企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

一、切實加強石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制審計的必要性

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身存在的問題

1.1人為差錯的發(fā)生不可避免

《石油企業(yè)員工職業(yè)道德規(guī)范》要求員工必須盡職盡責，但這只是職業(yè)道德規(guī)范。在工作實踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問題對指令理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解等，這是職業(yè)道德規(guī)范所無法約束的，也是財務(wù)內(nèi)部控制所無法防止的。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身是不能有效防止人為差錯的，這是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身存在的又一問題。

1.2串通作弊的行為不可避免

企業(yè)財務(wù)運行的實踐告訴我們，不相容的職務(wù)如果分離進行，單獨個人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個以上的人或部門合作的職務(wù)，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身存在的一個突出問題

1.3管理越權(quán)的行為不可避免

固然，在企業(yè)內(nèi)部，在財務(wù)管理方面，各個崗位有各自的職責與權(quán)限，這是毫無疑問的。但是，由于每個崗位上的工作人員職業(yè)修養(yǎng)不同，對政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實踐中他們的行為是否嚴格按照崗位職責要求約束自己的行為，是否會管理越權(quán)甚至，這是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身所不能有效防止的。

2.財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題

2.1崗位職責劃分問題

石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計暴露出很多問題，一些單位以精簡機構(gòu)為由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)差錯與漏洞，也為職業(yè)犯罪提供了有利條件，嚴重違反了我國《會計法》的規(guī)定。我國《會計法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”。因此，職責劃分不清是目前石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程存在的主要問題。

2.2會計憑證填制問題

由于部分管理人員不及時將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當期的生產(chǎn)成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，憑證傳遞不及時。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現(xiàn)象以及原始憑證要素不全，比如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。這種會計憑證填制不規(guī)范的問題也很嚴重。

2.3債權(quán)債務(wù)不實問題

在審計中還暴露出的一個突出問題是，有些單位實行經(jīng)營責任制后，部分經(jīng)營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來賬目不作處理；外投外借資金掛往來賬目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細賬目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。這些做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴重不實。

二、加強石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容

1.審計財務(wù)人員的職責劃分問題

在審計過程中，要著重審計錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規(guī)設(shè)置、使用及核算銀行賬戶，現(xiàn)金、支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合規(guī)章制度，執(zhí)行過程有沒有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進行，有無定期盤點制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時處理是否及時并符合規(guī)定。這些問題都應(yīng)該是審計的重點內(nèi)容，在審計過程中一定要把握好。

2.審計會計憑證填制問題

按照企業(yè)財務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，所有會計業(yè)務(wù)都應(yīng)該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核都必須符合《會計法》和上級有關(guān)會計制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規(guī)定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費用開支的審批程序也必須符合相關(guān)規(guī)定，財務(wù)責任必須明確有效。這些規(guī)定都是審計的重要依據(jù)，因此，在審計過程中，要嚴格按照這些規(guī)定進行，不得放過任何環(huán)節(jié)。

3.審計債權(quán)債務(wù)管理問題

石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要求債權(quán)、債務(wù)必須定期核對、清理、清償，必須合規(guī)、合法處理呆賬、死賬，往來賬目的設(shè)置和使用必須符合會計制度，資金借入、借出要嚴格按照審批制度進行，相關(guān)財務(wù)處理必須附有批件。這些制度的執(zhí)行應(yīng)該是有效的，審計過程中要認真對待這些問題，否則，審計就失去了意義。

三、加強石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制審計的基本對策

通過分析研究以及審計的相關(guān)要求，我們看到，在石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面尚存在很多亟待解決的問題。下面，筆者談?wù)劷鉀Q這些問題的基本對策。

1.加強財務(wù)相關(guān)人員的教育培訓(xùn)

在教育培訓(xùn)過程中，要重點加強領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)提升工作，通過不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的思想、政治覺悟和執(zhí)法守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有主管領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)提升了，他們才能重視、支持財務(wù)管理工作，各種財務(wù)管理制度才能落到實處。當然，領(lǐng)導(dǎo)重視固然重要，財務(wù)工作人員畢竟是具體執(zhí)行者，因此，在教育培訓(xùn)過程中，還要重視財務(wù)工作人員的素質(zhì)提升問題。

2.嚴格執(zhí)行《會計法》與稽核制度

我國新出臺的《會計法》對企業(yè)負責人、財務(wù)主管以及財務(wù)人員在經(jīng)濟活動中應(yīng)承擔的責任做出了明確的規(guī)定，對在工作中不負責任、，給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。為了保證石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，必須對所有的會計事項實行由經(jīng)辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，嚴厲禁止違反相關(guān)規(guī)定的事項發(fā)生。

第2篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風險的目標。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展?？茖W合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認為屬于一個體系，認為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負責，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風險

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質(zhì)不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達標。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認知還停留在傳統(tǒng)的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學習機會，導(dǎo)致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容

要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門

從嚴格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓(xùn)學習機會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓(xùn)、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

第3篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

1.1、獨立性與權(quán)威性

獨立性是審計的最主要特征,也是內(nèi)部審計的意義所在,獨立性是內(nèi)部審計工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言,審計部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式,能有效保證內(nèi)部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過,其所作的審計處理決定也能得到有效的落實,顯示出審計工作的權(quán)威性。

1.2、監(jiān)督性和制約性地位

為了企業(yè)各方的利益,應(yīng)避免盲目與違法,需有一定的自我約束,而這種自我約束就需要內(nèi)部審計制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制,通過內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù),確保企業(yè)會計信息的真實準確,有效確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。另外,內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用,通過規(guī)范企業(yè)行為實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟活動中的違法亂紀行為,促進市場秩序的健康發(fā)展,使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3、制度化與法律化地位

從宏觀來看,內(nèi)部審計工作已逐步趨向制度化與法律化,開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循,即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規(guī)定,制定適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度,若內(nèi)部審計工作過遇到一些具體問題,可以此為依據(jù)。有法可依,我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實,比如《審計法》、《注冊會計師法》,對企業(yè)的經(jīng)濟活動給予監(jiān)督與匡正。

2、企業(yè)財務(wù)控制的目的

一般來講,在于確保企業(yè)的最終目標及為實現(xiàn)此目標所制定的財務(wù)計劃得到充分實現(xiàn)。同時,企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時順暢的流動,達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層,使得管理層可以及時掌握公司整體的財務(wù)狀況,督促財務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用

3.1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統(tǒng)的防范風險能力

企業(yè)在開展經(jīng)濟活動過程中財務(wù)問題是核心之一.財務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效,財務(wù)核算是否符合標準、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計部門對其進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財務(wù)問題并及時反映到總經(jīng)理或董事會等直接負責部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況科學決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規(guī)避風險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。

3.2、提高企業(yè)決策的科學性

內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn),這就要求內(nèi)部審計工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟效益及重大決策對企業(yè)的得失進行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標進行效益審計,根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現(xiàn)企業(yè)目標的最大化。

3.3、加強企業(yè)的內(nèi)部控制

加強企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)的控制.內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務(wù)損失進行稽查,查明錯誤原因.從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟效益兩個方面出發(fā)對內(nèi)部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內(nèi)部控制。

第4篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會競爭日趨激烈。倘若企業(yè)只是以傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控進行管理，就不能適應(yīng)新時代的發(fā)展，難以在激烈的市場競爭中立足。當前財務(wù)管理關(guān)鍵在于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控和財務(wù)管理水平，企業(yè)高效管理能夠促進企業(yè)長遠發(fā)展和降低企業(yè)的經(jīng)營風險。本文就此分析了財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新的意義，探討了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出了財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的相關(guān)措施。

【關(guān)鍵詞】

財務(wù)內(nèi)控；高效管理；企業(yè)；創(chuàng)新；問題

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵，它是以財務(wù)會計策略和實施方式，確保企業(yè)經(jīng)營的資產(chǎn)安全和資金安全，保障會計信息的可靠真實，以此在國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度中順利開展企業(yè)各類經(jīng)營活動。因市場競爭的日趨激烈，我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境有了很大變化。對財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新進行完善，加強企業(yè)財務(wù)管理，能夠提高企業(yè)管理水平、降低企業(yè)的經(jīng)營風險，并實現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)營效益。

1 財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新的意義

1.1 強化企業(yè)管理系統(tǒng)性

企業(yè)經(jīng)營要求企業(yè)生產(chǎn)、營銷、物資管理、財務(wù)管理和人力資源部門綜合協(xié)調(diào)。進行財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新，不僅能將企業(yè)財務(wù)會計、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計和統(tǒng)計工作結(jié)合，對企業(yè)整體控制效果有所強化。

1.2 滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求

現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)需有完備財務(wù)內(nèi)控制度，滿足新時期內(nèi)控管理工作需要。財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新對于內(nèi)控管理、企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理和相關(guān)配套的建設(shè)有著很重要的意義。

1.3 避免會計信息失真

財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新能夠有效落實和貫徹財務(wù)管理制度，并根據(jù)會計信息強化核查管理，利于減少會計信息失真情況的出現(xiàn)。

1.4 利于強化企業(yè)財務(wù)風險控制

財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新，能夠規(guī)劃好企業(yè)經(jīng)營管理、投資決策程序，并重視企業(yè)投資項目評估、實施的細節(jié)控制，利于提升企業(yè)規(guī)避風險的能力。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1 風險控制側(cè)重點不足

財務(wù)內(nèi)控的重點是財務(wù)風險控制。但許多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中，對財務(wù)風險防范缺少妥執(zhí)行措施。一些企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理部門制定經(jīng)濟活動的決策時，無法準確分析決策引起的風險概率。故而不能提供給企業(yè)經(jīng)營決策有效化的風險規(guī)避方法，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風險頻繁發(fā)生。

2.2 財務(wù)內(nèi)控管理理論不足

目前，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的理論是借鑒于西方國家內(nèi)控理論，缺少我國企業(yè)具體情況創(chuàng)新研究，其理論的適應(yīng)性較差。一些企業(yè)管理者更重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，忽視了財務(wù)內(nèi)控管理，認為財務(wù)內(nèi)控知識財務(wù)部門的管理范疇，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作很難開展。

2.3 內(nèi)部控制的管理效率低

因為一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理未建立、完善財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，財務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容片面，沒有實現(xiàn)整體覆蓋，也不能和企業(yè)其他職能部門進行配合。未體現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控的全面性和有效性。故此在企業(yè)經(jīng)營管理全過程和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中無輔助力度，企業(yè)難以取得長遠發(fā)展。

2.4 財務(wù)內(nèi)控管理人員業(yè)務(wù)能力不足

企業(yè)發(fā)展速度比較快，財務(wù)人員結(jié)構(gòu)正在新老交替的層次。多數(shù)財務(wù)人員有較強的工作能力和理論基礎(chǔ)，但其知識結(jié)構(gòu)儲量不怎么合理，接受新事物的程度不夠。企業(yè)內(nèi)部一些財務(wù)人員知識層次不夠，不理解現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式。財務(wù)人員中，偏向核算型的比較多，而管理型的相對較少。多數(shù)財務(wù)人員不能在資料中尋找到合理有效的途徑和方法。再加上施工企業(yè)地域分散、通訊不便，復(fù)合型、高素質(zhì)人才明顯缺乏。

2.5 財務(wù)內(nèi)控信息失真

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，最重要的是信息管理。多數(shù)企業(yè)的管理部門，只注重了自我利益，不愿意將不利于自我利益的信息提供出來。企業(yè)的決策層不能獲得正確的財務(wù)信息。企業(yè)各層面都會截留信息，或者將虛假信息提供出來。等到匯總時，信息資源普遍實證，會計核算能力也不夠，出現(xiàn)了不真實的報表。因為利益的緣故，多數(shù)社會審計也只是隨意的走動。企業(yè)的假數(shù)據(jù)變成了真賬，而真數(shù)據(jù)變成了假賬。每一種場合內(nèi)的報賬，雖然賬面利潤很多，但其不良資產(chǎn)依舊不斷增多。不真實的財務(wù)信息，制約了企業(yè)的決策能力和水平，也嚴重影響到了社會監(jiān)督和政府宏觀管理的效果。

2.6 財務(wù)監(jiān)督能力缺乏

我國多數(shù)企業(yè)存在運轉(zhuǎn)資金監(jiān)控不力的問題。一些工作人員私自轉(zhuǎn)移資金、挪用資金，致使資產(chǎn)問題比較突出，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金難以維系。若因資金漏洞采用借債的方式維持現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)會出現(xiàn)較大財務(wù)風險。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層并不清楚企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)情況。財務(wù)管理人員不了解經(jīng)營狀況，只能依照領(lǐng)導(dǎo)的指示處理賬務(wù)。從而逐步形成了領(lǐng)導(dǎo)意志決定財務(wù)管理的情況。雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了監(jiān)督部門。但監(jiān)督部門缺少管理財務(wù)資金的手段和信息，因此很難發(fā)揮出有效作用。

3 財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的相關(guān)措施

3.1 提高企業(yè)運營的風險規(guī)避能力

財務(wù)風險管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營水平和競爭能力關(guān)鍵。故此，財務(wù)內(nèi)控管理中要提高財務(wù)管理人員財務(wù)風險意識，加強風險預(yù)警能力。運行時間長、大規(guī)模投資項目需構(gòu)建財務(wù)風險的預(yù)警機制，這樣能夠便于企業(yè)分析風險因素，加強財務(wù)風險防范和控制的能力。

3.2 完善財務(wù)內(nèi)控的工作流程

企業(yè)需遵循現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度要求，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管。以完善單獨的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作順利進行，完善企業(yè)管理機構(gòu)。同時，要明確企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系的管理權(quán)限和主要職能責任，利于財務(wù)內(nèi)控體系的獨立開展和管理。按照國家的相關(guān)發(fā)揮，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理情況，完善好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，并根據(jù)企業(yè)項目運行、資金管理、效益收支與財務(wù)分析，對財務(wù)內(nèi)控制度進行細化。為了確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控準確及時反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)管理問題，需優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程運行情況，實現(xiàn)財務(wù)管理的相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)和制約，順利開展企業(yè)財務(wù)管理的工作。

3.3 加強人力資源的開發(fā)

在現(xiàn)代企業(yè)之中，財務(wù)管理人員不僅要領(lǐng)悟?qū)徲嫊嫼拓攧?wù)管理方法，還需有一定的工作經(jīng)驗。在熟悉企業(yè)全過程經(jīng)營管理時，還需了解與之相關(guān)的法律法規(guī)。企業(yè)需嚴格分配財務(wù)管理崗位和人員，統(tǒng)一設(shè)定財務(wù)核算模式。有利于業(yè)務(wù)溝通和交流。財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)需有所提高，保障真實有效的會計核算。企業(yè)可多開設(shè)會計考評和競聘的機會，引入競爭理念，讓財務(wù)管理人員有較強的危機意識。企業(yè)的財務(wù)核算和管理水平會漸漸有所提高，而企業(yè)的經(jīng)營目標，也會有較好的基礎(chǔ)保障。

3.4 構(gòu)建企業(yè)資金運作機制

在具體的實施過程中，企業(yè)可先制定賬戶管理方案，實時監(jiān)控好單位賬戶的變更和設(shè)立問題。開辦上報審批，有效控制資金的任意存放和隨意調(diào)撥，科學合理的配備資源。其報告制度需決定好某額度的資金調(diào)動，并及時告知領(lǐng)導(dǎo)層，審批后再進行。實時監(jiān)控企業(yè)的資金額度使用情況。開設(shè)責任制度，盡量減少風險因素。財務(wù)管理人員要及時核對企業(yè)間交易，減少人為調(diào)節(jié)指標，利用先進的信息手段，實時監(jiān)控內(nèi)部單位的企業(yè)貸款、賬戶余額。

3.5 加強企業(yè)內(nèi)部審計工作

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控重點是企業(yè)內(nèi)部審計工作，它能夠監(jiān)督企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營全過程。故此，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作進行創(chuàng)新，要先加強企業(yè)內(nèi)部審計機制。根據(jù)企業(yè)管理實際情況，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層成立直接管理式內(nèi)部審計機構(gòu)。審計機構(gòu)是特殊職能機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部進行全面審計。為提高審計效果，審計機構(gòu)需有獨立性和權(quán)威性，詳細明確好內(nèi)部審計人員的崗位職責、審計工作方法、審計程序和審計結(jié)果。以完善內(nèi)部審計規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.6 信息化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)

現(xiàn)代化企業(yè)需實現(xiàn)信息化管理，可有效提高企業(yè)管理效率。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新，要重視信息化的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。而財務(wù)內(nèi)控的信息化管理要采集和分析會計信息的數(shù)據(jù)資料，并以分析評價指標，定量和定性評估企業(yè)財務(wù)管理活動。這樣能夠為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供完善且準確的參考。

4 結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新，關(guān)系到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和企業(yè)高效管理程度。這不僅是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的手段，也是企業(yè)管理工作的要求。企業(yè)需通過提高企業(yè)運營的風險規(guī)避能力、完善財務(wù)內(nèi)控的工作流程、加強人力資源的開發(fā)等措施構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，以良好內(nèi)控體系確保企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督預(yù)警職能發(fā)揮。這樣能夠順利開展企業(yè)經(jīng)營活動，最大化的實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。

【參考文獻】

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[2]劉文錦.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度創(chuàng)新[J].財經(jīng)科學，2012，（10）.

[3]李葳.對公司財務(wù)內(nèi)控管理的思考[J].財經(jīng)界（學術(shù)），2009，（10）.

第5篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

一、ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)控制度有待完善

當前，我國企業(yè)普遍存在著內(nèi)控制度設(shè)計不科學的問題，內(nèi)控制度體系有待進一步完善。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理層的治理風格、員工的綜合素質(zhì)、企業(yè)的內(nèi)部文化等構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，ERP管理系統(tǒng)的建立，使得企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境發(fā)生了一定的改變，為了適應(yīng)變化的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)當進行相應(yīng)的調(diào)整，但部分企業(yè)由于無法意識到內(nèi)控環(huán)境的變化或者出于節(jié)約企業(yè)資源的目的，對內(nèi)控制度不進行調(diào)整或者選擇性地進行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對性和可操作性，無法滿足ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)管理。同時，內(nèi)控制度應(yīng)當關(guān)注企業(yè)日常運營的過程控制和全面控制，但實際上，部分企業(yè)建立的內(nèi)控制度仍然傾向于事后控制和局部控制，使得內(nèi)控制度無法對企業(yè)的財務(wù)管理起到全面的、動態(tài)的指導(dǎo)和約束。內(nèi)控制度缺乏針對性、動態(tài)性和全面性，無法正確有效地引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理活動，對ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生一定的阻礙，內(nèi)控制度體系有待進一步完善。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)控制度設(shè)計不科學是企業(yè)內(nèi)控制度體系不完善的內(nèi)部原因，而內(nèi)部控制執(zhí)行不到位則是外部原因。首先，企業(yè)管理層對ERP財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度較低，缺乏開展內(nèi)控活動的意識和動力，人力、物力、財力投入較少，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理缺少管理層的支持而無法正常進行。其次，企業(yè)的內(nèi)控流程和方法制定不科學，形式不規(guī)范，執(zhí)行不嚴格，內(nèi)控活動缺失正確的引領(lǐng)，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控無法執(zhí)行到位。最后，企業(yè)內(nèi)部存在著嚴重的“關(guān)系人”現(xiàn)象，這些“關(guān)系人”忽視企業(yè)的規(guī)章制度，有規(guī)不遵，有章不循，在開展財務(wù)內(nèi)部控制時，不嚴格遵循企業(yè)的內(nèi)控制度行事，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控無法達到既定的效果，ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度亟需提高。

（三）財務(wù)信息安全性較低

企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的管理平臺，ERP的虛擬化和快速化，在提高企業(yè)財務(wù)信息傳遞整合效率的同時，也給企業(yè)財務(wù)信息的管理帶來了挑戰(zhàn)。從軟件角度來看，ERP軟件開發(fā)公司關(guān)注于自身經(jīng)濟效益，只考慮了軟件的盜版問題，針對于財務(wù)數(shù)據(jù)安全性和保密性的功能不足，非法人員只需獲得軟件密碼和懂得ERP軟件操作，就能輕易進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，隨意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)對財務(wù)信息的保護只停留在管理系統(tǒng)的操作權(quán)限、殺毒軟件和防火墻的保護，除此之外沒有采取進一步的保護措施。從硬件角度來看，部分企業(yè)出于資金節(jié)約的目的，使用的電腦已經(jīng)長達十年甚至更久，無法滿足ERP軟件高效運作的設(shè)備要求，必要的定期清理也未能有效開展。ERP管理系統(tǒng)缺乏軟件和硬件的雙重有效保障，使得企業(yè)財務(wù)信息的安全存在較大隱患，嚴重影響ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風險管理。

（四）監(jiān)督控制職能弱化

ERP系統(tǒng)覆蓋了企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、人力、財務(wù)、投資等企業(yè)日常運營的各個方面，擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的寬度和深度。ERP的實施使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不僅需要財務(wù)部門，還需要系統(tǒng)操作人員和硬件維修人員的參與。人員范圍的擴大致使企業(yè)不但要注意財會人員之間的內(nèi)部牽制，還要關(guān)注財會人員與操作人員、維修人員的相互制約。部分企業(yè)雖然分設(shè)財務(wù)部和審計部，但一般這兩個部門都是由總會計師管理負責，降低了企業(yè)監(jiān)督管理的獨立性。另外，ERP系統(tǒng)的建立使得企業(yè)財務(wù)信息不但存在于紙質(zhì)的憑證、賬簿上，更多存在于無紙化的ERP財務(wù)信息系統(tǒng)中，擴大了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的審計范圍，但事實上，部分企業(yè)的審計監(jiān)督仍停留在傳統(tǒng)的紙質(zhì)上，未深入到虛擬化的ERP財務(wù)信息。ERP管理系統(tǒng)的建立擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的寬度和深度，延展了審計監(jiān)督的內(nèi)容，加大了內(nèi)部牽制和監(jiān)督控制的難度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能弱化。

（五）傳統(tǒng)知識與信息管理沖突

企業(yè)資源計劃的建立不僅是系統(tǒng)化信息的整合，更是財務(wù)處理流程和方法的重大改革。錄入會計憑證時，只需輸入相應(yīng)的會計科目代碼和金額，ERP軟件就會自動生成會計憑證，財務(wù)工作從憑證到報表都將通過ERP軟件進行信息化，這在一定程度上減輕了成本攤銷、費用計算、折舊計提、存貨計價等繁雜業(yè)務(wù)處理，減少了財會人員的干預(yù)和錯誤。但ERP在提高工作效率的同時，也弱化了財會人員對會計科目、賬冊、報表的認識，降低了財會人員的傳統(tǒng)會計理論知識。另外，ERP軟件要求財會人員具備一定的計算機能力，但部分財會人員從事傳統(tǒng)的財務(wù)工作時間久遠，對計算機和ERP軟件操作不清楚，導(dǎo)致ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的開展存在一定難度。

二、完善ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)控制度體系，樹立制度引導(dǎo)約束

內(nèi)控制度是經(jīng)濟核算正確可靠的保證，是財務(wù)工作業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)，應(yīng)當健全企業(yè)內(nèi)控制度體系，樹立制度引導(dǎo)約束，為ERP環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供制度保障。提高企業(yè)對內(nèi)控環(huán)境的認識，根據(jù)ERP對內(nèi)控環(huán)境的改變，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控制度，增強ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控制度的針對性和可操作性。嚴格內(nèi)控制度流程，規(guī)范內(nèi)控制度格式，完善內(nèi)控制度內(nèi)容，保證內(nèi)控制度體系的科學性和合理性，將內(nèi)控制度的事后控制和局部控制，延伸至過程控制和全面控制，提高ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控體系的動態(tài)性和全面性。

（二）優(yōu)化內(nèi)控方法流程，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

強力的執(zhí)行是內(nèi)控制度貫徹落實的前提，是內(nèi)控管理順利進行的基礎(chǔ)，必須優(yōu)化內(nèi)部控制方法和流程，提高內(nèi)控執(zhí)行力度，保證ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效開展。第一，提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，增強全體職工對財務(wù)內(nèi)控的認識，培養(yǎng)企業(yè)開展內(nèi)控活動的意識，提高員工進行內(nèi)控管理的積極性。第二，科學制定內(nèi)控方法，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控流程，嚴格要求財會人員采用科學規(guī)范的方法和流程。第三，嚴厲打擊員工的“有規(guī)不遵、有章不循”行為，提高內(nèi)控制度的權(quán)威性和約束性，貫徹落實企業(yè)的內(nèi)控制度，防止內(nèi)控制度的形式化。

（三）改善安全控制技術(shù)，保障企業(yè)財務(wù)信息

首先，企業(yè)應(yīng)當要求ERP軟件開發(fā)公司在模板軟件的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)，對軟件進行相應(yīng)的改動，增強軟件的安全性和保密性功能。其次，只安裝ERP系統(tǒng)正常運作的必要軟件，定期進行軟件維修和內(nèi)存清理，對ERP財務(wù)信息進行備份，改善安全控制技術(shù)，為ERP管理系統(tǒng)的運作營造一個健康的軟件環(huán)境。最后，配置先進設(shè)備，加強日常維護，定期維修清理，保證硬件設(shè)備處于安全的物理環(huán)境，為ERP軟件的運作創(chuàng)造一個安全的硬件條件。

（四）完善內(nèi)部牽制制度，強化監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制是財務(wù)信息真實可靠的保證，是資金資產(chǎn)透明高效的保障，應(yīng)當完善企業(yè)的內(nèi)部牽制，強化監(jiān)督控制職能，提高ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性。建立崗位責任制，明確財會人員、操作人員、維修人員的權(quán)利與責任，完善內(nèi)部牽制制度，增強財會人員與操作人員、維修人員之間的監(jiān)督制約，防止合謀行為的發(fā)生。分別設(shè)置財務(wù)部和審計部的負責人崗位，增強內(nèi)部審計的獨立性，加強ERP系統(tǒng)財務(wù)信息的監(jiān)督審計，擴展內(nèi)控監(jiān)督的寬度和深度，強化政府審計和社會審計的外部審計功能，從內(nèi)外兩方面同時強化監(jiān)督職能。

（五）加強綜合知識培訓(xùn)，提升財會人員能力

第6篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；控制體系；有效；運營；基礎(chǔ)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

財務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)控體系的建立

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務(wù)情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務(wù)內(nèi)部管控體系對財務(wù)的各項業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對財務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。

（二）內(nèi)控的制度化管理

對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運行內(nèi)控管理體系的時候，要在企業(yè)內(nèi)部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標準，保證財務(wù)的各項工作能夠有據(jù)可循。

（三）科學的控制方法

企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財務(wù)管理重點的內(nèi)控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權(quán)批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預(yù)算制度進行全面化的管理等等。在財務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。

二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)在財務(wù)的內(nèi)控體系因為內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財務(wù)內(nèi)部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經(jīng)濟效益為目標的，基于這樣的目標現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓(xùn)上不夠重視，最后就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。

2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務(wù)管理的各項工作，最后導(dǎo)致財務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財務(wù)人員專業(yè)性不強，建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導(dǎo)致措施無法有效的實施。

3.企業(yè)財務(wù)審計部門建立不全，缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務(wù)管理在進行的時候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。

三、如何完善企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的措施

上面說到目前我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個方面著手進行有效的改善。

1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務(wù)內(nèi)控體系上加強建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標，對企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內(nèi)容。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)的明確：對財務(wù)控制機構(gòu)中的人員要進行明確的分工，確保財務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務(wù)活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。

3.加快企業(yè)財務(wù)審計部門的建設(shè)：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計部門的建立是保證企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務(wù)審計部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控體系起到促進和改進的作用。

企業(yè)財務(wù)控制的終極目標是實現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對企業(yè)的擴大經(jīng)營有著一定的促進作用。完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益發(fā)展都有著推進作用。

參考文獻：

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[3]徐玉民.淺談企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè).經(jīng)濟論叢，2012.

第7篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；對策

一、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性

第一，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是進一步適應(yīng)外部監(jiān)督環(huán)境的需求。隨著市場運作的規(guī)范化和法制化，對企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理也提出了更嚴格的要求。通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控將內(nèi)控理念貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和每個層面，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動的調(diào)節(jié)和制約，以保證企業(yè)運作的依法合規(guī)和企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化。

第二，沒有控制，財務(wù)預(yù)測、決策等活動的效果將難以真正得到體現(xiàn)，企業(yè)的有序運作也無法得到保障。通過財務(wù)內(nèi)控體制的有效運作，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)活動間的有機結(jié)合，提高財務(wù)執(zhí)行力，保證經(jīng)營管理方針、財務(wù)計劃的貫徹落實，促進企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，達到綜合控制的目標。

第三，通過財務(wù)內(nèi)控工作的強化，迅速識別企業(yè)經(jīng)濟活動中潛在的風險，并及時采取相應(yīng)的措施以防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，為企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

第四，強化財務(wù)內(nèi)控，將財務(wù)內(nèi)控工作與企業(yè)的日常經(jīng)營管理緊密結(jié)合，實現(xiàn)各相關(guān)部門與財務(wù)的接口，規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，有利于強化企業(yè)的核心競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

二、目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

第一，財務(wù)內(nèi)控意識不強。當前我國企業(yè)，特別是中小企業(yè)在企業(yè)發(fā)展中缺乏長遠規(guī)劃，短視行為嚴重，加上財務(wù)內(nèi)控效果難以馬上凸顯，財務(wù)內(nèi)控建設(shè)得不到企業(yè)管理者的重視，內(nèi)控環(huán)境差。

第二，缺乏高水平的財務(wù)人員。財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)及內(nèi)控工作的具體開展涉及到企業(yè)各個層面，是個復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，對財務(wù)人員和企業(yè)的其他員工都提出了更高的要求。目前我國企業(yè)財務(wù)人員隊伍的整體水平不高，缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才；其他員工在財務(wù)內(nèi)控方面的知識更加缺乏，在一定程度上制約了我國財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的進一步推進和深入。

第三，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，難以為財務(wù)內(nèi)控工作的推進提供制度上的保障，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作的無據(jù)可依和缺乏嚴肅性。尤其是缺乏有效的內(nèi)控評價機制，既無法及時了解企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的具體情況，也難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題和不足，以及時調(diào)整和改進，提高內(nèi)控水平。

第四，財務(wù)內(nèi)控方法較為落后，偏重于事后控制，缺乏貫穿于企業(yè)經(jīng)營的事前預(yù)防和事中控制，完善的財務(wù)內(nèi)控體系尚未健全。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的對策

第一，提升財務(wù)內(nèi)控理念。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的強化是為進一步做好企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控，提升財務(wù)內(nèi)控理念是關(guān)鍵和前提。因此，不論是企業(yè)的各級管理者還是基層員工都要更新觀念，要充分認識企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平對于企業(yè)的重要性，要加強對財務(wù)內(nèi)控知識的學習，積極主動地投入企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作中。為切實提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控理念，一是提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層自身的內(nèi)控理念；二是國家、省級有關(guān)部門加大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)重要意義的宣傳力度，督促檢查企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的進展情況，做好指導(dǎo)性工作；三是行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮積極的引導(dǎo)促進作用，通過建立交流和共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗的交流與探討，在相互討論和借鑒下不斷地改進和提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平。

第二，加強企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。財務(wù)內(nèi)控體系并不是憑空產(chǎn)生的，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控職責的執(zhí)行和落實是依靠在組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上的分工，是基于規(guī)范化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和完善的組織結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不清、產(chǎn)權(quán)不明、員工職責無法明確，那么將直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)。因此，要建立健全企業(yè)的組織機構(gòu)，完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定各個部門和崗位的職責、權(quán)力，實現(xiàn)崗位責任的標準化及業(yè)務(wù)處理的程序化，以形成系統(tǒng)功能完備、科學合理、崗位權(quán)責相匹配的企業(yè)經(jīng)營管理機制，從而為財務(wù)內(nèi)控功能的發(fā)揮提供有效依據(jù)。

第三，制定財務(wù)內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃。一是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)濟活動的內(nèi)容及經(jīng)營管理要求歸納提練出企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的最終目標，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查、評估及改進提供依據(jù)；二是根據(jù)財務(wù)內(nèi)控要素，鑒別和確定對可能發(fā)生財務(wù)風險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，確定具體工作措施；三是從企業(yè)運作整體出發(fā)，整合控制流程，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的整體水平。

第四，完善企業(yè)內(nèi)務(wù)內(nèi)控組織體系。一是根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點等，設(shè)置和規(guī)定專門機構(gòu)行使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控職能，并將其設(shè)置于企業(yè)董事會內(nèi)，提高其權(quán)威性和獨立性；二是各業(yè)務(wù)單位、風險管理部門、企業(yè)內(nèi)審部門及外部審計共同構(gòu)成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的組織體系保障，從而在企業(yè)內(nèi)外部形成相互制約、相互監(jiān)督的體系；三是完善企業(yè)風險評估機制，根據(jù)不相容職務(wù)分離控制原則，通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科學、恰當?shù)脑u估，對于存在潛在風險的崗位進行分析和判斷，確保財務(wù)內(nèi)控職責的真正落實。

第五，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。一是根據(jù)企業(yè)各部門的具體情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部各項具體的管理制度，包括人力資源管理制度、績效考核制度、薪酬制度等，保障企業(yè)運行的規(guī)范化；二是以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)，緊密結(jié)合企業(yè)的具體情況，特別是企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制度切實有效的財務(wù)內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施和運行的制度化和規(guī)范化；三是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)要講求整體性原則，要與企業(yè)其他內(nèi)控制度相互配合，注重企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，避免制度的短視化造成的朝令夕改，影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的一貫性和嚴肅性。

第六，加強企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)。一是在財務(wù)內(nèi)控開展前做好財務(wù)內(nèi)控的宣傳工作，組織全體員工參與財務(wù)基本知識和內(nèi)控方面知識的培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)和基層具備一定的財會知識以更加有效地支持財務(wù)內(nèi)控工作的開展，特別是企業(yè)各級管理人員財務(wù)內(nèi)控理念的提升將大大有利于內(nèi)控體系的完善和內(nèi)控職能的發(fā)揮；二是提升企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)知識和技能，有步驟、有計劃地推進財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，同時加強績效考核力度，最大限度地調(diào)動人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性和發(fā)揮其潛能以更好地完成企業(yè)財務(wù)管理任務(wù)，提高財務(wù)管理水平。

第七，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能。一是提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，通過客觀、中立的立場對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的情況進行監(jiān)督并做出準確、科學的判斷和評價，使得及時全面了解和掌握企業(yè)財務(wù)運作情況，為促進和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供有價值的信息支持；二是企業(yè)內(nèi)審部門要逐步實現(xiàn)從糾錯查偽的初級工作向綜合管理的角色轉(zhuǎn)變，有效防范和控制企業(yè)財務(wù)管理，同時為企業(yè)的有效經(jīng)營和管理做出分析和提出建議。

第八，加強預(yù)算管理控制。一是從企業(yè)的經(jīng)營管理目標出發(fā)，對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)作詳細的預(yù)算規(guī)劃，同時要保障預(yù)算方案的科學性和合理性；二是通過授權(quán)由財務(wù)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤與控制，并定期做好預(yù)算執(zhí)行情況的反饋工作，及時調(diào)整和糾偏。

第九，強化外部財務(wù)監(jiān)督職能。一是國家相關(guān)負責機構(gòu)要采取定期與不定期相結(jié)合的方式及時對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作進行檢查和評價，既以防止企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)流于形式，同時需針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中存在的問題，提出相應(yīng)的改進措施和建議，以督促和促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)水平的提高；二是借助社會審計專業(yè)性強的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制、政府監(jiān)督和社會審計相結(jié)合的三位一體財務(wù)內(nèi)控實施體系，更好地推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)。

參考文獻：

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第8篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

摘 要 目前，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位已經(jīng)得到提高，企業(yè)對財務(wù)管理的要求也高了，企業(yè)財務(wù)管理是內(nèi)控控制制度中重要的一個環(huán)節(jié)。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起步比較晚，有的企業(yè)則對內(nèi)部控制缺少認識，存在著法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控組織虛位，內(nèi)控機制不健全，風險意識差等諸多問題。本文通過對企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出了加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，切實將企業(yè)內(nèi)部控制制度落到實處，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 問題 措施

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全，使財務(wù)報表和相關(guān)信息真實有效，確保企業(yè)的經(jīng)營管理符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，保證企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、合理性等在企業(yè)內(nèi)部制定的自我約束、管理、監(jiān)督、評價等一系列的制度。由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者和員工等實施，近年來，國家出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和與其相配套的應(yīng)用指引，給企業(yè)建立內(nèi)部控制提供了參考。筆者認為企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)控制度，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范風險的能力，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標，避免欺詐和舞弊。特別在企業(yè)財務(wù)管理過程中應(yīng)當加強內(nèi)控制度，來提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制存在的問題

1．內(nèi)部控制不具體、不完善，缺乏執(zhí)行力

當前，大部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部財務(wù)核算制度和監(jiān)督體系，但是許多企業(yè)沒有一套合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，其主要原因筆者認為有以下兩點：（1）內(nèi)部控制制度制定不合理，沒有結(jié)合企業(yè)自身實際，不能隨著新業(yè)務(wù)新情況的出現(xiàn)而及時的改變，制定的內(nèi)控制度操作性不強，執(zhí)行起來很費力。（2）缺少內(nèi)控制度監(jiān)督和評價機制。有些企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，沒有相應(yīng)的考核辦法，造成了內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力的局面。因此，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身實際制定切實可行的內(nèi)控制度，全面提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，堵塞財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的漏洞。

2．企業(yè)崗位責任不明確，機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制得不到有效發(fā)揮

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的財務(wù)管理越來越復(fù)雜，許多企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上沒有按照財務(wù)與會計的特點和業(yè)務(wù)內(nèi)容分開設(shè)置。財務(wù)管理中的內(nèi)部牽制原則沒有得到落實，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)的財務(wù)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，財務(wù)管理跟不上企業(yè)的發(fā)展，崗位的職責、權(quán)限不明確，不相容崗位沒有完全分離，因此，內(nèi)控制度難以發(fā)揮有效作用。

3．企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制重視不夠

當前，一些企業(yè)對內(nèi)控制度的認識不到位。沒有建立健全內(nèi)控制度，對內(nèi)部財務(wù)控制制度存在誤解，認為內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部成本控制制度、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制制度等等，以為內(nèi)控制度是一本手冊，是紅頭文件等。有些企業(yè)還在實行“一只筆”審批，對大額資金支付，重大人事任免等沒有實行集體連簽制度，沒有相應(yīng)的流程作保障，出了問題，只能靠想辦法彌補，沒有把工作的重點放在事前有效的防范上，有些企業(yè)不按制度辦事，在具體業(yè)務(wù)方面，隨意性比較大，沒有按照規(guī)定的程序辦事，造成了內(nèi)控制度虛位。

二、加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

企業(yè)要想提高其核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須合理配置內(nèi)部資源。建立一個有效的內(nèi)部財務(wù)控制體系，切實加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制。

1．建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，形成財務(wù)管理內(nèi)控體系

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，筆者認為應(yīng)當包含以下三個相對獨立的層次：一是企業(yè)財務(wù)管理過程中應(yīng)當遵循相互制約、相互牽制的原則，建立以防范風險為主的監(jiān)控防線。二是建立事中、事后監(jiān)督機制。在財務(wù)部門財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對各崗位、各具體業(yè)務(wù)進行定期或不定期的檢查，建立以堵塞漏洞為目的的監(jiān)控防線。對于監(jiān)督可以在財務(wù)部門內(nèi)安排給某個人，對監(jiān)督的結(jié)果要定期向領(lǐng)導(dǎo)報告。三是以企業(yè)管理部門和審計部門為核心，成立一個獨立性較強的審計小組。審計小組通過開展內(nèi)部正常業(yè)務(wù)審計、重要領(lǐng)導(dǎo)離任審計、落實舉報、審查監(jiān)督等方式，對財務(wù)部門進行內(nèi)部控制，形成一道“審計、檢查”為主的監(jiān)督防線。

2．加強財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，將企業(yè)內(nèi)控制度落到實處

財務(wù)管理過程中的控制是內(nèi)控制度中重要的一個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理制度不管怎么完善，最終都要為人員素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)所制約，企業(yè)高層以及財務(wù)負責人不僅應(yīng)當以身作則，還要對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高財務(wù)人員各方面的素質(zhì)，嚴格要求按照財務(wù)制度辦事，提高業(yè)務(wù)及辦事能力，減少財務(wù)差錯，規(guī)范財務(wù)手續(xù)等，切實把內(nèi)控制度落到實處。

3．進行全面財務(wù)預(yù)算控制，使財務(wù)管理精細化

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、產(chǎn)銷預(yù)算、成本費用預(yù)算等。企業(yè)應(yīng)當逐月進行預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行編制。全面預(yù)算應(yīng)該以收支兩條線分開進行，牽涉到公司各項經(jīng)營活動，產(chǎn)供銷、人才物等都要納入預(yù)算內(nèi)容。在編制預(yù)算的工程中，各個收支項目指標要有確鑿的證據(jù)，進行詳細的計算，不得隨意捏造數(shù)據(jù)。全面預(yù)算做出后，應(yīng)當將指標下達到各部門，各個部門再具體到每位員工身上，使員工緊緊圍繞預(yù)算指標履行職責，提高員工的積極性、主動性，進而提升企業(yè)的核心競爭力。

總之，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度還不健全，管理人員和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德還不高，依靠財務(wù)人員的自覺性和道德約束是不夠的，因此，應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)財務(wù)管理過程中的控制對提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有十分重要的意義。

參考文獻：

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第9篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控體系要點內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距,因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的要點

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)當在各種理論的指導(dǎo)下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務(wù)內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在內(nèi)外兩個方面,對內(nèi)有助于單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全和完整,有利于提高單位內(nèi)部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系時,要充分考慮財務(wù)內(nèi)控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現(xiàn)狀和環(huán)境,堅持正確的指導(dǎo)思想和工作方法。

企業(yè)應(yīng)當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù),以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求為基礎(chǔ),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對財務(wù)會計工作和管理中的各個環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財務(wù)內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范單位內(nèi)部管理,有效防范經(jīng)營風險,保護單位財產(chǎn)的安全和完整,保證國家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內(nèi)控體系有機的重要的組成部分。

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度,建立其控制體系時,應(yīng)當在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面應(yīng)實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式,分清單位負責人、財務(wù)總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責權(quán)限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要,選用和設(shè)計適當?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性,以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標準,企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制度(體系)的內(nèi)容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構(gòu)建。如按控制方法構(gòu)建、按控制的對象(要素)構(gòu)建、按結(jié)構(gòu)層次構(gòu)建、按管理環(huán)節(jié)構(gòu)建等。但不論從何角度出發(fā)構(gòu)建均須達到對相同內(nèi)容的控制,達到預(yù)期目的。企業(yè)可將幾種框架的結(jié)構(gòu)結(jié)合起來,特別是將財務(wù)內(nèi)控制度控制方法與控制對象(要素)相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)。

1、原則性的財務(wù)、會計制度

企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)其他內(nèi)部管理一樣,應(yīng)當具有綱領(lǐng)性的規(guī)范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī),企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面也應(yīng)當有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財務(wù)、會計制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導(dǎo)企業(yè)的其他財務(wù)內(nèi)控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務(wù)方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應(yīng)制定《財務(wù)管理制度》和《會計核算制度》。

2、基礎(chǔ)性管理制度

基礎(chǔ)性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務(wù)會計活動的各項基礎(chǔ)進行具體規(guī)范,達到基礎(chǔ)工作的明晰化和程序化,控制各基礎(chǔ)要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎(chǔ)工作的綜合性業(yè)務(wù)予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應(yīng)建立《賬務(wù)處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財產(chǎn)清查制度》、《財務(wù)分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財務(wù)預(yù)算管理制度》、《財務(wù)檢查管理辦法》等有關(guān)制度。

3、會計機構(gòu)與人員管理制度

會計機構(gòu)是財務(wù)內(nèi)控制度(體系)的組織基礎(chǔ),它是否合理關(guān)系到整個內(nèi)控制度的建立和實施。會計人員則是內(nèi)控制度的最直接的執(zhí)行者,會計人員的各項素質(zhì)是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度(體系)最根本的保障。對財務(wù)行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構(gòu),配備合格的會計人員,實行相應(yīng)的獎懲措施。為此,企業(yè)應(yīng)制定《會計機構(gòu)、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執(zhí)行財經(jīng)紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。

4、成本費用管理制度

成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。成本費用管理的任務(wù)就是通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范,從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現(xiàn)成本費用的相關(guān)控制。

5、購銷流程管理制度

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,就是物資流和資金流的轉(zhuǎn)移過程,對購銷過程企業(yè)應(yīng)予以嚴格控制,因為購為企業(yè)經(jīng)營活動的開始,而銷為企業(yè)一個營運周期的結(jié)果,是創(chuàng)造升值價值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務(wù)內(nèi)控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產(chǎn)的完整、價格的合理、銷售實現(xiàn)的準確。同時在購銷流程中企業(yè)也存在“內(nèi)部購銷”問題,即內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和內(nèi)部銷售及相關(guān)利益的實現(xiàn),這也是控制的重點。為此企業(yè)需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內(nèi)部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據(jù)管理制度》等來實現(xiàn)上述控制目標。

6、其他財務(wù)風險內(nèi)控制度

企業(yè)的財務(wù)風險管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴重的后果,小則使企業(yè)損失數(shù)百萬,大則幾千萬上億元,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為此,企業(yè)應(yīng)加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業(yè)應(yīng)建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財務(wù)風險控制到最小程度。

7、內(nèi)部審計制度

雖然內(nèi)部審計獨立于財務(wù)機構(gòu),但從廣義上講應(yīng)在財務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。內(nèi)部審計是實行財務(wù)監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財務(wù)控制環(huán)節(jié)中的各項問題,并能對財務(wù)內(nèi)控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內(nèi)部審計至關(guān)重要。由于內(nèi)部審計涉及企業(yè)的各個方面,在此對內(nèi)部審計的主要方面做一簡述,即內(nèi)部審計制度主要包括《財務(wù)收支審計制度》、《預(yù)算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內(nèi)控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

8、相關(guān)內(nèi)部管理控制制度

由于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動是相互關(guān)聯(lián)的,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控在其他管理制度中也常得到體現(xiàn),從而保證了財務(wù)內(nèi)控制度的完備性和在本企業(yè)活動中的有效實施性。為此,企業(yè)必須將相關(guān)的內(nèi)部控制予以實施。企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產(chǎn)物資保管制度》、《經(jīng)濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控,促進財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)控制,因此從財務(wù)方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務(wù)的“邊緣”控制。

上述八個方面是相互聯(lián)系的,原則性的財務(wù)、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側(cè)面論述相關(guān)制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務(wù)之外的審計監(jiān)督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的整體性。當然,企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系具體構(gòu)架時,由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點等的不同而有所側(cè)重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

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