煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；煤炭企業(yè)；稅種籌劃法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法

一、問(wèn)題的提出

企業(yè)必須依法納稅。稅收具有強(qiáng)制性，其構(gòu)成了企業(yè)的必要成本，是企業(yè)必須無(wú)償支付的一種凈支出，它直接影響到稅后利潤(rùn)的大小，不能為企業(yè)帶來(lái)任何直接收益。隨著我國(guó)稅制改革的深入和稅收法律、法規(guī)的完善。企業(yè)被推向全面稅收約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，因而稅收決策已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要部分。將企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的籌資、投資、利潤(rùn)分配及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)同減輕稅負(fù)結(jié)合起來(lái)，謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益就成為企業(yè)理財(cái)?shù)幕境霭l(fā)點(diǎn)。納稅籌劃作為對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃、選擇和管理，追求稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)而引起人們的關(guān)注，也越來(lái)越受到人們的重視。

煤炭企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)，稅制改革使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加，主要稅種納稅增長(zhǎng)過(guò)快，總體稅收負(fù)擔(dān)加重。對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生了不利影響。面對(duì)這種情況，我國(guó)煤炭行業(yè)有了危機(jī)感，面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和國(guó)外市場(chǎng)的沖擊，許多煤炭企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到，唯有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展。許多企業(yè)把納稅籌劃作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效手段。

納稅籌劃對(duì)于煤炭企業(yè)尤為重要，一方面，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量較大，納稅籌劃的效果比較明顯；另一方面。煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜。納稅籌劃的空間較大。但是，目前國(guó)內(nèi)外針對(duì)煤炭企業(yè)納稅籌劃展開(kāi)的研究幾乎沒(méi)有。因此將納稅籌劃與煤炭企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，從企業(yè)全局出發(fā)，降低企業(yè)總體的納稅成本，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)，提高煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的意義。

二、煤炭企業(yè)的行業(yè)特征和納稅特征

(一)煤炭企業(yè)的行業(yè)特征

我國(guó)是世界上生產(chǎn)和消費(fèi)煤炭的大國(guó)，煤炭產(chǎn)量占世界的37％。分別占一次煤炭生產(chǎn)和消費(fèi)總量的76％和69％。在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)仍將是以煤為主的煤炭工業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，煤炭用途的擴(kuò)展，煤炭的戰(zhàn)略地位愈顯重要。

1、煤炭資源的有限性。

煤炭是不可再生的資源。為了有效地開(kāi)發(fā)、利用煤炭資源，國(guó)家根據(jù)煤炭資源的分布情況，建設(shè)了若干煤炭生產(chǎn)企業(yè)，每一個(gè)企業(yè)擁有一定數(shù)量的煤炭資源，從幾千萬(wàn)噸到幾十億噸不等。單從每一個(gè)企業(yè)擁有的煤炭資源的數(shù)量來(lái)看，尚是一個(gè)不小的數(shù)字。但是隨著開(kāi)發(fā)、利用的不斷進(jìn)行。煤炭資源的儲(chǔ)量會(huì)越來(lái)越小，直到枯竭。因此。一個(gè)大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)的壽命也就是100年左右的時(shí)間，這一點(diǎn)與非開(kāi)發(fā)資源企業(yè)有著一定的區(qū)別。

2、投資建設(shè)規(guī)模龐大。

大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)投資一般都在幾十億元以上。需要建設(shè)十幾年。一旦建設(shè)起來(lái)便可以解決相當(dāng)一部分人員的就業(yè)問(wèn)題。從目前國(guó)有煤炭生產(chǎn)企業(yè)擁有的職工來(lái)看，每個(gè)企業(yè)都有幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)職工，加上附屬企業(yè)職工和煤炭企業(yè)職工家屬。一個(gè)煤炭工業(yè)企業(yè)的所在地一般都有十幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)以上的人口，相當(dāng)于一個(gè)中型城鎮(zhèn)的規(guī)模。

3、產(chǎn)品單一。

煤炭生產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)向社會(huì)提供的產(chǎn)品就是煤炭。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，由于煤炭的銷(xiāo)售、運(yùn)輸都由國(guó)家統(tǒng)一調(diào)撥，這種單一產(chǎn)品的生產(chǎn)方式對(duì)企業(yè)沒(méi)有什么影響。然而，進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后。尤其隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品必須考慮滿(mǎn)足社會(huì)市場(chǎng)的各種需求。由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響很深?，F(xiàn)在國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)也只是為生產(chǎn)忙碌，產(chǎn)品單一的狀況沒(méi)有改變，距離社會(huì)對(duì)煤炭產(chǎn)品質(zhì)量的需求標(biāo)準(zhǔn)還有不小的差距。

(二)煤炭企業(yè)的納稅特征

煤炭是我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。稅收政策是政府對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)行干預(yù)的一種重要手段，一個(gè)穩(wěn)定的、有吸引力的煤炭稅制是煤炭業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但現(xiàn)行稅制還不完善，尚未體現(xiàn)公平稅負(fù)，對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)主要體現(xiàn)在增值稅負(fù)擔(dān)過(guò)重。煤炭是典型的資源開(kāi)采型行業(yè)，稅前抵扣項(xiàng)目少，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)過(guò)高。比全國(guó)平均水平高出一倍多。煤炭資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏科學(xué)依據(jù)，造成各地區(qū)、各企業(yè)間稅負(fù)不公平。企業(yè)所得稅扣除范圍爭(zhēng)議多，對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)改制、資源枯竭、可持續(xù)發(fā)展等方面沒(méi)有優(yōu)惠政策。

1、煤炭企業(yè)增值稅稅賦情況。

在煤炭稅費(fèi)體制改革以來(lái)，21個(gè)應(yīng)稅稅種中變化最大的是產(chǎn)品稅改為增值稅。盡管?chē)?guó)家對(duì)煤炭產(chǎn)品實(shí)行了13％的低檔稅率，但對(duì)于作為初級(jí)產(chǎn)品的煤炭來(lái)說(shuō)，稅率仍然很高，高于全國(guó)工業(yè)平均水平。根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)分析，煤炭工業(yè)是目前稅負(fù)最重的行業(yè)之一。以增值稅和營(yíng)業(yè)稅為例，1993年，煤炭全行業(yè)在22個(gè)行業(yè)中，稅負(fù)列為第16位。當(dāng)年的22個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)率為6.10個(gè)百分點(diǎn)。煤炭采選業(yè)為3.63個(gè)百分點(diǎn)；2003年，煤炭采選業(yè)的排序列為第2位，僅次于石油和天然氣開(kāi)采業(yè)，高出平均稅負(fù)95.97％。在全國(guó)稅率降低1.88個(gè)百分點(diǎn)的情況下，煤炭行業(yè)反而提高了4.64個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于高出全國(guó)平均稅率6.52個(gè)百分點(diǎn)。2007年1月至11月，規(guī)模以上煤炭企業(yè)增值稅實(shí)際稅率為8.1％。比1993年增長(zhǎng)了4.8個(gè)百分點(diǎn)。較全國(guó)工業(yè)領(lǐng)域企業(yè)增值稅平均水平高出一倍。

煤炭是典型的資源開(kāi)采型行業(yè)，除過(guò)高的稅率因素之外，稅前抵扣項(xiàng)目少是煤炭行業(yè)增值稅稅賦偏高的另一個(gè)主要原因。煤礦井下用于生產(chǎn)的專(zhuān)用設(shè)備和工具、電動(dòng)機(jī)、風(fēng)鎬、煤電鉆、變壓器、水泵等，購(gòu)進(jìn)時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1998年，國(guó)家將煤炭運(yùn)費(fèi)的抵扣比例由原來(lái)的10％下調(diào)到7％，由于我國(guó)主要煤炭生產(chǎn)基地集中在西部，這對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響很大。另外，從小規(guī)模和個(gè)體業(yè)主處購(gòu)進(jìn)的煤礦生產(chǎn)用材料因不能取得合法的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也不能抵扣。

2、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣問(wèn)題的分析。

我國(guó)目前不允許扣除購(gòu)入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，允許抵扣的外購(gòu)材料、電力等費(fèi)用只占總成本費(fèi)用的1/3左右，而其他行業(yè)原材料和電力等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目在成本支出中占2/3左右。行業(yè)差別導(dǎo)致煤炭行業(yè)稅賦嚴(yán)重偏高。由于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。嚴(yán)重抑制了企業(yè)添置新設(shè)備或更新改造設(shè)備，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置。這種現(xiàn)狀扭曲了投資決策，抑制了企業(yè)資本技術(shù)構(gòu)成的前提，制約了投資規(guī)模和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)。也造成了越來(lái)越嚴(yán)重的企業(yè)短期化行為。生產(chǎn)性投資的減少制約了產(chǎn)業(yè)的集成化發(fā)展，落后的

機(jī)器設(shè)備與勞動(dòng)力密集型相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)方式降低了煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，尤其是在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

3、其他稅費(fèi)存在的問(wèn)題。

資源類(lèi)稅費(fèi)項(xiàng)目多。稅、費(fèi)重復(fù)征收。負(fù)擔(dān)沉重。新增涉及煤炭資源類(lèi)的稅費(fèi)項(xiàng)目總額占煤炭銷(xiāo)售收入的比重累計(jì)達(dá)到27.5％至29.5％。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的鐵路建設(shè)基金仍難以取消。據(jù)統(tǒng)計(jì)測(cè)算，1995年至2006年。煤炭企業(yè)累計(jì)支付鐵路建設(shè)基金1700多億元。目前，煤炭鐵路運(yùn)輸量占全國(guó)貨物運(yùn)輸總量的45％以上，煤炭行業(yè)承擔(dān)了全國(guó)鐵路建設(shè)基金的一半左右。

三、煤炭企業(yè)納稅籌劃策略

1994年新稅制改革以來(lái)，煤炭企業(yè)涉及的稅種主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。煤炭企業(yè)可以在充分了解國(guó)家針對(duì)該行業(yè)的所有稅收基本政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上。針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同方式，選擇節(jié)稅空間大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行籌劃。節(jié)稅空間有兩點(diǎn)不能忽略：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用。對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是籌劃的重點(diǎn)，因此，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前首先要分析哪些稅種有納稅籌劃價(jià)值。二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，納稅籌劃的潛力也越大。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，其稅負(fù)伸縮的彈性也大。另外。稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說(shuō)稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。煤炭企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，應(yīng)該立足行業(yè)特點(diǎn)，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展所涉及的稅種，進(jìn)行整體規(guī)劃、逐一設(shè)計(jì)。

(一)煤炭企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

1、選擇組織形式的籌劃

煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一般都是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，其在對(duì)外投資時(shí)，面臨著建立子公司或設(shè)立分公司的選擇。子公司與分公司是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織的重要形式。一家企業(yè)在什么情況下安排它的某些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司?這就要從納稅籌劃的角度來(lái)分析。因?yàn)樵谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的條件下。一切合法的有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施均是企業(yè)考慮的重點(diǎn)，而選擇有利于納稅優(yōu)惠的組織形式，正是達(dá)到這一目標(biāo)的重要途徑之一。

子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因?yàn)榉止静痪哂衅髽I(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

[例1]一煤炭企業(yè)在2007年新成立A、B兩家分公司。2007年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5000萬(wàn)元，其分公司A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元，分公司B損失400萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25％。

該公司在2007年度應(yīng)納稅額=(5000+600－400)×25％=1300(萬(wàn)元)

如果上述A、B兩家公司換成子公司，總體稅收就發(fā)生了變化。假設(shè)A、B兩家子公司的所得稅率仍為25％。

公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=5 000×25％=1250(萬(wàn)元)

A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=600×25％=150(萬(wàn)元)

B公司由于2007年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅。

這一煤炭企業(yè)設(shè)立子公司2007年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：1250+150=1400(萬(wàn)元)，高出總分公司整體稅收：1400－1300=100(萬(wàn)元)。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會(huì)發(fā)生變化。

[例2]北京一大型煤炭總公司在內(nèi)蒙古和甘肅各設(shè)一家子公司，其中，北京地區(qū)企業(yè)所得稅率為25％，內(nèi)蒙古和甘肅為西部地區(qū)，企業(yè)所得稅均為15％。2007年度公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5000萬(wàn)元；內(nèi)蒙古和甘肅兩家子公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元和400萬(wàn)元?？偣疽?guī)定，子公司稅后利潤(rùn)的60％匯回總公司，40％自己留用。則2007年度：

公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

內(nèi)蒙古子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=600×15％=90(萬(wàn)元)

甘肅子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=400×15％=60(萬(wàn)元)

總公司總體稅收=1250+90+60=1400(萬(wàn)元)

若將上述兩家子公司改成分公司：

總公司整體稅收=(5000+600+400)×25％=1500(萬(wàn)元)

這樣設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收1500－1400=100(萬(wàn)元)。

從以上分析得出，不同的情況下公司適宜設(shè)立的組織形式不同。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要到國(guó)外或外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，在開(kāi)辦的初期，針對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r不熟、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況下，可考慮設(shè)立分公司，從而使外地發(fā)生的虧損在總公司沖減。以減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向正軌，所有的項(xiàng)目分公司都盈利后，再將各項(xiàng)目分公司注冊(cè)為項(xiàng)目子公司，這樣便可以在盈利時(shí)保證能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。除了在開(kāi)辦初期要對(duì)下屬企業(yè)的組織形式精心選擇外，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作過(guò)程中，隨著整個(gè)集團(tuán)或下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過(guò)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、兼并等方式，對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以獲得更多的稅收利益。

2、選擇注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃。

我國(guó)對(duì)于在西部地區(qū)設(shè)立企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]202號(hào))，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

自2006年起，依據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》(2005年本)規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)中的第三項(xiàng)即是煤炭業(yè)。

此外，根據(jù)財(cái)稅[2001]202號(hào)文件的規(guī)定，在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起“兩免三減半”；即第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

有時(shí)。國(guó)家為支持地方發(fā)展也會(huì)有一些政策傾斜，因此煤炭企業(yè)在新注冊(cè)或?qū)ν馔顿Y時(shí)要密切關(guān)注國(guó)家的稅收動(dòng)態(tài)。充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。

(二)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的納稅籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同階段，企業(yè)可以對(duì)較大的幾個(gè)主要稅種進(jìn)行籌劃，本節(jié)將對(duì)煤炭企業(yè)如何節(jié)約增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅進(jìn)行研究。

1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

(1)混合銷(xiāo)售的籌劃。

煤炭企業(yè)在煤炭銷(xiāo)售過(guò)程中要涉及混合銷(xiāo)售行為。所謂混合銷(xiāo)售，是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)

稅貨物。又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。這種可選擇性為納稅籌劃提供了空間。如，煤炭企業(yè)在銷(xiāo)售煤炭過(guò)程中提供運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇將從購(gòu)貨方收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額一并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，也可以選擇將運(yùn)輸處設(shè)立為運(yùn)輸子公司而繳納營(yíng)業(yè)稅。

[例3]某煤炭銷(xiāo)售公司年銷(xiāo)售煤炭60萬(wàn)噸，銷(xiāo)售單價(jià)300元/噸，購(gòu)進(jìn)單價(jià)200元/噸，全部采用公路運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)為50元/噸。因運(yùn)費(fèi)支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。2006年運(yùn)輸公司全年運(yùn)費(fèi)收入為3 100萬(wàn)元，其中運(yùn)輸銷(xiāo)售公司煤炭收入占到了3 000萬(wàn)元，其他運(yùn)輸收入僅為100萬(wàn)元，全年油耗和修理費(fèi)用高達(dá)1200萬(wàn)元，占到了整個(gè)運(yùn)輸收入的近40％。

若成立獨(dú)立運(yùn)輸公司：由于A=1200＞30.77％，B=3100×30.77％=953.87，故企業(yè)應(yīng)該設(shè)立運(yùn)輸處。具體比較計(jì)算如下：

合并前：煤炭銷(xiāo)售公司每年應(yīng)繳納增值稅：60×300×13％－60×200×13％－60×50×7％=570(萬(wàn)元)

運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：3100×3％=93(萬(wàn)元)

兩公司合計(jì)應(yīng)繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅663萬(wàn)元。

合并后：公司運(yùn)銷(xiāo)煤炭為混合銷(xiāo)售行為，只繳納增值稅而不繳納營(yíng)業(yè)稅，其他運(yùn)輸收入為兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入。仍然繳納營(yíng)業(yè)稅，但其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。油耗和修理支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

公司進(jìn)項(xiàng)稅額為：1200÷(1+17％)×17％=174.4(萬(wàn)元)

兼營(yíng)收入應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：174.4×100÷3100=5.6(萬(wàn)元)

其銷(xiāo)售煤炭應(yīng)納增值稅為：600000×300×13％－600000×200×13％－(1744000－56000)=611.2(萬(wàn)元)

兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：100×3％=3(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅為：614.2萬(wàn)元。

兩公司合并后年節(jié)省流轉(zhuǎn)稅663－614.2=48.8(萬(wàn)元)，節(jié)省城建稅和教育費(fèi)附加48.8×(7％+3％)=4.88(萬(wàn)元)，合計(jì)可節(jié)稅53.68萬(wàn)元。

另外，煤炭企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中除考慮稅負(fù)大小外，還應(yīng)該綜合考慮設(shè)立子公司的注冊(cè)費(fèi)、人員費(fèi)等開(kāi)支和節(jié)稅相比后的結(jié)果是否降低了企業(yè)的成本。因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮：是否以企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)；是否以成本效益為原則，考慮企業(yè)合并與分設(shè)后對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

(2)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈條延伸的籌劃。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]198號(hào))規(guī)定：對(duì)企業(yè)利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。后又做出補(bǔ)充，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)稅[2004]25號(hào))規(guī)定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量(重量)占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到60％以上(含60％)，才能享受財(cái)稅[2001]198號(hào)文件和本通知第一條規(guī)定的增值稅政策。

若煤炭企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈延伸過(guò)程中投資新建一個(gè)以煤礦在建井、采煤和煤炭洗選過(guò)程中排出的廢棄物煤矸石和煤泥為主要燃料的電廠(chǎng)。不僅可以消化礦區(qū)大量堆積的廢棄物、改善生態(tài)環(huán)境，還可以享受?chē)?guó)家對(duì)于增值稅減半征收和兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的同時(shí)，還可以為企業(yè)降低稅負(fù)。

2、企業(yè)所得稅的籌劃。

(1)利用所得稅的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。

新《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。國(guó)家出臺(tái)的這項(xiàng)重大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了巨大的政策支持，年投資幾個(gè)億的大型煤炭企業(yè)更應(yīng)用足這一優(yōu)惠政策。

[例4]某煤炭企業(yè)2008年度新批環(huán)保設(shè)備投資項(xiàng)目，投資期兩年。允許抵免的設(shè)備購(gòu)置金額8000萬(wàn)元，其中2008年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額3000萬(wàn)元。2009年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額5000萬(wàn)元。按規(guī)定，2008年購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備3000萬(wàn)元允許在2008年－2012年的五年時(shí)間內(nèi)抵免企業(yè)所得稅300萬(wàn)元(3000×10％)。2009年購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備5000萬(wàn)元允許在2009年－2013年的五年時(shí)間內(nèi)抵免企業(yè)所得稅500萬(wàn)元(5000×10％)。若2008年、2009年、2010年、2011年、2012年、2013年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅額分別為60萬(wàn)元、85萬(wàn)元、95萬(wàn)元、120萬(wàn)元、150萬(wàn)元、175萬(wàn)元?，F(xiàn)將該企業(yè)2008年－2014年各年應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算如表1：

如果企業(yè)能夠合理安排各期收支?；I劃后的優(yōu)惠政策就可以充分享受，避免優(yōu)惠政策享受不足。

由此可以看出，企業(yè)通過(guò)合理籌劃，投資抵免的所得稅得到全額抵免，使企業(yè)在連續(xù)7年內(nèi)實(shí)際繳納的所得稅節(jié)約115萬(wàn)元。另外，由于考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，設(shè)備投資抵免額越早確認(rèn)，企業(yè)節(jié)約資金越大。

在實(shí)際操作中，企業(yè)要注意三點(diǎn)籌劃：

第一，正確選擇購(gòu)置年份，也就是要正確選擇基年。根據(jù)政策規(guī)定，專(zhuān)用設(shè)備投資總額的10％是從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年的所得稅中抵免的。我們可以從購(gòu)買(mǎi)年度的所得稅入手，如果購(gòu)買(mǎi)年度的所得稅很小或是零，那么可以考慮次年購(gòu)置設(shè)備，因?yàn)榇文甑乃枚惪梢酝耆虿糠钟少?gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的價(jià)值中抵免。另外，由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，設(shè)備抵免額越早確認(rèn)，企業(yè)節(jié)約的資金越大。

第二，合法、合理地轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。即盡量增加抵減期限內(nèi)利潤(rùn)。將利潤(rùn)通過(guò)合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣年度。就是想方設(shè)法使企業(yè)購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年以及以后年度的利潤(rùn)增加，每年可抵扣的所得稅款增多。比如，企業(yè)可將某些收入提前實(shí)現(xiàn)，將某些費(fèi)用推遲列支。當(dāng)然，這種籌劃應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。如稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如果籌劃不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

第三，正確確定設(shè)備投資額。如果可能，可以將設(shè)備的購(gòu)置額合理地分配在各年。根據(jù)稅法規(guī)定，允許抵免的設(shè)備抵免額期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，如果從設(shè)備投入年度起五年內(nèi)，企業(yè)沒(méi)有足夠的所得稅，那么就會(huì)

有一部分抵免額不能獲得抵免。

3、資源稅的籌劃。

資源稅是煤炭企業(yè)應(yīng)納的一個(gè)重要稅種，現(xiàn)行資源稅稅法中有關(guān)煤的規(guī)定主要有：

(1)煤炭是資源稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，只對(duì)原煤征稅，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。

(2)原煤應(yīng)稅數(shù)量是外銷(xiāo)或自用的數(shù)量。

(3)煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的?？砂醇庸ぎa(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算為原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。

由此可見(jiàn)，只有原煤才征收資源稅，對(duì)于洗煤、選煤以及其他煤炭制品。要根據(jù)加工的綜合回收率折算為原煤后計(jì)繳資源稅。

在計(jì)算資源稅時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

(1)分清哪些資源征稅，哪些資源不征稅。

目前，資源稅只對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征收，特別應(yīng)注意的是。煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。

(2)注意征收資源稅的產(chǎn)品一定是指原礦或初級(jí)產(chǎn)品，對(duì)于精礦、選礦需根據(jù)綜合回收率或選礦比換算為原礦再計(jì)征資源稅。

(3)資源稅納稅人生產(chǎn)或開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或自用視同銷(xiāo)售時(shí)不僅要交資源稅，同時(shí)符合增值稅的征稅范圍，為增值稅的納稅人，所以該納稅人既要交資源稅。又要交增值稅。

[例5]某煤礦10月份對(duì)外銷(xiāo)售原煤450萬(wàn)噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤90萬(wàn)噸，已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為80％，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的同行業(yè)綜合回收率為60％。原煤適用單位稅額為每噸2元。該煤礦應(yīng)納資源稅計(jì)算如下：

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。但對(duì)加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

(1)按實(shí)際綜合回收率計(jì)算：

應(yīng)納資源稅=450×2+90÷80％×2=1125(萬(wàn)元)

(2)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率計(jì)算：

應(yīng)納資源稅=450×2+90÷60％×2=1200(萬(wàn)元)

比較計(jì)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，按實(shí)際綜合回收率計(jì)算可節(jié)省稅款75萬(wàn)元。因此，當(dāng)企業(yè)實(shí)際綜合回收率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送數(shù)量，方可免除不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

(三)煤炭企業(yè)重組的納稅籌劃

企業(yè)重組是對(duì)企業(yè)本身的生產(chǎn)力諸要素進(jìn)行分析、整合以及內(nèi)部?jī)?yōu)化組合的活動(dòng)。一般分為業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組、人員重組、管理體制重組等模式。

業(yè)務(wù)重組是企業(yè)重組的基礎(chǔ)，是其重組的前提；資產(chǎn)重組是指對(duì)重組企業(yè)一定范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行分析、整合和優(yōu)化組合的活動(dòng)。是企業(yè)重組的核心。隨著企業(yè)自主意識(shí)的增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，企業(yè)追求自身規(guī)模和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的要求也越來(lái)越迫切。出于自身的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)需要的實(shí)質(zhì)性戰(zhàn)略重組將逐漸成為主流。資產(chǎn)重組也將更加注重提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，重組模式的各種創(chuàng)新將層出不窮。

國(guó)家發(fā)改委于2008年3月31日了《煤礦企業(yè)兼并重組調(diào)研報(bào)告》，鼓勵(lì)大型煤炭企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，積極整合重組礦區(qū)范圍內(nèi)所有列入規(guī)劃的合法煤礦，積極支持大型煤企兼并重組，并對(duì)企業(yè)重組中小煤礦提供政策支持；對(duì)國(guó)有重點(diǎn)煤炭企業(yè)整合地方煤礦進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)改造。要在補(bǔ)助或貼息資金、項(xiàng)目核準(zhǔn)等方面給予重點(diǎn)支持；探索實(shí)行消費(fèi)型增值稅，對(duì)資源整合礦井技改期間國(guó)有企業(yè)以資源、技術(shù)、管理入股評(píng)估增值部分免繳或緩繳企業(yè)所得稅。要尊重市場(chǎng)規(guī)律，取消價(jià)格調(diào)節(jié)基金。減少不合理的稅負(fù)和收費(fèi)。減輕參與兼并重組煤礦企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這一政策為煤炭企業(yè)并購(gòu)重組進(jìn)行納稅籌劃提供了政策依據(jù)和契機(jī)。

四、煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

為了充分發(fā)揮納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。煤炭企業(yè)決策者在選擇納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(一)納稅籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策

煤炭企業(yè)應(yīng)注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)。建立合法的納稅籌劃觀(guān)念，以合法的籌劃方式合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案被稅務(wù)主管部門(mén)認(rèn)可。否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

由于我國(guó)煤炭資源分布不均衡。技術(shù)密集程度在各地區(qū)也不同，國(guó)家會(huì)出臺(tái)一些照顧性和鼓勵(lì)性的稅收政策。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)為了和國(guó)際接軌。稅收政策也在不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善。因此，煤炭企業(yè)納稅籌劃方案也不是一成不變的，會(huì)隨著各種因素的變化而發(fā)展變化。一個(gè)在法律調(diào)整前是合法的方案可能在調(diào)整后就成為違法的，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，相應(yīng)地調(diào)整籌劃方案。

(二)全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)和處理慣例

納稅籌劃方案主要來(lái)自對(duì)不同的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)方式下的稅收規(guī)定的比較。因此。對(duì)與投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)以及處理慣例的全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

(三)應(yīng)注意事前籌劃與事后籌劃相結(jié)合

事前籌劃包括在組建過(guò)程中對(duì)企業(yè)組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式、投資時(shí)間的選擇，在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前對(duì)交貨數(shù)量、時(shí)間、地點(diǎn)、結(jié)算方式的選擇，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定，銷(xiāo)售方式的選擇等；事后籌劃是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后進(jìn)行的籌劃。在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提。納稅義務(wù)通常具有滯后性。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費(fèi)用分?jǐn)偲谙薜倪x擇、利潤(rùn)分配方案的選擇等屬于事后籌劃范疇。事前籌劃與事后籌劃都能為企業(yè)帶來(lái)好處。因此應(yīng)結(jié)合使用。

(四)注意稅收與非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系

影響企業(yè)納稅籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀(guān)上看，納稅籌劃是為了節(jié)約稅收支付。但企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上。而是要通過(guò)節(jié)稅達(dá)到增加收益、有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量納稅籌劃方案。處理好局部利益與整體利益的關(guān)系就成為納稅籌劃的核心問(wèn)題。這就要求進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要由上而下、由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。

首先，不能僅僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。從更大的范圍來(lái)看，如果某種方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅金最少，那么這個(gè)方案仍然是最理想的方案。因此。資本收益率的最大化也是納稅籌劃的目的，即要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

其次。要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)選擇納稅籌劃方案。有的納稅籌劃方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，因此，在進(jìn)行納稅籌劃方案選擇時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上。而是要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體收益的納稅籌劃方案。

再次，企業(yè)還應(yīng)該考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。為企業(yè)增加效益。

第2篇：煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)：稅務(wù)籌劃；經(jīng)營(yíng)；投資；所得稅

稅收籌劃指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅收政策，在不違反國(guó)家法、法規(guī)的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先計(jì)劃和籌劃，從而達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。隨著中國(guó)煤炭開(kāi)采技術(shù)的提高和安全生產(chǎn)難題的逐步解決，礦井生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例也越來(lái)越大，因此，有必要對(duì)稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的具體應(yīng)用進(jìn)行一些探討。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃的意義主要在于其對(duì)納稅人熟知稅法，更好地利用、遵守稅法有很大的促進(jìn)作用，也有利于國(guó)家稅收法制、法規(guī)的不斷完善。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

二、稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)的應(yīng)用

（1）企業(yè)虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃。虧損彌補(bǔ)政策是國(guó)家為扶持納稅人更好的發(fā)展，從國(guó)家政策上幫助納稅人平安渡過(guò)困難時(shí)期的一項(xiàng)措施，是中國(guó)企業(yè)所得稅中的一項(xiàng)重要優(yōu)惠措施。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，獲得最大的節(jié)稅效益，企業(yè)會(huì)充分利用虧損彌補(bǔ)政策。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年；二是用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；三是用盈余公積彌補(bǔ)。但后兩種方案較第一種方案多繳了稅款。因?yàn)槎际怯枚惡罄麧?rùn)彌補(bǔ)的，所以企業(yè)要爭(zhēng)取用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，其主要方法有：兼并賬面有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，可以免繳企業(yè)所得稅：利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法的選擇權(quán)，以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的選擇權(quán)，多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額，在允許用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的五年期限到期前繼續(xù)虧損，可延續(xù)補(bǔ)虧。（2）股利分配的稅務(wù)籌劃?，F(xiàn)金股利和股票股利是股利分配的兩種主要方式，中國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)放股票股利不需交納個(gè)人所得稅，但如果是現(xiàn)金股利，就必須按規(guī)定的20%稅率繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，發(fā)放股票股利對(duì)公司也有益：用股票股利來(lái)代替現(xiàn)金股利，公司可保有大量的現(xiàn)金，方便公司發(fā)展，有利于公司追加投資。另外，公司發(fā)放股票股利，能使公司股票的行情保持在一個(gè)符合交易需要的范圍之內(nèi)，便于吸引更多的中小投資者。（3）企業(yè)應(yīng)稅收入的籌劃。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式或非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。在收入確認(rèn)金額中，經(jīng)常存在著各種收入的抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅務(wù)籌劃的空間，如各種商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回，出口商品銷(xiāo)售中的外國(guó)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷(xiāo)售收入；銷(xiāo)售中的現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，相當(dāng)于抵減了銷(xiāo)售收入，這都減少了應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)地減少了所得稅，前者還可減少貨物和勞務(wù)稅的計(jì)稅依據(jù)。（4）固定資產(chǎn)投資的籌劃。第一，盡可能調(diào)低企業(yè)折舊年限，降低企業(yè)資金使用成本。加大成本會(huì)減少利潤(rùn)，可使所得稅減少。如果不提折舊，企業(yè)的所得稅將會(huì)增加許多。折舊可以起到減少稅負(fù)的作用，這種作用稱(chēng)之為“稅收擋板”。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法包括兩大類(lèi)：一是直線(xiàn)法；一是加速折舊法雖然從固定資產(chǎn)的整個(gè)使用期來(lái)說(shuō)，兩類(lèi)不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對(duì)收益總額也無(wú)影響，但是，加速折舊法在最初的年份計(jì)提折舊多，沖減了稅基，減少了企業(yè)應(yīng)納所得稅，相當(dāng)于企業(yè)在最后的年份得到了一筆無(wú)息貸款，達(dá)到了合理避稅的目的。煤炭企業(yè)普遍采用平均年限法，因此，企業(yè)可參照稅法規(guī)定的最低折舊年限標(biāo)準(zhǔn)，盡可能地調(diào)低企業(yè)折舊年限，盡可能少地交納當(dāng)年所得稅，以降低企業(yè)資金使用成本。第二，做好在建工程合同、預(yù)算、轉(zhuǎn)資等工作，從源頭上控制房產(chǎn)稅的稅基。如年產(chǎn)90萬(wàn)噸煤炭企業(yè)，其建筑工程投資約占總投資的18%～20%，而建筑工程中的房產(chǎn)投資要占51%～52%，如果企業(yè)基建期間合同、預(yù)算、結(jié)算人員對(duì)建筑工程立項(xiàng)要求不細(xì)，在建工程轉(zhuǎn)資時(shí)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)資工作不仔細(xì)，對(duì)待攤投資攤銷(xiāo)時(shí)不加以仔細(xì)分析，都會(huì)加大房產(chǎn)稅的稅基，多支出企業(yè)的房產(chǎn)稅稅款。如果合同、預(yù)算、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員在日常工作中注意以下細(xì)節(jié)，即可每年為企業(yè)合理節(jié)約房產(chǎn)稅約30萬(wàn)～40萬(wàn)元。一是建筑工程預(yù)、結(jié)算時(shí)，嚴(yán)格區(qū)分房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)、各種管道如蒸汽、壓縮空氣、給水及排水等管道、電力、電訊、電線(xiàn)的敷設(shè)工程等，對(duì)其中的設(shè)備基礎(chǔ)，尤其是室內(nèi)較大型的設(shè)備基礎(chǔ)（如：礦山主副井絞車(chē)房、壓風(fēng)機(jī)房、變電所等）應(yīng)盡可能地不進(jìn)入房屋總造價(jià)，可將其對(duì)應(yīng)地?cái)側(cè)胄璋惭b設(shè)備；日常預(yù)、結(jié)算過(guò)程中嚴(yán)禁相關(guān)人員為圖工作省心、方便，將房屋、設(shè)施、必要的設(shè)備等都攪在一起以工業(yè)區(qū)房屋性固定資產(chǎn)入賬。二是在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，首先對(duì)其中可不構(gòu)成房屋的建筑工程盡可能地分別轉(zhuǎn)資到建筑物、線(xiàn)路、管路及需安裝等；其次對(duì)待攤支出的攤銷(xiāo)應(yīng)格外地注意分析；土地征用費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款等不要誤進(jìn)待攤投資，應(yīng)將其直接轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)等，而不應(yīng)將其攤?cè)敕课菘傇靸r(jià)；對(duì)地質(zhì)勘察、探礦許可費(fèi)用等根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)，將其全部攤?cè)氲V井建筑物，而不應(yīng)將其全部平均攤?cè)朕D(zhuǎn)資工程，以致增加部分房產(chǎn)總造價(jià)。（5）員工工資個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃。一是提高員工工資能增加個(gè)人收入，滿(mǎn)足其短期利益，但由于工資薪金適用超額累進(jìn)稅率，從3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)工資越高，新增薪金帶給個(gè)人的可支配收入將會(huì)遞減。但是，員工工資所得稅是以月實(shí)際收入為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)稅的，這就為稅務(wù)籌劃提供了空間，如果把員工現(xiàn)金工資轉(zhuǎn)為福利待遇，一樣可以滿(mǎn)足其消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。例如由企業(yè)給個(gè)人提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、企業(yè)為員工提供旅游機(jī)會(huì)、企業(yè)提供員工食宿、企業(yè)給員工提供福利設(shè)施，這樣企業(yè)就可以在稅前扣除相關(guān)費(fèi)用，并抵減企業(yè)所得稅，增加了員工的實(shí)際所得。二是當(dāng)員工平時(shí)工資所得納稅的適用稅率與年終獎(jiǎng)金納稅適用稅率有差異時(shí)，可以通過(guò)改變發(fā)放、支付方式的籌劃最大限度地將員工全年大部分的收入控制在一個(gè)低稅率檔次上。總的原則是將收入平均實(shí)現(xiàn)，以避開(kāi)高稅率，在月收入適用稅率低于年終獎(jiǎng)適用稅率時(shí)，可以將年終獎(jiǎng)?wù){(diào)入月度工資中。如果月收入適用稅率高于年終獎(jiǎng)適用稅率時(shí)，只要不使年終獎(jiǎng)的適用稅率提高，應(yīng)盡可能將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)一起發(fā)放，或?qū)⒃露裙べY調(diào)入年終獎(jiǎng)。籌劃的核心是，錯(cuò)開(kāi)臨界點(diǎn)。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

第3篇：煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文

2012年12月17日，貴州省政府辦公廳下發(fā)《省人民政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省能源局等部門(mén)貴州省煤礦企業(yè)兼并重組工作方案（試行）的通知》，實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)煤礦兼并重組工作，并提出，“到2015年，煤礦企業(yè)（集團(tuán)）控制在100個(gè)以?xún)?nèi)，礦井調(diào)整到1000對(duì)左右的目標(biāo)。根據(jù)2015年1月9日，貴州省人民政府辦公廳《關(guān)于深入推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組全面提升煤礦安全生產(chǎn)水平的意見(jiàn)》披露，貴州煤礦數(shù)量由1704處，減少至850處，煤礦企業(yè)控制在100家左右，全省煤礦企業(yè)兼并重組工作有力有序推進(jìn)，取得了明顯成效。

一直以來(lái)、貴州煤礦企業(yè)組織形式多樣，有“有限公司”、“有限公司分公司”、“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”等多種形式，多數(shù)以“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”“合伙企業(yè)”居多，由于長(zhǎng)期“個(gè)體經(jīng)營(yíng)”累計(jì)的弊端，多數(shù)煤礦會(huì)計(jì)核算不健全，賬務(wù)資料不完整。當(dāng)前，許多兼并重組煤礦企業(yè)雖然已按政策要求完成了采礦權(quán)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照過(guò)戶(hù)，但未完成轉(zhuǎn)讓稅收清算，部分煤礦企業(yè)雖已進(jìn)行了稅收清算，但自行清算結(jié)果和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)差異大，部分稅種該不該征僵持不下。本文收集了一些資料，對(duì)煤礦企業(yè)在兼并重組中涉及的各種稅種進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

二、煤礦兼并重組形式

煤炭企業(yè)重組，是指煤礦企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。貴州煤礦企業(yè)的兼并重組的目的是，將單個(gè)小礦山通過(guò)合并、整合，形成具備一定規(guī)模的煤礦企業(yè)（集團(tuán)），從事兼并重組的主體企業(yè)有嚴(yán)格的審批準(zhǔn)入門(mén)檻，以重組后設(shè)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模為例：畢節(jié)、六盤(pán)水地區(qū)為最低200萬(wàn)噸/年，其他地區(qū)為最低150萬(wàn)噸/年。因此，貴州煤礦兼并重組以股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并居多。依照稅法對(duì)各種兼并重組方式所涉及稅種規(guī)定的差異，本文將煤礦企業(yè)兼并重組方式分整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓三種。

（一）整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。是指企業(yè)的所有者將全部或者部分企業(yè)資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，實(shí)際上是轉(zhuǎn)讓企業(yè)的全部或部分產(chǎn)權(quán)，這種情況的轉(zhuǎn)讓價(jià)格不單純是由資產(chǎn)價(jià)值決定的。對(duì)煤礦企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握4個(gè)要點(diǎn)：

1、必須是煤礦企業(yè)將其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力全部或部分轉(zhuǎn)讓的行為，轉(zhuǎn)讓標(biāo)的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力中四者缺一不可；

2、勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)以受讓人是否按《勞動(dòng)法》與原企業(yè)職工簽訂勞務(wù)用工合同并妥善安置為標(biāo)準(zhǔn)；

3、原企業(yè)可能解散也可能不解散，具體由雙方協(xié)商決定；

4、受讓企業(yè)對(duì)原企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的債務(wù)承擔(dān)承繼義務(wù)；

整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ＿m用于煤礦企業(yè)中的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，以及“有限公司分公司”的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓。指企業(yè)的股東將自己持有的企業(yè)股權(quán)全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人的行為，實(shí)際上是對(duì)持有的股權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為。對(duì)企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握3個(gè)要點(diǎn)：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)股東，客體是股東所擁有的股權(quán)。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及原企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的變化。

3、全部股權(quán)或部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓僅是企業(yè)股東的變化，原企業(yè)的法人主體資格地位并不滅失。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用于依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》成立的“有限公司”、股份公司。很多個(gè)人獨(dú)資、合伙煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)讓合同也載明轉(zhuǎn)讓“股權(quán)”，但實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)讓的是投資人在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及“財(cái)產(chǎn)份額”。

（三）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。即企業(yè)將整體和部分資產(chǎn)出售給另一家單位和個(gè)人的行為，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)僅就其擁有的資產(chǎn)進(jìn)行的銷(xiāo)售的行為。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握兩個(gè)要點(diǎn)：

1、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單純僅涉及企業(yè)資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），而不包括企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)，更不包括勞動(dòng)力。

2、原企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力由出售方自行處置。

三、各種轉(zhuǎn)讓方式涉及稅種分析

按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)在兼并重組過(guò)程中，一般應(yīng)涉及營(yíng)業(yè)稅（增值稅）及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅種。由于兼并重組的方式不同，在納稅問(wèn)題上存在著很大的差異。

（一）企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局2011年第51號(hào)公告規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局2011年第13號(hào)公告，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?。依?jù)上述規(guī)定，企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

3、企業(yè)所得稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，企業(yè)取得應(yīng)納稅所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件規(guī)定，可分別按一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得和損失，對(duì)特殊性稅務(wù)處理中非股權(quán)支付額仍應(yīng)確認(rèn)相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2014]109號(hào)文件，將特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購(gòu)比例要求由75%降低至50%，將資產(chǎn)收購(gòu)占被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的比例要求由75%降低至50%。

財(cái)稅[2014]116號(hào)規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4、個(gè)人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第八項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

5、土地增值稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人。本文認(rèn)為，煤礦企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，投資主體發(fā)生了變化，不符合財(cái)稅[2015]5號(hào)規(guī)定免交土地增值稅情形，如涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)的，應(yīng)繳納土地增值稅。

5、印花稅。依據(jù)《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)推動(dòng)煤礦行業(yè)發(fā)展的通知》（黔地稅函[2011]167）號(hào)及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）的規(guī)定，在企業(yè)兼并重組過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅。

6、契稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。財(cái)稅[2015]37號(hào)號(hào)文件對(duì)免征契稅的情形進(jìn)行了明確約定。本文認(rèn)為，煤礦企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，原企業(yè)基本不存續(xù)，需改制或新設(shè)“有限公司”，投資主體發(fā)生了變化，如涉及土地、房屋權(quán)屬變更的，不符合免征契稅條件，承受方應(yīng)繳納契稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營(yíng)業(yè)稅。據(jù)國(guó)稅函財(cái)稅[2002]191號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅、印花稅與第（一）項(xiàng)描述相似。

3、土地增值稅。據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅條例》，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)權(quán)屬不發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

同時(shí)，國(guó)稅函[2000]687號(hào)《關(guān)于以股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，即發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的，應(yīng)繳納土地增值稅。

4、契稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]37號(hào)號(hào)文件第九條規(guī)定，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

5、個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第（八）項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八條第（九）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》。

（三）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、營(yíng)業(yè)稅。由于資產(chǎn)收購(gòu)單純收購(gòu)的是企業(yè)的整體或部分資產(chǎn)，不適用轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)或股權(quán)的相關(guān)規(guī)定，如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中涉及不動(dòng)產(chǎn)、自然資源使用權(quán)等屬于營(yíng)業(yè)稅征收項(xiàng)目的，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、增值稅。由于資產(chǎn)收購(gòu)單純收購(gòu)的是企業(yè)的整體或部分資產(chǎn)，不適用轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)或股權(quán)的相關(guān)規(guī)定，如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中涉及機(jī)器設(shè)備、存貨、原材料等屬于增值稅征收項(xiàng)目的，應(yīng)依法繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅。與第（一）、（二）項(xiàng)描述相似。

3、個(gè)人所得稅。與第（一）項(xiàng)描述類(lèi)似。

4、土地增值稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中包含房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。

5、印花稅。根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同性質(zhì)繳納印花稅。

6、契稅。如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中包含土地、房屋權(quán)屬的，受讓放依法應(yīng)繳納契稅。

四、如何利用好兼并重組稅收優(yōu)惠政策

綜上所述，煤礦企業(yè)兼并重組過(guò)程中不同轉(zhuǎn)讓方式涉及稅種差異很大，由于歷史原因，貴州煤礦企業(yè)普遍規(guī)模小、管理基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)核算不健全，現(xiàn)有煤礦轉(zhuǎn)讓行為很少符合享受兼并重組稅收優(yōu)惠政策的條件。為順利推行貴州煤礦兼并重組進(jìn)程，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，本文認(rèn)為有關(guān)各方應(yīng)從以下幾方面改進(jìn)，促進(jìn)兼并重組稅收清算工作順利開(kāi)展。

（一）煤礦企業(yè)應(yīng)大力提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，切實(shí)重視會(huì)計(jì)核算及稅收申報(bào)工作。鑒于煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、能力普遍不高的現(xiàn)狀，應(yīng)大力引進(jìn)高素質(zhì)人員，同時(shí)加強(qiáng)已有人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員待遇，改變以往“只重視生產(chǎn)，不重視后勤”的現(xiàn)狀。

（二）煤礦企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）在兼并重組過(guò)程中的決策支持作用，提前做好相關(guān)稅收籌劃工作。

第4篇：煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文

 

關(guān)鍵詞： 采礦權(quán);作價(jià)出資;熱點(diǎn)難點(diǎn)

礦業(yè)權(quán)作為一種民事財(cái)產(chǎn)權(quán)利,是依據(jù)礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有的權(quán)能而派生的權(quán)利?！段餀?quán)法》將采礦權(quán)確定為獨(dú)立于所有權(quán)的用益物權(quán),規(guī)定可通過(guò)礦業(yè)權(quán)交易市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)采礦權(quán)價(jià)值的最大化。由于礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的不確定性,宏觀(guān)制約因素很多,實(shí)務(wù)操作中,受礦業(yè)權(quán)的面積、范圍、質(zhì)量、可利用程度、區(qū)位等影響,造成采礦權(quán)不能順暢流轉(zhuǎn)。2008年之前的五、六年間,山西的煤炭采礦權(quán)市場(chǎng)同國(guó)際國(guó)內(nèi)能源市場(chǎng)一樣,持續(xù)火爆,呈現(xiàn)出多年來(lái)稀有的采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)活躍的局面。隨著金融風(fēng)暴及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的深入,山西的煤炭產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)也是冰火兩重天,進(jìn)入不可置信的“寒冬”,同時(shí),由于山西的煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)缺乏歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)理模型的分析和整理,在采礦權(quán)評(píng)估市場(chǎng)上,往往無(wú)法給出一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的估值區(qū)間,嚴(yán)重制約著煤炭采礦權(quán)交易市場(chǎng)的發(fā)育和成長(zhǎng)。尤其是獲得采礦權(quán)的民營(yíng)煤礦企業(yè)急需通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)其投資價(jià)值時(shí),面臨諸多困境,不僅制約著山西煤炭資源整合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也成為當(dāng)前影響山西煤炭資源資產(chǎn)化、礦權(quán)資本化的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。

一、采礦權(quán)作價(jià)出資制度的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)行的《礦產(chǎn)資源法》是1996年修訂的,該法對(duì)采礦權(quán)的流轉(zhuǎn)采取了需行政審批的立法體例。其立法宗旨,是對(duì)采礦權(quán)的作價(jià)出資暗含著否定或禁止流轉(zhuǎn)的立法導(dǎo)向,在礦權(quán)立法上,毫不避諱地把采礦權(quán)界定為一種行政(許可)權(quán)。1998年2月12日,國(guó)務(wù)院頒發(fā)實(shí)施《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》,對(duì)采礦權(quán)流轉(zhuǎn)采用了有條件地適度松動(dòng)的立法選擇,但當(dāng)事人之間的合同自由依然受到嚴(yán)格的限制,規(guī)定采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同必須經(jīng)批準(zhǔn)后方能生效。之后,國(guó)土資源部頒布的《礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓管理暫行規(guī)定》,規(guī)定采礦權(quán)人的處分方式。這是國(guó)家第一次在政府規(guī)章層面規(guī)定采礦權(quán)人作價(jià)出資的規(guī)定。之后,在修訂后的《公司法》第27條規(guī)定:“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外?！钡珜?duì)非貨幣出資的形式有嚴(yán)格的要求,需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件:一是可以用貨幣估價(jià);二是可以依法轉(zhuǎn)讓;三是法律和行政法規(guī)并未明確禁止。修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》(2006年2月15日)也從財(cái)務(wù)賬務(wù)處理角度,將屬于無(wú)形資產(chǎn)的采礦權(quán)入賬、攤銷(xiāo)作了詳細(xì)的操作說(shuō)明。

《物權(quán)法》作為為我國(guó)市民生活提供物權(quán)保障的重要法律,它明確將采礦權(quán)從行政許可權(quán)徹底轉(zhuǎn)向了具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值屬性的民事用益物權(quán)?！段餀?quán)法》的立法規(guī)定,與第三次修正后施行的《公司法》第27條將采礦權(quán)作為股東出資方式隱含著一脈相承的吻合。

二、采礦權(quán)作價(jià)出資的熱點(diǎn)和難點(diǎn)

現(xiàn)行的《公司法》和《物權(quán)法》作為高位階的法律,雖然對(duì)采礦權(quán)在二級(jí)市場(chǎng)上可以作價(jià)出資,但在實(shí)務(wù)操作中,采礦權(quán)人在采礦權(quán)作價(jià)出資上,尚存在著諸多制度性障礙和操作上的難點(diǎn)。

(一)采礦權(quán)評(píng)估作價(jià)的價(jià)值溢價(jià)部分確定難

山西是煤炭資源大省和采礦權(quán)價(jià)值大省,為解決多年來(lái)困擾、影響和制約山西頻發(fā)的礦難,真正通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段和市場(chǎng)的方法找到一條各方主體共贏的解決路徑。山西從2000年前后,借著煤炭市場(chǎng)由買(mǎi)方市場(chǎng)逐步轉(zhuǎn)向賣(mài)方市場(chǎng)、煤炭?jī)r(jià)格一路上漲之勢(shì),持續(xù)開(kāi)展了煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)的探索。2006年6月15日,國(guó)務(wù)院作出《關(guān)于同意在山西省開(kāi)展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)意見(jiàn)的批復(fù)》,明確規(guī)定了在山西進(jìn)行試點(diǎn),規(guī)定采礦權(quán)評(píng)估作價(jià)要“合理評(píng)估作價(jià),防止資源資產(chǎn)流失”,這成為山西煤炭采礦權(quán)作價(jià)遵循的基本原則。

2006年9月30日,國(guó)務(wù)院作出《關(guān)于同意深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)實(shí)施方案的批復(fù)》,開(kāi)始在全國(guó)8個(gè)省試點(diǎn)推行煤炭資源有償使用制度改革。此后,山西全省區(qū)域內(nèi)的煤炭資源整合工作也相應(yīng)提速,各地本著“一次置權(quán)、分期付款”的方式,中小型煤礦企業(yè)進(jìn)行了采礦權(quán)一級(jí)市場(chǎng)的出讓。這項(xiàng)工作既涉及國(guó)土資源、國(guó)資監(jiān)管、工商管理、稅務(wù)等相關(guān)政府職能部門(mén),也需法律、評(píng)估、會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等中介機(jī)構(gòu)廣泛深度參與。在對(duì)煤炭采礦權(quán)作價(jià)出資的評(píng)估實(shí)務(wù)操作中,現(xiàn)行有效的主要操作規(guī)范是國(guó)土資源部的《探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)估管理暫行辦法》及《礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》以及《礦業(yè)權(quán)評(píng)估收益途徑評(píng)估方法修改方案》等規(guī)范性文件。在采礦權(quán)作價(jià)出資估值時(shí),除已經(jīng)交納的采礦權(quán)價(jià)款等實(shí)際發(fā)生或支出的不變成本外,即是溢價(jià)部分。而對(duì)溢價(jià)部分的標(biāo)準(zhǔn)、幅度等,既要根據(jù)煤礦企業(yè)的儲(chǔ)量測(cè)算,也要參考市場(chǎng)的供求關(guān)系,估值難度較大。往往在采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓人和受讓人之間容易發(fā)生較大分歧,尤其涉及到采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓人或受讓人一方是國(guó)有企業(yè),如何避免國(guó)有資產(chǎn)不流失,成為一個(gè)難題。而民營(yíng)煤礦企業(yè),通過(guò)借貸融資等方式出讓取得采礦權(quán)后,急需通過(guò)采礦權(quán)二級(jí)市場(chǎng)的再流轉(zhuǎn)獲取收益,就面臨著評(píng)估作價(jià)中,是正當(dāng)收益還是虛高估價(jià)及資源資產(chǎn)流失的博弈和考量。煤炭采礦權(quán)作價(jià)市場(chǎng)恰如紛繁復(fù)雜且多姿多彩的世俗生活,無(wú)法遵循固定的邏輯,只能符合生活邏輯。所以,在山西,法律這種為人們的行為提供理性模式的上層建筑,急需為世俗生活解除后顧之憂(yōu)。

(二)采礦權(quán)作價(jià)出資評(píng)估中最高限價(jià)的“一刀切”作法,實(shí)踐中遇到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)

2008年上半年之前,山西為應(yīng)對(duì)采礦權(quán)交易市場(chǎng)異?；钴S的現(xiàn)實(shí)需求,山西有關(guān)部門(mén)先后就采礦權(quán)價(jià)款評(píng)估作價(jià)出臺(tái)過(guò)若干個(gè)限價(jià)性的規(guī)范性文件,其核心即是按照硫分、灰分對(duì)應(yīng)煤炭品種制定最高限價(jià),同時(shí)規(guī)定,各煤礦采礦權(quán)進(jìn)行作價(jià)評(píng)估時(shí),根據(jù)煤礦企業(yè)的實(shí)際占有儲(chǔ)量的煤層賦存和開(kāi)采條件、地質(zhì)勘查程度、交通等因素與分值連乘修正。但這種“一刀切”的政策性規(guī)定,現(xiàn)實(shí)中往往被殘酷、真實(shí)而無(wú)情的煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)交易市場(chǎng)所發(fā)現(xiàn)和打破。實(shí)際交易中,常常出現(xiàn)國(guó)土資源部門(mén)備案和實(shí)際交易兩個(gè)價(jià)格或陰陽(yáng)合同。應(yīng)當(dāng)說(shuō),政府限價(jià)規(guī)定的作法,意圖是想起到平抑持續(xù)上漲的采礦權(quán)流轉(zhuǎn)價(jià)格的作用,但由于宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的推動(dòng)作用,結(jié)果事與愿違,無(wú)法實(shí)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)者的初衷。這些政策性規(guī)定,制度設(shè)計(jì)者固然也是在調(diào)查研究基礎(chǔ)上出臺(tái)的,但面對(duì)快速變化的市場(chǎng),即便立法者釋放的初衷是善意的,由于我們目前行政管理體制上的過(guò)度向上依賴(lài),對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)往往是遲滯的,造成政府的政策規(guī)定在頻繁活躍的采礦權(quán)交易市場(chǎng)面前表現(xiàn)出尷尬而左右為難,勢(shì)必造成了煤炭采礦權(quán)交易陰陽(yáng)價(jià)格的出現(xiàn),既扭曲了市場(chǎng)信號(hào),又造成了稅費(fèi)的大量流失。實(shí)踐證明:這種“一刀切”的限價(jià)規(guī)定,在采礦權(quán)作價(jià)評(píng)估市場(chǎng)上遭遇到了嚴(yán)重而無(wú)情的挑戰(zhàn)。

第5篇：煤礦企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文

今年以來(lái)，全市上下按照市委、市政府的部署要求，堅(jiān)定信心，迎難而上，在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊、穩(wěn)定外需方面做了大量艱苦細(xì)致的工作，全市外經(jīng)貿(mào)主要指標(biāo)好于全國(guó)全省平均水平。1-4月份，全市完成進(jìn)出口10.1億美元，下降13.8%(全國(guó)-24.3%、全省-20.2%)，分別列全省第8位和第4位，比去年同期分別提升1個(gè)和4個(gè)位次。新批外資項(xiàng)目8個(gè)，合同外資3390萬(wàn)美元，實(shí)際利用外資8435萬(wàn)美元，實(shí)際利用外資絕對(duì)額居全省第8位。

但是，必須看到，雖然我市外經(jīng)貿(mào)主要指標(biāo)好于全國(guó)全省平均水平，但與去年同期相比降幅較大。1-5月份，全市完成進(jìn)出口總額12.7億美元，其中出口8.3億美元，進(jìn)口4.4億美元，同比分別下降21.4%、20.3%和20.5%，僅完成年度任務(wù)目標(biāo)的22.9%、22.5%和23.8%，離任務(wù)進(jìn)度要求分別差10.4、10.8和9.5個(gè)百分點(diǎn)；全市新批利用外資項(xiàng)目9個(gè)，合同外資2759萬(wàn)美元，實(shí)際利用外資8455萬(wàn)美元，同比分別下降43.8%、84.3%和54.4%，實(shí)際利用外資僅完成年度任務(wù)目標(biāo)的26.7%，離任務(wù)進(jìn)度要求差7個(gè)百分點(diǎn)。從各縣區(qū)和高新區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)外經(jīng)貿(mào)指標(biāo)完成情況看，1-5月份累計(jì)實(shí)際到位外資1509萬(wàn)美元，僅占全市的17.8%，其中實(shí)際利用外資增長(zhǎng)的僅有2個(gè)縣區(qū)，實(shí)際利用外資降幅超過(guò)90%以上的有11個(gè)縣區(qū)。1-4月份，外貿(mào)進(jìn)出口、出口、進(jìn)口增長(zhǎng)的分別只有3個(gè)縣區(qū)、2個(gè)縣區(qū)和5個(gè)縣區(qū)，而降幅超過(guò)20%的分別有4個(gè)縣區(qū)、5個(gè)縣區(qū)和7個(gè)縣區(qū)，任務(wù)進(jìn)度差距在10個(gè)百分點(diǎn)以上的有7個(gè)縣區(qū)。目前，國(guó)際金融危機(jī)的影響仍在加深，外需不振的局面短期內(nèi)難以改變，完成全年外經(jīng)貿(mào)目標(biāo)任務(wù)十分艱巨，形勢(shì)非常嚴(yán)峻。

穩(wěn)定外需事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展具有十分重要的作用。首先，穩(wěn)定外需是保增長(zhǎng)的迫切需要。綜合計(jì)算，出口每增長(zhǎng)1%，可以拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)0.68%，拉動(dòng)投資增長(zhǎng)0.74%。外需下滑不僅直接影響出口，而且會(huì)逐步傳導(dǎo)至經(jīng)濟(jì)發(fā)展各個(gè)領(lǐng)域。如果外需不穩(wěn)定、外經(jīng)貿(mào)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，就會(huì)拖整個(gè)經(jīng)濟(jì)的后腿。因此，從一定意義上說(shuō)，穩(wěn)外需就是擴(kuò)內(nèi)需，就是保增長(zhǎng)。要完成我市全年GDP增長(zhǎng)11%的任務(wù)目標(biāo)，必須切實(shí)發(fā)揮外貿(mào)出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)同拉動(dòng)作用。第二，穩(wěn)定外需是擴(kuò)大就業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。目前，我市外貿(mào)直接帶動(dòng)就業(yè)120多萬(wàn)人，外資企業(yè)吸納就業(yè)12萬(wàn)人。據(jù)初步估算，全市出口每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，可新增就業(yè)1.5萬(wàn)人。如果外向型企業(yè)停產(chǎn)歇業(yè)，勢(shì)必加劇工人失業(yè)和新增勞動(dòng)力就業(yè)困難，進(jìn)而引發(fā)一系列社會(huì)問(wèn)題。第三，穩(wěn)定外需是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)的有效途徑。近年來(lái)，我市膠合板、紡織服裝、草柳編、蔬菜食品等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，工程機(jī)械、園林機(jī)械的快速發(fā)展，主要靠的就是外需支撐，如果外需持續(xù)萎縮，勢(shì)必嚴(yán)重影響我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。穩(wěn)定外需不僅是實(shí)現(xiàn)今年“保增長(zhǎng)”目標(biāo)的當(dāng)務(wù)之急，也是今后實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。

中央和省委、省政府對(duì)當(dāng)前穩(wěn)定外需工作高度重視?？倳?shū)記在視察山東時(shí)指出，要千方百計(jì)穩(wěn)定外需，在著力擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，把穩(wěn)定外需放在更加突出的位置。5月27日，總理主持召開(kāi)了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，專(zhuān)題研究部署了6項(xiàng)進(jìn)一步穩(wěn)定外需的政策措施。近日，省政府辦公廳專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)省委九屆七次全會(huì)精神千方百計(jì)穩(wěn)定外需的通知》；6月5日，省政府又專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行了安排部署，姜大明省長(zhǎng)作了重要講話(huà)。各級(jí)各部門(mén)一定要清醒認(rèn)識(shí)當(dāng)前外經(jīng)貿(mào)形勢(shì)的嚴(yán)峻性，充分認(rèn)識(shí)穩(wěn)定外需的重大意義，盡快把思想統(tǒng)一到中央對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷上來(lái)，統(tǒng)一到中央和省、市各項(xiàng)部署要求上來(lái)，認(rèn)真落實(shí)穩(wěn)定外需的各項(xiàng)措施，全力遏制外經(jīng)貿(mào)下滑勢(shì)頭，促進(jìn)外經(jīng)貿(mào)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，努力把國(guó)際金融危機(jī)的影響降到最低程度。

二、千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口

在當(dāng)前外需不振的形勢(shì)下，擴(kuò)大外貿(mào)出口，對(duì)各級(jí)各部門(mén)提出了新的更高的要求。我們一定要主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，創(chuàng)新思路，找準(zhǔn)重點(diǎn)，強(qiáng)化措施，全力推進(jìn)外經(jīng)貿(mào)主要指標(biāo)的全面回升。

(一)著力幫助出口企業(yè)克服困難。企業(yè)是出口的主體，保住了企業(yè)就保住了穩(wěn)定外需的基礎(chǔ)。要進(jìn)一步強(qiáng)化為出口企業(yè)服務(wù)的理念，加大對(duì)企業(yè)的幫扶力度，支持和幫助外貿(mào)出口企業(yè)在克服困難中實(shí)現(xiàn)發(fā)展。一要進(jìn)一步幫助出口企業(yè)解決融資難問(wèn)題。經(jīng)過(guò)前一階段努力，我市中小企業(yè)貸款難問(wèn)題有了一定程度的緩解，但企業(yè)包括外經(jīng)貿(mào)企業(yè)貸款難的問(wèn)題依然比較突出，全市100家重點(diǎn)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)融資缺口達(dá)39億元以上。各金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大責(zé)任，想企業(yè)所想、急企業(yè)所急，加快信貸投放，擴(kuò)大信貸規(guī)模，努力為外貿(mào)企業(yè)提供更多的資金支持。人民銀行、金融辦、外經(jīng)貿(mào)局要加強(qiáng)配合，不斷健全完善銀企合作協(xié)調(diào)機(jī)制，搞好與各金融機(jī)構(gòu)的對(duì)接，積極為外經(jīng)貿(mào)企業(yè)搭建融資平臺(tái)。要進(jìn)一步制定支持外貿(mào)出口企業(yè)的融資政策，凡是政府控股、參股的擔(dān)保公司要拿出50%的額度專(zhuān)項(xiàng)用于出口企業(yè)融資擔(dān)保。鼓勵(lì)運(yùn)用民間資本成立外貿(mào)出口專(zhuān)業(yè)擔(dān)保公司，專(zhuān)項(xiàng)用于出口信用證下的打包貸款、出口押匯、出口商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)擔(dān)保。市政府將把外貿(mào)擔(dān)保公司納入《臨沂市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)補(bǔ)償資金管理暫行辦法》補(bǔ)償范圍。設(shè)立臨沂市外經(jīng)貿(mào)企業(yè)融資貸款在線(xiàn)登記系統(tǒng)，廣泛收集企業(yè)融資需求，落實(shí)融資意向，最大限度地為有市場(chǎng)、有訂單、有客戶(hù)的企業(yè)提供資金支持，保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。二要提高出口退稅速度。去年下半年以來(lái)，國(guó)家連續(xù)八次調(diào)整出口退稅率，涉及我市800多家企業(yè)，年可增加退稅收入3億多元。國(guó)稅、海關(guān)等部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家出口退稅政策，建立和完善出口退稅協(xié)調(diào)制度，及時(shí)通報(bào)出口退稅情況，研究解決出口退稅中的困難和問(wèn)題，進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退稅審批程序，提高出口退稅速度，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。三要積極幫助企業(yè)爭(zhēng)取國(guó)家扶持政策。外經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、國(guó)稅等部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作配合，靠上指導(dǎo)和幫助具備條件的企業(yè)向中央、省爭(zhēng)取開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)、投保出口信用險(xiǎn)和反傾銷(xiāo)等方面的扶持政策和資金，努力為外貿(mào)出口企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。四要進(jìn)一步減輕出口企業(yè)負(fù)擔(dān)。要按照國(guó)務(wù)院和省政府的部署，在全市開(kāi)展全面清理出口環(huán)節(jié)各項(xiàng)收費(fèi)活動(dòng)，嚴(yán)厲查處亂收費(fèi)行為，尤其是對(duì)企業(yè)反映強(qiáng)烈的收費(fèi)項(xiàng)目，要認(rèn)真梳理，切實(shí)在政策許可的范圍內(nèi)能免則免、能減則減，努力支持出口企業(yè)保生存、保市場(chǎng)、保發(fā)展。

(二)積極引導(dǎo)和幫助出口企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)。市場(chǎng)是穩(wěn)定外需的生命線(xiàn)，穩(wěn)定外需必須進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)。要牢固樹(shù)立“讓利不讓市場(chǎng)”的觀(guān)念，多方式、多渠道開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，努力保持主要出口商品國(guó)際市場(chǎng)份額。一要深入實(shí)施市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略。引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)跟蹤分析國(guó)際市場(chǎng)需求和消費(fèi)模式變化，細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)和客戶(hù)層級(jí)，加強(qiáng)與國(guó)際知名商(協(xié))會(huì)的合作，采取差異化營(yíng)銷(xiāo)模式，鞏固提升歐美日韓等傳統(tǒng)市場(chǎng)，拓展挖掘東南亞、中近東、獨(dú)聯(lián)體、拉美、非洲等新興市場(chǎng)。下半年市里將組織300多家企業(yè)參加秋季廣交會(huì)、中東五大行業(yè)展等10項(xiàng)重點(diǎn)境內(nèi)外展洽活動(dòng)，推進(jìn)出口企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。二要提高境外自主營(yíng)銷(xiāo)能力。支持具備條件的企業(yè)采取并購(gòu)、入股和購(gòu)買(mǎi)等方式擁有國(guó)際知名品牌和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，開(kāi)展國(guó)際直銷(xiāo)業(yè)務(wù)，把產(chǎn)品打入新的市場(chǎng)。要支持有條件的企業(yè)在重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)中心、分撥中心、售后服務(wù)中心，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，設(shè)立直接為消費(fèi)者服務(wù)的終端銷(xiāo)售網(wǎng)，逐步建立自主營(yíng)銷(xiāo)渠道，減少銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，擴(kuò)大直接貿(mào)易。三要充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。依托商務(wù)部國(guó)際電子商務(wù)中心建設(shè)臨沂市國(guó)際電子商務(wù)平臺(tái)，建立招商引資、對(duì)外貿(mào)易、國(guó)際物流三個(gè)專(zhuān)項(xiàng)平臺(tái)，為企業(yè)提供供求信息、貿(mào)易撮合、商務(wù)動(dòng)態(tài)、貿(mào)易政策等方面的服務(wù)，幫助企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。四要積極應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦和壁壘。外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫等有關(guān)部門(mén)要密切跟蹤主要市場(chǎng)貿(mào)易保護(hù)措施動(dòng)向，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)預(yù)警，做好規(guī)避防范工作，特別是做好紡織、化工、輪胎等重點(diǎn)商品貿(mào)易摩擦的組織應(yīng)對(duì)工作，提高應(yīng)訴率和勝訴率，防止我市重點(diǎn)商品出口受阻。五要指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。大力引導(dǎo)企業(yè)面向危機(jī)調(diào)結(jié)構(gòu)，積極生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品；面向需求調(diào)結(jié)構(gòu)，深入研究國(guó)際市場(chǎng)需求變化情況，圍繞新的需求進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，努力擴(kuò)大生產(chǎn)國(guó)際需求較大、連續(xù)幾個(gè)月以來(lái)始終保持增長(zhǎng)或雖有所下降但降幅較小的家用紡織品、園林機(jī)械、PVC面石膏板、柳編制品、罐頭食品等；面向發(fā)展調(diào)結(jié)構(gòu)，瞄準(zhǔn)新一輪經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、紡織服裝、木質(zhì)板材、草柳編等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的調(diào)整升級(jí)，引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)新品種、新款式，努力適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)安全、環(huán)保等方面的新要求，提高出口產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。尤其要加快出口農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域化優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)基地建設(shè)，全面提升出口農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全水平。加快科技興貿(mào)創(chuàng)新基地建設(shè)，積極推進(jìn)園林機(jī)械、工程機(jī)械、高新技術(shù)產(chǎn)品等進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，引導(dǎo)和鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)加大出口產(chǎn)品研發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，盡快形成一批具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)認(rèn)真研究解決出口貨源外流問(wèn)題。出口貨源外流一直是影響我市出口的突出問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年我市出口商品貨源外流7億美元，今年1-4月份貨源外流量1.98億美元。造成貨源外流，既有部分企業(yè)外貿(mào)專(zhuān)業(yè)人才缺乏，國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓能力不強(qiáng)、沒(méi)有國(guó)外客戶(hù)，同時(shí)資金規(guī)模小、周轉(zhuǎn)速度慢，不得已尋求外地外貿(mào)公司出口方面的主觀(guān)因素；也有我市通關(guān)環(huán)境不夠優(yōu)化，涉外部門(mén)在稅賦執(zhí)行尺度、單證收集速度方面較外地遲緩，服務(wù)跟不上，使部分企業(yè)選擇異地報(bào)關(guān)等客觀(guān)原因。各級(jí)和外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、國(guó)地稅、人民銀行等相關(guān)部門(mén)要組織專(zhuān)門(mén)力量，深入到貨源外流企業(yè)，實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)靠上服務(wù)，一個(gè)企業(yè)一個(gè)企業(yè)地排查和解決制約外貿(mào)出口的問(wèn)題，加強(qiáng)我市相關(guān)政策及服務(wù)措施的宣傳，努力引導(dǎo)和督促企業(yè)在臨沂報(bào)關(guān)、在臨沂出口。要扶優(yōu)扶強(qiáng)，支持骨干出口企業(yè)和名牌產(chǎn)品做大做強(qiáng)，鼓勵(lì)沒(méi)有國(guó)外客戶(hù)的中小出口企業(yè)與骨干企業(yè)聯(lián)合，借力擴(kuò)大出口。要鼓勵(lì)重點(diǎn)縣區(qū)成立專(zhuān)業(yè)外貿(mào)公司，在過(guò)橋資金使用、信用擔(dān)保服務(wù)方面予以?xún)A斜，幫助中小出口企業(yè)解決資金、人才短缺問(wèn)題。要簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)，提高通關(guān)速度和退稅效率。海關(guān)要加快推進(jìn)跨關(guān)區(qū)區(qū)域通關(guān)作業(yè)，推行便利措施，方便出口企業(yè)通關(guān)。國(guó)稅部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)政策引導(dǎo)，積極反映企業(yè)訴求，簡(jiǎn)化出口退稅工作流程，優(yōu)化退稅服務(wù)。要進(jìn)一步擴(kuò)大外貿(mào)出口隊(duì)伍，加強(qiáng)外經(jīng)貿(mào)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。市外經(jīng)貿(mào)局年內(nèi)將組織100家企業(yè)參加全省外經(jīng)貿(mào)人才對(duì)接會(huì)、培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)外貿(mào)人才4000人次、為100家沒(méi)有出口權(quán)的企業(yè)辦理經(jīng)營(yíng)資格，各縣區(qū)要積極組織企業(yè)參加并務(wù)求實(shí)效。市政府將建立貨源外流督導(dǎo)調(diào)度制度，加強(qiáng)對(duì)各縣區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)遏制貨源外流工作情況的督促檢查。同時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期在外地出口的企業(yè)，檢驗(yàn)檢疫部門(mén)將不予享受分類(lèi)管理的優(yōu)惠政策，國(guó)稅部門(mén)在退稅發(fā)票函調(diào)上嚴(yán)格掌握，從根本上控制貨源外流。

(四)努力擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。企業(yè)走出去到境外設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)、投資辦廠(chǎng)，開(kāi)展境外加工貿(mào)易，是開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)、擴(kuò)大外貿(mào)出口的重要渠道。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市“走出去”的企業(yè)年可帶動(dòng)我市設(shè)備、原材料和半成品等出口2億美元。在當(dāng)前金融危機(jī)形勢(shì)下，推動(dòng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)走出去，對(duì)于穩(wěn)定外需具有極其重要的意義。要以新光毛毯、隆盛進(jìn)出口公司等為龍頭，加快推動(dòng)新光南非工業(yè)園和隆盛加蓬木材工貿(mào)園區(qū)建設(shè)，全力支持紡織、板材、輕工等優(yōu)勢(shì)企業(yè)走出去，通過(guò)境外并購(gòu)、境外研發(fā)，開(kāi)展境外加工貿(mào)易，設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，帶動(dòng)我市產(chǎn)品半成品出口。支持企業(yè)承包境外工程，以承包工程帶動(dòng)設(shè)備出口。近年來(lái)，我市對(duì)外承包工程發(fā)展勢(shì)頭良好，山東天元集團(tuán)、東方路橋等企業(yè)在境外承攬了一批項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)要積極為這些企業(yè)搞好服務(wù)，以外包工程帶動(dòng)相關(guān)技術(shù)、設(shè)備出口和勞務(wù)輸出。同時(shí)，要抓住當(dāng)前國(guó)外礦產(chǎn)資源貶值、當(dāng)?shù)卣庇谡猩汤瓌?dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，引導(dǎo)和支持有條件的企業(yè)到非洲、俄羅斯、蒙古等資源富集國(guó)家和地區(qū)投資開(kāi)發(fā)石油、鐵礦、煤礦、木材等資源，建立穩(wěn)定的境外能源資源供應(yīng)基地，為進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)口提供有力支撐。

三、進(jìn)一步加大利用外資工作力度

外商投資是固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，穩(wěn)定和擴(kuò)大利用外資，對(duì)克服當(dāng)前困難和保增長(zhǎng)促發(fā)展至關(guān)重要，必須強(qiáng)化措施，抓緊抓好。

(一)加快推進(jìn)重點(diǎn)利用外資項(xiàng)目的落地和實(shí)施。要立足穩(wěn)定外需、促進(jìn)外經(jīng)貿(mào)發(fā)展，完善和落實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制，全力搞好重點(diǎn)外資項(xiàng)目的服務(wù)工作。一要深入挖掘外商投資企業(yè)的增資潛力。根據(jù)掌握的情況，澳龍物流、銀光科技、三禾永佳動(dòng)力近期擬辦理利潤(rùn)再投資手續(xù)；盛泉肉制品、金沂蒙生物等10家企業(yè)有利潤(rùn)再投資或公積金轉(zhuǎn)投資的空間。有關(guān)縣區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)要積極靠上做工作，幫助企業(yè)化解困難和問(wèn)題，引導(dǎo)和動(dòng)員企業(yè)增資擴(kuò)股。二要切實(shí)抓好外資到位工作。以在談項(xiàng)目為平臺(tái)，安排專(zhuān)人靠上搞好服務(wù)，加強(qiáng)督促，推進(jìn)項(xiàng)目加快實(shí)施。全市現(xiàn)有凱發(fā)新泉自來(lái)水、銘信置業(yè)等20個(gè)在建外商投資項(xiàng)目，尚有6700多萬(wàn)美元的外資沒(méi)有到位。這些項(xiàng)目能否在今年實(shí)現(xiàn)外資到位，關(guān)系著全年外資任務(wù)的完成。各縣區(qū)、各開(kāi)發(fā)區(qū)要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行深入排查分析，及時(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目推進(jìn)中遇到的各種困難和問(wèn)題，促進(jìn)外資早到位，項(xiàng)目早實(shí)施、早收益。三要建立重點(diǎn)外資項(xiàng)目包扶制度。市縣兩級(jí)要繼續(xù)落實(shí)好領(lǐng)導(dǎo)包扶重點(diǎn)外資項(xiàng)目制度，重點(diǎn)幫扶30個(gè)在談外資項(xiàng)目和20個(gè)在建欠出資外資項(xiàng)目。各縣區(qū)政府主要負(fù)責(zé)同志要帶頭聯(lián)系外資項(xiàng)目、親自包扶外資項(xiàng)目，對(duì)重要外商要親自見(jiàn)、親自談，分管領(lǐng)導(dǎo)、包扶領(lǐng)導(dǎo)要靠上抓，做到“一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)班子、一套方案”，倒排工期，狠抓督導(dǎo)，強(qiáng)力推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。四要加快重點(diǎn)縣區(qū)利用外資步伐。蘭山區(qū)、羅莊區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)作為全市利用外資的重點(diǎn)縣區(qū)，任務(wù)指標(biāo)占全市的57%，對(duì)市里完成全年任務(wù)具有舉足輕重的作用。三區(qū)政府要強(qiáng)化大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)外資工作的領(lǐng)導(dǎo)，集中全力抓好外資工作，為盡快扭轉(zhuǎn)全市利用外資被動(dòng)局面多做貢獻(xiàn)。其他縣區(qū)也要高度重視外資工作，堅(jiān)定不移地抓項(xiàng)目、促外資，確保完成全年任務(wù)目標(biāo)。

(二)繼續(xù)擴(kuò)大招商引資。要把招商引資作為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要舉措，進(jìn)一步創(chuàng)新招商方式，加大招商力度，引導(dǎo)外資積極參與擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的有關(guān)項(xiàng)目，穩(wěn)定和擴(kuò)大外資規(guī)模。要深入實(shí)施產(chǎn)業(yè)招商、資源招商，結(jié)合國(guó)家和省市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整振興規(guī)劃，從各自實(shí)際出發(fā)，盯住一批知名跨國(guó)公司和國(guó)際同行業(yè)領(lǐng)航企業(yè)，采取“一個(gè)產(chǎn)業(yè)一個(gè)主管部門(mén)牽頭、制定一套招商方案、組建一支專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍、突破一批重點(diǎn)項(xiàng)目”的模式，明確工作目標(biāo)，落實(shí)工作責(zé)任，有效推進(jìn)利用外資。特別要注重把握國(guó)際產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)新能源、節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)的國(guó)際合作，大力培植新的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。要加大“走出去”招商工作力度。積極組織和參加各類(lèi)行之有效的招商引資活動(dòng)，以企業(yè)為主體，實(shí)施外貿(mào)、外經(jīng)和外資互動(dòng)招商，做好專(zhuān)業(yè)招商、網(wǎng)上招商和重點(diǎn)項(xiàng)目招商工作。6月下旬的中國(guó)臨沂資本項(xiàng)目對(duì)接會(huì)、7月份省里在日、韓、港舉辦的大型招商活動(dòng)、9月份的第十三屆國(guó)際投資貿(mào)易洽談會(huì)(廈交會(huì))以及小型產(chǎn)業(yè)招商會(huì)和赴長(zhǎng)三角、珠三角的小分隊(duì)招商活動(dòng)等7項(xiàng)境內(nèi)外重點(diǎn)招商引資活動(dòng)，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要精心籌劃，認(rèn)真組織企業(yè)參加。對(duì)一些重點(diǎn)招商活動(dòng)、重大招商項(xiàng)目，縣區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)要親自參加，務(wù)求實(shí)效。各級(jí)各涉外部門(mén)要積極尋找招商機(jī)會(huì)，拓寬招商渠道，必要的境外招商活動(dòng)該參加的參加，該組織的組織，能提前的要盡量提前。同時(shí)，要繼續(xù)做好企業(yè)境外上市利用外資工作。對(duì)已上市企業(yè)要進(jìn)行全面排查分析，對(duì)能夠增發(fā)新股的，有關(guān)部門(mén)要幫助企業(yè)做好前期工作，爭(zhēng)取增發(fā)新股；對(duì)舜天化工、華盛中天等擬到境外上市的企業(yè)，要指導(dǎo)企業(yè)做好市場(chǎng)行情分析，推動(dòng)企業(yè)擇機(jī)上市；要對(duì)規(guī)模以上企業(yè)進(jìn)行排查分析，重點(diǎn)培育扶持發(fā)展有潛力、對(duì)外有吸引力的企業(yè)，動(dòng)員和引導(dǎo)他們主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)際私募股權(quán)投資基金的對(duì)接，積極承接國(guó)際大企業(yè)、大集團(tuán)的外資并購(gòu)，力爭(zhēng)全市利用外資實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。:

(三)進(jìn)一步加強(qiáng)各類(lèi)園區(qū)建設(shè)。開(kāi)發(fā)區(qū)集中了我市40%左右的外資和外貿(mào)進(jìn)出口額。各開(kāi)發(fā)區(qū)要在應(yīng)對(duì)危機(jī)中發(fā)揮積極的帶動(dòng)和示范作用，努力創(chuàng)新體制機(jī)制，突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)先行先試，激發(fā)內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力。要抓住新一輪土地規(guī)劃修編契機(jī)，調(diào)整完善開(kāi)發(fā)區(qū)布局，優(yōu)化項(xiàng)目落地環(huán)境，擴(kuò)大發(fā)展空間。要加快開(kāi)發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，將建設(shè)項(xiàng)目列入擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)項(xiàng)目，引導(dǎo)外資項(xiàng)目集聚發(fā)展。要積極學(xué)習(xí)和借鑒我省沿海開(kāi)發(fā)區(qū)和蘇北開(kāi)發(fā)區(qū)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)一步加強(qiáng)硬環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)信息、市場(chǎng)、物流、資金、人才、技術(shù)、服務(wù)等軟環(huán)境建設(shè)，切實(shí)增強(qiáng)對(duì)外吸引力，加快提高開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的承載能力。

四、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)穩(wěn)定外需工作的領(lǐng)導(dǎo)

能否有效應(yīng)對(duì)外需嚴(yán)重不足的困難局面，是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部駕馭復(fù)雜局面能力的一次重大考驗(yàn)。各級(jí)各部門(mén)一定要求真務(wù)實(shí)，真抓實(shí)干，確保穩(wěn)定外需的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

一要把穩(wěn)定外需工作擺上重要議事日程。各級(jí)政府要盡快研究出臺(tái)穩(wěn)定外需的政策措施。要進(jìn)一步健全市、縣(區(qū))兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)督導(dǎo)幫扶重點(diǎn)外資項(xiàng)目和外經(jīng)貿(mào)企業(yè)制度，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)辦公，實(shí)施貼身式幫扶。各縣區(qū)、各開(kāi)發(fā)區(qū)要對(duì)年度任務(wù)目標(biāo)完成情況進(jìn)行深入分析，把目標(biāo)任務(wù)逐項(xiàng)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)企業(yè)和各責(zé)任人。要建立抓落實(shí)的工作機(jī)制，明確責(zé)任，加強(qiáng)督察，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題一抓到底，盡快解決。要加大對(duì)外經(jīng)貿(mào)工作的考核力度，在6月5日全省千方百計(jì)穩(wěn)定外需電視會(huì)議上，姜大明省長(zhǎng)講，今年省里科學(xué)發(fā)展綜合考核將進(jìn)一步提高外經(jīng)貿(mào)指標(biāo)考核權(quán)重，我市將根據(jù)省里的要求，對(duì)外經(jīng)貿(mào)指標(biāo)考核權(quán)重作相應(yīng)的調(diào)整，各縣區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)也要適當(dāng)提高權(quán)重，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和考核，進(jìn)一步激發(fā)各級(jí)各有關(guān)部門(mén)加快外經(jīng)貿(mào)發(fā)展的積極性和主動(dòng)性。