績(jī)效審計(jì)細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

一、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的改進(jìn)預(yù)期目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)方面，要進(jìn)一步體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的基本理念。在實(shí)際審計(jì)過程中，要從績(jī)效審計(jì)的專業(yè)角度，科學(xué)合理明確的檢查因部分崗位領(lǐng)導(dǎo)決策失誤、管理不科學(xué)造成的經(jīng)濟(jì)損失或其他社會(huì)問題，對(duì)于相關(guān)部門、單位存在的資源浪費(fèi)、損失和國(guó)有資產(chǎn)的流失等，比較嚴(yán)重的問題，要給出明確的處罰責(zé)任。提高對(duì)干部職責(zé)履行和決策管理方面的評(píng)價(jià)水平，嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)目標(biāo)。在績(jī)效審計(jì)視角下，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，以績(jī)效審計(jì)的視角探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。

二、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的主要難點(diǎn)問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真實(shí)性和合法性存在一定程度的缺陷

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐來看，有些被審計(jì)單位 在信息資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性方面依然存在問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績(jī)效審計(jì)的廣泛和深入開展造成一定的困難。在真實(shí)性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績(jī)效審計(jì)難以達(dá)到較大的覆蓋面和較高的層次。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績(jī)效審計(jì)理念方面缺乏廣度和深度

績(jī)效審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，涵蓋了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)于績(jī)效問題的關(guān)注尚處于探索階段。

（三）績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏確定性，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)造成一定的障礙

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計(jì)單位績(jī)效的因素比較復(fù)雜，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力上的差別，就為評(píng)價(jià)上的隨意性留下了過大的空間，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。

三、績(jī)效審計(jì)視角下提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的措施分析

（一）逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合

從績(jī)效審計(jì)的主要特點(diǎn)來看，其一般涉及的審計(jì)范圍較廣，審計(jì)的問題難度較大，審計(jì)方法比較獨(dú)特，同傳統(tǒng)的審計(jì)方式，有著比較明顯的差別?；诳?jī)效審計(jì)的這種特點(diǎn)，在實(shí)際審計(jì)過程中，應(yīng)該堅(jiān)持可行性、重要性和實(shí)效性相互結(jié)合、有機(jī)統(tǒng)一的原則，嚴(yán)格做好相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的分析篩選。審計(jì)單位，要結(jié)合自身的審計(jì)工作特點(diǎn)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源。在績(jī)效審計(jì)視角下，做好審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容的控制，優(yōu)化審計(jì)程序，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平，逐步實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的深度結(jié)合。

（二）提高審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建設(shè)水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，就是要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。因此，要制定一套比較符合現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過這種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，存在的問題。從領(lǐng)導(dǎo)干部的工作考核、資金的使用、國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)等方面，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的審計(jì)制度，對(duì)于不符合相關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)節(jié)，要及時(shí)糾正，防止問題的擴(kuò)大。在建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系過程中，各級(jí)審計(jì)單位，既要立足本職工作崗位的實(shí)際需求，又要著眼未來，提高審計(jì)工作的時(shí)代性，堅(jiān)持審計(jì)責(zé)任、審計(jì)理念與時(shí)俱進(jìn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)模式的有點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的水平。

（三）各級(jí)審計(jì)工作人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變和更新觀念，切實(shí)提高審計(jì)資源的整合效果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，主要的還是依靠各級(jí)一線審計(jì)工作人員，因此，從這個(gè)角度講，審計(jì)工作人員的觀念轉(zhuǎn)變和更新，是績(jī)效審計(jì)理念發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。審計(jì)工作的開展，在績(jī)效審計(jì)視角下，要更加注重審計(jì)責(zé)任的完善，審計(jì)目標(biāo)的失效性。審計(jì)工作人員要及時(shí)參加相應(yīng)的知識(shí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高對(duì)審計(jì)資源的掌握各整合技巧，優(yōu)化審計(jì)工作的開展方法，充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)作用，提高對(duì)現(xiàn)存審計(jì)資源的挖掘水平。

第2篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：高等院校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)工作 現(xiàn)狀 措施

高等院校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于高校工作的開展以及未來發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任等多個(gè)方面對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)工作的考核，并對(duì)高校各部門管理工作的開展提出更富有針對(duì)性的建議，進(jìn)而提升高校各部門的工作水平，推動(dòng)高校工作的順利開展，但是目前部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進(jìn)一步的解決。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在不足

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位

作為高校內(nèi)部審計(jì)工作一部分，高校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)工作來說，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學(xué)校部門領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)崗時(shí)都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是目前部分高校審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是高校領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時(shí)會(huì)對(duì)其進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣就是的部分高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注度不高，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都只是走個(gè)形式，沒有什么實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒有建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

有效統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展至關(guān)重要，而缺失或者沒有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很容易造成審計(jì)人員無法把握違規(guī)違紀(jì)和重大損失上的有效指導(dǎo)，使得高校審計(jì)結(jié)果中受認(rèn)為因素影響較大。伴隨著人們對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更深層次的認(rèn)識(shí)，不少學(xué)者也在不斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，也制定出了一個(gè)比較完善和科學(xué)的指標(biāo)體系，但是由于每所高校自身特點(diǎn)的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并適用于每所學(xué)校。另外就是現(xiàn)有的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計(jì)指標(biāo)體系，便很難對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部做出科學(xué)公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低和影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)質(zhì)量和利用價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有得到有效的運(yùn)用

目前我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還需要是對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，利用規(guī)范和合理的審計(jì)程度對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，確實(shí)能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀(jì)的問題。但是從整體來看，目前我國(guó)高校審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，更沒有運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核工作中去，對(duì)于高校中被審計(jì)人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在問題

當(dāng)前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門中存在審計(jì)人員配備不全，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較低，更有是很多審計(jì)工作人員和被審計(jì)人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開展，高校也都加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪換速度，審計(jì)人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計(jì)評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性降低。因此，強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建議，已經(jīng)成為了高校審計(jì)工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

完善高校審計(jì)工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機(jī)制，從而保證高校各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)干部和高校負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠得到全面有效的落實(shí)。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要高校人事管理部門建立完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為高?？己烁刹康谋匾潭?，這樣在進(jìn)行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進(jìn)行，將“先審計(jì)后離任”這一制度真正的落實(shí)到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作另一方面就是建立一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作作為教育審計(jì)規(guī)范中一部分，進(jìn)而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的集合，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理方面的情況作出公正和客觀的評(píng)價(jià)。建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還能夠進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

（三）制定科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展，就必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。全面審計(jì)就是對(duì)于那些尚未離職，但是長(zhǎng)期沒有接受審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，充分和全面的履行審計(jì)監(jiān)督制度。突出重點(diǎn)就是指對(duì)于高校中那些管理財(cái)務(wù)的重要部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將高校審計(jì)的重心放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

（四）強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，提升高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)，做好審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而保證高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開展，適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

一、審查學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展情況   []

審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)提出的重大改革發(fā)展思路及采取的措施和取得的成果、實(shí)施的重大建設(shè)項(xiàng)目、爭(zhēng)取的重大專項(xiàng)資金等，分析評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)學(xué)?？傮w發(fā)展起到的推動(dòng)作用。由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提供情況和證明材料，審計(jì)組通過檢查有關(guān)資料、詢問了解情況等方式進(jìn)行核實(shí)。

（一）重大改革發(fā)展

被審計(jì)者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對(duì)學(xué)校的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績(jī)，如在國(guó)家、省級(jí)綜合性評(píng)估工作中取得優(yōu)秀成績(jī)，獲得全國(guó)性、省級(jí)重大獎(jiǎng)勵(lì)，在與教學(xué)科研有關(guān)的某方面取得實(shí)質(zhì)性突破等。

（二）重大建設(shè)項(xiàng)目

被審計(jì)者任期內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目情況，重點(diǎn)檢查建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審批的規(guī)劃要求，以及征地拆遷費(fèi)用的支出是否合規(guī)。

（三）重大專項(xiàng)資金投入

被審計(jì)者任職期間，學(xué)校新增的專項(xiàng)資金情況。主要檢查各種資金的提取比例和管理辦法是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定;檢查專項(xiàng)資金的使用是否符合規(guī)定的用途，有無未經(jīng)批準(zhǔn)相互擠占的問題。

二、審查權(quán)力運(yùn)行公開化情況

從會(huì)議紀(jì)要和記錄入手，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料，并詢問相關(guān)人員，分析評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性和決策執(zhí)行及執(zhí)行的效果等。

（一）決策程序規(guī)范性

是否健全黨委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)議事規(guī)則、校務(wù)公開制度;財(cái)務(wù)預(yù)算、工程建設(shè)、重大采購(gòu)、對(duì)外投融資及合作、資產(chǎn)處置、涉及教職工利益等重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會(huì)議記錄。

（二）決策內(nèi)容合法性。決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。

（三）決策執(zhí)行及效果

決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行;執(zhí)行決策后的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國(guó)有資產(chǎn)損失的情況。

三、審查資源配置市場(chǎng)化情況

審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購(gòu)過程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等。

（一）資產(chǎn)管理

1.資產(chǎn)入賬完整性。資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)有無入賬;

2.資產(chǎn)日常管理。資產(chǎn)是否及時(shí)登記、定期盤點(diǎn)，賬賬、賬實(shí)是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范;資產(chǎn)有無因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等;

3.資產(chǎn)使用、處置規(guī)范性。資產(chǎn)出租、對(duì)外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。

（二）基本建設(shè)管理

1.基本建設(shè)項(xiàng)目資金籌集、管理和使用情況。是否存在非法集資，建設(shè)資金有無被轉(zhuǎn)移、侵占或挪用的，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算情況，是否按規(guī)定預(yù)留工程價(jià)款;

2.基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況。是否存在項(xiàng)目未按規(guī)定招投標(biāo)、未按照招投標(biāo)文件的條款簽訂合同或協(xié)議;

3.基本建設(shè)過程中各種程序履行情況。有無履行各種審批程序，是否存在未批先建、擅自改變建設(shè)內(nèi)容情況，已竣工交付使用的建設(shè)項(xiàng)目是否及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算和工程決算，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

（三）下屬單位管理

1.下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性。下屬單位是否存在違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

2.下屬單位經(jīng)濟(jì)效益情況。下屬單位的經(jīng)營(yíng)效益情況，是否存在嚴(yán)重虧損;

3.下屬單位的監(jiān)管情況。是否建立對(duì)下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行;與下屬單位產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰;是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費(fèi)用現(xiàn)象。

（四）政府采購(gòu)政策執(zhí)行

政府采購(gòu)政策執(zhí)行總體情況，應(yīng)納入政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否全部納入政府采購(gòu);限額以上自行采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)。

四、審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況

檢查學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

（一）內(nèi)部管理規(guī)范化

1.內(nèi)部管理制度建立健全情況。內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購(gòu)管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、對(duì)下屬單位管理考核、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等主要財(cái)務(wù)管理、控制制度是否建立和完善;

2.內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。各項(xiàng)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行;執(zhí)行制度后取得的實(shí)際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費(fèi)的。

（二）預(yù)算管理規(guī)范化

1. 預(yù)算編制總體情況。有無編制赤字預(yù)算;預(yù)算項(xiàng)目是否完整、真實(shí)、細(xì)化，各項(xiàng)收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況;

2.預(yù)算執(zhí)行總體情況。各項(xiàng)支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象;有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題;有無在下屬單位列支費(fèi)用行為。

（三）資金管理政策執(zhí)行

資金管理政策執(zhí)行總體情況，是否存在公款私存、違規(guī)集資、違規(guī)擔(dān)保、小金庫(kù)等問題。

（四）收費(fèi)政策執(zhí)行

收費(fèi)政策執(zhí)行總體情況，是否按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無自定項(xiàng)目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi);所使用的收費(fèi)票據(jù)是否合法、合規(guī)。

（五）勤工助學(xué)政策執(zhí)行

勤工助學(xué)政策執(zhí)行總體情況，助學(xué)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取;獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放是否及時(shí)、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大。

（六）科研經(jīng)費(fèi)管理使用

科研經(jīng)費(fèi)管理使用總體情況，科研收入真實(shí)性;科研支出是否與項(xiàng)目有關(guān)，有無用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi);勞務(wù)費(fèi)發(fā)放及繳稅合規(guī)性;結(jié)題項(xiàng)目有無及時(shí)結(jié)賬。

（七）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用總體情況：是否?？顚Ｓ?，有無存在虛列支出、擠占挪用情況;專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，有無損失浪費(fèi)。

（八）其他法規(guī)政策執(zhí)行

除上述列舉事項(xiàng)外，其他財(cái)經(jīng)法 規(guī)政策執(zhí)行情況。

（九）內(nèi)審監(jiān)督制度執(zhí)行

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)審人員配備情況;

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作業(yè)績(jī)。內(nèi)審工作是否有規(guī)劃、有計(jì)劃、正常地開展;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、下屬單位考核、基本建設(shè)項(xiàng)目等內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中發(fā)揮的作用如何。

五、審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)情況   []

通過聽取學(xué)校其他校領(lǐng)導(dǎo)和中層領(lǐng)導(dǎo)意見，審要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，結(jié)合了解學(xué)校整體廉政建設(shè)情況，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)情況。

（一）個(gè)人廉潔從業(yè)情況

1.領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否在收入分配、經(jīng)費(fèi)開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的另行處理;

2.領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為。領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營(yíng)利性活動(dòng)。

（二）所在學(xué)校廉政建設(shè)情況

1. 所在學(xué)校干部、職工廉潔從業(yè)情況。所在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員有無因與職務(wù)有關(guān)的廉政問題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任的;其他中層干部和下屬單位負(fù)責(zé)人有無因廉政問題被查處的;

第4篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

在研究運(yùn)動(dòng)技能的深度學(xué)習(xí)中，我們必須清楚運(yùn)動(dòng)技能形成的幾個(gè)階段。第一個(gè)階段，理解階段。理解訓(xùn)練的任務(wù)，并形成自己的目標(biāo)和期望，目標(biāo)意向主要指向?qū)W生的自我期待和要求。第二個(gè)階段，分解階段。老師要將整套動(dòng)作分成幾個(gè)動(dòng)作分解來教，學(xué)生初步進(jìn)行模仿學(xué)習(xí)，嘗試自己完成，最后嘗試性地完成所學(xué)新技能中的各個(gè)動(dòng)作。第三個(gè)階段，聯(lián)系定位階段。使適當(dāng)?shù)拇碳づc反應(yīng)形成聯(lián)系并固定下來，整套動(dòng)作聯(lián)為整體。在這一階段，練習(xí)者已經(jīng)逐步掌握了一系列局部動(dòng)作，并開始將這些動(dòng)作聯(lián)系起來，但是各個(gè)動(dòng)作還結(jié)合得不緊密，在從一個(gè)環(huán)節(jié)過渡到另一個(gè)環(huán)節(jié)，常出現(xiàn)短暫的停頓。練習(xí)者的協(xié)同動(dòng)作，是交替進(jìn)行的，即先集中注意一個(gè)動(dòng)作，然后再注意做出另一個(gè)動(dòng)作，反復(fù)地交替，進(jìn)行不同的動(dòng)作，然后逐漸形成整體的協(xié)同動(dòng)作。第四階段，自動(dòng)化階段。各個(gè)動(dòng)作相互協(xié)調(diào)似乎是自動(dòng)流露出來的。這時(shí)，練習(xí)者的多余動(dòng)作和緊張狀態(tài)已經(jīng)消失，練習(xí)者就能根據(jù)情況的變化，靈活、迅速而準(zhǔn)確地完成動(dòng)作，能夠自動(dòng)地完成一個(gè)接一個(gè)的動(dòng)作。由此可見，熟練程度越高越能自動(dòng)化地輕松敏捷且完善地完成。如：?jiǎn)问旨缟贤痘@，隨著熟練程度的提高，投籃的技能越完善，投籃的命中率越高，而且意識(shí)的參與和控制的程度越少。

知道了運(yùn)動(dòng)技能形成的幾個(gè)階段及每個(gè)階段的特點(diǎn)之后，我對(duì)田徑隊(duì)的訓(xùn)練現(xiàn)狀進(jìn)行分析：學(xué)生在訓(xùn)練過程中基本是表面工作做的很好，實(shí)際上動(dòng)作并沒有起到鍛煉身體機(jī)能的作用，高抬腿雖然也高抬了，但是學(xué)生似乎還是不明白為什么要高抬腿，頻率加快是為了干嘛，大腿高抬是為了千嘛，學(xué)生經(jīng)常為了完成動(dòng)作而去完成訓(xùn)練任務(wù)。當(dāng)然這跟教師的示范還是有很大的關(guān)系，教師從一開始教這個(gè)動(dòng)作就應(yīng)該強(qiáng)調(diào)學(xué)生體會(huì)大腿發(fā)力的感覺。使學(xué)生知道練習(xí)這些動(dòng)作是為了在途中跑中步能邁開，頻率能加快，這些都是學(xué)習(xí)動(dòng)作之前重要的提示。學(xué)生學(xué)習(xí)新動(dòng)作時(shí)，教師的作用很重要，教師應(yīng)重視正確的示范動(dòng)作，好的動(dòng)作是學(xué)生學(xué)習(xí)的榜樣，示范時(shí)候要有完整、分解示范，示范的面也要注意，鏡面示范，側(cè)面示范，背面示范等，根據(jù)不同教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行示范。比如起跑時(shí)的示范，必須有幾個(gè)面的示范，并且分解示范和完整示范相結(jié)合，這樣才有利于學(xué)生觀察到起跑時(shí)的重心什么時(shí)候抬起，起跑時(shí)手與腳的距離位置等等。示范時(shí)，也要突出重點(diǎn)，讓學(xué)生知道學(xué)習(xí)的重點(diǎn)之處，在起跑動(dòng)作做出之后，要強(qiáng)調(diào)重心前移，聽信號(hào)后腳要迅速蹬地。

以上是我對(duì)教師的教學(xué)進(jìn)行分析，當(dāng)然要想深度學(xué)習(xí)運(yùn)動(dòng)技能，那么學(xué)生的練習(xí)方法一定也是重要的。并且要多樣，通過不同的練習(xí)，學(xué)生自己體會(huì)各種練習(xí)時(shí)的身體感覺，肢體的調(diào)控，學(xué)生模仿練習(xí)時(shí)先緩慢地做動(dòng)作，讓學(xué)生細(xì)致地冷肌肉用力感覺，可采用不同重量的器械進(jìn)行練習(xí)分別完成所學(xué)動(dòng)作，由易到難、循序漸進(jìn)，使學(xué)生知覺到每一個(gè)動(dòng)作細(xì)節(jié)：使學(xué)生體會(huì)到肌肉收縮用力的變化感覺提示相應(yīng)的肌肉運(yùn)動(dòng)感覺，引導(dǎo)學(xué)生分析動(dòng)作感受，使得學(xué)生的肌肉運(yùn)動(dòng)感受都很敏感，更有利于激發(fā)自己的運(yùn)動(dòng)潛能。學(xué)生的運(yùn)動(dòng)技能的學(xué)習(xí)一般分為階梯型學(xué)習(xí)和登山型學(xué)習(xí)。階梯型學(xué)習(xí)要求學(xué)生時(shí)刻保持自己的節(jié)奏，不能被落下太多，但登山型學(xué)習(xí)要讓學(xué)生自己找到學(xué)習(xí)的方法，通過自己的多種渠道獲得知識(shí)，這就是改變通過單一路徑達(dá)到教學(xué)目標(biāo)的做法。我們要堅(jiān)信，學(xué)生的學(xué)習(xí)潛力是無窮的，而且學(xué)生的學(xué)習(xí)能力是與生俱來的，再差的學(xué)生也擁有學(xué)習(xí)的能力。田徑隊(duì)的學(xué)生首先都是班級(jí)里體質(zhì)較好的學(xué)生才會(huì)被選進(jìn)，他們首先有了身體基礎(chǔ)，剩下的就是學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。教師要加強(qiáng)對(duì)教學(xué)工作的研究。圍繞學(xué)生的訓(xùn)練，老師要做出很好的訓(xùn)練設(shè)計(jì)。教師扮演傳道者并不難，同時(shí)還需要扮演學(xué)生學(xué)習(xí)的組織者、參與者、指導(dǎo)者就不是那么容易了，它需要我們有足夠的教育智慧和扎實(shí)的學(xué)科專業(yè)知識(shí)。

除此之夕b“合作學(xué)習(xí)”也是實(shí)現(xiàn)動(dòng)作技能深度學(xué)習(xí)的有效形式。合作就是一種技能。合作的動(dòng)力來自哪里？一是外在動(dòng)力，二是內(nèi)部動(dòng)力，外在動(dòng)力可以產(chǎn)生內(nèi)部動(dòng)力。而內(nèi)部動(dòng)力時(shí)常來自教師的提問。什么樣的提問才會(huì)讓學(xué)生更好地進(jìn)行訓(xùn)練動(dòng)作的理解和完成呢？比如，如果教師直接問“200米應(yīng)該采用哪種起跑方式”，這個(gè)問題很難讓學(xué)生有討論的欲望，因?yàn)槠鹋苡泻脦追N方式，這個(gè)問題就缺乏討論價(jià)值。可以試著將這個(gè)問題變化一下：通常情況下200米跑運(yùn)動(dòng)員的成績(jī)會(huì)比站立式起跑運(yùn)動(dòng)員的成績(jī)要好，這是為什么？這樣就使整個(gè)問題具有討論性。學(xué)生更愿意參與進(jìn)去。對(duì)于蹲踞式起跑的學(xué)習(xí)有很大的幫助。

結(jié)論與建議：將學(xué)生訓(xùn)練學(xué)習(xí)的自還給學(xué)生之后，教師的任務(wù)其實(shí)更重了，遠(yuǎn)不止督導(dǎo)學(xué)生訓(xùn)練這么簡(jiǎn)單。教師還要思考，練、獲得技能的頂層價(jià)值觀是什么，教育的取向是什么。有了好的教育取向，有了讀懂學(xué)生的專業(yè)訴求，教學(xué)、訓(xùn)練工作才能走得更遠(yuǎn)更好。對(duì)于運(yùn)動(dòng)技能的學(xué)習(xí)，教師還應(yīng)該了解學(xué)生的情況，以此來給學(xué)生創(chuàng)造更好的學(xué)習(xí)環(huán)境和條件欲望。

第5篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署對(duì)績(jī)效審計(jì)的定義為：對(duì)一個(gè)政府組織或其他組織機(jī)構(gòu)，商業(yè)實(shí)體所進(jìn)行的獨(dú)立的、系統(tǒng)的和專業(yè)的對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方面的考核和評(píng)估。其目的在于評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。

我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)政府部門、單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、分析評(píng)價(jià)其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預(yù)期目標(biāo)相一致，以進(jìn)一步改善經(jīng)濟(jì)管理工作，提高政府部門、單位或項(xiàng)目績(jī)效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)更具有獨(dú)立性

澳大利亞1997年議會(huì)通過《1997審計(jì)長(zhǎng)法案》，確立了審計(jì)長(zhǎng)和審計(jì)署的法律地位，明確了審計(jì)長(zhǎng)是議會(huì)的獨(dú)立議員，確立了審計(jì)長(zhǎng)的獨(dú)立性和其與議會(huì)之間的惟一關(guān)系；規(guī)定了審計(jì)長(zhǎng)作為聯(lián)邦公共部門的外部審計(jì)人員，享有對(duì)聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和公司，及其下屬單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的權(quán)力，并根據(jù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)大臣和議會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)的要求，對(duì)政府企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

而我國(guó)《憲法》和《審計(jì)法》雖然規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受任何單位和個(gè)人干涉，但審計(jì)機(jī)關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)制，政府的組成部門，在行政上受同級(jí)地方政府的管理，而且要對(duì)地方行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作都是圍繞著政府的中心工作。

3澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)更具有廣泛性

在澳大利亞，審計(jì)法明文規(guī)定審計(jì)長(zhǎng)必須對(duì)公共企事業(yè)單位的效益進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，要核查單位在管理財(cái)力、物力和人力時(shí)對(duì)效果性、經(jīng)濟(jì)性以及管理或工作效率性考慮的程度如何。目前績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為澳大利亞審計(jì)署的一項(xiàng)主要任務(wù)。從績(jī)效審計(jì)報(bào)告的數(shù)量看，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)署的審計(jì)業(yè)務(wù)中占相當(dāng)重的分量。

在我國(guó)，雖然《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出：要逐年加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量一半左右?！秾徲?jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)：全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。但從績(jī)效審計(jì)的實(shí)際情況來看，目前為止，省級(jí)以下審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目不多，即使開展了的項(xiàng)目，審計(jì)程序和內(nèi)容也不是很規(guī)范，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，績(jī)效審計(jì)還沒有完全推開。

4澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更健全

澳大利亞無論是政府審計(jì)還是民間審計(jì)都已形成了一整套完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，包括兩個(gè)層次：一是審計(jì)準(zhǔn)則；二是在審計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上細(xì)劃的審計(jì)操作指南。審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、如何評(píng)價(jià)等都作了明確規(guī)定，尤其是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，內(nèi)容詳實(shí)，具有可操作性。

我國(guó)績(jī)效審計(jì)，起步較晚，1999年以后，財(cái)政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》、《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》等，但這些只是針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)于政府公共部門的績(jī)效審計(jì)，目前尚沒有一個(gè)明確的規(guī)范，既沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有績(jī)效審計(jì)方面的準(zhǔn)則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件，由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范，導(dǎo)致政府績(jī)效審計(jì)難以深入，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，無疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。

5澳大利亞績(jī)效審計(jì)的信息披露和公布制度完備

在澳大利亞，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)，最后的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)簽字后，審計(jì)報(bào)告必須在審計(jì)署、被審計(jì)單位等網(wǎng)站上如實(shí)公布，審計(jì)結(jié)果相關(guān)信息向社會(huì)公開披露，讓全社會(huì)了解公共資源的有效使用情況。同時(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果整改情況進(jìn)行監(jiān)督。

第6篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

隨著綠色發(fā)展及低碳經(jīng)濟(jì)等理念逐漸被世人接納及倡導(dǎo)，環(huán)境審計(jì)也逐漸成為獨(dú)立的形態(tài)，并有了初步的發(fā)展，其發(fā)展成果之一就是環(huán)境績(jī)效審計(jì)，不過這同時(shí)也是目前審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)之一。有鑒于此，本文通過導(dǎo)致其成為薄弱環(huán)節(jié)的問題，透視背后存在的系列困難，籍此有針對(duì)性地思考應(yīng)對(duì)破解措施。

關(guān)鍵詞：

環(huán)境績(jī)效審計(jì)；環(huán)境會(huì)計(jì)；標(biāo)準(zhǔn)；政府審計(jì)

一、開展環(huán)境績(jī)效審計(jì)存在的困難

（一）環(huán)境法律法規(guī)尚未完善不配套

我國(guó)目前已經(jīng)構(gòu)建起符合我國(guó)國(guó)情的環(huán)境保護(hù)法律體系。但仍不完善不配套，有的甚至相互矛盾，給審計(jì)帶來了難度，表現(xiàn)為：一法律法規(guī)過于籠統(tǒng)，不少法規(guī)缺少細(xì)化的具體標(biāo)準(zhǔn)；二是多部門對(duì)同一事項(xiàng)立法，部分之間相互矛盾，例如企業(yè)污水處理費(fèi)的征收范圍就不一致；三是行政主管部門出現(xiàn)既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員，如排污費(fèi)的使用。環(huán)境績(jī)效審計(jì)的法律依據(jù)是衡量和評(píng)價(jià)環(huán)境審計(jì)對(duì)象的“度”，我國(guó)已頒布環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)及環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，形成了環(huán)境保護(hù)法律體系的雛形，但是《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法規(guī)，一直未明確審計(jì)在環(huán)境保護(hù)監(jiān)管中的權(quán)限，并未對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)方面的具體內(nèi)容做出明確規(guī)定。而《環(huán)境保護(hù)法》只明確行政主管部門在監(jiān)督的責(zé)任，但未明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)責(zé)，不利于發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

（二）缺少環(huán)境績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是連接審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的紐帶。環(huán)境績(jī)效審計(jì)沒有專門的審計(jì)準(zhǔn)則，造成政府環(huán)境審計(jì)理論與實(shí)踐脫節(jié)，實(shí)踐中經(jīng)常只能套用財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)類型的準(zhǔn)則和規(guī)范，靠執(zhí)業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，自由裁量權(quán)較大，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響環(huán)境績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量。政府審計(jì)準(zhǔn)則的環(huán)保板塊尚處于空白狀態(tài)，是我國(guó)整個(gè)環(huán)境審計(jì)體系的一大缺陷。

（三）缺少標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)估體系

評(píng)估體系是績(jī)效審計(jì)的靈魂。環(huán)境績(jī)效審計(jì)具有多樣性和專業(yè)性，同一項(xiàng)目可能有多種不同衡量標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境監(jiān)測(cè)指標(biāo)也自成體系。但環(huán)境績(jī)效審計(jì)離不開成本效益的分析，應(yīng)用哪些指標(biāo)來科學(xué)反映成為審計(jì)人員關(guān)心的問題。環(huán)境績(jī)效審計(jì)是主觀性很強(qiáng)，從不同的角度評(píng)價(jià)，會(huì)有截然不同的結(jié)論。因此，只有有相對(duì)科學(xué)及成熟的標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證環(huán)境績(jī)效審計(jì)結(jié)果的公平公正性。

（四）我國(guó)審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足環(huán)境審計(jì)的要求

參考《中國(guó)環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)問卷調(diào)查及初步分析》的調(diào)查結(jié)果，從事環(huán)境審計(jì)的人員專業(yè)背景，其中審計(jì)會(huì)計(jì)占76.2%，工程占14.4%，管理和稅務(wù)各占4.7%；對(duì)環(huán)境法律法規(guī)的了解程度，其中十分理解的沒有，有些了解的占88.2%，不了解的占11.8%。從事環(huán)境審計(jì)的人員缺乏環(huán)境科學(xué)知識(shí)，當(dāng)遇到環(huán)境科學(xué)專業(yè)的問題時(shí)，有點(diǎn)措手不及。因此對(duì)于只掌握傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員來說是個(gè)挑戰(zhàn)。

（五）理論研究手段的相對(duì)滯后

1997年以來，我國(guó)學(xué)術(shù)界才開始運(yùn)用實(shí)證方法研究環(huán)境會(huì)計(jì)與審計(jì)問題，研究手段相對(duì)滯后，而發(fā)達(dá)國(guó)家早在90年代初就開始運(yùn)用實(shí)證方法來研究。目前，國(guó)內(nèi)主要采用傳統(tǒng)的定性分析方法，規(guī)范研究占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)證研究則相對(duì)缺乏，主要是環(huán)境數(shù)據(jù)資源不充分，影響環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究的實(shí)用價(jià)值，制約著我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。

二、開展環(huán)境績(jī)效審計(jì)的措施：

（一）完善的環(huán)境績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)

1、建立政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)。環(huán)境績(jī)效審計(jì)立法是用法律手段規(guī)范政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)的意圖和效果，達(dá)到有法可依，依法審計(jì)?？梢酝ㄟ^修改《審計(jì)法》，明確審計(jì)機(jī)關(guān)在環(huán)境管理中的地位、職責(zé)、權(quán)力、工作范圍等，修訂《審計(jì)法實(shí)施細(xì)則》等法規(guī)，進(jìn)一步落實(shí)具體的工作細(xì)則。2、建立政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則制定可以借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則或指南及其頒布的多項(xiàng)環(huán)境審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)性文件、審計(jì)報(bào)告。環(huán)境績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)行為的約束和引導(dǎo)，包括審計(jì)執(zhí)業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范在審計(jì)實(shí)踐中如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及取得證據(jù)，明確如何利用環(huán)境、能源類的專家，規(guī)范專家的行為；技術(shù)準(zhǔn)則是考慮環(huán)境績(jī)效審計(jì)的基本技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)方法。

（二）構(gòu)建我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)在的一些環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要是針對(duì)企業(yè)，且多數(shù)為非強(qiáng)制性的指標(biāo)，而環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)更多地從公眾的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)宏觀角度的績(jī)效指標(biāo)。先從環(huán)保資金使用的效率（資金到位率及使用率、違規(guī)資金率等）、環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)的資源利用（工期計(jì)劃完成率、返工損失率、檢驗(yàn)合格率等）、環(huán)保項(xiàng)目的效益（投資回報(bào)率、實(shí)際達(dá)標(biāo)率、質(zhì)量系數(shù)等）。同時(shí)結(jié)合現(xiàn)有的各種指標(biāo)，如宏觀的國(guó)家及地方制訂的環(huán)境政策法規(guī)，地方制定環(huán)境污染綜合整治規(guī)劃、專項(xiàng)整治計(jì)劃等環(huán)保工作目標(biāo)，年度主要污染物總量控制、減排計(jì)劃及各項(xiàng)主要污染的達(dá)標(biāo)指標(biāo)規(guī)定等。微觀的單位自行制定的目標(biāo)、預(yù)算、定額、合同等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。微觀與宏觀指標(biāo)的結(jié)合形成環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

（三）盡快建立我國(guó)的環(huán)境會(huì)計(jì)體系

環(huán)境會(huì)計(jì)體系為環(huán)境績(jī)效審計(jì)提供操作平臺(tái)。黨的十八屆三中全會(huì)重點(diǎn)指出要探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)還處在萌芽階段。審計(jì)人員難以取得環(huán)境基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，難以分析環(huán)境資金的使用效果、環(huán)境保護(hù)的投入產(chǎn)出，阻礙了環(huán)境績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。應(yīng)盡快修改現(xiàn)有的行政企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度，增加在報(bào)表中披露的環(huán)境相關(guān)的信息，建立起有關(guān)環(huán)境保護(hù)責(zé)任信息的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、計(jì)價(jià)、報(bào)告，提供真實(shí)、完整、可靠的環(huán)境會(huì)計(jì)資料，能完整反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的環(huán)境信息。

（四）加強(qiáng)環(huán)境績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

培養(yǎng)環(huán)境績(jī)效審計(jì)人才。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自己的需要建立一支有多專業(yè)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍，可以通過招聘的方法，得到資源、環(huán)境專業(yè)的人才。建立良好的培訓(xùn)計(jì)劃，讓財(cái)會(huì)專業(yè)的審計(jì)人員充實(shí)資源、環(huán)境、工程方面的知識(shí)，武裝起立體的知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)、及外部環(huán)境專家的力量，彌補(bǔ)自身的環(huán)境審計(jì)理論與技能缺乏，推動(dòng)環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作的順利開展。

作者：姚少芬 單位：廣東省審計(jì)廳

參考文獻(xiàn)

[1]湯孟飛.環(huán)境績(jī)效審計(jì)應(yīng)用方法研究[J].財(cái)會(huì)研究.2011(07).

第7篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

為了激勵(lì)廣大醫(yī)護(hù)人員工作熱情，遵循以病人為中心，以醫(yī)院利益為目標(biāo)的宗旨，體現(xiàn)分配公平，多勞多得、優(yōu)績(jī)優(yōu)酬的原則，促進(jìn)醫(yī)患關(guān)系和-諧發(fā)展.

一、考核機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

（一）考核小組：

組長(zhǎng)：__

副組長(zhǎng)：__

成員：__

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)績(jī)效考核辦，考核辦由__同志負(fù)責(zé).負(fù)責(zé)全院績(jī)效考核管理日常工作，做好牽頭組織和綜合協(xié)調(diào)工作.

（二）績(jī)效考核對(duì)象及日常安排

1、醫(yī)療、醫(yī)技：

考核人員：__

考核時(shí)間：次月_日-__日內(nèi)完成，考核周期為上月_日-__日

考核細(xì)則：

1、臨床科室績(jī)效考核指標(biāo)及考核辦法

2、醫(yī)技科室績(jī)效考核指標(biāo)及考核辦法

3、手術(shù)科室績(jī)效考核指標(biāo)及考核辦法

4、供應(yīng)室績(jī)效考核指標(biāo)及考核辦法

5、體檢科績(jī)效考核指標(biāo)及考核辦法

6、門診醫(yī)生績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法

7、臨床科醫(yī)生績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法

8、醫(yī)技人員績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法

9、急診醫(yī)生績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法

2、護(hù)理：

考核人員：__

考核時(shí)間：次月_日-__日內(nèi)完成，考核周期為上月_日-__日

考核細(xì)則

10、護(hù)理崗位量化考核標(biāo)準(zhǔn)

11、病區(qū)護(hù)士長(zhǎng)績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

12、門診部護(hù)士長(zhǎng)績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

13、供應(yīng)室護(hù)士長(zhǎng)績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

14、手術(shù)室護(hù)士長(zhǎng)績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

15、病區(qū)護(hù)士績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

16、供應(yīng)室護(hù)士績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

17、導(dǎo)醫(yī)護(hù)士績(jī)效考核量化標(biāo)準(zhǔn)

3）、藥事：

考核人員：__

考核時(shí)間：次月_日-__日內(nèi)完成，考核周期為上月_日-__日

考核細(xì)則：

18、藥劑科績(jī)效考核辦法

4、行政：

考核人員：__

考核時(shí)間：次月_日-__日內(nèi)完成，考核周期為上月_日-__日

考核細(xì)則：

19、黨辦績(jī)效考核辦法

20、紀(jì)委績(jī)效考核辦法

21、團(tuán)委績(jī)效考核辦法

22、工會(huì)績(jī)效考核辦法

23、人事科績(jī)效考核辦法

24、醫(yī)務(wù)科績(jī)效考核辦法

25、護(hù)理部績(jī)效考核辦法

26、感控辦績(jī)效考核辦法

27、財(cái)務(wù)科績(jī)效考核辦法

28、審計(jì)科績(jī)效考核辦法

29、科教科績(jī)效考核辦法

30、保衛(wèi)科績(jī)效考核辦法

31、總務(wù)科績(jī)效考核辦法

32、病案室績(jī)效考核辦法

33、設(shè)備科績(jī)效考核辦法

34、信息科績(jī)效考核辦法

35、醫(yī)保辦績(jī)效考核辦法

36、門診部績(jī)效考核辦法

（三）職責(zé)：

行政管理：由分管院長(zhǎng)、辦公室等部門科室考核，由辦公室組織.

醫(yī)療質(zhì)量：主要由業(yè)務(wù)院長(zhǎng)會(huì)同醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部組織考核；財(cái)務(wù)指標(biāo)：由財(cái)務(wù)院長(zhǎng)會(huì)同財(cái)務(wù)科考核，由財(cái)務(wù)科組織.

科室管理：主要由業(yè)務(wù)院長(zhǎng)、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、績(jī)效辦考核，由醫(yī)務(wù)科組織.

患者滿意度：主要由醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、績(jī)效辦考核，由院辦組織.

繼續(xù)教育：主要由院辦、醫(yī)務(wù)科、科教科、護(hù)理部等部門科室考核，由科教科組織.

二、考核依據(jù)

國(guó)家政府相關(guān)法規(guī)；醫(yī)院各項(xiàng)管理制度；各科室崗位職責(zé)和工作流程；各部門責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等.

第8篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政資金 績(jī)效評(píng)價(jià) 問題 解決建議和策略

一、績(jī)效管理及評(píng)價(jià)工作中遇到的問題

長(zhǎng)期以來，各級(jí)財(cái)政部門都是把工作的重點(diǎn)放在了組織財(cái)政收入上，對(duì)財(cái)政資金使用績(jī)效重視不夠。尤其是近年來我國(guó)財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，但是財(cái)政資金使用效率不高的狀況還沒有根本改變，有些地方甚至還存在不合理和浪費(fèi)現(xiàn)象。因此財(cái)政績(jī)效管理已成為財(cái)政建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。

（一）沒有充分認(rèn)識(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)的意義

績(jī)效評(píng)價(jià)與審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督雖然有一些相似的部分，但在本質(zhì)上存在極大的差別，它們之間的工作程序、方法、結(jié)果的運(yùn)用等方面都不一樣。雖然近年來在國(guó)家在各方面加強(qiáng)了宣傳的力度，也通過項(xiàng)目來推進(jìn)和影響財(cái)政和資金使用部門的工作，但是無論是財(cái)政部門內(nèi)部還是資金使用部門，都沒有充分認(rèn)識(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)改進(jìn)財(cái)政體制、促進(jìn)部門管理的重大價(jià)值和意義，甚至還存在認(rèn)為這是財(cái)政在抓權(quán)、干預(yù)部門管理等觀點(diǎn)。大多數(shù)的人們普遍將績(jī)效評(píng)價(jià)等同于審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督，認(rèn)為既然有審計(jì)、有財(cái)政監(jiān)督，就沒有必要再搞績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏正確認(rèn)識(shí)，致使工作開展難度較大。

（二）法律法規(guī)保障制度不夠完善

有法可依、依法執(zhí)政是每一個(gè)法制國(guó)家的共識(shí)，我國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)更多的是出于自發(fā)狀態(tài)，績(jī)效評(píng)價(jià)的開展效果更多的是與部門領(lǐng)導(dǎo)的理解和認(rèn)知程度有很大的關(guān)系。到目前為止，我國(guó)的績(jī)效評(píng)級(jí)工作還沒有明確詳細(xì)的法律法規(guī)及政策，沒有強(qiáng)有力的法律政策指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展，在實(shí)際工作中缺少?gòu)?qiáng)制性的保障，與有關(guān)部門、單位不能形成有效的配合，績(jī)效評(píng)價(jià)的工作效率、質(zhì)量及廣度、力度、深度很難保證。

（三）缺乏科學(xué)規(guī)范財(cái)政績(jī)效指標(biāo)體系

目前我國(guó)的績(jī)效指標(biāo)建設(shè)處于個(gè)案階段，集中于個(gè)別行業(yè)，尚缺乏全面、系統(tǒng)的指標(biāo)體系，尤其是適用于不同專項(xiàng)的績(jī)效指標(biāo)體系。雖然經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的探索，將符合實(shí)際、行之有效的績(jī)效評(píng)價(jià)的工作方法和工作流程固化，對(duì)于指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)工作具有重要意義，但與全面推廣績(jī)效評(píng)價(jià)的要求看，現(xiàn)階段的工作還不夠充分，不夠完整。

二、財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)工作中問題的解決建議

（一）完善財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)制度

制度是構(gòu)成完整的績(jī)效評(píng)價(jià)制度框架體系，形成政策規(guī)范管理依據(jù)實(shí)施辦法，從上到下的推進(jìn)貫徹績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要依據(jù)。使用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)財(cái)政資金使用效果對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展有非常重要的意義。依據(jù)財(cái)政改革的需要，具體需要結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政的情況，當(dāng)前績(jī)效評(píng)價(jià)可以建立以下制度：

（1）由政府頒布《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見》，該法規(guī)用于明確績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象，怎樣開展績(jī)效評(píng)價(jià)，由誰負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果如何應(yīng)用等基本問題，從而為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)全面推行提供有力的法律依據(jù)。

（2）各用款單位根據(jù)《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見》的工作要求結(jié)合各自的實(shí)際情況，就評(píng)價(jià)的項(xiàng)目安排、中介機(jī)構(gòu)的參與規(guī)范、專家選擇及規(guī)范、指標(biāo)體系建設(shè)規(guī)范等出臺(tái)的規(guī)范性文件。通過這些文件對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)劃、基本方法、委托關(guān)系、評(píng)價(jià)管理、執(zhí)行以及各部門的職責(zé)等做出明確的規(guī)定，保障績(jī)效評(píng)價(jià)工作在各用款單位的規(guī)范實(shí)施。

（3）實(shí)施細(xì)則是對(duì)如何開展績(jī)效評(píng)價(jià)的程序性規(guī)定，對(duì)開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作所需要的具體操作進(jìn)行規(guī)范。如績(jī)效評(píng)價(jià)的基本程序、數(shù)據(jù)填報(bào)要求、數(shù)據(jù)復(fù)核辦法、項(xiàng)目招標(biāo)細(xì)則、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用細(xì)則、行政問責(zé)實(shí)施細(xì)則等，直接影響評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)完整性、公正性、可比性，為評(píng)價(jià)結(jié)果的使用做好鋪墊。

（二）加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的信息化建設(shè)

根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)政管理改革發(fā)展需要，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目全面開展績(jī)效評(píng)價(jià)。同時(shí)對(duì)部分項(xiàng)目的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)管理試點(diǎn)工作，通過實(shí)踐形成具有地方特點(diǎn)的在績(jī)效評(píng)價(jià)領(lǐng)域全國(guó)領(lǐng)先的制度和規(guī)范體系，建成在國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平的、高效率、科學(xué)的信息化系統(tǒng)，并以此作為連接指標(biāo)庫(kù)、專家?guī)旌蛿?shù)據(jù)庫(kù)的信息平臺(tái)，全面支持績(jī)效評(píng)價(jià)工作。另外注意通過績(jī)效評(píng)價(jià)培訓(xùn)全面開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，形成懂理論、能實(shí)踐的績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍。

（三）運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)行行政問責(zé)制

實(shí)行行政問責(zé)對(duì)于強(qiáng)化行政監(jiān)督、提高政府執(zhí)行力和公信力由重要的作用，充分運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)公共資金使用效果不當(dāng)、評(píng)價(jià)結(jié)果不好、投資項(xiàng)目績(jī)效不高的情況，要進(jìn)行對(duì)部門和部門領(lǐng)導(dǎo)的問責(zé)。進(jìn)一步推進(jìn)行政問責(zé)機(jī)制的規(guī)范化、制度化，加大問責(zé)力度，明確問責(zé)范圍、問責(zé)程序，增強(qiáng)行政問責(zé)的針對(duì)性、操作性和時(shí)效性，建立政府績(jī)效管理制度，引導(dǎo)各級(jí)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部形成符合科學(xué)發(fā)展觀要求的正確政績(jī)觀。

三、結(jié)束語

財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)，是政府和財(cái)政部門為提高財(cái)政效率，對(duì)財(cái)政資金使用的業(yè)績(jī)、效果進(jìn)行評(píng)議的制度，與績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效預(yù)算共同構(gòu)成了績(jī)效管理的基本環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作是國(guó)際社會(huì)推動(dòng)政府改革和實(shí)施公共管理的重要舉措，對(duì)當(dāng)前我國(guó)財(cái)政問題的解決以及完善政府管理方面都發(fā)揮著積極作用。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：績(jī)效審計(jì)細(xì)則范文

關(guān)鍵詞:政府審計(jì);績(jī)效審計(jì)

績(jī)效審計(jì)是世界各國(guó)政府審計(jì)發(fā)展的方向,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INTOSAI)在《關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營(yíng)企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明》中給政府績(jī)效審計(jì)下的權(quán)威定義是:對(duì)公營(yíng)部門的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)。目前尚處于試點(diǎn)探索階段的我國(guó)政府績(jī)效審計(jì),目前在諸多方面尚在不同程度上存在亟待克服的難題。本文擬結(jié)合自身參與績(jī)效審計(jì)實(shí)際,剖析我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)在發(fā)展過程中的難題,并試圖提出相應(yīng)的解決方案,敬請(qǐng)大家批評(píng)指正。

一、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展中存在的主要問題

第一,缺乏理論支撐,相關(guān)法律法規(guī)不健全。目前我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的研究文獻(xiàn)大多是“拿來主義”,如《英國(guó)績(jī)效審計(jì)》、《最新國(guó)外效益審計(jì)》等,介紹的是國(guó)外績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及做法,除深圳地區(qū)的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐外,基于本土符合國(guó)情的研究,尚未形成完整的理論體系。在法律法規(guī)方面,《審計(jì)法》中僅賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和“效益性”審計(jì)的權(quán)利,并未就具體開展績(jī)效審計(jì)作出明確規(guī)定,況且“效益”也不能與績(jī)效劃上等號(hào),前者僅僅關(guān)注的是3E中的“經(jīng)濟(jì)性”,此外,現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則也沒有任何關(guān)于績(jī)效審計(jì)的具體操作規(guī)程。

第二,欠缺統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。目前我國(guó)已建立了較為完備的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系,《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》等。由于公共財(cái)政資金涉及行業(yè)多,且公共部門提供的營(yíng)利,難以用單純的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)公共資金的使用績(jī)效和行政成本的控制進(jìn)行具體的量化分析。因此,政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立相對(duì)滯后,各地的實(shí)踐也是“百花齊放、百家爭(zhēng)鳴”,缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)口徑,績(jī)效審計(jì)猶如一場(chǎng)沒有裁判的比賽,難以深入開展。

第三,政府績(jī)效審計(jì)難以保持獨(dú)立性、客觀性。我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)采取半垂直式雙重領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)部門沒有獨(dú)立的財(cái)權(quán),在審計(jì)實(shí)踐中受到資源的約束,不能根據(jù)項(xiàng)目需要自主決定績(jī)效審計(jì)模式和審計(jì)實(shí)施深度。審計(jì)項(xiàng)目的確定通常以政府委托發(fā)起,最終的審計(jì)結(jié)果向政府匯報(bào)。審計(jì)部門在績(jī)效審計(jì)過程所關(guān)注的焦點(diǎn)和披露的傾向被政府觀念左右,問題無法得到真實(shí)、全面、完整的反映。

第四,審計(jì)人員素質(zhì)無法滿足績(jī)效審計(jì)的要求。主觀上,部分審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分,業(yè)務(wù)實(shí)踐技能、政策理解水平與績(jī)效審計(jì)的要求有一定差距;客觀上,某些專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì),涉及行業(yè)包括工程建設(shè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、文化教育各方面,使用和管理效益的評(píng)價(jià)側(cè)重純業(yè)務(wù)的角度,基本不涉及財(cái)務(wù)核算,超越了單純審計(jì)人員的能力范圍。

二、完善政府績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議

第一,強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論研究,完善相關(guān)法律規(guī)范體系。完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè),讓績(jī)效審計(jì)有法可依,有據(jù)可考,從各國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展來看,凡是績(jī)效審計(jì)開展得比較好的國(guó)家都較早地制定和頒布了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此,盡快制訂出一整套獨(dú)立的績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系,是我國(guó)大力開展績(jī)效審計(jì)和實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)所必須克服的一大困難。

第二,建立績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立,不僅要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),充分考慮行業(yè)、地區(qū)性公用標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),還要將是否有效行使政府職能作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一。在當(dāng)前統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚未建立的情況下,無法對(duì)全面的情況做出客觀評(píng)價(jià),建議將審計(jì)的突破點(diǎn)放在具體事項(xiàng)的審計(jì)上,從公共資金使用管理的某一方面出發(fā),再深入到制度層面,進(jìn)而反映財(cái)政資金使用和管理上普遍性、傾向性的問題。

第三,推動(dòng)審計(jì)體制的改革,加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,審計(jì)機(jī)關(guān)若能實(shí)現(xiàn)垂直領(lǐng)導(dǎo),有獨(dú)立的財(cái)權(quán)和人事權(quán),消除人才流動(dòng)的門檻,既實(shí)現(xiàn)了人力資源的共享,也避免人員的冗余。2005年11月在美國(guó)華盛頓通過全民投票建立起的I-900提案,賦予國(guó)家審計(jì)在實(shí)施全面獨(dú)立的績(jī)效審計(jì)上最廣泛的授權(quán),以撥付專門的政府稅收收入的方式,為政府績(jī)效審計(jì)帶來每月80萬-90萬美元的收入。倘若我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)能擁有自主使用的專項(xiàng)基金,那么就可采取全程監(jiān)督、跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式,以充分的資源作為保障達(dá)到最佳的審計(jì)效果。

第四,加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)人力資源的開發(fā)。首先,針對(duì)目前審計(jì)隊(duì)伍中會(huì)計(jì)審計(jì)人才占主體的現(xiàn)狀,以培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標(biāo),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、工程和計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)培訓(xùn),提高審計(jì)人員評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí),使其能夠深刻地理解政府的工作;其次,根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算,采取公務(wù)員招錄、合同聘用相結(jié)合的靈活方式,有意識(shí)的引進(jìn)工程、計(jì)算機(jī)方面的專業(yè);在出現(xiàn)專門性需求和臨時(shí)性需求的情況下,以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提,對(duì)一些涉及國(guó)計(jì)民生和社會(huì)關(guān)注的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目,不妨選擇知名度較高、經(jīng)驗(yàn)豐富、公眾信任的大型審計(jì)中介機(jī)構(gòu)合作完成,以保證審計(jì)的公正性和客觀性。

第五,績(jī)效審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化審計(jì)的預(yù)防功能。免疫系統(tǒng)論對(duì)國(guó)家審計(jì)職能的調(diào)整與豐富,突出了審計(jì)預(yù)防功能的重要性。目前績(jī)效審計(jì)的開展模式主要為事后審計(jì),秋后算賬,以發(fā)現(xiàn)問題為主。為發(fā)揮資金的最大效益,績(jī)效審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)應(yīng)從資金使用的預(yù)算立項(xiàng)開始。對(duì)于重大的資金使用項(xiàng)目,審計(jì)部門必須在預(yù)算階段介入,對(duì)其資金使用方向的合理性、資金使用的成本效益進(jìn)行比較分析,從源頭控制損失、浪費(fèi)及決策失誤。

參考文獻(xiàn):

1、蔡春.績(jī)效審計(jì)論[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.