審計最基本的職能精選(九篇)

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第1篇：審計最基本的職能范文

關鍵詞：高等學校；內(nèi)部審計工作；工作職能；作用趨勢

從八十年代到現(xiàn)在，隨著社會的不斷進步，我們的高等院校也在不斷地進步，學校的的整體實力也在不停增強。學校的學習效率和與其他學校的競爭已經(jīng)是現(xiàn)在所有高等學校共同面臨的問題。而內(nèi)部審計就是可以增強學校合理發(fā)展的主要依靠，。由于現(xiàn)在學校的事務日益增加，需要管理的事情更多。更多的任務加入了審計任務之中，龐大的任務需求讓高等院校的內(nèi)部設計的要求更高，針對這一個問題，院校需要對于內(nèi)部的人員安排，實力水平和機構機制和內(nèi)部設計的特性進行規(guī)劃，針對所出現(xiàn)的問題進行相對應的改善和整理，進而使內(nèi)部審計更有利的發(fā)展，發(fā)展得當就會更好的解決學院內(nèi)部的問題，形成有一個良性的循環(huán)。

1高校內(nèi)部審計工作的基本職能

內(nèi)部審計是針對與個體經(jīng)營企業(yè)而言的，高校內(nèi)部審計對于國家審體系有著非常重要的地位。學院的經(jīng)濟的管理和檢查都是依靠內(nèi)部審計來完成的，對于經(jīng)濟的監(jiān)督和經(jīng)濟評價等職能也是包括在內(nèi)部審計之中的。

（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能：高校內(nèi)部審計工作的最基本的職能就是經(jīng)濟監(jiān)督職能，因為他是一個高校的財務政策與制度重要監(jiān)督部門，他們對于高校的各個活動和環(huán)節(jié)的行為進行監(jiān)督，所以都以國家經(jīng)濟法規(guī)為標準，來管理和監(jiān)督。是高?；顒拥捻樌M行，以及此項目的合法性，權威性，真實性都得到了有利的保證。

（2）經(jīng)濟評價職能：如果說經(jīng)濟監(jiān)督職能是關于高校資金流動活動監(jiān)督方面的，那么經(jīng)濟評價職能就是對于此次活動地經(jīng)濟預算，以及各個方案的執(zhí)行的判斷和預計。在一個策劃傳達下來以后，此職能就可以開始以規(guī)定的標準來評價此次活動對于高校的經(jīng)濟活動收益大小。以及對于策劃的問題和最后的結(jié)果進行預算，給高校尋找最佳的方案、更好的流程、收益最多的途徑。

（3）風險管理職能：對于高校的經(jīng)營管理中有很多無法確定因素，風險管理職能就是針對這些不確定因素進行造價預算，將這些問題控制在可以接受的范圍之內(nèi)。高校的內(nèi)部管理的基礎就是風險管理職能，它整個部門的基礎。它存在的目的就是就是更高效化的保證了高等院校對于教學目的提升。然而高等院校在經(jīng)營一些東西時，無法避免的回帶來風險，分線管理職能的任務就是更好的讓院校成功的避開危險，以最安全的最節(jié)約的方式來使高校運營自己的行業(yè)。

2高校內(nèi)部審計的職能定位

首先，高等學校對于內(nèi)部審計第一個要做的就是定位基本的職業(yè)。內(nèi)部審計的基本職能也就是兩個檢查和監(jiān)督。主要針對被審計對象的一切策劃是否具有真實性和合法性是否出現(xiàn)浪費虛報等現(xiàn)象。不僅監(jiān)督被審對象以及對象的單位，還同時要求雙方共同履行相對應的職責，改進優(yōu)良的營運模式，從而更好提高高校的經(jīng)濟收入。第二，經(jīng)濟評價職能的定位是對其單位的資金流向和經(jīng)濟活動過程與結(jié)果的評價和鑒證。還有對于該單位被審核的項目是否完成規(guī)定的目標的檢測。最后對其結(jié)果和期望結(jié)果做出對比，評價此次活動對于高校的經(jīng)濟效益是否達標也是對高校的制度的健全和管理進行評價，從不足中更好的完善。第三。風險管理這個職位也可以算是定位在內(nèi)部審計的一個分支，風險管理也就是以最合理的保障讓公司的經(jīng)濟損害降到最低，現(xiàn)在我國很多高校已經(jīng)把風險管理看作是內(nèi)部審計中一個不可或缺的職能。因為眼光不局限于現(xiàn)在的瑣碎，真是因為明白內(nèi)部審計不是一天一個月能完善的。但隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，教育行業(yè)的不斷競爭。經(jīng)濟投資也會越來越來危險，所以內(nèi)部審計的風險管理的需求量也會越來越大，其定位會越來越牢固[1]。

3內(nèi)部審計工作的作用

（1）內(nèi)部審計的處境與功效：首先，高校內(nèi)部審計工作應該以內(nèi)部審計工作職能的原則同時，也要關注于工作服務在于內(nèi)部審計的功效，內(nèi)部審計工作需要本著一顆服務理念的心，由于之前的內(nèi)部審計工作太為傳統(tǒng)化單一化。高校內(nèi)部審計工作需要把工作和被審查對象放在一起，同步分析，發(fā)現(xiàn)問題共同解決。加強之間的相互交流，針對所審查的事情來提出相對應的對策，把高校內(nèi)部審計的環(huán)境創(chuàng)造出一種和諧團結(jié)進步的趨勢，更好的讓為高校的發(fā)展做出幫助。

（2）增強審計和督察力度：我國高校的教育普及化、大眾化以及常見，教育活動逐漸慢慢變大，各種各樣的學習方式逐漸出現(xiàn)在人們的眼前，但隨著種類和方式的增多，對于學校的投資運營危險也在飛速的提升。高校內(nèi)部的審計工作就是很好把高?？茖W的合理化的控制起來，使其不會走入歧途，也會對其活動經(jīng)濟相對管理糾正，使其不會出現(xiàn)經(jīng)費浪費，偏移學校教育重心等問題。進一步的加強了高校的對于有目的發(fā)展方向。充分運用自己的職能對于高校進行有效的普查以監(jiān)督，利于高校濟源的無浪費配置，提高高校自我的管理，讓高校的效益收益做到最大。

4結(jié)束語

內(nèi)部審計對于高校來說有著無法撼動的地位，因此單位想要提高自己的成績，就要將現(xiàn)在的科學技術和傳統(tǒng)的精華融合在一起。然而內(nèi)部審計就是此融合的產(chǎn)物。更好的職能定位，讓高校的內(nèi)部審計的工作更為有效，充分的運用高校內(nèi)部審計工作可以讓高校更加準確，規(guī)范的進行發(fā)展，從而更好的改善學校管理，保證學校的工作質(zhì)量，進而使高校教育工作緊而有序的發(fā)展，實現(xiàn)最高的教育理念。

參考文獻：

第2篇：審計最基本的職能范文

關鍵詞：內(nèi)部控制制度 困境 改善

為促進單位的內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，財政部在2008年聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了中國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的標準框架，該框架將內(nèi)部控制分為五要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。目前，隨著我國在內(nèi)部控制方面逐漸形成了一個較為完整的規(guī)范體系，規(guī)模較大、管理比較規(guī)范的企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制檢查監(jiān)督制度，然而在企業(yè)實際經(jīng)營管理活動中，還普遍存在一些問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮的困境及其主要原因

（一）現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制作用發(fā)揮的困境

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保證各項業(yè)務活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。美國實行內(nèi)部控制制度時間較長、相對較完善的國家，然而從近年來已有的一些會計舞弊案中不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度在實現(xiàn)其最基本的目標即會計信息真實性方面是力不從心的；我國一些企業(yè)包括上市公司雖然規(guī)模較大、內(nèi)部控制制度相對健全，但同樣也存在著利用改制、改組、拍賣、租賃、擔保等手段侵吞企業(yè)資產(chǎn)及制造虛假會計信息、損害中小股東利益的現(xiàn)象和行為。盡管這些公司制定了較為完善的財務控制制度，但在執(zhí)行過程中為了完成必要的程序而流于形式，明顯缺乏良好有效的內(nèi)部控制工具，或者缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督實施，盡管有內(nèi)部審計、外部審計監(jiān)督，但缺乏監(jiān)督的法定參照物，所以在很多情況下監(jiān)督效果不佳。導致內(nèi)部控制形同虛設、與企業(yè)內(nèi)部控制制度所要達到的基本目標及要求背道而馳。

（二）主要原因

1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

要確保內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應有職能。

2、管理者素質(zhì)不高，內(nèi)控意識淡薄

從公司內(nèi)部來看，經(jīng)營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。其次是企業(yè)員工素質(zhì)低下，單一的知識已經(jīng)不能勝任關鍵崗位的工作了，比如，財會部門是內(nèi)部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施。

3、組織機構設置混亂

我國企業(yè)普遍存在著組織機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。一些重要部門和崗位缺乏嚴格的監(jiān)督，，特別是在重大決策上不進行調(diào)查研究和專家論證，獨斷專行，導致決策失誤的事項屢有發(fā)生。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利和義務關系，而對橫向間協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

三、內(nèi)部控制制度有效實施的措施

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，內(nèi)部控制過程就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

（二）對于管理者來說，要嚴以律己，為職工樹立良好的榜樣，還要建立完善的財務管理體系。首先要為會計人員提供一個良好的工作環(huán)境和學習氛圍，就要從領導階層做起，抓好源頭，在提高會計人員思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的同時，也要不斷提高領導和管理層的素質(zhì)，真正做到標本兼治。

（三）倡導以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

（四）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

（五）完善公司治理結(jié)構。要實現(xiàn)內(nèi)控基本目標，僅靠內(nèi)部控制制度還不夠，必須完善公司治理結(jié)構；營造和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)部會計控制制度的構建與公司法人治理機構進行有效地對接及健全內(nèi)控評審監(jiān)督機制，才能保證設計良好的內(nèi)部控制制度得以有效地實施，才能為企業(yè)提供真實、可靠的信息，及時防范規(guī)避財務與經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)目標，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。否則，內(nèi)控目標的實現(xiàn)無異于空中樓閣。在實踐財務控制中，也要引入人才與管理的競爭機制、激勵機制，使企業(yè)管理者與企業(yè)財務人員在財務控制上形成互動的局勢，真正把企業(yè)財務控制變成大家的共同行動，促使企業(yè)的長遠發(fā)展。

第3篇：審計最基本的職能范文

內(nèi)部審計文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分，是一種職業(yè)文化。本文從內(nèi)部審計文化的目標、架構及組織實施等層面探索電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計文化體系。

關鍵詞：電網(wǎng)；審計；文化

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計文化構建目標

內(nèi)部審計文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分，是審計機構及人員在履行審計職責、實施經(jīng)濟監(jiān)督行為時，培育形成的價值觀體系及其表現(xiàn)形式的總和，體現(xiàn)在審計工作所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規(guī)范、所體現(xiàn)的風骨、所展示的形象等各個方面。構建企業(yè)內(nèi)部審計文化的目標，就是通過內(nèi)部審計文化建設，形成具有企業(yè)特點的內(nèi)部審計理念和價值觀，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和咨詢職能，構建企業(yè)內(nèi)部審計文化的主要任務，就是大力宣貫企業(yè)內(nèi)部審計理念，牢固樹立內(nèi)部審計價值觀，積極構建內(nèi)部審計文化體系框架。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計價值

依據(jù)國際內(nèi)部審計實務標準，電網(wǎng)審計人應以“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”作為內(nèi)部審計價值觀。

(一)獨立是內(nèi)部審計文化最本質(zhì)的特征

獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，主要體現(xiàn)：一是組織獨立。審計機構單獨設置，與被審計對象沒有組織上的隸屬關系。二是人員獨立。審計人員與被審計對象不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。三是工作獨立。審計機構及其人員依法獨立開展審計工作，不受來自其他職能部門、經(jīng)濟組織和個人的干擾。四是經(jīng)費獨立。審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，依照審計辦法的規(guī)定單獨列入企業(yè)財務預算。

(二)依規(guī)是內(nèi)部審計機構最基本的行為規(guī)范

依規(guī)審計是企業(yè)制度管理在審計監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。一方面要求審計機構必須以國家法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定作為審計的依據(jù)與標準；另一方面要求審計機構及審計人員依法履職時，規(guī)范自身行為。

(三)公正是審計人員履行職責時基本的價值取向

審計的客觀性要求內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計人員在履職時，不應有任何質(zhì)量妥協(xié)，要依法辦事，在搜集審計證據(jù)、評價審計事項、提出處理意見和建議時，從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，維護企業(yè)整體利益出發(fā)，謹慎執(zhí)業(yè)，客觀評價。

(四)進取是審計人員開拓創(chuàng)新的基本品質(zhì)

當前，電網(wǎng)依法治企工作正如火如荼地開展，審計工作必須滲透到企業(yè)各項管理活動中，審計人員需要適應新的形勢需要，不斷鉆研新業(yè)務，不斷提高專業(yè)勝任能力。保持專業(yè)技術的適應性，積極進取是審計人員基本品質(zhì)。

(五)奉獻是整個內(nèi)部審計價值體系的道德基礎

廉潔奉公，無私奉獻是內(nèi)部審計工作有效運行的必要保證。審計工作的定位和職責，要求審計人員要技高一籌、德高一籌。審計人員必須廉潔自律，不從被審計單位獲取任何可能妨礙職業(yè)判斷的利益；必須誠實守信，不得損害國家利益、企業(yè)利益；必須嚴守秘密，按規(guī)定使用履行職責時獲取的各種信息和結(jié)論。

三、內(nèi)部審計文化體系架構探索

為有效地落實審計文化建設任務，需要要從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構建。

(一)夯實物質(zhì)基礎，構筑保障機制

物質(zhì)文化建設理念是：機構獨立、保障有力。審計物質(zhì)文化是內(nèi)部審計存在和發(fā)展必要的物質(zhì)基礎和工作環(huán)境。相對獨立的審計機構、運作正常的審計委員會、符合程序的審計干部任免、必要的經(jīng)營管理會議參與度、定期的工作報告制度等，構成審計工作必需的運作機制。必備的辦公場所、相對充裕的業(yè)務經(jīng)費、適當?shù)墓べY福利待遇、必要的現(xiàn)代化辦公設備等，構成審計工作物質(zhì)保障。

(二)完善制度規(guī)范，構建制度體系

制度文化建設理念是：體系健全、執(zhí)行到位。審計制度文化是保證審計工作正常運行、審計人員行為規(guī)范、審計組織職能有效履行的關鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實到位的審計制度體系，代表著審計文化建設所達到的水平和高度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設可從三個層次建設，一是審計工作辦法；二是審計業(yè)務辦法和審計管理制度；三是具體的審計業(yè)務指南。

(三)積極引導，營造良好氛圍

行為文化建設理念是：愛崗敬業(yè)、爭先創(chuàng)優(yōu)。營造健康向上的審計氛圍，有助于形成生動活潑的工作環(huán)境、愛崗敬業(yè)的道德風尚、爭先創(chuàng)優(yōu)的進取精神、團結(jié)友愛的人際關系。通過規(guī)范審計程序和審計行為，加強對審計人員工作業(yè)績考核評價，引導審計人員嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計承諾。通過競爭的、動態(tài)的審計人才管理制度，加速人才培養(yǎng)，營造一個“學習、創(chuàng)新、務實、誠信”的人才輩出的激勵機制。

(四)塑造形象，培養(yǎng)精神

精神文化建設理念是：客觀公正、無私奉獻。審計精神文化是審計文化的核心和靈魂，要引導審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，注意培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力，提升個人的道德修養(yǎng)。牢固樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的企業(yè)內(nèi)部審計價值觀，做到“正直、客觀、保密、勝任”，建立企業(yè)內(nèi)部審計人員共有的精神家園。

四、內(nèi)部審計文化構建與實施

文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情，而是來自于水滴石穿的潛移默化，需要遵循審計文化建設的內(nèi)在規(guī)律，有計劃有步驟地積極推進。

(一)加強組織，持續(xù)推進

審計文化建設是一項長期任務，要按照審計文化建設的總體框架，進行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強對審計文化建設的領導工作，分解細化建設任務，將審計文化建設與審計工作目標管理、審計工作規(guī)劃、年度工作重點有機的結(jié)合起來，持續(xù)地加以推進。

(二)大力宣傳，形成氛圍

審計文化建設是一個新的文化理念，要通過各種宣傳形式，利用系統(tǒng)內(nèi)的各種信息宣傳載體，就審計文化建設的內(nèi)涵外延、重要意義、總體規(guī)劃、實施方案等方面，向企業(yè)審計人員及相關人員宣傳交底，引導審計人員提高認識，積極參與并形成自覺行動。

(三)突出重點，分步實施

審計文化建設是一項長期的漸進的系統(tǒng)工程。要按照總體規(guī)劃，根據(jù)本單位實際，選擇不同的突破口，抓住物質(zhì)、制度、行為和精神四個層面審計文化的關鍵內(nèi)容，精心策劃，逐步實施。在文化建設上要力戒本本主義和形式主義，更不能把文化建設狹義的理解為“搞活動”。

(四)總結(jié)提高，逐步完善

第4篇：審計最基本的職能范文

【關鍵詞】 內(nèi)部審計 質(zhì)量控制 必要性

一、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性

1.內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內(nèi)部審計機構的設置經(jīng)董事會和高級管理層批準并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定,審計執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作,內(nèi)部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理,但不負風險管理的責任?？陀^性要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件,但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證,也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權威性,達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意,從而融洽各方面的關系,更好地開展工作。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束,內(nèi)部審計機構應促進職業(yè)領域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計師應熟練掌握專業(yè)技術、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務的質(zhì)量和全員全過程地參與。

4.高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

5.內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,切實履行監(jiān)督職責,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此,衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作,歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。

6.保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說,良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可,內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

1.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質(zhì)量控制,可以防止偏差,及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正,確保落實責任制,從而幫助組織達到預期目的。質(zhì)量控制 貫穿整個審計活動的始終,將質(zhì)量標準分解到每個具體環(huán)節(jié),每個審計人員都應進行自我控制,并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是審計計劃和審計方案;事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批;事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價,包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內(nèi)部審計活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領域,通過加強質(zhì)量控制,及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點,建設性地提出審計建議并跟蹤落實,能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體,既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學決策,又合理保證執(zhí)行層按預定方案進行操作、不偏離目標,最終改善組織的經(jīng)營狀況。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后,迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的,執(zhí)行效果和效率如何,存在什么風險,風險的嚴重程度,以便于進行分析判斷,在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。建立在嚴格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì),在兩者之間充當媒介,滿足雙方的諸多需求。同時,內(nèi)部審計師通過出色的工作,能夠得到服務對象的信任,進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系,進而維護自身信譽,逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權威性。

第5篇：審計最基本的職能范文

驗證財務報告的可靠性程度是審計最基本也是最主要的職能。財務報告使用者之所以能放心地運用審計報告對財務報告的可靠性程度作出判斷，有兩方面的原因，其一是審計報告具有權威性，其二是無后顧之憂，即審計報告潛在的風險不由財務報告使用者承擔。這要求社會審計主體具有相當高的地位和社會地位。前者決定注冊會計師承擔風險的能力，后者決定社會審計意見的權威性。

注冊會計師的經(jīng)濟地位主要與以下三個方面緊密聯(lián)系。一是社會經(jīng)濟狀況，這在很大程度上決定了企業(yè)的支付能力；二是“僧”與“粥”的比例關系，在僧多粥少的情況下，服務價格必然不能維持高姿態(tài)，這是市場條件下最基本的。三是實際風險的大小，上，注冊會計師行業(yè)是一個高風險行業(yè)，但實際風險往往與理論風險不一致。決定實際風險大小的因素主要有三個：①審計環(huán)境，在審計環(huán)境不佳的情況下，審計風險在行業(yè)內(nèi)呈均化趨勢，審計風險名有實無；②事務所組織形式，即事務所的體制，這決定了審計風險的最大值；③審計主體的獨立性，這決定了審計風險由誰來承擔。

注冊會計師的社會地位也主要由三方面的因素決定一是注冊會計師的經(jīng)濟地位，社會地位與經(jīng)濟地位是相關聯(lián)的，特別是在貨幣成為一種普遍計量方式的商品經(jīng)濟。二是注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)，包括注冊會計師的職業(yè)道德與執(zhí)業(yè)水平。三是審計報告使用者的能力和水平。商品生產(chǎn)者的形象一方面由商品的內(nèi)在品質(zhì)決定，同時也與商品使用者的鑒賞水平分不開。注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)決定社會審計服務這種無形商品的內(nèi)在品質(zhì)，而審計報告使用者的能力水平?jīng)Q定其運用社會審計報告所獲利益的大小。

二、形式主體一會計師（審計）事務所

事務所也具有經(jīng)濟地位，同時作為一種社會經(jīng)濟組織形式，它還具有社會地位。

注冊會計師行業(yè)到今天，事務所與發(fā)起者之間主要是一種利益分配關系。由于事務所與發(fā)起者的利益具有一定程度上的一致性，發(fā)起者在很大程度上事務所的業(yè)務承接，而事務所則給發(fā)起者帶來一定比例或一定額度的經(jīng)濟利益。此外，事務所與發(fā)起者的另一個重要聯(lián)系是人事編制。

從根本上說，社會審計主體地位的重要性是社會審計主體特殊性的內(nèi)在要求。社會審計主體的特殊性表現(xiàn)在注冊會計師具有雙重身份，社會審計具有雙重職能。注冊會計師的雙重身份是指注冊會計師既具有經(jīng)濟警察身份，又具有經(jīng)濟人身份。經(jīng)濟警察身份要求注冊會計師獨立所有關聯(lián)方，獨立性是注冊會計師的靈魂，只有具備獨立性，才能做到客觀、公正；經(jīng)濟人身份則要求注冊會計師保持廣泛的經(jīng)濟關系（業(yè)務關系），這表明注冊會計師的獨立性概念是一個涵義特殊的概念，區(qū)別于一般的獨立性，必須嚴格區(qū)分業(yè)務相關與業(yè)務無關經(jīng)濟關系，只有這樣才能實現(xiàn)其經(jīng)濟人身份。社會審計的雙重職能是指一方面社會審計提供的經(jīng)濟鑒證，另一方面這種鑒證本質(zhì)上是一種有償勞務。由于社會審計所提供的鑒證是一種經(jīng)濟鑒證，因而它必須相應地具備承擔經(jīng)濟責任的能力，而這種鑒證是否具有效用，則取決于社會審計主體的社會地位。

三、我國注冊師的現(xiàn)狀及主體地位實現(xiàn)

從當前我國注冊會計師行業(yè)的實際情況來看，審計主體地位離客觀要求還有相當一段距離，主要表現(xiàn)在：（1）注冊會計師的收入偏低。其主要原因：一是社會審計需求不足，社會審計提供有償鑒證，是一種受托服務，因而社會審計需求直接決定業(yè)務量的多少。我國的市場還不完善，投資者避險能力還不夠，制度還很不健全，尚不存在廣泛的內(nèi)在的社會審計需求。社會審計需求主要由行政命令而不是由市場決定，市場的潛力較小。二是服務價格偏低，這與需求不足和不很景氣的社會經(jīng)濟狀況相關聯(lián)，前者出現(xiàn)了事務所“搶飯吃”的現(xiàn)象，壓低收費是很的，后者決定了企業(yè)有限的支付能力。（2）注冊會計師的權威性不夠。社會審計是一種民間審計，其權威性認定應該由社會賦予而不是行政認定，然而我國的情況正好相反。注冊會計師的權威性主要由注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)決定，前文已述，注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)包括職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，很顯然，良好的職業(yè)道德和高超的執(zhí)業(yè)水平是贏得社會信賴和尊重的根本途徑。（3）會計師（審計）事務所不獨立。這是我國特有的情況，事務所不獨立容易造成責任分散、風險轉(zhuǎn)移，從而滋生不規(guī)范執(zhí)業(yè)。

筆者以為，要解決我國注冊會計師行業(yè)中的主體地位，應從以下方面著手：

一、全面建立企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度著眼于建立責任機制，區(qū)分企業(yè)所有者（或其代表）與企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)經(jīng)營者與財務部門的經(jīng)濟責任，各自承擔相應的風險。全面建立現(xiàn)代企業(yè)制度對注冊會計師行業(yè)的就在于現(xiàn)代企業(yè)制度下產(chǎn)生的廣泛的內(nèi)在的社會審計需求，只有這樣，社會審計才真正成其為社會審計。

第6篇：審計最基本的職能范文

一、提升審計人員綜合素質(zhì)

審計工作的地位和作用，決定了必須高標準、嚴要求地加強審計隊伍建設。加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質(zhì)，是提高煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作水平，發(fā)揮煙草行業(yè)內(nèi)部審計職能作用的根本保證。具體做到3點：

1、逐步改善內(nèi)部審計隊伍現(xiàn)狀。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作也隨之由財務領域向經(jīng)營管理領域滲透與擴展，這就要求內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要不斷提高，內(nèi)部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業(yè)人才，還應配備精通各項相關業(yè)務的專門人才。

2、加強教育培訓，提高審計人員的專業(yè)技術知識和能力。由于審計工作是一種技術性較強的工作，僅僅具備財務知識是不夠的，每個審計人員都應具有一定的專業(yè)技術知識、較強的綜合分析能力及文字表達能力，并且隨著科技信息的日益發(fā)展，內(nèi)審人員還應熟練掌握與管理審計相適應的現(xiàn)代審計手段、審計程序和審計方法。

3、愛崗敬業(yè)，承擔責任。做好審計工作須具備專業(yè)技術知識和能力外，關鍵是要愛崗敬業(yè)，承擔責任。愛崗敬業(yè)要熱愛自己的工作崗位，熱愛自己的本職工作，要用恭敬嚴肅的態(tài)度對待自己的工作，要認認真真、一絲不茍地把審計工作做好。承擔責任，最基本的要求是熟悉自己的審計工作崗位責任，明白自己的審計工作范圍。對自己審計工作責任內(nèi)的任何事情，都要主動地去做，認真把它做好，體現(xiàn)作風硬、講誠信、敢打硬仗，不計個人得失。

二、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，要做到內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營和管理領域擴展，對內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。具體也是做到3點：

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發(fā)展轉(zhuǎn)變；審計內(nèi)容從審計合規(guī)性為主向以效益性為主轉(zhuǎn)變，把提高經(jīng)濟效益作為煙草行業(yè)內(nèi)部審計的重點，幫助各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

第7篇：審計最基本的職能范文

今年，在縣農(nóng)經(jīng)部門和我鎮(zhèn)黨組的正確領導下，我們堅持“統(tǒng)一核算、規(guī)范收支、全程監(jiān)控”的工作方針，在各村的支持配合下，通過會計核算中心全體同志的共同努力，加強了核算中心內(nèi)部管理，完善了集中核算業(yè)務規(guī)程，強化了財務審核和監(jiān)督，較好的完成了各項工作，實現(xiàn)了預期目標?，F(xiàn)將2014年上半年工作情況總結(jié)如下：

一、強化經(jīng)管意識，促進農(nóng)村社會和諧

作為鎮(zhèn)經(jīng)管站，我們在縣農(nóng)經(jīng)部門指導下，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，圍繞現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，積極推進土地流轉(zhuǎn)和加快農(nóng)民專業(yè)合作社建設，為培育現(xiàn)代農(nóng)業(yè)主體創(chuàng)造條件；圍繞農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，認真抓好村級財務管理、加強農(nóng)民負擔監(jiān)督和調(diào)處土地承包糾紛，為改善農(nóng)村干群關系夯實基礎；圍繞社會主義新農(nóng)村建設和加強農(nóng)村基層組織建設，推進村級集體經(jīng)濟發(fā)展，為推進新農(nóng)村建設提供物質(zhì)保障。如：我中心按時上網(wǎng)并審計各村每月財務情況。我鎮(zhèn)還對各村（除東呈村外）2013年的財務情況開展了審計工作，經(jīng)過兩個月緊張的審計，基本完成了審計工作，并處理了個別村存在的一些不規(guī)范情況，確保各村財務公開、公正、公平。

二、強化經(jīng)管隊伍，工作有序開展

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，在構建社會主義和諧社會中，建設好一支群眾信賴、業(yè)務精熟、作風過硬的農(nóng)經(jīng)隊伍是農(nóng)經(jīng)體系的重要支撐和保障，是適應新時期新形勢下農(nóng)村工作的基礎。在我中心的響應和各村的積極配合下，各村上交了“三資”清理登記表的紙質(zhì)版、電子版和照片。

三、強化經(jīng)管職能，認真履行職責

遵章程、強管理才能有作為， 這是我鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人的共同體會。農(nóng)村集體“三資”管理，是農(nóng)經(jīng)部門最基本的職責。為了認真履行好這一職責，我鎮(zhèn)經(jīng)管站主要從以下幾個方面努力。

（一）完善管理制度，規(guī)范管理行為。按照《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》的要求，我鎮(zhèn)制定了《財務管理制度》和《會計電算化管理工作規(guī)范》。根據(jù)實際情況制定了相應的報帳制度、現(xiàn)金管理制度、開支審批制度、票據(jù)管理制度、民主理財制度等切實可行的操作辦法。

（二）加強票據(jù)管理，杜絕腐敗現(xiàn)象。我鎮(zhèn)規(guī)定了村級使用票據(jù)統(tǒng)一由經(jīng)管站管理。從而有效地防止了收入不入賬、挪用集體資金的現(xiàn)象。

（三）強化監(jiān)督措施，提高管理水平。為了進一步加強農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管，提高工作效率，我鎮(zhèn)農(nóng)村集體“三資”管理全部實行了鄉(xiāng)村共享的信息、網(wǎng)絡化管理，利用網(wǎng)絡平臺進行數(shù)據(jù)的傳輸、匯總上傳和分析，實現(xiàn)了網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上檢查的新時代網(wǎng)絡辦公。做到各村資產(chǎn)正確、資金準確、資源明確。對在農(nóng)村集體“三資”管理工作中，不履行職責，造成農(nóng)村集體“三資”管理混亂的相關人員和單位，明確了責任追究辦法，為我鎮(zhèn)的農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)范化建設鋪平道路。

（四）強化農(nóng)村審計，嚴肅財經(jīng)法規(guī)。搞好農(nóng)村審計，是規(guī)范農(nóng)村財務管理的有效途徑。為了落實好這一工作，鎮(zhèn)經(jīng)管辦根據(jù)當?shù)卮宓臄?shù)量、規(guī)模，分解落實審計任務，制定審計計劃，扎實推進農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作，確保每年完成轄區(qū)內(nèi)19的審計，同時還全面實施了村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計工作。

另外，我站每年都要確定全年的農(nóng)經(jīng)工作思路，今年在鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府的工作總思路下，我站具體做好以下工作:

1、在加快農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)上要有新的突破；

2、在指導農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范建設上要有新的舉措；

3、在農(nóng)村財務管理工作機制上要有新的亮點；

第8篇：審計最基本的職能范文

目前，我國學術界對審計假設的研究，尚處于探索階段，本文擬對這一理論問題進行探討。

一、研究審計假設的意義

審計假設作為審計理論的構成要素之一，是支撐審計理論大廈的基礎，是整個審計理論研究的出發(fā)點。

首先，審計假設是認識審計對象，形成審計理論的基礎，是對審計理論進行邏輯推理的起點。所以，審計假設對審計理論的發(fā)展是不可或缺的，經(jīng)受得住考驗的審計假設能夠為構建堅實的審計理論提供堅固的基礎。

其次，審計假設是不能直接檢驗的公理。它是作為審計理論的基礎而存在的，是由它來推導審計理論的。

最后，審計假設面臨著知識更新的挑戰(zhàn)，應該不斷地得到充實和更新。今天還有效和有用的假設到了明天就可能被驗證是不適宜的，由其推出的理論可能會出現(xiàn)缺陷，因此要進行發(fā)展和完善。

二、審計假設應具備的基本特征

（一）審計假設是對審計實踐的高度抽象

任何理論都離不開實踐，審計理論的本源是審計實踐。作為審計理論起點的審計假設是人們在長期實踐中抽象出來的，并不是簡單地對一系列審計經(jīng)驗和事實進行一般地概括，而是將其上升為理論的基礎，進行高度提煉與歸納，是最高層次的抽象，因而是最簡單、最抽象、最原始的概念或公理。同時，其抽象程度越高，概念范圍越廣泛，普遍意義也就越大，適應性就越強。

（二）審計假設是對審計理論基礎的精煉概括

審計假設應當揭示審計產(chǎn)生并存在的原因、進行審計的必要性及可行性等一系列最基本的方面。一旦離開這些基本的審計假設，不僅審計理論的建立失去了演繹的前提，而且審計活動本身也難以存在。

對審計假設的選擇與表述應當體現(xiàn)精煉性。對所有審計假設，不分主次的研究與羅列是不必要的。假如一個審計假設對整個理論體系而言沒有任何有用之處，則應該舍棄它。因為它是多余的，會破壞整個體系的緊湊性。同時，由審計假設應當可以推導出審計理論體系中的所有命題。

三、對審計假設內(nèi)容的構想

人們對審計假設的探索已將近四十年，在此期間國內(nèi)外的審計理論工作者提出了許多觀點，繼莫茨和夏拉夫、湯姆·李、大衛(wèi)·弗林特等人的開拓性研究之后，后人不斷地進行探索。但隨著審計實踐的不斷發(fā)展，對審計假設的內(nèi)容提出了新的要求。下面，本文就在以往學者研究的基礎上，結(jié)合審計實踐的新發(fā)展談談對審計假設內(nèi)容的構想，審計假設體系應當包括四個方面的內(nèi)容：經(jīng)濟責任關系假設、可驗證性假設、內(nèi)控有效性假設、獨立性和勝任力假設。

（一）經(jīng)濟責任關系假設。經(jīng)濟責任關系假設是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎，是審計存在的前提。經(jīng)濟責任關系是財產(chǎn)的所有權與經(jīng)營權相分離時，在所有者與經(jīng)營者之間由于受托經(jīng)營管理而形成的一種委托與受托的關系。委托人為了保證自己的財產(chǎn)和利益，就必然要對受托人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，而受托人則需要將自己的經(jīng)濟行為及經(jīng)營成果記錄下來，向委托人報告以解除經(jīng)濟責任。由委托人來親自進行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實的，委托人不一定有時間、有能力，而且對受托人來說也有失公平。而由獨立的第三者��審計師來進行公正、客觀的評價則是最佳選擇。由此產(chǎn)生了審計。

隨著社會經(jīng)濟生活的豐富，經(jīng)濟責任關系的內(nèi)容也在不斷發(fā)展和多樣化。一方面，審計的內(nèi)容從最初的財務審計發(fā)展到“三E（節(jié)約、效益、效果）”審計，進而人們又認識到“管理出效益”，至此，審計進入管理審計階段。在現(xiàn)代社會中，受托人不僅要對直接的委托人負責，而且還要對整個社會負責，企業(yè)承擔的社會責任日益增多且越來越重，因此社會責任審計便應運而生。另一方面，企業(yè)發(fā)展至現(xiàn)在規(guī)模越來越大，各管理職能也隨之分解層層下放，從而產(chǎn)生了各管理層次之間的經(jīng)濟責任關系，繼而產(chǎn)生了內(nèi)部審計。盡管現(xiàn)代審計形式多樣，內(nèi)容豐富，但決定這些變化的內(nèi)在因素仍然是經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任關系具有普遍性，一切審計活動都是以經(jīng)濟責任關系為前提的，沒有經(jīng)濟責任關系假設，審計活動就難以存在。

（二）可驗證性假設?？沈炞C性假設是指經(jīng)濟責任可以驗證，可以通過收集審計證據(jù)來確定被審計事項與既定標準之間的一致性程度。否則，要實施審計是困難的或不可能的。這一假設是針對復雜經(jīng)濟環(huán)境中許多事物是不可驗證的而提出的。凡無法確認和驗證的事物不應包括在審計之內(nèi)。離開經(jīng)濟責任的可驗證性這一假設，收集審計證據(jù)和制定審計評價依據(jù)的工作是毫無意義的。

隨著審計實踐的發(fā)展，審計的范圍越來越廣泛，內(nèi)容越來越復雜。以前莫茨和夏拉夫考慮的僅是財務審計，后來又產(chǎn)生了“三E”審計、管理審計、社會審計、內(nèi)部審計等，這些審計的內(nèi)容又各有其驗證方法，例如：公認會計原則，一系列經(jīng)濟技術指標及優(yōu)良管理的范例等。所以，無論何種經(jīng)濟責任關系都具有可驗證性。

（三）內(nèi)控有效性假設。內(nèi)控有效性假設是指健全有效的內(nèi)控能消除發(fā)生錯弊行為的或然性。內(nèi)控是受托人建立的保證受托經(jīng)濟責任的履行過程與既定目標相吻合的一種有效控制機制，有助于消除舞弊行為，但不能完全杜絕舞弊行為。內(nèi)控有效性是審計的前提。這是因為假如舍棄這一假設，在內(nèi)控無效的情況下，錯誤和舞弊行為的發(fā)生就難以避免，也就不可能合理地實施審計業(yè)務。因為此時要么放棄發(fā)現(xiàn)舞弊行為，要么實施極為細致的檢查。在后一種情況下審計成本太高，很不現(xiàn)實。

第9篇：審計最基本的職能范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計涵義及其職能作用分析

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作,主要是為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性以及業(yè)務活動的合法合規(guī),而在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展的一種獨立、客觀的監(jiān)督評價活動,并服務于行政事業(yè)單位的管理改進提升,進而確保單位整體組織目標的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點在于主要服務于行政事業(yè)單位組織內(nèi)部管理的活動,具有較強的獨立性,而且審查評價時效性強,覆蓋范圍廣。內(nèi)部審計職能作用主要體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制職能是內(nèi)部審計管理最基本的職能,特別是對于行政事業(yè)單位而言,作為非營利性組織經(jīng)費來源主要是國家財政,因此,更需要通過內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位的資金以及資產(chǎn)運作管理狀況進行全面的掌握,以確保各項經(jīng)濟活動嚴格約束在國家政策與法律法規(guī)框架范圍內(nèi)。

(二)鑒證評價職能

內(nèi)部審計工作的基本工作要求就是客觀公正與獨立性,因而內(nèi)部審計結(jié)果的可信度較高,可以通過各類信息數(shù)據(jù)的匯總分析,針對行政事業(yè)單位的運行狀況作出整體的評價,并將其作為行政事業(yè)單位管理的參照,讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門以及責任人準確直觀地通過審計結(jié)果明確自身實際狀況。

(三)服務管理的職能

通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展審計管理,特別是通過針對行政事業(yè)單位的財務收支管理情況、資金運作的社會及經(jīng)濟效益、管理工作的績效等進行的全面審查分析,能夠依靠審計結(jié)論準確的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中存在的各種問題,并以此為依據(jù)提出審計建議,作為行政事業(yè)單位管理層改進自身管理的決策依據(jù)。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題分析

(一)對內(nèi)部審計工作的重要性認識不全面

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展力度不足的主要原因就是由于對審計工作的重視不夠造成的。在行政事業(yè)單位的管理層面,普遍認為單位有著外部的財政、審計以及紀檢部門的監(jiān)督管理,在內(nèi)部再設置審計工作機構的必要性不大,對于內(nèi)部審計工作的開展支持不夠;在行政事業(yè)單位的員工層面,一些員工片面的認為內(nèi)部審計工作對于企業(yè)而言重要,但對于以財政經(jīng)費作為運轉(zhuǎn)基礎的行政事業(yè)單位意義不大,有的甚至認為內(nèi)部審計工作是對自己工作的不信任,因而對于內(nèi)部審計工作缺少應有的配合支持。

? (二)內(nèi)部審計工作的技術手段落后

內(nèi)部審計工作的時效性強、覆蓋面廣,因而審計工作的任務較重而且相對復雜,如果沒有較好的審計手段,不僅審計效率慢,而且也會影響審計結(jié)果的準確性。目前我國一些事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計方法選擇不合理,內(nèi)部審計手段上信息化技術應用不足,再加上部分參與內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)勝任能力不強,影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)效。

(三)內(nèi)部審計工作的職能存在弱化問題

監(jiān)督控制、評價以及服務是內(nèi)部審計工作的重要職能,這些職能對于確保行政事業(yè)單位公共服務職能的履行以及單位的發(fā)展都有著重要的影響。但是目前,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作上,由于內(nèi)部審計機構的獨立性較差,內(nèi)部審計工作的內(nèi)容單一,審計面過于狹窄,因此造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作開展過程中的職能被削弱,不利于行政事業(yè)單位各項管理工作的規(guī)范化開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改進建議措施

(一)加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的組織領導

首先,行政事業(yè)單位管理層應該充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性,積極主導在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計管理體系,強化內(nèi)部審計機構設置以及工作的獨立性,自上而下的推動內(nèi)部審計工作的開展。其次,應該在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強內(nèi)部審計工作的學習教育,讓行政事業(yè)單位的員工充分的認識到內(nèi)部審計工作的重要性,提高其配合支持內(nèi)部審計工作開展的積極性,確保內(nèi)部審計工作的順利實施。此外,在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的規(guī)劃管理上,應該重點提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)審計技能與綜合素質(zhì)能力,通過在審計法律法規(guī)、管理知識、信息化技術以及職業(yè)素養(yǎng)等方面開展教育培訓,提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的整體勝任能力,為內(nèi)部審計工作的開展實施奠定良好的基礎。

(二)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)章制度的建設

完善的制度體系是指導行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作規(guī)范有序開展的依據(jù)和遵循,也是確保內(nèi)部審計工作客觀公正與審計結(jié)果準確可信的主要途徑。首先,行政事業(yè)單位應該按照《審計法》、《預算法》、《

會計法》以及《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》等相關要求,制定符合行政事業(yè)單位實際特點的內(nèi)部審計管理組織實施細則,對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的開展流程、具體程序、審計人員管理、審計報告等進行明確的規(guī)定,確保內(nèi)部審計工作的標準化開展。其次,行政事業(yè)單位應該做好審計工作開展的規(guī)劃管理,尤其是對于內(nèi)部審計的審計周期以及審計深度等進行全面詳細規(guī)劃,提高內(nèi)部審計工作的有效性。 (三)改進內(nèi)部審計工作的技術方法

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的開展上,除了必須能夠準確熟練地運用順查、逆查、交叉、優(yōu)選等審計基本工作方法以外,還應該積極的采用盤點、鑒定、觀察等現(xiàn)代審計方法,重點突出內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與服務職能。同時,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作手段上,應該綜合利用各種信息化的審計手段,特別是通過采用審計軟件,將審計工作與行政事業(yè)單位的財務管理、業(yè)務管理聯(lián)結(jié)共同建立工作平臺,提高信息數(shù)據(jù)的收集整理完整度以及分析利用深度,最大限度的提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)效。

(四)強化內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮

在內(nèi)部審計工作的職能定位上,應該注重監(jiān)督、服務的并重,這也是解決內(nèi)部審計職能弱化的關鍵。這就要求行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作的開展過程中,除了做好財務會計核算、預算控制執(zhí)行、資產(chǎn)運作管理等常規(guī)性的合規(guī)審計以外,還應該注重將審計工作服務領域進一步的擴大,尤其是在內(nèi)部控制、風險管理、績效評價等方面,充分發(fā)揮審計工作的職能作用,將審計工作鏈由事后監(jiān)督向事前、事中服務延伸,確保內(nèi)部審計參與單位管理并積極發(fā)揮作用,規(guī)范財務會計工作,提高內(nèi)部運作效率作用的發(fā)揮。