事業(yè)單位內(nèi)部制度精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制制度；重要性；素質(zhì)；職業(yè)道德水平

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0239-01

1 內(nèi)部會計(jì)控制制度概述

《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。按照我國財(cái)政部2001年6月的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》，內(nèi)部會計(jì)控制指的是事業(yè)單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。②堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

由此可見，事業(yè)單位中嚴(yán)格、規(guī)范的會計(jì)控制制度，能在很大程度上監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計(jì)行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

2 事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度中存在的問題

目前，很多事業(yè)單位管理層對內(nèi)部會計(jì)控制不重視，按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制制度規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》等會計(jì)制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度并有效實(shí)施的事業(yè)單位為數(shù)不是很多，一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計(jì)控制意識；事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行與檢察不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，主要表現(xiàn)在：

（1）單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識不足。有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只關(guān)注內(nèi)部會計(jì)控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià)，也缺乏獎懲機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平。①目前，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部會計(jì)控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難；②相當(dāng)多的會計(jì)人員忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱；③個(gè)別會計(jì)人員甚至職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

（3）職權(quán)不明，會計(jì)內(nèi)部控制管理無序。一些事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實(shí)行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事，權(quán)限過于集中，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還有的在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。

3 事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與改善

（1）強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計(jì)控制意識。

內(nèi)部會計(jì)控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而在于控制所意識到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)或一般的財(cái)務(wù)管理辦法等來保證會計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對本事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全、及時(shí)有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計(jì)控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。

（2）完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能。

事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)制度的貫徹實(shí)施，會計(jì)資料合法、真實(shí)及完整依賴于會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。會計(jì)人員素質(zhì)是確保事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)管理體系正常運(yùn)行的關(guān)鍵。要通過對會計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平的培訓(xùn)，使事業(yè)單位的會計(jì)人員的知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，正確理解和把握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策。要支持和監(jiān)督會計(jì)人員遵循會計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會計(jì)法治觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)力。另外要加強(qiáng)會計(jì)部門的監(jiān)督職能，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會計(jì)工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計(jì)核算和會計(jì)管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

（3）實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計(jì)責(zé)任。

各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范國家財(cái)產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的流失。

參考文獻(xiàn)

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 新會計(jì)制度 內(nèi)部控制

財(cái)政部的新《事業(yè)單位會計(jì)制度》從2013年1月1日起開始正式施行。新會計(jì)制度是在特定環(huán)境下應(yīng)運(yùn)而生的，目前我國的公共財(cái)政體制在進(jìn)行不斷深化改革，我國事業(yè)單位相關(guān)體制改革也在逐步推進(jìn)，新會計(jì)制度能夠更好地滿足新環(huán)境新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求。我國新會計(jì)制度詳細(xì)規(guī)定了會計(jì)科目的使用和單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，更為全面有效地規(guī)范了我國事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的確認(rèn)、記錄和報(bào)告等，繼承了原有制度合理的有益的內(nèi)容，也體現(xiàn)出了一些內(nèi)部控制上的突破和創(chuàng)新。新會計(jì)制度能夠在一定程度上有效地解決原有的會計(jì)制度無法解決的問題，為規(guī)范我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提供了重要依據(jù)。

一、新事業(yè)單位會計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)

1、資產(chǎn)部分突出計(jì)價(jià)和入賬管理

創(chuàng)新性的引入固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等科目，能夠充分反映事業(yè)單位的資產(chǎn)變動情況，有利于提高事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量和有效性，進(jìn)行整體把控，用以確保國有資產(chǎn)的安全完整性。

2、負(fù)債部分突出了分類管理要求

依標(biāo)準(zhǔn)分設(shè)應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶等科目。將職工薪酬按照工資、地方津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)科目等進(jìn)行明細(xì)，這既是國家保護(hù)事業(yè)單位職工合法利益的體現(xiàn)，又是規(guī)范事業(yè)單位補(bǔ)貼核算措施的體現(xiàn)。

3、細(xì)化收支，規(guī)范專項(xiàng)資金核算

事業(yè)單位在財(cái)政補(bǔ)助收入等各類收入中若有專項(xiàng)資金就應(yīng)按進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出和其它支出時(shí)，應(yīng)在“支出經(jīng)濟(jì)分類”的科目下進(jìn)行明細(xì)核算，以保證做到了?？顚Ｓ谩＿M(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系，報(bào)表編制說明也進(jìn)一步對表內(nèi)各項(xiàng)目和填列方法進(jìn)行更為詳細(xì)的解說，能夠充分反映事業(yè)單位一定時(shí)期中的財(cái)務(wù)狀況，能夠更好地滿足多方面的信息需求。

二、新事業(yè)單位會計(jì)制度對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

1、會計(jì)主體發(fā)生轉(zhuǎn)變，更加注重事業(yè)單位的效益

在新會計(jì)制度中，明確說明要把事業(yè)單位內(nèi)部的一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)做主要對象，并對這些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行詳細(xì)記錄和全面反映。因此，事業(yè)單位的財(cái)會工作要改變舊的會計(jì)制度方式，改變單純記賬、算賬方式，應(yīng)加大實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部資金的效益性為主要目標(biāo)。事業(yè)單位的財(cái)會工作按規(guī)定進(jìn)行資金的籌集與運(yùn)用，綜合處理一系列經(jīng)濟(jì)活動和行為，應(yīng)涵蓋事業(yè)單位的預(yù)算、支出等多個(gè)環(huán)節(jié)。

2、事業(yè)單位預(yù)算資金核算與管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

新會計(jì)制度整改了事業(yè)單位的預(yù)算資金核算與管理方式，還明確規(guī)定了事業(yè)單位應(yīng)將核定收支等方法納入到預(yù)算管理辦法中。為完善事業(yè)單位的相關(guān)管理工作，在預(yù)算過程中要保證核算與管理一體化，因此，必須在單位預(yù)算中加入所有收入與支出。在支出的管理方面，新會計(jì)制度對事業(yè)單位的支出進(jìn)行了細(xì)化分類，分為了基本支出和項(xiàng)目支出，并且明確了各類預(yù)算的管理辦法。新會計(jì)制度明確指出了要嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目管理的標(biāo)準(zhǔn)要求來編制管理。這與事業(yè)單位財(cái)會工作的現(xiàn)實(shí)情況相符，這種具體化分工管理使得預(yù)算更加科學(xué)合理。

3、財(cái)務(wù)管理工作方向發(fā)生轉(zhuǎn)變

當(dāng)前，社會群眾對公共服務(wù)的需求越來越高，針對此國家也不斷給予財(cái)政投入，這就使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作應(yīng)該逐漸向科學(xué)的精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。新會計(jì)制度通過對原有條款的修改和增加，有利于促進(jìn)事業(yè)單位充分發(fā)揮自己的財(cái)政職能作用，堅(jiān)持依法、民主理財(cái)?shù)脑瓌t，向科學(xué)精細(xì)化目標(biāo)發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是保證內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)施的重要保障。事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識與其他企業(yè)相比是相對薄弱的，這與其經(jīng)費(fèi)主要由財(cái)政撥款有關(guān)，因此，單位內(nèi)部的內(nèi)部控制意識不夠，其相關(guān)的內(nèi)部控制制度也就不完善。

2、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)制度不健全

會計(jì)的相關(guān)核算工作是一個(gè)單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵，但是，相當(dāng)一部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度依然很不健全，相關(guān)核算工作也不十分規(guī)范，這就容易造成會計(jì)信息失真等相關(guān)問題，從而使得其內(nèi)部控制措施發(fā)揮不到應(yīng)起的作用。此外，單位的崗位設(shè)置不合理，票據(jù)等審查工作不力，賬務(wù)處理不規(guī)范以及虛假會計(jì)信息等問題嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效提高。

3、事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門往往是形同虛設(shè)的，這就是由于單位不夠重視或者內(nèi)部控制不力等多方面原因共同造成的。審計(jì)財(cái)政等相關(guān)部門沒有及時(shí)監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，使得其原有的約束作用得不到發(fā)揮，這與政策支持不夠和人員素質(zhì)也有很大關(guān)系，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的監(jiān)督效力。

四、新事業(yè)單位會計(jì)制度下提高內(nèi)部控制水平的對策

1、樹立新型科學(xué)的內(nèi)部控制意識和理念

我國事業(yè)單位應(yīng)按照新事業(yè)單位會計(jì)制度確立單位負(fù)責(zé)人在單位工作中第一責(zé)任主體地位的規(guī)定，并且按照相關(guān)規(guī)定逐步提高事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識和了解，應(yīng)該按照新會計(jì)制度的要求堅(jiān)決的樹立科學(xué)合理單位財(cái)務(wù)管理理念和意識，盡可能的在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理過程中減少人為操作因素，加強(qiáng)分類優(yōu)化財(cái)務(wù)資金支出結(jié)構(gòu)的，使事業(yè)單位財(cái)政支出能夠合理的用在確實(shí)需要支出的地方，用以提高單位財(cái)政資金使用的透明性，有利于提高財(cái)政資金的使用效率和合理性。

2、提高內(nèi)部控制管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)真實(shí)可靠性

事業(yè)單位應(yīng)對其內(nèi)部控制制度特別是財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行健全和完善，以確保事業(yè)單位的管理工作能夠保持高效并且有序。內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)是要進(jìn)一步完善資金管理、內(nèi)部稽核、監(jiān)督管理等相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。應(yīng)該按照新會計(jì)制度的相關(guān)要求，進(jìn)行嚴(yán)格的不相容崗位分離制度的執(zhí)行，以此來提升事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)工作的專業(yè)化水平和程度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位負(fù)責(zé)制，對管理人員進(jìn)行權(quán)責(zé)明確清晰。此外，在審批以及核算的過程中應(yīng)該制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得事業(yè)單位的日常收支能夠達(dá)到公開透明并且接受公眾監(jiān)督，以確保事業(yè)單位會計(jì)相關(guān)工作的真實(shí)可靠性。

3、加強(qiáng)對事業(yè)單位資金的運(yùn)營和管理規(guī)范化

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對于專項(xiàng)資金的管理和控制，確保專項(xiàng)資金的預(yù)算準(zhǔn)和專項(xiàng)資金的用途明確，切實(shí)保證專項(xiàng)資金能夠在使用過程中達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善對專項(xiàng)資金收支管理制度，并對專項(xiàng)資金的實(shí)施過程加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證該專項(xiàng)資金不被挪用和擠占，不與其它款項(xiàng)混淆，并且對專項(xiàng)資金的使用情況、效果等進(jìn)行后續(xù)連貫的跟蹤評價(jià)。 一旦出現(xiàn)資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象就應(yīng)當(dāng)對其加大處罰力度并追究問責(zé)相關(guān)責(zé)任人，以此來大力提高事業(yè)單位相關(guān)人員合理規(guī)范使用資金的意識以及自覺性。

4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部績效評價(jià)體系

新會計(jì)制度下，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容之一就是提高單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率。這就要求事業(yè)在預(yù)算編制的最初階段能夠保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性，要在對此進(jìn)行充分研究的基礎(chǔ)上堅(jiān)持相關(guān)的原則。還應(yīng)要求事業(yè)單位健全完善其財(cái)政資金的評價(jià)制度，并且能夠形成系統(tǒng)的相關(guān)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系，這就要求既要有適合所有的財(cái)政支出的共性指標(biāo)，又要有個(gè)性指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)共性與個(gè)性的統(tǒng)一。此外，還要注重對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督管理工作，以便能夠形成完整的單位預(yù)算管理系統(tǒng)，有利于促使事業(yè)單位資金使用效益的提高。

要將事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效密切聯(lián)系起來，從績效這一方面來加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。這就需要事業(yè)單位內(nèi)部的積極配合和支持，才能提高政策執(zhí)行過程的實(shí)施效率和力度。對于事業(yè)單位內(nèi)部的違規(guī)行為，應(yīng)該根據(jù)單位內(nèi)部的績效評定原則，針對情況做出相應(yīng)的處罰措施。完善事業(yè)單位績效評價(jià)體系是當(dāng)前的重中之重，要求在注重單位提高經(jīng)費(fèi)利用效率的同時(shí)，不斷加強(qiáng)對實(shí)際工作效果的監(jiān)督檢查。建立單位總體的績效評價(jià)體系之外，還要建立工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的獨(dú)立績效評價(jià)，使得多重指標(biāo)體系相結(jié)合，能夠從整體上形成完善的綜合績效評價(jià)體系，從而進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率。

5、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督管理

事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格資產(chǎn)管理，在購買資產(chǎn)時(shí)應(yīng)提前進(jìn)行合理評估，應(yīng)該由采購部門統(tǒng)一進(jìn)行采購并且方式要符合新會計(jì)制度的要求，責(zé)任明確。應(yīng)該對事業(yè)單位加大監(jiān)督管理執(zhí)法力度。審計(jì)及財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位的監(jiān)督，能夠及時(shí)對單位內(nèi)部存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)和糾正，以推動事業(yè)單位嚴(yán)格遵守新會計(jì)制度下的新的相關(guān)法律法規(guī)，因此，在建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，財(cái)政等部門也發(fā)揮了十分重要的作用，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的指導(dǎo)和規(guī)范，并使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持內(nèi)部控制制度建設(shè)。各事業(yè)單位應(yīng)該通過內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理辦法完善單位內(nèi)部控制體系，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范化管理。

五、總結(jié)

我國事業(yè)單位的良好運(yùn)行和發(fā)展離不開健全的內(nèi)部控制制度。新會計(jì)制度的實(shí)施，給我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的操作標(biāo)準(zhǔn)和要求。新事業(yè)單位會計(jì)制度的頒布實(shí)施，使大量工作特別的財(cái)會工作的方法、形式等都發(fā)生了不小的變化，因此，現(xiàn)代事業(yè)單位在進(jìn)行會計(jì)工作時(shí)應(yīng)提高思想意識，使用新的治理方式，逐步轉(zhuǎn)變會計(jì)原有職能，更加關(guān)注事業(yè)單位日常運(yùn)營狀況，注重事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等相關(guān)活動以及相關(guān)資金耗費(fèi)情況等，以獲取良好的經(jīng)濟(jì)社會效益，合理充分的利用事業(yè)單位的相關(guān)會計(jì)信息，將事業(yè)單位的自身特點(diǎn)加以凸顯，更好地發(fā)揮其公共服務(wù)職能。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度涵義

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，企業(yè)董事會、管理層以及企業(yè)內(nèi)部全體職員工的參與度直接影響到內(nèi)部控制開展成效。是為了更好確保單位業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性以及效率性、效果性，一系列內(nèi)調(diào)整、約束、評價(jià)方法、手續(xù)與措施的總稱。對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分解，可以分為控制環(huán)境p風(fēng)險(xiǎn)評估p控制活動p信息與溝通p監(jiān)控等諸多內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理制度的聯(lián)系

在內(nèi)部控制制度中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制兩者之間缺一不可，財(cái)務(wù)管理科學(xué)開展是影響內(nèi)部控制成效的最重要因素，而內(nèi)部控制制度的有效性也將直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理活動開展效率。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要想真正做好財(cái)務(wù)管理工作，首先要完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，其次要認(rèn)真貫徹內(nèi)控制度的原則和精神，使財(cái)務(wù)管理工作更加準(zhǔn)確和高效。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)分析

內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由控制項(xiàng)目、控制環(huán)境以及控制活動等元素聯(lián)動制約形成，這其中所說的內(nèi)部控制項(xiàng)目，是內(nèi)部控制基本單位，內(nèi)部控制過程中，對某項(xiàng)政策建立與實(shí)施過程所產(chǎn)生影響的各種因素，則是其中所指的控制環(huán)境。控制活動主要是指在內(nèi)部控制過程中的核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)內(nèi)容，這些政策與程序的執(zhí)行，主要目的是為了保證管理階層的指令得以執(zhí)行。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度面臨的問題

（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制認(rèn)識不深，沒有明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對于單位管理的積極意義，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行能力與執(zhí)行效果不高。事實(shí)上，管理層的內(nèi)控意識的強(qiáng)弱將直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控能力。同時(shí)，長期以來，事業(yè)單位內(nèi)部延續(xù)的傳統(tǒng)觀念下，事業(yè)單位在上下級協(xié)調(diào)方面出現(xiàn)了極大的弊端，下級以完成任務(wù)為第一任務(wù) ，片面執(zhí)行上級命令，而沒有對內(nèi)部監(jiān)管的重要性予以重視，以致監(jiān)管作用無法全面發(fā)揮。

（二）預(yù)算控制有待完善

作為內(nèi)部控制中的重要環(huán)境，預(yù)算是單位支出方向和支出規(guī)模的衡量杠桿，在內(nèi)部控制制度下，事業(yè)單位預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)形成一套科學(xué)完善的程度與系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，聯(lián)約制動。在現(xiàn)實(shí)工作中，由于歷史原因和體制原因，在事業(yè)單位預(yù)算管理中，預(yù)算編制不合理，計(jì)劃不科學(xué)，預(yù)算調(diào)整頻等問題層出不窮，致使事業(yè)單位財(cái)政資金實(shí)際應(yīng)用難以依據(jù)預(yù)算執(zhí)行精確實(shí)施，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。除此之外，還有預(yù)算寬度較窄，少數(shù)單位隱匿收入，出現(xiàn)帳外資產(chǎn)等現(xiàn)象。

（三）相關(guān)配套制度有待健全

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，管理層領(lǐng)導(dǎo)擁有重要事項(xiàng)的決策權(quán)，在重大事項(xiàng)決策過程中，缺乏明確的決策制度，監(jiān)督約束程度不到位，民主性不強(qiáng)，這些問題的存在都有可能使事業(yè)單位造成不可避免的損失。除此之外，在崗位職責(zé)劃分上，沒有意識到人員與崗位的權(quán)責(zé)安排，未做到不相容崗位相分離，存在大量兼職兼崗現(xiàn)象。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度以及審計(jì)部分設(shè)置不科學(xué)等問題也普遍存在。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

在事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建立過程中，由于相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制的不完善，致使內(nèi)控監(jiān)督范圍不明確，內(nèi)容不清晰，監(jiān)督活動的權(quán)威性受到質(zhì)量，內(nèi)控制度執(zhí)行力無法得到有效保障。除此之外，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的形勢下，事業(yè)單位將出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象無法得到有效監(jiān)控，會計(jì)信息真實(shí)性無法確定，經(jīng)營效率下降等問題，將使事業(yè)單位發(fā)展受到消極影響。

（五）人員素質(zhì)普遍有待提升

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部管理中，普遍存在人員素質(zhì)參差不齊現(xiàn)象，對于內(nèi)控制度的認(rèn)知也存在較大偏差，且激勵約束機(jī)制有待完善，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹與實(shí)施力度大打折扣。具體表現(xiàn)為事業(yè)單位工作人員在內(nèi)部控制制度的實(shí)施中存在較大的主觀性與隨意性 ，致使內(nèi)部效果難以保障。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的原則

（一）以法律為準(zhǔn)繩原則

內(nèi)部控制制度必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，體現(xiàn)法律法規(guī)的要求，不能超越法律的規(guī)定，以保證內(nèi)控系統(tǒng)的權(quán)威性。

（二）內(nèi)部牽制原則

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過相互制約的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，不允許一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有一個(gè)部門或一個(gè)人經(jīng)手辦理。

（三）全面控制原則

一方面是指，內(nèi)部控制的開展應(yīng)覆蓋單位的所有部門以及崗位，另一方面是指內(nèi)部控制的開展，應(yīng)落實(shí)到單位每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。

（四）成本效益原則

在內(nèi)部控制過程中，如果僅從控制角度分析，要想得到良好的內(nèi)部控制效果，越多人員參與到內(nèi)部控制過程，控制措施越嚴(yán)密，其內(nèi)部效果將更加顯著，但是，這一內(nèi)部控制行為必然導(dǎo)致單位內(nèi)部控制成本的增加?；诖耍聵I(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)綜合考慮到內(nèi)部控制成本與預(yù)期效益，優(yōu)化內(nèi)部控制行為，以最小成本獲取最大的控制效率。

四、內(nèi)部控制方法及措施的建議

（一）內(nèi)部會計(jì)制度控制

會計(jì)控制過程中，既要綜合考慮到單位涉及會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置，同時(shí)也要考慮到各崗位職責(zé)權(quán)限的合理劃分，將不相容職務(wù)相互分離原則始終貫穿于內(nèi)部控制過程，促使不相容部門與崗位之間實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)制

在內(nèi)部控制過程中，單位內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，各部門或者各職工的業(yè)務(wù)行為都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)。在授權(quán)范圍內(nèi)，單位管理層以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人才能行使其職責(zé)，辦理授權(quán)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)，反之，則不能開展相關(guān)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理中，開展嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)，確保事業(yè)位單位既定制度得到切實(shí)執(zhí)行同時(shí)有效限制職權(quán)濫用行為的出現(xiàn)，授權(quán)批準(zhǔn)控制過程中，應(yīng)注意對一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限與責(zé)任進(jìn)行明確劃分、經(jīng)營活動的授權(quán)批準(zhǔn)程度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定、建立相關(guān)檢查制度。

（三）預(yù)算編制

即對事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動編制詳細(xì)預(yù)算，相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況開展有效控制，在預(yù)算編制過程中，對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動所達(dá)到的管理目標(biāo)、授權(quán)批準(zhǔn)的預(yù)算準(zhǔn)許進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行及時(shí)、定期的反饋。

（四）集體決策制

在事業(yè)單位管理中，單位領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)行為決定其擁有上級或者法律賦予的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，對重要事項(xiàng)進(jìn)行決策，在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)的意識行為將很大程度上決定內(nèi)部控制的效率。因此，要不斷優(yōu)化集體決策制，利用集體決策對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利進(jìn)行橫向制約，根據(jù)內(nèi)部控制要求，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制自覺意識及行為進(jìn)行提升。

（五）內(nèi)部審計(jì)制

內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)具有不可取化的重要作用。在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，一方面可以有效提高財(cái)政資金運(yùn)作效率，一方面可以更好的實(shí)現(xiàn)社會效率。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)正視內(nèi)部審計(jì)工作對于優(yōu)化內(nèi)控的積極意義，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，建立一支具備高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍，將內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，確保對事業(yè)單位各部門以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)工作的嚴(yán)格落實(shí)。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制工作，深入剖析內(nèi)控環(huán)節(jié)的問題，積極尋求相應(yīng)的強(qiáng)化措施，為促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控工作。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制指的是事業(yè)單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的內(nèi)部會計(jì)控制,對加強(qiáng)單位經(jīng)營管理，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，保證單位會計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極推動和促進(jìn)作用。建立和完善有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度成為行政事業(yè)單位堵漏挖潛、提高資金使用效益的重要手段。根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，切實(shí)加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計(jì)控制是當(dāng)前會計(jì)工作中一項(xiàng)緊迫而重要的內(nèi)容。其基本作用是：一是確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;二是規(guī)范事業(yè)單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，三是堵塞漏洞，消除隱崽，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。事業(yè)單位中嚴(yán)格、規(guī)范的會計(jì)控制制度,能有效監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計(jì)行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性，防止錯誤和舞弊行為，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

當(dāng)前，很多事業(yè)單位管理層對內(nèi)部會計(jì)控制重視不夠，存在諸多的薄弱環(huán)節(jié)，真正按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制制度規(guī)范一基本規(guī)范》等會計(jì)制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度并有效實(shí)施的事業(yè)單位為數(shù)并不是很多,一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計(jì)控制意識,單位內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行與檢査不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一、單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識不足。有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，只關(guān)注內(nèi)部會計(jì)控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率,因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià)，也缺乏獎懲機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制流于形式。

二、職責(zé)分工不明，會計(jì)內(nèi)部控制管理失控。部分事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實(shí)行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事,為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī),造成會計(jì)工作秩序混亂,財(cái)務(wù)管理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還有的在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。

三、內(nèi)部會計(jì)控制人員缺乏職業(yè)道德和應(yīng)有的素質(zhì)。一是目前財(cái)會教育過程中，內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，可操作性不強(qiáng)，內(nèi)容過于簡單,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部會計(jì)控制知識知之甚少，執(zhí)行制度困難。二是相當(dāng)多的會計(jì)人員缺乏對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。三是個(gè)別會計(jì)人員職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，建立經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的操作程序，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠。要按照《會計(jì)法》建立會計(jì)賬冊，正確設(shè)置和使用會計(jì)科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備,登記會計(jì)賬簿符合要求，會計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí),做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與改善是目前急需解決的問題,重視和做好這項(xiàng)工作具有積極而深遠(yuǎn)的意義。具體而言主要是做好以下三個(gè)方面的工作。

一、加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計(jì)控制意識

內(nèi)部會計(jì)控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而在于控制所意識到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)或一般的財(cái)務(wù)管理辦法等來保證會計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對本事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全、及時(shí)有效實(shí)施負(fù)責(zé),財(cái)政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)培訓(xùn)班,使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計(jì)控制意識,以取得他們對內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。

二、實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計(jì)責(zé)任

各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度,有效防范國家財(cái)產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員,要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù),直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的流失o

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài),因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面:一是對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，檢査電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整;二是審査機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如査看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整;三是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;四是對運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審査，防止存在漏澗。加強(qiáng)內(nèi)部控制,從而為人民提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟(jì)的服務(wù),促進(jìn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

四、完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職會佳

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

【關(guān)鍵詞】　事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題；對策

前言：完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為事業(yè)單位迫在眉睫的問題，尤其是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變換，管理制度的不斷轉(zhuǎn)變及社會發(fā)展大趨勢的不斷變化，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷地完善與發(fā)展。因此，在當(dāng)前的形勢下，加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制制度對于提升事業(yè)單位的會計(jì)管理質(zhì)量具有重要意義。

1.事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，會計(jì)管理在單位的發(fā)展中具有不可替代的重要作用，有效地內(nèi)部控制制度對于加強(qiáng)單位的規(guī)范化管理，推動各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，增強(qiáng)單位的資產(chǎn)安全性，同時(shí)也可以避免一些經(jīng)濟(jì)漏洞，防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，影響單位的發(fā)展。

1.1　增強(qiáng)國有資產(chǎn)的安全性與完整性

在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，采取有效地措施加以控制，防止國有資產(chǎn)的流失，建立健全內(nèi)部控制制度，對于保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全具有不可替代的作用，可以從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2　保障所提供信息的準(zhǔn)確性與可靠性

作為事業(yè)單位的會計(jì)人員，應(yīng)該從信息的源頭進(jìn)行控制，保障信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，掌握識別信息的科學(xué)方法與核算方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，采取必要的措施加以糾正與制止，對經(jīng)濟(jì)行為中的違法違紀(jì)現(xiàn)象堅(jiān)決制止，制定嚴(yán)格的控制程序，保證為單位的發(fā)展提供真實(shí)、可靠的會計(jì)信息。

1.3　增強(qiáng)單位資金的使用價(jià)值

很多事業(yè)單位的資金使用狀況不明，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此有必要增強(qiáng)事業(yè)單位的資金使用效益，建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)行監(jiān)管分離，加強(qiáng)對資金的控制，合理支出，嚴(yán)格控制資金的使用狀況，提高資金利用率。

2.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

從我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀來看，盡管其在提升單位管理質(zhì)量上發(fā)揮了重要作用，但是仍然存在著一些問題有待完善，其中以下幾個(gè)問題較為典型：

2.1　對內(nèi)部控制制度的重視程度不足

很多事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理知識缺乏足夠的認(rèn)識，很多單位將預(yù)算控制與內(nèi)部控制等同看待，缺乏有效地內(nèi)部控制制度，部分單位的負(fù)責(zé)人則對財(cái)務(wù)管理的工作缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致很多單位的會計(jì)人員無權(quán)參與到單位的管理工作中，導(dǎo)致管理工作存在一定缺陷，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于形式。

2.2　財(cái)務(wù)管理制度不夠健全

很多事業(yè)單位的會計(jì)人員缺乏專業(yè)專業(yè)的知識，對所處崗位的工作內(nèi)容不夠了解，大部分事業(yè)單位都缺乏對會計(jì)崗位的職責(zé)理解，甚至在一些單位中仍沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度，管理十分隨意，大部分單位的財(cái)務(wù)管理制度都形同虛設(shè)。

2.3　資產(chǎn)管理十分混亂

很多行政事業(yè)單位沒有按照相關(guān)的規(guī)定定期對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，存在著假賬、錯帳等問題，對資產(chǎn)的保管責(zé)任不明，債權(quán)、債務(wù)沒有定期賀歲，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

同時(shí)，在部門執(zhí)行預(yù)算上，很多單位缺乏剛性的約束政策，以至于影響到了預(yù)算結(jié)構(gòu)的權(quán)威性，同時(shí)也削弱了對預(yù)算的約束控制能力。

3.增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效對策

3.1　加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提高內(nèi)部控制意識

作為事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對于單位發(fā)展的重要意義，采取有效地控制措施，保障單位財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性。財(cái)政部門必須要加強(qiáng)對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的控制意識，加強(qiáng)宣傳教育，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制制度，建立健全單位內(nèi)部的控制制度。

3.2　建立健全內(nèi)部控制制度

會計(jì)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，加強(qiáng)崗位職責(zé)的責(zé)任制，增強(qiáng)貨幣資金的管理制度都對增強(qiáng)內(nèi)部控制制度具有重要意義。加強(qiáng)不同職位之間的互相監(jiān)督，形成有效地約束機(jī)制，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，對單位的各項(xiàng)資金支出有明確的記錄，不斷地完善內(nèi)部控制制度。

3.3　利用內(nèi)部審計(jì)來完善內(nèi)部控制的質(zhì)量

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要意義，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，逐步完善單位的內(nèi)部控制制度，有針對性的采取措施，為單位領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決策奠定基礎(chǔ)，增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支平衡。

3.4　增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，提升管理質(zhì)量

首先，要嚴(yán)格控制會計(jì)從業(yè)人員的資格審查，堅(jiān)持采取持證上崗；其次，增強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育，提升從業(yè)人員的自身綜合素質(zhì)，不斷提升會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷地充實(shí)自我，切實(shí)提高自身的管理水平，推動事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。

3.5　增強(qiáng)對資產(chǎn)管理的全程控制

首先是增強(qiáng)對資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)審批，對相關(guān)項(xiàng)目采取嚴(yán)格的政府采購程序，如果是大宗物品的話，必須辦理嚴(yán)格的入庫審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷手續(xù)；其次是建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守授權(quán)審批程序，明確責(zé)任，增強(qiáng)義務(wù)責(zé)任感；最后是建立對資產(chǎn)的處理管理制度，明確處置的程序與相關(guān)權(quán)限，對相關(guān)資產(chǎn)執(zhí)行嚴(yán)格的審批、處置程序，引入競爭機(jī)制，提升管理效率。加強(qiáng)對資產(chǎn)管理整個(gè)過程的有效控制。

3.6加強(qiáng)部門預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性

首先，要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大部門預(yù)算單位范圍，對收支的額度要進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，對資金的各項(xiàng)支出與用途要有一個(gè)全面的了解，力求將項(xiàng)目細(xì)化，對預(yù)算與追加程序要嚴(yán)格執(zhí)行；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部各處室的經(jīng)費(fèi)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制；最后是加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行剛性，對支出的控制要堅(jiān)持從嚴(yán)從緊的原則，在執(zhí)行中不能隨意變更。

結(jié)束語：綜上所述，從上文的分析中我們可以看到，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于增強(qiáng)單位的管理質(zhì)量具有重要意義，同時(shí)我們也對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題有了較為全面的認(rèn)識，因此，我們必須采取必要的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善。

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內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范[J].　現(xiàn)代商業(yè).　2009（32）

[3]　趙秋杰.

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 職能 效率

財(cái)政部會計(jì)司把“加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為2011年工作要點(diǎn)，這意味著繼2010年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系全面建立后，內(nèi)控風(fēng)暴也將席卷行政事業(yè)單位。改革開放以來的財(cái)政改革主要體現(xiàn)在健全財(cái)政管理體制方面，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟和完善，財(cái)政管理重點(diǎn)將轉(zhuǎn)向加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用效益的績效評價(jià)。因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施納入我國懲治和預(yù)防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，勢必成為防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其特點(diǎn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日施行，基本規(guī)范了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全程控制的理念。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》雖在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對企業(yè)，對事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。因此有必要進(jìn)行探索，尋求適合事業(yè)單位的內(nèi)部控制途徑，以規(guī)范其各項(xiàng)工作開展，化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。大部分事業(yè)單位具有如下特點(diǎn):履行政府職能，以公共服務(wù)為目標(biāo)，不具有營利性；實(shí)行部門預(yù)算和集中支付，業(yè)務(wù)流程相對簡單，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一般以財(cái)經(jīng)制度、政府文件作為規(guī)范開支范圍的依據(jù)；組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等受上級部門約束；資金來源、會計(jì)處理等與企業(yè)有很大區(qū)別。因此事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是為實(shí)現(xiàn)政府公共服務(wù)管理,保護(hù)公共資產(chǎn)安全和完整,提高財(cái)政資金使用效益而采取的組織規(guī)則和實(shí)施方法,它涉及事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息溝通以及自我檢測等方面,是深化事業(yè)單位改革的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。《2010―2020年深化干部人事制度改革規(guī)劃綱要》明確將以“權(quán)責(zé)清晰、分類科學(xué)、機(jī)制靈活、監(jiān)管有力”為原則深化事業(yè)單位人事制度改革,“監(jiān)管有力”就是明確誰來監(jiān)管事業(yè)單位。而無論誰來監(jiān)管，都需要從事業(yè)單位內(nèi)部入手，建立并完善內(nèi)部控制制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

(一)內(nèi)部控制不等于內(nèi)部會計(jì)控制

不少事業(yè)單位存在內(nèi)部控制認(rèn)識誤區(qū),以為是內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制、資金控制,即內(nèi)部會計(jì)控制。因此對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，其實(shí)內(nèi)部控制由會計(jì)控制和管理控制構(gòu)成。會計(jì)控制主要是對財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)、完整性及財(cái)務(wù)活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及業(yè)務(wù)完成而進(jìn)行的控制。會計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心層次,管理控制是內(nèi)部控制的框架層次，兩者相互依托,縱橫交織,相互制約,構(gòu)成有效運(yùn)作的單位內(nèi)部控制。

在實(shí)際工作中,會計(jì)控制通過對業(yè)務(wù)活動的開展及管理環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn),促使目標(biāo)效益最大化。但會計(jì)控制如得不到有效執(zhí)行,即管理控制失靈，則內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)。因此內(nèi)部控制不是簡單的建章立制，而是業(yè)務(wù)運(yùn)作過程環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，要求各管理層權(quán)力配置合理、責(zé)任明確；建立有效的激勵、監(jiān)督與制衡機(jī)制,以保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。

(二)業(yè)務(wù)流程設(shè)置不盡合理

1、授權(quán)審批制度有待改進(jìn)

授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法, 事業(yè)單位“一支筆”審批現(xiàn)象普遍存在，業(yè)務(wù)以主管領(lǐng)導(dǎo)首肯為準(zhǔn)，重大事項(xiàng)不實(shí)行集體決策。這雖與單位規(guī)模不大、業(yè)務(wù)簡單的特征相適應(yīng),但使制度流于形式，影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

2、業(yè)務(wù)流程控制不完善

沒有明確的業(yè)務(wù)流程控制,或過于簡單,或僅局限在事后審批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后順序不盡合理,小如費(fèi)用報(bào)銷多采取“先審批后審核”程序,大如那些廣為弊詬的政府“形象工程”。

3、事權(quán)設(shè)置不合理

不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制的精髓，但許多事業(yè)單位由于編制有限、人手緊張,普遍存在一定的兼任現(xiàn)象,不相容職務(wù)不能分離,致使崗位間缺乏應(yīng)有的相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，極易引發(fā)違法亂紀(jì)行為。

(三)監(jiān)督考核機(jī)制不到位

1、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制失效

審計(jì)監(jiān)督本是單位業(yè)務(wù)重要組成部分，但內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督作用不大,卻容易成為的幫手。外部審計(jì)監(jiān)督弱化,發(fā)現(xiàn)問題的未能按規(guī)定進(jìn)行處理,只是給予形式上的警告,無法觸動單位內(nèi)部管理,警戒作用缺失，反造成負(fù)面影響, 引發(fā)更嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化

財(cái)務(wù)管理也是最有效的內(nèi)部控制,但部分單位財(cái)務(wù)管理工作薄弱，無法達(dá)到要求：財(cái)務(wù)運(yùn)作與管理措施僅循慣例,缺乏相應(yīng)的制度保證或有制度但不完整；管理的隨意性較大，無法實(shí)施對單位的監(jiān)控,造成國家資產(chǎn)的不實(shí)與流失；財(cái)務(wù)核算不規(guī)范, 無法保證會計(jì)信息的真實(shí)性以及資產(chǎn)的安全與完整。加上少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作刻意忽視, 以致財(cái)務(wù)部門對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解，無法實(shí)行監(jiān)督。

3、職責(zé)考核缺失

當(dāng)前國家對事業(yè)單位履行職能的效率評價(jià)不多，各級業(yè)務(wù)部門無法對事業(yè)單位的資金使用和管理情況發(fā)揮監(jiān)督作用。同時(shí)事業(yè)單位往往也忽視內(nèi)部控制與職責(zé)考核相掛鉤的機(jī)制。

(四)預(yù)算控制相對弱化

隨著部門預(yù)算改革的全面實(shí)施，預(yù)算控制得到一定的加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：

一預(yù)算編制還比較粗糙，一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績核定、與單位自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)情況聯(lián)系不緊密，直接影響部門預(yù)算的實(shí)施效果。二預(yù)算剛性不夠，計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，追加、調(diào)整項(xiàng)目多,直接削弱了預(yù)算的約束控制力。三部門預(yù)算缺乏對資金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,導(dǎo)致收入支出混亂,重復(fù)與浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

每個(gè)單位都存在于一定的控制環(huán)境中，它影響主體意識的控制和實(shí)施控制的自覺性，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提,是構(gòu)架內(nèi)部控制體系的重要因素。

1、完善治理結(jié)構(gòu)，營造內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍

事業(yè)單位根據(jù)工作性質(zhì)及其職能，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，形成職責(zé)清晰，分工明確、各司其職的法人治理結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上建立包括單位所有領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先應(yīng)明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的議事規(guī)則；其次應(yīng)制定程序完善、措施可行、目標(biāo)明確的內(nèi)部控制制度，并確保有效執(zhí)行。管理層通過實(shí)施內(nèi)部控制,使內(nèi)部控制制度成為“單位之法”,每個(gè)成員都必須無條件遵循,任何人不得游離于它之外,凌駕于它之上。

2、增強(qiáng)管理者及職工素質(zhì)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量

再完善的內(nèi)部控制都需要人來執(zhí)行，因此管理者的素質(zhì)影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。管理者的素質(zhì)不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等多個(gè)方面,要著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,充分激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,通過競爭和激勵機(jī)制、績效評價(jià)體系、社會保障體系等科學(xué)的管理手段,為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

3、建立透明的運(yùn)行機(jī)制，保證信息公開

運(yùn)行機(jī)制的不透明是導(dǎo)致的重要原因,信息公開可以避免暗箱操作, 防范舞弊的發(fā)生,也有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)合法。還可增強(qiáng)社會對單位的了解,從而理解、支持單位的工作,有利于促進(jìn)單位的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。

1、找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)

目前內(nèi)部控制措施主要包括不相容職務(wù)分離、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制等,這些側(cè)重于事前和事中控制,而對事后控制很少涉及。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程控制的，事前控制作出正確決策,制定切實(shí)可行的目標(biāo);事中控制讓單位活動按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行;而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因,進(jìn)行考核評價(jià)、落實(shí)獎懲,找出存在的弱點(diǎn)及隱患。

2、構(gòu)建三個(gè)內(nèi)部控制層級

控制活動應(yīng)存在于單位的各職能部門,包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績效、保障資產(chǎn)安全等程序。制定控制政策和程序,并予以執(zhí)行,以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo),可歸結(jié)為三個(gè)相對獨(dú)立的層級:第一級是在業(yè)務(wù)全過程中融入相互牽制、相互制約的機(jī)制，明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二級就是內(nèi)部審計(jì)和控制自我評估。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程是否符合法律法規(guī)、是否符合正常的發(fā)展模式,找出其中的薄弱點(diǎn),將信息及時(shí)上報(bào),并提出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施,以便及時(shí)改進(jìn)?？刂谱晕以u估是指通過不定期或定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估,關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動過程和控制的成效。第三級需要通過立法、執(zhí)法、審計(jì)、監(jiān)管等多角度對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究,制定準(zhǔn)則,并提供構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的依據(jù)。如財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制的主管部門,審計(jì)部門作為監(jiān)督部門,在健全完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,對組織與指導(dǎo)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)發(fā)揮重要作用。

(三)強(qiáng)化部門預(yù)算的控制作用

當(dāng)前預(yù)算制度已從過去的功能預(yù)算轉(zhuǎn)化為部門預(yù)算, 部門預(yù)算涵蓋了單位年度預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全貌，它作為一個(gè)完整的體系，一經(jīng)批準(zhǔn)就將單位年度經(jīng)濟(jì)活動全部納入預(yù)算控制。因此首先要力爭將全部業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍,并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;其次是將部門預(yù)算與內(nèi)部責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合，根據(jù)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,編制內(nèi)部責(zé)任預(yù)算體系,嚴(yán)格考核機(jī)制,從而強(qiáng)化預(yù)算控制的功能作用。

部門預(yù)算控制作用表現(xiàn)為四個(gè)方面：一是預(yù)算執(zhí)行控制，按預(yù)算批復(fù)內(nèi)容辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對預(yù)算調(diào)整按規(guī)定辦理審批手續(xù)，對不符合預(yù)算沒有審批手續(xù)的、預(yù)算未安排或超預(yù)算的開支予以退回。二是預(yù)算執(zhí)行分析控制，綜合運(yùn)用業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因并加以改進(jìn)。三是預(yù)算執(zhí)行績效考評控制，通過科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對內(nèi)部各部門和全體員工的工作業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗等的重要依據(jù)。四是預(yù)算監(jiān)督檢查控制，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，保證預(yù)算實(shí)際控制效果的發(fā)揮。

建設(shè)一套符合單位實(shí)際,科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,對單位的管理和發(fā)展有重要意義,“十二五”財(cái)政發(fā)展改革基本思路提出“建立健全地方政府債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將地方政府債務(wù)收支納入預(yù)算管理，逐步形成地方政府規(guī)范舉債、合理融資、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行高效的長效機(jī)制”。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅是防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，更是加強(qiáng)財(cái)政績效管理的必然要求，也是完善財(cái)政績效評價(jià)體系的必然趨勢。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)；內(nèi)部控制制度；實(shí)施方法

中圖分類號：D630.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、建立事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，是保障國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活正常進(jìn)行的社會服務(wù)系統(tǒng)，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系極為密切，是國家進(jìn)行改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度一方面能夠保證業(yè)務(wù)活動有效運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)安全完整；另一方面能夠保證會計(jì)資料真實(shí)、完整、合法，能夠有效地防止、發(fā)生錯誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權(quán)益意識的提高，對關(guān)系到切身利益的事業(yè)單位收費(fèi)及財(cái)務(wù)監(jiān)督也引起普遍關(guān)注，黨和國家重視各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，不斷加強(qiáng)了對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。在這樣的背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在接受外部監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)建立和加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度，通過實(shí)施安全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)外監(jiān)督合力，保證財(cái)務(wù)的安全有效運(yùn)行。

二、建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用

1.保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高會計(jì)信息使用價(jià)值。事業(yè)單位會計(jì)信息要經(jīng)過多個(gè)工作流程、多個(gè)業(yè)務(wù)人員經(jīng)手，難以合理保證會計(jì)信息的質(zhì)量。為此，必須引入內(nèi)部控制制度，按照事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)流程，制定本單位的內(nèi)部控制制度。

2.保證《會計(jì)法》等法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度貫穿于事業(yè)單位的各個(gè)業(yè)務(wù)流程，在相互制約的作用下，可以對《會計(jì)法》等法律法規(guī)的執(zhí)行起到監(jiān)督作用。

3.有效地杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生。內(nèi)部控制的基本要求是：詳細(xì)設(shè)置業(yè)務(wù)處理流程和經(jīng)辦手續(xù)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，職責(zé)到人。這樣就確保了業(yè)務(wù)流程的合理、合法，杜絕權(quán)利過于集中，領(lǐng)導(dǎo)一人說了算的局面。確保事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的透明、公正。

三、建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的原則

加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會計(jì)法》的一項(xiàng)重要內(nèi)容，盡管內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施還不完善、不到位，還有許多因素制約著內(nèi)部控制制度的落實(shí)，但強(qiáng)化內(nèi)部控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，財(cái)務(wù)管理工作水平就會得到提升。管理水平的提高又會促進(jìn)內(nèi)部控制制度更加科學(xué)、合理，二者是相輔相成、互為促進(jìn)的。因此，內(nèi)部控制的運(yùn)用應(yīng)遵循以下原則：

第一，內(nèi)部控制應(yīng)約束事業(yè)單位的所有人員，任何人都不得擁有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的權(quán)利。

第二，內(nèi)部控制要涵蓋事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

第三，內(nèi)部控制要保證機(jī)構(gòu)與崗位的合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限的合理劃分。

第四，內(nèi)部控制要堅(jiān)持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理。

第五，內(nèi)部控制要隨著事業(yè)單位的發(fā)展而不斷修訂，同時(shí)要保證對事業(yè)單位有促進(jìn)作用。

四、建立內(nèi)部控制制度的方法

內(nèi)部控制制度的原則，是正確運(yùn)用內(nèi)部控制方法的前提條件，方法運(yùn)用得當(dāng)，可以提高事業(yè)單位的管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展；方法運(yùn)用不妥，就會成為束縛發(fā)展的繩索，而造成管理混亂。所以內(nèi)部控制的方法選擇與運(yùn)用非常重要?，F(xiàn)結(jié)合事業(yè)單位工作實(shí)際，提出如下幾種方法：

(一)組織規(guī)劃控制

內(nèi)部控制是對事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的有效性、合理性進(jìn)行控制。事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)分為兩層，一層為單位領(lǐng)導(dǎo)，一層為專業(yè)技術(shù)人員；職務(wù)分工主要控制不相容職務(wù)的分離，如授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)管理等。

1.要設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位現(xiàn)在的做法正在趨于完善，例如：為加強(qiáng)自有資金的使用效果，防范購置固定資產(chǎn)過程中出現(xiàn)浪費(fèi)等行為的發(fā)生，采用政府采購的方法，成立臨時(shí)采購領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行詢價(jià)、對比、分析、批準(zhǔn)等過程，提高采購?fù)该鞫?，用最合理價(jià)格，確保采購質(zhì)量。

2.要執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離。要避免事業(yè)單位職工一人多職，容易造成控制、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)于一身，必須建立不相容崗位分工，以確保組織規(guī)劃控制正常運(yùn)行，例如：會計(jì)和出納嚴(yán)禁一人承擔(dān)。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制

這一控制指的是事業(yè)單位辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)，以此保證各項(xiàng)制度的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)又分為一般與特殊兩種形式。一般授權(quán)的時(shí)間長，主要是辦理平常的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的資格；特殊授權(quán)時(shí)間短，主要是辦理臨時(shí)性工作任務(wù)。兩種授權(quán)形式都必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，要注意以下環(huán)節(jié)：

第一，確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，把單位的業(yè)務(wù)全部納入內(nèi)部控制范圍；特別強(qiáng)調(diào)在重大、重要事項(xiàng)上，一定要實(shí)行集體聯(lián)簽制度或?qū)徸h制度，嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)一人審批，以確保各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)的順利開展，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，確定授權(quán)批準(zhǔn)的管理層次，保證管理層職責(zé)明確，不出現(xiàn)相互推諉、相互扯皮，高效率地完成各類業(yè)務(wù)活動。

第三，確定授權(quán)批準(zhǔn)的程序，按單位業(yè)務(wù)審批程序進(jìn)行審批，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

第四，制定授權(quán)審批的責(zé)任追究制度。誰審批誰負(fù)責(zé)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開展。

(三)會計(jì)系統(tǒng)控制

按照《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定事業(yè)單位會計(jì)制度，并據(jù)此完成事業(yè)單位的會計(jì)核算工作。具體包括：

第一，事業(yè)單位可以根據(jù)本單位行業(yè)的實(shí)際情況，利用內(nèi)部管理和相互制約的內(nèi)部控制制度，建立本單位會計(jì)系統(tǒng)的控制；例如：以業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要的手續(xù)進(jìn)行量化，任務(wù)分解，做到各類業(yè)務(wù)都納入控制系統(tǒng)。

第二，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督流程，從原始憑證到業(yè)務(wù)驗(yàn)收完成，都應(yīng)在會計(jì)系統(tǒng)控制中得到體現(xiàn)。業(yè)務(wù)進(jìn)行到那里，那里都有依據(jù)可查，跟蹤監(jiān)控，隨時(shí)糾正出現(xiàn)的各類誤差。

第三，規(guī)定事業(yè)單位會計(jì)處理程序，依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容完成事業(yè)單位會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作。

(四)全面預(yù)算控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對事業(yè)單位的預(yù)算要逐步提高。首先，事業(yè)單位要制定年度總體計(jì)劃；其次，按照計(jì)劃的內(nèi)容，分解步驟；第三，進(jìn)行詳細(xì)核算執(zhí)行計(jì)劃所需的全部費(fèi)用，力求準(zhǔn)確，確保各項(xiàng)開支在合理范圍。

(五)內(nèi)部報(bào)告控制

為了及時(shí)滿足各類信息的需求，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際，制定工作報(bào)告和報(bào)送流程，確保第一時(shí)間向有關(guān)部門報(bào)送相關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。

(六)內(nèi)部控制審計(jì)

事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動是否合法、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行，都應(yīng)由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。首先按月核對業(yè)務(wù)完成情況，特別要對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行月度審計(jì)，一方面可以監(jiān)督業(yè)務(wù)的完成情況，另一方面可以有效防范錯誤和舞弊的發(fā)生。進(jìn)一步督促業(yè)務(wù)人員依法辦事，走合法程序，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動合理、合法。

(七)定期考核控制

事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度后，要定期按照制定的目標(biāo)，考核單位人員工作完成情況，以此作為評價(jià)人員的業(yè)績依據(jù)。

總之，會計(jì)在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，既要接受相關(guān)部門的外部監(jiān)督，又要受到本單位的內(nèi)部控制制度的約束；既要加強(qiáng)聯(lián)系(即在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)經(jīng)辦人員之間的相互溝通、協(xié)調(diào)的配合)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，又要強(qiáng)調(diào)制約機(jī)制，通過內(nèi)部控制制度，形成所有經(jīng)辦人員之間相互配合、相互制約、互相監(jiān)督的關(guān)系，以防止權(quán)利集中、營私舞弊和業(yè)務(wù)辦理錯誤的發(fā)生，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明輝.論我國衍生工具內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建[J].會計(jì)研究,2008(01).

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

1　崗位設(shè)置不夠合理，流程控制體系不完善

由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。同時(shí)在實(shí)際工作中，一方面行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計(jì)人員就予以核銷，財(cái)務(wù)部門只起到“核算”、“付款”作用；另一方面財(cái)務(wù)部門對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，重核算，輕監(jiān)督。我們在會計(jì)執(zhí)法情況檢查中發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位會計(jì)人員對單位房屋出租收入和一些其他收入收取過程竟一無所知，有一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對于房租收人往往只負(fù)責(zé)對收入登賬核算，對收入額確定是否合理、是否按合同及時(shí)收取、是否做到應(yīng)收盡收等卻未能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

2　票據(jù)和賬戶管理不到位

目前，非稅收入存在過渡戶，預(yù)算外收入先繳過渡戶后再定期結(jié)繳財(cái)政專戶，有的行政事業(yè)單位對行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬，對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，導(dǎo)致收入不入賬、公款私存、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生。

3　固定資產(chǎn)管理薄弱，賬實(shí)不符

在會計(jì)執(zhí)行檢查中發(fā)現(xiàn)有的單位處理資產(chǎn)時(shí)不履行相關(guān)手續(xù)，報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入賬面未反映，減少的資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬面未及時(shí)核銷；有的單位資產(chǎn)變賣手續(xù)還沒有批下來，但資產(chǎn)已處理完畢，后補(bǔ)辦手續(xù)。2003年實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。同時(shí)，由于實(shí)行會計(jì)集中核算，報(bào)賬員很少進(jìn)行固定資產(chǎn)一級明細(xì)賬與二、三級明細(xì)賬定期對賬和盤點(diǎn)，導(dǎo)致賬賬不符、賬實(shí)不符。另外，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位未按規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，對于購置的固定資產(chǎn)不及時(shí)登記入賬，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，有些單位幾乎沒有固定資產(chǎn)實(shí)物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，這樣就導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及流失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度薄弱的主要原因

1　內(nèi)控意識淡薄

大部分行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，一些單位負(fù)責(zé)人重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，認(rèn)為現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面反正有會計(jì)核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制不再那么重要了；認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政預(yù)算安排，有多少錢辦多少事，只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金就可以了，因而忽視加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部管理。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅(jiān)持。在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，財(cái)務(wù)部門僅僅充當(dāng)“出納員”的角色，只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，有真正發(fā)揮理財(cái)?shù)淖饔茫Y金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。

2.內(nèi)部控制體系不夠完善

內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)內(nèi)控制度。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，對行政事業(yè)單位的適用性較差。一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法，僅就開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，單位資金安全性問題依然存在。有些單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制過于簡單。在一般情況下，先審批后審核，即使會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問也已是“既成事實(shí)”。由于審批人員的職位高于會計(jì)人員，會計(jì)人員往往不會或不敢有異議，影響財(cái)會人員實(shí)際把關(guān)效果，也會在一定程度上“助長”違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

3　與會計(jì)核算中心的溝通不夠

會計(jì)核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬，賬實(shí)不符。

三、加強(qiáng)和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

1　建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度

(1)第一，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的情況，按照不相容職務(wù)相分離的原則形成各財(cái)務(wù)崗位之間、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間、單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)之間、領(lǐng)導(dǎo)集體與個(gè)人之間的相互牽制與控制，包括崗位相互牽制、資金支付、工程建設(shè)、采購付款、印鑒管理、財(cái)產(chǎn)清查等控制。一定金額以上的單筆開支，應(yīng)集體討論決定，對一些授權(quán)審批的權(quán)限進(jìn)行明確細(xì)化。第二，建立與政府采購相配套的辦公用品、辦公設(shè)備采購制度，特別是對采購定點(diǎn)供應(yīng)商的選擇、審批程序及支付方式等都要嚴(yán)格按照規(guī)定辦。第三，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政“收支兩條線”的管理制度，建立健全完善的財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)繳驗(yàn)制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序?qū)ξ词褂猛甑钠睋?jù)及時(shí)銷號；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專業(yè)票據(jù)間不得串用；建立專門的票據(jù)專管員制度，對匯繳財(cái)政國庫或?qū)舻睦U款憑證與實(shí)際用票收入進(jìn)行核對，防止坐支收費(fèi)、罰沒資金，票據(jù)專管員與使用票據(jù)的人員必須相分離。第四，定期對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對跨年度的應(yīng)收賬款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人欠款，避免和減少資產(chǎn)損失，壞賬損失須嚴(yán)格按程序?qū)徟硕?，杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)而引起的往來款掛賬。第五，各單位必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金收支范圍，核定每日庫存現(xiàn)金量；支票填寫須與發(fā)票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用；實(shí)物資產(chǎn)做好產(chǎn)權(quán)登記，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

(2)強(qiáng)化部門預(yù)算控制。實(shí)行國庫集中支付制度以后，財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、財(cái)政專戶管理的各項(xiàng)資金和其他財(cái)政性資金均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲，實(shí)現(xiàn)財(cái)政集中支付，其一切資金的流向和流量均要通過這個(gè)單一賬戶體系由財(cái)政進(jìn)行嚴(yán)格控制。這樣就必須建立一個(gè)科學(xué)、完善、細(xì)化的部門預(yù)算，建立與之配套的政府采購預(yù)算和支出績效預(yù)算，以充分發(fā)揮國庫集中支付制度的監(jiān)督作用。一是要細(xì)化部門預(yù)算編制，預(yù)算編制到類、款、項(xiàng)、目級科目，編制詳細(xì)的政府采購預(yù)算。實(shí)際工作計(jì)劃與預(yù)算編制相一致，能反映部門所有收入和支出。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

2　狠抓落實(shí)，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行

(1)加大宣傳培訓(xùn)力度，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位，單位負(fù)責(zé)人作為單位會計(jì)下作的責(zé)任人，對本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。

(2)提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。各行政事業(yè)單位要確保內(nèi)控制度科學(xué)合理、符合自身實(shí)際情況，并加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。有條件的單位應(yīng)建立相對獨(dú)直的內(nèi)審小組或單設(shè)內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201537112

內(nèi)部控制制度是組織建立起來的用于確保資產(chǎn)安全、信息可靠、活動可控的一系列的制度綜合。實(shí)踐證明，良好的內(nèi)部控制制度對于組織的健康發(fā)展具有不可替代的重要作用，這是眾多組織紛紛建立內(nèi)部控制制度的重要動因。我國2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求2014年1月1日在全國行政事業(yè)單位執(zhí)行，這標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制步入了一個(gè)新的階段。由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面才剛剛起步，因此很多單位內(nèi)部控制制度并不是很完善，這導(dǎo)致了單位的內(nèi)部控制效果不盡如人意。在這種情況下，需要行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部控制的需要，審視診斷內(nèi)部控制制度，進(jìn)行相關(guān)制度的完善以及調(diào)整，確保內(nèi)部控制規(guī)范性有效開展，推動行政事業(yè)單位管理水平持續(xù)提升。

1完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)管理領(lǐng)域，隨后被引入了公共管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度的完善對于行政事業(yè)單位來說具有重要的意義，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)管理規(guī)范、違法違紀(jì)遏制以及會計(jì)資料準(zhǔn)確等幾個(gè)方面，具體闡述如下。

11提升資產(chǎn)管理規(guī)范性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善對于資產(chǎn)管理規(guī)范性提升具有重要的作用，目前行政事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模越來越大，資產(chǎn)管理的難度與日俱增，現(xiàn)有的資產(chǎn)管理規(guī)范性較差，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性受到了很大的影響，各種資產(chǎn)流失問題屢見不鮮。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以確保資產(chǎn)管理更加符合相關(guān)要求，使得資產(chǎn)管理規(guī)范性持續(xù)提升，繼而減少各種資產(chǎn)流失的情況。

12減少違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)性

在國家反腐倡廉力度越來越大的情況下，通過內(nèi)部控制制度的完善可以有效地鏟除以及擠壓行政事業(yè)單位各種違法違紀(jì)行為生存空間。眾所周知，這些年行政事業(yè)單位已經(jīng)成為違法違紀(jì)活動的重災(zāi)區(qū)，之所以出現(xiàn)這種情況，很大原因就是因?yàn)檫@些單位沒有完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)利用手中掌握的權(quán)力，做出違法違紀(jì)行為。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，約束領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力，形成一個(gè)不能違法的良好控制機(jī)制。

13改善會計(jì)資料準(zhǔn)確性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善可以有效地改善會計(jì)資料的準(zhǔn)確定，財(cái)務(wù)會計(jì)信息不完善、虛假等是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的突出問題，內(nèi)部控制從內(nèi)容層面來看，可以劃分為會計(jì)內(nèi)部控制以及管理內(nèi)部控制，其中會計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是確保各種財(cái)務(wù)信息的客觀準(zhǔn)確，因此借助于內(nèi)部控制制度，可以讓行政事業(yè)單位的會計(jì)資料與實(shí)際發(fā)生相符。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

內(nèi)部控制包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督管理、控制活動以及信息溝通五個(gè)基本要素，本文圍繞著五個(gè)要素來對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的典型性問題進(jìn)行具體分析，希望能夠全面把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不足。

21內(nèi)部控制環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)、人力資源、文化氛圍、授權(quán)模式等，內(nèi)部控制環(huán)境是否良好將會直接左右內(nèi)部控制效果。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面不是很理想，行政事業(yè)單位的人力資源管理制度、文化制度、授權(quán)制度要么缺失，要么不健全、不完善，這些問題的存在導(dǎo)致了內(nèi)部控制實(shí)施效果的下降。

22風(fēng)險(xiǎn)評估效度低

風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵一環(huán)，其主要工作就是對于各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別以及評價(jià)，這種識別以及評價(jià)將會直接界定下一步的活動。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面，風(fēng)險(xiǎn)評估制度不是很理想，風(fēng)險(xiǎn)評估方法也好、流程也好，基本上都沒有相應(yīng)的制度規(guī)定，從而造成了內(nèi)部控制制度的不完善。

23監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理是對內(nèi)部控制本身進(jìn)行評價(jià)，只有通過不斷的評價(jià)，才能夠幫助行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的改善。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，監(jiān)督管理不到位，沒有制度規(guī)定跟進(jìn)監(jiān)督管理，這導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效果難以準(zhǔn)確把握，從而影響到了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。

24內(nèi)控活動不規(guī)范

內(nèi)部控制活動在風(fēng)險(xiǎn)評估這一環(huán)節(jié)之后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來進(jìn)行各項(xiàng)管理活動調(diào)整、糾偏，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范的情況，內(nèi)部控制制度方面沒有專門的制度來指導(dǎo)內(nèi)部控制活動應(yīng)該如何去做，這在一定程度上放大了內(nèi)控的粗放性。

25溝通制度不健全

溝通主要涉及內(nèi)部控制各種信息資料的搜集、交流、共享等，對于行政事業(yè)單位來說，溝通制度是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，溝通是否通暢會給內(nèi)部控制帶來很大的影響。在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位往往容易忽視，結(jié)果造成了溝通不暢，影響到了內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略

針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面存在的具體問題，結(jié)合內(nèi)部控制的要點(diǎn)以及難點(diǎn)，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善。

31改善內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面需要著力進(jìn)行改善，力爭為內(nèi)部控制的開展提供一個(gè)更加良好的環(huán)境，具體來說就是要根據(jù)內(nèi)部控制的需要，在人力資源、企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)等方面進(jìn)行完善設(shè)計(jì)，為內(nèi)部控制提供良好的人力資源支撐、企業(yè)文化以及組織機(jī)構(gòu)保障。

32完善風(fēng)險(xiǎn)評估

在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估方面，行政事業(yè)單位需要規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估活動的開展，對于風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評估方法等進(jìn)行明確規(guī)定，力求能夠最真實(shí)的把握好經(jīng)營管理中存在的各種具體風(fēng)險(xiǎn)，從而明確下一步內(nèi)部控制的重點(diǎn)所在。

33加強(qiáng)監(jiān)督管理

在監(jiān)管管理方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不能夠封閉以及孤立，而是要做到不斷調(diào)整，行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部控制診斷體系，對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的診斷分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題所在，制訂改進(jìn)方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

34規(guī)范內(nèi)控活動

內(nèi)部控制活動的規(guī)范方面，要依據(jù)評估出來的具體風(fēng)險(xiǎn)，利用分散、轉(zhuǎn)移等手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制，在內(nèi)部控制活動的具體實(shí)施中，需要注意內(nèi)部控制活動的要點(diǎn)，既要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定資產(chǎn)保全制度、完善獎懲制度等，確保內(nèi)部控制活動與內(nèi)部控制目的之間保持一致性。

35完善溝通制度

在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位需要建立通暢的溝通渠道，制定良好的溝通形式，定期就內(nèi)部控制進(jìn)行全面的溝通，讓各種內(nèi)部控制信息在內(nèi)部控制中做到順暢流動、共享，為內(nèi)部控制的開展提供翔實(shí)的資料。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度的完善任重而道遠(yuǎn)，需要行政事業(yè)單位積極借鑒分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善方面的經(jīng)驗(yàn)，提升內(nèi)部控制制度的完善性，從而為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的制度保障。

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