內(nèi)部審計的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 問題 作用 具體措施

引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計在公司發(fā)揮著日益重要的作用,加之我國實行一系列的法律法規(guī),進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計不斷完善和發(fā)展。然而在實際工作中部分上市公司的內(nèi)部審計仍存在著問題,本文分析了問題,闡述其特點與作用,進(jìn)而提出完善內(nèi)部審計的具體措施,以便促進(jìn)內(nèi)部審計的完善。

一、內(nèi)部審計存在的問題

我國上市公司存在的問題主要有以下的幾方面。

1.上市公司內(nèi)部審計定位不清。根據(jù)中國證監(jiān)會要求,內(nèi)部審計應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)。而我國上市公司管理實踐,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置大致有四種:財務(wù)總監(jiān)或公司財務(wù)負(fù)責(zé)人主管;公司總經(jīng)理主管;董事會下設(shè)的審計委員會主管;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由監(jiān)事會主管。不同的管理模式反映了不同的定位,其服務(wù)對象和功能作用亦不一樣。

2. 上市公司內(nèi)部審計職責(zé)不清。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在不同的管理模式下,其觀念、獨立性、地位、職能、工作范圍、監(jiān)督作用和工作效率是不同的。據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。從這個定義看,內(nèi)部審計的目標(biāo)與公司管理層的目標(biāo)完全一致,為企業(yè)增加價值、提高效率、控制風(fēng)險、評價治理程序。我國的內(nèi)部審計定義則更多地突出了監(jiān)督職能:“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”

3.內(nèi)審工作缺乏創(chuàng)新性。我國多數(shù)的上市公司是由國有企業(yè)改制過來的,內(nèi)審工作仍拘泥于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上,主要職責(zé)就是防錯糾弊。內(nèi)審的發(fā)展要求內(nèi)審范圍要擴(kuò)大、內(nèi)審職能要延伸、內(nèi)審方法要創(chuàng)新。

4.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。審計工作要求具有豐富專業(yè)知識、充足的工作經(jīng)驗。內(nèi)部審計人員的知識單一、配置結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。企業(yè)不重視建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制,沒有充分調(diào)動工作人員的學(xué)習(xí)的積極性和主動性,造成審計人員的素質(zhì)不一。

二、內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作對上市公司的管理發(fā)揮著重要的作用,主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。上市公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能,主要站是在企業(yè)立場上,為企業(yè)有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。其著眼點主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2.評價職能。評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計,評價職能顯得越來越重要,通過評價經(jīng)營效果,找出差距和不足,提出改進(jìn)建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以,內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。

3. 咨詢職能。內(nèi)部審計有義務(wù)對上市公司各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù),將審計工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,在工作中發(fā)現(xiàn)問題,對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)。

4、風(fēng)險管理。內(nèi)審?fù)ㄟ^對公司內(nèi)部的進(jìn)行分析,做出檢查監(jiān)督報告并對問題提出建議,這樣不斷促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)的經(jīng)營都要面臨各種風(fēng)險,內(nèi)審能對企業(yè)的方方面面做出客觀的分析,找到公司的隱在風(fēng)險,提出預(yù)防風(fēng)險和完善企業(yè)的經(jīng)營的措施,進(jìn)而協(xié)助企業(yè)的風(fēng)險管理。

三、完善內(nèi)部審計的具體措施

對我國上市公司的內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題,應(yīng)從以下幾方面的措施來改善。

1、清晰內(nèi)部定位審計地位。從國外及國內(nèi)的內(nèi)審實踐調(diào)查看,機(jī)構(gòu)設(shè)置趨向于董事會主管。但筆者更傾向于總經(jīng)理主管。它使內(nèi)部審計更接近經(jīng)營管理層層,并直接為總經(jīng)理日常經(jīng)營服務(wù),可以發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理過程的作用,在公司內(nèi)部控制體系中發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢和控制職能,使內(nèi)部審計的職能和范圍有了較大的拓展,有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計提高公司經(jīng)營管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目的。更符合國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)關(guān)于內(nèi)審作用的定義。

2.擴(kuò)大內(nèi)部審計的職能作用。目前,我國上市公司的內(nèi)部審計還拘泥于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上,而不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上,上市公司錯誤與舞弊等問題大多存在于經(jīng)營管理過程之中。因此,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計的職責(zé)也應(yīng)向評價與咨詢方面拓展,其作業(yè)范圍不應(yīng)局限于財務(wù)領(lǐng)域,而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。

3、改進(jìn)內(nèi)部審計的方法方式。內(nèi)部審計應(yīng)該突破單純的事后審計的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在公司中應(yīng)用水平的提高,開展實時審計及事中審計已成為可能。

四、小結(jié)

內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的作用日益突顯,我們要不斷地發(fā)展和完善內(nèi)部審計工作,讓其充分發(fā)揮經(jīng)營管理的重要作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與完善。

參考文獻(xiàn):

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第2篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；職能；趨勢

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。

1.企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不夠，所以對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離。最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠公正，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行進(jìn)一步的探討。目前，我國企業(yè)對內(nèi)部審計職能的爭論較多，尚無定論。概括起來基本有一職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計只有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能）、二職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價職能）、三職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評價職能）和多職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能）等幾種觀點。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具有以下幾種職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機(jī)制對有關(guān)事項進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，它代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

（二）經(jīng)濟(jì)評價職能

經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項職能也顯的越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

（三）具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本的“獨立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。這樣，內(nèi)部審計人員也能夠從整體的角度看到企業(yè)的運行狀況，及時、有效地糾正企業(yè)管理中的錯誤，進(jìn)而達(dá)到間接管理的效果。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個共同的目標(biāo)而努力?？傊捎趦?nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進(jìn)而影響公平性。

（四）不具有鑒證職能

有觀點認(rèn)為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點（由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行）來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人（董事會）并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認(rèn)為是簽證職能的恰恰從另一方面說明的是內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟(jì)時代，尤其是當(dāng)我國加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進(jìn)入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認(rèn)識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確意識到規(guī)范對策的重要性。

（一）發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性，檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

（二）規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度。使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強(qiáng)，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。

第3篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

    集團(tuán)公司,是為了一定的目的組織起來共同行動的團(tuán)體公司。它是指由一個或多個實力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個在資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶,由一批具有共同利益,并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個企業(yè)聯(lián)合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)化的法人聯(lián)合體。可見,集團(tuán)公司不同于一般的企業(yè),它的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營管理等比一般企業(yè)更加復(fù)雜化,集團(tuán)公司中出現(xiàn)違法違規(guī)、損失浪費等現(xiàn)象更加普遍多見,因此,必須加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制,內(nèi)部審計就顯得尤為重要。

    (一)內(nèi)部審計是集團(tuán)公司管理制度的重要組成部分集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè),它通過控股、投資、參股等出資方式,擔(dān)負(fù)起對企業(yè)集團(tuán)的管理管理功能,換句話說,集團(tuán)公司對整個企業(yè)集團(tuán)來說是決策中心、投資中心,但是由于外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)自身發(fā)展的需求,企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模逐步擴(kuò)大,經(jīng)營方式也在向多元化發(fā)展,從而導(dǎo)致管理權(quán)力的分散化,加大了企業(yè)的控制跨度和難度,使得集團(tuán)公司的高層管理者對于一些決策的制定與履行效果力不從心,降低了企業(yè)的管理效率。在這種環(huán)境下,集團(tuán)公司的高層為了增強(qiáng)管理效率需要建立一個獨立完善的控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計作為一種再控制,能夠?qū)ζ髽I(yè)各個職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計的建立與完善實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與自我約束,同時也為決策層行使管理權(quán)提供依據(jù)。因此,內(nèi)部審計制度是集團(tuán)公司實現(xiàn)自我完善,增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的客觀要求,也是集團(tuán)公司管理制度的重要組成部分。

    (二)內(nèi)部審計在企業(yè)集團(tuán)中應(yīng)隸屬于核心層的董事會內(nèi)部審計代表的是企業(yè)權(quán)力人履行監(jiān)督職能,董事會是是集團(tuán)公司最高級別的權(quán)力機(jī)構(gòu),因此將內(nèi)部審計隸屬于核心層的董事會有利于監(jiān)督評價企業(yè)的經(jīng)營管理行為。弱堿內(nèi)部審計隸屬于其他部門,如總經(jīng)理,雖然較之董事會更接近企業(yè)的經(jīng)營管理,能夠結(jié)合實際進(jìn)行監(jiān)督,但是總經(jīng)理并不是集團(tuán)公司的權(quán)利人而是相關(guān)決策的執(zhí)行人,因此在審計過程中審計的獨立性、權(quán)威性會受到影響。而將內(nèi)部審計隸屬于董事會較之其他部門來說,層次更高,對審計的獨立性與權(quán)威性均有保證,有利于內(nèi)部審計充分發(fā)揮出其應(yīng)有的功能。還應(yīng)該指出的是,雖然將內(nèi)部審計隸屬于董事會有諸多優(yōu)點,但并不是企業(yè)唯一的選擇,還可以隸屬于監(jiān)事會、審計委員會等,企業(yè)可以根據(jù)自身情況來進(jìn)行設(shè)置,不可強(qiáng)求,關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,充分發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能。

    二、內(nèi)部審計在集團(tuán)公司中的作用

    (一)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的監(jiān)督作用集團(tuán)公司內(nèi)部審計的首要職能就是監(jiān)督職能。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同于一般企業(yè),它除了要對企業(yè)本身的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督之外,還要對所屬緊密層、半緊密層企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督,更重要的是對其所屬企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督也與一般行政主管部門或者行政性公司的內(nèi)部審計不同,核心企業(yè)要對所屬單位各方面進(jìn)行更直接更具體的監(jiān)督,比如投資管理方面、投資效益方面、產(chǎn)權(quán)保證方面、利潤分配方面等等。但是,由于集團(tuán)公司各個成員企業(yè)的情況不同,企業(yè)的規(guī)模、組織構(gòu)成等方面均有差異,因此在監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法、監(jiān)督力度等方面也各不相同,因企業(yè)的具體情況而定。但是,無論采取何種監(jiān)督方式,均要圍繞內(nèi)部審計的監(jiān)督目標(biāo),實習(xí)其監(jiān)督職能。我國頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部審計監(jiān)督的目標(biāo)定義為三個方面:一是規(guī)范單位會計行為,保證會計資料的真實和完整;二是堵塞漏洞、消除隱患,防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,保證單位資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。良好的內(nèi)部審計監(jiān)督能夠為公司治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障,因此,集團(tuán)公司要建立健全對內(nèi)部審計制度,充分發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能。

    (二)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的評價作用內(nèi)部審計的評價作用是指將企業(yè)的經(jīng)營活動、管理活動以及經(jīng)營管理的效果按照一定的衡量標(biāo)準(zhǔn)和尺度來進(jìn)行分析和評價,并對其進(jìn)上接第250頁)間接作用于社會?？梢?其已經(jīng)不僅僅是管理上的要求,而是背負(fù)著社會各界對行政事業(yè)單位的一種期望。

    (三)增加內(nèi)部審計的獨立性首先,從行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度上確立內(nèi)部審計的獨立性。獨立性的最低要求就是保證內(nèi)部審計直接對主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),不隸屬于單位的任何一個職能部門,確保內(nèi)部審計人員與被審計部門沒有利益關(guān)系,為了保證內(nèi)部審計工作作用的充分發(fā)揮,必須要從制度上對內(nèi)部審計的地位進(jìn)行描述,明確內(nèi)部審計人員的崗位責(zé)任與法律責(zé)任,通過制度來提高內(nèi)部審計的獨立性。其次,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的建設(shè)。在內(nèi)部管理制度上明確內(nèi)部審計的地位之后,要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況,制定出符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部審計流程與具體操作方法。就執(zhí)行情況要實行決定執(zhí)行追究制,行政事業(yè)單位要賦予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)力,對執(zhí)行不力,或者不按期執(zhí)行的責(zé)任進(jìn)行追究。最終實現(xiàn)被部門逐漸接受內(nèi)部審計,讓內(nèi)部審計工作進(jìn)入一個良性的循環(huán)。

    (四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計單位人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關(guān)鍵,它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù),熟悉本單位的經(jīng)營狀況,也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派,敢于堅持原則,能夠同單位內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭。因此單位要重視內(nèi)部審計人員的錄用,經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使整個內(nèi)審隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精,從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

第4篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

就西方內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，在不同階段具有不同的職能。在內(nèi)部審計開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營層次增多，規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財務(wù)收支的合規(guī)性及財務(wù)報表的真實性，以監(jiān)督各級組織財務(wù)收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的發(fā)展、經(jīng)驗的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)部審計主要有以下職能：首先，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對審計主體經(jīng)濟(jì)活動中的財務(wù)收支及其他事項實施評價和檢查，從而確定并衡量其會計資料及其他資料是否真實、正確，其所記載的經(jīng)濟(jì)活動及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經(jīng)濟(jì)主體是否正常履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無損失浪費及違法違紀(jì)現(xiàn)象等行為。通過追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方法，達(dá)到督促被審單位遵守財經(jīng)紀(jì)律、改進(jìn)管理方式、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，是經(jīng)濟(jì)評價職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)評價職能?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計，評價職能已經(jīng)擁有不可或缺的地位，內(nèi)部審計就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)評價就是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計劃及決策的可行性，經(jīng)濟(jì)活動是否依據(jù)之前的目標(biāo)及決策進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題

（一）無法全面認(rèn)識內(nèi)部審計的工作調(diào)整

在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，由于缺少相應(yīng)的財務(wù)審計章程，大部分工作實際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企業(yè)都沒有真正認(rèn)清企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的范圍，更有甚者將其認(rèn)定為專門挑毛病的工作，從而造成財務(wù)審計工作受排斥的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了財務(wù)內(nèi)部審計工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財務(wù)審計部門應(yīng)該是一個具有很強(qiáng)獨立性的組織機(jī)構(gòu)。但我國企業(yè)員工的調(diào)動缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部財務(wù)審計在工作調(diào)整上也存在嚴(yán)重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調(diào)派，致使審計人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財務(wù)內(nèi)部審計工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。

（二）企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計范圍被制約

我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作更多的是傾向于財務(wù)會計工作，這也就意味著財務(wù)內(nèi)部審計工作衍變?yōu)樨攧?wù)工作的一個分支，完全忽視了內(nèi)部財務(wù)審計工作應(yīng)當(dāng)具備的獨立性。另外，服務(wù)意識是很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作所缺乏的東西，內(nèi)部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內(nèi)部審計部門不可避免的道路。

（三）內(nèi)部財務(wù)審計工作在企業(yè)中的定位錯誤

審計部門是直接隸屬于企業(yè)董事會下的部門，承擔(dān)著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持的重要責(zé)任。完整的財務(wù)審計工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中及事后。審計部門在事前就對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效率、提升經(jīng)營管理水平，從而保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但這也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計人員都是在整體工作完成調(diào)整后，對企業(yè)發(fā)生的財務(wù)收支及其他情況實施報告的，這對財務(wù)政策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因為財務(wù)審計并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作自然受到嚴(yán)重阻礙。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的對策

（一）明確財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能及作用

現(xiàn)階段，我國企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計工作大體上是和其他部門共同調(diào)控的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強(qiáng)企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的過程中促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理。因此必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，注意促進(jìn)企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能，并體現(xiàn)于整體財務(wù)調(diào)控中。在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)審計職能的過程中，不僅要對調(diào)整方案做出一定的測評，更要注意完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)風(fēng)險管理方面的調(diào)控，凝聚所有財務(wù)審查的力量，促進(jìn)公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財務(wù)內(nèi)部審計人員的角色轉(zhuǎn)換。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的地位

在企業(yè)內(nèi)部，審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門實施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開銷，直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效能、調(diào)動企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計人員，合理進(jìn)行管理與定位，才能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作特性，拓寬企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作空間及發(fā)展空間。

（三）改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的方式和方法

在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做出正確評估，更要進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)審計的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內(nèi)部財務(wù)審計工作進(jìn)行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，為企業(yè)內(nèi)部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在對內(nèi)部財務(wù)審計方法做出調(diào)整的時候，必須進(jìn)行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實施整體審計，實現(xiàn)合理分配的目的。對于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計當(dāng)中早發(fā)現(xiàn)問題，予以及時解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當(dāng)分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內(nèi)部財務(wù)審計隊伍的素質(zhì)

第5篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

目前，在開展審計活動過程中，往往忽視對審計質(zhì)量進(jìn)行控制，出具的審計報告質(zhì)量不高，未能完全披露實質(zhì)問題。由于無法實現(xiàn)集中管理，審計力量分散，個別單位常年未開展審計項目，為審計工作帶來一定的難度。

二、解決現(xiàn)存體制下內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的措施

建立集團(tuán)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的審計機(jī)構(gòu)，撤銷下屬各分子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)，構(gòu)架大審計格局，加強(qiáng)審計的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)審計人員、審計業(yè)務(wù)和審計管理的高度集中，在集團(tuán)層面設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對下屬單位的監(jiān)督力度。集團(tuán)內(nèi)部審計工作，需要堅持集團(tuán)經(jīng)營管理決策系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng)，保證經(jīng)濟(jì)活動的全面性。堅持單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及權(quán)責(zé)分配，相互制約，相互監(jiān)督。找準(zhǔn)內(nèi)部審計工作的具體定位點，健全內(nèi)部審計具體制度，不斷規(guī)范審計活動。保證內(nèi)部審計活動的獨立性及權(quán)威性，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能及評價職能。

三、建立集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的大審計的優(yōu)點

1.便于審計工作開展

使內(nèi)部審計介于外部審計和內(nèi)部審計之間，審計人員熟悉本單位生產(chǎn)工藝流程，便于開展審計工作，同時審計的獨立性、權(quán)威性得到發(fā)揮。只有內(nèi)部審計的工作人員充分發(fā)揮自己的獨立性，才能順利開展審計工作，最終得出正確的審計結(jié)果。審計部門地位的獨立性直接決定審計人員自身的獨立性，審計人員在工作過程中需要保持獨立的精神狀態(tài)，做出理性正確的判斷。

2.使內(nèi)部審計工作外部化、常態(tài)化，使審計工作的全覆蓋

對于整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作，無論是審計的監(jiān)督職能還是評價職能，審計的質(zhì)量非常重要，如果無法保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計也無法充分發(fā)揮自身職能。

3.便于體現(xiàn)投資人管理意志

便于體現(xiàn)投資人管理意志，形成上下一致的管理理念，政令暢通。只有統(tǒng)一的管理理念，才能更好發(fā)揮審計工作的職能，最大程度滿足投資人以及委托人自身的內(nèi)在需求。

4.有利于充分利用審計資源，降低審計成本，提高審計工作質(zhì)量

第6篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

一、內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計基本的職能，是企業(yè)以各種財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支和經(jīng)營活動進(jìn)行檢查和評價，確保其財務(wù)支出和經(jīng)營活動的真實性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價職能

評價職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計對企業(yè)的各種財務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價。它通過審查被審計部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評價結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會定期報告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計部門，所以內(nèi)部審計具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能定位

1、內(nèi)部審計與公司治理

內(nèi)部審計在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會、管理層和各個職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實施過程中，內(nèi)部審計需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評價；同時針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實施完成后，內(nèi)部審計人員要對戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨立評價系統(tǒng)等。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

風(fēng)險事項成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險管理自我評估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風(fēng)險越大，經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險管理部門成為控制和管理風(fēng)險的主要部門。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中應(yīng)針對風(fēng)險管理部門確認(rèn)風(fēng)險項目識別的完整性、風(fēng)險管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個方面進(jìn)行內(nèi)部審計后，提出相應(yīng)改進(jìn)對策，改善風(fēng)險管理存在的漏洞，健全風(fēng)險管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計存在的主要問題

1、對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有把內(nèi)部審計看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內(nèi)部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計工作，致使內(nèi)部審計工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計的獨立性差

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

3、內(nèi)部審計的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達(dá)到以運用最新的風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計人員的客觀性。內(nèi)部審計部門保持其相對獨立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對組織中一個擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評價之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計地位的提高。內(nèi)部審計部門對審計委員會、董事會或相關(guān)機(jī)構(gòu)報告審計業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)

審計人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計人員必須具備綜合的知識和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，懂得經(jīng)營管理方面的知識。在人員的配備上，對具有財會、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識背景的內(nèi)部審計人員要各占一定比重，形成合力。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部各個不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

第7篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

【關(guān)鍵詞】 國有大型企業(yè); 內(nèi)部審計; 服務(wù)職能

企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計不同,是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要,主要站在企業(yè)立場上,為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務(wù),其著眼點和切入點是保護(hù)企業(yè)自身的利益,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,其最終目的與企業(yè)的根本利益是一致的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全,國有大型企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也逐步擴(kuò)大,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員要在行使好內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,將內(nèi)部審計作為國有大型企業(yè)的一項重要管理職能,將內(nèi)部審計部門作為國有大型企業(yè)的咨詢服務(wù)部門,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

一、加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的必然性

國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的管理,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@就要求企業(yè)內(nèi)部審計在履行好審計監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)上,還要注重在更寬的領(lǐng)域、更高的層次上為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù),以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

另外,國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過的內(nèi)部審計新定義強(qiáng)調(diào):“內(nèi)部審計人員應(yīng)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營管理,洞察企業(yè)風(fēng)險,幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。”新定義對內(nèi)部審計人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變,不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員是一種監(jiān)督者的身份,而更多地強(qiáng)調(diào)他們要幫助管理者進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題,起到服務(wù)企業(yè)的作用。

因此,內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員要做好內(nèi)部審計工作,就要在行使好內(nèi)部審計監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,積極汲取現(xiàn)代國際先進(jìn)的內(nèi)部審計理念,將內(nèi)部審計的職能由單純監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變,更好地維護(hù)國有大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序,在深化改革、改善管理、提高效益、懲腐防腐等方面發(fā)揮積極作用。

二、加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的意義

在國有大型企業(yè)的日常審計工作中,往往從管理層到內(nèi)部審計部門都認(rèn)為內(nèi)部審計就是單純地行使監(jiān)督職能,就是審查企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為,甚至有人認(rèn)為內(nèi)部審計的職能與紀(jì)檢監(jiān)察的職能類似,內(nèi)部審計部門應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)合署辦公,這種對內(nèi)部審計的片面理解,造成了其服務(wù)職能的缺失。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,國家對國有大型企業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng),相關(guān)的法律、法規(guī)、政策、制度日益健全,國有大型企業(yè)在市場競爭加劇和監(jiān)管力度加大的雙重壓力下,傳統(tǒng)以“查錯防弊”為主的財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計,已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)營管理的需要,這從客觀上要求內(nèi)部審計內(nèi)容必須有所創(chuàng)新,要突出內(nèi)部審計的服務(wù)特色,從管理當(dāng)局的角度思考審計的適用性和價值。

傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為,國有大型企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)僅僅是對下屬單位的監(jiān)控,這種觀點容易導(dǎo)致內(nèi)部審計人員和下屬單位出現(xiàn)對立情緒,不利于審計工作的深入開展。這就要求內(nèi)部審計部門要樹立服務(wù)管理的審計觀念,充分認(rèn)識和貫徹與被審計單位的合作共贏理念。在這種審計觀念下,內(nèi)部審計工作方式要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,積極開展“參與式”的服務(wù)型內(nèi)部審計,發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

三、加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的涵義

(一)內(nèi)部審計要為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)

第一,在日常的審計工作中,內(nèi)審部門收集和分析的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)會計信息比較廣泛和全面,能夠及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實、準(zhǔn)確、完整的信息服務(wù);第二,內(nèi)審部門可以通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度;第三,內(nèi)審部門可以對領(lǐng)導(dǎo)決策的實施分層次、全過程地跟蹤,對決策的水平和效果進(jìn)行評價,并將審計信息反饋給領(lǐng)導(dǎo),為完善和優(yōu)化決策服務(wù);第四,內(nèi)審部門可以提出具有可行性的審計意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。

(二)內(nèi)部審計要為企業(yè)的中心任務(wù)服務(wù)

國有大型企業(yè)的年度審計計劃和具體審計項目的實施,都要圍繞本企業(yè)的工作重心、職工群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。內(nèi)審部門要從企業(yè)安全生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型發(fā)展、節(jié)約增效、節(jié)能降耗、防治腐敗、職工薪酬等方面入手,開展專項審計和審計調(diào)查,深入分析影響企業(yè)發(fā)展的困局和瓶頸產(chǎn)生的原因,幫助企業(yè)實現(xiàn)安全、效益、生產(chǎn)、轉(zhuǎn)型等目標(biāo),確保企業(yè)中心任務(wù)的完成。

(三)內(nèi)部審計要為企業(yè)防范風(fēng)險服務(wù)

激烈的市場競爭對經(jīng)營風(fēng)險防范工作提出了較高的要求,內(nèi)審部門應(yīng)在風(fēng)險防范體系中發(fā)揮積極作用。一方面,內(nèi)審工作要關(guān)口前移,實現(xiàn)事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)控,力爭把問題消除在萌芽狀態(tài);另一方面,可以在內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立若干個監(jiān)控點,及時分析經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的偏差及其負(fù)面影響,對內(nèi)部控制的缺陷、漏洞和潛在風(fēng)險提出預(yù)警,達(dá)到事先防范和防患于未然的功效。

四、加強(qiáng)國有大型企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的途徑

(一)轉(zhuǎn)變觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識

目前,國有大型企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在著重監(jiān)督輕服務(wù)、重查處輕防范的現(xiàn)象,造成的后果是披露的問題多、幫助解決的少,提出的建議多、采納落實的少,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。實際上,內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能是對立統(tǒng)一的,服務(wù)寓于監(jiān)督之中,服務(wù)職能通過監(jiān)督職能加以體現(xiàn),二者相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。因此,內(nèi)審人員應(yīng)在開展監(jiān)督活動的基礎(chǔ)上,利用對本企業(yè)情況熟悉的優(yōu)勢,切實轉(zhuǎn)變思想觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識,善于發(fā)現(xiàn)妨礙本企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進(jìn)意見,切實為提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。只有服務(wù)意識增強(qiáng)了,服務(wù)工作到位了,內(nèi)部審計工作才能得到企業(yè)管理層的重視和支持,得到被審計單位和部門的理解和配合,其監(jiān)督和服務(wù)職能才能得到充分發(fā)揮。

(二)提高素質(zhì),加強(qiáng)隊伍建設(shè)

隨著國有大型企業(yè)發(fā)展的規(guī)模化、多元化,其內(nèi)外部業(yè)務(wù)量不斷增大,管理活動也越來越復(fù)雜,對內(nèi)部審計提出了更高的要求。內(nèi)部審計要發(fā)展,人才是關(guān)鍵。要發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務(wù)職能,內(nèi)部審計人員不僅要熟悉本企業(yè)包括各下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動,還要熟練掌握財務(wù)、會計、審計等基本知識和技能,同時要精通財稅、金融、經(jīng)營、管理、法律、工程與信息技術(shù)等方面的綜合知識,更要有高度的職業(yè)敏感和較強(qiáng)的分析與表達(dá)能力。只有培養(yǎng)和造就這樣的內(nèi)部審計人才隊伍,才能適時提出深層次、有價值、有針對性和可操作性的意見和建議,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,內(nèi)部審計的服務(wù)職能才能得以真正發(fā)揮。

第8篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 職能

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作中存在的主要問題

（一）缺少健全完善的內(nèi)部審計制度指導(dǎo)日常工作

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計制度不夠健全，相關(guān)部門沒有出臺統(tǒng)一的事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，缺少系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作體系，審計過程缺少相應(yīng)的法律依據(jù)和制度依據(jù)。日常內(nèi)部審計工作不規(guī)范，基本以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)意愿開展工作，缺少相應(yīng)依據(jù)使審計工作隨意性較大。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺少獨立性

目前事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在人員配備、工作內(nèi)容和日常經(jīng)費等方面未能真正獨立，在內(nèi)審部門行使審計工作程序和提出審計意見時，容易受到單位內(nèi)部其他部門或個人干擾，影響審計工作效率和審計監(jiān)督質(zhì)量。在人員配備上，內(nèi)部審計人員往往由其他部門人員兼任或調(diào)轉(zhuǎn)，受其崗位性質(zhì)和日常業(yè)務(wù)關(guān)系影響較大，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作嚴(yán)重缺少獨立性。

（三）內(nèi)部審計工作內(nèi)容比較單一，無法滿足發(fā)展要求

事業(yè)單位目前的內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要是以財務(wù)收支為主的事后監(jiān)督審計，糾正單位各種違規(guī)行為，查錯糾弊，隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，對內(nèi)審工作要求逐漸提高，傳統(tǒng)的審計工作已無法滿足新形勢的發(fā)展。內(nèi)部審計監(jiān)督工作需在單位內(nèi)部管理方面發(fā)揮內(nèi)部控制職能，如不及時改進(jìn)審計工作內(nèi)容，拓寬審計工作方向，加強(qiáng)審計工作重點，將無法適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的發(fā)展要求。

（四）對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認(rèn)識

目前大多事業(yè)單位忽視內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性，認(rèn)為財務(wù)部門負(fù)責(zé)并掌握單位的財務(wù)收支情況，財政部門和審計局也會定期對事業(yè)單位進(jìn)行審查，不需要進(jìn)行內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性缺少足夠的認(rèn)識，阻礙了內(nèi)部審計工作的順利開展，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普遍不高

事業(yè)單位內(nèi)部審計人員構(gòu)成普遍由財務(wù)人員組成，缺少其他方面的專業(yè)人才，內(nèi)審部門人員數(shù)量相對較少，力量薄弱且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量。內(nèi)審人員缺少系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，對法律、計算機(jī)等專業(yè)知識掌握較少，工作中普遍安于現(xiàn)狀，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不重影響內(nèi)部審計工作效率。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督的措施

（一）事業(yè)單位需建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度

事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，有利于促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能和內(nèi)部審計人員日常工作的規(guī)范性。制度需明確事業(yè)單位內(nèi)部審計工作具體內(nèi)容、崗位職責(zé)和行為規(guī)范等方面，保證日常工作有章可循，建立內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任制、績效考核激勵制度和獎懲措施等，按照制度規(guī)定對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督行為進(jìn)行約束，保證內(nèi)部審計工作客觀公正的開展，依據(jù)制度規(guī)定定期對事業(yè)單位內(nèi)審人員考核，有助于內(nèi)審工作崗位職責(zé)的全面履行。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性

獨立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能的一項重要保證，目前我國事業(yè)單位管理體制尚不完善，內(nèi)部審計部門應(yīng)與其他部門工作相分離，獨立客觀地開展日常審計工作。事業(yè)單位需強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的獨立性，內(nèi)審人員需具備相應(yīng)的工作職權(quán)，提高內(nèi)部審計工作的重要程度，以保證單位其他部門積極配合內(nèi)審工作。建議對內(nèi)審人員工資和日常費用等方面獨立管理，改變內(nèi)審人員的地位，將內(nèi)審人員編制類似于省直方式管理，減少單位其他工作人員對內(nèi)審工作的不良影響，不斷提高內(nèi)部審計監(jiān)督工作質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作方式，增加審計監(jiān)督工作的內(nèi)容。

事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作既是單位內(nèi)部管理工作的要求，也是單位實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障，事業(yè)單位要實現(xiàn)審計監(jiān)督工作方式的轉(zhuǎn)變，除了認(rèn)真做好傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作外，還要向經(jīng)營審計和經(jīng)濟(jì)效益審計轉(zhuǎn)變。對事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作提出高水平的要求，不斷增加審計監(jiān)督工作的內(nèi)容，從事后監(jiān)督向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，提高審計工作質(zhì)量，創(chuàng)造更大效益。

（四）事業(yè)單位需提高對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重視程度

目前我國大多事業(yè)單位未能重視內(nèi)部審計工作，很少將內(nèi)部審計工作納入單位發(fā)展規(guī)劃中，內(nèi)部審計人員未能擺正自身的位置。事業(yè)單位需不斷提高內(nèi)部審計工作的重要性和認(rèn)識程度，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)定期組織員工宣傳內(nèi)部審計監(jiān)督工作，形成日常工作的內(nèi)部審計監(jiān)督意識，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的正常開展。

（五）不斷提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督對內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提出較高的要求，單位需對內(nèi)部審計工作人員公開公正的選拔，定期組織內(nèi)審人員在專業(yè)技能方面、法律法規(guī)方面和職業(yè)道德方面進(jìn)行培訓(xùn)，組織員工參加資格考試，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識的同時，提高計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平，創(chuàng)新審計方式，并制定行之有效的獎勵措施激勵員工工作積極性，不斷提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作水平。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部審計的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)型企業(yè)；內(nèi)部審計；缺陷；重構(gòu)

一、前言

近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，能夠更好的與世界經(jīng)濟(jì)相融合，國有集團(tuán)型企業(yè)生存和發(fā)展面臨著來自全球競爭市場，競爭壓力不斷加大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計也在不斷的對自身進(jìn)行調(diào)整，但是其中仍存在一些缺陷，極大地阻礙了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須要對其進(jìn)行重構(gòu)。

二、國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計體系的缺陷分析

1.獨立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性。內(nèi)部審計部門的主要工作是檢查、評價企業(yè)風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)順利經(jīng)營保駕護(hù)航，它是一個相對獨立的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計部門的獨立性強(qiáng)弱會影響其評價結(jié)果，而獨立性的強(qiáng)弱也與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對機(jī)構(gòu)的重視程度具有很大的關(guān)系，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，那么其獨立性就相對較強(qiáng)，反之則較弱。我國國有集團(tuán)型企業(yè)由于缺乏足夠的重視，內(nèi)部審計部門大多是向分管財務(wù)的總經(jīng)理直接報告，使其機(jī)構(gòu)的獨立性大大降低。除此之外，國有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不健全，很多都僅僅在集團(tuán)或者總經(jīng)理層面設(shè)置審計部門，人員配備也較少，缺乏可給予支持的下屬機(jī)構(gòu)，這不利于審計部門對企業(yè)整體運行的了解和把握，難以保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，給審計工作的順利開展帶來了極大的阻力。

2.內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化?，F(xiàn)在，大多數(shù)國有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計職能還比較局限，僅涉及財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及履行監(jiān)督評價等職能層面。并且有相當(dāng)一部分企業(yè)只是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為擺設(shè)，讓其代表相關(guān)的國有資產(chǎn)管理部門履行其監(jiān)督職能，難以充分發(fā)揮其自身職能。另外，雖然內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)逐漸完善，但是其中仍然存在崗位設(shè)置和人員配備不足等問題。并且一些企業(yè)的審計部門由于涉及到自身切身利益的問題，不能大膽、公開、公正地開展審計工作，缺乏客觀性和公正性，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的隱患。

3.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)綜合性不強(qiáng)，降低了審計效果。國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計整體素質(zhì)不高，雖然近年來其學(xué)歷層次、專業(yè)性水平逐漸改善提高，但是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，與其它發(fā)達(dá)國家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比較落后，仍然采用靜態(tài)審計和事后審計等方法。從一些數(shù)據(jù)調(diào)查可以看出，我國國有集團(tuán)型企業(yè)隊伍中CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)所占比例比較低，導(dǎo)致審計隊伍整體素質(zhì)不高。從企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)缺乏合理性，約55%的審計人員都是財經(jīng)專業(yè)的，管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計算機(jī)等專業(yè)人員不足，專業(yè)水平較低，難以有效進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計，不能很好的適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的需要。

三、國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計體系的重構(gòu)分析

1.對企業(yè)內(nèi)部審計體系進(jìn)行重構(gòu)。針對國有集團(tuán)型企業(yè)獨立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性這一問題，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計體系進(jìn)行重構(gòu)，建立內(nèi)部審計分級管理體系，并對其進(jìn)行正確的定位，明確其機(jī)構(gòu)職責(zé)。在結(jié)構(gòu)方面，一方面，對于企業(yè)下屬經(jīng)營單位如果其規(guī)模較大、利潤較高，可以為之設(shè)立獨立的審計部門，其定位和職責(zé)應(yīng)明確，定期向總部匯報工作成果即可，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管控職能；另一方面，可設(shè)置審計監(jiān)察部，該部門可以由集團(tuán)董事長直接領(lǐng)導(dǎo)并直接匯報工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加具有客觀性和獨立性。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計職能進(jìn)行重構(gòu)?，F(xiàn)階段，我國國有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計人員職能定位是“查錯防弊”，具體來說就是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性以及有效性等進(jìn)行審查、監(jiān)督及評價。然而隨著內(nèi)部審計控制制度的完善，其職能觀念也需要結(jié)合其自身的特點進(jìn)行相應(yīng)的改變，應(yīng)從之前的監(jiān)督職能向監(jiān)督服務(wù)型職能轉(zhuǎn)換。國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)對其下屬成員企業(yè)開展相關(guān)咨服務(wù)詢，具體來說就是為下屬成員企業(yè)提供咨詢服務(wù)，幫助他們解決日常經(jīng)營管理問題，同時為管理管理層所作的重大問題決策提供合理的指導(dǎo)，從而使其經(jīng)營管理不斷完善，促進(jìn)下屬集團(tuán)和集團(tuán)總部的交流和互動，從整體上更好的協(xié)調(diào)管理，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.提高企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計工作給予高度重視，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的考核，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計的職業(yè)化和規(guī)范化。例如，要求就職人員必須要具有審計從業(yè)資格證，對于現(xiàn)有在職人員則可以為其提供職業(yè)培訓(xùn)，定期組織從業(yè)能力和綜合素質(zhì)的考核，從而從整體上提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計主要是對企業(yè)各類業(yè)務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定、是否遵循程序以及資源是否合理利用進(jìn)行評價的部門，其工作對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響。加強(qiáng)和改善國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、加強(qiáng)集團(tuán)管控以及提高企業(yè)市場競爭力等都具有積極意義。國有集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對審計工作的認(rèn)識，完善審計體系，提高人員綜合素質(zhì)，從而更好的推動國有集團(tuán)型企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

作者:印劍 單位:鎮(zhèn)江城市建設(shè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]謝兆嶺.淺析國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,04:184.