企業(yè)內(nèi)部管控體系精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

中國大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績效評估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實體為對象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對集團業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營監(jiān)控進行適當(dāng)管理；人力資源管理機制、績效考核機制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計與風(fēng)險評估結(jié)果未能有效銜接。基于企業(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡稱風(fēng)控管理體系），從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時間表。利益相關(guān)者對于企業(yè)建立風(fēng)險管理體系的審核要求，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的識別、評估以及應(yīng)對。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競爭力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競爭力的一個重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時掌握風(fēng)險信息并采取適當(dāng)行動已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力的必要條件，而風(fēng)險管理信息化控制已經(jīng)成為大勢所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點，對企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險管理水平和能力進行診斷和優(yōu)化，加強內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對機制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控專業(yè)化人才隊伍，加強企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。風(fēng)險管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對企業(yè)一些風(fēng)險采取風(fēng)險預(yù)警及采用風(fēng)險應(yīng)對措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團公司成立風(fēng)險審計內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營層面的一些風(fēng)險，借助國外的經(jīng)營管理思想，提出風(fēng)險和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會面臨各種各樣的風(fēng)險，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個新的企業(yè)，需要評估整個市場的定位，評估戰(zhàn)略風(fēng)險、實施結(jié)果風(fēng)險、企業(yè)資金流風(fēng)險，決策層面的風(fēng)險、流程方面的風(fēng)險、生產(chǎn)過程中進度風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等等，這些風(fēng)險都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險以及采取應(yīng)對措施，盡量減少對企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險，如果對這類風(fēng)險應(yīng)對得當(dāng)，對企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價值鏈活動和管理活動有機融合，提升企業(yè)運營管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨立完成各類風(fēng)險評估，建立部門級風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計部門的一個風(fēng)險評估工作平臺，并未達到企業(yè)級防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險有戰(zhàn)略經(jīng)營層面風(fēng)險、資金風(fēng)險、庫存風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、IT風(fēng)險、服務(wù)風(fēng)險、交付風(fēng)險等滲透在各個業(yè)務(wù)流程中，只有各個業(yè)務(wù)部門知道各個業(yè)務(wù)的風(fēng)險發(fā)生點，所有風(fēng)險的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級風(fēng)險控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級風(fēng)控團隊，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需從部門級風(fēng)控需求上升至企業(yè)級風(fēng)控需求，驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績效最大化，建立基于端對端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級需求總體設(shè)計和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實際上是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風(fēng)控點滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險點在何處，分析哪些風(fēng)險是對企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識，沒有風(fēng)控意識，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。風(fēng)險管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險點，企業(yè)就有了風(fēng)險體系和風(fēng)險管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項活動中，對各類風(fēng)險進行識別、評估、應(yīng)對和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實時動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運營氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍圖設(shè)計、方案設(shè)計

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險點。風(fēng)險監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個層面的風(fēng)險展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險點明確；風(fēng)險評估、預(yù)警準(zhǔn)確及時；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險指標(biāo)，才能實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍圖設(shè)計使風(fēng)險-內(nèi)控-審計有機結(jié)合，在各項業(yè)務(wù)活動中管控風(fēng)險。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各風(fēng)險領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實際也是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險點滲透到各個相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點，通過風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險管理框架是：風(fēng)險管理體系-風(fēng)險管理文化-風(fēng)險管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險管理績效考核。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的一個重要部分，風(fēng)險管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。風(fēng)險管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險語言，在各個層面營造風(fēng)險管理文化氛圍。風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會。在進入全面風(fēng)險管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計委員會、內(nèi)部審計部門。風(fēng)險管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過評估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運作，實現(xiàn)內(nèi)部控制的五個目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理績效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，其檢查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對風(fēng)險管理策略進行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員；建立內(nèi)控考核評價制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。

6結(jié)論

第2篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中圖分類號] F272 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，財務(wù)工作貫穿始終。目前，許多企業(yè)受經(jīng)濟利益以及經(jīng)濟管理體制等多方面的影響，在財務(wù)工作上存在一些諸如信息失真等方面的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，對經(jīng)營者、投資者甚至社會都產(chǎn)生了一定的不良影響。因此，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系勢在必行，對提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。

1 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的意義

有的企業(yè)將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為增強自身核心競爭力的有效措施，從而獲得巨大成功，有的企業(yè)因為未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視而出現(xiàn)巨額經(jīng)濟損失。基于此，企業(yè)界和管理界越來越重視內(nèi)部財務(wù)控制。而對財務(wù)控制的有效評價對企業(yè)具有重要的導(dǎo)向、診斷、強化以及調(diào)節(jié)這4方面作用。

1.1 保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運行

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是確保企業(yè)財產(chǎn)不發(fā)生流失的有力保障，是企業(yè)實現(xiàn)自我經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善等管理目標(biāo)的重要手段。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)方面的相關(guān)問題，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系，能夠有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中相關(guān)財務(wù)記錄的真實性、可靠性和完整性，從而成為企業(yè)發(fā)展的助推力。

1.2 保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整

通過建立科學(xué)完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系，可以為企業(yè)財產(chǎn)的完整性和真實性提供強力保障，進而提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使其既好又快地實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，制定切實可行的財務(wù)管理制度，實現(xiàn)對各個部門財務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度能夠幫助其及時發(fā)現(xiàn)并有針對性地解決財務(wù)問題，進一步增強其財務(wù)風(fēng)險抵抗力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

1.3 提高企業(yè)會計工作質(zhì)量

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動期間違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒有清醒地意識到內(nèi)部財務(wù)控制制度的重要作用，嚴(yán)重限制了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也對社會、經(jīng)營者及投資者的正當(dāng)利益造成不利影響。基于此，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進一步完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，全面貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進一步提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

2 當(dāng)前財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對進行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內(nèi)部有效機制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機制不能很好地發(fā)揮作用，未能達到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過程中，有兩方面因素會導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對財務(wù)部門的各項工作進行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實際情況而盲目進行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

2.3 企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財務(wù)部門，而與之對應(yīng)的、獨立的財務(wù)審計部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對財務(wù)內(nèi)部控制機制實施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內(nèi)找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負(fù)面影響也會延遲、緩慢。

3 財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對策

3.1 建立健全制度，明確各方責(zé)任

首先對財務(wù)會計部門組織體系進行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點和需求以及會計工作內(nèi)容、人員配備進行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財務(wù)會計管理范疇中的詳細(xì)職責(zé)、權(quán)利、工作范圍，并建立責(zé)任考核機制和獎懲機制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時，還可以進一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會計人員進行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實現(xiàn)企業(yè)會計人員對各項職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財務(wù)控制得以有效實施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機制，防范會計人員因個人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

3.2 明確財務(wù)管理內(nèi)部控制機構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制時，需要同時構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)。在這一機構(gòu)中進行工作的所有人員均要進行明確分工，并對其職責(zé)進行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實施，進而最大限度地真實反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進行戰(zhàn)略化決策提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進行分工的過程中，應(yīng)該注意的是，財務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進行財務(wù)的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務(wù)活動中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3.3 加強預(yù)算與核算控制

加強會計預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點，對相關(guān)單位進行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營事項、發(fā)展、現(xiàn)狀進行詳細(xì)預(yù)算，進而控制預(yù)算實施情況。在這一過程中，被預(yù)算單位可以對企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進行清查和完善，使企業(yè)真實情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進行預(yù)算真實情況的及時反饋。重點對被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進行核查和檢驗，并與臺賬進行對比，明確實存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的會計核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會計核算機構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進行核算。建立層層管理的財務(wù)收支審批流程，對會計人員管轄范圍進行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格有序地執(zhí)行。

3.4 采用信息化的財務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺和數(shù)字化管控體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機結(jié)合，實現(xiàn)對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機的使用和信息平臺的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時獲取最新的財務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實現(xiàn)配置優(yōu)化。

3.5 提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制主要由企業(yè)財務(wù)管理人員進行實施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制機制的正常運作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財會知識和經(jīng)驗；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗和知識，具備較高程度的計算機應(yīng)用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的運營，提高對企業(yè)財務(wù)的整體控制能力。

4 結(jié) 論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學(xué)的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進程的需要，建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。

主要參考文獻

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[2]馬傳麗.淺談企業(yè)的內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（2）：126-127.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

要構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險的含義。對于企業(yè)而言，風(fēng)險就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時間段會對企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會環(huán)境、市場環(huán)境、國際環(huán)境、法律制度、競爭對手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險識別和評估為基礎(chǔ)，繼而建立和實施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點關(guān)注的風(fēng)險環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機會偽造相關(guān)財務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時巴林銀行的高層不重視財務(wù)報告，連續(xù)幾年時間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險意識對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對于企業(yè)來說，其經(jīng)營活動始終處于一個面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個外部環(huán)境包括：市場、法律、技術(shù)、競爭對手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個外部環(huán)境因素的變化都有可能對企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對風(fēng)險進行科學(xué)的評估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險意識。使公司上下員工都能積極主動地為公司識別面臨的主要風(fēng)險，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險意識，那么也就不會擅自越權(quán)進行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的各種事項復(fù)雜多變，針對各種事項采取的應(yīng)對措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險的事項，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強控制降低風(fēng)險的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實施的過程中必須以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的過程找到合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而達到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機會進行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險的業(yè)務(wù)得不到及時的控制，最終造成了巨大的損失。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個層面。一個層面是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營活動的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實施過程中也要加強執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險識別

對于很多企業(yè)建立風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點。但是對于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運營等多個環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險之間相互關(guān)聯(lián)、錯綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險

從外部來說，經(jīng)濟發(fā)展形勢、國民經(jīng)濟增長速度、金融市場利率波動以及國家對電力企業(yè)的投資貸款變動等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動情況和利潤分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險

國家對電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運營、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會形成技術(shù)風(fēng)險。

第五、用戶需求風(fēng)險

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項目的投資建設(shè)。

第六、電價風(fēng)險

電力是一種特殊的商品，價格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟效益。電力行業(yè)開放 競爭性的發(fā)電市場，電網(wǎng)企業(yè)面對的發(fā)電企業(yè)的購電價格是由市場決定的，而面對用戶的銷售電價是由政府決定的，這樣會給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價格上的風(fēng)險。用戶的用電性質(zhì)和需求也會給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險，執(zhí)行多種電價類型等等都會給電網(wǎng)企業(yè)的運營帶來風(fēng)險。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識不強，全員參與風(fēng)險管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在很大的偏差，總是簡單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對員工的管理，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險管理的觀念，錯誤的把風(fēng)險管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機會參與到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險管理的過程中不能及時發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險控制工作，人才是堅強防線。一切工作安排，最終都要由個人去執(zhí)行落實。電力企業(yè)風(fēng)險控制有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險控制知識及經(jīng)驗技能，對企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識，又不缺乏對各個細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機制

經(jīng)營風(fēng)險控制機制是指在經(jīng)營風(fēng)險管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營控制機制是防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機制。其次，實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機制。實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險，將風(fēng)險機制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制。規(guī)避資本營運和資金管理風(fēng)險最為有效的是建立經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng)，加強經(jīng)營危機管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運營全過程的監(jiān)督防范機制，重點監(jiān)控企業(yè)財務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進行常規(guī)性會計核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機抽查相結(jié)合的方式，對電力企業(yè)會計部門的各項業(yè)務(wù)和各部門進行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價、缺陷改進等控制活動，推動企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險管控人才

企業(yè)風(fēng)險管控的工作繁瑣困難，但對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻精神是企業(yè)風(fēng)險管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代特點和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險防控教育，增強全體員工的風(fēng)險防控意識，充分發(fā)揮風(fēng)險防控人才在企業(yè)風(fēng)險控制實踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵機制，引進優(yōu)秀人才，壯大團隊力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進心、有實力、有業(yè)績的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險控制的中堅力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運行和管理等各個環(huán)節(jié)著手，加強本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實現(xiàn)對災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性

1.信息披露的真實可靠

企業(yè)面臨的危機往往是以財務(wù)危機為征兆。財務(wù)危機是企業(yè)危機的最顯著和最綜合的表現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制為會計信息的真實完整和可靠披露提供了條件，以正確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息，及時有效的對企業(yè)存在的財務(wù)危機，以及潛在的財務(wù)風(fēng)險做出預(yù)警。以便企業(yè)能提早做好準(zhǔn)備，及時采取措施予以應(yīng)對。

2.維護資產(chǎn)完整和有效配置

完善的內(nèi)部控制，能夠保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、減少浪費。從而保障了資產(chǎn)的有效配置，資產(chǎn)的完整是企業(yè)經(jīng)營活動有序運行的基礎(chǔ)。

3.提高企業(yè)效率

內(nèi)部控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終，規(guī)范設(shè)計并運行有效的內(nèi)部控制，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)制度上的漏洞，以及生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題。內(nèi)部控制的健全和恰當(dāng)應(yīng)用，有利于改善經(jīng)營活動，提高工作效率。

二、內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制設(shè)計的不完善。觀念的落后，管理者的內(nèi)部控制意識淡薄或重視不夠，使我國企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，企業(yè)文化中注重人情世故，不重視內(nèi)部控制的設(shè)計，缺乏完善的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)獨立董事少，治理層和管理層重疊的程度很高。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離不明顯，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏監(jiān)督，管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上。此外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的規(guī)章制度齊備，但可操作性不強，使得內(nèi)部控制大多流于形式，并未完全應(yīng)用到管理的過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制運行環(huán)境差。電子信息系統(tǒng)的運用不夠普遍，在日常經(jīng)營管理中，遇到實際問題時強調(diào)靈活性，不按制度程序處理，使得內(nèi)部控制失效。除此之外，還有人為的錯誤或操作失誤，即使內(nèi)部控制設(shè)計合理有效，但是在實施過程中，卻遭到有意或無意的扭曲，造成所傳遞的信息失實，內(nèi)部控制未能發(fā)揮作用。

3.缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。我國的大多數(shù)企業(yè)采用單一的廠長或經(jīng)理模式的垂直領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制缺乏，沒有獨立的內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)部審計部門掛靠在其他部門內(nèi)部，缺乏獨立性。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計只能聽命于上級，而不能監(jiān)督上級。而內(nèi)部審計獨立性是審計的核心，只有保持其獨立性，才能真正做到查錯防弊，對企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制狀況，作出客觀評價并提出建議，發(fā)揮加強內(nèi)部控制的作用。

三、完善內(nèi)部控制的建議

1.加強企業(yè)文化的建設(shè)，充分重視內(nèi)部控制的重要性

設(shè)計實用的、操作性較強的內(nèi)部控制體系，必要時可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)，對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制進行評價，針對企業(yè)的特點對內(nèi)部控制進行再設(shè)計。完善企業(yè)內(nèi)部控制的意義在于防范經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和實施應(yīng)當(dāng)結(jié)合成本和效率的因素，遵循成本效益原則，在尋找風(fēng)險和保證效率之間實現(xiàn)平衡。

完善公司的治理結(jié)構(gòu)，針對責(zé)任劃分不清，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上等現(xiàn)象，在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)注意不相容職位相分離的原則，使管理層的權(quán)力得到制衡，重大事項實施集體決策。還要注意對一些主要工作崗位的輪換，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。

2.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為防止企業(yè)的經(jīng)營和管理偏離正常的軌道，利用相關(guān)財務(wù)因素建立模型，對企業(yè)風(fēng)險進行整體評價，不但可以預(yù)警企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險，提醒管理者做好準(zhǔn)備，及時采取對策進行防范，還可以密切跟進風(fēng)險的進程，找出導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營惡化的因素，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供輔助和支持。例如影響財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有顯著影響的指標(biāo)涵蓋了償債能力、營運能力、盈利能力、股東獲利能力、現(xiàn)金流量能力和成長能力方面。主要的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警有：采用Altman的Z積分模型預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。多元線性回歸分析模型分析多個指標(biāo)的關(guān)系。如果財務(wù)指標(biāo)不符合正態(tài)分布，均值檢驗顯著，可以構(gòu)建Logistic回歸分析模型。因為財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因可能有很多種，財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警體系也不應(yīng)該只用單一的某一種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況，構(gòu)建多維的財務(wù)預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的存在，防范財務(wù)危機的發(fā)生，鞏固內(nèi)部控制的有效性。

3.內(nèi)部控制實施環(huán)境的完善

如果企業(yè)設(shè)計合理，但運行無效，內(nèi)部控制依然不能發(fā)揮應(yīng)有的效用。在內(nèi)部控制的實施過程中，加強企業(yè)電子信息化的進程，這樣不但可以減少人為的錯誤或失誤，還可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，也提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。在實施電子信息化的過程中，應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照設(shè)計的要求配置人員及權(quán)限，保證系統(tǒng)及信息的安全。內(nèi)部控制還應(yīng)完善績效考核指標(biāo)和方法，充分發(fā)揮企業(yè)的激勵機制，對員工績效進行公平客觀評價，使內(nèi)部控制更具可行性。內(nèi)部控制不應(yīng)僅停留在操作層面，還應(yīng)該在企業(yè)管理的決策層面予以足夠的重視。全面規(guī)范化的實施內(nèi)部控制，以使企業(yè)能夠有效防范風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范和有序的發(fā)展。

4.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

對內(nèi)部控制的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。第一，內(nèi)部監(jiān)督方面，建立不依附于任何職能部門且相對獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員由非經(jīng)理人員組成，并賦予其向董事會和外部審計機構(gòu)報告的權(quán)力，以保證其地位的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部監(jiān)督不僅要對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效的監(jiān)控，還要注意國家政策等外部因素對企業(yè)的影響，對董事會負(fù)責(zé)，定期就其發(fā)現(xiàn)的問題及建議向董事會報告。第二，外部監(jiān)督方面。定期聘請外部專業(yè)機構(gòu)，對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性進行檢查。由于外部監(jiān)督的獨立性較強，審計目標(biāo)不同使得監(jiān)督的側(cè)重點也與內(nèi)部監(jiān)督有所不同。因此，外部監(jiān)督可以彌補內(nèi)部審計的不足。兩者結(jié)合起來共同實施，才能更好的對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。

參考文獻：

[1]王玉平.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].合作經(jīng)濟與科技,2010(3):41-42.

[2]劉文強.淺談公司治理下的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)[J].中國市場,2011(6):22-23.

[3]王妹禧.淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].商業(yè)文化,2011(5):347-348.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

【關(guān)鍵詞】控制；內(nèi)部控制；信息披露

1 當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)實狀況

我們的證監(jiān)會對證券公司、上市企業(yè)及銀行的內(nèi)部控制信息披露有比較完善的規(guī)定和管理措施，但是對一般性的企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露規(guī)定卻少的可憐，致使大部分企業(yè)在這方面做的就很差。

目前，有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)對于已有的規(guī)定置之不理，只有少數(shù)的公司在年度報告中，監(jiān)事會對內(nèi)部控制信息披露進行了規(guī)定，但大部分公司基本沒有，將已有的政策沒有重視，執(zhí)行過程更是看重形式。有的公司企業(yè)也制定了一些內(nèi)部控制信息披露的條文，但是，只是說說而已，在執(zhí)行過程中卻沒有內(nèi)容。所以，中國在企業(yè)內(nèi)部控制信息披露上基本是政策不健全，企業(yè)也基本不執(zhí)行，同時，上市企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的自愿和主動性更是不強。

2 企業(yè)內(nèi)控及披露信息存在的問題

2.1 法律、規(guī)范的不完善

中國證券監(jiān)督管理委員會和有關(guān)部門的內(nèi)部控制信息披露只是規(guī)定了一些內(nèi)容，而對于各個行業(yè)的規(guī)定卻不多、內(nèi)容和方式的特定性比較強。使企業(yè)披露時從自己的利益出發(fā)，選擇性披露。因此，我們必須建立一個更加完善的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在披露內(nèi)容、主題、披露形式、法律責(zé)任、監(jiān)督和其他方面做出比較權(quán)威的規(guī)定，從法律、法規(guī)的角度使上市公司自覺的對企業(yè)的信息進行相關(guān)的披露。對于中國企業(yè)的內(nèi)控制度和信息披露之規(guī)定，要求不盡相同，使許多上市企業(yè)信息披露及內(nèi)部控制自我評價時不知所措，有更大的選擇性。

2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識不到位，積極主動性更是基本缺乏

目前，我國的上市公司領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制信息披露認(rèn)識不足，缺乏主動性。總是要披露的少披露，能不披露的就不披露的態(tài)度，導(dǎo)致提供的信息不公允、不客觀，對閱讀者基本沒有用處。我們的制度只是在會計工作的相關(guān)領(lǐng)域做了規(guī)定，而在其他制度里卻要求不嚴(yán)，成熟的上市公司應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制信息披露在每一個部門，在每一個位置，每個員工都要發(fā)揮其作用，但公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制信息披露的理解和態(tài)度，在很大程度上影響了工作的效果和最終結(jié)果。

當(dāng)下，我國上市公司的決策層對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的意識相對淡薄，其披露目標(biāo)停留在滿足監(jiān)管部門的要求上，故把內(nèi)部控制信息披露當(dāng)成公司的一種負(fù)擔(dān)，并沒有把它看成公司應(yīng)盡的義務(wù)，通常不會積極主動地進行內(nèi)部控制及信息的披露；當(dāng)對其內(nèi)部控制信息強制披露后，大多數(shù)公司只披露一些不太重要的內(nèi)容，而對一些關(guān)鍵的信息反而很少披露。

3 內(nèi)部控制信息披露完善的對策

3.1 建立及健全企業(yè)內(nèi)部控制及相關(guān)信息披露的制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度和相關(guān)信息的披露是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，只有這樣，企業(yè)才能有效自覺的進行信息披露，對企業(yè)、對社會才會有更大的好處。我們知道，西方發(fā)達國家一些好的企業(yè)，他們很主動進行企業(yè)信息的披露，國家的政策及制度也比較完善，所以形成了一個良性的循環(huán)，我們國家在這方面是要學(xué)習(xí)，要借鑒。

3.2 明確內(nèi)部控制信息披露的主體和管理層的責(zé)任

3.2.1 劃定管理人員的責(zé)任

只有劃定管理人員的責(zé)任，明確其義務(wù)，才能不至于使他們認(rèn)為對公司不利的信息不去披露，為了所謂個人的利益而想當(dāng)然。同時，制定嚴(yán)格的獎罰制度，遵守的要獎勵，而違背的嚴(yán)肅處理，使得堅持內(nèi)控及信息披露成為每個管理人員必須遵守的紅線，這樣，從企業(yè)高層就保證了此政策的落實。

3.2.2 明確企業(yè)內(nèi)控及信息披露的主體

在企業(yè)里面，對企業(yè)比較熟悉的不外乎有經(jīng)理人和企業(yè)懂事，他們應(yīng)該負(fù)起關(guān)于公司內(nèi)部控制信息披露的建立、信息的完善及執(zhí)行的責(zé)任，也就是他們應(yīng)該是信息披露的主體。而監(jiān)事在整個過程中應(yīng)該起到監(jiān)督的作用。

3.3 加強上市企業(yè)內(nèi)控制度和信息披露的監(jiān)督與審計

上市企業(yè)應(yīng)該重視建立和完善獨立的內(nèi)部審計制度，通過內(nèi)部審計，可以減少左右會計行為的事情的發(fā)生，從而為提供信息披露創(chuàng)造良好的條件。此外，對于上市企業(yè)而言，內(nèi)控制度和信息披露應(yīng)該是一個持續(xù)的過程，而不能今天披露，明天不披露，或者今天要對財務(wù)報表進行粉飾。短期說，可能對企業(yè)產(chǎn)生一些積極的方面，但是，長遠(yuǎn)來看，這肯定是會暴露的，會對企業(yè)帶來不可想象的后果。企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露制度，始終堅持實事求是的態(tài)度，遵守相關(guān)會計法規(guī)，培養(yǎng)職業(yè)道德良好的會計工作人員，提供真實、公允，相關(guān)的會計信息。這樣才能真正的留住老股東，吸收新股東，才能達到企業(yè)價值的最大化。

3.4 提高內(nèi)部控制信息披露的自覺性

當(dāng)下，我國對于上市公司的內(nèi)部控制信息披露制度還不夠完善，很難讓這些公司去自愿的進行相關(guān)的信息披露，而現(xiàn)在所采取的不外乎就是強制措施。同時，對于我國的投資者和債權(quán)人來講，他們對企業(yè)信息的披露的需求又不是很強烈，這也導(dǎo)致了上市公司的上述行為。事實上，從國際上來看，一些做的好的上市公司，他們對于企業(yè)的信息披露是積極的。因為只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，才能改善企業(yè)的經(jīng)營管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。當(dāng)然，長期客觀的進行信息披露，有利于投資者和債權(quán)人更能充分的了解企業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展貢獻力量。作為政府，要鼓勵企業(yè)提高內(nèi)部控制信息披露的自覺性，同時，要做好相應(yīng)的保護工作。

參考文獻：

[1] 王金蘭.關(guān)于我國上市公司加強內(nèi)部控制信息披露的建議[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011（23）

第6篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

[關(guān)鍵詞] 金融企業(yè)內(nèi)部控制建立

2004年中國銀行北京儲蓄所案、2004年中國銀行湖州鳳凰分理處案、2005年的建行案、2005年中國銀行翟昌平案的出現(xiàn)凸顯了我國金融企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題,同時也對我國金融就企業(yè)內(nèi)部控制管理的建立與完善提出了更高的要求。慘痛的教訓(xùn)要求我國金融體系必須加強自身內(nèi)部控制體系的建立、完善,以內(nèi)部控制體系的建立為切入點增強內(nèi)部控制的有效性,保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

一、關(guān)于我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

有關(guān)調(diào)查顯示,我國金融企業(yè)內(nèi)部控制中主要存在的問題有:內(nèi)部控制雖然正向著逐步完善的方向發(fā)展,但是其存在的固有缺陷導(dǎo)致了制度風(fēng)險的顯現(xiàn)。另外,內(nèi)部控制執(zhí)行不力也是導(dǎo)致金融案件發(fā)展的主要根源。加上金融企業(yè)所處內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的復(fù)雜與多樣化加大了內(nèi)部控制機制的難度也導(dǎo)致目前我國金融企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀。針對這樣的情況,我國金融企業(yè)必須加快自身對市場環(huán)境、政策環(huán)境的認(rèn)識,加深對自身管理體系與管理流程的分析,通過對內(nèi)控工作重要性的再認(rèn)識以及具體有效的措施保障金融企業(yè)的經(jīng)濟利益。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

(一)以會計內(nèi)部控制為切入點,促進金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實施

內(nèi)部控制作為金融企業(yè)管理工作的重點,其實施效果對企業(yè)經(jīng)濟利益有著重要的影響。會計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分,其維護資金、資產(chǎn)安全,保障會計信息真實可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序?qū)ν晟平鹑谄髽I(yè)內(nèi)部控制體系、促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善、促進金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施有著重要的影響。因此,現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到會計控制對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,以企業(yè)內(nèi)部全員職業(yè)道德教育、全員合規(guī)意識為基礎(chǔ),建立科學(xué)的、動態(tài)的內(nèi)控制度體系。

(二)構(gòu)建多層次的內(nèi)部控制體系,明確企業(yè)內(nèi)部管理控制目標(biāo),促進金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善

現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制體系的重要性,通過構(gòu)建有組織的、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進行調(diào)節(jié)的、使內(nèi)部控制體系保持特定狀態(tài)的內(nèi)部管理體系,確保內(nèi)控工作的有效實施。內(nèi)部控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保障內(nèi)控系統(tǒng)在變化的外部條件下完成內(nèi)部控制目標(biāo)的行為。因此,其目標(biāo)是控制的前提,是確保企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)要件。《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:金融機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行,確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn),金融企業(yè)管理層必須統(tǒng)一認(rèn)識。在明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次內(nèi)部控制的具體目標(biāo),形成明確、具體、完整的目標(biāo)管理體系;建立多層次的內(nèi)部控制體制,使企業(yè)內(nèi)部的各項工作行為都處在監(jiān)督之下,以利于企業(yè)監(jiān)督控制體系從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)注重內(nèi)部控制中的重點控制環(huán)節(jié),完善企業(yè)內(nèi)部控制審核程序

金融企業(yè)審核工作是企業(yè)業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督的基礎(chǔ),是完善企業(yè)審核工作的中心。現(xiàn)代金融企業(yè)必須針對企業(yè)業(yè)務(wù)開展方向以及業(yè)務(wù)中科技的應(yīng)用情況,分析企業(yè)內(nèi)部審核程序以及內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)。通過對內(nèi)部審核與控制重點環(huán)節(jié)的分析,構(gòu)建嚴(yán)密的、具有約束性的、科學(xué)的、具有針對性的金融企業(yè)內(nèi)部控制體系,其次強化金融企業(yè)內(nèi)部控制的約束力。

(四)以風(fēng)險測量機制的健全,完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)方向決定其具有一定的風(fēng)險,因此,針對金融企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險進行測量機制的健全有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,有助于內(nèi)控體系的科學(xué)實施。針對這樣的情況,金融企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險測量預(yù)警機制,以此有效的防范、控制和化解金融體系業(yè)務(wù)風(fēng)險。在金融企業(yè)業(yè)務(wù)開展前,測定業(yè)務(wù)風(fēng)險與比例,并在業(yè)務(wù)開展過程中對其風(fēng)險狀況進行跟蹤檢測,以此保障企業(yè)的經(jīng)濟利益,避免企業(yè)金融風(fēng)險的增加。另外,金融企業(yè)還要健全內(nèi)部控制評價指標(biāo),以此對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行檢測。

三、加強自身隊伍建設(shè),提高內(nèi)部控制體系實施效果

由于金融企業(yè)所具有的特殊性,使得金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施必須注重隊伍素質(zhì)的建設(shè)以及職業(yè)道德的提高。針對這一因素,現(xiàn)代金融企業(yè)必須加強自身培訓(xùn)工作的開展,對企業(yè)各個層面的管理隊伍、一線工作人員等進行職業(yè)道德與有關(guān)法律、法規(guī)的培訓(xùn),以此促進企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善,促進企業(yè)內(nèi)控工作的開展,為企業(yè)經(jīng)濟利益保駕護航。

四、結(jié)論

綜上所述,現(xiàn)代金融企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性,以自身業(yè)務(wù)工作方向為基礎(chǔ),針對企業(yè)管理工作以及企業(yè)自身情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,并針對內(nèi)控體系對人員、管理工作、相關(guān)制度體系的需求進行綜合的、系統(tǒng)的構(gòu)建與完善,以此確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善,為確保金融企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展、內(nèi)部控制體系完善與實施奠定基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1]周萍萍.金融企業(yè)內(nèi)控工作重要性分析.中國財經(jīng),2008;6

[2]許金燕.金融要案凸顯金融企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題.財經(jīng)資訊,2006;10

[3]李章錦.金融企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)以會計內(nèi)控為基礎(chǔ).企業(yè)財務(wù)管理,2009;4

第7篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會計；內(nèi)部控制體系；對策

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0258-02

電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系對于加強企業(yè)在經(jīng)營過程的財務(wù)管理、經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避、監(jiān)督控制會計核算、會計管理等方面具有重要作用。然而，當(dāng)前電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在著一定的問題，影響了內(nèi)部控制體系作用的正常發(fā)揮，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制、會計管理等方面產(chǎn)生了影響。筆者根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及其中的不足之處，提出了一些見解，希望對加強電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)具有一定的參考作用。

一、電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.會計內(nèi)部控制體系制度不健全

當(dāng)前，電力企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的組織機構(gòu)不夠健全，很多規(guī)章制度比較比較零散，條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒有人往認(rèn)真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。

2.會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較差，內(nèi)部控制效果不佳

由于電力企業(yè)對于內(nèi)控制度執(zhí)行比較隨意放任，部分制度設(shè)計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操縱性相對較差，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。另外有些比較完善嚴(yán)密的內(nèi)控制度，由于相關(guān)職員的不重視也導(dǎo)致這種題目的存在，使其規(guī)定的流程成為形式，失往了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計既是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制有效運轉(zhuǎn)的重要措施，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的一個主要內(nèi)容。由于企業(yè)內(nèi)部審計部分缺乏相對獨立性，使得內(nèi)部審計部分形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)視和社會監(jiān)視在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)視力度不夠，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

4.企業(yè)職員對內(nèi)控制度不熟悉，降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

由于部分職員對內(nèi)控制度缺乏足夠熟悉，職員素質(zhì)也有待進步。加上當(dāng)前電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重要性熟悉不足，以為內(nèi)控制度可有可無，以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，這導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行者對內(nèi)控制度比較淡漠，責(zé)任心不強，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。

二、完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

1.建立健全的會計內(nèi)部控制體系

（1）完善內(nèi)部控制制度

行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系不應(yīng)是一成不變的，而是能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。內(nèi)部會計控制機制是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運行制約關(guān)系，只有以良好的治理機制為條件，內(nèi)部會計控制制度才會產(chǎn)生良好的效果。內(nèi)部會計控制應(yīng)與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相一致。行之有效的內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，即自始自終參與業(yè)務(wù)活動的管理與控制，要建立從事前、事中到事后的全程控制機制，將風(fēng)險控制和企業(yè)信用管理置于重要地位。

因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度要針對新增加的業(yè)務(wù)門類不斷進行改進、充實和完善。企業(yè)的內(nèi)部控制體系只有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要不斷持續(xù)改進，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展，得到業(yè)務(wù)人員的歡迎。

（2）健全內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系

健全內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系，首先必須做好以下三方面：其一，財務(wù)部門和內(nèi)外部監(jiān)督部門聯(lián)合共建，實行事前審計、監(jiān)察全程監(jiān)控，財務(wù)總體把關(guān)、績效評估。其二，依靠經(jīng)濟手段與法律相結(jié)合，做到依法辦企、依法管理、科學(xué)決策。其三，依靠機關(guān)與基層管理相結(jié)合，充分調(diào)動機關(guān)和基層兩個積極性，形成互動。

2.嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

（1）嚴(yán)格落實好各項內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制

內(nèi)部會計控制制度涉及整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)。在制度建設(shè)中，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實到人，一個崗位一個職責(zé)，一個職責(zé)一套制度，不放過一個風(fēng)險點，不疏漏一個隱患點，避免業(yè)務(wù)上的失范和管理上的失控。

另外，必須強化重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，重點是做好三個方面的控制：其一，會計核算控制，包括對會計核算業(yè)務(wù)流程、程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求。其二，會計核算，具體業(yè)務(wù)的控制，是指在辦理具體會計核算業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求。其三，財務(wù)收支控制，財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌妼κ跈?quán)批準(zhǔn)控制，實行“一支筆”審批制度。還可以進行職權(quán)分離，指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離等。

（2）規(guī)范內(nèi)部控制體系的運行

為了規(guī)范內(nèi)部控制體系的運行，必須實行電力企業(yè)財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。通過強化財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度，來加強電力企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運作?，F(xiàn)階段，為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，電力企業(yè)正在實施全面推行全面預(yù)算管理。因此，電力企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，健全電力企業(yè)內(nèi)控制度體系，在審批程序中規(guī)定財務(wù)支出應(yīng)按照科學(xué)合理的電網(wǎng)工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定進行審批；在簽字組合中規(guī)范每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)電網(wǎng)工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限完成簽名；同時還應(yīng)規(guī)定財務(wù)人員只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，財務(wù)人員拒絕執(zhí)行。這樣，對于控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性定能起到積極的保障作用。

3.加強內(nèi)部控制審計監(jiān)督

（1）建立健全的電力企業(yè)內(nèi)部審計制度

健全電力企業(yè)內(nèi)部審計制度，實施對會計工作的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是在單位會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計人員對會計工作實施再檢查、再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證電力企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在強化內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與會計機構(gòu)相互獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施審計的再監(jiān)督作用。

（2）強化內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核

無論制度多么完備，在沒有有效檢查、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，對于嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。為了構(gòu)建有效的內(nèi)部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機結(jié)合，建立相關(guān)的獎懲制度。對員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況定期進行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行力。

4.堅持以人為本，加強內(nèi)部會計控制體系建設(shè)

再好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終要靠人來執(zhí)行，因此構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)重視人的因素，要突出以人為本，把思想教育放在首位，要夯實全體員工的思想基礎(chǔ)，消除各種引發(fā)案件的主觀動機。通過加強對企業(yè)的員工進行宣傳、引導(dǎo)和灌輸，使大家正確認(rèn)識企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性和重要性，走出認(rèn)識上的誤區(qū)。

另外，由于會計人員承擔(dān)的社會責(zé)任較重大，而會計中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾。因而，可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機制，加強內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對會計信息虛假的會計人員，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進行經(jīng)濟處罰，罰金由個人收入或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴(yán)重的按刑法論處等。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；工程管理；問題；控制對策

1導(dǎo)言

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制定中不可缺少的組成部分，對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)、工作效率、利益實現(xiàn)都影響重大。因而對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間關(guān)系進行研究，對于提升企業(yè)管理水平，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

2相關(guān)概念及內(nèi)涵

2.1工程管理的涵義

2.1.1工程管理的定義。工程管理學(xué)的本質(zhì)是一門針對工程的管理科學(xué)，來研究在管理科學(xué)指導(dǎo)下運用工程方法如何提高效率，實現(xiàn)工程效益最大化。結(jié)合工程與管理的涵義，在此借用2005年何繼善對工程管理做出的定義：“工程管理是指為實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，有效地利用資源，對工程所進行的決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，一般說來，工程管理具有系統(tǒng)性、綜合性、復(fù)雜性”。

2.1.2工程管理涉及領(lǐng)域。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，工程規(guī)模不斷擴大、工程內(nèi)容不斷創(chuàng)新和工程影響力不斷增強。與以往將工程管理僅僅等同于建筑工程管理的認(rèn)識不同，現(xiàn)代工程管理既包括實施重大工程建設(shè)中的管理，也包括復(fù)雜的新型產(chǎn)品開發(fā)、制造和生產(chǎn)的管理，還包括技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新的管理，而企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的管理，產(chǎn)業(yè)、工程和科技的重大布局與戰(zhàn)略發(fā)展的研究與管理等，也是工程管理工作的基本領(lǐng)域范圍。工程管理科學(xué)發(fā)展成圍繞工程產(chǎn)生和發(fā)展的一系列技術(shù)管理科學(xué)（產(chǎn)品管理科學(xué)和產(chǎn)業(yè)管理科學(xué)）的綜合性學(xué)科。

2.2內(nèi)部審計的涵義

2.2.1內(nèi)部審計的定義。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所做定義，內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。中國內(nèi)部審計師協(xié)會在所頒布的《內(nèi)部審計責(zé)任》中指出，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。

2.2.2內(nèi)部審計的發(fā)展。19世紀(jì)內(nèi)部審計的概念發(fā)端于英國。1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計成為一門獨立學(xué)科。1985年8月國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，明確指出國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。這是內(nèi)部審計首次出現(xiàn)在我國政府的文件中。企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)管理權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生發(fā)展的原因。內(nèi)部審計經(jīng)歷了從會計導(dǎo)向?qū)徲嫷焦芾韺?dǎo)向?qū)徲嫞俚斤L(fēng)險管理導(dǎo)向型審計的發(fā)展過程，審計目的也從對會計的差錯監(jiān)督演化到對公司內(nèi)部控制的評價監(jiān)督上來。

3企業(yè)工程項目管理及內(nèi)部控制存在的問題

3.1工程項目中普遏存在的違法違規(guī)行為

第一，企業(yè)在建設(shè)程序時違反法律法規(guī)的問題十分嚴(yán)重。一些企業(yè)在建設(shè)中以不合理的條件限制或排斥某些潛在投標(biāo)人，對其投標(biāo)實行歧視性待遇。第二，企業(yè)存在虛假招標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)等不良現(xiàn)象。一些工程建設(shè)單位為了自身利潤，采取各種方式在招標(biāo)上“做文章”，還有某些建設(shè)單位將項目的可行性研究視為“走形式”、在施工圖設(shè)計沒有通過審查的情況下盲目開工、項目竣工后不驗收備案等。像這樣的項目工程不僅不能為企業(yè)帶來應(yīng)有的經(jīng)濟效益，還給國家造成了經(jīng)濟負(fù)擔(dān).

3.2工程項目質(zhì)量沒保障

建筑工程的工期較長，所用原料品種復(fù)雜多樣，且在施工過程中，受到自然因素和社會條件的影響，使工程質(zhì)量問題錯綜復(fù)雜，類型千差萬別，以致工程項目質(zhì)量得不到保障，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

4企業(yè)加強工程管理內(nèi)部審計的對策與建議

4.1加深對內(nèi)部審計的認(rèn)識與理解

正確的理論認(rèn)識指導(dǎo)實踐，要提高內(nèi)部審計在工程項目管理環(huán)節(jié)中的地位，加強其發(fā)揮的作用，就必須對內(nèi)部審計有全面充分的認(rèn)識，從思想高度上對內(nèi)部審計進行重視。

內(nèi)部審計是現(xiàn)代科學(xué)管理的一個重要組成部分，現(xiàn)代科學(xué)管理發(fā)展至今，管理當(dāng)中的每一個環(huán)節(jié)都有需要有效的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，內(nèi)部審計工作恰恰是必不可少的監(jiān)督環(huán)節(jié)。既然是隸屬于整個管理系統(tǒng)內(nèi)，那么內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該放寬視野，摒棄認(rèn)識上的偏頗，不能僅僅把重心放在賬目查錯防弊上，對工程項目全過程中的控制審計、效益審計等方面也要下足功夫。這樣既發(fā)揮了內(nèi)部審計的效力，讓人們對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能與管理職能有了充分的認(rèn)識，也利于工程管理學(xué)科的發(fā)展與完善。

4.2完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)、銷售、利潤及權(quán)責(zé)分工等方面具有深遠(yuǎn)影響，尤其是在新時期，完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)發(fā)展壯大意義重大。通過完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，可以對權(quán)利牽制、監(jiān)督與激勵機制進行有效控制，促使企業(yè)人流、物流、資金流及信息流按照流量目標(biāo)高效有序流通。為了防止企業(yè)在運行過程中，受到經(jīng)濟利益等因素影響而導(dǎo)致人員出現(xiàn)價值判斷不準(zhǔn)、立場不堅定的現(xiàn)象，企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)改革中，可以建立起“關(guān)系框架+制度安排+控制”為一體的控制體系，從而營造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造條件。

4.3注重風(fēng)險管理

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于各個部門在利益方面存在博弈關(guān)系，因而很難形成強烈的風(fēng)險意識，進而未能對風(fēng)險進行有效防范與控制。隨著企業(yè)的發(fā)展與壯大，企業(yè)的內(nèi)部審計與控制工作需要注重對風(fēng)險進行管理，同時這也是促使內(nèi)部審計與內(nèi)部控制平衡發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部審計部門具有其自身的獨立性，通過風(fēng)險審計為內(nèi)部控制提供保障。當(dāng)前，市場經(jīng)濟環(huán)境變化難以預(yù)測，無形當(dāng)中增加了企業(yè)運行風(fēng)險，因而在內(nèi)部控制控制中要突出風(fēng)險審計的重要性，充分發(fā)揮其作用，加強對企業(yè)風(fēng)險管理的審核與評估，做到防患于未然。同時在內(nèi)控工作中，也要建立起風(fēng)險管理與信息反饋機制與系統(tǒng)，制定出風(fēng)險管理方案，采取具有針對性的措施，例如積極預(yù)防、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險等手段，消除不安全因素，降低損失程度，把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

4.4管理創(chuàng)新是培育和提升企業(yè)核心競爭力的迫切要求

在質(zhì)量成為企業(yè)第一競爭要素，管理成為企業(yè)成敗關(guān)鍵的現(xiàn)代市場競爭條件下，管理創(chuàng)新已成為企業(yè)培育和提升核心競爭力的迫切要求。從“產(chǎn)品質(zhì)量是檢驗出來的”到“產(chǎn)品質(zhì)量是制造出來的”，從最大限度地減少不合格品到追求“零缺陷管理”，不僅是一種管理方法的變革，更是一種管理理念、管理思想的升華。這是社會、技術(shù)及經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，也是必然要求。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得至關(guān)重要，但是要建立一套完整有效的項目工程內(nèi)部控制體系不是一朝一夕就可以完成的，它需要企業(yè)人員持之以恒的研究與探索，因此，企業(yè)應(yīng)重視工程管理中的問題并及時解決，達到進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的目的。

參考文獻

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，維護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證財務(wù)收支和會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和制度。美國的COSO委員會將內(nèi)部控制分為五個要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督。2006年我國新頒布的《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》，采用了COSO的五要素框架對我國企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進行了界定，這意味著我國注冊會計師在今后評估企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善時，將從以上五個方面著手，這種改變對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。2008年5月2日財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)同國際慣例的接軌，同新《企業(yè)準(zhǔn)則》和新《審計準(zhǔn)則》一起構(gòu)建起了我國符合資本市場要求和現(xiàn)代企業(yè)特征的管理體系。但相比于西方發(fā)達國家，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)起步晚，發(fā)展慢，內(nèi)部控制制度在很多方面都不完善，如果企業(yè)能以此次審計準(zhǔn)則和內(nèi)控規(guī)范的改革為契機，大力改進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，將會使企業(yè)受益深遠(yuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問題分析

內(nèi)部控制環(huán)境（Control Environment）是指企業(yè)的一種基礎(chǔ)氛圍，該氛圍會對企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行效率產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。控制環(huán)境內(nèi)嵌在企業(yè)文化之中，通過影響企業(yè)內(nèi)部人員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮的大小?？刂骗h(huán)境特別強調(diào)企業(yè)員工特別是企業(yè)高管的誠信、道德觀以及勝任能力，它要求在企業(yè)中建立包括董事會監(jiān)事會在內(nèi)的可以對權(quán)力和責(zé)任加以充分制衡的組織機構(gòu)?？刂骗h(huán)境重視人的因素，是因為歸根結(jié)底任何控制最終都要人來實施，設(shè)置在嚴(yán)密的內(nèi)部控制也可能因為執(zhí)行人的疏忽或舞弊而功虧一簣。

在控制環(huán)境的建設(shè)方面，我國企業(yè)存在的問題主要包括：1.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善。在我國的部分國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)干部“一言堂”的問題還十分嚴(yán)重，高層管理人員所享有的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所承擔(dān)的義務(wù)。企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)分工模糊，內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)往往被虛掛，起不到對高管層的監(jiān)控作用。雖然按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。但在具體執(zhí)行過程中，何謂“重大”，何謂“大額”并沒有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)，而且即使是企業(yè)制定了具體標(biāo)準(zhǔn)，在對企業(yè)高管缺乏監(jiān)督和制衡的情況下，高管也很容易逾越或規(guī)避制度上的規(guī)定。2.員工整體素質(zhì)較低。完善的內(nèi)部控制制度歸根到底還是要通過“人”的實施才能執(zhí)行，設(shè)計相同的內(nèi)部控制制度由不同的“人”來實施，最終的執(zhí)行效果可能完全不一樣。我國的國有企業(yè)，尤其是在制造性行業(yè)的國有企業(yè)中企業(yè)員工對企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略、職業(yè)道德、法律規(guī)范以及建立在它們之上的內(nèi)部控制制度往往缺乏深刻的理解，將內(nèi)部控制僅僅看作為一種制約和限制，沒有主動執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。如果員工能將內(nèi)部控制制度理解為企業(yè)對員工自身發(fā)展及長遠(yuǎn)利益的一種特殊保護形式，那么內(nèi)控的執(zhí)行效率和效果都會有質(zhì)的改進。

要解決企業(yè)控制環(huán)境方面存在的問題，就要建立合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、理順內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、加強人力資源管理及加強企業(yè)文化建設(shè)，培育員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)員工誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

二、企業(yè)風(fēng)險評估存在的問題分析

按照COSO的定義，風(fēng)險評估（Risk Assessment）是指企業(yè)為實現(xiàn)其目標(biāo)而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)在嚴(yán)酷的市場經(jīng)濟運行過程中，不可避免的會面臨各種各樣的不確定因素，這些不確定因素可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，從而構(gòu)成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。一般來講，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險主要來自于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成，生產(chǎn)技術(shù)等方面的變化。企業(yè)只有在風(fēng)險發(fā)生之前，對可能面臨的各項風(fēng)險進進行合理的評估，才能在風(fēng)險實際來臨時充分的應(yīng)對，以避免企業(yè)破產(chǎn)的可能。

企業(yè)風(fēng)險評估的主要流程可以設(shè)計為：1.識別企業(yè)可能面臨的各項風(fēng)險，這要求企業(yè)對國家甚至世界經(jīng)濟政策、經(jīng)濟形勢的變化要有深刻的理解。2.在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及會給企業(yè)帶來的危害，從而確定企業(yè)對該風(fēng)險的承受能力。企業(yè)面臨的風(fēng)險可能不止一項，也不會僅來源于一個方面，這一步驟要求企業(yè)對在未來所可能承擔(dān)的風(fēng)險按照緊急程度進行分級處理。3.確定企業(yè)對主要風(fēng)險的應(yīng)對措施。例如企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要依賴于出口，假設(shè)企業(yè)預(yù)期國家的匯率或者出口政策將要發(fā)生大的變化，那么企業(yè)就要考慮清楚，當(dāng)這些變化真的發(fā)生時，應(yīng)該如何進行應(yīng)對。恰當(dāng)、適時的風(fēng)險評估對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，但風(fēng)險評估工作所涉及的知識領(lǐng)域極為寬廣，要求從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)。

三、企業(yè)控制活動存在的問題分析

控制活動（Control Activities）是指確保管理層的指令被企業(yè)員工正確實施的政策和程序。控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制的主體要素，也是內(nèi)部控制要素中最具體、最詳細(xì)的部分。企業(yè)的控制活動應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類，例如，貨幣資金業(yè)務(wù)、銷售循環(huán)業(yè)務(wù)，采購循環(huán)業(yè)務(wù)等具體設(shè)計。而每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制活動可分拆為業(yè)績評價、信息處理控制、實物控制和職務(wù)分離四個環(huán)節(jié)。

其中，業(yè)績評價要求企業(yè)建立系統(tǒng)的業(yè)績評價體系，定期將企業(yè)的實際業(yè)績與預(yù)算、同期進行對比，從而找出影響目標(biāo)業(yè)績實現(xiàn)的因素。國有企業(yè)在設(shè)計控制活動的業(yè)績評價環(huán)節(jié)時要注意三個環(huán)節(jié)：（1）評價指標(biāo)體系的設(shè)計。企業(yè)在選擇評價指標(biāo)時應(yīng)注意財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)以及不同指標(biāo)量化權(quán)數(shù)之間的均衡關(guān)系，對于這一點可以引進管理會計中的平衡計分卡理論加以解決。（2）目標(biāo)業(yè)績的確定。對目標(biāo)業(yè)績的確定不僅要考慮企業(yè)的預(yù)算數(shù)，還要考慮企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)以及同行數(shù)據(jù)。目標(biāo)業(yè)績要適中，太低對員工沒有激勵效應(yīng)，太高，則會增加員工的壓力，而刺激他們違規(guī)舞弊的動機。（3）對業(yè)績數(shù)據(jù)的使用。管理層對實際業(yè)績和目標(biāo)業(yè)績之間的差異應(yīng)進行系統(tǒng)分析，對其中的異常差異應(yīng)及時找出原因以采取必要的糾正措施。

信息處理過程可以分為人工控制和自動化控制兩類。企業(yè)信息處理的大部分工作主要集中在財務(wù)信息的采集、記錄和匯報上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分人工控制和自動化控制對信息處理過程分別制定相應(yīng)的規(guī)范。 人工控制和自動化控制各有優(yōu)劣，但自動化控制更能適應(yīng)信息化管理活動的要求，而且能在最大程度上避免人為因素的干擾，因此我國的大型國有企業(yè)中一般都已經(jīng)建立了自動化控制體系。企業(yè)在運用自動化控制時需要著重關(guān)注的是系統(tǒng)本身的安全性。如果系統(tǒng)存在安全漏洞，那么很容易會受到非法攻擊，給企業(yè)造成無法估量的損失。

實物控制要求企業(yè)對資產(chǎn)的保管、記錄、接觸權(quán)限作出規(guī)范。實物資產(chǎn)中的貨幣資金以及價值較高且易于移動的存貨是實物控制的重點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對其進行嚴(yán)格的監(jiān)管，定期進行清查，防止保管人員監(jiān)守自盜。

職務(wù)分離又稱為崗位牽制制度，它要求企業(yè)的不相容崗位，例如授權(quán)、記錄、資產(chǎn)的保管等要交由不同的人負(fù)責(zé)，使得獨立個人的工作必須與其他人的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。職務(wù)分離是控制活動的關(guān)鍵部分，即使是在其他內(nèi)控措施都失效的情況下，僅靠恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離就可以有效的避免企業(yè)內(nèi)部員工的多數(shù)舞弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制規(guī)范中明確每個崗位、每個員工的職責(zé)和權(quán)限，也可以設(shè)置定期輪崗制結(jié)合職務(wù)分離制度來解決員工的內(nèi)部舞弊問題。如果企業(yè)采用的是自動化控制系統(tǒng)，應(yīng)嚴(yán)格實施不同員工進入系統(tǒng)的授權(quán)控制、口令控制。

四、信息與溝通

信息與溝通（Information and Communication）是指企業(yè)對內(nèi)外部與決策相關(guān)的信息的識別、獲取，并將這些信息在企業(yè)內(nèi)部各層次員工之間進行合理的分享。信息與溝通可以分解為相互關(guān)聯(lián)的信息與溝通兩個方面。信息方面主要是指企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄、反映的方法和流程。溝通則是指信息在企業(yè)不同層次、不同部門之間的傳遞，以保障企業(yè)員工能夠順利履行其職責(zé)。

我國國有企業(yè)在信息與溝通方面存在的主要問題是信息失真，溝通不暢。就信息中的財務(wù)信息而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或相關(guān)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行處理，對有效交易的識別、確認(rèn)、計量、列報各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范，形成從會計記賬、復(fù)核到會計主管、財務(wù)總監(jiān)，董事長的分級負(fù)責(zé)體制，以保證會計信息的合法、合理。對于非財務(wù)性質(zhì)的管理信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)和負(fù)責(zé)人獲取包括市場狀況、競爭對手、法律法規(guī)在內(nèi)的外部信息以及明確包括企業(yè)戰(zhàn)略，管理層職責(zé)在內(nèi)的內(nèi)部信息。

如果企業(yè)的信息溝通不流暢，那么即使是詳盡相關(guān)的決策信息對企業(yè)來說也是毫無用處。及時的信息溝通也可以使企業(yè)員工明確自己在單個工作事件中的職責(zé)和相互之間的關(guān)系，從而在最短的時間內(nèi)對事件作出應(yīng)對，大大減少企業(yè)的管理成本。溝通可以采用員工手冊、員工會議、電子郵件，設(shè)置問題備忘錄等形式進行，企業(yè)也可以通過設(shè)立信息溝通平臺或者信息集中處理中心對信息進行集中的收集、加工和傳遞。在溝通中需要注意的重點是對新職工的信息溝通，一般可以采用入職培訓(xùn)的形式向新員工提供有關(guān)其崗位職責(zé)的信息，促使員工明確自己的崗位所要達到的目標(biāo)，以及實現(xiàn)目標(biāo)的方式。其次在溝通中還要注意信息的保密問題，要防止企業(yè)的商業(yè)機密泄露。企業(yè)可以通過設(shè)置信息接觸的權(quán)限，來防止保密信息的擴散。

五、監(jiān)督

監(jiān)督（Monitoring）是指管理層對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)立、執(zhí)行、效果等各個方面的評價以及監(jiān)督。企業(yè)任何一個制度的執(zhí)行都離不開一定的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度也不例外，有效的監(jiān)控不僅可以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹的有效性，還可以對內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時進行處理，從而對內(nèi)部控制制度進行持續(xù)的改進。

企業(yè)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督系統(tǒng)主要包括內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)察系統(tǒng)以及與外部審計機構(gòu)的交流。在對監(jiān)督的具體設(shè)置中，值得注意的是，在我國國有企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)察系統(tǒng)是監(jiān)督的執(zhí)行主體，但由于內(nèi)部審計、監(jiān)察系統(tǒng)存在的固有缺陷，使它們往往不能很好的發(fā)揮作用。為解決這一弊端，首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)的獨立性，加大它們的執(zhí)行權(quán)限，提高它們在企業(yè)管理體制中的地位。有效的辦法是，可以讓內(nèi)部審計機構(gòu)直接向企業(yè)的董事會或監(jiān)事會報告，而不是向企業(yè)的總經(jīng)理報告。另外，應(yīng)該給內(nèi)部審計機構(gòu)配備足夠的人員，賦予他們充分接觸企業(yè)各類信息的權(quán)限。在我國不少的國有企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員數(shù)量和企業(yè)的整體規(guī)模比例嚴(yán)重失調(diào)，對內(nèi)部審計人員的活動范圍也多有限制。這樣的內(nèi)審機構(gòu)只可能是一種形式，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。最后，對內(nèi)部審計人員的工作評價應(yīng)以他們反饋的企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷或違規(guī)、舞弊為標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)以財務(wù)業(yè)績?yōu)樵u價指標(biāo)。只有這樣，才能使內(nèi)部審計人員不受制于其他部門，保持較強的權(quán)威性。

我國國有企業(yè)廣泛存在著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)失衡、管理人員素質(zhì)低下等問題，并且嚴(yán)重受到我國人情文化的不良影響，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度一直處于比較落后的地位，這也制約了我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立。在國際經(jīng)濟一體化的今天，企業(yè)競爭力更多的體現(xiàn)在管理水平等軟實力方面，盡快吸納、運用國外的先進管理理念，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是眾多企業(yè)亟需解決的課題。

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