簡述內(nèi)部控制的概念精選(九篇)

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第1篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟型酒店；內(nèi)部控制；問題；對策

一、經(jīng)濟型酒店及內(nèi)部控制的概念

我國經(jīng)濟型酒店是指以大眾旅行者和中小商務(wù)者為主要服務(wù)對象，以客房為唯一或核心產(chǎn)品，價格低廉、服務(wù)標準、環(huán)境舒適、硬件上乘、性價比高的現(xiàn)代酒店業(yè)態(tài)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制存在的問題

由于經(jīng)濟型酒店的業(yè)務(wù)比較單一，其核心業(yè)務(wù)是提供住宿，故以住宿業(yè)務(wù)為切入點就經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制存在的問題進行簡述。

2.1現(xiàn)金管理混亂。經(jīng)濟型酒店為了促銷經(jīng)常會有各種價格優(yōu)惠，如與旅行社之間的協(xié)議價、門市價、計時消費、住店獎勵等，結(jié)賬方式也多種多樣，如信用擔(dān)保、掛賬、現(xiàn)金支付、信用卡支付等。在客房定金，預(yù)收定金的稽核，換房的內(nèi)部控制，小票發(fā)票的記錄、保管、核對方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時、足額入賬，超支、坐支的現(xiàn)象更是普遍。

2.2應(yīng)收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業(yè)績考核標準往往是銷售額和銷售量，只要實現(xiàn)銷售收入而不管后續(xù)的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應(yīng)收賬款的管理，沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收預(yù)警機制和對策，致使很多長久拖欠的款項變成呆賬壞賬，嚴重影響了企業(yè)的短期還款能力和資金周轉(zhuǎn)，對酒店的長遠發(fā)展不利。

2.3成本費用管理不合理。經(jīng)濟型酒店在財務(wù)管理中主要考慮的是節(jié)約費用，降低成本，這本不錯，但一味的強求反而會適得其反。有時候酒店的采購人員為了個人的私利或者完成酒店的成本費用指標，在采購的過程中以次充好，再加上后續(xù)的入庫審核不到位，長此以往酒店的服務(wù)質(zhì)量和聲譽受到影響。

2.4舞弊現(xiàn)象嚴重。沒有內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內(nèi)部控制制度，從采購、申請到訂貨、驗收、入庫、出庫以至貨款結(jié)算由一人或兩人完成，缺乏中間環(huán)節(jié)的牽制，就容易發(fā)生各種舞弊行為。

三、我國經(jīng)濟型酒店提高內(nèi)控管理水平的建議

3.1不相容職務(wù)分離。主要有以下三個方面：(1)審批與執(zhí)行的分離，如審批客房價格浮動區(qū)間臨時性權(quán)利的職務(wù)不能負責(zé)直接收費；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核的分離，如負責(zé)管理客房用品倉庫的人員不能負責(zé)盤點；(3)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不能又同一個人擔(dān)任等。

3.2建立授權(quán)審批制度。應(yīng)該對經(jīng)濟型酒店一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，即以規(guī)章制度對服務(wù)人員的職權(quán)作明確的界定。在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。而對于一些需要進行靈活處理的不在經(jīng)辦人員授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或需要上級主管決定的特殊事情，如客人對客房質(zhì)量不滿要求降價或退房等，就要履行嚴格的審批程序。

3.3監(jiān)測會計系統(tǒng)關(guān)鍵控制點

（1）加強現(xiàn)金管理。經(jīng)濟型酒店對現(xiàn)金流通要求較高，要求備足日常經(jīng)營所需的現(xiàn)金，確定最佳的現(xiàn)金持有量，對所有的有關(guān)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)作出制度性的規(guī)范，并進行實時監(jiān)控，如庫存現(xiàn)金每日盤點，按期編制現(xiàn)金流量計劃與供應(yīng)商付款計劃，并及時向財務(wù)總監(jiān)報告付款情況等確保酒店正常經(jīng)營。同時筆者建議將現(xiàn)金管理作為財會部門的一項重要職能納入績效考評體系，提高財會人員對現(xiàn)金管理的重視程度。

（2）加強應(yīng)收賬款的管理。實務(wù)中為了維持客戶關(guān)系，保證長期合作，經(jīng)常會有賒銷的情況發(fā)生，這樣就形成了應(yīng)收賬款。對應(yīng)收賬款的管理，每個酒店都會設(shè)有相應(yīng)的管理規(guī)定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設(shè)定一個應(yīng)收賬款累計總額，該總額設(shè)定的前提是不影響酒店的正常經(jīng)營，一旦超過這個總額警戒線，就要報上級主管審核；其次財務(wù)部門應(yīng)該建立信用檔案，重點關(guān)注那些信用較差的還款單位，為他們設(shè)定一定的忍耐區(qū)間，包括信用區(qū)間和時間區(qū)間，在忍耐區(qū)間內(nèi)允許對方拖欠，超出區(qū)間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，定期檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規(guī)之處，管理層及營銷部門應(yīng)及時研究建立符合本酒店的應(yīng)收款防范機制，確保應(yīng)收賬款的回收。

（3）加強成本費用管理。成本費用的控制僅靠財務(wù)部來遠遠不夠的，需要全體員工的參與。經(jīng)營第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經(jīng)營程序和服務(wù)規(guī)程，清楚經(jīng)營過程中的點點滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調(diào)動他們的積極性，從源頭控制成本費用。同時將成本費用的控制情況納入績效考評體系，并實施一定的獎懲措施，形成酒店“全員重視成本費用，全員控制成本費用”的良好格局。

（4）加強收入管理。收入管理的目標是要讓收入最大化，而經(jīng)濟型酒店的收入來源主要是房費收入，包括團隊收入和散客收入?？沙闪⒂山?jīng)濟型酒店各部門成員參與的收入管理團隊，團隊定期召開會議研究房價變化和銷售策略的改變對銷售部產(chǎn)生的影響，出租率會對客房部和大廳服務(wù)的工作產(chǎn)生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房價和產(chǎn)出率統(tǒng)計，與預(yù)期相比較，找出差異的原因所在。密切監(jiān)視散客需求，因為散客的需求有時候會極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導(dǎo)致客房的出租率高于預(yù)期，則收入管理團隊可以據(jù)此調(diào)整房價，反之則給予一定的折扣，以促進收入的最大化。

四、總結(jié)

本文所述主要針對經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制方面的主要問題，并從內(nèi)部控制的角度給出了相關(guān)的建議。但是內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，制度的建立還遠遠不夠，還要有切實有效的實行，只靠少部分的努力也遠遠不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對酒店的責(zé)任感，才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

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第2篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

（一）內(nèi)部會計控制內(nèi)涵的發(fā)展 首先對內(nèi)部會計控制這一概念進行闡述的是美國的經(jīng)濟學(xué)專家，他們認為內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，它是隨著后者的不斷演化而逐漸調(diào)整和補充的。1958年，美國CPA委員會在其頒布的《審計程序公告第29號》中，首次對內(nèi)部控制進行了劃分，將其分為兩個方面：會計控制和管理控制，從而“內(nèi)部會計控制”首次作為一個標準的概念被提了出來。1963年，該組織在其同一份報告的33號文件中對內(nèi)部控制相關(guān)的兩個概念進行了闡述。這一報告對內(nèi)部會計控制做出的定義是：內(nèi)部會計控制主要指的是組織的策劃和對這一組織資產(chǎn)的維持，要求采取一切可以調(diào)動的方法和有關(guān)環(huán)節(jié)對會計記錄是不是可靠加以保證?！逼湓敿毜膬?nèi)容可參考圖1。1973年，CPA組織的下屬部門針對審計程序推出了《審計準則公告第1號》文件，在這個文件中對“內(nèi)部會計控制”這一概念再次進行了闡述，其新的內(nèi)涵變?yōu)榘骸昂拓敭a(chǎn)保證有關(guān)以及關(guān)于財產(chǎn)的資料可行性的組織策劃，同時還要為完成這一任務(wù)作出科學(xué)的探究，制定一套科學(xué)的制度：對不同的經(jīng)濟任務(wù)加以整理時，要依據(jù)不同的授權(quán)進行；保存經(jīng)濟資料時要確保資料的正確、可信和完善；制作會計報表時要深究會計工作的基本準則，或者是得到相關(guān)許可的程序；對財產(chǎn)的運營管理負責(zé)；在對資產(chǎn)進行處置時必須要得到管理單位的相關(guān)授權(quán)?！?/p>

（二）內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關(guān)系 在會計內(nèi)部控制不斷完善的過程中，會計控制概念的發(fā)展是其不可缺少的基礎(chǔ)和方向引導(dǎo)。內(nèi)部控制這一說法在提出之初就把賬本內(nèi)容的審核、賬面內(nèi)容和實際資產(chǎn)的統(tǒng)一性以及財務(wù)會計資料的可信性作為其存在的基礎(chǔ)，對那些與“內(nèi)部控制”有關(guān)的資料和“內(nèi)部會計控制”畫上了等號；1934年，《證券交易法》首次出現(xiàn)在美國。在這部法律中，兩個概念基本上是混為一談。這也表明在這一時期，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制這兩個概念是基本一致的，它們所指的基本上是一個內(nèi)容。由于從理論角度對內(nèi)部會計控制概念的研究逐漸推進，人們開始對其概念的內(nèi)涵進行確定。不過，在實際研究過程中，其研究的視角還是以會計內(nèi)容為主。伴隨著這一個概念外延的不斷延伸，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容逐漸增加，而內(nèi)部會計控制慢慢變成了前者所包含的一個方面。特別是在1953年之后，CPA委員會正式通過報告的形式把內(nèi)部控制劃分成了兩個不同的方面，為以后的審計標準執(zhí)行奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。不過盡管從理論上對這兩個概念進行了劃分，但在實際工作過程中，很難真正區(qū)分哪些資料的管理屬于內(nèi)部控制而哪些又該歸屬于內(nèi)部會計控制。在之后的1986年和1999年，國際審計組織和美國審計總署分別出臺了相關(guān)文件，把“內(nèi)部會計控制”重新歸納為“內(nèi)部控制”，取消了對內(nèi)部會計控制的認可。

二、基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建

（一）設(shè)計思路 內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建的思路主要包含對目標的設(shè)計和程序的調(diào)整。目標的設(shè)計主要指的是目標控制，其基本的要求是：一個單位或者是部門在開展工作時要有一定的階段性和明確的目標，工作過程要有一個科學(xué)的規(guī)劃。同時還要有專門的工作部門對這些規(guī)劃的落實與否實行督查，把審查的結(jié)果進行上報，以對目標進行相應(yīng)的調(diào)整。在目標明確之后還要對相應(yīng)的執(zhí)行程序進行控制，其具體的工作內(nèi)容是指對業(yè)務(wù)開展過程加以調(diào)整，避免出現(xiàn)重復(fù)業(yè)務(wù)和無效業(yè)務(wù)，對整個控制目標進行鞏固。其次，在確定好目標和執(zhí)行程序之后，還要對其存在的環(huán)境進行一定的整理。對于會計控制來說，控制環(huán)境是其一切程序存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和條件，對其前進的方向和如何發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。此外，內(nèi)部會計控制還要思考這項制度存在的危險程度和對其有威脅事件的管理原則問題，以及相關(guān)信息和資料的傳播與協(xié)調(diào)問題。

（二）體系構(gòu)成

（1）目標設(shè)定。好的會計制度可以對企業(yè)的運營進行良性的規(guī)劃和調(diào)整，讓它朝著期望的目標發(fā)展。因此，會計制度的執(zhí)行目標應(yīng)該就是對企業(yè)的經(jīng)濟資料進行檢查，找出里面的錯誤，防止問題的發(fā)生。對企業(yè)的會計資料進行分析，既可以對企業(yè)運營過程中存在的威脅加以預(yù)防，也可以在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。因此，企業(yè)會計控制就是使用合理的會計計算和管理方式對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和管理。其中，環(huán)境也是企業(yè)會計控制中一個重要部分，是企業(yè)進行會計控制時必須要考慮到的內(nèi)容。對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的有外部環(huán)境也有內(nèi)部因素，而前者多指的是企業(yè)所處的大的經(jīng)濟背景和一些相應(yīng)的法律法規(guī)，它對企業(yè)發(fā)展的影響一般都是一些限制和規(guī)范，是企業(yè)自身無法改變的。所以，研究對會計控制產(chǎn)生影響的因素主要集中在內(nèi)部，它對企業(yè)發(fā)展的影響是可以改變的，是需要研究的重點。

一是公司治理體制。主要是指經(jīng)營者在管理企業(yè)時所作出的一系列制度規(guī)劃，是對企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的劃分和各個部門之間限制關(guān)系的設(shè)計，是對相關(guān)考察制度和激勵措施的制定。良好的治理體制可以確保會計控制制度體現(xiàn)其存在的價值。會計在企業(yè)經(jīng)營運用中起著很重要的作用，可以給經(jīng)營者提供豐富的資料，是其治理企業(yè)的重要工具。好的治理制度包含民主的決策體制、高效的執(zhí)行體系和嚴格的監(jiān)督制度以及及時的反饋體系。而好的會計制度可以很好的保證公司治理制度的完成。

二是組織結(jié)構(gòu)。一般情況下，董事會是企業(yè)治理體系的核心組織，在董事會下面還設(shè)置有審計、執(zhí)行、監(jiān)督等專業(yè)的管理部門，以協(xié)助董事會做好各項工作。在這種制度背景下，審計部門和董事會之間形成一種相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，但其對會計工作進行管理的關(guān)注點是不一樣的。董事會關(guān)注的重點是會計部門開展的財務(wù)活動，對賬務(wù)方面存在的風(fēng)險加以掌控，同時對相關(guān)的會計從業(yè)人員進行審查和管理，是整個會計管理體系中的最高部門；審計的主要工作則是對會計工作內(nèi)容的審核以及賬目資料的監(jiān)控，預(yù)防金融詐騙的發(fā)生。

三是相關(guān)法律法規(guī)的完善。想要讓市場經(jīng)濟走向正規(guī)和繁榮，必須要堅持依法治理的路線；想要增加內(nèi)部會計控制的能力，就一定要加強相關(guān)法律法規(guī)體系的構(gòu)建。針對我國國情，首先要加強會計控制自身相關(guān)制度系統(tǒng)的構(gòu)建，讓其適應(yīng)我國經(jīng)濟的基本現(xiàn)狀；其次要加強我國在這方面的相關(guān)立法工作，制定規(guī)范的法律法規(guī)體系。

（2）風(fēng)險管理。企業(yè)在發(fā)展過程中會不可避免地遭遇到許多風(fēng)險，既有外部的，還有內(nèi)部的。企業(yè)在市場中進行著激烈的競爭，其中各種復(fù)雜的不可預(yù)測因素提高了風(fēng)險的發(fā)生頻率，這將在很大程度上影響到企業(yè)自身的會計控制目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著相當嚴峻的考驗。所以，如果企業(yè)想要使自身的會計控制效果及效率能夠得到很好地改善，就需要對相關(guān)的風(fēng)險因素進行評估與控制，其中包括外部與內(nèi)部的雙方面影響因素，這樣的內(nèi)外壓力的存在迫使企業(yè)不斷完善會計控制體系的內(nèi)容，所以，外部與內(nèi)部因素對會計控制的風(fēng)險產(chǎn)生重要的影響。外部風(fēng)險一般都是指企業(yè)自身以外的一些影響因素，包括政府相關(guān)政策的變動、經(jīng)濟市場的不斷變化以及相關(guān)的一些自然條件的改變等。對應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險一般都是指企業(yè)自身的一些情況，即企業(yè)的資金與員工情況等，具體來說包括企業(yè)進行運營所需要的資金流動情況的變化、進行產(chǎn)品制造的投資成本的改變以及員工專業(yè)素質(zhì)等。為了能夠使管理進程得到不斷地完善，COSO委員會經(jīng)過不斷的探索與努力，提出可以將風(fēng)險管理作為內(nèi)部影響因素進行不斷的控制。這主要是以企業(yè)內(nèi)部的組織與部門為對象，進行的專業(yè)化的風(fēng)險管理處理。這對企業(yè)自身目標的實現(xiàn)以及提高風(fēng)險管理的效率具有很大的促進作用。

（3）預(yù)算控制。通常的情況下可以把預(yù)算分為三種不同的類型，具體就是財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及資本預(yù)算。在此簡要介紹經(jīng)營預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算通常的情況下是指企業(yè)在運行過程中進行各種事項所對應(yīng)的預(yù)算。具體來說就是通過對企業(yè)的實際情況進行分析，從資金結(jié)構(gòu)方面進行相關(guān)的預(yù)算，包括固定資金的購置與變動，它在很大程度上反映了企業(yè)資金的變化情況。進行預(yù)算編制時是以企業(yè)經(jīng)營目標為基礎(chǔ)的，從企業(yè)經(jīng)營目標的角度出發(fā)，經(jīng)過不斷的分解將得到的結(jié)果分配到不同的預(yù)算中去，這樣做可以在很大程度上提高預(yù)算的整體效率，能夠?qū)ζ溥M行更好地控制。當然企業(yè)這種經(jīng)營目標必須通過制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)來實現(xiàn)，但必須要以會計系統(tǒng)作輔助。

（4）責(zé)任會計控制。責(zé)任會計是指結(jié)合會計數(shù)值與經(jīng)濟責(zé)任，聯(lián)系會計控制和業(yè)績考核，來對企業(yè)內(nèi)部的部門效益責(zé)任與業(yè)績進行相關(guān)的考核，另外還要制定相應(yīng)的評價機制，當然這些都是在規(guī)定的要求下進行的，即分權(quán)管理原則。通過運用責(zé)任控制可以對企業(yè)目標的實現(xiàn)起到很大的推動作用，同時也可以使企業(yè)運行需要的各種資源得到優(yōu)化配置。除此之外，對整個會計控制系統(tǒng)來說，責(zé)任控制起著重要的聯(lián)結(jié)作用，首先它是能夠聯(lián)系企業(yè)業(yè)務(wù)與外部的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部資源達到很好的集成化，另外它還能夠把控制評價和預(yù)算控制有機地聯(lián)系在一起。總之，責(zé)任會計控制在實現(xiàn)企業(yè)目標、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和增強企業(yè)競爭力方面都起著重要的作用。

（5）評價與報告。在會計控制制度中有一個非常重要的評價機制，即進行控制評價、決策支持與報告的支持系統(tǒng)。這個系統(tǒng)對會計控制起著十分關(guān)鍵的作用，不但可以在很大程度上進行控制系統(tǒng)的輸入工作，而且可以很好地進行控制信息的輸出工作。

通過圖2不難發(fā)現(xiàn)，在這個反饋控制系統(tǒng)中，從控制評價的角度出發(fā)，對系統(tǒng)進行初步地評價，從而使報告得到相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，同時得到對應(yīng)的決策支持。另外，評價系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)之所以能夠很好地聯(lián)系在一起，這都要得益于報告系統(tǒng)，因為它可以通過對這兩個系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，最后進行相應(yīng)的統(tǒng)計以及整理，從而將得到的結(jié)果輸送給決策支持系統(tǒng)。

（三）會計信息監(jiān)督為目標導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制體系 從圖3可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部會計控制體系是一個有機的控制整體，而且是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)的平臺上建立起來的。通過構(gòu)建相關(guān)的會計控制體系，在會計信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對企業(yè)運行相關(guān)的各種控制因素進行分析，然后再運用相關(guān)的控制方法，如風(fēng)險管理與責(zé)任會計控制等。會計信息的完整性和真實性需要由相關(guān)的內(nèi)部會計控制做保證，而會計信息監(jiān)督的主要作用就是對企業(yè)內(nèi)部的會計控制信息進行監(jiān)控，從而不斷完善內(nèi)部的會計控制制度。而會計控制系統(tǒng)的正常運行，得益于對企業(yè)內(nèi)部各方面的控制因素進行深入的探討與分析，從而能夠很好地實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，在體系的構(gòu)建中添加了企業(yè)文化這一影響因素，這在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)的文化底蘊，對員工提高自身素質(zhì)起到了很大的激勵作用。

三、內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建實例

（一）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)定 筆者通過實際案例來說明所構(gòu)建的內(nèi)部會計控制體系的實效性。寶鋼集團無論是在經(jīng)濟規(guī)模還是在經(jīng)營水平方面，都在業(yè)內(nèi)得到了很好地認可。該公司在進行運營的過程中，企業(yè)的內(nèi)部組織與結(jié)構(gòu)都是在有序的進行。在生產(chǎn)的開始階段，也就是準備階段進行的是原材料的采購，由于在進行采購的過程中許多方面都和母子公司有密切的聯(lián)系，同時采購業(yè)務(wù)是一個相對復(fù)雜的業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)進行過程中涉及到許多影響因素，在很大程度上會影響到企業(yè)的資金變動，最終影響到企業(yè)的管理，可見通過內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)的采購進行控制非常必要。寶鋼集團通過對企業(yè)內(nèi)部各種因素進行深入的分析，作出了以下規(guī)定：（1）通過設(shè)置相關(guān)的控制點來保證采購業(yè)務(wù)能夠順利進行。（2）為了避免出現(xiàn)不必要的資金管理漏洞，采取職責(zé)分離的制度。即將關(guān)系密切的部門或員工之間的職責(zé)進行分離，如驗收保管和采購人員、采購保管和會計記錄人員以及收款與付款人員等。（3）將責(zé)任落實到員工個人，即建立相關(guān)的比價制度。如果在企業(yè)的運行過程中，市場的價格與企業(yè)的規(guī)定價格有出入，則需要對相關(guān)的業(yè)務(wù)人員進行處理，并且追究相關(guān)責(zé)任。（4）對原材料進行采購時，需要做出對應(yīng)的效益預(yù)測。企業(yè)的有關(guān)人員要不斷對企業(yè)產(chǎn)品的庫存情況進行深入的了解，選擇合適的交易時間與地點，在很好地完成每筆交易的同時，也要作出相應(yīng)的前期預(yù)測，并且將二者進行對比以得到相應(yīng)的結(jié)論。

（二）寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)流程介紹 圖4所示是寶鋼開發(fā)公司的采購業(yè)務(wù)整個流程。第一，在每年的年初企業(yè)的相關(guān)部門需要制定一個整年的采購計劃，在實際生產(chǎn)過程中還要制定必須的需求計劃，并且要把相關(guān)的需求情況提供給企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)科。第二，當供應(yīng)科得到這些實際的需求數(shù)據(jù)后，對其進行審批，通過深入的分析與評估，來確定最終的原材料采購計劃，然后由該科科長簽字同意，并且要遞交到上級領(lǐng)導(dǎo)那里進行核準，最后供應(yīng)科將制定好的訂貨單遞交給母公司進行處理，其中產(chǎn)品的具體價格需要根據(jù)當時的市場情況來定。假如企業(yè)是向外部的公司進行原材料的采購，就需要讓對應(yīng)的供應(yīng)商提供對應(yīng)的詢價單，通過對其中的各種因素進行分析和對比，來確定滿意的供應(yīng)商，滿足條件后就可進行合同簽訂，將完成的合同遞交給相應(yīng)的企業(yè)部門即可。第三，保管部門需要對到達后的貨物進行驗收工作。一旦驗收合格后，就要制定出對應(yīng)的收貨單，然后將其遞交給相關(guān)的部門，并且由他們進行其他的事項處理，如進行驗貨、付款等。第四，會計主管需要對相關(guān)的憑證進行深入的分析與審核，審核成功后才可以進行記賬工作。如果遇到材料的質(zhì)量出現(xiàn)問題，則需要進行折價計算，并且將相應(yīng)的情況記錄下來。

（三）寶鋼開發(fā)公司內(nèi)部會計控制規(guī)范的分析及有效性評價

如圖4所示，不難看出寶鋼公司在采購方面有固定的控制點，一共有七個。其中有五個是控制單位，也就是會計部門、供應(yīng)科、保管部門、生產(chǎn)部門以及運輸部門。企業(yè)通過制定相關(guān)的制度對其進行約束，能夠很好地實現(xiàn)人員責(zé)任的分離，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運行。同時，公司也有比較完善的責(zé)任控制制度和相應(yīng)的預(yù)算管理機制，可以對公司的運營成本進行很好的控制與管理。針對不同的原材料采購情況，公司對其中的不同流程進行專業(yè)化分析，并且制定相應(yīng)的制度，從而保證不同情況下的采購業(yè)務(wù)能夠有序地進行下去。當然這些流程和制度的制定，都需要遵循對應(yīng)的會計信息監(jiān)督規(guī)則。另外，寶鋼開發(fā)公司通過建立相關(guān)的有效性評價定量分析模型，可以對企業(yè)的采購情況進行很好地控制。

寶鋼開發(fā)公司的內(nèi)部會計控制制度符合政府的相關(guān)規(guī)定與要求，而且在實踐中取得了不錯的效果，簡單易行。但這個制度也存在著一些漏洞，其中之一就是相關(guān)的設(shè)計依舊沒有離開權(quán)利制衡因素。通過利用與內(nèi)部會計控制制度對應(yīng)的定量分析模型，可以對其進行很好地有效性分析，得到了超過81分的不錯的成績。因此可以看出，寶鋼開發(fā)公司采購業(yè)務(wù)中的相關(guān)制度與機制比較完善，而且符合政府在這方面的相關(guān)規(guī)定，同時對內(nèi)部會計控制具有非常重要的影響。

參考文獻：

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[2]何牧：《會計監(jiān)管問題分析》，《金融與財務(wù)》2007年第5期。

第3篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險；經(jīng)營損失；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；外部監(jiān)管

一、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的幾個基本問題

經(jīng)營風(fēng)險指由于內(nèi)部流程的不完善或失敗、人力和系統(tǒng)以及外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的失誤和偏差以及經(jīng)營環(huán)境變化的影響，使企業(yè)經(jīng)營狀況與預(yù)期目標出現(xiàn)偏差。

二、經(jīng)營風(fēng)險的重要性

在經(jīng)濟全球化與多元化的大背景下，企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜，來自企業(yè)內(nèi)部和外部的影響因素在決定一個企業(yè)生死存亡的同時，也給人們的生活帶來了直接或間接作用。人們愈發(fā)的感受到了除信用風(fēng)險和市場風(fēng)險以外，其他風(fēng)險的重要性，尤其是經(jīng)營風(fēng)險，已經(jīng)成為一些主要金融機構(gòu)面臨的核心問題。1995年2月，英國歷史上最悠久的銀行之一巴林銀行宣布破產(chǎn)倒閉，其原因是該銀行一名衍生證券交易員尼克•里森違規(guī)進行超額交易，投機失敗，并將損失一直隱瞞在秘密賬戶中長達兩年之久，導(dǎo)致巴林銀行因此事?lián)p失13億美元。2007年，哇哈哈與達能的產(chǎn)權(quán)之爭爆發(fā)，這是一場股權(quán)爭奪戰(zhàn)、商標爭奪戰(zhàn)，同時也是一個典型的由合同風(fēng)險和法律風(fēng)險引發(fā)的爭議。2008年的中國奶制品污染事件起因是多名食用三鹿奶粉的嬰兒被查出患有腎結(jié)石，隨后在奶粉中檢驗出化工原料三聚氰胺。2000年后，中國奶制品市場需求急劇擴大，三鹿因為占領(lǐng)市場和價格競爭等因素，公司內(nèi)部忽視生產(chǎn)流程與質(zhì)量監(jiān)管，最終漏洞爆發(fā)，危害上萬名嬰兒健康，品牌一夜間崩塌，使得民眾對國產(chǎn)奶粉的不信任感延續(xù)至今。這些轟動一時的事件都體現(xiàn)了經(jīng)營風(fēng)險的破壞性，它不僅會帶來巨大的直接的資產(chǎn)損失，還能通過各種渠道給相關(guān)主體的無形資產(chǎn)帶來毀滅性的打擊。

三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

（一）國外企業(yè)風(fēng)險管理研究

20世紀初，風(fēng)險管理研究在西方剛剛起步，美國的風(fēng)險研究專家威雷特最早對風(fēng)險進行了系統(tǒng)性的研究。1921年，奈特提出了風(fēng)險預(yù)警的概念。20世紀中后期，風(fēng)險研究得到越來越多的重視，涌現(xiàn)的一些研究成果具有很強的理論價值與實踐指導(dǎo)意義。四種被廣泛應(yīng)用的研究成果分別是內(nèi)部控制、全面風(fēng)險管理、戰(zhàn)略業(yè)績評價系統(tǒng)（SPMS）和平衡計分卡。

（二）國內(nèi)企業(yè)風(fēng)險管理研究

近年來，隨著經(jīng)濟增長與需求拉動，很多企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，風(fēng)險管理也愈加受到重視。為了引導(dǎo)風(fēng)險管理的展開，規(guī)范風(fēng)險管理的執(zhí)行，政府先后了相關(guān)政策法規(guī)。2006年6月6日，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》出臺，對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理提出政策性指導(dǎo)。2007年6月1日，中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》，規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部操作流程，明確權(quán)責(zé)，提高商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險的能力。2008年4月1日，中國證監(jiān)會《期貨公司首席風(fēng)險官管理規(guī)定（試行）》，要求期貨公司設(shè)立首席風(fēng)險官，監(jiān)督本公司的風(fēng)險管理情況，避免大的金融事故的發(fā)生。

四、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理

（一）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的程序

經(jīng)營風(fēng)險管理的一般步驟是：識別；評估；監(jiān)督；控制及緩解。選擇一個恰當?shù)亩x是應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的前提，在此基礎(chǔ)下，才可以進行經(jīng)營風(fēng)險的衡量與識別。相反地，如果缺少相關(guān)的風(fēng)險定義，就不能使風(fēng)險管理工作正常進行，容易造成風(fēng)險管理者之間責(zé)任的混淆與意見的分歧。衡量是更好地管理經(jīng)營風(fēng)險必不可少的步驟。在對經(jīng)營風(fēng)險進行識別之后，就需要對其進行衡量，但在很多情況下，經(jīng)營風(fēng)險并不能夠被精確測算，這時候就要估計經(jīng)營風(fēng)險。估計的方法分為從上至下模型與從下至上模型。應(yīng)對風(fēng)險的措施有風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等，管理當局應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況、風(fēng)險評估結(jié)果，以及自身的風(fēng)險承受能力，采取一種或多種手段控制風(fēng)險，把損失降到最低。

（二）降低經(jīng)營風(fēng)險的方法

經(jīng)營損失一般可以分為三類：損失期望值、意外損失、重大損失。值得一提的是，購買保險來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的做法并非萬無一失。首先，要保證保險的賠償能夠及時，否則如果出現(xiàn)資金鏈斷裂，得不到融通的情形，將會影響企業(yè)的運作與自救。其次，賠償額度上，不能得到全額賠付，或者產(chǎn)生爭議，也不利于企業(yè)的調(diào)節(jié)。逆向選擇也會導(dǎo)致保費的提高。高風(fēng)險企業(yè)往往比低風(fēng)險企業(yè)更傾向于購買保險，保險公司在一定區(qū)間內(nèi)無法分辨出企業(yè)面臨風(fēng)險的高低，為了保護自身利益，保險公司會提高平均保險費用。由此可見，選取有彈性、多方面的管理手段是有必要的。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的主要手段，COSO的報告指出，內(nèi)部控制的目的在于保證財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效果和效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循。具體方法包括：

1.明確權(quán)責(zé)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。明確公司內(nèi)部各層各級人員的職權(quán)與責(zé)任，防止職權(quán)覆蓋，例如進行交易的人不能同時擔(dān)任結(jié)算與會計工作，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)督漏洞并彌補，防止推諉或監(jiān)督不力等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制由公司的董事會、經(jīng)理和其他員工共同實施，公司所有人的權(quán)限都是由組織賦予的，應(yīng)當受到組織內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，有效的內(nèi)控制度是防范經(jīng)營風(fēng)險的保障。

3.加強風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)。提高公司內(nèi)部人員的風(fēng)險防范意識，減少風(fēng)險事故的發(fā)生。對風(fēng)險進行有效地識別、衡量、監(jiān)督與控制，建立完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)，將可能發(fā)生的風(fēng)險損失降低到可承受的范圍之內(nèi)。

4.合理設(shè)定公司目標。公司的戰(zhàn)略目標和階段目標均要與其所處的經(jīng)營環(huán)境和自身條件相匹配，應(yīng)理性、全面地評價自身情況，制定合適的發(fā)展目標，不可過于冒進和落后，減少內(nèi)外部風(fēng)險因素的干擾。其他如內(nèi)部核查、充分完整的書面記錄、恰當?shù)氖跈?quán)、程序規(guī)范等。由于成本效益、內(nèi)部管理人員素質(zhì)及能力等問題有可能使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，外部監(jiān)管是對內(nèi)部控制的有效補充作用。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的降低不僅關(guān)系到企業(yè)自身的穩(wěn)定與發(fā)展，還關(guān)系到債權(quán)人對債務(wù)的收回，股東的收益，投資者的信心以及整個資本市場的穩(wěn)定性。它不僅僅是一個企業(yè)想要達到的目標，同時也是債權(quán)人、股東、政府共同關(guān)心的問題。

具體內(nèi)容包括：

1.債權(quán)人監(jiān)管。債權(quán)人的監(jiān)管主要體現(xiàn)在債務(wù)契約對公司決策的約束力上。中國上市公司的負債主要來源于銀行，銀行可以根據(jù)不同公司的信用等級而提供相應(yīng)的借款額度與借款條件。往往對于風(fēng)險越大的公司，銀行的約束越強。

2.股東監(jiān)管。中國上市公司股權(quán)較為集中，單個股東控制一個公司的大部分股權(quán)的情況較多。雖然一股獨大的現(xiàn)象可能影響到很多小股東的利益，但在降低經(jīng)營風(fēng)險方面，因為股權(quán)其中，大股東的動力多，控制權(quán)大，監(jiān)督力強，以及公司內(nèi)部快速有效地執(zhí)行力更能起到降低風(fēng)險的作用。

3.政府監(jiān)管。近二十年來，中國政府多次關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)文件，提出一系列的管理標準，加強對企業(yè)尤其是國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的引導(dǎo)。政府對陷入困境的國有企業(yè)提供幫助，甚至介入調(diào)整，避免可能出現(xiàn)的事故對市場產(chǎn)生大的波動，維護市場秩序。政府不僅提供了法律層面對風(fēng)險管理的規(guī)定，在風(fēng)險事故脫離單個主體控制并可能對市場產(chǎn)生巨大影響的情況下，同樣能夠發(fā)揮其他方面不能做到的力挽狂瀾的作用。企業(yè)在不斷成長壯大的同時，自身要考慮的風(fēng)險因素也隨之增多，由于經(jīng)營風(fēng)險可能造成的嚴重后果可以使一個企業(yè)樹立的形象瞬間倒塌，甚至破產(chǎn)倒閉、一蹶不起，經(jīng)營風(fēng)險管理已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的重點。為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建立健全內(nèi)部控制制度與加強外部監(jiān)管應(yīng)當雙管齊下，一句話雖短，但是企業(yè)、政府等要做的還有很多。

作者:宋雪菁 韋慶云 單位:江蘇大學(xué)

參考文獻：

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第4篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；信息化；發(fā)展策略

引言

隨著經(jīng)濟和時代的發(fā)展，對于會計工作，會計電算化已經(jīng)逐漸代替了傳統(tǒng)的手工操作。傳統(tǒng)的審計方法、審計環(huán)境和審計手段已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展。這也就給內(nèi)部審計人員提出了新的要求，那就是內(nèi)部審計人員如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟條件下適應(yīng)信息化，并且更好的發(fā)揮職能和作用。所以，內(nèi)部審計信息化是一條必然的發(fā)展方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計信息化概述

1.審計信息化

審計信息化是指被審計對象進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計的工作。信息技術(shù)在經(jīng)濟金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使審計環(huán)境和審計對象發(fā)生變化，作為經(jīng)濟監(jiān)督重要組成部分的審計工作，必須進行變革，審汁作業(yè)方式必須與時俱進，全面實現(xiàn)審計信息化，才能有效解決我國審計力量薄弱與審計任務(wù)繁多之間的矛盾。

2.內(nèi)部審計信息化

內(nèi)部審計信息化廣義地講，是指內(nèi)部審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目、實施審計的全過程，以及以確認審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立的、客觀的確認和咨詢活動。國內(nèi)有觀點認為內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容包括兩方面：一是以信息技術(shù)為手段開展內(nèi)部審計工作的過程，即計算機輔助審計技術(shù)；二是指內(nèi)部審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實、合法性做出確認，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強企業(yè)的核心競爭能力，即信息系統(tǒng)審計。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展必要性

1.是適應(yīng)審計環(huán)境變化的必然要求

隨著經(jīng)濟多元化和計算機的迅猛發(fā)展，企業(yè)各個方面都發(fā)生了較大變化，特別是企業(yè)信息化建設(shè)步伐加快。財務(wù)會計管理等軟件趨于普及，企業(yè)確認客戶訂單，安排工廠生產(chǎn)，控制采購計劃，財務(wù)賬戶處理等都由計算機軟件自動完成。為了適應(yīng)計算機軟件新環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部審計也只有依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，才能把審計人員從大量枯燥的工作中解脫出來，更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的目標。

2.提高了內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量

在以前的審計工作中，審計人員開展審計工作時大部分是手工操作。審計人員需要翻閱大量的紙質(zhì)材料和文件。但是在信息化深入內(nèi)部審計后，計算機的使用替代了審計人員了大部分手工操作。利用計算機進行資料的收集整理、信息傳遞、數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)分析等等，大大減輕了審計人員的負擔(dān)，也提高了內(nèi)部審計的效率。

3.解決了審計力量和審計任務(wù)這一矛盾問題

過去，企業(yè)內(nèi)部審計人員主要依靠詳查法，審計人員逐一排查或者抽樣檢查堆積如山的各類憑證，報表等。在當前審計人員和審計力量相對薄弱時期，這一方法往往會造成審計成本增加，審計效率降低，審計工作質(zhì)量低下等。加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展無疑可以提高審計效率，擴大審計工作范圍，有效化解審計力量不足等問題。

4.適應(yīng)了現(xiàn)階段的審計體制改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求

實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化，可以積極開展績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，為企業(yè)實現(xiàn)價值增加并提高企業(yè)運作效率?？冃徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸粋€最大的特點，通過計算機系統(tǒng)不斷收集信息、指標評測、模型計算，得出全面、客觀和科學(xué)的評估結(jié)果，以及及時的風(fēng)險監(jiān)測線索，這是傳統(tǒng)的現(xiàn)場手工審計和審計人員的個人判斷所無法完成的。

5.有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制有效機制

首先，伴隨企業(yè)信息化水平的提高，企業(yè)的內(nèi)部控制機制正在不斷更新。規(guī)章制度和操作方法有了新的內(nèi)容，企業(yè)各個崗位，各個環(huán)節(jié)相互制約機制的形成，標志著貫穿于監(jiān)督與管理全過程的相互制約的內(nèi)部控制逐漸完成。同時，企業(yè)內(nèi)部審計信息化對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，這一方面也可以加快企業(yè)內(nèi)部控制有效機制的構(gòu)建。

二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)內(nèi)部審計信息化意識提高但認識程度仍然不夠

隨著計算機信息技術(shù)的應(yīng)用和“金審工程”的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計信息化正逐步受到重視。但是現(xiàn)階段，一些國家機關(guān)，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對內(nèi)部審計信息化的重要性認識仍然不夠，管理層不愿投入更多的金錢和人力建設(shè)內(nèi)部審計信息化。缺乏對審計信息化發(fā)展的信息和遠見，認為與其花費時間學(xué)習(xí)計算機信息化技術(shù)，不如用手工審計方法多完成一些審計任務(wù)，對審計信息化仍持觀望的態(tài)度。

（二）現(xiàn)階段中國缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計信息化的準則和標準

對于經(jīng)濟和計算機信息化的發(fā)展，審計在審計方法，審計環(huán)境和審計范圍等方面發(fā)生了重大的變化，原先的內(nèi)部審計的準則和標準已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計信息化的要求，而關(guān)于內(nèi)部審計信息化的準則和規(guī)范還沒有出臺，這就阻礙了內(nèi)部審計信息化的進程。另外，如果內(nèi)部審計人員對計算機知識缺乏足夠的理解，以及不安全的數(shù)據(jù)采集方式可能會帶來對企業(yè)機密與商業(yè)機密的泄露。

（三）缺少相應(yīng)的內(nèi)部審計信息化實踐經(jīng)驗

我國內(nèi)部審計信息化起步晚，所處的發(fā)展層次較低，審計實踐較少，從而阻礙內(nèi)部審計信息化發(fā)展的建設(shè)。從目前的實際情況看，研究企業(yè)內(nèi)部審計信息化的理論性的東西相對不少，但是實用性、可操作性的東西并不多，且可以借鑒的經(jīng)驗相對匱乏。另外，許多正在開發(fā)研究的，或者已經(jīng)研究出成果的審計軟件，看似對內(nèi)部審計工作很有幫助，但是實際上與審計工作應(yīng)用差距還是較大的。

另一方面，我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)較高的往往是一些大型的國有企業(yè)，而其他類型的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)如何建設(shè)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計信息化，沒有可供借鑒的經(jīng)驗。

（四）培養(yǎng)了一批審計人才但是信息化發(fā)展條件下的內(nèi)部審計人才仍然缺乏

1.對計算機知識的掌握率不高

雖然全國審計機關(guān)都通過各種途徑來推廣審計計算機系統(tǒng)的應(yīng)用，而且計算機知識較為豐富的大學(xué)生也給審計人員注入了新的血液。我國內(nèi)部審計協(xié)會致力于推動國際內(nèi)部審計的考試（CIA），培養(yǎng)具有國際視野的人才。但是應(yīng)該看到的是，部分企業(yè)內(nèi)部審計人員計算機水平仍然停留在較低的水平階段。

2.能夠熟練運用審計軟件的人才較為匱乏

隨著“金審工程”的逐步建設(shè)，審計署也著力于改進和開發(fā)原各特派辦和地方審計機關(guān)開發(fā)并研制的審計軟件，現(xiàn)階段已形成了一系列較為成熟的審計應(yīng)用軟件。但是真正具有較高軟件應(yīng)用水平的人員仍然不多，大多數(shù)審計人員對軟件的使用僅僅停留在表面和較為膚淺的應(yīng)用程度上。

3.既精通財務(wù)審計知識又熟練掌握計算機信息的復(fù)合型人才缺乏

目前企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，大多數(shù)審計人員對財務(wù)知識比較精通，但掌握的其他專業(yè)知識少之又少，尤其是計算機信息方面的知識。

三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展策略

（一）進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化重要性的認識

需要進一步轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層和企業(yè)內(nèi)部審計人員的觀念，加大企業(yè)內(nèi)部審計信息化的宣傳力度，使企業(yè)上下全體都能正確認識內(nèi)部審計信息化的重要性和發(fā)展的必然趨勢。認識提高有助于建設(shè)內(nèi)部審計信息化的審計環(huán)境，因而加快內(nèi)部審計信息化的建設(shè)進程。

比如國家大力宣傳“金審工程”，出臺相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計信息化的程度，對不同規(guī)模不同性質(zhì)的企業(yè)各定下標準，對內(nèi)部審計人員的考核增加計算機信息系統(tǒng)等，并每年進行計算機等方面知識后續(xù)教育和考核。

（二）制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計信息化的標準與規(guī)范

制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計信息化的準則與規(guī)范是內(nèi)部審計信息化發(fā)展和實行的重要保障和堅強后盾。我國審計信息化制度并不規(guī)范，在審計信息化不斷發(fā)展的前提下，審計信息化的規(guī)章制度也需要不斷的細化和完善。制定《內(nèi)部審計信息化指南》等，明確內(nèi)部審計信息化具體要求。另外，在制定準則與規(guī)范時，我國需要結(jié)合中國國情并且吸收國外先進經(jīng)驗，制定出注重內(nèi)部審計信息化概念，內(nèi)部審計流程和內(nèi)部審計人員資格等的標準與規(guī)范。

（三）建立內(nèi)部審計的軟件平臺，提高審計軟件的通用性和實用性

由國家審計部門組建專業(yè)團隊，利用其計算機編程技術(shù)和相關(guān)審計知識，開發(fā)審計軟件，并確保審計軟件的實用性。同時應(yīng)當考慮到審計工作的實際情況，并定期進行改進、完善和升級。另外，應(yīng)當鼓勵有實力開發(fā)軟件的公司進行開發(fā)推廣，盡快發(fā)展完善中國內(nèi)部審計市場，在競爭中逐步完善。

（四）注重企業(yè)內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)工作

內(nèi)部審計人才在內(nèi)部審計信息化進程中起到了關(guān)鍵性的作用。

1.加大對內(nèi)部審計人員信息化建設(shè)的認識。一方面，注重加強對內(nèi)部審計人員思想認識的教育和培訓(xùn)，使審計人員真正認識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重大意義，認識到內(nèi)部審計信息化將給審計人員的自身素質(zhì)和思維模式帶來重大影響。

2.完善企業(yè)人才培訓(xùn)制度?？梢砸环矫嬖趯徲嬓〗M中配備信息化審計專業(yè)人才負責(zé)審計技術(shù)難題，其他審計人員可以只精通學(xué)會審計軟件的操作。另一方面，應(yīng)當根據(jù)具體的審計問題，先學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)問題，既可以節(jié)約時間也可以更加專業(yè)，掌握的更加牢靠。

3.企業(yè)可以拓寬用人范圍。一方面應(yīng)當加大對審計人員的培訓(xùn)，另一方面，可以對一些專業(yè)的人才可以聘用來為審計工作服務(wù)。另外，也可以采取激勵措施來提高審計工作人員建設(shè)信息化的熱情等。

（五）加強企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查

在內(nèi)部審計信息化環(huán)境下，健全有效的內(nèi)部控制措施可以極大的降低審計風(fēng)險，所以內(nèi)部審計人員應(yīng)當利用自身優(yōu)勢，充分了解被審計單位信息系統(tǒng)基本情況以及相關(guān)控制措施，可以先通過實地觀察、問卷調(diào)查、實施穿行測試等手段對被審計單位信息系統(tǒng)的一般控制進行測試，根據(jù)查出的問題來確認應(yīng)用控制的審計重點。

結(jié)束語

計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，給金融經(jīng)濟等社會生活各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)都帶來了巨大變化。信息化的進程已經(jīng)勢不可擋，這給企業(yè)內(nèi)部審計信息化帶來了機遇和挑戰(zhàn)。信息化審計的發(fā)展是審計所需，信息化內(nèi)部審計的發(fā)展也是企業(yè)內(nèi)部審計所需。我們必須轉(zhuǎn)變的審計理念是，僅在審計工作硬件的配置上符合信息化要求并不是內(nèi)部審計的信息化，僅利用計算機實現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸出輸入、數(shù)據(jù)存儲也不是信息化，信息化是要利用計算機對數(shù)據(jù)資料的分析處理、對審計軟件的合理利用等更高層次的審計電算化應(yīng)用。如果做不到這些，內(nèi)部審計信息化就無法促進內(nèi)部審計對企業(yè)實現(xiàn)價值增值，從而只能增加審計成本和企業(yè)的投入。

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化已經(jīng)取得了一些成就，但是仍然存在很多問題。我們?nèi)匀恍枰獙?nèi)部審計信息化不斷的研究和完善，做好企業(yè)內(nèi)部審計信息化各方面的準備，跟上經(jīng)濟和時代的發(fā)展，更充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能。

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第5篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

目前，我國上市公司*股東權(quán)益的保護和監(jiān)督機制的完善倍受關(guān)注。如何平衡財產(chǎn)權(quán)與控制權(quán)之間的關(guān)系，如何減抑內(nèi)部人控制的消極現(xiàn)象，如何有效防范經(jīng)營管理人員濫用權(quán)力，是改善公司法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵內(nèi)容。與此相關(guān)，獨立董事制度作為其中一個重要舉措，正在各地試行并悄然升溫。近兩年來，滬、深兩市已有十多家A股公司引入“外腦”**. 2000年4月，國家經(jīng)貿(mào)委在全國企業(yè)管理工作會議上提出今后將在大型公司制企業(yè)推行獨立董事制度；證監(jiān)會與國家經(jīng)貿(mào)委新近公布的《關(guān)于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》的第六部分提出“逐步建立健全外部董事和獨立董事制度”，規(guī)定了獨立董事享有四大權(quán)力***；《證券公司內(nèi)部控制指引》第一節(jié)第十五條要求“公司必須嚴格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運行機制，充分發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督職能，堅決避免內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生”；《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2000年9月送審稿）已有關(guān)于獨立董事制度的較為具體的規(guī)定。此前，《上市公司章程指引》規(guī)定“上市公司可以設(shè)立獨立董事”（任意性規(guī)定），一些在海外上市的國有公司已開始按所在交易所的要求設(shè)立類似的“獨立的非執(zhí)行董事”。（如香港聯(lián)交所要求其上市公司至少有兩個以上獨立的非執(zhí)行董事。）不過，總體上看，獨立董事制度在我國才剛剛起步，正處于嘗試和摸索當中。有關(guān)法律制度尚未成型，實踐操作也比較混亂。一些地方和企業(yè)紛紛延聘的各類 “獨立董事”真可謂五花八門，甚至檢察官也欣然前往、慨然受命[①].設(shè)立獨立董事的初衷也不一而足，有的是為了“保護中小股東的利益”；有的是為了“加強公司內(nèi)部控制，制約經(jīng)營管理人員”；有的是為了“預(yù)防國有企業(yè)中的職務(wù)犯罪、監(jiān)督國企運營”；有的則是利用董事的“社會形象”來提高公司的“社會公信力”[②]等等。實際上，獨立董事究竟是一種什么樣的制度，連一些擔(dān)任獨立董事的人本身也不甚了了。我國為什么要設(shè)立獨立董事制度？其意義何在？獨立董事的人選（資格）、人數(shù)比例、任期、酬薪、職權(quán)、責(zé)任如何？尤其是該制度與我國監(jiān)事會制度有什么關(guān)系？這些問題均有待討論。本文先簡述英美公司法上的獨立董事制度并分析其存在的機理；然后說明我國上市公司監(jiān)督機制的法律建構(gòu)及其不足，最后探討?yīng)毩⒍轮贫扰c上市公司監(jiān)事會制度改革之間的關(guān)系，結(jié)論認為，結(jié)合我國上市公司的實際，從完善公司的監(jiān)督機制出發(fā)，應(yīng)明確界定并合理整合獨立董事制度與監(jiān)事會制度的功能，分清其不同性質(zhì)。在二者之間，不宜忽視、更不能撇開上市公司既存的監(jiān)督結(jié)構(gòu)。首先應(yīng)著力于現(xiàn)有監(jiān)督資源的充分挖掘、有效利用和積極改進，不可迷信獨立董事、更不能以之取代監(jiān)事會；其次，在改造監(jiān)事會制度的過程中，可以考慮借鑒英美獨立董事制度的一些長處，即在經(jīng)營層面上（業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行監(jiān)督）引進“獨立董事”，以“獨立董事”機制強化董事會的內(nèi)部控制；以適當比例的“獨立監(jiān)事”來重塑現(xiàn)有監(jiān)事會的結(jié)構(gòu)，通過監(jiān)事會的“實在化”和規(guī)范化，使監(jiān)事會能真正監(jiān)其事、負其責(zé)。

一、英美公司法上的獨立董事制度及其存在機理

獨立董事概念來自英美*.不過，英美公司立法上并沒有董事種類的明確劃分，而且，“董事”這一指稱本身也沒有特別的定義。例如，依英國1985年公司法，董事是指“任何在事實上具有董事地位的人，而不論這些人在具備此種地位時的稱謂如何?！盵③]在實踐中，公司章程特別是學(xué)者們在理論上對于董事會的構(gòu)成員有不同分類或提法。其中，在英國法上，常見的有經(jīng)營董事（executive director ）與非經(jīng)營董事（non-executive director ）（又稱執(zhí)行董事與非執(zhí)行董事）、全職董事（whole time director）與兼職董事（part time director）之分[④].在美國法上，與上述經(jīng)營董事相當?shù)氖枪芾矶拢╩anagement director）*，與非經(jīng)營董事相當?shù)氖峭獠慷拢╫utside director）。但美國法上的外部董事又與內(nèi)部董事（inside director）這一概念相對應(yīng)。據(jù)公司法學(xué)者的解釋[⑤]，內(nèi)部董事一般指公眾持股公司中，具有管理層行政職位（executive position with management）的董事。可見，在這一意義上，內(nèi)部董事基本上與管理董事無異。但是，美國法上廣義的內(nèi)部董事不僅包括作為公司高級雇員的董事，也包括與公司之間存在某種經(jīng)濟利害關(guān)系、因而受到公司管理層影響的其他人。例如，因向公司管理層提供服務(wù)（業(yè)務(wù)）或咨詢而與其有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資銀行家、律師、供應(yīng)商或其他人。外部董事指公眾持股公司中不具有管理層行政職位的董事。廣義的外部董事包括外部相關(guān)（affiliated）董事和外部非相關(guān)（unaffiliated）董事。二者的區(qū)別在于是否與公司有切實利害（經(jīng)濟）關(guān)系（significant economic relationship）。因而廣義的外部董事包括上述與公司有利害關(guān)系的投資銀行家、律師、供應(yīng)商和其他人。它與狹義的內(nèi)部董事相對應(yīng)。而狹義的外部董事僅指外部非相關(guān)董事。它與廣義內(nèi)部董事相對應(yīng)。

美國法上的獨立董事（independent director）是指公眾持股公司中非公司官員（officers）或行政人員（executives）的董事。他們需在公司進行的交易活動中沒有實質(zhì)性的、直接或間接的經(jīng)濟利害關(guān)系。[⑥]可見，獨立董事與兼職董事、外部董事相近，但亦有所區(qū)別。一般來講，在外延上，前者較后二者要求更嚴、范圍更窄；在內(nèi)涵上，前者著眼于價值判斷，強調(diào)董事與公司之間在利益（主要是指公司商務(wù)活動中的利益）上的獨立性；后二者中，兼職董事強調(diào)董事的服務(wù)時間或方式；而外部董事則著眼于董事與公司組織本身或經(jīng)營管理層（內(nèi)部人）之間的關(guān)系。所以嚴格地說，獨立董事僅與狹義外部董事（廣義外部董事當中的一部分）的外延相同，而內(nèi)涵則有異。一些著者有時籠統(tǒng)地將獨立董事與外部董事等同起來、互換使用，這是因為美國法上所稱外部董事一般指其狹義。獨立董事的顯著特點是：（1）獨立董事是公眾持股公司中的董事會或委員會成員；（2）獨立董事不得為該公司雇員或經(jīng)營管理人員；（3）在公司交易活動中無實質(zhì)利害關(guān)系（或與公司管理層無重要經(jīng)濟聯(lián)系）。這當中，根本點在于獨立董事之“獨立性”。至于怎樣才算“獨立”并無嚴格統(tǒng)一的標準。例如，在通用汽車公司的公司治理模式中，獨立董事意味著與公司沒有業(yè)務(wù)或其它的關(guān)系（通用汽車公司董事會備忘錄）。美國機構(gòu)投資者協(xié)會（CII）建議提名委員會、報酬委員會以及審計委員會所有董事均為獨立董事，要求獨立董事“與公司唯一的聯(lián)系即其董事職位”[⑦].美國法學(xué)所（ALI）在1994年頒布的《公司治理原則》（第1.34條）中提出，外部董事的獨立性須根據(jù)他們與執(zhí)行董事和管理層有無“重要的關(guān)系”（significant  relationship）來判定，所謂“重要的關(guān)系”包括：“在過去三年內(nèi)曾受雇于該公司；是公司業(yè)務(wù)主管人員的直系親屬；直接或間接地與公司發(fā)生金額超過2萬美元的交易；受雇于為公司提供服務(wù)的律師事務(wù)所或投資銀行”等等。美國律師協(xié)會（ABA）在“ABA Guidebook”中認為：“只有董事不參與經(jīng)營管理，與公司或經(jīng)營管理者沒有任何重要的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系，他或她才可以被認為是獨立的。被認為與獨立不符的環(huán)境和各種關(guān)系通常包括：（1）與某個主要的高層管理人員存在密切的家庭或類似關(guān)系；（2）與公司具有對公司或該董事有重大意義的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系；（3）與公司存在持續(xù)的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系，不論該聯(lián)系的意義是否重大，只要其持續(xù)地與高層管理人員打交道，例如公司與投資銀行或公司律師之間的關(guān)系。”而且，上述條件只是“獨立”的必要條件而非充分條件。值得注意的是，根據(jù)美國NYSE、AMEX和NASDAQ公布的最新規(guī)則（2001年6月14日生效），對審計委員會之“獨立”（independence）的定義均包含以下基本標準：（1）與公司無商業(yè)關(guān)系（businessre lationship）；（2）非公司雇員或公司行政官員（executive officer）的直系親屬；（3）與公司任何行政人員（executive）之間不存在“交叉性報酬委員會”（crosscompensation committee）*的聯(lián)系。但具體而言，NYSE公布的規(guī)則與后二者又稍有不同**.總之，一般來說，所謂“獨立”，主要指實質(zhì)意義上、與公司、公司經(jīng)營管理層（尤其是在公司商務(wù)或交易活動中）利害關(guān)系上的獨立，或者說，無任何直接或間接的利害關(guān)系（disinterested）。

獨立董事制度及其功能在英美法上經(jīng)歷了一個發(fā)展過程。傳統(tǒng)上與獨立董事近似的是公司外部的所謂“掛名董事”或“顧問董事”，其專職工作一般是其他公司的專職董事或高級官員，他們作為非執(zhí)行董事的兼職工作時間則非常有限。其作用也僅止于出席董事會，就公司業(yè)務(wù)提供咨詢、建議，因而一般被視為善意的業(yè)余者或旁觀人[⑧].在美國，《1940年投資公司法》第10（a）條即規(guī)定40%以上的董事須為“獨立人士”，但這類董事的實際作用仍十分有限。近幾十年來，尤其是八十年代以來，隨著管理層權(quán)力的愈益擴張，對內(nèi)部人控制進行反控制的需要也在增長，股東權(quán)利運動亦隨之興起。正是英美公司發(fā)展的現(xiàn)實背景-主要是大公司日趨嚴重的權(quán)力濫用問題-成為獨立董事作為一種制度全面強化之機捩。1992年，英國著名的“Cadbury Report”（即《社團法人管理財務(wù)概述》）在其“最佳經(jīng)營準則”中提倡“董事會中應(yīng)有足夠多的有能力的非執(zhí)行董事，以保證他們的意見能在董事會的決策中受到充分的重視?！?nbsp;并建議公司董事會應(yīng)該至少有2名非執(zhí)行董事，其中至少有2名是完全獨立董事?！癈adbury Report”的有關(guān)內(nèi)容被倫敦證券交易所吸收到上市規(guī)則中，并且融合進了實際的市場操作。其后，美國Hampel  Committee于1998年發(fā)表“Hampel Report”報告，基本支持“Cadbury Report”的構(gòu)想（同時亦認為企業(yè)營根據(jù)具體情況具體運用）。實際上，早在1977年，美國NYSE即要求每家上市公司，必須在限期內(nèi)設(shè)立一個專門由獨立董事組成的審計委員會，獨立于管理層，獨立進行判斷。1998年，美國NASDAQ在其公司治理要求中進一步明確，申請上市公司的董事會中必須至少有2名獨立董事，他們不能是公司或其子公司的經(jīng)理或雇員，也不能是和公司有關(guān)系且這種關(guān)系會影響他們作出獨立判斷的人士。世界銀行1999年一項研究表明：“獨立董事與較高的公司價值相關(guān)，具有積極的獨立董事的公司比那些具有消極的非獨立董事的公司運行得更好，國際機構(gòu)投資者將日益需要公司的董事會中包含越來越多的獨立非執(zhí)行董事?！盵⑨]

在許多歐美國家，強化獨立董事制度的趨勢比較明顯。這主要表現(xiàn)為：（1）獨立董事人數(shù)、比例增加。美國企業(yè)董事會中獨立董事人數(shù)較多，有的甚至超過一半。如摩托羅拉公司董事會14位成員中有9名獨立董事；美林集團董事會16位成員中有11名獨立董事。據(jù)1989年洛爾施（Lorsch）的研究結(jié)論，《財富》前1000家公司的董事會中74%為外來董事[⑩].1993年美國的一項調(diào)查表明，在紐約證券交易所上市的公司中，設(shè)置審計委員會、報酬委員會和提名委員會的分別占98.5%、95%和60%.這三種委員會中外部董事（獨立董事）分別占到100%、100%和80%[11].世界經(jīng)合組織（OECD）在“1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計指標的國際比較”報告中專門列項比較了董事會中獨立董事成員所占的比例，其中，美國為62%，英國為34%，法國為29%.（2）獨立董事法律地位上升。如紐約證券交易所和倫敦證券交易所以法律文件*的方式分別提出了上市公司董事會及有關(guān)委員會的設(shè)置標準，明確了獨立董事的構(gòu)成要求（比例）和資格限制等。根據(jù)美國證券交易委員會（SEC）最新規(guī)則，審計委員會至少有三名獨立董事，而且該委員會所有成員必須通悉財務(wù)（financially literate），其中至少有一位是財務(wù)專家，同時詳置具體要求[12].（3）獨立董事作用范圍擴大。從掛名、顧問到實司其職、從業(yè)務(wù)咨詢到業(yè)務(wù)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督以及某些重大或特別事項的表決，相應(yīng)成立提名委員會、報酬委員會、審計委員會以及為解決專門事項而臨時設(shè)立的各特別委員會[13].其中，提名委員會負責(zé)董事的提名；報酬委員會批準管理層的酬薪；審計委員會的職能最為突出，它主要負責(zé)薦舉獨立的審計師、核查審計報告，并與獨立審計師共商審計計劃和公司內(nèi)部控制事宜，以阻卻管理曾對外部審計人的不當控制；特別委員會決定派生訴訟、公司兼并等重要事項。（4）獨立董事責(zé)任的加重。即對于獨立董事注意義務(wù)或善管義務(wù)獨立董事的注意義務(wù)標準盡管與集董事和職員身份于一身的執(zhí)行董事有所區(qū)別，但獨立董事亦為董事，因而必須履行作為董事應(yīng)有的注意義務(wù)。例如，美國新澤西州商事公司法中，要求包括獨立董事在內(nèi)的所有董事必須遵守通常注意義務(wù)標準，不得因其掛名、顧問而例外，而且，任何股東皆有對其提起訴訟的權(quán)利。由于責(zé)任重大，獨立董事往往購買保險以防不測的風(fēng)險責(zé)任。

英美公司法采用獨立董事制度及其近年來的發(fā)展有多方面的原因。其主要原因在于：首先，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)（控制權(quán)）分離、現(xiàn)代公司管理的專業(yè)化和技術(shù)化要求以及大量股東對投機利益的追求等，使得公司的實際控制權(quán)不可避免地旁落于經(jīng)營管理人員之手，造成股東大會乃至董事會的形骸化[14].而為了公司利益，對這種控制權(quán)的反控制實屬必要。但由于英美大型公眾持股公司的股東人數(shù)眾多、股權(quán)高度分散，“大量股東使成本成為一個嚴重的問題?！盵15]事實上不可能由各個股東分別或共同監(jiān)督和控制。而且，由于搭便車問題的存在，單個股東進行監(jiān)督的動力不足，因此聘人看守經(jīng)理人員成為必要（董事會及審計委員會等）。從公司以外借助“外腦”力量，對于彌補自身信息、經(jīng)驗等業(yè)務(wù)或技術(shù)上的不足-尤其是對于克服內(nèi)部利益掣肘-不失為明智選擇。而且，通過對外部董事的構(gòu)成、來源等的營造，也是發(fā)展公司的公共關(guān)系和樹立良好公眾形象的一個重要途徑。（在美國，擔(dān)任獨立董事的主要是資深的公司高級主管或大學(xué)教授，也有政府部門的退休官員等。）其次，與德、日等國不同，英美公司的治理結(jié)構(gòu)一直采用單層制或一元制（英美法一貫強調(diào)股東自治，一般認為股東自然會關(guān)注管理層的制約）。即只存在股東大會與其選舉產(chǎn)生的董事會這一層結(jié)構(gòu)關(guān)系。既不存在雙層制或二元制條件下那種位于股東大會之下、董事會之上的監(jiān)事會；也不存在并列制或混合制條件下那種與董事會平行的監(jiān)事會。從公司組織上看，監(jiān)督機構(gòu)內(nèi)含于董事會之中。從這種既定傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)關(guān)系出發(fā)，為了加強對公司內(nèi)部人（經(jīng)營管理人員）的權(quán)力監(jiān)控尤其是財務(wù)約束，有必要在董事會內(nèi)部以相對“獨立性”的力量增加監(jiān)督資源、強化制衡關(guān)系。這樣，一方面尊重傳統(tǒng)、保留傳統(tǒng)的制度優(yōu)點（如經(jīng)營權(quán)力自主、節(jié)約成本等），避免過度變革帶來結(jié)構(gòu)性震蕩；另一方面，盡力克減權(quán)力專橫與濫用、相關(guān)利益者共謀的道德風(fēng)險或自我監(jiān)督的不力等弊端。當然，實際上，英美公司監(jiān)督機制的構(gòu)成并不單在公司組織內(nèi)部完成（參見本節(jié)后面有關(guān)內(nèi)容）。最后，八十年代以來興起的股東權(quán)利運動也促進了獨立董事制度的發(fā)展。這一運動使董事會在最為重要的公司事務(wù)管理方面受到股東會的約束，股東在董事尋求表決時能夠提出自己的建議和條件，法庭則通過嚴格執(zhí)行董事義務(wù)來維護股東利益。九十年代，美國出現(xiàn)許多著名的公司紛紛解雇首席執(zhí)行官的?？梢哉f，“即使在股票所有權(quán)高度分散的美國，所有權(quán)的作用也是存在和巨大的。”[16]而獨立董事一般由獨立董事組成的提名委員會提名，然后經(jīng)股東會選舉或同意，大股東沒有特別理由不得予以否決，從而較少受內(nèi)部人干涉而能代表公司利益，這在一定程度上適應(yīng)了保護股東利益（主要是保護小股東利益）的要求。例如美國公司里的執(zhí)行董事中，許多人本身就是大股東，經(jīng)常出現(xiàn)的情況是董事長既是大股東又是CEO，因此，非執(zhí)行董事主要是代表這些執(zhí)行董事之外的投資者的利益，其實主要是保護小股東的利益。

但是，必須明確，獨立董事制度盡管在英美確有其存在的余地并且有所發(fā)展，但如果我們將其置于英美公司監(jiān)督機制的大背景上考量，就不難發(fā)現(xiàn)，獨立董事發(fā)揮的監(jiān)督作用必須依賴于一定條件。而且，這種作用即使是必要的，也是比較有限的。首先，英美公司監(jiān)督機制*并非主要由獨立董事制度完成，更非單由獨立董事制度完成。獨立董事所組成的委員會或主要由獨立董事組成的委員會“與其說是董事會這個管理機構(gòu)的組成部分，不如說是公司負責(zé)執(zhí)行業(yè)務(wù)的管理機關(guān)的組成部分?！盵17]獨立董事的監(jiān)督只是業(yè)務(wù)執(zhí)行層面上、董事會內(nèi)部的督導(dǎo)與約束。準確地說，是“透過執(zhí)行（經(jīng)營決策）的監(jiān)督”。因此，獨立董事所發(fā)揮的作用與其說是監(jiān)督作用，不如說通過科學(xué)、公正的業(yè)務(wù)參謀、指導(dǎo)、決定而發(fā)揮董事會內(nèi)部控制作用。

其次，獨立董事功能的發(fā)揮有賴于與一系列相關(guān)的制度安排和環(huán)境條件之結(jié)合，舍此，獨立董事的作用將頓失依憑、無由施展。這些相關(guān)因素主要有：（1）股東大會、董事會尤其是股東本身的制約能力。股東大會仍享有重大事務(wù)的決定權(quán)（如董事任免、重要財產(chǎn)處分等），并明確某些重要權(quán)力由股東大會與董事會共享；董事會（內(nèi)部董事和高管人員）自身具有直接的經(jīng)營、執(zhí)行方面的自律約束；股東擁有的現(xiàn)實救濟手段比較廣泛，例如中小股東享有提起直接訴訟和派生訴訟的權(quán)利、提案權(quán)、請求公司或多數(shù)股東購買股份的權(quán)利、、請求法院解散公司的權(quán)利（英國），另外還有累計投票制、限制多數(shù)股股東表決權(quán)、多數(shù)股股東對少數(shù)股股東負有特別義務(wù)等法律安排。（2）臻于完備的具體規(guī)則。例如證券交易所對上市公司規(guī)定的各種自律性規(guī)則、嚴格的信息公開制度、獨立審計員制度（英國）、各項制度的具體操作規(guī)程等等。所有這些規(guī)則均融入有力的利益督導(dǎo)機制，由于對利害之趨避，這些規(guī)則往往能發(fā)揮積極的約束作用。（3）董事信義義務(wù)之傳統(tǒng)。這一傳統(tǒng)在理論上和實踐中均有重要的現(xiàn)實影響。一方面，相關(guān)的制度安排和法律規(guī)定、公司章程有關(guān)具體程序、責(zé)任等內(nèi)容周密詳備，便于操作；另一方面，以信義為內(nèi)容的非正式規(guī)則（即有關(guān)董事忠誠、注意義務(wù)的理念、定勢或者習(xí)慣、傳統(tǒng)等）也發(fā)揮著積極的“制度”性作用[18]，即能夠降低成本。（4）經(jīng)理市場的競爭。英美經(jīng)理人才資源相對豐富，流動的人才機制是經(jīng)理人員難于安枕無憂。（5）股票市場的壓力。英美股市相對發(fā)達而規(guī)范，具有高度流動性。通過購并、接管形成更換經(jīng)營管理層的壓力。（6）破產(chǎn)風(fēng)險的激勵。破產(chǎn)將使經(jīng)理人員飯碗被端、聲譽受損，這是約束經(jīng)理人員的重要力量。（7）機構(gòu)投資者的監(jiān)管。盡管與德國等相比，英美商業(yè)銀行的監(jiān)督作用相對較弱，而且，機構(gòu)投資者并不總是與公司或中小股東利益一致，但由于銀行和其他機構(gòu)投資者具有真正的商業(yè)化理性，而且實力強、影響大，其作為債權(quán)人或股東，能以有效的方式深入公司內(nèi)部、關(guān)心并監(jiān)督（或指導(dǎo)）公司經(jīng)理層的行為，在參與公司治理、制衡公司內(nèi)部權(quán)力方面有一定積極作用。

最后，還需指出，獨立董事制度自產(chǎn)生以來，學(xué)界對其一直臧否不一、褒貶有加。不僅是該制度的某些缺點頗受詰難，甚至該制度存在之必要也遭到懷疑。關(guān)于董事之“獨立”及其作用，反對意見主要有：（1）獨立是不可能的。 “獨立”難有明確、嚴格的標準；即使有這樣的標準，也是不便操作的。更主要的是，“獨立”是根本不可能的，因為獨立董事即使不為酬薪，至少也可能為自己所關(guān)注的權(quán)力、聲譽、地位等所左右。而且，獨立董事要想發(fā)揮作用，就必須出席董事會，且不得不與管理曾經(jīng)常接觸，以了解公司業(yè)務(wù)乃至秘密。在這種情況下怎么可能做到“獨立”？事實上，獨立董事往往與其他董事具有共同利害，他們所思所為大致如出一轍。（2）獨立是不可靠的。即使做到嚴格按要求選任獨立董事，而且獨立董事確也“獨立”行事，但這種“獨立”對于公司究竟價值幾何？“提倡設(shè)立獨立董事的人的致命錯誤就是將‘獨立’與公正混為一談。”“如果獨立董事獨立于管理層，那么他事實上不對任何人負責(zé)，沒有理由相信這樣一個人會比執(zhí)行董事帶來更好的業(yè)績。”[19]另外，獨立董事有無足夠的時間、精力和必要的素質(zhì)、能力，從現(xiàn)實來看也不無問題。不少獨立董事逃避風(fēng)險、見風(fēng)使舵，看行政總裁臉色行事，實際上仍受制于管理層。他們的作用僅是過閱一下提案或者僅是“坐在桃花心木桌子旁享用免費午餐”[20]而已。因此，一些執(zhí)行獨立董事制度的公司照樣存在監(jiān)督不力問題。（3）獨立是矛盾的。在獨立董事自身的報酬與監(jiān)督動力之間、監(jiān)督效力與“介入”深度、獨立程度之間往往存在極大的矛盾。如果獨立董事在公司有所取，則難保其決策不偏不倚；如果無所取，則又可能不負責(zé)任。同樣，如果介入公司管理過深，則不可能保持中立；如過對公司事務(wù)知之甚少，則又不可能實施有效監(jiān)督。因此，獨立董事不得不經(jīng)常面對兩難境地而無所適從。（4）獨立是不足夠的，在某種情況下甚至有害無益。從經(jīng)濟增長的角度看，公司首先應(yīng)作為“有效率的經(jīng)濟組織”[21]而存在，許多公司不設(shè)獨立董事照樣富有成效、甚或更有成效。盡管為了抑制權(quán)力濫用的危險，監(jiān)督和控制確有必要，但公司完全可以通過獨立董事以外的方式實現(xiàn)公司內(nèi)部控制。獨立董事的存在一方面并沒有改善公司監(jiān)督，另一方面卻增加了管理費用和實質(zhì)不公，公司的控制者得以在“公正”的外貌下心安理得地推卸責(zé)任。有學(xué)者認為，“總的來說，獨立董事的機制在美國算不上是成功?！倍谙愀郏蔼毩⒍虏粌H是不必的，還是有害的”。一系列的實證研究結(jié)果顯示，迄今為止，獨立董事只是在特定交易中可能起積極作用，但作為一種制度的總體效果至少是“不清楚的” [22].

第6篇：簡述內(nèi)部控制的概念范文

【關(guān)鍵詞】供應(yīng)鏈金融體系；小微企業(yè)；貸款風(fēng)險

1引言

在社會經(jīng)濟快速增長的過程中，小微企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中重要的一個組成部分，為國民經(jīng)濟增長提供了較大的幫助，但是在實際經(jīng)營過程中，也存在著一定的風(fēng)險問題。小微企業(yè)在運行中，一部分企業(yè)管理模式并不適合企業(yè)發(fā)展，經(jīng)營期間也會存在著資金短缺的問題。小微企業(yè)在我國信貸市場中，一般情況下都是向其他中小微企業(yè)進行借款來獲取資金支持。小微企業(yè)一般存在著企業(yè)和個人資產(chǎn)不明確、財務(wù)賬目混亂的問題，為保障供應(yīng)鏈能夠穩(wěn)定發(fā)展，必然需要解決小微企業(yè)融資風(fēng)險的問題，進而保證供應(yīng)鏈金融發(fā)展效果。

2供應(yīng)鏈簡述

站在商品從生產(chǎn)到銷售整個過程的角度上來說，供應(yīng)鏈就是某個商品從材料采購，再到半成品、成品，最后借助網(wǎng)絡(luò)平臺銷售出去，經(jīng)過物流的運輸?shù)竭_消費者手中的過程。也就是說，供應(yīng)鏈是將商品材料供應(yīng)企業(yè)、商品制作企業(yè)、商品分銷企業(yè)、商品零售企業(yè)以及消費者集中起來形成一個鏈。在整個供應(yīng)鏈中核心企業(yè)的競爭能力比較強，一般規(guī)模比較大，也正是因為核心企業(yè)地位的強大，它們一般都會在商品交貨方面或者是價格等條件上占據(jù)一定優(yōu)勢，通常情況下會對上下游企業(yè)提出較高的條件，而這些條件最終會為其他企業(yè)的盈利帶來一定的壓力。而承受這些壓力的正是上下游企業(yè)，多數(shù)是小型微利企業(yè)，這一類企業(yè)在銀行融資方面優(yōu)勢并不高，在得不到金融資金支持下，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)緊張的局面，進而導(dǎo)致供應(yīng)鏈平衡問題，這些是供應(yīng)鏈金融體系產(chǎn)生的一個內(nèi)在因素，許多金融機構(gòu)針對這個需求點，結(jié)合各種資源為這一類企業(yè)提供金融服務(wù)，形成了一個供應(yīng)鏈內(nèi)提供金融資源，供應(yīng)鏈外提供服務(wù)的局面。一般在小型微利企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)用供應(yīng)鏈金融體系比較多，在供應(yīng)鏈中，小微企業(yè)可以與核心企業(yè)直接合作，這樣不僅可以解決小微企業(yè)貸款困難的問題，同時也可以為企業(yè)節(jié)省貸款成本。在供應(yīng)鏈中，金融機構(gòu)是以一個合作受益者身份存在的，因此，金融機構(gòu)若是想獲取更多利益就需要保證供應(yīng)鏈中核心企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作關(guān)系，盡可能地將供應(yīng)鏈中單個企業(yè)面臨的問題，轉(zhuǎn)化成整個供應(yīng)鏈能夠控制的問題，最大程度上降低企業(yè)貸款風(fēng)險幾率。

3供應(yīng)鏈金融發(fā)展現(xiàn)狀

就小微企業(yè)而言，銀保監(jiān)會采取了一系列的措施，為企業(yè)融資提供了更多的渠道和方式，在整個供應(yīng)鏈中，銀行保險機構(gòu)應(yīng)當充分融入核心企業(yè)當中，整合供應(yīng)鏈各個企業(yè)合作過程的相關(guān)信息，對物流和資金信息進行深入分析，為供應(yīng)鏈中的企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的動力，將現(xiàn)金管理、結(jié)算、融資等集中起來，形成一套完整的金融服務(wù)體系。小型微利企業(yè)融入供應(yīng)鏈金融中，促使供應(yīng)鏈金融發(fā)展快速增長，但同時也為供應(yīng)鏈金融帶來了較大的風(fēng)險和管理問題。例如，企業(yè)以虛假交易活動信息、不真實的債務(wù)協(xié)議等，騙取融資資格，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融風(fēng)險增加。

4供應(yīng)鏈金融體系內(nèi)小微企業(yè)貸款風(fēng)險類型

4.1操作帶來的風(fēng)險

一般情況下，操作風(fēng)險有2方面，分別是商品監(jiān)管不力產(chǎn)生的風(fēng)險和內(nèi)部操作、管理產(chǎn)生的風(fēng)險。所謂的商品監(jiān)管風(fēng)險就是銀行掌握的商品信息與商品在倉庫的實際信息不相符，這種情況一般是信息滯后產(chǎn)生的，這種過錯無論出現(xiàn)在哪一方，都會對另外一方產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致質(zhì)押商品監(jiān)管問題。內(nèi)部操作風(fēng)險指的是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善導(dǎo)致風(fēng)險存在，而管理風(fēng)險通常是因為管理不到位產(chǎn)生的影響，實際上，發(fā)生這樣的問題主要是管理層對企業(yè)內(nèi)控意識不高導(dǎo)致的，久而久之，供應(yīng)鏈金融體系在企業(yè)正常運作時，就會存在諸多風(fēng)險。

4.2市場帶來的風(fēng)險

在我國，金融市場波動比較大，導(dǎo)致金融匯率不斷變化，一定程度上也會影響企業(yè)質(zhì)押物價格在某個時間內(nèi)呈現(xiàn)出較大的波動，因此，金融機構(gòu)在確定企業(yè)質(zhì)押商品的同時應(yīng)當對商品價格波動進行分析，對于價格上下浮動較大的商品，以及一些處理起來比較難的商品并不適合作為質(zhì)押物，金融機構(gòu)應(yīng)當明確這一點。如果金融機構(gòu)強行處理這些商品就會出現(xiàn)風(fēng)險問題。例如，不合適做質(zhì)押物的商品在進行質(zhì)押期間，由于市場波動導(dǎo)致質(zhì)押物價格下降，這樣就導(dǎo)致了質(zhì)押物與貸款額不相符的情況，若是企業(yè)不肯再提供質(zhì)押物，那么就會出現(xiàn)金融風(fēng)險。

4.3企業(yè)信用帶來的風(fēng)險

小微企業(yè)在日常經(jīng)營中，其自身經(jīng)營和管理能力與其還貸能力有直接關(guān)系，因此存在著一定風(fēng)險。例如，企業(yè)商品不是由正規(guī)渠道得來的，就很容易被沒收，進而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生損失，由此引發(fā)金融風(fēng)險。再如，企業(yè)并不具備商品的使用或者質(zhì)押權(quán)利，那么商品自身就有非法性質(zhì)，這也會帶來一定的風(fēng)險。也可以說是企業(yè)的交易信用不良，日常經(jīng)營中就會存在諸多問題，導(dǎo)致風(fēng)險增加。

4.4法律帶來的風(fēng)險

現(xiàn)階段，供應(yīng)鏈金融體系得到了快速發(fā)展，在這種情況下，法律法規(guī)的制定就比較滯后，跟不上當前的發(fā)展趨勢，為此，供應(yīng)鏈金融體系在實施的過程中存在著一些法律上的風(fēng)險。就以往的《中華人民共和國擔(dān)保法》而言，實施目標主要是動產(chǎn)質(zhì)押，在《擔(dān)保法》中形成了明確的規(guī)范，但是在實際執(zhí)行上，存在著部分條款和規(guī)范概念模糊、過于原則化，并且執(zhí)行效果不理想、強制性不高等問題。另外，合同條款不明確也會導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生，還有商品的所有權(quán)問題也會產(chǎn)生風(fēng)險，由于法律不健全，對風(fēng)險的法律保障就不存在了，長期以往，只能促使風(fēng)險不斷增加。

5小微企業(yè)在供應(yīng)鏈金融體系內(nèi)風(fēng)險管理的對策

5.1對市場準入標準加以明確

為有效減少小微企業(yè)的信貸風(fēng)險，信貸機構(gòu)需要對自身在信貸過程中存在的風(fēng)險進行深入分析，找到產(chǎn)生的因素，結(jié)合自身經(jīng)營狀況，建設(shè)有效的信貸市場準入體系。首先，對小微企業(yè)的資質(zhì)進行嚴格審查，根據(jù)審查結(jié)果評定其企業(yè)信貸等級，建設(shè)科學(xué)的準入資格，促使小微企業(yè)能夠符合貸款機構(gòu)的放貸要求。其次，應(yīng)當保證供應(yīng)鏈上的企業(yè)能夠相互聯(lián)系，將核心企業(yè)的作用充分發(fā)揮出來，以此來引導(dǎo)其他企業(yè)，進而實現(xiàn)提升管理效果的目的。最后，信貸主體企業(yè)需要保證自身市場競爭力，以此保證具備還款能力，保持自身良好的信貸信用。整個供應(yīng)鏈核心內(nèi)容就是核心企業(yè)，同時也是制定和執(zhí)行制度的一方，在供應(yīng)鏈金融服務(wù)中具有擔(dān)保的作用。為此，有關(guān)機構(gòu)應(yīng)當加強對核心企業(yè)的關(guān)注力度，在交易的基礎(chǔ)上，加強對質(zhì)押物風(fēng)險防范的措施。另外，作為商業(yè)銀行來說，在選擇抵質(zhì)押物方面，應(yīng)當選擇一些市場量比較大的資產(chǎn)，且該資產(chǎn)的價額變動不大。此外，在驗收資產(chǎn)時，應(yīng)當嚴格審查資產(chǎn)的來源是否合法、真實，進而降低信貸風(fēng)險發(fā)生率。

5.2優(yōu)化管理現(xiàn)金流的方式

貸款機構(gòu)內(nèi)部都應(yīng)當設(shè)立現(xiàn)金流管理控制制度，與貸款企業(yè)簽訂明確的貸款協(xié)議，貸款過程中，除了要嚴格按照規(guī)整制度流程進行信貸業(yè)務(wù)，還需要跟進企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，在提升現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)上，確定資金流動方向。為了能夠有效防范金融風(fēng)險發(fā)生，金融機構(gòu)可在企業(yè)同意后，對企業(yè)內(nèi)部資金動態(tài)進行監(jiān)督，對資金實際使用和流向進行動態(tài)管理，進一步提升監(jiān)督效果，保證企業(yè)還款信用。此外，金融機構(gòu)還需要深入分析企業(yè)財務(wù)信息，根據(jù)企業(yè)實際情況檢視財務(wù)報表，進而保證企業(yè)還貸能力在可控制范圍內(nèi)，綜合評價小微企業(yè)信貸資質(zhì)，將貸款風(fēng)險降到最低，為貸款機構(gòu)的經(jīng)濟效益提供保障。

5.3建設(shè)線上金融業(yè)務(wù)

為促使供應(yīng)鏈上的各方企業(yè)能夠有效連接，金融機構(gòu)應(yīng)當適當采用對策，將核心企業(yè)以及上下游企業(yè)相連接起來。金融機構(gòu)可以利用金融科技手段來保證供貨企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、銷售企業(yè)都能夠順利運行。金融機構(gòu)在取得信息資源后，還需要對其進行統(tǒng)一管理，最終進行分類管理。企業(yè)在日常運行過程中，還需要簡化工作流程，保證供應(yīng)鏈能夠融入企業(yè)經(jīng)營中，進而減少融資成本，實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。另外，供應(yīng)鏈金融要想在企業(yè)中得以實現(xiàn)，就需要借助科學(xué)的力量，建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)平臺，在供應(yīng)鏈資金流、商品流、信息流的基礎(chǔ)上融入網(wǎng)絡(luò)平臺，對買賣雙方進行有效的協(xié)調(diào)，提高信息作用。在保證供應(yīng)鏈穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險識別和警示工作，保證供應(yīng)鏈運行效果。

5.4有效規(guī)避信用風(fēng)險

就目前而言，很多金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸朝小微企業(yè)方向發(fā)展，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融模式產(chǎn)生了較大的變化。為有效避免金融銀行信貸風(fēng)險，可以對產(chǎn)品進行多品種設(shè)計，可以設(shè)立以下幾種業(yè)務(wù)：第一，資產(chǎn)證券化，所謂的資產(chǎn)證券化指的是金融機構(gòu)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險，可以將企業(yè)中的應(yīng)收賬款作為信貸抵押擔(dān)保財產(chǎn)，需要注意的是，證券的發(fā)行銷售應(yīng)當公開化。第二，設(shè)置衍生產(chǎn)品，這種業(yè)務(wù)是防范商品風(fēng)險的一種方式，通過購買產(chǎn)品的期權(quán)，從而降低供應(yīng)鏈金融風(fēng)險，在購買時需要注意看跌期權(quán)，以此防止由于價格上下浮動而產(chǎn)生的信用風(fēng)險問題。第三，保險商品，是為了防止商品發(fā)生意外而出現(xiàn)風(fēng)險的方式，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種手段，金融機構(gòu)可以要求企業(yè)為信貸抵押物品提供相關(guān)保險，并且獲取商品轉(zhuǎn)讓后的損壞賠償權(quán)。在這個過程中，一旦商品在運輸或者庫存期間發(fā)生意外，都有保險公司承擔(dān)損失，而這個損失則由金融銀行收取，進而保證金融機構(gòu)的資產(chǎn)安全。第四，金融機構(gòu)可以采用外包非核心業(yè)務(wù)的方式來提高自身競爭優(yōu)勢，金融銀行可以與物流公司進行合作，通過物流公司對商品的運輸和保管能力提高商品安全性。另外，金融銀行也可以借助電子商務(wù)平臺開展線上業(yè)務(wù)辦理功能，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的科學(xué)嚴謹性，對信貸風(fēng)險進行科學(xué)防范。

5.5信貸合作后的風(fēng)險防范

在信貸中，企業(yè)需要進行多方面的考慮，就信貸問題建立起風(fēng)險管理意識，達成協(xié)議后，信貸機構(gòu)需要對風(fēng)險采取相應(yīng)的管理措施，對企業(yè)經(jīng)營過程進行監(jiān)督。信貸業(yè)務(wù)完成以后，貸后風(fēng)險管理主要是對企業(yè)發(fā)展開展跟蹤和監(jiān)督工作，其中包括商品物流、資金使用流向、質(zhì)押商品有效性等，現(xiàn)實中，企業(yè)與信貸機構(gòu)之間會形成合理的合同關(guān)系，合同中將會明確顯示各方權(quán)利義務(wù)，為企業(yè)自身經(jīng)營情況提供保障，同時信貸機構(gòu)還應(yīng)當積極去監(jiān)督、分析資金使用情況。此外，信貸機構(gòu)還需要對企業(yè)質(zhì)押物提高重視，密切關(guān)注其價格和安全性，建設(shè)一套健全的市場價格信息方案，若是質(zhì)押商品的價格過低，信貸機構(gòu)可以要求企業(yè)增加質(zhì)押商品，這一點應(yīng)當自簽訂合同時加以明確。另外，信貸機構(gòu)還應(yīng)當對物流公司實施監(jiān)督工作，進一步降低信貸風(fēng)險發(fā)生率。

5.6加強法律層面的管理

企業(yè)風(fēng)險管控具有一定的復(fù)雜性，需要建立在企業(yè)整體管理體系中，供應(yīng)鏈金融管控屬于特殊風(fēng)險管理，因此不僅僅是要融入企業(yè)管理中，還需要制定特殊的管理體系，供應(yīng)鏈金融風(fēng)險防控基礎(chǔ)在于供應(yīng)鏈金融體系運作的合理性和安全性?，F(xiàn)階段，供應(yīng)鏈金融體系中具有較多的銀行、企業(yè)參與，一旦發(fā)生糾紛問題，就為調(diào)查取證帶來了一定難度，所以銀行保險機構(gòu)應(yīng)當嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，保證各項業(yè)務(wù)的開展都合法，同時強化內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度。就政府而言,應(yīng)當對供應(yīng)鏈金融整個交易過程進行監(jiān)督管理，審查交易是否真實、合理，并對此進行分析。另外，銀行保險機構(gòu)也應(yīng)當積極與各個相關(guān)部門進行交流、溝通，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。此外，應(yīng)當重點把握供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)分析，保證網(wǎng)絡(luò)良好，為小微企業(yè)信貸提供便利，可以在供應(yīng)鏈金融體系中融入物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，也可以進一步提高區(qū)塊鏈技術(shù)。

6結(jié)論

綜上所述，對中小微企業(yè)來說，供應(yīng)鏈金融不僅能夠幫助企業(yè)獲得融資機會，同時也能夠有效緩解企業(yè)運營中存在的風(fēng)險問題。對于金融機構(gòu)而言，采用供應(yīng)鏈金融體系進行信貸業(yè)務(wù)，不僅能夠降低金融機構(gòu)在貸款中存在的風(fēng)險，同時也有利于提高收益，但是在供應(yīng)鏈金融體系快速發(fā)展的過程中，也暴露了各種各樣的風(fēng)險問題。為此，需要提高防范風(fēng)險意識，采取動態(tài)監(jiān)管方式找到供應(yīng)鏈金融體系中的風(fēng)險隱患，采取一系列手段進行及時處理，提前做好預(yù)防措施，最大程度上降低損失度，促進供應(yīng)鏈金融企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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