審計風(fēng)險的防范措施精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計風(fēng)險的防范措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)審計環(huán)境日趨復(fù)雜，財務(wù)審計風(fēng)險已成為一個無法回避的現(xiàn)實。因此，對財務(wù)審計工作提出了更高要求，防范財務(wù)審計風(fēng)險引起審計人員的重視。如何防范財務(wù)審計的風(fēng)險問題，是當(dāng)前財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)急待解決的問題。本文針對這一問題進行相關(guān)分析，探討財務(wù)審計風(fēng)險的防范措施。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)審計;風(fēng)險;防范措施

在我國經(jīng)濟發(fā)展不斷深入，經(jīng)濟水平不斷攀升的大環(huán)境下，財務(wù)審計已越來越成為財務(wù)審計中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財政狀況在國家和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，財務(wù)審計業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的問題所造成的影響也越來越嚴(yán)重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業(yè)的財務(wù)審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環(huán)境的改變財務(wù)審計中出現(xiàn)了不少新風(fēng)險和新挑戰(zhàn)，對此我們必須做好相關(guān)的理論研究工作，把握審計風(fēng)險的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風(fēng)險。

1、財務(wù)審計風(fēng)險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標(biāo)準(zhǔn)第25號重要性和審計風(fēng)險分中認(rèn)為審計的實質(zhì)是對誤報財務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險。美國審計準(zhǔn)則認(rèn)為審計風(fēng)險是審計人員無意中對重要的錯報財務(wù)報表沒有進行適當(dāng)?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L(fēng)險性因素。我國審計準(zhǔn)則中認(rèn)為審計風(fēng)險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風(fēng)險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風(fēng)險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務(wù)報表在審計后認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風(fēng)險。

2、財務(wù)審計風(fēng)險的外在表現(xiàn)

一般來說，審計風(fēng)險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險與控制風(fēng)險以及再檢查風(fēng)險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認(rèn)其對我國的財務(wù)審計具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險。顧名思義，固有中的風(fēng)險指的就是財務(wù)審計工作無法回避的實際風(fēng)險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險?？刂浦酗L(fēng)險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務(wù)審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險類似，多會存在于財務(wù)報表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險。財務(wù)審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風(fēng)險，這就是所謂的檢查中風(fēng)險，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標(biāo)。

3、財務(wù)審計風(fēng)險的形成原因

在企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。財務(wù)審計的實際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計問題的出現(xiàn)。以財務(wù)審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財務(wù)審計缺乏科學(xué)手段，審計風(fēng)險意識淡薄。財務(wù)審計工作是一項嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M行審計工作。另一方面，人為原因也是財務(wù)審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風(fēng)險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務(wù)審計風(fēng)險的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風(fēng)險評估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計風(fēng)險，更無法對審計風(fēng)險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應(yīng)的應(yīng)對手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o法完成高質(zhì)量的審計任務(wù)。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計質(zhì)量的提升。

4、財務(wù)審計風(fēng)險防范措施

4．1加強技能培訓(xùn)，提升審計人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實踐中，加強技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔攧?wù)審計中的不良心理。另一方面，審計人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會、奉獻祖國的人。肩負(fù)起新時期財務(wù)審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計工作對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質(zhì)量。

4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學(xué)化。審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務(wù)審計順利進行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務(wù)審計的實質(zhì)性作用。落實到具體的財務(wù)審計工作中就需要相關(guān)人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運用先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向和國外先進的基礎(chǔ)審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風(fēng)險。

4．3建立財務(wù)風(fēng)險防范基金，健全審計法律法規(guī)。為保證審計業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因?qū)徲嬶L(fēng)險造成的損失，也可向保險公司投責(zé)任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險，彌補一些因風(fēng)險造成的損失。加強對審計人員應(yīng)對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關(guān)機制推動審計機關(guān)和審計工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機關(guān)審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的深入，市場環(huán)境正向著日益復(fù)雜的趨勢邁進，這給財務(wù)審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險審計成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題，加強企業(yè)財務(wù)審計的科學(xué)化和現(xiàn)代化管理無疑是推動風(fēng)險審計不斷完善的重要措施。

參考文獻:

［1］梁婷．企業(yè)財務(wù)審計及決策支持信息化的應(yīng)用分析［J］．中國商貿(mào)．2014(36)

［2］臧芝紅，董立友，王曉，畢春梅，許樹強．大型公立醫(yī)院財務(wù)審計探索———基于內(nèi)部審計發(fā)展的視角［J］．中國醫(yī)院．2015(01)

［3］夏寧，邱飛飛．上市公司實施股票期權(quán)制度的財務(wù)審計研究［J］．學(xué)習(xí)與探索．2014(04)

［4］葉立新．國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性實施分析［J］．中國商貿(mào)．2013(26)

第2篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

[關(guān)鍵詞] 審計風(fēng)險 財務(wù)報表　控制

國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！薄睹绹鴮徲嫓?zhǔn)則說明》第47號（SAS47）認(rèn)為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號 —內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計可能性?！币陨先齻€定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風(fēng)險涵義的表述是基本一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表審計意見與事實不符的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因

1.審計活動所處的不斷變化的環(huán)境

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。審計活動作為經(jīng)濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計部門權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計責(zé)任的擴展是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。市場經(jīng)濟越發(fā)展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務(wù)責(zé)任擴展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任；審計范圍從會計記錄擴展到經(jīng)營活動；審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。審計人員的審計責(zé)任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經(jīng)營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔(dān)的責(zé)任越多，審計風(fēng)險就越大。

2.審計對象的復(fù)雜多變增加了審計風(fēng)險

我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)較快增長，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯(lián)營、個體等各種經(jīng)濟成分并存。多種經(jīng)濟組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經(jīng)濟活動及載體。而經(jīng)濟活動的載體主要是會計資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險也很高，審計人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯誤也成為審計結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實行會計電算化帶來的審計風(fēng)險。

目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來了審計風(fēng)險。

（二）審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因

1.審計人員的工作能力差異

審計人員應(yīng)該具有《審計準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對審計工作質(zhì)量有著重要的?，F(xiàn)實工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計人員有責(zé)任周密計劃審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質(zhì)量。

2.審計本身隱含審計風(fēng)險

首先，它過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險。面對大量的資料往往采用的是統(tǒng)計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結(jié)果與客觀事實產(chǎn)生一定的差錯，由此也會帶來審計風(fēng)險。且審計方法采用重要性審計，強調(diào)審計成本與審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提。但是具體到審計事務(wù)中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、有效的控制和防范審計風(fēng)險的途徑

（一）建立健全審計環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計法律法規(guī)強化審計質(zhì)量控制，約束審計行為，規(guī)范審計操作，避免審計中的隨意性，規(guī)避審計風(fēng)險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強審計機構(gòu)內(nèi)部管理、實施全面質(zhì)量控制

提高審計質(zhì)量是防范和化解審計風(fēng)險的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越??；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。

1.加強審計質(zhì)量控制。審計組織要加強審計質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計，必須堅持四個原則：一是規(guī)范化原則，即審計工作嚴(yán)格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計證據(jù)材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據(jù)問題發(fā)生時有效的法律法規(guī)做出處理和評價。要注意引用審計事實發(fā)生時適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計人員在審計工作中應(yīng)堅持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹立風(fēng)險意識。

2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關(guān)依照法律獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立開展審計活動，不受其他行政機關(guān)、團體和個人的干涉。

（三）采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿档蛯徲嬶L(fēng)險

現(xiàn)有的審計風(fēng)險，抽樣審計方法和性復(fù)核方法貫穿于整個過程中，審計結(jié)果必然有一定的風(fēng)險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設(shè)計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業(yè)判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結(jié)果很難進行質(zhì)量和數(shù)量上的評價，很難達到一定的精確程度。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬶L(fēng)險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險的作用。近年來，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑澜缙渌麌乙褟V泛使用，其原因就在于從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責(zé)任，降低審計風(fēng)險。

第3篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

關(guān)鍵詞: 政府投資項目;跟蹤審計風(fēng)險;防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中圖分類號：F830.59文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

作為審計機關(guān)和跟蹤審計人員，如果沒有足夠的風(fēng)險意識，等到風(fēng)險襲來的時候，再去談風(fēng)險為時已晚。因此如何防范跟蹤審計風(fēng)險，是目前政府投資審計亟待解決的問題?，F(xiàn)就審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因、審計風(fēng)險特征以及如何有效防范政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險，作出如下粗淺探討。

一、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

跟蹤審計的每一個環(huán)節(jié)，都有可能產(chǎn)生審計風(fēng)險，但主要來自于審計執(zhí)業(yè)環(huán)境、審計人員素質(zhì)、審計過程控制等方面。

（一）跟蹤審計所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境引起的審計風(fēng)險

1.公眾對審計依賴程度放大了審計風(fēng)險。無論是社會公眾，還是政府部門領(lǐng)導(dǎo)，都提高了對審計意見的依存度。由于依賴程度提高，跟蹤審計的任何失誤都會加大審計風(fēng)險。

2.法律法規(guī)不配套帶來了審計風(fēng)險。《中華人民共和國審計法》以及地方有關(guān)政府投資審計的規(guī)章制度，與工程項目相關(guān)的律法規(guī)沒有很好的銜接，就會出現(xiàn)審計時不好把握的現(xiàn)象。

（二）跟蹤審計人員自身素質(zhì)引起的審計風(fēng)險

1.跟蹤審計人員的專業(yè)勝任能力不夠引起的審計風(fēng)險。跟蹤審計人員專業(yè)勝任能力高低與審計質(zhì)量好壞成正比，與跟蹤審計風(fēng)險成反比。

2.跟蹤審計人員應(yīng)有的關(guān)注不夠引起的審計風(fēng)險。審計人員如果不能保持應(yīng)有的工作態(tài)度就很難發(fā)揮出跟蹤審計的作用，就不能很好地完成跟蹤審計任務(wù)，進而直接導(dǎo)致審計風(fēng)險。

3.跟蹤審計人員獨立性不夠引起的審計風(fēng)險。審計人員在項目跟蹤過程中，應(yīng)處于超然獨立的地位，與其跟蹤審計項目沒有諸如經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導(dǎo)致審計風(fēng)險。

（三）跟蹤審計過程控制不當(dāng)引起的風(fēng)險

1.跟蹤審計人員偏離跟蹤審計目標(biāo)引起的審計風(fēng)險。審計人員頻繁地進入工程建設(shè)現(xiàn)場進行審計，提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，是審計監(jiān)督的職責(zé),但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位，引起審計風(fēng)險。

2.跟蹤過程中不協(xié)調(diào)引起的審計風(fēng)險。雖然政府投資項目跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過程中可能會出現(xiàn)“一對多”的局面。如果在跟蹤過程中出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，就會引起審計風(fēng)險。

二、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險的特征

(一)審計風(fēng)險的客觀性

現(xiàn)代審計主要采用抽樣審計的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點誤差，即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險,所以，審計風(fēng)險是客觀存在的。

(二)審計風(fēng)險的普遍性

審計風(fēng)險是通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，審計風(fēng)險具有普遍性。

(三)審計風(fēng)險的潛在性

審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。

(四)審計風(fēng)險的偶然性

審計風(fēng)險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。這就是審計風(fēng)險的偶然性。

(五)審計風(fēng)險的可控性

現(xiàn)代審計的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計進一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風(fēng)險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展,事實證明審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的。

三、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險防范措施

了解跟蹤審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和特征，就可以根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進行防范：

（一）準(zhǔn)確把握定位

1.審計人員在前期審計中，應(yīng)把重點放到驗證、評價有關(guān)部門所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，計算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實、可靠、充分上，并僅就此發(fā)表審計意見，供領(lǐng)導(dǎo)部門決策時參考。

2.審計人員與被審計單位明確劃清各自的工作職責(zé)，做到各行其是、各負(fù)其責(zé)，避免或減少因?qū)徲媶挝辉轿欢l(fā)審計風(fēng)險。

（二）加強教育培訓(xùn)

1.增強風(fēng)險意識。系統(tǒng)地組織審計人員學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，讓全體審計人員充分認(rèn)識到，跟蹤審計是一項帶有風(fēng)險與責(zé)任并重的工作，時刻對風(fēng)險保持高度警惕,避免由于審計人員本身過失而帶來的審計風(fēng)險。

2.通過系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面提升跟蹤審計人員的專業(yè)知識、技能，增加跟蹤審計的工作經(jīng)驗、閱歷，在跟蹤審計過程中，盡量做到勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度,避免由于自身素質(zhì)方面的原因帶來的審計風(fēng)險。

（三）控制跟蹤效果

1.前移監(jiān)督關(guān)口,提高審計質(zhì)量。在項目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為；在施工建設(shè)階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進場必到，讓監(jiān)督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結(jié)合項目招投標(biāo)文件、合同、簽證等對項目決算進行嚴(yán)格審核，進一步提高審計質(zhì)量。

2.對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)單位進行溝通、協(xié)調(diào)，提出可行的審計意見和建議。

3.在跟蹤項目分配上，要注意審計人員的獨立性，規(guī)避關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

第4篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

方法：收集了在2012年9月到2013年9月在我院治療的神經(jīng)外科患者200例作為研究對象，針對患者醫(yī)療中會出現(xiàn)的危險因素進行詳細(xì)的分析，并在制定科學(xué)的護理方案和防范措施。

結(jié)果：醫(yī)護工作者提供了帶有預(yù)見性的護理服務(wù)，并制定了合理的防范方案之后，我院神經(jīng)外科護理風(fēng)險發(fā)生率大大降低，同時也提高了護理工作者的工作效率，提高患者的滿意度，促進了醫(yī)患關(guān)系的和諧發(fā)展。

結(jié)論：重視對護理人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，加強護理人員的風(fēng)險意識和職業(yè)責(zé)任感，能夠有效的避免護理危險事件的發(fā)生，提高護理人員的工作效率和患者的滿意度，保障患者的醫(yī)療效果。

關(guān)鍵詞：神經(jīng)外科護理風(fēng)險分析防范措施

Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.368

【中圖分類號】R47【文獻標(biāo)識碼】B【文章編號】1671-8801（2014）01-0256-02

護理風(fēng)險是指病人在住院期間有可能會發(fā)生的不安全事件，神經(jīng)外科收治的病人大都是病情變化快，意識障礙明顯，意外事件較多，病殘率較高，嚴(yán)重者還會危及生命，因而，神經(jīng)外科的護理工作具有復(fù)雜性、未知性、風(fēng)險性等特點，造成工作人員長期處于高度緊張的狀態(tài)，更增加了護理的風(fēng)險，這對促進患者身體康復(fù)、護理工作的正常展開都是不利的，因而，如何掌握神經(jīng)外科的護理風(fēng)險并降低風(fēng)險發(fā)生率，為患者提供優(yōu)質(zhì)的、安全的護理，有效降低護理風(fēng)險，防止醫(yī)患糾紛的出現(xiàn)，這項工作變得尤為重要。本文就針對神經(jīng)外科患者的臨床特點及潛在的風(fēng)險進行詳細(xì)分析，并對2012年9月到2013年9月在我院治療的200例神經(jīng)外科患者臨床資料進行系統(tǒng)的分析，對其存在的風(fēng)險因素進行了分類，同時又提出了科學(xué)合理的風(fēng)范防范措施，其臨床效果顯著，現(xiàn)做出以下報告。

1資料與方法

1.1一般資料。選取了2012年9月到2013年9月在我院治療的神經(jīng)外科患者200例作為研究對象，其中男性125例，女性75例，年齡在22～70歲，平均年齡為46歲，其病情類型包括：腦出血64例，腦挫裂傷36例，頭部外傷44例，硬膜外血腫56例，所有的患者在入院前沒有感染疾病。

1.2神經(jīng)外科常見的護理風(fēng)險。

（1）墜床和跌倒。神經(jīng)外科的患者其臨床的常見表現(xiàn)為不同程度的意識障礙，這使得他們的定向能力異常，而肢體運動障礙和視力視野的受損容易導(dǎo)致墜床和跌倒事件的發(fā)生。

（2）皮膚的損傷。神經(jīng)外科的患者會因昏迷偏癱等因素導(dǎo)致肢體直覺能力下降，感覺減退，這容易造成燙傷事件的發(fā)生；在臨床醫(yī)療中使用的約束帶由于使用不當(dāng)而發(fā)生了磨損皮膚，頭部由于在使用冰枕時容易發(fā)生耳廓凍傷；在醫(yī)療期間長期的臥床不起局部皮膚長期被壓或者受潮等引起的壓瘡。

（3）突發(fā)性窒息的發(fā)生。在手術(shù)之后患者的吞咽，神經(jīng)功能的障礙而使得患者發(fā)生吞咽困難，無法正常進食、飲水，術(shù)后或重癥腦外傷的患者由于不能及時清理呼吸道，誤吸顱內(nèi)高壓嘔吐引起的嘔吐物等，這些都可能造成窒息的發(fā)生。

（4）非計劃性的拔管。神經(jīng)外科患者大都病情較重，頭部的引流管，尿管，鼻飼管等體內(nèi)插入的管道多，手術(shù)之后的生命檢測儀器多，在做翻身動作或者正常醫(yī)療時管道可能會出現(xiàn)意外的脫落，這些都能夠形成新的治療風(fēng)險。

（5）在住院期間的感染。重癥神經(jīng)外科的患者在手術(shù)之后全身的免疫力明顯下降，侵入性的醫(yī)療操作比較多，醫(yī)護人員的無菌操作不嚴(yán)格，消毒隔離制度并未嚴(yán)格落實或者其消毒方案的不合理，消毒隔離設(shè)施、用品的不完善等，這些都會造成患者的院內(nèi)感染，這會加重患者的病情。

（6）患者病情的變化快。神經(jīng)外科患者的病情較重，而且進展較快，而部分醫(yī)護人員的臨床經(jīng)驗、專業(yè)技能等不夠扎實與嫻熟，對重癥患者的風(fēng)險評估能力較低，在患者病情發(fā)生變化的時候也未能及時找出威脅患者生命的因素，而錯過最佳治療時間。

1.3護理風(fēng)范防范措施。根據(jù)對神經(jīng)外科患者的臨床表現(xiàn)及風(fēng)險分析，我科室制定了科學(xué)規(guī)范的護理管理措施，防止?jié)撛陲L(fēng)險因素的發(fā)生，其具體操作如下：

（1）重視對護理人員專業(yè)技能的提高，加強對護理工作人員的管理。要重視對護理工作人員的理論知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)，加強對護理人員的風(fēng)險教育工作，特別是針對從業(yè)時間短的人員，注重對綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，扎實臨床工作者的專業(yè)技能，提高對風(fēng)險的預(yù)知能力和應(yīng)急處理能力，最大限度的從臨床角度杜絕安全隱患。

（2）制定科學(xué)的護理規(guī)章制度，成立護理風(fēng)險管理小組，由護士長進行督導(dǎo)，要對每位住院患者的基本資料進行詳細(xì)評估，分析其可能出現(xiàn)的不安全事件，制定科學(xué)的護理方案，在臨床護理中，對出現(xiàn)的風(fēng)險因素進行詳細(xì)分析，正確的采取防范措施，排除風(fēng)險。

（3）要防止非計劃性的拔管事件的發(fā)生。人工氣道會讓患者產(chǎn)生強烈的不適性，所以醫(yī)護人員要做好患者的思想工作，對于神志尚清的患者要耐心講解人工氣道的重要性，讓患者主動配合治療；對于精神恍惚、煩躁的患者應(yīng)該進行適當(dāng)?shù)募s束，必要的時候按照醫(yī)生的囑咐使用鎮(zhèn)定劑；另外，在護理過程中，護理人員要協(xié)助患者完成翻身動作，防止管道的脫落，治療完畢后要仔細(xì)檢查各導(dǎo)管是否定位，避免意外事件的發(fā)生。

（4）減少窒息的發(fā)生率。手術(shù)之后，護理人員要和患者家屬共同配合，嚴(yán)格禁食禁飲，采取鼻飼供給營養(yǎng)；等到吞咽功能恢復(fù)之后逐漸進取適當(dāng)?shù)牧魇常Ｕ掀洳∏榈姆€(wěn)定。

（5）對感染的預(yù)防。護理人員要嚴(yán)格無菌操作，定期更換導(dǎo)管，對病房的物品表面也要進行常規(guī)消毒，協(xié)助患者清潔皮膚，杜絕感染事件的發(fā)生。另外，做好患者家屬的工作，獲取患者家屬的支持，讓家屬能夠真正理解限制探望的原因，消除患者家屬的不安情緒。

2結(jié)果

我院在開展神經(jīng)外科護理風(fēng)險因素分析及防范措施工作后，其護理風(fēng)險事件發(fā)生率由實驗前的70%降低到20%，其患者的滿意度從之前的80%上升到98%，其醫(yī)療效果尤為顯著。

3討論

綜上所述，充分認(rèn)識護理工作中存在的風(fēng)險因素，并制定科學(xué)、合理的風(fēng)險防范措施有著重要的意義，它不僅能夠減輕患者的痛苦、保障患者的醫(yī)療效果，提高患者對醫(yī)院的滿意度，而且更能夠提高護理人員的工作效率，增強其職業(yè)自豪感，贏得社會的肯定，值得去深入推廣。

參考文獻

第5篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

隨著經(jīng)濟的不斷進步，財務(wù)管理環(huán)境逐步復(fù)雜起來，增加了財務(wù)審計的風(fēng)險，為財務(wù)發(fā)展提出了更高的要求，各個企業(yè)重視對審計工作規(guī)范性的研究，更加重視審計工作的展開。而且，實行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則之后，新準(zhǔn)則的引入為審計工作帶來了新的理念和方法，建立的新型的審計模型，在這樣的背景下如何防范財務(wù)審計風(fēng)險是需要關(guān)注的問題，也增加了審計工作的難度。本文主要針對財務(wù)審計風(fēng)險的防范措施進行研究，分析出現(xiàn)財務(wù)審計風(fēng)險的原因，并提出規(guī)范措施，合理規(guī)避財務(wù)審計風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)；審計風(fēng)險；防范措施

隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷推進，企業(yè)對于財務(wù)管理的意識逐步得到提升，財務(wù)審計成為企業(yè)發(fā)展中比必不可少的環(huán)節(jié)，受到人們的關(guān)注，成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業(yè)對于財務(wù)的管理關(guān)注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務(wù)審計工作隨著規(guī)范性提升面臨著新的挑戰(zhàn)，因此在日常工作中需要了解審計相應(yīng)理論，掌握出現(xiàn)風(fēng)險的原因，并采取措施積極的應(yīng)對這些風(fēng)險。

一、財務(wù)審計風(fēng)險含義

審計工作在企業(yè)日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產(chǎn)生的影響就稱為是審計風(fēng)險，審計人員在工作中出現(xiàn)不當(dāng)?shù)牟僮饕彩窃斐娠L(fēng)險的重要方面。我國審計準(zhǔn)則中對審計風(fēng)險的理解主要是在會計報表中存在嚴(yán)重錯誤和漏報的情況，并以此為依據(jù)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)審計報告。雖然財務(wù)審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風(fēng)險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務(wù)報表在審計后認(rèn)為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險具體形式

（一）固有風(fēng)險

這種風(fēng)險和財務(wù)管理工作相關(guān)聯(lián)，財務(wù)工作中不可避免的出現(xiàn)一些錯誤，這是財務(wù)工作中固有的狀態(tài)，不會獨立于企業(yè)財務(wù)報表審計之外而存在，是進行財務(wù)工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，造成財務(wù)數(shù)據(jù)出錯誤，這是財務(wù)工作存在的必然。

（二）控制風(fēng)險

控制風(fēng)險往往是在審計過程中對數(shù)據(jù)和審計單位控制的過程，在進行財務(wù)審計控制中，審計人員對單位與財務(wù)數(shù)據(jù)的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風(fēng)險，財務(wù)數(shù)據(jù)不能保證準(zhǔn)確性。

（三）現(xiàn)場風(fēng)險

財務(wù)審計中對于會計師本身存在一定的風(fēng)險，進行現(xiàn)場檢查的過程中，對于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性掌握不夠徹底，一些不合理數(shù)據(jù)和錯報指標(biāo)仍然存在，審計單位的報表數(shù)據(jù)不真實，但是現(xiàn)場審計人員沒有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，造成設(shè)計風(fēng)險。而且審計人員對企業(yè)內(nèi)部工作狀況不了解，獲取信息準(zhǔn)確性受到影響。

三、影響審計風(fēng)險的因素

（一）被審計單位內(nèi)部控制存在問題

被審計單位內(nèi)部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發(fā)生財務(wù)的行為，被審計單位如果自身內(nèi)部控制建立不足，很有可能造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理存在偏差，但是這些現(xiàn)象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風(fēng)險。而且內(nèi)部控制主要是對部門內(nèi)部財務(wù)工作進行監(jiān)督，部門之間聯(lián)系較為密切，不能完全公正的實現(xiàn)監(jiān)督和管理。

（二）財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)管理人員自身擁有較好的職業(yè)素養(yǎng)和全面的財務(wù)知識，在進行財務(wù)會計報表編制的過程中就會更加謹(jǐn)慎，防止出現(xiàn)錯誤，對于財務(wù)工作考慮的更加全面，財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度就高。反之，財務(wù)管理人員自身缺乏專業(yè)知識和素養(yǎng)，并存心對財務(wù)數(shù)據(jù)進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。

（三）會計核算的復(fù)雜性

隨著企業(yè)的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復(fù)雜程度也相應(yīng)提升，導(dǎo)致會計科目的增加，一些會計核算經(jīng)常出現(xiàn)科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現(xiàn)問題。例如在會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)提費用、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨跌價準(zhǔn)備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經(jīng)驗人員進行估算，準(zhǔn)確性難以保證。

四、財務(wù)審計風(fēng)險成因分析

（一）審計程序不規(guī)范，審計方法不合理

在進行審計過程中，實際審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的情況，導(dǎo)致審計問題層出不窮。例如，進行財務(wù)審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關(guān)規(guī)范進行操作，對于資產(chǎn)抵押或者票據(jù)貼現(xiàn)的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規(guī)范的要求，審計中容易出現(xiàn)紕漏，審計報告真實性和嚴(yán)謹(jǐn)性受到影響，最終審計質(zhì)量受到質(zhì)疑。

（二）審計手段缺乏科學(xué)性

在進行審計的過程中，缺乏科學(xué)的審計方法作為指導(dǎo)，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復(fù)雜性往往忽視一些細(xì)節(jié)操作，對法律法規(guī)的把握也存在不足，造成實際審計中出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為，不合理審計現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時，審計人員對于科學(xué)審計手段認(rèn)識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀(jì)律性，職業(yè)素養(yǎng)不高，造成審計中責(zé)任心的缺乏，對于數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性忽視，導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)失誤的問題，給審計工作帶來嚴(yán)重的隱患。

（三）審計人員專業(yè)知識缺乏

審計人員需要在審計工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術(shù)能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環(huán)境時并沒有良好的應(yīng)對手段，也沒有對數(shù)據(jù)的分析和判斷能力，專業(yè)素養(yǎng)存在嚴(yán)重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現(xiàn)責(zé)任心匱乏的情況，使得檢查的準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現(xiàn)風(fēng)險，影響審計的初衷。

五、規(guī)避財務(wù)審計風(fēng)險措施

（一）加強對審計人員的技能培訓(xùn)

審計人員需要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓(xùn)，將一些新的理論和審計方法進行學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)技術(shù)能力。同時，審計人員需要對自身的職業(yè)素養(yǎng)進行提升，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守，認(rèn)真進行審計工作，對數(shù)據(jù)進行認(rèn)真的分析，注重細(xì)節(jié)的操作，保證操作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質(zhì)量。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的審計程序

在進行審計工作中，需要關(guān)注審計的規(guī)范化操作，對審計各項步驟進行明確的規(guī)定，并根據(jù)規(guī)定的步驟完成設(shè)計工作，將審計工作落到實處，做好規(guī)劃和取證工作，合理的安排各個細(xì)節(jié)和程序，出現(xiàn)問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學(xué)規(guī)范的審計流程時需要運用科學(xué)化的手段，借鑒西方的經(jīng)驗，并和中國實際審計工作相結(jié)合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風(fēng)險。

（三）健全法律監(jiān)管體制，建立專項基金

為了保證審計任務(wù)的順利展開，可以設(shè)立專項基金，按照一定的比例對風(fēng)險進行防范，設(shè)置專門的賬戶，對于審計出現(xiàn)的損失進行專項資金的賠償，減少審計風(fēng)險對企業(yè)造成的危害，利用資金對風(fēng)險進行一定的防范，提升企業(yè)對審計的信任度。同時，審計相關(guān)部門需要制定相應(yīng)的法律規(guī)范，利用國家強制力對審計工作進行監(jiān)督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規(guī)范，改善現(xiàn)階段審計工作中出現(xiàn)的不足，一旦出現(xiàn)審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調(diào)查，增加了對審計工作的合理規(guī)范，加強對審計人員的約束，提升法律規(guī)范的作用，增加審計工作的科學(xué)性和指導(dǎo)性，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。

六、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜，企業(yè)為了適應(yīng)日漸復(fù)雜的市場環(huán)境，在財務(wù)管理方面進行改革，對財務(wù)審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，容易造成財務(wù)審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，在進行企業(yè)財務(wù)審計工作的過程中，首先對新的市場環(huán)境進行了解，在此基礎(chǔ)上掌握新型的會計核算手段，堅持職業(yè)操守，提升職業(yè)素養(yǎng)，在審計工作中嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的展開數(shù)據(jù)的收集與分析，合理規(guī)避財務(wù)審計風(fēng)險。同時，加強法律法規(guī)的制定，通過法律手段合理規(guī)范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。

參考文獻：

[1]葉翠蔚.財務(wù)審計風(fēng)險的防范措施研究[J].商,2015,43:154.

[2]尚德強.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施探討[A].《決策與信息》雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院.“決策論壇——管理科學(xué)與工程研究學(xué)術(shù)研討會”論文集（下）[C].《決策與信息》雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院:2016:1.

[3]薛艷.新審計風(fēng)險模型下審計風(fēng)險的影響因素及防范措施[J].東北農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2011,04:65-67.

[4]王桂云.財務(wù)審計中存在的問題及防范措施[J].時代金融,2015,23:135+141.

第6篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

[關(guān)鍵詞]計算機輔助審計　審計風(fēng)險　防范

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴展，計算機對審計的影響越來越大。然而，計算機在給審計帶來方便、快捷、高效的同時，也帶來了新的審計風(fēng)險。只有做好審計風(fēng)險的防范，才能使計算機輔助審計工作得以順利地開展。

一、審計風(fēng)險的主要研究模型分析

1、傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型分析

長期以來，審計職業(yè)界一直使用的審計風(fēng)險模型是：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CIZ)×檢查風(fēng)險(Dlk)，并要求根據(jù)該模型來計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作，以最終將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。該模型從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。

從理論上看，該模型不存在明顯的不妥，但在長期的實務(wù)操作中卻面臨很大的問題和困難：第一，直接設(shè)定固有風(fēng)險為100％。第二，評估控制風(fēng)險不認(rèn)真，有走過場的嫌疑，實務(wù)中控制風(fēng)險(CR)評估為最高時只要求記結(jié)論，不記理由，問題很大。第三，原先將“了解被審計單位情況”和“風(fēng)險評估與內(nèi)部控制”單獨作為兩個準(zhǔn)則，使了解被審計單位情況沒有跟風(fēng)險評估有機結(jié)合，使了解沒有明確的目的性，不被重視。第四，原風(fēng)險模型側(cè)重于指引認(rèn)定層次的實質(zhì)性審計測試工作，對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估和應(yīng)對重視不夠，導(dǎo)致實質(zhì)性測試沒有目的性、方向感和針對性，進而必然會影響對認(rèn)定層次重大錯報的檢查效果。第五，沒有抓住財務(wù)報表審計工作的“關(guān)鍵點”。

2、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌男嘛L(fēng)險模型

由于傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型在識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險方面存在問題，國際準(zhǔn)則以及我國審計相關(guān)準(zhǔn)則都進行了修訂。原審計準(zhǔn)則規(guī)定：審計風(fēng)險倡導(dǎo)以客戶風(fēng)險為導(dǎo)向，但實際未落實。新審計準(zhǔn)則規(guī)定：以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，強調(diào)重大錯報風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序并重。也就是說，新風(fēng)險準(zhǔn)則和風(fēng)險模型以識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制總審計風(fēng)險至可接受低水平為目標(biāo)的最新風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌男嘛L(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險(RMM)×檢查風(fēng)險(DR)。其審計風(fēng)險包括兩個層面，一是財務(wù)報表層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認(rèn)定層次。審計實務(wù)中，新審計風(fēng)險模型下的風(fēng)險評估包括三個階段：了解客戶及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，評估報表層的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險；針對報表層重大錯報風(fēng)險，制定“總體應(yīng)對措施”；針對認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險，展開“進一步審計程序”，具體包括：實施控制測試，再評估認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險；實施實質(zhì)性程序，其目的是為了降低認(rèn)定層的檢查風(fēng)險。應(yīng)該看到，新審計風(fēng)險模型與原審計風(fēng)險模型相比有顯著的理論進步，對CPA的要求更高、更嚴(yán)、更細(xì)。

二、計算機輔助審計下的審計風(fēng)險分析

所謂計算機輔助審計風(fēng)險，就是指審計人員利用計算機輔助審計技術(shù)對運用了信息技術(shù)的被審計單位進行審計，當(dāng)被審計單位的財務(wù)報表未能公允揭示被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，審計人員的不恰當(dāng)審計意見的可能性。本文按照現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下的新的審計風(fēng)險模型，就從重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩個方面來嘗試進行分析。

1、計算機輔助審計中的重大錯報風(fēng)險分析

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向模式下的重大錯報風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性。這種可能性來自于兩個層面：一是財務(wù)報表整體層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認(rèn)定層次。這樣，我們可以認(rèn)為計算機輔助審計下的重大錯報風(fēng)險受兩方面因素的影響：一方面是信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)報表總體層次的影響，另一方面是信息系統(tǒng)對產(chǎn)生財務(wù)報表的認(rèn)定層次的影響。

信息系統(tǒng)固然能提高企業(yè)財務(wù)處理的效率，但是它自身的一些特性卻會產(chǎn)生新的經(jīng)營風(fēng)險或增加管理層舞弊的可能性。其主要原因是：第一，電子數(shù)據(jù)的“無形”特性使得記錄在存儲介質(zhì)上的數(shù)據(jù)相對于紙質(zhì)信息更加容易被濫用、篡改、丟失或破壞。這就使得企業(yè)的經(jīng)營過程中風(fēng)險增大，管理層通過信息系統(tǒng)舞弊的可行^生和可能新更大，使得總體層次的錯報風(fēng)險增加。第二，電子數(shù)據(jù)的存儲集中程度高，數(shù)據(jù)處理速度快。因為數(shù)據(jù)高度集中的存儲和快速的處理對錯誤或疏忽造成的損失產(chǎn)生了放大作用，一旦出現(xiàn)問題極易造成巨大的損失。這也會在一定程度上增加經(jīng)營風(fēng)險，從而增大了財務(wù)報表總體層次的錯報風(fēng)險。第三，信息化系統(tǒng)中軟件及硬件自身的所存在的風(fēng)險也會隨著信息技術(shù)的運用而成經(jīng)營風(fēng)險的一部分，此外信息化的會計核算環(huán)境為憑借計算機手段的非法接入提供了可能。所以總體層次和認(rèn)定層次的經(jīng)營風(fēng)險都會因此而有所增加。第四，信息化環(huán)境下的權(quán)限控制問題。在手工環(huán)境下，職責(zé)分離授權(quán)、批準(zhǔn)是最常用的內(nèi)部控制手段。雖然在信息化環(huán)境下仍然可以設(shè)置授權(quán)、批準(zhǔn)功能，但是由于在信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)人員可以同過的盜用授權(quán)文件或口令，而是控制失效。增大了經(jīng)營風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險使得總體層次的重大錯報風(fēng)險增加。第五，信息完整性異常的情況導(dǎo)致的風(fēng)險。信息完整性異常的表現(xiàn)常見的有以下兩種：信息處理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)傳遞資料的不一致，導(dǎo)致的管理層決策失誤；信息修改功能引發(fā)的數(shù)據(jù)缺失。這些都會進一步加大認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

2、計算機輔助審計中的檢查風(fēng)險分析

通常的檢查風(fēng)險是指審計人員由于采取了不恰當(dāng)?shù)臏y試程序，未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大(實質(zhì)上)錯誤的風(fēng)險。在計算機輔助審計的情況下檢查風(fēng)險的產(chǎn)生主要有以下原因：第一，由審計軟件的應(yīng)用產(chǎn)生的檢查風(fēng)險。信息技術(shù)的發(fā)展極大地加快了會計軟件的更新?lián)Q代，因而審計軟件的更新速度與會計軟件的適配程度，審計軟件自身的完善程度和運行的穩(wěn)定狀況都會影響到審計計算分析正確性。第二，歷史數(shù)據(jù)查找困難增加的檢查風(fēng)險。由于信息系統(tǒng)使用的軟件升級，平臺遷移，導(dǎo)致了賬套不能夠兼容使得查找歷史數(shù)據(jù)的難度增加，從而檢查風(fēng)險增大。第三，審計線索減少導(dǎo)致檢查困難，從而引發(fā)的檢查風(fēng)險上升。信息化的被審計單位中很多傳統(tǒng)環(huán)境下的一些傳遞環(huán)節(jié)所涉及的審計線索大大減少，或者甚至在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后自動消失導(dǎo)致取證的難度加大，并由此產(chǎn)生檢查風(fēng)險。第四，審計信息資源浪費嚴(yán)重，導(dǎo)致的檢查風(fēng)險增加。在現(xiàn)有的審計實務(wù)中許多審計信息資料與數(shù)據(jù)儲存在各審計人員的獨立的電腦中，審

計信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進行鏈接，審計信息與數(shù)據(jù)不能互通或者說交流效率低下，導(dǎo)致檢查風(fēng)險增加。

三、計算機輔助審計風(fēng)險的防范

1、降低計算機輔助審計中重大錯報風(fēng)險的措施

首先，制定針對重大錯報風(fēng)險的總體層次的錯報風(fēng)險防范措施。要對計算機輔助審計下總體層次的錯報風(fēng)險進行控制就要求審計人員能夠與管理層進行積極、有效地溝通，在審計工作開展之前就應(yīng)該對被審計單位的信息化程度和信息系統(tǒng)深入了解。對被審計單位的信息系統(tǒng)要詳細(xì)了解是指對其使用的財務(wù)軟件要熟悉它的版本、業(yè)務(wù)處理流程等；針對信息系統(tǒng)則要在可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)注意管理人員尤其是信息系統(tǒng)的管理人員有沒有對信息系統(tǒng)或財務(wù)系統(tǒng)施加不良影響，從而便于開展對重大錯報風(fēng)險的評估工作。如果被審計單位信息系統(tǒng)龐大，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計人員就應(yīng)當(dāng)考慮要先對被審計單位的信息系統(tǒng)做一個專門的IT審計，或者邀請計算機方面的人才以專家身份加入到審計團隊中，以確保審計工作開展時計算機輔助審計對象系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定信和有效性。對管理層和整個信息系統(tǒng)我們需要關(guān)注和防范的就是系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可以信賴程度，以及對管理層在信息系統(tǒng)下舞弊風(fēng)險的評估。此外，被審計單位信息系統(tǒng)自身的特性會對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生影響，所以當(dāng)審計人員在考察被審計單位的信息系統(tǒng)時，同時也應(yīng)當(dāng)考慮使用該信息系統(tǒng)對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險的影響。

其次，制定針對認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險防范措施。制定認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險防范措施可以從降低計算機輔助審計下的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩方面來著手。管理層對固有風(fēng)險的認(rèn)識和重視是降低固有風(fēng)險的關(guān)鍵，因此為了降低被審計單位的固有風(fēng)險，審計人員只有通過和被審計單位的管理層切實溝通，增強他們對計算機輔助審計下固有風(fēng)險的認(rèn)識。使管理層認(rèn)識到在信息系統(tǒng)環(huán)境下固有風(fēng)險仍然存在，信息系統(tǒng)的存在并不會使得固有風(fēng)險消失，需要管理層給予足夠重視。要降低計算機輔助審計下的控制風(fēng)險，審計人員要對被審計單位內(nèi)部控制情況有所了解。同時要注意結(jié)合計算機輔助審計情況中內(nèi)部控制的新特征，例如經(jīng)濟活動的中間記錄可能會在交易完成之后就消失掉，這種情況我們稱之為缺乏交易軌跡。除此之外職責(zé)分工的特殊性，同類處理的一致性都要納入考慮，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計一套有針對性的審計檢查程序。在觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況之外，選擇若干具有代表性的交易和事項來進行測試，爭取有效地降低認(rèn)定層次錯報的風(fēng)險。

第7篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

關(guān)鍵詞：工程造價 審計 風(fēng)險 防范措施

引言

工程造價審計工作從本質(zhì)上來看就是一種對工程建設(shè)進行審查和監(jiān)督的手段，從而實現(xiàn)建筑工程項目資產(chǎn)的合理分配，提高建筑工程建設(shè)的科學(xué)性。相關(guān)的工程項目在進行設(shè)計、決策、施工包括驗收的過程中都不可避免的存在著一些審計風(fēng)險。為了能夠提高工程的質(zhì)量和審計的效率，需要對審計風(fēng)險進行一定程度上的防范和把控。如何能夠最大程度上降低工程造價的審計風(fēng)險，對已出現(xiàn)的審計風(fēng)險進行解決和預(yù)防，已經(jīng)成為工程造價相關(guān)審計人員所需要思考的重要問題。

1、工程造價審計風(fēng)險內(nèi)涵

工程造價審計是指由獨立的審計機構(gòu)和人員，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)及審計標(biāo)準(zhǔn)，運用審計技術(shù)對工程項目建設(shè)過程中涉及工程造價的活動以及與之相關(guān)聯(lián)的各項工作進行審查、監(jiān)督和評價的活動。工程造價審計的特點：工程造價審計作為審計業(yè)務(wù)的一部分，它與其他審計業(yè)務(wù)同樣具有服務(wù)型、獨立性和審計范圍廣泛性的特點，因為工程項目通常投資都比較大，同時涉及面廣、周期長，與之先關(guān)的利益相關(guān)者較多，因為工程造價審計還具有下面幾點特征：復(fù)雜的審計對象，工程項目的涉及面比較廣，多樣性的審計內(nèi)容。

審計風(fēng)險主要指的是審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。也就是說審計風(fēng)險指的是工程審計人員在工程審計的整個過程中使用了沒有意識到的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ɑ蛘邔徲嬍马椷M行了錯誤的估計和判斷，導(dǎo)致做出了與事實不相符的審計結(jié)論，最終導(dǎo)致受到相關(guān)厲害關(guān)系人或者潛在的厲害關(guān)系人的指控，甚至是承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。由審計風(fēng)險的定義我們可以知道審計風(fēng)險是客觀存在的，它是貫穿于審計過程的始終的，是審計人員非故意行為引起的，是可以采取有效的風(fēng)險防范措施進行控制的。

2、工程造價審計風(fēng)險種類

2.1 工程項目的復(fù)雜性和敏感性導(dǎo)致的審計風(fēng)險

該風(fēng)險的存在主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①工程項目比較敏感，受到全社會的關(guān)注，審計人員所受到的壓力比較大；②工程項目具有較大規(guī)模的投資，在整個建設(shè)過程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項目造價審計過程中涉及的專業(yè)和范圍比較廣，專業(yè)判斷的次數(shù)多，審計結(jié)論存在比較大的爭議性和不確定性；④工程建設(shè)項目建設(shè)周期長、很難對材料價格和用工價格進行確定。上述的復(fù)雜并且敏感的審計業(yè)務(wù)特點導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.2 工程造價審計方法造成的審計風(fēng)險

在工程造價審計過程中，造價審計大多是偏向于事后審計，主要是依靠送審資料。但是一些業(yè)主送審的資料存在不合法、不完整和不真實的情況，同時竣工圖也不能將工程的實際情況進行全面、詳細(xì)的體現(xiàn)出來，甚至還出現(xiàn)一些涉及到工程造價減少的設(shè)計變更不報審或者不簽證的情況。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致審計結(jié)果不僅不能夠?qū)こ虒嶋H造價進行體現(xiàn)，還會導(dǎo)致工程造價審計人員承擔(dān)比較大的潛在風(fēng)險。

2.3 內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險

很多被審計的工程建設(shè)項目內(nèi)控制度不健全，更有甚者根本不存在內(nèi)控制度，即便有一些工程項目存在比較健全的內(nèi)控制度，但是在實際工作中卻沒有按照制度執(zhí)行。有一些是因為建設(shè)項目的環(huán)境和規(guī)模改變導(dǎo)致制度失效；有一些因為管理人員的不作為而失效；有一些因為施工單位與建設(shè)單位相互勾結(jié)而失效；還有一些根本就是為了應(yīng)付檢查而進行內(nèi)控制度的建立，根本就沒有按照制度執(zhí)行。綜上所述，工程管理的不規(guī)范最終大致造價審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.4 審計人員素質(zhì)缺陷造成的審計風(fēng)險

工程項目造價審計中一些審計單位尤其是一些基層審計單位，經(jīng)常會出現(xiàn)專業(yè)人員缺乏和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況，審計人員很難進行準(zhǔn)確以及合理的判斷，這些不專業(yè)的情況最終會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。此外，因為一些審計人員缺乏較高的職業(yè)道德，即使發(fā)現(xiàn)問題也是視而不見，最終也造成造價審計的產(chǎn)生。

3、工程造價審計風(fēng)險防范措施

3.1 建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍

在工程項目造價審計中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)與審計工作質(zhì)量有直接的關(guān)系。為防范工程造價審計風(fēng)險，建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍需要從下面幾個方面實現(xiàn)：①加強審計人員政治素養(yǎng)的提升，主要是通過加強政治理論學(xué)習(xí)對政治素養(yǎng)進行提高；②對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進行提高，主要方法加強對審計人員的人才選拔、對審計人員進行定期的培訓(xùn)以及做好對審計人員的績效考核等；③對審計人員的道德素養(yǎng)進行提高，可以通過學(xué)習(xí)先進人物的光輝事跡和先進的思想進行道德素養(yǎng)的提升。

3.2 將風(fēng)險意識貫穿于工程造價審計全過程

在進行工程造價審計的過程中，需要加強對內(nèi)控制度和測試和風(fēng)險評估，加強對審計項目計劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計作業(yè)流程、審計結(jié)果和出發(fā)等方法的監(jiān)督和管理。在進行工程造價審計的過程中，要強化審計風(fēng)險意識，牢記審計風(fēng)險防范和控制意識，將審計風(fēng)險化解。

3.3 完善審計主體內(nèi)部運行機制

審計主體內(nèi)部運行機制的構(gòu)建與應(yīng)用，有利于實現(xiàn)各項工作的有效開展，對審計主體存在的一些不合理情況加以修正。此機制完善主要有兩大要點：①現(xiàn)有審計制度完善，審計制度應(yīng)適應(yīng)我國不斷發(fā)展、變化的外部環(huán)境，故而需對相關(guān)規(guī)章制度進行持續(xù)改進，以確保審計制度的科學(xué)性；②審計質(zhì)量檢查工作的開展，其是防范審計風(fēng)險、保證審計質(zhì)量的重要措施。

3.4 采用科學(xué)合理的審計方法

對于審計工作而言，加強審計規(guī)范性即為提高審計質(zhì)量，因此采取采用科學(xué)合理的審計方法十分重要。

（1）采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法。此審計技術(shù)主要是以風(fēng)險分析與控制為導(dǎo)向，以保障審計質(zhì)量為前提，對實質(zhì)性測試、符合性測試以及分析檢查等進行統(tǒng)籌應(yīng)用，通過各種審計證據(jù)實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。

（2）采用猶審計方法。當(dāng)前工程量清單計價模式已經(jīng)在我國得到廣泛應(yīng)用，自此工程造價審計已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計，而是要求進行全過程、全方位的動態(tài)審計，以有效保證審計質(zhì)量。

（3）采用綜合性的審計方法。在實際工程造價審計過程中，應(yīng)對各種審計方法進行靈活運用，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，科學(xué)評價、估計被審計單位固有風(fēng)險，并加強風(fēng)險控制，有效保障審計項目質(zhì)量。

4、結(jié)語

綜上所述，工程造價審計風(fēng)險是客觀存在的，為規(guī)避和防范設(shè)計風(fēng)險，必須積極發(fā)揮審計職能作用、把握審計工作方向、提升審計工作水平等方面扎實做好各項審計工作，并進一步加強溝通協(xié)調(diào)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗積累，不斷提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計的優(yōu)質(zhì)化服務(wù)作用，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供審計保障。

第8篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

注冊會計師的審計作為一種外部的中介性質(zhì)審計，在審計活動中所發(fā)表的評價是帶有一些主觀意識的，進而帶來了審計風(fēng)險。然而，審計風(fēng)險并不確定會給審計主體帶來損失，而是需要經(jīng)歷一定的由很多能夠控制的因素一同影響的，所以說審計的風(fēng)險是能夠控制的。因此，我們應(yīng)該加大對審計風(fēng)險的研究工作，了解審計風(fēng)險的現(xiàn)狀以及目前存在的各類問題，對審計風(fēng)險的形成進行剖析，進而探索風(fēng)險管理及控制的辦法，不斷提升審計質(zhì)量，以便降低審計的風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】

注冊會計師審計風(fēng)險現(xiàn)狀；問題成因；防范措施

1我國注冊會計師審計風(fēng)險現(xiàn)狀及存在問題

1.1我國注冊會計師審計風(fēng)險的現(xiàn)狀自從20世紀(jì)80年代再次采用以及重修中國會計師制度，近30多年的時間里,中國注冊會計師的審計業(yè)一直處于穩(wěn)定的發(fā)展。注冊會計師行業(yè)對審計體系的建設(shè)和完善，發(fā)展的成果對審計風(fēng)險的控制研究都起到了有力的助推作用。隨著市場經(jīng)濟的迅速地擴張,注冊會計師的業(yè)務(wù)一步步拓展到稅務(wù)方面的服務(wù)，資產(chǎn)和會計等服務(wù),涉足在金融的各個領(lǐng)域。近年來中國注冊會計師行業(yè)正處在一個良好發(fā)展軌道上。注冊會計師行業(yè)迅速開展的同時,也必然存在著一定的弊端還需要通過審計來解決,而存在的弊端是關(guān)系到審計風(fēng)險的防范工作。就目前而言，我國審計風(fēng)險還暴露出這樣那樣的突出問題，因為我們控制審計風(fēng)險的手段和方法是有限的，還不夠深入，不規(guī)范，零散不集中，達不到良好的使用效果。

1.2注冊會計師審計風(fēng)險存在問題（1）部分注冊會計師缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度責(zé)任感。（2）事務(wù)所之間的不正當(dāng)競爭致使審計風(fēng)險缺乏可控性。（3）被審計單位舞弊增加了審計風(fēng)險。（4）相關(guān)法律、法規(guī)不健全和執(zhí)法不嚴(yán)。（5）現(xiàn)代審計方法本身隱含著審計風(fēng)險。（6）司法界和審計行業(yè)界對審計事項認(rèn)識的不一致。

2注冊會計師審計風(fēng)險的原因

2.1主觀原因注冊會計師的職業(yè)道德水平較低。在審計活動中，從業(yè)人員會產(chǎn)生消極怠工，態(tài)度不端正，方案的關(guān)注度偏低，等方面的問題，使得審計的工作難以正常展開，導(dǎo)致審計活動的質(zhì)量不合格，增加審計的風(fēng)險。注冊會計師不具有專業(yè)勝任能力。注冊會計師對風(fēng)險的不同態(tài)度。審計準(zhǔn)則對注冊會計師提出了對待審計風(fēng)險要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性的要求。

2.2客觀原因法律監(jiān)管上的嚴(yán)重不足。目前發(fā)生的訴訟注冊會計師的案件看來，不管是國內(nèi)或者國際，因監(jiān)管力度嚴(yán)重欠缺，所以違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象還是反復(fù)出現(xiàn)，使違規(guī)的風(fēng)險和收益得不到對稱，導(dǎo)致出現(xiàn)為暴利而選擇觸犯法律的會計公司。審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，有些業(yè)務(wù)甚至超出會計制度和法則，難以做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷，不容易得出正確公允的評價，在無形中就留下了審計風(fēng)險的隱患，加上當(dāng)今社會高科技為信息的產(chǎn)生和傳達提供了方便的條件，這些都會增加審計職員地失誤和加大審計職員發(fā)生差錯地可能性。被審計單位內(nèi)部的管理缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制在客觀上存在的缺陷容易致使被審計的企業(yè)的會計信息發(fā)生嚴(yán)重錯報甚至是漏報地現(xiàn)象。人的主觀努力在很大程度上決定內(nèi)部控制的效果，高層的管理者作為內(nèi)部控制的執(zhí)行者及建立者，對自己所建立的內(nèi)部控制不認(rèn)真地執(zhí)行，再好的內(nèi)部控制制度也不可能發(fā)揮真正的效用。

3注冊會計師審計風(fēng)險防范措施的建議

3.1主觀方面提高注冊會計師的職業(yè)道德?？梢酝ㄟ^提高審計職員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有效適當(dāng)?shù)匾?guī)避審計風(fēng)險，盡快完善《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》,加倍地明確和細(xì)化注冊會計師的職業(yè)道德，增強可操作性，并不斷摸索、構(gòu)建一套行卓有成效地職業(yè)道德培養(yǎng)機制和考核評估機制。提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力。我國申請執(zhí)業(yè)的注冊會計師一定要求具有至少兩年的審計工作的經(jīng)驗。但現(xiàn)在越來越多的在校大學(xué)生開始申請從業(yè)的資格考試，他們根本沒有實際的工作經(jīng)驗，需延遲其獲得執(zhí)業(yè)資格的時間。同時也要對考試進行改革，考試科目的設(shè)定和限制考生的最低學(xué)歷，增多一些與注冊會計職業(yè)緊密聯(lián)系的課程。加強風(fēng)險意識。風(fēng)險地客觀和不確定性決定了風(fēng)險是難以消除地，因此重視審計的風(fēng)險防范和風(fēng)險的控制應(yīng)是企業(yè)展開審計工作的核心，把加大對風(fēng)險意識的教育，作為注冊會計師對審計的風(fēng)險防范的重要措施。并提高企業(yè)經(jīng)營安全性，在開展審計工作的過程中，高度重視風(fēng)險審計內(nèi)容，避免企業(yè)因為會計信息不系統(tǒng)不健全，企業(yè)弄虛作假等行為帶來的極大社會危害，進而有效地維護企業(yè)正常健康的運營，來保障市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定秩序。

3.2客觀方面樹立法制觀念，加快法制建設(shè)，改善審計執(zhí)法環(huán)境。樹立起面面俱到的的法制觀念，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)的要求對審計對象或相關(guān)單位進行審計處理，給審計的質(zhì)量一定的保障，并將審計風(fēng)險的發(fā)生幾率降到最小。加大治理會計信息失真的力度。一是要最大力度的打擊制裁會計信息的造假。行政的處罰力度和民事的賠償兩者同步，兩手抓。加大行政處罰，不只是對個人進行處罰，對違規(guī)違法的企業(yè)要實行經(jīng)濟制裁，要求違規(guī)企業(yè)對因自身會計信息失真帶來的審計風(fēng)險及造成的社會損失進行經(jīng)濟補償。二是企業(yè)要加強會計控制建設(shè)，將會計的作用充分的發(fā)揮出來，改變現(xiàn)有的會計管理體制。

加強被審計單位的內(nèi)部控制。被審計的企業(yè)或者公司從資料的收集和加工各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該加強內(nèi)部的控制。一是會計處理手續(xù)要嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)內(nèi)部的會計處理手續(xù)是格外要嚴(yán)格。在由各項材料采購流程中，“驗收”環(huán)節(jié)應(yīng)該辦理為避免在源頭上出現(xiàn)偏差的相對應(yīng)的每一項檢查例如入庫單和材料管理人員的簽字等。二是明確會計責(zé)任主體。要明確被審計單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證會計信息是正確無誤的。即會計信息的真實性。作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人，自己要先做到遵紀(jì)守法，做到了解明法律制度、明白業(yè)務(wù)管理及相關(guān)財務(wù)，這樣不僅是對自己負(fù)責(zé)，更是對被審計單位和國家負(fù)責(zé)。企業(yè)管理人員要對會計人員給予工作上的鼓勵。會計負(fù)責(zé)人員要為會計人員起到帶頭作用，以《會計法》和國家規(guī)定的會計法制為工作業(yè)務(wù)時遵守的首要標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格會計核算。企業(yè)在實施標(biāo)準(zhǔn)化的會計控制得到的數(shù)字是真實可信的。同時，企業(yè)會計人員在核算時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格認(rèn)真，會計分錄要筆筆記清，會計賬戶要準(zhǔn)確，會計計算要精確，才會有真實可靠的數(shù)據(jù)和會計信息。

參考文獻：

[1]古云蘭.對我國注冊會計師審計風(fēng)險與防范的研究[J].云南:企業(yè)研究,2014.

第9篇：審計風(fēng)險的防范措施范文

關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險 成因 防范措施

審計風(fēng)險, 在西方審計界是指由于審計師在審計過程中的錯誤判斷和處理所造成的審計結(jié)論與審計對象的事實相脫離的可能性。我國一些審計專家把審計風(fēng)險定義為:由于審計人員本身或?qū)徲嬓袨橐约氨粚忣I(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)在一些不易被審計人員或容易被審計人員忽視的事實,從而導(dǎo)致真實經(jīng)營狀況與審計報告最終結(jié)果相偏差的潛在可能性。

一 審計風(fēng)險的基本特征

1、必然性。審計工作是在一定環(huán)境下進行的,由于社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的制約與推動,使得財務(wù)活動愈益復(fù)雜,出現(xiàn)差錯的可能性越來越大,審計風(fēng)險只能控制和不斷削弱它,但永遠(yuǎn)不能完全消除。

2、深層次性。國家審計風(fēng)險的后果更多地表現(xiàn)在對政治、經(jīng)濟和社會等較深層次方面的損害。任何審計意見的偏差,審計結(jié)論的失誤,審計處理處罰的不當(dāng),都極有可能導(dǎo)致政治上的動蕩,社會的不穩(wěn)定和經(jīng)濟上的負(fù)面影響,這一點在宏觀審計和專案審計上表現(xiàn)的尤為突出和明顯。

3、相對有限性。對于社會審計而言,“深口袋”責(zé)任擴大了審計人員承擔(dān)責(zé)任的范圍,社會審計風(fēng)險可以導(dǎo)致社會審計組織的破產(chǎn)倒閉。而國家審計在其風(fēng)險發(fā)生時,則可能要支付一定額度的賠償,但大部分情況下是以撤銷審計決定的形式來糾正審計結(jié)論的偏差,而不存在破產(chǎn)倒閉的嚴(yán)重后果。所以說,國家審計風(fēng)險對其審計機關(guān)和審計人員本身來說所帶來的經(jīng)濟損失是相對有限的。

二、 審計風(fēng)險的成因

1、關(guān)于被審計單位所在行業(yè)的因素主要有:競爭激烈的行業(yè);迅速增長的行業(yè),如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè);大量營業(yè)失敗存在并且衰退的行業(yè);國家化趨勢的行業(yè);政治環(huán)境或其他原因?qū)е路上拗频男袠I(yè)。

2、審計管理體制不合理引發(fā)的。經(jīng)濟上,組織上和精神上的獨立是審計結(jié)果客觀公正的前提?！秾徲嫹ā?規(guī)定,我國審計機關(guān)實行在總理和地方負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制,接受地方政府和上級審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。在審計機關(guān)實行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)”的體制下,各級審計機關(guān)是政府的一個職能部門,在經(jīng)濟上、組織上和精神上必然受制于同級政府。而有些地方政府從狹隘的地方利益出發(fā),干預(yù)、限制、影響對被審單位某些問題的審計、處理和向上反映,有些政策、法規(guī)相互之間矛盾重重,這一切都給審計造成了一種“兩難”處境,不認(rèn)真審計不行,認(rèn)真審計也不行,使審計的獨立性,客觀公正性受到干擾,審計的結(jié)果與事實出現(xiàn)偏差,從而導(dǎo)致審計風(fēng)險。

3、審計評價依據(jù)不足風(fēng)險: 取得審計證據(jù)后,必須依靠審計評價依據(jù)來衡量和判斷審計對象的正確性、真實性、合規(guī)性及合法性。然而,現(xiàn)階段我國審計評價依據(jù)本身也有諸多不確定因素,主要表現(xiàn)在國家政治經(jīng)濟政策的多變性和不確定性,使得審計實踐中難以選擇可依據(jù)的政策、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。在改革開放的形勢下,許多領(lǐng)域的拓展沒有前人的先例和經(jīng)驗,只有在實踐中不斷探索。但未來難以預(yù)料 ,政策的變化在所難免,這不但給政策的執(zhí)行單位造成了混亂,也給包括審計在內(nèi)的政策執(zhí)行的監(jiān)督公證部門帶來麻煩;另一方面,新舊體制轉(zhuǎn)軌,現(xiàn)階段法制尚不健全,有些法律、法規(guī)本身相互之間也有矛盾。這一切都使得審計依據(jù)不足或缺少依據(jù),這樣,如此開展的審計和得出的結(jié)論,就必然存在風(fēng)險。

4、審計人員不稱職引發(fā)的。作為一名國家審計人員,必須具備良好的道德品質(zhì)、 淵博的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗,才能在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象中發(fā)揮審計監(jiān)督的作用,樹立國家審計的權(quán)威。但是,在我國現(xiàn)階段,部分國家審計人員政治素質(zhì)低,專業(yè)知識少,職業(yè)道德差。表現(xiàn)在具體審計工作中,超越職權(quán)范圍,違背職業(yè)道德,不嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律,不認(rèn)真執(zhí)行審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn),在原則和事實面前退縮動搖,馬馬虎虎,得過且過,,營私舞弊。對被審單位存在的違法違紀(jì)問題,該查的不查,不該查的卻查,抓小放大,避重就輕,或隨意取舍和隱瞞查出的問題,大事化小,小事化了。在審計處理處罰上,執(zhí)法不嚴(yán),違法不究,處罰不當(dāng),弄虛作假,以審謀私,這些不法行為無疑都會給審計工作留下極大的審計隱患風(fēng)險。

三 審計風(fēng)險的防范對策

1、提高審計人員素質(zhì)。提高審計人員素質(zhì)是降低審計風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)。我國審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質(zhì)顯得十分迫切。除了通過嚴(yán)格的資格考試和注冊制度外,更重要的是加強對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),這樣,不但可以提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平 ,同時可以達到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。

2、以“經(jīng)濟責(zé)任”為中心,實行承諾審計。要開展審計調(diào)查,應(yīng)以財經(jīng)法紀(jì)審計、 財務(wù)收支為主要線索和基本內(nèi)容,防止脫離審計責(zé)任而擴大“ 審計內(nèi)容” ,特別是將本應(yīng)屬于干部、人事部門的工作結(jié)論,引到“責(zé)任審計”之中,切忌“大包大攬”。另一方面,審計機關(guān)不能對被審計單位提供資料的真實、完整和可靠負(fù)責(zé)。審計主要是通過審查被審計單位的有關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)問題,但有些違法問題不一定在有關(guān)資料中明顯的記錄和反應(yīng),或者是因為審計手段的局限性很難深入查證。為劃分責(zé)任,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計單位及其負(fù)責(zé)人對所提供的資料做出書面承諾,從而提高審計獨立性。

3 、執(zhí)行初步風(fēng)險評估,即固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的聯(lián)合。目的是通過風(fēng)險評估, 選擇可靠的、有效益的、有效果的審計查核程序。即首先考慮固有風(fēng)險,再對控制風(fēng)險作出初步評估。在對控制有效或無效作出判斷時,主要是對客戶管理意識、控制措施及控制品質(zhì)、控制程序設(shè)計本身是否嚴(yán)密,分工分職是否良好作出判斷。如果有效,則進一步對可依賴程度和發(fā)生重大審計錯誤的可能性作出判斷。在此基礎(chǔ)上再評估審計發(fā)生錯誤的可能性,并確定審計查核方法。這主要在審計中期完成。具體內(nèi)容包括:確認(rèn)重要的作業(yè)和交易;了解重要交易之流程,繪制流程圖;研究判斷錯誤可能發(fā)生的所在,初步評估控制風(fēng)險

總之,審計風(fēng)險是由諸多因素引起的,除了管理與防范的措施外,完善和健全制度也是一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié),審計工作者應(yīng)以《審計法》和《注冊會計師法》為依據(jù),加強審計主體運行規(guī)范化建設(shè)。

參考文獻:

[1]李鐵群.論社會審計風(fēng)險及其防范[J].湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,1992.