企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 033

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0047- 01

1 企業(yè)內(nèi)部控制狀況與存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在設(shè)計(jì)缺陷，由于過(guò)分關(guān)注效益成本，導(dǎo)致較多控制關(guān)鍵點(diǎn)均沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的控制。同時(shí)一些企業(yè)對(duì)于突發(fā)危機(jī)事件缺乏事前應(yīng)對(duì)預(yù)防措施，往往僅對(duì)經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題事項(xiàng)實(shí)施控制，而欠缺對(duì)突發(fā)事件、非經(jīng)常事項(xiàng)良好的預(yù)防控制。企業(yè)在監(jiān)督實(shí)踐進(jìn)程中往往注重監(jiān)督程序，卻忽視了監(jiān)督責(zé)任人與內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)。多方監(jiān)督管理機(jī)制的錯(cuò)位、缺位令個(gè)別企業(yè)執(zhí)行人員鉆內(nèi)控漏洞，損害企業(yè)利益。在企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控制度進(jìn)程中由于缺乏適度懲戒機(jī)制令其實(shí)施內(nèi)部控制欠缺必要的保障。在評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)部控制層面，內(nèi)審人員則由于沒(méi)有合理發(fā)揮應(yīng)有職能令內(nèi)審機(jī)構(gòu)失效、甚至形同虛設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理層面，存在風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)淡薄，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不足，欠缺防范風(fēng)險(xiǎn)有效措施，執(zhí)行內(nèi)控制度力度有限等不良問(wèn)題。

2 規(guī)范建立企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

（1）科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)具有良好的預(yù)見(jiàn)性與前瞻性，科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與分析機(jī)制，遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，詳細(xì)研究企業(yè)基本狀況，由影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)入手，明確企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，并針對(duì)其構(gòu)建切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估、報(bào)告等有效措施，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的事前控制與防范。

（2）規(guī)范運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，其執(zhí)行的效果則受到人為因素的影響，因此企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理過(guò)程中應(yīng)制定各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，注重強(qiáng)化對(duì)人員的綜合管理，尤其對(duì)較為重要的流程和業(yè)務(wù)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)管理人員的制度管理、責(zé)任管理，使其控制行為科學(xué)規(guī)范并有效提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為規(guī)范運(yùn)行企業(yè)內(nèi)控管理我們應(yīng)提升認(rèn)識(shí)，落實(shí)每一項(xiàng)內(nèi)控制度至所有員工、所有部門，確保實(shí)施全過(guò)程控制與全方位管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的事前防范、事中管理與事后監(jiān)督。每位企業(yè)員工均應(yīng)積極參與到運(yùn)行內(nèi)控管理進(jìn)程中，明確各環(huán)節(jié)控制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制進(jìn)程中應(yīng)科學(xué)引入約束與激勵(lì)機(jī)制，明確責(zé)任、層層分解相關(guān)工作并落實(shí)到人，同企業(yè)崗位責(zé)任、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與績(jī)效考核全面掛鉤，進(jìn)而綜合強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制目標(biāo)。

（3）全面改進(jìn)更新企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制力度水平直接關(guān)系到內(nèi)審結(jié)論的科學(xué)性，針對(duì)企業(yè)審計(jì)管理中出現(xiàn)的各類問(wèn)題我們應(yīng)構(gòu)建一整套全面完善的內(nèi)部懲戒管理制度，針對(duì)具體違紀(jì)違規(guī)行為詳細(xì)規(guī)范處罰管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于屢犯人員及部門應(yīng)實(shí)施重罰，使其違紀(jì)違規(guī)承擔(dān)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出非法所得。再者我們應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的靈活性與彈性，在實(shí)踐進(jìn)程中通過(guò)綜合改進(jìn)、及時(shí)修正彌補(bǔ)不足與缺陷，使其真正發(fā)揮管理效果。基于企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化以及各類舞弊營(yíng)私狀況、員工粗心大意等行為均會(huì)令一些具體內(nèi)控環(huán)節(jié)面臨失效危險(xiǎn)，因此我們應(yīng)有效強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制制度的，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并合理解決。監(jiān)督應(yīng)主要在內(nèi)部審計(jì)中得以體現(xiàn)，使其作為企業(yè)內(nèi)控整體框架組成部分并充分發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督職能，為提升內(nèi)部控制有效性提供可靠的保障。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）綜合實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)建違規(guī)問(wèn)責(zé)與績(jī)效考核管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)基于管理需求與企業(yè)整體利益，由風(fēng)險(xiǎn)分析層面基于對(duì)企業(yè)狀況的全面了解展開(kāi)其內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)具體內(nèi)容為企業(yè)內(nèi)控體系識(shí)別預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)能力、已知風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系創(chuàng)設(shè)防控措施良好適用性以及控制風(fēng)險(xiǎn)程序切實(shí)有效性等。基于設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度受到效益成本原則的影響制約，因而無(wú)法實(shí)現(xiàn)面面俱到，我們只有準(zhǔn)確明晰控制關(guān)鍵點(diǎn)才可提升內(nèi)控制度有效性。控制關(guān)鍵點(diǎn)主要指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程之中較易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各類環(huán)節(jié)，我們應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)控制關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施量化風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)涉及關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員實(shí)施全面培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念并意識(shí)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生的影響。另外我們應(yīng)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中各主體的責(zé)任，采用專業(yè)機(jī)構(gòu)外部評(píng)價(jià)與自我評(píng)價(jià)相結(jié)合方式，完善獎(jiǎng)懲措施，令各控制點(diǎn)始終保持對(duì)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎態(tài)度。為杜絕企業(yè)投機(jī)賭博行為，我們應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部引導(dǎo)員工正確樹(shù)立業(yè)績(jī)觀念，轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)考核的單一依據(jù)與評(píng)價(jià)方式，通過(guò)調(diào)險(xiǎn)收益結(jié)合考核非財(cái)務(wù)指標(biāo)良好抑制企業(yè)投機(jī)高風(fēng)險(xiǎn)沖動(dòng)。再者我們應(yīng)強(qiáng)化違規(guī)問(wèn)責(zé)，提升企業(yè)全員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效抵制機(jī)會(huì)主義不良行為，全面提升實(shí)施內(nèi)部控制制度效果與質(zhì)量。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)。為完善風(fēng)險(xiǎn)管理效果，我們應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，依據(jù)國(guó)家法規(guī)法律規(guī)范建立企業(yè)議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)，明確執(zhí)行、決策與監(jiān)督各方權(quán)限職責(zé)，建立制衡機(jī)制與職責(zé)分工體制，強(qiáng)化員工后續(xù)教育與在職培訓(xùn)投入，進(jìn)而合理打造學(xué)習(xí)型企業(yè)組織，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理綜合能力。企業(yè)內(nèi)審單位應(yīng)獨(dú)具發(fā)展眼光，合理預(yù)測(cè)與充分了解國(guó)內(nèi)國(guó)際行業(yè)形勢(shì)與企業(yè)發(fā)展需求，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)實(shí)施可行性、決策、預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)出投入、流程圖、因果分析，并準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)目前與未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控體制的發(fā)展與完善實(shí)施客觀評(píng)價(jià)。如果企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效制約，則應(yīng)及時(shí)溝通聯(lián)系企業(yè)管理層，通過(guò)全面通報(bào)促進(jìn)企業(yè)及時(shí)實(shí)施戰(zhàn)略調(diào)整，采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)措施，例如控制損失、風(fēng)險(xiǎn)分離、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)方式等緩解與糾正企業(yè)內(nèi)控缺陷及薄弱環(huán)節(jié)引發(fā)的不良后果，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理控制綜合水平。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;企業(yè)

中圖分類號(hào):F720.7文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)01-0028-03

目前, 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱環(huán)節(jié), 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng), 風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱, 是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。2006年6月,國(guó)資委制定并了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》, 對(duì)于建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制, 推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有重要意義。2008年6月財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范, 將于2009年7月1日起在大中型企業(yè)實(shí)施, 該規(guī)范強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。然而, 縱觀中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理, 尚存在許多問(wèn)題, 在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下需要以新的措施和方法予以改進(jìn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概念

1.風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是傷害、損毀或損失的機(jī)會(huì),或是損失的可能性程度。我們可以推而廣之,風(fēng)險(xiǎn)就是由某種不利因素產(chǎn)生并可能造成實(shí)際損失,致使組織目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)除涵蓋一般的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目外,更包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、形象風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等,而根據(jù)美國(guó)損失控制協(xié)會(huì)對(duì)于美國(guó)企業(yè)18 000例巨災(zāi)的統(tǒng)計(jì),其中70%未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的企業(yè),在遭受巨災(zāi)后五年內(nèi)會(huì)結(jié)束營(yíng)業(yè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。從某種角度來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論,風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建主要有以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和對(duì)策,還影響企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督行為的制定和執(zhí)行。

2.目標(biāo)制定。根據(jù)企業(yè)的愿景,管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層分解和落實(shí)。

3.事項(xiàng)識(shí)別。事項(xiàng)識(shí)別是確定哪些因素會(huì)給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。有來(lái)自于企業(yè)外部的因素和內(nèi)部的因素。內(nèi)部因素反映了管理層的選擇,包括基礎(chǔ)設(shè)施、員工、流程和技術(shù)等。同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)的過(guò)去和未來(lái)。

4.風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和評(píng)價(jià)模塊主要是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化,預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小,為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括兩個(gè)方面:風(fēng)險(xiǎn)損失頻率估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)損失程度估計(jì)。估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失頻率,主要是通過(guò)計(jì)算損失次數(shù)的概率分布,這需要考慮三個(gè)因素:風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)、損失形態(tài)和危險(xiǎn)事故,三項(xiàng)因素的不同組合,影響著風(fēng)險(xiǎn)損失次數(shù)的概率分布。如果企業(yè)建有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),也可根據(jù)信息系統(tǒng)提供的歷史數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)損失頻率。一般依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可將風(fēng)險(xiǎn)分成五類: (1)幾乎不發(fā)生,約每一百年或更長(zhǎng)時(shí)間發(fā)生一次;(2)可能但未曾發(fā)生,約每二十年發(fā)生一次;(3)發(fā)生過(guò)數(shù)次,約每五年發(fā)生一次;(4)經(jīng)常發(fā)生,每?jī)赡臧l(fā)生一次;(5)絕對(duì)發(fā)生,一年發(fā)生一次或幾次。不同的企業(yè)還可予以細(xì)分。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)之中。風(fēng)險(xiǎn)控制包括實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案以便在項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件做出回應(yīng)。當(dāng)變故發(fā)生時(shí),需要重復(fù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)量化以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究一整套基本措施。

6.風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。由于市場(chǎng)條件不同,各主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理,必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的狀況。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位,沒(méi)有內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)從談起。內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制框架的新發(fā)展是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

四、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題

中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中主要存在以下方面的問(wèn)題:

1.內(nèi)部控制對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注不夠。內(nèi)部控制理論認(rèn)為, 內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別都有著非常深刻的影響。中國(guó)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制,而一些企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效,很大程度上緣于缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如,中國(guó)企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制,很多公司雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等,但實(shí)際中,因一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制等原因,中小股東利益得不到切實(shí)保護(hù)。

2.內(nèi)部控制不能應(yīng)對(duì)凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要側(cè)重于服務(wù)高層管理者控制資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的需要,側(cè)重于對(duì)企業(yè)中層管理者和員工的控制,對(duì)于高層管理者如總經(jīng)理、執(zhí)行董事缺乏制約能力,而企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槿狈?duì)公司高層管理者的有效控制和監(jiān)管而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低,風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。風(fēng)險(xiǎn)管理思想和理論尚未融人中國(guó)企業(yè)管理過(guò)程中,重收益、輕風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平低,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段落后。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理中過(guò)多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。目前中國(guó)企業(yè)對(duì)于傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制比較重視,強(qiáng)調(diào)分工和牽制,但對(duì)于內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)卻缺乏關(guān)注,如外部重大不利事件、法律變化、技術(shù)變化、收購(gòu)兼并等風(fēng)險(xiǎn)游離于內(nèi)部控制之外。

5.未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏定量依據(jù)。各類風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要決策基礎(chǔ),在一定程度上,通過(guò)擴(kuò)充豐富這類資源,可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)彈性。因此,實(shí)踐上就要求中國(guó)各類企業(yè)建立一個(gè)完整的信息系統(tǒng)對(duì)這類資源進(jìn)行收集、挖掘和利用。由于缺乏這類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)不足,帶來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的被動(dòng)狀況。

五、改進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架的措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制,從而防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),其重點(diǎn)就應(yīng)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序建立健全。應(yīng)考慮交易授權(quán);職責(zé)隔離;對(duì)財(cái)產(chǎn)的有形控制以保證其安全;精確記錄交易數(shù)據(jù)及匯總保存;周期性地核對(duì)和分析數(shù)據(jù);有規(guī)律地將經(jīng)過(guò)分析數(shù)據(jù)得到的信息與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較?？刂瞥绦蚝突顒?dòng)應(yīng)由職員的日常職責(zé)構(gòu)成,通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外,會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的設(shè)計(jì)應(yīng)特別關(guān)注收入和費(fèi)用循環(huán),因?yàn)榇蠖鄶?shù)欺詐行為都發(fā)生在這些環(huán)節(jié)上。具體從以下幾個(gè)方面得以加強(qiáng):

第一,構(gòu)建起健全、有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。(1)建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。(2)建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng),加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理。建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng),對(duì)企業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變,以避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。(3)實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理,健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理,將風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。

第二,按照相互制約原理,建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)部控制運(yùn)行體系,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制體系,具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“銷”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行會(huì)簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ),成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立起有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系,對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有很重要的作用。另外,內(nèi)控體系無(wú)論是單獨(dú)設(shè)置還是在會(huì)計(jì)制度中體現(xiàn),設(shè)計(jì)時(shí)均應(yīng)充分考慮體系的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性,并充分發(fā)揮它們之間的能動(dòng)作用。

第三,強(qiáng)化相關(guān)人員思想認(rèn)識(shí),把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。一切好的內(nèi)控制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用。對(duì)會(huì)計(jì)作業(yè)人員,包括管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度不落實(shí)。因此,一要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們近期出現(xiàn)的反常情況,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。二要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力,自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律。雙管齊下,使內(nèi)部控制工作得以有效施行。

第四,實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。任何機(jī)制有效運(yùn)作都需要有相應(yīng)的配套制度和措施,內(nèi)控機(jī)制也不例外,相關(guān)的評(píng)價(jià)制度是促進(jìn)其運(yùn)行有效的必要條件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測(cè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),應(yīng)該執(zhí)行哪些評(píng)價(jià)程序,遵循什么樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),用什么樣的評(píng)價(jià)形式等,都是值得思考的問(wèn)題。只有建立一整套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并加以實(shí)施,內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。

第五,強(qiáng)化內(nèi)控制度的檢查考核,推行有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核?？雌髽I(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績(jī),出現(xiàn)了什么問(wèn)題,為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計(jì)可能產(chǎn)生或已造成什么后果,這些都是考核的重要內(nèi)容。對(duì)那些違反規(guī)定、鉆制度空子的人員予以相應(yīng)的懲罰,而對(duì)那些認(rèn)真履行職責(zé)、與違規(guī)行為做斗爭(zhēng)的人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),從而做到獎(jiǎng)罰分明,并與職務(wù)升降掛鉤,形成長(zhǎng)效機(jī)制。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

參考文獻(xiàn):

第3篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的組成要素主要有五個(gè)方面是重合的，也就是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督，在這些方面兩者之間存在著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。首先，內(nèi)部將控制的一個(gè)最重要的目的就是要防范風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部控制的存在就沒(méi)有那么重要，發(fā)揮作用的空間也會(huì)受到限制。其次，風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)普遍都存在；內(nèi)部控制是通過(guò)全方位的建立過(guò)程控制體系，通過(guò)關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述以及通過(guò)流程形式來(lái)直觀的表現(xiàn)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。對(duì)于內(nèi)部控制這一嵌入式的工作方式，正好提供給了風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以極大的方便，由此可知，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要的手段。再者，風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能會(huì)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)進(jìn)行識(shí)別、來(lái)予以分析和評(píng)估，并用最少的成本來(lái)給企業(yè)最大的安全保障。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，這也恰恰是內(nèi)部控制的最基本的作用所在，這也從側(cè)面反映出了風(fēng)險(xiǎn)管理是不能離開(kāi)內(nèi)部控制的。最后，不管是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是一個(gè)全員參與的過(guò)程，兩者實(shí)施的主體、過(guò)程以及最終目的都是一致的。

二、內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)使內(nèi)部控制的成本降低，使內(nèi)部控制的有效性增強(qiáng)。就目前而言，許多企業(yè)的內(nèi)部控制依然比較薄弱，投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)北部的制衡機(jī)制缺乏以及對(duì)管理系統(tǒng)的控制力缺乏。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制必須要?jiǎng)?chuàng)新和發(fā)展。ERM把內(nèi)部控制的目標(biāo)分成了四種類型，也就是戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)以及遵循性目標(biāo)。從中可以看出，內(nèi)部控制的目標(biāo)的日益擴(kuò)大帶動(dòng)了層析從管理的業(yè)務(wù)層次向戰(zhàn)略層以下的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行轉(zhuǎn)變。所以，ERM框架使得董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所扮演的角色越來(lái)越重要，它既是內(nèi)部控制的重要因素，也還是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必須要有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)使企業(yè)內(nèi)部控制的成本降低，從而是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到強(qiáng)化。那么，要想使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制加強(qiáng)，就應(yīng)該把價(jià)值創(chuàng)造的維護(hù)和促進(jìn)作為對(duì)兩者進(jìn)行規(guī)范的主要內(nèi)容；要想對(duì)投資者的利益進(jìn)行更加有效地保護(hù)，就應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。而ERM正好是使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系得到了明確。

2.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、合法運(yùn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及提高效益所必備的監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要的保證，它具有著對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行在監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，要把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)來(lái)對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行引導(dǎo)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的目標(biāo)有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警惕。內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)的別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、防范以及監(jiān)控等方面開(kāi)始的，并對(duì)企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告，從而制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。那么，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量以及分析，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，從而使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變得可控、在控以及能空，進(jìn)一步使內(nèi)部控制體系得到逐步的完善和擴(kuò)展。

三、如何實(shí)施內(nèi)部控制和進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，重視具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化的建立。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，每一個(gè)員工都要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在的觀念，都應(yīng)該明白個(gè)人職責(zé)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，都要明確自己在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人之間的相互關(guān)系，這不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，也還是風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行的保證。（2）要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)的每一個(gè)人來(lái)說(shuō)，都有責(zé)任對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并把各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)就是要對(duì)與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息進(jìn)行廣泛的收集，從而來(lái)把企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)出來(lái)。（3）要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)范來(lái)說(shuō)，它是按照企業(yè)的管理制度以及操作流程，并在征求相關(guān)責(zé)任崗位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定出來(lái)的，責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分就是要使用內(nèi)部控制規(guī)范，并予以嚴(yán)格的執(zhí)行，來(lái)保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能得到恰當(dāng)?shù)奶幚恚@樣一來(lái)，不僅使工作效率得到了提高，而且還對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了保障。

參考文獻(xiàn)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題分析 解決措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間有著密切的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，有序的企業(yè)內(nèi)部控制才能夠有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理；但是兩者之間也有區(qū)別，企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)項(xiàng)目的決策等行為。

二、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱和管理水平的不足

企業(yè)所面臨的許多風(fēng)險(xiǎn)之中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。但是在目前來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念對(duì)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)是比較薄弱的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)也比較低，對(duì)于企業(yè)自身還缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等。

（二）對(duì)于內(nèi)部控制的理解不足

目前企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的理解比較面片，只對(duì)傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制比較重視，而忽略了對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的一些風(fēng)險(xiǎn)的控制，比如一些企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)條件的變化等，都得不到加強(qiáng)，如果企業(yè)度這些條件進(jìn)行重視，就會(huì)為企業(yè)營(yíng)造更好的內(nèi)部和外部發(fā)展的空間，以減少企業(yè)許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)際上，由于企業(yè)對(duì)于這些問(wèn)題的不重視，后果將不可估量，所以企業(yè)在以后的故那里模式中不斷加強(qiáng)和完善。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制

有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只是形式，并沒(méi)有進(jìn)行真正的去實(shí)施，形同虛設(shè)。即使有的企業(yè)進(jìn)行實(shí)施，但在實(shí)施的過(guò)程中會(huì)存在許多問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮對(duì)于高層管理者的制約作用；內(nèi)部控制不能應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制以上的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)就會(huì)缺乏對(duì)于企業(yè)高層管理者的有效控制和監(jiān)管這會(huì)帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)的考核往往只是以利潤(rùn)為目的，而忽略了對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)，這不利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和執(zhí)行。

（四）企業(yè)規(guī)模比較小，管理人員的素質(zhì)比較低

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制最主要的問(wèn)題就是企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制的不健全，而影響企業(yè)自身的發(fā)展。一些企業(yè)的規(guī)模比較小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)沒(méi)有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；一些企業(yè)的管理人員的基本素質(zhì)比較低，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高；再加上管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)和管理方法，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；一些企業(yè)的員工在自己的利益受到侵害時(shí)，沒(méi)有掌握足夠的知識(shí)和法律意識(shí)，就難以維護(hù)自己的利益，導(dǎo)致自身受到侵害等等。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的有效措施

（一）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能夠不斷加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的去推測(cè)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)作為一種不確定的行為，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性就需要進(jìn)行全面、綜合的考慮；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以后。就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所堅(jiān)持的原則是全面客觀性的原則，評(píng)估方式分為定性和定量的評(píng)估，在評(píng)估時(shí)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)的劃分，這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是最完善的，才能夠提高企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和管理水平

不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的管理才能夠有效進(jìn)行內(nèi)部控制管理。對(duì)于企業(yè)審計(jì)部門的工作是準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的管理現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)狀況，只有這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理作出合理的分析和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，不斷提高企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率；不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德，因?yàn)閷徲?jì)人員的工作非常重要，所以對(duì)于加強(qiáng)職業(yè)道德和提高自身的修養(yǎng)非常重要。

（三）加強(qiáng)和完善企業(yè)制度的建設(shè)

加強(qiáng)和完善企業(yè)制度的建設(shè)，進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。首先建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，明確企業(yè)的主體，調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率；加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)核算人員、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的知識(shí)，對(duì)企業(yè)員工做定期的培訓(xùn)和開(kāi)展相關(guān)的座談活動(dòng)，使企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行了解，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集、反饋

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是不斷變化的過(guò)程，要不斷觀察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生的變化，進(jìn)行有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，定期整理和收集相關(guān)的信息，并建立一個(gè)反饋的系統(tǒng)，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理還存在許多問(wèn)題，這就需要不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，以適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張淑慧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制評(píng)估方法探討[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（8）.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)改革

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 074

隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，當(dāng)今國(guó)有企業(yè)改革也在面臨著重要的階段，對(duì)于如何利用企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使其在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，并不斷發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部控制是其重要因素，是企業(yè)管理生產(chǎn)的需要，其目的就是為了讓企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)合理發(fā)展，使其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中得以生存。因此，內(nèi)部企業(yè)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用日益明顯。

1 概念解釋

1. 1 內(nèi)部控制方面

所謂內(nèi)部控制，就是由企業(yè)內(nèi)部人員，包含企業(yè)董事、管理階層、普通員工等實(shí)施的，目的就是為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，大致可以分為以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)環(huán)境控制，一個(gè)企業(yè)的文化底蘊(yùn)、企業(yè)氛圍是控制其他方面的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)的管理者識(shí)別并積極采取行動(dòng)來(lái)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)有著一定影響的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施，在一定程度上為企業(yè)節(jié)省了很大資源，起到防患于未然的作用。

（3）控制活動(dòng)是企業(yè)對(duì)于確實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)積極采取應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)健康發(fā)展，其中控制活動(dòng)又可具體分為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、事物控制、職責(zé)分離幾個(gè)部分。

（4）信息溝通，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定的目標(biāo)，就要對(duì)其各種信息，包含企業(yè)內(nèi)部信息、外部信息進(jìn)行互動(dòng)、交流。

（5）監(jiān)督、控制機(jī)制，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中有效監(jiān)督，避免其形式化。

以上的企業(yè)內(nèi)部控制中的五個(gè)方面是相互聯(lián)系的，企業(yè)做好這幾方面，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮其作用。

1. 2 風(fēng)險(xiǎn)管理方面

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，是由企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員，包含董事會(huì)成員、各級(jí)管理人員、工作人員共同協(xié)作實(shí)施的，適用于企業(yè)各個(gè)部門、階層之間，目的是為了能夠有效規(guī)避對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)或其他因素，為企業(yè)健康發(fā)展提供了一套安全保障。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也分為幾方面：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八項(xiàng)內(nèi)容，這八項(xiàng)要素并不是孤立存在的，它們之間緊密聯(lián)系，在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可或缺的作用。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)

2. 1 外在關(guān)聯(lián)

①兩者都是企業(yè)內(nèi)部人員共同制定實(shí)施的，都屬于全員參與，明確了企業(yè)各層人員在內(nèi)部管理中的責(zé)任；②兩者都明確了一個(gè)過(guò)程，致力于企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)作、管理的制度；③兩者都是為了企業(yè)健康發(fā)展提供保障；④兩者在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控幾方面重合。

2. 2 內(nèi)在關(guān)聯(lián)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成要素，是對(duì)企業(yè)、對(duì)投資者合法利益的有效保護(hù)機(jī)制，在一定程度為企業(yè)規(guī)避不必要的損失。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，從一定程度上來(lái)說(shuō)，兩者不謀而合，可以說(shuō)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的有效補(bǔ)充，適用于企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的制定與各項(xiàng)活動(dòng)中。風(fēng)險(xiǎn)管理可以讓企業(yè)管理者對(duì)于一些不確定性的因素能夠及時(shí)識(shí)別，從而避免這些因素對(duì)企業(yè)造成損失。

3 企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的意義

3. 1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目的一致

不管是企業(yè)的內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其根本目的是一致的，就是為保護(hù)公司利益，保護(hù)投資者利益不受損害。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離下對(duì)于投資者有效保護(hù)措施，內(nèi)部控制制度能夠有效保證企業(yè)的賬目信息準(zhǔn)確可靠，有效杜絕了經(jīng)營(yíng)者的弄虛作假行為，為企業(yè)資產(chǎn)安全提供了一道安全保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)能夠改善經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)效率、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用有如下幾個(gè)方面。

（1）保護(hù)公司資產(chǎn)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以保護(hù)公司資產(chǎn)，包含現(xiàn)金、證券、貨物等，防止經(jīng)營(yíng)者渾水摸魚(yú)或是無(wú)心之過(guò)造成的損失。

（2）為會(huì)計(jì)記錄提供可靠的保障。公司準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，來(lái)源于準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，內(nèi)部控制機(jī)制為其提高了可靠性，來(lái)保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事件得到準(zhǔn)確記錄，從而保障了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

（3）內(nèi)部控制提供了可靠的財(cái)務(wù)信息。只有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，公司決策層才能對(duì)公司形勢(shì)做出正確的判斷，從而制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。

（4）內(nèi)部控制還為公司節(jié)省了不必要的開(kāi)支，從一定程度上也是提高了公司的盈利水平。

（5）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，公司不可能預(yù)知所有的風(fēng)險(xiǎn)，但是內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地減少風(fēng)險(xiǎn)，避免一定的損失。

（6）內(nèi)部控制保證企業(yè)各級(jí)人員各司其職，正確履行自身的責(zé)任。

3. 2 企業(yè)內(nèi)部控制可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

企業(yè)內(nèi)部控制在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中還處于相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)還有待進(jìn)一步提高和完善，我國(guó)企業(yè)要在這方面不斷創(chuàng)新和發(fā)展，這樣才能更好地為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理，董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面扮演著十分重要的角色，風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部資源是有限的，董事會(huì)把更多的精力和物力放在風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效地結(jié)合，從而維護(hù)和促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。為了維護(hù)企業(yè)的利益，我們應(yīng)該在做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理做到主動(dòng)、全面。企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者互相促進(jìn)，相互扶持，我們要將二者有效地結(jié)合起來(lái)，從而保障企業(yè)良性可持續(xù)的發(fā)展。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)能否生存和發(fā)展下去，都必須與當(dāng)下的市場(chǎng)緊密地結(jié)合起來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，二者在目的上具有一致性。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還很薄弱，沒(méi)有提高到一定的意識(shí)程度，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制出現(xiàn)脫節(jié)。內(nèi)部控制是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理更是核心內(nèi)容，兩者之間是相互關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部控制促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)步，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是必不可少的，而內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也顯得尤為重要。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

中圖分類號(hào)：F270.7　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-020-02

在1992年《企業(yè)內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)之上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》(Sarbanes―Oxley Act，以下簡(jiǎn)稱薩奧法案)的相關(guān)要求進(jìn)行擴(kuò)展研究，美國(guó)科索委員會(huì)COSO在2004年正式《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)比內(nèi)部控制更廣泛的管理概念和工具?！痹摽蚣軐?duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了擴(kuò)展：監(jiān)督成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行是否有效，監(jiān)督對(duì)象在目標(biāo)、方法、內(nèi)容等方面進(jìn)行了擴(kuò)展，但仍然遵循了內(nèi)部控制監(jiān)督的基本原則和方法。COSO委員會(huì)于2009年1月了《監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南》(Guidance 0n Monitoring InternalControl Syslems,以下簡(jiǎn)稱監(jiān)督指南)。該指南以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵睦砟?，以將監(jiān)督有效地植入公司的持續(xù)控制過(guò)程為根本目標(biāo)，從而能最小化內(nèi)部控制失敗，并提高決策所需信息的可靠性，它在實(shí)質(zhì)上推動(dòng)了內(nèi)部控制監(jiān)督要素的應(yīng)用性發(fā)展。我國(guó)自2009年7月1日起施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理。

但是，很多研究結(jié)果表明，當(dāng)前的內(nèi)部控制框架有一定的局限性，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)調(diào)不夠，使企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法有機(jī)結(jié)合，所以應(yīng)該加強(qiáng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論

1.內(nèi)部控制理論。內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有　效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

內(nèi)部控制理論是內(nèi)部控制框架和標(biāo)準(zhǔn)制定的基礎(chǔ)，在整個(gè)內(nèi)部控制體系中起基礎(chǔ)性作用。在我國(guó)，吳水澎，邵賢弟，陳漢文(2000)、楊雄勝(2005，2006)、潘琰，鄭仙萍(2008)、毛新述，楊有紅(2009)等從不同的視角對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了探討。謝志華探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)，陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說(shuō)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理理論。(1)風(fēng)險(xiǎn)的概念。人們?cè)谔囟陀^條件下和特定時(shí)期內(nèi)，對(duì)于某一事件或行為產(chǎn)生的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的差異程度就是風(fēng)險(xiǎn)。這種差異程度在本質(zhì)上體現(xiàn)了預(yù)期主體之間的價(jià)值調(diào)整。(2)風(fēng)險(xiǎn)的特征。風(fēng)險(xiǎn)的主要特征包括：風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)且可以變化的，風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)測(cè)的，風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以控制的，風(fēng)險(xiǎn)損失與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的對(duì)立統(tǒng)一性。(3)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上尋求有效控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)處置風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，盡可能使得某一風(fēng)險(xiǎn)事件或行為造成的損失比預(yù)期小，創(chuàng)造的價(jià)值比預(yù)期大，即風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)最大化。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目的在于企業(yè)同標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證股東財(cái)富的最大化。

二、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并非平行的關(guān)系，應(yīng)該說(shuō)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的發(fā)展和延續(xù)。內(nèi)控主要是針對(duì)常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系觀點(diǎn)不一，目前具有代表性的三種觀點(diǎn)是：內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。

1.內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理。COCO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。CICA(1998)闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，即內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。Blackhum(1999)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，兩者是相同內(nèi)容的不同表達(dá)形式而已；Matthew Leitch(2004)認(rèn)為，理論上風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的區(qū)別，隨著這兩個(gè)概念的內(nèi)涵不斷外延，兩者正趨同一致，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。陳關(guān)亭(2005)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是包含關(guān)系，而是完全等價(jià)的。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。美國(guó)科索委員會(huì)COSO于2004年正式的ERM--IF表明了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。2009年的《監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南》也體現(xiàn)出了類似理念。通過(guò)分析，筆者傾向于第三種觀點(diǎn)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍大于內(nèi)部控制，且二者逐漸在融合。原因主要在于：(1)按風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，內(nèi)部控制早于風(fēng)險(xiǎn)管理；(2)COSO于2004年9月正式頒布的ERM--IF指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具?！彼裕诋?dāng)前大力提倡建立完善的內(nèi)部控制的大環(huán)境下，必須要基于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)開(kāi)展。

根據(jù)上述分析，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制融合關(guān)系框架如圖l所示。從圖中我們可以看出：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系非常密切。因此，必須把這兩者融入企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理之中，充分考慮在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施加強(qiáng)內(nèi)控控制。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的前提是防范風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在機(jī)制在于內(nèi)部控制。目前，我國(guó)內(nèi)部控制制度及實(shí)施情況仍然比較落后，還存在著許多問(wèn)題。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控脫節(jié)。一些企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而損失嚴(yán)重，甚至倒閉，不是因?yàn)闆](méi)有內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是根本就未有力執(zhí)行，公司治理控制沒(méi)有很好地發(fā)揮作用，治理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄，人員職業(yè)道德偏低，從而未起到強(qiáng)有力的制衡作用，導(dǎo)致管理層無(wú)視企業(yè)的制度，按自己的意圖肆意妄為。這有待于通過(guò)改善公司治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化外部監(jiān)管來(lái)強(qiáng)制企業(yè)按制度辦事，并針對(duì)違規(guī)行為制定嚴(yán)厲的懲戒措施來(lái)逐漸改善，使得風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合。

2.企業(yè)缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制環(huán)境。我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，普遍缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)及高管很少具備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的科學(xué)知識(shí)結(jié)構(gòu)，企業(yè)存在的環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為其他要素提供合理的氛圍。在實(shí)踐中，內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史

和文化的影響，具體包括企業(yè)員工的道德觀和勝任能力、員工的培訓(xùn)、管理者的管理風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、企業(yè)文化等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，治理層、高管層和基層必須保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和遵守業(yè)務(wù)工作流程，因?yàn)樵陲L(fēng)險(xiǎn)面前，任何一個(gè)疏于堅(jiān)持原則的行為或判斷，都很可能導(dǎo)致控制失敗，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。我國(guó)很多企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的重要原因之一是缺乏高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和堅(jiān)定的原則操守，這很大程度上是由于缺乏關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境。制度規(guī)范、市場(chǎng)等企業(yè)生存的外部環(huán)境也是影響風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控實(shí)施的重要因素。

3.監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，必須有良好的監(jiān)督約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其間發(fā)揮著重要的內(nèi)部監(jiān)督作用。為此，審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，批準(zhǔn)公布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及監(jiān)督能力受到管理體制、外部干預(yù)等多種因素的影響，所能發(fā)揮的監(jiān)督作用有限。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，不具有監(jiān)督所應(yīng)有的權(quán)利和地位，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員甚至不具備最基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，因此，行使監(jiān)督職能時(shí)就會(huì)力不從心，不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅僅流于形式，大多數(shù)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主觀性大、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，沒(méi)有形成一套有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量更多的是依賴經(jīng)驗(yàn)，模型分析和量化分析較少，找不到關(guān)鍵控制點(diǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制徒有虛名，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重后果。

5.信息和溝通渠道不暢通。企業(yè)的各個(gè)部門，以及企業(yè)與外部不能進(jìn)行有效溝通，不能及時(shí)獲取有用信息會(huì)妨礙風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。尤其是在當(dāng)前信息化和網(wǎng)絡(luò)化快速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)導(dǎo)致很多信息的流失，這都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施不能有效地實(shí)施。

四、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位。隨著我國(guó)制度和規(guī)范的健全，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制不是缺乏制度和政策。而是缺乏讓制度得以執(zhí)行到底的風(fēng)險(xiǎn)措施或流程。工作流程的根本任務(wù)就是將技術(shù)和人有效運(yùn)作在企業(yè)組織之中，從而推進(jìn)企業(yè)的技術(shù)性(技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)構(gòu)等)和社會(huì)性(行為規(guī)范、企業(yè)文化、激勵(lì)和約束機(jī)制等)發(fā)揮整體績(jī)效的功能。企業(yè)在制定工作流程時(shí)可以將企業(yè)的制度和執(zhí)行人有效地銜接起來(lái)，從而增加工作的價(jià)值，提高工作效率，并能減少錯(cuò)誤降低風(fēng)險(xiǎn)。所以，在當(dāng)前必須要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，否則有效的內(nèi)控也難以實(shí)現(xiàn)。

2.完善良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)環(huán)境通常包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、人事政策、權(quán)利和責(zé)任的分配、外部影響等，其中企業(yè)文化是核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。完善企業(yè)環(huán)境可以從以下方面努力：(1)建立健全組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)提供了企業(yè)活動(dòng)的籌劃、執(zhí)行、控制以及跟蹤檢查的框架，它包括權(quán)責(zé)范圍以及管理層次。各組織機(jī)構(gòu)的人員配備要注意職責(zé)劃分。(2)加強(qiáng)人力資源管理。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才隊(duì)伍；提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度，尤其是高管層；大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)文化也應(yīng)該不斷的完善、調(diào)整和升華，從而適應(yīng)新的環(huán)境、條件和組織目標(biāo)，保證企業(yè)文化充滿生機(jī)和活力。

3.健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效實(shí)施內(nèi)控，要做到有效監(jiān)督。監(jiān)督要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，把焦點(diǎn)放在評(píng)估那些應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制。監(jiān)督應(yīng)該要建立在對(duì)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的分析以及對(duì)控制如何能夠或不能夠應(yīng)對(duì)或減輕這些風(fēng)險(xiǎn)的理解基礎(chǔ)上，在整個(gè)監(jiān)督流程中需要始終貫穿風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要做到：1.進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證審計(jì)的客觀性和公正性；2.推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，管理審計(jì)可以優(yōu)化企業(yè)的管理流程和提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平；3.審計(jì)時(shí)點(diǎn)要重視事前和事中審計(jì)而非僅僅事后審計(jì)，做到對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，真正做到防范風(fēng)險(xiǎn)；4.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。審計(jì)決定是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)，在經(jīng)過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，被審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。這樣內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地發(fā)現(xiàn)和反映項(xiàng)目投資、業(yè)務(wù)合作、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)狀況分析等環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，更重要的是能提出具有可行性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為解決問(wèn)題提供決策依據(jù)。

4.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相關(guān)’風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行內(nèi)部控制的依據(jù)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系應(yīng)遵守的原則是：定性與定量相結(jié)合原則、成本收益原則、重要性原則、全面性原則、有效反饋原則和靈活使用原則。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要報(bào)告籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在立足于自身情況的同時(shí)，構(gòu)建恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估模型，按照一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，基本過(guò)程如圖2。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系確立了企業(yè)各種行為的邊界，明確了什么可以做，什么不可以做。如果發(fā)現(xiàn)有越界行為，要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對(duì)其進(jìn)行控制，把損失降至最低。而且，在評(píng)估過(guò)程中要做到根據(jù)具體的情況，實(shí)時(shí)評(píng)估，建立動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制以此反映不斷變化的新情況。

5.建立廣泛、全面的信息和溝通系統(tǒng)框架(1)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。通過(guò)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)+應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識(shí)別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞。(2)溝通。企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T，通過(guò)溝通，使員工能夠知悉其營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；措施

引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考意見(jiàn)。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是流于表面形式，并沒(méi)有將審計(jì)工作落實(shí)到位，使審計(jì)工作本身存在一定風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，采取針對(duì)性措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.1完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強(qiáng)法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作行使管理的權(quán)利。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的安全、可靠，最好可以在董事會(huì)下設(shè)置專門負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計(jì)工作本身是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的還是要建立健全、完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的投入，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作更好地開(kāi)展。

1.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計(jì)工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)至關(guān)重要的部門，企業(yè)內(nèi)部要樹(shù)立審計(jì)部門的權(quán)威，這樣也有助于加強(qiáng)審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，為了更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，增加與各部門之間的信息交流，可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的適時(shí)公布，使各職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況有所了解，進(jìn)而再對(duì)各自部門的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和對(duì)比，形成全體人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要責(zé)任主體是審計(jì)工作人員，因而要想從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終要的還是要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作熱情，提高審計(jì)人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵(lì)機(jī)制，從側(cè)面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

1.3建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度

當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場(chǎng)大環(huán)境。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度，主要由董事會(huì)、管理部門來(lái)進(jìn)行多層次的分工合作，利用市場(chǎng)監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身而言就是一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場(chǎng)行為，在此過(guò)程中無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個(gè)個(gè)體因素而引起的主體差錯(cuò)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達(dá)到穩(wěn)固自身地位的目的。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.1運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，在財(cái)務(wù)方面的作弊手段越來(lái)越隱蔽?；诖耍覀儽仨氝\(yùn)用更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能有效杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)用的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于它可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入到審計(jì)中，在其中尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，將有限的審計(jì)資源放大到企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，進(jìn)而起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]?？傊趯徲?jì)事業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)工作人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的審計(jì)新模式，進(jìn)一步優(yōu)化和完善審計(jì)工作，進(jìn)而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

2.2將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)

與內(nèi)部審計(jì)相對(duì)應(yīng)的還有外部審計(jì)，而外部審計(jì)中就包括社會(huì)審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計(jì)工作本質(zhì)問(wèn)題，因而在審計(jì)過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)審計(jì)則不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時(shí)可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計(jì)方法完成審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到補(bǔ)充和完善的作用，進(jìn)而還對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。而實(shí)際上，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定三級(jí)復(fù)核制度，即審計(jì)組復(fù)核、審計(jì)組所在部門以及審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級(jí)復(fù)核制，尤其要強(qiáng)化前兩級(jí)復(fù)核制度。第一，審計(jì)組在編制審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，并提出修改或進(jìn)行完善取證的意見(jiàn)或建議，使審計(jì)證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計(jì)組所在部門應(yīng)嚴(yán)格把好第二關(guān)，除了對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)組長(zhǎng)提出意見(jiàn)、建議進(jìn)行復(fù)核之外，主要是對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)事實(shí)是否清楚，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖?jiàn)，不能將復(fù)核流于形式。

3結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要積極采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，通過(guò)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；其次，運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)審制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在未來(lái)的工作中，審計(jì)人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計(jì)防范措施，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

[1]杜鵬遠(yuǎn).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,03:58-60.

[2]常士琴.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].品牌,2014,07:51+53.

第9篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及形成原因

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，泛指那些在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中，受各種不可預(yù)料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金收回風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)收益分配風(fēng)險(xiǎn)也是其中較為關(guān)鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對(duì)此采取有效措施，則會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其中，導(dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩個(gè)方面：第一，客觀原因。市場(chǎng)變化瞬息萬(wàn)變，而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對(duì)匱乏，就很難在第一時(shí)間采取有效措施應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于那些中小型建筑企業(yè)而言，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策比較側(cè)重于大型國(guó)有建筑企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)，對(duì)于中小型企業(yè)的扶持力度較小，再加上中小型企業(yè)融資門檻較高，使得它們更容易在市場(chǎng)突變時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對(duì)落后，且企業(yè)員工培訓(xùn)體系也不夠健全，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很容易在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式，使得企業(yè)對(duì)自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控，從而引發(fā)財(cái)產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。另外，有些建筑企業(yè)的管理水平較差，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展并沒(méi)有做出合理規(guī)劃，使得企業(yè)很容易在承接建筑項(xiàng)目后出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境；等等。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè)，特別是那些民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，作為建筑企業(yè)的管理者，應(yīng)該切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理工作。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、且客觀的保證和咨詢活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值以及改進(jìn)組織策略的目的。與此同時(shí)，相較于企業(yè)其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中所起到的作用也是獨(dú)特的、意義深遠(yuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是相對(duì)獨(dú)立的，它并不會(huì)參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際操作。正是由于內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理問(wèn)題的直接責(zé)任，才能使其成為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀條件。其中，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加入內(nèi)部審計(jì)，可以取得以下作用：

（一）監(jiān)控作用

內(nèi)部審計(jì)最初就是為了方便查錯(cuò)防弊存在的。通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門行為的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一方面可以保證建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)規(guī)章條款得以有效落實(shí)，大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率，另一方面還能在第一時(shí)間就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，并對(duì)糾正效果進(jìn)行評(píng)估，從而為建筑企業(yè)未來(lái)的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）咨詢作用

建筑企業(yè)可以依靠?jī)?nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)測(cè)功能，對(duì)自己?炔康慕峁?、辰{頡⒄鉸砸約胺縵盞扔幸桓鋈?面系統(tǒng)的掌握與評(píng)價(jià)，綜合性強(qiáng)且涉及面廣，并為內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)有必要并且有能力向被審計(jì)單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過(guò)程或流程設(shè)計(jì)以及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，可以與保證服務(wù)一起共同促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)全面徹底的了解以及把握，這就使得內(nèi)部審計(jì)有能力對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學(xué)合理的分析以及預(yù)測(cè)。與此同時(shí)，通過(guò)評(píng)估與監(jiān)測(cè)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實(shí)的理論依據(jù)，使企業(yè)有效規(guī)避未來(lái)可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)建筑企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀態(tài)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行鑒定與評(píng)價(jià)，由此得出的審計(jì)結(jié)論，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有力依據(jù)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的真實(shí)性、效益性以及正確性等進(jìn)行確認(rèn)，從而為獎(jiǎng)懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)提高采取風(fēng)險(xiǎn)管理效率的策略

內(nèi)部審計(jì)作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關(guān)重要的一環(huán)，它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個(gè)角落。只要建筑企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)，都會(huì)或多或少的存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自籌資以及投資等方面，而為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，也應(yīng)該從這幾方面入手：

（一）從建筑企業(yè)籌資方面來(lái)看

現(xiàn)如今，建筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發(fā)行債券、債務(wù)重組以及股票等，都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在一定差異，這就要求建筑企業(yè)在籌資時(shí)需要充分考慮其優(yōu)缺點(diǎn)，借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)因籌資方式選擇不當(dāng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。舉例來(lái)說(shuō)，銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長(zhǎng)期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過(guò)這種方式可以在短時(shí)間內(nèi)籌措到大量資金，以此來(lái)滿足企業(yè)長(zhǎng)期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關(guān)條件波動(dòng)的影響很大，所以，建筑企業(yè)在通過(guò)銀行借款緩解資金壓力時(shí)，也可能會(huì)因上述條件的變化產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而蒙受損失?；诖?，內(nèi)部審計(jì)人員需要在建筑企業(yè)向銀行借款前，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)與評(píng)估：第一，對(duì)借款建筑企業(yè)的特點(diǎn)、能力以及條件等進(jìn)行評(píng)估；第二，對(duì)借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進(jìn)行評(píng)估；第三，對(duì)借款建筑企業(yè)能否將借款用到實(shí)處，并且能為企業(yè)帶來(lái)多大收益等情況進(jìn)行核實(shí)評(píng)估。

（二）從建筑企業(yè)投資方面來(lái)看

建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時(shí)，必須要利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際投資決策過(guò)程中，為了有效提升投資效益，建筑企業(yè)應(yīng)該在投資方案實(shí)施過(guò)程中積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，從而在確保預(yù)期投資目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來(lái)說(shuō)，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)建立健全相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，來(lái)對(duì)建筑企業(yè)投資方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：第一，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行確定。由于建筑工程項(xiàng)目的特殊性，使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會(huì)將大量的資金用來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)期債權(quán)投資或者長(zhǎng)期股權(quán)投資，所以，建筑企業(yè)需要參考以下公式，來(lái)考慮企業(yè)對(duì)外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配；

第二，內(nèi)部報(bào)酬率。在建筑企業(yè)的投資過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的盈利率進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，其中，投資項(xiàng)目的盈利率是真實(shí)反映企業(yè)投資使用效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。一旦內(nèi)部報(bào)酬率低于企業(yè)資金成本，則建筑企業(yè)就勢(shì)必會(huì)承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)一系列嚴(yán)重后果。