內(nèi)部控制的監(jiān)督職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立評價活動，正確認(rèn)識并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，本文從內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系著手分析，分析了內(nèi)部審計的作用，最后就如何發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提出自己的看法和認(rèn)識。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 職能管理

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的一個重要組成部分，通過對企業(yè)治理狀況進(jìn)行審查和評價，及時向管理層進(jìn)行反饋，幫助管理層判斷控制重要風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。但是目前內(nèi)部審計工作在實際工作中存在許多問題，這些問題影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，所以分析存在問題和特點，找出解決問題的對策，就顯得尤為迫切。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部建立并實施的對各項經(jīng)濟活動進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督和調(diào)整的制約機制，是現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的內(nèi)容。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是相互依存的關(guān)系，即內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成要素之一，其職能是對其余的內(nèi)部控制要素的再控制，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象，通過內(nèi)部審計的檢查和評價不斷地促進(jìn)內(nèi)部控制的健全與完善。

二、內(nèi)部審計的作用

（1）有助于健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制重要組成部分，又是內(nèi)部控制特殊表現(xiàn)形式。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是相互依存的關(guān)系，即內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成要素之 一，其職能是對其余的內(nèi)部控制要素的再控制，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象，通過內(nèi)部審計的檢查和評價不斷地促進(jìn)內(nèi)部控制的健全與完善。

（2）判讀企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用和存在問題，提出今后改進(jìn)的意見和建議，從而增強內(nèi)部控制制度的建立。企業(yè)內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他管理，盡管它不直接從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是審計過程與企業(yè)經(jīng)營管理過程緊密結(jié)合， 應(yīng)該是對企業(yè)管理監(jiān)督的再監(jiān)督，對管理、控制的再控制。它幫助管理者做以下工作：審核評價企業(yè)財務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息是否可靠、完整，企業(yè)經(jīng)營方針政策、計劃、規(guī)章制度的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制制度的運行情況，經(jīng)營資產(chǎn)是否安全、完整，資源利 用的經(jīng)濟性和效率性，重大經(jīng)營決策及效果，整體經(jīng)營效果或事業(yè)效果等等。企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)負(fù)責(zé)，重在發(fā)揮它的特殊職能，強化以內(nèi)部審計為主的自我約束機制。因為企業(yè)一旦違反財經(jīng)法紀(jì)，將會受到國家制裁；一旦提供虛假報表，將會遭到企業(yè)外部審計否認(rèn)，都要付出慘重代價，其結(jié)果一是透明，二是問責(zé)。

（3）有效防止內(nèi)部控制出現(xiàn)失效，有利于完善企業(yè)的監(jiān)督職能。加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督力度，能夠有效的防止企業(yè)內(nèi)部控制的失效。企業(yè)內(nèi)部以內(nèi)部審計為主的監(jiān)督機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)運行中的各個環(huán)節(jié)實施不同程度和方式的監(jiān)督措施，將內(nèi)部審計監(jiān)督職能滲透到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中，建立起以“防"為主的監(jiān)控防線。

三、目前內(nèi)部審計在企業(yè)中存在問題

（1）內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置、人員配備存在問題。目前，內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置上，從屬于財務(wù)部或與財務(wù)部“一套班子，兩塊牌子”，存在“自己審自己”的現(xiàn)象，許多企業(yè)沒有單獨的內(nèi)審部門，在人員配備上，真正學(xué)習(xí)審計專業(yè)的人少，改行的人多，許多企業(yè)的內(nèi)審人員屬于“會計型”人員，缺乏審計專業(yè)知識，綜合分析問題的能力低，很難保證內(nèi)審的客觀公正，審計的監(jiān)督制約作用、審計質(zhì)量得不到保障，內(nèi)部審計在企業(yè)中形同虛設(shè)。

（2）內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計的最基本的職能是監(jiān)督，根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)不同可以分為不同的形式：如審計的內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督；事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督等等。做好審計監(jiān)督，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險有極其重要的作用。目前我國內(nèi)部審計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮，表現(xiàn)為：單位領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監(jiān)督等原因，審計的內(nèi)部監(jiān)督不能很好發(fā)揮作用，同時，內(nèi)部審計主要以查錯防弊為主，注重結(jié)果的處理，沒有關(guān)注過程的監(jiān)督，使監(jiān)督流于形式，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

四、完善內(nèi)部審計的措施

（1）對內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與定位。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)及對其定位上，要適應(yīng)企業(yè)管理實際，建立合理高效、獨立于其他部門的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，可以推行政府直接委派或委托第三方的方式，建立獨立于企業(yè)外的內(nèi)部審計部門，逐步改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充當(dāng)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的現(xiàn)象，營造良好的審計環(huán)境，進(jìn)一步增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性， 改變內(nèi)審無力的現(xiàn)象，增強內(nèi)審的權(quán)威性。

（2）配備審計專業(yè)人員，提高審計人員的“兩個素質(zhì)”。深入研究內(nèi)控審計方法，增強內(nèi)控審計能力，加強對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，盡快建立一支具備內(nèi)部控制審計技能的審計隊伍，真正提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，這是內(nèi)部審計人員的“硬素質(zhì)”，。同時，還要提高內(nèi)審人員的“軟素質(zhì)”，內(nèi)控審計人員要做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關(guān)和審計人員保持獨立審計的本質(zhì)屬性，講求誠信和職業(yè)道德做好內(nèi)部控制中的精神層面的控制，只有企業(yè)中的廣大員工的誠信正直、道德觀念和行為方式趨同，才能形成真正的團隊精神和良好的企業(yè)文化，才能使內(nèi)部審計工作得到順利實施，

第2篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：國營企業(yè)；財會；內(nèi)部控制；意義

1前言

    國營企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱，肩負(fù)著我國經(jīng)濟騰飛的重任。在市場經(jīng)濟的推動下，國營企業(yè)面臨著激烈的國內(nèi)外競爭，所以，通過現(xiàn)代化企業(yè)制度武裝自己，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系是國營企業(yè)改革的必經(jīng)之路。其中，國營企業(yè)財會內(nèi)部控制又是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的核心環(huán)節(jié)。成功的財會內(nèi)部控制可以做到財務(wù)核算真實、可信，不但監(jiān)督企業(yè)管理，有效規(guī)避市場風(fēng)險，防止國有財產(chǎn)流失，而且服務(wù)企業(yè)決策，對增值國有資產(chǎn)、增強國企競爭力具有重要意義。

2國營企業(yè)財會內(nèi)部控制中的不足

2.1內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善

造成財會內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)性不足的主要原因是國營企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不完善。部分國企現(xiàn)代化企業(yè)結(jié)構(gòu)改制不徹底，董事長和總經(jīng)理未能分離，職業(yè)經(jīng)理人制沒有落到實處，使得決策權(quán)與監(jiān)督職能混淆不清。不少企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)或股東將控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)集于一身，從而凌駕于內(nèi)部控制之上[1]。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制失去了結(jié)構(gòu)上的制衡，財會部門就會為了保全自身，依附于管理層。在重大決策面前，不能對風(fēng)險及收益作出客觀判斷，財務(wù)信息弄虛作假，最終導(dǎo)致國家和人民蒙受損失。

2.2風(fēng)險控制體系不健全

隨著我國改革開放的進(jìn)一步深化，全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快，我國國營企業(yè)在生產(chǎn)運作中凸顯出很多問題，其中薄弱的風(fēng)險意識和遠(yuǎn)不健全的風(fēng)險控制體系是國企經(jīng)營中的致命傷。從中鋁并購力拓失敗，到中航油石油期貨市場上的巨虧；從中信泰富暴出損失155億元港元，到國航涉及金融衍生品市場而虧損人民幣68億元，世界市場帶給國營企業(yè)的傷口仍在隱隱作痛。失去有效的風(fēng)險控制是造成巨大損失的主要原因之一。絕大多數(shù)國營企業(yè)并沒有設(shè)置專門的風(fēng)險評估控制部門并聘用專職的風(fēng)險管理人員，也沒有建立成熟的事前風(fēng)險預(yù)警、事中風(fēng)險處理、事后風(fēng)險評估的一整套風(fēng)險控制體系，無法系統(tǒng)的控制風(fēng)險。

2.3財會內(nèi)部控制監(jiān)督職能弱化

    財會內(nèi)部控制系統(tǒng)是指以財會部門為核心，并涉及到包括紀(jì)檢部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等多個部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督工作的有機整體[2]。然而，在生產(chǎn)實踐中，各部門各自為政，部門之間不能進(jìn)行有效溝通，使得財會部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時，不能得到全面的信息支持，無法對企業(yè)財務(wù)做出準(zhǔn)確及時的判斷，這樣便弱化了內(nèi)部控制中賦予財會部門的監(jiān)督職能。

2.4人員管理不到位

國企對財會從業(yè)人員素質(zhì)管理的不到位，直接導(dǎo)致了財會部門不能發(fā)揮應(yīng)有的能效，從而使得國營企業(yè)執(zhí)行力和競爭力的下降。人員素質(zhì)管理不到位主要體現(xiàn)在：1財會從業(yè)人員對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的意識薄弱。財會人員往往忽略了財務(wù)監(jiān)督控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策中的控制職能。單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上對財會工作不重視，財會人員就會產(chǎn)生“反正是國家的錢，沒有必要太較真”的想法，如此沒有內(nèi)部控制的意識，就會無法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。2專業(yè)素質(zhì)較低。財會內(nèi)部控制的有效實施，是基于高素質(zhì)專業(yè)財會人員的有力推動。而我國國企內(nèi)部的財會人員還不能符合高素質(zhì)專業(yè)人員的要求，是無法進(jìn)行內(nèi)部控制工作的。3缺乏激勵制度[3]。沒有完善的激勵制度，無法調(diào)動起從業(yè)人員的積極性與“主人翁”精神。

3完善國營企業(yè)財會內(nèi)部控制

3.1 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

    通過清晰的股東會、董事會、監(jiān)理會和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)確立，使他們各司其職，各就其位，各負(fù)其責(zé)，明確職責(zé)，相互制衡。將財會部門從對領(lǐng)導(dǎo)層的依附關(guān)系中剝離，單獨執(zhí)行其財會內(nèi)部控制的職能，同時將企業(yè)風(fēng)險與收益與財會部門效績直接掛鉤，從而激活財會部門的主管能動性。

3.2 建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)

    風(fēng)險控制系統(tǒng)是財會內(nèi)部控制的重要組成部分。建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，是財會內(nèi)部控制機能發(fā)揮效用的有力保障。通過風(fēng)險預(yù)警，識別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行中的隱患，處理和控制不利事件中的主要風(fēng)險，并利用風(fēng)險評估機制收集整理相關(guān)信息指導(dǎo)以后的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.3 優(yōu)化人員管理

    通過組織思想學(xué)習(xí)，強調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。從領(lǐng)導(dǎo)層開始，將財務(wù)內(nèi)部控制的實施與效績掛鉤，做到財務(wù)內(nèi)部控制切實的落到實處。企業(yè)一方面，建立起“終生培養(yǎng)”的培訓(xùn)制度，讓財會從業(yè)人員能夠通過培訓(xùn)增強自身專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)，從而達(dá)到財務(wù)內(nèi)部控制實施貫徹的基本要求。另一方，建立激勵與淘汰制度，營造積極向上的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，刺激員工主動改善和維護(hù)財務(wù)內(nèi)部控制。通過責(zé)任到人，賞罰分明的現(xiàn)代化人員管理機制，使得所有人員素質(zhì)在內(nèi)部控制的大環(huán)境下得以管制和提升。

3.4 建立良好的信息溝通系統(tǒng)

只有建立起有效的信息溝通系統(tǒng)，才能強化財會部門的內(nèi)部控制職能。建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)包括“硬件”和“軟件”兩個方面。硬件方面是進(jìn)行電算化信息系統(tǒng)改造，利用計算機技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外的財會信息及時識別、評估、獲取和加工，并在企業(yè)內(nèi)部形成有效傳遞，從客觀上促進(jìn)企業(yè)各部門相互交流和監(jiān)督，同時強化財會部門對財務(wù)信息的監(jiān)管，財會部門內(nèi)部控制職能得以體現(xiàn)。軟件方面是強化企業(yè)內(nèi)部溝通渠道的建立，形成相關(guān)規(guī)定，通過定期進(jìn)行不同級別的交流會、反映會，并規(guī)定在會期間管理層必須切實解決問題。使企業(yè)各級在生產(chǎn)運營中產(chǎn)生的問題得以有效回饋與解決，各部門間的隔閡通過交流得以化解。從而暢通的信息溝通，強化財會內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡燕波.完善國企內(nèi)部控制體系的幾點建議.新會計,2009(7),9-11.

第3篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；會計內(nèi)部控制；內(nèi)涵；問題；措施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.020

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-02

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為一種重要的程序、措施及方法，在維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提高會計信息質(zhì)量及強化企業(yè)管理等方面扮演著極為重要的角色，能夠切實推進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度及法律法規(guī)的貫徹落實，有利于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行強有力的約束。因此，企業(yè)應(yīng)通過行之有效的措施不斷加強并完善會計內(nèi)部控制，建立健全相關(guān)的會計制度，對會計監(jiān)督和核算存在的風(fēng)險進(jìn)行全面有效的控制，切實保障企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為一種重要的控制方法，能夠通過牽制機制、激勵機制等制度的充分運用規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息的真實性、準(zhǔn)確性及完整性，從而為企業(yè)日常生產(chǎn)活動和經(jīng)營決策提供有力的支撐，促進(jìn)企業(yè)的正常、穩(wěn)定運行。另外，也可利用各種有效的控制手段防止物資損壞和其他不合理現(xiàn)象的發(fā)生，切實維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性及安全性。除此以外，還可通過建立合理分工、激勵、考核機制，使各部門人員各司其職，全面促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利展開，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)做好充足準(zhǔn)備。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的運用能夠使企業(yè)的各項活動及其相關(guān)人員始終處于法律法規(guī)的有效約束之下，大大便利了國家宏觀調(diào)控手段的發(fā)揮。

2 目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有待完善

不健全的制度是造成企業(yè)財務(wù)缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題可以從兩個方面進(jìn)行概括。首先，企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的地位及作用的認(rèn)識和理解不夠深入透徹。會計內(nèi)部控制制度一方面能對會計信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，另一方面可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行客觀、科學(xué)、合理的評估，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有效的指導(dǎo)。然而現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制的作用缺乏深刻的認(rèn)識，沒有意識到其對自身發(fā)展的促進(jìn)作用，只是對其表層作用有著粗淺的認(rèn)識，因此，難以切實發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的重要作用，很難為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和風(fēng)險評估提供有力的支撐。其次，會計內(nèi)部控制制度的貫徹落實缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規(guī)建設(shè)取得較大成果的形勢下會計內(nèi)部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會計內(nèi)部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內(nèi)容設(shè)計缺乏科學(xué)性、合理性以及可行性，人員職權(quán)分配不明確，獎懲制度不完善，財務(wù)風(fēng)險評估體系尚未建立健全。種種現(xiàn)象表明，我國目前的會計內(nèi)部控制制度還不健全，這些問題極易給企業(yè)決策造成重大干擾，很難為企業(yè)的會計管理營造良好的氛圍。部分企業(yè)即使積極的完善了會計內(nèi)部控制制度，然而在其貫徹落實過程中，卻由于人為因素的影響而導(dǎo)致其最終流于形式，不僅同職業(yè)道德產(chǎn)生了較大的沖突和矛盾，還導(dǎo)致相關(guān)原則嚴(yán)重缺乏客觀性。

2.2 企業(yè)會計核算監(jiān)督職能缺乏效力

部分企業(yè)在進(jìn)行會計監(jiān)督及核算時，執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致會計行為不規(guī)范甚至不合法，給企業(yè)資金的維護(hù)造成了潛在威脅。部分企業(yè)的有關(guān)人員在利益的驅(qū)使下，一味鉆制度的漏洞，產(chǎn)生了一系列不規(guī)范行為，給企業(yè)造成了重大經(jīng)濟損失。另外，部分企業(yè)對業(yè)務(wù)費用的相關(guān)方面沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，不重視財務(wù)管理原則對人員的約束力，最終給企業(yè)資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業(yè)沒有嚴(yán)格審查各種經(jīng)濟事項，導(dǎo)致營業(yè)環(huán)節(jié)嚴(yán)重缺乏有力的監(jiān)控及管理，企業(yè)資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。

2.3 企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境相對惡劣

首先，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)管理層對會計內(nèi)部控制基本知識缺乏全面、深入的認(rèn)識，嚴(yán)重忽視了會計內(nèi)部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，過于側(cè)重明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而忽視結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性，不利于會計信息的高效、及時溝通和共享。另外，企業(yè)設(shè)置的機構(gòu)層次嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、合理性，激勵、約束機制匱乏，導(dǎo)致員工權(quán)責(zé)不明，缺乏較強的協(xié)調(diào)性及組織性，難以全面提高工作效率，達(dá)成工作目標(biāo)。最后，相關(guān)執(zhí)行人員缺乏參與企業(yè)組織的有關(guān)會計知識和技能的相關(guān)培訓(xùn)的積極性，難以滿足時展要求和現(xiàn)代化的崗位需求。

3 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

3.1 不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制

企業(yè)會計內(nèi)部控制整體機制的應(yīng)用能有效地溝通會計系統(tǒng)的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產(chǎn)生相互作用的緊密聯(lián)系，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)，切實發(fā)揮企業(yè)整體功能的效能。一般情況下，企業(yè)會計內(nèi)部控制機制涉及的內(nèi)容及因素相對復(fù)雜，其運作既要立足于整體，也要注重細(xì)節(jié)的把握，只有這樣，才能促進(jìn)系統(tǒng)部分和整體職能作用的有效發(fā)揮和利用，切實規(guī)范化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的高效運行。具體而言，應(yīng)該貫徹落實以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機構(gòu)，為會計內(nèi)部控制效能的發(fā)揮奠定堅實的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)應(yīng)不斷加強落實有關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對部門會計工作進(jìn)行有力的督促。第三，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會計工作的規(guī)范性和科學(xué)性。第四，要強化監(jiān)督力度，不斷完善企業(yè)各項制度，為監(jiān)督工作的貫徹落實提供有力依據(jù)。第五，企業(yè)應(yīng)積極開展專業(yè)培訓(xùn)和教育，不斷增強財會人員的綜合素質(zhì)及職業(yè)技能，使其在日常工作中嚴(yán)格約束自身行為，遵循會計職業(yè)道德及會計法律法規(guī)的相關(guān)要求。

3.2 加強監(jiān)督力度，保障內(nèi)部控制制度有效落實

企業(yè)要切實加強會計工作管理力度，就要努力貫徹落實內(nèi)部控制制度，不斷強化會計核算及監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性的提高。監(jiān)督主要來源于發(fā)揮自我監(jiān)督職能的財會人員、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能的專門人員及發(fā)揮社會監(jiān)督職能的企業(yè)外部人員3個方面，監(jiān)督的對象和內(nèi)容主要包含會計信息、會計賬簿、款項及實物、財務(wù)收支等，監(jiān)督的基本目的是提高會計信息的質(zhì)量，提高會計信息的完整性、及時性和準(zhǔn)確性。

3.3 積極開展內(nèi)部審計工作

要加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，就要全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計不僅能充分發(fā)揮審計的基本職能，還能全面有效地監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，有利于促進(jìn)企業(yè)管理力度的增強，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著重要的積極意義。內(nèi)部審計能及時更正企業(yè)會計工作及經(jīng)濟活動中存在的問題，有利于提高企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、合法性及完整性，在維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全方面扮演著重要角色。事前監(jiān)督可全面督查企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體實際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。事中控制能夠通過審計職能的發(fā)揮及時防止會計工作異常狀況的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)行為造成的一系列損失。事后處理能夠為決策者科學(xué)合理地決策提供有效指導(dǎo)，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的深入發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語

隨著改革開放的推進(jìn)和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中獲得一席之地并實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要重視會計內(nèi)部控制，不斷加強監(jiān)督與管理力度，實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發(fā)揮會計內(nèi)部控制的實際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時性，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的合法性，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的實現(xiàn)，切實增強企業(yè)的綜合實力。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳迎春.關(guān)于完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（14）：179-180.

第4篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

摘 要 本文從對企業(yè)內(nèi)部控制的不同認(rèn)識出發(fā)，通過對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，論述建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的緊迫性和必要性，研究建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實事求是的原則制定切實可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、我國企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的問題

我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。

（二）會計人員素質(zhì)有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（三）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

（一）倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”

內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

（二）提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進(jìn)行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國盛.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對策及建議.四川會計.2001.2.

[2]魏鳳仙.企業(yè)內(nèi)部會計控制策略.商場現(xiàn)代化.2008（3）.

第5篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制要素 存在問題 完善措施

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-185-02

一、對內(nèi)部控制的理解

內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局設(shè)計，董事會核準(zhǔn)，董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循這三個目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互關(guān)聯(lián)的要素。

1.控制環(huán)境。反映董事會、管理者、業(yè)主和其他人員對控制的態(tài)度和行為。具體包括：經(jīng)營作風(fēng)、組織機構(gòu)、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)部審計等。

2.風(fēng)險評估。在風(fēng)險事件發(fā)生之后，對于風(fēng)險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評估的工作。風(fēng)險評估是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險的可能性的評估。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。

3.控制活動。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部的信息溝通是管理的一項重要內(nèi)容。組織內(nèi)部有效的溝通主要作用在于把許多獨立的個人、群體聯(lián)系起來，組織起來，形成一個整體。它有利于統(tǒng)一組織成員的思想和互動，以保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對知識的傳播、生產(chǎn)、應(yīng)用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領(lǐng)導(dǎo)者最經(jīng)常性的活動，是群體心理與行為的重要方面。

5.監(jiān)控。指管理當(dāng)局制定的政策和程序，以保證達(dá)到一定的目的。它包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨立審核等。

上述內(nèi)部控制的內(nèi)容將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。剛開始人們只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待，但漸漸地人們認(rèn)識到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個組成部分，它是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)的管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運行的基礎(chǔ)及保證，因而是在企業(yè)的控制范圍內(nèi)的。二是不再區(qū)分會計控制與管理控制，而統(tǒng)一以要素表述內(nèi)部控制，這是因為西方學(xué)術(shù)界在對會計控制與管理控制進(jìn)行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。內(nèi)部控制的方法包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、會計記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用的控制、內(nèi)部審計控制等等。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

1.部分企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部會計控制。財政部自2001年6月以來頒布了多項內(nèi)部會計控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作的內(nèi)部會計控制指南，很多企業(yè)在實際工作中無法建立起一套有效的內(nèi)部會計控制體系。內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理控制的弱化導(dǎo)致了一些新型的經(jīng)濟犯罪案例時有發(fā)生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業(yè)改制的機會中飽私囊等等。

2.我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)還不完善。由于長期計劃經(jīng)濟的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還沒有從根本上改變，仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營個體。企業(yè)公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、聘任了總經(jīng)理，但在實際工作中，董事會的作用相對弱化。

3.風(fēng)險意識差，企業(yè)缺乏內(nèi)部壓力。社會經(jīng)濟環(huán)境在不斷發(fā)生著變化，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還沒有形成，更缺乏風(fēng)險控制的機制。能否搞好內(nèi)部會計控制工作更多的是取決于控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險意識。

三、完善企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。

中國加入世界貿(mào)易組織后，市場經(jīng)濟體制的逐步建立，使得市場競爭進(jìn)一步加劇，同時企業(yè)改制進(jìn)一步深入，市場經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展和完善，市場經(jīng)濟已成為法制經(jīng)濟，它要求各單位的經(jīng)濟活動在法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)管理為適應(yīng)形勢的需要，也必須逐漸走向規(guī)范。而作為企業(yè)管理基礎(chǔ)的會計工作，更應(yīng)走在企業(yè)各項管理的前列。為了促進(jìn)公平有序競爭、提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，就必須實行內(nèi)部控制，因此，企業(yè)建立并健全單位內(nèi)部控制制度對控制單位內(nèi)部各種經(jīng)濟行為、最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益非常必要，其具體體現(xiàn)如下：

首先，完善單位內(nèi)部控制制度是單位負(fù)責(zé)人獲得及時、準(zhǔn)確的會計信息，履行自己職責(zé)，對會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)的客觀要求。單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)，要對企業(yè)的計劃、經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)等各方面進(jìn)行全方位的科學(xué)管理并對其負(fù)責(zé)，要制訂出正確有利于企業(yè)發(fā)展的年度財務(wù)預(yù)算、決算方案及利潤分配方案等財務(wù)事項。完成好這些事項的關(guān)鍵在于及時獲得準(zhǔn)確、真實、完整的信息。會計信息則是企業(yè)管理最基礎(chǔ)的經(jīng)濟信息，因而尤為重要。修訂后的《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。但是，會計工作卻是一門專業(yè)性、技術(shù)性、程序化很強的工作，并不是每個企業(yè)的負(fù)責(zé)人都了解、掌握會計知識，熟悉、精通會計業(yè)務(wù)的處理和財務(wù)會計報告的編制。單位負(fù)責(zé)人沒有時間、沒有精力也不可能事必躬親、事無巨細(xì)直接代替會計人員辦理會計事務(wù)，那么單位負(fù)責(zé)人怎樣才能及時獲得準(zhǔn)確、真實、完整的會計信息并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)起責(zé)呢？為了解決這種矛盾，單位負(fù)責(zé)人就迫切要求完善內(nèi)部控制制度，通過加強內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束、定期考核、定期報告、建立評價獎懲機制，明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有正常途徑了解上述制度的執(zhí)行情況和會計工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，從而保證會計工作和會計資料的真實和完整，最終為單位負(fù)責(zé)人作出正確決策提供有力依據(jù)。

其次，完善內(nèi)部控制制度是防范單位出現(xiàn)違法會計行為，減少單位經(jīng)濟損失的有力措施。九十年代以來，我國在經(jīng)濟領(lǐng)域進(jìn)行大舉改革，國民經(jīng)濟發(fā)展的速度十分迅猛，但出現(xiàn)的經(jīng)濟違法犯罪現(xiàn)象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無不與企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全密切相關(guān)。因為這些違法犯罪人員，他們在單位一手遮天，沒有一種健全的內(nèi)部控制制度來制約他們。沒有制約的權(quán)力就是腐敗的權(quán)力。就拿施工企業(yè)來說，會計人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣工程材料、“小金庫”的設(shè)立及領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)等經(jīng)濟違法行為也時有發(fā)生；超付分包隊伍款項造成爛帳使單位蒙受經(jīng)濟損失等情況也有存在。所有這些現(xiàn)象與單位內(nèi)部會計監(jiān)督職能的弱化，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的失控是密切相關(guān)的。而修訂后的《會計法》對建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度作了四個方面要求：記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這樣，只要在建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度并嚴(yán)格遵照以上規(guī)定，構(gòu)成內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，就可以達(dá)到減少、防范經(jīng)濟違法行為的發(fā)生，保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標(biāo)。

最后，完善單位內(nèi)部控制制度更有利于會計工作人員發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，真正為企業(yè)的發(fā)展當(dāng)家理財。我國企業(yè)在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會計工作偏重于會計核算，會計人員在會計監(jiān)督方面的職能很難發(fā)揮出來，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為會計人員的監(jiān)督是故意跟自己過不去，不支持領(lǐng)導(dǎo)工作，其結(jié)果導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)效益受損。隨著施工企業(yè)改制的深入，隨著市場經(jīng)濟的法制化，單位負(fù)責(zé)人通過對經(jīng)濟法律的學(xué)習(xí)，特別是對修訂后《會計法》的學(xué)習(xí)，意識到建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要性，擺正了自己在內(nèi)部會計監(jiān)督制度的位置，真正認(rèn)識了會計人員對自己的監(jiān)督、對單位各種經(jīng)濟行為的監(jiān)督是對自己負(fù)責(zé)，對企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)，對企業(yè)廣大職工利益進(jìn)行保護(hù)的重要表現(xiàn)。在這種情況下，建立、健全內(nèi)部會計制度明確了單位負(fù)責(zé)人的權(quán)限、明確了會計工作人員的權(quán)限，將會計監(jiān)督職能規(guī)范化、制度化就可以減輕會計人員行使監(jiān)督職能的阻力，有利于會計人員依法、按章辦事，制止、糾正財務(wù)收支中的任何違紀(jì)違法行為，防止企業(yè)資產(chǎn)受損，真正為企業(yè)“把守關(guān)口”。

企業(yè)只有以財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范為基礎(chǔ)框架，建立起適合本單位的完善的內(nèi)部會計控制體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)控制風(fēng)險、保證經(jīng)營活動的效率和效益、保證財務(wù)報告的真實完整的目標(biāo)。也只有這樣，內(nèi)部會計控制體系才能真正成為遏制、堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：機械企業(yè) 內(nèi)部控制

機械企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱型企業(yè)之一，可以體現(xiàn)出我國科技水平和綜合實力，可以對國民經(jīng)濟起到重要的作用。在經(jīng)營上機械企業(yè)有著高風(fēng)險、內(nèi)容復(fù)雜、資金需求量大等特征，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理提出了更高的要求，為了盡快實現(xiàn)機械企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，必須加強內(nèi)部控制，為機械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了盡快實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，在日常經(jīng)營中開展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調(diào)整、評價等管理措施?？梢哉f內(nèi)部控制是一個全面、系統(tǒng)的管理活動，企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的在于保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動的合法性、資產(chǎn)的安全完整性、財務(wù)信息的真實完整性，最終將在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制對于企業(yè)的日常管理可以起到重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，可以提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會面臨很多的風(fēng)險因素，通過完善的內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并通過事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督來防范風(fēng)險，保證企業(yè)獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。

其次，提高企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，通過內(nèi)部控制可以加強對各個控制環(huán)節(jié)的管理，這樣可以保證企業(yè)財產(chǎn)物資在購置、收發(fā)等過程中的安全完整性，可以進(jìn)一步降低企業(yè)財產(chǎn)的損失。

再次，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個經(jīng)營管理的過程中，通過內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在物資采購、制造加工、銷售過程中的問題，并及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展。

最后，可以提高會計信息的安全完整性。企業(yè)通過內(nèi)部控制可以很好地制約內(nèi)部的管理機構(gòu)，保證企業(yè)的會計信息的歸集、分類、整理上的規(guī)范性，可以對會計信息的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更可以將真實可靠的會計信息提供給企業(yè)的管理者。

（三）內(nèi)部控制的原則

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中要堅持以下原則。

（1）成本效益原則。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營的目的在于追求利潤最大化，因此企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候首先要權(quán)衡收益，使內(nèi)部控制的結(jié)果與付出的成本達(dá)到最佳的效果。

（2）不相容職務(wù)分離原則。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候不能由一個部門和人員經(jīng)辦，這樣會導(dǎo)致舞弊的問題出現(xiàn)，內(nèi)部控制部門的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，堅持不相容職務(wù)分離原則。

（3）適時性原則。內(nèi)部控制可以及時體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)務(wù)范圍等，因此在實施內(nèi)部控制過程中要堅持適時性原則。

二、機械企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從實際情況來看，一些機械企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段雖然一些機械企業(yè)都針對內(nèi)部控制設(shè)立了相關(guān)機構(gòu)，對內(nèi)部控制的制度進(jìn)行了完善，但是缺乏對內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識，在機械企業(yè)中并沒有全員參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中去，這樣就直接降低了機械企業(yè)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，同時機械企業(yè)還存在著治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，這些問題都體現(xiàn)了機械企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，不利于機械企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）缺乏對風(fēng)險的深刻認(rèn)識

一些機械企業(yè)并沒有將控制風(fēng)險放在內(nèi)部控制管理工作中，沒有將控制風(fēng)險當(dāng)成內(nèi)部控制的基本工作來看待，直接降低了企業(yè)識別風(fēng)險的能力，機械企業(yè)也就不能很好地防范風(fēng)險，缺乏完善的防范風(fēng)險的備案，不利于機械企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）審計和監(jiān)督職能性有待提高

機械企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利實施要依靠完善的審計和監(jiān)督職能，通過完善的審計和監(jiān)督能夠有效防止內(nèi)部控制工作中不規(guī)范行為的發(fā)生，但是從實際情況來看機械企業(yè)的內(nèi)部控制中并沒有發(fā)揮出審計和監(jiān)督職能的重要作用。雖然有的機械企業(yè)設(shè)置了專門的人員從事審計和監(jiān)督工作，但是這些職員并沒有認(rèn)識到審計和監(jiān)督工作的重要性，同時由于這些職員是由企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)的，因此就缺乏對上級管理層的監(jiān)督，導(dǎo)致審計和監(jiān)督形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮出審計和監(jiān)督的重要作用。

三、提高機械企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策

從上文可以看出機械企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在著一些問題，不利于機械企業(yè)日常經(jīng)營管理的順利進(jìn)行，因此機械企業(yè)要積極采用科學(xué)合理的方法在實際工作中不斷完善內(nèi)部控制。

（一）不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于機械企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，因此機械企業(yè)要從以下兩個方面入手不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，機械企業(yè)要優(yōu)化管理文化，通過宣傳教育的方式使企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部控制意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，進(jìn)一步推動內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行；另一方面，機械企業(yè)要加強對人力資源的管理，重視對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，在實際工作中提高內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)能力，為機械企業(yè)內(nèi)部控制工作提供人才支持。

同時，機械企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的實際情況，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置扁平化、高效合理的管理組織結(jié)構(gòu)，機械企業(yè)要全面的整合、補充、調(diào)整內(nèi)部控制制度。

（二）加強對風(fēng)險的控制管理

為了提高機械企業(yè)的內(nèi)部控制工作的水平，機械企業(yè)必須提高對風(fēng)險的控制管理能力，提高對風(fēng)險的防范能力。一方面機械企業(yè)要從企業(yè)的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，建立起完善的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫應(yīng)該涵蓋風(fēng)險的特征、種類、產(chǎn)生原因、關(guān)鍵措施、影響性、責(zé)任管理部門等；另一方面機械企業(yè)在建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫后，建立起以防范風(fēng)險為主要目的的生產(chǎn)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化流程體系，為了提高防范風(fēng)險的能力，也要對風(fēng)險信息進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、分析以及處理。

（三）做好內(nèi)外審計的監(jiān)督管理工作

為了提高機械企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，機械企業(yè)要做好內(nèi)外審計的監(jiān)督管理工作，要重視事前和事中的審計管理，為了保證審計工作的獨立性，要成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不斷完善內(nèi)部審計制度。同時機械企業(yè)要選擇一些專業(yè)性較強的會計師事務(wù)所，加強對內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行事后的審計分析，這樣就可以全面地監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)信息，保證財務(wù)信息的有效性和合法性。

（四）保證信息溝通的有效性

為了保證機械企業(yè)可以及時了解和掌握市場的經(jīng)營情況，機械企業(yè)要保證信息溝通的有效性，這樣可以有效避免因為信息不對稱給機械企業(yè)帶來的負(fù)面影響，同時也會加快內(nèi)部控制制度實施的速度，還可以提高內(nèi)部控制工作的效率。機械企業(yè)在建立完善的信息溝通體系的過程中，要構(gòu)建起全方位的信息溝通平臺，既要做好上級和下級之間的溝通工作，也要做好同級之間的溝通工作，加強各個部門與外界銷售商的溝通，這樣機械企業(yè)才能夠及時了解市場的最新信息，針對內(nèi)部控制中存在的問題，及時提出科學(xué)合理的解決方案。

（五）建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系的建立有助于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的實施，一方面機械企業(yè)要強化內(nèi)部審計，使內(nèi)部監(jiān)督的職能得到強化，機械企業(yè)要定期進(jìn)行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的問題，并采用相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制；另一方面，機械企業(yè)可以通過審計來對會計內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行考核，保證審計可以對財務(wù)人員的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，機械企業(yè)的審計人員也應(yīng)該和外部的審計人員相互配合，以提高機械企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對于企業(yè)來說可以起到重要的作用，因此機械企業(yè)要從實際情況出發(fā)，認(rèn)識到自身內(nèi)部控制工作中存在的問題，積極采用科學(xué)合理的方法提高內(nèi)部控制的水平，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的綜合競爭能力，保證機械企業(yè)在競爭激烈的市場中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

一、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題

1.缺乏有效的內(nèi)部會計控制制度。在企業(yè)內(nèi)部，廣泛存在著會計控制制度不健全、不落實的情況，使得會計監(jiān)督形同虛設(shè)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在企業(yè)內(nèi)部存在著出納一人保管現(xiàn)金、支票、財務(wù)專用章及法人名章， 往來款項及資產(chǎn)長年不清查核對等很多問題，內(nèi)控制度的缺失，使這些問題難以解決，會計的監(jiān)督職能根本得不到發(fā)揮。

2.會計管理體制存在缺陷。現(xiàn)行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)部門， 而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個企業(yè)單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定于企業(yè)管理部門，致使企業(yè)會計人員在廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下面臨來自上級的巨大壓力，難以充分行使其職責(zé)。

二、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督弱化的原因

1.外部原因

會計監(jiān)督體系是由內(nèi)部會計監(jiān)督和外部會計監(jiān)督系統(tǒng)共同構(gòu)成的，外部會計監(jiān)督系統(tǒng)由社會會計監(jiān)督和政府會計監(jiān)督兩部分構(gòu)成。但是目前的內(nèi)外監(jiān)督還不能很好的銜接，例如《會計法》為會計從業(yè)人員依法履行會計監(jiān)督職能提供了可靠的保障，但相關(guān)的法律法規(guī)和制度沒有隨之配套，達(dá)不到應(yīng)有的目的。

2.內(nèi)部原因

在企業(yè)內(nèi)部不能建立建全企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)的有效的規(guī)章制度，尤其是內(nèi)部控制制度。而且一些單位為了應(yīng)付檢查和考核，流于形式的抄搬一些空洞的制度掛在墻上或者是很費神地制定了很多好的內(nèi)部監(jiān)督控制措施，但實際上由于種種原因并沒有真正執(zhí)行。還有就是企業(yè)人員素質(zhì)，當(dāng)有了好的制度以后，如果執(zhí)行人員不稱職，監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，這都使得會計信息失真在所難免。

三、加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的措施

1.實施全過程控制的財務(wù)管理

會計處理程序應(yīng)包括會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞會計核算的方法會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會計信息質(zhì)量達(dá)到真實及時和完整。要實施全過程控制的財務(wù)管理， 就要從會計處理程序為出發(fā)點，以事前控制與事中控制為主通過對經(jīng)濟活動過程的控制與管理， 確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，促使經(jīng)濟效益的不斷提高。組織財務(wù)控制開展財務(wù)分析和財務(wù)信息反饋實行財務(wù)考核等等，保證各環(huán)節(jié)的銜接，保證經(jīng)濟活動的連續(xù)性。

2.建立合理的會計制度完善監(jiān)督體系

健全的法律法規(guī)是會計監(jiān)督有效實施的重要保障，也是我國會計體系逐漸完善過程中有法可依的基礎(chǔ)。因此必須進(jìn)一步對其充實完善，為企業(yè)會計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮提供保障。要明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，明確重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序，進(jìn)行財產(chǎn)清查，會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計。最近中國已經(jīng)頒布新會計準(zhǔn)則，新會計準(zhǔn)則的實施必將對從源頭上防止會計監(jiān)督弱化，維護(hù)市場經(jīng)濟秩序起到一定的作用，但也應(yīng)該注意到，新會計準(zhǔn)則的可操作性還要通過進(jìn)一步的細(xì)化規(guī)定來加強。同時，相關(guān)的配套法律法規(guī)體系也應(yīng)該建立和完善。

建立重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批和執(zhí)行程序的制度。重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化規(guī)范化決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門各行其是。對重大對外投資、資產(chǎn)處置擔(dān)保事項和其他重要經(jīng)濟事項的決策要實行集體審議聯(lián)簽制度。

3.執(zhí)行是會計監(jiān)督的重點

市場經(jīng)濟的本質(zhì)是法制經(jīng)濟。任何經(jīng)濟活動都要依法，并且出現(xiàn)違法行為時要嚴(yán)格按照法律辦事，充分體現(xiàn)法律的強制性。對于會計監(jiān)督來講，其職能作用的發(fā)揮也需要法制來引導(dǎo)?！稌嫹ā分忻鞔_規(guī)定會計機構(gòu)會計人員必須遵守紀(jì)律、法規(guī)，按照本法規(guī)定辦理會計事務(wù)。如《會計法》第四十三條規(guī)定偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有欠款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予相應(yīng)處分。但在現(xiàn)實生活中，會計人員的從業(yè)行為不僅沒有受到嚴(yán)格的監(jiān)管，而且即使出了問題，往往也是大事化小，小事化了，這樣就在很大程度上影響了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。這一問題的存在一方面使《會計法》的尊嚴(yán)受到損害另一方面也嚴(yán)重挫傷了遵紀(jì)守法人員的積極性。

4.獨立行使監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部審計

第8篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;信息披露;自愿性披露

中圖分類號:F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)03-0167-02

1 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析(相關(guān)文獻(xiàn)的簡要回顧)

(1)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定并未得到有效的執(zhí)行。

李明輝、何海和馬夕奎(2003)對我國2001年1147家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行了研究,發(fā)現(xiàn)上市公司年度報告中,監(jiān)事會必須對公司是否建立完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表意見,但是仍然有將近1/ 4 的公司沒有披露,大數(shù)公司對內(nèi)控信息的披露流于形式,往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制”之類的簡單一句話,且上市公司自愿性披露動機不強。張立民、錢華和李敏儀(2003)對我國2001年75家和2002年132家A股ST上市公司進(jìn)行了對比分析,分析結(jié)果表明,ST公司2002年內(nèi)部控制信息披露比例略高于2001年,但仍有部分公司沒有披露,并有高達(dá)40%的上市公司在監(jiān)事會報告中披露的內(nèi)部控制信息與董事會報告中披露的內(nèi)部控制信息自相矛盾,同時注冊會計師對上市公司內(nèi)部控制的關(guān)注程度在下降。這些都說明內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定并沒有有效的執(zhí)行。

(2)內(nèi)部控制信息的披露只注重形式,信息含量很少。

大多數(shù)只披露了“本公司建立了完善的內(nèi)部控制制度”或類似的話,而沒有關(guān)于內(nèi)部控制具體制度等內(nèi)容。只有少數(shù)公司相對較為詳細(xì)地披露了有關(guān)的內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容主要是簡單提及具體項目的內(nèi)部控制(李明輝,2003)。并且上市公司的內(nèi)部控制信息披露不愿意披露公司不足之處,李明輝2003對1147 家上市公司行了研究,其中披露了內(nèi)部控制不足之處的僅有19 家(其中由董事會披露的為8 家, 監(jiān)事會披露的為11 家), 比例為1.66 %。由此可見,我國上市公司內(nèi)部控制信息披露基本上僅僅是一種形式。。

(3)在內(nèi)部控制信息披露的主體方面,主要依賴于監(jiān)事會報告。

我國內(nèi)部控制信息的披露主要在監(jiān)事會報告中披露, 而董事會對內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任方面沒有相關(guān)規(guī)定,蔡吉甫,2003以884家上市公司為樣本,研究發(fā)現(xiàn),在董事會報告中自愿披露的公司只有88 家,在披露內(nèi)控信息的884 家公司中的比例尚不足10 %。

(4)我國上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求。

劉秋明(2002)對2001年核準(zhǔn)制下實施配股的34家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,認(rèn)為由于我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求,導(dǎo)致了上市公司會盡可能選擇對其有利的信息進(jìn)行披露,而且披露形式的不統(tǒng)一,致使信息使用者的成本增加。

2 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的原因分析

2.1 上市公司管理當(dāng)局對內(nèi)部控制信息披露的作用認(rèn)識不足

我國證券市場還很不完善,絕大多數(shù)上市公司都是國有 企業(yè) 改制而來,公司治理問題還沒有得到有效的解決,體制的弊端造成上市公司高級管理人員的聘用還沒有完全市場化,加之現(xiàn)有的高級管理人員知識結(jié)構(gòu)不合理,知識、觀念的更新速度較慢,對內(nèi)部控制信息披露的作用還認(rèn)識不足。不少上市公司只是形式上建立了內(nèi)部控制制度,而內(nèi)部控制的執(zhí)行情況較差,因此,公司自愿披露內(nèi)部控制信息的積極性當(dāng)然不高,大多數(shù)情況下的披露都是以滿足證監(jiān)會和交易所方面的要求為己任。

2.2 缺乏內(nèi)部控制信息披露的法律監(jiān)督

當(dāng)前我國上市公司所出現(xiàn)的內(nèi)部控制信息披露問題一方面是因為內(nèi)部控制信息披露規(guī)定本身存在問題,另一方面是因為我國還缺乏內(nèi)部控制信息披露的法律監(jiān)督。管理當(dāng)局應(yīng)披露而不披露或者披露了不符合實際的內(nèi)部控制評價意見時,管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任;注冊會計師如果提供了不符合上市公司內(nèi)部控制實際情況的評價意見時,注冊會計師應(yīng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任,我國在這些方面的規(guī)定尚處于空白階段。不遵循規(guī)定卻沒有相應(yīng)的法律監(jiān)督規(guī)范進(jìn)行懲處,會造成公司繼續(xù)不披露、少披露或披露不實的內(nèi)部控制信息,對投資者的決策不起任何作用。

2.3 我國內(nèi)部控制信息披露規(guī)定本身存在缺陷

對于一般上市公司,在證監(jiān)會2001 年修訂的《年度報告內(nèi)容與格式》中,雖然規(guī)定上市公司監(jiān)事會應(yīng)就公司內(nèi)控制度是否完善發(fā)表獨立意見,但是該披露的要求僅僅限于“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”,而并未要求披露公司建立的內(nèi)部控制的詳細(xì)信息以及監(jiān)事會的評價。如果僅僅要求披露是否建立完善的內(nèi)部控制制度,容易造成披露的形式化,沒有任何信息含量。這不僅造成上市公司披露時無所適從,導(dǎo)致上市公司信息披露很不規(guī)范,更使得一些上市公司應(yīng)付了事,不披露詳細(xì)的信息。在內(nèi)部控制信息披露的主體方面,主要依賴于監(jiān)事會報告,而董事會對內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任方面沒有相關(guān)規(guī)定。為此,我們認(rèn)為,監(jiān)事會并非內(nèi)部控制的責(zé)任主體,他們發(fā)表意見僅僅是對董事會和經(jīng)理是否建立內(nèi)部控制制度的一種監(jiān)督。建立并維持有效的內(nèi)部控制制度,是董事會和管理當(dāng)局的責(zé)任。董事會和經(jīng)理對本企業(yè)的內(nèi)部控制最熟悉,最有能力對其進(jìn)行評估;同時,將對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評估結(jié)果報告給投資者,也是董事會和管理當(dāng)局的受托責(zé)任的一部分,提供內(nèi)部控制報告實際上是向委托者證明自己已經(jīng)盡到善為管理之責(zé)。因此,內(nèi)部控制信息披露的主體主要應(yīng)該是董事會,監(jiān)事會在內(nèi)部控制信息披露方面所負(fù)責(zé)任的性質(zhì)與董事會也有所不同。

3 上市公司內(nèi)部控制信息披露改進(jìn)的幾點建議

首先應(yīng)加強外部治理。上市公司自愿性披露動機不足,而且強制性披露的法律法規(guī)還不健全,要想提高我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量,不可能只依靠上市公司的自愿性披露,必須要先建立起強制性信息披露制度,加強外部監(jiān)管?？蓮囊韵路矫孢M(jìn)行:

(1)明確披露方式。要求所有上市公司董事會在年度報告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信息,同時要求監(jiān)事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發(fā)表對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的意見。我國可以借鑒美國和我國上市商業(yè)銀行和證券公司的做法,強制要求上市公司提供詳細(xì)的內(nèi)部控制報告,為投資者的決策提供更多有用的信息,另外針對ST 公司可制定更加嚴(yán)格的規(guī)定。

(2)明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體。董事和經(jīng)理對內(nèi)部控制最熟悉,最有能力進(jìn)行評估,而且他們的受托責(zé)任中也包括將內(nèi)部控制的評估報告結(jié)果報告給投資者。因此應(yīng)突破公司治理與內(nèi)部控制的機械分割方式,將內(nèi)部控制的責(zé)任落實到實際掌握公司權(quán)利的人身上,即董事會或管理當(dāng)局。

(3)規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細(xì)規(guī)定,以規(guī)范上市公司的披露行為。

(4)加強對上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。內(nèi)部控制信息對于投資者而言是一項重要的決策依據(jù)。對于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情況,包括不披露內(nèi)部控制信息、披露虛假的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的不足,應(yīng)當(dāng)予以懲處。

其次,完善內(nèi)部治理加強公司內(nèi)部治理和控制是提高上市公司內(nèi)部控制信息披露的最有效途徑。可從以下方面進(jìn)行:

①完善股權(quán)結(jié)構(gòu)。我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍,作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力,發(fā)出自己的聲音。由于缺乏其他股東有效的監(jiān)督,直接會影響公司的治理效率,同時也容易造成大股東侵害其他中小股東利益的事情發(fā)生。因此,完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對于提高公司治理效率,促進(jìn)公司健康發(fā)展,保護(hù)投資者利益都是十分必要的。為此,可以借鑒國外的經(jīng)驗在我國發(fā)展一定的機構(gòu)投資者,以機構(gòu)投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實力來強化股東的監(jiān)督職能。

②完善監(jiān)事會職能。我國實行的是二元制的公司治理結(jié)構(gòu),企業(yè)中都設(shè)有監(jiān)事會,主要負(fù)責(zé)對董事會及其成員以及經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等高級管理人員進(jìn)行監(jiān)督,防止其,侵犯股東、公司及公司員工的合法權(quán)益。但是,很多監(jiān)事會形同虛設(shè),或者受到管理層的控制,沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能,近幾年來上市公司層出不窮的財務(wù)舞弊案件也多少與監(jiān)事會的失職不無干系。因此,完善監(jiān)事會職能,應(yīng)確保監(jiān)事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性,這樣才能有效的行使其監(jiān)督職能,為此可以引入“獨立監(jiān)事制度”,配合獨立董事制度,提高公司治理的效率。

③提高公司質(zhì)量。根據(jù)信號傳遞理論和本文的實證結(jié)果可以知道,公司質(zhì)量對內(nèi)部控制的影響無論是在理論上和實踐當(dāng)中都具有相當(dāng)?shù)挠绊懥?。另?公司質(zhì)量的優(yōu)秀也在一定程度上意味著有經(jīng)濟實力承擔(dān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行、內(nèi)部控制信息披露所增加的成本。因此,提高公司質(zhì)量是改進(jìn)我國內(nèi)部控制信息披露的主要途徑。

4 結(jié)論

通過對內(nèi)部控制信息披露分析,我們可以看到我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定沒有得到切實有效地執(zhí)行,一方面是由于相關(guān)的內(nèi)部控制信息披露規(guī)定本身還存在不完善的地方,另一方面還在于上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動力不足。內(nèi)控警鐘的頻頻敲響顯示出我國上市公司內(nèi)部控制的薄弱。鑒于內(nèi)部控制信息的重要性日益顯現(xiàn),我們應(yīng)該把內(nèi)部治理和外部治理相結(jié)合,以便完善我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：內(nèi)部控制的監(jiān)督職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 鈦合金企業(yè)

1 概述

國內(nèi)一直高度重視新型鈦合金研制，但由于國內(nèi)鈦合金產(chǎn)業(yè)起步晚，所以相對于國外存在一定的距離。主要體現(xiàn)在三個方面：①國內(nèi)很少開展老合金的挖潛研究。②鈦的應(yīng)用技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外。③原創(chuàng)性的鈦材料設(shè)計與工藝技術(shù)偏少，基礎(chǔ)研究比較薄弱。因此，要縮短與國外的差距，提高我國鈦合金的使用效率，必須降低鈦合金的成本，使其不再是昂貴的材料。研究鈦合金企業(yè)內(nèi)部控制對于降低生產(chǎn)成本、提高風(fēng)險管理能力、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有很重要的意義。內(nèi)部控制指的是是一種在既定的環(huán)境下，企業(yè)為了達(dá)到既定的目標(biāo)，充分、有效的使用各種資源的一種內(nèi)部制約政策和制度。

2 我國鈦合金企業(yè)內(nèi)部空調(diào)制現(xiàn)狀及問題

2.1 內(nèi)部控制的五要素

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)具有以下五個要素：

第一，內(nèi)部環(huán)境――基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部影響和約束內(nèi)部控制的設(shè)立和實施的多種因素的總稱。

第二，風(fēng)險評估――重要環(huán)節(jié)。為了確定風(fēng)險應(yīng)對策略，企業(yè)必須識別和評估經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險。

第三，控制活動――具體方式?？刂苹顒泳褪歉鶕?jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略的方法和手段，確保實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第四，信息與溝通――重要條件。為了及時的獲取和傳遞內(nèi)部控制的信息，就需要內(nèi)部自身和內(nèi)部與外部之間溝通要順暢。

第五，內(nèi)部監(jiān)督――重要保證。判斷內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行，是否存在缺陷，這都要靠內(nèi)部監(jiān)督。

2.2 內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

從總體上看，我國鈦合金企業(yè)內(nèi)部控制水平低，這主要表現(xiàn)在如下四個方面：

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。目前，鈦合金企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題有：

①組織結(jié)構(gòu)不合理

鈦合金企業(yè)內(nèi)部有的董事會成員和管理層成員在企業(yè)內(nèi)部身兼幾職，造成內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不清晰，經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)沒有分離，經(jīng)營權(quán)不能得到有效的控制使用，導(dǎo)致某些成員、等現(xiàn)象，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷惡化。

②內(nèi)部審計的作用難以發(fā)揮

審計關(guān)鍵是要有獨立性，但我國的很多企業(yè)雖然設(shè)了內(nèi)審部門，但是這些部門沒有自己的獨立性，他們的作用就很難以發(fā)揮出來。

③不重視企業(yè)文化

文化作為一種軟實力，是引導(dǎo)、凝聚、激勵和自我約束的作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式，使人獲得精神動力，并使個體價值與社會價值趨于一致，成為整個內(nèi)控機制有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。但是許多的企業(yè)對文化建設(shè)沒有放在心上，造成內(nèi)部控制的環(huán)境不完善。

④沒能合理的運用人力資源

第一，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。由于有效的內(nèi)部控制必須有高素質(zhì)的員工來執(zhí)行，因此企業(yè)內(nèi)部控制的成效還取決于企業(yè)內(nèi)員工素質(zhì)的高低，所以企業(yè)應(yīng)在選拔人才的時候應(yīng)該對員工素質(zhì)進(jìn)行控制。但是很多企業(yè)沒有制定可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策導(dǎo)致用人不當(dāng)或者人才流失，使得內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

第二，風(fēng)險管理意識低。由于我國鈦合金起步晚，在企業(yè)在管理上經(jīng)驗不豐富，引進(jìn)一些國外的管理理論也許并不適合中國的國情。管理者缺乏風(fēng)險管理意識，沒有一個成熟的風(fēng)險管理系統(tǒng)，難以承受風(fēng)險，無法應(yīng)對突如其來的風(fēng)險。

第三，控制活動不完善。現(xiàn)今許多企業(yè)缺乏明確的授權(quán)和分配責(zé)任的制度，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確，很多、的行為讓企業(yè)的內(nèi)部控制無法實施。

第四，不重視內(nèi)部控制監(jiān)督。目前很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制效率較低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的缺陷并不能及時發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的正確高效運轉(zhuǎn)。有的設(shè)置了審計監(jiān)察部門的企業(yè)，其內(nèi)部審計仍然只局限于傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督，并偏重于紀(jì)檢監(jiān)察的角色，不能有效地發(fā)揮監(jiān)督職能。

第五，內(nèi)部信息溝通不暢。當(dāng)企業(yè)沒有有效的信息反饋機制，內(nèi)部信息溝通就不順暢，這使得領(lǐng)導(dǎo)層無法及時得知很多工作中的實際情況，違規(guī)的行為無法得到立即糾正。

3 我國鈦合金企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析

3.1 二元控制主體矛盾導(dǎo)致內(nèi)部控制產(chǎn)生了漏洞

企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)二權(quán)分離，其中所有者是控制的主體，而擁有經(jīng)營權(quán)的經(jīng)營者是被控制的。一方面所有者對企業(yè)有最終控制權(quán)，經(jīng)營者的薪酬也是由所有者決定的；另一方面在實際的經(jīng)營過程中經(jīng)營者實質(zhì)上擁有對企業(yè)的控制權(quán)，所有者依靠經(jīng)營者實現(xiàn)企業(yè)價值的提升和自身資產(chǎn)的增加，所以兩者之間又是相互制約的，矛盾卻共存，二元控制主體之間存在的這個矛盾致使內(nèi)部控制產(chǎn)生了漏洞。

①內(nèi)部控制全責(zé)分別不清晰。現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展的前提和保證是兩權(quán)分離。內(nèi)部控制本該體現(xiàn)所有者自身的意志，但事實上對企業(yè)實施控制權(quán)的是經(jīng)營者。這勢必會面臨經(jīng)營者的道德風(fēng)險，道德風(fēng)險產(chǎn)生的后果難以避免，進(jìn)而導(dǎo)致審計職能喪失，會計信息被經(jīng)營者控制，最后控制失效等等。

②內(nèi)部控制不足也跟企業(yè)所有者意識被掩蓋有關(guān)。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，經(jīng)營者控制了企業(yè)的經(jīng)營和運作，會計信息是所有控制公司的唯一信息來源，可會計信息又是經(jīng)營者所編制出來的，所以所有者的主體意識被弱化，并導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用弱化。

③內(nèi)部控制存在目的上的對立，這是由于所有者和經(jīng)營者自身的利益矛盾而造成的。企業(yè)的所有者注重企業(yè)的長期發(fā)展，而企業(yè)的經(jīng)營者注重短期利益，二者的目標(biāo)對立，導(dǎo)致內(nèi)部控制的目的對立。

3.2 計劃經(jīng)濟的思想仍在企業(yè)延續(xù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到重視

在1978年改革開放以前，中國實行的都是計劃經(jīng)濟，政府包辦一切是計劃經(jīng)濟的特點，改革開放以后，市場經(jīng)濟逐步建立，政企分開，但是仍然受到計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制得不到重視。

3.3 監(jiān)督機制弱化對內(nèi)部控制產(chǎn)生消極影響

企業(yè)在管理和經(jīng)營的活動中受到的約束很多來自于企業(yè)外部。但由于不同的部門有不同的監(jiān)督機制，造成監(jiān)督機制難以整體化，這就弱化了監(jiān)督機制。

①財稅審計和銀行等是社會上的監(jiān)督機構(gòu)，他們在執(zhí)行自己監(jiān)督職能之時都只依照自己的意愿和需求，造成監(jiān)督機制的松散化，這種松散的監(jiān)督機制對企業(yè)的約束能力大打折扣。

②審計具有一些重要職能，比如獨立監(jiān)督和公正職能，但是這些職能都沒有被重視，審計未形成一定的規(guī)范，法制化也不健全，審計的經(jīng)常化也被忽略了。對于所檢察出來的問題，大多講人情，能免除處罰就免除處罰，降低了執(zhí)法的效果。

3.4 內(nèi)部控制難以協(xié)調(diào)也歸結(jié)于企業(yè)文化和內(nèi)部控制者自身素質(zhì)不足

很多企業(yè)并不重視自身的文化，不能良好的執(zhí)行制定出來的規(guī)章制度，企業(yè)制度與文化不能結(jié)合起來。一個企業(yè)沒有自身優(yōu)秀文化，單純?yōu)榱丝刂贫M(jìn)行控制的效果肯定是不如人意的，企業(yè)有一點小小變動，企業(yè)都有可能變?yōu)橐槐P散沙。

企業(yè)管理者自身的素質(zhì)和文化有很強的相關(guān)性。高素質(zhì)的管理者才能帶領(lǐng)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。員工的素質(zhì)也是企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)，所以，必須重視員工素質(zhì)培養(yǎng)。但現(xiàn)實中對員工的培養(yǎng)是不盡人意的。企業(yè)的管理者的一些短期行為，造成對職工素質(zhì)提升的忽視；有的企業(yè)效益不佳，沒有足夠的資金支持員工培訓(xùn)，這又會使得企業(yè)的績效下降，導(dǎo)致一種惡性循環(huán)；教育的手段也存在問題，大多教育只重視道德和企業(yè)制度，忽略了法制，舍本逐末；管理措施不力，無法對企業(yè)管理者，審計人員和財務(wù)人員進(jìn)行有效的激勵。

4 我國企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

4.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

①規(guī)范組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該積極地引入外部董事或獨立董事制度，避免董事會成員和管理層成員重疊，確立董事會在內(nèi)部控制體系的核心地位，提高董事會科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。

②加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)要加強企業(yè)文化建設(shè)的意識，加強企業(yè)文化的宣傳力度，使企業(yè)每位員工知道企業(yè)文化是什么？企業(yè)文化會給企業(yè)帶來什么好處？只有重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠得到完善。

4.2 加強控制活動完善

企業(yè)應(yīng)該分離不相關(guān)的各個崗位，分別明確他們的職責(zé)，責(zé)任要詳細(xì)落實到部門之間和人員之間，發(fā)現(xiàn)問題馬上追責(zé)。為了讓所有業(yè)務(wù)都能恰當(dāng)并且真實的完成，杜絕員工對職權(quán)的濫用和，有效的進(jìn)行內(nèi)部控制，我們必須對一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進(jìn)行單獨嚴(yán)格的稽查。

4.3 重視內(nèi)部控制監(jiān)督

重視并加強內(nèi)部控制的監(jiān)督。對嚴(yán)重違反法規(guī)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定及時處理；加強獨立審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督。獨立審計能使管理者更加重視內(nèi)部控制，能指導(dǎo)企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。

4.4 風(fēng)險管理方法

識別和評估完存在的風(fēng)險以后，我們應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，而風(fēng)險管理的方法有：

①規(guī)避風(fēng)險

有效的采取風(fēng)險規(guī)避策略，不能消除風(fēng)險，便使得風(fēng)險帶來的損失最小化。

②預(yù)防風(fēng)險

采取積極有效的風(fēng)險預(yù)防措施，減少和杜絕風(fēng)險的發(fā)生。

③轉(zhuǎn)移風(fēng)險

為了避免企業(yè)受到風(fēng)險的侵害，在風(fēng)險將要發(fā)生之前，將其利用出售、轉(zhuǎn)讓、保險等一些方法，轉(zhuǎn)移存在的風(fēng)險。

綜上所述，相較于國外，我國鈦合金產(chǎn)業(yè)雖然起步比較晚，但只要改善內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建設(shè)企業(yè)文化，提高風(fēng)險管理意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制，仍然有望為我國鈦及鈦合金的生產(chǎn)和研制降低成本。

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