企業(yè)內(nèi)部制度體系精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部控制指引

引言

在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)制度不斷完善的背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平有了大幅度的提高，與此同時(shí)大部分企業(yè)也受到了這種市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在這種情況下企業(yè)面臨的是內(nèi)部矛盾與外部壓力的雙重作用，其競(jìng)爭(zhēng)力與生存力都受到了極大的制約，如果不能獲取持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到嚴(yán)重的威脅。實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制手段對(duì)于企業(yè)的良性發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。企業(yè)內(nèi)部控制的涉及面相當(dāng)廣泛，它包含了采購(gòu)、生產(chǎn)、活動(dòng)授權(quán)、成本核算等諸多元素，并且始終貫穿于整個(gè)企業(yè)活動(dòng)中，是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。我國(guó)于2008年制定了相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引并于2009年在上市公司范圍內(nèi)正式施行，這對(duì)于我國(guó)的企業(yè)管理帶來(lái)了新的方向[1]。

1.企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的實(shí)施讓我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控環(huán)節(jié)上有了很大突破，但是從綜合角度分析，當(dāng)前大部分企業(yè)特別是一些中小型發(fā)展企業(yè)在內(nèi)部控制上依舊存在一些問(wèn)題，這使得企業(yè)發(fā)展受到了一定的制約。

1.1內(nèi)控制度不夠完善

不容置疑的是企業(yè)的首要目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值，創(chuàng)造效益。但是部分企業(yè)由于過(guò)分追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益使得企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，管理層將重心都放在了外部經(jīng)營(yíng)上卻忽視了內(nèi)部管理的重要性。如果在外部經(jīng)營(yíng)一旦出現(xiàn)問(wèn)題而內(nèi)部控制又不能得到保證的情況下會(huì)讓企業(yè)“腹背受敵”，這將嚴(yán)重威脅到企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。從當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)看很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，沒(méi)有形成良好的整體性，各個(gè)環(huán)節(jié)過(guò)于模塊化，未形成有效的銜接。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏預(yù)見(jiàn)性措施，僅僅是采取事后控制，這必然會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。在人力資源、財(cái)力資源、物力資源的管理上也沒(méi)有形成有效的機(jī)制并且在執(zhí)行力上也沒(méi)有落實(shí)。與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，沒(méi)有形成真正意義上的監(jiān)督、反饋循環(huán)，這無(wú)疑給企業(yè)的管理帶來(lái)了極大的負(fù)面影響。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制

在很多企業(yè)當(dāng)中都缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，甚至不存在相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)部門(mén)。這也就是使得企業(yè)當(dāng)中的各部門(mén)工作出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)，不能形成統(tǒng)一性、整體性的銜接，這樣就讓內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制難以發(fā)揮整體性作用。在一些企業(yè)中內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)于傾向企業(yè)審計(jì)核查，并且評(píng)價(jià)方式以主觀評(píng)價(jià)為主，這樣就造成了內(nèi)部評(píng)價(jià)出現(xiàn)了失真，同時(shí)評(píng)價(jià)工作也過(guò)于主觀。評(píng)價(jià)機(jī)制的缺乏、不夠健全都會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)較大的影響，這將給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3企業(yè)管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制工作不僅僅要從制度方面進(jìn)行完善，在制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該培養(yǎng)相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，只有這樣企業(yè)內(nèi)部控制工作才能夠得到有效的落實(shí)。但是從當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)的很多企業(yè)并沒(méi)有形成這種“內(nèi)部控制文化”，管理層也缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制未給予應(yīng)有的重視。在這種情況下企業(yè)內(nèi)部控制工作太過(guò)于表面化、形式化，這無(wú)疑給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的制約。

2.結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》完善企業(yè)內(nèi)部控制

從我國(guó)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)看，它給企業(yè)帶來(lái)了諸多的內(nèi)部控制原則如全面性原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則等，這給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了明確的方向。從全面性上來(lái)看要求內(nèi)部控制應(yīng)該包容企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；從適應(yīng)性來(lái)看要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況包括經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)能力、范圍、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性的企業(yè)內(nèi)部控制方案并采取針對(duì)性的控制手段；從制衡性來(lái)看企業(yè)應(yīng)該本著相互制約、相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧的原則來(lái)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，讓各部門(mén)之間能夠形成有效的關(guān)聯(lián)與銜接，保證企業(yè)內(nèi)部控制的整體性。另外《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通以及控制活動(dòng)等方面都進(jìn)行了明確的規(guī)定并要求企業(yè)構(gòu)建出良性的內(nèi)部環(huán)境，與此同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該將控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)控制相互關(guān)聯(lián)起來(lái)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，為企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)基本的保障[2]。

另外我國(guó)還先后出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等相關(guān)指引[3]，在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與指引的共同作用下讓我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制體系變得更加規(guī)范，這給我國(guó)企業(yè)的整體性發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)了極大的促進(jìn)作用。結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)進(jìn)行完善。

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

如果要徹底落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部控制，首先就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。構(gòu)建健全的監(jiān)督體系對(duì)于企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的促進(jìn)作用。很多企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)涉及面十分廣泛，因此需要將企業(yè)責(zé)任與企業(yè)權(quán)力進(jìn)一步平衡化，這就要求企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中對(duì)法人結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)定。與此同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)一管理和合理配置，讓企業(yè)資源得到充分的利用。將相關(guān)責(zé)任制度與內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，并通過(guò)集權(quán)管理與分級(jí)管理來(lái)協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督得以強(qiáng)化的情況下提升企業(yè)整體性的運(yùn)行效率，從而為企業(yè)帶來(lái)更加豐富的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

任何企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的過(guò)程中不可避免地會(huì)存在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，只要存在經(jīng)濟(jì)效益勢(shì)必會(huì)存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。從客觀角度上來(lái)看商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的、不可避免的，但是企業(yè)應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)的能力，這樣才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)讓企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)并發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力、生存能力都有著密切的關(guān)聯(lián)，因此風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施對(duì)于整個(gè)企業(yè)管理乃至企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施都有著重要的意義。企業(yè)高層應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況全面、徹底地分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等活動(dòng)來(lái)降低商業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)徹底控制在允許范圍之內(nèi)。

2.3加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)文化貫穿于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，是企業(yè)精神的一種積累、沉淀。提升員工內(nèi)部控制意識(shí)就應(yīng)該從企業(yè)文化入手，將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)。在此基礎(chǔ)上大力培養(yǎng)員工，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期考核、綜合交流會(huì)等方式來(lái)提升員工的整體性素質(zhì)。同時(shí)借助企業(yè)文化宣傳讓內(nèi)部控制理念能夠深入人心，以此構(gòu)建出一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

3.結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，它對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外協(xié)調(diào)、整體性發(fā)展有著十分重要的意義。通過(guò)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、提升內(nèi)部控制意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)獲取更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益，并以此為契機(jī)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。（作者單位：中鐵五局集團(tuán)電務(wù)城通工程有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1]鄭洪濤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計(jì)研究. 2011（01）：125-127.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

一、內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督中的作用

1.內(nèi)審體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)之所以要開(kāi)展內(nèi)部控制工作，建立一定的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是為了能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供良好環(huán)境，以達(dá)到企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)安全完整的有效保護(hù)，同時(shí)也有利于避免企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。通過(guò)內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)更好的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率。尤其是對(duì)于大型企業(yè)來(lái)講，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)更好的制衡各方權(quán)利，制定更完善的管理機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)體系正是企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，其在內(nèi)部控制中所起到的作用主要有五點(diǎn)：分別是：（1）調(diào)查、評(píng)估、測(cè)試企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的實(shí)施情況。（2）調(diào)查、評(píng)估企業(yè)現(xiàn)行組織、職責(zé)及其工作效率。（3）調(diào)查、評(píng)估各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)人事編組及人員配備的實(shí)施情況。（4）調(diào)查、評(píng)估各部門(mén)設(shè)置的各項(xiàng)記錄是否完備。（5）調(diào)查、評(píng)估現(xiàn)金和存貨及其它資產(chǎn)有無(wú)浪費(fèi)，舞弊、或無(wú)效率使用情況等。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用

內(nèi)審體系的建立不但能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制管理起到積極的作用，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。其在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中起到的作用主要體現(xiàn)在兩方面：第一是幫助企業(yè)管理層更好的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不屬于任何業(yè)務(wù)部門(mén)，具有很大的獨(dú)立性，同時(shí)又對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理有全面的了解，因而能更好的找出其中的問(wèn)題，判斷其中的風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)決策者提供更多有用信息。再者，內(nèi)部審計(jì)更加貼近企業(yè)管理，更加了解本行業(yè)的特殊性和企業(yè)制度，更是為找出企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題提供了便利，發(fā)揮了其他職能部門(mén)無(wú)法起到的監(jiān)督作用。第二是內(nèi)部審計(jì)所提出的問(wèn)題處理方法和建議一般都具有較強(qiáng)的操作性，便于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)總是站在企業(yè)發(fā)展全局的角度上來(lái)看待內(nèi)部問(wèn)題，所提出的問(wèn)題解決方案也都是從降低企業(yè)損失，提高企業(yè)內(nèi)部管理能力的角度出發(fā)，因而可行性很強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)今后同類問(wèn)題的防范也能夠起到積極作用。

二、影響內(nèi)審體系發(fā)揮作用的因素

目前我國(guó)的很多大型企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)的健康發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，但是從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，還存在著一些影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系發(fā)展的因素，需要引起我們的重視。在此筆者從自己的工作體會(huì)出發(fā)，總結(jié)了以下兩點(diǎn)影響因素：

第一，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性質(zhì)并未得到充分體現(xiàn)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都不是完全獨(dú)立的，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的隸屬關(guān)系不明確，使得審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)無(wú)法獨(dú)立、客觀的進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，大大削弱了內(nèi)審的監(jiān)督作用。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)審的主要作用就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作開(kāi)展進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督評(píng)價(jià)，但是由于每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)不同，同樣行業(yè)不同企業(yè)的基本情況也存在差異，因此還沒(méi)有一個(gè)較為統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范，這也極大的阻礙了企業(yè)內(nèi)審作用的全面發(fā)揮。

三、完善企業(yè)內(nèi)審體系的相關(guān)建議

1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策和法規(guī)，公司和企業(yè)單位應(yīng)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層制約，獨(dú)立地開(kāi)展工作。董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)有權(quán)決定內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免、工作計(jì)劃等，接受審計(jì)報(bào)告并處理審計(jì)部門(mén)反映的重大問(wèn)題。這樣，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，及時(shí)根據(jù)審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取措施，加強(qiáng)企業(yè)管理。

2.加強(qiáng)審計(jì)工作現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性

先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法是保證審計(jì)質(zhì)量的根本措施，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展和內(nèi)容的增加，要在有限資源條件下提高審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性，依靠傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)技術(shù)很難保證審計(jì)質(zhì)量。面臨眾多的審計(jì)對(duì)象，要利用有限的審計(jì)資源完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期效果，必須加強(qiáng)審計(jì)工作現(xiàn)代化建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)手段和審計(jì)方式，提高審計(jì)的電算化水平。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

內(nèi)部控制的發(fā)展及其存在問(wèn)題

內(nèi)部控制源于西方發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，尤其以美國(guó)COSO全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）為代表，先后經(jīng)歷“內(nèi)部牽制”“內(nèi)部控制制度”“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”“內(nèi)部控制整合框架”和“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”五個(gè)階段，內(nèi)部控制的內(nèi)容從內(nèi)部牽制設(shè)計(jì)一個(gè)要素到會(huì)計(jì)控制、管理控制的兩個(gè)要素，到增加內(nèi)部環(huán)境的三要素，到內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督第五元素，再到內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的八要素逐步地增加和完善；控制目標(biāo)也從提高經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和法律法規(guī)的遵循性的三個(gè)目標(biāo)發(fā)展到合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效果和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五個(gè)目標(biāo)。在目標(biāo)設(shè)定中增加了“戰(zhàn)略目標(biāo)”，使企業(yè)在追求短期利益的同時(shí)，從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，可以說(shuō)內(nèi)部控制是一個(gè)很好的管理工具，是很多專家學(xué)者和企業(yè)管理者管理實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理論的實(shí)踐性總結(jié)和重要補(bǔ)充。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度主要指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)、以完善的企業(yè)法人制度為主體、以有限責(zé)任制度為核心、以公司企業(yè)為主要形式、以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，而在實(shí)踐中缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)內(nèi)容，內(nèi)部控制很好地解決了這個(gè)問(wèn)題。

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)也十分重視應(yīng)用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)部控制理論研究上起步較晚，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面主要以我國(guó)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的制度為依據(jù)，同時(shí)借鑒國(guó)外企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)的內(nèi)部控制從2005年開(kāi)始境外上市企業(yè)按照COSO規(guī)范要求建立內(nèi)部控制體系，到2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年三個(gè)配套指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的頒布，再到2011年A+H股的上市企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、境內(nèi)上市公司試點(diǎn)和自愿試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)控試點(diǎn)，到2012年所有主板上市企業(yè)的全面展開(kāi)，走過(guò)了7年時(shí)間。在政府的創(chuàng)新和指導(dǎo)下，不少企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面表面上搞得轟轟烈烈，但是真正取得較好成效的卻不多，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。由于歷史與發(fā)展的原因，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，市場(chǎng)體制尚不完善，從整體來(lái)看，企業(yè)體制多樣化，治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面基本都存在控制環(huán)境不良、控制手段傳統(tǒng)、控制目標(biāo)單一、執(zhí)行力不夠、關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)不夠、沒(méi)有和現(xiàn)代企業(yè)管理制度相結(jié)合等問(wèn)題，因此，如何建立支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)部控制具有現(xiàn)實(shí)意義。

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)控體系

強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控環(huán)境

法人治理結(jié)構(gòu)是公司中的核心問(wèn)題，而公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心是通過(guò)配置公司的權(quán)力，建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，以保護(hù)公司股東的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。建立股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事（會(huì)）和經(jīng)理層的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機(jī)制，從根本上處理好投資者、管理層和監(jiān)督者的關(guān)系，處理好制度與人的關(guān)系。股東（大）會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)和地方相關(guān)法規(guī)和公司章程規(guī)定，對(duì)公司章程規(guī)定的重大事項(xiàng)必須提交股東（大）會(huì)討論；董事會(huì)執(zhí)行股東（大）會(huì)的決議并在公司章程規(guī)定的權(quán)限下進(jìn)行管理活動(dòng)；監(jiān)事（會(huì)）對(duì)董事會(huì)和企業(yè)管理者的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬提名委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)的支撐作用；建立企業(yè)“董監(jiān)高”和獨(dú)立董事的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，并按照規(guī)范要求定期組織相關(guān)會(huì)議，保持好相關(guān)記錄并按照信息披露的要求進(jìn)行披露。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

對(duì)公司的戰(zhàn)略進(jìn)行研究，制訂企業(yè)的中長(zhǎng)期和短期

戰(zhàn)略目標(biāo)并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解

企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理科學(xué)中的一個(gè)重要范疇，它能夠給企業(yè)發(fā)展指明方向，促進(jìn)企業(yè)朝著正確的方向邁步，保證企業(yè)近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)發(fā)展。為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，做好從戰(zhàn)略分析、規(guī)劃、實(shí)施到?jīng)Q策變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略過(guò)程，對(duì)國(guó)家宏觀政策、行業(yè)進(jìn)行研究，對(duì)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行必要調(diào)查，對(duì)存在的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，做和自己能力資源相匹配的業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)好的商業(yè)盈利模式。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自己的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的目標(biāo)和實(shí)施路線圖，并把戰(zhàn)略目標(biāo)分解到相應(yīng)的組織和人，落實(shí)資源和計(jì)劃，對(duì)關(guān)鍵目標(biāo)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重要控制，并根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行必要的調(diào)整，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行動(dòng)態(tài)的戰(zhàn)略管理。一般企業(yè)都缺乏戰(zhàn)略管理人才和相應(yīng)的行業(yè)研究，因此建議請(qǐng)專業(yè)的咨詢公司定期對(duì)公司的戰(zhàn)略進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)或者戰(zhàn)略梳理。

在戰(zhàn)略框架下設(shè)計(jì)企業(yè)的組織架構(gòu)，并對(duì)管理職責(zé)

重新進(jìn)行梳理

為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理體制和運(yùn)行機(jī)制，按照組織設(shè)計(jì)原則和內(nèi)控規(guī)范要求對(duì)現(xiàn)有組織進(jìn)行設(shè)計(jì)和梳理，明確各部門(mén)的職責(zé)，區(qū)分核心職責(zé)和輔助職責(zé)，并對(duì)核心職責(zé)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)，明確各部門(mén)的管理界限和接口。面對(duì)重大組織調(diào)整，最好進(jìn)行必要的試運(yùn)行或者設(shè)計(jì)過(guò)度組織結(jié)構(gòu)，并對(duì)組織運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析并做必要的調(diào)整，在組織正式運(yùn)行后一般要保持組織的相對(duì)穩(wěn)定。

很多企業(yè)在經(jīng)過(guò)多年發(fā)展后，由單體公司向集團(tuán)化邁進(jìn)，企業(yè)的組織也要進(jìn)行相應(yīng)的變革。按照集團(tuán)化管理的要求，要明確集團(tuán)和子公司的定位和職責(zé)要求，整合資源，對(duì)子公司管控進(jìn)行必要設(shè)計(jì)，尤其關(guān)注子公司的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項(xiàng)，并建立相應(yīng)管理制度。

建立戰(zhàn)略指導(dǎo)下的薪酬和績(jī)效考核等人力資源制度

人力資源管理是一門(mén)科學(xué)，它具有價(jià)值有效性、稀缺性和難以模仿性，是企業(yè)構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心資源。企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，以人力資源作為核心構(gòu)建自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)高層必須重視。內(nèi)部控制下的人力資源管理內(nèi)容分為人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)、人力資源的使用與退出兩部分內(nèi)容。在企業(yè)管理實(shí)踐中，企業(yè)要按照組織和管理職責(zé)的分配，進(jìn)行必要的崗位分析，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計(jì)，編寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)；對(duì)崗位的工作任務(wù)進(jìn)行分析，進(jìn)行定崗定編；對(duì)崗位進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，建立具有激勵(lì)性的薪酬制度和績(jī)效考核辦法；把戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃關(guān)聯(lián)，把公司目標(biāo)和管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，并逐層分解；在建立績(jī)效考核制度的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃和長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)兼顧員工的利益，讓員工也分享企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的實(shí)惠。

按照內(nèi)部控制要求建立企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任相關(guān)制度

作為社會(huì)公眾公司，企業(yè)應(yīng)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部控制要求企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等，要求企業(yè)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)文化是企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐中，逐步形成為全體員工所認(rèn)同、遵守、帶有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)的總和。內(nèi)部控制要求企業(yè)進(jìn)行文化建設(shè)并對(duì)文化建設(shè)進(jìn)行評(píng)估，董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和示范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

對(duì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和設(shè)計(jì)，建立業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求，對(duì)企業(yè)的資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、合同管理等重要管理要素進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理與設(shè)計(jì)。對(duì)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化；對(duì)不符合內(nèi)控流程要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；對(duì)不適應(yīng)公司未來(lái)變革與發(fā)展的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造；從業(yè)務(wù)流程識(shí)別關(guān)鍵流程，從關(guān)鍵流程識(shí)別關(guān)鍵作業(yè)，從關(guān)鍵作業(yè)識(shí)別關(guān)鍵管理活動(dòng)，從管理活動(dòng)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)多維度按照重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)比較高的風(fēng)險(xiǎn)納入公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)高層在管理實(shí)踐中要重視并采取不同的應(yīng)對(duì)措施：對(duì)公司不能承受的風(fēng)險(xiǎn)要建立風(fēng)險(xiǎn)管理方案并落實(shí)資源進(jìn)行改善。建立公司高層、中層和基層全員參與的內(nèi)控體系，在業(yè)務(wù)過(guò)程和日常管理活動(dòng)中對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行記錄與歸檔；建立事前、事中和事后交叉控制的網(wǎng)狀控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較大的事項(xiàng)，加強(qiáng)控制；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較小或者一般的事項(xiàng)采取減少控制以提高管理效率；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)適中的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以加強(qiáng)事后審計(jì)控制，在兼顧風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高管理效率。

內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性的控制，往往是幾個(gè)控制措施的綜合應(yīng)用，內(nèi)控規(guī)范里講了7個(gè)常見(jiàn)的內(nèi)部控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。根據(jù)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)事前不相容職責(zé)控制、授權(quán)審批控制外，特別強(qiáng)調(diào)了作為內(nèi)控事后控制的內(nèi)部審計(jì)控制，即經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后對(duì)組織和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制，有利于提升管理效率，特別是針對(duì)國(guó)企改制來(lái)的上市公司，公司要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的力量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位和業(yè)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)

完成內(nèi)控體系建設(shè)后，企業(yè)要按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求制訂評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告，自我評(píng)價(jià)報(bào)告需要對(duì)外公告和提供內(nèi)控審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行認(rèn)定，包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。新建立的內(nèi)控體系一般要求試運(yùn)行3個(gè)月以上進(jìn)行初次內(nèi)控評(píng)價(jià)，在年底財(cái)務(wù)審計(jì)前再做一次內(nèi)控評(píng)價(jià)，并檢查整改效果。

執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)

在企業(yè)完成內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告后，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，企業(yè)要對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?？梢詥为?dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)包括制訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)控審計(jì)報(bào)告有四種：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

特別注意內(nèi)控?zé)o效的兩種情況：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，評(píng)價(jià)指引中明確指出的重大缺陷的主要四種情況如下：

1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。

2. 企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。

4. 企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

誠(chéng)如我們所知，企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，尤其是內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言尤為重要。然而，在新時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻因?yàn)闆](méi)有與時(shí)俱進(jìn)地推行改革和創(chuàng)新，存在著不少問(wèn)題和缺陷，這是十分值得我們關(guān)注和重視的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不健全，全面預(yù)算制度不完善

一方面，從現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，在片面追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，企業(yè)既沒(méi)有建立健全全面的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，也沒(méi)有完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。

另一方面，作為企業(yè)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵部分，全面預(yù)算制度工作沒(méi)有得到充分落實(shí)。具體說(shuō)來(lái)，為了提高資金流轉(zhuǎn)效率和加大項(xiàng)目投資力度，企業(yè)常常忽視相關(guān)的預(yù)算制度，在資金的調(diào)配和使用上存在很大的隨意性，這對(duì)保障企業(yè)的資金管理安全和穩(wěn)定十分不利。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)控管理流于形式化

從現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，企業(yè)并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)地設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)控和控制。也就是說(shuō)，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)控機(jī)制，當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)控管理工作很大程度上是由部門(mén)負(fù)責(zé)人自主開(kāi)展的，在控制范圍和程度的把握上往往不盡人意，內(nèi)控工作整體流于形式化。

（三）相關(guān)人員內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，用人制度隨意性大

不可否認(rèn)的是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)專業(yè)內(nèi)控人才的要求十分高。然而，一方面，當(dāng)前企業(yè)大部分負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵和權(quán)力的把握都不盡人意，在監(jiān)督監(jiān)管工作中也沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

另一方面，企業(yè)在內(nèi)控管理上的用人制度存在很大的缺陷，不少內(nèi)控管理人同時(shí)負(fù)責(zé)不同部門(mén)、不同項(xiàng)目的管理職能，個(gè)人權(quán)利凌駕于企業(yè)制度之上，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言十分不利。與此同時(shí)，企業(yè)在相關(guān)內(nèi)控管理崗位的安排上受到“裙帶關(guān)系”的影響，往往安排“內(nèi)部人員”就職，極大地降低了內(nèi)控管理工作的專業(yè)性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

正如上文所述，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)并不完善，仍然存在不少問(wèn)題和不足。因此，在新形勢(shì)下，探尋出一套行之有效的方案推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全顯得尤為重要。

（一）改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)控制環(huán)境

不可否認(rèn)，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者（管理者）的矛盾是普遍存在的。而從現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)可以分為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)，而其中監(jiān)事會(huì)發(fā)揮著重要的監(jiān)督與監(jiān)控職能。因此，為了更好地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，避免所有者與經(jīng)營(yíng)者之前的沖突和爭(zhēng)端，企業(yè)首先要改善自身的治理結(jié)構(gòu)。

具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)要注重內(nèi)部的分權(quán)制衡，既要給予董事會(huì)足夠的戰(zhàn)略決策權(quán)、給予總經(jīng)理足夠的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，還要加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)部門(mén)權(quán)力使用情況的監(jiān)督力度，避免以權(quán)謀私、企業(yè)體制混亂的問(wèn)題，通過(guò)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的體系，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展和正常經(jīng)營(yíng)創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。

（二）建立健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核

在建立內(nèi)部控制制度以后，相關(guān)的監(jiān)督和監(jiān)管工作也是必不可少的。具體說(shuō)來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算制定、項(xiàng)目審批、資金調(diào)配等制度的管理上，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督小組，對(duì)這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)控管理工作的專業(yè)性和公開(kāi)性進(jìn)行全方位的監(jiān)督，以更好地提高資金的使用效率和發(fā)展決策的正確性，防止個(gè)人權(quán)利過(guò)大而導(dǎo)致的操控企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。與此同時(shí)，通過(guò)定期的檢查和考核工作，監(jiān)督小組應(yīng)該建立完善的電子管理檔案，將績(jī)效考核和內(nèi)控管理情況系統(tǒng)、全面地登記在檔案內(nèi)，從而提高內(nèi)控管理工作的規(guī)范性和追蹤性。

（三）引進(jìn)專業(yè)內(nèi)控管理人才，完善績(jī)效激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)控管理對(duì)專業(yè)人才的需求十分大。因此，企業(yè)要充分利用廣東地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平高、發(fā)展前景好的優(yōu)勢(shì)，積極引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控管理人才，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理隊(duì)伍建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)還要完善相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，從管理人員最看重的職位晉升、薪酬福利問(wèn)題入手，將他們的工作表現(xiàn)與績(jī)效考核充分結(jié)合，通過(guò)完善相關(guān)的晉升機(jī)制和津貼福利制度，通過(guò)他們工作的積極性和主動(dòng)性，鼓勵(lì)他們提高內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。

（四）規(guī)范內(nèi)控管理用人機(jī)制，加大相關(guān)人員培訓(xùn)力度

由上文，我們可以得知企業(yè)或多或少存在“裙帶關(guān)系”的問(wèn)題。而在內(nèi)控管理的用人制度上，企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)的制度規(guī)范，明確規(guī)定管理人員的學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、組織協(xié)調(diào)能力水平等要求，通過(guò)嚴(yán)格的考核和選拔機(jī)制，任免合適的管理人員。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)有職工的培訓(xùn)工作力度，讓他們更好地開(kāi)展或者是配合內(nèi)控管理工作的進(jìn)行，以提高企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體建設(shè)。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

關(guān)鍵詞　內(nèi)部控制制度　問(wèn)題　完善對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，快速增長(zhǎng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部的控制關(guān)系是密不可分的，我們針對(duì)于我國(guó)整體企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度而言，正確的把握好成本、財(cái)務(wù)等方面問(wèn)題，以此來(lái)提高企業(yè)的綜合服務(wù)水平與競(jìng)爭(zhēng)力，完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)的未來(lái)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展動(dòng)力及條件。

1　企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.1對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷改革中，其企業(yè)內(nèi)部控制制度的主導(dǎo)作用不可小覷。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度一般都忽視了其內(nèi)部控制制度的兩項(xiàng)問(wèn)題；一是在滿足正常經(jīng)營(yíng)與運(yùn)行的過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)一步考慮根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部操作過(guò)程。二是在意識(shí)到需要改革時(shí)，其整個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織不能完善的利用相關(guān)制度、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行革新。

1.2企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全性

在企業(yè)內(nèi)部的管理制度中，監(jiān)督的重要性是無(wú)可比擬的，他不僅依靠著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管，同時(shí)也是其自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)與政務(wù)相分離的體現(xiàn)。但是，現(xiàn)在在企業(yè)中大多數(shù)存在著財(cái)務(wù)部門(mén)同屬一人領(lǐng)導(dǎo)的局面。因此，就企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上所存在的漏洞而言，整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理多少會(huì)受到很大的局限性。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，其工作的實(shí)質(zhì)與監(jiān)督工作的進(jìn)行只是表面化，沒(méi)有切實(shí)的建立其執(zhí)行的效能。

1.3企業(yè)內(nèi)部成本控制的缺陷

我們主要根據(jù)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行具體分析成本控制的缺陷問(wèn)題研究。

1.3.1成本的管理控制制度薄弱

以前，我國(guó)由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，所有企業(yè)的生產(chǎn)配比都必須是接受國(guó)家統(tǒng)一安排、規(guī)劃、分配進(jìn)行的，整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中其產(chǎn)品的成本、利潤(rùn)均沒(méi)有體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)意義。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變，使得我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度與經(jīng)營(yíng)方式、管理模式都需要跟隨改革、變化，這樣的轉(zhuǎn)型經(jīng)營(yíng)管理在整體市場(chǎng)需求與成本控制時(shí)就產(chǎn)生一定的薄弱性。

1.3.2成本控制制度單一

對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本項(xiàng)目的核算、分配、控制時(shí)，我們往往會(huì)忽略其成本存在的隱性問(wèn)題；其主要的原因是由于企業(yè)的成本還只是局限于財(cái)務(wù)部門(mén)給予的核算內(nèi)容與核算方式的的體現(xiàn)問(wèn)題，整個(gè)成本控制制度與企業(yè)的內(nèi)部控制制度是需要相互關(guān)聯(lián)的，否則會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)、生活。

1.3.3成本控制方法的落后

就目前我國(guó)的現(xiàn)有企業(yè)的整體狀況來(lái)看，我們可以認(rèn)識(shí)到他們根本不具備完整的、有效的、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，尤其在成本控制上，更沒(méi)有讓其特點(diǎn)與管理模式相融合，進(jìn)行管理企業(yè)、控制成本，讓企業(yè)的整個(gè)成本控制方法、方式都顯得十分落后，不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

2.1完善內(nèi)部控制制度的運(yùn)行環(huán)境

任何企業(yè)的存活與活動(dòng)都包含在一定的控制制度之下，當(dāng)然我國(guó)的企業(yè)也不例外，他們統(tǒng)一的包含在此控制范圍之內(nèi)。其整個(gè)控制環(huán)境直接影響到企業(yè)的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)調(diào)整、執(zhí)行力度等企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。在進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部制度貫徹與落實(shí)問(wèn)題上，必須與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資源有效性，讓整體的規(guī)章制度都能夠輔助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、完善、運(yùn)行。

2.2設(shè)立有效的內(nèi)部控制制度

通過(guò)設(shè)立與完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制制度，讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)能夠通過(guò)細(xì)化管理工作流程來(lái)達(dá)到企業(yè)的票據(jù)、賬務(wù)、核算、成本等進(jìn)行的相互監(jiān)督、制衡管理，讓企業(yè)的材料、人工等從使用、采購(gòu)到分配都能夠得到有效的控制與規(guī)范。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評(píng)審

通過(guò)建立相關(guān)企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，正確的保障企業(yè)的合理性與成本的管理性，對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督必須權(quán)衡所有的條件，分配與設(shè)立評(píng)審機(jī)制，以此來(lái)監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制制度的缺陷、錯(cuò)誤等情況的發(fā)生。幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。

2.4加強(qiáng)資本運(yùn)作，盤(pán)活資金，降低資金成本

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)資本金就是整個(gè)企業(yè)運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)的動(dòng)力，對(duì)于資本金的管理是企業(yè)發(fā)展的重中之重。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)成本管理是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效體現(xiàn)，通過(guò)全面整合、改制，讓我國(guó)的現(xiàn)有企業(yè)能夠不斷的發(fā)展壯大，走進(jìn)市場(chǎng)、適應(yīng)市場(chǎng)。這也算是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)尋找著轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，在整個(gè)內(nèi)部控制中有效的降低成本，擴(kuò)大資金使用效率，將財(cái)務(wù)管理滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)施 策略

科學(xué)合理的內(nèi)控體系不僅可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確，保障企業(yè)資產(chǎn)管理安全也具有至關(guān)重要的作用。同時(shí)內(nèi)控體系也是優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)也有著直接的影響。對(duì)企業(yè)而言，建立完善的內(nèi)控制度只是內(nèi)控管理工作的第一步，內(nèi)控體系能否有效地運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)鍵在于是否能將內(nèi)控措施按照科學(xué)的方法開(kāi)展實(shí)施，這也是企業(yè)內(nèi)控管理工作迫切需要改革完善的方面。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理并將其付諸實(shí)施，必須明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)該遵循以下幾方面的要求：

1.遵循合法性的原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要手段，內(nèi)控工作開(kāi)展必須嚴(yán)格按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司法》以及《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，以法律法規(guī)以及企業(yè)章程作為內(nèi)控工作的指引。

2.具有目標(biāo)性。企業(yè)的內(nèi)部控制必須具有短期目標(biāo)以及長(zhǎng)期目標(biāo)，短期目標(biāo)即及時(shí)的開(kāi)展內(nèi)部控制管理，滿足企業(yè)日常管理以及政府監(jiān)管的需要。長(zhǎng)期目標(biāo)即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)控工作涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.必須全面系統(tǒng)。內(nèi)控工作如果需要取得實(shí)效，首先，必須具有全面性，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，形成能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)。

4.適用性的原則。內(nèi)部控制體系如果對(duì)于企業(yè)的適用性較差，在企業(yè)實(shí)施過(guò)程中不具有可操作性，那么內(nèi)部控制體系即使設(shè)計(jì)再完善也難以付諸實(shí)施，沒(méi)有操作性就會(huì)造成措施缺乏實(shí)際使用價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施策略

1.建立企業(yè)內(nèi)部控制體系組織保障措施。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的實(shí)施，應(yīng)該由企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)組織內(nèi)控實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控管理工作中推進(jìn)策略的制定、內(nèi)控實(shí)施范圍的選擇以及重要決策的制定，并協(xié)調(diào)以及審閱內(nèi)控工作的開(kāi)展情況。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施，應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管核算部門(mén)、資金結(jié)算管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)以及審計(jì)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。此外，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的組織上，可以由企業(yè)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)外部專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)或者是律師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控組織體系中的薄弱環(huán)節(jié)以及缺陷提出有效的整改措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平。

2.企業(yè)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以及運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面的分析判斷，進(jìn)而總結(jié)內(nèi)部控制工作在實(shí)施過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，并有針對(duì)性的制定各種改進(jìn)以及實(shí)施意見(jiàn)。首先，內(nèi)控管理部門(mén)應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的工作范圍、工作任務(wù)以及崗位情況，并重點(diǎn)在內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施范圍、制度架構(gòu)情況重要的企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)控管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)制定評(píng)價(jià)工作計(jì)劃。其次，對(duì)于內(nèi)控工作自我評(píng)價(jià)的組織實(shí)施，應(yīng)該嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等文件的要求，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性以及內(nèi)部控制設(shè)置的全面性進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。第三，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的匯總分析，并結(jié)合問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出對(duì)應(yīng)的調(diào)整整改措施，并會(huì)同內(nèi)控工作部門(mén)對(duì)整改措施的效果進(jìn)行分析。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施保障措施。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施得到有效的落實(shí)實(shí)施，必須在內(nèi)部控制管理開(kāi)展過(guò)程中制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施保障措施。企業(yè)可以建立相應(yīng)的通報(bào)制度以及激勵(lì)管理制度，在將工作情況匯總之后通過(guò)通報(bào)制度向及時(shí)的向企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)通報(bào)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展情況，重點(diǎn)對(duì)于內(nèi)控工作的落實(shí)進(jìn)度以及開(kāi)展情況進(jìn)行通報(bào)。其次，應(yīng)該采取激勵(lì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展較好的部門(mén)，給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者是表彰，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的規(guī)范化開(kāi)展提供動(dòng)力。

4.強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)管理。內(nèi)部控制審計(jì)作為評(píng)價(jià)以及確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效性的重要手段，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制管理的缺陷問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，以便于為企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整提供依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制管理活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行的審計(jì)管理。在具體的實(shí)施上，首先應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果，初步的確定企業(yè)內(nèi)部控制的健全性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并同時(shí)制定合理的審計(jì)方案。此外，企業(yè)可以采取整合審計(jì)的方式，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，以節(jié)約審計(jì)人力物力資源，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控管理工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化的重要手段。因此，企業(yè)管理部門(mén)尤其是高層主管，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理的規(guī)范化制度，制定出具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)的調(diào)整優(yōu)化，確保制度措施的可行性。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控管理制度措施的落實(shí)執(zhí)行管理，通過(guò)內(nèi)控管理的全員參與，提高內(nèi)控管理措施的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)控制度體系的功效。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟芳玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善[J].西安航空技術(shù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2009（02）.

第7篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

關(guān)鍵字：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；措施

內(nèi)部控制和審計(jì)之所以被現(xiàn)代企業(yè)推崇源于它對(duì)企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)作用，企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)能有效保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，發(fā)現(xiàn)并封堵企業(yè)中存在的各種漏洞，依托企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系發(fā)揮控制和審計(jì)作用，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，能夠?yàn)槠髽I(yè)做出大的決策提供必備的科學(xué)依據(jù)，保證企業(yè)的運(yùn)行安全和發(fā)展效益。然而，許多企業(yè)通常都不能有效地駕馭內(nèi)部審計(jì)和控制體系，往往流于形式，在體系建設(shè)和實(shí)施方案上出現(xiàn)許多問(wèn)題，根本就不能發(fā)揮出該體系應(yīng)有的強(qiáng)大功效，因此，不斷科學(xué)、完善地強(qiáng)化內(nèi)部控制和審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)，是增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力和競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的含義

所謂的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)是指企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身所在的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度建設(shè)和科學(xué)優(yōu)化的過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的企業(yè)控制方式。內(nèi)部審計(jì)和控制有助于企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，通過(guò)一系列監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，為企業(yè)有針對(duì)性地制定解決方案，完善制度建設(shè)提供及時(shí)、科學(xué)的依據(jù)。鑒于此，企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)建設(shè)的重要方式，受到眾多各型企業(yè)的追捧。

二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的必要性

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)體系，是基于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的結(jié)果，它可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)現(xiàn)一系列企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，這些目標(biāo)集中體現(xiàn)為：

1.內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理方式，使企業(yè)朝著更高效的方向轉(zhuǎn)變

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要通過(guò)一系列內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，而內(nèi)部控制和審計(jì)恰好充當(dāng)著這樣的角色，通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制，及時(shí)優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，從組織構(gòu)架上確保企業(yè)優(yōu)勢(shì)。

2.內(nèi)部控制和審計(jì)可以有效評(píng)估和控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，有顯性，也有隱性的，隱性的企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)必須要通過(guò)科學(xué)、準(zhǔn)確的監(jiān)測(cè)與評(píng)估，為企業(yè)的良好運(yùn)作保駕護(hù)航，保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展，內(nèi)部控制與審計(jì)就承擔(dān)著這樣的任務(wù)。

3.內(nèi)部控制為落實(shí)國(guó)家相關(guān)的企業(yè)法規(guī)制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理方式提供了有利條件

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的發(fā)展逐漸擺脫了國(guó)家的行政干預(yù)，但如何能保證企業(yè)沿著正確的發(fā)展道路前進(jìn)，內(nèi)部控制和審計(jì)發(fā)揮著重大作用。它可以從企業(yè)內(nèi)部密切監(jiān)控著企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的核算方式，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和其他運(yùn)行指標(biāo)，科學(xué)、合理地調(diào)節(jié)企業(yè)管理方式和力度。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀和突出問(wèn)題

縱觀我國(guó)企業(yè)的監(jiān)管方式，雖然許多企業(yè)陸續(xù)實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度，然而由于各種原因，企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)體系的構(gòu)建度和實(shí)施方案受到了諸多限制，沒(méi)有發(fā)揮著自身承載著的重要責(zé)任，集中體現(xiàn)為：

1.企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)體系構(gòu)建不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度是企業(yè)從企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自我控制，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的關(guān)系和運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行融合和監(jiān)測(cè)的重要方式，因此，健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化，提升企業(yè)發(fā)展效益和企業(yè)實(shí)力的重要前提。當(dāng)前，我們?cè)S多企業(yè)，其中不乏一些大型國(guó)有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)上仍然存在諸多問(wèn)題。首先表現(xiàn)為內(nèi)控體系建設(shè)不夠完善，許多企業(yè)只是象征性地建設(shè)了企業(yè)內(nèi)部控制體系，但是這種體系只是流于形式，根本就沒(méi)有啟用，自然就不能發(fā)揮任何效果；其次，企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行力差，人情關(guān)系味重，在遇到人情與制度相沖突的時(shí)，往往制度要向人情妥協(xié)。例如，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自恃自身權(quán)力往往不遵守企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定，長(zhǎng)期以往，其他員工紛紛效仿，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度的威懾力，內(nèi)部控制自然毫無(wú)效果。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)設(shè)施人員的素質(zhì)低下，遇事不按規(guī)定辦事的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)

眾所周知，一項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施的效果究竟如何，這與具體實(shí)施的人員素質(zhì)有著莫大的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)和控制需要專業(yè)的從業(yè)人員，并且最好不要聘用與其他部門(mén)有利益交織的工作人員，這樣可以有效保證內(nèi)部審計(jì)和控制的公正性，使內(nèi)部控制審計(jì)制度能夠得到有效開(kāi)展。反觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，問(wèn)題層出不窮。首先表現(xiàn)為，從業(yè)人員素質(zhì)低下，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和控制技能，根本就不能勝任內(nèi)控和內(nèi)審工作；其次，任人唯親，在內(nèi)部審計(jì)和控制的關(guān)鍵崗位上設(shè)置的從業(yè)人員存在貓膩，把一些領(lǐng)導(dǎo)器重的心腹安插在內(nèi)部控制和審計(jì)的崗位上，為某些人服務(wù)，難以保證內(nèi)部審計(jì)和控制的公正性，使企業(yè)蒙受損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力脆弱

凡事以預(yù)防為主，治理為輔，亡羊補(bǔ)牢的做法不應(yīng)作為現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作理念。我國(guó)企業(yè)防范運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較低，在企業(yè)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理上采用的方式大多是在出現(xiàn)問(wèn)題后進(jìn)行事后的分析和彌補(bǔ)，沒(méi)有有效利用企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，這樣就使企業(yè)錯(cuò)過(guò)了控制風(fēng)險(xiǎn)和避免損失的最佳時(shí)機(jī)。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制體系上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用主觀意識(shí)判斷的現(xiàn)象依然存在，沒(méi)有科學(xué)的數(shù)據(jù)作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估支撐，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失去準(zhǔn)確性和參考性，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力大為降低，導(dǎo)致企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的保證。

4.企業(yè)內(nèi)部控制游離于監(jiān)管體制外

常言道：“自由是相對(duì)的，根本就不存在絕對(duì)的自由”，企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)皆對(duì)應(yīng)相關(guān)的監(jiān)督和管理，普通員工受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管，董事長(zhǎng)受董事會(huì)的監(jiān)管等。內(nèi)部控制和審計(jì)自身就是為強(qiáng)化監(jiān)管和控制而生的，本身就帶有監(jiān)督、管理使命，但內(nèi)部控制也不是不受制約的，它需要企業(yè)外部和內(nèi)部形成合力，對(duì)監(jiān)管審計(jì)制度本身進(jìn)行監(jiān)管，把內(nèi)部審計(jì)和控制約束在權(quán)力賦予它的使命之中，是企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)在制度的規(guī)范下更好地發(fā)揮自身的作用。然而，在我國(guó)當(dāng)前一些企業(yè)中情況并不是這樣，在它們內(nèi)部，內(nèi)部控制和審計(jì)像領(lǐng)有尚方寶劍一樣不受任何約束，片面地認(rèn)為它就是為了監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部一切事物而生的，把內(nèi)部控制和審計(jì)神化，動(dòng)輒以內(nèi)部控制和審計(jì)壓人，這是不好的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部控制和審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，抗干擾的作用不明顯，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員由于各種利益關(guān)系喪失了自身的審計(jì)公正性，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)審計(jì)造假情況嚴(yán)重，對(duì)于弱化內(nèi)部審計(jì)功能起到了推波助瀾的作用，這一點(diǎn)一定要引起高度重視。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的措施

面對(duì)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)以及我國(guó)企業(yè)面臨的一系列問(wèn)題，我們必須要在內(nèi)部控制和審計(jì)上多下工夫，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度，使內(nèi)部控制和審計(jì)工作更好的為企業(yè)服務(wù)，為此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該從以下方面入手：

1.明確和優(yōu)化企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)提供有利的前提條件

我們知道，要保證企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)獲得良好的運(yùn)作，首先要優(yōu)化好企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制和審計(jì)的開(kāi)展創(chuàng)造條件。在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作方式中，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)通常是相互分離的，這樣很容易致使兩者獲取的信息量和準(zhǔn)確性不對(duì)稱，占據(jù)絕對(duì)控制權(quán)的大股東以公司領(lǐng)導(dǎo)者的身份發(fā)號(hào)施令，造就了一家獨(dú)大，一言堂的不利局面。在企業(yè)運(yùn)作中，我們要優(yōu)化好企業(yè)的發(fā)展組織結(jié)構(gòu)，使得公司的發(fā)展能夠廣泛采納其他中小股東的建議，使得企業(yè)做出的方向決策更具科學(xué)性。

2.從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行內(nèi)部控制體系創(chuàng)新

縱觀我國(guó)企業(yè)的發(fā)展方式，我們不難看出在相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)這些企業(yè)都僅僅是從基礎(chǔ)的審計(jì)角度出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制，在控制思維和控制眼光的把握上不夠獨(dú)到和長(zhǎng)遠(yuǎn)。在現(xiàn)展條件下，要使整個(gè)企業(yè)沐浴在現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式中就有必要全方位地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，僅僅找出過(guò)往的不足，進(jìn)行小修小補(bǔ)是無(wú)濟(jì)于事的，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)工作時(shí)眼光一定要放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能僅僅局限于眼前的事物，必須從宏觀上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)進(jìn)行綜合把控，使內(nèi)部控制成為治理和完善公司結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

3.構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的重要組成部分，依托內(nèi)部審計(jì)和控制得出的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以有效地防止企業(yè)遭受各種風(fēng)險(xiǎn)威脅，做到事前控制，避免企業(yè)損失；其次，內(nèi)部控制和審計(jì)體系要騰出精力對(duì)企業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期存在的高風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤分析，及時(shí)掌握這些因素的動(dòng)向，有效提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制和審計(jì)的作用。

4.提升內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作能否順利開(kāi)展，為企業(yè)的發(fā)展提供支撐僅僅依靠制度建設(shè)是不夠的，開(kāi)展內(nèi)部控制和管理具體要由相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)施，那么內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平高低將會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的成效和企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位從業(yè)人員的選拔上一定要嚴(yán)格把關(guān)，挑選出一些道德水平高，法制觀念濃厚，大局意識(shí)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)強(qiáng)的人員從事內(nèi)部控制審計(jì)工作，有利于企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的正常、高效開(kāi)展。

5.從外部強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)和控制的監(jiān)督

首先，在內(nèi)部控制和審計(jì)體系的構(gòu)建上，要發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，依托政府的權(quán)威性規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)體系；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部控制和審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行力度，保證內(nèi)部審計(jì)制度的權(quán)威性，使處于內(nèi)部審計(jì)控制下的任何人都要接受制度體系的監(jiān)管，對(duì)拒不接受審計(jì)和控制的部門(mén)或個(gè)人，要堅(jiān)決按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和處理，保障內(nèi)部控制和審計(jì)的實(shí)際成效，使企業(yè)的發(fā)展不斷增加新的活力。

參考資料：

[1]王勇.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009（3）.

[2]沙娜.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（1）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

一、前言

內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的管理階層與員工階層以其具體工作內(nèi)容為依據(jù)制定出相應(yīng)的目標(biāo)，并以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)為主要?jiǎng)恿?duì)整個(gè)工作過(guò)程實(shí)施有效的控制。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序展開(kāi)對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較大的影響，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作影響的分析就十分必要。

二、基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境是企業(yè)管理運(yùn)行最重要的一種環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作成效對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生著極大的影響，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制也應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，并對(duì)其給予重點(diǎn)關(guān)注，以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景中有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，減輕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的不利影響[1]。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響主要包括：

首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行產(chǎn)生著直接影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制最主要的對(duì)象，企業(yè)在制定以及構(gòu)建內(nèi)部控制制度、體系的過(guò)程中都需要充分考慮財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)，內(nèi)部控制工作也同樣需要財(cái)務(wù)人員來(lái)執(zhí)行。但在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制工作之中，財(cái)務(wù)人員的作用卻未充分發(fā)揮出來(lái)，極大的影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實(shí)。

其次，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度未落實(shí)到實(shí)處，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制工作以及財(cái)務(wù)工作的實(shí)施都需要相應(yīng)的規(guī)章制度做保障，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制的實(shí)際工作之中，各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行力度不夠的現(xiàn)象普遍存在，許多制度都只是流于形式，失去了制度本身的嚴(yán)肅性以及剛性，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行，影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高[2]。

再次，財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)工作缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督從而影響到了企業(yè)內(nèi)部控制工作總體水平的提升。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督，但就目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督情況來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理較為分散，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行環(huán)境較差，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)?shù)葐?wèn)題普遍存在，這些問(wèn)題的出現(xiàn)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行、開(kāi)展產(chǎn)生著極為不利的影響。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效途徑

1.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行不僅受到外部因素的巨大影響，還與自身管理是否科學(xué)、合理有著直接的聯(lián)系。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部控制體系，才能保證內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展，調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情，使其對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度都積極有效的執(zhí)行，從而確保內(nèi)部控制工作實(shí)施的結(jié)果具有較強(qiáng)的積極性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[3]。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)做到有效、科學(xué)，符合企業(yè)自身發(fā)展的需要以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括預(yù)算控制體系、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制體系、財(cái)產(chǎn)控制體系以及結(jié)算控制體系等多方面的內(nèi)容，對(duì)這些方面的內(nèi)容都進(jìn)行不斷完善，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制體系得到進(jìn)一步完善，利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展。

2.明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不管是控制工作的有效開(kāi)展，還是控制工作開(kāi)展的目的，都和企業(yè)各項(xiàng)工作的效率緊密聯(lián)系，只有提高了工作效率，才能提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。而要更好的達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的目的，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)給予進(jìn)一步明確，使每位員工都對(duì)自身的職責(zé)有明確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者要對(duì)各項(xiàng)權(quán)利進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。明確企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)職責(zé)就是要使員工對(duì)自身的崗位職責(zé)有清楚、明確的認(rèn)識(shí)，并將自身的崗位職責(zé)積極貫徹、落實(shí)到實(shí)際工作中，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每項(xiàng)資金的收入和支出都通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的審核能夠較好的掌握自身的經(jīng)營(yíng)狀，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要目的就是控制財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，因?yàn)橹挥姓鎸?shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才能較好的反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)的投資決策提供參考依據(jù)[4]。要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及執(zhí)行效果就要：對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高給予高度重視；根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部控制的需要制定相應(yīng)的控制制度以保證內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展；建立完善的監(jiān)管機(jī)制，以督促財(cái)務(wù)人員較好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制水平的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利進(jìn)行，因此，各個(gè)企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景出發(fā)，有效分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景下采取積極有效的措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏微.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，15（2）：108-109.

[2]邵永慧.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，3（9）：788-789.

第9篇：企業(yè)內(nèi)部制度體系范文

2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，指引我國(guó)包括制造業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)建立內(nèi)部控制框架，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要保障。

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，目前，我國(guó)大部分制造業(yè)企業(yè)雖然在形式上建立了內(nèi)部控制體系，但在內(nèi)部控制體系的完整性和有效性方面仍存在各種欠缺，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中多居支柱性地位，為了使制造業(yè)企業(yè)能保持較強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就必須建立完善而切合實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，以此指引企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制做出了明確的定義：內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)一系列用于內(nèi)部管理的措施的統(tǒng)稱，目的是保證企業(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)的保值增值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)與準(zhǔn)確，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列調(diào)節(jié)方法與監(jiān)控措施。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷完善和發(fā)展的過(guò)程，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，它和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)高度一致，因此是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。

三、我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)相當(dāng)大的比重，而且制造業(yè)企業(yè)通常規(guī)模比較大，人員多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，管理難度比其他行業(yè)大，對(duì)內(nèi)部控制的要求也比其他行業(yè)高。但由于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一部分高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)特別是內(nèi)部控制知識(shí)了解的不多，利用內(nèi)部控制來(lái)提升企業(yè)管理的意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不重視。同時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)需要企業(yè)全員參與的過(guò)程，但目前企業(yè)大部分員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，員工對(duì)內(nèi)部控制的維護(hù)意識(shí)也非常薄弱，不能按照企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范嚴(yán)格控制自己的行為，這就直接導(dǎo)致我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理中也無(wú)法得到有效的實(shí)施。

2.企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中不可避免的要面臨來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要職能就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和預(yù)防。然而部分制造業(yè)企業(yè)管理層對(duì)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策機(jī)制，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更沒(méi)能對(duì)重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更為嚴(yán)格的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)不能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)部控制體系難以真正發(fā)揮作用。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

首先，雖然我國(guó)制造業(yè)企業(yè)大部分都按照國(guó)家要求建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題。有些企業(yè)只是為了滿足國(guó)家要求，沒(méi)有根據(jù)自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，這導(dǎo)致部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到限制。一些企業(yè)雖然根據(jù)自身的實(shí)際情況建立了相對(duì)健全的內(nèi)部控制體系，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有完全按照內(nèi)部控制的要求操作，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)，內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了很多先進(jìn)的管理理念和管理方法，但不少企業(yè)的管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)在內(nèi)部控制方面的重要作用，對(duì)管理信息化的投入較少，這就使企業(yè)在管理信息的收集、傳遞、有效整合方面存在欠缺，企業(yè)管理者不能及時(shí)、全面了解企業(yè)運(yùn)行的狀況，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而無(wú)法實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

5.內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部控制體系的良好發(fā)揮離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分。目前很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于企業(yè)的重視程度不足，或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獨(dú)立于其他部門(mén)之上，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的漏洞和隱患。

四、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)

目前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)落后，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏重視的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)變觀念就成了完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的重要前提，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，樹(shù)立以內(nèi)部控制體系提升企業(yè)管理的意識(shí)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)，使每一個(gè)員工都能積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中來(lái)，并在日常工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，必須能有效的評(píng)估影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，以便提前規(guī)避和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。隨著制造業(yè)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，風(fēng)險(xiǎn)程度不斷提高，企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，識(shí)別企業(yè)可能面臨的危機(jī)，同時(shí)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定具體的內(nèi)部控制措施，提前采取防范措施，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化的目的，提高內(nèi)控效率和效果。

3.構(gòu)建完善的控制活動(dòng)，使控制活動(dòng)具有可操作性

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并充分考慮本企業(yè)的自身特點(diǎn)，制定符合本企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，只有良好的控制活動(dòng)才能得到有效落實(shí)。企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格劃分部門(mén)職責(zé)，并將職責(zé)切分與授權(quán)控制相結(jié)合，使企業(yè)各職能部門(mén)、各崗位員工都能明確自己的職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)制定明確的考核制度，以便員工能標(biāo)準(zhǔn)正確的完成各項(xiàng)工作；完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)各崗位的職責(zé)劃分，使管理者能及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作；將內(nèi)部控制制度貫徹到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，有效提升企業(yè)的管理水平。

4.加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，建立良好的信息交流平臺(tái)，有利于準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要信息，進(jìn)而為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供必要的信息支持。同時(shí)，企業(yè)還要及時(shí)將所獲取的信息傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息在不同部門(mén)之間的交流與使用，使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)能夠采取及時(shí)有效的控制措施，提高內(nèi)部控制效果。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用的重要手段。要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度切實(shí)有效的得到執(zhí)行，必須建立監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)就顯得尤為重要。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，并進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的漏洞和隱患，針對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題和內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行改正，確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)執(zhí)行。