績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法精選(九篇)

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第1篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

[關(guān)鍵詞]人力資源審計(jì)　企業(yè)人力資源審計(jì)　人力資源審計(jì)會(huì)計(jì)信息披露

任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一，審計(jì)的主要目的是為了明確經(jīng)營(yíng)管理者的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整與安全。通過(guò)審計(jì)能夠控制受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任循環(huán)中順利進(jìn)行。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展變化是企業(yè)人力資源審計(jì)的產(chǎn)生原因。20世紀(jì)80年代以來(lái)，人們?cè)絹?lái)越明確地認(rèn)識(shí)到人力資源是企業(yè)生存發(fā)展的核心資源，加之“帕金森定律”帶來(lái)的企業(yè)行政機(jī)構(gòu)膨脹，人員費(fèi)用的攀升，人力資源審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。近年來(lái)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加劇，人力資源審計(jì)對(duì)企業(yè)績(jī)效和價(jià)值創(chuàng)造的影響和作用日益突出，人力資源審計(jì)已經(jīng)成為了企業(yè)戰(zhàn)略決策的工具與企業(yè)的日?？刂乒ぞ摺?/p>

人力資源審計(jì)是一種確保企業(yè)管理中與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的專(zhuān)門(mén)控制機(jī)制。表現(xiàn)為審計(jì)人員對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，委托人就此對(duì)管理方偏離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為發(fā)出糾偏指令，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)而采取糾正措施，從而完成整個(gè)控制活動(dòng)。

企業(yè)人力資源審計(jì)的主要內(nèi)容理應(yīng)與企業(yè)人力資源管理全流程的各項(xiàng)工作內(nèi)容相一致，分布于企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)中。從人力資源管理職能角度談企業(yè)人力資源審計(jì)，主要包括以下八個(gè)方面：

（1）審計(jì)企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略與策略：企業(yè)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的符合程度評(píng)價(jià)；企業(yè)各項(xiàng)人力資源管理政策企業(yè)內(nèi)外環(huán)境符合度評(píng)價(jià)。（2）審計(jì)企業(yè)人力資源規(guī)劃的：分析企業(yè)人力資源規(guī)劃過(guò)程，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有人力資源狀況，企業(yè)近遠(yuǎn)期人力資源需求以及人員資源發(fā)展計(jì)劃。（3）審計(jì)企業(yè)人力資源招聘：企業(yè)人員招聘的方法和程序評(píng)估；招聘成本評(píng)估；招聘工作效率評(píng)估。（4）審計(jì)企業(yè)人員配置：企業(yè)工作流程分析；企業(yè)組織分析與企業(yè)工作分析過(guò)程及其結(jié)果分析；企業(yè)人崗匹配性分析；工作標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程分析；企業(yè)整體工作效率評(píng)估。（5）審計(jì)企業(yè)人力資源培訓(xùn)開(kāi)發(fā)：對(duì)培訓(xùn)的目標(biāo)與組織目標(biāo)的匹配程度進(jìn)行評(píng)估；對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行分析；對(duì)培訓(xùn)的形式進(jìn)行分析；對(duì)培訓(xùn)的員效果和效率進(jìn)行評(píng)估。（6）審計(jì)企業(yè)人員績(jī)效考核：對(duì)現(xiàn)行績(jī)效考核方法進(jìn)行評(píng)估；對(duì)績(jī)效考核的過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。（7）審計(jì)企業(yè)薪酬與激勵(lì)機(jī)制：企業(yè)薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)；企業(yè)福利制度分析；激勵(lì)制度與企業(yè)目標(biāo)的匹配程度評(píng)估；激勵(lì)制度作用評(píng)估。（8）審計(jì)企業(yè)員工關(guān)系管理：診斷企業(yè)內(nèi)部社會(huì)心理環(huán)境；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方法類(lèi)型分析；組織文化評(píng)估；安全生產(chǎn)管理分析；評(píng)價(jià)組織中員工職位提升系統(tǒng)。

人力資源審計(jì)的總目標(biāo)包括三個(gè)方面：公允性目標(biāo)、合法性目標(biāo)、效益性目標(biāo)。由此所決定的人力資源財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)是：人力資源財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)告中與人力資源有關(guān)信息的公允性，人力資源合法性審計(jì)的總目標(biāo)是與人力資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，人力資源管理審計(jì)的總目標(biāo)是人力資源管理的效益性。人力資源審計(jì)的內(nèi)容可以總體上分為三類(lèi)：人力資源報(bào)表審計(jì)、人力資源管理審計(jì)和人力資源合規(guī)性審計(jì)。

一、人力資源報(bào)表審計(jì)

人力資源報(bào)表審計(jì)是對(duì)包含人力資源這一要素而專(zhuān)門(mén)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，具體包括對(duì)企業(yè)人力資源的資產(chǎn)審計(jì)和權(quán)益審計(jì)。資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：人力資源資產(chǎn)在特定時(shí)間的存在，人力資源資產(chǎn)的余額以及與人力資源有關(guān)的現(xiàn)金流量，完整的人力資源資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，人力資源資產(chǎn)的估價(jià)和分?jǐn)?，人力資源資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的揭示和披露。權(quán)益審計(jì)的主要內(nèi)容有：有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)人力資源作價(jià)的評(píng)估，完整的企業(yè)人力資源權(quán)益的增減變動(dòng)信息，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)人力資源權(quán)益的揭示和披露。

具體到企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)元素，人力資源報(bào)表審計(jì)的具體內(nèi)容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無(wú)重要錯(cuò)報(bào)。（2）所有權(quán)：公司對(duì)所列人力資源是否有所有權(quán)，所列人力資產(chǎn)和負(fù)債是否歸自己所有。（3）分類(lèi)：所列人力資源分類(lèi)是否恰當(dāng)。（4）估價(jià)：企業(yè)人力資源作價(jià)是否由有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)給出，人力資源賬面數(shù)量與人力資源實(shí)有數(shù)量是否相符。（5）披露：報(bào)表中是否恰當(dāng)反映人力資源賬戶(hù)余額和相應(yīng)披露的要求。（6）截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日，人力資源交易是否記錄恰當(dāng)期間。（7）機(jī)械準(zhǔn)確性：人力資源各個(gè)項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)和總賬是否一致，賬戶(hù)之間的勾稽關(guān)系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計(jì)入人力資源總額，所發(fā)生的金額是否已包括。（9）真實(shí)性：資產(chǎn)負(fù)債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。

二、人力資源管理審計(jì)

人力資源管理審計(jì)是指通過(guò)定量或定性分析，審查評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源管理活動(dòng)并提出改進(jìn)意見(jiàn)建議，以促進(jìn)企業(yè)績(jī)效改善的審計(jì)過(guò)程。人力資源管理審計(jì)的重點(diǎn)是人力資源管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的地位和作用。

企業(yè)人力資源管理審計(jì)分兩個(gè)層次進(jìn)行：

第一個(gè)層次，將企業(yè)人力資源管理部門(mén)作為一個(gè)內(nèi)部服務(wù)單位，考察其為其他部門(mén)提供人力資源管理服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性指的是，比較實(shí)際人力資源投入與預(yù)計(jì)人力資源投入，是節(jié)約還是超支。效率性指的是，實(shí)際人力資源投入實(shí)際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實(shí)際人力資源所得與預(yù)計(jì)所得相比結(jié)果是否理想。這一層次人力資源管理審計(jì)，評(píng)價(jià)方式是顧客滿(mǎn)意度審計(jì)。

第二個(gè)層次：在企業(yè)整體框架內(nèi)，考察人力資源管理對(duì)企業(yè)整體績(jī)效的作用和影響。關(guān)注的重點(diǎn)是，人力資源管理這一管理方式在企業(yè)中是否得到充分運(yùn)用，是否正確地發(fā)揮了作用，是否呈現(xiàn)出最佳成本效益關(guān)系。由于很難全面獲得有關(guān)企業(yè)人力資源管理績(jī)效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)績(jī)效的貢獻(xiàn)程度，因此通常采用一種依賴(lài)定性分析、將顧客的主觀評(píng)價(jià)與定量分析相結(jié)合的顧客滿(mǎn)意度審計(jì)方法。

人力資源管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括：培訓(xùn)機(jī)制審計(jì)、利用效益審計(jì)、人力資源管理制度審計(jì)、人力資源資產(chǎn)保值增值審計(jì)、人力資源的效益審計(jì)、人力資源管理制度審計(jì)、評(píng)價(jià)人力資源管理部門(mén)的工作績(jī)效、人力資源管理者的責(zé)任審計(jì)

三、合法性審計(jì)

合法性審計(jì)的重點(diǎn)是企業(yè)遵守勞動(dòng)法律法規(guī)的情況，目的是規(guī)避雇傭關(guān)系中的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者在人力資源管理實(shí)踐中，面對(duì)不斷變化的環(huán)境和日益復(fù)雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當(dāng)而產(chǎn)生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導(dǎo)致的法律訴訟損失等問(wèn)題。

合法性審計(jì)采取全面排查法，對(duì)企業(yè)在防范與勞動(dòng)法律法規(guī)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)方面所做工作作出評(píng)價(jià)。合法性審計(jì)涵蓋法律法規(guī)對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的所有規(guī)定，需要逐項(xiàng)評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源管理各項(xiàng)活動(dòng)的合法性，識(shí)別可能引起法律訴訟的各種風(fēng)險(xiǎn)因素；提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，形成企業(yè)人力資源管理合法性評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)容具體涉及兩方面：一是，企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系政策，包含建立和解除勞動(dòng)關(guān)系的政策、薪酬政策、勞動(dòng)紀(jì)律等方面；二是，企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系實(shí)踐，包含雇員操作手冊(cè)、招聘和選拔程序、工作說(shuō)明、績(jī)效評(píng)價(jià)以及相關(guān)的雇員招聘、使用、培訓(xùn)、辭退和后續(xù)管理等實(shí)踐活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]戚振東,段興民,吳清華.國(guó)外人力資源審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及啟示[J].外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理 ,2007.7

{2]肖惠海，張新兵，郝小非.現(xiàn)代人力資源審計(jì)及其方法探究[J].河南科技, 2006.12

第2篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)部門(mén)工作活動(dòng)中績(jī)效情況的一種審查，審計(jì)過(guò)程中必須堅(jiān)持公正性原則、客觀性與獨(dú)立性原則、增值性原則、溝通協(xié)調(diào)原則，學(xué)?？?jī)效審計(jì)要按照確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告、交換審計(jì)意見(jiàn)、跟蹤檢查來(lái)進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：

績(jī)效審計(jì)；學(xué)校；績(jī)效管理；運(yùn)用

自上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái)，績(jī)效審計(jì)成為績(jī)效管理中非常重要的一項(xiàng)工作，本文擬從績(jī)效審計(jì)的概念和特征出發(fā)，對(duì)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念研究的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效審計(jì)在學(xué)校工作中的運(yùn)用加以研究，并提出學(xué)校績(jī)效審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。

一、績(jī)效審計(jì)的概念和特征

績(jī)效審計(jì)是指具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法、依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)被審計(jì)部門(mén)工作活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查。績(jī)效審計(jì)最重要的目的在于通過(guò)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的有效審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)活動(dòng)的透明性，提高工作服務(wù)質(zhì)量，從而為實(shí)施監(jiān)督和糾正措施提供相關(guān)的信息支持?？?jī)效審計(jì)具有以下三個(gè)方面的特征：績(jī)效審計(jì)采用的方法具有獨(dú)特性。與我們常用的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)目的是為了差錯(cuò)防弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法等，所以經(jīng)常采用核對(duì)法、盤(pán)點(diǎn)法等。而績(jī)效審計(jì)目的是為了促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)的透明性，提高其工作質(zhì)量，所以經(jīng)常采用質(zhì)量控制法、調(diào)查法、統(tǒng)計(jì)分析法等。績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，即所謂的3E審計(jì)?？?jī)效審計(jì)的目的在于提高被審計(jì)單位的工作績(jī)效，所以審計(jì)的內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)性、效果性、和效率性。這里所謂經(jīng)濟(jì)性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項(xiàng)工作的實(shí)際效果與預(yù)想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產(chǎn)出比率。績(jī)效審計(jì)的目的在于促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)工作的透明性，為實(shí)施監(jiān)督和糾正錯(cuò)誤提供信息支持。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)的目的主要在于防止出現(xiàn)差錯(cuò)，防止違反財(cái)務(wù)紀(jì)律，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)合法性，而績(jī)效審計(jì)最重要的目的在于為了更好的提高組織績(jī)效，實(shí)施管理監(jiān)督。

二、績(jī)效審計(jì)的基本原則

與績(jī)效管理中的其他行為一樣，績(jī)效審計(jì)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持相應(yīng)的原則，這些原則是由績(jī)效管理的基本特點(diǎn)決定的，具體來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨(dú)立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協(xié)調(diào)原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績(jī)效審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)做到誠(chéng)實(shí)、公正、實(shí)事求是；同時(shí)在收集績(jī)效信息的過(guò)程中，要做到清楚準(zhǔn)確，能準(zhǔn)確的反應(yīng)審計(jì)對(duì)象一段時(shí)間內(nèi)真實(shí)的績(jī)效情況；最后還要在績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，做到全面系統(tǒng)?？陀^性和獨(dú)立性原則。所謂客觀性，是指績(jī)效審計(jì)時(shí)候不應(yīng)當(dāng)存在任何主觀方面的偏見(jiàn)，要完全根據(jù)績(jī)效審計(jì)對(duì)象的情況，準(zhǔn)確客觀的加以反應(yīng)。而獨(dú)立性是指在績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，我們獲得的績(jī)效信息不能互相重復(fù)，每一個(gè)審計(jì)指標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有自己所反映的特定內(nèi)容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的作用而言的，因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的精髓就在于審計(jì)人員要審計(jì)出被審計(jì)部門(mén)在活動(dòng)、項(xiàng)目方面的增值性結(jié)果，并把它作為被審計(jì)部門(mén)下一年績(jī)效預(yù)算投入的增長(zhǎng)點(diǎn)，而績(jī)效審計(jì)當(dāng)中確立的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三個(gè)目標(biāo)也都是沖著績(jī)效增值而去的。溝通協(xié)調(diào)原則。我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，績(jī)效審計(jì)的最終目的在于通過(guò)審計(jì)，提高被審計(jì)部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，這種提高主要通過(guò)績(jī)效審計(jì)之后的反饋和監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)的，在績(jī)效反饋的過(guò)程中，溝通和協(xié)調(diào)就具有十分重要的作用。另外在績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，為了獲得更加準(zhǔn)確的信息，審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象之間的溝通也十分重要。

三、績(jī)效審計(jì)在學(xué)校績(jī)效管理中的運(yùn)用

與所有的公共部門(mén)相類(lèi)似，學(xué)校工作也具有很強(qiáng)的公共性、服務(wù)性的特征，在具體運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，可以按照確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告、交換審計(jì)意見(jiàn)、跟蹤檢查這幾步來(lái)進(jìn)行。確定學(xué)?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目。在學(xué)校績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，確定審計(jì)項(xiàng)目可以說(shuō)是學(xué)校績(jī)效審計(jì)的第一步，在這里我們要根據(jù)學(xué)校工作的特點(diǎn)，來(lái)確定學(xué)?？?jī)效審計(jì)的具體項(xiàng)目，例如教學(xué)效果、學(xué)生和家長(zhǎng)評(píng)價(jià)、社會(huì)和學(xué)區(qū)評(píng)價(jià)、工作效率高低、鋪張浪費(fèi)問(wèn)題、資金使用等，這些都可以成為學(xué)?？?jī)效審計(jì)的項(xiàng)目立項(xiàng)，為下一步審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施做準(zhǔn)備。制定學(xué)?？?jī)效審計(jì)計(jì)劃。在確定好學(xué)?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目之后，我們就可以制定具體的績(jī)效審計(jì)計(jì)劃了。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括學(xué)校績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)計(jì)量表制定、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)的方法體系、審計(jì)中的信息溝通方法、審計(jì)檔案的管理等，同時(shí)還包括人員配置、人物分解等其他任務(wù)。實(shí)施學(xué)?，F(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)。事實(shí)現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)是將績(jī)效審計(jì)計(jì)劃轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)必須得一個(gè)步驟，在實(shí)施的過(guò)程中，我們必須做好三個(gè)方面的工作，第一是收集到能夠正確反映學(xué)?？?jī)效問(wèn)題的一些有力證據(jù)；第二要求審計(jì)人員對(duì)學(xué)?？?jī)效證據(jù)能進(jìn)行仔細(xì)的分析；第三在分析的基礎(chǔ)上得出績(jī)效結(jié)論?，F(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)的時(shí)候我們要注意績(jī)效信息收集的準(zhǔn)確性，確保收集上來(lái)的信息能夠正確的反映學(xué)校工作的實(shí)際績(jī)效，同時(shí)還要注意收集的信息要便于現(xiàn)場(chǎng)分析。起草學(xué)?？?jī)效審計(jì)報(bào)告。在進(jìn)行完現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)之后，我們就可以根據(jù)學(xué)?，F(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)的情況進(jìn)行績(jī)效審計(jì)報(bào)告的起草。績(jī)效審計(jì)報(bào)告一般包括摘要、正文和附錄三個(gè)部分，其中最重要的是正文部分，要求對(duì)學(xué)?？?jī)效審計(jì)的過(guò)程、審計(jì)得出的結(jié)論以及審計(jì)的建議等都詳細(xì)的加以說(shuō)明，為下一步的績(jī)效改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告在撰寫(xiě)的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)注意要結(jié)合審計(jì)的實(shí)際情況，不可以脫離實(shí)際，信馬由韁。交換學(xué)?？?jī)效審計(jì)意見(jiàn)：報(bào)告起草完畢之后，按照預(yù)先的計(jì)劃，我們要將前一階段績(jī)效審計(jì)過(guò)程中審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題和被審計(jì)的學(xué)校進(jìn)行意見(jiàn)交換，看看我們的績(jī)效審計(jì)是否符合實(shí)際情況，或者對(duì)審計(jì)過(guò)程中的一些問(wèn)題進(jìn)行共同探討，以找出學(xué)?？?jī)效管理當(dāng)中的一些不足和改進(jìn)方法，以使績(jī)效審計(jì)主體和被審計(jì)學(xué)校就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致。跟蹤檢查學(xué)?？?jī)效改進(jìn)情況。學(xué)校績(jī)效審計(jì)的根本目的促進(jìn)被審計(jì)學(xué)?；顒?dòng)的透明性，提高學(xué)校教學(xué)工作的質(zhì)量，所以在交換過(guò)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)主體與被審計(jì)學(xué)校就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)之后，學(xué)校就應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中提出的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，這種改進(jìn)即是對(duì)績(jī)效管理工作的反饋，也是進(jìn)一步提升學(xué)校管理、改進(jìn)教學(xué)的一種重要手段。同時(shí)績(jī)效改進(jìn)還可以對(duì)學(xué)?？?jī)效審計(jì)過(guò)程中的一些重要的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行廣泛的推廣，為其他學(xué)校提高績(jī)效提供參考。

四、結(jié)語(yǔ)

第3篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

【關(guān)鍵詞】基層政府；財(cái)政；資金；績(jī)效審計(jì)；探討

1引言

目前，我國(guó)政府在績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，通常以財(cái)政性資金作為主要的審計(jì)對(duì)象，結(jié)合社會(huì)效益、生態(tài)保護(hù)多個(gè)方面，以期望達(dá)到資源的最佳優(yōu)化配置，提高財(cái)政資金的使用效率來(lái)提升整個(gè)資金的效益，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約、運(yùn)行高效的目的。而對(duì)基層政府做好深化財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的這項(xiàng)工作，是非常重要的一個(gè)過(guò)程，我們必須要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的分析和了解。

2基層政府開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的主要意義

通過(guò)對(duì)基層政府開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)，有利于督促政府部門(mén)和公共組織從資金使用效益性出發(fā),不斷豐富和完善資金的管理水平以及提高政府部門(mén)財(cái)政資金投入的經(jīng)濟(jì)性和效益性。我們從基層政府出發(fā)，了解基層政府財(cái)政資金的使用情況。目前，在我國(guó)基層政府財(cái)政資金使用情況較為復(fù)雜,涉及的面較廣泛。因此，我們必須對(duì)政府財(cái)政資金投入分布進(jìn)行詳細(xì)的了解，掌握基層政府財(cái)政資金的使用情況，避免財(cái)政資金收支矛盾差異較大的狀況發(fā)生。同時(shí)，在財(cái)政困境如此嚴(yán)重的情況下，我們?cè)诓挥绊懻麄€(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)穩(wěn)定的情況下，通過(guò)有效地提高資金使用效率等，改善基層政府面臨的資金不足等問(wèn)題，從而對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算收支審計(jì)中存在的局限性進(jìn)行改進(jìn)，因此，對(duì)財(cái)政資金審計(jì)由常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變成為必然的趨勢(shì)。

3基層政府開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

隨著我國(guó)財(cái)政資金審計(jì)模式不斷發(fā)生變化，在保證公共資金不斷提高安全的前提下，對(duì)整個(gè)資金的使用效率提出了更多的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得財(cái)政資金的增長(zhǎng)速度越來(lái)越快，內(nèi)容也越來(lái)越豐富，這樣使得傳統(tǒng)的預(yù)決算收支審計(jì)暴露出更多的局限性，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，政府預(yù)算編制的過(guò)程中，其內(nèi)容相對(duì)來(lái)講并不完善，而在于決算收支審計(jì)，主要的過(guò)程包括兩個(gè)環(huán)節(jié)，即預(yù)算編制和執(zhí)行。然而，在預(yù)算階段出現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程中，直接對(duì)整個(gè)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。第二，預(yù)算審計(jì)本身有強(qiáng)大的自身特征，我們必須要加強(qiáng)其真實(shí)性和合法性等，了解審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，忽略整個(gè)資金使用的效能問(wèn)題，從而掌握資金運(yùn)用是否恰當(dāng)，忽略資金在使用過(guò)程中的利用效率。第三，我們必須在預(yù)決算審計(jì)方式上，遵循就事論事的特點(diǎn)，目前，審計(jì)模式主要通過(guò)查錯(cuò)糾弊幾大問(wèn)題來(lái)進(jìn)行解決，而實(shí)際過(guò)程中，主要的效果形式卻和內(nèi)容之間存在著較大的差異。在這樣的前提條件下，我們必須要對(duì)基層政府財(cái)政資金的審計(jì)工作進(jìn)行推進(jìn)。由于基層政府績(jī)效審計(jì)主要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個(gè)層面對(duì)于基層政府財(cái)政資金的運(yùn)作進(jìn)行掌握和了解，而我們?cè)陂_(kāi)展基層政府資金績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，必然對(duì)于整個(gè)資金的合理使用情況產(chǎn)生重要的效果，有效地提高政府機(jī)制的作用。除此之外，在開(kāi)展基層政府資金績(jī)效審計(jì)時(shí)，我們必須要通過(guò)經(jīng)濟(jì)有效的方法來(lái)管理各項(xiàng)職責(zé)，對(duì)政府內(nèi)的各項(xiàng)資源有效地進(jìn)行使用，保證資金的使用情況。

4基層政府資金績(jī)效審計(jì)存在的主要問(wèn)題

目前，雖然基層政府已經(jīng)開(kāi)展了財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作，但是，由于我國(guó)政府財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作相比其他國(guó)家來(lái)講起步較晚，目前出現(xiàn)的“瓶頸”主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，沒(méi)有形成確定的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。不同的地區(qū)基層政府在對(duì)財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)所牽扯的范圍和項(xiàng)目是不同的，我們沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而這種情況對(duì)于基層政府財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展來(lái)講無(wú)疑是一種嚴(yán)重的阻礙。沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得政府資金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展中，審計(jì)人員憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)及認(rèn)識(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，成本和收益兩個(gè)方面并不能有效地進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果參差不一。與此同時(shí)，績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)彈性較大，使得審計(jì)結(jié)果可靠性較降低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。第二，事后審計(jì)監(jiān)督對(duì)提高資金使用效益的作用微乎其微。我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督大部分停留在事后審計(jì)監(jiān)督層面，事后審計(jì)側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題，而無(wú)法彌補(bǔ)造成的損失。這種特性使得政府資金的績(jī)效審計(jì)只能停留在評(píng)價(jià)上，提出的整改措施無(wú)法挽回現(xiàn)階段已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失。由此以來(lái)，政府資金績(jī)效審計(jì)或許成果顯著但是卻也多少失去了審計(jì)真正的意義，無(wú)法保證國(guó)有資金使用的高效。第三，基層審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)面窄審計(jì)技術(shù)單一，難以適應(yīng)績(jī)效審計(jì)全面評(píng)價(jià)的要求。基層審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)人員，面對(duì)政府資金績(jī)效審計(jì)包含經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境保護(hù)效益等多方面的評(píng)價(jià)需求時(shí)，往往因?yàn)樽陨韺W(xué)識(shí)不夠全面而導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)從下手的局面。結(jié)合審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的缺失，基層政府績(jī)效審計(jì)的結(jié)果不夠全面，評(píng)價(jià)不夠恰當(dāng)，甚至無(wú)從評(píng)價(jià)等事情時(shí)有發(fā)生。

5基層政府資金績(jī)效審計(jì)存在的主要策略

第一，在對(duì)基層政府財(cái)政資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，我們必須不斷地對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行相應(yīng)的更新，對(duì)基層政府財(cái)政資金效益審計(jì)加大力度。我國(guó)基層政府在財(cái)政資金審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)的范圍相對(duì)狹窄，針對(duì)基層政府開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，需要通過(guò)研究理論來(lái)促進(jìn)實(shí)踐的發(fā)展，盡量能在同級(jí)政府審計(jì)層面制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，雖然該體系仍然存在很多的不足之處，但是，我們可以將評(píng)價(jià)體系作為績(jī)效審計(jì)過(guò)程中的指導(dǎo)，通過(guò)不斷實(shí)證的方法，加強(qiáng)審計(jì)人員的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和掌握各項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的支撐作用，從而對(duì)基層政府財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的理論和數(shù)據(jù)進(jìn)行整理[1]。第二，我們必須對(duì)基層政府財(cái)政資金使用的各項(xiàng)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，從而時(shí)時(shí)提出相關(guān)的有效建議。通過(guò)積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前的審計(jì)工作，逐漸加強(qiáng)對(duì)政府資金績(jī)效審計(jì)的事前監(jiān)督，事前評(píng)價(jià)，對(duì)政府財(cái)政資金的流向全程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，加強(qiáng)效益于效益失效之前，保證財(cái)政資金合理合規(guī)高效的運(yùn)行。此外，還可以對(duì)被審計(jì)單位采取相關(guān)的管理措施，使得審計(jì)后續(xù)過(guò)程能夠有效地進(jìn)行整改，維護(hù)我們國(guó)家的財(cái)政資金流向及其經(jīng)濟(jì)秩序問(wèn)題，保護(hù)人民的根本利益。在基層政府財(cái)政資金審計(jì)過(guò)程中，我們必須要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的自身職能進(jìn)行明確，對(duì)于政府財(cái)政資金審計(jì)的情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，積極提高基層政府財(cái)政資金審計(jì)效益。第三，我們必須要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)人員的綜合素質(zhì)，目前審計(jì)人員技能單一，缺乏環(huán)保、國(guó)土資源、水利等方面的知識(shí)，因此，要想確?；鶎迂?cái)政資金績(jī)效審計(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展，必須要加強(qiáng)審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，從源頭上解決相關(guān)的問(wèn)題。開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；針對(duì)政府績(jī)效審計(jì)開(kāi)展一些審計(jì)學(xué)術(shù)、審計(jì)方法技術(shù)交流會(huì)；引進(jìn)具有相關(guān)職業(yè)資格的外聘專(zhuān)家進(jìn)行特定方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)等，全方面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

作者:馬硯琳 單位:云南省普洱市思茅區(qū)審計(jì)局

第4篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

引言

公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)法律法規(guī)，選擇和運(yùn)用合理的審計(jì)程序和方法，對(duì)公共投資工程項(xiàng)目的效果性（Efficient）、經(jīng)濟(jì)性（Economy）和效率性（Efficiency）（“三E”審計(jì)）提出綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)，促進(jìn)政府部門(mén)加強(qiáng)公共投資工程項(xiàng)目管理和審計(jì)活動(dòng)的有效性。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性主要是審核在公共工程投資項(xiàng)目中，能否使用最低的耗費(fèi)和支出節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，其投資工程設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)是否有效；審計(jì)的效率性主要是指投入公共工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用、竣工驗(yàn)收、設(shè)備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效率；審計(jì)效果性主要審核公共投資項(xiàng)目或方案的實(shí)際情況能否達(dá)到預(yù)期效果，能否實(shí)現(xiàn)或取得預(yù)定的社會(huì)效益和環(huán)境效益。

一、公共工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵和目的

1、評(píng)價(jià)的內(nèi)涵

本文將公共工程項(xiàng)目界定為為了滿(mǎn)足社會(huì)公眾需要，生產(chǎn)或提供公共物品（包括服務(wù)）的項(xiàng)目，其最終業(yè)主是政府，具有公共品性質(zhì)和公益性目標(biāo)，通常是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。

對(duì)于公共項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，績(jī)效是“績(jī)”和“效”的合成，即成績(jī)和效率，是項(xiàng)目建設(shè)成果與過(guò)程的綜合反映和體現(xiàn)?！翱?jī)”指項(xiàng)目結(jié)果是否達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，主要任務(wù)是否完成，完成得怎樣，側(cè)重反應(yīng)項(xiàng)目的結(jié)果；“效”則指完成項(xiàng)目的效率，側(cè)重反應(yīng)項(xiàng)目過(guò)程。由此可見(jiàn)，績(jī)效包括兩部分內(nèi)容：與項(xiàng)目相關(guān)的組織行為以及這些行為所產(chǎn)生的結(jié)果，需要注意的是，后者并不包含受系統(tǒng)其它因素（如自然條件）影響而產(chǎn)生的結(jié)果[1]。

2、 評(píng)價(jià)的目的

實(shí)施公共工程績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性：是社會(huì)公眾對(duì)公共資源實(shí)行有效監(jiān)督的需要；是國(guó)家不斷完善投資管理體制、正確制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的需要。通過(guò)評(píng)價(jià)可以：促進(jìn)政府投資資金的合理有效使用；加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督；促進(jìn)項(xiàng)目的后續(xù)運(yùn)營(yíng)達(dá)到預(yù)期效果。

3、公共工程績(jī)效評(píng)價(jià)的理論依據(jù)

公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的理論支撐是：（1）公共項(xiàng)目分析理論；（2）可持續(xù)發(fā)展理論；（3）福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論[2]。依據(jù)以上理論基礎(chǔ)得出本文的公共工程績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

二、公共工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1、績(jī)效評(píng)價(jià)的層次及內(nèi)容

公共工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，評(píng)價(jià)范圍涉及了管理模式的全過(guò)程、全方位，為了使評(píng)價(jià)能抓住要害、落到實(shí)處，評(píng)價(jià)角度應(yīng)從以下三個(gè)層次把握：國(guó)家層次，主要是對(duì)公共工程項(xiàng)目帶來(lái)的整個(gè)社會(huì)宏觀方面的影響，包括制度方面的影響以及實(shí)際對(duì)整個(gè)社會(huì)的影響；地區(qū)層次，主要是關(guān)注公共工程項(xiàng)目影響到的地區(qū)，包括對(duì)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、文化、環(huán)境、人口影響等；項(xiàng)目層面：主要是對(duì)公共項(xiàng)目影響的人群的關(guān)注，了解到項(xiàng)目對(duì)不同人群的影響，以及對(duì)以后構(gòu)建該類(lèi)公共項(xiàng)目的啟示等。從這三個(gè)層次出發(fā)，將公共工程績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容歸納為以下五個(gè)方面內(nèi)容。

（1）管理績(jī)效，是項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和重要組成部分，主要是指對(duì)項(xiàng)目管理工作情況的動(dòng)態(tài)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目的從事前到事后的完整生命周期。按照評(píng)價(jià)內(nèi)容的不同，又可分為資金、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、組織、溝通管理等。

（2）經(jīng)濟(jì)績(jī)效，主要是指對(duì)項(xiàng)目在原始預(yù)測(cè)、實(shí)際與未來(lái)等不同背景下針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源使用和配置情況的分析與評(píng)價(jià)，可分為經(jīng)濟(jì)效益、投入產(chǎn)出。

（3）社會(huì)績(jī)效，主要是分析社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境因素之間的影響與貢獻(xiàn)。

（4）生態(tài)環(huán)境績(jī)效，主要是分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境質(zhì)量、自然資源、環(huán)境效益以及移民的影響。

（5）可持續(xù)績(jī)效，主要是參照項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)，以項(xiàng)目實(shí)際結(jié)果或預(yù)測(cè)情況為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的效果和效益以及項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等方面的可持續(xù)發(fā)展因素進(jìn)行分析，找出差距和影響因素，進(jìn)而指導(dǎo)和完善新的項(xiàng)目決策與建設(shè)。

2、指標(biāo)選取的原則

對(duì)公共工程進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，需要用定性和定量指標(biāo)來(lái)進(jìn)行衡量，因此就要選取合適的指標(biāo)。選取指標(biāo)時(shí)除了需要遵循科學(xué)性、可比性、實(shí)踐性、可操作性、全面性和必要性等一般原則之外，還應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則。

（1）過(guò)程指標(biāo)與結(jié)果指標(biāo)相互補(bǔ)充。因?yàn)楣补こ痰膶?shí)施是一個(gè)多層次、開(kāi)放式的復(fù)雜系統(tǒng)，在不同的層次上具有不同的特點(diǎn)。過(guò)程指標(biāo)所放映的是工程實(shí)施過(guò)程中項(xiàng)目管理工作，這是管理能力的客觀反映。而結(jié)果指標(biāo)所反映的是管理工作的效果，它是管理能力的外在表現(xiàn)形式。

（2）綜合指標(biāo)與單項(xiàng)指標(biāo)相互補(bǔ)充。一般來(lái)說(shuō)，綜合指標(biāo)能綜合反映出各方面主要內(nèi)容，它是指標(biāo)體系的主體。但是綜合指標(biāo)一般比較粗，因此需要采用單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)加以補(bǔ)充，以便能全面反映問(wèn)題。

（3）制定相關(guān)法律制度與合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

健全法律、法規(guī)對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)定。對(duì)承擔(dān)大金額（如50萬(wàn)元以上）的公共工程投資項(xiàng)目的單位和部門(mén)或項(xiàng)目責(zé)任人，必須按法律規(guī)定在年度終了時(shí)，對(duì)本年度的績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并積極向財(cái)政、審計(jì)部門(mén)報(bào)送績(jī)效自評(píng)報(bào)告，主要包括基本概況、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、自評(píng)結(jié)論、問(wèn)題與建議、評(píng)價(jià)人員等內(nèi)容。若投資項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)存在差異，應(yīng)在自評(píng)報(bào)告中作出詳細(xì)說(shuō)明或解釋?zhuān)⒅赋鑫磥?lái)改進(jìn)的目標(biāo)和方向。同時(shí)，做為上級(jí)發(fā)展和改革部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公共工程投資項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目主管部門(mén)或者承擔(dān)單位按照規(guī)定開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)工程項(xiàng)目資金（財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出）管理和使用情況全過(guò)程地監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。

建立合理的公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。主要分為項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)和項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)三大類(lèi)，具體包括：項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)主要在投資預(yù)算之前，采用一定的科學(xué)方法對(duì)該項(xiàng)目在社會(huì)、財(cái)務(wù)狀況、生態(tài)環(huán)境等方面指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)估，如資金來(lái)源指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等；項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)該項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理、工程進(jìn)度、質(zhì)量和合同執(zhí)行情況等方面所進(jìn)行的評(píng)估，如建設(shè)工期指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等；項(xiàng)目竣工后運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)已交付使用的公共工程投資項(xiàng)目實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷達(dá)到目標(biāo)的程度和項(xiàng)目可持續(xù)性等方面，如實(shí)際投資利稅率、實(shí)際投資回收期。

出臺(tái)相關(guān)績(jī)效審計(jì)操作規(guī)程。一是做好項(xiàng)目的估算、設(shè)計(jì)概算、標(biāo)底、施工圖預(yù)算以及竣工結(jié)算編制等基礎(chǔ)工作，為公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)打好基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象。二是項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程、結(jié)果的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程的結(jié)論可作為政府資金撥付的依據(jù)，結(jié)果評(píng)價(jià)的結(jié)論可作為審批其他同類(lèi)項(xiàng)目立項(xiàng)的參考依據(jù)。

第5篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)政審計(jì)大格局；“三個(gè)轉(zhuǎn)變”；縣鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)

隨著公共財(cái)政體制的改革，財(cái)政審計(jì)面臨新的發(fā)展要求和任務(wù)， 國(guó)家審計(jì)署適應(yīng)財(cái)政體制改革形勢(shì)，認(rèn)真分析研究財(cái)政改革的內(nèi)容，及時(shí)轉(zhuǎn)變思維方式，提出構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的發(fā)展方向。就區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)是財(cái)政審計(jì)大格局的重要組成部分，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)是構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局成敗的關(guān)鍵。

一、財(cái)政審計(jì)大格局的基本含義及特征

財(cái)政審計(jì)大格局是審計(jì)機(jī)關(guān)以全部財(cái)政資金為內(nèi)容，以財(cái)政管理審計(jì)為核心，以政府預(yù)算為紐帶，統(tǒng)籌審計(jì)資源，有效整合審計(jì)計(jì)劃，有機(jī)結(jié)合不同審計(jì)類(lèi)型，從宏觀性、建設(shè)性、整體性層次整合審計(jì)信息的財(cái)政審計(jì)工作體系。

財(cái)政審計(jì)大格局與傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)相比，在定位上更為靈活，組織上更為周密，內(nèi)容上更為全面，主要凸顯以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)范圍上面向全部政府性資金。全部政府性資金又稱(chēng)政府收入，包括稅收收入和非稅收入兩大類(lèi)。政府收支分類(lèi)改革對(duì)政府收支按收入、支出功能、支出經(jīng)濟(jì)三大體系進(jìn)行了分類(lèi)，使政府的各項(xiàng)收支都能得到清晰的反映，以全部政府性資金為主線(xiàn)開(kāi)展財(cái)政審計(jì)大格局與政府收支分類(lèi)改革的要求是一致的。因此，財(cái)政審計(jì)大格局的審計(jì)視野應(yīng)面向全部政府性資金。

（二）審計(jì)時(shí)間上按財(cái)政年度同步實(shí)施審計(jì)。按照財(cái)政審計(jì)大格局的思路，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立以當(dāng)年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為核心、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等為主要內(nèi)容的計(jì)劃管理系統(tǒng)，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年同步實(shí)施審計(jì)。財(cái)政審計(jì)工作必須在次年的5月底前結(jié)束，以保證審計(jì)工作報(bào)告的及時(shí)提交，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的建設(shè)性作用。

（三）審計(jì)內(nèi)容上融合各專(zhuān)業(yè)審計(jì)。財(cái)政審計(jì)大格局主要以財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容為基礎(chǔ)，還包括對(duì)政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)、其他財(cái)政收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（四）審計(jì)方式上堅(jiān)持“六個(gè)結(jié)合”。在財(cái)政審計(jì)大格局中，要聯(lián)系實(shí)際，努力做到“六個(gè)結(jié)合”：一是加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)目標(biāo)與財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的結(jié)合；二是加強(qiáng)一般部門(mén)單位審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)合；三是加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)政績(jī)效審計(jì)的結(jié)合；四是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；五是加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；六是加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合。

（五）審計(jì)資源上實(shí)現(xiàn)有效整合。在財(cái)政審計(jì)大格局的目標(biāo)下，各專(zhuān)業(yè)審計(jì)都承擔(dān)著相應(yīng)責(zé)任，但必須同財(cái)政審計(jì)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)人力、信息等資源的有效整合，提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

（六）審計(jì)結(jié)果上以“兩個(gè)報(bào)告”為目標(biāo)。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵，提高財(cái)政審計(jì)的質(zhì)量，綜合反映財(cái)政經(jīng)濟(jì)的情況和問(wèn)題，形成具有價(jià)值的“兩個(gè)報(bào)告”，為政府公共財(cái)政的發(fā)展提供評(píng)價(jià)，為人大常委員會(huì)審議財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計(jì)成果得到有效的利用。

二、 財(cái)政審計(jì)大格局下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)存在的問(wèn)題

財(cái)政審計(jì)大格局下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)最終要實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，即從關(guān)注一般預(yù)算資金向全方位關(guān)注財(cái)政性資金轉(zhuǎn)變；二是從以真實(shí)性、合法性審計(jì)為主向真實(shí)性、合法性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；三是從側(cè)重解決微觀層面的問(wèn)題向注重研究宏觀層面的問(wèn)題轉(zhuǎn)變。

（一）審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變存在的問(wèn)題

“以全部財(cái)政資金為內(nèi)容”就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)而言，應(yīng)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)全部財(cái)政資金為內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)明確指出“政府所有的收入和支出都是國(guó)家財(cái)政的范疇……”與之相適應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)全部財(cái)政資金的是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府所有的收入和支出的范疇?，F(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)主要是以一般預(yù)算資金為主要內(nèi)容，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)要從一般預(yù)算資金為主要內(nèi)容向全部政府性資金為主要內(nèi)容轉(zhuǎn)變。部門(mén)預(yù)算的實(shí)行是這一轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政受其收入規(guī)模、人員素質(zhì)等自身?xiàng)l件的限制，部門(mén)預(yù)算的發(fā)展還不成熟，相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政還未實(shí)行部門(mén)預(yù)算，這一現(xiàn)狀成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變的一大難題。

（二）向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變存在的問(wèn)題

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變存在的問(wèn)題，就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理而言，由于其收入規(guī)模、人員配備、人員素質(zhì)及發(fā)展現(xiàn)狀等諸多因素，財(cái)政管理水平相對(duì)較低，部門(mén)預(yù)算發(fā)展還不成熟，一部分街鎮(zhèn)還處于由財(cái)政部門(mén)代編的狀態(tài)，雖然實(shí)行了財(cái)政收支分類(lèi)改革但是預(yù)算支出仍不明晰，預(yù)算管理不細(xì)化，一方面部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于財(cái)力因素的限制年初項(xiàng)目預(yù)算不作安排，預(yù)算執(zhí)行中根據(jù)實(shí)際財(cái)力及需要機(jī)動(dòng)安排，沒(méi)有統(tǒng)一的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)及人員，項(xiàng)目資料分散在不同部門(mén)和人員，給審計(jì)工作帶來(lái)很大的阻力。另一方面一些收入好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，存在“大預(yù)算”的現(xiàn)象，“大”的部分成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)動(dòng)支出的主要來(lái)源，這些支出沒(méi)有年初預(yù)算，屬于臨時(shí)安排，年初預(yù)算編制不科學(xué)。另外，就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，一方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)是常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，在部分審計(jì)人員心中已成定式，審計(jì)人員的創(chuàng)新、深化意識(shí)不強(qiáng)。另一方面區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員較少、工作量較大與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平較低成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)工作的矛盾，審計(jì)人員不固定、審計(jì)信息共享等存在缺陷，對(duì)審計(jì)工作的廣度和深度產(chǎn)生一定的影響，使得區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的審計(jì)大多停留在真實(shí)合法的審計(jì)層面。

（三）從微觀向宏觀方面轉(zhuǎn)變存在的問(wèn)題

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)從微觀向宏觀轉(zhuǎn)變主要存在兩方面的問(wèn)題，一是缺少“全面覆蓋”的審計(jì)意識(shí)和條件，“全面覆蓋”是指審計(jì)范圍應(yīng)涉及全部政府性資金和資產(chǎn)，現(xiàn)階段對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的審計(jì)資金方面主要關(guān)注一般預(yù)算資金，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金量小，一般預(yù)算資金只夠日常行政開(kāi)支，宏觀問(wèn)題顯現(xiàn)不明顯，這主要受鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平及部門(mén)預(yù)算發(fā)展不成熟的影響；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的資產(chǎn)一直是審計(jì)工作的一大難題，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門(mén)和人員，資產(chǎn)管理分散，計(jì)賬不及時(shí)，由于時(shí)間和人力資源及鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況等因素的限制，審計(jì)人員只能對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行抽查審計(jì)，在現(xiàn)有的條件下很難做深做細(xì)該項(xiàng)工作。二是審計(jì)目標(biāo)有待進(jìn)一步提高，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政項(xiàng)目管理的缺失及審計(jì)資源的限制，現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)主要以真實(shí)合法為主，以糾正財(cái)務(wù)管理問(wèn)題為主，管理審計(jì)的層面涉及不深。

三、 搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)的方法

（一）做好審前調(diào)查，掌握收支范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)要做到把全部政府性資金和資產(chǎn)納入財(cái)政審計(jì)范圍。一是把稅收收入、非稅收入等全部納入審計(jì)視野。從當(dāng)前的情況看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政資金管理還不夠規(guī)范，一些應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的資金還沒(méi)有完全納入預(yù)算管理，因此，無(wú)論是稅收收入還是非稅收入都要全面審計(jì)，不留盲區(qū)。防止財(cái)政資金游離于財(cái)政預(yù)算管理之外。二是把上級(jí)財(cái)政下?lián)艿馁Y金全部納入審計(jì)范圍。近些年來(lái)，上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的數(shù)額越來(lái)越大，其資金量占到鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政收入比重越來(lái)越大，而且有部分資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒(méi)有納入預(yù)算，因此搞好這部分資金的審計(jì)，特別是延伸審計(jì)意義非常重大。三是把全部國(guó)有資產(chǎn)的管理情況納入審計(jì)范疇。國(guó)有資產(chǎn)是保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)行和行使公共行為的物質(zhì)基礎(chǔ)。審計(jì)要把國(guó)有資產(chǎn)的安全運(yùn)行和保值增值作為重點(diǎn)。要考查部門(mén)和單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理是否規(guī)范，國(guó)有資產(chǎn)的處置是否符合法律要求，國(guó)有資產(chǎn)的收益是否納入預(yù)算管理等。四是把政府性融資納入審計(jì)調(diào)查范圍。政府性融資平臺(tái)取得的資金，都是以財(cái)政資金作為后盾而取得的，且數(shù)額巨大，能否用好這些資金，使它既安全運(yùn)行，又能發(fā)揮最大的效益，也是財(cái)政審計(jì)所要研究的重大課題和努力的方向。

（二）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)管理

針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理及其審計(jì)現(xiàn)狀的缺失，規(guī)劃建立審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)行計(jì)劃滾動(dòng)管理，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行為主線(xiàn)，科學(xué)合理地安排政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金、政府項(xiàng)目投資等審計(jì)及調(diào)查項(xiàng)目。每個(gè)項(xiàng)目都要探索從審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支入手，以資金管理、使用效益、職責(zé)履行和責(zé)任追究為重點(diǎn)，將合規(guī)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)融為一體，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用等諸多方面綜合考慮其效益、效率和效果，研究和完善項(xiàng)目確定機(jī)制，加強(qiáng)社會(huì)需求和項(xiàng)目的可行性研究，增強(qiáng)公眾參與度，使審計(jì)工作更加貼緊黨委、政府的工作中心，更加滿(mǎn)足社會(huì)多方面的需求。

第6篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

摘 要 政府監(jiān)督的問(wèn)題由來(lái)已久。在現(xiàn)代社會(huì)，資源相對(duì)稀缺，同時(shí)隨著時(shí)代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所承擔(dān)的責(zé)任和發(fā)揮的作用日益擴(kuò)大，政府支出在國(guó)民總支出中所占的比重逐漸增大，支出形式也是多樣化。政府在履行其受托責(zé)任時(shí)，如何利用有限的公共資源，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，是各國(guó)政府和國(guó)民共同關(guān)心的問(wèn)題。在此背景下，政府績(jī)效審計(jì)的研究得到大力發(fā)展。在進(jìn)行政府績(jī)效審計(jì)研究時(shí)，有必要對(duì)政府績(jī)效審計(jì)相關(guān)的概念進(jìn)行界定，因此本文對(duì)政府績(jī)效審計(jì)相關(guān)的概念進(jìn)行了界定，并將其與幾個(gè)相關(guān)概念進(jìn)行比較，明確其含義。

關(guān)鍵詞 績(jī)效 政府績(jī)效 政府績(jī)效審計(jì)

政府監(jiān)督的問(wèn)題由來(lái)已久。從歷史的角度來(lái)看，它伴隨著國(guó)家和政府的產(chǎn)生而產(chǎn)生；從世界范圍的角度來(lái)看，各國(guó)都在積極地推進(jìn)政府監(jiān)督。進(jìn)行政府績(jī)效審計(jì)則是進(jìn)行政府監(jiān)督的有力手段之一。在此背景下，政府績(jī)效審計(jì)的研究得到大力發(fā)展。本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)定義，提出了政府績(jī)效審計(jì)的概念，并將其與財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)等進(jìn)行了區(qū)分。

一、績(jī)效的概念

“績(jī)效”一詞首先在企業(yè)中被廣泛使用，按照我國(guó)最新《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》中的解釋?zhuān)翱?jī)”表示功業(yè)、成果、成績(jī)，“效”表示效果、功效、有效。按照這一解釋?zhuān)翱?jī)效”是效果、成果的統(tǒng)稱(chēng)。

什么是績(jī)效？目前審計(jì)理論界眾說(shuō)紛紜?？偨Y(jié)起來(lái)，主要是有以下三種觀點(diǎn)。第一種是“結(jié)果觀”――把績(jī)效定義為結(jié)果。如英國(guó)學(xué)者John Bernardin等將績(jī)效界定為在特定的時(shí)間內(nèi)，通過(guò)進(jìn)行特定的工作活動(dòng)、行為等產(chǎn)生的產(chǎn)出記錄，這種觀點(diǎn)將績(jī)效等同為行為、活動(dòng)的結(jié)果。第二種觀點(diǎn)是“行為觀”――將績(jī)效定義為行為。如Katz等人的績(jī)效理論認(rèn)為，績(jī)效的內(nèi)容應(yīng)包括一個(gè)過(guò)程，首先是員工加入組織中并能夠留在組織中，然后在此基礎(chǔ)上員工能達(dá)到或超過(guò)組織對(duì)員工所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效不是行為的結(jié)果，而是行為這一過(guò)程。隨著對(duì)績(jī)效研究的深入，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)無(wú)論是將績(jī)效定義為“一種結(jié)果”還是“一種行為”，都是不完整的。于是，更多的學(xué)者認(rèn)為績(jī)效所指的含義應(yīng)該更加廣泛，提出第三種觀點(diǎn)“綜合觀”――將績(jī)效界定為行為和結(jié)果的綜合。如Brumbrach認(rèn)為，績(jī)效的內(nèi)容應(yīng)同時(shí)包含行為和結(jié)果。行為由從事某項(xiàng)工作的個(gè)人或組織進(jìn)行實(shí)施。而行為不僅僅是實(shí)現(xiàn)某一特定結(jié)果所付出的活動(dòng)，行為本身也是一種結(jié)果，是為達(dá)到特定目的所付出的腦力和體力活動(dòng)，在這種描述中，要求行為與結(jié)果能夠分別進(jìn)行評(píng)價(jià)。

本文認(rèn)為，前述的結(jié)果觀和行為觀都不能全面、完整地描述績(jī)效的含義。當(dāng)我們對(duì)個(gè)人、組織或某一項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，不僅要考慮實(shí)施的行為，也要考慮行為所產(chǎn)生的結(jié)果，即將績(jī)效看作是行為和結(jié)果的綜合。

二、政府績(jī)效的概念

政府作為公共權(quán)力的行使者，依法向公民和企業(yè)組織征收各種稅費(fèi)，汲取財(cái)政資源，并通過(guò)政治權(quán)力機(jī)制，向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，是公共利益的代表者和維護(hù)者。

簡(jiǎn)單的來(lái)看，政府績(jī)效就是政府行為與其產(chǎn)生的結(jié)果的綜合。對(duì)于什么是政府績(jī)效，國(guó)外更多的是沿用“3E”來(lái)定義，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）。其中，經(jīng)濟(jì)性是指政府為獲取物質(zhì)和人力資源的所付出的成本和代價(jià)，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是是否能夠以最少的代價(jià)取得所需的產(chǎn)出，即維持低成本。經(jīng)濟(jì)性的目的主要是評(píng)價(jià)在政府的支出過(guò)程中，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象。效率性是指政府所提供的產(chǎn)出與所付出的代價(jià)之間的關(guān)系，是否以最少的代價(jià)獲取最多的產(chǎn)出，即最好地利用資源。效率性的目的是評(píng)價(jià)政府的支出是否是值得的，是有效率的。效果性是指政府行動(dòng)的結(jié)果與目標(biāo)或行動(dòng)的既定效果相匹配的程度，即提供人們對(duì)政府的需求。

目前，部分學(xué)者認(rèn)為“3E”標(biāo)準(zhǔn)存在其局限性，將其標(biāo)準(zhǔn)拓展為“5E”，在原有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加了環(huán)境性和公平性，而且這一拓展更具有重要的意義。

結(jié)合以上的分析，本文認(rèn)為，政府績(jī)效是指政府管理活動(dòng)中付出的行為及其所產(chǎn)生的結(jié)果，包括政府在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)、管理公共事務(wù)過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)境性和公平性。

三、 政府績(jī)效審計(jì)的概念

作為政府財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，績(jī)效審計(jì)在政府審計(jì)所占的比重越來(lái)越大。

從相關(guān)理論研究文獻(xiàn)看，“績(jī)效審計(jì)”往往與政府審計(jì)聯(lián)系在一起，對(duì)其含義表述的主要內(nèi)容基本一致，即對(duì)政府活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)。例如，2003年6月修訂的《美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則》將政府績(jī)效審計(jì)的概念描述為：“客觀、系統(tǒng)地檢查證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)政府組織、項(xiàng)目等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，從而增強(qiáng)公共責(zé)任……審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效率性”。張繼勛等人認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府及其部門(mén)、其他組織所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審查和評(píng)價(jià)?！?/p>

在已有對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的定義中，更多的是將政府績(jī)效審計(jì)作為獨(dú)立的審計(jì)體系，很少探討政府績(jī)效審計(jì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)的關(guān)系。筆者認(rèn)為，政府績(jī)效審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)體系中的一部分，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)不可分割，不能成為獨(dú)立的形態(tài)。因此，本文對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的定義如下：政府績(jī)效審計(jì)是指以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)主體，在對(duì)政府等公共部門(mén)和公共項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其業(yè)績(jī)和效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

四、 績(jī)效審計(jì)與其他相關(guān)概念的比較

（一）政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)價(jià)

什么是政府績(jī)效評(píng)價(jià)？中外學(xué)者對(duì)其含義的界定也是不統(tǒng)一。其中最具有代表性的是Hatry給出的觀點(diǎn)：他認(rèn)為府績(jī)效評(píng)價(jià)可以界定為對(duì)特定服務(wù)或者項(xiàng)目的結(jié)果、效率的所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。通過(guò)進(jìn)行政府績(jī)效評(píng)價(jià)，可以提高政府行為的效率。這一定義得到了廣泛認(rèn)可。

通過(guò)對(duì)兩者的比較可以發(fā)現(xiàn)，政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)價(jià)存在很多相似之處。從目的來(lái)看，兩者的存在都是為了能更好的促進(jìn)政府部門(mén)履行受托責(zé)任，揭示政府管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施，以期能夠提高政府行為的質(zhì)量；從標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，在進(jìn)行政府績(jī)效審計(jì)時(shí)，國(guó)內(nèi)外理論和實(shí)務(wù)界大都將經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性作為其標(biāo)準(zhǔn)，“3E”標(biāo)準(zhǔn)中也體現(xiàn)了評(píng)價(jià)的觀點(diǎn)；從職能來(lái)看，兩者的職能都是對(duì)政府受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，等等。

盡管兩者存在很多的相似之處，但是它們之間的區(qū)別也是不容忽視的。如：從執(zhí)行主體的角度，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明，政府績(jī)效審計(jì)的工作多是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織執(zhí)行的，如國(guó)家審計(jì)署等，而進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的主體可以是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府內(nèi)部專(zhuān)設(shè)的評(píng)價(jià)委員會(huì)或者其他政府職能部門(mén)，也可以是權(quán)威的民間機(jī)構(gòu)、公眾等，也就是說(shuō)，績(jī)效評(píng)價(jià)的執(zhí)行主體的范圍更為廣泛，是多元化的；從立項(xiàng)的角度，績(jī)效審計(jì)通常是針對(duì)公眾比較關(guān)心、或者具有社會(huì)影響、與時(shí)事接軌等的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)審計(jì)，如中國(guó)某市福利彩票公益金績(jī)效審計(jì)，而績(jī)效評(píng)價(jià)通常是針對(duì)某個(gè)被評(píng)價(jià)對(duì)象在某一段時(shí)間內(nèi)而進(jìn)行的評(píng)定，具有很強(qiáng)的周期性，等等。

總結(jié)以上內(nèi)容，政府績(jī)效審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)價(jià)作為兩種不同的監(jiān)督評(píng)價(jià)手段，盡管在某些方面有很多相似之處，但是績(jī)效審計(jì)的實(shí)施側(cè)重于當(dāng)前重點(diǎn)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問(wèn)題時(shí)效性較強(qiáng)，而績(jī)效評(píng)價(jià)則是一個(gè)長(zhǎng)期性的過(guò)程。

（二）績(jī)效審計(jì)與效益審計(jì)

由于各國(guó)的做法不同，翻譯不同和約定俗成或習(xí)慣等原因，績(jī)效審計(jì)在各國(guó)的具體表現(xiàn)存在差異，形成不同的術(shù)語(yǔ)。在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)術(shù)語(yǔ)正式出現(xiàn)之前，使用更多的是效益審計(jì)。在已有的研究成果中，可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)有許多審計(jì)文獻(xiàn)將績(jī)效審計(jì)與效益審計(jì)混同使用。關(guān)于兩者之間是否能混用？國(guó)內(nèi)學(xué)者的意見(jiàn)并不統(tǒng)一。例如，彭華彰等認(rèn)為“‘績(jī)效’與‘效益’并沒(méi)有本質(zhì)的差異，Performance可以翻譯為效益，Performance Audit應(yīng)理解為效益審計(jì)”。蔡春認(rèn)為，“統(tǒng)一使用績(jī)效審計(jì)術(shù)語(yǔ)比較規(guī)范”，并認(rèn)為使用這一術(shù)語(yǔ)更能體現(xiàn)與國(guó)際研究的一致性。齊國(guó)生認(rèn)為，相對(duì)于效益審計(jì)，績(jī)效審計(jì)所包含的內(nèi)容更為廣泛。效益一詞的含義是指效果和利益，但是對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及事業(yè)單位來(lái)言，它們不是營(yíng)利性的組織，談不上效益的好壞，所以對(duì)其績(jī)效情況的審計(jì)若簡(jiǎn)單使用效益審計(jì)術(shù)語(yǔ)顯得有些牽強(qiáng)。從我國(guó)開(kāi)展政府效益審計(jì)的實(shí)際來(lái)看，主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)的效益問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)，“政府效益審計(jì)”的提法是有其特殊背景的。所以對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開(kāi)展的績(jī)效型審計(jì)使用政府績(jī)效審計(jì)這一術(shù)語(yǔ)更合適。

1992年出版的《會(huì)計(jì)審計(jì)大辭典》首次將“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”與“績(jī)效審計(jì)” 分別進(jìn)行了定義，并指出經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是主要針對(duì)企業(yè)單位開(kāi)展的，績(jī)效審計(jì)是對(duì)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)進(jìn)行的以經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性為中心內(nèi)容的審計(jì)。雖然正式將上述概念進(jìn)了區(qū)分，但是目前在我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中，卻與上述概念并不統(tǒng)一，如深圳市對(duì)福利彩票公益金項(xiàng)目的審計(jì)中稱(chēng)之為績(jī)效審計(jì)，審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司、審計(jì)署京津冀特派辦對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金項(xiàng)目審計(jì)中稱(chēng)之是為效益審計(jì)，同樣是對(duì)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)管理的公共資金進(jìn)行的績(jī)效型審計(jì)，卻使用了不同的叫法。這種背離會(huì)讓人們誤解，這兩者是可以通用的。本文認(rèn)為有必要對(duì)我國(guó)政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的績(jī)效型審計(jì)的術(shù)語(yǔ)加以規(guī)范，統(tǒng)一使用“績(jī)效審計(jì)”這一術(shù)語(yǔ)比較規(guī)范。一方面，使用績(jī)效審計(jì)這一術(shù)語(yǔ)符合國(guó)際慣例；另一方面，績(jī)效審計(jì)包涵的內(nèi)容更為廣泛。

（三）績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注是內(nèi)部控制是否能夠令人滿(mǎn)意地發(fā)揮作用，審計(jì)范圍主要是在財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，而且有一套專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?？?jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，既存在差別，又相互聯(lián)系。

兩者的區(qū)別是顯而易見(jiàn)的。從審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性情況。而績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容是政府在使用公共資金、進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)和開(kāi)展管理工作方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從審計(jì)的范圍來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)審查的主要是會(huì)計(jì)資料，績(jī)效審計(jì)審查的不僅僅是會(huì)計(jì)資料，還涉及其他的業(yè)務(wù)資料，并根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地考察。從審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)有一個(gè)用來(lái)測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)內(nèi)部控制數(shù)字的有效性和準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)化的方法，而績(jī)效審計(jì)則是在利用已有財(cái)務(wù)審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)績(jī)和效果的評(píng)價(jià)，在一些情況下，可能沒(méi)有已經(jīng)制定好的標(biāo)準(zhǔn)，如有些項(xiàng)目需要依據(jù)某一領(lǐng)域或行業(yè)的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，甚至權(quán)威技術(shù)專(zhuān)家的參考意見(jiàn)也可以作為績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)等等。

盡管績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)在許多方面存在不同，但作為現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分，想要進(jìn)行全面、完整的的績(jī)效審計(jì)，離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)，并且要依靠財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，因此，績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間存在必要的聯(lián)系。同時(shí)，“傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的很多技術(shù)和方法也可以大量應(yīng)用與績(jī)效審計(jì)的實(shí)施過(guò)程之中，并作為構(gòu)成其方法體系的重要組成部分。”

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).管理審計(jì)理論.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社.1996.

[2]劉秋明.現(xiàn)代西方公共受托責(zé)任研究述評(píng).國(guó)外經(jīng)濟(jì)與管理.2005（7）.

第7篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

1 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)含義

1.1 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)涵義

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員接到受托對(duì)高校需要審查的工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和審核，主要監(jiān)察的是本工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境以及辦學(xué)的績(jī)效，收集和匯總相關(guān)的資料信息，對(duì)其做出客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)，并有的放失地提出一些相關(guān)的建議和意見(jiàn)，敦促工程項(xiàng)目的彌補(bǔ)和完善。

1.2 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)

首先，高校工程的籌款方式復(fù)雜，不僅是國(guó)家政府的撥款單一的形式，還有學(xué)校自籌、社會(huì)捐贈(zèng)、銀行貸款、租賃抵押等不同形式，但就高校工程建設(shè)來(lái)說(shuō)，雖然籌款形式多樣，但是對(duì)于工程項(xiàng)目的回款快，不拖欠。這對(duì)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也增加了很多不同的審計(jì)工作，對(duì)于國(guó)家撥款和社會(huì)捐贈(zèng)等需要有不同的方法和程序；其次，高校工程項(xiàng)目配套性高，除了項(xiàng)目本身的必要性和藝術(shù)性以外，對(duì)于某一個(gè)或是某幾個(gè)工程建設(shè)的項(xiàng)目之間功能是相關(guān)聯(lián)的，并不是孤立存在的。這也需要項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)不能只孤立的審查和審核一個(gè)項(xiàng)目，而是要把整體項(xiàng)目做到完整審計(jì)；最后，高校工程建設(shè)一般時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，以非營(yíng)利為目的，主要向?qū)W校內(nèi)部服務(wù)，所以工程周期相對(duì)較長(zhǎng)，質(zhì)量要求也有所不同。項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也不能只關(guān)注和重視項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，而對(duì)于其他像社會(huì)、辦學(xué)、環(huán)境等效益因素都應(yīng)該考查在內(nèi)。

2 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)職能

高校工程績(jī)效審計(jì)有三大主要職能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能以及經(jīng)濟(jì)鑒證職能。這些職能與傳統(tǒng)的職能相比，有著很多的優(yōu)勢(shì)，傳統(tǒng)職能一般側(cè)重于審計(jì)造價(jià)、核減工程、質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)算預(yù)算以及查錯(cuò)查漏等，但是目前這種新的工程投資審計(jì)績(jī)效職能，從開(kāi)始審計(jì)的最初以及后期都參與其中。首先是對(duì)項(xiàng)目施工合法性的審計(jì)以及招投標(biāo)的真實(shí)性進(jìn)行核查，使整體的審計(jì)都起步于最初的真實(shí)、客觀、科學(xué)和可靠性，把好方向，定好目標(biāo)；其次，為了達(dá)到高層經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的實(shí)際性，從工程項(xiàng)目的效果和效率上進(jìn)行審查，并提出相關(guān)的修改意見(jiàn)和建議。在此期間分析工程的不同的績(jī)效來(lái)評(píng)價(jià)各因素的影響，這階段體現(xiàn)的就是它的評(píng)價(jià)職能；最后是投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的鑒證職能，主要體現(xiàn)在對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任體的管理責(zé)任的鑒定和證明上，為托方?jīng)Q策提供相關(guān)可靠信息，為受托方解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題。

3 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)內(nèi)容是按照先后順序進(jìn)行的，也是跟隨著工程進(jìn)度和步驟進(jìn)行，投資工程項(xiàng)目基本程序主要流程如圖1所示。通常來(lái)說(shuō)，高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的方法基本也不盡相同，方式相似，都是依據(jù)績(jī)效審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)，依據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、辦學(xué)、環(huán)境這方面進(jìn)行審計(jì)，主要分為三個(gè)階段，和工程進(jìn)度與程序相同，即前期階段、中期階段和后期階段。主要三段內(nèi)容如下：

前期階段，主要審計(jì)的內(nèi)容為項(xiàng)目立項(xiàng)決策審核、招投標(biāo)審核，審核的主要內(nèi)容也關(guān)注于立項(xiàng)和決策的程序及資料是否合法、真實(shí)、有效。在些階段績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目書(shū)審批、可行性研究是否都按照規(guī)章進(jìn)行以及項(xiàng)目書(shū)中的相關(guān)論證是否全面、是否正確，審批是否按照法定規(guī)定和程序進(jìn)行的，有無(wú)越權(quán)現(xiàn)象，立項(xiàng)、計(jì)劃是否具有合法手續(xù)。

中期階段，主要審計(jì)的內(nèi)容為工程資金籌集與各項(xiàng)使用、工程各項(xiàng)費(fèi)用支出、工程施工的各項(xiàng)管理。在工程資金籌集和使用著重要審計(jì)：工程款項(xiàng)是否足額到位，各項(xiàng)開(kāi)支是否照標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)超標(biāo)支出和挪轉(zhuǎn)項(xiàng)目款項(xiàng)，是否存在資金浪費(fèi)等審計(jì)工作，各項(xiàng)工作是否已配備一些造價(jià)計(jì)算師、預(yù)算師進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目款項(xiàng)的監(jiān)督和審核，在工程建設(shè)中每月對(duì)進(jìn)度和用度進(jìn)行核查，嚴(yán)格控制預(yù)算，減少不必要的浪費(fèi)和因?yàn)閷徍瞬坏轿坏馁Y金流失。對(duì)工程承包合同審計(jì)，主要審查內(nèi)容在于項(xiàng)目是否列入建設(shè)計(jì)劃中，是否按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資計(jì)劃的簽定，是否所涉及到的相關(guān)事項(xiàng)均在其中，像雙方的利益、義務(wù)和責(zé)任是否一致、責(zé)權(quán)明確；工程質(zhì)量和要求以及驗(yàn)收的辦法是否明文列出，合同中是否注明工程收工和開(kāi)工的日期以及違約的處理辦法；施工方是否有相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、批準(zhǔn)文書(shū)和開(kāi)工許可等相關(guān)證明。在對(duì)于施工管理上主要審查項(xiàng)目是否有法人責(zé)任，在建設(shè)施工中工程項(xiàng)目是否有無(wú)私自擴(kuò)大和縮小，工程質(zhì)量是否按照國(guó)家相關(guān)部門(mén)的要求，并符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門(mén)的規(guī)定，相關(guān)施工設(shè)計(jì)是否按照原定計(jì)劃進(jìn)行，如需要有部分更改，是否有可靠真實(shí)并實(shí)際的問(wèn)題和依據(jù)。

后期階段，主要審計(jì)的內(nèi)容有投資效果審計(jì)、工程結(jié)算和決算審計(jì)以及項(xiàng)目賬務(wù)收支核算審計(jì)。在投資效果的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)明確高校的投資項(xiàng)目工程雖然也是建設(shè)項(xiàng)目，但是它的非營(yíng)利性質(zhì)決定審核的重點(diǎn)和方向。高校投資基建工程績(jī)效審查主要并不體現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)效益上，而較為注重的是其辦學(xué)效益和社會(huì)效益和環(huán)境效益的綜合評(píng)定上。在工程結(jié)算和決算上，審計(jì)單位應(yīng)審核施工方是否按時(shí)按要求完結(jié)施工項(xiàng)目，施工價(jià)款是否也可以按照原定的計(jì)劃進(jìn)行支出，工程的用料和用量的標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)款、工程收費(fèi)等，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款，建筑經(jīng)濟(jì)用度、工程材料和設(shè)施價(jià)格變動(dòng)，設(shè)計(jì)變更和合同補(bǔ)充等。

4 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)目標(biāo)

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，是指按照《世界審計(jì)組織效益審計(jì)指南》的要求，在一定的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在我國(guó)審計(jì)制度的要求下，相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員依法依規(guī)對(duì)指定對(duì)象相關(guān)審計(jì)核查后所期望達(dá)到的效果和審定的結(jié)果。效益審計(jì)的目標(biāo)一般在法律中已經(jīng)有所強(qiáng)調(diào)或是需要相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)定，通常審計(jì)的目標(biāo)主要有以下三個(gè)：

4.1 經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)

主要是指高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中審核的經(jīng)濟(jì)和資金上的使用、節(jié)約以及浪費(fèi)的情況。

4.2 效率性目標(biāo)

效率性目標(biāo)有兩層含義：一種是宏觀層面上；另一種是微觀層面上。從宏觀上來(lái)看，高校工程投資績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)主要是在某種政治經(jīng)濟(jì)條件下，工程項(xiàng)目的效率就是指工程項(xiàng)目的利用率，也就是說(shuō)高校的基建工程的利用，換而言之，就是高校所建的工程對(duì)于師生和教育的利用率和消耗率，同樣的工程資源占用和消耗使用的少，那么效率也就相對(duì)高，工程的利用率在這里和效率成反比。從微觀上來(lái)說(shuō)，高校工程投資效益是其所占高校經(jīng)濟(jì)投資總額的比例，或者說(shuō)就是一定的教育資源對(duì)老師和學(xué)生提供的教育功能量。

4.3 效果性目標(biāo)

這一目標(biāo)更為側(cè)重于對(duì)于工程成果和質(zhì)量的審查，而高等學(xué)校所培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生成果，不僅僅是考核高校工程的標(biāo)準(zhǔn)，還有畢業(yè)生數(shù)、就業(yè)數(shù)量、和科研成果以及課題數(shù)量，甚至還有社會(huì)的認(rèn)可程度和基本建設(shè)的使用程度以及教學(xué)場(chǎng)館的作用效果等。

5 高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)

高校工程投資項(xiàng)目審計(jì)績(jī)效的評(píng)價(jià)內(nèi)容主要以下四個(gè)方面：

5.1 辦學(xué)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效可以說(shuō)最為首要的就是為高校的師生服務(wù)，為教學(xué)提供場(chǎng)館，為課余生活創(chuàng)造最為基本的條件，進(jìn)而提高整個(gè)教育，提高公民素質(zhì)，提高勞動(dòng)者的能力，同時(shí)也對(duì)于高校自身的全面發(fā)展修建了良好的平臺(tái)，優(yōu)美的校園以及多功能的場(chǎng)地。在評(píng)價(jià)體系中的辦學(xué)效益主要是指，高校工程投資項(xiàng)目完工和投入正式使用與運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，它能為教學(xué)所具備的輔助教學(xué)開(kāi)展，滿(mǎn)足教學(xué)要求的服務(wù)和價(jià)值。這種價(jià)值的評(píng)價(jià)和審計(jì)需要經(jīng)過(guò)一定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行運(yùn)算，并與國(guó)家政策和相對(duì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)工程所帶來(lái)的辦學(xué)效益進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)定其效益是否達(dá)到了基本或是預(yù)期的要求。

5.2 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)效益主要是指從事一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化，其重點(diǎn)關(guān)注的是投入和產(chǎn)出過(guò)程中的成本，只有以較低的成本獲得同等質(zhì)量的資源時(shí)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)性。但是作為委托方的高?；ǎ浔旧淼哪康囊膊⒉皇且越?jīng)濟(jì)效益為主，而是以教學(xué)和科研為主要功能，它本身并不能直接產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，所以從上述的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)評(píng)價(jià)，還不能完全去審核高校的基建投資工程，在這部分的審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)工作人員和部門(mén)就需要把重點(diǎn)放在高校工程投資、資金的使用、工程的成本以及費(fèi)用的支出等方面。

5.3 社會(huì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)效益，主要是指工程投資對(duì)于社會(huì)所帶來(lái)的政治、經(jīng)濟(jì)和文化方面的影響。而高校的基建工程所帶來(lái)的這方面的效益并不能直接的表現(xiàn)出來(lái)，它是一個(gè)潛在的效益，需要一定的分析和長(zhǎng)時(shí)間的評(píng)價(jià)才能做出相對(duì)合理的審計(jì)。

第8篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

關(guān)鍵詞：重大科研項(xiàng)目 高校 全過(guò)程 審計(jì)

一、引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，大多數(shù)國(guó)家都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)

投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家或者地區(qū)GDP的比重可以反映一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)對(duì)科研的重視程度。

“大科學(xué)” （big science）是美國(guó)科學(xué)家溫伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科學(xué)研究的特點(diǎn)來(lái)看，重大科研項(xiàng)目具有研究意義重大、目標(biāo)宏大、投資規(guī)模巨大、 學(xué)科交叉多、內(nèi)容涉及廣、研究周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，其組織與管理更具難度。

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，我國(guó)對(duì)科學(xué)技術(shù)研究前所未有的重視，經(jīng)費(fèi)投入不斷加大。高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已經(jīng)成為重大科研項(xiàng)目的主力軍，承擔(dān)了國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究、 高技術(shù)科學(xué)研究、 經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項(xiàng)目，如國(guó)家重大基礎(chǔ)研究計(jì)劃“973”，國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃“ 863”， 國(guó)家重點(diǎn)科技攻關(guān)計(jì)劃等。高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一。

在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過(guò)程中，絕大部分高校根據(jù)財(cái)政部、教育部等部門(mén)的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近年來(lái)審計(jì)、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問(wèn)題，影響了正常的科研工作。

針對(duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展， 教育部、財(cái)政部和科技部相繼下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)〔2011〕12號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)），要求各高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理和科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)科研合同管理，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查工作。因此，作為高校履行監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，責(zé)無(wú)旁貸要擔(dān)負(fù)起加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的重任，尤其是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重大科研項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)。

二、高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的必要性

高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或受托的社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校重大科研項(xiàng)目的立項(xiàng)及程序的合法性，預(yù)算編制的真實(shí)性和可行性，決算的完整性和準(zhǔn)確性，資金到位、專(zhuān)款專(zhuān)用、內(nèi)部控制執(zhí)行、使用合規(guī)合法、項(xiàng)目績(jī)效等情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、審核和評(píng)價(jià)。

高校重大科研項(xiàng)目通常是國(guó)家急需解決的科學(xué)研究領(lǐng)域里重大問(wèn)題，在國(guó)家科學(xué)研究和國(guó)計(jì)民生中意義重大，管理和組織好高校重大科研項(xiàng)目十分重要，對(duì)高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)顯得更為必要。

（一）有利于確保高校重大科研項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制落實(shí)到位

以前，高校重大科研項(xiàng)目的監(jiān)管主要是高校外部和高校內(nèi)部二個(gè)方面的事后監(jiān)管。在高校外部一般有國(guó)家主管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的事后監(jiān)管。在高校內(nèi)部的監(jiān)管，一般有高校科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等進(jìn)行的監(jiān)管。這些監(jiān)管往往注重的是事后監(jiān)管，對(duì)事中尤其是事前監(jiān)管缺失或不到位。而實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，能有效改變這一現(xiàn)狀，將審計(jì)關(guān)口前移，健全內(nèi)控制度，及時(shí)避免科研項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的不合理、違紀(jì)違法現(xiàn)象，確保高校重大科研項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制落實(shí)到位。

（二）有利于積極促進(jìn)科研資金充分發(fā)揮效益。

我國(guó)高校的科研項(xiàng)目大都采用課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制式的 “課題制”科研項(xiàng)目管理模式，這種模式能充分發(fā)揮科研人員的主動(dòng)性和創(chuàng)新性，但也存在一定的缺陷。高?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，缺乏對(duì)科研項(xiàng)目規(guī)范管理和合理使用科研資金的相關(guān)知識(shí)，對(duì)高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)就能讓高校重大科研項(xiàng)目執(zhí)行整個(gè)過(guò)程中都有各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)人員的參與，科研管理部門(mén)實(shí)施項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)核算管理，審計(jì)監(jiān)察部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，最大可能地發(fā)揮科研資金的效益，減少浪費(fèi)。

（三）有利于有效解決預(yù)算執(zhí)行偏離問(wèn)題

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員會(huì)普遍發(fā)現(xiàn)一個(gè)特別頭疼又難于解決的頑疾，那就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差大，嚴(yán)重地影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的發(fā)生有預(yù)算編制階段缺少充分調(diào)研、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程不按預(yù)算執(zhí)行偏移預(yù)算、缺乏全局觀念擠占挪用經(jīng)費(fèi)、部門(mén)間協(xié)調(diào)差等多種因素影響所致，高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)對(duì)有效解決科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行偏離預(yù)算不失為一劑良藥。

三、高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的主要內(nèi)容

高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)高校重大科研項(xiàng)目的科研立項(xiàng)、 預(yù)算編制、 經(jīng)費(fèi)使用及核算和項(xiàng)目決算及評(píng)估，其審計(jì)內(nèi)容涵蓋高校重大科研項(xiàng)目從始至終的全過(guò)程。

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

審計(jì)人員參加有關(guān)立項(xiàng)的論證及申報(bào)會(huì)議，對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審簽。項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)、合法，立項(xiàng)資料是否完整。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)

項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)所在二級(jí)單位、高?？蒲兄鞴懿块T(mén)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)審查后，交審計(jì)部門(mén)審核，審核的重點(diǎn)是審查預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、合規(guī)。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)

跟蹤審計(jì)人員不定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性檢查。檢查的重點(diǎn)是：

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書(shū)和資金管理的有關(guān)規(guī)定。

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按計(jì)劃使用，是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占、截留、挪用資金。

（3）招待費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、助研費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)支出是否真實(shí)、合規(guī)。

（4）資產(chǎn)購(gòu)置是否按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定組織采購(gòu)，是否按批復(fù)購(gòu)置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；購(gòu)置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理，需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

（四）項(xiàng)目決算審計(jì)

項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目決算，報(bào)經(jīng)所在二級(jí)單位、高?？蒲兄鞴懿块T(mén)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)審查后，交審計(jì)部門(mén)審計(jì)。決算審計(jì)的重點(diǎn)是：

（1）財(cái)政資金是否按計(jì)劃及時(shí)足額撥付，配套資金是否足額籌集。

（2）科研經(jīng)費(fèi)（含配套經(jīng)費(fèi)）是否按項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用。

（3）各項(xiàng)支出是否按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；實(shí)際支出與預(yù)算比較是否超出規(guī)定范圍、比例或金額；購(gòu)置設(shè)備是否與預(yù)算清單一致。

（4）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更、研制時(shí)間延長(zhǎng)等是否按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

（5）經(jīng)費(fèi)支出中涉及的各項(xiàng)合同、協(xié)議等是否真實(shí)、合法。

（6）支出憑證是否真實(shí)、完整、有效，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。

（7）各項(xiàng)支出是否真實(shí)發(fā)生，是否與項(xiàng)目相關(guān)，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定；有無(wú)截留、擠占、挪用等情況。

（8）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)。

（9）結(jié)余資金的處置是否符合相關(guān)規(guī)定。

（10）報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（五）項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

項(xiàng)目組提交項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告，經(jīng)所在二級(jí)單位、高校科研主管部門(mén)、人事部門(mén)審查后，交審計(jì)部門(mén)審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目績(jī)效的真實(shí)性，投入的經(jīng)濟(jì)性，管理的效率性，產(chǎn)出的效果性等。

四、 高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的程序及方法

（一）高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的程序

高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的程序，是高校重大科研項(xiàng)目審計(jì)的工作程序，是高校重大科研項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要保證，一般要經(jīng)歷準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)必要程序。

1、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的起點(diǎn)，此階段審計(jì)人員要做的工作主要有了解該重大科研項(xiàng)目的基本情況，包括科研項(xiàng)目組人員構(gòu)成、現(xiàn)有科研基礎(chǔ)條件和相關(guān)法規(guī)等，初步評(píng)價(jià)該重大科研項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)，分析該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及編制進(jìn)行該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)工作計(jì)劃，若是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)則要按程序或招標(biāo)委托簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。

2、 實(shí)施階段

實(shí)施階段是高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)，此階段審

計(jì)人員要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)人員收集該重大科研項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)資料和證據(jù)，包括技術(shù)資料，對(duì)該重大科研項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)控測(cè)評(píng)，審查該重大科研項(xiàng)目的會(huì)計(jì)決算資料，對(duì)其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查等。

3、 終結(jié)階段

終結(jié)階段是高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的終點(diǎn)，此階段審計(jì)人

員主要是對(duì)該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，有必要的還可以對(duì)該重大科研項(xiàng)目提出審計(jì)建議書(shū)，以便加強(qiáng)對(duì)高校重大科研項(xiàng)目的管理等。

（二）高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的方法

高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的方法主要有以下技術(shù)方法：

1、審閱法

是審計(jì)方法中最基本、最重要的審計(jì)技術(shù)方法，高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)離不開(kāi)審閱法，不僅包括對(duì)重大科研項(xiàng)目的憑證、賬簿和報(bào)表的審閱，還包括對(duì)該重大科研項(xiàng)目的預(yù)算、計(jì)劃、合同以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料、專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備等資料的審閱。尤其值得一提的是審閱是有技巧的，審計(jì)人員要從科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)增減變動(dòng)、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)和時(shí)間上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如對(duì)某一高校重大科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)大量購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用材料，這就很值得審計(jì)人員關(guān)注。

2、核對(duì)法

也是高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)常用的方法之一，它是將重大科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)記錄及其與該項(xiàng)目相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明其內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法。

3、觀察法

是審計(jì)人員在對(duì)高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)時(shí)，通過(guò)察看項(xiàng)目組有關(guān)人員正在執(zhí)行的活動(dòng)和工作流程程序，取得審計(jì)人員所需要的審計(jì)證據(jù)。

4、盤(pán)點(diǎn)法

是審計(jì)人員用來(lái)檢查高校重大科研項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)和賬戶(hù)余額是否相符，以證實(shí)賬戶(hù)余額是否真實(shí)和準(zhǔn)確的方法。不少高校重大科研項(xiàng)目均要采購(gòu)大量的專(zhuān)用設(shè)備、專(zhuān)用材料等，盤(pán)點(diǎn)法的應(yīng)用是檢查這些有形資產(chǎn)存在、真實(shí)的重要手段，是審計(jì)人員對(duì)高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)必不可少的方法。

5、分析法

是審計(jì)人員在高校重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)中對(duì)項(xiàng)目開(kāi)支中重要的比例或趨勢(shì)與預(yù)算數(shù)額、或相關(guān)資料進(jìn)行分析比對(duì)，查清重大科研項(xiàng)目異常變動(dòng)的因素，分析執(zhí)行與預(yù)算偏離的原因，以便采取適當(dāng)對(duì)策獲取審計(jì)證據(jù)。

五、重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)要注意的幾個(gè)問(wèn)題

做好重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，必須切實(shí)加強(qiáng)科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目組、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)對(duì)的重大科研項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理工作；財(cái)務(wù)部門(mén)把好經(jīng)費(fèi)審批財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和內(nèi)容，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算；項(xiàng)目組在負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督、指導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門(mén)按規(guī)定完成項(xiàng)目立項(xiàng)任務(wù)、執(zhí)行合同約定，遵守法規(guī)、政策等。各部門(mén)既應(yīng)分工負(fù)責(zé)，還要密切溝通，協(xié)調(diào)配合，只有這樣，重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)才能得以順利進(jìn)行。

做好重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，必須堅(jiān)持有利于調(diào)動(dòng)科研工

作者積極性的原則。高?？萍脊ぷ髡呤峭苿?dòng)高校科技工作發(fā)展的主動(dòng)力，特別是重大科研項(xiàng)目往往與重大基礎(chǔ)研究、重點(diǎn)科技攻關(guān)或者是經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項(xiàng)目息息相關(guān)，因此，在重大科研項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)中，審計(jì)人員必須本著充分激勵(lì)科研工作者的積極性，充分發(fā)揮科研工作者主觀能動(dòng)性，堅(jiān)持實(shí)事求是，既嚴(yán)格堅(jiān)持執(zhí)行國(guó)家有關(guān)科研法規(guī)政策，又堅(jiān)持為科研項(xiàng)目排憂(yōu)解難，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ饔绕涫侵卮罂蒲许?xiàng)目上新的臺(tái)階。

做好重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，必須從本單位部門(mén)工作實(shí)際

出發(fā)，靈活采取多種審計(jì)方法，確保審計(jì)效果。重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)有自己的特點(diǎn)，由于資源、條件等因素的影響，要做好重大科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)更要采取多種審計(jì)方法，調(diào)查分析，摸清情況，提高審計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性，利用現(xiàn)代審計(jì)手段，注重審計(jì)實(shí)效，通過(guò)邊審邊改、集中整改等方式，達(dá)到審計(jì)促管理的效果。

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[1]歐陽(yáng). 重大科研項(xiàng)目協(xié)同創(chuàng)新管理[J].國(guó)防科技2012（4）40～45，87

第9篇：績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法范文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司管理活動(dòng)制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接對(duì)公司總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)條件；內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)方法及要求；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)程序

下面以本人審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)淺淡內(nèi)部審計(jì)工作，如內(nèi)部審計(jì)條件、內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)方法及要求、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)程序等。

一、從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備良好的思想品德，堅(jiān)持原則，有正義感； 通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念； 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專(zhuān)業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能、各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計(jì)的公司、分廠、部門(mén)按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件及現(xiàn)場(chǎng)勘察；對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)系統(tǒng)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見(jiàn)。

三、內(nèi)部審計(jì)方法及要求

從單一、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營(yíng)決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過(guò)全過(guò)程的控制，通過(guò)微觀審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

通常一般性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括日常財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對(duì)公司的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審查營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購(gòu)價(jià)格的相對(duì)真實(shí)性、合理性；抽查營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性；對(duì)公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)行不定期抽查審計(jì)（如：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計(jì)確認(rèn)；重要崗位履職情況審計(jì)；授權(quán)執(zhí)行情況審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，其中，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計(jì)：成本管理審計(jì)主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計(jì)建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷(xiāo)售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計(jì)內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與成本核算報(bào)表是否一致、成本核算報(bào)表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實(shí)物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報(bào)廢返工品成本是否被重復(fù)計(jì)算或計(jì)算是否合理、物料價(jià)格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計(jì)算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計(jì)：主要審查是否帳實(shí)相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項(xiàng)存貨是否在按照各項(xiàng)物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計(jì)：主要審查資金是否有流失、帳實(shí)是否相符、資金報(bào)表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時(shí)編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計(jì)：主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否帳實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行管理等。具體審計(jì)內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實(shí)物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實(shí)物發(fā)生異動(dòng)是否有辦理手續(xù)并及時(shí)維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)和報(bào)廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購(gòu)置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長(zhǎng)期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐?xiàng)歸置于個(gè)人借款中錯(cuò)誤處理未及時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目等。

往來(lái)帳管理審計(jì)：主要審查各往來(lái)帳是否核對(duì)清楚、是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時(shí)限未及時(shí)回款、是否在持續(xù)貫徹往來(lái)帳管理制度及授信管理辦法的各項(xiàng)要求等。

全面預(yù)算管理審計(jì)：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺(tái)賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實(shí)際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時(shí)予以糾正等。

銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)：主要審查各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查審計(jì)（含材料采購(gòu)、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購(gòu)等）

主要審查采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性、合理性（與市場(chǎng)價(jià)相比），采購(gòu)業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項(xiàng)采購(gòu)管理制度、驗(yàn)收制度等。

工資、提成審計(jì)：主要審計(jì)工資計(jì)算的準(zhǔn)確性，提成的計(jì)算是否與績(jī)效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計(jì)：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績(jī)效考核部分：主要審查績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對(duì)績(jī)效考核方案是否滿(mǎn)意，績(jī)效考核是否對(duì)推動(dòng)工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵(lì)員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序

1.年度審計(jì)計(jì)劃由公司總裁或董事會(huì)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門(mén)按月、周報(bào)批審計(jì)計(jì)劃（其中部分為公司交辦的審計(jì)項(xiàng)目），并體現(xiàn)在月、周工作計(jì)劃表內(nèi)；

2. 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，一般須先擬訂審計(jì)方案（對(duì)比較簡(jiǎn)單的、經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目可以不擬定）；

3.審計(jì)方案擬定報(bào)批后，一般情況下須向被審計(jì)單位（者）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；

4.組織實(shí)施審計(jì)工作：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試；根據(jù)對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試情況來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試具體審計(jì)方法；

實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、計(jì)算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計(jì)證據(jù)（審計(jì)證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計(jì)單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項(xiàng)，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計(jì)報(bào)告初稿；

5.與被審部門(mén)人員溝通審計(jì)結(jié)果和處理意見(jiàn)；

6.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)人員須于一周內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或部門(mén)人員應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議，審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告與被審部門(mén)人員的回復(fù)意見(jiàn)一并上報(bào)公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計(jì)報(bào)告后通知被審計(jì)單位（者）；

8.按審批意見(jiàn)執(zhí)行公司審批決定；

9.對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開(kāi)展后續(xù)審查；