企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；監(jiān)督機(jī)制；現(xiàn)狀；具體措施

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，其目的就在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)成效的最大化。但是，近幾年企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制中也出現(xiàn)了諸多問題，如果繼續(xù)放任這些問題的存在都有可能在企業(yè)的長久發(fā)展中滋生出許多不利的影響因素。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的進(jìn)一步規(guī)范和健全必將成為影響企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵一步。

1.我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制中現(xiàn)存的問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)開始過分追求規(guī)模和發(fā)展速度，雖然使企業(yè)獲得較大的短期效益，但企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理卻已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)發(fā)展的速度，由此企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制在運(yùn)行過程中逐漸出現(xiàn)了許多阻礙企業(yè)發(fā)展腳步的漏洞及問題。

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

在我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制設(shè)立并不健全，其問題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一， 在建立企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的過程中，企業(yè)忽視了相關(guān)法律在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中的作用和影響，這在很大程度上就會(huì)阻礙會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理出現(xiàn)漏洞；第二，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系具有十分復(fù)雜化、多樣化的變化和革新，企業(yè)在瞬息萬變的發(fā)展環(huán)境中總是不能及時(shí)捕捉到準(zhǔn)確的信息，這樣就會(huì)使企業(yè)無法根據(jù)實(shí)際的發(fā)展特點(diǎn)去調(diào)整和健全自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)自身的發(fā)展也會(huì)因此受到一定的影響；第三，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總是無法與企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制相協(xié)調(diào)，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也不完善，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的管理力度也不夠，這樣整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理就很容易陷入一片混亂的局面。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)不夠健全

在我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)不夠健全，主要存在以下幾個(gè)方面的問題。第一，目前針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制定的法律法規(guī)比較少，不能保證一切會(huì)計(jì)監(jiān)督工作都有法可依，而且最典型的《會(huì)計(jì)法》對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)際操作也缺乏詳盡具體的規(guī)定；第二，我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的法律意識(shí)普遍薄弱，所以在監(jiān)督工作中總會(huì)出現(xiàn)紕漏，其中最常見的就是會(huì)計(jì)信息失真的情況；第三，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)形式化的監(jiān)督，監(jiān)督工作無法落實(shí)，這樣往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制失去其應(yīng)有的作用和職能。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的素質(zhì)不高

在我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的素質(zhì)參差不齊。第一，我國仍有部分企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，而這些會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的工作也達(dá)不到專業(yè)水準(zhǔn)；第二，目前許多企業(yè)都沒有為會(huì)計(jì)監(jiān)督人員提供良好的培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員無法提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，從而使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量與水平停滯不前；第三，我國企業(yè)的部分會(huì)計(jì)監(jiān)督人員嚴(yán)重缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德，所以企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作中賬目弄虛作假的情況也層出不窮。

2.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的具體措施

2.1 建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制就必須要把企業(yè)的外部監(jiān)督和內(nèi)部的控制結(jié)合起來，一方面，要努力加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督。政府、社會(huì)在這一環(huán)節(jié)中都是參與者，政府要針對(duì)當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)要制定和規(guī)范相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法律法規(guī)，而社會(huì)層面上的注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所也要根據(jù)相應(yīng)的法律嚴(yán)格審核企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告；另一方面，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，自身的內(nèi)部控制也要不斷加強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的任用、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中相關(guān)票據(jù)的審查、會(huì)計(jì)監(jiān)督具體事務(wù)相關(guān)責(zé)任的明確，這些內(nèi)部控制的具體措施都將影響著企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的順利運(yùn)行。

2.2 建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)

在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制中，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)必須要有國家的助力和支持，尤其是國家在制定企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相應(yīng)法律法規(guī)的同時(shí)也應(yīng)該將會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中實(shí)際操作的細(xì)則凸現(xiàn)出來，這樣更有利于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序進(jìn)行。除此之外，政府監(jiān)管部門要明確自身的權(quán)責(zé)，落實(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)的監(jiān)察和懲罰力度。

2.3 努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的素質(zhì)

在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制中，努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)的具體措施包括兩個(gè)方面，一方面，企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的錄用上嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于沒有行業(yè)準(zhǔn)入證或不具備專業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)處理能力的人員應(yīng)該堅(jiān)決不予錄用；另一方面，企業(yè)應(yīng)該為會(huì)計(jì)人員提供更多地專業(yè)進(jìn)修和培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，而企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作人員應(yīng)積極參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，通過不斷地努力學(xué)習(xí)來提升自己的業(yè)務(wù)操作能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。

結(jié)語

綜合上述關(guān)于建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的思考與分析，我們可以了解到，目前我國企業(yè)的發(fā)展在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大背景下正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)也必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和變化，并根據(jù)實(shí)際的變化情況制定一整套系統(tǒng)的、科學(xué)的、合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。目前，在我國企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制仍然存在許多的問題和弊端，所以企業(yè)和國家都需要為此付出更多的努力，企業(yè)健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的素質(zhì)，國家規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)，而這些努力都將促進(jìn)我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，最終促進(jìn)我國企業(yè)在今后的更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]范小波.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的問題及思考[J].時(shí)代報(bào)告（學(xué)術(shù)版），2012（08）：12-13.

第2篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借經(jīng)授權(quán)的地位和職權(quán)，依照某種合法的制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合全面連續(xù)的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合規(guī)性，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)可靠性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。目前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈現(xiàn)弱化態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪層出不窮，因此才更需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

我國正處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但在新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過程中，一些不好的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，比如國有資產(chǎn)的流失、偷稅漏稅、企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真等等。這些問題已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國正常的經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)設(shè)施建設(shè)。也正因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督制度刻不容緩。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督出現(xiàn)的問題

（一）法規(guī)制度下，對(duì)于會(huì)計(jì)的宏觀控制失靈

會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過法規(guī)制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)察三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的。由于我國改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，這樣一來會(huì)形成新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（二）微觀會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮監(jiān)督職能

企事業(yè)單位是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨(dú)立性越來越強(qiáng)，雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督體系健全，但在這一監(jiān)督體系的運(yùn)行過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，以權(quán)謀私甚至違法亂紀(jì)坑害國家和社會(huì)公共利益。由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)的打擊報(bào)復(fù)使其不能依法辦事，從而放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（三）國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督力度不夠

國家監(jiān)督主要是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。在國家監(jiān)督的具體實(shí)行過程中，財(cái)政部門由于受到自身人員及地域的限制，使得其工作本身受到很大限制；其次受地方保護(hù)主義的影響，一些地方財(cái)政部門為了局部利益不惜損害國家和集體利益，對(duì)一些企業(yè)的違法行為視而不見，造成國家稅收大量流失。

社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)并作出客觀評(píng)價(jià)的監(jiān)督形式。雖然我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)近幾年得到較快發(fā)展，但是也存在不少問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為單個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，與委托人之間存在著經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為了自身的生存與發(fā)展，必然迎合委托人要求，制造某些虛假財(cái)務(wù)信息，致使監(jiān)督不力。

（四）法律約束機(jī)制不健全，相關(guān)部門有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)

盡管我國已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，但是目前的情況并不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。這就需要我們一切從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)實(shí)的需要不斷更新完善相關(guān)法律法規(guī)。比如有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)會(huì)計(jì)管理混亂的現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，也就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、對(duì)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的一些建議

（一）加強(qiáng)國家監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依

會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，為此要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)。我國已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》，應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)實(shí)施細(xì)則，提高《會(huì)計(jì)法》的可操作性，建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法規(guī)的實(shí)施，切實(shí)有效執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。

（二）完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制

首先應(yīng)該全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，要維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將行政權(quán)力的壟斷保護(hù)改為政策法律上的扶持。其次是注重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務(wù)，在社會(huì)上樹立起使外行人信賴，內(nèi)行人尊重的公共形象。工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力，嚴(yán)格執(zhí)法，共同做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

第3篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

依據(jù)目前發(fā)展情況來講，快速建設(shè)會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律體系是非常迫切的。組建以及改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，將會(huì)計(jì)責(zé)任主體更加明確化，提高會(huì)計(jì)人才的專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，是確保會(huì)計(jì)發(fā)揮管理、監(jiān)督職能的重要前提。

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制弱化成因分析

把不同種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)收支納入國家法律、法規(guī)允許的范圍之下是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要目的所在。企業(yè)通過規(guī)律的生產(chǎn)來產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，其監(jiān)督機(jī)制正在不斷弱化。目前很多企業(yè)與事業(yè)單位處于改革階段，其監(jiān)督機(jī)制的弱化直接造成內(nèi)部管理制度存在很大的漏洞，各個(gè)規(guī)章制度沒有很好地執(zhí)行，工作人員的切身利益得不到關(guān)心。這就直接造成出現(xiàn)報(bào)銷等過程中存在信息失真情況，甚至很多部門直接造假賬、偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展，也損害了國家與員工的利益

（一）沒有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理缺失或執(zhí)行不到位。實(shí)行事前或事中監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)相關(guān)問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)及快速解決有積極作用，能起到防患于未然的作用。但就目前大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)來看，很多企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)干部不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，甚至很多企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度很完善，但是沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)制，這些監(jiān)督與執(zhí)行機(jī)制處于企業(yè)集團(tuán)的邊緣，沒有任何話語權(quán)，只是做做表面文章而已；而且很多相關(guān)工作人員薪資待遇與地位遠(yuǎn)低于其他部門，部門也沒有相關(guān)的適合的配套。

2、未形成有效的內(nèi)部控制文化。很多企業(yè)集團(tuán)雖然具有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，但是只是應(yīng)對(duì)政府部門的審計(jì)需要，而且很多時(shí)候企業(yè)處于自身的發(fā)展與需要，相關(guān)的工作人員處于空閑狀態(tài)。這種現(xiàn)象主要是由于企業(yè)集團(tuán)不夠重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，從而導(dǎo)致其會(huì)計(jì)審計(jì)工作處于混亂狀態(tài)，甚至造成企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作雜亂無序。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作，這就造成很多經(jīng)營管理者投機(jī)取巧，通過造假套取企業(yè)資金等現(xiàn)象。而企業(yè)高層不能客觀了解企業(yè)的會(huì)計(jì)管理信息，或者得到的信息不準(zhǔn)確，存在很大的缺失，因此就可能做出錯(cuò)誤的決策，從而影響企業(yè)的正常發(fā)展，失去市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度與執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制僅存于形式，而失去其設(shè)立的真正價(jià)值與意義。

（二）相關(guān)法律體系不完善

1、沒有建立與《會(huì)計(jì)法》相關(guān)的配套法律法規(guī)體系。目前我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理主要依賴于《會(huì)計(jì)法》，但是其規(guī)定范圍過于寬泛，很多細(xì)節(jié)沒有指明，因此要及時(shí)制定與之相關(guān)的配套法律法規(guī)，這樣才能形成完善的法律法規(guī)體系。從而避免當(dāng)前在執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的過程中出現(xiàn)一系列的問題，有時(shí)甚至失去其可操作性。而且當(dāng)前《會(huì)計(jì)法》中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的造假、偷稅等行為懲戒力度不大，同樣會(huì)影響到執(zhí)法效果。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)違法成本太低?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)很多違法行為沒有做出明確懲罰標(biāo)準(zhǔn)，只是說明很多行為會(huì)違反法律規(guī)定，然而并沒有明確說明如果這樣或那樣做了之后需要承擔(dān)的相關(guān)后果是什么。這樣的法律法規(guī)，在一定程度上或多或少的暗示了想要造假的人，就算他們那樣做了，也可以鉆法律法規(guī)的漏洞，因此違法成本很低，這樣就不能對(duì)很多企業(yè)集團(tuán)以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員構(gòu)成應(yīng)有的震懾作用。

3、在執(zhí)行法律的過程中存在以補(bǔ)代罰、以罰代刑等不合理現(xiàn)象。目前在執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的過程中，很多時(shí)候只是針對(duì)違反法律法規(guī)的個(gè)人，通常的做法就是將他們繩之以法，而極少數(shù)能把會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制與其建立關(guān)系，以此來把有關(guān)的違法現(xiàn)象進(jìn)行客觀公正的分析，只是簡(jiǎn)單地懲罰極個(gè)別人。而很多企業(yè)集團(tuán)的違法行為所呈現(xiàn)出來的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失現(xiàn)象很少被人提起，這樣就造成后續(xù)的人繼續(xù)犯同樣的錯(cuò)誤，因此當(dāng)前執(zhí)行機(jī)關(guān)應(yīng)該改變這種以補(bǔ)代罰、以罰代刑等情況，這樣才能使會(huì)計(jì)從業(yè)人員更好地工作，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息狀態(tài)得到改善，從而就不會(huì)還有人在利益的驅(qū)使下鋌而走險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的相應(yīng)對(duì)策

現(xiàn)如今在會(huì)計(jì)信息化的大背景下，從一定程度上來講，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)從企業(yè)的多個(gè)管理子系統(tǒng)直接獲取數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)得以反映的主要方法，經(jīng)由大眾工作人員的信息將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息與外部信息有機(jī)聯(lián)系起來，這可以有效改變企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與監(jiān)督控制的孤島現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)監(jiān)督一般會(huì)涉及會(huì)計(jì)工作人員的處理方法、工作方法以及學(xué)習(xí)方法、政府的管理方式等。隨著云計(jì)算等數(shù)據(jù)處理手段的出現(xiàn)，目前很多財(cái)務(wù)信息處理方式呈現(xiàn)快速化、高效等特點(diǎn)，因此企業(yè)集團(tuán)可以有效利用現(xiàn)代化工具對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督與管理，這樣就會(huì)加強(qiáng)監(jiān)督的效果，從而得到有效信息，這也需要企業(yè)集團(tuán)要及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變革。

（一）不斷加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部的控制力度

1、建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息化的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步將新態(tài)勢(shì)下明確不同企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，細(xì)化分工，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，動(dòng)態(tài)管理，這樣就可以清楚地了解到企業(yè)集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況，從而將偽造、篡改會(huì)計(jì)記錄及營私舞弊的情況在會(huì)計(jì)核算的形式上就得到控制及預(yù)防。

2、信息系統(tǒng)安全保障。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的核心所在就是信息系統(tǒng)的安全，這就要利用新技術(shù)建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，防止外界人員利用病毒等盜取公司財(cái)務(wù)信息。目前企業(yè)集團(tuán)還要建立完善的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息處理保護(hù)措施，要確保通信安全可靠，及時(shí)排除危險(xiǎn)與漏洞。同時(shí)要建立完善的制度，確保相關(guān)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，從而才能保證在會(huì)計(jì)信息運(yùn)行過程中的信息安全，這主要涉及到企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段、系統(tǒng)運(yùn)行階段、財(cái)務(wù)管理階段、檔案管理階段等。

（二）將企業(yè)集團(tuán)所有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)

1、建立與規(guī)范企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的處理流程。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全處理涉及到各個(gè)方面，主要包括合理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)的職位職責(zé)等方面。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中廣泛的運(yùn)用了會(huì)計(jì)理論體系的變革以及信息技術(shù)的手段，將從根本上顛覆傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息處理流程。根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合時(shí)展規(guī)律，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息處理流程也要隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而進(jìn)行新的變革。目前信息化技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)管理模式的變革提供了新的發(fā)展機(jī)遇，因此企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)管理要及時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要多加重視，獎(jiǎng)勵(lì)創(chuàng)新，而會(huì)計(jì)從業(yè)人員也要腳踏實(shí)地，根據(jù)自己所在環(huán)境，靈活運(yùn)用所掌握的的知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)管理制度創(chuàng)新做出自己的貢獻(xiàn)。

三、總結(jié)

第4篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控，內(nèi)部會(huì)計(jì)

改革開放以來，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，鐵路行業(yè)順應(yīng)時(shí)代潮流由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡。在轉(zhuǎn)型過程中，鐵路企業(yè)遇到不少困難，尤其是近年來改革步伐加快，生產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)頻繁調(diào)整，給起步較晚、經(jīng)營管理模式不成熟的鐵路企業(yè)帶來諸多難題。為突破自身發(fā)展瓶頸，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，成為鐵路企業(yè)亟待解決的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理解

會(huì)計(jì)是指由記錄、計(jì)算、分析及預(yù)測(cè)等各個(gè)環(huán)節(jié)組成的過程，在企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)記錄貫穿始終。內(nèi)部控制即為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全、完整，避免、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性和完整性，企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的政策和程序。廣義上分析，企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)則是其重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度則是指對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性實(shí)施的保護(hù)，以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性相關(guān)的控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容

根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到：各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其中單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度須滿足一定條件，其一明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員以及財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限，且將其不同職責(zé)權(quán)限加以分離和制約；其二明確重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行之間的相互監(jiān)督、相互制約程序，明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，明確會(huì)計(jì)資料定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

一直以來，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)滯后，造成企業(yè)管理權(quán)限失控、會(huì)計(jì)信息失真、國家財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重受損、社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展受阻，因而實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為治理企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的重要舉措。而依照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、采購與付款、銷售與收款、籌資、擔(dān)保、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，以及制定相應(yīng)的具體規(guī)范。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)存問題

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制力度薄弱

目前，鐵路行業(yè)實(shí)行鐵路局直管站段的管理體制，此前鐵路行業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)長期處于層級(jí)較多、管理鏈條過長的狀態(tài)。在鐵路局、鐵路分局兩級(jí)法人管理體制下，鐵道部在行政管理和股權(quán)資本管理上都對(duì)鐵路分局無法產(chǎn)生強(qiáng)勢(shì)控制，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制如何開展，對(duì)鐵路局和鐵路分局而言均是較大難題。久而久之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制由于在鐵路分局及其以下層面得不到充分發(fā)揮，而減弱乃至喪失了其應(yīng)有的監(jiān)督力度。

(二)財(cái)會(huì)信息管理系統(tǒng)滯后

財(cái)會(huì)信息化已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的明顯趨勢(shì)，但目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)存在較多問題，致使財(cái)會(huì)信息管理系統(tǒng)具備的支持與保障作用得不到較好地發(fā)揮。比如信息化管理和控制功能不受重視，再如企業(yè)內(nèi)部信息共享度偏低，財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間融合度不高?？傊?，鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)管理領(lǐng)域迫切需要加快信息化建設(shè)，以提高自身管理效率和效能。

(三)全面預(yù)算管理體系欠缺

自上世紀(jì)20年代起，全面預(yù)算管理制度在美國大力推行，并被歐美工商企業(yè)界評(píng)為管理革命的標(biāo)準(zhǔn)模式。引進(jìn)全面預(yù)算管理以來，我國部分企業(yè)取得了不錯(cuò)的實(shí)施效果，鐵路企業(yè)也于2004年開始實(shí)行全面預(yù)算管理。但由于對(duì)其目標(biāo)、操作、執(zhí)行和考核等方面認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)偏頗，我國鐵路企業(yè)往往將全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)計(jì)劃管理劃等號(hào)，還將全面預(yù)算管理視為企業(yè)成本控制的工具，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)和考核機(jī)制缺失，進(jìn)而減緩了企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建速度，削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施控制的能力。

(四)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)有待完善

有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)等方面都存在不足之處。一定程度上講，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員學(xué)歷偏低、職稱欠缺的現(xiàn)狀，明顯制約了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。此外，有些財(cái)會(huì)人員思想觀念陳舊、工作作風(fēng)不實(shí)、學(xué)習(xí)能力較差、職業(yè)能力欠缺、法律意識(shí)淡薄、職業(yè)道德低劣等諸多問題，均對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制能力的發(fā)揮產(chǎn)生不良影響。

三、鐵路企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重要舉措

加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，應(yīng)堅(jiān)持以制度理財(cái)為前提，將總體目標(biāo)設(shè)定為“消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營，提高效益”，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺(tái)和手段，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，發(fā)揮鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的長效作用。

(一)健全資金管理體系

在企業(yè)內(nèi)部管理中，資金管理占據(jù)重要地位。建立健全資金管理體系，極力發(fā)揮資金的龍頭控財(cái)作用，首先應(yīng)強(qiáng)化銀行賬戶管理，據(jù)“集中管理、集中支付、精簡(jiǎn)帳戶、減少層次”原則，開發(fā)和完善鐵路企業(yè)銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，有效審核、審批、監(jiān)控企業(yè)所屬的銀行賬戶；其次應(yīng)實(shí)施各類資金歸口管理與集中管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流，對(duì)銀行賬戶實(shí)行限額或“零余額”管理，并嚴(yán)格限制企業(yè)對(duì)外融資權(quán)、擔(dān)保權(quán)、拆借權(quán)等；明晰企業(yè)內(nèi)部各級(jí)資金有權(quán)支出限額與資金審批權(quán)限，針對(duì)大額資金實(shí)施聯(lián)簽制度和責(zé)任追究制度。

(二)深化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理重在全面控制、嚴(yán)格考評(píng)，它以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)位導(dǎo)向、以價(jià)值管理為基礎(chǔ)，內(nèi)容上涵蓋了經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算，廣度上延伸至市場(chǎng)經(jīng)營領(lǐng)域、深度上囊括了生產(chǎn)業(yè)務(wù)等領(lǐng)域，具備全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、全程控制等突出特點(diǎn)。深化和推進(jìn)全民預(yù)算管理，其一要清除企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，其二要構(gòu)建包含預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的預(yù)算管理組織體系，其三建立“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，動(dòng)態(tài)平衡”的全面預(yù)算管理制度體系；其四健全預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)須提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制能力，其要求做到：建立內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，以權(quán)威性高、專業(yè)性強(qiáng)、覆蓋面廣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、規(guī)劃、組織和實(shí)施；發(fā)揮審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中的作用，注重中介力量對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)督和控制；完善國有資本監(jiān)管制度，提升監(jiān)管報(bào)告的利用效率和分析水平，完善工作績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核之間的對(duì)接與融合；加快財(cái)會(huì)工作的信息化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率和效果，實(shí)時(shí)監(jiān)控鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中的所有業(yè)務(wù)。

(四)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，鐵路企業(yè)應(yīng)調(diào)整布局、臺(tái)理規(guī)劃，將企業(yè)定位于自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)主體，建立全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)要進(jìn)行恰當(dāng)、及時(shí)的檢查、考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，并將內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)展與領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)營業(yè)績(jī)考核掛鉤。一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度檢查、考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，必須包括檢查和考核企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立與執(zhí)行情況，賞優(yōu)罰劣，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問題，提出改進(jìn)意見，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的經(jīng)營管理狀況。

第5篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督管理；制度；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，各種企業(yè)在提升自身實(shí)力的同時(shí)也要面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，通過不斷加強(qiáng)并完善企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，發(fā)揮出企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的作用，能夠加快企業(yè)資金的運(yùn)作，相應(yīng)改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理體制，從而提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

要強(qiáng)化和提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮企會(huì)計(jì)監(jiān)督作用是一項(xiàng)重要、必要而且有效的手段。會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理是相互制約的，同時(shí)二者又有著統(tǒng)一的目的性而互為一體。這是由于，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，在企業(yè)各種規(guī)章制度的基礎(chǔ)上用會(huì)計(jì)的手段來全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，二者在活動(dòng)中是相輔相成的[1]。但是在某種意義上來講，會(huì)計(jì)監(jiān)督又制約和約束著財(cái)務(wù)管理，在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理下，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度能夠不斷完善，會(huì)計(jì)人員的從業(yè)行為也得以規(guī)范，這在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的強(qiáng)化和提高。

二、當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡漠，職責(zé)不明確

當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上的意識(shí)較為淡漠，表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，這樣會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范，對(duì)企業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)行為沒有進(jìn)行有效和嚴(yán)格的監(jiān)督控制，企業(yè)財(cái)務(wù)人員自由散漫甚至違法違紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重危害企業(yè)利益。沒有明確出企業(yè)財(cái)務(wù)部門和人員的職能，對(duì)其應(yīng)擁有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒有詳細(xì)劃分和規(guī)定，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏主動(dòng)性和自律性，給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度不健全

企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作能否切實(shí)有效的開展，基礎(chǔ)條件就是要有完善的制度體系。而當(dāng)前很多企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理制度，這樣企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)就無據(jù)可依、無章可循，就不能規(guī)范和約束企業(yè)行為。有的雖然建立了相關(guān)制度，但只停留在書面細(xì)則的層面，沒有真正按照規(guī)定和要求來執(zhí)行，或者條款不符合企業(yè)實(shí)際，不具備可操作性，或者沒有建立起相應(yīng)的考核與獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，使得各項(xiàng)管理?xiàng)l款缺乏其應(yīng)有的約束性[3]。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方法和措施

1.增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作意識(shí)，明確主體職責(zé)

要使企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理工作和財(cái)務(wù)管理工作能夠有效得以實(shí)施，首先要做的就是企業(yè)的各管理部門人員要充分重視起企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作上的意識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分門別類，一一明確出其責(zé)任主體，在授以責(zé)任人權(quán)力的同時(shí)更要明確指出其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在會(huì)計(jì)管理工作過程中，要全過程的監(jiān)督與管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的環(huán)節(jié)，要追溯到具體的主體部門或人員，追究其相應(yīng)的責(zé)任。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，受會(huì)計(jì)職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德的約束，也要承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任，它是由會(huì)計(jì)職業(yè)組織來檢查和監(jiān)督的，同時(shí)會(huì)計(jì)人員還要有嚴(yán)格的自律性。

2.完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度體系

生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理，就必須要制定出健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的制度體系。在這一過程中，必須要依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，充分結(jié)合企業(yè)的自身情況和財(cái)務(wù)工作實(shí)際，融合企業(yè)的管理思路，制定出合法合規(guī)又切實(shí)可行的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理制度。制定會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的關(guān)鍵在于制度的各項(xiàng)條款要保證整個(gè)監(jiān)督過程是完整、嚴(yán)密且可行的；而制定財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵在于保證企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是按照科學(xué)規(guī)范的程序來進(jìn)行的[3]。同時(shí)，企業(yè)還要建立起考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度、內(nèi)部牽制制度、崗位職責(zé)制度等，使企業(yè)人員的會(huì)計(jì)行為有據(jù)可依，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作有章可循，通過考核和獎(jiǎng)懲，約束企業(yè)財(cái)務(wù)部門各個(gè)人員的行為，使其都能夠認(rèn)真遵守法律法規(guī)和制度的規(guī)定，并充分激發(fā)出財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)性，全面參與到會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督工作中來，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和質(zhì)量的提高。各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建立并完善后，要嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行，只有充分利用起各項(xiàng)制度，才能使會(huì)計(jì)管理制度體系的完整性和協(xié)調(diào)性得以有效發(fā)揮，來真正起到監(jiān)督和管理的作用。

四、總結(jié)

當(dāng)前時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制的改革，我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理體系也在不斷完善，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作起到了規(guī)范和提升的作用。但是在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)工作仍存在著一些問題和不足之處，只有正確分析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，找出企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的問題，并采取有效手段和措施進(jìn)行解決，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]褚穎.后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略分析[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（06）：106-108.

[2]董莉，柯曉華，勞湘軍.淺析后金融危機(jī)時(shí)期我國旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略[J].中外企業(yè)家，2012（05）：90-92.

第6篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約，以達(dá)到企業(yè)效益最大化。目前企業(yè)資產(chǎn)管理混亂和浪費(fèi)現(xiàn)象十分普遍，特別是國有資產(chǎn)閑置及流失等問題嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全是重要原因。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容

    在企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)記錄貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)始終。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的全面貫徹執(zhí)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)則是其重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性實(shí)施的保護(hù)，以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性控制的方法和措施。

    新《會(huì)計(jì)法》要求企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到：建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，一方面明確記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員等的職責(zé)權(quán)限，并且將其分離和制約；另一方面明確重大對(duì)外投資、財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行之間的制約監(jiān)督程序及會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)的方法和程序。長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)滯后，造成會(huì)計(jì)信息失真、國家財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重受損，因而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為企業(yè)管理的重要舉措。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一） 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 

任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都應(yīng)該符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范，但有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)上存在偏差，致使企業(yè)沒有一套完整有效的會(huì)計(jì)控制制度。有的企業(yè)為了擺脫內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約而弄虛作假，使得建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度虛有其名。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不過是寫在紙上的條條框框，真正遇到具體問題不是按規(guī)定辦事。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性

    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行制定，但是有的企業(yè)照抄照搬其他單位控制制度，在實(shí)際執(zhí)行中不可行，嚴(yán)重脫離本企業(yè)的實(shí)際情況。有的企業(yè)忽視了事前預(yù)防控制，沒有建立自我約束機(jī)制，在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后只能堵塞或懲罰，這就使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的效力。

（三）監(jiān)督功能弱化

很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員由本單位領(lǐng)導(dǎo)委任，當(dāng)然受到單位的制約，這使得內(nèi)審人員的對(duì)單位的監(jiān)督能力弱化，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決定和對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)行為不能進(jìn)行有效監(jiān)督，造成國有資產(chǎn)的流失。外部監(jiān)督機(jī)制包括審計(jì)、財(cái)政等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，溝通協(xié)調(diào)不夠，未能形成綜合監(jiān)督的合力，造成審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法功能弱化。

    （四）會(huì)計(jì)信息管理水平偏低

    會(huì)計(jì)信息化已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展趨勢(shì)，但目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)存在較多問題。如會(huì)計(jì)信息化管理和控制功能往往被忽視；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享程度偏低，財(cái)會(huì)管理和業(yè)務(wù)信息之間融合度較低。總之，企業(yè)會(huì)計(jì)管理迫切需要加快科技信息化建設(shè)，以提高自身管理效率。

    （五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高

    我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員學(xué)歷、職稱等方面還不能滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的要求。一定程度上講，企業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員學(xué)歷和職稱偏低的現(xiàn)狀，制約了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。有些財(cái)會(huì)人員思想觀念、分析能力、職業(yè)能力、法律意識(shí)及職業(yè)道德等諸多方面存在的問題，均對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制能力的發(fā)揮產(chǎn)生著不良影響。

    三、改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的舉措

（一）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃，自我定位于自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)主體，建立一套完整的、全面的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善過程中，要針對(duì)不同的情況對(duì)控制制度做適時(shí)的調(diào)整，在工作過程中不斷的改善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的經(jīng)營管理狀況。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)予以高度重視，營造良好的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，幫助工作人員把握會(huì)計(jì)監(jiān)督控制職能的實(shí)質(zhì)。制定獎(jiǎng)懲制度，限制其權(quán)利濫用，真正理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的本質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念融入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化之中,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為職工的職業(yè)理念，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫徹到企業(yè)各方面。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制能力，所以要求企業(yè)要建立內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，以高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、規(guī)劃、組織和實(shí)施；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中的作用，重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)督和控制，嚴(yán)格監(jiān)管國有資本，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核統(tǒng)一起來。

（四）完善會(huì)計(jì)工作信息化系統(tǒng)

科技現(xiàn)代化要求企業(yè)必須提高工作效率和工作質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)。企業(yè)必須購買財(cái)務(wù)軟件，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度到位；加快會(huì)計(jì)信息的流通速度，有效溝通各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息。做到使企業(yè)員工能夠了解企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，及時(shí)取得和交換企業(yè)經(jīng)營過程中所需的各種信息。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

要提高會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性，掌握其實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，并貫徹落實(shí)到實(shí)際財(cái)務(wù)工作中；完善財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)體系，堅(jiān)持“集中管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則；嚴(yán)把財(cái)會(huì)人錄用關(guān)，為財(cái)會(huì)人員提供多途徑的再教育機(jī)會(huì)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，深化法律意識(shí)，達(dá)到實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

如何界定一個(gè)小企業(yè)，需要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是企業(yè)是否公開籌資，二是企業(yè)規(guī)模大小。所謂的“公開”是指面向社會(huì)大眾的，任何人或機(jī)構(gòu)都可以自由地參與，無須審批或特殊資格認(rèn)證。一般來說，小企業(yè)是不公開籌資的。其資金主要來源于內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)或私人借款、風(fēng)險(xiǎn)投資，籌資方式不采用對(duì)外發(fā)行股票或債券。

企業(yè)的規(guī)模主要考慮企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和股東以及投資人的數(shù)目。但在具體的數(shù)目規(guī)定上需要考慮不同行業(yè)、不同類型企業(yè)的特點(diǎn)。舉個(gè)例子來說，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）制定的126號(hào)準(zhǔn)則適用于不公開的、并且資產(chǎn)在100萬元以下的小企業(yè)。但資產(chǎn)100萬元的工業(yè)企業(yè)規(guī)模不算大，而商品零售企業(yè)就不同了。如果僅從投資人的數(shù)目來考慮，國有獨(dú)資公司即使只有一個(gè)投資人，規(guī)模也有可能是非常大的。

二、小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者及其對(duì)信息的要求

（一）會(huì)計(jì)信息使用者

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）把會(huì)計(jì)信息使用者分為七類，不同的使用者對(duì)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)不同，程度也不同。一般而言，大企業(yè)的投資人更關(guān)心企業(yè)盈利及回報(bào)，政府更關(guān)注企業(yè)在解決就業(yè)、環(huán)境保護(hù)以及資源利用等方面的情況；而小企業(yè)的投資人及管理層關(guān)注企業(yè)利潤增長情況，政府主要關(guān)心小企業(yè)遵循準(zhǔn)則、制度及照章納稅的情況。在小企業(yè)中，債權(quán)人作為小企業(yè)主要資金供給人，他們對(duì)小企業(yè)的關(guān)注不亞于投資人。

IASB的“財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列示標(biāo)準(zhǔn)”說明了財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是提供關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其變化，為廣泛的使用者用于經(jīng)濟(jì)決策。編制的財(cái)務(wù)報(bào)表滿足了大多數(shù)人的一般要求，但是，它不能提供使用者在經(jīng)濟(jì)決策中所需的全部信息。財(cái)務(wù)報(bào)表也通過對(duì)受托資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)量變化來反映管理層的業(yè)績(jī)，在做經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，比如持有或賣出公司股票，使用者可以利用相關(guān)會(huì)計(jì)信息。國際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)（IFSH）在前言中也說明了以上要求。不同國家標(biāo)準(zhǔn)都明確了財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是滿足使用者的要求，它們都意識(shí)到管理層和稅務(wù)部門并不是典型的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。從宏觀角度來說，容易取得財(cái)務(wù)資料應(yīng)該是一個(gè)社會(huì)的目標(biāo)。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求

從使用者的角度來看，最重要、最基本的是會(huì)計(jì)信息的“決策有用性”，它取決于相關(guān)性和可靠性。

1.相關(guān)性。相關(guān)性通常是指與決策相關(guān)的特性，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說明（SFAC）第2號(hào)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息只有具備“導(dǎo)致差別”的能力，才能確定它與某一決策相關(guān)。“導(dǎo)致差別”是指這樣一種狀態(tài)：在原來提供的信息基礎(chǔ)上，既可增加也可減少信息，以減少經(jīng)濟(jì)事件的不確定性，一般來說，只有當(dāng)會(huì)計(jì)信息同時(shí)具備了及時(shí)性、預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值時(shí)，才能說會(huì)計(jì)信息具有了相關(guān)性；這就要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)盡可能地滿足使用者的信息需要，而信息需要由使用者決策目標(biāo)、決策手段和條件所決定。

2.可靠性。這是制約會(huì)計(jì)信息提供的另一基本條件。如果所提供的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，那么它對(duì)使用者來說，不僅沒有用，甚至可能起負(fù)作用。可靠性，從使用者角度講，指使用者對(duì)信息的可信賴程度做出的估計(jì)；從信息提供的角度來看，是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)能如實(shí)表述所要反映的對(duì)象，尤其要做到不偏不倚地描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，為使用者提供通用目的的信息。另外，可靠性還包含可驗(yàn)證性，這是由會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性決定的，盡管在會(huì)計(jì)信息的加工過程中，不排除主觀判斷，但是應(yīng)保證不同的提供者采用相同的計(jì)量方法都能得出同樣的結(jié)果，這樣可以減少對(duì)信息人為的干擾、操縱，從而保證信息的可靠性。

從會(huì)計(jì)信息提供的角度來看，要從紛繁蕪雜的信息中提煉出對(duì)使用者有用的信息，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中要堅(jiān)持遵循以下幾項(xiàng)重要原則：充分披露原則、重要性原則、成本效益原則。

三、各國制定小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的情況

目前，世界各國所采用的會(huì)計(jì)制度針對(duì)的主要是大中型企業(yè)。我們知道，小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者與大企業(yè)是不同的，他們所需要的信息是否和大企業(yè)相同呢？一般來看，小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者需要如下信息：用直接法編制的現(xiàn)金流量表；支付給股東的款項(xiàng)，包括預(yù)付的薪金、分配的股利和其他支付款項(xiàng)；與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的信息；企業(yè)流動(dòng)性和靈活性的信息。

小企業(yè)及其財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者和有關(guān)咨詢服務(wù)人士對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)以及要求由來已久。很多人認(rèn)為為大企業(yè)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不適合小企業(yè)。美國執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）1976年專門了《關(guān)于小企業(yè)根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則提供的報(bào)表》。1994年，新西蘭的特許會(huì)計(jì)師研究會(huì)了不同財(cái)務(wù)報(bào)表的框架，包括在確認(rèn)、計(jì)量及信息披露方面針對(duì)小企業(yè)所做的特別規(guī)定。1996年，F(xiàn)ASB了第126號(hào)公告“非公眾公司在金融工具方面的例外規(guī)定”。1997年，英國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)首先了“小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”，通常指小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRSSE），F(xiàn)RSSE主要介紹了根據(jù)現(xiàn)在的公告而做的一種簡(jiǎn)化方法，主要包括對(duì)披露資產(chǎn)和負(fù)債以及簡(jiǎn)化計(jì)量的一些例外性規(guī)定。斯里蘭卡的特許會(huì)計(jì)師研究會(huì)正是以FRSSE作為小企業(yè)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的起點(diǎn)。在1999年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）了《小型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告》，在2001年7月，加拿大會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)又了在六個(gè)方面關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和披露的例外性會(huì)計(jì)處理。

綜上所述，盡管各國會(huì)計(jì)界都認(rèn)為目前的會(huì)計(jì)制度不適用于小企業(yè)，而現(xiàn)在通常的做法就是給予小企業(yè)會(huì)計(jì)一些例外性的規(guī)定，或是小企業(yè)按簡(jiǎn)化標(biāo)準(zhǔn)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但這又常常導(dǎo)致另外一類問題，那就是由于會(huì)計(jì)處于這樣一個(gè)復(fù)雜的環(huán)境中，根據(jù)量變到質(zhì)變?cè)?，?jiǎn)化的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)因它對(duì)特殊的交易和業(yè)務(wù)沒有反應(yīng)而失去作用，這就必然影響使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任。

四、最新進(jìn)展

2000年7月，英國政府專家工作組召開會(huì)議，專門討論了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法和報(bào)告，提出了在報(bào)告方面漸進(jìn)發(fā)展的思路。在該會(huì)議上，討論后規(guī)定了提出的框架中應(yīng)該有以下特征：

第8篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

隨著我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過渡，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)化大生產(chǎn)的需求為我國企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)，即迫切需要企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以確保企業(yè)管理科學(xué)、權(quán)責(zé)明確、產(chǎn)權(quán)明晰。在企業(yè)經(jīng)營管理中企業(yè)經(jīng)營者必須準(zhǔn)確掌握企業(yè)的相關(guān)信息，從而做出決策；而會(huì)計(jì)能夠?yàn)榻?jīng)營者提供其所需的相關(guān)信息，即財(cái)務(wù)部門通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等形式向企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人或其他信息使用者反映單位財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)經(jīng)營管理體制存在弊端，導(dǎo)致我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有所缺失，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、整頓財(cái)務(wù)秩序，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督，是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的重要對(duì)策。

2會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵以及對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，其狹義的理解主要是在企業(yè)、事業(yè)單位以及其他經(jīng)濟(jì)組織對(duì)其預(yù)算執(zhí)行或生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算以及檢查等工作，旨在通過上述活動(dòng)對(duì)各經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行監(jiān)察和督促，保證組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督又包括外部監(jiān)督，兼具兩者的性質(zhì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性不言而喻，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)監(jiān)督體現(xiàn)了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)改造的完成使得現(xiàn)代企業(yè)制度得以逐步確立，而為處理企業(yè)所有者、經(jīng)營者以及員工之間的矛盾，合理分配企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益至為重要，這與我國的會(huì)計(jì)記錄工作等也較為相關(guān)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成為企業(yè)現(xiàn)代制度建立的必然；其次，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)外部監(jiān)督有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營進(jìn)行優(yōu)化，也能保證企業(yè)能夠較好地適應(yīng)外部環(huán)境的劇變，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，為相關(guān)干系人提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，從而更大程度地維護(hù)企業(yè)和廣大投資者的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展；第三，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，采取有力的監(jiān)督措施，避免企業(yè)中會(huì)計(jì)信息失真的情況，如文字?jǐn)⑹鲇姓`、數(shù)字不實(shí)等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。

3現(xiàn)代企業(yè)制度下會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善從企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)來講，相關(guān)干系人包括企業(yè)股東、董事會(huì)以及企業(yè)經(jīng)營者等，其責(zé)權(quán)利是模糊的，同時(shí)缺乏完善的制衡機(jī)制。對(duì)企業(yè)來說，其擁有者與人經(jīng)營企業(yè)的目標(biāo)存在著一定的差異，即企業(yè)所有者關(guān)心自身資本的保值增值，而人則是關(guān)注自身的利益等，缺乏完善的制衡機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，受到人為的干預(yù)或操縱，管理者為了自身利益而無視會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存在，通過改變會(huì)計(jì)處理方法以及虛報(bào)費(fèi)用等手段實(shí)現(xiàn)“轉(zhuǎn)虧為盈”，會(huì)計(jì)監(jiān)管的不力，造成信息失真。就外部治理結(jié)構(gòu)而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全使得企業(yè)可以鉆很多空子，而且應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力的缺乏，同樣是公司治理結(jié)構(gòu)不完善的體現(xiàn)。

3.2企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理中，企業(yè)或缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，或內(nèi)部監(jiān)督并沒有充分發(fā)揮自身的作用，這主要源于企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)部門是接受企業(yè)管理者的委托開展內(nèi)部監(jiān)督工作，從管理者到監(jiān)督工作執(zhí)行者這樣自上而下的監(jiān)督順序，無法遏制企業(yè)管理者以及股東的財(cái)務(wù)造假活動(dòng)，因此需要引入外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制來完善企業(yè)的監(jiān)管。但就目前來看，社會(huì)審計(jì)的發(fā)展與我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不同步，政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不健全。我國仍處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過渡階段，政府職能的轉(zhuǎn)變?nèi)孕枰粋€(gè)過程，因此無法發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的主導(dǎo)作用。內(nèi)外監(jiān)督的不力，造成我國企業(yè)存在監(jiān)督漏洞，無法規(guī)范其市場(chǎng)行為。

3.3我國企業(yè)內(nèi)部管理者以及員工的素質(zhì)亟需提高目前我國大多數(shù)企業(yè)管理者及員工職業(yè)道德觀念較弱，綜合素質(zhì)有待提高。盡管我國經(jīng)濟(jì)在近些年來取得令人矚目的成績(jī)，但是同時(shí)也帶來了大量的問題，其中人才梯隊(duì)建設(shè)與國際水平相差較遠(yuǎn)，改革開放政策雖使我國接觸了先進(jìn)的管理思想以及管理技術(shù)，但是會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)較低，學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)都處于較低的水平；企業(yè)管理者工作不負(fù)責(zé)，注重自身利益，從而忽略會(huì)計(jì)工作的事前控制以及事中監(jiān)督。

4現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策探討

4.1完善公司治理結(jié)構(gòu)企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用，從進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)入手，為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作創(chuàng)造良好的條件。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)當(dāng)前階段的我國企業(yè)具有重要意義，現(xiàn)代企業(yè)制度合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者和基礎(chǔ)員工相互制約，保障產(chǎn)權(quán)主體的合法權(quán)益，有利于資源的優(yōu)化配置；現(xiàn)代企業(yè)制度還能夠提供制度基礎(chǔ)對(duì)市場(chǎng)交易行為加以規(guī)范，保證市場(chǎng)交易的公平、公正。公司治理結(jié)構(gòu)不完善是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力、會(huì)計(jì)信息失實(shí)的重要因素，因此必須要對(duì)企業(yè)的相關(guān)干系人即股東、董事以及經(jīng)理的職責(zé)加以明確，建立各司其職、有效制衡的治理結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)的機(jī)會(huì)主義行為，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。另外，通過優(yōu)化資本市場(chǎng)治理機(jī)制以及經(jīng)理人市場(chǎng)治理機(jī)制來完善我國公司外部治理機(jī)制，加大法律對(duì)企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督力度，提高企業(yè)運(yùn)作的市場(chǎng)透明度。

4.2建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系良好的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)得以正常運(yùn)營的重要保證，而目前在我國大多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度時(shí)缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國企業(yè)的經(jīng)營管理沒有受到科學(xué)、合理、有效的監(jiān)管。而在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督與現(xiàn)代企業(yè)制度兩者之間關(guān)系愈發(fā)密切、不可分割，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系息息相關(guān)，即企業(yè)要建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度就必須對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行發(fā)展和完善。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的各類資產(chǎn)的監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)于對(duì)外投資的監(jiān)督，從而使得企業(yè)能夠有力地控制資產(chǎn)損失。作為對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的補(bǔ)充，外部會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣扮演著重要角色，可以通過協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機(jī)制以及強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)來提高外部監(jiān)督的力度。

4.3提高企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)需要有人作為活動(dòng)的支撐，人才是企業(yè)的生產(chǎn)力要素之一，因此，對(duì)企業(yè)而言，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作需要綜合素質(zhì)較高的人才來執(zhí)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效性受到很多要素的限制，而人的作用尤為關(guān)鍵。掌握會(huì)計(jì)相關(guān)理論，擁有豐富會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并且定期接受會(huì)計(jì)培訓(xùn)的員工，能夠加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。因此，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍：加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)和教育，并積極在企業(yè)內(nèi)開展會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)；建立一套科學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制，為會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)、選拔提供支持；管理層要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，開拓管理視野，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠真正發(fā)揮作用。

5結(jié)束語

第9篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)控制度主要內(nèi)容；完善措施

Abstract: The enterprise internal accounting control system is composed of the relevant provisions of enterprises based on the relevant national laws, regulations, accounting system, combined with the operation mode of enterprise and the characteristics of production and management, so as to develop a system and method for standard constraints and control the behavior of enterprises. Construction enterprises to establish internal control system is based on the funds, personnel, the management of the system to meet the standard of construction enterprises to accelerate the flow of funds, financial behavior, better play the role of stimulating local economic development.

Key words: control system; the main contents of internal control system; perfect measures

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A文章編號(hào)：2095-2104（2012）01-0020-02

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建立是構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的核心

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理是建筑施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、合同、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行全過程管理。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立在于通過對(duì)資金、成本、收入、利潤的管理，達(dá)到資金利用的最高效益。建議做好如下幾點(diǎn)：

1、資金管理

制定嚴(yán)密的項(xiàng)目資金收支計(jì)劃，保證資金合理作用，發(fā)揮資金的最大效益。收支兩條線。即所有項(xiàng)目必需轉(zhuǎn)入經(jīng)總部批準(zhǔn)開設(shè)的銀行帳戶或總部銀行帳戶，工程款收入由總部集中管理，統(tǒng)一使用，保證資金充分周轉(zhuǎn)、合理使用。支付工程款要按照總部的審批程序?qū)徟?，一般要?jīng)過業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)總部工程部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人審批后，才能辦理財(cái)務(wù)資金支付手續(xù)。

2、成本管理

建立預(yù)選合格材料供應(yīng)商和優(yōu)秀施工隊(duì)數(shù)據(jù)庫。以最低價(jià)為采購價(jià)，力爭(zhēng)做到以最低的價(jià)格買到品質(zhì)最好的材料，并且在施工旺季材料供應(yīng)緊急時(shí)快速選擇到物美價(jià)廉的材料供應(yīng)商和施工隊(duì)。

環(huán)節(jié)。做好材料購買、收發(fā)、領(lǐng)退和內(nèi)部調(diào)撥各個(gè)環(huán)節(jié)的登記、計(jì)算、檢驗(yàn)、驗(yàn)收管理，保證材料安全和材料完整。要嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙和工程進(jìn)度辦理發(fā)料手續(xù)，搞好機(jī)械設(shè)備的調(diào)配、使用和租用的管理工作，保證材料和設(shè)配的使用效率。

3、重視核查。

做好材料的定期實(shí)物清點(diǎn)和賬物核對(duì)工作，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的材料要填制“存貨清點(diǎn)單”,查明原因。屬非正常的物品缺少、報(bào)廢的處理，應(yīng)報(bào)總部，屬人為原因要追究責(zé)任，屬于其他原因的，按總部的相關(guān)規(guī)定辦理并進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。

二、加強(qiáng)人員管理是建立建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

大型建筑施工企業(yè)在建項(xiàng)目較多，工期長短不一，財(cái)務(wù)人員的數(shù)量工期較忙時(shí)難以滿足需求，工期不忙時(shí)又有部分人員閑置，而且很多建筑施工企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)重視不夠，一般派新員工或經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的財(cái)務(wù)人員到工地一線擔(dān)任項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作，而把經(jīng)驗(yàn)豐富、管理能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員留在集團(tuán)總部重要崗位，或者招聘臨時(shí)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)記賬等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作。結(jié)果由于財(cái)務(wù)管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目效益偏低、資金回流慢、報(bào)表信息滯緩。建議做到以下幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：

1、了解施工企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)中重要人員，在建筑施工企業(yè)中尤為重要，財(cái)務(wù)人員雖然不直接是建筑職工企業(yè)的一線人員，但在施工企業(yè)中要全方位介入工程施工的每個(gè)環(huán)節(jié)，要參與材料供應(yīng)商的聯(lián)系、談判等環(huán)節(jié)，要參與所有經(jīng)濟(jì)合同制定與會(huì)簽。

2、嚴(yán)格審批。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員對(duì)于超出預(yù)算和財(cái)務(wù)資金計(jì)劃的非正?？铐?xiàng)，在支付理由充分條件下另寫書面報(bào)告給總部，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)審批后方可按日常審批程序報(bào)批，否則就不能按工程款支付程序支付。

3、深入施工現(xiàn)場(chǎng)。財(cái)務(wù)人員還要深入工地一線現(xiàn)場(chǎng)，掌握現(xiàn)場(chǎng)材料情況、機(jī)械使用情況、人員到場(chǎng)情況、工程進(jìn)度進(jìn)展情況，以保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度建立的有效措施。

制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。一般建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)控制三個(gè)方面，涉及范圍廣，政策性、專業(yè)性很強(qiáng)，若沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部面對(duì)控制制度都無法適從。內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系。