企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制—整體框架》將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列為內(nèi)部控制要素之一，作為內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)必須對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法總體來(lái)說(shuō)分三大類：定性方法、定量方法、定性與定量相結(jié)合的方法。定性方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響和可能性以定性的方式進(jìn)行描述，其評(píng)估結(jié)論受評(píng)估人員經(jīng)驗(yàn)的影響，帶有一定的主觀性。定量方法具有精確性，可以彌補(bǔ)定性評(píng)估方法的不足，但是，定量方法的缺陷也是明顯的，即對(duì)所有的重要因素進(jìn)行量化是困難的，獲得更多的數(shù)據(jù)需要更高的成本。由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，因此，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，定量與定性方法的結(jié)合是必要的，兩者可以互補(bǔ)其不足。模糊綜合評(píng)價(jià)法即是這樣一種方法，該方法根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)，即用模糊數(shù)學(xué)對(duì)受到多種因素制約的事物或?qū)ο笞龀鲆粋€(gè)總體的評(píng)價(jià)。本文考察了內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可操作的方法。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件首先是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，評(píng)估上述被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。依據(jù)COSO內(nèi)部控制框架和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，即兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)、十個(gè)二級(jí)指標(biāo)和三十一個(gè)三級(jí)指標(biāo)。如表1所示。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)模糊綜合評(píng)價(jià)構(gòu)建

第一，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)模糊綜合評(píng)價(jià)模型。具體如下：

一是確定評(píng)價(jià)因素集。依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定評(píng)價(jià)指標(biāo)集，表示為：U={u1，u2，…，um}，同時(shí)可以根據(jù)所建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)建立二級(jí)、三級(jí)等多層次的指標(biāo)集。根據(jù)企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可知，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)從兩大方面、十個(gè)因素衡量，確定的因素集如下：一級(jí)因素集為U={u1，u2}={內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)}。二級(jí)因素集為U1={u11，u12，u13，u14，u15}={人力資源因素，管理因素，自主創(chuàng)新因素，財(cái)務(wù)因素，安全環(huán)保因素}。U2={u21，u22，u23，u24，u25}={經(jīng)濟(jì)因素，法律因素，社會(huì)因素，科技因素，自然環(huán)境因素}。三級(jí)因素集為 U11={u111，u112，u113}={研究開(kāi)發(fā)，技術(shù)投入，信息技術(shù)運(yùn)用}。依此類推，可確定其他三級(jí)指標(biāo)因素集。

確定方法有統(tǒng)計(jì)法、試探法、專家調(diào)查法、層次分析法等。

本文采用層次分析法確定權(quán)重，該方法是將半定性、半定量問(wèn)題轉(zhuǎn)化為定量計(jì)算的行之有效的方法。它將復(fù)雜的決策系統(tǒng)層次化，通過(guò)逐層比較多種關(guān)聯(lián)因素的相對(duì)重要性給出定量表示，再利用數(shù)學(xué)方法確定全部因素相對(duì)重要性次序的權(quán)系數(shù)。

采用1～9標(biāo)度方法，根據(jù)各層次的指標(biāo)構(gòu)造判斷矩陣，利用AHP軟件得出各層次的指標(biāo)權(quán)重，并對(duì)判斷矩陣的一致性進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果表明層次分析排序的結(jié)果有滿意的一致性，即權(quán)數(shù)的分配是合理的。由AHP軟件得出各層次權(quán)重集為：一級(jí)指標(biāo)權(quán)重集A=（0.75，0.25）。 二級(jí)指標(biāo)權(quán)重集A1=（0.0577， 0.2471， 0.5072， 0.1438，

0.0443）。A2=（0.2129，0.0656，0.5208，0.0939，0.1068）。三級(jí)指標(biāo)權(quán)重集A11=（0.4667，0.4667，0.0667）。A12=（0.429，0.1283，0.0652，0.3775）。A13=（0.1429，0.8571）。A14=（0.126，0.4161，0.4579）。 A15=（0.2，0.4，0.4）。

A21=（0.1622， 0.1863， 0.3518， 0.1863， 0.1134）。 A22=（0.5，0.5）。 A23=

（0.4127，0.2135，0.0473，0.2365，0.09）。A24=（0.3333，0.6667）。A25=（0.75，

0.25）

三是確定評(píng)語(yǔ)集并賦值。V={v1，v2，v3，v4，v5}={低，較低，中等，較高，高}={1，3，5，7，9}根據(jù)對(duì)評(píng)語(yǔ)的賦值將1～9等分成五級(jí)，對(duì)應(yīng)相應(yīng)評(píng)語(yǔ)，設(shè)計(jì)定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如表2。

四是確定模糊評(píng)價(jià)綜合矩陣。請(qǐng)20位專家對(duì)某企業(yè)影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的第三層因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)專家評(píng)價(jià)結(jié)果匯總，如表3。

根據(jù)表3，進(jìn)行單因素模糊評(píng)價(jià)，即是從一個(gè)因素出發(fā)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)評(píng)語(yǔ)集的隸屬度，進(jìn)而得到模糊關(guān)系矩陣：

R=r11，r12，…，r1mr21，r22，…，r2mrn1，rn2，…，rnm

矩陣R中第i行第j列元素rij，表示子因素層指標(biāo)來(lái)看對(duì)第j級(jí)評(píng)語(yǔ)vj的隸屬度。rij的值可由德?tīng)柗品ù_定，整理專家評(píng)分表得到專家對(duì)末級(jí)指標(biāo)的評(píng)語(yǔ)，根據(jù)表3可計(jì)算出各個(gè)因素的隸屬度，其中 R11=0.75 0.15 0.05 0.05 00.55 0.35 0.10 0 00.45 0.30 0.10 0.10 0.05，其他矩陣Rij依以此類推可以得到， i=1，2； j=1，2，3，4，5。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的模糊綜合評(píng)價(jià)。模糊評(píng)價(jià)法不僅可以對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象按綜合分值進(jìn)行評(píng)價(jià)和排序，還可以根據(jù)模糊評(píng)價(jià)的值按最大隸屬度原則去評(píng)定對(duì)象的所屬等級(jí)。

利用合適的算子將A與各被評(píng)事物的R進(jìn)行合成，得到各被評(píng)事物的模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果向量B。即：

A？誘R=（a1，a2，…，ap）r11 r12 … r1mr21 r22 … r2m… … … … rp1 rp2 … rpm=（b1，b2，…，bm）=B

一是各層因素模糊綜合評(píng)價(jià)。從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系最末層開(kāi)始進(jìn)行評(píng)價(jià)，依次對(duì)各層風(fēng)險(xiǎn)因素經(jīng)行評(píng)價(jià)。

對(duì)第三層級(jí)因素做綜合模糊評(píng)價(jià)，則有：

B11=A11？誘R11=（0.6067，0.2334，0.0700，0.0233，0）

B12=A12？誘R12=（0.0377，0.1452，0.3345，0.0621，0.0429）

B13=A13？誘R13=（0.0286，0.0929，0.0143，0.0071，0）

B14=A14？誘R14=（0，0.2126，0.4855，0.2040，0.0979）

B15=A15？誘R15=（0.0100，0.2500，0.2900，0.0500，0）

B21=A21？誘R21=（0.0162，0.2326，0.4495，0.2573，0.0443）

B22=A22？誘R22=（0，0.3750，0.1000，0.0250，0）

B23=A23？誘R23=（0.3600，0.4065，0.1802，0.0533，0）

B24=A24？誘R24=（0，0.0833，0.1833，0.0667，0）

B25=A25？誘R25=（0，1.1375，0.27921，0，0）

B11=（0.6500，0.2500，0.07750，0.0250，0）

B12=（0.0606，0.2333，0.5374，0.0998，0.0689）

B13=（0.2001，0.6501，0.1001，0.0497，0）

B14=（0，0.2126，0.4855，0.2040，0.0979）

B15=（0.0167，0.4167，0.4833，0.0833，0）

B21=（0.0162，0.2326，0.4495，0.2573，0.0443）

B22=（0，0.7500，0.2000，0.0500，0）

B23=（0.3600，0.4065，0.1802，0.0533，0）

B24=（0，0.2499，0.55，0.2001，0）

B25=（0，0.8029，0.1971，0，0）

對(duì)第二層級(jí)因素綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)第三層級(jí)評(píng)價(jià)的歸一化處理結(jié)果，得出一級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣R1=[B11，B12，B13，B14，B15]T和R2=[B21，B22，B23，B24，B25]T，并進(jìn)行模糊評(píng)價(jià)：

B1=A1？誘R1=（0.1547，，04508，0.2791，0.0843，0.0311）

B2=A2？誘R2=（0.1909，0.4196，0.2754，0.1046，0.0094）

對(duì)上述結(jié)果進(jìn)行歸一化處理，得到

B1=（0.1547，0.4508，0.2791，0.0843，0.0311）

B2=（0.1909，0.4196，0.2754，0.1046，0.0094）

最后，對(duì)第一層級(jí)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)第二層級(jí)評(píng)價(jià)的歸一化處理結(jié)果，得出綜合評(píng)價(jià)矩陣：R=[B1，B2]T，并進(jìn)行模糊評(píng)價(jià)：

B=A？誘R=（0.1658，0.4430，0.2782，0.0894，0.0257）

對(duì)上述結(jié)果進(jìn)行歸一化處理，得到：B=（0.1655，0.4421，0.2776，

0.0892，0.0256）。

二是對(duì)綜合評(píng)分值進(jìn)行等級(jí)評(píng)定。為了對(duì)各層次因素進(jìn)行比較，可用等級(jí)分?jǐn)?shù)矩陣計(jì)算綜合評(píng)價(jià)值W。等級(jí)分?jǐn)?shù)矩陣是對(duì)每一級(jí)評(píng)語(yǔ)進(jìn)行賦值組成，即：C=（1 3 5 7 9）

可以得到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)判值：W=B·CT=3.7351

同理，可以得到第一層指標(biāo)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)判值：

W1=B1·CT=3.7726；W2=B2·CT=3.6439。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)判值為3.7351，對(duì)照表2評(píng)價(jià)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬于二級(jí)，處于“較低”風(fēng)險(xiǎn)水平，且被評(píng)為“低”、“較低”的比率約為59%。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)判值分別3.7726，3.6439都屬于二級(jí)，都處于“較低”風(fēng)險(xiǎn)水平。

對(duì)影響內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)一步分析判斷，可得到第二層指標(biāo)綜合評(píng)判值：W11=B11·CT=1.9499。W12=B12·CT=4.7664。W13=B13·CT=2.9986。W14=B14·CT=5.3744。W15=B15·CT=4.2667。W21=B21

·CT=5.1618。W22=B22·CT=3.6000。W23=B23·CT=2.8536。W24=B24·CT=4.9004。W25=B25·CT=3.3942。

由綜合評(píng)判值得到各類風(fēng)險(xiǎn)因素的排序，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)按照財(cái)務(wù)因素、管理因素、安全環(huán)保因素、人力資源因素、自主創(chuàng)新因素依次降低，其中財(cái)務(wù)因素、管理因素、安全環(huán)保因素評(píng)估結(jié)果介于4.2與5.8之間，為“中等”屬于三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，人力資源因素評(píng)估結(jié)果介于2.6與4.2之間，為“較低”屬于二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，自主創(chuàng)新因素評(píng)估結(jié)果介于1～1.6之間為“低”屬于一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)按照經(jīng)濟(jì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、法律因素、自然環(huán)境因素、社會(huì)因素依次降低，其中經(jīng)濟(jì)因素、科學(xué)技術(shù)因素評(píng)估結(jié)果介于4.2與5.8之間，為“中等”屬于三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，法律因素、自然環(huán)境因素、社會(huì)因素評(píng)估結(jié)果介于2.6與4.2之間，為“較低”屬于二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。實(shí)際工作中，對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估多是定性的描述，而且很難對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系和重要程度進(jìn)行判斷。模糊綜合評(píng)價(jià)法很好地解決了這個(gè)問(wèn)題，將定性分析與定量分析相結(jié)合，不僅對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估，而且還可以對(duì)各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)因素水平進(jìn)行判斷和排序。由此，企業(yè)可以根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的排序確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，建立持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 實(shí)施問(wèn)題； 改進(jìn)思路

建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，對(duì)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的作用。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與實(shí)施要求

（一）內(nèi)部控制的基本要素及其關(guān)系

內(nèi)部控制作為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要制度，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的制定和實(shí)施發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)基本要素。其中，以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，以控制活動(dòng)為手段，以信息與溝通為條件，以內(nèi)部監(jiān)督為保證，構(gòu)成了相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架。

（二）內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成與確立

20世紀(jì)80年代后期，國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮。隨著公司治理研究的不斷深入，政府部門(mén)和相關(guān)協(xié)會(huì)開(kāi)始逐漸重視推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)，有關(guān)規(guī)定見(jiàn)諸于若干法律、法規(guī)文件。具體情況如表1所示。

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)成了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

（三）內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的相關(guān)要求

1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施要求

基本規(guī)范共分七章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。此規(guī)范涉及內(nèi)容較廣，總體概括可分為以下三個(gè)方面：

第一，對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范；第二，與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等；第三，為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。

2.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施要求

配套指引具體由三部分組成：內(nèi)部控制應(yīng)用指引、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、內(nèi)部控制審計(jì)指引。各指引的具體內(nèi)容如表2所示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題――以深交所中小板上市公司為例

建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)揮著舉足輕重的作用。本文以深交所中小板上市公司為樣本，分別選取了13個(gè)行業(yè)中最先上市的2家公司，共26家公司為研究對(duì)象，重點(diǎn)研究26家公司內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的現(xiàn)狀分析

深交所中小板上市公司為落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施、確保各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立了與之相適應(yīng)的控制程序。這些控制程序主要從以下五方面進(jìn)行：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)主要包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源政策等。企業(yè)具體的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)情況如圖1所示。

由圖1可知，在26家中小板上市公司中，有25家公司注重機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，21家公司注重治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，11家公司加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的治理，6家公司注重了企業(yè)文化的建設(shè)，10家公司加強(qiáng)了人力資源的建設(shè)。由此可以看出，在內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)中，大多數(shù)企業(yè)更加側(cè)重于對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)分配的完善，相對(duì)忽略了企業(yè)文化的建設(shè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。26家上市公司中披露風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分的公司僅有13家，且各家披露的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制內(nèi)容大多比較籠統(tǒng)，很少涉及具體的操作內(nèi)容。一部分公司根據(jù)既定的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，較為全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)的實(shí)施

控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。各上市公司也積極地采取有效的控制活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，其具體實(shí)施情況如表3所示。

由表3可知，企業(yè)具體的內(nèi)部控制活動(dòng)可分為兩大類：日常業(yè)務(wù)控制、重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制。在日常業(yè)務(wù)控制活動(dòng)中，進(jìn)行交易授權(quán)控制的有14家公司，占整體的53.8%；進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的只有7家公司，占總體的26.9%。在重點(diǎn)控制活動(dòng)中，對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、信息披露的控制均在16家以上。相比較而言，上市公司更加注重對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制。

4.信息與溝通機(jī)制的建立

加強(qiáng)信息與溝通的控制要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制與溝通機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部、內(nèi)部與外部之間的信息傳遞，從而實(shí)現(xiàn)有效的溝通，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供服務(wù)。在研究的26家中小板上市公司中，僅有13家公司對(duì)信息與溝通的控制情況進(jìn)行了披露。雖然披露所占的比例偏低，但就其具體披露情況來(lái)看，成效較為明顯。所披露的公司大都建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對(duì)信息的合理篩選、核對(duì)、分析、整合，確保信息的及時(shí)、有效。內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，使得各管理層級(jí)、各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。

5.內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。中小板上市公司內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施情況如表4所示。

在研究的26家上市公司中，對(duì)其內(nèi)部監(jiān)督情況作出明確說(shuō)明的企業(yè)有18家，且都建立了較為有效的內(nèi)部審計(jì)制度。其中，只有兩家公司對(duì)其內(nèi)部稽核情況進(jìn)行了簡(jiǎn)明扼要的概述。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)文化的建設(shè)薄弱

在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施和評(píng)價(jià)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)忽視了企業(yè)文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。積極向上的企業(yè)文化可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，大多數(shù)企業(yè)往往注重公司結(jié)構(gòu)的治理和機(jī)構(gòu)的設(shè)置，而忽視了企業(yè)文化在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中的重要作用。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容披露較少

在所研究的26家上市公司中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分披露的企業(yè)僅有13家，且各家披露的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制內(nèi)容大多比較籠統(tǒng)，很少涉及具體的操作內(nèi)容。對(duì)企業(yè)具體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行披露，能夠使外部信息使用者準(zhǔn)確地了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，能夠督促企業(yè)積極采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

3.不重視日常業(yè)務(wù)的控制

在控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中，大部分上市公司關(guān)注對(duì)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、信息披露等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制，而忽視了日常業(yè)務(wù)的控制。從總體情況來(lái)看，在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主體，占據(jù)了整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的大部分，而重點(diǎn)業(yè)務(wù)所占的比重相對(duì)較低。因此，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注對(duì)日常業(yè)務(wù)的控制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.信息與溝通渠道不暢通

在研究的26家中小上市公司中僅有13家公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)中闡述了信息與溝通的建設(shè)情況，且較為簡(jiǎn)單。企業(yè)信息溝通渠道是否暢通與企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)：如果企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會(huì)削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立良好的信息與溝通渠道，有利于員工協(xié)調(diào)有序地工作，為相關(guān)的管理人員提供決策有用的信息，保證信息的及時(shí)傳遞，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，采取有效的措施加以解決。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用得不到有效的發(fā)揮

在研究的26家上市公司中，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)情況作出明確說(shuō)明的企業(yè)有18家，其中，只有2家公司對(duì)其內(nèi)部稽核情況進(jìn)行了簡(jiǎn)明扼要的概述。一些中小板上市公司的監(jiān)督評(píng)審需要由其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中，容易受到一些外在因素的干預(yù)，未能充分發(fā)揮其職能。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的相關(guān)對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹和執(zhí)行。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅有利于內(nèi)部控制規(guī)范得到有效的實(shí)行，能服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

1.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，充分體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.實(shí)施積極的人力資源政策

人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)人才的培養(yǎng)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著重要的作用。因此，企業(yè)必須重視其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并加以有效控制。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立識(shí)別、分析與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，了解自身所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全可靠性，提高企業(yè)管理水平和投資效益。同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)與控制。

（三）完善信息與溝通渠道

企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制相關(guān)信息與溝通制度，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，加強(qiáng)信息的及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

1.改進(jìn)信息傳遞機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。內(nèi)部信息傳遞一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f。

2.加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到廣泛的運(yùn)用。在建立內(nèi)部信息系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部控制目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，建立自身的信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制體系中的重要作用。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

構(gòu)建企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)三位一體的、有效的內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實(shí)施的重要保證。

1.充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督作用，賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能。通常情況下，企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職能，接受董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制執(zhí)行情況與員工績(jī)效考核掛鉤的制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)要求，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范。有關(guān)監(jiān)管部門(mén)要將內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施有關(guān)的政策指導(dǎo)與監(jiān)督檢查結(jié)合起來(lái)，在為企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供良好服務(wù)的同時(shí)，密切關(guān)注并跟蹤企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的情況，建立迅速高效的預(yù)警、反應(yīng)和處理機(jī)制，妥善處理好內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的各種問(wèn)題。

總之，完善企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施與評(píng)價(jià)任重而道遠(yuǎn)，我們應(yīng)將理論與實(shí)際相結(jié)合，針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題，把各方面的相關(guān)信息認(rèn)真總結(jié)并深思，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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[3] 吳坤洪.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范難點(diǎn)探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（1）.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

第一，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其從屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以看做其他控制活動(dòng)的二次管理和控制。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，已經(jīng)經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)時(shí)間的轉(zhuǎn)變，也經(jīng)歷過(guò)了比較多的發(fā)展階段。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，也可以看做內(nèi)部控制的一部分，相對(duì)而言，其實(shí)際上是一種比較獨(dú)立的控制方法和模式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)別的控制和管理要素的深入控制，實(shí)際作用是比較大的。第二，內(nèi)部控制作為管理制度的重要組成部分，是企業(yè)管理的重要手段，是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志。同時(shí)，內(nèi)部控制也是審計(jì)人員用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的重視與信賴，加速了現(xiàn)代審計(jì)方法的變革，縮小了審計(jì)范圍，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)費(fèi)用，完善了審計(jì)的職能。因此，內(nèi)部控制的健全與否，決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，決定著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小,同時(shí)還可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的重要性水平。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

(一)控制環(huán)境要素的應(yīng)用

在企業(yè)內(nèi)部控制和管理過(guò)程中，控制環(huán)境要素是必不可少的，也是最基礎(chǔ)的要素，控制環(huán)境要素含有治理結(jié)構(gòu)、人力政策，還含有權(quán)責(zé)合理分配，文化資源等以及管理當(dāng)局的觀念和管理風(fēng)格等等。如果從審計(jì)角度的來(lái)看，審計(jì)人員必須從根本上落實(shí)好審前調(diào)查工作，不僅要對(duì)企業(yè)的部門(mén)設(shè)置情況進(jìn)行調(diào)查，還要對(duì)相應(yīng)的人力政策等進(jìn)行調(diào)查，要在掌握多方面環(huán)境要素的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部審計(jì)方案。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，包含有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是非常重要的。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可以確定將要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)，范圍，時(shí)間和重點(diǎn)，為編制審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)；審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可以進(jìn)一步了解內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況和有效程度，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平再次評(píng)估，如與準(zhǔn)備階段評(píng)估有出入則可以對(duì)審計(jì)方案作出調(diào)整。

(三)控制活動(dòng)要素應(yīng)用

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，就要制定相應(yīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，采取相應(yīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，要把風(fēng)險(xiǎn)控制到合理范圍內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，不僅要加大對(duì)職務(wù)分離情況的控制力度，還要加大業(yè)務(wù)授權(quán)、實(shí)物和獨(dú)立檢查的控制力度等。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要應(yīng)用多樣化的審計(jì)方法，全方位掌握被審計(jì)單位的控制活動(dòng)開(kāi)展情況。另外，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制目標(biāo)和控制點(diǎn)越明確，審計(jì)人員的工作效率就會(huì)越高。

(四)內(nèi)部監(jiān)督要素應(yīng)用

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和控制當(dāng)中，加大監(jiān)督力度是十分有效的，只有從根本上完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，及時(shí)掌握和監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，才能及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要在結(jié)合控制評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制的不足之處，還要嚴(yán)格根基企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行措施應(yīng)用，大力應(yīng)用內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度和方法。

三、結(jié)語(yǔ)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；信息技術(shù)

文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2013）09 -0099-01

在信息化環(huán)境下，信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)的管理方法和管理理念都在隨著社會(huì)的不斷改變而改變著。其企業(yè)管理方法和管理策略在不斷的發(fā)生變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)。本文就內(nèi)部控制進(jìn)行了分析。

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化企業(yè)整體信息技術(shù)能力

在信息技術(shù)條件下，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅包括了企業(yè)文化、管理哲學(xué)、勝任能力、權(quán)責(zé)分配等，還包括了信息技術(shù)和信息系統(tǒng)。信息技術(shù)的應(yīng)用不僅擴(kuò)大了內(nèi)部控制環(huán)境的范圍，而且對(duì)于原有內(nèi)部控制環(huán)境中的要素產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)特定的環(huán)境完善內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。

企業(yè)文化是信息技術(shù)條件下內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)而形成的一種固定的觀念和經(jīng)營(yíng)理念。是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境控制的核心。企業(yè)應(yīng)該從價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象和道德觀念這幾個(gè)方面塑造企業(yè)文化，培養(yǎng)一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，樹(shù)立一定的企業(yè)形象，增強(qiáng)一定的企業(yè)活力，使得企業(yè)的管理不斷地完善，從而更好地發(fā)揮企業(yè)文化的功能、約束能力以及凝聚力，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。

不僅如此，還要建立一定的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分工的體系，企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)一定要適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，立足于服務(wù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，按照一定的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，還應(yīng)該考慮好效益的原則問(wèn)題。企業(yè)必須要對(duì)原有的組織進(jìn)行一定的調(diào)整工作，以期能夠適應(yīng)信息系統(tǒng)的要求。還要建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在面對(duì)不同環(huán)境的時(shí)候做出相應(yīng)的決策和反應(yīng)，以保障企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該制定相對(duì)應(yīng)的可操作性的責(zé)任分配以及授權(quán)制度，要設(shè)立分享和合作的激勵(lì)制度，通過(guò)激勵(lì)的手段，不斷地使員工關(guān)注公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，將舞弊行為扼殺在搖籃之中。

為了更好地進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，一定要提高管理層和員工的素質(zhì)。其素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是否有效地關(guān)鍵之處，在信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視提高員工的素質(zhì)，提高員工的能力，培養(yǎng)員工的信息觀念，讓新員工更好地重視和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化建設(shè)和內(nèi)部控制創(chuàng)新。要加強(qiáng)員工對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用能力和對(duì)信息的整合以及獲取能力，培養(yǎng)員工的快速反應(yīng)和協(xié)調(diào)能力。從另一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，要積極建立起各項(xiàng)規(guī)章制度，建立企業(yè)員工的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。

二、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

利用信息資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。在信息化環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的不確定性使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷的增強(qiáng)，會(huì)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有一個(gè)科學(xué)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常重要的。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能，有效地企業(yè)內(nèi)部控制制度是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和增加預(yù)警功能的重要手段，對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，員工大多數(shù)是對(duì)已經(jīng)完成了的信息進(jìn)行檢查，從而才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和舞弊行為。在日常工作當(dāng)中，企業(yè)大部分內(nèi)部控制的預(yù)防功能被限制，這直接的影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者平時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制制度的理解和重視程度。在信息技術(shù)的條件下，企業(yè)要設(shè)立一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或者是相應(yīng)的崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。承擔(dān)起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和規(guī)避工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分在日常生活中要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別程序，識(shí)別和評(píng)估于現(xiàn)行的企業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程和信息過(guò)程的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并且要及時(shí)的利用信息資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)避。

提高風(fēng)險(xiǎn)控制體系的力度，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著非常大的不確定性，這給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和改革，才能夠保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常的運(yùn)行。企業(yè)還應(yīng)該建立全新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，設(shè)立專門(mén)的人員組件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組來(lái)定期性的對(duì)系統(tǒng)環(huán)境、功能等進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和弱點(diǎn)分析。在這種模式下，其分析人員要充分的利用好信息技術(shù)，要利用好計(jì)算機(jī)的信息分析程序優(yōu)勢(shì)，并進(jìn)行敏感度的分析，從而完善企業(yè)的投資決策，并且提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

當(dāng)今社會(huì)，面對(duì)一個(gè)新環(huán)境，要努力提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅要提高對(duì)于原來(lái)企業(yè)所存在的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)該提高信息技術(shù)應(yīng)用而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新和改革，改變信息溝通方式，建立信息系統(tǒng)控制機(jī)制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息處理和傳輸?shù)膶?shí)時(shí)化，動(dòng)態(tài)化、為了保證相應(yīng)的權(quán)限人員能夠快捷訪問(wèn)所需要的信息，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)交換，保證信息在組織中能夠順暢流動(dòng)，為了滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)要盡力相應(yīng)的信息控制方法和措施。

首先要制定一定的制度規(guī)范，約束相關(guān)過(guò)程中的措施，其主要針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)資源、軟件系統(tǒng)進(jìn)行接觸、維護(hù)和保管的各種管理制度，企業(yè)員工的分工制度，系統(tǒng)操作人員的權(quán)限制度等。更新技術(shù)方法，更新使用數(shù)據(jù)庫(kù)自動(dòng)備份和恢復(fù)技術(shù)、口令密碼技術(shù)等。

三、加強(qiáng)企業(yè)的控制

在信息技術(shù)條件下，授權(quán)和審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)該由制度控制以及計(jì)算機(jī)程序控制共同組成。企業(yè)的制度控制和傳統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是一樣的。明確各崗位的職責(zé)權(quán)限以及審批范圍，其程序控制就是在執(zhí)行的時(shí)候，對(duì)每個(gè)信息管理人員進(jìn)行身份堅(jiān)定以及孔令設(shè)置，密碼保護(hù)等。進(jìn)行合理的限制和牽制，保障內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)之所以可以建立有效地保護(hù)制度，就是因?yàn)槠髽I(yè)建立了有效地資產(chǎn)接觸制度，而且沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人是不能夠直接接觸相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)的，為了確保資產(chǎn)整體的完整性，要保證企業(yè)在制定人機(jī)授權(quán)操作規(guī)程的時(shí)候，采取一定的措施并加以控制，防止沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人接觸信息系統(tǒng)和重要記錄。設(shè)立一定的拿權(quán)設(shè)備，保證內(nèi)部控制有效性。強(qiáng)化監(jiān)控設(shè)施，保證能夠建立信息化的監(jiān)控系統(tǒng)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制，就應(yīng)該完善安全措施。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的觀念，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控的范圍，只有這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠真正的運(yùn)行。所成立的信息系統(tǒng)審計(jì)小組，小組成員應(yīng)該由審計(jì)人員和信息技術(shù)人員構(gòu)成，要求其具有相對(duì)性，將企業(yè)內(nèi)外部相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制，從而確保企業(yè)內(nèi)控能夠發(fā)揮其最大的效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 強(qiáng)化措施一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.有助于建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)制度是其重要基石，而對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)制度既是黨和國(guó)家對(duì)其的時(shí)代要求，也是其改革的發(fā)展方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)管理體制，電力企業(yè)要想真正提高管理水平就要加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.有助于提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在很大程度上電力企業(yè)決策的制定及對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)的掌握都是依靠會(huì)計(jì)信息的。電力企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，明確分工職責(zé)，使各部門(mén)既有分工又有合作，這樣就有利于會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量及效率的提高，將錯(cuò)誤率降到最低。

3.有助于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

電力企業(yè)只有建立健全內(nèi)部控制制度，才能更好地對(duì)物資財(cái)產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和管理，更好地對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行控制，防微杜漸，全力保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，使電力企業(yè)逐步走上健康發(fā)展的快車道。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.電力企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱

目前我國(guó)大部分電力企業(yè)都未對(duì)內(nèi)部控制的重要作用引起關(guān)注，上至管理層，下至基層職工的內(nèi)部控制觀念十分淡薄。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，有近40%的電力企業(yè)并未建立起完善的內(nèi)部控制體系，而很多電力企業(yè)出于應(yīng)付各級(jí)檢查的目的，雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但并沒(méi)有真正落實(shí)到位，而是浮于表面形式，造成內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)肅性、約束力和控制力無(wú)法體現(xiàn)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

規(guī)模大、投資多、資金密集和設(shè)施分散等是我國(guó)電力企業(yè)主要特點(diǎn)，針對(duì)電力企業(yè)的實(shí)際情況，我國(guó)出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，不過(guò)受歷史原因及企業(yè)內(nèi)部等多方面影響，仍有一些電力企業(yè)未嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同樣也未對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而導(dǎo)致一些電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，為企業(yè)健康快速發(fā)展帶來(lái)不利影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

為更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，我國(guó)目前已建立起以政府監(jiān)督為主、社會(huì)監(jiān)督為輔的龐大的企業(yè)外部監(jiān)督體系，不過(guò)即便如此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制仍然不盡如人意。作為企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在電力企業(yè)中竟然少之又少，即使極個(gè)別電力企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其應(yīng)有職能也無(wú)法得到充分發(fā)揮，根本無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及企業(yè)各部門(mén)的管理績(jī)效做出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

三、強(qiáng)化電力生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.不斷強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制觀念

內(nèi)部控制意識(shí)淡薄是電力企業(yè)目前亟待解決的問(wèn)題。首先應(yīng)從電力企業(yè)管理層入手，采取各種手段不斷加強(qiáng)管理層的內(nèi)部控制理念；其次，內(nèi)部控制并不專屬于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，它需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)及其員工的密切配合及通力合作。再次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，對(duì)于電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定促進(jìn)作用。電力企業(yè)由于自類型有別，因此企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不同，電力企業(yè)要結(jié)構(gòu)自身特點(diǎn)構(gòu)建符合企業(yè)情況的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。

2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

我國(guó)電力企業(yè)以自身實(shí)際狀況為依據(jù)，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，制定科學(xué)合理的考核辦法，建立健全電力企業(yè)重大決策授權(quán)審批制度，對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革完善，最終構(gòu)建起科學(xué)合理的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。另外，電力企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況的監(jiān)督管理力度。一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制進(jìn)行強(qiáng)化，使內(nèi)部控制融入企業(yè)的日常管理中。電力企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)制度，為提升企業(yè)管理職能和經(jīng)濟(jì)收益發(fā)揮其應(yīng)有作用。二是加大外部監(jiān)督力度。財(cái)、稅、審三個(gè)部門(mén)的分工要合理，明晰崗位責(zé)任，并勤于溝通，提升監(jiān)督效力；對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要增進(jìn)了解，加大檢查與監(jiān)督的力度；進(jìn)一步發(fā)掘電視、報(bào)紙及互聯(lián)網(wǎng)等新聞媒體的監(jiān)督管理職能，通過(guò)建立獎(jiǎng)勵(lì)制度對(duì)上述新聞媒體對(duì)電力企業(yè)違法現(xiàn)象的曝光行為進(jìn)行鼓勵(lì)和支持，進(jìn)而對(duì)電力企業(yè)違法行為進(jìn)行有效約束。

3.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

電力企業(yè)通過(guò)調(diào)動(dòng)相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，以最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，這就是電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是最基本的構(gòu)成要素，它有助于企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建立大體上分為三個(gè)步驟：第一，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)，使組織系統(tǒng)越來(lái)越健全；第二，在健全安全生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上確保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理系統(tǒng)的建立；第三，根據(jù)公司具體財(cái)務(wù)狀況，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制；第四，除了要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理外，還應(yīng)注重外部風(fēng)險(xiǎn)管理，確保外部風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立。

結(jié)論

總而言之，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要想向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)并實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，首先就要強(qiáng)化內(nèi)功，建立內(nèi)控管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部管理，防止一切經(jīng)濟(jì)上的違法行為，提高自我約束力及控制力，只有這樣電力企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中永遠(yuǎn)立于不敗之地，才能更好地為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 信息與溝通

內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)方面,貫穿企業(yè)管理的整個(gè)流程。為確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須從總體上透視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),充分了解內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié),才能提早預(yù)防和及時(shí)控制各種弊端和錯(cuò)誤,明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的職責(zé)和行為,提高管理效率。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳,信息溝通渠道不暢通

控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果,由于部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,導(dǎo)致控制環(huán)境失衡、經(jīng)營(yíng)管理存在諸多漏洞。

1.缺乏有效的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

由于企業(yè)沒(méi)有理順組織結(jié)構(gòu),普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)多、管理層級(jí)過(guò)長(zhǎng)等問(wèn)題,忽視橫向部門(mén)間的相互協(xié)調(diào),導(dǎo)致橫向部門(mén)間缺乏有效的信息交流;在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上,沒(méi)有明確界定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的權(quán)限和責(zé)任,內(nèi)部責(zé)任分配不當(dāng),缺乏對(duì)權(quán)力的監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部不同崗位及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制,導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的失衡。

2.溝通渠道不暢通,信息傳遞不及時(shí)

由于存在布局分散化、決策多層化等特點(diǎn),部分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間未形成暢通的信息收集、報(bào)告和反饋機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí),企業(yè)各部門(mén)的溝通受阻,相關(guān)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行有效協(xié)調(diào),進(jìn)而引起部門(mén)之間的矛盾和沖突,無(wú)法及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估并提出正確的應(yīng)對(duì)措施,給企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制帶來(lái)更大挑戰(zhàn)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),內(nèi)部控制執(zhí)行不力

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度本身缺乏正確認(rèn)識(shí),導(dǎo)致內(nèi)部控制制度殘缺不全或相關(guān)內(nèi)容不夠合理,嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

1.未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的本質(zhì)

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)缺乏準(zhǔn)確定位,常常用內(nèi)部管理制度來(lái)取代內(nèi)部控制制度。由于管理者不能清晰而明確地制定控制目標(biāo),使得內(nèi)部控制制度不能得到有效落實(shí),內(nèi)部控制仍停留在業(yè)務(wù)流程上。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制手段不到位

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵,部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄,缺乏一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的評(píng)估,給企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了諸多困難。

3.內(nèi)部控制體系不健全

目前,部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在內(nèi)容上片面、零散,僅限于會(huì)計(jì)和審計(jì),總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性,往往忽略了影響企業(yè)生存發(fā)展的綜合風(fēng)險(xiǎn)因素,導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)設(shè)定過(guò)于空洞,不能達(dá)到全面、有效監(jiān)控的效果;現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度主要注重對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后的監(jiān)督檢查控制,即往往偏重事后控制,導(dǎo)致內(nèi)部控制成本較高、收效甚微。

(三)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力

監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證,是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,難以衡量?jī)?nèi)部控制的合理性、健全性和有效性。

1.內(nèi)部審計(jì)失效,內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度未能形成體系,各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式、缺乏自身應(yīng)有的權(quán)威性;加之內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,較少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)普遍存在職能單一、業(yè)務(wù)狹窄等問(wèn)題,制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制考核缺乏力度

由于我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一,致使企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面存在嚴(yán)重的形式化問(wèn)題,部分企業(yè)未對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核,即使已建立了考核制度,大多數(shù)深度和廣度不夠,沒(méi)有將內(nèi)部控制考核結(jié)果納入到企業(yè)人員的業(yè)績(jī)考核中。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措施

企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制的構(gòu)成因素進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷,從薄弱環(huán)節(jié)著手,進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,進(jìn)一步擴(kuò)展信息溝通渠道

1.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)各部門(mén)間的協(xié)作

建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善董事會(huì)的功能和設(shè)置、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督、建立股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束,進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)有效制衡;企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況,根據(jù)內(nèi)部控制的要求,遵循不相容職務(wù)相分離的原則,確定和完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系,加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)間的相互協(xié)作,以便盡快形成監(jiān)管合力,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用。

2.擴(kuò)展信息渠道,加強(qiáng)信息溝通

為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,企業(yè)必須充分利用現(xiàn)代化信息工具,建立廣泛的、涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng)的信息與溝通系統(tǒng),以便積極獲取發(fā)展所需的各類信息,同時(shí)保證信息在企業(yè)內(nèi)部和外部的有序流動(dòng),以及時(shí)了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),完善內(nèi)控體系

1.樹(shù)立正確的“內(nèi)部控制觀”

企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度,注意內(nèi)部控制文化建設(shè),使上下各級(jí)均樹(shù)立正確的“內(nèi)部控制觀”,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用,帶頭嚴(yán)格執(zhí)行,通過(guò)不定期地組織企業(yè)相關(guān)人員參加專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高員工自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),從思想層面影響和規(guī)范企業(yè)員工的行為。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制手段

企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用,把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到業(yè)務(wù)流程中去,通過(guò)建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)設(shè)定合理的內(nèi)部控制目標(biāo),從整體上掌握風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息,通過(guò)列出可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn),在深入分析各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部關(guān)系的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工特點(diǎn),將風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)層層分解,以便有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,通過(guò)綜合利用定性、定量等風(fēng)險(xiǎn)分析方法,不斷提高與完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范;企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,管理層與員工均應(yīng)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),通過(guò)參加相關(guān)培訓(xùn),全方位、多層次提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.不斷擴(kuò)大內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面,需要企業(yè)各環(huán)節(jié)的共同協(xié)調(diào),企業(yè)應(yīng)在立足企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)、充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響下,綜合考慮各部門(mén)在內(nèi)部控制中的地位和作用,突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的范疇,不斷擴(kuò)大內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍和工作內(nèi)容,通過(guò)整合和完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)功能,爭(zhēng)取在監(jiān)控過(guò)程中實(shí)現(xiàn)制度監(jiān)控和專職監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合,保證將內(nèi)部控制工作落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)具體環(huán)節(jié)上。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查力度

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,進(jìn)一步科學(xué)設(shè)置審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和審計(jì)人員職責(zé)。通過(guò)設(shè)置由直接受董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職內(nèi)部審計(jì)人員,推進(jìn)審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)共同審計(jì)的模式,定期或不定期對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況予以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果,確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行,更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.完善內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)評(píng)機(jī)構(gòu),制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,通過(guò)定期或不定期抽查相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制實(shí)施情況,及時(shí)了解、跟蹤不同崗位、不同層次內(nèi)部控制工作的實(shí)施進(jìn)度和效果,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性,以此作為企業(yè)建立激勵(lì)約束機(jī)制的依據(jù);同時(shí),應(yīng)及時(shí)將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議以評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給企業(yè)管理層及管理部門(mén),改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位的狀況,貫徹事前、事中和事后全程控制的原則,促使企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用,并使之不斷得到完善。

3.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制應(yīng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果緊密聯(lián)系,通過(guò)建立有效的指標(biāo)考核制度和薪酬制度,將薪酬管理與內(nèi)部控制考核管理相結(jié)合,即對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予處罰。企業(yè)尤其應(yīng)對(duì)管理者提出更高的要求并為其提供更靈活的激勵(lì),通過(guò)建立股票期權(quán)制度、年薪制度等方式,把管理者的短期行為長(zhǎng)期化,使其更關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;企業(yè)應(yīng)建立合理的員工薪酬制度和晉升制度,督促企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)控制度、內(nèi)控責(zé)任層層落實(shí)至各單位、各崗位、各員工,最大限度地發(fā)揮員工在工作中遵循內(nèi)控制度的積極性和主動(dòng)性。

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

（一)國(guó)外主要觀點(diǎn)。當(dāng)前比較流行的三種主要的國(guó)外觀點(diǎn)。

（二）國(guó)內(nèi)主要觀點(diǎn)。國(guó)內(nèi)發(fā)展研究普遍認(rèn)為內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理三者緊密聯(lián)系，有機(jī)融合在企業(yè)管理的整體框架中。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì)是企業(yè)管理過(guò)程的一個(gè)組成部分。從企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，設(shè)置適合公司管理的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能實(shí)現(xiàn)全面管理，提高效益的總目標(biāo)。

二內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、各部門(mén)經(jīng)理層和全體職員上下一致協(xié)調(diào)實(shí)施的，欲以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保信息質(zhì)量可靠的一系列的自我實(shí)施、自我監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)的方法和措施。內(nèi)部控制共含五個(gè)要素，要素之間并不是獨(dú)立的，而是相互結(jié)合、相互聯(lián)系的。分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督。

（二)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性。如果企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨不確定性，就極易造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生波動(dòng)，資本產(chǎn)生流失。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、積極防范、全民應(yīng)對(duì)，企圖將不確定性降至最低水平的管理過(guò)程。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠通過(guò)一系列制度和安排來(lái)增強(qiáng)融資能力，進(jìn)而減少陷入財(cái)務(wù)困境的可能性，幫助企業(yè)管理層做出適合企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的理性判斷，最大程度地確保經(jīng)營(yíng)管理一貫運(yùn)行和資產(chǎn)安全。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。目前，各個(gè)學(xué)者在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系上大多都認(rèn)為二者均貫穿于企業(yè)的整個(gè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，需要企業(yè)不同級(jí)別人員全員參與，通過(guò)一系列控制活動(dòng)和管理安排來(lái)妥善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)價(jià)值不斷提升。風(fēng)險(xiǎn)管理站在更高的戰(zhàn)略層面上，在降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的收益和成本之間進(jìn)行權(quán)衡后，決定采取何種措施。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的外延仍處在健全和完善之中，二者相互融合有機(jī)統(tǒng)一在企業(yè)全面管理中。

三我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念沒(méi)有形成。首先，不少企業(yè)的管理層簡(jiǎn)單地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是指各種規(guī)章制度，而其中部分內(nèi)部控制并不具備切實(shí)的可操作性，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，把內(nèi)部控制僅理解和落實(shí)在日常管理中對(duì)員工的監(jiān)督，使得出現(xiàn)重大不確定性的意外事件時(shí)，沒(méi)有全面配套的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程。其次，多數(shù)企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅是管理層的職責(zé)，與下屬部門(mén)及其基層職工并無(wú)關(guān)系?；鶎訂T工無(wú)法參與風(fēng)險(xiǎn)管理，帶來(lái)的后果就是無(wú)法將工作中的薄弱環(huán)節(jié)匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，不能及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，更不能在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之前引起領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全。實(shí)務(wù)中，企業(yè)或者是根本不存在健全的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或者是即便有制度但實(shí)施和執(zhí)行仍有較大漏洞。要想將風(fēng)險(xiǎn)管理觀念融合在持續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制必須做到隨著周圍環(huán)境的變化而改變，完善的公司治理機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將會(huì)承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的職能。不能浮于口頭形式，應(yīng)切實(shí)擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)職責(zé)，與其他部門(mén)保持獨(dú)立性。

（三）企業(yè)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏客觀性和獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)多樣造成衡量風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的不一致。多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估時(shí)，很大程度上只利用以往的經(jīng)驗(yàn)，缺乏模型分析和對(duì)數(shù)據(jù)的量化分析，無(wú)法全面估量風(fēng)險(xiǎn)。

四完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）培育風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)調(diào)全員參與。風(fēng)險(xiǎn)管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級(jí)別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評(píng)估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀上引導(dǎo)員工及時(shí)應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)上可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。強(qiáng)調(diào)全員參與，使各個(gè)員工將日常工作中各自職業(yè)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，權(quán)衡收益和成本之后，找到適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。執(zhí)行的有效性與對(duì)控制的監(jiān)督息息相關(guān)。對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作而言，需要把對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制放在突出的位置，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一道防線，必須加強(qiáng)獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受任何部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)。行之有效的措施是在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，直接指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，確保具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部控制的依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融合，就需要企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制，服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制離不開(kāi)信息的交流與溝通，通過(guò)各級(jí)部門(mén)共享信息和雙向溝通，發(fā)揮創(chuàng)造力，識(shí)別不確定性，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理壁壘，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

五結(jié)語(yǔ)

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的首要問(wèn)題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題分析

(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用難以有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

(三)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問(wèn)題得不到及時(shí)有效的糾正。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

(一)按照相應(yīng)的原則開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。

(二)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層以及股東會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)的具體職能，通過(guò)對(duì)各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

(三)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目標(biāo)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制應(yīng)對(duì)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)階段，首要工作是全面的識(shí)別分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對(duì)，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對(duì)于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對(duì)于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績(jī)效掛鉤，定期開(kāi)展績(jī)效考核。落實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中不會(huì)受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

作者:高鵬 單位:山東圣泰農(nóng)村合作銀行

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究,2014

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，主要是企業(yè)為了確保資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，并保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念得到執(zhí)行，最終確保自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃得以實(shí)現(xiàn)，而制定的一系列的自我調(diào)整以及自我約束評(píng)價(jià)的管理制度與措施。風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)為了及時(shí)的識(shí)別、分析并處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，而制定的相應(yīng)的管理政策以及管理程序。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間是相輔相成的，沒(méi)有內(nèi)部控制管理體系作為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)控制管理活動(dòng)就無(wú)法正常的開(kāi)展。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)的內(nèi)部控制也是沒(méi)有實(shí)效的。因此，這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，并建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制管理能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

1.內(nèi)部控制管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理工作主要是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠所制定的管理措施，通過(guò)內(nèi)部控制管理可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)化。因此開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也必須從內(nèi)部控制做起。此外，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)以及效益經(jīng)營(yíng)也是風(fēng)險(xiǎn)管理最基本的要求。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部控制管理具有共同的基本要素。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制管理在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息溝通等要素上是具有共性的。按照風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制組織的框架來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理也基本涵蓋了企業(yè)的內(nèi)部控制，而且內(nèi)控制度制定的主要依據(jù)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)內(nèi)控也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的重要手段。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施

1.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律以及政策規(guī)定建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，并充分明確不同職能部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、執(zhí)行以及監(jiān)督管理方面的職能權(quán)限。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及內(nèi)部控制管理工作的基本要求，成立專門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，并明確內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的主要崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限，將管理權(quán)力以及管理責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部控制管理崗位上。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)部控制缺陷。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)分別在人力資源管理政策、員工能力素質(zhì)培養(yǎng)以及企業(yè)文化分為塑造等方面制定相應(yīng)的措施，通過(guò)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。

2.進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，必須將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制管理的核心理念，而風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤評(píng)估也是內(nèi)控管理體系中風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)防防范工作的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)采取定性以及定量分析的方法，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行細(xì)致的分析排序，明確需要重點(diǎn)以及優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的結(jié)果，綜合考量企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及收益進(jìn)行權(quán)衡，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.明確基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)置原則。首先內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)控制基本要求貫徹落實(shí)到內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控業(yè)務(wù)開(kāi)展以及具體實(shí)施操作環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面以及全方位的控制管理。其次，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循獨(dú)立性的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)之間的獨(dú)立性，內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接向企業(yè)的高層管理部門(mén)直接負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性。此外，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循效率以及協(xié)調(diào)的原則，既要確保各個(gè)部門(mén)之間明確的權(quán)責(zé)劃分，同時(shí)有需要確保部門(mén)之間橫向信息溝通渠道的暢通，確保整個(gè)內(nèi)控管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的跟蹤檢查。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠得到有效的貫徹實(shí)施，必須針對(duì)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要目標(biāo)的內(nèi)部控制體系的跟蹤檢查，通過(guò)跟蹤檢查及時(shí)的分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主導(dǎo)負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督工作，并將內(nèi)部控制工作的運(yùn)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，上報(bào)內(nèi)部控制管理主管部門(mén)。企業(yè)的高層管理部門(mén)則應(yīng)該及時(shí)根據(jù)報(bào)告中所提出的問(wèn)題形成解決意見(jiàn)，并及時(shí)的付諸實(shí)施，以提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理的實(shí)際效果。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益激烈，提高企業(yè)在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)下的生存能力，必須完善內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，并在管理制度制定、工作開(kāi)展方式以及執(zhí)行效果評(píng)估等幾方面細(xì)化管理，來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展做好鋪墊。

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