金融工作高質(zhì)量發(fā)展精選(九篇)
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第1篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
全面推進鄉(xiāng)村振興，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。提升都市型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展水平;開展鄉(xiāng)村建設(shè)行動;千方百計促進農(nóng)民增收;鞏固拓展扶貧支援成果。和大家分享的2021工作措施報告小標題素材匯總資料，提供參考，歡迎閱讀與關(guān)注。
2021工作措施報告小標題素材匯總一
(一)堅持不懈抓好常態(tài)化疫情防控，為轉(zhuǎn)型出雛型創(chuàng)造良好條件。
抓好疫情防控重點環(huán)節(jié)和能力建設(shè)。
健全疫情防控和風險化解機制。
加強經(jīng)濟調(diào)節(jié)和政策儲備。
(二)突出創(chuàng)新核心地位，加快產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
大力培育一流創(chuàng)新生態(tài)。
加快發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)未來產(chǎn)業(yè)。
推動基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
加快智能化改造步伐。
促進文旅康養(yǎng)融合發(fā)展。
支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
(三)把握擴大內(nèi)需戰(zhàn)略基點，主動融入國內(nèi)國際雙循環(huán)。
積極擴大有效投資。
促進消費回暖升級。
推動外貿(mào)增量提質(zhì)。
(四)堅定不移深化重點領(lǐng)域改革，持續(xù)釋放蹚新路動力活力。
實施碳達峰、碳中和山西行動。
深化國資國企改革。
促進民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
創(chuàng)新機制推進太原都市區(qū)一體化發(fā)展。
深化財稅金融改革。
實施市縣轉(zhuǎn)型綜合配套改革。
加快構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制。
(五)深入實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。
推動農(nóng)業(yè)“特”“優(yōu)”發(fā)展。
實施鄉(xiāng)村建設(shè)行動。
深化農(nóng)業(yè)農(nóng)村改革。
推動鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接。
(六)推進以人為核心的新型城鎮(zhèn)化，不斷提升城市品質(zhì)和競爭力。
啟動實施城市更新九大工程。
加快推進大縣城建設(shè)。
(七)推動經(jīng)濟社會全面綠色轉(zhuǎn)型，加快建設(shè)美麗山西。
深入推進“兩山七河一流域”生態(tài)修復(fù)治理。
鞏固拓展污染防治成果。
加快推動綠色低碳發(fā)展。
(八)持續(xù)用力改善民生，讓人民群眾擁有高品質(zhì)生活。
促進就業(yè)增收。
構(gòu)建優(yōu)質(zhì)教育體系。
加快健康山西建設(shè)。
加大社會保障力度。
大力發(fā)展文化事業(yè)。
(九)深化“三零”創(chuàng)建和依法治理，為高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障。
堅持不懈抓好安全生產(chǎn)。
推進更高水平平安山西建設(shè)。
加強和創(chuàng)新社會治理。
(十)全面加強政府自身建設(shè)，推動營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。
旗幟鮮明講政治。
建設(shè)法治政府。
打造“六最”升級版。
推進廉政建設(shè)。
狠抓工作落實。
2021工作措施報告小標題素材匯總二
1.加快提升自主創(chuàng)新原始創(chuàng)新策源能力;
2.加快構(gòu)建現(xiàn)代工業(yè)產(chǎn)業(yè)體系;
3.加快實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略;
4.加快實施碳排放達峰行動。
(二)積極構(gòu)建新發(fā)展格局。
1.全力落實京津冀協(xié)同發(fā)展重大國家戰(zhàn)略。
2.全力打造緊湊活力“津城”和創(chuàng)新宜居“濱城”。
3.全力推進國際消費中心城市和區(qū)域商貿(mào)中心城市建設(shè)。
4.全力提高對外開放水平。
(三)著力實施高效能治理。
1.堅決維護國家安全。
2.注重防范化解重大風險。
3.注重實施精細化管理。
4.注重提升智能化水平。
5.注重加強和創(chuàng)新基層社會治理。
(四)全面深化重點領(lǐng)域改革。
1.深入推進“放管服”改革。
2.深入推進市場化改革。
3.深入推進國有企業(yè)改革。
4.深入推進科技體制等改革。
(五)努力提高群眾生活品質(zhì)。
1.進一步發(fā)展社會事業(yè)。
2.進一步提升市民群眾綠色幸福感。
3.進一步保障和改善民生。
全力建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府。
切實把政治建設(shè)擺在首位。
切實把法治建設(shè)推向縱深。
切實把能力建設(shè)抓緊抓實。
切實把作風建設(shè)貫穿始終。
2021工作措施報告小標題素材匯總?cè)?/p>
(一)強化創(chuàng)新核心地位，加快建設(shè)國際科技創(chuàng)新中心。
著力打造國家戰(zhàn)略科技力量;
更大力度推動“三城一區(qū)”融合發(fā)展;
建設(shè)國際一流人才高地;
持續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)。
(二)高標準推進“兩區(qū)”建設(shè)，推動改革開放取得新進展。
推進高水平制度型開放;
大力支持金融業(yè)開放發(fā)展;
持續(xù)深化4.0版營商環(huán)境改革。
(三)大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，構(gòu)筑高質(zhì)量發(fā)展新優(yōu)勢。
加快數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);
以數(shù)字化引領(lǐng)高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展;
以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革引領(lǐng)和創(chuàng)造新需求;
全面推進智慧城市建設(shè)。
(四)堅定有序疏解非首都功能，提升京津冀協(xié)同發(fā)展水平。
開展新一輪疏解整治促提升專項行動;
高質(zhì)量建設(shè)城市副中心;
構(gòu)建更加緊密的協(xié)同發(fā)展格局;
(五)深入落實城市總體規(guī)劃，切實提高城市精細化管理水平。
做好城市總體規(guī)劃實施工作;
大力實施城市更新行動;
統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展;
深化交通綜合治理;
堅定不移打好污染防治攻堅戰(zhàn);
提高基層治理效能。
(六)全面推進鄉(xiāng)村振興，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。
提升都市型現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展水平;
開展鄉(xiāng)村建設(shè)行動;
千方百計促進農(nóng)民增收;
鞏固拓展扶貧支援成果。
(七)進一步堅定文化自信，做好首都文化這篇大文章。
提高城市文明程度;
擦亮歷史文化“金名片”;
增強公共文化服務(wù)能力;
大力發(fā)展現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)。
(八)持續(xù)改善生活品質(zhì)，讓人民群眾更好共享發(fā)展成果。
全方位全周期保障人民健康;
不斷提升教育發(fā)展質(zhì)量;
積極做好就業(yè)增收和社會保障工作。
(九)牢牢守住安全發(fā)展底線，確保首都和諧穩(wěn)定。
毫不放松抓好常態(tài)化疫情防控;
提升城市安全保障能力;
推進平安北京建設(shè)。
(十)持之以恒加強政府自身建設(shè)，全面提升政府服務(wù)能力和水平。
強化政治引領(lǐng);
嚴格依法行政;
增強政府效能;
第2篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
一、會計信息質(zhì)量對企業(yè)所產(chǎn)生的諸多影響
（一）會計信息質(zhì)量對公司投資的影響。會計信息質(zhì)量對于公司在投資上的影響，主要是包括兩個方面，一方面是對公司擴張規(guī)模的影響；另一方面是對公司資金融通產(chǎn)生的影響。不管是公司規(guī)模擴張下的股權(quán)收購或重置成本，還是資金融通的成本，都或多或少由信息質(zhì)量決定的。高質(zhì)量的會計信息能夠使投資者在充分了解公司經(jīng)營狀況的情況下，降低對公司經(jīng)營的風險評估，這將直接導(dǎo)致公司在資金融通的過程中融資成本的增加。資金借貸利息的高低，在很大程度上是對公司經(jīng)營風險的評估后，由風險高低直接反應(yīng)到資本的利息上。高利息是對高風險的補償，而且，高質(zhì)量的會計報告使得投資者相信自己的投資能夠?qū)崿F(xiàn)收益而不容易遭受損失。這在很大程度上減少了公司為獲得資金而為投資者所承擔的風險提供補償?shù)某杀?，提高了企業(yè)獲利的能力。公司能夠編制高質(zhì)量的會計信息報告，表面上公司能夠?qū)⒐粳F(xiàn)階段的發(fā)展情況反映給股民，給股民能掌握公司發(fā)展狀況的機會，從而使股民了解參股能為自己帶來收益。從側(cè)面來說，公司能編制真實的會計信息，說明公司經(jīng)營狀況良好，不需要隱瞞任何經(jīng)營信息。這無疑會增強投資者對這公司的信任，從而獲得更多投資者的青睞，為企業(yè)發(fā)展獲得更多的資金。（二）會計信息質(zhì)量對公司資源配置效率的影響。會計信息作為一種反應(yīng)公司經(jīng)營發(fā)展狀況的重要信息來源，對于市場來說是一種重要的傳播信息的媒介，能夠?qū)⒄鎸嵭畔鬟f給需要了解信息的機構(gòu)和個人。會計信息作為市場參與者進入市場的重要參考信息，尤其是資本的流向，造成很重要的影響。市場參與者在通過會計信息作出相應(yīng)的決策時，將決定資金的不同流向。高質(zhì)量的會計信息能夠為參與者有效決策提供重要依據(jù)，使得資源能夠正確流向各個不同的生產(chǎn)部門。高質(zhì)量的會計信息，能夠為公司實現(xiàn)收益目標提供重要的信息來源，避免公司管理者由于盲目的主觀決策而導(dǎo)致的決策失誤，減少企業(yè)因此所付出的沉沒成本。且能提高對管理層的監(jiān)督，通過高質(zhì)量的會計報告，真實反映企業(yè)的盈利能力，督促管理者以追求企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營目標。（三）會計信息質(zhì)量對公司員工的影響。會計信息是公司財務(wù)信息的重要組成部分，是在資金運用的各方面來反映公司在現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)實，能夠在短期預(yù)見公司的發(fā)展能力。而高質(zhì)量的會計信息能夠如實表現(xiàn)出公司目前的發(fā)展現(xiàn)實，為接下來的公司目標的制定提供依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，主要是實行委托人制度來運營公司，而這一制度中，由于公司經(jīng)營者與所有人所追求的愿望差異，導(dǎo)致雇傭者不能正確履行管理公司的職能。這時，會計信息的真實性能夠作為影響企業(yè)員工的薪資報酬的重要依據(jù)。一般而言，公司的管理者的薪資與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，而作為信息反饋的會計信息中，公司盈利越多，管理者所獲得的薪資就越多；反之，公司盈利越少，管理者所獲得的薪資就會越少。
二、提高會計信息質(zhì)量的對策
第3篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
關(guān)鍵詞：高質(zhì)量 會計準則 會計信息 評價標準 體系 評價
一、引言
美國證券交易委員會（SEC）前主席阿瑟?利維特（Anthur Levitt）（1998）首次提出高質(zhì)量會計準則的三個標準：第一，要以公認的財務(wù)報告概念框架的核心概念為基礎(chǔ)；第二，準則必須能導(dǎo)致可比性、透明度和充分的信息披露，可供投資者在不同期間進行公司業(yè)績的分析；第三，準則必須嚴格地解釋和應(yīng)用，利維特的觀點得到了普遍認可；隨后美國會計學會下屬的財務(wù)會計準則委員會（FASC）、管理會計師協(xié)會下屬的財務(wù)報告委員會（FRC）、美國注冊會計師協(xié)會下屬的會計準則執(zhí)行委員會（AASEC）、投資管理與研究協(xié)會下屬的財務(wù)會計政策委員會（FAPC）、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會下屬的公司報告委員會（CCR）以及德勤國際會計公司合伙人約翰?史密斯（John T?Simth）分別就高質(zhì)量會計準則的評價標準提出了各自的看法?？v觀各種觀點，一是提出的評價標準比較零散，二是基于不同利益出發(fā)提出的評價標準存在部分分歧。在國內(nèi)，關(guān)于高質(zhì)量會計準則的研究相對較少，只有少數(shù)學者對此做過專門的研究。我國著名會計學者葛家澍教授（1999，2000，2002，2008）先后介紹了國外關(guān)于高質(zhì)量會計準則的研究動態(tài)并對高質(zhì)量會計準則的評價標準做了研究，總結(jié)出高質(zhì)量會計準則的九個評價標準。我國學者魏明海教授（1999）在介紹了國外的評價標準后提出二類十二條標準。裘宗舜（2003）提出了高質(zhì)量會計準則的基本屬性、制定模式和制定機制，并對我國制定高質(zhì)量會計準則提出了初步建議。可見，國內(nèi)的研究主要集中在介紹國外關(guān)于高質(zhì)量會計準則的研究動態(tài)并對高質(zhì)量會計準則的評價標準做出初步的探討，研究不夠深入，評價標準缺乏系統(tǒng)性，特別是結(jié)合我國上市公司執(zhí)行新企業(yè)會計準則的情況去研究高質(zhì)量會計準則的評價標準，并對我國企業(yè)會計準則的質(zhì)量作出評價的文獻更是罕見。 全球金融危機爆發(fā)后，G20華盛頓峰會提出了建立全球高質(zhì)量會計準則的倡議，再次引起了國際社會對高質(zhì)量會計準則的關(guān)注和思考；我國新企業(yè)會計準則自2007年起在上市公司開始實施，全新的準則體系被認為是提高了一個層次，經(jīng)過了3年多的實踐檢驗，我國新會計準則的質(zhì)量究竟如何，是否達到了高質(zhì)量會計準則的標準，是我國準則制定部門、監(jiān)管部門、會計準則執(zhí)行者和會計信息使用者非常關(guān)注的問題。那么，究竟什么樣的會計準則才是高質(zhì)量的會計準則，高質(zhì)量會計準則的評價標準應(yīng)是什么？本文在國內(nèi)外已有觀點的基礎(chǔ)上做進一步探討，構(gòu)建以“高質(zhì)量會計信息”為核心的高質(zhì)量會計準則的評價標準體系，并對我國新會計準則的質(zhì)量作出初步評價，為進一步完善我國的會計準則提供參考。
二、高質(zhì)量會計準則評價體系
（ 一 ）高質(zhì)量會計準則核心評價標準――高質(zhì)量會計信息 會計信息是會計系統(tǒng)的最終產(chǎn)品，是產(chǎn)品就有質(zhì)量要求。會計信息的質(zhì)量是通過一系列質(zhì)量特征來體現(xiàn)的。美國FASB在其第二號財務(wù)會計概念公告中對會計信息質(zhì)量特征作了系統(tǒng)闡述，其中重點強調(diào)了可靠性、相關(guān)性、透明度、中立性、可比性和一致性。我國在《基本準則》中也對會計信息的質(zhì)量作了要求，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。而高質(zhì)量會計信息是以可靠性和相關(guān)性為首要特征的，其中，可靠性又是高質(zhì)量會計信息的最重要的屬性，正如葛家澍所言“可靠性是會計信息、尤其是財務(wù)報表內(nèi)會計信息的靈魂”?？煽啃允谴_保會計信息具有相關(guān)性的必要前提，不可靠的信息是不相關(guān)的，對信息使用者是毫無用處的。因此，會計信息若是高質(zhì)量的，則首先必須是可靠的、相關(guān)的，當然也要符合其他質(zhì)量特征。Auther Levitt曾形象地把會計準則比喻為照相機，而包括財務(wù)報告在內(nèi)的會計信息是用照相機拍攝的，可反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的圖像，高質(zhì)量的會計準則好比性能良好的照相機，高質(zhì)量的會計信息則是真實、清晰的財務(wù)圖像。評價一部照相機的質(zhì)量高低，關(guān)鍵是看所拍攝的圖像是否真實、清晰，若所拍攝的圖像失真、模糊，即使照相機的制造再科學、技術(shù)再高、材料再好、功能再齊全也都是枉然，只能判定此照相機質(zhì)量并不高。同理，評價一項會計準則是否為高質(zhì)量的會計準則，關(guān)鍵是看在此會計準則規(guī)范下所產(chǎn)生的會計信息是否為高質(zhì)量的，若會計信息是高質(zhì)量的，則此會計準則是高質(zhì)量的；若產(chǎn)生的會計信息不可靠、不相關(guān)，即使會計準則的制定質(zhì)量再高、可操作性和可理解性再強、與國際再趨同，也只能判定此會計準則質(zhì)量不高。因此，產(chǎn)生并披露高質(zhì)量會計信息是高質(zhì)量會計準則的核心評價標準，其它評價標準都是在此標準的基礎(chǔ)上分析獲得。
（ 二 ）高質(zhì)量會計準則具體評價標準 以核心評價標準為基礎(chǔ)，高質(zhì)量會計準則的評價標準可以細化為準則制定質(zhì)量和準則內(nèi)容質(zhì)量兩類標準。
（1）準則制定質(zhì)量標準。要保證照相機拍攝的圖像真實、清晰，照相機的制造必須具備一定的要求和標準；同理，要保證會計信息的高質(zhì)量，會計準則的制定環(huán)境、制定基礎(chǔ)、制定模式、制定程序和制定組織等必須有一定的標準可循。一是制定環(huán)境。會計準則具有一定的環(huán)境適應(yīng)性。一項會計準則對某個國家某個時期而言是高質(zhì)量的，但對別的國家或其它時期卻并不一定是高質(zhì)量的，因為不同的國家在不同的時期其所處的經(jīng)濟環(huán)境是不同的。首先，資本市場的發(fā)展程度是不同的，資本市場的發(fā)達程度會直接影響到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁雜程度，從而影響到會計準則制定的詳細程度；其次，會計準則執(zhí)行者的整體情況如公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度是不同的，從而影響到會計準則的實施；再次，會計人員的素質(zhì)如職業(yè)判斷能力是不同的，從而影響到會計準則的制定模式及實施。因此，會計準則的制定必須考慮其所處的環(huán)境，否則，將會導(dǎo)致會計準則不能反映經(jīng)濟實質(zhì)或可操作性缺失，從而使會計信息缺乏可靠性和可比性?？梢姡瑫嫓蕜t的制定是否考慮到特定環(huán)境成為評價會計準則質(zhì)量高低的一個標準。二是制定基礎(chǔ)。以財務(wù)會計概念框架為制定基礎(chǔ)是高質(zhì)量會計準則的一個評價標準。利維特（1998）曾指出高質(zhì)量會計準則必須以國際公認概念框架中的核心概念為其制定基礎(chǔ)。財務(wù)會計概念框架是由奠定財務(wù)會計基礎(chǔ)并為其應(yīng)用的基礎(chǔ)概念所構(gòu)成的體系，其主要作用是評估現(xiàn)有的會計準則，指導(dǎo)未來的會計準則發(fā)展方向和技術(shù)取向，以及為解決實務(wù)中現(xiàn)有準則未涉及的會計問題提供指南。隨著經(jīng)濟全球化的加速，制度創(chuàng)新，新經(jīng)濟業(yè)務(wù)層出不窮，以財務(wù)會計概念框架為基礎(chǔ)制定的會計準則能對新問題的發(fā)展留下空間，作出潛在的合理安排，為新經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理提供指導(dǎo)，這樣才能真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，從而產(chǎn)生可靠、相關(guān)的會計信息。三是制定模式。目前存在三種會計準則的制定模式。一是規(guī)則導(dǎo)向模式，其特點是會計準則由詳細的規(guī)則組成，優(yōu)點是嚴密、完備，具有較強的可操作性，而缺點是掛一漏萬，易為違反準則者尋找借口；二是原則導(dǎo)向模式，其特點是會計準則的內(nèi)容上減少了對會計準則執(zhí)行者的約束，在形式和過程上賦予執(zhí)行者更多的職業(yè)判斷自由，優(yōu)點是能有效地減少違反準則者尋找借口的機會，并能孕育職業(yè)判斷的氛圍，缺點是可操作性較弱；三是目標導(dǎo)向模式，即以原則為基礎(chǔ)的制定模式，目標導(dǎo)向不同于純原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向，目標導(dǎo)向的會計準則具有以下特點：以經(jīng)改進并一致應(yīng)用的概念框架為基礎(chǔ)、明確指出準則目標、充分的指南盡量減少準則中的例外情況、避免在實質(zhì)上有可能規(guī)避準則意圖的行為。目前三種模式中，原則導(dǎo)向模式和目標導(dǎo)向模式受到準則制定者的青睞。那么，究竟哪種模式下制定的會計準則才是高質(zhì)量的會計準則呢？筆者認為，需要根據(jù)不同國家不同時期的具體情況去作出判斷，若整體會計人員的專業(yè)知識水平較高、職業(yè)判斷能力較強、能較好地理解和應(yīng)用會計準則，則采用原則導(dǎo)向模式制定；若整體會計人員素質(zhì)較低、職業(yè)判斷能力較差、不能很好把握和運用準則，則采用目標導(dǎo)向模式更為合適，有利于會計準則的實施，否則必然會出現(xiàn)各自判斷、各自理解，最后核算的結(jié)果五花八門，有損會計信息的可比性。四是制定程序。一項高質(zhì)量會計準則的出臺，必須有一套公開、透明的應(yīng)循程序，應(yīng)循程序是保證制定高質(zhì)量會計準則從立項到的必經(jīng)步驟。會計準則的制定程序中必須貫穿透明度原則：要建立公開化、制度化的征求意見制度，從立項開始，到準則，都應(yīng)公開廣泛地征求意見；會計準則在制定過程中應(yīng)嚴格實行專家和群眾相結(jié)合,力求準則制定過程公開化、民主化；要加強準則制定部門和相關(guān)監(jiān)管部門的溝通，對準則的出臺時間、基本要求、反饋意見等進行磋商與合作；準則、指南和解釋公告都必須在執(zhí)行前公開，不能變成內(nèi)部文件；要公開更多已有相關(guān)知識，以便社會公眾更好地理解會計準則及其相應(yīng)的利益關(guān)系。總之，準則的制定和執(zhí)行都不能暗箱操作，沒有透明度，就不能體現(xiàn)公開、公平、公正的市場法則，就不能確保會計準則的質(zhì)量，更不能保證會計信息的相關(guān)性、可靠性和透明度。五是制定組織。高質(zhì)量會計準則的制定，需要有組織保證。一是準則制定機構(gòu)的獨立性，會計準則的制定過程是一個多方利益者博弈的過程，只有當準則制定機構(gòu)獨立于相關(guān)利益者，制定出來的會計準則才能不偏不倚，保持中立。二是準則制定人員的廣泛代表性，應(yīng)該廣泛吸收實務(wù)界和學術(shù)界的專家學者、吸收信息提供者和信息使用者相關(guān)代表、吸收監(jiān)管部門和審計部門及稅務(wù)部門相關(guān)代表、吸收會計專業(yè)人士和非專業(yè)人士去參與準則的制定。只有具有組織保證的會計準則所產(chǎn)生的會計信息才具有較高的相關(guān)性和透明度。
（2）準則內(nèi)容質(zhì)量標準。要保證所拍攝圖像的真實、清晰，除了要達到制造方面的標準，照相機本身的品質(zhì)如零部件的質(zhì)量、操作性、外形設(shè)計等也必須達到一定的要求；同理，要保證會計信息的高質(zhì)量，僅僅有準則制定的保證還不夠，更需要會計準則內(nèi)容上達到相應(yīng)標準，如準則的可操作性、可理解性、國際趨同性和經(jīng)濟實質(zhì)性等。一是經(jīng)濟實質(zhì)性。企業(yè)交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)與其法律形式并不總是一致的，只有反映經(jīng)濟實質(zhì)的會計信息才是真實的、可靠的、相關(guān)的，對會計信息使用者才是有用的。會計準則是規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告行為、保證會計信息質(zhì)量的種種標準，因此，必然要求會計準則提供的會計確認、計量和報告的相關(guān)指南能夠反映企業(yè)交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)，方能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息。二是可操作性。高質(zhì)量的會計準則必須有利于實務(wù)操作。因此，要求會計準則的制定必須考慮會計人員的整體素質(zhì)特別是職業(yè)判斷能力，當職業(yè)判斷能力不強的時候，會計準則的內(nèi)容更強調(diào)可操作性。如果會計準則的制定采用原則導(dǎo)向模式，必須出臺一些嚴格的解釋和詳細的指引，從而增強會計準則的可操作性。缺乏可操作性的會計準則只會使會計準則的執(zhí)行者在實務(wù)中難以應(yīng)用，此外，由于會計人員的職業(yè)判斷能力參差不齊，將會導(dǎo)致“各自為政”的局面，各有各的判斷、各有各的理解，最后執(zhí)行情況大相徑庭，從而造成會計信息嚴重不可比。三是可理解性。高質(zhì)量的會計準則其內(nèi)容必須是可理解的。僅當會計準則的內(nèi)容容易被理解時，會計準則執(zhí)行者才能正確執(zhí)行會計準則，注冊會計師才能準確判斷所審計的財務(wù)報告是否遵守了會計準則的要求，監(jiān)管部門才能有效監(jiān)督會計準則的執(zhí)行。因此，首先，會計準則的語言表述必須簡潔、明確，在不影響科學性的前提下盡量通俗易懂，不能含糊不清；其次，語言表達要本土化，會計準則制定過程中為實現(xiàn)國際趨同，往往有些準則直接或間接引用國際會計準則，在引用過程中要求會計專業(yè)人士與翻譯專業(yè)人士共同意譯而非直譯，否則會計準則的內(nèi)容將會出現(xiàn)模糊不清、語句不通、晦澀難懂的情況，連會計學術(shù)界專業(yè)人士都難于讀懂，更難于去要求企業(yè)一般的會計人員讀懂并加于運用，此時要產(chǎn)生可靠、可比的高質(zhì)量會計信息便無從談起。四是國際趨同性。會計準則的國際趨同是一個國家經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化的必然選擇，是大勢所趨。隨著資本市場全球化步伐的加快，投資者在全球范圍內(nèi)尋找最佳投資機會，公司則在全球范圍內(nèi)尋求最低成本的資本，然而，這一發(fā)展卻遇到一大障礙，即上市公司會計信息因會計準則存在不同程度的差異而缺乏可比性，這使資本市場的交易成本上升，為此，亟需建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則，以減少資本市場和公司發(fā)展的成本。因此，會計準則的制定必須實現(xiàn)與國際會計準則的持續(xù)全面趨同，會計信息才能夠成為國際通用的商業(yè)語言，才有利于本國企業(yè)和資本市場的發(fā)展。
（ 三 ）高質(zhì)量會計準則評價標準體系圖 綜上分析，高質(zhì)量會計準則的評價標準應(yīng)該是一個體系，如（圖1）所示：核心標準是產(chǎn)生并披露高質(zhì)量會計信息，以核心標準為基礎(chǔ)可分析獲得準則制定質(zhì)量和準則內(nèi)容質(zhì)量兩類九個細化標準，而每個細化標準反過來又會影響到會計信息的質(zhì)量。
三、我國企業(yè)會計準則質(zhì)量分析
（ 一 ）我國企業(yè)會計準則制定質(zhì)量分析 經(jīng)過3年多的實踐檢驗，我國會計準則的質(zhì)量是否達到了高質(zhì)量會計準則的標準，其實施是否達到了預(yù)期的目的，以下結(jié)合高質(zhì)量會計準則的評價標準及我國上市公司執(zhí)行新會計準則的情況予以評價，為我國準則制定者進一步完善會計準則指明方向、提供參考。（1）制定環(huán)境評價。我國新企業(yè)會計準則的制定既考慮到了國際環(huán)境又考慮到了我國的特殊環(huán)境。首先，我國新準則實現(xiàn)了國際趨同，是制定過程中考慮國際環(huán)境的體現(xiàn)，隨著經(jīng)濟全球化和資本市場全球化的進一步深入，會計信息必須成為國際通用的商業(yè)語言，才能為全球投資者提供更加透明可比的財務(wù)信息，從而促進本國企業(yè)和資本市場的發(fā)展。然而，趨同不等同于相同，在制定過程中也考慮到了中國的實際情況。如關(guān)于資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回問題，國際會計準則允許對已經(jīng)確認的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，而我國考慮到很多企業(yè)將轉(zhuǎn)回減值損失作為操縱利潤的主要手段，新會計準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后不得轉(zhuǎn)回。（2）制定基礎(chǔ)評價。高質(zhì)量會計準則強調(diào)以財務(wù)會計概念框架為制定基礎(chǔ)。目前我國尚無專門的財務(wù)會計概念框架，而是以《企業(yè)會計準則――基本準則》取代，在作用上，基本準則是所有具體準則的基礎(chǔ)，可用來指導(dǎo)、評估和發(fā)展具體準則，為具體準則的制定提供理論依據(jù)，為具體準則提供基本概念并指引方向；在內(nèi)容上，除了包含國際會計準則及美英國家財務(wù)會計概念框架的基本內(nèi)容外還有了一些突破，包含了會計基本假設(shè)、財務(wù)報告目標、會計信息的質(zhì)量要求、會計要素及其定義、會計計量模式及財務(wù)報告；在地位上，基本準則不是站在企業(yè)會計準則體系之外，而是融入了企業(yè)會計準則體系，并處于頂尖地位，不僅是法規(guī)，而且是比具體準則更重要、更基本的規(guī)范。因此，葛家澍認為“全部準則如不看表述的用語，而看表述的實質(zhì)，已完整體現(xiàn)了概念框架的基本內(nèi)容”，我國的基本準則，是我國現(xiàn)階段的財務(wù)會計概念框架，既立足于中國國情，又努力與國際會計慣例趨同?？梢?，我國企業(yè)會計準則的制定是以財務(wù)會計概念框架為基礎(chǔ)的。（3）制定模式評價。國際會計準則是以原則為導(dǎo)向，實現(xiàn)國際趨同是大勢所趨，我國新企業(yè)會計準則體現(xiàn)了原則導(dǎo)向的特征。原則導(dǎo)向最大的特點是需要更多的職業(yè)判斷，但目前我國會計人員的整體素質(zhì)特別是職業(yè)判斷能力較差，對會計準則的一些原則性規(guī)定不能準確把握，會計職業(yè)判斷不是很恰當，于是我國財政部等相關(guān)部門作出了一系列的努力，為會計準則的順利實施提供基礎(chǔ)，先后出臺會計準則的應(yīng)用指南、解釋公告、專家工作組意見等一些詳細的指導(dǎo)，同時也致力于提高會計人員的素質(zhì)，如財政部2009年啟動了企業(yè)類全國會計領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)計劃著力于培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型的會計領(lǐng)軍人才，其他各級財政部門也組織了一些不同類型的培訓(xùn)，實踐證明，新準則得到了平穩(wěn)有效的實施。因此，筆者認為，雖然從短期看以原則導(dǎo)向仍然存在一些問題，但從長遠的角度看我國準則采用原則導(dǎo)向模式是合適的、也是合理的。（4）制定程序評價。高質(zhì)量會計準則的制定程序強調(diào)公開透明。為制定新會計準則體系，我國財政部在借鑒國際會計準則委員會和美國的先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，2003年 7月頒布了《會計準則制定程序》，規(guī)定會計準則的制定過程分為立項階段、起草階段、公開征求意見階段和階段，較之我國以前的制定程序有了一定的進步，但與國際會計準則公開透明的應(yīng)循程序相比仍存在一些問題：首先，公開性不足，除了第四個階段社會公眾能夠看到準則的正式外，前三個階段都存在公開性不足甚至不公開的狀況，公眾只是偶爾能從有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講話中了解到將制定哪些會計準則，至于準則的研究進展及起草情況，公眾不得而知。其次，征求意見的范圍過窄時間過短，征求意見稿的反饋主要來自于高校和部委以及各地財政局所組織的座談會記錄，來自于會計準則執(zhí)行者的反饋意見很少見；另外，一項國際會計準則的征求意見的時間長達6個月，而我國從財政部公布企業(yè)會計準則――基本準則征求意見稿到正式包含1項基本準則和38項具體準則只經(jīng)歷了短短8個月的時間，很顯然，準則征求意見的時間是不足的。最后，缺少投票機制，美國財務(wù)會計準則委員會和國際會計準則委員會都會在征求意見期滿后通過投票最后決定是否通過并準則，而我國準則與否決定權(quán)在會計司，財務(wù)會計準則委員會僅僅是收集意見并提交財政部會計司，其成員沒有表決權(quán)。（5）制定組織評價。在制定機構(gòu)方面，我國新企業(yè)會計準則是由財政部會計司代表政府制定的，一是考慮歷史慣例，我國以往會計準則及其他會計制度均是由財政部代為制定，二是為了保證會計準則的權(quán)威性。但是，財政部會計司作為準則制定機構(gòu)，其在形式上顯然是不獨立的，因為政府是會計準則的一大利益相關(guān)者，唯有在實質(zhì)獨立性上去彌補，若能有效去溝通政府與民間的關(guān)系，能有效去協(xié)調(diào)各方利益，最終也能制定出中立、不偏不倚的會計準則來。在制定人員方面，《會計準則制定程序》規(guī)定會計準則具體的制定工作由項目起草組負責，項目起草組原則上以會計司各處為單位組成并吸收相關(guān)人員參加，但對“相關(guān)人員”未作明確規(guī)定。財務(wù)會計準則委員雖吸納了具有廣泛代表性的專家參與，但財務(wù)會計準則委員會成員沒有決定權(quán)，僅起到咨詢的作用，因此，財政部會計司及其工作人員在準則制定過程中占決定性地位，其代表性顯然是不夠廣泛的，特別是缺少會計準則執(zhí)行者中的代表，勢必影響到會計準則制定過程中的利益平衡。
（ 二 ）我國企業(yè)會計準則內(nèi)容質(zhì)量分析 可從以下方面進行分析：（1）經(jīng)濟實質(zhì)性評價。我國《企業(yè)會計準則――基本準則》第十六條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)”，所有具體準則的制定必須以此為理論依據(jù)和指引，必須能夠真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)。以收入準則為例，準則規(guī)定了確認銷售商品的收入的五個條件，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠計量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，五個條件缺一不可，因此往往實務(wù)中出現(xiàn)的售后回租、售后回購等一些交易，形式上看是銷售行為，但實質(zhì)上其并不符合銷售商品收入確認的條件，是不能確認銷售收入的。（2）可操作性評價。我國新企業(yè)會計準則屬于原則導(dǎo)向，其顯著特征是要求企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定的原則結(jié)合實際情況做出職業(yè)判斷，如收入確認、資產(chǎn)減值、預(yù)計負債、債務(wù)重組、企業(yè)合并、公允價值計量等都涉及到職業(yè)判斷，但目前我國會計人員會計職業(yè)判斷能力普遍較低，凸現(xiàn)出某些準則缺乏可操作性。以公允價值計量為例，新企業(yè)會計準則的一大亮點是引入了公允價值計量屬性，目前已頒布的38個具體準則中至少有17個不同程度地運用了公允價值計量屬性，新準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同情形分別采用同類資產(chǎn)活躍市場報價、類似資產(chǎn)活躍市場報價和估值技術(shù)等確定公允價值。但到目前為止，公允價值的確定在實務(wù)中仍是難于操作的一大難題：一是公允價值不易取得，我國市場經(jīng)濟的成熟度還不充分，部分資產(chǎn)不存在活躍市場，也無同類或類似資產(chǎn)的活躍市場價格，需要采用其他技術(shù)進行估值，評估價值又難以獲得各方的共同認可；二是以同類或類似資產(chǎn)市場價值為基礎(chǔ)確認的公允價值，如何確定其修正參數(shù)，也是一個難于操作的問題；三是目前仍有很多資產(chǎn)需要采用估值技術(shù)確定公允價值，但如何選擇估值模型和相關(guān)參數(shù)假設(shè)等，新準則沒有提供詳細指導(dǎo)，存在較大的人為因素。公允價值計量缺乏可操作，導(dǎo)致會計信息缺乏可比性，同時也降低了會計信息的可靠性。（3）可理解性評價。為實現(xiàn)國際趨同，且制定準則的時間較為倉促，有些全新出臺的準則如《金融工具確認和計量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》等，內(nèi)容往往參照相應(yīng)的國際會計準則直接翻譯過來，一些條款句子過長，文字晦澀難懂，再加上有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在中國并不普及，導(dǎo)致會計準則執(zhí)行者難于理解，也就無從在實務(wù)中正確運用。如對金融資產(chǎn)的分類，上市公司在執(zhí)行過程中往往難于正確理解和把握，導(dǎo)致會計處理出現(xiàn)偏差，有的公司將其持有的對上市公司具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)，新準則規(guī)定應(yīng)作為長期股權(quán)投資處理，有些公司將本應(yīng)歸屬于持有至到期投資的金融資產(chǎn)分類為貸款和應(yīng)收賬款，最后必然會導(dǎo)致企業(yè)間會計信息的不可比。（4）國際趨同性評價。我國新企業(yè)會計準則實現(xiàn)了國際趨同，同時致力于與國際上主要國家和經(jīng)濟體的等效，并取得了一定的成績：一是2007年我國內(nèi)地和香港的會計準則實現(xiàn)了等效；二是經(jīng)過多輪會談和協(xié)商，中歐會計準則等效取得重要進展，2008年12月歐盟就第三國會計準則等效問題規(guī)則，規(guī)定自2009年至2011年底的過渡期內(nèi)，允許中國企業(yè)進入歐盟境內(nèi)市場時利用中國企業(yè)會計準則編制財務(wù)報告；三是中美會計合作納入雙方對話議程，美國財務(wù)會計準則委員會已正式宣布允許外國企業(yè)赴美上市按國際財務(wù)報告準則編制財務(wù)報告，為中美會計準則等效創(chuàng)造了條件。另外，實現(xiàn)國際趨同后，準則制定部門仍密切關(guān)注國際會計準則的變化并積極參與到國際會計準則的制定過程中去，促進國際會計準則更多地考慮中國的情況，并對我國會計準則作出相應(yīng)的調(diào)整，為實現(xiàn)與國際會計準則的全面持續(xù)趨同而努力。
綜上可見，結(jié)合高質(zhì)量會計準則的九個細化標準逐一分析我國新企業(yè)會計準則，其中制定環(huán)境、制定基礎(chǔ)、制定模式、經(jīng)濟實質(zhì)性和國際趨同性5個方面是達標的，但是制定程序、制定組織、可操作性、可理解性四個指標仍存在一些問題，而且均不同程度影響到會計信息的質(zhì)量如可靠性、相關(guān)性和可比性，進而高質(zhì)量會計準則的核心標準――產(chǎn)生并披露高質(zhì)量會計信息難于達到。因此，我國的新企業(yè)會計準則與高質(zhì)量會計準則仍有一定距離，準則制定部門仍需針對不達標的方面進一步加以完善，向高質(zhì)量會計準則努力邁進，以提供高質(zhì)量的會計信息，滿足會計信息各方使用者的需求，從而更好地推進我國資本市場和社會經(jīng)濟的進一步健康發(fā)展。
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第4篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
對于金融發(fā)展對經(jīng)濟增長的促進作用，國內(nèi)外許多學者都做了大量的研究（如Goldsmith，1966，1969；Gurly&Shaw，1955，
1960；Patrick，1966；Porter，1966；Khatkhate，1972；Mckinnon，1973），大多數(shù)經(jīng)濟學家認為，金融發(fā)展與經(jīng)濟增長之間存在著高度的正相關(guān)關(guān)系（Goldsmith，1966；King，Robert.G. & Levine，Ross，1993，2003；周立、胡鞍鋼，2002；李雪琴，方先明，2010；鄧向榮，楊彩麗，2011）。金融發(fā)展對經(jīng)濟增長具有促進作用，這一點已經(jīng)達成了共識，但是是什么因素引起金融體系本身的發(fā)展，理論界尚無統(tǒng)一的定論。
從上世紀九十年代末期開始，理論界分別從法學、政治學、社會學以及經(jīng)濟學等不同方面探討了不同地區(qū)間金融發(fā)展水平存在著差異的原因，試圖用多種理論來闡明金融發(fā)展的決定因素。La Porta，Lopez-de-silanes，Shleifer 和Vishny（LLSV，1997，1998，2000）認為不同的法律框架會影響到外部融資以及資源在不同類型的資產(chǎn)之間的配置情況，只有當金融體系處于健全的制度框架之下時，金融發(fā)展才會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生巨大的影響。Rajan和Zingales（2002，2003）從政治學的角度分析了金融發(fā)展的決定因素，他們認為既得利益集團會出于維護既得利益的目的而采取一些阻擾金融發(fā)展的措施，而這些措施會使得各國的金融發(fā)展呈現(xiàn)出顯著的差異。Coffee（2001）指出一國金融發(fā)展是由社會規(guī)范而不是由法律規(guī)則來塑造和決定的，社會凝聚和同質(zhì)會使更多的人遵守社會規(guī)范，從而形成良好的公司行為習慣，這種行為習慣會使得金融體系得到良好的發(fā)展。而Putnam（1993），Guiso，Sapienza和Zingales（2001）則認為社會資本才是促進金融發(fā)展的內(nèi)在原因，社會資本可以增進信任水平，有助于形成道德觀念，從而使得融資更加有效，這樣社會資本的高低自然而然就會影響到金融發(fā)展水平。Stulz和Williamson（2003）的研究認為，文化和宗教差異是導(dǎo)致各國金融發(fā)展水平產(chǎn)生差異的一個重要因素，文化和宗教會影響各國對投資者權(quán)利的保護，從而在一定程度上影響到金融發(fā)展。Allen（2000，2005）等人對中國的研究認為，作為正式制度的補充，非正式融資渠道和治理機制對中國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。
上述學者的工作雖然有助于我們正確認識中國經(jīng)濟高速增長之謎的背后原因，但是他們的研究僅僅提出了一種理論假說，結(jié)論的信服力有限，對于我國金融發(fā)展的真正原因還有待進一步深入探究。吳敬璉（2004）和何小星（2005）等的研究表明，政府在地區(qū)金融發(fā)展與經(jīng)濟增長中扮演著重要的角色。Leuz and Oberholzer-Gee（2006）、Fan（2009，2011）以及Jiang（2010）等人的研究都表明地方政府質(zhì)量會對企業(yè)的投入和產(chǎn)出決策產(chǎn)生顯著的影響，從而影響到地區(qū)的金融發(fā)展和經(jīng)濟增長。金融發(fā)展在一定程度上會受到地方政府的影響，因此在中國的制度背景下，考察政府質(zhì)量對于金融發(fā)展的影響具有重大的理論和現(xiàn)實意義。現(xiàn)有文獻對政府質(zhì)量的研究主要集中在政府質(zhì)量與宏觀經(jīng)濟增長之間的關(guān)系上（如李稻葵，2002；周黎安，2004，2005，2007），關(guān)于政府質(zhì)量對金融發(fā)展影響的研究較少。
政府質(zhì)量究竟是不是金融發(fā)展的一個決定因素，依然值得深入的探討。在上述已有研究的基礎(chǔ)上，本文試圖考察政府質(zhì)量對金融發(fā)展的影響。首先從理論角度分析政府質(zhì)量對于金融發(fā)展的作用，對已有的研究進行歸納探討，試圖尋求理論依據(jù)；然后從實證分析的角度，分析政府質(zhì)量與金融發(fā)展的關(guān)系。
二、理論分析與研究假設(shè)
LLSV等認為一國對投資者權(quán)利的法律保護力度會影響該國的金融發(fā)展水平。投資者受到的賦予其收回資金的權(quán)利的法律保護力度越大，則該國的金融發(fā)展水平較高。LLSV（1998）對不同法律淵源的國家投資者保護進行研究之后提供的證據(jù)表明，對投資者的法律保護力度越大，則資本市場發(fā)展越完善、企業(yè)公開上市的速度越快、所有權(quán)結(jié)構(gòu)會更加分散，從而金融發(fā)展水平越高。在LLSV（1998）之后，許多經(jīng)濟學家（Demirguc-Kunt和Levine，2001；Friedman，Johnson和Mitton，2003；La Porta等2000，2002）的經(jīng)驗證據(jù)進一步支持了金融發(fā)展的法律淵源理論所持的法律淵源與投資者保護、金融發(fā)展之間存在著相關(guān)性的觀點。盡管LLSV等的研究只是揭示了法律淵源與金融發(fā)展之間的相關(guān)關(guān)系，但是對于處于法律體系中心的政府來說，政府質(zhì)量無疑會影響到一個國家的法律執(zhí)行，從而對金融發(fā)展產(chǎn)生作用。Guiso，Sapienza和Zingales（2004）等認為高質(zhì)量的政府可以增進信任水平，不遵守規(guī)范的人受到懲罰的概率比較大，因而人們更愿意遵守規(guī)范，從而使得人們彼此更加信任。另外，高質(zhì)量的政府有助于道德觀念的形成，政府質(zhì)量越高，對公民的教育和引導(dǎo)越多，越容易形成良好的道德觀念，信任的增加又會促進地區(qū)金融往來的增加，從而促進金融發(fā)展?；谏鲜龇治觯覀冾A(yù)期高質(zhì)量的地方政府能夠促進投資，吸引外部融資，從而促進金融發(fā)展。
由此提出假設(shè)1：地方政府質(zhì)量與金融發(fā)展存在著正相關(guān)關(guān)系，高質(zhì)量的政府能夠促進金融發(fā)展。
Rajan和Zingales（2002，2003）等提出的金融發(fā)展的利益集團理論認為，既得利益集團出于維護既得利益的考慮，會通過一些非生產(chǎn)的經(jīng)濟活動對政府決策產(chǎn)生影響，阻撓金融發(fā)展。Olson（1965）和Becker（1983）從公共選擇的視角分析了利益集團的游說對政府決策的選擇所產(chǎn)生的影響。為了換取利益集團手中的選票和捐款，追求私利的政府官員會給這些利益集團一些有利的資源再分配的方式。Pagano、Marco和PaoloVolpin（2001）的研究認為，政府對經(jīng)濟的干預(yù)在一定程度上替代了金融市場自身的調(diào)節(jié)作用，因而政府干預(yù)力度越大，則金融發(fā)展水平越低，即政府干預(yù)力度與金融發(fā)展水平呈負相關(guān)關(guān)系。Rajan和Zingales（2002，2003）指出，盡管利益集團的政治壓力會影響政府決策，從而對金融發(fā)展產(chǎn)生影響，但全方位的貿(mào)易市場開放會帶來國內(nèi)和國外的競爭，既得利益者由于競爭導(dǎo)致的利潤下降和新投資需求，需要外部融資，同時跨國資本的自由流動限制了當?shù)卣蚣鹊美婕瘓F提供信貸補貼的可能，政府對既得利益集團的信貸擴張得到限制，從而使既得利益者有激勵推動金融發(fā)展。由此我們預(yù)期，貿(mào)易開放和資本流動會削弱利益集團對政府的政治壓力，政府的信貸補貼和干預(yù)能力受到限 制。因此，在貿(mào)易市場開放的情況下，高質(zhì)量的政府越不容易受到利益集團的干擾，從而政府質(zhì)量對金融發(fā)展的作用會增強。
由此提出假設(shè)2：貿(mào)易開放會增強政府質(zhì)量與金融發(fā)展之間的正相關(guān)關(guān)系。
三、實證研究設(shè)計
1、樣本選取與數(shù)據(jù)來源
本文選取了1999—2007年我國省際的面板數(shù)據(jù)作為樣本來源?？紤]到西藏自治區(qū)統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在缺失，所以本文剔除了西藏自治區(qū)的數(shù)據(jù)，只選擇了其他30個省、自治區(qū)、直轄市的數(shù)據(jù)。本文所使用的數(shù)據(jù)包括政府質(zhì)量數(shù)據(jù)、地區(qū)金融發(fā)展水平數(shù)據(jù)、貿(mào)易開放數(shù)據(jù)和其他一些控制變量的數(shù)據(jù)。其中政府質(zhì)量數(shù)據(jù)和地區(qū)金融發(fā)展水平數(shù)據(jù)來自樊綱、王小魯、朱恒鵬等編制的《中國市場化指數(shù)——各省區(qū)市場化相對進程2011年度報告》，該報告中的“金融市場化程度”是本文地區(qū)金融發(fā)展水平的替代變量。貿(mào)易開放的數(shù)據(jù)是根據(jù)2000—2008年的中國統(tǒng)計年鑒中的數(shù)據(jù)計算得出的?？刂谱兞堪ㄈ司鵊DP、教育程度以及法律，其中人均GDP和教育水平的數(shù)據(jù)也是根據(jù)2000—2008年中國統(tǒng)計年鑒中的數(shù)據(jù)計算得出的，法律的數(shù)據(jù)來自樊綱等編制的《中國市場化指數(shù)——各省區(qū)市場化相對進程2011年度報告》，以樊綱等（2011）的市場化指數(shù)中的“中介組織發(fā)育和法律”作為法律的替代變量。
2、研究變量的定義
本文主要研究政府質(zhì)量對金融發(fā)展的影響，被解釋變量為金融發(fā)展，解釋變量為政府質(zhì)量、貿(mào)易開放，控制變量主要包括人均GDP、教育水平和法律。
對政府質(zhì)量的評價是本文研究的前提，參照La Porta等（1999）對政府質(zhì)量的界定，高質(zhì)量的政府應(yīng)該具備以下幾個條件：提供良好的產(chǎn)權(quán)保護，保持較低的稅負，即政府是非干預(yù)者；廉潔和辦事高效；提供良好的公共服務(wù)。La Porta等選取了產(chǎn)權(quán)保護指數(shù)、腐敗指數(shù)、官僚延誤等指標來評價政府質(zhì)量。陳德球、李思飛和王叢（2011）根據(jù)世界銀行（2006）的調(diào)研數(shù)據(jù)，選取了產(chǎn)權(quán)保護水平、當?shù)仄髽I(yè)對法庭的信心、企業(yè)娛樂開支和企業(yè)跟政府打交道的時間維度來測度地方政府質(zhì)量。根據(jù)上述對政府質(zhì)量的界定和相關(guān)研究，本文以樊綱等（2011）的市場化指數(shù)中的“減少政府對企業(yè)干預(yù)”（Int）、“減少企業(yè)對外稅費負擔”（Tax）以及“縮小政府規(guī)模”（Scale）來度量政府質(zhì)量。
以往對地區(qū)金融發(fā)展水平的評價往往采用金融相關(guān)率、M2/GDP以及銀行金融資產(chǎn)/GDP等來測度，張軍和金煜（2005）等的研究表明，這些指標會高估金融發(fā)展水平。因此，本文沒有采用上述指標來衡量地區(qū)金融發(fā)展水平，而是利用樊綱等（2011）編制的《中國市場化指數(shù)——各省區(qū)市場化相對進程2011年度報告》中的數(shù)據(jù)，以該報告中的“金融市場化程度”作為本文地區(qū)金融發(fā)展水平的替代變量，該指數(shù)值越大代表地區(qū)金融發(fā)展水平越高（解維敏等，2011；Wang等，2008；朱等，2006；李濤等，2005）。
借鑒Rajan和Zingales（2003b）的研究，我們以進出口貿(mào)易總額占GDP的比例來衡量貿(mào)易開發(fā)水平，即貿(mào)易開發(fā)（Trade）=進出口總額/GDP。
為了消除地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異、教育水平差異以及法律對金融發(fā)展水平的影響，本文將人均GDP、教育水平和法律作為控制變量。人均GDP（Lngdp）采用的是名義量，并對其取對數(shù)處理。教育水平借鑒陳暉（2008）的方法，其計算針對6歲及6歲以上的人口，計算方法為：教育水平（Edu）=未上過學的人口比例×0+小學人口比例×6+初中人口比例×9+高中或者中專人口比例×12+大專以上人口比例×16。前文已經(jīng)詳細討論過已有文獻對法律與金融發(fā)展水平之間關(guān)系的研究，本文以樊綱等（2011）的市場化指數(shù)中的“中介組織發(fā)育和法律”（Law）作為法律的替代變量。
四、實證結(jié)果及分析
為了避免偽回歸現(xiàn)象的出現(xiàn)，需要對數(shù)據(jù)進行單位根檢驗，以檢驗數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性。應(yīng)用Eviews6.0對各個變量的平穩(wěn)性進行檢驗，發(fā)現(xiàn)作為評價政府質(zhì)量的三個指標的減少政府對企業(yè)干預(yù)（Int）、減少企業(yè)對外稅費負擔（Tax）和縮小政府規(guī)模（Scale），金融發(fā)展（Findex），貿(mào)易開發(fā)（Trade），教育水平（Edu）以及法律（Law）這些變量的一階差分形式都不存在單位根。同時對變量間的協(xié)整關(guān)系進行檢驗發(fā)現(xiàn)，Pedroni檢驗的Panel v統(tǒng)計量、Panel rho統(tǒng)計量以及Group rho統(tǒng)計量的p值都趨于或者等于1，說明金融發(fā)展（Findex）與政府質(zhì)量的三個衡量指標（Int，Tax，Scale）、貿(mào)易開放（Trade）和各控制變量（Lngdp，Edu，Law）之間存在明顯的協(xié)整關(guān)系。
表1給出了靜態(tài)面板的回歸結(jié)果，從表1中可以看出，在加入控制變量之前和之后大部分回歸結(jié)果都顯示出衡量政府質(zhì)量的三個指標的系數(shù)值為正，而且系數(shù)普遍都在5%的水平下顯著，因而可以認為政府質(zhì)量對金融發(fā)展具有顯著的促進作用。從總體上看，大部分回歸系數(shù)都至少通過了5%水平下的顯著性檢驗。從模型的擬合程度看，各回歸模型調(diào)整的R2都達到了57%以上，這說明模型的擬合效果非常好。另外，各回歸模型的F統(tǒng)計量都比較大，且在1%水平下都是顯著的。因此，三個模型的擬合效果非常好，能夠真實地反映政府質(zhì)量與金融發(fā)展水平之間的關(guān)系。政府質(zhì)量的提高對金融發(fā)展具有顯著的促進作用，驗證了假設(shè)1的正確性，即政府質(zhì)量與金融發(fā)展存在著正相關(guān)關(guān)系，地方政府質(zhì)量越高，地區(qū)金融發(fā)展水平也越高。
加入貿(mào)易開放后，（III）中三個模型的回歸結(jié)果與之前沒有引入貿(mào)易開放的（II）中的回歸結(jié)果相比，三個變量的回歸系數(shù)都明顯增大，這充分說明了貿(mào)易開放使得政府質(zhì)量與金融發(fā)展的正相關(guān)關(guān)系增強，驗證了假設(shè)2的正確性。
由于靜態(tài)面板模型中解釋變量與被解釋變量間可能存在雙向因果關(guān)系，解釋變量與隨機擾動項之間可能存在相關(guān)性，而靜態(tài)面板模型沒法消除解釋變量的這種潛在內(nèi)生性。為了得到更加穩(wěn)健有效的估計結(jié)果，本文加入被解釋變量的滯后項作為解釋變量，采用差分GMM和系統(tǒng)GMM方法進行動態(tài)面板回歸，回歸結(jié)果如表2所示。可以看出，動態(tài)面板與靜態(tài)面板的估計結(jié)果基本一致。政府質(zhì)量與金融發(fā) 展存在著正相關(guān)關(guān)系，地方政府質(zhì)量越高，地區(qū)金融發(fā)展水平也越高，而且貿(mào)易開放使得政府質(zhì)量與金融發(fā)展的正相關(guān)關(guān)系增強。從Arellano-Bond檢驗結(jié)果來看，擾動項的差分存在顯著的一階自相關(guān)，但不存在二階自相關(guān)。Sargan檢驗結(jié)果則說明所有模型均不存在工具變量過度識別的問題，因此工具變量的構(gòu)造總體上是合理有效的。
綜合上文的分析，可以得出在控制了其他相關(guān)變量的情況下，政府質(zhì)量與金融發(fā)展存在著正相關(guān)關(guān)系，地方政府質(zhì)量越高，地區(qū)金融發(fā)展水平也越高，而且貿(mào)易開放會增強政府質(zhì)量與金融發(fā)展的正相關(guān)關(guān)系。
五、結(jié)論及啟示
本文以1999—2007年間我國除西藏外的30個省、自治區(qū)、直轄市的面板數(shù)據(jù)為樣本，考察了地方政府質(zhì)量與金融發(fā)展之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，地方政府質(zhì)量越高，則地區(qū)金融發(fā)展水平越高，地方政府質(zhì)量與金融發(fā)展之間存在著正相關(guān)關(guān)系。進一步的研究還發(fā)現(xiàn)，貿(mào)易開放會增強政府質(zhì)量與金融發(fā)展之間的正相關(guān)關(guān)系，貿(mào)易開放程度越大的地方，政府質(zhì)量對于金融發(fā)展的促進作用越大。
本文通過考察地方政府質(zhì)量對地區(qū)金融發(fā)展的影響，為研究轉(zhuǎn)型經(jīng)濟背景下我國地區(qū)金融發(fā)展的決定因素提供了新的借鑒，也為探索政府質(zhì)量與金融發(fā)展之間的關(guān)系提供了新的經(jīng)驗證據(jù)。本文的政策啟示是地區(qū)金融發(fā)展需要地方政府提高服務(wù)質(zhì)量，為金融發(fā)展提供良好的政策環(huán)境，只有地方政府的質(zhì)量提高了，才能促進金融體系更好的發(fā)展；同時地方政府應(yīng)該加大貿(mào)易開放程度，增加資本的流動性，這樣地方政府質(zhì)量的提高才能夠促進地區(qū)金融體系更好的發(fā)展。
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第5篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
一、審計質(zhì)量特征與審計質(zhì)量系統(tǒng)
審計質(zhì)量是一個抽象的概念，不同于一般產(chǎn)品的質(zhì)量，具有自身的特殊性：
一是共享性即非排他性。是審計產(chǎn)品作為一種信息產(chǎn)品所具有的特征，指一方對審計信息的使用并不會使其他方受到影響。由于審計產(chǎn)品的這種特性，使得審計產(chǎn)品使用者的范圍逐步擴大，難以準確界定。審計產(chǎn)品的使用者是審計質(zhì)量的重要評價主體，因此審計質(zhì)量應(yīng)以公眾利益為導(dǎo)向，以為公眾利益服務(wù)為宗旨。
二是系統(tǒng)性。是指影響審計質(zhì)量的眾多因素構(gòu)成了一個大系統(tǒng)，包括審計產(chǎn)品工作過程系統(tǒng)、審計產(chǎn)品消費、使用系統(tǒng)以及市場、法律法規(guī)等環(huán)境因素所組成的系統(tǒng)。在這個大系統(tǒng)中各個影響因素之間也是相互聯(lián)系的。因此，應(yīng)從這個大的審計質(zhì)量系統(tǒng)出發(fā)，應(yīng)用系統(tǒng)論的觀點，提高審計質(zhì)量。
三是模糊性。這一特性是相對一般商品而言的。它是指由于審計產(chǎn)品質(zhì)量的評價主體多元化，包括政府監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會和報告的使用者等利益相關(guān)者，各評價主體所依據(jù)的評價標準和尺度不同，導(dǎo)致審計質(zhì)量的高低很難客觀評價。
四是隱蔽性。是指一方面很難通過審計產(chǎn)品即審計報告的外表辨別審計質(zhì)量的優(yōu)劣，另一方面，審計報告在使用過程中其缺陷也很難被及時發(fā)現(xiàn)。如有時被審計單位為了自己的利益和審計人員合謀，要求審計人員違規(guī)操作，由于市場上信息不對稱現(xiàn)象的存在，外部投資使用者在此情況下很難發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量的缺陷。
審計質(zhì)量這四種特性中可以把審計質(zhì)量的共享性、模糊性和隱蔽性均納入到系統(tǒng)性之中，從系統(tǒng)的觀點出發(fā)綜合考察審計質(zhì)量。本文從審計信息的產(chǎn)生、傳遞、應(yīng)用和反饋等不同階段出發(fā)，認為審計質(zhì)量系統(tǒng)主要由泛審計系統(tǒng)、審計消費者系統(tǒng)和審計信息傳遞系統(tǒng)三大部分組成。其中泛審計系統(tǒng)是指包括審計機構(gòu)(會計師事務(wù)所)、相關(guān)政府部門以及行業(yè)協(xié)會的系統(tǒng)；審計消費者系統(tǒng)是指審計報告使用者所組成的系統(tǒng)；審計信息傳遞系統(tǒng)主要是指審計信息傳遞的途徑。審計作為一種信息產(chǎn)品其各種特性會在泛審計系統(tǒng)、審計信息消費者系統(tǒng)以及審計信息傳遞過程中得到體現(xiàn)，從而對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。同時，審計信息在審計質(zhì)量體系中的這一傳遞過程形成了審計信息的一個循環(huán)體系。
二、審計質(zhì)量系統(tǒng)與審計信息循環(huán)模式
審計質(zhì)量系統(tǒng)與審計信息循環(huán)模式是對同一內(nèi)容即審計質(zhì)量內(nèi)容從不同角度考察的結(jié)果，其中審計質(zhì)量系統(tǒng)是從靜態(tài)的角度來考慮的，而審計信息循環(huán)系統(tǒng)則是從動態(tài)的角度出發(fā)，把審計信息質(zhì)量看成一個持續(xù)不斷的循環(huán)過程。
審計信息的循環(huán)分為兩個方面，一方面是審計系統(tǒng)中審計報告的形成過程，也是審計信息的信源地①。在這一系統(tǒng)中核心部門是各個審計機構(gòu)。它們通過編制審計計劃、審計業(yè)務(wù)實施(取證、判斷)和出具審計報告等階段形成最終的審計產(chǎn)品。這一過程中審計人員以及會計師事務(wù)所需要遵守行業(yè)協(xié)會所制定的審計準則及相關(guān)法規(guī)，接受政府監(jiān)管部門(財政部)和行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督。另一方面是審計信息消費者系統(tǒng)。審計信息通過某種信道②即審計信息傳遞系統(tǒng)從其信源地傳遞到信宿③即審計報告使用者手中進入審計信息消費者系統(tǒng)，使用者依據(jù)所取得的審計信息和自身的判斷力做出決策，使審計質(zhì)量在實踐中得到體現(xiàn)。審計產(chǎn)品即審計報告作為一種信息產(chǎn)品。
審計信息循環(huán)是指審計信息從泛審計系統(tǒng)產(chǎn)生，通過某種途徑被傳遞到審計信息消費者系統(tǒng)，在審計信息消費者系統(tǒng)，審計信息的使用者把審計信息應(yīng)用于實踐，審計信息的實踐效果又會通過某種途徑被傳遞到泛審計系統(tǒng)中的循環(huán)過程。
在泛審計系統(tǒng)和審計信息消費者系統(tǒng)內(nèi)部，各組織部門都是以滿足自身利益追求為基點的，如企業(yè)是以賺取利潤為目標的，而會計師事務(wù)所也要獲取報酬而得以繼續(xù)生存、發(fā)展。由于審計信息稀缺，導(dǎo)致了對審計信息需求、供給的產(chǎn)生，從而產(chǎn)生了如圖1所示的審計信息循環(huán)系統(tǒng)，使二者被統(tǒng)一納入到審計質(zhì)量系統(tǒng)中。泛審計系統(tǒng)在完成內(nèi)部的審計工作程序基礎(chǔ)上做出審計報告形成審計信息；審計信息通過審計報告的形式被傳遞到審計信息消費者系統(tǒng)；在審計信息消費者系統(tǒng)，審計信息與其消費者的自身能力、各種環(huán)境因素等內(nèi)、外因素相結(jié)合作用于客觀實踐從而產(chǎn)生某種效果；審計信息的使用效果又會通過多種途徑被重新傳遞到審計信息的信源地――泛審計系統(tǒng)，審計信息循環(huán)模式得以形成。從中可以看出，審計質(zhì)量的提高不僅僅是審計人員、審計機構(gòu)甚至泛審計系統(tǒng)的職責、義務(wù)，它涉及到審計循環(huán)各個環(huán)節(jié)的有機協(xié)調(diào)、相互配合、共同努力。任何一方的不足都會影響審計質(zhì)量循環(huán)系統(tǒng)的有效運行，從而影響審計信息的質(zhì)量。
三、審計信息循環(huán)模式對審計質(zhì)量的影響
泛審計系統(tǒng)是審計產(chǎn)品形成的主要系統(tǒng)，對審計質(zhì)量的影響起著決定性作用。目前，我國審計實行政府監(jiān)管下的行業(yè)自律管理模式，政府管理部門通過制定相關(guān)法律、法規(guī)，監(jiān)督管理審計行業(yè)；行業(yè)協(xié)會通過制定行業(yè)準則等規(guī)范監(jiān)督和管理會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)；審計機構(gòu)通過制定事務(wù)所內(nèi)部管理制度監(jiān)督和管理審計項目小組和審計人員。
審計系統(tǒng)內(nèi)部所采取的這些措施對審計質(zhì)量的提高至關(guān)重要，并且也已經(jīng)得到了實踐的證明。但是還應(yīng)該看到在審計質(zhì)量系統(tǒng)中，不僅包括泛審計系統(tǒng)，還包括審計信息消費者系統(tǒng)，并且泛審計系統(tǒng)內(nèi)部提供的高審計質(zhì)量產(chǎn)品并不能保證審計消費系統(tǒng)的高質(zhì)量。
一方面，理論上高質(zhì)量的審計信息，即由審計人員嚴格按照審計程序，遵循審計準則和相關(guān)法律規(guī)范，各監(jiān)督流程做出的審計報告，應(yīng)該會產(chǎn)生高質(zhì)量的實踐效果。但是實踐中卻并非如此，審計信息產(chǎn)品的消費者是具有主觀性、意識能動性的人，他們在做出決策時會受多種主、客觀因素的影響。認為審計系統(tǒng)所提供的審計報告的高質(zhì)量就等同于審計的高質(zhì)量的結(jié)論，是在審計信息消費者具備依據(jù)高質(zhì)量的審計報告能做出合理決策能力的假設(shè)前提下得出的。這需要審計信息消費者具備做出合理決策應(yīng)有的素質(zhì)，如職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)判斷能力、市場分析能力等，如路徑(1)。如果審計信息消費者不具備這些能力，那么即便是高質(zhì)量的審計報告也很難得到很好的效果，審計信息消費者的需要也就不會被完全滿足，如路徑(2)。這種情況下，一旦
出現(xiàn)問題，審計人員的責任可能會被不合理的擴大，因此審計的責任、會計責任、報告使用者的責任應(yīng)當區(qū)分。
另一方面，理論上低質(zhì)量的審計報告，肯定會誤導(dǎo)審計信息消費者，進而使其做出不合理的決策，如路徑(4)中未滿足消費者的情況，但事實并非如此，路徑(3)和路徑(4)中滿足消費者的情況就屬于此類問題，如被審計單位為了自身的利益而與審計單位合謀，要求審計人員違規(guī)操作，這就使處在信息不對稱環(huán)境下的外部投資者很難發(fā)現(xiàn)審計報告中存在的違規(guī)問題，使得低質(zhì)量的審計信息被隱蔽起來?，F(xiàn)實中大部分審計質(zhì)量問題的揭發(fā)都是由于被審計單位破產(chǎn)、倒閉、內(nèi)訌等情況下發(fā)生的，“安然事件”，“銀廣夏事件”、“瓊民源事件”等都是有力的證明。
因此要提高審計質(zhì)量，應(yīng)該用系統(tǒng)的思想實行“兩手抓”，在提高各子系統(tǒng)質(zhì)量的基礎(chǔ)上提高整個審計質(zhì)量系統(tǒng)的質(zhì)量。
四、審計信息循環(huán)模式下提高審計質(zhì)量的途徑
首先，建立以提高審計人員業(yè)務(wù)能力為核心的高質(zhì)量泛審計系統(tǒng)。由于泛審計系統(tǒng)是審計信息產(chǎn)生的信源地，所以應(yīng)先從泛審計系統(tǒng)采取措施來保證審計信息質(zhì)量?？梢詮膶徲嬛黧w，即審計人員、會計師事務(wù)所等，審計工作程序、以及對審計結(jié)果的監(jiān)督等方面采取有效措施來提高審計報告的質(zhì)量。如，提高審計人員素質(zhì)包括設(shè)計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)；加強審計工作流程的管理；強化會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度；合理、充分、有效發(fā)揮政府部門和行業(yè)協(xié)會的作用，各級財政部門可加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督機制、注冊會計師的職業(yè)資格控制，行業(yè)協(xié)會可以根據(jù)實踐的需要進一步完善審計準則、提高行業(yè)互查和年度檢查效率等。從圖3可知，對于路徑(3)和(4)應(yīng)重點提高泛審計系統(tǒng)的質(zhì)量，為形成審計高質(zhì)量提供前提。
其次，正確引導(dǎo)審計信息消費者合理使用報告，提高審計消費系統(tǒng)的質(zhì)量。審計質(zhì)量不應(yīng)僅從審計信息的提供者角度進行評價，還要考慮審計信息使用者對審計服務(wù)的滿意度，這樣才能最終產(chǎn)生真正高質(zhì)量的審計。所以應(yīng)該采取有效措施來提高審計消費系統(tǒng)的質(zhì)量。審計消費系統(tǒng)質(zhì)量的提高，重點在于提高審計信息消費者的素質(zhì)，即使用審計報告的投資者、債權(quán)人、各級政府相關(guān)部門、銀行等金融機構(gòu)以及一些潛在的消費者的職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等各個方面，比如對實際情況的專業(yè)判斷能力、市場分析能力和組織管理能力等。還要逐步完善社會主義市場經(jīng)濟，使企業(yè)能通過合法經(jīng)營、正當渠道獲取收益，可通過輿論手段如借助新聞媒體、報紙雜志、廣播電視等，法律手段如有關(guān)政府部門可加強立法、執(zhí)法力度等為企業(yè)發(fā)展營造良好的市場環(huán)境，使企業(yè)以及其他審計信息消費者能夠在公平、公正的市場環(huán)境中發(fā)展、進步。
對于路徑(2)，應(yīng)著重提高審計消費系統(tǒng)的質(zhì)量，為產(chǎn)生高質(zhì)量審計信息使用效果創(chuàng)造條件；路徑(4)中，由于審計信息消費者的原因而導(dǎo)致審計低質(zhì)量未被檢測出的情況，也應(yīng)把提高審計信息消費者的素質(zhì)作為重點。此外，審計消費者系統(tǒng)的高質(zhì)量運行能夠有效、及時發(fā)現(xiàn)泛審計系統(tǒng)的低質(zhì)量，從而給泛審計系統(tǒng)以警示，形成一定的壓力，這也將有利于泛審計系統(tǒng)內(nèi)部采取措施提高自身素質(zhì)。
最后，建立泛審計系統(tǒng)與審計信息消費系統(tǒng)相結(jié)合的審計良性循環(huán)機制。由于泛審計系統(tǒng)和審計信息消費系統(tǒng)是審計質(zhì)量系統(tǒng)中保證審計高質(zhì)量的兩個重要方面，二者相互聯(lián)系，互相影響，因此應(yīng)從兩方面來采取措施，共同致力于審計質(zhì)量的提高。一方面，審計系統(tǒng)的有效運行會使審計報告的質(zhì)量得以提高，高質(zhì)量的審計報告通過各種信道傳遞給審計信息的消費者，會有助于其做出合理的決策；另一方面，合理決策的運行會使審計信息消費者對審計報告的作用給予肯定，這又會強化審計信息消費者對審計信息的自主需求，從而形成泛審計系統(tǒng)和審計信息消費系統(tǒng)的良性循環(huán)。
第6篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
關(guān)鍵詞：金融院校；學生就業(yè)；途徑
中圖分類號：D922.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-01
對于金融行業(yè)來說，沒有高質(zhì)量的人才、高端的服務(wù)保證，那么在進行行業(yè)競爭時就缺少了一項重要的籌碼，缺乏競爭力。金融行業(yè)對于人才的需求表現(xiàn)出很大的地域性特征，一般而言，北上廣等省市需求量很大，對金融人才的要求水平也相對較高。另外，從事金融領(lǐng)域職業(yè)的人員有著較其他行業(yè)更高的主動性與活躍性特點，他們會綜合分析自身狀況，憑借自身優(yōu)勢，在具備一定的資歷后往往會追求更大的平臺，爭取更優(yōu)厚的工作機會。由此分析可以得出，金融行業(yè)對金融人才的需求不斷增強的現(xiàn)狀不是無跡可尋的：首先，銀行競爭帶來的金融變動，使得金融人才成為行業(yè)間競相為自己爭取的優(yōu)勢，尤其是懂得相關(guān)業(yè)務(wù)往來與處理的中高端本地金融人才更是搶手，有著足夠的競爭優(yōu)勢挑選金融企業(yè)；其次，國外風險投資機構(gòu)不斷拓展中國市場，因此專業(yè)人才就成了各個投行的必備資源，否則就將難以在行業(yè)領(lǐng)域中奪得領(lǐng)先地位；再次，中國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，股市回暖，理財領(lǐng)域發(fā)展生機勃勃，由此更加推動了金融人才的需求不斷提高。為緩解金融行業(yè)供需矛盾，從金融高校對人才的培養(yǎng)之初，就應(yīng)當有具體措施。
一、加強與業(yè)界聯(lián)系，創(chuàng)新金融人才培養(yǎng)模式
高校應(yīng)與金融市場有實時的溝通與交流，了解金融企業(yè)對人才需要的具體方面，制定符合高校學風建設(shè)、人才培養(yǎng)要求的方案，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，增強人力、物力支持，實現(xiàn)高校金融人才培養(yǎng)與金融市場需要相對接，使人才的能力能夠得到最恰到好處的施展。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)占據(jù)了金融領(lǐng)域的半壁江山，信息化、數(shù)字化金融已經(jīng)成為當代金融發(fā)展的主流趨勢，需要很多的高端、復(fù)合型人才。因此，如何在最短的時間內(nèi)培養(yǎng)出高質(zhì)量、專業(yè)化、復(fù)合型并能夠符合金融企業(yè)與市場需求的互聯(lián)網(wǎng)金融人才就成了各大金融高校與企業(yè)需要思考的問題。這也是經(jīng)濟快速良好發(fā)展需要面對的問題。
二、拓展金融行業(yè)就業(yè)新渠道，提升就業(yè)質(zhì)量
金融行業(yè)供需矛盾不斷加劇，銀行也開始調(diào)整人才選拔的模式與規(guī)格。崗位計劃指標往往由總行統(tǒng)一調(diào)配，而且必須經(jīng)過特定的考核才有資格入選，這也使銀行的選人流程更加簡單、公平、公正，提高了入選人員的水平標準，杜絕了旁門左道的行徑。另外，學校要定期進行市場調(diào)查，可以通過走訪、電話或者信函等方式開拓金融市場，邀請市場上不同層次的金融單位對畢業(yè)生進行培訓(xùn)、演講或者職業(yè)招聘。而學校要做的就是提供給大學生這樣一個交流、展示的招聘平臺，以綜合性市場洽談為主，以地區(qū)、學院等的交流為輔，形成多層次、立體化、多元化的校園招聘體系，使畢業(yè)生能夠在就職前通過對市場的了解對自己有一個準確的定位。
三、加強畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)，增強個性化
開啟“入學即就業(yè)”的教育，從大一開始就開設(shè)大學生職業(yè)生涯規(guī)劃課程，再針對不同的年級、階段進行就業(yè)指導(dǎo)與就業(yè)前的培訓(xùn)，并將相關(guān)內(nèi)容與學生日常的思想政治教育相結(jié)合。首先，在學生入學后的兩個學年要做好就業(yè)準備，包括養(yǎng)成教育、就業(yè)目標等等。然后再通過專門的課程設(shè)置，綜合分析市場變化，搜尋典型案例、典型人物進行深入學習，讓他們從思想對就職有一個清晰的認識，提高學習動力，在行動上努力彌補自己的不足，對入學之初的職業(yè)生涯規(guī)劃有進一步的填充。其次，在經(jīng)過基本的就業(yè)學習后，學生有了一定的基礎(chǔ)，所以在大三時，學生就要對未來有一個相對確定的定位，以便更有針對性的學習并為此做好各方面的準備。對于各項專業(yè)課程優(yōu)秀并有意愿繼續(xù)深造的學生可以在專業(yè)知識上給予幫助；對于畢業(yè)后想就業(yè)的學生可以幫助他們進行職業(yè)規(guī)劃，提高職場技巧，加大引導(dǎo)力度，提供給他們在求職、應(yīng)聘工作上的資料與建議，增添實踐課程，提高他們的實踐能力。再次，畢業(yè)年更需要對學生進行具體的職前培訓(xùn)，從就業(yè)的基本知識、技巧、心理等各方面進行指導(dǎo)。比方說就職的儀容、儀表、著裝、簡歷、面試技巧等等都需要一定的了解。除此之外，就業(yè)指導(dǎo)不是要求學生們都必須僅遵循固定的模式或者方法，而是要實現(xiàn)從“共性”到“個性”的轉(zhuǎn)變。由于學生的基礎(chǔ)與就業(yè)時的環(huán)境或者機遇都各不相同，因此對待不同專業(yè)、類型的學生，要有不同的指導(dǎo)策略，不同的方法。而針對不同類型的學生也要從實際出發(fā)，準確把握他們的個體特征、性格愛好，以及對未來的職業(yè)規(guī)劃，可以對不同的群體進行分類，盡量能夠按需指導(dǎo)，使就業(yè)指導(dǎo)能夠更有針對性和實用性，增強他們的就業(yè)信心，為順利就業(yè)增添砝碼。
四、開展就業(yè)指導(dǎo)系列活動，實現(xiàn)就業(yè)從“量”到“質(zhì)”轉(zhuǎn)變
金融行業(yè)畢業(yè)生在不斷增加，但符合企業(yè)真正需求的高質(zhì)量人才數(shù)量并不樂觀，很多畢業(yè)生對于自己的就業(yè)并不十分滿意。因此，在進行就業(yè)指導(dǎo)活動時應(yīng)當實現(xiàn)從“量”到“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變。具體說來，從高校教學目標的設(shè)定、教學質(zhì)量的評定，到金融市場的開拓都可作為攻克的方向。教學質(zhì)量不斷提高，說明了學生知識、技能水平的提升，也為學生的就職提供了基礎(chǔ)與保障 ；拓展市場，不斷開展市場調(diào)研活動，從用人單位的參考意見中提取經(jīng)驗與建議；組織校友座談會，根據(jù)他們在社會中的經(jīng)歷以及對學校特點的認識進行綜合的意見分析 ；考察社會需要，結(jié)合學校實際情況進行教學；密切師生、同學之間的交流，實現(xiàn)信息資源共享；加強對學生們的實踐訓(xùn)練，提供給他們更多的實習與鍛煉自我的機會，既能夠補充不足也能積累經(jīng)驗，為實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)就業(yè)打下良好基礎(chǔ)。
第7篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
我國于2006年2月正式頒布了新會計準則,這是中國會計史上新的里程碑,新準則體系的公布標志著中國會計準則與國際會計準則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同。2009年9月10日財政部公告:擬于2012年全面實施企業(yè)新會計準則,將“實質(zhì)性趨同”推進到“全面趨同”。在我國會計國際交往中,由被動的“會計準則國際接軌”發(fā)展到“會計準則國際協(xié)調(diào)”最終闡述為“會計準則國際趨同”,這是我國會計國際化進程中的重大發(fā)展。
我國會計準則制定工作起步晚,基礎(chǔ)薄弱,會計界學者對準則國際化的研究從1992年才逐步開始,財政部也不斷加快會計準則的改革步伐,致力于制定與國際會計準則(IAS)全面趨同的中國會計準則。2010年西方各國特別是美國從2008年的金融危機中正逐步恢復(fù)元氣,中國客觀上因金融市場尚不完善,要率先擺脫金融危機的影響,有必要在提升國際經(jīng)濟地位的同時,加強自身會計準則制定的發(fā)言權(quán),實現(xiàn)“”。
二、“”的規(guī)范性理解
把我國會計準則國際化發(fā)展趨勢定義為“”四個字,是因為“求同”體現(xiàn)在財政部一直倡導(dǎo)的實現(xiàn)與IAS的實質(zhì)性趨同,除此之外,我認為還包括形式性趨同和實務(wù)性趨同;“存異”表現(xiàn)為在科學發(fā)展觀指導(dǎo)下具有中國特色的戰(zhàn)略性會計準則差異。
(一)“求同”的規(guī)范性理解
我認為國際化趨同包括形式性趨同、實質(zhì)性趨同、實務(wù)性趨同三個方面。
其中形式性趨同最容易達到,主要表現(xiàn)在準則的框架結(jié)構(gòu)上。我國會計準則依據(jù)IAS的精神,在框架結(jié)構(gòu)上與國際會計準則基本一致。其次是實質(zhì)性趨同,在包含三個層次(基本準則、具體會計準則、應(yīng)用指南)的內(nèi)容體系方面以及在會計基本原則、會計要素計量和會計政策選擇等方面,基本實現(xiàn)了與IAS的趨同。特別是公允價值計量方式的采用,我國出于審慎性的考慮主要把公允價值引入非貨幣易、金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組等。2006年的新會計準則已經(jīng)實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同,為了適應(yīng)國際形勢的最新變化,響應(yīng) G20峰會和 FSB倡議,中國將走向持續(xù)全面趨同,為建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則做出應(yīng)有的貢獻。最后是實務(wù)性趨同,個人認為該層次的趨同最難實現(xiàn),因為在國際化的進程中會計準則本身的國際化固然重要,但實務(wù)中確保有效執(zhí)行同樣關(guān)鍵,二者不可偏廢其一。即使在制度紙質(zhì)化上實現(xiàn)了實質(zhì)和形式的趨同,但是因為各國政治、經(jīng)濟、文化和法律環(huán)境的差異造成了會計實務(wù)環(huán)境的大相徑庭,所以如果在實現(xiàn)高質(zhì)量會計準則的條件下真正達到會計界普遍認為的高質(zhì)量實務(wù)水準則是長期探索改進的過程。
(二)“存異”的規(guī)范性理解
會計準則國際趨同之所以是我國會計國際化進程中的重大發(fā)展是因為這一趨同是雙方的,也要聽聽我國的意見和想法。建立于發(fā)達的資本市場基礎(chǔ)之上的國際會計準則,部分原則和方法并不適合我國的實際國情,會計準則的趨同同樣需要科學發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃。
因中國的國有企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模異于西方,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露則不能按照IAS進行會計處理,否則會徒增信息記錄和披露成本,為企業(yè)借機掩蓋真正其存在的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的事實提供了溫床。針對公允價值計量屬性會計界爭論不休,但我國并未像西方國家一樣對所有會計項目實行公允價值,可見引入公允價值是一個循序漸進的軟著陸過程?；谖覈恍┢髽I(yè)借助資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回來操作利潤,財政部并未按照IAS允許轉(zhuǎn)回的要求進行而是由“不可以轉(zhuǎn)回”修改為“不得轉(zhuǎn)回”科學地約束監(jiān)督我國企業(yè)。另外IAS對政府補助采用全面收益法,但合理考慮我國實際情況,CAS對于研發(fā)專項撥款視同國家投資計入資本公積,除此之外均做收益處理。
從以上“求同”和“存異”的規(guī)范性理解可以得出結(jié)論:抓住“后金融危機”時代的良好時機,中國未來會計準則國際化趨勢必定是與IAS,協(xié)調(diào)配合,共同發(fā)展。
三、“”的會計準則國際化趨勢對宏觀經(jīng)濟的影響分析
(一)積極影響
1、有利于加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控,順應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展潮流
綜觀各國,會計準則的進步離不開資本市場的發(fā)展,我國同樣要順應(yīng)資本市場全球化的發(fā)展潮流,改革會計準則以使其適應(yīng)國際化和本土化的雙向要求,逐步實現(xiàn)會計準則的全面趨同,從而降低參與國際經(jīng)濟和會計國際協(xié)調(diào)的成本,提高宏觀經(jīng)濟運行效率,充分利用國際國內(nèi)兩個市場、兩種資源,推動我國經(jīng)濟穩(wěn)步健康發(fā)展。
2、有利于加強國家對企業(yè)的監(jiān)督力度,保證我國企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下實現(xiàn)科學、可持續(xù)發(fā)展
CAS和IAS存在的諸多差異均考慮了我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境和會計環(huán)境,利用各項特殊政策約束我國企業(yè)可自主調(diào)節(jié)的利潤區(qū)間,規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)減少甚至杜絕利潤操縱行為。在市場經(jīng)濟條件下,強調(diào)企業(yè)盈利模式和運營效率,關(guān)注企業(yè)潛在的成長性,注重公司長遠和科學的可持續(xù)發(fā)展,使企業(yè)進入發(fā)展的良性循環(huán)。
3、有利于提升我國國際經(jīng)濟地位,提高我國在國際會計準則制定中的影響力
在后金融危機時代的拐點,“存異”使我國積極與經(jīng)濟背景和經(jīng)濟發(fā)展水平相似的國家開展對話和交流,參與國際會計準則的制定并施加有效影響,使IASB關(guān)注諸如中小企業(yè)、新興經(jīng)濟會計等屬于我們發(fā)展中國家特有的問題,力求尋找利于我國的解決方法。
(二)消極影響
一是從宏觀經(jīng)濟角度看,我國處于社會主義市場經(jīng)濟的初步發(fā)展階段,資本市場尚不發(fā)達,市場化程度不高,公允價值不易取得;同時我國部分會計人員素質(zhì)欠佳,會計思維定勢,新會計準則實行時間不長,會計工作需要一定的適應(yīng)期和完善期,所以“求同”過程中難免出現(xiàn)偏差,從而增加了宏觀監(jiān)管的難度。
二是從微觀經(jīng)濟體執(zhí)行角度看,我對于擬在2012年實現(xiàn)我國會計準則(CAS)與國際會計準則(IAS)全面趨同有幾分擔憂。雖然推進我國會計準則國際化進程的各項舉措得到諸如IASB等國際機構(gòu)的大力稱贊,但是如此迫切地全面趨同步伐不免對各個微觀經(jīng)濟體帶來執(zhí)行壓力,如果盲目追求高質(zhì)量的會計準則可能會影響會計信息的有效傳遞。
第8篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
關(guān)鍵詞:審計合謀治理;選聘分離;審計委托模式;進化博弈
中圖分類號:F239文獻標識碼:A
文章編號:1000-176X(2009)12-0105-04
一、“選聘分離”審計委托模式
1.第三方行權(quán)觀點的評述與借鑒
由政府、社會中介機構(gòu)或其他第三方行使審計委托權(quán)的觀點始于Arieh Goldman & Benzion Barlev(1974)提出的“切斷被審計單位與審計師之間的雇傭關(guān)系,使審計師受雇于公眾”的論斷[1]。在我國,“公眾”包括財務(wù)報表信息的利益相關(guān)者,可由政府有關(guān)機構(gòu)和職業(yè)團體來代表行使審計委托權(quán),如中注協(xié),或由中國證監(jiān)會在全國分區(qū)域,分別設(shè)立審計監(jiān)督管理機構(gòu)統(tǒng)一管理上市公司財務(wù)報表審計[2]-[4],或者由董事會委托金融機構(gòu)聘請審計師并負責對上市公司投保,審計報酬和保費由上市公司在金融機構(gòu)的專門賬戶支付[5]。由第三方行權(quán)的設(shè)想意在解決現(xiàn)有審計委托關(guān)系中的產(chǎn)權(quán)所有者的人問題,由金融機構(gòu)來行使審計委托權(quán)有失偏頗,因為金融機構(gòu)僅為債權(quán)人中的一部分(還可能只是小部分),而作為會計信息的利益關(guān)系人中大部分人的選聘權(quán)仍然無以或行使。中國證監(jiān)會作為證券市場的監(jiān)管部門,如果參與企業(yè)的審計師選聘權(quán)的行使,顯然是既當“裁判員”又當“運動員”,有悖于市場經(jīng)濟行為規(guī)則,并且中國證監(jiān)會所規(guī)范的是整個證券市場,包括股票、債券、期貨、基金等多種證券市場的監(jiān)管,在業(yè)務(wù)范圍上也很難再承擔這一任務(wù)。中注協(xié)作為一個行業(yè)協(xié)會,其主要職能在于對獨立審計行業(yè)的引導(dǎo)、監(jiān)督和管理,在業(yè)務(wù)范圍上較為專一,而且它掌管著會計師事務(wù)所及其人力資源的相關(guān)信息,由其作為審計師委托權(quán)的人,可以減少在委托權(quán)行使過程中由于委托人與受托人之間的“信息不對稱”而導(dǎo)致的交易費用。因此,中注協(xié)作為第三方是較為合理的。
2.“選聘分離”審計委托模式優(yōu)勢
審計委托權(quán)最核心的權(quán)利是審計師選擇、聘任與解聘權(quán),此外還有與之相關(guān)的審計費用水平高低的決策權(quán)。審計師的“選”即選擇權(quán),是指對審計師的資質(zhì)、規(guī)模、聲譽、從業(yè)人員資歷等審計主體特征的選擇;“聘”指聘任審計師的權(quán)利?！斑x聘分離”審計委托模式是指對于審計師特征、審計收費水平的高低、合理的浮動范圍由根據(jù)股東大會決議,公司的審計委員會由于審計委員會的設(shè)立只是我國2002年頒布的《上市公司治理準則》中的建議,而非強制性規(guī)定,部分未設(shè)立審計委員會的公司可由內(nèi)部審計機構(gòu)來代替。形成書面的具體要求,而審計師的聘任權(quán)區(qū)別于以往的第三方行權(quán)模式,“選聘分離”審計委托模式僅將聘任權(quán)交由第三方來行使。由第三方――中國注冊會計師協(xié)會及各地方協(xié)會來行使,由他們按照各地上市公司提交的具體要求,分期分批通過集中招標的方式來進行,地方注協(xié)行使招標權(quán)的相關(guān)服務(wù)費用應(yīng)明碼標價(由各地方物價部門核定),不論公司規(guī)模大小,經(jīng)營成果如何,均按次收費。這種模式如圖1所示。
注:①由股東大會決議審計師的特征和審計收費的范圍;②由審計委員會將股東大會相關(guān)決議提交中注協(xié);③中注協(xié)按定期公開招標;④由審計師對管理層提供的會計的表實施審計;⑤審計結(jié)果反饋。
圖1 “選聘分離”審計委托模式
“選聘分離”審計委托模式在以下三個方面具有優(yōu)勢:
1.按內(nèi)部控制理論,選擇權(quán)與聘任權(quán)的分離能夠起到更好地相互制衡的作用,公開招標方式的采用可實現(xiàn)程序公正,減少審計委托權(quán)行使過程中可能的尋租行為,這種尋租行為既可能是經(jīng)營管理層購買意見的行為,也可能是審計師出于激烈的市場競爭而向委托權(quán)人尋租以攬業(yè)的行為。在我國,具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所現(xiàn)有68家(至2008年底),而上市公司共1 624家,平均每家事務(wù)所僅有客戶24家,因此,不能排除在條件允許的情況下,審計師向委托權(quán)人尋租的可能性。
2.按信息經(jīng)濟學理論,注冊會計師協(xié)會作為一個社會中介組織,掌管著注冊會計師行業(yè)的人力資源和各會計師事務(wù)所的真實信息,由其來行使公開招標權(quán),確是占盡“天時地利”,不僅能夠減少信息不對稱,由此規(guī)避審計師可能的“道德風險”和“逆向選擇”,同時,對于年報審計工作的進展、審計師變更與審計收費的信息也能有更為準確和及時的掌握,這些信息的適時公布將有利于建立更好的市場信號傳遞機制,引導(dǎo)獨立審計行業(yè)的健康發(fā)展。
3.從成本與效益原則來看,選聘分離只將聘任權(quán)交予中注協(xié),其招標服務(wù)采用按次收費的方式,而各地注協(xié)可以定期集中進行招標,由此存在規(guī)模效應(yīng),較之每個公司單獨進行招標的成本,將會更少。此外,由于中注協(xié)是獨立的第三方,又深黯審計師市場,產(chǎn)生的效益則會更好。
二、“選聘分離”審計委托模式的進化博弈分析
進化博弈論在結(jié)合生物進化論與傳統(tǒng)博弈理論的基礎(chǔ)上提出[6],將參與博弈的各方視為“有限理性”的個體,也就是說博弈方需要經(jīng)過一定的博弈過程,通過反復(fù)研究試驗、模仿及學習才能達到行為的最優(yōu)化。Maynard Smith & Price(1973)和Maynard Smith(1974)提出了進化博弈理論的基本均衡概念――進化穩(wěn)定策略(ESS)。審計師的行為也具有以下兩大特征:有限理性和反復(fù)試驗、學習、模仿與調(diào)整策略的能力[7]。審計師不可能是完全理性的,因為審計師有其自身的效用函數(shù),且現(xiàn)實的審計過程存在信息不對稱,以及受制于成本與客觀技術(shù)。同時,不同的委托權(quán)行權(quán)模式下審計師有著不同的支付,這些均對審計師的學習、模仿與調(diào)整策略的能力產(chǎn)生影響。審計師行為的兩大特征決定了現(xiàn)實的審計過程中,審計師并不能靜態(tài)地“二分”為“高質(zhì)量”和“低質(zhì)量”,前者即采用高水平的審計技術(shù)并且不與公司管理層合謀的審計師,后者為采用低水平的審計技術(shù)并且與公司管理層合謀的審計師。這兩類審計師的比例在長期的反復(fù)博弈過程中不斷地發(fā)生變化,并且受到初始配置環(huán)境的影響而有確定的變化方向。
1.模型的基本假設(shè)
我們將獨立審計行業(yè)視為一個以審計師為有限理性的大群體進行隨機配對的對稱博弈[8],在不改變問題本質(zhì)的前提下,做以下基本假設(shè):(1)審計師的報酬由誰委托,就由誰決定支付的水平。(2)管理者均為高風險型決策主體,具有高度機會主義傾向。審計師為風險中性型決策主體。(3)審計師采用“高質(zhì)量”策略時不合謀,需要負擔追加審計成本,采用“低質(zhì)量”策略合謀,但需負擔由違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率和處罰程度決定的違規(guī)處罰成本。委托人為管理者時,合謀可獲得尋租收益。在博弈的初始狀態(tài),“高質(zhì)量”審計師比例為p,“低質(zhì)量”審計師比例為(1-p)。(4)S為資本市場年報審計總市場份額,c、r、f分別為追加審計成本、尋租收益、違規(guī)處罰成本與S的比例,因此均界于0―1之間。ξ為違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的概率。(5)市場上只存在一類審計師時,博弈雙方平分市場份額,同時存在兩類審計師時,不同委托人會根據(jù)自己的偏好只選擇其中的一類,產(chǎn)權(quán)所有者只會選擇“高質(zhì)量”審計師,管理者只會選擇“低質(zhì)量”審計師。
2.進化博弈分析
表1為經(jīng)營“選聘分離”審計委托模式下的審計師博弈矩陣,為采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師的中標率,n為采用“低質(zhì)量”審計策略的審計師的中標率,m+n=1。在這種模式下,審計師采用“高質(zhì)量”、“低質(zhì)量”審計策略的期望收益UH、UL和所有策略的平均收益UA分別為:
由(3)式,在p∈[0,1]的取值范圍內(nèi),ξf≤1-2m(1-c),0.5≤m≤1,有dF(p*1)dt≤0,即當市場上采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師中標率高于0.5,但對注冊會計師的監(jiān)管與懲罰嚴重不足時(如ξf≤c),p一旦偏離p*1,p將逐漸增加,即在審計市場中,采用“低質(zhì)量”審計策略的審計師比例將增加,而采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師比例將減少。盡管在初始時刻p≠0,但隨著時間t的變化,p將向穩(wěn)定點p*1=0演化,因此p*1=0為進化穩(wěn)定策略。
由(4)式,在p*2∈[0,1]的取值范圍ξf>1-2m(1-c),12≤m≤1內(nèi),有dF(p*2)dt≤0,當市場上采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師中標率高于0.5,p偏離了p*2時,采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師比例將增加,而采用“低質(zhì)量”審計策略的審計師比例將減少。盡管在初始時刻p≠1,但隨著時間t的變化,p將向穩(wěn)定點p*2=1演化,此時該點為進化穩(wěn)定點。
由(5)式,在p*3∈[0,1]的取值范圍ξf>1-2m(1-c),0≤m
由分析可知,在“選聘分離”審計委托模式下,要使注冊會計師行業(yè)健康地發(fā)展,最可取的進化均衡就是要讓p經(jīng)過長期的演化過程后能夠收斂于p*2,同時應(yīng)防止p*1、p*3適合條件的出現(xiàn)。而要達到這一目的,關(guān)鍵在于采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師中標率在0.5以上,并且輔之以適度的監(jiān)管。由股東大會行使審計師特征決策權(quán),并且招標過程信息不對稱大為減少,審計意見購買的行動空間縮小,審計師的選聘過程將更符合產(chǎn)權(quán)所有者的意愿,采用“高質(zhì)量”審計策略的審計師中標率就會高。此時,適度的監(jiān)管(并非高成本下的嚴格監(jiān)管)是指審計師因意見購買行為受到處罰的損失應(yīng)高過其采用“高質(zhì)量”審計策略的追加成本,在現(xiàn)實中這一條件較易達到。
三、研究結(jié)論
審計委托模式是審計師獨立性的重要決定因素,也是審計合謀形成的根源之一,一般企業(yè)不同于中央企業(yè),有一個天然的產(chǎn)權(quán)所有者人――國資委,其審計委托模式的改進也不能仿效中央企業(yè),它只能通過分權(quán)制衡量的原則來改進?！斑x聘分離”審計委托模式將審計師的選擇權(quán)與聘用權(quán)分開,審計師的選擇權(quán)如審計師特征、審計收費水平的高低、合理的浮動范圍由股東大會決議,聘用由中注協(xié)及各地方注協(xié)來行使,由此形成相互牽制,能夠阻斷管理層尋求合謀和審計師尋租的路徑,中注協(xié)作為行使審計師聘用權(quán)的第三方能大為減少信息不對稱,集中招標的方式能降低企業(yè)的審計師聘用成本,如審計師信息搜尋、談判成本等。通過進化博弈分析發(fā)現(xiàn),只要能夠做到審計委托權(quán)行權(quán)的程序公正,并輔之以適度的監(jiān)管,即可以達到防止審計意見購買,引導(dǎo)獨立審計行業(yè)健康發(fā)展的效果。“選聘分離”審計委托模式基于成本與效益原則,兼顧了審計市場秩序與產(chǎn)權(quán)所有者利益的保護,不失為一種現(xiàn)實的次優(yōu)選擇。
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第9篇：金融工作高質(zhì)量發(fā)展范文
市財政局召開學習實踐活動轉(zhuǎn)入分析檢查階段工作會議，全面總結(jié)分析我局學習實踐活動第一階段即學習調(diào)研階段的工作情況，對第二階段即分析檢查階段工作進行布置。市財政局黨組書記、局長、局學習實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組組長許培業(yè)同志作了講話。大會由局黨組成員、副局長、局學習實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組副組長兼辦公室主任范正榮同志主持。市財政局全體干部職工參加了會議。
許培業(yè)局長在講話中，我局自開展學習實踐活動以來，按照中央、省委和市委的統(tǒng)一部署和要求，局黨組高度重視，精心組織，學習實踐活動第一階段主題鮮明、組織有力，成效初顯，達到了預(yù)期的階段性目標，為學習實踐活動轉(zhuǎn)入分析檢查階段打下了堅實的基礎(chǔ)?？偨Y(jié)我局學習調(diào)研階段工作，主要體現(xiàn)出以下四個特點：一是黨組高度重視，認真謀劃部署；二是科學發(fā)展觀學習扎實深入，落到實處；三是始終突出實踐特色，推動調(diào)研成果轉(zhuǎn)化；四是創(chuàng)新學習載體，營造學習活動良好氛圍。我局學習實踐活動學習調(diào)研階段取得了一定成效，主要體現(xiàn)在：一是進一步深化了對開展學習實踐科學發(fā)展觀活動重要意義的認識，思想更加統(tǒng)一；二是進一步深化了對影響和制約財政科學發(fā)展突出問題的認識，目標任務(wù)更加明確；三是進一步改進了機關(guān)作風，提高了工作效能。
許培業(yè)局長在講話中要求，分析檢查階段是這次學習實踐活動的一個重要階段，是確保這次學習實踐活動取得成效的基礎(chǔ)。這一階段的主要任務(wù)是找準問題、征求意見、分析原因、理清思路、明確方向。我們要按照市委的統(tǒng)一部署，堅持重在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、重在完善發(fā)展思路，查擺問題要避免走過場、分析原因要注重深刻透徹、制訂措施要結(jié)合實際，在保增長、保民生、保穩(wěn)定、轉(zhuǎn)變作風狠抓落實中體現(xiàn)實踐特色。具體來說，就是要做到：一是堅持思想發(fā)動先行，夯實分析檢查的工作基礎(chǔ)。在國際金融危機的大背景下，要做好思想發(fā)動，進一步提高思想認識，充分認清國際金融危機的影響。這次黨內(nèi)集中教育的特點，給解決財政工作中的突出問題提供了新的機遇。市委市政府關(guān)于貫徹實施《規(guī)劃綱要》的決定，以及《廣東實踐科學發(fā)展觀重點行動綱要》，這些都是需要抓好落實的新內(nèi)容，確保學習實踐活動健康發(fā)展。二是堅持高標準、嚴要求，確保分析檢查的工作質(zhì)量。要圍繞形成高質(zhì)量的分析檢查報告這一中心環(huán)節(jié)，把廣泛征求意見、召開專題民主生活會等環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，完成好“規(guī)定動作”，保證分析檢查不走過場。一要廣泛征求意見。要合理確定征求意見的范圍，既注意廣泛性，也注意代表性，把重點放在與財政部門聯(lián)系密切的工作對象和服務(wù)對象上。同時，要主動征求上一級黨委、政府對口部門的意見，并把征求意見與領(lǐng)導(dǎo)干部接待群眾來訪工作結(jié)合起來。二要開好領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會。局黨組要圍繞“深入學習實踐科學發(fā)展觀”這一主題，召開一次專題民主生活會。根據(jù)專題調(diào)研、征求意見等情況，著重分析檢查問題，統(tǒng)一班子成員思想認識。各支部要結(jié)合實際，開好本支部組織生活會。三要撰寫高質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報告。要在學習調(diào)研的基礎(chǔ)上，認真起草領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報告。要把問題找準確，把根源弄明白，把思路理清楚。三是堅持重實際、講效果，突出財政實踐特色。學習實踐活動最大的實踐、最重要的實際、最需要取得的實效，就是積極應(yīng)對國際金融危機，落實“三?！币螅七M科學發(fā)展。要堅持從實際出發(fā)，按照科學發(fā)展觀的要求重新審視自身優(yōu)勢和不足，找準著力點，抓緊解決財政發(fā)展中的突出問題，加快落實應(yīng)對國際金融危機的各項政策措施。要按照“三促進一保持”的要求，認真落實市委市政府的各項決策部署，認真研究充分發(fā)揮財政職能作用，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的思路和措施，繼續(xù)抓好成果轉(zhuǎn)化，努力把學習的收獲、調(diào)研的結(jié)果轉(zhuǎn)化為促進經(jīng)濟社會發(fā)展的正確思路和具體舉措。四是加大宣傳力度，營造濃厚的社會氛圍。要進一步加大宣傳力度，增強宣傳實效，為學習實踐活動的順利推進鼓勁造勢、營造氛圍。要繼續(xù)抓好宣傳報道工作，緊扣分析檢查的進展情況，突出對分析檢查階段好做法、好經(jīng)驗的宣傳，及時將我局學習實踐活動的進展情況宣傳好。五是強化督導(dǎo)，確?；顒尤〉脤嵭?。各黨支部要認真組織普通黨員干部搞好自我分析檢查，互相幫助，共同提高，使廣大干部工作作風有明顯轉(zhuǎn)變，工作效率和工作實績有明顯提高，財政改革與發(fā)展各項工作有新的進展。局學習實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要抓好督導(dǎo)檢查，保證分析檢查階段工作扎實開展。
