年度經(jīng)營狀況報告精選(九篇)

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第1篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

尊敬的財務(wù)經(jīng)理：

您好!我是預(yù)算員xxx，目前負責(zé)如下事務(wù)：

① 協(xié)助編制公司全面經(jīng)營預(yù)算，并負責(zé)預(yù)算的跟蹤管理;

② 根據(jù)預(yù)算監(jiān)控日常支出，并定期進行反饋;

③ 按時、按質(zhì)、按需提供內(nèi)部管理報表，對公司經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進行分析;

④ 按時進行年度預(yù)算的編制工作;

⑤ 及時反映預(yù)算基礎(chǔ)的變化，根據(jù)制度進行預(yù)算調(diào)整。 經(jīng)過一段時間的思想斗爭，最終還是決定向您遞交辭職報告。我一直在留在北京還是回山東發(fā)展的掙扎之中，最近由于打算成家立業(yè)，考慮到買房問題，在北京實在是買不起房，因此選擇回山東發(fā)展，特向您提出辭職申請，如給您造成不便還請諒解。

申請人：XXX

日期：XX年2月4日

預(yù)算員辭職報告模板二

尊敬的財務(wù)經(jīng)理：

您好!我是預(yù)算員陳婷，目前負責(zé)如下事務(wù)：

① 協(xié)助編制公司全面經(jīng)營預(yù)算，并負責(zé)預(yù)算的跟蹤管理;

② 根據(jù)預(yù)算監(jiān)控日常支出，并定期進行反饋;

③ 按時、按質(zhì)、按需提供內(nèi)部管理報表，對公司經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進行分析;

④ 按時進行年度預(yù)算的編制工作;

⑤ 及時反映預(yù)算基礎(chǔ)的變化，根據(jù)制度進行預(yù)算調(diào)整。

經(jīng)過一段時間的思想斗爭，最終還是決定向您遞交辭職報告。我一直在留在北京還是回山東發(fā)展的掙扎之中，最近由于打算成家立業(yè)，考慮到買房問題，在北京實在是買不起房，因此選擇回山東發(fā)展，特向您提出辭職申請，如給您造成不便還請諒解。

第2篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

在新的一年里，我部將堅持發(fā)展才是硬道理的戰(zhàn)略思想，尤其要牢固樹立和認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，以投管公司的經(jīng)營原則和公司的經(jīng)營理念為中心，切實做到發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、各項工作要有新舉措，努力建立和完善我部企業(yè)管理的新模式。

二、企管部年度存在的問題及對策（含下屬單位）

只有找出問題的根源所在，才能有的放矢地解決現(xiàn)存問題；只有解決了現(xiàn)存問題，才能更好地迎接新的挑戰(zhàn)；只有戰(zhàn)勝了挑戰(zhàn)，才能使公司走向繁榮輝煌。

1、經(jīng)濟指標(biāo)的問題。由于受金融海嘯影響，各行各業(yè)都受到了一定沖擊，市場相對低迷，如租賃市場不景氣，汽油價格下調(diào)等，我部為針對此類問題將召開會議商討對策，推出一套減租辦法并將合理調(diào)整汽車費用等各項經(jīng)濟指標(biāo)。

2、水泥廠的問題。在確定了新的領(lǐng)導(dǎo)班子后要有新的經(jīng)營理念以及新的工作方法，我部將協(xié)同新的領(lǐng)導(dǎo)班子共同探討水泥廠的定位、各項制度以及經(jīng)營方面的相關(guān)問題。

3、有限公司的問題。在新的一年里我部將繼續(xù)跟蹤企業(yè)經(jīng)營狀況，并根據(jù)《關(guān)于有待解決的若干問題》協(xié)助解決現(xiàn)存問題。

4、員工工作積極性的問題。員工的工作協(xié)調(diào)性及工作紀(jì)律比較松懈（包括下屬單位），我部今后將繼續(xù)強化部門職能建設(shè)，加強督導(dǎo)工作，提升員工工作積極性和業(yè)務(wù)水平，提高工作效率。

三、企管部年度的工作目標(biāo)

我部年度的工作目標(biāo)以工作指導(dǎo)思想為方向，充分認(rèn)識到當(dāng)前存在問題，并根據(jù)當(dāng)下時代特征，從現(xiàn)實大環(huán)境及我部的實際情況出發(fā)而科學(xué)制定的。

1、我部將逐漸理順管理體制，加快依法治企步伐。為建立一種嶄新的企業(yè)管理模式，我部將從管理制度、管理手段、管理標(biāo)準(zhǔn)和管理效能等方面進行深入探索，力圖建立較完善的企業(yè)管理體系。

2、加強對下屬單位租戶經(jīng)營狀況的監(jiān)管力度，保障公司投資的資產(chǎn)安全，提高效益率。

3、加大租金收繳力度，健全物業(yè)租賃風(fēng)險預(yù)警機制，防范欠租、逃租事件的發(fā)生。

4、抓好消防安全方面工作，定期或不定期地對轄區(qū)進行消防、生產(chǎn)安全檢查排查，消除安全隱患。

四、企管部年度的工作計劃要點

（一）對下屬單位的經(jīng)營管理方面

1、統(tǒng)籌指導(dǎo)作用

（1）于二月底前確定我部全年的工作計劃并落實下屬單位的工作計劃。

（2）于二月底前審查并下達下屬單位經(jīng)濟指標(biāo)以及完成經(jīng)濟責(zé)任書的簽訂。

（3）于二月底前統(tǒng)計核實完成下屬單位年度的收入計劃（物業(yè)租賃收入、物業(yè)管理費、其它收入）。

2、管理作用

（1）建章建制，加強對各下屬單位的宏觀管理，發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。修訂好有關(guān)規(guī)范化制度，如：工作制度、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、成本管理辦法等。

（2）逐步建立企業(yè)管理的數(shù)據(jù)信息中心。要形成公司及各下屬單位資產(chǎn)數(shù)據(jù)、基本情況數(shù)據(jù)、經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)等等。

（3）加強合同管理，規(guī)范合同文本。各下屬單位對內(nèi)、對外簽訂的合同一律實行審批認(rèn)證制度，所有合同均納入檔案管理。

3、監(jiān)督作用：

（1）加強與下屬單位的溝通，了解下屬單位的日常經(jīng)營活動，確保工作的順利進行。

（2）通過電話、網(wǎng)上、信件等方式反饋信息，進行及時處理并分類整理，形成監(jiān)控系統(tǒng)。

（3）到下屬單位中去聽取意見，到相關(guān)部門聽取意見，了解各下屬單位問題產(chǎn)生的根本原因及解決方法。

4、檢查作用：

（1）每月召開工作例會，了解下屬單位的經(jīng)營情況。

（2）各下屬單位每月向我部提交月總結(jié)報告及下月工作計劃，根據(jù)報告情況，我部將對出現(xiàn)問題的單位進行深入調(diào)查了解并匯報上級，提出建議協(xié)助解決。（3）充分發(fā)揮下屬單位監(jiān)督檢查部門的作用。由公司與各下屬單位負責(zé)人組成檢查小組，對下屬單位經(jīng)營情況及服務(wù)質(zhì)量進行抽檢。

5、考核作用：

（1）落實完成年度經(jīng)濟指標(biāo)考核及獎罰情況。我部將根據(jù)本年度各下屬單位的經(jīng)營情況進行匯總，會同財務(wù)部完成考量工作，并上報公司審批。通過工作，逐步建立職責(zé)清晰、責(zé)任明確、監(jiān)督有力、約束到位、獎罰分明、服務(wù)規(guī)范的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（2）七月份要落實我部及下屬單位年上半年度的工作總結(jié)及下半年的工作計劃，對上半年工作進行考核，找出存在的問題與不足，并協(xié)助進行改進。

（二）對合資合作企業(yè)的監(jiān)管方面

1、跟蹤企業(yè)員工工資的發(fā)放情況，避免出現(xiàn)企業(yè)欠薪，導(dǎo)致公司承擔(dān)發(fā)放欠薪的情況。

2、加強與各合資合作企業(yè)的溝通，確保各合資合作企業(yè)年度董事會順利召開。

3、進一步了解公司、水泥廠、公司等合資合作企業(yè)的經(jīng)營情況，并做好對合資合作企業(yè)經(jīng)營狀況的調(diào)查。

4、協(xié)助解決合資合作企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)的問題，如水泥廠承包經(jīng)營的相關(guān)問題等。

5、采取工作例會信息反饋、聽取意見等方式收集企業(yè)經(jīng)營信息，并對信息加以分析匯總。

（三）物業(yè)租賃管理方面

1、對物業(yè)租賃狀況進行跟蹤調(diào)查，統(tǒng)計分析，確保物業(yè)無閑置及租金無拖欠。

2、對物業(yè)市場進行調(diào)研工作，了解當(dāng)下物業(yè)市場現(xiàn)狀，為集團和中心提供有價值的研究報告并制定可行方案。

3、拓寬思路，確定重點，增強服務(wù)意識，盡可能地留住商戶，減少物業(yè)的空置，推動公司服務(wù)工作上新臺階。

4、協(xié)助處理各物業(yè)租賃單位在工作中存在的問題。

5、檢查各物業(yè)租賃單位消防、安全生產(chǎn)情況。

（四）其它方面

1、及時完成上級下達的各項工作任務(wù)；繼續(xù)保持對日常工作穩(wěn)抓不放，保證日常工作的順利開展。

2、加強與各部門之間的協(xié)調(diào)，配合，保證各項工作順利開展。（1）配合人事部抓好工、青、婦和計劃生育工作。

（2）配合財務(wù)部處理好各單位的財務(wù)問題。

（3）配合工程部做好物業(yè)的維修工作。

3、繼續(xù)抓好企業(yè)工會基層委員會的組建工作，促進基層工會發(fā)揮作用。

4、做好員工培訓(xùn)工作。

5、做好臺風(fēng)暴雨季節(jié)的相關(guān)防范工作。

（五）消防安全方面

1、做好安全生產(chǎn)宣傳工作，如發(fā)放安全知識宣傳資料、懸掛條幅、張貼安全宣傳海報等。

2、做好轄區(qū)企業(yè)、宿舍、“六小”場所的消防安全檢查及整治工作，確保無重大安全生產(chǎn)事故發(fā)生。

3、協(xié)助區(qū)安監(jiān)辦和龍華街道安監(jiān)辦舉辦消防、生產(chǎn)安全宣傳活動。

第3篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

2018年集團公司對我公司下達了營業(yè)收入     萬元，利潤總額   萬元的經(jīng)營目標(biāo)。公司領(lǐng)導(dǎo)班子制定了一系列的經(jīng)營政策和創(chuàng)新方針，取得明顯成效。通過公司全體人員的努力，截止2018年11月底，科技公司實現(xiàn)營業(yè)收入      萬元、利潤總額   萬元。

回顧全年的工作，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，財務(wù)部緊跟公司工作部署，圍繞公司的經(jīng)營方針和效益目標(biāo)，克服了人員流失等各項困難，在核算、管理方面盡職盡責(zé)，完成了各項工作。為了能進一步的發(fā)展、提高，現(xiàn)將2018年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)：

一、財務(wù)管理方面

1、年初編制了2017年度財務(wù)決算報表，進行存貨、固定資產(chǎn)盤點，核對銀行往來賬務(wù)，并及時與審計事務(wù)所溝通，按時保質(zhì)完成了2017年度的財務(wù)決算工作。

2、撰寫2017年度財務(wù)決算報告、2017年度利潤分配方案及2018年度預(yù)算報告，為公司領(lǐng)導(dǎo)了解公司財務(wù)狀況、分配利潤提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

3、逐筆核對員工個人借款的明細賬務(wù)，清理部分員工拖期的個人借款，合理歸集費用，加快資金回籠。

4、配合公司資本運營部進行融資，積極與銀行合作進行多種形式進行貸款，充分保障了生產(chǎn)經(jīng)營和項目建設(shè)資金需求。

5、監(jiān)督各子公司和實體單位每月及時匯總收支，核對往來賬務(wù)，盤點存貨，按月度提供考核表和財務(wù)報表，為公司領(lǐng)導(dǎo)、各子公司和實體單位負責(zé)人了解生產(chǎn)經(jīng)營情況及財務(wù)資金狀況提供及時有效的財務(wù)數(shù)據(jù)。

6、編制上報2018年財務(wù)預(yù)算報表初稿，并將科技投入及研發(fā)投入納入2018年度預(yù)算。

7、配合相關(guān)部門，參與完成    公司模擬股份公司成立過程中，歷年經(jīng)營狀況財務(wù)數(shù)據(jù)的比對、核實，并對今后幾年的經(jīng)營狀況進行合理估算評價。

8、配合  質(zhì)量部，編制公司產(chǎn)品質(zhì)量分析月報，季度末出具質(zhì)量分析報告。

9、給公司各部門提供各類數(shù)據(jù)資料，配合完成各項任務(wù)工作。

二、資金方面

1、內(nèi)部資金管理

面對公司經(jīng)營資金緊張的局面，財務(wù)人員嚴(yán)把財務(wù)關(guān)，加強貨幣資金管理，要求出納人員對貨幣資金做到日清月結(jié)，定期對現(xiàn)金進行盤點，做到防患于未然，及時核對銀行賬務(wù)，對未達賬項找出原因及時清理，保證銀行資金的安全。

加強應(yīng)收票據(jù)的管理工作。做到逐筆登記票據(jù)，建立備查賬，對應(yīng)收票據(jù)接收、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)進行登記，確保應(yīng)收票據(jù)的安全。

督促子公司及經(jīng)營實體及時回收貨款，清理庫存商品，力爭年度雙增雙降經(jīng)濟指標(biāo)的完成。

核對各子公司及經(jīng)營實體管理費用和四項基金的上繳完成情況，確保年末完成上繳任務(wù)。

三、公司項目財務(wù)管理方面

1、配合項目管理部門，順利完成了    項目可行性研究報告初審工作。

2、填制      工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入量化考核申報表，完成自查工作。

3、根據(jù)   集團公司文件，完成了“八項規(guī)定”相關(guān)財務(wù)自查工作。

4、解決   項目部分歷史遺留問題，確保了新品核算的準(zhǔn)確性，并順利通過了驗收。

5、積極與政府相關(guān)部門溝通，出具項目資金申請報告，保證項目資金的及時下達。本年收到省   撥款   萬元、  撥款  萬元。

四、加強與稅務(wù)部門業(yè)務(wù)溝通，做好納稅籌劃工作

1、積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，使公司歷史遺留稅務(wù)問題未影響到公司的正常運營。

2、主動了解   優(yōu)惠政策，積極與相關(guān)稅務(wù)局溝通，申請重大創(chuàng)新人才獎勵15萬元，節(jié)約了公司管理成本。

3、稅務(wù)營改增及金稅三期及國家稅局總局營改增實現(xiàn)后，加強增值稅發(fā)票的管理，按時協(xié)調(diào)各部門，取得進項稅額發(fā)票并及時抵扣，減輕企業(yè)稅負。

4、財務(wù)部門積極配合各生產(chǎn)經(jīng)營單位，及時購置、開具結(jié)算發(fā)票，按時申報，按時繳納稅款，開具發(fā)票，滿足各公司的需求，為公司各項經(jīng)營活動正常開展提供了保證。

5、完成2017年企業(yè)所得稅清繳匯算工作。對高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除所得稅減免優(yōu)惠政策在   進行備案。降級了企業(yè)的稅收成本。

6、順利完成個稅提高起征點的相關(guān)準(zhǔn)備工作，第四季度已開始為我公司員工進行減免。

五、其他方面

1、由專人進行工會賬務(wù)的處理，按時完成工會季度、年度報表的編制和上報工作。

2、設(shè)置專門的會計和出納人員，對公司黨費的收支進行管理。

3、按照公司保密辦要求，做好了財務(wù)部門會計資料的保密管理工作以及保密設(shè)備使用工作，確保各項保密資料不被外泄。

4、配合人力資源部門對全廠職工五險一金進行支付，對退休職工醫(yī)保、養(yǎng)老金進行有序發(fā)放。

5、完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時工作。

2019年工作計劃

在2018年工作基礎(chǔ)上，財務(wù)部門計劃在2019年做好以下主要工作：

一、加強對各經(jīng)營單位2019年經(jīng)營指標(biāo)完成情況的監(jiān)督和考核，做好對各單位2019年財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及財務(wù)制度的執(zhí)行情況的財務(wù)稽核工作。

二、逐步推行全面預(yù)算編制工作，做好2019年財務(wù)預(yù)算編報及財務(wù)計劃的執(zhí)行工作。

三、認(rèn)真貫徹已經(jīng)下發(fā)的各項財務(wù)制度，加強財務(wù)的監(jiān)督管理職能，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

四、不斷加強公司成本核算和管理，優(yōu)化成本控制，制定可行的成本預(yù)警機制和管理辦法，細化公司成本，向成本上要效益、從成本上抓管理，從而提高公司競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

五、加強財務(wù)部的綜合管理能力，不但要加強財務(wù)管理，同時也要為生產(chǎn)經(jīng)營搞好服務(wù)工作，充分發(fā)揮財務(wù)的各項職能。

六、加強財務(wù)人員素質(zhì)教育、職業(yè)道德教育，做好一年一度的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)工作。

第4篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

一、認(rèn)真做好20xx年年終決算工作。

全面反映了公司的經(jīng)營狀況、債權(quán)債務(wù)、資本結(jié)構(gòu)，為20xx年度的績效考核、經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)考核工作提供了真實可信詳盡的數(shù)據(jù)信息。財務(wù)部將根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營思路，不斷積累經(jīng)驗，提供更加詳盡的財務(wù)數(shù)據(jù)。

二、多方協(xié)調(diào)及調(diào)整，科學(xué)編制20xx年財務(wù)經(jīng)營預(yù)算。

圍繞公司年度經(jīng)營目標(biāo)，制定和下達年度財務(wù)預(yù)算，持續(xù)推進全面預(yù)算管理工作。

三、認(rèn)真做好常規(guī)性財務(wù)工作。

財務(wù)部能夠輕重緩急妥善處理各項工作，及時為各項經(jīng)濟活動提供有力的支持和配合，滿足了各部門對財務(wù)部的工作要求。對日常的財務(wù)工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。從原始發(fā)票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經(jīng)濟合同的歸檔到各種基礎(chǔ)財務(wù)資料的收集，都達到了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務(wù)檔案管理制度執(zhí)行，深化了財務(wù)基礎(chǔ)工作，使得財務(wù)部成為公司的信息庫。

四、認(rèn)真完成公司日常各項財務(wù)核算工作。

嚴(yán)格遵守財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照公司有關(guān)規(guī)定程序和審批權(quán)限辦理。每月能按時按質(zhì)完成憑證編制復(fù)核，按時編制報送財務(wù)報表，及時反映公司經(jīng)營狀況。

五、防范經(jīng)營風(fēng)險，特別是防范稅務(wù)風(fēng)險，促進公司穩(wěn)健經(jīng)營。

建立了良好的銀企關(guān)系和稅企關(guān)系；定期與國稅地稅業(yè)務(wù)溝通，認(rèn)真聽取對方意見和建議，使工作能更快速、更有效得完成。按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

六、積極做好匯算清繳工作。

在規(guī)定的時間內(nèi)向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。

七、有效開展成本核算，加強了對各項業(yè)務(wù)的財務(wù)監(jiān)督管理。

對收入、成本、費用作專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支，以提高公司經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟活動分析，提供各種數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)參考決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，為公司發(fā)展出謀獻策。

八、加強應(yīng)收賬款的管理。

協(xié)助客服部做好公司的資金回款，控制好費用，有效控制應(yīng)收賬款的增長。

九、完善財務(wù)部各工作崗位職責(zé)。

要求各崗位會計人員根據(jù)本崗位的職責(zé)要求，進行工作總結(jié)，崗位評述和認(rèn)定，對各自的工作提出建議、作出計劃。這樣，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，加強了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。

下半年工作計劃：

鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：

一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。

隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務(wù)部門的財務(wù)檢查。

二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識。

隨著各項財務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺，財務(wù)人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強獨立解決問題的能力。

三、迎接國稅稽查的檢查。

7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司2013年財務(wù)工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。

四、完成2015年預(yù)算初稿編制工作。

第5篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟運營分析 醫(yī)院管理 成本 決策

中圖分類號：F234 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-256-02

醫(yī)院經(jīng)濟運營分析是及時掌握醫(yī)院收入、成本、結(jié)余情況及其變化規(guī)律，通過一定的方法分析，了解醫(yī)院的經(jīng)營狀況、發(fā)展?jié)摿?。在日益激烈競爭的醫(yī)療市場和不斷深化醫(yī)療體制改革，醫(yī)院所處的環(huán)境越來越嚴(yán)峻，外資醫(yī)院、民營醫(yī)院飛速發(fā)展，逐步改變原有的醫(yī)療格局。新的醫(yī)改政策執(zhí)行藥品實行“零差價”，人員成本不斷提高，財政補償不足、不到位，公立醫(yī)院處于內(nèi)外夾攻的情況，主要依靠自給自足維持的生存和發(fā)展?，F(xiàn)有的體制下，醫(yī)院運營機制呆板，要想在競爭中站穩(wěn)腳跟并健康成長和可持續(xù)發(fā)展，醫(yī)院管理必須引入經(jīng)濟運營分析，準(zhǔn)確掌握目前的經(jīng)營狀態(tài)，對醫(yī)院經(jīng)營狀況全面分析，并在此基礎(chǔ)上提出可行性意見和建議，提升競爭力，適應(yīng)各種制度的變化，才能取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。經(jīng)濟運營分析系統(tǒng)的運用可以根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營管理需要多角度經(jīng)營分析，從院長、副院長、全院、科室、個人等不同角度提供總量分析、結(jié)構(gòu)分析、差異分析、趨勢分析、對比分析。采用有效的信息化手段可以提高管理效率，醫(yī)院經(jīng)濟運營分析系統(tǒng)的運用提升了醫(yī)院運營分析的能力，對醫(yī)院經(jīng)營狀況能夠作出迅速反應(yīng)。

一、經(jīng)濟運營分析系統(tǒng)的內(nèi)容

1.每日關(guān)注：按日報告醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的水平、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)量、病人社會負擔(dān)等信息，管理層可以及時了解每日的收入水平。

2.收入支出總表：按會計口徑集中報告醫(yī)院的總收入、總支出、總結(jié)余、總成本系數(shù)、藥占比等指標(biāo)信息。

3.費用構(gòu)成分析表：按會計分類、成本分類、變動性態(tài)、控制性態(tài)、分配方式管理分類、資本化屬性對全院支出進行結(jié)構(gòu)分析，是對各種成本支出發(fā)生情況的分析。

4.財務(wù)會計報告：按照數(shù)據(jù)安全保密與管理分工原則，上傳（科室）與查詢（院級領(lǐng)導(dǎo)）財務(wù)會計報告；管理者所需報表可以通過經(jīng)濟運營分析系統(tǒng)上傳，改變過去報送紙質(zhì)報表的習(xí)慣，更經(jīng)濟便利。

5.經(jīng)營分析報告：按照數(shù)據(jù)安全保密與管理分工原則，上傳（科室）與查詢（院級領(lǐng)導(dǎo)）經(jīng)營分析報告。

6.全院損益分析：從全院角度以圖表、序時、分層展示醫(yī)院的收入、支出、結(jié)余。

7.臨床科室損益分析：能夠有效查詢臨床科室的收入、支出、結(jié)余等全成本數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)根據(jù)科室上下級匯總；院領(lǐng)導(dǎo)可以通過本模塊查看臨床科室本月前的收入、直接成本、間接成本和結(jié)余情況。

8.醫(yī)技科室效益表：有效查詢醫(yī)技藥品科室的收入、支出、結(jié)余等全成本數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)根據(jù)科室上下級匯總；院領(lǐng)導(dǎo)可以通過本模塊查看醫(yī)技科室的收入、直接成本、間接成本和結(jié)余情況。

9.科室損益分析：查詢科室報告期與基期收入成本的對比及比重數(shù)據(jù)；各科室可以通過本模塊查看本科室收入、成本、結(jié)余情況。

二、醫(yī)院經(jīng)濟運營分析方法

1.損益分析：可按收入和成本的不同分類來查詢明細數(shù)據(jù)，收入分類包括統(tǒng)計分類、業(yè)務(wù)分類和醫(yī)學(xué)分類，成本分類包括費用要素、分配方式、資本化屬性、會計分類、控制性態(tài)和變動性態(tài)。損益分析主要用于判斷醫(yī)院投入和產(chǎn)出的關(guān)系，判斷醫(yī)院是否能夠安全經(jīng)營。醫(yī)院持續(xù)經(jīng)營，必須要有穩(wěn)定的收入，有一定的結(jié)余，以實現(xiàn)醫(yī)院長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.保本分析：

保本點=固定成本/（單位收入-單位變動成本）

報表收入=固定成本÷（1-變動成本率）=固定成本÷（1-變動成本÷總收入）

保本診次=固定成本÷（每診次收費-每診次變動成本）

=固定成本÷[（門診收入-門診變動成本）/實際門診診次]

保本床日=固定成本÷（每床日收費-每床日變動成本）

=固定成本÷[（住院收入-住院變動成本）/實際床日]

可以按醫(yī)療全成本和醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（不含管理成本）兩個成本口徑來查詢結(jié)果?？梢赃x擇是否包含藥品收支，按分析項目（全部、門診、住院）來查詢結(jié)果。通過保本分析，可以查詢各臨床科室的保本收入，幫助沒有達到保本收入的科室查找原因，挖掘潛力。

3.構(gòu)成分析：對收入、支出、結(jié)余進行靈活的結(jié)構(gòu)分析，對收入、支出、結(jié)余按選擇的分類，用圖表和表格形式反映出各類別指標(biāo)所占的比重；各科室該項指標(biāo)占全院該項指標(biāo)合計的比重；通過分析判斷經(jīng)濟效益好的科室，成本高的科室和收入高的科室，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，找出有發(fā)展?jié)摿Φ目剖?，重點發(fā)展，對成本高的科室分析原因，找出問題，進行有效控制。

4.差異分析：本期收入、支出、結(jié)余與平均水平、上年水平、上期水平的增減變動情況進行分析；選擇不同分析項目（結(jié)余、收入、結(jié)余）或不同分類進行差異分析。

本期金額：本期醫(yī)療收入后成本或結(jié)余

與本年平均比較：

本年平均：本年平均每月的相應(yīng)指標(biāo)數(shù)據(jù)

差異=本期金額-本年平均

差異率=差異÷本年平均

與上期比較

上期金額：上期醫(yī)療收入或成本或結(jié)余

差異=本期金額-上期金額

差異率=差異÷上期金額

與上年同期比較：

上年同期：上年同期醫(yī)療收入或成本或結(jié)余

差異=本期金額-上年同期金額

差異率=差異÷上年同期金額

與預(yù)算比較：

預(yù)算金額：本期預(yù)算金額

差異=本期金額-預(yù)算金額

差異率=差異÷預(yù)算金額

5.趨勢分析：以圖表和表格形式反映報告年度各月收入、支出、結(jié)余指標(biāo)的定基或環(huán)比增長變動情況；通過不同時期的指標(biāo)變化，找出各項指標(biāo)變化的規(guī)律可以分析出醫(yī)院的經(jīng)營狀況是呈上升趨勢還是下降趨勢。

經(jīng)濟運營系統(tǒng)通過對全院開放，對不同的責(zé)任人設(shè)置不同的權(quán)限，讓各層管理人員可以及時了解全院及各部門的運營情況，同時改變了一些人的觀念，尤其是臨床科室，認(rèn)為經(jīng)濟運營分析可有可無，只要收入高了，醫(yī)院的經(jīng)濟效益就應(yīng)該好。通過分析，向全院職工進行成本意識的教育，各責(zé)任中心設(shè)立成本核算員，增強成本觀念，使醫(yī)院經(jīng)濟效益最大化。

經(jīng)濟效益是醫(yī)院存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，作為公益性事業(yè)單位，追求社會效益是醫(yī)院的最高目標(biāo)，通過運營分析，降低運營成本，創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時，以廣大人民群眾的利益為出發(fā)點，提高醫(yī)療質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)流程，開展優(yōu)質(zhì)護理等舉措，突出公立醫(yī)院性質(zhì)，為醫(yī)院帶來正面的社會影響，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益同步增長。

第6篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

[關(guān)鍵詞] 北方聯(lián)合；中南傳媒；出版經(jīng)營

[中圖分類號] G239.2 [文獻標(biāo)識碼] A 文章編號：1671-0037（2015）04-58-4

Abstract：At present， China is in a period of the achievements maintaining and further development of enterprises transformation and system reform. The publishing groups after transformation were compared and analyzed to find out their own strengths and shortcomings， which has an important value in promoting the further development of publishing groups in our country. Therefore， this paper is going to compare and analyze the two publishing groups of Northern United Publishing and Media and China South Publishing and Media from the aspects of the publishing groups’ general information and operation & management， and put forward several targeted suggestions for their operation & management.

Keywords：Northern United Publishing and Media （Group）， China South Publishing and Media Group， Publishing Operation

1 兩大集團概況

眾所周知，北方聯(lián)合出版?zhèn)髅胶椭心铣霭鎮(zhèn)髅剑瘓F）股份有限公司，分別是中國土生土長的兩個出版集團，與新聞集團相比更像是初出茅廬，兩家出版集團分別位于遼寧省和湖南省，在出版轉(zhuǎn)企改制政策的推動下順利轉(zhuǎn)制。兩集團具體概況見表1：

首先，國內(nèi)的這兩家出版集團則仍是局限在國內(nèi)掛牌上市，上市地點也都一致性地選擇在上海證券交易所。剛剛完成轉(zhuǎn)制的兩家出版集團能夠在上海證券交易所成功上市，是成千上萬名工作人員辛苦努力的結(jié)果，不僅為集團的融資獲得了新渠道，而且為集團“走出去”打下了基礎(chǔ)。其次，中南傳媒和北方聯(lián)合則是主要從事出版、發(fā)行等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對于多媒體融合趨勢尚未做出明確或大規(guī)模的重組措施。最后，國內(nèi)的出版集團大都由地方出版集團控股，甚至是地方政府為實際控制人，其中的國有色彩濃厚。如2014年中南出版?zhèn)髅?4.69%[1]股份由湖南出版投資控股集團有限公司持有，實際持有者是湖南省人民政府，這種由省政府控股的企業(yè)對于政府政策的依賴性較大，缺乏應(yīng)有的活力，要真正在市場上與其他集團抗衡還需要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局等方面做出一定的調(diào)整。

2 企業(yè)經(jīng)營管理

2.1 出版集團的組織框架

北方聯(lián)合以及中南傳媒都是擁有諸多從事不同業(yè)務(wù)的子公司的綜合性傳媒集團。

北方聯(lián)合直接設(shè)立或投資的子公司和孫公司各8個，子公司中從事出版業(yè)務(wù)的4個、從事發(fā)行業(yè)務(wù)的2個、從事流通與印務(wù)的各1個，孫公司中從事發(fā)行業(yè)務(wù)的4個、從事流通業(yè)務(wù)的2個、從事圖書進出口與印務(wù)的各1個。北方聯(lián)合統(tǒng)一控制下企業(yè)合并取得的子公司6個，從事出版與發(fā)行的各3個，孫公司1個，從事的是廣告業(yè)務(wù)。北方聯(lián)合公司主要集中在沈陽地區(qū)，公司旗下的子公司把部分是全資子公司，控股較少，靠公司自己的整體實力支撐整個子公司的運營。北方聯(lián)合經(jīng)營的地域限制仍未打破，業(yè)務(wù)集中在傳統(tǒng)的出版、發(fā)行、流通、印務(wù)等方面，媒介融合趨勢不明顯，更為確切地說是尚未做好多媒體經(jīng)營的準(zhǔn)備，一方面是因為國家政治體制因素的影響，另一方面也與集團自身的經(jīng)營管理模式有關(guān)。

中南傳媒直接設(shè)立或投資的子公司有5個，1個從事信息咨詢與廣告業(yè)務(wù)，其余從事的是發(fā)行業(yè)務(wù)；中南傳媒統(tǒng)一控制下企業(yè)合并所得子公司14個，11個從事發(fā)行業(yè)務(wù)，其余三個分別從事廣告、印刷和出版物銷售業(yè)務(wù)。與北方傳媒一樣，中南傳媒也以傳統(tǒng)出版發(fā)行為主營業(yè)務(wù)，公司分支組織的總體上數(shù)量不及北方聯(lián)合，相較而言中南傳媒起步晚且整體實力較弱。但中南傳媒卻有諸多可圈可點之處：首先，相對于北方聯(lián)合而言，中南傳媒集團在多媒體、跨區(qū)域經(jīng)營在較短的時間內(nèi)有極大地改觀；其次，該集體不僅注重自主創(chuàng)辦企業(yè)，還通過控股的方式加強自身實力，彌補自身在多媒體、數(shù)字化經(jīng)營和廣告等業(yè)務(wù)方面的不足，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

2.2 法人治理結(jié)構(gòu)及治理規(guī)則

國內(nèi)各大出版單位的法人治理結(jié)構(gòu)都是極為相似的，甚至可以說是雷同。北方聯(lián)合公司在股東與股東大會、控股股東與上市公司、董事與董事會、監(jiān)事和監(jiān)事會、信息披露與透明度、投資者關(guān)系管理、關(guān)聯(lián)交易與同業(yè)競爭等方面的法人治理結(jié)構(gòu)與中南傳媒極為相似，就連兩大公司制定的規(guī)章制度也都是大同小異，且治理的章程更是互相雷同。在這種相似的經(jīng)濟管理制度規(guī)定下生產(chǎn)出來的產(chǎn)品能否相互區(qū)別、能否特色鮮明，能都滿足口味各異、眼光挑剔而犀利的讀者，能否適應(yīng)市場經(jīng)濟這個試金石對于國內(nèi)改制后出版單位來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)，也會是企業(yè)應(yīng)該慎重考慮的事。經(jīng)改制擇優(yōu)上市后的中國各大出版集團擺脫計劃經(jīng)濟的框架后，走出彼此間的雷同相似，挖掘或創(chuàng)造各自特色，發(fā)揮優(yōu)勢，建設(shè)本集團特色品牌，搶占市場先機才是正道。

2.3 出版業(yè)務(wù)財務(wù)狀況分析

一個公司的財務(wù)狀況是對公司經(jīng)營效果的記錄和準(zhǔn)確反映。對出版集團財務(wù)經(jīng)狀況進行分析，對于全面把握一個集團總體經(jīng)營狀況具有非常重要的作用。筆者以集團的財務(wù)收入狀況為切入點，從出版收入在產(chǎn)業(yè)收入中的狀況和集團跨區(qū)域收入兩個方面對兩大集團的財務(wù)狀況作簡要闡釋。

2.3.1 中南傳媒財務(wù)經(jīng)營狀況

中南傳媒目前在國內(nèi)出版?zhèn)髅浇?，屬于?jīng)營有方的。無論是公司股票市場，還是資本運營狀況都是業(yè)界值得稱道的。筆者此處就其營業(yè)收入構(gòu)成進行簡要概述，以點代面，以求展現(xiàn)中南傳媒的財務(wù)狀況。

2014年度，中南傳媒主營業(yè)務(wù)收入為57.616 4億元人民幣，較上年同期上漲22.95%，主營業(yè)務(wù)成本為35.161 1，較上年同期增長24.76%，銷售毛利率較上年同期下降0.89%，為38.97%[1]。具體來看，公司出版板塊營收漲18.64%，主要體現(xiàn)在出版板塊營業(yè)收入和銷售毛利率的下降。因為一般圖書方面，公司圖書出版啟動事業(yè)部制改革，出版潛能得以激發(fā)，品種和經(jīng)營規(guī)模大幅增長，當(dāng)當(dāng)、京東、亞馬遜等網(wǎng)絡(luò)書店的采購銷售額增加，由于網(wǎng)絡(luò)書店的折扣較大也足以給公司帶來較大幅度的營業(yè)增長，但公司收入最主要的收入還是政府農(nóng)家書屋采購大幅增加帶來的超常營業(yè)增長，但是這一部分?jǐn)?shù)據(jù)存在很大的偶然性，不足以證明公司正常實力。

綜上，中南傳媒營業(yè)模式的幾大特點：第一，營業(yè)收入各自所占比重來看，中南傳媒主要是依靠教材教輔的出版和銷售收入為主要收入來源，其次是出版物印刷、物資供應(yīng)和廣告收入，主要業(yè)務(wù)還是集中在出版?zhèn)鹘y(tǒng)業(yè)務(wù)，主要收入也是依靠傳統(tǒng)的出版經(jīng)營模式獲取。第二，報紙的衰落趨勢在本公司中表現(xiàn)得尤為突出，一方面是整個社會上報業(yè)本身的衰落所致，另一方面也是公司調(diào)整其經(jīng)營策略，逐步轉(zhuǎn)變其主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)所致，公司大多報紙都已經(jīng)開通網(wǎng)絡(luò)版，逐步廢棄傳統(tǒng)紙質(zhì)版，只是時間問題，但是網(wǎng)絡(luò)版的營業(yè)收入具體如何、以怎樣的模式實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)盈利，目前環(huán)境下還不甚明朗。第三，出版收入的主要來源還是集中在省內(nèi)，跨域經(jīng)營未有大突破，這一點是出版集團依靠傳統(tǒng)經(jīng)營模式難以改變的，況且經(jīng)營模式的亦非說變就變，需要十年、二十年甚至三十年，才能徹底轉(zhuǎn)變，需要集團當(dāng)家人和員工共同努力，更需要民眾的理解與支持。

另外，公司主營業(yè)務(wù)收入主要依靠教材教輔拉動，而教材教輔資料目前在國內(nèi)各省出版集團中都有專門的部門去出版，在目前可預(yù)見的時間里，要想實現(xiàn)大規(guī)?？鐓^(qū)域銷售還是較難實現(xiàn)的，公司要依靠教輔的傳統(tǒng)出版實現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營發(fā)展，實現(xiàn)出版業(yè)務(wù)的大飛躍是不可行的。這一方面又不可偏廢，公司可以聯(lián)合若干地區(qū)的出版集團共同開發(fā)教輔系統(tǒng)，未嘗不可實現(xiàn)。

2.3.2 北方聯(lián)合財務(wù)經(jīng)營狀況

北方聯(lián)合雖是中國出版上市第一股，但是近年來的發(fā)展速度并不太理想。具體見表2：

從上述兩表中可以看出，集團的主營業(yè)務(wù)收入是有較大幅度的增加的，但無論從行業(yè)還是產(chǎn)品看，北方傳媒的整體營收基本都呈現(xiàn)出負增長的態(tài)勢，這對于整個產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展是極為不利的。另外，集團的收入主要靠出版物的發(fā)行獲得，集團業(yè)務(wù)還是較為傳統(tǒng)的出版經(jīng)營模式，新媒體的引進與應(yīng)用不足，出版轉(zhuǎn)型在集團中表現(xiàn)得并不突出。這一時期出版業(yè)務(wù)及教輔營業(yè)收入和營業(yè)成本同比下降的原因，主要是面向省外的市場教輔圖書銷售下降及智品書業(yè)（北京）有限公司經(jīng)營規(guī)模減小。報告期內(nèi)發(fā)行業(yè)務(wù)收入和營業(yè)成本同比下降的原因，主要是公司所屬新華書店北方圖書城有限公司受營業(yè)場所搬遷影響銷售導(dǎo)致。

在2014年10月，北方聯(lián)合公布的第三季度報告指出，從年初至九月底實現(xiàn)營業(yè)額101 437.33萬元，較2013年同期下降11.41%，其中：實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入97 006.87萬元，較上年同期下降12.57%；實現(xiàn)歸屬上市公司股東的凈利潤4 865.42萬元，較2013年同期下降23.12%[2]。主營業(yè)務(wù)下降是因為公司所屬新書書店北方圖書城有限公司受營業(yè)場所搬遷影響，銷售下降；面向省外的市場教輔圖書銷售下降；智品書業(yè)（北京）有限公司經(jīng)營規(guī)模減小導(dǎo)致銷售下降。歸屬上市公司股東的利潤同比下降的原因是本期重點圖書等政府補貼同比減少；智品書業(yè)（北京）有限公司銷售下降導(dǎo)致本期利潤同比下降。

北方聯(lián)合2014年度報告中指出，集團該年度收入中，省內(nèi)和省外營業(yè)收入較上年同期都有所下降，省外降幅為23.99%，說明2014年度集團的跨區(qū)域經(jīng)營效果并不理想[4]。再者，集團年度營入總額為5.589 2億人民幣，不足一億美元[5]。

我國的主要出版集團已經(jīng)轉(zhuǎn)企改制，但是在上市數(shù)個年頭后，對國家的政策依然具有極大地依賴性。國內(nèi)各大出版集團對社會資金的利用普遍不充分，如北方聯(lián)合出版?zhèn)髅郊瘓F在2014年上半年對2007年至今募集到的61 790.55萬元資金，實際真正發(fā)揮作用的僅有26 526.47萬，且其中6 000萬元用于暫時補充流動資金，對于尚未使用的資金存入了經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)成立的募集資金專戶中，資金利用率不到30%[5]。這不得不說是上市公司的一大缺陷，也反映出轉(zhuǎn)制后的上市出版企業(yè)對資本運營管理的不足。

3 建議

通過對中南傳媒和北方聯(lián)合的比較我們發(fā)現(xiàn)在出版企業(yè)中還存在著諸多問題：第一，整體運營效率不高；第二，應(yīng)對數(shù)字化沖擊的意識和觀念不強，企業(yè)仍然維持著傳統(tǒng)的運作模式，調(diào)整大都是微調(diào)；第三，企業(yè)內(nèi)控體系有待進一步完善；第四，跨區(qū)域經(jīng)營仍未取得突破性進展。在數(shù)字化沖擊下，出版企業(yè)面臨結(jié)構(gòu)的調(diào)整與重組，故建議：

3.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)運營模式，數(shù)字化中求發(fā)展。

改變傳統(tǒng)出版的困境就必須轉(zhuǎn)變運營模式，在出版中加入多媒體、數(shù)字化的因素，實現(xiàn)出版轉(zhuǎn)型已是大勢所趨。我國的出版商已經(jīng)落后國外一大截，更不能不積極應(yīng)戰(zhàn)。

3.2 加強地區(qū)間的新型項目合作。

在出版業(yè)務(wù)中與其他企業(yè)合作，開發(fā)新教學(xué)輔助系統(tǒng)，然后出售系統(tǒng)使用權(quán)獲取盈利，對于突破地區(qū)限制，以及探索企業(yè)盈利新型模式極為有益。特別是當(dāng)前的高質(zhì)量的幼兒、小學(xué)及中學(xué)教學(xué)輔助系統(tǒng)的構(gòu)建，若這樣的系統(tǒng)構(gòu)建成功，無論是對企業(yè)，還是對整個社會將產(chǎn)生極大的作用。

3.3 完善出版產(chǎn)業(yè)鏈，促進企業(yè)多元發(fā)展。

以全媒體產(chǎn)業(yè)為龍頭，聚集國內(nèi)外優(yōu)秀文化品牌資源，提升包括連鎖體系、發(fā)行體系等在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)鏈價值，建立傳媒、數(shù)字出版物的新型連鎖模式，依靠多種網(wǎng)絡(luò)終端，建立以用戶為中心的個性化定制服務(wù)平臺。

3.4 “走出去”的同時，更注重國內(nèi)市場。

國內(nèi)是一個具有極大潛力的市場，有大量潛在客戶需求存在，這部分還有待開發(fā)。充分開發(fā)國內(nèi)市場是國內(nèi)出版商打好根基的基礎(chǔ)，對于中國出版商來說要比“走出去”來得更為實際且更易行，故在強調(diào)“走出去”的同時也不能忽略自己身后的龐大市場。

參考文獻：

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[2] 中南出版?zhèn)髅郊瘓F股份有限公司，中南出版?zhèn)髅郊瘓F股份有限公司.2014年年度報告[R].2015.

[3] 北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F）股份有限公司，北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F）股份有限公司.2013年年度報告[R].2014.

第7篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

提供虛假財會報告罪，是指公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重損害股東或者其他人利益的行為。

（一）客體要件

本罪的客體是復(fù)雜客體，即公司財務(wù)會計管理制度和股東及其他人的合法權(quán)益。公司以營利為其目的，而健全的財務(wù)會計制度是公司正常運轉(zhuǎn)的基本要素。公司法第174條明確規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。因此，不論是有限責(zé)任公司還是股份有限公司，都必須按照國家規(guī)定制作公司財務(wù)會計報告，以建立健全公司財務(wù)制度。只有實事求是地把公司在某一段時間的經(jīng)營狀況通過財務(wù)會計報告反映出來，才能讓股東和社會公眾全面了解本公司的經(jīng)營效益的好壞以及公司的償債能力和經(jīng)營實際情況，使股東決定是否繼續(xù)持有本公司的股票、更好地行使自己的權(quán)利，使債權(quán)人的合法權(quán)益得到維護，而且真實的財務(wù)會計報告也是公司納稅的依據(jù)，是公司的上級主管單位、國家工商行政管理部門對公司的經(jīng)營狀況進行監(jiān)督的依據(jù)。反之，公司的財務(wù)會計制度不健全，將無法保障公司正常運轉(zhuǎn)，對股東或其他人的合法權(quán)益勢必受到侵害。

本罪的犯罪對象是財務(wù)會計報告。公司財務(wù)會計報告由會計報表及附屬明細表構(gòu)成。所謂會計報表，是用貨幣形式綜合反映公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的一種書面報告文件。它根據(jù)公司會計帳簿的記錄，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法編制而成。其目的在于系統(tǒng)地、有重點地、簡明扼要地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，向公司、股東、債權(quán)人、潛在投資者、政府有關(guān)部門等會計報表使用人提供必要的財務(wù)資料和會計信息。公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，并依法審查驗證。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司財務(wù)會計報告應(yīng)包括下列財務(wù)會計報表及附屬明細表：

    （1）資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是公司在定期核算時以貨幣形式總體表現(xiàn)公司資金的運用及其來源的會計報表。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目主要有流動資產(chǎn)，即流動資金的實物形態(tài)；固定資產(chǎn)，即土地、廠房等不動產(chǎn)；遞延資產(chǎn)，即不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用；無形資產(chǎn)，即公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、商譽等。該表可以全面反映出公司資金來源及公司資金占用情況，可用來分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

    （2）損益表。損益表是反映某一階段時期內(nèi)公司的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表，是公司收益與虧損的動態(tài)報告。它可以反映公司的經(jīng)營情況，反映出股東在公司進行投資所取得利潤的情況。

    （3）財務(wù)狀況變動表。它是綜合反映一定會計期內(nèi)營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。其主要作用是反映公司在某一期間財務(wù)狀況變動的各項數(shù)據(jù)，說明公司資金變化的原因。

    （4）財務(wù)情況說明書。它是為了幫助使用者理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目所作的解釋，它主要說明公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、公司盈虧及利潤分配情況、資金周轉(zhuǎn)情況、主要稅費繳納情況及其它財務(wù)會計方面應(yīng)說明的問題。

    （5）利潤分配表。它是關(guān)于公司的利潤分配和年末利潤的結(jié)余情況的會計報表，主要涉及利潤總額、稅后利潤、可供分配利潤、未分配利潤等。根據(jù)公司法的規(guī)定，稅后利潤的分配必須依照法定的順序進行、股東會或者董事會違反有關(guān)規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。財務(wù)會計報告不得做任何虛假、不實記載、否則就違反了公司法的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，就應(yīng)追究刑事責(zé)任。

（二）客觀要件

本罪在客觀上必須具有公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重損害股東或者其他人利益的行為。

1、公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。根據(jù)公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告遞交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。以募集資金設(shè)立方式成立的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。上市公司必須在每會計年度內(nèi)半年公布一次財務(wù)會計報告，并根據(jù)有關(guān)法津法規(guī)規(guī)定，遞交有關(guān)部門，并將填寫公布的信息刊登在有關(guān)部門指定的報刊上，本條規(guī)定的股東既包括有限責(zé)任公司的股東，也包括股份有限公司的股東，社會公眾是指除股東以外的社會上普通公民，因普通公民作為潛在投資者，也時常關(guān)心公司經(jīng)營、財務(wù)狀況、以選擇投資對象，決定是否對其投資，所謂虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，是指在財務(wù)會計報告中的內(nèi)容是偽造的、虛構(gòu)的、實際不存在的情況。如把虧損表述為盈利、把盈利表述為虧損；或者重大債權(quán)、債務(wù)不報告等虛假的陳述或記載，對某些重要事實歪曲或夸大；或者故意遺漏有關(guān)重要事項或大筆資金的去向等情況、以此欺騙股東或者社會公眾，嚴(yán)重損害股東或者其他人的利益。

2、行為人的行為必須嚴(yán)重損害股東或其他人利益。即公司不僅提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，且已經(jīng)使股東或者其他人利益遭受嚴(yán)重損失，造成一定后果的，才構(gòu)成犯罪，二者必須同時具備，缺一不可。

（三）主體要件

本罪的犯罪主體是公司及其直接責(zé)任人員。包括公司法中所規(guī)定的在中國境內(nèi)注冊的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其子公司。在中國境內(nèi)注冊的中外合資經(jīng)營企業(yè)的組織形式依法均屬有限責(zé)任公司，應(yīng)為本罪犯罪主體之一；此外，在我國境內(nèi)注冊的具有中國法人資格、且其組織形式表現(xiàn)為有限責(zé)任公司的外資企業(yè)或中外合作經(jīng)營企業(yè)，也能夠成立為本罪主體。

（四）主觀要件

本罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知提供虛假的財務(wù)會計報告會損害到股東或其他人的利益卻故意為之。

二、認(rèn)定

（一）本罪與非罪的界限

提供虛假財會報告罪與工作過失造成財務(wù)會計報告失實行為在客觀上有相同之處，即財務(wù)會計報告虛假或遺漏，但二者區(qū)別的關(guān)鍵在于主觀方面不同，本罪主觀上表現(xiàn)為行為人故意提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，而后者在主觀上則是行為人由于業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗和態(tài)度等方面的原因，使其所制作的財務(wù)會計報告中有錯算、錯記、漏記等情形，即由工作過失造成財務(wù)會計報告失實的情況，一般來說，這種失實在財務(wù)會計報告中是個別的，在審核中較易發(fā)現(xiàn)，行為人不是有意提供，不構(gòu)成本罪。

本罪與一般財務(wù)報告欺詐行為都有故意提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的主觀特征，其區(qū)別在于，本罪是結(jié)果犯，即行為人提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告必須造成嚴(yán)重損害股東或者其他人利益的危害結(jié)果，而提供虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的行為只是有財務(wù)會計報告的欺詐行為，而尚未對股東和其他人造成嚴(yán)重損害，因此，不構(gòu)成本罪，對其行為人可以依據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定、予以民事、行政處罰。

（二）本罪與職務(wù)侵占罪的界限

職務(wù)侵占罪的行為人為了侵占本單位的財產(chǎn)，做假帳，致使財務(wù)會計報告虛假或隱瞞重要事實。但本罪與職務(wù)侵占罪有本質(zhì)區(qū)別，主要表現(xiàn)為客觀方面不同，本罪是公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告、嚴(yán)重損害股東或者其他利益的行為；而職務(wù)侵占罪是公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)或者工作上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。做假帳致使財務(wù)會計報告失實是為了掩蓋其侵占公司財產(chǎn)的行為。此外，在犯罪主體及客體上也有所不同。

第8篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

大家都知道資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運營和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運營才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點闡述一下：

1、詳細的現(xiàn)金流量預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實際情況進行調(diào)整。

2、在經(jīng)營的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業(yè)當(dāng)年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創(chuàng)造更大的利潤。

3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經(jīng)營的每一個步驟將會給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。

4、只對公司的現(xiàn)金流量進行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進行下一年度的財政預(yù)算。

5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經(jīng)營狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競爭對手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進行比較、分析。

6、團隊協(xié)作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，ceo在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個策略的執(zhí)行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。 2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時提高了資金的有效運轉(zhuǎn)率。

3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時也要注意這個問題。

4.做好市場預(yù)測，要根據(jù)市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場

5.規(guī)劃要做細致，一定要做到每個季度。

6.在每年年初拿到訂單后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時報告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署

第9篇：年度經(jīng)營狀況報告范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)測財務(wù)報告；SWOT分析；優(yōu)勢；劣勢

前言

預(yù)測財務(wù)報表為投資者、債權(quán)人、內(nèi)部管理人員及政府等有關(guān)方面提供反映未來財務(wù)狀況及發(fā)展前景的有用信息，包含對財務(wù)事項預(yù)測的陳述，如利潤、收入；每股盈利、資本費用和股利；公司管理者對未來運營的計劃和目標(biāo)的陳述；對未來經(jīng)濟表現(xiàn)的陳述。

目前，我國對財務(wù)預(yù)測信息披露的相關(guān)規(guī)則主要在《招股說明書的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》、《年度報告的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等規(guī)章中。如前者規(guī)定：“如果發(fā)行人或其財務(wù)顧問或其承銷商認(rèn)為提供盈利預(yù)測數(shù)據(jù)將有助于投資者對發(fā)行人及其所發(fā)行的股票作出正確的判斷，且發(fā)行人確信有能力對最近未來期間的盈利狀況作出比較切合實際的預(yù)測，則發(fā)行人可在招股說明書中提供盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)?！焙笳咛岬剑骸霸瓌t上不要求上市公司編制新年度的利潤預(yù)測。但公司若在年度報告中提供新一年度利潤預(yù)測的，該利潤預(yù)測必須經(jīng)過具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師審核并發(fā)表意見”。

從以前證監(jiān)會要求初次發(fā)行股票的上市公司必須披露公司的盈利預(yù)測，由獨立審計人員（注冊會計師）對股票上市公司編報的盈利進行審核鑒證，并將此作為審核上市的指標(biāo)之一，到目前的上述規(guī)定，可以看出，我國對預(yù)測財務(wù)報告的態(tài)度已經(jīng)由開始的強制性向目前的自愿性轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變增加了各個企業(yè)對預(yù)測財務(wù)報告選擇的靈活性。

作為管理學(xué)中評價企業(yè)發(fā)展環(huán)境的一種經(jīng)典方法，SWOT分析被廣泛運用到各行各業(yè)和各個層次。S、W、O、T分別是strength（優(yōu)勢）、weakness（劣勢）、opportunity（機會）、threaten（威脅）四個單詞的首寫字母。本文嘗試將SWOT分析運用到企業(yè)預(yù)測財務(wù)報告，以便管理者更加清晰地看到預(yù)測財務(wù)報告編制和披露所面臨的機遇與挑戰(zhàn)，作出理性決策。

一、預(yù)測財務(wù)報告SWOT分析的實質(zhì)

在SWOT分析中，優(yōu)勢與劣勢側(cè)重內(nèi)部條件分析，機會與威脅重于外部環(huán)境的分析，兩者的綜合結(jié)果便構(gòu)成了對企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告競爭地位的判斷。一個成功編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)，應(yīng)能最大限度地發(fā)揮預(yù)測財務(wù)報告的優(yōu)勢，最有效地抓住環(huán)境中的機會，從而使企業(yè)的競爭力得到極大提升。同時，還必須能克服編制預(yù)測財務(wù)報告給企業(yè)帶來的劣勢，有效地規(guī)避各種風(fēng)險和威脅。因此，衡量企業(yè)編制的預(yù)測財務(wù)報告是否合理的一個簡單而有效的準(zhǔn)則是：它能否充分發(fā)揮優(yōu)勢，能否及時抓住機會，能否很好地克服劣勢，能否有效回避風(fēng)險。

對于編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)而言，優(yōu)勢與劣勢、機會與威脅都是相對的概念。其中優(yōu)勢可以理解為與沒有編制預(yù)測財務(wù)報告的競爭對手相比本企業(yè)的經(jīng)營和管理所具有的優(yōu)越性；劣勢即指存在的弱點和不足；機會和威脅則是指編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)所處的環(huán)境中已經(jīng)出現(xiàn)或者即將出現(xiàn)的一種變動趨勢，如果這種趨勢對編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)有利，且該企業(yè)能夠抓住的話，則該企業(yè)的戰(zhàn)略和地位會得到改善，此時就是一種機會；反之則存在被其它企業(yè)替代的趨勢，便屬于一種威脅。

筆者所提到的“優(yōu)勢與劣勢、機會與威脅都是相對的概念”，具有以下幾層含義：一是提供或者不提供預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)所共有的優(yōu)勢或者劣勢不能作為筆者所提到的優(yōu)勢或劣勢；二是環(huán)境中出現(xiàn)的變化趨勢對一部分編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)來說是機會，也有可能對另一部分企業(yè)是威脅；三是環(huán)境新趨勢本身是在變化的，在一個階段中表現(xiàn)的是機會，也有可能在另一個階段中表現(xiàn)出是威脅；四是機會和威脅在很多情況下是相對于編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)所執(zhí)行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針而言的，當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針作出調(diào)整時，就有可能使這種外部變化趨勢的性質(zhì)向相反的方向變動。

二、預(yù)測財務(wù)報告SWOT分析的內(nèi)容

（一）企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告的優(yōu)勢（strengths）

1.可以降低投資者和債權(quán)人的信息不對稱，增加財務(wù)報告的決策有用性。預(yù)測財務(wù)報告是面向未來的，能夠使投資者和債權(quán)人了解企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，具有前瞻性。這也更能滿足投資者和債權(quán)人對財務(wù)報告決策有用的要求，使其作出更為合理有效的投資決策。對于經(jīng)濟狀況比較好的公司，披露預(yù)測財務(wù)報告通過傳遞信號來與那些較差的企業(yè)區(qū)別開來，達到在資本市場上吸引更多的投資，促使股票價格的上漲。對于首次公開發(fā)行股票或債券的公司，披露預(yù)測財務(wù)報告有利于企業(yè)順利籌集資金，降低公司的籌資成本。對于當(dāng)年盈利狀況不佳甚至虧損的公司，通過預(yù)測財務(wù)報告的編制和披露可以展現(xiàn)其對未來的良好預(yù)期，這樣有利于企業(yè)挽回投資者的信心，或者為了糾正有關(guān)中介機構(gòu)對他們的不合理預(yù)測，避免股票價格下跌。

2.有利于企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。預(yù)測財務(wù)報告表明企業(yè)未來發(fā)展方向和經(jīng)營狀況，往往代表了企業(yè)管理當(dāng)局當(dāng)前的決心和未來行動的方向，也相當(dāng)于企業(yè)對信息使用者的一種承諾，預(yù)期能否達到既定的預(yù)測財務(wù)報表所示的各項數(shù)據(jù)，直接關(guān)系到投資者和債權(quán)人對企業(yè)的信任。再者，企業(yè)一旦公布預(yù)測財務(wù)報告，就意味著一定要朝著那個方向努力，為之不懈奮斗，直至最后實現(xiàn)，否則就容易產(chǎn)生法律糾紛，增加很多的額外成本。所以預(yù)測財務(wù)報告也給管理層造成了一定的壓力，迫使管理層加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)所公布的預(yù)測財務(wù)報告的目標(biāo)。

3.能促進資本市場的發(fā)展，加快企業(yè)的資金融通。我國的資本市場還不是很完善，信息反饋的可信度也有待進一步提高。由于傳統(tǒng)的財務(wù)報告僅僅反映企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，所包含的信息很不全面，企業(yè)據(jù)此所作出的決策要承擔(dān)很大的風(fēng)險，所以在實際情況中很多投資者采取觀望的態(tài)度，這種態(tài)度不利于資本市場的發(fā)展。投資者根據(jù)企業(yè)提供的全面、質(zhì)量較高的預(yù)測財務(wù)報告來進行決策，投資風(fēng)險會降低，有利于投資者迅速、高效地作出決策，從而促進資本市場發(fā)展，提高企業(yè)資金融通速度。

（二）企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告的弱勢（weaknesses）

1.預(yù)測性財務(wù)報告的編制會加大企業(yè)相關(guān)成本。預(yù)測財務(wù)報告的編制與傳統(tǒng)的財務(wù)報表相比更為復(fù)雜和困難，需要收集和加工大量的信息。信息也是經(jīng)濟市場的一種資源，企業(yè)要獲取這種資源當(dāng)然要付出一定的代價和成本。預(yù)測財務(wù)報告的復(fù)雜性也要求有經(jīng)驗豐富、專業(yè)技術(shù)強的工作人員參與，同時也會增加其他相關(guān)工作人員的工作量，這無疑會增加企業(yè)的整體人力資源成本。企業(yè)對信息披露會遵循成本效益原則，當(dāng)確定性費用不斷增加，而效益增加的比例達不到企業(yè)的要求時，企業(yè)就會縮減其成本支出，從而又會對預(yù)測性財務(wù)信息的質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。

2.企業(yè)管理層基于預(yù)測財務(wù)報告的壓力可能會選擇短期效益的項目。預(yù)測財務(wù)報告的預(yù)測期限一般是一年，通常是今年預(yù)測下一年的財務(wù)報告數(shù)據(jù)。由于預(yù)測期間的限制和管理層為了避免發(fā)生信任危機和法律訴訟，管理層會采取謹(jǐn)慎的投資態(tài)度。他們會規(guī)避風(fēng)險，選擇投資期限比較短，一兩年之內(nèi)能有明顯經(jīng)濟效益的項目，很有可能會把一些長遠的有發(fā)展?jié)摿Φ耐顿Y項目否決掉，這種短視行為將不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.預(yù)測性財務(wù)報告的披露會向其它企業(yè)傳遞信號。企業(yè)提供預(yù)測財務(wù)報告會使企業(yè)處于一個動態(tài)博弈的情景之中。在動態(tài)博弈中，行動有先后次序，后行動者可以通過觀察先行動者的行動獲得有關(guān)后者偏好、戰(zhàn)略空間等方面的信息，修正自己的判斷。企業(yè)提供的預(yù)測財務(wù)報告會向其他企業(yè)傳遞出自己經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)計劃等很多的信息，其它的企業(yè)會根據(jù)這些信息修正對編制預(yù)測財務(wù)報告企業(yè)的判斷并調(diào)整自己的相關(guān)策略，這會使得編制預(yù)測財務(wù)報告的企業(yè)處于被動地位。如果企業(yè)希望通過預(yù)測財務(wù)報告向投資者和其他企業(yè)起到證明企業(yè)未來經(jīng)營狀況很好這樣的信息傳遞功能，它必須為此付出足夠的成本；否則，所有其它類型的企業(yè)都會模仿（三）企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告所面臨的機遇（opportunities）

1.政府對企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告的支持。企業(yè)作為國民經(jīng)濟中的微觀主體，所提供的及時、充分、有效的預(yù)測財務(wù)報告信息，不僅方便投資人的決策，也有利于國家根據(jù)其提供的信息制定國民經(jīng)濟計劃，確保國家宏觀經(jīng)濟政策的正確性和有效性，從而更加有利于整個國家經(jīng)濟的長遠發(fā)展。所以政府站在國家經(jīng)濟發(fā)展長遠和全局的角度，還是希望企業(yè)能夠提供可靠的預(yù)測財務(wù)報告，以便政府進行整體的統(tǒng)籌規(guī)劃。

2.有些國家運用預(yù)測性財務(wù)信息已經(jīng)比較成熟。目前，已有許多國家相繼建立了預(yù)測性信息制度，特別是美國的預(yù)測性信息披露制度已形成了一個以“安全港規(guī)則”和“預(yù)先警示原則”為主要特點，以“自愿披露”為主要精神的較為完備的、高效的信息披露體系。這為我國預(yù)測財務(wù)報告的制度提供了很好的參考，為我國預(yù)測性財務(wù)報告的披露走向成熟奠定了基礎(chǔ)。由于我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計準(zhǔn)則向國際會計準(zhǔn)則的進一步趨同都最終會導(dǎo)致我國預(yù)測財務(wù)報告的進一步完善和推廣。

3.電子通信及計算機運用等高科技發(fā)展所產(chǎn)生的效應(yīng)。人類社會進入到21世紀(jì)，科技創(chuàng)新和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，大大促進了生產(chǎn)方式的變更。一場以電子通信及計算機運用等高科技和信息產(chǎn)業(yè)為主要標(biāo)志的新經(jīng)濟時代正在全球興起。高科技和信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展能改善企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告的硬件環(huán)境，這樣的硬件環(huán)境能改善企業(yè)編制和披露財務(wù)報告的方式。例如：計算機技術(shù)的發(fā)展會帶動財務(wù)預(yù)測軟件的開發(fā)，這樣預(yù)測所需的時間就會大大地縮短，也可以為企業(yè)節(jié)省大量的人力和物力。

（四）企業(yè)編制預(yù)測財務(wù)報告所面臨的威脅（threats）

1.預(yù)測性財務(wù)報告規(guī)范不完善。目前，我國有關(guān)企業(yè)預(yù)測性財務(wù)信息的制度規(guī)范主要零星散布在《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》之中，顯得分散而不成體系。有些文件雖然或明或暗地涉及到預(yù)測性財務(wù)信息的相關(guān)問題，但含糊不清，起不到真正的規(guī)范作用。規(guī)范的內(nèi)容也僅局限于公司上市時的盈利預(yù)測信息的披露和審核，而且也沒有有關(guān)盈利預(yù)測信息生成的財務(wù)會計制度與之配套。由于我國相關(guān)的財務(wù)制度如《企業(yè)財務(wù)通則》等沒有對預(yù)測財務(wù)報告進行明確規(guī)范，一般企業(yè)也無財務(wù)預(yù)測的要求，證監(jiān)會對預(yù)測性報告的規(guī)定無論是從原則體系上還是從信息披露的內(nèi)容和格式上都不完善。編與不編、如何編企業(yè)都有決定權(quán)。

2.預(yù)測財務(wù)報告存在很大的系統(tǒng)風(fēng)險。預(yù)測性信息的特點是陳述者往往缺乏現(xiàn)有數(shù)據(jù)或者客觀事實能證實其陳述的客觀公允性，主要基于估計和評價。預(yù)測性財務(wù)信息是對企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其他有關(guān)信息的披露，大大提高了企業(yè)信息的決策和評價的有用性，但未來的環(huán)境各事項具有不確定性和不可預(yù)知性，國際政治經(jīng)濟形勢的變化，我國宏觀經(jīng)濟政策、法規(guī)變動、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)特征的變動，會影響上市公司的行業(yè)前景、細分市場、競爭地位、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，且這些系統(tǒng)風(fēng)險企業(yè)又不能通過投資來進行分散，因而會給企業(yè)預(yù)測財務(wù)報告的可靠性帶來很大的風(fēng)險。如2008年全球性的金融風(fēng)暴對企業(yè)盈利性、流通性等產(chǎn)生的影響。

三、結(jié)語

很多專家和學(xué)者都認(rèn)為預(yù)測財務(wù)報告是未來財務(wù)報告的一種必然的發(fā)展趨勢，但是從預(yù)測財務(wù)報告的SWOT分析中，我們看到預(yù)測財務(wù)報告也不是一種十全十美的報告方式，它也會給企業(yè)帶來劣勢和威脅。因此，企業(yè)在編制和披露預(yù)測財務(wù)報告時應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)測財務(wù)報告的優(yōu)勢，及時抓住環(huán)境所賦予的機會，很好地克服劣勢，有效回避風(fēng)險。

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