稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化

當(dāng)前納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化特征，稅務(wù)部門(mén)的稅收征管工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檔案管理已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)需求，稅務(wù)檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)檔案管理是今后稅務(wù)檔案管理工作的必然趨勢(shì)。然而稅務(wù)部門(mén)間的程序缺乏聯(lián)系，難以做到信息共享，這給稅務(wù)檔案的收集、整理帶來(lái)了困難。

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點(diǎn)及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進(jìn)行電子文件的記錄。它相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來(lái)說(shuō)，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會(huì)留下任何痕跡，從而保證了檔案頁(yè)面始終保持良好的整潔度和標(biāo)準(zhǔn)性。電子檔案是依托于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成的，它可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質(zhì)文件需要分類(lèi)整理的弊端，它根據(jù)用戶(hù)的不同需求進(jìn)行自由組合分類(lèi)，并且突破了紙質(zhì)檔案的時(shí)空限制，檢索查詢(xún)也更加方便快捷。此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無(wú)限增長(zhǎng)的紙質(zhì)檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕了稅務(wù)檔案管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促進(jìn)了稅務(wù)檔案信息的流通與共享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時(shí)也解決了征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)還能及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)，為稅收計(jì)劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國(guó)家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出了其應(yīng)有的價(jià)值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

雖然近幾年來(lái)電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之中，但是其效果并不理想。具體工作過(guò)程中出現(xiàn)的許多問(wèn)題也阻礙了電子檔案在稅務(wù)部門(mén)中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔案管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行認(rèn)真分析、探討，找出相應(yīng)的對(duì)策和方法，切實(shí)讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1 稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過(guò)硬的硬件配置和良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)的限制，我國(guó)多數(shù)基層稅務(wù)部門(mén)稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè)備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。

2.2 稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位

在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國(guó)許多稅務(wù)部門(mén)電子檔案的使用尚在初級(jí)階段，電子檔案的數(shù)據(jù)系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會(huì)丟失，并給稅收征管工作帶來(lái)重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進(jìn)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)研究

當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)試點(diǎn)推行，這進(jìn)一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助于對(duì)系統(tǒng)的流暢性和安全性進(jìn)一步改進(jìn)、提升。此外，在對(duì)稅務(wù)檔案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個(gè)模塊功能加以細(xì)化，加強(qiáng)高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價(jià)值得以充分利用，稅務(wù)部門(mén)還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書(shū)、檔案統(tǒng)計(jì)查詢(xún)、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢(xún)、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門(mén)要提高稅務(wù)檔案工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計(jì)算機(jī)又精通稅收知識(shí)，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門(mén)還要對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才加強(qiáng)稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠更好地從事計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)管理工作。要加強(qiáng)對(duì)稅收干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同相關(guān)技術(shù)部門(mén)加強(qiáng)信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作中存在的存儲(chǔ)與壓縮以及保密性、長(zhǎng)期保存等技術(shù)問(wèn)題，切實(shí)做好稅務(wù)電子檔案管理工作。

3.2 規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實(shí)可行的辦公自動(dòng)化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門(mén)的工作軟件實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)出能夠綜合各項(xiàng)稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī)范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門(mén)要在規(guī)范和統(tǒng)一的征管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺(tái)統(tǒng)一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。另外，稅務(wù)部門(mén)要依照《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門(mén)的電子檔案管理模式，制定出適合稅務(wù)部門(mén)自身實(shí)際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。此外，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)電子檔案校驗(yàn)、監(jiān)督工作，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。同時(shí)，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的績(jī)效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對(duì)電子檔案的采集、整理、歸檔、開(kāi)發(fā)有明確的獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，激勵(lì)檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。

3.3 完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作

在電子檔案管理過(guò)程中，檔案信息與載體是可以分開(kāi)的，這就造成電子檔案文件信息隨時(shí)都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險(xiǎn)。因此，保護(hù)電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當(dāng)前能夠保護(hù)電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法，以及數(shù)字時(shí)間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標(biāo)志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時(shí)，這些標(biāo)志無(wú)法復(fù)制，這就保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī)律，對(duì)沒(méi)有加密的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，讓它成為無(wú)法識(shí)別的難讀數(shù)據(jù)，以此來(lái)保護(hù)電子檔案不被竊取。數(shù)字時(shí)間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實(shí)性不會(huì)受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時(shí)間不可改變。然而一切安全保護(hù)措施都是相對(duì)而言的，當(dāng)前的電子文件保密技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級(jí)和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，任何時(shí)間都不能有半點(diǎn)松懈。另外，一些脫機(jī)方式保存的光盤(pán)對(duì)歸檔電子文件的長(zhǎng)期保存條件要求較高。在保存光盤(pán)過(guò)程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤(pán)氧化。4 結(jié)語(yǔ)電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門(mén)的工作效率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問(wèn)題，需要稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

［1］亓海燕 . 淺談稅務(wù)檔案電子化管理［J］. 檔案與建設(shè) ,2016(1).

［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)［J］. 檔案天地 ,2010(8).

第2篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

第二條區(qū)范圍內(nèi)私房出租稅收由區(qū)地方稅務(wù)局委托各所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處、龍嶺工業(yè)園（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道）征收。區(qū)人民政府和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道分別成立私房稅收代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)辦公室，負(fù)責(zé)代征工作的組織實(shí)施。實(shí)行“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、委托代征”的管理原則。

第三條區(qū)地方稅務(wù)局是私房出租稅收征管的主體。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道接受區(qū)地方稅務(wù)局委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施代征本轄區(qū)私房出租稅收工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道可根據(jù)代征工作的需要設(shè)立“私房出租稅收委托代征工作站”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代征工作站），在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)代征工作。

第四條私房出租稅收的納稅主體：

（一）房屋所有權(quán)人（個(gè)人）為私房出租應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無(wú)法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的私房出租行為由實(shí)際取得租金的出租人為納稅義務(wù)人；

（二）自有自用（含無(wú)租使用）房屋和有償出租房屋的行為界定：對(duì)個(gè)人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，須向地稅機(jī)關(guān)或代征單位提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶(hù)口簿等證明資料。凡法人、產(chǎn)權(quán)人、戶(hù)主姓名均一致的，可視為自有自用房屋行為；除夫妻之間、父母與子女之間無(wú)償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)，可視為無(wú)租使用外，其他無(wú)租使用房屋情形一律視為出租房屋行為。

第五條下列行為屬私房出租行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）承租人（個(gè)人）將租入的房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為；

（三）個(gè)人以房屋作價(jià)投資入股但不共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只從被投資方取得固定收入的；

（四）個(gè)人以承包、租賃經(jīng)營(yíng)或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的；

（五）其他租賃情形。

第六條私房出租稅收代征范圍包括：

（一）非住宅私房出租，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫(xiě)字樓和廠房、倉(cāng)庫(kù)、車(chē)庫(kù)等非住宅房屋；

（二）住宅私房出租。

第七條根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人房屋租賃稅收綜合征收率的通知》規(guī)定，私房出租稅收按以下綜合征收率征收：對(duì)個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下的(含1000元)，按4%的綜合征收率征收房產(chǎn)稅；月租金收入1000元以上的，按6%的綜合征收率征收房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人出租非住房，月租金收入1000元以下的(含1000元)，綜合征收率為6%的房產(chǎn)稅，月租金收入1000元以上的，綜合征收率為12%。

第八條委托代征的期限以區(qū)地方稅務(wù)局與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書(shū)”為準(zhǔn)，一般期限為一年，每年簽訂一次。

第九條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）房屋所有人將自有房屋以無(wú)償無(wú)租使用的名義交給其他單位和個(gè)人使用的（本辦法第四條第二款例舉的無(wú)租使用情形除外）；

（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的；

（五）《征管法》規(guī)定的其他情形。

第十條核定計(jì)稅租金收入核定方法及應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（一）核定方法：一是參照政府授權(quán)部門(mén)公布的出租房屋租賃市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)核定；二是參照相同地段、相同類(lèi)別房屋租金價(jià)格水平核定；三是其它合理核定。

（二）核定月租金收入計(jì)算公式為：

月租金收入=每平方米月租金×房屋使用面積

（三）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率

第十一條私房出租稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡(jiǎn)并征期，按年一次性征收或分次征收；對(duì)以前年度私房出租稅收一律實(shí)行一次性征收。

第十二條代征單位應(yīng)采取以下征收方式征收稅款：

（一）代征工作站逐戶(hù)排查登記，并按規(guī)定填寫(xiě)好《私房租賃表》，建立健全代征工作臺(tái)賬；

（二）納稅人自行填寫(xiě)《私房出租稅收納稅申報(bào)表》，攜帶房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)房合同原件及復(fù)印件，身份證復(fù)印件及原件到代征工作站進(jìn)行納稅申報(bào)；

（三）代征單位審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后在上述復(fù)印件上由納稅人加蓋“復(fù)印件與原件一致”的印章（簽字）后，將相關(guān)原件退還納稅人，同時(shí)計(jì)算出應(yīng)征稅款，進(jìn)行稅款征收。

第十三條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定保管、填用、結(jié)報(bào)、繳銷(xiāo)《稅收通用完稅證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《完稅證》），實(shí)行專(zhuān)人領(lǐng)用、專(zhuān)柜存放、專(zhuān)人保管、專(zhuān)人開(kāi)票、專(zhuān)人結(jié)報(bào)、按期繳銷(xiāo)。

（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定一名會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作，領(lǐng)用《完稅證》時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員持《票證結(jié)報(bào)手冊(cè)》，到地稅部門(mén)領(lǐng)取，同時(shí)在所領(lǐng)取的《完稅證》上全部加蓋“區(qū)私房出租稅收專(zhuān)用稅票”章戳；開(kāi)具時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員實(shí)行電腦打印后交代征人員進(jìn)行稅款征收，并將所打印的稅票進(jìn)行登記，辦理領(lǐng)用手續(xù)；繳銷(xiāo)時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員持《票證結(jié)報(bào)手冊(cè)》、《委托代征稅款結(jié)算報(bào)告表》和已開(kāi)具的《完稅證》，先到區(qū)稅收協(xié)控聯(lián)管辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)協(xié)控聯(lián)管辦）進(jìn)行核實(shí)后，再到區(qū)地稅局進(jìn)行稅款解繳及票證繳銷(xiāo)。

（二）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定的會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真做好票證填開(kāi)、保管工作，打印填開(kāi)《完稅證》時(shí)要做到填寫(xiě)內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，應(yīng)依票證順序填開(kāi)，嚴(yán)禁分次分聯(lián)，跳號(hào)打印填開(kāi)。票證打印填開(kāi)錯(cuò)誤時(shí)不得涂改，應(yīng)注明作廢字樣，并全聯(lián)次保存后于當(dāng)月向區(qū)地稅局進(jìn)行繳銷(xiāo)。

第十四條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道征收的稅款要做到日結(jié)日清，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定的會(huì)計(jì)人員具體負(fù)責(zé)，當(dāng)天打印填開(kāi)的完稅證交給代征人員征收稅款后，應(yīng)于當(dāng)天對(duì)所征收的稅款進(jìn)行結(jié)算，對(duì)已收取的稅款要全額收繳，對(duì)尚未征收到的稅款的稅票進(jìn)行查驗(yàn)后進(jìn)行收回保管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅票、稅款管理的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)及時(shí)做好票證、票款的安全保管工作，對(duì)所征收的稅款應(yīng)于當(dāng)天存入地稅部門(mén)指定的稅款待報(bào)預(yù)算收入專(zhuān)戶(hù)，一律不得挪用，截留稅款。同時(shí)，各代征單位應(yīng)定期向地稅機(jī)關(guān)辦理代征稅款及票證的結(jié)報(bào)，最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)十天。

第十五條區(qū)地稅局私房稅收管理辦公室（設(shè)區(qū)協(xié)控聯(lián)管辦）負(fù)責(zé)對(duì)代征單位代征工作的政策輔導(dǎo)及日常檢查與監(jiān)督，每季度至少一次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)代征工作中存在的問(wèn)題，并將相關(guān)情況匯總向區(qū)人民政府、區(qū)地稅局反饋。

第十六條承租人必須取得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的房屋租賃發(fā)票，私房出租的納稅人在代征單位繳清稅款后，持《完稅證》到區(qū)地稅局辦稅服務(wù)中心填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》，開(kāi)具發(fā)票。區(qū)地稅局辦稅服務(wù)中心窗口人員比對(duì)完稅信息，開(kāi)具發(fā)票后要在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開(kāi)具專(zhuān)用章”，并留存相關(guān)資料。

第十七條代征單位應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：

（一）代征單位有義務(wù)及時(shí)向上級(jí)部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告代征稅款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（二）代征工作站應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。稅款征收后要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書(shū)》繳入國(guó)庫(kù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期對(duì)代征單位檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理規(guī)范化，代征單位應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征工作的監(jiān)督檢查；

（四）代征單位要及時(shí)整理納稅人的登記、申報(bào)、征稅、繳庫(kù)等環(huán)節(jié)資料，逐戶(hù)建檔，實(shí)行帳表冊(cè)紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；

（五）年度終了一個(gè)季度內(nèi)，各代征單位應(yīng)按要求把上年度私房稅收征管檔案資料進(jìn)行歸類(lèi)整理后移送地稅機(jī)關(guān)。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，代征單位代征人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道公職人員組成，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后發(fā)放私房稅收代征工作證后，方可進(jìn)行私房稅收代征工作；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)私房稅收的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、票證管理、違法案件查處、稅款上解等工作，有責(zé)任對(duì)代征單位的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向代征單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)隨時(shí)檢查代征單位代征稅款的情況；

（五）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》失效或部分失效時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有及時(shí)通知代征單位并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。

第十九條代征單位的權(quán)利與義務(wù)：

（一）代征單位應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款；

（二）代征單位應(yīng)該對(duì)擬聘的代征人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，要求政治可靠、作風(fēng)正派、遵紀(jì)守法、無(wú)不良行為記錄，確保代征人員綜合素質(zhì)，報(bào)地稅局審核；

（三）代征單位有責(zé)任做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，填寫(xiě)好《私房租賃表》，輔導(dǎo)納稅人做好納稅申報(bào)工作，并督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅；

（四）代征單位依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》條款履行職責(zé)，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，做好《完稅證》領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳。如發(fā)生不按照規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳、丟失等現(xiàn)象，將按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》嚴(yán)肅處理；

（五）區(qū)人民政府按私房稅收代征進(jìn)度撥付代征工作經(jīng)費(fèi)。

第二十條各職能部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立信息交流制度，形成部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。房地產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)房屋租賃登記備案工作，掌握出租房屋的底數(shù)和基本情況，掌握不同時(shí)期、不同地段房屋的基準(zhǔn)出租價(jià)格情況；工商部門(mén)負(fù)責(zé)在核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或進(jìn)行執(zhí)照年檢時(shí)，必須查驗(yàn)工商戶(hù)的房屋產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同，并留存復(fù)印件備案?jìng)洳?；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)黨員干部及其他公職人員出租房屋不申報(bào)繳稅的給予紀(jì)律約束；公安部門(mén)要加大對(duì)不繳稅對(duì)象的打擊力度，凡屬逾期未繳納相關(guān)稅收的納稅人要立案?jìng)刹?，按偷稅處理；?cái)政部門(mén)要及時(shí)保證代征工作經(jīng)費(fèi)的撥付，確保代征工作順利實(shí)施的必要經(jīng)費(fèi)。

第二十一條本辦法其他未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第3篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)造假;內(nèi)部控制;防治措施

以計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測(cè)技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問(wèn)世及其在會(huì)計(jì)信息處理中的廣泛應(yīng)用,不僅減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,加快了會(huì)計(jì)信息的處理速度, 提高了會(huì)計(jì)信息的效益和質(zhì)量,更重要的是它拓寬了會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域、深化了會(huì)計(jì)理論探索的內(nèi)涵和外延,同時(shí),為會(huì)計(jì)實(shí)踐提供了有利條件,也為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了便利的方法。但是隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展,在中外企業(yè)、上市公司實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中,利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯罪活動(dòng)也有所增加,給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財(cái)務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性,那么,如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。

一、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊和主要作法

會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個(gè)人或小團(tuán)體的目的,在使用和管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí),利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作, 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。

會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù), 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或輸入過(guò)程中, 通過(guò)虛構(gòu)、修改、刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等手段來(lái)達(dá)到舞弊目的;非法篡改財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件;非法修改、截留、銷(xiāo)毀輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表;其他非法手段, 如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會(huì)計(jì)信息等。

二、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

(一)財(cái)務(wù)軟件自身并不完善, 存在著一定的技術(shù)缺陷

由于各單位所使用的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)方式不同,種類(lèi)繁多,給會(huì)計(jì)信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會(huì)計(jì)軟件而言,目前市場(chǎng)上就有數(shù)百種之多,開(kāi)發(fā)水平參差不齊,功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同,其內(nèi)容設(shè)計(jì)和售后服務(wù)存在諸多問(wèn)題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會(huì)計(jì)還存在一些漏洞,容易造成會(huì)計(jì)信息外泄或財(cái)務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患,如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施,容易被修改和盜用;財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全,很多都缺乏完整的操作日志,權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。

(二)會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作認(rèn)識(shí)不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會(huì)計(jì)工作信息化的優(yōu)越性和必然性,但是對(duì)具體的信息化過(guò)程不甚了解,對(duì)會(huì)計(jì)信息化給單位財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的新方式、新問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,會(huì)計(jì)信息化也是換湯不換藥,不加改革,還用以往的財(cái)務(wù)管理辦法和管理制度,結(jié)果使財(cái)務(wù)工作一團(tuán)混亂,漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財(cái)會(huì)部門(mén)不能做到專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用,財(cái)務(wù)人員不能正確操作計(jì)算機(jī),造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失, 影響整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。三是財(cái)務(wù)人員崗位分工不清, 沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實(shí)行信息化后, 一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式均被計(jì)算機(jī)和程序所替代, 應(yīng)該及時(shí)調(diào)整,按照軟件的要求和單位需要,重新設(shè)置會(huì)計(jì)人員的崗位和權(quán)限,做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰,否則就會(huì)給別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱, 操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件, 篡改、復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù), 以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計(jì)算機(jī)根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)登記和歸集, 取消了手工條件下兩者的核對(duì)工作等等。而不少單位沒(méi)有及時(shí)建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對(duì)此加以約束。四是會(huì)計(jì)信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)檔案管理有其特殊方式,應(yīng)該建立完善地管理制度,采取新的保密措施。常見(jiàn)的會(huì)計(jì)信息備份不及時(shí),存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的磁盤(pán)和會(huì)計(jì)資料不能及時(shí)歸檔, 或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整, 或沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化檔案保管人員職責(zé)等, 都可能造成會(huì)計(jì)檔案被人為破壞和自然損壞,乃至單位會(huì)計(jì)信息泄密。

(三)財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)欠缺

會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展到今天,會(huì)計(jì)信息的獲取與傳遞大多以網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行,這要求財(cái)務(wù)人員既要掌握一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí), 還要掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)技術(shù)。而目前一般會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練, 對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的認(rèn)識(shí)不足, 對(duì)財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除, 對(duì)違規(guī)行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不力

單位內(nèi)部審計(jì)人員工作疏忽大意或?qū)ο到y(tǒng)了解不透, 不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)軟件操作中存在的問(wèn)題, 使會(huì)計(jì)工作中存在的隱患不能及時(shí)解決。尤其是上市公司或集團(tuán)公司,由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會(huì)計(jì)信息來(lái)往頻繁,更容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化、信息化工作本身不是太了解, 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行不熟悉, 或?qū)h(yuǎn)程審計(jì)等手段陌生,因此對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法做出正確的職業(yè)判斷。

(五)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門(mén)監(jiān)管不力

目前看來(lái),一些業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息化及其帶來(lái)的一系列問(wèn)題缺乏有效的管理辦法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例,只是利用現(xiàn)代化手段部分地實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上或遠(yuǎn)程報(bào)稅,卻沒(méi)有啟動(dòng)遠(yuǎn)程監(jiān)管或遠(yuǎn)程稽查,對(duì)網(wǎng)上交易、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題缺乏有效的管理辦法,對(duì)一些單位的舞弊行為不能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)提醒和警告。

三、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中舞弊的防治措施

現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理中廣泛應(yīng)用,給組織帶來(lái)更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),利用ERP系統(tǒng)或電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象必然會(huì)有所增加,甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化, 但是只要我們采取正確的防治措施, 就可以起到提前預(yù)防和控制的作用。

(一)選擇適合自己?jiǎn)挝惶攸c(diǎn)的財(cái)務(wù)軟件

在購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件或管理軟件時(shí),結(jié)合本單位自身的特點(diǎn)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定, 盡量購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)上開(kāi)發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。 購(gòu)買(mǎi)后, 應(yīng)先進(jìn)行一段時(shí)間的不間斷試用,尤其注意整個(gè)系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、初始化設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素,進(jìn)行系統(tǒng)完善和維護(hù),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與商家聯(lián)系解決。

(二)提高組織領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該利用一切方法,向單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明會(huì)計(jì)信息化給單位財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的新方式、新途徑和新問(wèn)題,以及這些問(wèn)題的解決辦法和防治建議,讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的情況做到心中有數(shù),積極調(diào)整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規(guī)章制度,強(qiáng)化防范與控制能力

財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)電算化基本工作規(guī)范》中指出:“開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要, 建立健全包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度?！边@就要求各單位在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中,要針對(duì)專(zhuān)業(yè)特點(diǎn),不斷完善相關(guān)管理制度。既要有嚴(yán)格的授權(quán)控制,如通過(guò)對(duì)不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對(duì)上機(jī)操作和動(dòng)用系統(tǒng)資源加以控制,必須對(duì)計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)人員操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制, 不允許軟件開(kāi)發(fā)人員有會(huì)計(jì)記賬、修改、出納等權(quán)限等;又要有完善的內(nèi)部牽制制度,如按內(nèi)部牽制原則實(shí)行職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等合理分工、明確責(zé)任、互相制約、互相監(jiān)督, 從而防止工作差錯(cuò)或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

此外,制定有關(guān)的操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、信息完整準(zhǔn)確也是必不可少的。

(四)著力培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)會(huì)人才,加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

會(huì)計(jì)信息化條件下,為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能,全社會(huì)都應(yīng)著力培養(yǎng)精通現(xiàn)代信息技術(shù)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)管理人才,即“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才, 以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時(shí),財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人才的職業(yè)道德建設(shè)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。既要有良好的職業(yè)能力,也要有良好的職業(yè)操守,是對(duì)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)人才的必然要求。

(五)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督主要包括三個(gè)方面:一是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)督,這要求審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查、監(jiān)督, 并審核和評(píng)估其程序的合法合規(guī)性。二是審計(jì)監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密,第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn),完善內(nèi)部控制與牽制制度;三是要提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì), 加強(qiáng)對(duì)舞弊手法的甄別能力, 同時(shí)要加快審計(jì)電算化、信息化的研究、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用, 以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)審計(jì)和全面監(jiān)管的要求。

(六)加強(qiáng)外部監(jiān)督

第4篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專(zhuān)用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類(lèi)文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷(xiāo)收入虛報(bào)為外銷(xiāo)收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤；

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類(lèi)同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷(xiāo)單信息、專(zhuān)用發(fā)票信息、專(zhuān)用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類(lèi)、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第5篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專(zhuān)管員后,由于把實(shí)行專(zhuān)管員管戶(hù)向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專(zhuān)管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門(mén)間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類(lèi)管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類(lèi)管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶(hù),但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;四是普遍把分類(lèi)管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶(hù)進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶(hù)的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷(xiāo)售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門(mén)不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類(lèi)管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶(hù)和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類(lèi)管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類(lèi)管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶(hù)納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶(hù)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶(hù)的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶(hù)檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類(lèi)管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類(lèi)管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類(lèi)管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類(lèi)管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類(lèi)管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶(hù)。(3)把分類(lèi)管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類(lèi)管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類(lèi)管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第6篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

（一）稅源戶(hù)籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶(hù)數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶(hù)籍控管的難度。同時(shí)，有的基層國(guó)稅單位重管事，輕管戶(hù)，削弱日常的稅源戶(hù)籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶(hù)籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí)，稅源不清、戶(hù)籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí)，受個(gè)體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí)，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件落后，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶(hù)不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶(hù)受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開(kāi)票、開(kāi)白條、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺(jué)接受稅務(wù)管理。另一方面，部門(mén)配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門(mén)，但國(guó)稅部門(mén)同相關(guān)部門(mén)之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒(méi)有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

今年，*縣國(guó)稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點(diǎn)，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴(yán)格責(zé)任考核，狠抓工作落實(shí)，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶(hù)建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶(hù)數(shù)的5.6%。從管理類(lèi)別看，其中增值稅一般納稅人5戶(hù)，小規(guī)模納稅人1*戶(hù)；從管理方式看，查帳征收42戶(hù)，“雙定”管理66戶(hù)；從行業(yè)分類(lèi)看，小磚廠32戶(hù)，小預(yù)制廠47戶(hù)，小碎石廠22戶(hù)，彩瓦廠7戶(hù)。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場(chǎng)增值稅管理辦法》、《磚制品、預(yù)制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評(píng)估制度》、《建材行業(yè)稅收考評(píng)辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一收入計(jì)劃考核、統(tǒng)一評(píng)估分析體系。三是完善了工作機(jī)制。

建立以票管稅機(jī)制，先后召開(kāi)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個(gè)，不斷加大發(fā)票知識(shí)宣傳力度，擴(kuò)大發(fā)票使用面，用票率達(dá)到82%，嚴(yán)格發(fā)票日常管理，不定期開(kāi)展發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達(dá)到100%。建立收入考評(píng)機(jī)制，明確專(zhuān)人管理，落實(shí)稅管員職責(zé)，按月下達(dá)收入計(jì)劃，單獨(dú)考核獎(jiǎng)懲。建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，與建筑、高速公路等施工單位建立長(zhǎng)期協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎(chǔ)材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務(wù)部門(mén)如實(shí)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個(gè)建設(shè)單位共向我們國(guó)稅機(jī)關(guān)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬(wàn)元，稅款43萬(wàn)多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清理或戶(hù)籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶(hù)，補(bǔ)征稅款3.4萬(wàn)元；通過(guò)納稅評(píng)估，及時(shí)調(diào)整稅負(fù)偏低的“雙定”戶(hù)9戶(hù)，調(diào)增稅額4萬(wàn)元，及時(shí)督促查帳征收戶(hù)補(bǔ)辦申報(bào)28戶(hù)，補(bǔ)繳增值稅11.6萬(wàn)元。1至10月共全縣建材稅收累計(jì)入庫(kù)133萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)125%。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進(jìn)一步完善分類(lèi)管理。要在建材行業(yè)中推行分類(lèi)稅收管理，對(duì)一般納稅人和帳證健全納稅戶(hù)實(shí)行查帳征收管理；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行查驗(yàn)征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按日登記查驗(yàn)臺(tái)帳；對(duì)零散納稅戶(hù)，實(shí)行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運(yùn)報(bào)稅制。同時(shí)，要將查驗(yàn)征收戶(hù)和零散納稅戶(hù)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，不定期開(kāi)展納稅評(píng)估，評(píng)估面應(yīng)達(dá)到100%。

（二）探索推行以票管稅。進(jìn)一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴(kuò)大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類(lèi)管理，對(duì)建材行業(yè)中實(shí)行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對(duì)實(shí)行查驗(yàn)征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)普通發(fā)票管理、比對(duì)，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

第7篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]稅收征管；納稅評(píng)估；定位；配套改革

一、納稅評(píng)估的定位

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度的管理行為?？梢?jiàn)，納稅評(píng)估是一種介乎于稅務(wù)管理、稅款征收與稅務(wù)稽查之間的相對(duì)獨(dú)立的管理活動(dòng)，它與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查一起，共同構(gòu)成稅收征管體系，并在稅收征管中居于核心地位。

(一)納稅評(píng)估不同于稅務(wù)管理

納稅評(píng)估側(cè)重于對(duì)納稅人申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的分析，其工作主要涉及案頭評(píng)估、稅務(wù)約談和評(píng)估處理。分析工具一般采用“人機(jī)”結(jié)合，評(píng)估主要是根據(jù)事先掌握的信息，通過(guò)一定的數(shù)學(xué)模型和人工邏輯分析進(jìn)行，稅務(wù)約談主要是引證或搞清評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。它強(qiáng)調(diào)事前涉稅信息的充分、評(píng)估方法的科學(xué)和評(píng)估技能的過(guò)硬。因此，納稅評(píng)估不同于稅務(wù)管理涉及各種稅源管理及其紛繁復(fù)雜的納稅人管理事宜，在業(yè)務(wù)上相對(duì)單一和專(zhuān)業(yè)，除在評(píng)估中采用稅務(wù)約談和落實(shí)納稅評(píng)估處理結(jié)果外，評(píng)估員一般必須直接與納稅人接觸。

(二)納稅評(píng)估不同于稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查屬于現(xiàn)場(chǎng)檢查，主要通過(guò)查賬、詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)勘查、異地調(diào)查等方式，以判斷納稅人是否存在稅收問(wèn)題；稅務(wù)稽查可以涉及納稅人當(dāng)年和以前年度的納稅情況，稽查期一般視案情的復(fù)雜程度而定。而納稅評(píng)估是屬于非現(xiàn)場(chǎng)檢查，主要通過(guò)案頭審計(jì)、約談納稅人等方式進(jìn)行；納稅評(píng)估對(duì)象主要是申報(bào)所屬期的納稅申報(bào)，評(píng)估期限一般在下一個(gè)申報(bào)期來(lái)臨前結(jié)束。案頭審計(jì)主要是根據(jù)評(píng)估部門(mén)預(yù)先設(shè)計(jì)的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值等，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)涉及的各項(xiàng)相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)存在的疑點(diǎn)通過(guò)人工分析和約談納稅人等方式予以解釋。在評(píng)估中，評(píng)估員一般不應(yīng)進(jìn)行實(shí)地檢查和查看納稅人的賬冊(cè)。納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，通過(guò)約談仍未能解釋清楚的，應(yīng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，由稽查部門(mén)做進(jìn)一步調(diào)查。

不賦予納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查權(quán)是有道理的。一是納稅評(píng)估的主要任務(wù)是評(píng)估納稅人當(dāng)期申報(bào)的數(shù)據(jù)與預(yù)警值是否相符，申報(bào)資料的各項(xiàng)指標(biāo)之間是否存在邏輯關(guān)系。在評(píng)估中，評(píng)估員若發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)及其資料出現(xiàn)較大差異，其責(zé)任是約談納稅人并要求其作出解釋或舉證，以消除疑點(diǎn)。疑點(diǎn)若不能消除，則可判定納稅申報(bào)存在問(wèn)題，進(jìn)一步查核則是稽查部門(mén)的事情。其二，納稅評(píng)估作為稅源的日常管理工作，也不允許對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題介入過(guò)深的調(diào)查。因?yàn)榧{稅評(píng)估工作一般在下一申報(bào)期開(kāi)始前就要結(jié)束，如果允許其對(duì)案件審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)實(shí)地調(diào)查，將耗用較多的評(píng)估資源。由于納稅評(píng)估期限較短，因此，即使允許實(shí)地調(diào)查，在短期內(nèi)也難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而在匆忙之中作出調(diào)查結(jié)論，恐怕也是有問(wèn)題的。其三，允許納稅評(píng)估介入實(shí)地調(diào)查容易與稅務(wù)稽查相混淆。我國(guó)現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行納稅檢查時(shí)，具有“到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況”的職權(quán)。如果納稅評(píng)估也允許介入實(shí)地調(diào)查，就行使了納稅檢查的職權(quán)，使納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查在某些職權(quán)上存在混淆。明確規(guī)定納稅評(píng)估不介入實(shí)地調(diào)查，可以使納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的職權(quán)更加清晰，分工更加明確。

(三)納稅評(píng)估在稅收征管中處于核心地位

稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時(shí)足額地入庫(kù)。稅務(wù)管理涉及大量的基礎(chǔ)性工作，從各方面構(gòu)筑有效的征管平臺(tái)，并通過(guò)執(zhí)行一系列的征管制度以規(guī)范納稅人行為；而稅務(wù)稽查則通過(guò)事后檢查來(lái)判斷納稅人的稅收遵從，對(duì)各種違法行為予以處理并追繳流失的稅收?？梢赃@樣說(shuō)，稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查分別通過(guò)柔性與剛性的方式對(duì)納稅人實(shí)施管理。但這一柔一剛怎樣才能有效地結(jié)合并充分發(fā)揮其作用，仍缺乏聯(lián)結(jié)點(diǎn)，納稅評(píng)估正好彌補(bǔ)了這一缺陷。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理柔中帶剛，使稅務(wù)稽查剛中帶柔，從而使稅款征收更有保障。

1　由于納稅評(píng)估是在申報(bào)后立即展開(kāi)，納稅申報(bào)中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理，因而能夠有效地消除納稅人對(duì)申報(bào)不實(shí)的僥幸心理，改善了稅務(wù)管理過(guò)于柔弱的一面，也給納稅人依法申報(bào)提出了更高的要求，對(duì)虛假申報(bào)構(gòu)成一定的震懾力。

2　納稅評(píng)估的目標(biāo)定位決定其具有服務(wù)的功能。在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一般不像稅務(wù)稽查那樣強(qiáng)調(diào)處罰，而是更加注重幫助納稅人識(shí)錯(cuò)、糾錯(cuò)，提高其正確納稅的能力。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣，處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無(wú)知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

3　納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供可靠案源，有利于稽查資源的有效運(yùn)用。當(dāng)然，硬性地把納稅評(píng)估作為稅務(wù)稽查前置的做法并不可取。這是因?yàn)?，一是由于納稅評(píng)估本身的局限性，它不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問(wèn)題，即使是納稅評(píng)估通過(guò)的納稅戶(hù)也不一定就沒(méi)有問(wèn)題；二是所謂前置是指沒(méi)有通過(guò)納稅評(píng)估不得進(jìn)人稅務(wù)稽查階段，因此，建立前置程序?qū)⑾拗贫悇?wù)稽查的選案權(quán)，并打亂稅務(wù)稽查的具體計(jì)劃。然而，不管怎樣，納稅評(píng)估對(duì)于推動(dòng)稅務(wù)稽查走向科學(xué)化、高效化的作用是不可置疑的。

可見(jiàn)，確立納稅評(píng)估在稅收征管的核心地位，可以使征管體系更加嚴(yán)謹(jǐn)，征管工作更具活力，精細(xì)化程度更高，稅收的管理與服務(wù)功能更加凸顯。而一旦把納稅評(píng)估的核心地位確立下來(lái)，我國(guó)的征管模式也將隨之發(fā)生較大的變化，弱化管理的狀況必將得到根本的改變。

二、納稅評(píng)估的配套改革

確立納稅評(píng)估在稅收征管中的核心地位，將面臨著一系列的配套改革，其中，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)置和完善納稅評(píng)估的法制建設(shè)，已經(jīng)成為推進(jìn)我國(guó)納稅評(píng)估向縱深發(fā)展的亟待解決的問(wèn)題。

(一)納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)設(shè)置

納稅評(píng)估的專(zhuān)業(yè)性與基礎(chǔ)性特點(diǎn)，決定了納稅評(píng)估工作必須在相對(duì)獨(dú)立和穩(wěn)定的環(huán)境下開(kāi)展。建立獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，明確納稅評(píng)估的職責(zé)，配備高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，完善對(duì)評(píng)估人員的激勵(lì)機(jī)制，是推動(dòng)我國(guó)納稅評(píng)估工作向縱深發(fā)展的關(guān)鍵。在國(guó)外，大凡納稅評(píng)估搞得較好的，無(wú)不與之有關(guān)。例如，新加坡成立了獨(dú)立的評(píng)稅部門(mén)，并分別設(shè)有稅務(wù)處理部、納稅人服務(wù)部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門(mén)職能界定明確，各司其職。法國(guó)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為中央級(jí)、大區(qū)級(jí)和地區(qū)級(jí)，其內(nèi)部審計(jì)則以各級(jí)稅務(wù)局的管轄范圍為界，各負(fù)其責(zé)。德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部和州財(cái)政局也下設(shè)了稅務(wù)審計(jì)局。而澳大利亞的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)是分設(shè)的。相比之下，我國(guó)的納稅評(píng)估，無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都相差甚遠(yuǎn)。一是除個(gè)別地方外，基本都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。目前的納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦的。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深入。因此，要推動(dòng)我國(guó)納稅評(píng)估的發(fā)展，必須采取有效措施，妥善解決以上問(wèn)題。

1　盡快成立獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。設(shè)置的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)職能部門(mén)，其主要職責(zé)包括：(1)設(shè)計(jì)評(píng)估指標(biāo)體系，測(cè)算、確定相關(guān)指標(biāo)的峰值和預(yù)警值。(2)負(fù)責(zé)評(píng)估軟件的開(kāi)發(fā)工作。(3)實(shí)施案頭評(píng)估，對(duì)案頭評(píng)估中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，約談納稅人，對(duì)評(píng)估結(jié)論作出相應(yīng)處理，并制作納稅評(píng)估報(bào)告。(4)幫助納稅人正確處理評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并開(kāi)展相關(guān)的稅法教育和納稅指導(dǎo)。(5)在法定時(shí)間內(nèi)向稽查部門(mén)移交有重大違法嫌疑的案件。(6)建立納稅評(píng)估信息體系，不斷開(kāi)發(fā)信息來(lái)源渠道。(7)維護(hù)納稅評(píng)估資料數(shù)據(jù)，實(shí)施納稅評(píng)估檔案管理。(8)把納稅評(píng)估信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門(mén)。

為了更好地開(kāi)展納稅評(píng)估工作，可在納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)劃分五個(gè)部門(mén)(或崗位，下同)，分別從事五種不同的評(píng)估業(yè)務(wù)。(1)專(zhuān)門(mén)從事預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)制定的部門(mén)。該部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)各稅種的特點(diǎn)及其影響申報(bào)質(zhì)量的相關(guān)因素，設(shè)計(jì)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，搜集相關(guān)的涉稅信息及其經(jīng)濟(jì)信息，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等原理，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況以及相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，測(cè)算、修改、確定相關(guān)評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值和峰值，為開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供前提和基礎(chǔ)。(2)專(zhuān)門(mén)從事納稅評(píng)估對(duì)象篩選工作的部門(mén)。該部門(mén)的主要職責(zé)是運(yùn)用計(jì)算機(jī)和人工方式對(duì)納稅申報(bào)期內(nèi)的申報(bào)資料進(jìn)行初步評(píng)估，把初步評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題戶(hù)轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估分析處理部門(mén)處理。初步評(píng)估的面應(yīng)逐步從重點(diǎn)戶(hù)向所有納稅戶(hù)過(guò)渡，使初步評(píng)估的對(duì)象覆蓋到所有的納稅戶(hù)。該部門(mén)應(yīng)積極參與納稅評(píng)估軟件的開(kāi)發(fā)工作，不斷改進(jìn)納稅評(píng)估手段。(3)專(zhuān)門(mén)從事納稅評(píng)估分析與稅務(wù)約談工作的部門(mén)。該部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)篩選部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的有問(wèn)題的申報(bào)進(jìn)行案頭分析評(píng)估，對(duì)疑點(diǎn)作出解釋?zhuān)患s談納稅人，搞清申報(bào)疑點(diǎn)；對(duì)納稅人解釋相關(guān)的稅收政策；制作納稅評(píng)估分析報(bào)告，并把案卷移交納稅評(píng)估處理部門(mén)處理。(4)專(zhuān)門(mén)從事納稅評(píng)估處理工作的部門(mén)。該部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)納稅評(píng)估分析部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的材料制作處理結(jié)論：對(duì)納稅評(píng)估暫無(wú)異議的，制作“納稅評(píng)估暫無(wú)異議結(jié)論”；對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的已被確認(rèn)的申報(bào)問(wèn)題，制作“納稅評(píng)估問(wèn)題及其處理建議”，并交由納稅人，由其對(duì)已申報(bào)的稅額自主作出是否更正的決定；對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)案頭分析和稅務(wù)約談仍不能搞清的，制作“納稅評(píng)估待處理報(bào)告”，轉(zhuǎn)交稅務(wù)稽查部門(mén)；對(duì)納稅人未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)“納稅評(píng)估問(wèn)題及其處理建議”作出相關(guān)的納稅調(diào)整，或調(diào)整不理想的，制作“提請(qǐng)稅務(wù)稽查建議”送交稅務(wù)稽查部門(mén)。(5)專(zhuān)門(mén)從事納稅評(píng)估處理落實(shí)和歸檔工作的部門(mén)。該部門(mén)的主要職責(zé)是把“納稅評(píng)估問(wèn)題及其處理建議”文書(shū)送達(dá)納稅人，跟蹤納稅人是否按處理建議對(duì)已申報(bào)的稅額作出更正，并把納稅人更正納稅申報(bào)的情況及時(shí)向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告以及向稅務(wù)管理部門(mén)通報(bào)；把“納稅評(píng)估待處理報(bào)告”、“提請(qǐng)稅務(wù)稽查建議”送達(dá)稅務(wù)稽查部門(mén)，并向其提請(qǐng)對(duì)相關(guān)納稅人實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查的建議。把納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)分成五個(gè)部門(mén)(或崗位)，既符合納稅評(píng)估的專(zhuān)業(yè)化要求和評(píng)估權(quán)的相互制衡，也有利于納稅評(píng)估崗位責(zé)任制的推行。

2　配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專(zhuān)業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。納稅評(píng)估的性質(zhì)要求評(píng)估員必須具有較高的業(yè)務(wù)水平，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力；尤其是對(duì)從事預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)體系制定的人員要求更高。因此，不改變當(dāng)前我國(guó)納稅評(píng)估隊(duì)伍的狀況，納稅評(píng)估工作將難以向廣度和深度推進(jìn)，納稅評(píng)估的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。因此，建議從下列幾個(gè)方面予以改善：(1)增加評(píng)估員編制。根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求配備相應(yīng)的評(píng)估人員，確保納稅評(píng)估工作能夠有效運(yùn)行。隨著納稅評(píng)估核心地位的確立，稅務(wù)人員的配置應(yīng)更多地向評(píng)估員方面傾斜。(2)實(shí)行評(píng)估員定級(jí)制。把評(píng)估員劃分為高級(jí)評(píng)估員、中級(jí)評(píng)估員和初級(jí)評(píng)估員，實(shí)行不同的待遇。實(shí)行評(píng)估員定級(jí)制，將有利于激發(fā)評(píng)估員自覺(jué)學(xué)習(xí)、自我完善的積極性，對(duì)促進(jìn)評(píng)估隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高具有重要意義。評(píng)估員的評(píng)級(jí)可由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織進(jìn)行。(3)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估員的培訓(xùn)，不斷提高其評(píng)估技能，以適應(yīng)納稅評(píng)估工作的要求。(4)建立獎(jiǎng)懲嚴(yán)格的機(jī)制。對(duì)在評(píng)估工作中成績(jī)突出，能為國(guó)家挽回重大損失的，給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)評(píng)估工作不努力，工作馬虎，造成國(guó)家稅收損失的，應(yīng)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

(二)完善納稅評(píng)估的法律責(zé)任

納稅評(píng)估涉及的法律責(zé)任主要有三個(gè)方面：一是納稅評(píng)估后被稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)評(píng)估所屬期存在納稅問(wèn)題，則該涉稅責(zé)任應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)；二是在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)被評(píng)估的納稅人存在涉稅問(wèn)題，是否應(yīng)依法予以行政處罰；三是評(píng)估部門(mén)是否擁有行政處罰權(quán)。

1　納稅評(píng)估后被稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題的法律責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估后被稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，通常有兩種情況：(1)被納稅評(píng)估部門(mén)認(rèn)定為暫無(wú)異議，而事后被稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題。由于納稅評(píng)估主要是根據(jù)評(píng)估指標(biāo)實(shí)施案頭分析和稅務(wù)約談，在信息并不充分的情況下，評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估人存在的涉稅問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是在所難免的。因此，納稅評(píng)估沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題后被稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)的，由納稅人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任是理所當(dāng)然的。雖然現(xiàn)行《納稅評(píng)估管理辦法》第22條的“納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)”規(guī)定，已把納稅評(píng)估可能引起的麻煩降至最低，但為了避免納稅人對(duì)納稅評(píng)估責(zé)任的誤解，征管制度還是應(yīng)該明確規(guī)定，納稅評(píng)估后被稽查部門(mén)發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，屬于納稅人原因的，由納稅人承擔(dān)法律責(zé)任。(2)納稅人根據(jù)納稅評(píng)估部門(mén)發(fā)出“納稅評(píng)估問(wèn)題及其處理建議”，對(duì)相關(guān)納稅事項(xiàng)作出調(diào)整、更正，但事后被稽查部門(mén)認(rèn)定為錯(cuò)誤的。如果該錯(cuò)誤完全是由于納稅人遵循評(píng)估部門(mén)的建議而形成的，則責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人可以根據(jù)《稅收征管法》第52條的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。也就是說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款，可以追征，但不得加收滯納金，更不能罰款；如果該錯(cuò)誤并非完全是由于納稅人遵循評(píng)估部門(mén)的建議而形成的，則責(zé)任應(yīng)在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間劃清，并按征管法的有關(guān)條款予以處理。確認(rèn)這一法律責(zé)任，將給納稅評(píng)估提出更高的要求，即納稅評(píng)估部門(mén)建議納稅人調(diào)整、更正相關(guān)的納稅處理方式，應(yīng)以文書(shū)形式下達(dá)，事后稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題，納稅人應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任，說(shuō)明其涉稅處理是在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議下進(jìn)行的。

第8篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

論文關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅收遵從精細(xì)化管理

論文摘要：科學(xué)化、精細(xì)化管理是稅收工作的著眼點(diǎn)和立足點(diǎn)，構(gòu)建可操作性的納稅評(píng)估體系恰是科學(xué)化、精細(xì)化管理的助推器。稅務(wù)機(jī)關(guān)整合內(nèi)、外部資源信息對(duì)優(yōu)化納稅評(píng)估體系頗具重要意義。

系統(tǒng)論的核心是如何根據(jù)系統(tǒng)的本質(zhì)屬性使系統(tǒng)最優(yōu)化，這要求稅務(wù)系統(tǒng)提高評(píng)估的科技含量，整合內(nèi)部資源和外部信息，考慮不同層次上系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)規(guī)律的統(tǒng)一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效率，從而達(dá)到系統(tǒng)整體最優(yōu)。

一、優(yōu)化納稅評(píng)估分析手段，深化稅收預(yù)警制度

為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全方位分析，評(píng)估指標(biāo)分析體系要重視應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進(jìn)行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類(lèi)為基礎(chǔ)按行業(yè)設(shè)定稅負(fù)預(yù)警率、數(shù)據(jù)評(píng)估模型及評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。納稅人行業(yè)類(lèi)別的劃分，要根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與規(guī)律，選擇行業(yè)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，開(kāi)展各類(lèi)典型調(diào)查。預(yù)警制度要把生產(chǎn)過(guò)程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購(gòu)買(mǎi)渠道一并納入預(yù)警體系，選取典型企業(yè)抽樣調(diào)查，深入實(shí)地了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質(zhì)下納稅人的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)銷(xiāo)售、能材耗用、投入產(chǎn)出、工藝流程與財(cái)務(wù)報(bào)表信息等，在實(shí)地調(diào)查、周密核算、全面分析的基礎(chǔ)上，探究各行業(yè)的內(nèi)在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系。二是采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。首先，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)。其次，將申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)相比，與同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較。再次，依據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值通過(guò)這種關(guān)聯(lián)性分析相關(guān)稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)與所掌握的情況，將申報(bào)與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相對(duì)照，分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理性，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。

二、構(gòu)建地方納稅評(píng)估分級(jí)指標(biāo)體系聯(lián)動(dòng)機(jī)制

首先，構(gòu)建以省、市、縣、基層分局四級(jí)為基本框架的地方聯(lián)動(dòng)分級(jí)指標(biāo)體系。鈉稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估體系有缺失，只要企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)處在正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，而它所確定的行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)?，F(xiàn)實(shí)中，即使對(duì)于同地區(qū)、同行業(yè)的納稅人來(lái)說(shuō)，也會(huì)由于企業(yè)的規(guī)模與技術(shù)水平、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，企業(yè)產(chǎn)品的類(lèi)型等因素不同，其“行業(yè)峰值’他會(huì)大相徑庭。何況企業(yè)還受周邊環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利率、資金流向與產(chǎn)品生命周期等諸多因素的影響，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性。目前重點(diǎn)是在行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上自下而上建立省、市、縣三級(jí)納稅評(píng)估指標(biāo)體系。通過(guò)對(duì)各基層分局稅源管理部門(mén)開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估經(jīng)典案例考量分析，以縣域?yàn)閱挝怀醪浇⒏餍袠I(yè)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型、評(píng)估關(guān)鍵指標(biāo)及指標(biāo)峰值，并在縣域內(nèi)典型試點(diǎn)推廣驗(yàn)證，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)修訂完善后，再由市級(jí)單位匯總各縣級(jí)行業(yè)的評(píng)估指標(biāo)體系，綜合評(píng)析，確立本地區(qū)各行業(yè)評(píng)估的具體模型、關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估指標(biāo)變化峰值，進(jìn)而上報(bào)省局匯總各項(xiàng)指標(biāo)在全省范圍內(nèi)共享，驗(yàn)證其可操作性及確立全省評(píng)估指標(biāo)。

其次，建立地方四級(jí)納稅評(píng)估分級(jí)指標(biāo)體系定期維護(hù)和動(dòng)態(tài)變化聯(lián)動(dòng)機(jī)制。不能僅僅把預(yù)警率等同于原來(lái)相對(duì)同定的峰值，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的維護(hù)應(yīng)依據(jù)龐大的內(nèi)、外部信息資源，適時(shí)地把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、納稅評(píng)估差異情況及業(yè)務(wù)部門(mén)提出的新業(yè)務(wù)需求等，定期或不定期地由各級(jí)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)骨干組成納稅評(píng)估指標(biāo)修訂指導(dǎo)小組對(duì)現(xiàn)有的納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，科學(xué)地提供多套組合型指標(biāo)體系供各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評(píng)估指標(biāo)體系弄虛作假，從而保證評(píng)估的科學(xué)性、有效性和公平性。三、完善基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明晰開(kāi)展評(píng)估工作的各級(jí)部門(mén)職責(zé)

一是建立健全各級(jí)稅收經(jīng)濟(jì)分析制度，明確各部門(mén)稅收經(jīng)濟(jì)分析的重點(diǎn)?？偩重?fù)責(zé)建立稅收分析工作規(guī)范，定期稅收質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收分析方法上的指導(dǎo)，推動(dòng)稅收分析工作的深入開(kāi)展；省、市局具體負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控地區(qū)、行業(yè)稅源稅收情況，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量，指導(dǎo)基層做好分析工作；縣局具體負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)的采集，確保其質(zhì)量，并認(rèn)真開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則，整合與協(xié)調(diào)地方各級(jí)系統(tǒng)層級(jí)機(jī)構(gòu)，充實(shí)基層管理力量。現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部受條條制約較大，很多省級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠妥，存在著縱、橫向分割的問(wèn)題?？v向分割指地方上下機(jī)構(gòu)不對(duì)應(yīng)，省局往往按照稅種設(shè)置部門(mén)，而市以下則常依照征管職能設(shè)置，上下級(jí)執(zhí)法部門(mén)以及決策部門(mén)不易進(jìn)行對(duì)口管理。有的市局設(shè)立稽查機(jī)構(gòu)而不負(fù)責(zé)城區(qū)的日?；椋@項(xiàng)工作卻由沒(méi)有稽查機(jī)構(gòu)的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)缺乏橫向聯(lián)系和應(yīng)有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問(wèn)題更加突出。一項(xiàng)納稅評(píng)估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負(fù)責(zé)，還要計(jì)統(tǒng)科操作分析，必然使得責(zé)任交叉不清。應(yīng)溝通各征管環(huán)節(jié)，提高數(shù)據(jù)信息利用率和征管資源的綜合應(yīng)用水平。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、稽查部門(mén)與管理部門(mén)的銜接，辦稅服務(wù)廳要保證征收信息的及時(shí)提供，管理部門(mén)為在職責(zé)中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門(mén)在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問(wèn)題要提出整改意見(jiàn)，規(guī)范協(xié)調(diào)崗責(zé)體系。不斷完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)上下的協(xié)調(diào)配合和信息安全保密工作。據(jù)此，進(jìn)一步整合業(yè)務(wù)，優(yōu)化稅收管理流程，推動(dòng)稅收管理體制和機(jī)制的不斷完善。

三是明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)職責(zé)。征管部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)，包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門(mén)以及縣局的綜合業(yè)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第9篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法范文

在2009年的工作中，財(cái)務(wù)部作為公司的綜合職能部門(mén)，在市局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，在省局辦公室的關(guān)心幫助和具體指導(dǎo)下，轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高自身素質(zhì)和工作質(zhì)量，努力圍繞中心任務(wù)開(kāi)展工作，較好地發(fā)揮了職能作用，為行業(yè)的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作：

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開(kāi)展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專(zhuān)業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄及說(shuō)明》；于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門(mén)，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，*月份實(shí)行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看，主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫(xiě)與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)意見(jiàn)，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門(mén)大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

*、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專(zhuān)用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。