內(nèi)部審計(jì)理論研討精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

大家好，今天我們?cè)诤鲜?市召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則研討會(huì)。按照協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)*年的工作計(jì)劃，這是繼9月份山東威海準(zhǔn)則研討會(huì)后召開(kāi)的第二次研討會(huì)。這次會(huì)議研討的是今年新起草的四個(gè)具體準(zhǔn)則：它們是由中國(guó)石化集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)承辦的《內(nèi)部控制自我評(píng)估準(zhǔn)則》、中國(guó)航空工業(yè)第二集團(tuán)公司財(cái)審部承辦的《內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)的關(guān)系準(zhǔn)則》、湖南省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)承辦的《獨(dú)立性與客觀(guān)性準(zhǔn)則》、中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司審計(jì)部承辦的《內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理準(zhǔn)則》。上述四個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則已經(jīng)于今年6月以前完成了初稿，各準(zhǔn)則承辦單位按照準(zhǔn)則委員會(huì)的要求成立了準(zhǔn)則課題組,由承辦單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)，教授執(zhí)筆并組織理論、實(shí)務(wù)界專(zhuān)家進(jìn)行了初步研討，多方征求意見(jiàn)并多項(xiàng)修改，共同完成了準(zhǔn)則的起草工作。在這里，我代表中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)向大家表示感謝，感謝你們?yōu)榻⒑屯晟苾?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系所作的努力和推動(dòng)工作。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)繼去年內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、道德規(guī)范和十個(gè)具體準(zhǔn)則之后，今年3月15日又了《結(jié)果溝通》、《遵循性審計(jì)》《評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量》等五個(gè)具體準(zhǔn)則，從而使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系不斷得到加強(qiáng)與完善。今年5月和7月，準(zhǔn)則委員會(huì)在北京和武漢兩次召開(kāi)操作指南研討會(huì)，對(duì)《物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)操作指南》和《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)操作指南》進(jìn)行了認(rèn)真的審議，從指南的結(jié)構(gòu)、體例、內(nèi)容、技術(shù)方法的選用，都做了比較全面地修改和調(diào)整，使兩個(gè)指南修改稿有了比較一致的框架，審計(jì)流程更加清晰，具備了一定的實(shí)用性和可操作性。10月份，上述兩個(gè)操作指南修訂稿已經(jīng)提交準(zhǔn)則委員會(huì)審定。9月份在山東威海市召開(kāi)了準(zhǔn)則研討會(huì)，對(duì)去年延續(xù)下來(lái)的8個(gè)具體準(zhǔn)則進(jìn)行論證和修改，與會(huì)代表取得了比較一致的共識(shí)，8個(gè)具體準(zhǔn)則修訂稿也按照會(huì)議要求提交了準(zhǔn)則委員會(huì)。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定和是一個(gè)持續(xù)不斷的發(fā)展過(guò)程。伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化建設(shè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭。

今年一些省、市、部門(mén)、企事業(yè)單位相續(xù)了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定、辦法和條例，進(jìn)一步規(guī)范本地區(qū)或本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，以便提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮其防弊、興利和增值的作用。這也是與國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)相一致的。從國(guó)際上看，*年5月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）新了兩個(gè)實(shí)務(wù)公告，并對(duì)5個(gè)實(shí)務(wù)公告進(jìn)行了修訂。兩個(gè)新實(shí)務(wù)公告是“質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目”，“對(duì)自我評(píng)價(jià)的獨(dú)立審定”。修訂的實(shí)務(wù)公告有3個(gè)涉及“質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)和報(bào)告過(guò)程”，包括內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)?？梢?jiàn)IIA把提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)審發(fā)展的重要問(wèn)題。

從國(guó)內(nèi)看，*年8月國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。國(guó)資委的上述兩個(gè)暫行辦法已于8月30日起在中央企業(yè)施行。

今年8月20日黑龍江省第十屆人大常委會(huì)通過(guò)了《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》，該條例定義了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的職能，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、成果利用做出了十分具體的要求。

國(guó)家教育部在今年了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，對(duì)教育系統(tǒng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益做出了新的規(guī)定。

這些新出臺(tái)的法規(guī)從建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)體制的要求出發(fā)，立足本行業(yè)或本單位實(shí)際，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)職能提供了法律保障。

下面結(jié)合近兩年準(zhǔn)則研討會(huì)的情況，說(shuō)幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家討論時(shí)參考。我想重申三年來(lái)制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則必須遵循的原則，也是王光遠(yuǎn)副會(huì)長(zhǎng)一再?gòu)?qiáng)調(diào)的：

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的兩個(gè)核心概念，不論制定任何一個(gè)準(zhǔn)則都應(yīng)考慮組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的工作內(nèi)容是財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)相結(jié)合的綜合審計(jì)，制定準(zhǔn)則特別要考慮管理審計(jì)的需要。

3、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)倡導(dǎo)的防弊、興利、增值的三大目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一定要堅(jiān)持的基本理念。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

    內(nèi)部審計(jì)在建立健全內(nèi)部控制中，根據(jù)單位不同情況，可發(fā)揮兩個(gè)方面的不同作用。對(duì)尚處于粗放型管理的企業(yè)或正處于擴(kuò)張發(fā)展中的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)方面多向管理層提出建議，即在建立內(nèi)控制度上多發(fā)揮作用；而對(duì)已向高度計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境轉(zhuǎn)變的企業(yè)或是內(nèi)部控制比較健全，又處于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)對(duì)已設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度作出評(píng)價(jià)，在健全完善和促進(jìn)內(nèi)控有效性上多發(fā)揮作用。由此可見(jiàn)，無(wú)論從那個(gè)方面來(lái)說(shuō)，都要求內(nèi)部審計(jì)要有更高的水平，更能始終走在內(nèi)部控制的前沿。如我們參觀(guān)的諫壁電廠(chǎng)，他們的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是國(guó)際先進(jìn)水平的系統(tǒng)，它的各個(gè)控制環(huán)節(jié)都相當(dāng)周到、嚴(yán)密，而且又是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，想人為地超越程序辦事很難。在這樣的條件下，電廠(chǎng)內(nèi)部審計(jì)就面臨新的挑戰(zhàn)，要對(duì)這套系統(tǒng)作出評(píng)估，就必須要有更高的水平才能辦得到。通過(guò)參觀(guān)，可以使我們了解我們的評(píng)審對(duì)象，思考兩個(gè)問(wèn)題：一是如何學(xué)習(xí)這套系統(tǒng)，借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立健全；二是研究怎樣對(duì)它進(jìn)行評(píng)審。

    內(nèi)部控制評(píng)審是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要的階段性標(biāo)志，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席瑞德里和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家麥斯。塞林姆和麥卡耐密（此二人合著的《風(fēng)險(xiǎn)管理——變革內(nèi)部審計(jì)模式》一文， 《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2001年第5期文章中曾引用此文觀(guān)點(diǎn)），他們分別從企業(yè)管理發(fā)展或內(nèi)審自身發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，都一致地把國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展劃分為三個(gè)不同的發(fā)展階段：

    第一階段（也稱(chēng)第一次變革模式）主要注重“觀(guān)察和計(jì)算”，是一種傳統(tǒng)的“打勾和翻頁(yè)”概念的審計(jì)，重點(diǎn)放在以審查帳證，確保資金安全、會(huì)計(jì)信息可靠、真實(shí)為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上。

    第二階段（也稱(chēng)第二次變革模式）是以?xún)?nèi)部控制評(píng)審為主的模式。

    第三階段（也稱(chēng)第三次變革模式）是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的模式。

    簡(jiǎn)單地說(shuō)，是分別以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為代表（或說(shuō)標(biāo)志）的三個(gè)不同模式或稱(chēng)三個(gè)不同的發(fā)展階段。國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間、單位與單位之間審計(jì)的環(huán)境是不同的，一個(gè)組織采取什么樣的模式，與本組織的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、技術(shù)水平和文化、思想觀(guān)念是分不開(kāi)的，不能強(qiáng)求一樣，必須從實(shí)際出發(fā)。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)　審計(jì)　人力資源

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立與不斷完善的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也呈現(xiàn)日益激烈化的趨勢(shì)，而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算的保障，是增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高國(guó)有企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)，無(wú)疑具有相當(dāng)?shù)闹匾?。然而，就目前形?shì)而言，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平仍然比較薄弱，面對(duì)這一現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,離開(kāi)了獨(dú)立性,審計(jì)的任何結(jié)論將失去獨(dú)立的控制作用。國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件之一就是確保其獨(dú)立性，只有獨(dú)立了，在鑒定和評(píng)價(jià)上才能公正、公平。然而，就目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)看，還不夠合理，不夠完善。在一些企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察合并在一起；有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員則是財(cái)會(huì)部門(mén)中的工作人員；有的甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置；有的盡管有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，但其地位平行于其他部門(mén)。這樣內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展也造成了嚴(yán)重的影響。

2.國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)多為事后審計(jì)，審計(jì)結(jié)果難以運(yùn)用

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目一般有三種：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，因而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，往往是問(wèn)題已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重了審計(jì)部門(mén)才介入，無(wú)法使企業(yè)及時(shí)避免經(jīng)濟(jì)損失，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，所以?xún)?nèi)部審計(jì)在許多國(guó)企中被認(rèn)為是可有可無(wú)的一個(gè)部門(mén)，并不受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視。

國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要職能是查錯(cuò)防弊，也就是按照財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后審計(jì)，這種審計(jì)形式存在著其固有的局限性，也就是說(shuō)，很難科學(xué)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些報(bào)表之外的事項(xiàng)不能進(jìn)行審計(jì)，增大了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到有關(guān)國(guó)有企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作必須從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人力資源配置不合理

部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作局面。在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的許多大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分內(nèi)部審計(jì)工作者仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，不能夠熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，不能夠熟練地掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時(shí)，我國(guó)一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的支撐專(zhuān)家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測(cè)試方法。另外，從內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷與專(zhuān)業(yè)構(gòu)成的調(diào)查可以看出，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配置不夠合理，整體素質(zhì)不是很高，不能很好的勝任內(nèi)部審計(jì)工作，不能為企業(yè)管理層提供有效風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，不能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位亟待改善

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能主要包括監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等。一般認(rèn)為監(jiān)督是包括政府審計(jì)、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的各種審計(jì)的基本職能，是其他職能的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計(jì)的基本任務(wù)。受到這種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的影響，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，通常會(huì)更加偏重于監(jiān)督這一職能，這種認(rèn)識(shí)在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行、完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、改善組織經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮著重要作用。為此，要注重和加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，基于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，要盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，著重提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，這樣才能真正發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：（1）制定一套合理的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員都必須堅(jiān)持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的資格考試措施。（2）鼓勵(lì)醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部設(shè)計(jì)師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和水平得到國(guó)際肯定和認(rèn)可。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試中所體現(xiàn)的價(jià)值觀(guān)和思維方式可以更好的推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。（3）通過(guò)教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過(guò)組織理論研討和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作基本措施

隨著我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對(duì)我國(guó)各大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門(mén)和人員就要針對(duì)其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。1.健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對(duì)內(nèi)部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和控制，并對(duì)其中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。同時(shí)內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和直接對(duì)象。因此，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮了評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。2.根據(jù)獨(dú)立性原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。醫(yī)院機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立性的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財(cái)務(wù)、監(jiān)督以及紀(jì)檢部門(mén)單獨(dú)設(shè)立，為他們提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。醫(yī)院一般會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)多與紀(jì)檢部門(mén)進(jìn)行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施在醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的審計(jì)人員來(lái)完成，并要求每位審計(jì)人員熟記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并具備預(yù)防和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從觀(guān)念上、思想上更好的理解審計(jì)理念和審計(jì)方法，以不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時(shí)醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)制度

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效性和完整性是外界對(duì)企業(yè)的綜合實(shí)力和發(fā)展水平的唯一了解方式，但是有的企業(yè)卻由于各種原因并不出示真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告的編寫(xiě)中由于不重視而出現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣的情況會(huì)導(dǎo)致很多關(guān)注信息的個(gè)人或者企業(yè)利用了錯(cuò)誤的信息，尤其對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用非常重要，這其中體現(xiàn)的是對(duì)信息使用者的公平問(wèn)題和對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的負(fù)責(zé)。

在國(guó)際中重大的財(cái)務(wù)舞弊案件“美國(guó)安然”、“世通財(cái)務(wù)”等發(fā)生后，各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管中心逐漸轉(zhuǎn)移，原來(lái)的監(jiān)管過(guò)程中只注重財(cái)務(wù)報(bào)告本身的信息質(zhì)量，但是逐漸發(fā)展為重視財(cái)務(wù)報(bào)告本身信息質(zhì)量與建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量保證體系并重。我國(guó)財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部委先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，這些制度的監(jiān)管部門(mén)是國(guó)際資本市場(chǎng)，這促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了充分的重視，在今后的企業(yè)日常業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)有著重要的意義。

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

二者的關(guān)系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是由內(nèi)部審計(jì)直接決定的，內(nèi)部控制就是在內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的同時(shí)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接由內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量決定。近些年隨著全世界范圍內(nèi)的企業(yè)的管理制度的創(chuàng)新和加強(qiáng)，學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的探究，內(nèi)部審計(jì)決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量，卻也包含在其中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的決定因素有很多，但是主要以審計(jì)部門(mén)規(guī)模和負(fù)責(zé)人素質(zhì)為主，內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)就是內(nèi)部控制質(zhì)量的改進(jìn)。

2.制度的背景

2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)本身就是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所操作的一個(gè)過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員的在審計(jì)的過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)或者是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的過(guò)程中可以根據(jù)這些意見(jiàn)來(lái)進(jìn)行漏洞的填補(bǔ)和控制環(huán)節(jié)的改進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平的得到了提高。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是一種審計(jì)的方法，將審計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)和范圍進(jìn)行了劃分，審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中評(píng)價(jià)的是企業(yè)的整個(gè)控制系統(tǒng)，審計(jì)得到的評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，在審計(jì)的過(guò)程中工作量十分的大，詳細(xì)的對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和總結(jié)，正確的出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.2政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

早在1991年的時(shí)候，中國(guó)就有過(guò)針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的研討會(huì)。當(dāng)時(shí)的研討方是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)，研討會(huì)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的研究工作作為主題，并且對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃和改革進(jìn)行了全面的討論。內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性是內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值所在，也直接關(guān)聯(lián)到內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以，內(nèi)部審計(jì)也要受到管理，要有專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)合適內(nèi)部審計(jì)的真是、有效性。2006年深圳證券交易所的上市公司內(nèi)部控制指引中規(guī)定，公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立要得到企業(yè)的高度重視，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

2.3內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)的界定

內(nèi)部審計(jì)的狹義的內(nèi)容就是為了使財(cái)務(wù)報(bào)告保持真實(shí)性與合理性，內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)是對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確也是企業(yè)對(duì)外信息使用者的負(fù)責(zé)。在內(nèi)部控制審核的過(guò)程中首先要了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，其次是評(píng)價(jià)其合理性，最后需要進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)與其他財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，在內(nèi)部審計(jì)的工作的進(jìn)行中不僅僅是局限于財(cái)務(wù)報(bào)表。執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，同時(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的成果之一即可，不需單獨(dú)作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，從加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的角度來(lái)看，用一個(gè)較大口徑的內(nèi)部控制比較適宜。既可以幫助企業(yè)建立健全完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，又可以擴(kuò)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的工作時(shí)提高了質(zhì)量，與此同時(shí)也無(wú)須做重復(fù)的工作。

3.內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究結(jié)果

3.1關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模

內(nèi)部控制的規(guī)模和質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模大則可以主觀(guān)的認(rèn)為部門(mén)囊括了更多的具有專(zhuān)業(yè)技能的員工，也證明了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的重視，大的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的競(jìng)爭(zhēng)性和相互監(jiān)督也會(huì)在潛移默化中產(chǎn)生，在監(jiān)督和控制方面的職能就會(huì)更加的有效。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模越大，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中越多的問(wèn)題，這是有利于問(wèn)題的解決和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高的手段。所以，可以得到以下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。

3.2內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專(zhuān)業(yè)能力決定著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的整體水平，在審計(jì)的過(guò)程中以負(fù)責(zé)人為主要核心力量，所以負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和能力決定了執(zhí)業(yè)能力。審計(jì)或者是會(huì)計(jì)水平首先受著閱歷的限制，一個(gè)有著十年工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一定是比有兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員在工作方面得心應(yīng)手的（不排除例外）。其次是資質(zhì)的限制，資質(zhì)高的審計(jì)人員在金融方面的知識(shí)更加全面，更加懂得思維的發(fā)散，職稱(chēng)是專(zhuān)業(yè)水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的體現(xiàn)，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的水平一定高于普通的審計(jì)師。再次是學(xué)歷，學(xué)歷的高低說(shuō)明了在學(xué)習(xí)階段接觸的專(zhuān)業(yè)課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質(zhì)水平的不同，甚至映射了在工作中的適應(yīng)環(huán)境能力和責(zé)任心。另外，有過(guò)相同的工作經(jīng)驗(yàn)也是十分的可貴的，如果審計(jì)人員之前在其他企業(yè)做過(guò)相同或者類(lèi)似的工作，則謹(jǐn)慎度和敏感性以及執(zhí)業(yè)態(tài)度都會(huì)更加有助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。因此，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)一定有助于審計(jì)工作的進(jìn)行，也就是一定有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，能及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)問(wèn)題。所以，可以得到如下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則；國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據(jù)《規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)則），準(zhǔn)則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過(guò)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較，尋找二者的差異，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架之比較

（一）中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》規(guī)定，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成：

1.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基本準(zhǔn)則）?；緶?zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。

2.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)具體準(zhǔn)則）。具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。

3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)務(wù)指南）。實(shí)務(wù)指南是依據(jù)基本準(zhǔn)則、具本準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中的三個(gè)不同層次，具有不同的約束力和權(quán)威性?；緶?zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的第一層次，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，具有最高的權(quán)威性和法定約束力?；緶?zhǔn)則、具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。具體準(zhǔn)則的權(quán)威性雖低于基本準(zhǔn)則，但要高于實(shí)務(wù)指南，并有法定約束力；而實(shí)務(wù)指南是給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員提供操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)，不具有法定約束力和強(qiáng)制性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。

雖然《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》未將內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱(chēng)職業(yè)道德規(guī)范）納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，但依照國(guó)際慣例，職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架的一部分，并在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架中居于最高層次，具有法定約束力。

（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架

IIA的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會(huì)正式批準(zhǔn)。PPF主要由三部分構(gòu)成：強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢(xún)和發(fā)展與實(shí)務(wù)支持。

1.強(qiáng)制性指南，是指在不同的國(guó)家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員都必須使用的準(zhǔn)則，它包括內(nèi)部審計(jì)定義、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。這是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)基礎(chǔ)。

2.實(shí)務(wù)咨詢(xún)，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的第二個(gè)層次，為內(nèi)部審計(jì)人員提供一個(gè)建設(shè)性的條款，目的是對(duì)新準(zhǔn)則的解釋和運(yùn)用提供詳細(xì)的建議；同時(shí)還包括一些新的信息，像IIA的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)則、咨詢(xún)準(zhǔn)則、信息的安全準(zhǔn)則等。

3.發(fā)展與實(shí)務(wù)支持，是指那些最近發(fā)展的實(shí)務(wù)，IIA往往以專(zhuān)題報(bào)告、研究報(bào)告、參考書(shū)籍、研討會(huì)文集、教育培訓(xùn)項(xiàng)目等方式來(lái)推薦這些參考性意見(jiàn)。

在IIA所設(shè)計(jì)的PPF中，強(qiáng)制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實(shí)務(wù)咨詢(xún)?yōu)榈诙哟危哂兄笇?dǎo)性作用；發(fā)展與實(shí)務(wù)支持則是第三層次，僅供參考。

二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之比較

（一）結(jié)構(gòu)比較

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說(shuō)明制定基本準(zhǔn)則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計(jì)的含義及本準(zhǔn)則的適用范圍；第二章為一般準(zhǔn)則，是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求，主要說(shuō)明什么人可以擔(dān)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)；第三章為作業(yè)準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行實(shí)地審計(jì)工作的基本要求，主要說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)如何做好審計(jì)工作；第四章為報(bào)告準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，主要說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)結(jié)果如何出具審計(jì)報(bào)告；第五章是內(nèi)部管理，主要說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何進(jìn)行內(nèi)部管理，如制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度等；最后一章是附則，主要說(shuō)明基本準(zhǔn)則的與解釋權(quán)及實(shí)施日期。

由IIA的最新內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（SPPIA）可分為五個(gè)部分。第一部分為導(dǎo)言，主要提出內(nèi)部審計(jì)的定義，該準(zhǔn)則的適用范圍，制訂準(zhǔn)則的目的，并簡(jiǎn)要介紹了準(zhǔn)則的三個(gè)組成部分：1.屬性準(zhǔn)則，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的特征；2.工作準(zhǔn)則，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，確立了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；3.實(shí)施準(zhǔn)則，是屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則在特定類(lèi)型審計(jì)中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則應(yīng)用于一般的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而實(shí)施準(zhǔn)則則是針對(duì)特殊的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目。此外，導(dǎo)言中還提到了準(zhǔn)則的制訂機(jī)構(gòu)是IIA的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，該委員會(huì)制定準(zhǔn)則的簡(jiǎn)要過(guò)程及努力等。第二部分是屬性準(zhǔn)則，確定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所要具備的特征，覆蓋了4個(gè)主題：1.目的，權(quán)力和責(zé)任；2.獨(dú)立性與客觀(guān)性；3.專(zhuān)業(yè)勝任能力與適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注；4.質(zhì)量保證和改進(jìn)。第三部分是工作準(zhǔn)則，為內(nèi)部審計(jì)工作提供指南，并提供衡量業(yè)績(jī)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可劃分為7個(gè)主題：1.管理內(nèi)部審計(jì)工作；2.工作的性質(zhì)；3.業(yè)務(wù)計(jì)劃；4.執(zhí)行業(yè)務(wù)；5.交流結(jié)果；6.追蹤過(guò)程；7.管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。第四部分是執(zhí)行準(zhǔn)則，是為某項(xiàng)特定的屬性準(zhǔn)則或工作準(zhǔn)則的應(yīng)用提供具體指南，涵蓋內(nèi)部審計(jì)的鑒證與咨詢(xún)服務(wù)。第五部分為術(shù)語(yǔ)，對(duì)該準(zhǔn)則中使用的若干詞匯進(jìn)行定義和說(shuō)明。

從整體上比較我國(guó)的基本準(zhǔn)則與SPPIA，可以認(rèn)為SPPIA規(guī)定得更詳細(xì)具體，而且充分反映了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，其內(nèi)容十分豐富，實(shí)際上包括了我國(guó)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容。

（二）基本內(nèi)容的比較

1.內(nèi)部審計(jì)的定義。我國(guó)基本準(zhǔn)則是這樣定義內(nèi)部審計(jì)的：是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

SPPIA規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的鑒證與咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

比較上述兩種定義不難發(fā)現(xiàn)，二者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、基本職能、性質(zhì)等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現(xiàn)了中外內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展處于不同階段和水平。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已完成從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)的過(guò)渡，并開(kāi)始向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)與服務(wù)功能，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也從服務(wù)于管理當(dāng)局發(fā)展為增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而我國(guó)仍處于從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過(guò)渡的階段，所以?xún)?nèi)部審計(jì)的職能仍局限于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)職能，審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，審計(jì)目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.準(zhǔn)則的適用范圍?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》規(guī)定：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程；適用于各類(lèi)組織，無(wú)論組織是否以盈利為目的，也無(wú)論組織規(guī)模大小和組織形式如何。

SPPIA導(dǎo)言中確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構(gòu)如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計(jì)人員。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

這次會(huì)議，充分肯定了近年來(lái)陜西省內(nèi)部審計(jì)工作取得的成績(jī)，圍繞我省“穩(wěn)增長(zhǎng)、控物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧”的總體目標(biāo)，各行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和管理效益審計(jì)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮了積極作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省2063個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共審計(jì)項(xiàng)目38312個(gè)，查出損失浪費(fèi)資金87429萬(wàn)元，采納審計(jì)意見(jiàn)建議47177條，促進(jìn)了部門(mén)、單位制度的建立和完善。各部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)方針和發(fā)展思路，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，針對(duì)國(guó)際金融危機(jī)帶來(lái)的影響，通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)管，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展開(kāi)展審計(jì)工作，積極探索開(kāi)展管理審計(jì)、效益審計(jì)的新路子，在開(kāi)展常規(guī)審計(jì)的同時(shí)將側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高效益的目標(biāo)上來(lái)，通過(guò)探索、交流和實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)完善公司治理和內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展服務(wù)等方面發(fā)揮了重要作用。省內(nèi)審協(xié)會(huì)通過(guò)積極宣傳，強(qiáng)化監(jiān)管，指導(dǎo)各設(shè)區(qū)市內(nèi)審協(xié)會(huì)、行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極有效地開(kāi)展工作，進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范了工作程序，提高了內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化水平。

會(huì)議要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，不斷提高用科學(xué)發(fā)展觀(guān)統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的自覺(jué)性。廣大內(nèi)部審計(jì)工作者一定要增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，扎實(shí)抓好各項(xiàng)工作，為經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮作用。

一、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用

內(nèi)部審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任，要“圍繞中心，服務(wù)大局”，從宏觀(guān)、全局著眼，從管理服務(wù)著手，搞好內(nèi)部審計(jì)工作。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“內(nèi)部審計(jì)不僅僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的保護(hù)者，財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者，會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者，提高效能的推動(dòng)者，價(jià)值增值的倡導(dǎo)者。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上講是部門(mén)單位、企業(yè)事業(yè)組織的‘免疫系統(tǒng)’，根本目的是提供組織自身的‘免疫力’，保證其安全健康，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展?！庇行е卫?、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系是合理確保內(nèi)部審計(jì)受托責(zé)任有效履行的基礎(chǔ)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)的立足之本，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用的基本路徑，是內(nèi)部審計(jì)工作的永恒主題。內(nèi)部審計(jì)要積極探索開(kāi)展管理審計(jì)、效益審計(jì)的新路子，加快傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從真實(shí)性審計(jì)向真實(shí)性與效益性并重審計(jì)轉(zhuǎn)變。

二、要不斷加強(qiáng)和提高內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)工作能力

近年來(lái),在審計(jì)廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，陜西省內(nèi)審協(xié)會(huì)緊緊團(tuán)結(jié)和依靠廣大會(huì)員單位，從深化理論研討，經(jīng)驗(yàn)交流，法規(guī)準(zhǔn)則推廣學(xué)習(xí)，抓典型引路，加大對(duì)外宣傳，提升內(nèi)部審計(jì)影響等方面著手，致力于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展，做了大量卓有成效的工作。為了跟上加快發(fā)展，規(guī)范管理的要求，協(xié)會(huì)的工作也要堅(jiān)持繼承與發(fā)展并重，堅(jiān)持不斷創(chuàng)新的原則。一是要加強(qiáng)與政府有關(guān)部門(mén)審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)集團(tuán)的聯(lián)系和勾通，積極爭(zhēng)取法規(guī)政策上的支持，為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化奠定基礎(chǔ)，贏得更為廣闊的發(fā)展空間，為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展?fàn)I造更加良好的外部環(huán)境。二是要通過(guò)各種宣傳方式和舉辦各種高水平，高質(zhì)量的活動(dòng)來(lái)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)的影響力，讓社會(huì)各界更多的了解內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的新思路、新理念，讓企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)中不可替代的重要作用。三是要深入調(diào)查研究，以典型引路，要深化理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流，推進(jìn)研究成果的深化利用。四是要更廣泛的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)交流平臺(tái)的作用，服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)和會(huì)員單位。通過(guò)各種宣傳手段，舉辦多種形式的職業(yè)教育培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)交流現(xiàn)場(chǎng)會(huì)等，最大限度地發(fā)揮平臺(tái)效用，使廣大內(nèi)審人員有更多的機(jī)會(huì)，更廣泛的空間學(xué)習(xí)、交流和提高。積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化。

三、要進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和工作技能

隨著內(nèi)部審計(jì)社會(huì)地位、作用的不斷提高和增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度也越來(lái)越高，轉(zhuǎn)型與發(fā)展的時(shí)代要求給內(nèi)部審計(jì)賦予了更大的責(zé)任和要求，組織內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望逐日增強(qiáng)，這就需要挖掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，建立一支出色的內(nèi)審隊(duì)伍以適應(yīng)發(fā)展的需要。就陜西目前情況而言，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)總體看還是不錯(cuò)的，但要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)“轉(zhuǎn)型與發(fā)展”的要求還要做大量的工作。首先要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，提升宏觀(guān)意識(shí)。長(zhǎng)期形成的思維方式、行為習(xí)慣轉(zhuǎn)變還需要一個(gè)過(guò)程。其次，要努力提升自身素質(zhì)，擴(kuò)充知識(shí)。要能夠從宏觀(guān)層面，體制、機(jī)制層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。所以要求大家要通過(guò)多種途徑學(xué)習(xí)新知識(shí)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)踐運(yùn)用新知識(shí)，逐步改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多復(fù)合型人才，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展需要。很多企事業(yè)單位非常注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和技能的培養(yǎng)，為了提高人員素質(zhì)，每年在預(yù)算上撥付經(jīng)費(fèi)予以支持；還有一些單位將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為培養(yǎng)公司管理人才的基地，發(fā)揮內(nèi)審人員的管理才能。協(xié)會(huì)要將提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和技能作為工作的重點(diǎn)之一，繼續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)教育工作力度，增強(qiáng)針對(duì)性，提高教育效果，為內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供保障。

四、國(guó)家審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)

第8篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀(guān)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評(píng)定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到。科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開(kāi)展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當(dāng)前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒(méi)有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開(kāi)

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)的配設(shè)情況為：教育部門(mén)、衛(wèi)生部門(mén)等行政管理部門(mén)都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，配置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專(zhuān)門(mén)審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒(méi)有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對(duì)其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專(zhuān)業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評(píng)定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問(wèn)題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開(kāi)，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評(píng)定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開(kāi)內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場(chǎng)主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對(duì)本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開(kāi)內(nèi)審工作

借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開(kāi)展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來(lái)；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)一定要根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開(kāi)內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。

四、總結(jié)

第9篇：內(nèi)部審計(jì)理論研討范文

摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與地區(qū)管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)的關(guān)系，本文在分析二者相似性即經(jīng)驗(yàn)借鑒的可能性基礎(chǔ)上，然后從制度基礎(chǔ)上，借鑒廉署先進(jìn)之處，來(lái)促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能有效充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 廉署

隨著世界經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩以及企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的嚴(yán)重，人們紛紛從理論或?qū)嵺`上來(lái)為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，本文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與香港行政機(jī)關(guān)做出對(duì)比，以期能夠從多方面來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。香港廉署和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在職能和獨(dú)立性上也很大的共同性：二者都獨(dú)立平級(jí)的其他部門(mén)，廉署只對(duì)行政長(zhǎng)官負(fù)責(zé)，全權(quán)獨(dú)立處理一切反貪污工作，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也只對(duì)企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)以及相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告；并且都是對(duì)其對(duì)象進(jìn)行合法性和合規(guī)性審查，以便更好的維護(hù)社會(huì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)。同時(shí)，香港廉署自成立以來(lái)就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽(yù)，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如果能正確取經(jīng)于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出重要作用，更好的為現(xiàn)代企業(yè)保駕護(hù)航。

總結(jié)來(lái)說(shuō)，香港廉署對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有以下借鑒之處：

一、系統(tǒng)布局，防治結(jié)合

廉署始終堅(jiān)持執(zhí)法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統(tǒng)、有效地預(yù)防和懲治腐敗，廉署設(shè)置了執(zhí)行處、防止貪污處以及社區(qū)關(guān)系處，三部門(mén)工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執(zhí)法、預(yù)防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數(shù)十年的實(shí)踐驗(yàn)也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。

內(nèi)部審計(jì)也要重視防御、自穩(wěn)、監(jiān)視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的觀(guān)點(diǎn)異曲同工。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就需要采取以下措施：①推進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的研討，突出市場(chǎng)增長(zhǎng)及其相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；②及早介入風(fēng)險(xiǎn)管理，以便建立有利的內(nèi)控體系；③進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化審計(jì)重點(diǎn)，著重于實(shí)施審計(jì)；④與管理層協(xié)作形成目標(biāo)和改進(jìn)措施以便為市場(chǎng)的業(yè)務(wù)建立可接受的內(nèi)控環(huán)境等。

另外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在高論通暢的企業(yè)環(huán)境中發(fā)光發(fā)熱當(dāng)下，人們生活各方面深受社會(huì)輿論的影響，而社會(huì)輿論也在或推進(jìn)或是阻礙企業(yè)的發(fā)展。良好的企業(yè)輿論，不僅有利于企業(yè)自身樹(shù)立良好的社會(huì)形象和知名度的提高，還能加強(qiáng)全體員工交流與溝通。

二、加強(qiáng)基本制度建設(shè)

廉署的基本制度 一是公正、公開(kāi)、擇優(yōu)的公務(wù)員選聘制度，二是就是司法獨(dú)立。香港長(zhǎng)期以來(lái)基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內(nèi)部審計(jì)基本制度建設(shè)重要性及其相關(guān)的建議：

（一）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的重要特點(diǎn)就是獨(dú)立性，管理者及內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)。首先，要建立監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的公司內(nèi)部審計(jì)管理模式，內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，更有利于理順公司內(nèi)部管理體制，避免出現(xiàn)多個(gè)監(jiān)督檢查中心的混亂現(xiàn)象。其次，明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)受最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)并向最高管理層負(fù)責(zé)。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，除了使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織關(guān)系上獨(dú)立之外，還要使內(nèi)部審計(jì)人員不需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，只是承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議有關(guān)的審計(jì)責(zé)任。

（二）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)

當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡如人意，部分財(cái)務(wù)工作者從原來(lái)的部門(mén)分離后便開(kāi)始從事內(nèi)部審計(jì)工作，其獨(dú)立性差，也不具備生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理等相關(guān)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。甫瀚中國(guó)的《2010年中國(guó)大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查》中顯示中國(guó)大陸地區(qū)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升需求排名，有待提高的前五項(xiàng)分別是：1 信息技術(shù)審計(jì)-程序開(kāi)發(fā)， 2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) ，3 舞弊-舞弊發(fā)現(xiàn)/調(diào)查， 4 舞弊-舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理/防范 ，5 運(yùn)用自我評(píng)估技術(shù)。

隨著企業(yè)信息化的日益深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也引入自動(dòng)化控制程序，特別是云計(jì)算服務(wù)的使用；其次要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員自我評(píng)估能力的拓展，以協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的自我評(píng)估比傳統(tǒng)內(nèi)部控制技術(shù)更能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫助企業(yè)節(jié)省時(shí)間和資源；再次，關(guān)于“舞弊”仍然具有占據(jù)重要的地位，因此應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)與舞弊相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)。

此外，內(nèi)部審計(jì)外包也是一種趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)外包源于公眾對(duì)公開(kāi)化、透明化財(cái)務(wù)信息的需求，這個(gè)概念最先由安達(dá)信、安永、畢馬威等會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出來(lái)的，但是內(nèi)部審計(jì)外包確實(shí)有很大的優(yōu)勢(shì)：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經(jīng)營(yíng)者之間的合同，便形成委托-關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經(jīng)理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內(nèi)部審計(jì)外包能夠進(jìn)一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)企業(yè)將會(huì)以自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)推向外部，尋求更好的服務(wù)，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務(wù)所來(lái)幫助培訓(xùn)企業(yè)自己的內(nèi)審能力，促進(jìn)自身內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的成熟，雖然由大企業(yè)自己內(nèi)審更好，但是可以用內(nèi)審?fù)獍鳛檫^(guò)渡，更快地成長(zhǎng)。

三、總結(jié)

企業(yè)管理層通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性，過(guò)渡階段引進(jìn)內(nèi)審?fù)獍鼇?lái)加強(qiáng)公司內(nèi)審進(jìn)度；內(nèi)審人員也通過(guò)自我提高，積極溝通，深度參與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段提出流程改進(jìn)方面意見(jiàn)，避免事后抓人把柄，主動(dòng)為自己贏得話(huà)語(yǔ)權(quán)。符合企業(yè)價(jià)值的內(nèi)審定位，不懈的努力創(chuàng)新，對(duì)于內(nèi)審的未來(lái)，我們完全可以保持樂(lè)觀(guān)態(tài)度。

參考文獻(xiàn)

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