審計結(jié)果的運用精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計結(jié)果的運用主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：審計結(jié)果的運用范文
【關(guān)鍵詞】 孕期； 健康教育； 個體化營養(yǎng)指導(dǎo)； 妊娠
孕期是女性對營養(yǎng)膳食的敏感時期，在此期間，若出現(xiàn)營養(yǎng)缺乏或者過剩將直接影響孕婦及胎兒的健康[1]。因此，合理適量的營養(yǎng)保障在保證胎兒及孕婦健康以及防止孕婦出現(xiàn)妊娠疾病具有重要意義，醫(yī)學(xué)界對此格外重視[2]。但是，孕期婦女普遍缺乏營養(yǎng)知識，需要對其加強孕期健康教育[3]。在此基礎(chǔ)上，配合個體化營養(yǎng)指導(dǎo)，讓孕期婦女能夠有效保證合理營養(yǎng)的吸收，從根本上改善孕婦對孕期健康知識了解度低的問題，解決孕期由于營養(yǎng)缺乏或過剩造成的問題[4]。本院通過對孕婦進行孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)，探究其應(yīng)用效果和對妊娠結(jié)局的影響，現(xiàn)報道如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選取本院2014年5月-2015年5月產(chǎn)科中定期孕檢單胎初產(chǎn)孕婦280例作為研究對象，采用隨機數(shù)字表法將其分為對照組和試驗組，每組140例。孕前BMI 18～24 kg/m2。兩組孕婦均無妊娠并發(fā)癥、習(xí)慣性流產(chǎn)史、特殊飲食習(xí)慣等情況，孕前無心、肝、腎、肺、腸、胃等器官重大疾病。試驗組年齡20～35歲，身高150～171 cm，體重46～71 kg；
對照組年齡21～34歲，身高153～170 cm，體重44～72 kg，兩組身高、體重、年齡、孕周以及文化程度等一般資料比較差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05），具有可比性，見表1。
1.2 方法 試驗組：（1）每月由營養(yǎng)專家或者產(chǎn)科專家舉行孕期營養(yǎng)健康知識講座，講座知識主要有妊娠期基礎(chǔ)知識、合理膳食搭配、孕期生理變化、妊娠期的營養(yǎng)需要量等。（2）實行個體化營養(yǎng)指導(dǎo)，設(shè)立營養(yǎng)咨詢點，在孕婦孕檢時，可以針對孕婦的不同情況對其進行膳食指導(dǎo)，例如食物的搭配、合理烹飪、各種食物元素的攝入量、平衡的飲食等。對每位孕婦做好咨詢記錄，每月進行1次電話隨訪。（3）對孕婦發(fā)放健康知識手冊，手冊內(nèi)容主要包括體重增重、飲食習(xí)慣養(yǎng)成、相關(guān)注意事項、推薦食譜等。（4）進行一系列的不定期營養(yǎng)教育，至孕婦分娩。對照組：進行常規(guī)孕檢。
1.3 觀察指標(biāo) 兩組均進行晚期膳食調(diào)查，當(dāng)孕期在35～40周時，采用24H回顧法、稱重法、膳食頻度法等，結(jié)合膳食圖譜、食物模型圖，對孕婦3 d的食物攝入及數(shù)量進行統(tǒng)計，計算孕婦營養(yǎng)攝入情況。觀察兩組不同種類食物攝入量、食物食用情況、孕育晚期三大營養(yǎng)素的攝入、孕婦的體重增加情況及巨大兒、HDCP、GDM發(fā)生情況以及分娩方式。
1.4 統(tǒng)計學(xué)處理 采用SPSS 18.0軟件對所得數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計學(xué)分析，計量資料用（x±s）表示，比較采用t檢驗，計數(shù)資料用率（%）表示，比較采用 字2檢驗，等級資料比較采用秩和檢驗進，以P
2 結(jié)果
2.1 兩組晚期膳食結(jié)構(gòu)比較 試驗組谷類、水果、蔬菜、蛋類、奶類、豆類、油脂類食物攝入量適宜人數(shù)均多于對照組，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.2 兩組4種食物食用情況比較 試驗組孕婦食用4種食物頻率高于對照組，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.3 兩組孕育晚期三大營養(yǎng)素攝入情況比較 試驗組蛋白質(zhì)、脂肪的攝入量均低于對照組，碳水化合物的攝入量明顯高于對照組，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.4 兩組體重變化情況比較 試驗組體重增加10～15 kg的孕婦多于對照組；試驗組體重增加18～22 kg的孕婦少于對照組，比較差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.5 兩組妊娠結(jié)局比較 試驗組陰道分娩孕婦明顯多于對照組，剖宮產(chǎn)孕婦少于對照組，HDCP、GDM、過期妊娠、巨大兒發(fā)生少于對照組，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
3 討論
長期以來，我國關(guān)于孕育營養(yǎng)知識健康教育的宣傳和普及處于較落后的狀態(tài)[5]。國內(nèi)的孕期保健形式單一，沒有形成對孕婦定期產(chǎn)檢基礎(chǔ)上配合孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)[6]。再加上孕婦的營養(yǎng)觀念比較混亂，對于食物的選擇具有偏向性和盲目性，這使得孕婦孕期內(nèi)營養(yǎng)過?；蛘郀I養(yǎng)不良的問題顯得尤為嚴(yán)重。相關(guān)研究表明，孕期內(nèi)不均衡的營養(yǎng)攝入會給孕婦帶來孕期并發(fā)癥、早產(chǎn)、巨大兒等現(xiàn)象，為避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，對孕婦進行孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)顯得格外重要[7]。
本院通過對孕婦進行孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)，舉行健康知識講座、營養(yǎng)咨詢指導(dǎo)、每月通過電話對孕婦進行隨訪、發(fā)放孕期健康知識手冊等，對孕婦的食物及營養(yǎng)素的攝入情況起到了明顯的改善。這說明了孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)能使孕婦對食物的營養(yǎng)成分及膳食結(jié)構(gòu)有一定的了解，并且能夠合理的安排飲食[8]。孕婦關(guān)于孕期內(nèi)的營養(yǎng)均衡搭配也有更深一步的認(rèn)知，在此基礎(chǔ)上做到自己調(diào)節(jié)膳食結(jié)構(gòu)、比例，平衡飲食，改善不良飲食習(xí)慣等，減少了對于食物的盲目選擇[9]。研究結(jié)果顯示，在孕期健康教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)下的孕婦谷類、水果、蔬菜、蛋類、奶類、豆類、油脂類食物符合推薦量的人數(shù)多于常規(guī)孕檢的孕婦，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
關(guān)于對妊娠結(jié)局的影響，科學(xué)的個體化營養(yǎng)指導(dǎo)和孕期健康教育主要在于提高孕婦在孕期保健知識的掌握和運用[10]。促進胎兒及孕婦體重的合理增長，保證足量的微量元素與維生素的吸收，減少妊娠疾病，提高自然分娩的幾率[11-12]。本研究顯示，試驗組體重增加10～15 kg的孕婦多于對照組；試驗組體重增加18～22 kg的孕婦少于對照組，比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P
綜上所述，孕期的健康教育是一種簡便有效的干預(yù)措施，具有成本低、易實施、無副作用等特點，在孕期保健中值得進行推廣[13]。健康教育對于調(diào)動孕婦的主觀性、增強其健康意識、改善其不良飲食行為，從而促進全民的健康具有重要意義[14]。配合個體化營養(yǎng)指導(dǎo)，通過具體措施糾正錯誤的飲食方式、飲食習(xí)慣，讓健康教育的可行性增加，增強了健康教育的效果，這對于妊娠結(jié)局具有重要影響[15]。
參考文獻
[1]張蓉，趙銳.營養(yǎng)教育對改善孕婦飲食行為和營養(yǎng)狀況的效果研究[J].當(dāng)代醫(yī)學(xué)，2014，20（16）：112-113.
[2]牛曉虎，張國英，羅曉明，等.影響早、中期孕婦營養(yǎng)的傾向因素與行為相關(guān)分析[J].中國婦幼保健，2013，28（2）：268-271.
[3]丁國紅.孕期營養(yǎng)指導(dǎo)在圍產(chǎn)期孕婦保健工作中的應(yīng)用探討[J].中國婦幼保健，2012，27（11）：1610-1612.
[4] Deveer R，Deveer M，Akbaba E，et al.The effect of diet on pregnancy outcomes among pregnants with abnormal glucose challenge test[J].European Review for Medical and Pharmacological Sciences，2013，17（9）：1258-1261.
[5]簡潔，賀泉.孕期個體化營養(yǎng)指導(dǎo)與妊娠結(jié)局的關(guān)系[J].江蘇醫(yī)藥，2013，39（7）：836-837.
[6]康瑞雪，周瑞華，何晶偉，等.營養(yǎng)教育和個體化營養(yǎng)指導(dǎo)對孕婦營養(yǎng)狀況的影響[J].現(xiàn)代預(yù)防醫(yī)學(xué)，2014，41（17）：3124-3126.
[7]孫銘.孕期膳食營養(yǎng)指導(dǎo)對孕期營養(yǎng)狀況及妊娠結(jié)局影響[J].中國公共衛(wèi)生，2015，31（3）：367-368.
[8]劉麗.孕產(chǎn)期健康教育對剖宮產(chǎn)率的影響[J].中國婦幼保健，2014，29（23）：3739-3741.
[9]王雪松.164例孕婦不同孕期膳食營養(yǎng)狀況分析[J].中國婦幼保健，2012，27（16）：2442-2443.
[10] Amel Ivan E，Mangaiarkkarasi A.Evaluation of anaemia in booked antenatal mothers during the last trimester[J].Journal of Clinical and Diagnostic Research：JCDR，2013，7（11）：2487-2490.
[11]田紅霞，康笑冰，楊麗萍，等.健康教育加營養(yǎng)干預(yù)對孕婦骨健康的影響[J].中國婦幼保健，2013，28（36）：5939-5940.
[12]李妍，楊柳，李靜，等.個體化飲食運動指導(dǎo)對妊娠期體重增長過快的影響[J].中國婦幼保健，2012，27（29）：4515-4516.
[13]蔣潔，尹新紅.不同孕期孕婦健康教育知識需求分析[J].中國婦幼保健，2012，27（15）：2254-2255.
[14] Guadagno M，Mackert M，Rochlen A.Improving prenatal health：setting the agenda for increased male involvement[J].American Journal of Men’s Health，2013，7（6）：523-526.
第2篇：審計結(jié)果的運用范文
關(guān)鍵詞：消防部隊 經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 運用
中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-147-01
近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠(yuǎn)發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。
一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能
1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。
2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀(jì)檢、財務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。
3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認(rèn)真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。
二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度
1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。
2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準(zhǔn)后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。
3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。
4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負(fù)直接責(zé)任，審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當(dāng)理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實施紀(jì)律處分、誡勉談話等。
三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法
1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。
2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。
3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。
參考文獻：
[1] 何玉榮.淺析加強和改進公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）
第3篇：審計結(jié)果的運用范文
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計；審計評價
1經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
1.1對經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)識不夠
不同部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識不同，客觀上造成經(jīng)濟責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟責(zé)任審計制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責(zé)任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價難
經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠
審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
2.1提高認(rèn)識，完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，提高認(rèn)識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計人員素質(zhì)
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結(jié)果運用
第4篇：審計結(jié)果的運用范文
近年來，在縣委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和各級各部門的大力支持下，全縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作漸次推開，不斷深入，取得了明顯成效。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入開展
**縣于1998年首次開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計；2001年成立經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組并建立聯(lián)席會議制度；2002年成立**縣審計局經(jīng)濟責(zé)任審計分局；2003年制發(fā)了《**縣經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)確定和執(zhí)行程序》、《**縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》、《**縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議部門職責(zé)》、《**縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室規(guī)則》四項制度，對經(jīng)審項目計劃安排、聯(lián)席會議成員單位工作職責(zé)、重大違法違紀(jì)案件的移送管理、審計成果運用等作了明確規(guī)定；2005年制發(fā)了《**縣2006年至2010年經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)劃》，明確了我縣一段時期經(jīng)責(zé)審計的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、審計重點等內(nèi)容。
2007年至2009年，全縣共審計26名科級領(lǐng)導(dǎo)干部，查出各類違規(guī)金額2056萬元，管理不規(guī)范資金2946萬元，審計決定收繳財政47萬元。提出審計建議72條，被審計單位采納審計建議72條。經(jīng)責(zé)審計在保障經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開展、強化干部管理等方面發(fā)揮了重要作用。
在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，**縣審計局始終堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的工作方針和做“優(yōu)”經(jīng)責(zé)審計的工作思路。一是形成整體合力。在縣經(jīng)責(zé)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等經(jīng)責(zé)聯(lián)席成員單位協(xié)作聯(lián)動作用，積極整合審計執(zhí)法資源，確保審計工作有力有序進行。二是立足整頓提高。結(jié)合新時期干部監(jiān)督管理需要，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策、職務(wù)廉潔性要求、工作計劃完成情況等方面的延伸審計，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，促其提高自我約束能力，全力推動執(zhí)政能力建設(shè)。三是提高服務(wù)水平。從違法違紀(jì)違規(guī)案件的查處、審計問題的整改、規(guī)范管理幾個方面加大力度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職中查出的問題，注重從體制、機制、制度層面提出審計建議，把審計監(jiān)督、干部管理和黨紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督有機結(jié)合起來，為宏觀決策服務(wù)。
同時，我們也清醒的認(rèn)識到，我縣經(jīng)責(zé)審計工作面臨著不少困難和問題，主要是：科學(xué)審計理念還沒有完全貫徹落實到位；經(jīng)責(zé)審計缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)體系；審計理論研究水平偏低；現(xiàn)代審計技術(shù)的推廣運用進度遲緩；審計結(jié)果運用不夠夠充分，需要在今后工作中認(rèn)真研究解決。
二、努力推動經(jīng)濟責(zé)任審計全面轉(zhuǎn)型
做好今后一段時期的經(jīng)責(zé)審計工作，要更加注重創(chuàng)新審計理念、規(guī)范審計評價、推進績效審計、強化結(jié)果運用，積極構(gòu)建全縣審計工作大格局。
㈠探索科學(xué)評價辦法。全省已確定楚雄州審計局、大理州永平縣審計局和省經(jīng)濟責(zé)任審計局作為經(jīng)責(zé)審計評價辦法試點單位。今后一段時期的經(jīng)責(zé)審計工作，要在探索評價辦法上大膽嘗試，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評價為主，輔之以簡單統(tǒng)計指標(biāo)量化分析的評價方法，確保定量方法為主、定性方法為輔的評價模式逐步到位。大力推行AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）輔助審計，將項目的數(shù)字化水平納入工作考評。二是要突破評價內(nèi)容難統(tǒng)一，評價指標(biāo)難選擇，評價方法難確定的瓶頸問題，確保評價指標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性逐步到位。三是要突破實踐的盲區(qū)，積極借鑒組織、人事、財政等部門的評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，確保能夠滿足對干部考核、監(jiān)管的需要逐步到位。
㈡切實加強審計結(jié)果運用。近三年離任審計占到經(jīng)審項目總數(shù)的65%，形成了“秋后算總賬”的現(xiàn)象，審計監(jiān)督作用不明顯。強化審計結(jié)果的運用，一是要加大任中審計比例。堅持“先審計后離任”的原則，讓審計結(jié)果成為干部考核任免獎懲的重要參考依據(jù)，避免干部“帶病上崗”、“帶病提拔”。二是要強化審計結(jié)果的“人格化”。將所有審計查出問題的責(zé)任落實到人。結(jié)合效能政府四項制度的貫徹落實，建立健全審計問責(zé)體系，抓緊出臺配套的管理辦法，使之成為審計結(jié)果運用的最直接形式。三是要加大督查通報力度。將審計結(jié)果運用落實情況列入政府工作督查范圍，督促被審計單位切實整改。在每年底前形成審計結(jié)果綜合報告，向經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議報送。聯(lián)席會議對審計結(jié)果運用情況進行督促檢查，在“審、幫、促”三個環(huán)節(jié)上形成完整的體系，使經(jīng)責(zé)審計有始、有終、有用。
第5篇：審計結(jié)果的運用范文
1.內(nèi)部審計機構(gòu)力量薄弱。
各單位領(lǐng)導(dǎo)的主觀意志以及單位的工作氛圍都會對內(nèi)部審計造成影響，這些因素導(dǎo)致內(nèi)部審計很難獨立于被審單位之外。正因為這種獨立性的限制，內(nèi)部審計很難保證客觀性和公正性。很多單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式也存在諸多問題，影響了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。比如說一些單位的審計機構(gòu)和財政部門設(shè)在一起中，這是非常不恰當(dāng)?shù)摹Ｓ捎趯彶樨攧?wù)收支和財務(wù)報表、監(jiān)督會計核算工作、評估內(nèi)部控制制度等是內(nèi)部審計部門的工作。而內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門設(shè)在一起的話，它存在很大的主觀性，是難以客觀的監(jiān)督財務(wù)部門工作的。同樣，內(nèi)部審計機構(gòu)也不應(yīng)與其他同級職能部門設(shè)在一起，如有的設(shè)在人事部門，有的設(shè)在辦公室，有的設(shè)在監(jiān)督部門等，都是不合理的。還有一些單位并沒有設(shè)立專職審計崗位，內(nèi)審人員往往由其他崗位的人員兼職，工作上仍受原崗位領(lǐng)導(dǎo)管理。這些內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的設(shè)置極大的影響了內(nèi)部審計的獨立性，從而不能保證內(nèi)部審計質(zhì)量和避免內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.內(nèi)部審計方法與技術(shù)落后。
內(nèi)部審計過程中還有許多不規(guī)范的地方，這些不規(guī)范很容易導(dǎo)致低質(zhì)量的內(nèi)部審計，主要包括以下三個方面：
(1)二十一世紀(jì)是一個信息技術(shù)高度發(fā)展的時代，原始的內(nèi)部審計方法和手段已經(jīng)逐漸落后，不能適應(yīng)新形勢的要求，運用老一套審計方法得出的結(jié)果利用價值也不高。同時，內(nèi)部審計職能也應(yīng)跟上國際的發(fā)展形勢，由財務(wù)審計為主向管理審計和風(fēng)險控制為主轉(zhuǎn)變，這就要求審計方法也進行相應(yīng)的更新，加快轉(zhuǎn)變。
(2)目前我國關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)文件不多，并且每個單位都有各自的特點，在實際應(yīng)用這些法規(guī)文件時還存在很多的不適宜，導(dǎo)致法規(guī)制度不能很好的落實。單位自己制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度又與國際內(nèi)部審計水準(zhǔn)有較大的差距，這都使內(nèi)部審計的質(zhì)量大打折扣，也帶來了一定的審計風(fēng)險。許多內(nèi)部審計機構(gòu)仍然缺乏事前審計計劃、事中審計程序和事后審計復(fù)核，不完整的審計工作底稿，使得審計復(fù)核無從入手，審計質(zhì)量無法控制。
3.內(nèi)部審計結(jié)果未能有效應(yīng)用。
內(nèi)部審計的首要目標(biāo)是對被審計單位進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)單位存在的管理漏洞，通過提出建議等方式促進單位的發(fā)展。審計結(jié)果的應(yīng)用有助于了解被審計單位還存在的問題，可以很大程度上促進被審計單位管理水平的提高。很多內(nèi)審機構(gòu)在得出審計結(jié)果后，就覺得內(nèi)審工作已經(jīng)完成，沒有對審計結(jié)果給予重視，使得審計結(jié)果得不到有效利用。
二、解決相關(guān)問題的對策
1.保證內(nèi)部審計的獨立性。只有保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，才能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督、評價等職能。雖然，我們不能片面的認(rèn)為內(nèi)部審計凌駕于單位所有部門之上，但內(nèi)部審計部門相對于其他職能部門應(yīng)保持獨立，包括內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立和內(nèi)部審計人員的獨立。在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的時候，不能將其與其他職能部門設(shè)在一起，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該獨立行使其應(yīng)有的審計職能，與其他職能部門充分分離;在選擇內(nèi)部審計人員時，不能由其他職能部門的人員兼任，尤其不能由財務(wù)部門的人員兼任，應(yīng)設(shè)立專職專崗。
2.不斷改進內(nèi)部審計的工作方法。摒棄落后的內(nèi)部審計方法和技術(shù)，引用新技術(shù)、新方法，是內(nèi)部審計自身發(fā)展的要求，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要?？梢砸M當(dāng)前最先進的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險分析和控制為出發(fā)點，以確保審計質(zhì)量的前提下，運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，結(jié)合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。要充分利用審計調(diào)查，更全面的了解審計對象的情況。并積極運用信息技術(shù)來指導(dǎo)內(nèi)部審計。
3.切實加強審計結(jié)果的應(yīng)用。有效應(yīng)用內(nèi)部審計結(jié)果，是內(nèi)部審計不可或缺的重要組成部分，單位的紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、辦公室等職能部門應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部審計的結(jié)果，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時糾正自身存在的問題，制定更合理的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計結(jié)果的運用廣泛，領(lǐng)導(dǎo)可以參考其來制定相關(guān)的政策、法規(guī);組織、人事部門可運用審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績進行評價，以及在職務(wù)任免時作為參考依據(jù);紀(jì)律、監(jiān)察部門可以將內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)的一些個人問題作為反腐敗的線索，據(jù)此進行深入調(diào)查。因此，各單位應(yīng)建立相應(yīng)的機制對審計結(jié)果的應(yīng)用進行保障，制度中明確各相關(guān)部門應(yīng)用審計結(jié)果的方法和要求，充分利用內(nèi)部審計結(jié)果規(guī)范單位的運作。
第6篇：審計結(jié)果的運用范文
一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟責(zé)任審計工作合力
市委、市政府高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費等方面全力給予支持。市經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。
二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作新突破
*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機關(guān)、群團組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。
一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進行經(jīng)濟責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進行經(jīng)濟責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟責(zé)任審計；經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進點、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟責(zé)任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟開支事項和重大經(jīng)濟項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。
三、注重審計結(jié)果運用，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用
針對審計出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計結(jié)果運用，進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點單位進行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟責(zé)任審計查出的問題進行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。
第7篇：審計結(jié)果的運用范文
[關(guān)鍵詞] 審計重要性計劃階段實施階段評價結(jié)果階段
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1221 號――重要性》第三條界定了重要性的含義, 指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的。僅從數(shù)量角度考慮,重要性水平只是提供了一個門檻或臨界點，在該門檻或臨界點之上的錯報就是重要的，反之, 該錯報則不重要。它是注冊會計師審計的主要目標(biāo)，是在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)運用的基本原則。
一、審計計劃階段對重要性的運用
為了指導(dǎo)審計工作，編制審計計劃時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平，另外在有些情況下, 某些金額的錯報從數(shù)量上看并不重要, 需要從性質(zhì)上考慮是否重要。
1.財務(wù)報表層次的重要性水平的考慮
注冊會計師在考慮財務(wù)報表層次的重要性水平時需要考慮以下主要因素：
（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解。被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等其他外部因素，以及被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)、對會計政策的選擇和應(yīng)用、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險、被審計單位的內(nèi)部控制等因素，都將影響注冊會計師對重要性水平的判斷。
(2)審計的目標(biāo)，包括特定報告要求。信息使用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。例如對特定報表項目進行審計的業(yè)務(wù)，其重要性水平可能需要以該項目金額，而不是以財務(wù)報表的一些匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以確定。
(3)財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。財務(wù)報表使用者對不同的報表項目的關(guān)心程度不同。一般而言，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對此從嚴(yán)制定重要性水平。由于財務(wù)報表各項目之間是相互聯(lián)系的，注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮這種相互聯(lián)系。
(4)財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者作出不同的反應(yīng)。因此，注冊會計師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)深入研究這些項目的金額及其波動幅度。
2.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平
由于財務(wù)報表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的信息匯集加工而成，注冊會計師只有通過對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次實施審計，才能得出財務(wù)報表是否公允反映的結(jié)論。因此，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重 要性。
各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍 錯報”?？扇萑体e報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。它是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。 在確定各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性；第二，各類交
易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系。由于為各類交易、賬戶余額、列報確定的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理確定可容忍錯報。
二、重要性在審計實施階段的運用
1.審計重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系
注冊會計師對被審單位會計報表進行審計中, 一般采用抽樣審計的方法。在抽樣審計的情況下, 重要性是注冊會計師判斷審計證據(jù)充分性(證據(jù)數(shù)量)必須考慮的一個重要因素。一般來說, 重要性水平愈低, 所需的證據(jù)數(shù)量愈多, 重要性水平愈高, 所需的證據(jù)數(shù)量愈少。注冊會計師在運用抽樣技術(shù)進行審計時, 存在兩方面的不確定因素, 即抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是指注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比, 樣本量越大, 抽樣風(fēng)險越低。非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒? 誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。注冊會計師在實施審計抽樣中必須根據(jù)計劃的或修正的審計重要性水平, 合理確定審計抽樣的樣本量, 保證審計證據(jù)的充分性, 提高審計外勤工作的效率和效果。
2.審計重要性水平與審計程序之間的關(guān)系
注冊會計師在審計實施階段應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo), 考慮影響審計重要性水平的各種因素, 合理確定審計程序, 以提高審計效率和審計效果。隨著審計過程的推進，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及 時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。在確定擬實施的審計程序后, 如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平, 則審計風(fēng)險增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對采用的審計程序進行必要的調(diào)整來控制審計風(fēng)險降低至可接受的水平。采用的方法主要有:(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。
三、重要性水平在評價審計結(jié)果階段的運用
1.將評價審計結(jié)果時確定的重要性水平與前階段運用的重要性水平進行比較，以判斷實施的審計程序是否充分
在評價審計結(jié)果階段，隨著審計過程的推進，重要性水平是一個更趨于客觀的量，它可能與計劃階段或?qū)徲媹?zhí)行階段修正的重要性水平不同。在這種情況下，注冊會計師要將評價審計結(jié)果運用的重要性水平與計劃階段或?qū)徲媹?zhí)行階段修正的重要性水平進行比較，以判斷實施的審計程序是否充分。如果前者大大低于后者，意味著原來較高的重要性水平，較低的審計風(fēng)險，因而所執(zhí)行的審計程序和所收集的證據(jù)相對較少；而現(xiàn)在看來，因為評價審計結(jié)果運用的重要性水平比原來有所降低，則審計風(fēng)險相應(yīng)增加，這就要求執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。
2.將尚未更正錯報匯總錯報與評價審計結(jié)果運用的重要性水平進行比較，以發(fā)表審計意見
經(jīng)過判斷或重新執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)之后，如果認(rèn)為審計程序足夠充分，則再直接將尚未更正錯報匯總與評價審計結(jié)果運用的重要性水平進行比較。尚未更正錯報與財務(wù)報表層次重要性水平相比，可能出現(xiàn)兩種情況:(1)尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平（并且特定項目的尚未更正錯報也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平，下同）。 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告;(2)尚未更正錯報的匯總數(shù)超過或接近重要性水平。按照準(zhǔn)則第十五條的規(guī)定，如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。本準(zhǔn)則第十六條規(guī)定，如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。準(zhǔn)則第十七條規(guī)定，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協(xié)會擬訂， 中華人民共和國財政部. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則[Z].2006.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.3
[2]中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南[Z].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.11
[3]程明娥:審計概念在審計中的運用與思考[J].會計之友(下)，2006.8
第8篇：審計結(jié)果的運用范文
注冊會計師一方面由于職業(yè)風(fēng)險的存在,必須時刻關(guān)注審計質(zhì)量,盡可能地執(zhí)行較大范圍的審計測試,收集充分的審計證據(jù);另一方面,又必須考慮審計成本。職業(yè)經(jīng)驗提醒獨立審計人員,絕不能以犧牲審計質(zhì)量來換取審計成本的降低。在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下,降低審計成本的唯一方法只能靠提高審計工作效率。而分析性復(fù)核程序的合理運用能幫助注冊會計師在質(zhì)量與成本之間制定出一套經(jīng)濟有效的審計方案。如何正確運用分析性復(fù)核程序,筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下幾方面的問題。
一、正確理解分析性復(fù)核的涵義
所謂分析性復(fù)核是指“注冊會計師分析被審計單位的重要比率或趨勢,包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。”不難看出分析性復(fù)核的本質(zhì)是通過資料間的關(guān)系或聯(lián)系模型化,確認(rèn)重大差異,并就重大差異形成原因做出實質(zhì)性的測試或解釋。重大差異,特別是重大的非預(yù)期差異,既是被審單位的重大會計問題,也是審計的重要領(lǐng)域。例如某公司過去四年的毛利率一直在20%至21%之間,但本年只有15%,審計人員就應(yīng)當(dāng)注意這種毛利率下降的原因是經(jīng)濟環(huán)境變化（如原材料上漲,使銷售成本占銷售收入的比重上升）,還是財務(wù)報表存在錯報（如銷貨未入帳、存貨計價錯誤等）,以分析毛利率下降的真正原因。
分析性復(fù)核可以從幾個方面為審計人員提供幫助:了解委托人的業(yè)務(wù)活動、鑒定可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域、計劃測試范圍、評價審計中形成的結(jié)論、實行對財務(wù)資料的進一步檢查。由此可見,分析性復(fù)核程序在獨立審計中具有獨特的地位和作用。
二、分析性復(fù)核程序的作用
在會計報表審計中,分析性復(fù)核程序在不同的階段發(fā)揮不同的作用。
1 在審計計劃階段,有助于注冊會計師確定被審計單位的重要會計問題和重點審計領(lǐng)域,指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在,以便制定出有針對性的審計計劃,使審計工作更具有效率和效果。重點審計領(lǐng)域通常包括管理當(dāng)局主觀認(rèn)定的會計事項（如固定資產(chǎn)折舊計價方法的選擇）,有異常變動的會計報表項目,內(nèi)部控制制度薄弱的會計報表項目（如遞延資產(chǎn)的確認(rèn)與攤銷）,產(chǎn)生重大影響的會計報表項目,會計報表截止日前發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如年末大量銷售）,長期掛帳項目（如逾期應(yīng)收帳款、呆滯存貨等）,以及與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來等。
2 在審計測試階段,可作為一種實質(zhì)性測試方法,收集與帳戶余額及各類交易相關(guān)的數(shù)據(jù)作為認(rèn)定的證據(jù)。例如,審計年度的存貨周轉(zhuǎn)率與預(yù)先確定的存貨周轉(zhuǎn)率基本相符,可據(jù)此判斷期末存貨成本和本期銷貨成本從總體上講是合理的。如果運用細(xì)節(jié)測試,取得相同結(jié)論要耗費大量的時間。值得注意的是,在測試階段,分析性復(fù)核提供的證據(jù)多數(shù)只是一些佐證證據(jù),其證明力相對較弱,必須與其他證據(jù)結(jié)合才能證實對某一事項的具體認(rèn)定。但是這并不影響注冊會計師利用這一程序,因為使用分析性復(fù)核可帶來人力和時間的節(jié)省。特別是對一些不重要項目,執(zhí)行分析性復(fù)核程序即可實現(xiàn)對該項目的具體審計目標(biāo),非常符合經(jīng)濟原則。
3 在審計報告階段,可用以對被審會計報表的整體合理性作最后的復(fù)核。在審計結(jié)束時,運用分析性復(fù)核,可對重大事項或財務(wù)問題作最后的綜合分析,如果相關(guān)信息的關(guān)系不合理,則要考慮追加審計程序或修改審計報告。如被審單位的資產(chǎn)負(fù)債比率高于同業(yè)相同規(guī)模其他企業(yè)的平均水平,而資產(chǎn)利潤率卻低于平均水平,則說明該企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較高,將對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生不利影響,這時就要對審計報告的意見類型做出謹(jǐn)慎的選擇。
值得注意的是,分析性復(fù)核在所有會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用,但在審計測試階段則可以選擇使用。
三、對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度注冊會計師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度,取決于下列因素:
1 所涉及項目的重要性。如果涉及項目很重要,注冊會計師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。
2 與其他審計程序結(jié)論的一致性。如果執(zhí)行分析性復(fù)核的結(jié)論與執(zhí)行其他審計程序的結(jié)論不一致,在一般情況下不應(yīng)過多地依賴分析性復(fù)核。
3 對比資料的可比性。使用分析性復(fù)核程序的審計基本假定是:在沒有反證的情況下,數(shù)據(jù)之間預(yù)計存在著一定的關(guān)系。例如,用行業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)率確定被審單位存貨周轉(zhuǎn)率的合理性。但要考慮行業(yè)資料與被審單位具體情況的切合程度,當(dāng)該單位存貨計價方法與所在行業(yè)使用的典型方法不同時,行業(yè)資料的可比性和有用性將會受到限制,分析性復(fù)核的效果也因此受到影響。
4 對風(fēng)險的估計水平。如果估計風(fēng)險水平較高,注冊會計師應(yīng)更多依賴詳細(xì)測試,以控制審計風(fēng)險水平。
5 執(zhí)行分析性復(fù)核程序人員的能力與經(jīng)驗。由于分析性復(fù)核程序的運用需要大量的職業(yè)判斷和專門知識,因此,這一步驟通常由審計小組中的高級審計人員來完成。
四、對分析性復(fù)核結(jié)果的處理
當(dāng)注冊會計師確信分析性復(fù)核結(jié)果可以信賴時,應(yīng)當(dāng)對該結(jié)果進行適當(dāng)處理,基本步驟如下:
1 確認(rèn)重大差異。注冊會計師憑借經(jīng)驗或者根據(jù)一定的規(guī)則確定。當(dāng)差異超過一定金額或一定比率時,為重大差異。
第9篇：審計結(jié)果的運用范文
一、審計專業(yè)判斷的涵義、必要性及其特征
盡管審計專業(yè)判斷理論研究取得重大成果，但迄今為止，國內(nèi)外沒有一個公認(rèn)的審計專業(yè)判斷定義。正是由于會計信息發(fā)生了變化，導(dǎo)致審計的角色變化也就決定了審計專業(yè)判斷存在的必然性。審計專業(yè)判斷存在的充分性的重要因素在于審計對象的復(fù)雜性和不確定性，使得審計專業(yè)判斷成為審計活動重要組成部分，并具有自己的特征。
(一)審計專業(yè)判斷的相關(guān)定義Giibins和Emby認(rèn)為，“(審計判斷)是導(dǎo)致決策和行動的過程，判斷是決策和行動的基礎(chǔ)”；Keaehel認(rèn)為“(審計專業(yè))判斷是個體思考決策問題相關(guān)方面的過程”；秦榮生認(rèn)為“注冊會計師的專業(yè)判斷是指注冊會計師從多種可能方案中，運用審計及相關(guān)學(xué)科知識和經(jīng)驗，做出取舍的決策?！?；張繼勛認(rèn)為“審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定和選擇”。這些定義從不同方面界定了審計專業(yè)判斷，為認(rèn)識審計專業(yè)判斷提供了基礎(chǔ)，但仍需完善。筆者認(rèn)為，審計專業(yè)判斷概念中必須包含如下因素：一是判斷的主觀性，這是審計專業(yè)判斷的根本屬性；二是判斷的重要性，審計師的專業(yè)判斷不僅影響審計效率和效果，而且還影響審計職業(yè)的發(fā)展；三是判斷的全程性。由此筆者對審計專業(yè)判斷定義為：審計專業(yè)判斷是指審計人員為了實現(xiàn)一定審計目標(biāo)，依靠其專業(yè)知識和經(jīng)驗，將審計事項和審計行為與一定的標(biāo)準(zhǔn)進行比較、識別的思維過程，并最終形成各種意見的審計結(jié)論。
(二)審計專業(yè)判斷的必要性審計人員需要審計專業(yè)判斷是由于多方面的原因造成的。企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，在財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者之間形成了一種委托關(guān)系。經(jīng)營者是決策或控制的人，而所有者作為委托人成為風(fēng)險承擔(dān)者，由于委托人和人各自所追求的目標(biāo)不一致，兩者對企業(yè)的信息不對稱，對經(jīng)營成果責(zé)任也是不對等的，這一系列原因形成問題，導(dǎo)致成本，使得所有者的利益受到損害(Jensen和Meckling，1976)。為了保護所有者的利益，必須采取有效的激勵和監(jiān)督措施，審計就是其中的監(jiān)督措施之一，通過與任何一方無利害關(guān)系的審計人員對企業(yè)進行查賬、公證，監(jiān)督人的行為。此時審計所起的作用是提供人履行經(jīng)濟責(zé)任狀況的可信信息，審計主要不是進行專業(yè)判斷，而更多的是進行驗證(謝志華，2000)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，股份有限責(zé)任公司和資本市場的出現(xiàn)，使得會計信息已由反映經(jīng)濟責(zé)任為主轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y人決策服務(wù)為主(staubus，1953)，會計信息的真實性和可靠性受到更大的關(guān)注。由于會計信息的真實性、可靠性直接關(guān)系到投資人決策的成敗，審計的角色已悄然發(fā)生變化，成為企業(yè)提供的會計信息真實性、可靠性提供合理的保證。而此時會計信息不僅僅是反映過去歷史成本信息，還包括企業(yè)未來的獲利能力等預(yù)測信息。所以，審計的合理保證更多是來自于對企業(yè)提供的會計信息狀況進行合理評價、估計。
(三)審計專業(yè)判斷的影響與特征審計對象的復(fù)雜性和不確定性對審計造成以下影響：一是審計方法的變革。由于經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性和現(xiàn)代審計考慮成本效率，使得現(xiàn)代審計方法發(fā)生了根本性的變化，抽樣審計在實踐中得到大量的運用。審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法(李若山、劉大賢，2000)，主要包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。在審計實務(wù)中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都需要運用審計專業(yè)判斷，只是非統(tǒng)計抽樣更依賴于審計專業(yè)判斷，所以審計方法的變革需要大量運用專業(yè)判斷。二是會計的影響，它間接影響審計專業(yè)判斷。由于企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，使得企業(yè)會計處理變得紛繁復(fù)雜。同時由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不確定事項的增加，未決訴訟、銷售退回等的出現(xiàn)，大大增加了企業(yè)會計處理的難度，這些不確定事項需要會計人員作出合理的判斷，而作為會計信息可靠性的合理保證者，因此也必須對這些事項進行判斷，即對會計人員所作的判斷進行再判斷。所以，會計業(yè)務(wù)處理復(fù)雜化需要審計專業(yè)判斷。審計專業(yè)判斷具有以下特征：一是主觀性。審計專業(yè)判斷是建立在客觀實踐和感性認(rèn)識基礎(chǔ)之上的一種思維運動過程和智力活動，具有強烈的主觀色彩。相同的事物，由于審計人員的主觀因素的影響不同，作出的專業(yè)判斷可能會大不相同。所以，作為體現(xiàn)審計人員綜合素質(zhì)、專業(yè)能力以及衡量審計人員專業(yè)水平的核心指標(biāo)一審計專業(yè)判斷，對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高。審計人員一方面不但需要具備必要的會計、審計、法律、經(jīng)濟等相關(guān)的專門知識，而且要達到一定的熟練程度；另一方面還必須具備豐富的實踐經(jīng)驗，能夠面對實踐問題作出正確的判斷。二是獨立性。獨立性是審計的靈魂和本質(zhì)。美國注冊會計師協(xié)會在1947年的《審計暫行標(biāo)準(zhǔn)》中指出：“獨立性的涵義相當(dāng)于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識事實、不偏袒，”審計過程實質(zhì)是一個審計專業(yè)判斷的過程。因此，獨立性應(yīng)該是審計專業(yè)判斷的本質(zhì)特征。一個不具有獨立性的審計人員作出的審計結(jié)論是不可信的，一個不具有獨立性的審計專業(yè)判斷結(jié)果同樣是不具有可信性的。獨立性準(zhǔn)意味著審計人員的專業(yè)判斷的行為、行動和結(jié)論不受外界影響或控制。所以，對審計人員的專業(yè)判斷是否獨立首先要看審計專業(yè)判斷人員是否獨立，這種獨立性既是實質(zhì)上的，也是形式上的。三是目標(biāo)性。審計專業(yè)判斷都是具有明確的審計目標(biāo)，審計目標(biāo)為審計專業(yè)判斷確立了基本審計框架，這有助于審計人員在最少的成本條件下收集充分有力的審計證據(jù)，提高審計效率，判斷審計對象的本質(zhì)。四是風(fēng)險性。即審計專業(yè)判斷有出現(xiàn)差錯的可能，存在一定的風(fēng)險。這主要是由于審計專業(yè)判斷畢竟是審計人員的主觀活動，不可能保證完全的正確。審計專業(yè)判斷既受到審計人員本身性格、知識、技能、經(jīng)驗、記憶的影響，又受到審計對象的復(fù)雜程度，審計內(nèi)容的廣泛性，被審計單位內(nèi)部控制的完善程度，審計環(huán)境的影響。所以審計專業(yè)判斷存在一定的風(fēng)險。五是全程性。審計專業(yè)判斷貫穿于審計項目的全過程。在計劃階段，審計人員要調(diào)查了解被審計單位的基本情況，初步評價被審計單位的
內(nèi)部控制，確定重要性，分析審計風(fēng)險，編制審計計劃；在審計實施階段，要確定審計重點，考慮審計證據(jù)；在完成階段，要形成審計結(jié)論和審計意見。所以審計過程可以看作是審計人員對審計對象逐步認(rèn)識、不斷作出專業(yè)判斷的過程。
二、審計專業(yè)判斷與審計風(fēng)險
審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而重大錯報風(fēng)險又可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。從定量的角度看：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在審計風(fēng)險的三個要素中，重大錯報風(fēng)險與被控制單位有關(guān)，審計人員無能為力，檢查風(fēng)險與審計人員有關(guān)。因此，當(dāng)重大錯報風(fēng)險的綜合性水平較高時，審計人員必須擴大審計范圍，將檢查風(fēng)險盡量降低，以便使整個審計風(fēng)險降低至可以接收水平，反之亦然。在現(xiàn)代審計中，審計風(fēng)險的評價作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程，從被審計單位的選擇、內(nèi)部控制測試結(jié)果的評價、重要性原則的運用、審計抽樣方法的選擇以及其結(jié)果的評價到最后審計意見的類型和措辭，都伴隨著審計風(fēng)險，同樣該過程也是審計人員專業(yè)判斷的過程。所以審計風(fēng)險最終取決于審計專業(yè)判斷的正確性，審計專業(yè)判斷越高，審計人員可接受的審計風(fēng)險就越低，反之亦然。審計專業(yè)判斷與審計風(fēng)險的關(guān)系具體如下：
(一)審計專業(yè)判斷與固有風(fēng)險的關(guān)系所謂固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。所以，固有風(fēng)險是被審計單位產(chǎn)生的風(fēng)險，審計人員對此無法控制，但審計人員可以通過對被審計單位的了解，運用專業(yè)判斷評估與會計報表層次有關(guān)的固有風(fēng)險和賬戶余額或交易層次有關(guān)的固有風(fēng)險。因此在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，審計人員應(yīng)對被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、管理人員的品行和能力、業(yè)務(wù)性質(zhì)和容易出現(xiàn)差錯的賬戶余額或交易類別等因素進行評估，并結(jié)合會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力、審計收費等情況，運用專業(yè)判斷確定是否承接該項業(yè)務(wù)。由于固有風(fēng)險是審計風(fēng)險模型中首先考慮的，審計專業(yè)判斷在確定固有風(fēng)險就顯得尤為重要，如果判斷失誤，被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險。所以，審計人員和會計師事務(wù)所必須慎重接收業(yè)務(wù)委托，運用專業(yè)判斷，謹(jǐn)慎的選擇被審計單位，以降低審計風(fēng)險。
(二)審計專業(yè)判斷與控制風(fēng)險的關(guān)系
所謂控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。控制風(fēng)險也是被審計單位產(chǎn)生的風(fēng)險，審計人員只能運用判斷評價控制風(fēng)險，審計人員在了解被審計單位的內(nèi)部控制并對固有風(fēng)險進行評估后，應(yīng)對重要性賬戶或交易類別相關(guān)的認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險作出初步評估。如果審計人員擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施符合性測試，以評估控制風(fēng)險，進行符合性測試后，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合性測試的結(jié)果評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是否與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論相一致。審計人員在評估控制風(fēng)險時，對取得有關(guān)控制風(fēng)險的有效性和報表中重要錯報或漏報兩方面的審計證據(jù)，應(yīng)合理運用審計專業(yè)判斷，謹(jǐn)慎分析。所以控制風(fēng)險的評估，也就是審計人員運用審計專業(yè)判斷來確定相關(guān)控制政策和程序的有效性過程。
