銀行管理的基本原則精選(九篇)

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第1篇：銀行管理的基本原則范文

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行　外匯風(fēng)險(xiǎn)　防范　管理

在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國(guó)際貨幣基金組織通過(guò)了《牙買加協(xié)定》承認(rèn)浮動(dòng)匯率制的合法性，于是各國(guó)的匯率波動(dòng)頻繁。因此，各國(guó)在參與國(guó)際貿(mào)易中會(huì)遇到外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率的不規(guī)則變動(dòng)而引起國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)以及企業(yè)和個(gè)人等的資產(chǎn)遭受損失。外匯風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，廣義的外匯風(fēng)險(xiǎn)指由于匯率的變化和外國(guó)政府采取管制等原因所導(dǎo)致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風(fēng)險(xiǎn)是狹義的外匯風(fēng)險(xiǎn)，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來(lái)的損失。

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

(一)外匯風(fēng)險(xiǎn)的分類

由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)狀況不同，同時(shí)各自也在不斷地發(fā)生著變化，從而會(huì)引起本幣和外幣的市場(chǎng)供求不斷發(fā)生變化，最終導(dǎo)致了匯率的變動(dòng)。外匯風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其表現(xiàn)可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)這四種。

交易風(fēng)險(xiǎn)是指在以外幣為基礎(chǔ)貨幣的國(guó)際貿(mào)易中當(dāng)交易到結(jié)算期時(shí)，山于匯率波動(dòng)造成了以本幣為標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值衡量發(fā)生變動(dòng)；折算風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率的波動(dòng)而造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中外匯資金項(xiàng)目的金額浮動(dòng)。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實(shí)際損益，但它卻會(huì)影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的整體報(bào)告成果；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)預(yù)測(cè)之外的外匯匯率變化而引起的企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)等的成本發(fā)生的變化，從而使得企業(yè)未來(lái)的盈利能力無(wú)法預(yù)測(cè)；儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)是指把外匯作為一種資產(chǎn)儲(chǔ)備起來(lái)，同時(shí)由于外匯匯率的波動(dòng)而引起該資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)。商業(yè)銀行為了平衡國(guó)際收支會(huì)有一定量的外匯儲(chǔ)備。因此．在現(xiàn)如今的浮動(dòng)匯率制度下，儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是尤其值得重視的。

(二)外匯風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及其管理原理

外匯風(fēng)險(xiǎn)是由本幣、外幣和時(shí)間三個(gè)因素構(gòu)成的，這三個(gè)因素構(gòu)成了時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋谝欢ǖ臅r(shí)期內(nèi)，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來(lái)說(shuō)，時(shí)間越長(zhǎng)，匯率波動(dòng)的可能性就越大，外匯風(fēng)險(xiǎn)也就越高。

外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理由三個(gè)方面構(gòu)成：

(1)積極地消除或避免引起外匯風(fēng)險(xiǎn)的貨幣因素或者時(shí)間因素

(2)科學(xué)合理地調(diào)整貨幣或時(shí)間因素的基本框架；

(3)為了抵消外匯風(fēng)險(xiǎn)可以使用期貨交易中的套期保值，針對(duì)存在外匯實(shí)行一個(gè)與之方向相反的交易。以上三個(gè)原理是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方法實(shí)施的基本依據(jù)，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理有積極的指導(dǎo)意義。

在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)還要重視外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范使得企業(yè)的外匯損失達(dá)到最小，從而努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期收益的最大化。外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范要遵循一個(gè)基本原則。即在一定的管理成本范圍內(nèi)，通過(guò)防范使得匯率變動(dòng)給本幣所帶來(lái)的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。

二、我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則在各行業(yè)的推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)的外匯管理部門對(duì)外匯市場(chǎng)和匯率機(jī)制的改革同時(shí)也在不斷推進(jìn)，從而使得現(xiàn)如今的匯率制度越來(lái)越靈活，外匯交易市場(chǎng)也在不斷擴(kuò)大。但是同時(shí)也使得我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。

1　商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)都在加大

新的匯率機(jī)制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準(zhǔn)貨幣按照外幣來(lái)計(jì)價(jià)和結(jié)算的金融工具的人民幣的市值會(huì)隨著人民幣對(duì)主要外幣匯率的變化而變化。同時(shí)，我國(guó)銀行賬戶中的外匯資產(chǎn)和負(fù)債，也會(huì)隨著匯率的波動(dòng)而發(fā)生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)合起來(lái)就構(gòu)成了商業(yè)銀行要面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2　我國(guó)商業(yè)銀行的客戶所面一臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)加大，提高了銀行受外匯損失的概率

我國(guó)匯率機(jī)制的改革不僅影響著我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表等賬戶，同時(shí)還可能通過(guò)影響銀行的客戶的外匯資產(chǎn)，從而進(jìn)一步的影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力。浮動(dòng)匯率制下的匯率的波動(dòng)比較頻繁而且波動(dòng)的幅度較大，凼此對(duì)于從事國(guó)際貿(mào)易的客戶來(lái)說(shuō)其外匯資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加，盈利狀況難以估計(jì)，導(dǎo)致其向商業(yè)銀行的償債的能力減弱，進(jìn)一步使得商業(yè)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)提高。此外還是影響到商業(yè)銀行資金的整體運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

3　外匯衍生產(chǎn)品給商業(yè)銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大

外匯衍生產(chǎn)品的交易需要銀行具備良好的定價(jià)能力，同時(shí)還要能夠有效地管理這些外匯衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。隨著遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，交易期限不在受管制，同時(shí)銀行還可以進(jìn)行自主報(bào)價(jià)等等，這些措施促進(jìn)了銀行外匯衍生產(chǎn)品的交易發(fā)展，但是同時(shí)也加大了銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理現(xiàn)狀

1　銀行高層監(jiān)控外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力還需進(jìn)一步的提高

董事會(huì)作為最高的管理決策層，它承擔(dān)著外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的主要責(zé)任。從制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的措施、相關(guān)政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰(zhàn)略規(guī)章制度的審批實(shí)施董事會(huì)都必須要積極地參與，充分的了解外匯風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣董事會(huì)才能夠站在全局整體的角度進(jìn)行管理決策。而現(xiàn)實(shí)中很多的銀行高管對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)基本知識(shí)和技能了解不足，無(wú)法對(duì)本行的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，這種情況下，董事會(huì)難以發(fā)揮其在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方面的決策職能。

2　外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序還需規(guī)范

我國(guó)大部分商業(yè)銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序?qū)I(yè)化水平較低，與國(guó)際專業(yè)水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業(yè)化的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)范外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，要積極的將這些規(guī)章制度付諸于實(shí)踐。在實(shí)際的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中有效的執(zhí)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

3　外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、監(jiān)測(cè)和控制能力較弱

外匯風(fēng)險(xiǎn)如果無(wú)法有效地進(jìn)行衡量，就無(wú)法進(jìn)行有效的管理。跟國(guó)際上的同類商業(yè)銀行相比較，我國(guó)的商業(yè)銀行在衡量外匯風(fēng)險(xiǎn)方面存在很大差距。我國(guó)商業(yè)銀行所采用的外匯風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)和方法較落后，早在上世紀(jì)10-80年代使用的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口這一風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具，如今在我國(guó)才剛剛開始使用。同時(shí)，外匯風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業(yè)銀行對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，只有從源頭上改進(jìn)外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量以及監(jiān)控方法才能進(jìn)一步有效的實(shí)施外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。

4　外匯風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制也需要進(jìn)一步強(qiáng)化

在我國(guó)有些商業(yè)銀行至今未建立專門負(fù)責(zé)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控的獨(dú)立部門，大多數(shù)是由其審計(jì)部門同時(shí)兼職負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審汁人員對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和理論體系沒有全面、科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)，沒有一套行之有效的審計(jì)方法，一方面影響了審計(jì)的準(zhǔn)確度，同時(shí)也對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)，如果不是專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。一般的工作人員很難以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)巾的潛在外匯風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和計(jì)量的。因此，在實(shí)際巾內(nèi)部審計(jì)部門幾乎沒有人員同時(shí)具備專業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力。

四、強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理的措施

匯率制度的改革，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力是一很大的挑戰(zhàn)。我們只有運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)提出以下兒點(diǎn)建議：

1　商業(yè)銀行的高層管人員要提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

商業(yè)銀行高層要加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，除了中行以外，其他的商業(yè)銀行開辦國(guó)際業(yè)務(wù)的時(shí)間較短。由于目前我國(guó)的商業(yè)銀行國(guó)家管制較多，在實(shí)際中對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理仍然停留在理論階段，實(shí)際中沒有執(zhí)行。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該從產(chǎn)權(quán)制度、監(jiān)管制度等機(jī)制著手，強(qiáng)化高管人員和外匯從業(yè)人員的崗位責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還需完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和相關(guān)程序。

2　逐步完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)政策和程序，使外匯風(fēng)險(xiǎn)管理有章可循

盡快制定自上而下的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和自下而上的報(bào)告反饋政策與程序，做到權(quán)責(zé)分明、組織結(jié)構(gòu)清晰等現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。同時(shí)還需要培養(yǎng)一批專業(yè)技能強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和程序有系統(tǒng)的了解，保證各種外匯風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別以及計(jì)量等，進(jìn)一步的制定外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理措施。

3　完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)

由于匯率的變化時(shí)難以預(yù)測(cè)的，所以有必要建立健全信息系統(tǒng)來(lái)確保市場(chǎng)信息的傳達(dá)，保證相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的輸送到銀行，為銀行及時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策提供有效的信息。

綜上所述，浮動(dòng)利率的實(shí)施對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)利弊都有，我國(guó)的商業(yè)銀行只有不斷提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，積極的應(yīng)對(duì)這一變化才能更加有效地立足于市場(chǎng)，也才能夠進(jìn)一步的實(shí)施走出國(guó)門的戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)

[1]何飛平，新匯率制度下的商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理[J]，商業(yè)時(shí)代。2006年20期

[2]劉杰，淺談我國(guó)外匯體制改革與商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理[J]，科技創(chuàng)業(yè)月刊，2007年1期

第2篇：銀行管理的基本原則范文

一、作用成本制度的變革

銀行業(yè)的發(fā)展中，成本問(wèn)題始終是影響銀行運(yùn)營(yíng)效率的主要因素，因此，當(dāng)前銀行管理變革中，成本制度的變革成為主要的趨勢(shì)之一。

在成本觀的更新上，新形勢(shì)下我們更多的倡導(dǎo)作業(yè)成本制度下的成本觀念。具體來(lái)說(shuō)，需要對(duì)每個(gè)具體部門的工作及其作業(yè)所產(chǎn)生的成本進(jìn)行計(jì)算和確認(rèn)，在此基礎(chǔ)上考察產(chǎn)品對(duì)相關(guān)作業(yè)的具體需求，循著業(yè)務(wù)流程，使成本最后落腳于產(chǎn)品。其次，新形勢(shì)下的成本制度將提供更多層次的作業(yè)相關(guān)信息，這是信息時(shí)代對(duì)銀行管理的必然要求。只有將銀行的廣泛管理具體到各個(gè)作業(yè)的單元，排除不增值的作業(yè)，進(jìn)一步降低成本，保證作業(yè)質(zhì)量，最終形成一個(gè)高價(jià)值的作業(yè)鏈。第三，新興的作業(yè)成本制度致力于構(gòu)建更豐富的成本動(dòng)因系列，這個(gè)系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)原有的財(cái)務(wù)變量，更強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)變量成本動(dòng)因在運(yùn)營(yíng)成本中的影響，從而使銀行的成本分?jǐn)傔M(jìn)一步完善，提高了產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。

二、積極推行銀行業(yè)務(wù)的外包

我國(guó)銀行經(jīng)營(yíng)的一個(gè)拓展和創(chuàng)新發(fā)展的表現(xiàn)就在于積極推行銀行業(yè)務(wù)外包，突破傳統(tǒng)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)思想和模式，更加追求對(duì)內(nèi)部核心資源的創(chuàng)造、儲(chǔ)備和運(yùn)用，與此同時(shí)加大對(duì)外部資源的引進(jìn)和利用，以此來(lái)提高銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。業(yè)務(wù)的后臺(tái)工廠化同樣是銀行運(yùn)營(yíng)效率提升的一個(gè)重要措施。利用先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)，將銀行網(wǎng)點(diǎn)非即時(shí)性業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)集中于后臺(tái)中心進(jìn)行進(jìn)一步處理，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的分離和流水線作業(yè)的協(xié)同工作格局。

在信息化的時(shí)代背景下，銀行運(yùn)營(yíng)的信息化需要大量的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這對(duì)于銀行的獨(dú)立發(fā)展來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種負(fù)擔(dān)。因此，為了避免資源浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，銀行需要將眼光放在對(duì)自己信息部門的功能轉(zhuǎn)換上，部分地外包原有的信息技術(shù)工作，特別是非核心的銀行信息業(yè)務(wù)。這能夠確保銀行更加專注、并有能力進(jìn)行銀行其他的高價(jià)值工作。

三、銀行業(yè)務(wù)流程再造的變革

銀行的變革在當(dāng)前來(lái)看更多的是一種分散的、局部的變革，這在金融國(guó)際化和自由化的發(fā)展背景下，并不能夠完全適應(yīng)快速升級(jí)的現(xiàn)實(shí)需求，因此，銀行業(yè)務(wù)流程的再造變革成為其變革的趨勢(shì)之一。隨著銀行業(yè)務(wù)數(shù)量和處理要求的不斷提升，其業(yè)務(wù)處理模式也發(fā)生了新的變化，而這對(duì)業(yè)務(wù)處理流程的優(yōu)化和進(jìn)步也提出了相應(yīng)的要求。

新的變革模式下，銀行的業(yè)務(wù)開展需要實(shí)時(shí)關(guān)注客戶需求，以此為基本原則，投入更多高附加值的工作，舍棄不必要的工作流程，全面壓縮冗雜的工作。這是為了切實(shí)提高銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率，有力地降低成本，提高客戶滿意度。

其次，銀行經(jīng)營(yíng)需要更加關(guān)注自身的優(yōu)勢(shì)功能，優(yōu)化選擇，重點(diǎn)培養(yǎng)，將其他非核心功能虛擬化，分化到外部，實(shí)現(xiàn)服務(wù)外包下的虛擬經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)功能的最大化發(fā)揮。

第三，在業(yè)務(wù)流程安排上強(qiáng)調(diào)靈活性和多樣性，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)處理流程，提高工作效率。當(dāng)然，隨著業(yè)務(wù)的集中處理不斷實(shí)現(xiàn)，其中所包含的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷集中。因此，為了保證新形勢(shì)下銀行運(yùn)營(yíng)管理的質(zhì)量和有效性，我們需要增強(qiáng)安全意識(shí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來(lái)進(jìn)行安全防范，保證整個(gè)銀行在安全可靠的環(huán)境中運(yùn)行。

四、銀行集約化經(jīng)營(yíng)的變革

隨著全球銀行業(yè)的全面進(jìn)步，我國(guó)銀行業(yè)中的集約化經(jīng)營(yíng)思潮也開始逐漸占有一席之地，這也是我國(guó)銀行業(yè)積極融入世界金融先進(jìn)生產(chǎn)模式的一種體現(xiàn)。但總體來(lái)說(shuō)，集約化經(jīng)營(yíng)在我國(guó)還處于理論階段，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中還需要更多的空間和平臺(tái)去實(shí)行，所以我們積極倡導(dǎo)銀行集約化經(jīng)營(yíng)的變革。

銀行集約化首先講求科學(xué)性，這主要強(qiáng)調(diào)銀行運(yùn)營(yíng)的核心在于業(yè)務(wù)流程，在高效益的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)基礎(chǔ)上真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的集約化經(jīng)營(yíng)。另一方面，加大信息技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)處理中的作用，突破傳統(tǒng)的信息技術(shù)運(yùn)用局限，將信息技術(shù)的功能從文字、數(shù)據(jù)、圖標(biāo)處理中解放出來(lái)，向更廣的范圍進(jìn)行延伸，深入挖掘信息技術(shù)在集約經(jīng)營(yíng)中的巨大潛力。最后，注重銀行戰(zhàn)略合作關(guān)系的建立，在戰(zhàn)略高度思考銀行經(jīng)營(yíng)管理思維和模式的轉(zhuǎn)化，從自我生存向戰(zhàn)略合作轉(zhuǎn)變，尋求全方位、多層次、持久可靠的戰(zhàn)略合作，為銀行發(fā)展繼續(xù)優(yōu)質(zhì)的外部資源。走出一條高質(zhì)量的發(fā)展道路。

第3篇：銀行管理的基本原則范文

一、指導(dǎo)思想

目前員工業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低、專業(yè)技術(shù)水平落后、營(yíng)銷技能缺乏，已經(jīng)成為影響xx支行生存發(fā)展的瓶頸。因此，強(qiáng)化員工職業(yè)素質(zhì)、提升服務(wù)效能，是xx支行實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)制勝的關(guān)鍵。

員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作是支行管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，培訓(xùn)要堅(jiān)持“理論聯(lián)系實(shí)際、業(yè)務(wù)結(jié)合服務(wù)，因需施教、學(xué)以致用”的基本原則，采取“業(yè)余自學(xué)與集中培訓(xùn)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)操作與現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試相結(jié)合”的方法，通過(guò)員工自學(xué)、培訓(xùn)和考試，切實(shí)提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，為進(jìn)一步創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)、增強(qiáng)xx農(nóng)行綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。

第4篇：銀行管理的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】商行；財(cái)務(wù)；管理

【中圖分類號(hào)】F830.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672—5158（2012）08—0148-01

一、引言

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，商業(yè)銀行當(dāng)前最緊迫的需求是什么？為盡快適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，作為面向社會(huì)大眾的基層商業(yè)銀行的首要任務(wù)是：必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念、調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、改革管理體制、健全治理機(jī)制，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按現(xiàn)代企業(yè)模式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整服務(wù)方向，實(shí)行規(guī)范化管理，在銀行轉(zhuǎn)變過(guò)程中切實(shí)發(fā)揮職能作用。

二、當(dāng)前財(cái)會(huì)規(guī)范化管理存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性差強(qiáng)人意。傳統(tǒng)的銀行財(cái)會(huì)工作素有鐵賬、鐵款、鐵制度的“三鐵”美譽(yù)，但深入分析基層商業(yè)銀行當(dāng)前財(cái)會(huì)工作卻發(fā)現(xiàn)，其對(duì)負(fù)債的會(huì)計(jì)管理確實(shí)很規(guī)范、要求很高，而對(duì)債權(quán)的會(huì)計(jì)管理就要銷遜一籌，貸款本息會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范的問(wèn)題并非罕見，如有的行貸款系統(tǒng)與前端會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)外掛來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，要求必須定期由人工來(lái)進(jìn)行核對(duì)，如果記賬時(shí)間不同步或漏記、錯(cuò)記等，對(duì)賬人員責(zé)任心又不強(qiáng)，則造成兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且如果在此環(huán)節(jié)監(jiān)控不力的話，則存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)財(cái)會(huì)工作規(guī)范化管理的需要。

我國(guó)金融企業(yè)正處于改革進(jìn)程中，冗員過(guò)多，從業(yè)年齡偏大，知識(shí)面較低，對(duì)已做了較大改革的現(xiàn)代財(cái)會(huì)制度適應(yīng)不了，對(duì)于新的知識(shí)更新緩慢，既不能從事柜面業(yè)務(wù)，又不能做基層管理，而又事事擺資格、講資歷，放不下架子從事簡(jiǎn)單勞動(dòng)，妨礙了整體員工素質(zhì)的提高；同時(shí)因?yàn)檫@冗員不事勞動(dòng)，在分配上又要求過(guò)高，因而影響了其他人員的積極性。

（三）“大鍋飯”的分配體制影響了會(huì)計(jì)人員工作積極性。

雖然國(guó)有商業(yè)銀行已加快了改革的步伐，建立了薪酬制度，但分配制度還不盡完善，績(jī)效考核評(píng)價(jià)等人力資源管理還處于摸索階段，在銀行高層與基層管理、前臺(tái)操作與后臺(tái)管理、專業(yè)技術(shù)序列技術(shù)與經(jīng)營(yíng)管理等人員，服務(wù)的貢獻(xiàn)度與職位配置、薪酬高低并不匹配，基層銀行員工薪酬同區(qū)域內(nèi)其它行業(yè)相比增長(zhǎng)緩慢，而風(fēng)險(xiǎn)及勞動(dòng)強(qiáng)度相對(duì)較大，這些不合理現(xiàn)象打擊了員工的工作熱情，嚴(yán)重制約了基層行財(cái)會(huì)工作規(guī)范化水平的提高。

（四）規(guī)范化管理考核標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。

目前各行的規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)仍實(shí)行差錯(cuò)扣分的辦法，沒有考慮業(yè)務(wù)量的因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和基礎(chǔ)管理扣分標(biāo)準(zhǔn)也沒有拉開，個(gè)別行片面強(qiáng)調(diào)工作業(yè)績(jī)，在管理上重視程度不夠，相對(duì)滯后，所以，考核結(jié)果不一定能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)支行及網(wǎng)點(diǎn)真實(shí)的規(guī)范化管理水平。

三、改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的思路

（一）切實(shí)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)是加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理、促進(jìn)決策層決策的重要基礎(chǔ)。因此，當(dāng)前必須把財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的撥亂反正作為財(cái)會(huì)管理的頭等大事，甚至是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理十分重要的工作來(lái)抓，采取有效措施，盡快摸清家低，切實(shí)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真賣性。

在這方面，一要充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要性，認(rèn)識(shí)到計(jì)劃指標(biāo)超額完成或完不成都是可能的，關(guān)鍵是要對(duì)完成或沒完成計(jì)劃的主客觀原因進(jìn)行深入分析、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)完成或沒完成計(jì)劃的合理性。只有如實(shí)反映并作深入分析才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)計(jì)劃工作，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)指標(biāo)管理只能是掩蓋問(wèn)題、推卸責(zé)任，對(duì)改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理是非常不利的。實(shí)際上，弄虛作假比不嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃或突破控制指標(biāo)危害更加嚴(yán)重。二要組織力量認(rèn)真做好各級(jí)行的真實(shí)性檢查，盡快掌握真實(shí)情況。其中包括：1、對(duì)固定資產(chǎn)，包括營(yíng)業(yè)辦公用房、職工宿舍、電腦設(shè)備、各種車輛等，不論賬內(nèi)、賬外全面進(jìn)行核查登記，徹底弄清單位實(shí)際占有或使用的固定資產(chǎn)面積、投資規(guī)模、資金來(lái)源、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、使用狀況等，并進(jìn)而分析固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，為今后加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2、對(duì)各項(xiàng)收入和支出核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面深入的核查，認(rèn)真清理虛增、虛減收入，亂攤亂擠費(fèi)用或費(fèi)用掛賬的情況，保證損益結(jié)果的準(zhǔn)確性。三要將真實(shí)性檢查制度化、常規(guī)化，明確檢查的要求和工作紀(jì)律，加強(qiáng)檢查人員隊(duì)伍建設(shè)，加大違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假問(wèn)題的查處力度，準(zhǔn)確考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)，從而為今后保持財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保證。

（二）加大財(cái)會(huì)人員的更新的培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，改善財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)，試行“內(nèi)部退養(yǎng)制”，使年齡偏大、知識(shí)不適應(yīng)財(cái)會(huì)工作規(guī)范化管理需要的，從現(xiàn)有崗位退下來(lái)，同時(shí)，安排優(yōu)秀員工到財(cái)會(huì)崗位。其次，加大財(cái)會(huì)人員崗前和專業(yè)培訓(xùn)力度，在人員相對(duì)充足的前提下，實(shí)行技能達(dá)標(biāo)上崗，優(yōu)勝劣汰，增加財(cái)會(huì)人員的憂患意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化操作成為職工的自覺行動(dòng)。

（三）應(yīng)積極推進(jìn)分配制度改革，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員工作能動(dòng)性，激發(fā)其積極性。應(yīng)堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平“的基本原則，在考慮出錯(cuò)率的同時(shí)應(yīng)兼顧業(yè)務(wù)量大小，同時(shí)將員工工資分為基礎(chǔ)工資、崗位工資和績(jī)效工資三大部分?；A(chǔ)工資可以保證職工基本生活；崗位工資按職務(wù)、崗位技能要求難度、風(fēng)險(xiǎn)度以及工作量適當(dāng)拉開收入檔次；績(jī)效工資主要同職工的業(yè)績(jī)考核掛鉤，可實(shí)行管理行和基層行分層考核的辦法，現(xiàn)在有的商業(yè)銀行在薪酬改革中由其高管機(jī)構(gòu)或人員占絕大部分財(cái)務(wù)指標(biāo)，而只有其中的20-30%分配給各下級(jí)分支機(jī)構(gòu)，中層以上管理者工資本身在崗位工資中已有所體現(xiàn)，在績(jī)效工資中再與普通員工檔次拉開很大，則會(huì)造成員工不滿程度提高，薪酬改革沒有達(dá)到預(yù)期效果，我個(gè)人認(rèn)為政策應(yīng)傾斜基層管理者，以激勵(lì)基層行管理者的責(zé)任意識(shí)，并調(diào)動(dòng)其主觀能動(dòng)性，使每位員工有以行為家的歸宿感，以壯大銀行為己任。

（四）上級(jí)行應(yīng)調(diào)整規(guī)范化管理考核標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)分方法。

在同一級(jí)別機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)量相差很大的考核項(xiàng)目上，實(shí)行按差錯(cuò)率扣分的辦法或?qū)嵭胁铄e(cuò)率和差錯(cuò)筆數(shù)相結(jié)合的辦法，或借鑒其它先進(jìn)方法，以便實(shí)事求是地反映其管理水平，加快財(cái)會(huì)管理規(guī)范化步伐。

第5篇：銀行管理的基本原則范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理新《巴塞爾協(xié)議》

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，這主要與當(dāng)時(shí)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)為主有關(guān)。20世紀(jì)6O年代以后，隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展和擴(kuò)張，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)通過(guò)使用借入資金來(lái)增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性。

20世紀(jì)7O年代末，國(guó)際市場(chǎng)利率劇烈波動(dòng)，單一的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理已不再適用，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過(guò)償還期對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。

8O年代之后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更加深入。特別是銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場(chǎng)環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風(fēng)險(xiǎn)管理理論、資產(chǎn)組合管理理論、金融工程學(xué)等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，深化了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺(tái)并不斷完善，標(biāo)志著西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一，也意味著國(guó)際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與新《巴塞爾協(xié)議》

8O年代至今的2O多年，是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時(shí)期，回顧2O多年來(lái)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當(dāng)中。因此，對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國(guó)際銀行界風(fēng)險(xiǎn)管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)誕生于1975年，設(shè)立的初衷是為了加強(qiáng)銀行監(jiān)管的國(guó)際合作。委員會(huì)制定的《巴塞爾協(xié)議》，標(biāo)志著國(guó)際銀行業(yè)協(xié)調(diào)管理的正式開始。之后，《巴塞爾協(xié)議》經(jīng)多次修改，并推出了多項(xiàng)文件和準(zhǔn)則，其中最為重要的是1988年7月通過(guò)的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》(簡(jiǎn)稱《巴塞爾報(bào)告》)，該報(bào)告對(duì)銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規(guī)定，核心思想有兩項(xiàng)：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據(jù)資產(chǎn)類別、性質(zhì)以及債務(wù)主體的不同，確定了風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并確定資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)比率為8％。報(bào)告的產(chǎn)生標(biāo)志著資產(chǎn)負(fù)債管理時(shí)代向風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的過(guò)渡。

此后，隨著金融領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的加劇，金融創(chuàng)新使銀行業(yè)務(wù)趨于多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管提出了新的要求。亞洲金融危機(jī)、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)都進(jìn)一步使人們認(rèn)識(shí)到，損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)造成，而是由信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會(huì)先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強(qiáng)調(diào)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律約束等三個(gè)方面的共同約束。新巴塞爾協(xié)議的基本原則體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

第一，風(fēng)險(xiǎn)范疇進(jìn)一步拓展。盡管信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開始重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來(lái)單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

第二，堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，但風(fēng)險(xiǎn)衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，1988年的巴塞爾協(xié)議提出了銀行業(yè)最低資本金的要求，協(xié)議對(duì)銀行資本的構(gòu)成進(jìn)行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據(jù)銀行承受損失的能力確定資本構(gòu)成，并依其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度規(guī)定最低資本充足率。在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義以及相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)資本充足率為8％的最低要求。與此同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評(píng)級(jí)和內(nèi)部評(píng)級(jí)，促使銀行不斷改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第三，強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束。在新資本協(xié)議中，委員會(huì)對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的發(fā)展方向，在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競(jìng)爭(zhēng)將是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)、控制和風(fēng)險(xiǎn)文化為內(nèi)容的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的競(jìng)爭(zhēng)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向

按照國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向?qū)Ⅲw現(xiàn)為五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容由信用風(fēng)險(xiǎn)向信用、市場(chǎng)、操作性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風(fēng)險(xiǎn)南原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)為主發(fā)展到多種類型風(fēng)險(xiǎn)共同作用，從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)到形成損失的時(shí)間大大縮短。與此同時(shí)，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度和管理能力也在逐漸提高，風(fēng)險(xiǎn)的管理由管理單一風(fēng)險(xiǎn)到管理多種風(fēng)險(xiǎn)、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。未來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而且應(yīng)更加重視市場(chǎng)、操作性、法律等各類風(fēng)險(xiǎn)的管理；不僅強(qiáng)調(diào)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，而且應(yīng)更加重視對(duì)人為風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風(fēng)險(xiǎn)，而且還將銀行自身的聲譽(yù)損失也視為風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段還比較簡(jiǎn)單，一些銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還主要以直接管理為主，如審批授信項(xiàng)目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，特別是針對(duì)一些時(shí)效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務(wù)，如資金業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)，要進(jìn)行間接管理，運(yùn)用模型用定量分析工具、進(jìn)行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等分析，結(jié)合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象由單筆貸款向企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征、資本運(yùn)作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表為主要內(nèi)容的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國(guó)公司等復(fù)雜的資本運(yùn)營(yíng)模式使風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜和隱蔽，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理要由對(duì)單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查。還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對(duì)外投資以及全部現(xiàn)金流。同時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)管理的視角從一個(gè)企業(yè)擴(kuò)大到整個(gè)行業(yè)、市場(chǎng)的變化，在微觀分析的基礎(chǔ)卜強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的研究。在這些工作的基礎(chǔ)上，最終過(guò)渡到資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)管理和資本制約下的組合模型的管理。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由強(qiáng)調(diào)審貸分離向構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系轉(zhuǎn)變。以往，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理往往單純強(qiáng)調(diào)“審貸分離”而忽視了商業(yè)銀行內(nèi)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。但英國(guó)巴林銀行、日本大和銀行、法國(guó)興業(yè)銀行等一系列事件說(shuō)明，目前銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不單單是授信審批的控制，而且更強(qiáng)調(diào)銀行整介風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全。從先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)看，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、偏好、構(gòu)架、過(guò)程和文化的統(tǒng)一，通過(guò)建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和偏好、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的信貸文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化。:

第6篇：銀行管理的基本原則范文

銀行在次貸危機(jī)形成中扮演了三重角色

次貸危機(jī)的發(fā)生和發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期積累、集中爆發(fā)的錯(cuò)綜復(fù)雜的過(guò)程，其中經(jīng)歷了由次級(jí)貸款危機(jī)向次級(jí)債券、流動(dòng)性、信用等不同層次危機(jī)的傳導(dǎo)過(guò)程，很難在時(shí)間和空間上對(duì)其進(jìn)行明確的分割。這一過(guò)程和圖1所示的次級(jí)貸款由產(chǎn)生到被轉(zhuǎn)化成MBS等債券，進(jìn)而生成各種衍生產(chǎn)品，并在各金融機(jī)構(gòu)間流動(dòng)的過(guò)程具有內(nèi)在的映射關(guān)系。在這一演化過(guò)程中，銀行扮演了三重角色：首先是貸款市場(chǎng)發(fā)行者，其次是次債的一級(jí)市場(chǎng)發(fā)行者，最后是次債及其衍生品的二級(jí)市場(chǎng)參與者。銀行的這三種角色幾乎同時(shí)出現(xiàn)，并在每一種角色中生動(dòng)展現(xiàn)了其相應(yīng)的錯(cuò)誤行為。

次貸的主要發(fā)行者：暗含操作風(fēng)險(xiǎn)

首先，銀行始終是次貸的主要資金提供者。銀行的抵押貸款市場(chǎng)份額從1978年的72%左右持續(xù)下降到1992年30%多，此后一直基本保持這個(gè)比例。這種下降主要是各種抵押貸款公司和經(jīng)紀(jì)公司發(fā)展引起，但資金絕大多數(shù)還是來(lái)自銀行，次貸正包含在這些抵押貸款中。而且在純粹的次貸市場(chǎng)上，每次貸款公司的洗牌都以銀行大舉進(jìn)入而結(jié)束。

其次，放松放貸標(biāo)準(zhǔn)的操作風(fēng)險(xiǎn)促成次貸規(guī)模不斷擴(kuò)張。根據(jù)實(shí)證分析證明，競(jìng)爭(zhēng)加劇會(huì)使銀行降低放貸標(biāo)準(zhǔn)，這揭示了次貸市場(chǎng)發(fā)展的基本原因，可以從次貸的發(fā)展歷程中得到具體體現(xiàn)，如圖2所示。特別是在房地產(chǎn)和證券化市場(chǎng)前景良好的背景下，銀行基本已從審批第一還款來(lái)源轉(zhuǎn)移到第二還款來(lái)源上，產(chǎn)生很多如不需信用評(píng)估、零首付等次級(jí)貸款，對(duì)經(jīng)紀(jì)人和客戶經(jīng)理的盡職調(diào)查也日益淡化。

次債一級(jí)市場(chǎng)的發(fā)行者：異化風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，銀行因風(fēng)險(xiǎn)管理的需要而發(fā)展和參與次債一級(jí)市場(chǎng)。占銀行資產(chǎn)很大比重的房貸期限偏長(zhǎng)，尤其在利率市場(chǎng)化下的美國(guó)，資產(chǎn)久期偏大條件下的負(fù)債免疫管理的結(jié)果自然是把長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)移出去，證券化正是最佳選擇。這種將“貸出-持有”模式轉(zhuǎn)變成“貸出-分銷”模式的創(chuàng)新顯然具有降低信用和利率風(fēng)險(xiǎn)的作用，并通過(guò)表外化也有效減少資本占用，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，這是銀行參與一級(jí)市場(chǎng)的初衷。

其次，這種風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新嚴(yán)重異化，成為次貸風(fēng)險(xiǎn)的第一級(jí)放大器。證券化的致命缺點(diǎn)是將銀行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去的同時(shí)，將銀行身份從責(zé)任人轉(zhuǎn)化為中介，使銀行失去應(yīng)有的盡職調(diào)查動(dòng)力，原有不合理激勵(lì)機(jī)制更加扭曲，標(biāo)準(zhǔn)更加放松，從而產(chǎn)生更多次貸（見表1）。同時(shí)，證券化割斷了投資者和貸款人之間信息流動(dòng)，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。而銀行并非置身風(fēng)險(xiǎn)之外，其中一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)是證券化帶來(lái)虛幻的流動(dòng)性。銀行將次貸看成流動(dòng)性很好的資產(chǎn)，不僅利用表外化大大增加資本杠桿，而且高度依賴商業(yè)票據(jù)等短期化融資方法支持房貸業(yè)務(wù)，嚴(yán)重脫離了存款立行的審慎經(jīng)營(yíng)原則。另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是銀行并沒有徹底轉(zhuǎn)換成次級(jí)房貸中介，次貸本身需要在銀行資產(chǎn)負(fù)債表里停留一段時(shí)間，同時(shí)，銀行一般會(huì)自己持有部分如權(quán)益級(jí)的MBS、CDO等信用級(jí)別較低的證券。一旦二級(jí)市場(chǎng)逆轉(zhuǎn)，就會(huì)面臨次債贖回或發(fā)行失敗等風(fēng)險(xiǎn)。

次債及其衍生品二級(jí)市場(chǎng)的參與者：導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化

銀行在二級(jí)市場(chǎng)的參與方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的放大作用使其成為次貸危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)樞紐，使風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化。

首先，銀行過(guò)度參與二級(jí)市場(chǎng)，將風(fēng)險(xiǎn)回歸銀行的同時(shí)，成為次貸風(fēng)險(xiǎn)的第二級(jí)放大器。銀行出于分化風(fēng)險(xiǎn)在一級(jí)市場(chǎng)實(shí)施房貸證券化，又出于對(duì)MBS特別是CDO高收益的追求，在二級(jí)市場(chǎng)上同時(shí)投資次債。為進(jìn)一步擴(kuò)大次債投資，并規(guī)避巴塞爾協(xié)議監(jiān)管，銀行又成立專門結(jié)構(gòu)投資機(jī)構(gòu)（SIV），如花旗的SIV持有的CDO占市場(chǎng)的25%。此外，銀行還通過(guò)自己建立或投資對(duì)沖基金參與次債市場(chǎng)。通過(guò)以上三種方式，銀行幾乎創(chuàng)造了二級(jí)市場(chǎng)50%的需求，反過(guò)來(lái)又催生自身繼續(xù)擴(kuò)張一級(jí)市場(chǎng)的動(dòng)力，導(dǎo)致房貸市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理扭曲。比如，2003～2006年在房貸規(guī)?？s小23%的同時(shí)，次貸卻增加了156%，將風(fēng)險(xiǎn)再次放大。

其次，銀行的參與方式使自身成為風(fēng)險(xiǎn)樞紐，使風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，是次貸風(fēng)險(xiǎn)的第三級(jí)放大器。在直接參與二級(jí)市場(chǎng)方面，按照新資本協(xié)議，需要分配20%的資本權(quán)重，那么銀行參與的程度有限，風(fēng)險(xiǎn)可控性也會(huì)較高。然而，銀行通過(guò)發(fā)行CDS進(jìn)行對(duì)沖，對(duì)沖后資本要求為0，使銀行完全擺脫資本約束，可以進(jìn)行無(wú)限量交易，而風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)CDS在銀行間重新分布。僅德意志銀行的CDS規(guī)模就達(dá)124億美元。而成立SIV方式更沒有資本約束。同時(shí)，SIV并非簡(jiǎn)單利用銀行資金投資CDO等，而是進(jìn)一步發(fā)行資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)進(jìn)行融資，提高投資杠桿，市場(chǎng)小的波動(dòng)足可通過(guò)SIV對(duì)銀行資本造成巨大損失。成立對(duì)沖基金也具有類似作用。美國(guó)對(duì)沖基金約2萬(wàn)億美元，按3～4倍杠桿，控制資金達(dá)8萬(wàn)億美元左右，這些杠桿資金主要由銀行提供，對(duì)銀行也是很大威脅，成為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的焦點(diǎn)和樞紐。

以上三種參與方式的參與基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，使風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)這一樞紐而系統(tǒng)化。這一不穩(wěn)固來(lái)自于次債的定價(jià)缺陷。從次貸到CDO及CDO的n次方要經(jīng)歷至少兩次證券化過(guò)程，每次證券化過(guò)程都導(dǎo)致債務(wù)人原始信息弱化，信息隨著多級(jí)證券化過(guò)程而嚴(yán)重不對(duì)稱，投資者只能根據(jù)外部評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行定價(jià)，并核算損益。在市場(chǎng)空前繁榮而又缺乏流動(dòng)性的扭曲市場(chǎng)下，各種次債投資機(jī)構(gòu)同時(shí)依賴外部評(píng)級(jí)的信用維持近乎相同的投資策略和高額利潤(rùn)。一旦市場(chǎng)出現(xiàn)動(dòng)搖，各種金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)都將向銀行集中，并經(jīng)過(guò)銀行擴(kuò)散至整個(gè)金融系統(tǒng)而集中爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，造成對(duì)資本的大量需求，引發(fā)銀行集體惜貸，流動(dòng)性突然消失，Libor突然增大（見圖3），進(jìn)而形成金融危機(jī)。這種由以上三級(jí)放大器組成的風(fēng)險(xiǎn)正反饋增益機(jī)制是本次危機(jī)與上世紀(jì)末存貸危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)特征的根本區(qū)別，是存貸危機(jī)時(shí)銀行在金融系統(tǒng)的核心地位遠(yuǎn)高于現(xiàn)在，當(dāng)時(shí)倒閉的銀行比例也遠(yuǎn)高于現(xiàn)在，但整體影響卻低于本次危機(jī)的根本原因。

探尋風(fēng)險(xiǎn)管理方面的深層次原因

在被認(rèn)為科學(xué)、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，為什么會(huì)出現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)管理的多層次疏漏，從目前反映的情況看，整體上可以歸納為主觀和客觀兩個(gè)方面的原因。主觀原因就是銀行一定程度上認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，但有足夠的激勵(lì)敢于去冒險(xiǎn)；客觀原因就是銀行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法或技術(shù)體系存在一定的缺陷，使銀行過(guò)于依賴這些技術(shù)和方法而低估了真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)情況是，這兩種原因都同時(shí)存在并交織發(fā)揮作用，以下從四個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念的脆弱性使銀行主動(dòng)承擔(dān)過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)

審慎經(jīng)營(yíng)始終都應(yīng)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的大小與風(fēng)險(xiǎn)管理能力應(yīng)相互匹配。盡管自巴塞爾協(xié)議尤其是新資本協(xié)議推行以來(lái)，國(guó)際銀行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理理念上普遍強(qiáng)調(diào)了審慎原則，但是在競(jìng)爭(zhēng)和高利潤(rùn)的誘惑下還是顯露出其執(zhí)行上脆弱的一面。當(dāng)代的商業(yè)銀行無(wú)不將風(fēng)險(xiǎn)管理視為銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并把風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)和最高境界定位為贏利和發(fā)展。這本身沒有問(wèn)題，關(guān)鍵是在面對(duì)一個(gè)能夠產(chǎn)生比其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)高出很多的市場(chǎng)時(shí)，在沒有從根本上解決基于短期化的激勵(lì)模式時(shí)，所謂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理就轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行追求高風(fēng)險(xiǎn)、高盈利最直接的借口，審慎原則就變成風(fēng)險(xiǎn)只要自認(rèn)為能夠駕馭就盲目承擔(dān)的主動(dòng)原則。

從審慎原則出發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的每次突破都被變異成銀行進(jìn)入更高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的工具，而非安全的保障，并依靠風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)不斷創(chuàng)新高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。次貸危機(jī)中銀行在房貸市場(chǎng)和次債二級(jí)市場(chǎng)上表現(xiàn)出高操作風(fēng)險(xiǎn)正是銀行看重高收益及高估風(fēng)險(xiǎn)管理能力的結(jié)果。北巖銀行、新世紀(jì)公司正是以此成為英、美兩國(guó)成長(zhǎng)最快的公司之一，也因此而突然倒下。

風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)文化中的缺陷導(dǎo)致銀行不能有效制約高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)管理理念的脆弱性和不徹底必然影響到風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)，進(jìn)一步導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理上的激進(jìn)。在董事會(huì)和管理層之間缺乏溝通及董事會(huì)對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解和了解有限的情況下，委托問(wèn)題必然在風(fēng)險(xiǎn)治理和風(fēng)險(xiǎn)文化中出現(xiàn)，以利潤(rùn)為中心的管理理念可能削弱風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的獨(dú)立性和話語(yǔ)權(quán)，并扭曲風(fēng)險(xiǎn)偏好和激勵(lì)機(jī)制，最終導(dǎo)致從上到下的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理崗位虛設(shè)等現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)意志、甚至個(gè)別活躍操作人員都可能主導(dǎo)整個(gè)業(yè)務(wù)。舉兩個(gè)可對(duì)比的例子，高盛聽取兩個(gè)交易員的意見及時(shí)撤出了次債市場(chǎng)，而花旗在為不合格貸款繳納7000萬(wàn)美元罰金及為其他類似案件公開道歉后仍不反省，并在2007年初收購(gòu)已有30億美元次貸損失的第一富蘭克林銀行并導(dǎo)致高額次貸損失，正是這一問(wèn)題的反映。同時(shí)，以壓力測(cè)試為代表的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)集中度分析工具并沒有得到銀行應(yīng)有的重視。

激勵(lì)機(jī)制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則套利激勵(lì)銀行過(guò)度承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

客觀地說(shuō)，目前全球銀行業(yè)普遍使用的以EVA和RAROC為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系相對(duì)于過(guò)去以財(cái)務(wù)利潤(rùn)為中心的考核模式，盡管在促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展和資源合理配置、提高風(fēng)險(xiǎn)揭示與激勵(lì)考核的科學(xué)性等方面有了顯著的進(jìn)步，但是，這些基于績(jī)效的工具本身并沒有徹底解決短期化問(wèn)題。在管理導(dǎo)向不明確和內(nèi)控不嚴(yán)的情況下，極有可能成為追逐短期利潤(rùn)的另一種翻版，改變的僅僅只是增加了一個(gè)資本成本的扣減項(xiàng)而已。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)用中，可能會(huì)存在市場(chǎng)人員高估利潤(rùn)而低估風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，特別是在對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)行當(dāng)期“按量?jī)冻辍倍L(fēng)險(xiǎn)尚未閉環(huán)的情況下，問(wèn)題就尤其明顯。在董事會(huì)無(wú)法制定風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)間分布匹配的激勵(lì)機(jī)制條件下，管理層可能制定出有利于自己的以短期利潤(rùn)為中心的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。例如，次貸危機(jī)中大量發(fā)放的“2/28”型可調(diào)利息貸款（ARM），風(fēng)險(xiǎn)基本不會(huì)在前兩年出現(xiàn)，而兩年后的風(fēng)險(xiǎn)極大。根據(jù)全美抵押銀行家協(xié)會(huì)的資料，2006年以后次貸不良率并非整體惡化，主要是可調(diào)利率次貸不良率顯著上升，而且在明年以后還會(huì)集中暴露。

另一個(gè)與激勵(lì)高度相關(guān)的因素是公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。公允價(jià)值計(jì)價(jià)是目前金融機(jī)構(gòu)對(duì)很多金融產(chǎn)品計(jì)價(jià)的基本原則，但如何公允則存在很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。由于次債及其衍生品很難精確定價(jià)，銀行可以操縱定價(jià)維持高額利潤(rùn)，進(jìn)一步激勵(lì)發(fā)展次債業(yè)務(wù)，導(dǎo)致更大的風(fēng)險(xiǎn)和虛假利潤(rùn)。

迷信風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的輕視，使銀行敢于過(guò)度承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

上世紀(jì)90年代以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)的發(fā)展給予銀行管理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)足夠的自信，并過(guò)度依賴模型的作用。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的缺陷認(rèn)識(shí)不足。目前，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以VaR為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、以RAROC為基礎(chǔ)的資本配置和績(jī)效評(píng)價(jià)、以壓力測(cè)試為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)集中度識(shí)別組成的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)體系，但這些技術(shù)都存在一定缺陷。

首先，銀行忽視了VaR模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的低估。VaR定義為一定置信度下的最大損失，其前提假設(shè)就是風(fēng)險(xiǎn)損失服從正態(tài)分布。但是，大量實(shí)證結(jié)論發(fā)現(xiàn)損失分布具有厚尾性，難以預(yù)測(cè)小頻高值事件。盡管現(xiàn)在利用條件自回歸GARCH模型或極值理論EVT來(lái)提高VaR的尾部穩(wěn)定性，但仍無(wú)法完全克服這種缺陷。更致命的是，VaR一般用于計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而CDO等流動(dòng)性極差，問(wèn)世時(shí)間較短，市場(chǎng)數(shù)據(jù)根本不具代表性，不可能準(zhǔn)確計(jì)算其VaR。另一方面，VaR模型不具有次加性。也就是說(shuō)銀行必須具有處理組合中資產(chǎn)的相關(guān)性問(wèn)題，而這也不可能準(zhǔn)確做到。比如，美林三季度風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值為58億美元，實(shí)際核銷金額為84億美元。同時(shí)，VaR模型的偏差會(huì)進(jìn)一步向其它模型傳遞，導(dǎo)致其它模型偏誤，使偏誤具有一定系統(tǒng)性。

其次，RAROC模型的親周期性導(dǎo)致對(duì)次貸業(yè)務(wù)的不當(dāng)激勵(lì)。RAROC模型是一種有效考慮資本成本的績(jī)效評(píng)估和資本配置工具，理論上說(shuō)具有對(duì)財(cái)務(wù)收益按風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整的作用，使銀行的收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配。定義式為：

其中：Y、C分別為經(jīng)營(yíng)收入和成本；EL為預(yù)期損失，根據(jù)新巴塞爾協(xié)議，EL可以采用IRB法確定；EC為經(jīng)濟(jì)資本，可以用VaR值代替。由于所有參數(shù)都用歷史數(shù)據(jù)求取，從圖4可以看出，2005年左右的違約率（PD）相對(duì)較低。同時(shí)，由于存在房?jī)r(jià)上升預(yù)期，違約損失率（LGD）的估計(jì)也偏小，加之上面指出的VaR被低估的結(jié)論，使本來(lái)科學(xué)的RAROC從分子和分母兩個(gè)方面同時(shí)高估了次貸收益，導(dǎo)致過(guò)多分配資本，造成次貸大量發(fā)放。

第三，過(guò)于相信壓力測(cè)試，沒有認(rèn)識(shí)到其不完善之處。壓力測(cè)試是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)集中的有效手段，在一定程度上可以彌補(bǔ)VaR模型的尾部缺陷。而其本身既涉及復(fù)雜的模型，又涉及主觀因素影響，對(duì)次貸風(fēng)險(xiǎn)的低估也是造成銀行過(guò)度承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。主觀方面的情景設(shè)置可能過(guò)于樂觀，客觀方面的一個(gè)關(guān)鍵因素是風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性無(wú)法準(zhǔn)確考慮。圖3出現(xiàn)的危機(jī)中的羊群效應(yīng)表明，根據(jù)常態(tài)數(shù)據(jù)設(shè)置的壓力測(cè)試參數(shù)無(wú)法揭示真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

MBS、SIV、CDS等風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新技術(shù)強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性和銀行的脆弱性。這些新的工具在潛在的反饋增益機(jī)制下已經(jīng)完全喪失了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和對(duì)沖的功能，比如對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移導(dǎo)致銀行不能嚴(yán)格盡職調(diào)查，更放任房貸經(jīng)紀(jì)人的包裝和欺騙行為，這是本次危機(jī)的主要原因之一。成立SIV及發(fā)行CDS后對(duì)CDO等的大量投資也是同樣原因引起。

巴塞爾新資本協(xié)議也存在一定的不足。盡管新協(xié)議強(qiáng)調(diào)三大支柱的協(xié)同，但尚不能對(duì)以上產(chǎn)品鏈設(shè)計(jì)全面的監(jiān)管模式，為銀行逃避監(jiān)管創(chuàng)造了條件。另一方面，新協(xié)議集中關(guān)注資本充足率管理，對(duì)流動(dòng)性及系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，也缺乏動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)缺陷使得第二支柱的監(jiān)管能力受到很大制約，第三支柱的作用也大打折扣?？傊?，新資本協(xié)議的三大支柱都受到各種因素的制約，難以發(fā)揮應(yīng)有的協(xié)同作用。

對(duì)策建議

此次危機(jī)無(wú)疑為國(guó)內(nèi)銀行業(yè)上了一堂非常生動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)教育課，使我們有切膚的感受去真正體會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于銀行――無(wú)論是百年老店還是新生代，無(wú)論是巨無(wú)霸還是小字輩，無(wú)論是“大超市”還是“專營(yíng)店”――是何等的重要，也因此有機(jī)會(huì)全面了解國(guó)際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，既看到國(guó)內(nèi)銀行在發(fā)展階段上與國(guó)際銀行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的差距，也正視在一般意義上國(guó)際銀行業(yè)存在的問(wèn)題。據(jù)此，我們提出以下幾點(diǎn)建議。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，構(gòu)建科學(xué)、長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

高盛的例子比較值得借鑒，國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)該堅(jiān)持把風(fēng)險(xiǎn)控制放到最突出的位置，充分發(fā)會(huì)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的作用，明確“安全第一”的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略定位，堅(jiān)持審慎經(jīng)營(yíng)的原則，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，在整個(gè)銀行內(nèi)部創(chuàng)建一種自上而下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化。完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，尤其是業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)審相互獨(dú)立、相互監(jiān)督的治理架構(gòu)。

重視模型風(fēng)險(xiǎn)，提倡定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

盡管目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)的模型化管理方面還處于初步探索的階段，在復(fù)雜程度和先進(jìn)性上與國(guó)際領(lǐng)先銀行還有明顯的差距，在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及中小企業(yè)信貸等方面還幾乎處于空白。但是，仍然需要強(qiáng)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型具有內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)和不穩(wěn)定性，必須杜絕唯模型論的做法，不能單一依靠定量技術(shù)，模型應(yīng)該被定位為風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助工具，尤其是一些高度風(fēng)險(xiǎn)或大額業(yè)務(wù)必須與有效的定性分析和專家判斷相結(jié)合，科學(xué)合理地綜合使用多種管理方法，以客觀全面地揭示風(fēng)險(xiǎn)，有效提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

關(guān)注銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是本次危機(jī)的集中體現(xiàn)，新協(xié)議對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的忽視也客觀造成了危機(jī)的爆發(fā)。從國(guó)內(nèi)的情況看，由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出明顯的趨勢(shì)性特點(diǎn)，銀行在連續(xù)多年的快速擴(kuò)張中存在戰(zhàn)略趨同、業(yè)務(wù)趨同、結(jié)構(gòu)趨同、資產(chǎn)集中等問(wèn)題，受宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響不比國(guó)外銀行小，潛藏著一定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。目前，銀行的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理才剛剛起步，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)、方法還相當(dāng)落后。因此，需要借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為突破口，逐步建立符合自身需要的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

設(shè)計(jì)科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管控

考核激勵(lì)的短期化一直以來(lái)都是產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的制度土壤，一些新的管理工具也沒有從根本上有效解決這個(gè)管理難題。因此，國(guó)內(nèi)銀行在引入RAROC等現(xiàn)代銀行激勵(lì)模式的同時(shí)，也要合理加入兼顧長(zhǎng)期和短期的機(jī)制設(shè)計(jì)，保持與風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)，以利于業(yè)務(wù)開展，控制長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)高級(jí)管理人員的股票期權(quán)，對(duì)市場(chǎng)部門按風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)時(shí)間的一致性設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)方案等。

確保金融創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理能力相匹配

第7篇：銀行管理的基本原則范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；貸款損失準(zhǔn)備

商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，尤其是貸款業(yè)務(wù)，通常面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)付可能發(fā)生的損失，避免陷入經(jīng)營(yíng)困境或破產(chǎn)，商業(yè)銀行需要在估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失的基礎(chǔ)上，提取資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金。對(duì)貸款計(jì)提損失準(zhǔn)備，雖然已經(jīng)成為一種國(guó)際慣例，但是，由于各國(guó)的情況千差萬(wàn)別，各國(guó)商業(yè)銀行在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理上也有所不同。

一、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)處理的一般原則

（一）謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)核算的基本原則，又稱為穩(wěn)健性原則。

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，在對(duì)某些業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果有不同的會(huì)計(jì)處理和處理程序可供選擇，那么，在不合理選擇的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能選擇使用不虛增利潤(rùn)和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序，從而合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

對(duì)所有行業(yè)來(lái)說(shuō)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)基本上都是通行的準(zhǔn)則。但是，相對(duì)于許多其他行業(yè)而言，由于商業(yè)銀行貸款具有很高的風(fēng)險(xiǎn)伴生性，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更加廣泛和集中。因此，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)在銀行業(yè)中的重要性較一般行業(yè)更高，從而作為會(huì)計(jì)核算基本原則的謹(jǐn)慎性原則，在銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和要求也應(yīng)比一般企業(yè)更高和更加嚴(yán)格。

（二）完全覆蓋原則

損失準(zhǔn)備的完全覆蓋原則，則是具體的適用于貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的針對(duì)性原則。根據(jù)這一原則，銀行在對(duì)貸款提取損失準(zhǔn)備金時(shí)，必須充分估計(jì)貸款可能遭受的損失，并足額提取準(zhǔn)備金，以預(yù)防可能發(fā)生的流動(dòng)性不足引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)商業(yè)銀行而言，貸款依舊是最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，貸款收入則是最重要的收入來(lái)源，只有極少數(shù)的商業(yè)銀行例外；即使是這極少數(shù)的銀行，貸款和貸款收入也依舊是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要部分和其收入的重要來(lái)源。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)管理是任何一家商業(yè)銀行管理的核心，提取貸款損失準(zhǔn)備金則是國(guó)際通行的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理慣例。

如果銀行提取的損失準(zhǔn)備金不能完全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)或損失，那么，一旦損失形成，就會(huì)直接侵蝕銀行的資本金。在缺口（損失大于準(zhǔn)備金的數(shù)額）不大的情況下，風(fēng)險(xiǎn)的影響效果可能不顯著，但是，如果缺口因?yàn)槔鄯e效應(yīng)或受突發(fā)性因素影響而顯著加大，銀行將面臨不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的要求和會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則，銀行貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提必須做到能夠完全覆蓋損失，或至少滿足使缺口較小的要求。

二、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)處理的相關(guān)內(nèi)容

銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，通常需按照一定的程序進(jìn)行，涉及包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)、貸款損失的估算、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提和貸款損失的核銷等內(nèi)容。

（一）貸款風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)

貸款風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，不僅是貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具，可以使貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況數(shù)量化和直觀化，而且是貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，還是貸款損失估算和貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的基礎(chǔ)。貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)為貸款風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定提供基礎(chǔ)，貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的準(zhǔn)確程度則直接反映銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理水平，貸款損失的估算和貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提也都建立在貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)上。

，貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)已經(jīng)逐漸形成了一套國(guó)際慣例，那就是按照巴塞爾協(xié)議的要求，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的差別對(duì)銀行貸款進(jìn)行五級(jí)分類（即分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類），并賦予各類貸款以不同的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重（通常的做法是分別賦予從正常到損失的各類貸款以5％、25％、。50％、75％、100％的權(quán)重）。在各類貸款數(shù)額確定的情況下，就可以大致估計(jì)出總的貸款風(fēng)險(xiǎn)。若以Rw表示總貸款風(fēng)險(xiǎn)，Q1、Q2、Q3、Q4、Q5分別表示從正常到損失的各類貸款的數(shù)額，Rl、R2、R3、R4、R5分別為各類貸款相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，則總的貸款風(fēng)險(xiǎn)Rw=Q1×R1+Q2×R2+Q3×R3+ Q4×R4+Q5×R5.例如，如果貸款余額為200000單位，從正常到損失的各類貸款及相應(yīng)的權(quán)重分別為120000、40000、20000、10000、10000和5％、25％、50％、75％、100％，則總的貸款風(fēng)險(xiǎn)Rw=43500.

（二）貸款損失的估算

貸款損失的估算實(shí)際是對(duì)未來(lái)貸款損失進(jìn)行的預(yù)測(cè)性估計(jì)和，在數(shù)值上，它是貸款總額未來(lái)?yè)p失的期望值。由于損失與風(fēng)險(xiǎn)高度相關(guān)，因此，銀行通常將總的貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值作為總的貸款損失估算值，這樣處理也符合會(huì)計(jì)處理的謹(jǐn)慎性原則和完全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的原則。但是，如果將風(fēng)險(xiǎn)與損失不等同對(duì)待，那么貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與貸款損失估算值就會(huì)有所不同。若以Lw、L1、IJ2、L3、L4、L5分別表示總貸款損失和各類貸款的損失權(quán)重，則總的貸款損失估算值為L(zhǎng)w=Q1×L1+Q2×L2+Q3×L3+ 04×L4+Q5×L5.通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重在數(shù)值上等于或大于損失權(quán)重，即Rw≥Lw.

（三）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提與貸款損失的核銷

貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提，一般是根據(jù)估算出來(lái)的貸款損失數(shù)額的一定比例進(jìn)行提取。如果提取的準(zhǔn)備金數(shù)額（設(shè)為Pw）與估算的貸款損失數(shù)額相等，即在Pw=Lw的條件下，準(zhǔn)備金的提取就是足額的和完全覆蓋的，銀行的處理可以被認(rèn)為是合理而謹(jǐn)慎的，符合會(huì)計(jì)處理的謹(jǐn)慎性原則和損失準(zhǔn)備提取的完全覆蓋原則；如果提取的準(zhǔn)備金大大低于估算的損失，即在Pw

貸款損失的核銷，就是在貸款損失實(shí)際發(fā)生并已經(jīng)確定的情況下，銀行使用提取的貸款損失準(zhǔn)備沖銷貸款損失的會(huì)計(jì)處理過(guò)程和做法。很顯然，貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提是否足額，直接關(guān)系到銀行承受貸款損失的能力，如果提取的貸款損失準(zhǔn)備嚴(yán)重不足，在實(shí)際的貸款損失數(shù)額較大時(shí)，銀行將陷入流動(dòng)性不足并面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

在一些國(guó)家，主要是歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，銀行對(duì)提取貸款損失準(zhǔn)備和核銷貸款損失擁有自由裁量權(quán)，銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備通常是足額的和完全覆蓋的；但在另一些國(guó)家，銀行在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提和貸款損失核銷方面必須遵守國(guó)家的限制性規(guī)定，貸款準(zhǔn)備的提取通常是不足的，存在較為普遍而嚴(yán)重的利潤(rùn)虛增現(xiàn)象，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。如果貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提長(zhǎng)時(shí)期處于不足狀態(tài)，那么在累積效應(yīng)的作用下，銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在不斷積聚加大，銀行處于高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)中。

三、我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理狀況

我國(guó)的商業(yè)銀行，目前也實(shí)行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度。但是，由于處于轉(zhuǎn)型過(guò)程之中，加上銀行業(yè)的改革相對(duì)滯后，使得我國(guó)商業(yè)銀行在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理上，并沒有很好遵循相關(guān)的原則和通行的做法，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和貸款損失估算不夠合理，貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提嚴(yán)重不足，利潤(rùn)虛增現(xiàn)象相當(dāng)普遍而嚴(yán)重，整個(gè)銀行業(yè)累積了比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）在貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與貸款損失估算方面，我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在比較嚴(yán)重的低估。

我國(guó)商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)與損失嚴(yán)重低估現(xiàn)象的形成，主要有兩方面的原因。1.在國(guó)有產(chǎn)權(quán)高度集中的我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)，銀行的經(jīng)營(yíng)行為具有濃厚的非市場(chǎng)導(dǎo)向色彩，報(bào)喜不報(bào)憂現(xiàn)象基本成為行業(yè)行為準(zhǔn)則。在此準(zhǔn)則的導(dǎo)引下，我國(guó)商業(yè)銀行不僅不能如實(shí)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與損失，而且有故意隱瞞、掩蓋、壓低風(fēng)險(xiǎn)和損失的行為傾向。具體來(lái)說(shuō)，銀行通常通過(guò)展期、借新還舊、大幅增加貸款數(shù)額等手段和方式，人為降低不良貸款的比率，掩蓋貸款和其他資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況，造成貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失被嚴(yán)重低估。這是最主要的原因。2.我國(guó)商業(yè)銀行尚處于改革與轉(zhuǎn)型過(guò)程中，還沒有建立并實(shí)行科學(xué)的貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與貸款損失估算體系與方法。我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)長(zhǎng)時(shí)期采用“一逾兩呆”的貸款分類方法，并以貸款是否逾期作為風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，由于“一逾兩呆”的貸款分類方法在口徑上小于國(guó)際通行的五級(jí)分類，以期限作為估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與損失的標(biāo)準(zhǔn)也不夠科學(xué)合理，從而造成我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與貸款損失的估算長(zhǎng)時(shí)期嚴(yán)重偏低，利潤(rùn)被長(zhǎng)時(shí)期嚴(yán)重高估與虛增，積累了比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與貸款損失核銷方面，我國(guó)商業(yè)銀行計(jì)提不足現(xiàn)象嚴(yán)重而且普遍，未核銷貸款損失的累積量相當(dāng)巨大。

國(guó)有根據(jù)任學(xué)群的，2001年我國(guó)四大商業(yè)銀行按五級(jí)分類的不良貸款率為26.4％，呆賬準(zhǔn)備金占貸款總額的比重為1.8％，呆賬準(zhǔn)備對(duì)不良貸款的覆蓋率僅為6.9％。其中，中行、工行2001年按貸款五級(jí)分類應(yīng)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金分別為2512億元和4613億元，但它們實(shí)際的準(zhǔn)備金余額分別為732億元和87億元，準(zhǔn)備金缺口分別為-1780億元和-4545億元，若要彌補(bǔ)準(zhǔn)備金計(jì)提不足的缺口，假設(shè)它們未來(lái)每年的盈利水平都與2001年相同，并且將每年的盈利均用于增加準(zhǔn)備金，在不良貸款不再增加的條件下，分別需7年和13年才能提足彌補(bǔ)缺口所需的準(zhǔn)備金。從貸款損失的核銷看，在已經(jīng)剝離了大量不良貸款的基礎(chǔ)上，中行、工行在2001年、2002年將盈利的絕大部分（平均超過(guò)80％）用于核銷貸款損失；即使在這種核銷后，兩家銀行的五級(jí)分類不良貸款率還在16％～25％的水平上。

很顯然，其利潤(rùn)是在貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提不足的條件下實(shí)現(xiàn)的，是人為虛增的賬面利潤(rùn)，若將準(zhǔn)備金缺口扣除，將顯示為巨大的虧損。

如果考慮到我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在通過(guò)展期、借新還舊、大幅增加新貸款等方式人為降低不良貸款率的現(xiàn)象，那么，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際的不良貸款數(shù)額肯定大大高于各銀行自行披露的數(shù)字水平，實(shí)際的準(zhǔn)備金缺口和未核銷的累計(jì)損失也將變得更加巨大。

需要說(shuō)明的是，除了前述的原因，我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的嚴(yán)重不足，還受到相關(guān)的限制性規(guī)定的。對(duì)于商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提與貸款損失的核銷，我國(guó)都作了一些限制性的規(guī)定，并且各種規(guī)定間還不一致。在非市場(chǎng)導(dǎo)向下，這些規(guī)定為商業(yè)銀行選擇不謹(jǐn)慎的處理提供了支持，助長(zhǎng)了貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提不足的程度。

與我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率很高、貸款損失準(zhǔn)備提取嚴(yán)重不足的情形相比較，發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行尤其是歐美國(guó)家的商業(yè)銀行，則普遍經(jīng)營(yíng)得較為穩(wěn)健。經(jīng)營(yíng)良好的國(guó)際性銀行的不良資產(chǎn)率通常在3％以下，即使是長(zhǎng)期受衰退和壞賬影響的日本銀行業(yè)，不良資產(chǎn)率也多在5％～10％之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國(guó)銀行業(yè)20％左右的水平。在貸款損失準(zhǔn)備的提取上，歐美國(guó)家的商業(yè)銀行大多實(shí)行足額提取的做法，準(zhǔn)備金數(shù)量基本能夠覆蓋風(fēng)險(xiǎn)與損失。

四、改善我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)處理的策略

（一）深化我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度改革

表面上，似乎商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度的改革與商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理之間是完全不相關(guān)的。但在實(shí)際上，我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)有產(chǎn)權(quán)高度集中的制度是我國(guó)商業(yè)銀行眾多的最后根源，不良貸款率很高、貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提嚴(yán)重不足等問(wèn)題也是源于低效率的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度安排。在國(guó)有產(chǎn)權(quán)高度集中的情況下，所有者缺位會(huì)導(dǎo)致多層次的委托和嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，銀行的經(jīng)營(yíng)有很強(qiáng)的導(dǎo)向而非市場(chǎng)導(dǎo)向，這顯然不符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取向，必然形成大量的不良貸款和貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的嚴(yán)重不足。因此，必須改革我國(guó)商業(yè)銀行高度集中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度，通過(guò)引入新的非國(guó)有資本的方式建立國(guó)有資本不控股的股份制商業(yè)銀行，才能改善我國(guó)商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量狀況，促進(jìn)商業(yè)銀行的自發(fā)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理才可能趨向穩(wěn)健、科學(xué)。

（二）建立科學(xué)的貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與貸款損失估算體系

為了科學(xué)合理地對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，必須建立起科學(xué)的貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與貸款損失估算體系。財(cái)政部于2001年頒布的《呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》，是在這方面的堅(jiān)實(shí)進(jìn)步。該《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定吸收了國(guó)際先進(jìn)理念，有利于促進(jìn)商業(yè)銀行更好防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量和準(zhǔn)確核算損益。

《管理辦法》明確規(guī)定：“呆賬準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取，呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。”

因此各商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格對(duì)不同類別的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并據(jù)此足額提取呆賬準(zhǔn)備。在提取準(zhǔn)備時(shí)，增加“呆賬準(zhǔn)備”金額，增加當(dāng)期支出。在核銷呆賬時(shí)，沖減賬面呆賬準(zhǔn)備金。也就是說(shuō)，在貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提上，商業(yè)銀行可以根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，按國(guó)際通行的做法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額計(jì)提1％～100％，不等的呆賬準(zhǔn)備，即正常類貸款計(jì)提1％，關(guān)注類貸款計(jì)提25％，次級(jí)類計(jì)提50％，可疑類計(jì)提75％，損失類貸款計(jì)提100％；在貸款損失的核銷上，《管理辦法》要求商業(yè)銀行的呆賬準(zhǔn)備期末余額最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1％，最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100％，其當(dāng)期應(yīng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金為：本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×相關(guān)比例（1％～100％）-年末呆賬準(zhǔn)備金余額，核銷的呆賬做沖減呆賬準(zhǔn)備處理。

顯然，《管理辦法》比較充分地考慮了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，商業(yè)銀行據(jù)此對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的提取進(jìn)行會(huì)計(jì)處理會(huì)比較符合謹(jǐn)慎性原則，提取的貸款損失準(zhǔn)備會(huì)具有較好的風(fēng)險(xiǎn)和損失覆蓋性，呆賬準(zhǔn)備金余額也通常足以核銷呆賬，從而不會(huì)形成利潤(rùn)虛增，也不會(huì)累積較大的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該針對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)處理中的問(wèn)題，按照謹(jǐn)慎性原則和完全覆蓋原則，吸收采用國(guó)際上先進(jìn)的通行做法，通過(guò)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立科學(xué)的貸款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與貸款損失估算體系，合理計(jì)算并提取貸款損失準(zhǔn)備，從而降低銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行的經(jīng)營(yíng)趨于穩(wěn)健。

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「1任學(xué)群。呆賬準(zhǔn)備提取與核銷的財(cái)稅比較[J].涉外稅務(wù)，2003，（3）。

第8篇：銀行管理的基本原則范文

一、管理會(huì)計(jì)的核心是責(zé)任制，主線是預(yù)算管理 

我國(guó)已在20世紀(jì)80年代全面引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)的理論與方法。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項(xiàng)技術(shù)拆分應(yīng)用不可能達(dá)到預(yù)期的目的，或者結(jié)果是花大錢辦小事，得不償失。 

管理會(huì)計(jì)不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。 

（一）管理會(huì)計(jì)的事前管理是以預(yù)算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會(huì)計(jì)的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內(nèi)容包括預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算三部分，但管理會(huì)計(jì)是以預(yù)算為重心。在企業(yè)管理中，一切預(yù)測(cè)活動(dòng)是為決策分析服務(wù)的，決策分析的結(jié)果就是確定下一步行動(dòng)目標(biāo)。為了保證決策確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須通過(guò)編制總預(yù)算將確定的目標(biāo)具體化，并通過(guò)量化形式將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)于經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，形成總預(yù)算統(tǒng)馭下的分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算等，為經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程控制提供標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)營(yíng)管理的事后評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。 

（二）管理會(huì)計(jì)的事中管理是以預(yù)算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事中管理的主要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況在年度內(nèi)進(jìn)行監(jiān)控，以期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)按照預(yù)算量化的目標(biāo)推進(jìn)。分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算確定后，必須按照管理的頻率將各類預(yù)算進(jìn)一步分解為月度預(yù)算或旬度預(yù)算，配之以分級(jí)核算、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果。 

分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算一般情況下是按月監(jiān)控的，預(yù)算數(shù)與實(shí)際核算出來(lái)的結(jié)果之間會(huì)有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對(duì)差異進(jìn)行分析，確定是有益差異還是有害差異，進(jìn)而制定調(diào)控措施，干預(yù)和調(diào)控有害差異向有益差異轉(zhuǎn)化，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)朝著預(yù)算確定的方向運(yùn)行，這就是管理會(huì)計(jì)事中管理的基本內(nèi)涵。 

（三）管理會(huì)計(jì)的事后管理是以業(yè)績(jī)考核為要點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事后管理的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)一年來(lái)執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，分析完成或未完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀原因，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，確定考核的獎(jiǎng)懲方案，并與薪酬掛鉤。 

（四）管理會(huì)計(jì)是以責(zé)任制為核心。無(wú)論是分級(jí)預(yù)算管理、分部門預(yù)算管理，還是分客戶預(yù)算管理、分產(chǎn)品預(yù)算管理，其核心都是責(zé)任的落實(shí)與管理。分級(jí)預(yù)算管理的責(zé)任人是各級(jí)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，分部門預(yù)算管理的責(zé)任人是部門的主要負(fù)責(zé)人，分客戶預(yù)算管理的責(zé)任人是客戶經(jīng)理（個(gè)人、組、處），分產(chǎn)品預(yù)算管理的責(zé)任人是每種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理者（小組、處室、部門）等等。管理會(huì)計(jì)以責(zé)任管理為核心，通過(guò)責(zé)任主體的落實(shí)，確定每一責(zé)任體的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過(guò)對(duì)責(zé)任體預(yù)算執(zhí)行情況的如實(shí)核算，實(shí)施預(yù)算控制，最后對(duì)責(zé)任體的業(yè)績(jī)進(jìn)行以責(zé)任目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的考核。 

綜上可見，預(yù)算是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)，是企業(yè)控制管理的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)評(píng)價(jià)與考核業(yè)績(jī)好壞的尺度。以預(yù)算管理為主線、以責(zé)任管理為核心的管理會(huì)計(jì)，是企業(yè)管理流程再造的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)管理機(jī)制，而不是一項(xiàng)管理技術(shù)。 

二、分級(jí)管理、分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理和分貨幣管理 

推行管理會(huì)計(jì)應(yīng)以引入一項(xiàng)管理機(jī)制為認(rèn)識(shí)上的先導(dǎo)。同樣，推行管理會(huì)計(jì)下的分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機(jī)制下的具體應(yīng)用。無(wú)論是分級(jí)管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責(zé)任主體、制定預(yù)算、核算、差異分析與實(shí)時(shí)調(diào)控、分析評(píng)價(jià)與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內(nèi)容是有別的，現(xiàn)簡(jiǎn)要探討如下： 

（一）分級(jí)管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是按總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行的不同級(jí)次進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分級(jí)管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按管理級(jí)次確定責(zé)任主體、按管理級(jí)次分解預(yù)算并確定每一級(jí)次的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按級(jí)次進(jìn)行核算，按級(jí)次進(jìn)行預(yù)算控制，按級(jí)次進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分級(jí)管理所要解決的問(wèn)題是如何將每一級(jí)次機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該級(jí)次機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 

（二）分部門管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是在同一級(jí)次的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)各經(jīng)營(yíng)和管理的所有部門進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分部門管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按部門確定責(zé)任主體、按部門分解預(yù)算并確定每一部門的經(jīng)營(yíng)或管理目標(biāo)、按部門進(jìn)行核算、按部門進(jìn)行預(yù)算控制、按部門進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問(wèn)題是如何將部門的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該部門員工的目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 

（三）分產(chǎn)品管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營(yíng)銷每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體、按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、按產(chǎn)品進(jìn)行核算、按產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)算控制、按產(chǎn)品進(jìn)行分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分產(chǎn)品管理所要解決的問(wèn)題，是如何將每一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析評(píng)價(jià)每一產(chǎn)品盈利能力提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多年來(lái)，商業(yè)銀行一直在進(jìn)行分產(chǎn)品管理的探索，但尚未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，難點(diǎn)很多，其中許多概念性的問(wèn)題還沒有得到解決。例如，如何科學(xué)、合理地確定商業(yè)銀行“產(chǎn)品”概念，把工商企業(yè)的產(chǎn)品概念、產(chǎn)品成本概念、成本核算方法和產(chǎn)品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我們一直將“存款”、“貸款”、“結(jié)算”定義為金融產(chǎn)品，這種觀念對(duì)不對(duì)，需要研究。我個(gè)人認(rèn)為，“存款”、“貸款”、“結(jié)算”不具備產(chǎn)品的基本特征。 

（四）分客戶管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是對(duì)銀行的重點(diǎn)客戶進(jìn)行以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按客戶經(jīng)理確定責(zé)任主體，按重點(diǎn)客戶分解預(yù)算并確定每一重點(diǎn)客戶的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行核算，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行預(yù)算控制，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行分析并對(duì)客戶經(jīng)理（個(gè)人、科組或處室）進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問(wèn)題是如何將對(duì)重點(diǎn)客戶的營(yíng)銷及客戶對(duì)銀行貢獻(xiàn)率的大小與該客戶經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，與該客戶經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來(lái)，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析、評(píng)價(jià)和進(jìn)一步開發(fā)重點(diǎn)客戶提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 

（五）分貨幣管理。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的貨幣幣種進(jìn)行的預(yù)算管理工作。分貨幣管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按銀行經(jīng)營(yíng)管理的幣種分解預(yù)算并確定每一幣種的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、按幣種進(jìn)行核算、按幣種進(jìn)行預(yù)算控制、按幣種進(jìn)行分析并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問(wèn)題，一是分析評(píng)價(jià)每一經(jīng)營(yíng)貨幣的盈利能力，二是為進(jìn)行由于貨幣之間的不匹配所帶來(lái)的缺口損益和缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和提供數(shù)據(jù)。 

（六）分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間的關(guān)系。 

一方面，它們是相互關(guān)聯(lián)的。這體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定，而分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算是銀行總預(yù)算下按照不同管理要求進(jìn)行的分預(yù)算，是總預(yù)算的分解預(yù)算。二是分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算與總預(yù)算之間，以及各種預(yù)算之間是互動(dòng)的，任一預(yù)算項(xiàng)下的項(xiàng)目金額變動(dòng)，都會(huì)影響總預(yù)算和其他分預(yù)算金額的變動(dòng)。三是分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為基礎(chǔ)的，而分級(jí)管理、分部門管理又與分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標(biāo)是一個(gè)，就是完成總預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。 

另一方面，它們又是有差別的管理，側(cè)重點(diǎn)不同。前文已經(jīng)論述，各種管理所要解決的問(wèn)題不同，確定的分解目標(biāo)有差別，管理的方法不同，責(zé)任確定的主體不同，核算計(jì)量的方法也是有差別的。 

三、還應(yīng)研究分渠道管理問(wèn)題 

該渠道是指銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的營(yíng)銷渠道（channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產(chǎn)品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營(yíng)銷產(chǎn)品、服務(wù)客戶都是通過(guò)各種營(yíng)銷渠道完成的，營(yíng)銷渠道的管理對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是非常重要的。西方國(guó)家的商業(yè)銀行設(shè)置了專門的部門管理營(yíng)銷渠道，這一點(diǎn)值得我們借鑒。 

營(yíng)銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進(jìn)行面對(duì)面營(yíng)銷服務(wù)的渠道，叫做有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)；另一類是非面對(duì)面營(yíng)銷服務(wù)的渠道，包括atm機(jī)營(yíng)銷渠道、電話銀行（call center）營(yíng)銷渠道、手機(jī)銀行（wap）營(yíng)銷渠道、網(wǎng)上銀行營(yíng)銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營(yíng)銷渠道是通過(guò)單一營(yíng)銷渠道棗有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供金融服務(wù)的。隨著科技的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的需要，銀行的營(yíng)銷渠道多樣化，客戶可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營(yíng)銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營(yíng)銷渠道的目的是增強(qiáng)銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進(jìn)行以責(zé)任為核心、以預(yù)算管理為主線的營(yíng)銷渠道管理。首先要確定每一種營(yíng)銷渠道的責(zé)任主體；其次要建立分渠道的預(yù)算管理體系，包括分渠道的預(yù)算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評(píng)價(jià)與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間是既相互關(guān)聯(lián)又有管理差別的關(guān)系。 

四、會(huì)計(jì)核算從一維核算發(fā)展到多維核算 

按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，是人們對(duì)會(huì)計(jì)核算特征的常規(guī)認(rèn)識(shí)，當(dāng)計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作時(shí)，一些人對(duì)會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而又對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目沒了，會(huì)計(jì)核算也不存在了。我不同意這種看法。因?yàn)椋M(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目并沒有消失，會(huì)計(jì)核算依然存在，會(huì)計(jì)核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。 

（一）會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類。會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念總結(jié)和過(guò)程控制，而觀念的總結(jié)和過(guò)程的控制是以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分類為基礎(chǔ)的。在以手工核算為主的落后時(shí)代，會(huì)計(jì)核算僅采取一種分類標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以說(shuō)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目定義是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其他標(biāo)準(zhǔn)的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過(guò)統(tǒng)計(jì)來(lái)完成。但是，會(huì)計(jì)科目并不僅僅限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分類，隨著核算手段的現(xiàn)代化，可實(shí)現(xiàn)按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 

（二）計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目可以實(shí)現(xiàn)多重分類。隨著電算化的應(yīng)用與完善，核算已跳出一維空間，會(huì)計(jì)核算的分類標(biāo)準(zhǔn)已不再局限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，它已擴(kuò)展到按部門分類、按產(chǎn)品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風(fēng)險(xiǎn)分類。人們對(duì)會(huì)計(jì)科目的認(rèn)識(shí)也不能停留在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)準(zhǔn)上，要與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算也不再局限于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，它已發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的事后反映，發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照管理需要設(shè)定的各種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的事后反映。只要管理需要，我們可以實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、按部門分類的分部門會(huì)計(jì)核算、按產(chǎn)品分類的分產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算、按客戶分類的分客戶會(huì)計(jì)核算、按貨幣分類的分貨幣會(huì)計(jì)核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會(huì)計(jì)核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會(huì)計(jì)核算、按期限分類的分期限會(huì)計(jì)核算、按風(fēng)險(xiǎn)分類的分風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算，等等。從這一意義上講，將會(huì)計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)已失去了實(shí)踐意義，將會(huì)計(jì)分類為管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)更具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。 

在當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息社會(huì)，無(wú)論在理論上還是技術(shù)條件上，都已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目從一維分類到多維分類的飛躍、會(huì)計(jì)核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時(shí)總結(jié)，更值得實(shí)務(wù)界搶抓戰(zhàn)機(jī)。 

五、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ) 

在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)中有一項(xiàng)重要的邏輯關(guān)系，即管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，它以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。在這一管理體制的內(nèi)在邏輯中，核算僅僅是基礎(chǔ)，核算為管理體制服務(wù)，在確定了預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務(wù)。這一邏輯順序不能倒過(guò)來(lái)，不能在沒有建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣預(yù)算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會(huì)計(jì)的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。 

這里還需指出，分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會(huì)計(jì)，它們是推行管理會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡(jiǎn)單化為管理會(huì)計(jì)在銀行的應(yīng)用。這種觀念上的偏差和處理上的簡(jiǎn)單化，不僅理論上是錯(cuò)誤的，而且實(shí)務(wù)上是有害的。 

六、內(nèi)部資金價(jià)格在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的重要作用商業(yè)銀行在推行管理會(huì)計(jì)時(shí)，會(huì)遇到一個(gè)非常棘手的問(wèn)題，即內(nèi)部資金價(jià)格問(wèn)題，也可以稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問(wèn)題。內(nèi)部資金價(jià)格有兩個(gè)范疇，一是在一個(gè)法人內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，二是在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。這里討論的是前者。 

（一）內(nèi)部資金價(jià)格的重要作用 

1.內(nèi)部資金價(jià)格是定價(jià)的依據(jù)。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價(jià)不得低于從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”取得資金的價(jià)格；又如存款部門吸收存款的價(jià)格，不得高于“賣”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”的價(jià)格。 

2.內(nèi)部資金價(jià)格是衡量?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)的“蹺蹺板”。如內(nèi)部資金定價(jià)高，存款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受益，但貸款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受損；相反，如內(nèi)部資金定價(jià)低，存款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受損，但貸款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受益。 

3.內(nèi)部資金價(jià)格是實(shí)施銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具。內(nèi)部資金價(jià)格同樣具有杠桿作用，用以引導(dǎo)資金的流向，是銀行貫徹經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具之一。 

4.內(nèi)部資金價(jià)格是進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”時(shí)存在資產(chǎn)與負(fù)債之間利率缺口、期限缺口問(wèn)題；又如信貸部門從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率不匹配、期限不匹配等問(wèn)題。這些內(nèi)部資金交易的過(guò)程既可以進(jìn)行量化缺口風(fēng)險(xiǎn)的工作，也可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和控制工作。 

上述四點(diǎn)列舉了內(nèi)部資金價(jià)格的作用，然而內(nèi)部資金價(jià)格發(fā)揮其作用則是通過(guò)兩種途徑：一是虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”，也叫做“內(nèi)部資金池”；二是實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”。 

（二）內(nèi)部資金定價(jià)方法 

在虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種交易方式： 

1.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的低進(jìn)高出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種定價(jià)交易方式將部分利潤(rùn)強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)部門和資金使用部門的部分業(yè)績(jī)，容易挫傷各部門的積極性。 

2.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的平進(jìn)平出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)也是以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式不存在內(nèi)部資金池截留利潤(rùn)問(wèn)題，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性問(wèn)題就顯得十分突出。 

3.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的高進(jìn)低出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式是通過(guò)內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理部門讓利，內(nèi)部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。 

在實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)都是通過(guò)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理單位（部門）與內(nèi)部資金市場(chǎng)實(shí)際交易完成的，內(nèi)部資金價(jià)格隨著期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場(chǎng)價(jià)格、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時(shí)內(nèi)部資金市場(chǎng)的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。 

（三）內(nèi)部資金定價(jià)的步驟和原則 

內(nèi)部資金價(jià)格在推廣、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價(jià)的方式和實(shí)現(xiàn)的形式也是多樣和復(fù)雜的。我認(rèn)為，要解決內(nèi)部資金價(jià)格問(wèn)題，首先，要確定是選擇“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式，還是選擇實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式，這一點(diǎn)非常重要。它涉及到組織架構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應(yīng)該說(shuō)，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，銀行要結(jié)合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和自身的實(shí)際情況加以選擇。但有一點(diǎn)是明確的，實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金價(jià)格在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面的功能，而且能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理中缺口風(fēng)險(xiǎn)量化和缺口風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，而“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式則無(wú)法實(shí)現(xiàn)這些功能。 

其次，在確定的交易方式下研究?jī)?nèi)部資金定價(jià)問(wèn)題。概括起來(lái)，內(nèi)部資金定價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題： 

1.定價(jià)要有依據(jù)。要么以成本為依據(jù)，要么以市場(chǎng)為依據(jù)，要么以經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略為依據(jù)，不能靠拍腦袋定價(jià)。 

2.定價(jià)政策要有相對(duì)穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調(diào)整。 

3.定價(jià)政策要透明。因?yàn)槎▋r(jià)政策關(guān)系到各責(zé)任主體的利益，關(guān)系到各責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)管理決策。 

4.定價(jià)要公平。盡量避免因價(jià)格的不公平導(dǎo)致一些責(zé)任主體享有政策上的收益，而另一些責(zé)任主體被迫擔(dān)負(fù)政策上的損失，從而挫傷各責(zé)任主體的積極性。 

七、科學(xué)的成本核算體系能否建立是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵 

之所以這樣說(shuō)，是因?yàn)槌杀拘畔?duì)于分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷渠道管理是至關(guān)重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理體系就不可能搭建起來(lái)。如果沒有建立起成本核算體系，就無(wú)法對(duì)部門的、產(chǎn)品的、客戶的、貨幣的、營(yíng)銷渠道的效益進(jìn)行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無(wú)法從部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營(yíng)銷渠道各自不同的角度，進(jìn)行科學(xué)有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績(jī)效考核工作了。 

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會(huì)計(jì)時(shí)不能忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。 

（一）商業(yè)銀行的成本概念 

對(duì)于成本，人們并不陌生。一般認(rèn)為成本就是費(fèi)用，就是業(yè)務(wù)費(fèi)用加人事費(fèi)用，控制成本就是控制業(yè)務(wù)費(fèi)用和人事費(fèi)用。而成本的概念更是五花八門，有認(rèn)為是利息支出和手續(xù)費(fèi)支出，也有認(rèn)為再加上折舊，還有認(rèn)為是全部支出，等等。上述認(rèn)識(shí)都是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)會(huì)影響科學(xué)管理機(jī)制的應(yīng)用效果。 

實(shí)際上，費(fèi)用與成本是兩個(gè)并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系。成本則是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。將費(fèi)用對(duì)象化到部門上時(shí)就是部門成本；將費(fèi)用對(duì)象化到產(chǎn)品上時(shí)就是產(chǎn)品成本；將費(fèi)用對(duì)象化到客戶上時(shí)就是客戶成本；將費(fèi)用對(duì)象化到貨幣上時(shí)就是貨幣成本；將費(fèi)用對(duì)象化到營(yíng)銷渠道上時(shí)就是營(yíng)銷渠道成本。談成本，一定要有對(duì)象化的目標(biāo)，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時(shí)，尤其要注意這一點(diǎn)。成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)，是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個(gè)道理。 

（二）要認(rèn)真、嚴(yán)肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設(shè)成本核算與管理體系時(shí)，需要認(rèn)真地學(xué)習(xí)、借鑒工商企業(yè)的做法。在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談?wù)勎覀€(gè)人的一些思考： 

1.完全成本與變動(dòng)成本問(wèn)題。 

會(huì)計(jì)上有完全成本與變動(dòng)成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的全部費(fèi)用；變動(dòng)成本則是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的部分費(fèi)用，是指在相關(guān)范圍內(nèi)隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量進(jìn)行正相關(guān)變動(dòng)的費(fèi)用；在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用叫固定成本。三者之間的數(shù)量關(guān)系為：完全成本=固定成本+變動(dòng)成本。 

管理會(huì)計(jì)提出變動(dòng)成本的概念，意義在于經(jīng)營(yíng)管理決策需要邊際利潤(rùn)（價(jià)格-變動(dòng)成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也不能缺少邊際利潤(rùn)的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)、搭建成本核算體系時(shí)，要考慮經(jīng)營(yíng)管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎(chǔ)；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立變動(dòng)成本核算體系。 

2.直接費(fèi)用、間接費(fèi)用與期間費(fèi)用問(wèn)題。 

對(duì)于工商企業(yè)的成本計(jì)算規(guī)則來(lái)說(shuō)，企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本；企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分?jǐn)偟礁黜?xiàng)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用，不參與產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費(fèi)用首先劃分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，然后再對(duì)其中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本的計(jì)算？我認(rèn)為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設(shè)會(huì)走向“死胡同”。我認(rèn)為： 

（1）期間費(fèi)用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因?yàn)楣ど唐髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的是有形產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認(rèn)往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)上把與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流關(guān)聯(lián)度不太緊密的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接列入損益，不再進(jìn)行成本核算。也就是說(shuō)，對(duì)于一家運(yùn)轉(zhuǎn)著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產(chǎn)了產(chǎn)品，也不管它是否銷售出去了產(chǎn)品，對(duì)于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須開支的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，全額列入當(dāng)期損益表中，避免出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫(kù)存產(chǎn)品中，隨物流的靜止而停放資產(chǎn)負(fù)債表的庫(kù)存商品項(xiàng)下，造成虛盈實(shí)虧的問(wèn)題。但商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，不存在經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流問(wèn)題，商業(yè)銀行的收入確認(rèn)不與物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。 

（2）通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理來(lái)直接核算成本的設(shè)想是行不通的。直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過(guò)合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，是否可以通過(guò)設(shè)計(jì)一套賬務(wù)處理體系，在通過(guò)記錄經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的借貸會(huì)計(jì)分錄的同時(shí)，便可核算出部門成本、產(chǎn)品成本、客戶成本等？我認(rèn)為這是不可能的。道理很簡(jiǎn)單，直接費(fèi)用可以通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理在配加部門碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費(fèi)用直接歸集到成本對(duì)象項(xiàng)下，但間接費(fèi)用不可能通過(guò)會(huì)計(jì)分錄完成成本歸集的過(guò)程，因?yàn)殚g接費(fèi)用需要按照一定的分配比例在不同的成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，而且分?jǐn)偟慕Y(jié)果也不可能再通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將間接費(fèi)用記錄在各成本對(duì)象項(xiàng)下，而是通過(guò)成本計(jì)算的系統(tǒng)方法、通過(guò)編制成本計(jì)算表、通過(guò)編制部門損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等工作來(lái)完成。 

（3）建議的工作方向。對(duì)于商業(yè)銀行的成本核算，將費(fèi)用劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用三類是無(wú)意義的，僅劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用即可，并且按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過(guò)合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用來(lái)計(jì)算部門、產(chǎn)品、客戶等對(duì)象的變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也是有意義的。 

3.成本計(jì)算方法的應(yīng)用問(wèn)題。 

成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分批法是以某一批產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，來(lái)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。成本的計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理和控制的手段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法。 

對(duì)于商業(yè)銀行，如何根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計(jì)算方法，建立銀行的成本計(jì)算與核算體系，這是需要認(rèn)真研究的。在設(shè)計(jì)商業(yè)銀行成本計(jì)算與核算體系時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點(diǎn)和適用范圍，這些產(chǎn)生于工商企業(yè)成本計(jì)算方法的應(yīng)用特點(diǎn)和適用范圍能否結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理要求引用到分部門成本核算、分產(chǎn)品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營(yíng)銷渠道成本核算中？我認(rèn)為是可以的，但必須具體結(jié)合每種管理體制的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營(yíng)銷渠道管理），都有自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，都對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計(jì)算方法作為其內(nèi)部各種管理體制下成本計(jì)算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求決定了它所對(duì)應(yīng)的成本計(jì)算方法。同理，分產(chǎn)品、分客戶、分營(yíng)銷渠道的管理體制都對(duì)應(yīng)各自的成本計(jì)算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。 

八、推行管理會(huì)計(jì)不能違背的幾條原則 

（一）主體框架不可拆分原則 

如上所述，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的主體框架。在此框架內(nèi)，責(zé)任主體的落實(shí)、全面預(yù)算的確定、核算反映、差異分析與適時(shí)的控制、績(jī)效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強(qiáng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)科學(xué)管理機(jī)制的功效。 

（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則 

管理會(huì)計(jì)是以責(zé)任制為核心的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任隨著責(zé)任主體的確定而落實(shí)到各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任中心。在分部門管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各部門為責(zé)任中心；在分產(chǎn)品管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品營(yíng)銷的部門、處室、科組或團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心；在分客戶管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各客戶經(jīng)理、客戶營(yíng)銷服務(wù)處室或客戶營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心等。這些責(zé)任中心在充分享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)與其經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且配套與其承擔(dān)責(zé)任相對(duì)等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。 

（三）責(zé)任認(rèn)定的可控性原則 

由于各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與其責(zé)任主體相關(guān)人員的利益是直接掛鉤的，因此對(duì)其業(yè)績(jī)的考核評(píng)價(jià)必須遵循可控性原則。這是因?yàn)橐粋€(gè)責(zé)任中心若不能控制其可實(shí)現(xiàn)的收入或控制其可發(fā)生的費(fèi)用，也就無(wú)法合理地反映其真正的業(yè)績(jī)，從而也就無(wú)法合理地評(píng)價(jià)與考核其業(yè)績(jī)。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費(fèi)用，總體上來(lái)看都是可控的，但對(duì)于每個(gè)責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，并不都是可控的，管理會(huì)計(jì)要求將這些收入和費(fèi)用，通過(guò)“直接收入與費(fèi)用直接確認(rèn)，間接收入與費(fèi)用分配確認(rèn)”方式，分解到各可給予其控制的責(zé)任中心。為此在設(shè)計(jì)和運(yùn)行分部門管理體制、分產(chǎn)品管理體制、分客戶管理體制和分營(yíng)銷渠道管理體制時(shí)，須考慮如下內(nèi)容： 

1.責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制與確定，要注意可控性原則。 

2.配合各管理體制設(shè)計(jì)的核算體系，收入的核算和費(fèi)用的核算要注意可控性原則。 

3.控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須注意可控性原則，各責(zé)任中心不可能對(duì)自己無(wú)法控制的因素采取調(diào)控措施。 

4.對(duì)責(zé)任中心的分析、評(píng)價(jià)和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結(jié)果就不合理、不公正，會(huì)挫傷各責(zé)任人的積極性。對(duì)于因不可控因素所影響的責(zé)任中心業(yè)績(jī)，考核時(shí)一定要予以扣除，只有可控的收入或費(fèi)用，才是責(zé)任中心真正的業(yè)績(jī)。 

（四）區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)的原則 

管理會(huì)計(jì)以責(zé)任主體落實(shí)為起點(diǎn)，以業(yè)績(jī)考核為落腳點(diǎn)，而且在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，必須區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)。不能簡(jiǎn)單將責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)劃等號(hào)。舉一個(gè)例子，一個(gè)能力較強(qiáng)的零售業(yè)務(wù)經(jīng)理花費(fèi)同等的努力，在北京分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤(rùn)與在青海分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤(rùn)是不一樣的，或者說(shuō)在創(chuàng)造同等的利潤(rùn)情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)樗幍膮^(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，一定要區(qū)分責(zé)任中心的業(yè)績(jī)和責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)，這對(duì)于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對(duì)處于不同區(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人文環(huán)境的同性質(zhì)的責(zé)任中心（如所有一級(jí)分行的公司業(yè)務(wù)部門），實(shí)施同一指標(biāo)值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責(zé)任中心業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應(yīng)該取得同等的利益。 

（五）管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)相分離原則 

從會(huì)計(jì)學(xué)科分類上，管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“過(guò)程的控制”，它所要解決的核心問(wèn)題是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前控制、事中控制和事后考評(píng)。核算會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“觀念的總結(jié)”，它所要解決的核心問(wèn)題是事后反映，如實(shí)、完整、及時(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。然而在會(huì)計(jì)的管理循環(huán)中，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內(nèi)部控制角度考慮，兩者必須分離，因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)工作涉及到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批。按照《會(huì)計(jì)法》要求，會(huì)計(jì)核算必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦和財(cái)物保管分離，并相互制約。否則，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控失衡問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致其他一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。因此，落實(shí)內(nèi)部控制要求，將管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離，是推行管理會(huì)計(jì)必須遵循的原則。 

管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離的另一個(gè)好處是，強(qiáng)化專業(yè)化管理。管理會(huì)計(jì)專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責(zé)任的落實(shí)工作、預(yù)算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績(jī)考核和分析工作抓細(xì)抓實(shí)抓精；核算會(huì)計(jì)專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營(yíng)銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營(yíng)銷渠道核算工作，做到每種專項(xiàng)核算既要如實(shí)、客觀，又要及時(shí)、完整，充分發(fā)揮核算工作應(yīng)有的基礎(chǔ)管理功能。否則，會(huì)計(jì)工作就會(huì)顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無(wú)精力抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位。 

（六）效益原則 

應(yīng)用與推廣管理會(huì)計(jì)工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個(gè)內(nèi)容： 

1.推行管理會(huì)計(jì)的目的是促進(jìn)效益的提高。不是為推行管理會(huì)計(jì)而推行管理會(huì)計(jì)，也不是僅僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理而推行管理會(huì)計(jì)，應(yīng)該是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展提高效益而推行管理會(huì)計(jì)，為了通過(guò)加強(qiáng)管理提高盈利水平而推廣管理會(huì)計(jì)。 

2.機(jī)制的選擇要有成本與效益的分析。管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，機(jī)制不是萬(wàn)能的，每一種機(jī)制都有它的優(yōu)缺點(diǎn)、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機(jī)制的建立與運(yùn)行是有成本的。因此推行管理會(huì)計(jì)之前要進(jìn)行可行性研究，要研究新機(jī)制的建立與運(yùn)行所要花費(fèi)的成本，要研究新機(jī)制的應(yīng)用會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的有形效益和無(wú)形效益，要進(jìn)行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。 

（七）組織保障原則 

第9篇：銀行管理的基本原則范文

與其他國(guó)家成功的經(jīng)驗(yàn)相比，我國(guó)的住房金融體制存在的弊端是明顯的。首先，我國(guó)住房抵押貸款實(shí)行的是每年調(diào)整的浮動(dòng)利率制度，利率風(fēng)險(xiǎn)完全由購(gòu)房者承擔(dān)。隨著房貸規(guī)模的擴(kuò)大，特別是隨著利率市場(chǎng)化的逐步完成，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者利率風(fēng)險(xiǎn)遲早會(huì)以信用風(fēng)險(xiǎn)的形式又返還給商業(yè)銀行。其次，我國(guó)的住房抵押貸款利率的定價(jià)基準(zhǔn)是一般的企業(yè)貸款利率。后者不僅需要反映比住宅貸款大得多的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，而且，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的逐步完成，它還會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)周期而大幅度波動(dòng)。這兩點(diǎn)都使得企業(yè)貸款利率無(wú)法作為住房抵押貸款的定價(jià)基準(zhǔn)。

銀行的資金借貸活動(dòng)中，有借就有還，客戶信守承諾按時(shí)還款本是再正常不過(guò)的事，也是銀行應(yīng)該樂于看到的，但隨著央行調(diào)高個(gè)人住房貸款基準(zhǔn)利率而引發(fā)的提前還貸潮卻讓眾多商業(yè)銀行陷于尷尬局面。問(wèn)題之一是銀行可不可以收取違約金；問(wèn)題之二是銀行應(yīng)不應(yīng)該收取違約金；問(wèn)題之三是面對(duì)提前還貸潮，銀行還應(yīng)該再做些什么。不解決這三個(gè)問(wèn)題，商業(yè)銀行就難以擺脫尷尬局面。

二、現(xiàn)代銀行提供風(fēng)險(xiǎn)管理的策略對(duì)我國(guó)目前房地產(chǎn)金融政策取向的啟迪

（一）管理提前還貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代制度和方法

1.按揭貸款的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)與提前還貸風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)格補(bǔ)償

銀行允許按揭客戶提前還貸實(shí)質(zhì)上是給予了客戶一種期權(quán)（又稱選擇權(quán)），這種期權(quán)使得客戶可以在市場(chǎng)利率變動(dòng)時(shí)相機(jī)抉擇，始終選擇有利于自己的交易利率。在固定按揭利率制度下，市場(chǎng)利率上升時(shí)借款人因固定的合同利率低于市場(chǎng)利率而選擇維持與銀行的交易，市場(chǎng)利率下降時(shí)借款人則選擇提前還款，然后通過(guò)再融資獲得較低的市場(chǎng)利率；而在浮動(dòng)按揭利率制度下，市場(chǎng)利率下降時(shí)借款人因合同利率隨市場(chǎng)向下浮動(dòng)而選擇維持與銀行的交易，在市場(chǎng)利率上升時(shí)則選擇提前還款，以徹底退出按揭交易的方式規(guī)避較高的市場(chǎng)利率。與獨(dú)立的期權(quán)交易相比，按揭合同中提前還貸期權(quán)的交易過(guò)程和交易價(jià)格都隱含在基礎(chǔ)的按揭貸款交易之中，因而被稱為隱含期權(quán)。由于提前還貸期權(quán)使得借款人面臨市場(chǎng)利率波動(dòng)時(shí)能夠通過(guò)選擇是否提前還貸規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)，做到趨利避害，而將所有利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行承擔(dān)。顯然，與所有獨(dú)立交易的期權(quán)產(chǎn)品一樣，這種隱含期權(quán)也是具有確定價(jià)值的金融服務(wù)，借款人獲得這種轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)是需要支付與該期權(quán)價(jià)值相當(dāng)?shù)某杀镜摹．?dāng)然，既然是隱含期權(quán)，其價(jià)值和支付也相應(yīng)地隱含在按揭貸款的交易利率和交易過(guò)程之中。

依風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中金融產(chǎn)品交易的基本原則，也是銀行在按揭貸款業(yè)務(wù)中承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而獲得補(bǔ)償和回報(bào)的關(guān)鍵機(jī)制。根據(jù)“資產(chǎn)價(jià)值=時(shí)間價(jià)值+風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”的基本定價(jià)原理，銀行在依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定貸款利率時(shí)應(yīng)該將按揭利率確定在充分覆蓋各種風(fēng)險(xiǎn)因素的水平上，因此，按揭貸款利率不僅要反映以同期限無(wú)風(fēng)險(xiǎn)政府債券收益率表現(xiàn)的時(shí)間價(jià)值和與借款人信用風(fēng)險(xiǎn)水平相當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，而且還要反映給予借款人提前還貸便利而承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)的隱含期權(quán)的價(jià)值，即：按揭貸款價(jià)值=時(shí)間價(jià)值+信用風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)+提前還貸隱含期權(quán)價(jià)值。按照這種風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制確定的貸款利率，銀行面臨的提前還貸風(fēng)險(xiǎn)在按揭貸款發(fā)放時(shí)通過(guò)價(jià)格機(jī)制就得到了補(bǔ)償和回報(bào)，這就如同貸款利率補(bǔ)償信用風(fēng)險(xiǎn)一樣。顯然，有效利用貸款風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制不僅要有市場(chǎng)化的利率制度作為前提條件，而且銀行應(yīng)該具有對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和隱含期權(quán)進(jìn)行準(zhǔn)確量化和合理定價(jià)的能力。近些年，西方銀行和理論界在信用數(shù)據(jù)積累、信用打分、定價(jià)模型以及各種固定收益產(chǎn)品、衍生產(chǎn)品定價(jià)理論、技術(shù)方面的研究、開發(fā)工作為銀行有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)技術(shù)提供了重要條件。

2.對(duì)沖和轉(zhuǎn)嫁提前還貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代方法

這些方法主要包括表內(nèi)對(duì)沖、市場(chǎng)對(duì)沖和資產(chǎn)證券化。表內(nèi)對(duì)沖是指利用銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)和負(fù)債兩方對(duì)市場(chǎng)利率變化影響具有相互抵消的自然對(duì)沖效應(yīng)，進(jìn)行合理安排和缺口管理，最大限度地將市場(chǎng)利率變化對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的總體影響降低到最低限度，甚至為零。目前西方銀行在這一方面的管理方法已經(jīng)由利率敏感性資金缺口管理發(fā)展到到期日缺口和久期缺口管理。表內(nèi)自然對(duì)沖對(duì)銀行和整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的風(fēng)險(xiǎn)管理都具有重要意義，因?yàn)?，銀行在按揭貸款業(yè)務(wù)中吸收的利率風(fēng)險(xiǎn)如果能夠在表內(nèi)自然對(duì)沖，這不僅對(duì)銀行而言大大降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的成本，而且這部分風(fēng)險(xiǎn)并沒有像市場(chǎng)對(duì)沖和資產(chǎn)證券化那樣被轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)濟(jì)體系中的其他參與者，從而有效降低了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，表內(nèi)自然對(duì)沖發(fā)揮作用的范圍和程度受到業(yè)務(wù)調(diào)整的成本和可行性的限制，通常有剩余風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)市場(chǎng)對(duì)沖來(lái)解決。所謂市場(chǎng)對(duì)沖就是銀行通過(guò)購(gòu)買場(chǎng)內(nèi)或場(chǎng)外交易的各種利率衍生產(chǎn)品來(lái)對(duì)沖表內(nèi)剩余風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是利率期貨、利率期權(quán)、利率互換還是遠(yuǎn)期利率協(xié)定，其本質(zhì)無(wú)非是銀行通過(guò)這些產(chǎn)品將利率風(fēng)險(xiǎn)以一定的成本和代價(jià)轉(zhuǎn)嫁給市場(chǎng)中愿意承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)的其他機(jī)構(gòu)和投資者，這與借款人通過(guò)提前還貸隱含期權(quán)將利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行是相同的道理。利率衍生產(chǎn)品市場(chǎng)在過(guò)去十多年發(fā)展迅猛，成為現(xiàn)代金融市場(chǎng)的重要組成部分，其根本的推動(dòng)力就是來(lái)自于銀行管理利率風(fēng)險(xiǎn)的需求。近些年，隨著資產(chǎn)證券化的快速發(fā)展，銀行轉(zhuǎn)嫁提前還貸風(fēng)險(xiǎn)又有了新的途徑。其基本的機(jī)制是，銀行通過(guò)將住房按揭貸款打包出售給特別設(shè)立的特殊公司(SPV)，資產(chǎn)負(fù)債表上的按揭貸款被轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，從而按揭貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)和提前還貸風(fēng)險(xiǎn)都隨著貸款的銷售轉(zhuǎn)移到特殊目的公司，進(jìn)而通過(guò)特殊目的公司發(fā)行按揭貸款支持證券（MBS）在資本市場(chǎng)中將這些風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移給更多的投資者，而銀行的利潤(rùn)被鎖定為該筆按揭貸款發(fā)行利率與銷售利率之間的買賣差價(jià)。顯然，與表內(nèi)自然對(duì)沖不同，銀行通過(guò)市場(chǎng)對(duì)沖和資產(chǎn)證券化將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，其在按揭貸款交易過(guò)程中獲得的補(bǔ)償和回報(bào)也要隨著風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁支付給新的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，即所謂沒有風(fēng)險(xiǎn)，就沒有收益。從宏觀上看，如果金融市場(chǎng)中這些風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移遵循了風(fēng)險(xiǎn)由承擔(dān)過(guò)度者轉(zhuǎn)移到承擔(dān)不足者的風(fēng)險(xiǎn)配置的基本原則，金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)因此而大大降低。

3.對(duì)提前還貸收取違約金的分析

首先，提前還貸是違約行為嗎？從現(xiàn)代金融和風(fēng)險(xiǎn)管理角度看，按揭客戶提前還貸是市場(chǎng)利率變動(dòng)所致，是利率風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)形式，與信用無(wú)關(guān)，既不能視為違約，因而不是信用風(fēng)險(xiǎn)，也不能視為信用優(yōu)良的表現(xiàn)。在巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)1997年頒布的《利率風(fēng)險(xiǎn)管理的原則》中，提前還貸與提前取款、提前贖回債券等一同被明確歸屬于利率風(fēng)險(xiǎn)四大來(lái)源中的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，違約金是有效的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方式嗎？依據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，銀行因向借款人提供提前還貸便利而承擔(dān)了利率風(fēng)險(xiǎn)，獲得某種補(bǔ)償是合理的，這也是違約金支持人士的主要理論依據(jù)。然而，以違約金作為銀行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方式的有效性值得懷疑，除面臨巨大的市場(chǎng)阻力之外，主要原因在于違約金高低的確定缺乏理論依據(jù)。相比之下，前述以現(xiàn)代金融產(chǎn)品定價(jià)理論為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)補(bǔ)償不僅更容易被市場(chǎng)接受，而且更加合理有效。

第三，收取違約金能夠有助于銀行盈利嗎？在現(xiàn)代銀行實(shí)踐中，不收違約金的提前還貸作為一種隱含期權(quán)產(chǎn)品不僅替客戶管理了利率風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了服務(wù)客戶的能力，而且還通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)獲得了相應(yīng)的回報(bào)，增加了銀行的盈利來(lái)源。相反，銀行對(duì)提前還貸收取違約金實(shí)際上等于拒絕了客戶轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的請(qǐng)求，同時(shí)也就失去了在產(chǎn)品定價(jià)中提高回報(bào)的理由。因此，收取違約金不僅弱化了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的職能和服務(wù)客戶的能力，而且使得銀行喪失了以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)換取收益的機(jī)會(huì)，最終削弱了銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.住房按揭貸款利率制度的合理選擇

我國(guó)目前實(shí)行按揭貸款浮動(dòng)利率制度，按1月1日市場(chǎng)利率每年浮動(dòng)一次，這與西方銀行典型按揭貸款實(shí)行固定利率制度形成鮮明對(duì)比。浮動(dòng)利率制度讓客戶仍然暴露在市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)之中，弱化了銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的功能，同時(shí)也抑制了銀行實(shí)施再融資等金融創(chuàng)新的空間。相比之下，按揭固定利率制度因便于再融資安排，具有很大的靈活性和優(yōu)越性，因?yàn)槔使潭ㄗ尳杩钊嗣媾R的是利率下降風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)免收違約金的提前還款和操作成本很低的再融資安排，借款人既可規(guī)避利率上升的風(fēng)險(xiǎn)，又可獲得利率下降的好處，而且還保留了融資便利，借款人融資和管理風(fēng)險(xiǎn)的需求得到了充分的滿足。如上所述，這種安排對(duì)銀行也非常有利，這不僅讓銀行得以充分履行融資和管理風(fēng)險(xiǎn)的雙重經(jīng)濟(jì)職能，全面滿足了客戶的需要，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而且銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、對(duì)沖轉(zhuǎn)讓等各種創(chuàng)新產(chǎn)品和方法對(duì)承擔(dān)下來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)加以有效管理和利用，從而增強(qiáng)了銀行的盈利資源和盈利能力。

三、借鑒國(guó)際成熟經(jīng)驗(yàn)，建立住房金融長(zhǎng)效機(jī)制

1.住房抵押貸款實(shí)行以固定利率為主的標(biāo)準(zhǔn)化合約

健全的住房金融體制首先依賴于標(biāo)準(zhǔn)化的抵押貸款合約，這不僅降低了貸款發(fā)放機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)成本，也掃除了住房抵押貸款證券化的主要障礙。標(biāo)準(zhǔn)化合約涉及到幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)：償付收入比（PTI）、貸款房?jī)r(jià)比（LTV，類似于我國(guó)的首付款比例）、最高貸款限額、貸款利率。根據(jù)美國(guó)抵押貸款信息公司（MIC）的研究發(fā)現(xiàn)，貸款房?jī)r(jià)比和貸款利率采取固定或浮動(dòng)形式是決定抵押貸款違約率的關(guān)鍵因素。

實(shí)行浮動(dòng)利率的可調(diào)整利率抵押貸款之所以會(huì)出現(xiàn)很高的違約率，其關(guān)鍵就在于一旦遭遇逆向的利率沖擊，例如美聯(lián)儲(chǔ)提高聯(lián)邦基金利率，借款人就會(huì)受到雙重打擊：不僅每月的還款額增加，甚至出現(xiàn)了所謂的“負(fù)分?jǐn)偂报D―每月還款額無(wú)法補(bǔ)足所欠利息，而這些欠下的利息又將計(jì)入貸款的本金，進(jìn)而發(fā)生類似“利滾利”的現(xiàn)象。而且讓借款人雪上加霜的另一個(gè)打擊是房?jī)r(jià)下跌。結(jié)果，在貸款本金不變、甚至因“負(fù)分?jǐn)偂倍黾拥那闆r下，房?jī)r(jià)下跌導(dǎo)致貸款房?jī)r(jià)比上升，這最終使得違約概率大幅度增加。

所以，盡管浮動(dòng)利率的抵押貸款看起來(lái)是將銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了借款人，但是，利率風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移很可能無(wú)法彌補(bǔ)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的增加。由此，對(duì)于固定利率抵押貸款，不僅借款人因?yàn)椴挥贸袚?dān)利率風(fēng)險(xiǎn)而喜好之，銀行為控制風(fēng)險(xiǎn)也愿意采用之。

除了信用風(fēng)險(xiǎn)較低以外，固定利率抵押貸款還具有浮動(dòng)利率抵押貸款所沒有的另一個(gè)好處：為貨幣政策調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)創(chuàng)造了靈活的機(jī)制。對(duì)于浮動(dòng)利率抵押貸款來(lái)說(shuō)，當(dāng)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快迫使央行要通過(guò)提高利率來(lái)調(diào)整的時(shí)候，不僅新發(fā)生的貸款利率要上調(diào)，而且，已經(jīng)發(fā)生的存量貸款利率也會(huì)上調(diào)。存量貸款利率的變動(dòng)顯然不會(huì)對(duì)新房的價(jià)格上漲產(chǎn)生影響，而只會(huì)加重借款人負(fù)擔(dān)，并提高貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。相反，在央行希望通過(guò)降低利率來(lái)刺激住房市場(chǎng)的發(fā)展時(shí)，在浮動(dòng)利率條件下，存量貸款的利率也會(huì)相應(yīng)下調(diào)，而這又會(huì)減少銀行的利潤(rùn)?？傊?，只有在不對(duì)存量貸款產(chǎn)生影響，而只對(duì)新增貸款發(fā)生“邊際”作用時(shí)，貨幣政策才能自如實(shí)施。滿足這種條件的就是固定利率抵押貸款。

當(dāng)然，固定利率抵押貸款也有其缺點(diǎn)。一是當(dāng)購(gòu)房者在高利率時(shí)期借款時(shí)，將會(huì)加重未來(lái)的負(fù)擔(dān)。二是銀行承擔(dān)了利率風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于第一個(gè)缺點(diǎn)，借款人可以通過(guò)實(shí)施重新融資選擇權(quán)來(lái)規(guī)避。這非常有利于平滑經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)。至于銀行承擔(dān)的利率風(fēng)險(xiǎn)，則完全可以通過(guò)資產(chǎn)證券化轉(zhuǎn)移出去。近年來(lái)，在美國(guó)固定收益證券市場(chǎng)中，固定利率的住宅抵押貸款支撐證券因期限長(zhǎng)、現(xiàn)金流比較穩(wěn)定、信用風(fēng)險(xiǎn)極低而受到華爾街的追捧，業(yè)已成為超過(guò)國(guó)債、公司債的第一大證券。

2.住房抵押貸款利率的定價(jià)基準(zhǔn)是國(guó)債收益率

在利率市場(chǎng)化背景下，由各家商業(yè)銀行自行擬定的住房抵押貸款利率需要有一個(gè)可參照的基準(zhǔn)利率。這個(gè)基準(zhǔn)利率至少需要滿足幾個(gè)條件：第一，具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)；第二，期限適當(dāng)；第三，能夠反映宏觀經(jīng)濟(jì)基本走勢(shì)，但又不過(guò)于波動(dòng)。顯然，滿足這些條件的惟有適當(dāng)期限的國(guó)債收益率。就貨幣政策而言，這樣的穩(wěn)定關(guān)系也意味著貨幣當(dāng)局可以通過(guò)調(diào)控短期的基金利率，經(jīng)過(guò)不同期限國(guó)債收益率的變化，最終將貨幣政策意圖傳導(dǎo)到住房市場(chǎng)。利用時(shí)間序列計(jì)量手段，我們可以非常清晰地看到這種利率傳導(dǎo)渠道。

3.建立政府主導(dǎo)的住房抵押證券化市場(chǎng)