企業(yè)籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)籌劃方案范文

（一）PD公司方面 PD公司雖然曾經(jīng)有過(guò)經(jīng)營(yíng)的高峰期，但是最近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況一直不理想。主要表現(xiàn)在：第一，因?yàn)槭怯傻胤秸畡?chuàng)立的企業(yè)，所以其管理上面存在一定的行政影響，內(nèi)部人員安排也受到了很大限制，導(dǎo)致公司的內(nèi)部管理體系運(yùn)作效率極低；第二，一直以來(lái)PD公司進(jìn)行的都是低附加值的粗放生產(chǎn)，因此，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)效率越來(lái)越高，使得PD公司在市場(chǎng)上幾乎都沒(méi)有任何可以與其它企業(yè)較量的資本，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)一路處于下滑狀態(tài)。不難看出，PD公司的發(fā)展遇到了很大困境，只有通過(guò)轉(zhuǎn)制才能幫助其走出當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)困局。

（二）HC集團(tuán)方面 HC集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)制冷劑，其收入都是依靠該產(chǎn)品以及附帶服務(wù)而產(chǎn)生的。HC集團(tuán)之所以要并購(gòu)PD公司，主要考慮了以下兩點(diǎn)：第一，能夠提升自身在行業(yè)中的影響力；第二，雖然PD公司的確面對(duì)著很大的經(jīng)營(yíng)困境，但是絕不代表其已經(jīng)沒(méi)有任何具有吸引力的優(yōu)勢(shì)。盡管PD公司的產(chǎn)品一直處于銷(xiāo)售萎縮的趨勢(shì)，可總體數(shù)量上仍然還是很高的，而且其擁有的技術(shù)與工藝也屬于行業(yè)前列，產(chǎn)品質(zhì)量也一直受到消費(fèi)者的認(rèn)可；另外PD公司擁有非常成熟的市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，能夠在短時(shí)間內(nèi)將產(chǎn)品在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)。以上這些都是HC集團(tuán)并購(gòu)PD公司的主要?jiǎng)右颉?/p>

二、HC集團(tuán)并購(gòu)活動(dòng)稅務(wù)籌劃方案選擇

（一）支付方式方面 具體如下：

（1）可選的支付方式。有以下幾種：

一是現(xiàn)金。HC集團(tuán)直接向PD公司支付現(xiàn)金，通過(guò)這種方式購(gòu)買(mǎi)其所有的權(quán)益，作為現(xiàn)金的代價(jià)PD公司交出所有的控制權(quán)。這是最為原始的并購(gòu)支付方式之一，也是早期使用最多的方式，當(dāng)然這里所謂的現(xiàn)金是指廣義上的現(xiàn)金，也就是不但包括了貨幣，還包括具有很強(qiáng)流動(dòng)性或者變現(xiàn)能力的金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金并購(gòu)主要有以下優(yōu)勢(shì)，對(duì)HC集團(tuán)來(lái)說(shuō)：首先，現(xiàn)金并購(gòu)能夠提升HC集團(tuán)對(duì)PD公司資產(chǎn)的評(píng)估效率，并以最接近市場(chǎng)價(jià)值的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)PD公司的所有權(quán)益，這樣HC集團(tuán)還可以通過(guò)重新評(píng)估資產(chǎn)之后的折舊減免部分稅額；其次，HC集團(tuán)直接現(xiàn)金支付使得股權(quán)結(jié)構(gòu)維持原樣，控制權(quán)沒(méi)有發(fā)生任何變化；最后，現(xiàn)金并購(gòu)的效率很高，能夠提升并購(gòu)效率。對(duì)PD公司來(lái)說(shuō)：首先，現(xiàn)金并購(gòu)能夠協(xié)商具體的支付方式，如果采取分期付款則可以因?yàn)檠舆t納稅令PD公司享受到稅金的時(shí)間價(jià)值；其次，現(xiàn)金并購(gòu)的收益方式更加直接，不像其它方式可能受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響而產(chǎn)生一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是股權(quán)支付。這種支付方式的最突出優(yōu)點(diǎn)就是HC集團(tuán)可以不動(dòng)用任何現(xiàn)金，從而保證自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定性；另外，PD公司的股東也可以保持原有的股份，只不過(guò)將股份由PD公司轉(zhuǎn)移至了HC集團(tuán)而已。不過(guò)，這種方式會(huì)使HC集團(tuán)自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，集團(tuán)原有股東的股權(quán)被稀釋?zhuān)煌瑫r(shí)這種支付方式的程序非常繁瑣，支付過(guò)程需時(shí)很長(zhǎng)。

三是承擔(dān)債務(wù)式支付。這種支付方式就是HC集團(tuán)直接將PD公司所有的債務(wù)與資產(chǎn)全部承擔(dān)下來(lái)，以此取得PD公司的所有權(quán)。這種方式能夠在短期內(nèi)減輕HC集團(tuán)的財(cái)務(wù)壓力，不過(guò)會(huì)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)榧僭O(shè)PD公司擁有過(guò)多債務(wù)的話(huà)，那么并購(gòu)之后，HC集團(tuán)會(huì)增加大量負(fù)債，從而導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡，進(jìn)而影響集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展。而這種支付方式下，PD公司不需要繳納任何所得稅，所以，對(duì)PD公司來(lái)說(shuō)這種支付方式的稅負(fù)最輕。

四是發(fā)行債券支付。HC集團(tuán)可以向PD公司發(fā)行債券從而得到PD公司的所有權(quán)。這種支付方式可以幫助HC集團(tuán)推后支付現(xiàn)金的時(shí)間，從而降低其資金壓力；同時(shí)，債務(wù)利息還能夠在稅前抵減，能夠減小集團(tuán)的稅基，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)。這種支付方式下，PD公司同樣可以推后確認(rèn)收入的時(shí)間，享受這部分稅金的時(shí)間價(jià)值。

（2）各種支付方式的稅務(wù)籌劃方案選擇。具體分析如下：

一是現(xiàn)金支付。并購(gòu)之前PD公司的總資產(chǎn)額為78000萬(wàn)元，前個(gè)會(huì)計(jì)年度虧損額550萬(wàn)元。HC集團(tuán)并購(gòu)PD公司的時(shí)候，隨其資產(chǎn)重新進(jìn)行了估值。估值結(jié)果為：PD公司當(dāng)前的賬面資產(chǎn)總額為780000萬(wàn)元，廠房賬面價(jià)值6500萬(wàn)元，原始價(jià)值8500萬(wàn)元，重新估值12500萬(wàn)元；土地賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，重新估值7500萬(wàn)元；2011購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值5500萬(wàn)元，重新估值7000萬(wàn)元，其它估值則和賬面價(jià)值相同。如果通過(guò)現(xiàn)金支付，HC集團(tuán)就需要以重新評(píng)估的價(jià)值向PD公司購(gòu)買(mǎi)上述資產(chǎn)。

則并購(gòu)雙方需要繳納的稅項(xiàng)與金額分別為：

契稅額：當(dāng)前稅法規(guī)定并購(gòu)時(shí)的轉(zhuǎn)讓無(wú)需繳納契稅。

增值稅額：7000 /（1+4%）×4%×5%=1346.15萬(wàn)元。

營(yíng)業(yè)稅額：（12500+7500-8500）×5%=575萬(wàn)元。

城建與教育費(fèi)附加：（1346.15+575）×（5%+3%）=153.692萬(wàn)元

印花稅額：（12500+7500+7000）?0.05%?2=27萬(wàn)元

土地增值稅額：（12500-5500-2000-575-153.693）×30%=981.3924萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅額：（12500-8500+7500-2000+7000-5500-1346.15-575-153.693）×25%=1985.9414萬(wàn)元。

并購(gòu)雙方需要繳納的稅額總計(jì)：1346.15+575+153.692+27+981.3924+1985.9414=504萬(wàn)元。

二是股權(quán)支付。如果HC集團(tuán)以27000萬(wàn)元的股票向PD公司交換的股權(quán)。則實(shí)際繳納的稅額情況為：

契稅與增值稅：上面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，并購(gòu)活動(dòng)內(nèi)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不需要繳納契稅，而且因?yàn)樗袡?quán)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的變化，所以也不需要繳納增值稅。

城建以及教育費(fèi)附加：0。

營(yíng)業(yè)以及土地增值稅：0。

企業(yè)所得稅額：（12500-8500+7500-2000+7000-5500）×25%=2750×25%=2750萬(wàn)元。

印花稅額：（12500+7500+7000）×0.05%×2=27萬(wàn)元

這種支付方式下繳納的總稅額為：2750+27=2777萬(wàn)元。

三是承擔(dān)債務(wù)支付。如果PD公司已經(jīng)資不抵債或者資產(chǎn)勉強(qiáng)平衡，那么HC集團(tuán)可以通過(guò)承擔(dān)其債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)并購(gòu)，此過(guò)程PD公司不需要繳納任何形式的稅負(fù)，因此，稅負(fù)最輕。不過(guò)，HC集團(tuán)則很有可能因?yàn)槌袚?dān)了過(guò)多負(fù)債而導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題，所以，實(shí)際操作過(guò)程中這種方式應(yīng)該慎用。

筆者整合上述三種支付方式的企業(yè)總稅負(fù)情況，具體見(jiàn)表1。

如果只考慮稅負(fù)的話(huà)，那么承擔(dān)債務(wù)支付是最佳的選擇；不過(guò)，要綜合考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的話(huà)，承擔(dān)債務(wù)支付就存在很多問(wèn)題了。因此，如果全面衡量各項(xiàng)情況的話(huà)，筆者認(rèn)為股權(quán)支付是HC集團(tuán)的最佳選擇，因?yàn)檫@種方式不但可以避免占用過(guò)多的現(xiàn)金，還能減輕HC集團(tuán)的稅負(fù)，而且并不會(huì)產(chǎn)生額外的負(fù)債。

（二）融資方式方面 具體有：

（1）可選的融資方式。一是內(nèi)部融資。HC集團(tuán)可以使用自身的留存收益，這種方式不但風(fēng)險(xiǎn)最低，而且最方便；不過(guò)，如果考慮稅收的話(huà)，內(nèi)部融資就存在明顯的不足了，HC集團(tuán)無(wú)法獲得任何資金成本的抵扣，因此需要承受很高的稅負(fù)。二是外部融資。主要有三種：權(quán)益融資。HC集團(tuán)可以通過(guò)發(fā)行新股的方式進(jìn)行融資，不過(guò)，需要征求原有股東的意見(jiàn)，看其是否愿意為了擴(kuò)股而拿出相應(yīng)金額的現(xiàn)金。這種融資方式能夠降低HC集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)讓公司具有二次融資的能力；不過(guò)，該方式會(huì)直接降低每股收益，讓原有股東的權(quán)益受到一定損害，同時(shí)也會(huì)增加HC集團(tuán)的稅負(fù)。其次，銀行貸款。HC集團(tuán)可以向銀行貸款從而籌集足夠的資金并購(gòu)PD公司。這種借貸方式的主要成本就是貸款利息，不過(guò)利息可以作為費(fèi)用在稅前抵扣，能夠減小HC集團(tuán)的稅基；另外，這種融資方式不會(huì)改變HC集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，能夠維持集團(tuán)的穩(wěn)定。最后，債券融資。HC集團(tuán)可以發(fā)行債券來(lái)籌集資金，這種方式較之銀行貸款更為方便靈活，而且債券的利息也可以作用稅前抵扣項(xiàng)目，減小HC集團(tuán)的稅基。這里需要說(shuō)明的是，在所有債券形式中，可轉(zhuǎn)換債券是最優(yōu)的方式，因?yàn)槿绻?jīng)營(yíng)狀況良好，那么債券持有人就會(huì)將債券轉(zhuǎn)為股票，從而減輕HC集團(tuán)的償債壓力。

（2）各種融資方式下的稅務(wù)籌劃方案選擇。分析如下：

銀行貸款。HC集團(tuán)直接向匯豐銀行申請(qǐng)27000萬(wàn)元貸款，年利率是8%，其它籌資管理費(fèi)是2%。所以，HC集團(tuán)的借款成本率=27000×8%×（1-25%）/27000×（1-2%）×100%=6.12%。

股權(quán)融資。當(dāng)前HC集團(tuán)的發(fā)展前景非常樂(lè)觀，主營(yíng)產(chǎn)品制冷劑擁有廣闊的市場(chǎng)空間，因此，HC集團(tuán)考慮發(fā)行1000萬(wàn)股股票，籌資管理費(fèi)是5%，股票的市價(jià)為27元，股利是3元/股，按照當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)測(cè)股利會(huì)保持年10%的提升率。因此，HC集團(tuán)的股票成本率=3×（1+10%）/27×（1-5%）+10%=22.87%

參考其它企業(yè)的并購(gòu)操作以及咨詢(xún)專(zhuān)家的意見(jiàn)之后，HC集團(tuán)融資選擇如表2所示。

通過(guò)表2分析可知，HC集團(tuán)選擇更多的負(fù)債，其承擔(dān)的稅負(fù)就越輕；因此，如果只考慮稅負(fù)的話(huà)，方案A是最佳選擇；不過(guò)綜合考慮的話(huà)，過(guò)多負(fù)債會(huì)嚴(yán)重影響HC集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展，因此，應(yīng)選擇折中的方案B最適合。

（三）企業(yè)組織形式方面 具體如下：

（1）組建個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)。如果組建個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)的話(huà)，那么其是不具有法人資格的，也就是說(shuō)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是由擁有該企業(yè)的法人為其所得利潤(rùn)按照稅法要求繳納個(gè)人所得稅。HC集團(tuán)因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)規(guī)模非常大，所以?xún)?nèi)部的管理結(jié)構(gòu)也相對(duì)更加復(fù)雜；作為上市公司，筆者認(rèn)為選擇上述企業(yè)方式不但不利于HC集團(tuán)的內(nèi)部管理，還很容易影響集團(tuán)在投資者心目中的形象，因此，還是不要選擇這樣的企業(yè)形式比較好。

（2）組建分公司或者子公司。組建分公司或者子公司對(duì)HC集團(tuán)會(huì)產(chǎn)生不同的影響，具體表現(xiàn)在：

所得稅。如果組建的是分公司的話(huà)，那么其沒(méi)有企業(yè)法人資格，只能作為HC集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)。稅法中明確規(guī)定：分公司不需要作為納稅主體履行納稅義務(wù)，其所有利益都自動(dòng)并入總公司的損益中，共同繳納所得稅；另外，分公司每年上交的利潤(rùn)，也不必繳納預(yù)提稅。如果組建的是子公司的話(huà)，那么其擁有法人地位，作為單獨(dú)的公司存在，因此，必須按照稅法要求履行相關(guān)稅種的繳納義務(wù)，一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均由子公司自己負(fù)責(zé)，不用總公司承擔(dān)。

虧損。如果組建的是分公司的話(huà)，那么其作為總公司的分支機(jī)構(gòu)，就會(huì)與總公司一起納稅；如果分公司處于虧損狀態(tài)，那么總公司就可以將利潤(rùn)的一部分作為營(yíng)運(yùn)資金補(bǔ)償給分公司，從而降低了總公司的稅基，進(jìn)而減輕稅負(fù)。如果組建的是子公司的話(huà)，那么其即使出現(xiàn)了虧損，總公司也不可以用利潤(rùn)幫助其抵減虧損，也就是說(shuō)對(duì)總公司的納稅并無(wú)影響。所以，HC集團(tuán)應(yīng)該準(zhǔn)確分析PD公司的盈利情況，如果認(rèn)為PD公司可能還要保持一段時(shí)間的虧損，那么應(yīng)該在并購(gòu)之后將PD公司作為分公司；等到PD公司經(jīng)營(yíng)上了軌道，產(chǎn)生盈利之后，則應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為子公司，從而分開(kāi)核算各項(xiàng)費(fèi)用，進(jìn)而減輕稅負(fù)。

稅收。因?yàn)樽庸臼仟?dú)立的法人，所以需要自己去繳納所得稅，不過(guò)，國(guó)家為子公司提供了一定的稅收優(yōu)惠，在組建初期可以享受到相應(yīng)的豁免；分公司不是獨(dú)立法人，只是總公司的分支機(jī)構(gòu)而已，所以不需要單獨(dú)納稅，因此，也就無(wú)法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠了。因?yàn)镠C集團(tuán)與PD公司享受的稅收優(yōu)惠存在一定區(qū)別，相比之下PD公司的稅收優(yōu)惠優(yōu)勢(shì)更明顯，因此，并購(gòu)之后HC集團(tuán)應(yīng)將PD公司作為子公司，這樣更有利于減輕稅負(fù)。

不難看出，HC集團(tuán)的最佳選擇就是在并購(gòu)開(kāi)始的幾年里以分公司形式管理PD公司，等到該公司運(yùn)營(yíng)正常之后，再將其轉(zhuǎn)為子公司，這樣能夠最大限度的減輕稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉仁慧：《企業(yè)并購(gòu)中稅收籌劃的操作策略》，《北方經(jīng)貿(mào)》2011

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[2]唐楊建：《企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃問(wèn)題探析》，《技術(shù)與市場(chǎng)》

2009年第9期。

[3]費(fèi)明龍：《企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)籌劃》，《中國(guó)水運(yùn)（理論）》2007年第6期。

第2篇：企業(yè)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅建筑企業(yè)優(yōu)化措施原則

前言：

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收及貨幣政策法規(guī)等手段來(lái)宏觀調(diào)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。國(guó)家不斷地進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅收制度改革，企業(yè)為維護(hù)自身利益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高稅務(wù)管理水平、增強(qiáng)涉稅處理和應(yīng)變能力而進(jìn)行納稅籌劃成為必然選擇。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

（一）遵紀(jì)守法原則

無(wú)論是任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)都必須要遵紀(jì)守法。不但要嚴(yán)格按照國(guó)家的稅務(wù)、稅收政策經(jīng)營(yíng)，繳納應(yīng)繳稅款，更要加大力度堅(jiān)決杜絕在稅務(wù)工作中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為。一個(gè)好企業(yè)，只有擁有健康、合法、合理的財(cái)務(wù)制度，遵紀(jì)守法，才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理健康成長(zhǎng)，為獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）可支配財(cái)務(wù)利益最大化原則

在稅務(wù)籌劃中，繳納稅款固然重要，可為了使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，擁有足夠的可支配資金是每個(gè)企業(yè)都需要考慮的問(wèn)題。倘若企業(yè)在沒(méi)有任何預(yù)期節(jié)稅方案的前提下，盲目繳稅、納稅，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作將會(huì)發(fā)生重大的隱患。所以，可支配財(cái)務(wù)利益的最大化原則，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中非常重要。

（三）穩(wěn)步有序的發(fā)展原則

企業(yè)做得越大，凈資產(chǎn)越多，那么它所應(yīng)繳納的稅款必然跟著滾雪球一樣的壯大起來(lái)?？梢哉f(shuō)，利益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的。在每個(gè)企業(yè)的節(jié)減稅收預(yù)期方案中，風(fēng)險(xiǎn)都是同時(shí)存在的。例如： 稅制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這里說(shuō)的穩(wěn)健性原則指的就是在稅務(wù)籌劃中，建筑單位應(yīng)同時(shí)并重節(jié)稅利益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，做好二者之間的權(quán)衡分析，從而在財(cái)務(wù)安全的前提下?tīng)?zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)收益。

二、納稅義務(wù)的各種納稅籌劃方案如下：

（一）利用差額計(jì)稅進(jìn)行納稅籌劃

新條例第五條規(guī)定納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，這就是所謂的差額納稅的計(jì)稅依據(jù)。差額納稅是有限制的，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，而且應(yīng)當(dāng)取得分包方開(kāi)具的符合稅法規(guī)定的發(fā)票或其他合法有效憑證，作為差額納稅的憑據(jù)，施工企業(yè)還應(yīng)特別注意與分包方合同的簽訂是否符合稅法的要求，分包方再轉(zhuǎn)包不享受差額納稅稅收優(yōu)惠，分包給無(wú)資質(zhì)的工程隊(duì)也不能差額納稅。另外，轉(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，應(yīng)依法予以取締，新細(xì)則刪除了轉(zhuǎn)包的相關(guān)規(guī)定，已不在享受稅收優(yōu)惠范圍之列。

（二）利用營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅籌劃

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 = 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額x稅率，利用稅率進(jìn)行稅收籌劃的空間相對(duì)較小，要降低營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)，最直觀的方法就是降低應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

按新細(xì)則規(guī)定，對(duì)工程所用原材料，其他物資和動(dòng)力無(wú)論是建設(shè)單位提供還是納稅人提供的，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。這就是我們過(guò)去通常說(shuō)的“甲供料”要并入營(yíng)業(yè)額征稅，而建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款不納入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，這實(shí)際上是一條稅收優(yōu)惠。含在工程造價(jià)中的施工企業(yè)自行采購(gòu)的設(shè)備價(jià)款需要繳納營(yíng)業(yè)稅，但建筑安裝合同中注明由建設(shè)方提供的設(shè)備則不納入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，且準(zhǔn)予不納入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的設(shè)備目前在稅法上沒(méi)有限制性條款。因此建議我們建筑施工企業(yè)對(duì)此條稅收優(yōu)惠合理加以利用，對(duì)于設(shè)備最終由誰(shuí)提供，應(yīng)在自己提供設(shè)備從中所能賺取的差價(jià)與計(jì)稅依據(jù)中包含設(shè)備價(jià)款所需多繳納的稅款之間權(quán)衡，如預(yù)計(jì)賺取的差價(jià)大于多繳的稅款，則應(yīng)由施工方自行采購(gòu)，如預(yù)計(jì)賺取的差價(jià)不足以抵減因此需多繳納的稅款，則應(yīng)選擇由建設(shè)方提供，但無(wú)論采取何種方式，均應(yīng)事前與建設(shè)方進(jìn)行良好溝通，取得對(duì)方的認(rèn)同和配合，以達(dá)到營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅的目的。

新細(xì)則規(guī)定納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為是混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。但分開(kāi)納稅要同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)是自產(chǎn)、自制、自銷(xiāo)建筑材料設(shè)備的企業(yè)；二是在建設(shè)工程施工合同中注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款及自制加工建筑材料及設(shè)備的價(jià)款。另外簽訂合同的時(shí)候注意應(yīng)簽訂《工程施工合同》，而不是購(gòu)銷(xiāo)合同或加工承攬合同。

（三）利用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃

將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。延遲稅款繳納，使資金停留在企業(yè)，減輕流動(dòng)資金短缺的壓力，減少企業(yè)貸款，能夠節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。新條例第十二條規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng) 。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)按建造合同計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅與稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致，財(cái)務(wù)核算時(shí)，按建造合同收入確認(rèn)同時(shí)配比計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)檢查時(shí)是按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間征收營(yíng)業(yè)稅。要特別注意的是，施工企業(yè)采取預(yù)收賬款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；施工單位與發(fā)包單位簽訂書(shū)面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到，均實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)；施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，以工程結(jié)算單簽字當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間，因此施工企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)，在保證款項(xiàng)按期到賬的前提下不將預(yù)收款時(shí)間作為結(jié)算時(shí)間，而應(yīng)將結(jié)算時(shí)間盡量后推，就會(huì)使納稅義務(wù)時(shí)間推遲，從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值。結(jié)算方式的決定需要施工企業(yè)與建設(shè)單位很好地協(xié)調(diào)和協(xié)商，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，保證施工企業(yè)選擇有利于本企業(yè)的結(jié)算方式。

（四）利用企業(yè)組織形式進(jìn)行納稅籌劃

根據(jù)新條例和新細(xì)則規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)通常不能單獨(dú)用本機(jī)構(gòu)的名義行使職權(quán)和承擔(dān)義務(wù)，要通過(guò)所從屬的獨(dú)立機(jī)構(gòu)的名義來(lái)行使所賦予的職權(quán)。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目數(shù)量多、分布廣、工期長(zhǎng)短不一，為充分提高施工設(shè)備利用率，多數(shù)大型有實(shí)力的建筑施工企業(yè)都下設(shè)有設(shè)備租賃站，統(tǒng)一采購(gòu)、保管、維修、調(diào)劑整個(gè)企業(yè)的施工設(shè)備，并定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他各設(shè)備使用單位收取設(shè)備租賃費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。利用這條稅收優(yōu)惠政策，建筑施工企業(yè)可以將設(shè)備租賃站做為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)處理，那么企業(yè)與其相互之間提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不屬于租賃行為，即可以依法免除營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

三、結(jié)束語(yǔ)：

隨著我國(guó)稅收法規(guī)的不斷完善，使企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸降低，只要存在納稅優(yōu)惠、納稅稅率差別，那么納稅籌劃將不會(huì)停止。而筑施工企業(yè)的納稅數(shù)額很大，相應(yīng)地加大了其建筑成本，不利于企經(jīng)濟(jì)利益，因此，稅收籌劃就顯得尤為重要。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戴華. 建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃方略[J].財(cái)政稅收，

第3篇：企業(yè)籌劃方案范文

中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

“十一五”期間，我們國(guó)家的工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展迅速，整個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入每年按照26.3%的平均速度增長(zhǎng)，施工圖投資額年均增長(zhǎng)19%，利稅總額每年平均提高27.1%。行業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益得到大幅提升?！笆濉逼陂g繼續(xù)保持良好的發(fā)展勢(shì)頭。工程勘察設(shè)計(jì)是工程建設(shè)實(shí)施中的重要環(huán)節(jié)，是具有智力密集、知識(shí)密集、和技術(shù)密集特點(diǎn)的生產(chǎn)服務(wù)性行業(yè)。國(guó)有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的主體，其最大的財(cái)富就是“人”，所以如何管理好知識(shí)型員工、使他們發(fā)揮出聰明才智對(duì)高知識(shí)型企業(yè)來(lái)說(shuō)是關(guān)系到生死存亡的大事。工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的員工大多數(shù)是高素質(zhì)、高學(xué)歷的知識(shí)型員工，獨(dú)立和自主意識(shí)很強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的薪酬要求較高，而企業(yè)的薪酬制度不僅與企業(yè)全體員工的切身利益息息相關(guān)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)服務(wù)的成本和產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力有著深遠(yuǎn)的影響。

一、國(guó)有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)薪酬體系現(xiàn)狀及問(wèn)題

國(guó)有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)大多是由事業(yè)單位改制成企業(yè)的，相應(yīng)的工資制度也由事業(yè)單位工資制度改革為企業(yè)工資制度，大部分采用傳統(tǒng)薪酬體系，傳統(tǒng)薪酬體系包括以下三種：一是以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系，二是以績(jī)效為基礎(chǔ)的薪酬體系，三是以能力為基礎(chǔ)的薪酬體系。其中以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系使用較多，且仍保留事業(yè)單位的吃大鍋飯的特點(diǎn)，下面介紹C公司薪酬體系的現(xiàn)狀。

（一）薪酬體系現(xiàn)狀

以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系，是以職位在組織中的相對(duì)價(jià)值作為付薪依據(jù)的，是在我們國(guó)家的企業(yè)中應(yīng)用最廣、使用時(shí)間最長(zhǎng)的薪酬機(jī)制，故國(guó)有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)采用以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系最多。它要求企業(yè)薪酬的設(shè)計(jì)者從崗位本身出發(fā)，根據(jù)該職位在企業(yè)中的重要程度，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)組織發(fā)展的影響等各個(gè)方面，判斷各個(gè)崗位應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，經(jīng)過(guò)綜合分析判斷，客觀公正地對(duì)崗位進(jìn)行定義。

以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系的基本思想是：?jiǎn)T工對(duì)組織的價(jià)值和貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在其所從事的工作崗位上。崗位不同，對(duì)知識(shí)和技能的要求不同，崗位職責(zé)大小也不同。組織應(yīng)該客觀評(píng)價(jià)員工所在的崗位在組織內(nèi)的價(jià)值，并按照崗位評(píng)價(jià)的結(jié)果給予該崗位的員工與其崗位價(jià)值相匹配的薪酬。它實(shí)現(xiàn)了真正意義上的同工同酬。鑒于崗位的相對(duì)穩(wěn)定性，這種薪酬制度具有操作簡(jiǎn)單、管理成本較低的優(yōu)勢(shì)。

（二）薪酬體系的特點(diǎn)

C公司的崗位薪酬體系主要適合分工細(xì)、工作技術(shù)相對(duì)單一、專(zhuān)業(yè)化程度較高、工作對(duì)象相對(duì)固定的崗位。如辦公室管理人員、行政后勤人員、職能業(yè)務(wù)人員以及其他工作成果無(wú)法量化的崗位等，依據(jù)崗位或職位工作操作的難易、職責(zé)的大小、勞動(dòng)強(qiáng)度和工作條件等因素來(lái)確定薪酬。注重更多的是崗位職責(zé)而不是能力，薪酬往往采用的是傳統(tǒng)的工資結(jié)構(gòu)。薪酬等級(jí)相對(duì)較多，每一個(gè)等級(jí)浮動(dòng)的范圍較小，相同等級(jí)的員工之間的薪酬差別不大，適用于“金字塔形”的組織機(jī)構(gòu)。組織按照自身的職位管理體系管理員工的薪酬，管理簡(jiǎn)單且成本可控性強(qiáng)，有利于中央集權(quán)式控制，但是缺點(diǎn)也相當(dāng)明顯，比如崗位薪酬體系職位等級(jí)多、組織機(jī)構(gòu)缺乏靈活性等。

（三）薪酬體系的問(wèn)題

C公司的薪酬體系存在吃大鍋飯的問(wèn)題，崗位激勵(lì)作用相當(dāng)有限。實(shí)際上，員工的薪酬并沒(méi)有真正與效益掛鉤，執(zhí)行的仍然是標(biāo)準(zhǔn)工資，只要大家崗位相同，拿的錢(qián)就相同，沒(méi)有體現(xiàn)個(gè)人的能力、工作表現(xiàn)和對(duì)企業(yè)做出貢獻(xiàn)的大小，同時(shí)也沒(méi)有體現(xiàn)出職工的歷史累積貢獻(xiàn)。再加上這種以崗位為基礎(chǔ)的薪酬體系缺乏靈活性，員工的職業(yè)發(fā)展通道不暢，無(wú)效管理加劇，制約了員工個(gè)人知識(shí)、技能的提高，可能使員工在晉升、加薪無(wú)望的情況下消極怠工，甚至跳槽離職，造成專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的流失。另一方面，不鼓勵(lì)員工擁有跨崗位的其他技能，不利于企業(yè)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境做出快速靈活的反應(yīng)。

二、優(yōu)化薪酬體系的思路

結(jié)合C公司本身，綜合考慮崗位、績(jī)效和能力，在現(xiàn)有崗位工資制度的基礎(chǔ)上，借鑒時(shí)下流行的崗位薪點(diǎn)工資制度“薪點(diǎn)”和寬帶薪酬制度中“職群”的概念，根據(jù)企業(yè)各類(lèi)人員需要層次的不同，強(qiáng)化對(duì)不同類(lèi)別員工的薪酬激勵(lì)功能，可以通過(guò)劃分職位序列，從員工等級(jí)評(píng)定和與薪酬掛鉤幾個(gè)方面優(yōu)化企業(yè)的薪酬體系：

（一）優(yōu)化員工職位序列，構(gòu)建員工職業(yè)晉升通道

1.職位序列劃分

職位序列是指根據(jù)知識(shí)/技能要求，對(duì)企業(yè)所有崗位進(jìn)行序列的劃分和歸類(lèi)，是與工作內(nèi)容、特點(diǎn)或者任職資格的知識(shí)技能要求相似的崗位類(lèi)別的通稱(chēng)，主要根據(jù)公司戰(zhàn)略，并結(jié)合組織規(guī)模等因素進(jìn)行劃分。具體操作時(shí)主要依據(jù)崗位的工作內(nèi)容、性質(zhì)和任職要求，結(jié)合企業(yè)的薪酬制度以及員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，將相似的一類(lèi)崗位合并成一個(gè)序列。根據(jù)C公司的特點(diǎn)，可以將員工崗位劃分為五大類(lèi)，生產(chǎn)技術(shù)序列、行政及職能管理序列、技術(shù)管理序列、技能操作序列和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)序列。這樣劃分具有以下兩個(gè)方面的作用：一是薪酬方面，針對(duì)職位序列的不同，制定不同的薪酬定位和政策，不僅具有靈活和穩(wěn)定的特點(diǎn)，同時(shí)也增強(qiáng)了薪酬的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)外部公平性；二是員工的職業(yè)通道發(fā)展方面，針對(duì)員工的特點(diǎn)、能力和條件及發(fā)展意愿，有不同的職位序列可以選擇，每個(gè)序列內(nèi)也有相應(yīng)的上升空間，員工有足夠的發(fā)展空間。

2.職位序列分層

職位序列層級(jí)是在某一個(gè)職位序列內(nèi)對(duì)崗位進(jìn)行層級(jí)的劃分，具體考慮要素有員工能力現(xiàn)狀、評(píng)價(jià)可區(qū)分度和業(yè)務(wù)成熟度，采用“從理念上區(qū)別于傳統(tǒng)的崗位體系，從操作上接軌傳統(tǒng)的崗位體系”的思路。理念上職位序列的分層與原有的干部管理體系相分離，干部管理仍按照原有體系運(yùn)行，崗位體系按企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要進(jìn)行設(shè)立和管理。操作上層級(jí)的設(shè)立，要以管理干部體系（處級(jí)、副處級(jí)、科級(jí)、副科級(jí)）、技術(shù)干部體系（教高級(jí)、高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)職稱(chēng)）為基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)行員工等級(jí)評(píng)定，崗位職位級(jí)數(shù)的升降采用積分制

員工等級(jí)評(píng)定指的是通過(guò)科學(xué)的方式評(píng)定/評(píng)價(jià)員工的價(jià)值。員工等級(jí)評(píng)定的本質(zhì)是將企業(yè)對(duì)員工所付的薪資與員工為組織所做的貢獻(xiàn)和勞動(dòng)價(jià)值有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)對(duì)崗位貢獻(xiàn)和勞動(dòng)價(jià)值的量化分析，確定組織薪酬等級(jí)結(jié)構(gòu)的過(guò)程。其中，劃分崗位等級(jí)是員工崗位評(píng)價(jià)中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其目標(biāo)是根據(jù)內(nèi)部一致性的原則，構(gòu)建科學(xué)的薪酬等級(jí)結(jié)構(gòu)，幫助組織實(shí)現(xiàn)分配的內(nèi)部公平。員工等級(jí)評(píng)價(jià)建議采用員工賬戶(hù)積分的方法即積分制。積分制是以崗位工作責(zé)任為基礎(chǔ)，以員工績(jī)效為導(dǎo)向，對(duì)員工等級(jí)以積分的方式進(jìn)行確定的制度。員工賬戶(hù)積分增加，員工薪酬水平也隨之提高，而當(dāng)員工的積分累積到一定程度的時(shí)候，員工的等級(jí)得到相應(yīng)的提升，享受相應(yīng)級(jí)別的薪酬和待遇。積分制能夠?qū)T工起到有效、及時(shí)的激勵(lì)作用，不僅考慮崗位因素，而且考慮員工的個(gè)人表現(xiàn)和績(jī)效，同時(shí)技術(shù)等級(jí)、學(xué)歷、職稱(chēng)的上升也可以增加積分、提高薪酬。

（三）將企業(yè)薪酬體系與員工等級(jí)掛鉤

在C公司現(xiàn)行的崗位工薪制度中，員工所能獲得的薪酬很大程度上取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策水平和企業(yè)效益，對(duì)員工個(gè)人而言，薪酬無(wú)法及時(shí)體現(xiàn)員工的個(gè)人努力和貢獻(xiàn)，違背了激勵(lì)的時(shí)效性原則，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和工作熱情。通過(guò)職位序列的劃分和積分制評(píng)定，建立了薪酬的晉升通道，在企業(yè)既有的崗位工薪制度的基礎(chǔ)上，可以讓現(xiàn)行薪酬制度中不可變的崗位/職位等級(jí)系數(shù)動(dòng)起來(lái)。企業(yè)采用積分制管理的方式不但可以科學(xué)地評(píng)價(jià)員工，還可以有效地激勵(lì)員工，員工的成長(zhǎng)和進(jìn)步可以帶來(lái)積分的增加、級(jí)別的提升和薪酬的增長(zhǎng)；企業(yè)通過(guò)完善和優(yōu)化員工行為管理手段，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰統(tǒng)一歸口落實(shí)到積分上，直接明了，既有激勵(lì)又有約束，使員工從以往的注重薪酬多少轉(zhuǎn)移到重視創(chuàng)造薪酬本身的過(guò)程中去，體會(huì)到激勵(lì)性和成就感，同時(shí)通過(guò)績(jī)效約束的相互作用，使得員工不斷地提升自身素質(zhì)、創(chuàng)造更多的價(jià)值和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。選擇薪酬體系與積分掛鉤的方式，使員工可以達(dá)到創(chuàng)造更高的價(jià)值以提高薪酬的目的，同時(shí)原先薪酬分配上的大鍋飯問(wèn)題也能得以解決。這種方式簡(jiǎn)單明了、科學(xué)有效，具有很強(qiáng)的推動(dòng)性和可操作性。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)（特指C公司）現(xiàn)行的薪酬制度存在吃大鍋飯的問(wèn)題，崗位激勵(lì)作用相當(dāng)有限。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化，亟需薪酬體系進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，以適應(yīng)和支持業(yè)務(wù)的發(fā)展。需要注意的是，作為人力資源管理的一部分，企業(yè)在實(shí)施新的薪酬體系時(shí)，薪酬部分的方案不能獨(dú)立設(shè)計(jì)和實(shí)施，然后簡(jiǎn)單嫁接在先前的人力資源管理體系之上，企業(yè)的整個(gè)人力資源體系必須統(tǒng)一考慮，與薪酬方案一起配套實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳亮，段興民.基于行為的工作績(jī)效結(jié)構(gòu)理論要求評(píng)述[J].科研管理，2008（2）：134- 140.

第4篇：企業(yè)籌劃方案范文

摘 要 下文主要通過(guò)介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過(guò)對(duì)它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬(wàn)不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第5篇：企業(yè)籌劃方案范文

一　納稅人進(jìn)行籌劃應(yīng)該用全面的眼光，準(zhǔn)確衡量稅負(fù)水平

1　納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能分割各稅種的關(guān)聯(lián)，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。有的方案可能會(huì)使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)變化而導(dǎo)致整體稅負(fù)增加，因而不具有實(shí)際的可行性。

2　納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，這種方案的實(shí)際成本就應(yīng)該將稅收與非稅支出結(jié)合起來(lái)考慮，經(jīng)過(guò)綜合比較平衡后再予取舍。

3　納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不足稅收負(fù)擔(dān)的最小化。如果某個(gè)方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅金最少，那么這個(gè)方案不應(yīng)該被否定，也就是說(shuō)，只要某方案能夠在相對(duì)成本較低的情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，我們就沒(méi)有理由不采納它。

二　籌劃方案要具有可操作性，不具有可操作性的籌劃方案是沒(méi)有實(shí)際意義的

納稅人進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮自身的實(shí)際情況，弄清楚籌劃方案是否具有實(shí)施的條件，盡量使籌劃方案具有可操作性。例如，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果有自營(yíng)出口權(quán)，一般都會(huì)選擇自己辦理出口的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而不會(huì)委托進(jìn)出口公司進(jìn)行，因?yàn)檫@種方式有如下好處：

1　企業(yè)可以以較低的價(jià)格獲得產(chǎn)品。眾所周知，商品每經(jīng)過(guò)一道環(huán)節(jié)價(jià)格都會(huì)提高一次，企業(yè)自營(yíng)出口省去了中間環(huán)節(jié)，必然進(jìn)貨的價(jià)格會(huì)相對(duì)降低。

2　企業(yè)稅法對(duì)于自營(yíng)出口有優(yōu)惠待遇，稅法規(guī)定，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口可以享受退稅的優(yōu)惠待遇。但是，懂得管理的人都知道，如果企業(yè)自營(yíng)出口，必然會(huì)因?yàn)橘?gòu)貨與銷(xiāo)貨之間有一定的時(shí)間間隔而占用一大筆流動(dòng)資金。只要企業(yè)自營(yíng)出口一直進(jìn)行下去，這筆流動(dòng)資金就會(huì)一直被占用，因?yàn)榕f貨尚未銷(xiāo)售完，新貨又會(huì)購(gòu)進(jìn)。而且，如果選擇自營(yíng)出口，必然也要求企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)立這樣一個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理。專(zhuān)門(mén)部門(mén)的設(shè)立，不僅要求增加相應(yīng)的費(fèi)用，而且要求有足夠的專(zhuān)門(mén)人才，因此，如果企業(yè)要選擇自營(yíng)出口，則要看自己企業(yè)有沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金，而且，企業(yè)還應(yīng)該看自己有沒(méi)有足夠多的這方面專(zhuān)門(mén)人才。如果企業(yè)不具備足夠的條件，則選擇由其他企業(yè)更具有可行性。

三、納稅籌劃應(yīng)評(píng)估實(shí)施新方案時(shí)履行法定程序的直接成本和風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)

納稅籌劃不能是靜態(tài)的紙上談兵，也不能只言“得”而不顧“失”。例如，有人從稅收籌劃的角度為一外資房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)了一連串的重組方案一先分立，后抵押融資，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)罱K進(jìn)行實(shí)際的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等。眾所周知，企業(yè)重組會(huì)涉及復(fù)雜的法定程序和手續(xù)，諸如股東(大)會(huì)決議，向社會(huì)公告、結(jié)清欠稅、債權(quán)擔(dān)保，財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、工商注冊(cè)登記、稅務(wù)登記等，外資企業(yè)分立還需報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，履行這些程序和手續(xù)不但要發(fā)生大量直接成本，而且由于時(shí)間較長(zhǎng)，還可能對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)形象產(chǎn)生影響，企業(yè)更要面臨市場(chǎng)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些動(dòng)態(tài)因素是在設(shè)計(jì)方案時(shí)必須加以考慮的。

四、納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮

納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。認(rèn)識(shí)不到這一點(diǎn)，企業(yè)就很可能做出錯(cuò)誤的決定。例如，企業(yè)可能為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要的費(fèi)用開(kāi)支，也可能為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅期的到來(lái)而忽視經(jīng)營(yíng)，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對(duì)企業(yè)有百害而無(wú)一利。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，正確的籌劃態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當(dāng)?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負(fù)最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤(rùn)最大。而企業(yè)其他人員所做的籌劃方案，則可能因?yàn)槠渌紤]的僅是本部門(mén)的利益最大化，雖然他所實(shí)施的納稅籌劃方案能夠達(dá)到其部門(mén)的目的，但對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，卻有可能造成整體利益的損失。

第6篇：企業(yè)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則；防范措施

引言

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識(shí)，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。然而，就目前來(lái)看，我國(guó)依然有很多企業(yè)還未意識(shí)到稅收籌劃具有的重要性，同時(shí)還很難識(shí)別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究力度，同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過(guò)有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中需要滿(mǎn)足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過(guò)使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會(huì)直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問(wèn)題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.國(guó)家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國(guó)家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會(huì)結(jié)合市場(chǎng)情況和國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照撸纾弘S著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國(guó)家稅收政策不斷完善的過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，如果國(guó)家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過(guò)程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會(huì)使企業(yè)在這個(gè)期間開(kāi)展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中主要是通過(guò)工作人員的主觀想法進(jìn)行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會(huì)、法律以及稅收相關(guān)的知識(shí)，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識(shí)不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿(mǎn)足，如此一來(lái)就會(huì)使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)存在很多問(wèn)題，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過(guò)程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí)，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，需要提高工作人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國(guó)的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)等相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)分析，與此同時(shí)，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對(duì)其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外，我國(guó)大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會(huì)知識(shí)，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對(duì)綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專(zhuān)門(mén)的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，通過(guò)這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就會(huì)相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過(guò)程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅收籌劃的最終目的，如此一來(lái)，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后，從表面來(lái)看獲得了不小的成就，但是卻沒(méi)有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中，需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過(guò)程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達(dá)到減少納稅的目的。

第7篇：企業(yè)籌劃方案范文

    伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化,我國(guó)總是在不斷的完善以及修正稅法,因此,企業(yè)必須要建立起一個(gè)完整的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的體系,這樣能夠有效地對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇和評(píng)估。企業(yè)也可以將先進(jìn)的報(bào)刊以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等等多種多樣的媒體進(jìn)行充分的利用,進(jìn)而建立起一套與自身特點(diǎn)進(jìn)行相互適應(yīng)的企業(yè)稅收籌劃信息的系統(tǒng),將和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的國(guó)家稅收政策以及稅收政策變動(dòng)的情況進(jìn)行整理和收集,對(duì)我國(guó)立法宗旨進(jìn)行準(zhǔn)確的把握,適時(shí)、適當(dāng)?shù)膶⒆陨矶愂栈I劃方案進(jìn)行調(diào)整,以便能夠確保企業(yè)自身稅收籌劃的行為能夠在我國(guó)相關(guān)稅收法律法規(guī)所允許的范圍里面進(jìn)行落實(shí)。

    企業(yè)要堅(jiān)持成本效益的基本原則

    企業(yè)相關(guān)高層管理人員以及財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇的時(shí)候,必須要貫徹落實(shí)企業(yè)成本效益的重要原則,只有這樣,企業(yè)才能夠保證實(shí)現(xiàn)自身的稅收籌劃目標(biāo)。企業(yè)的納稅人在落實(shí)稅收籌劃方案的過(guò)程中能夠獲取一部分稅收的收益,這就一定會(huì)為該方案實(shí)施所付出相關(guān)的稅收籌劃的成本。當(dāng)企業(yè)所付出的稅收籌劃成本比自身所取得收益小的時(shí)候,這一個(gè)籌劃的方案就是合理的。所以,企業(yè)所實(shí)施的任何一項(xiàng)籌劃方案,必須要對(duì)方案里面所包含的成本進(jìn)行充分考慮,在保證了這一項(xiàng)稅收籌劃成本比所獲得收益小的時(shí)候,這一項(xiàng)稅收籌劃方案才是能夠接受并且合理可行的。企業(yè)自身所選擇稅收的籌劃方案必須要在企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比較小的基礎(chǔ)之上,企業(yè)取得最大整體利益的一個(gè)方案。

    企業(yè)提升自身稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

    因?yàn)槲覈?guó)的稅收政策是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷產(chǎn)生變化,所以,企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃工作就是要對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)以及特點(diǎn)進(jìn)行不斷的研究,并且對(duì)我國(guó)稅收政策變化的趨勢(shì)進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注。這也就要求企業(yè)的稅收籌劃人員自身必須要具有十分扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、很高的稅收籌劃業(yè)務(wù)操作水平以及十分豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn),因此,企業(yè)必須要高度重視對(duì)于自身現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn),這樣能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員將自身的稅收知識(shí)提升,對(duì)節(jié)稅籌劃技能以及理論進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握。最終使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠具有自身稅收籌劃意識(shí),使其能夠高效、依法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作,不僅有利于企業(yè)的生存的發(fā)展,更加有利于企業(yè)樹(shù)立起自身良好的形象。

第8篇：企業(yè)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在開(kāi)展投資運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要將實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤(rùn)的多少與稅收緊密相關(guān)。通過(guò)分析我國(guó)的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要涉及到多種稅費(fèi)，這些稅收會(huì)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項(xiàng)目以及投資方式的不同都會(huì)引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。

一、樹(shù)立良好籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過(guò)了專(zhuān)家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會(huì)發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點(diǎn)是就企業(yè)投資稅收籌劃的時(shí)效性而言，如果僅僅意識(shí)到稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)還不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測(cè)體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者報(bào)警，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法積極應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)和掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時(shí)防范、控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)需要注意，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個(gè)功能：第一，強(qiáng)大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過(guò)收集和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的稅收政策變動(dòng)情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)的幾個(gè)方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對(duì)，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施。第二，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。當(dāng)對(duì)大量的信息進(jìn)行比對(duì)和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會(huì)引起投資者籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營(yíng)者和籌劃者及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)策略，防止風(fēng)險(xiǎn)也變成客觀事實(shí)，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會(huì)發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)的尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，讓經(jīng)營(yíng)者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、依法開(kāi)展投資稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實(shí)際操作時(shí)，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對(duì)稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門(mén)還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過(guò)合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來(lái)減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)也能夠順應(yīng)國(guó)家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個(gè)良好的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時(shí)還要避免國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說(shuō)，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個(gè)別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點(diǎn)放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個(gè)別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長(zhǎng)，如果其中的某個(gè)稅種的稅基的大幅縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴(kuò)大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)，不僅要考慮到，其中某一個(gè)稅種的節(jié)稅利益，也要同時(shí)兼顧其他多種稅種的利益抵消問(wèn)題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會(huì)有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時(shí)候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個(gè)投資稅收方案會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會(huì)讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因?yàn)檫@種方案的實(shí)施，雖然會(huì)有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，從而根本性地實(shí)現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅(jiān)決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)就需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)實(shí)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國(guó)家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時(shí)地對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和審查，以便及時(shí)變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案的過(guò)程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會(huì)因?yàn)樵摱愂栈I劃方案的實(shí)行，付出其他的費(fèi)用，同時(shí)也可能因?yàn)檫x擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會(huì)存在的機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計(jì)劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實(shí)可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結(jié)

投資在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對(duì)投資者對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第

一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第

二、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第

三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第

四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，需要專(zhuān)門(mén)的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫(huà)瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫(huà)虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類(lèi)產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。