內部審計工作調研報告精選(九篇)
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第1篇：內部審計工作調研報告范文
[關鍵詞]公司治理工作轉型監(jiān)事會身份能力證明
1999年國際內部審計的最新定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。國際內部審計新的定義體現了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務，又增加了咨詢服務?！盵1]當今，國內外有影響的大型企業(yè)集團，在建立現代企業(yè)制度的過>！
一、內部審計工作的轉型，使內部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現
列舉某國有企業(yè)集團公司在其審計部門設立監(jiān)事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負責人調整進入監(jiān)事會。并指令內部審計部門，每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：
（一）內部審計成為企業(yè)集團公司內部控制結構的核心，是內部審計順應時勢需求的必然
1、在內部審計部門設立監(jiān)事會辦公室，使得內部審計從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計人員不一定能進監(jiān)事會，內部審計部門往往只是整個管理系統(tǒng)的一般組成部分。
2、在內部審計部門設立監(jiān)事會辦公室，使得內部審計人員具有內部審計與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計部門監(jiān)督與監(jiān)事會監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；
3、在內部審計部門設立監(jiān)事會辦公室，明確了內部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內部審計實務上，強化了內部審計對國有資產雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實施公司治理結構過程中實際存在的“監(jiān)事不管事、內部審計問不著”的狀況，為進一步貫徹和完善現代企業(yè)制度，邁出了實質性的關鍵步伐。
4、內部審計由此成為企業(yè)集團公司實施內部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統(tǒng)的改進機構運作效率同時作為內部審計活動的目的”，“將內部審計幫助機構實現其目標突出地落實到風險管理過程的評價和改進之中”[1]，使內部審計在自身的發(fā)展方向上順應了時勢的需求。
（二）內部審計每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，為充分發(fā)揮內部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。
1、對成員公司每年進行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會監(jiān)督的意義。
2、內部審計部門，每年要以監(jiān)事會的身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，在實施監(jiān)控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機制就很容易建立，內部審計風險就有可能在更高起點上得到控制。
3、賦予內部審計監(jiān)督兼有監(jiān)事會監(jiān)督的意義，內部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內部審計人員的職業(yè)技術素質和前瞻性的咨詢與服務，就有了充分展示的機會。
二、內部審計工作的轉型，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
國有企業(yè)集團公司在審計部門設立監(jiān)事會辦公室，這一監(jiān)控方式的結果是：企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經理部直接領導、向總經理負責”的管理體制，轉型為“向董事會（或監(jiān)事會）負責，行政上接受總經理部領導”的“雙重領導、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內部審計的自身存在價值得到了實質性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：
（一）內部審計工作的轉型，使內部審計自身的存在價值日益提高
1、企業(yè)內部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內部審計的基礎業(yè)務建設和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質建設提供了前提條件。
為使內部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團公司將內部審計的人員編制、職務設置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內部審計的發(fā)展和價值展現提供了政策保證。
2、內部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內部審計實務中的同級財務審計呈邊緣化趨勢。內部審計實務以財政財務、財經法紀、經濟效益為主的審計，向企業(yè)經營及財務管理、會計基礎工作規(guī)范化、授權管理體系有效性等專
項審計轉變。
3、管理審計的全面展開，使內部審計已經從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務收支、經濟活動向企業(yè)資產經營管理、企業(yè)風險管理和改進機構運作效率綜合監(jiān)督和評價轉型。（二）內部審計工作的轉型，使審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
1、管理審計已成為內部審計的主要取向。
即企業(yè)內部審計轉型的重要標志之一是：企業(yè)內部審計實務主要圍繞以下專項進行：
（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；
（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；
（3）企業(yè)二級機構（即集團公司的三級公司）經濟責任審計和資產保值增值及其績效評價；
（4）內控體系建設、企業(yè)風險管理與控制及其完善性專項審計調研和評審等。
2、資產經營的風險評估已成為內部審計主要內容。
即企業(yè)內部審計轉型的重要標志之二是：內部審計緊緊圍繞企業(yè)資產經營風險和資產保值增值開展專項審計，主要包括以下內容：
（1）不良資產（或債權）清理、風險評估與追索跟蹤；
（2）物項采購過程監(jiān)控和經濟合同評審；
（3）小型修建裝飾工程項目決算與結算專項審計；
（4）專案或非正常經濟活動個案審計調查等；
（5）國務院監(jiān)事會、國務院國有資產監(jiān)督管理委員會、集團公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經理部下達的授權管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經濟責任審計及資產保值增值評價或專項審計調研的協(xié)調與配合等；
（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計部門協(xié)調、配合的其他實務性工作等。
3、內部審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價值的價值鏈。
即企業(yè)內部審計轉型的重要標志之三是：從內部審計工作轉型過程中的審計實務分析，內部審計目標已不再是單純的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性的監(jiān)督與評價，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價值之間的有機鏈接。監(jiān)督與評價所關注的重要內容更側重于：企業(yè)資產經營的價值鏈是否健全剛勁，企業(yè)內控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風險管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產價值是否保值增值等。
三、內部審計工作轉型的有效實踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進方向
列舉某國有企業(yè)集團的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉制為科技型企業(yè)的過程中，根據集團公司的統(tǒng)一安排，對公司的授權及制度管理體系進行專項審計調研。經公司總經理部批準立項后，下達了專項審計通知書。在總經理親自部署和推動下，由總經理部辦公室、科研業(yè)務部、財務部、人力資源部和審計、監(jiān)察部等有關人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計（監(jiān)察）部負責牽頭、總經理部負責督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯(lián)動的工作態(tài)勢。而審計部門的作用是：
（一）明確調研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評價
1、確定的審計調研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質量管理體系程序的有關規(guī)定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構成性調查。確定的調研重點是與企業(yè)經濟運行有直接關聯(lián)、業(yè)務量較大、操作程序相對復雜的制度、程序和規(guī)定，審計調研的目標為：突出人、財、物管理及程序在企業(yè)管理和內部控制中的有效性。
2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權限及程序、報銷審批權限及申報程序、人力資源管理程序、項目結算程序等五個程序的專項調查表，并由此形成工作底稿。然后再進一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調查表所列項目和抽樣要求進行自查，檢查小組根據自查填列情況有重點地進行抽查。
3、對現狀進行分析和作出評價：
（1）對調研所涉及的授權管理體系的相關管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進行分析，其有效程度為：有52項是現行適用的（為本次調查總數的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調查總數的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執(zhí)行上級規(guī)定、部分有效、需要調整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；沒有發(fā)現嚴重違反權限和程序規(guī)定的問題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數環(huán)節(jié)不夠嚴謹的問題。
（2）對授權管理體系主要架構及流程進行分析：
——現代企業(yè)制度下的法人治理結構：股東會董事會總經理。
——企業(yè)行政授權管理體系：總經理副總經理分管的二級機構主管。
——經濟運行授權管理流程：
專業(yè)機構：申報人項目組二級專業(yè)機構主管分管副總經理總經理。
職能機構：申報人二級職能機構主管分管副總經理總經理。
（3）據其特征作出評價。
——以現代企業(yè)制度、技術經濟管理和質量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機制轉換過渡期的明顯特征。
——內部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運行中關鍵控制點的設置及其有效貫徹得到了重點關注和強化。
——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經濟實力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權管理體系的構建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進入到全面清理和制定計劃階段，預計將有重要建樹等。
（二）提出審計建議，擴大工作成效，固化調研成果
本次審計調研，正值科技經濟實體的體制機制轉換、科技生產力已呈跨越式前進態(tài)勢的關鍵階段，相對于轉制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢而論，現行授權管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權限的跨度和內部控制的制約關系等方面，還需要進一步研究、探索和改進，以全面構建和完善更符合科技型企業(yè)特點的授權管理體系。為此在審計調研報告中提出了改進意見。其中“調整審批權限的跨度”和“改進內部控制的制約關系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。
本次審計調研的工作成效主要表現在以下方面：
1、為企業(yè)管理結構與層次調整提供了依據。變只適應較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結構，為適應中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結構為主的交融式結構。使企業(yè)的管理模
式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術經濟（或稱企業(yè)經濟基礎）快速度發(fā)展的態(tài)勢；調整授權管理結構和審批權限跨度，以適應科技型企業(yè)生產關系更適應科技生產力的發(fā)展和科技生產力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構建程序化執(zhí)行體系”進行進一步探索，提出全力打造適應業(yè)務拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進行專題報告。
3、為固化審計成果提供了素材。為了進一步固化本次審計調研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業(yè)流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經論文研討，得到了有關方面的肯定和獎勵。文章就企業(yè)的管理結構與層次進行了對比分析：
（1）適應較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結構：
即計劃經濟條件下科研事業(yè)單位的一般管理結構：
所長二級管理機構（職能部門、專業(yè)技術研究室、全資子公司）；
以項目（課題）為基本載體的科研業(yè)務流程：所長（或分管副所長）專業(yè)研究室負責人項目（課題）組負責人。
（2）適應中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結構為主的交融式結構：
強調以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項目（課題）為載體，重新構筑行政架構和技術架構：（見附頁圖例）
第2篇：內部審計工作調研報告范文
[關鍵詞]高校；審計；職能；作用；建議
[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]B
隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問題表現得越來越突出，如何建立和健全高校內部控制、促進高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費，已成為當前全社會關注的重大課題。內部審計逐步得到了高校領導層的重視。高校內部各項內控制度正在逐步建立或已趨于完善，內部審計為此起到了積極促進作用，也取得了較好的經濟效益，本文就內部審計如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點看法及建議。
一、內部審計的定義職能
對內部審計科學界定，一直是國內外學術界和實務部門所研究和關注的，也是內部審計立法首先要明確的內容。國際上關于內部審計的通行定義，是2001年國際內部審計師協(xié)會的《內部審計實務標準》中所作的界定，即“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動；目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標”。該定義明確了內部審計的原則、內容和目的，代表了內部審計工作的發(fā)展方向。為適應內部審計形勢發(fā)展的需要，2003年初，國家審計署《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》規(guī)定“內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。同年6月，中國內部審計協(xié)會《內部審計基本準則》中所稱“內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性、和有效性來促進組織目標的實現”。審計的職能是審計本質的客觀要求和內在功能，內部審計具有監(jiān)督職能、評價職能、保護職能、建設職能、管理控制職能等。這些標準規(guī)定，為內部審計在單位內部的地位和作用給出了科學、適當的定位，完善了內部審計職業(yè)規(guī)范體系，保證了內部審計能夠更加廣泛地發(fā)揮服務和建設性作用，也有利于推動內部審計健康發(fā)展。
二、高校需要為內部審計營造良好的工作環(huán)境
國家供給側結構性的深化改革，必然呼喚引領教育上的改革。高校是供給側改革的重要一環(huán)，抓好供給側結構性改革，高校的作用至關重大，轉型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢下對內部審計提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國家改革和經濟的發(fā)展，內部審計的作用越來越被社會所認可，內部審計越來越受到高校的重視，內部審計的權威性得到增強。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認識到，只有建立一套完整的內部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當的問題。在這一監(jiān)督控制體系中，內部審計是內控必不可少的組成部分?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》第三條“國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度”。高校內部審計組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內部審計的獨立性、權威性將日益增強。譬如我校審計是在主要負責人領導下開展工作，從人力、物力、財力等方面支持其內審工作，2013年獨立設置內審機構。學校把內部審計擺在管理重要日程，在進行重大審計任務時，主要領導或分管領導能夠定期聽取內審工作部署與匯報。特別是對其重點部門、重點項目、重點資金給予關注，規(guī)定工程不經審計不得結算等，充分發(fā)揮內審服務與監(jiān)督保障作用，為內部審計順利開展工作營造了良好的發(fā)展空間和內部環(huán)境。
三、高校審計要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務
基于供給需求理論，內部審計能為高校提供哪些職能的供給問題；高校需要內部審計提供哪些職能的需求問題。實踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經濟的發(fā)展，績效審計、管理審計、內控風險審計將成為內部審計發(fā)展的必然趨勢。內部審計必須順勢而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計工作理念，認真探索開拓審計服務內容，為其宏觀決策提供科學依據與服務。高校內審部門只有堅持“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的工作方針，充分發(fā)揮內部審計“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內部管理、制度保障以及為高校防范經濟風險、廉政建設等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認真開展審計專項調查研究，為高校管理層提供有價值的調查報告。譬如我校開展的《關于所屬企業(yè)財務運行情況的專項調查報告》、《關于所屬企業(yè)清產核資的調查報告》、《關于后勤各中心運行與管理情況的調研報告》等；二是要關注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢問題，譬如開展的《關于后勤食品采購及安全內控的專項調查報告》、《關于對學生實習經費專項調查報告》等專項審計調查；三是加強基建修繕改造工程等項目力度，促進學校增收節(jié)支，譬如我們開展的《關于校園修繕改造工程情況的專項調查報告》等。幾年來我校內審部門組織有關部門及專家完成并提供了許多有價值的調查報告，審計建議得到了有效采納，內審部門為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強有力的審計保障和服務作用。
四、高校審計要增強使命意識，突出監(jiān)督重點，促進增收節(jié)支
隨著國家經濟形勢的發(fā)展，高校內外環(huán)境已經發(fā)生了很大變化，這就要求內審部門在開展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計事業(yè)發(fā)展的不竭動力，沒有創(chuàng)新就沒有進步。高校審計要適應新常態(tài)，以創(chuàng)新為動力，開拓審計新領域，要將重心逐漸轉向教育“供給側改革”。內部審計作為高校內部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要創(chuàng)新審計思路，必須向全方位、寬領域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現的新情況、新問題，開展研究和業(yè)務研討。在審計目標上，從“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉變，實現從查錯糾弊向完善內部控制和風險管理轉變，開拓績效管理審計等新領域。在審計思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計要達到的目的和需要解決的問題，在更高層次上提出建議和意見，為高校管理層決策提供服務。內部審計要按照新常態(tài)、新理念，增強服務意識，將審計監(jiān)督寓于服務之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內審工作與高校供給側改革結合起來，強化審計在促進發(fā)展、服務基層等方面作用，在對其下屬單位審計中，不能只關注會計賬簿等賬內財務情況，更要關注下屬單位市場經營管理等“賬外”情況。內部審計要關注績效，側重管理，體現服務意識，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學供給”提供保障。我校幾年來對重點項目嚴格執(zhí)行“三審制”和“三級復核制”，堅持工程不經審計不予結算的原則，實行全過程跟蹤審計，實現從事后審計向事中、事前轉變，累計完成基建修繕工程審計項目100多項，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬元，為實現各重大管理環(huán)節(jié)無失控現象做出了有力保障，有力地推動學?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。
五、高校審計要樹立科學的管理理念，推進法制化、規(guī)范化、科學化
內部審計是高校內部管理的組成部分，內部控制又是內部審計的重要內容。高校為維護總體經濟運行良好發(fā)展，必須建立健全內部管理，也必須建立健全內部審計制度。高校審計要按照法律賦予的職責來確定自己的定位，并按照《中國內部審計準則》的要求，規(guī)范內部審計程序、標準和業(yè)務流程，不斷深化各項制度創(chuàng)新，構建與高校相適應的、科學完備的審計制度體系，提高依法審計的水平。幾年來，我校內審部門制定了《內部審計處理處罰實施辦法》、《內部審計績效暫行辦法》、《內部控制評價與監(jiān)督辦法》、《內部控制風險評估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內審部門還完成了《關于經濟責任審計工作制度執(zhí)行情況調查評估報告》、《關于年度內控風險評估報告》、《年度內控有效性評價報告》等，進一步規(guī)范和促進了內部審計工作質量建設，使內審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學化。
六、高校審計要正確處理監(jiān)督與服務的關系，構建和諧的審計環(huán)境
內部審計是高校的一項重要管理制度和控制方法，內部審計不僅越來越體現出其管理控制的功能，而且滲透于管理的全過程。對內部審計來說，監(jiān)督是手段，服務是宗旨，內審部門要樹立“以預防為主，防范勝于糾正”理念，更好地發(fā)揮影響力作用。內審部門要積極與被審單位進行溝通，協(xié)作配合，改變審計就是“找問題、挑毛病”的片面看法。內部審計要發(fā)揮“一審、二幫、三促進”的作用，寓服務于監(jiān)督之中，要立足于審、著眼于幫，將以審促改，以審促幫，以審促效貫徹于工作之中，使被審單位真正理解支持審計，達到審計的目的。審計實施、定性和處理的依據是各項法規(guī)制度，內審部門處理問題要充分考慮高校發(fā)展背景和被審單位實際情況，要正視客觀現實和社會環(huán)境，特別是當遇到某些發(fā)展中存在的問題與制度相矛盾之時，要用發(fā)展的、辨證的、科學的觀點分析問題，既要堅持原則，又要實事求是、客觀公正，要區(qū)別不同性質。要善于從苗頭中發(fā)現趨勢，透過現象看本質。通過監(jiān)督評價與合規(guī)性檢查，找出內控上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的建議和意見，督促規(guī)章制度的落實，把問題消滅在內部，消滅在萌芽狀態(tài)。譬如高?？蒲薪涃M存在使用不當問題的原因是很復雜的，這也涉及到一些制度上的問題，我們應當不斷改進制度，讓老師能夠高效地去使用經費，發(fā)揮更大的作用，避免不規(guī)范的行為。
第3篇：內部審計工作調研報告范文
21世紀，世界經濟全球化和一體化速度加快，同時互聯(lián)網的普及和虛擬化經營趨勢，導致了企業(yè)競爭的全球化，經營的戰(zhàn)略化，公司內部治理比以前任何時候更顯重要，而作為公司治理四大基石之一的內部審計越來越被管理者倚重，但是自20世紀90年代以來，全球企業(yè)舞弊案時有發(fā)生，并對世界經濟造成巨大影響，如Enron(安然)、Xerox(施樂)、Worldcom(世通)，英國的Barings Bank(巴林銀行)，中國的中航油、銀廣廈、藍田股份、生萬?？啤⒐獯笫录葻o不透露出內部審計的職能缺失，并折射出企業(yè)內部審計質量的失效，那么分析影響企業(yè)內部審計質量的因素能為內部審計質量改善提供重要前提和理論基礎，對內部審計質量的研究就成為了必然。歐美國家對內部審計質量的關注始于18世紀，涉及內部審計質量涵義及其計量、內部審計質量影響因素及改善內部審計質量措施等方面，并在理論研究和實際應用上都得到了長足的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護航的作用;中國于1983年建立內部審計制度，但直到2003年才成為真正意義上的內部審計，在過去30多年的大發(fā)展里，中國內部審計在實踐和在理論研究方面都取得了顯著的成績，但也面臨著更多的挑戰(zhàn)與困窘; 2013年11月北京國家會計學院-審計與風險管理研究所的《2013年度中國企業(yè)內部審計行業(yè)調研報告》揭示了目前中國內部審計行業(yè)基本情況并不樂觀，調查發(fā)現，中國89%企業(yè)已設置內部審計機構，但內部審計機構獨立性不夠，權威性不強不足以保證內部審計作用的發(fā)揮，同時內部審計師單一技能和狹窄的知識面，無法提出高質量的內部審計建議，內部審計職業(yè)面臨挑戰(zhàn)等，中國內部審計行業(yè)正面臨亟待正視并解決的諸多現實問題。
二、文獻綜述與理論分析
1.企業(yè)審計環(huán)境相關理論。
(1)委托理論： 市場經濟和資本市場的發(fā)展，企業(yè)的所有權與經營權、管理權與收益權逐漸分離，這種分離導致了委托關系的產生，而內部審計產生的實質正是基于委托問題的存在。因此這種委托關系中產生的受托責任從本質上決定了內部審計的職能邊界，即通過內部審計來監(jiān)督企業(yè)受托責任的履行，同時也是這種受托責任要求了內部審計的質量，并對影響審計質量的因素更加關注等。
(2)公司治理理論：委托理論強調了人與受托人之間的經營行為，公司治理理論強調公司監(jiān)督和報告責任履行的維度，包括治理結構、程序、激勵機制等，是一個受托責任的履行過程，其最終目的是確保受托責任的有效履行;而內部審計直接涉及到公司各級的委托關系，是公司治理完善的重要手段和工具，內部審計是通過行使監(jiān)督、確認與咨詢服務的職能，來保證委托關系的有效持續(xù)運，從而最終達到完善公司內部治理機制(IIA《改善公司治理的建議》) 。
(3)利益相關者理論：利益相關者從各自利益角度出發(fā)，對內部審計的持有不同要求和更多的期望，而內部審計在進行質量衡量時，也應綜合考慮各利益相關者的要求，股東(決策層)更多地要求內部審計部門能夠從企業(yè)全局角度審核企業(yè)的戰(zhàn)略方向和風險控制有效性，以及經營者經營績效審計等;而企業(yè)的經營者(經理層)，需要內部審計能夠對企業(yè)職能部門進行經營績效審計和內部控制評價，以達到改善管理、控制風險、增加利潤等，企業(yè)員工則希望內部審計部門能夠他們保障自己的權利等;基于社會利益關系的相關者，如政府、行業(yè)協(xié)會等，他們希望企業(yè)內部審計部門能國家審計企業(yè)合規(guī)性和盈利性等。
(4)內外因理論：內外因理論指事物的發(fā)展是由內外因共同作用的結果，內因即內部矛盾，外因即外部矛盾，內因是事物發(fā)展的根本原因，它決定了事物發(fā)展的趨勢和方向;內部審計質量的影響因素也是在內外因共同作用的結果，符合內外因辯證關系，企業(yè)內部審計是社會經濟發(fā)展的產物，必要受到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的影響，但這是外部因素的，而企業(yè)微觀環(huán)境才是內部審計發(fā)展變化的直接因素，從而也直接決定了內部審計的質量。
綜上所述可知，委托理論解釋了內部審計產生的根源，而公司治理理論說明了內部審計正是以行使審計監(jiān)督職能來實現企業(yè)的委托關系，在執(zhí)行內部審計過程中，設計企業(yè)內外各種利益相關者，而利益相關者對內部審計質量要求也是不同的;內外因理論解釋了內部審計是社會經濟發(fā)展的產物，必然受社會的、行業(yè)的影響，是在國家宏觀環(huán)境、中觀環(huán)境和微觀環(huán)境共同作用的結果，但最終還是審計內部微觀環(huán)境起決定作用的
2.審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量的影響。
2.1宏觀審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量的影響。
18世紀的資本主義國家以寺院審計、行會審計、莊園審計、銀行審計等各種形式存在的內部審計，到19世紀末20世紀初，內部審計成為一種新型的內部審計制度和企業(yè)管理不可缺少的重要組成部分，形成了內部審計領域的第一次深刻變革，進入20世紀40年代以后，隨著跨國公司的大批涌現，公司資本多元化，管理國際化，社會競爭加劇等社會因素和企業(yè)內部管理環(huán)境，引發(fā)了內部審計史上的第二次變革，從中世紀歐洲的萌芽狀態(tài)的內部審計、18世紀的財務導向審計、進入20世紀的業(yè)務導向內部審計、管理導向審計，以及21世紀的風險導向審計，可以看出內部審計是社會發(fā)展的必然產物，社會環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)管理的日新月異，內部審計也在不斷的完善，內部審計質量也在持續(xù)提高，以滿足社會經濟發(fā)展的需要，內部審計質量是審計的生命線，而社會環(huán)境又影響著內部審計質量。因此內部審計的產生和發(fā)展，必然適應經濟環(huán)境而產生，又伴隨著政治、法律、科技等環(huán)境的變化而變化，內部審計的質量作為內部審計服務這個無形商品的內在屬性，它的優(yōu)劣程度受到多方因素的影響和作用。這些因素錯綜復雜，相互聯(lián)系，相互作用，交融在一起就構成了內部審計環(huán)境，宏觀審計環(huán)境涉及到一個國家或地區(qū)的經濟、政治、法律等因素，而這些因素為企業(yè)發(fā)揮高質量的內部審計提供大環(huán)境，但這些因素很難被企業(yè)把控，也導致很少有學者來研究宏觀審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量的影響，但這些因素也對企業(yè)內部審計質量的發(fā)揮直接相關，如張德志 (2006) 研究發(fā)現內部審計質量會受到法治環(huán)境、決策管理水平、技術方法、人員素質等多種因素的影響。楊樹滋、鮑國明 (2008) 認為影響內部審計質量的因素主要有內部審計人員素質、機構制度、審計計劃及外部的大環(huán)境等，冉龍飛 (2013) 認為企業(yè)內部審計的環(huán)境、機構的設置、審計程序、審計方法、企業(yè)文化等都會對內部審計質量產生影響
2.2中觀審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量的影響。
行業(yè)環(huán)境是同一行業(yè)環(huán)境因素總和以及該行業(yè)發(fā)展趨勢，包括行業(yè)規(guī)劃、行業(yè)組織、行業(yè)協(xié)調以及行業(yè)管理體制，一般由行業(yè)協(xié)會來管理，中國內部審計協(xié)會，對中國內部審計實行自律性行業(yè)管理，其基本職能是管理、宣傳、交流、服務，其宗旨是為內部審計機構和內部審計人員服務的社團組織，它為所有成員提供業(yè)務指導和專業(yè)服務活動，采取各種宣傳手段擴大內部審計的社會影響，維護內部審計機構的獨立性、權威性和內部審計人員的權益，促進內部審計隊伍素質的提高(中國內部審計協(xié)會章程)。內部審計行業(yè)監(jiān)管能促進企業(yè)內部審計制度及流程的完善，為企業(yè)內部審計完善提供國際和國內先進的行業(yè)管理思想，但只有極少學者進行中觀審計環(huán)境研究，如畢秀玲、薛巖(2005)認為內部審計人員的勝任能力、行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管和支持、內部審計制度、內部審計部門的督導復核、內部審計責任追究以及審計方案的編制都會影響內部審計質量等
2.3微觀審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量影響。
(1)內部審計機構的設立及其獨立性。
現代內部審計之父勞倫斯.B.索耶曾經說過:沒有必要的職權，所有為提高、改善所作的寶貴的努力都是空想。內部審計要想有效地開展工作，至關重要的一點就是必須保證組織機構的獨立性，要保持內部審計的獨立性最重要的是要保持內部審計機構的獨立性，因此內部審計機構的設置尤為重要。設置獨立性強的內部審計機構，能夠確保內部審計部門有較高的權威性，讓內部審計人員能夠獨立客觀的開展內部審計工作，從而保證內部審計的質量。一般來說，內部審計部門的直接領導者在組織中的層級越高，內部審計的獨立性越強，內部審計工作越具有權威性，內部審計提出的建議也越能得到落實;內部審計獨立性又表現在審計人員的獨立和部門隸屬關系上，關于對內審設計和獨立性對內審質量的影響研究學者有Abdelkhalik等(1983)、Wallace和Kreutzfeldt(1991) 、Gordon and Smith(1992)、王光遠、瞿曲(2006) 、尹順達、曲世友(2012)、江鋒等(2013)等等。
(2)內部審計人員素質對內部審計質量的影響。
內審師專業(yè)素質和職業(yè)道德素質直接影響著內部審計質量，要順利開展內部審計工作，內部審計人員首先必須具備必要的專業(yè)知識及專業(yè)技能，以及職業(yè)道德素質，內部審計師做到獨立、客觀、正直和勤勉(中國《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》)是提供內部審計質量的重要基前提。企業(yè)內部審計是技術性極強的工作，其質量好壞直接與審計人員的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷等因素相關，特別是審計第一責任人技能直接影響審計人員的積極性和部門效益，國際內部審計師協(xié)會(The Institute of Internal Auditors ，簡稱IIA)于2000年的《內部審計職業(yè)實務準則》指出，內部審計部門的負責人須提出有質量保證的審計執(zhí)行方案，以控制內部審計活動的效果，并最終為組織增加價值服務?，F代內部審計之父---勞倫斯B-索耶 (Lawrence B- Sawyer)在其著作《現代內部審計實務》 (1990) 中認同《內部審計職業(yè)實務準則》的相關觀點，認為作為內部審計的負責人即內審審計第一責任人，設計并堅持一套可以保證審計質量的計劃是十分有必要的，但前提是有位能勝任的內部審計負責人。在內部審計師素質方面的相關研究有： Kaplan和Schultz (2006) 認為如果內部審計人員不夠專業(yè)，后續(xù)審計調查仍然不容易開展。Rezaee和Zabihollah (2009) 認為，在復雜的審計環(huán)境中，內部審計人員是保證和改進內部審計質量所不可缺少的，尹順達、曲世友(2012)認為保證內部審計質量前提是內部審計人員應具備較強的專業(yè)性;江鋒等 (2013) 認為隨著內部審計戰(zhàn)略地位的提高和內部審計環(huán)境的逐漸復雜，內部審計對內部審計人員的知識面和知識結構的要求有所提高。
(3)內部審計的規(guī)模。
程新生、張宜 (2005) 調查了2002年中國制造業(yè)上市公司的內部審計制度建立情況，結果發(fā)現，單設內部審計部門的公司相比未設立內部審計的公司來說規(guī)模更大，大規(guī)模的公司內部審計組織地位更高，審計質量也相對有保障。Sarens (2007) 采用問卷調查的方式對比利時金融保險業(yè)、制造業(yè)和服務業(yè)公司的內部審計規(guī)模和控制環(huán)境之間聯(lián)系進行研究。研究結果顯示: 高管層的支持與內部審計規(guī)模呈正相關關系，而審計規(guī)模與審計質量相關等，Sarens (2007) 運用模型分析了比利時公司內部審計規(guī)模與質量的影響因素，分析發(fā)現內部審計規(guī)模受到公司所有權結構分散程度、公司規(guī)模、公司組織結構的影響，而審計規(guī)范與審計質量相關。Sarens和Gerrit (2011) 通過研究組織結構和內部審計部門的規(guī)模是否影響內部審計質量，結果發(fā)現內部審計質量主要受組織結構的影響。
(4)內部審計的職責范圍與企業(yè)高層支持。
Mihret和Ylismaw (2007) 通過案例分析發(fā)現，高管層的支持、組織結構以及被審計單位特征這三個因素共同影響內部審計質量，且高管層是否支持的影響最大。陳沛 (2013) 采用案例分析法對SK企業(yè)的內部審計進行研究，發(fā)現，首先，SK企業(yè)沒有專門設置內部審計部門，內部審計機構與紀檢監(jiān)察部門共同辦公，這樣很不利于內部審計職能的落實;其次，企業(yè)配備的內部審計人員數量與企業(yè)資產規(guī)模不匹配，雖然是財務專業(yè)出身，但是沒有進行審計知識的培訓，知識結構單一、綜合素質低嚴重制約內部審計質量。最后，SK企業(yè)內部審計部門制度不健全，導致內部審計工作沒有依據、沒有條理、質量不高。
三、研究設計
1.變量設定。本文研究對象為審計環(huán)境對企業(yè)內部審計質量的影響;而審計環(huán)境從宏觀、中觀、微觀等三個維度進一步細分為7大因素，即研究宏觀維度的社會經濟和文化環(huán)境、中觀維度的內部審計協(xié)會監(jiān)管、以及微觀維度的內審獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能等因素對內部審計質量的影響。以內部審計獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能、以及內部審計協(xié)會監(jiān)管為自變量，以內部審計質量為因變量展并建立相應的多元線性模型。
2.數據收集方法。本文采用問卷現場調查法收集相應的數據，主要以參加2015年5月10日至5月29日由中國內審師協(xié)會聯(lián)合中國國家資產管理委員會(簡稱國資委)在上海主辦的企業(yè)內審與高管培訓班學員為調查對象，此調查對象是企業(yè)的審計人員、財務高管、企業(yè)內控高管、以及審計委員會高管等，對內部審計比較了解，調查對象具有針對性，當場填寫當場收回等，本次共發(fā)放問卷400份，回收350份，剔除無效問卷49份，有效問卷301份，回收率為87.5%，有效率86%。
四、實證研究與結果
1.自變量與因變量之間相關性分析。根據相關系數矩陣，得出以下結論：自變量內審獨立性、內審師素質、內審制度與因變量內部審計質量在0.01的水平上顯著正相關，說明了內審獨立性、內審師素質、內審制度對內部審計質量有積極影響。自變量內審第一責任人技能與因變量內部審計質量呈現正相關關系，說明了內審第一責任人技能對內部審計質量有積極影響的，但影響是否顯著，還受其他因素的因素。自變量內部審計行業(yè)協(xié)會與因變量內部審計質量為負相關關系，其相關關系不大，說明了內部審計行業(yè)監(jiān)管是否對內部審計質量產生影響，還存在諸多的其他不確定因素。
2.多元回歸分析。在分析了模型的科學性基礎上，用多元回歸的方法解釋自變量對內部審計質量的影響程度，詳細分析結論如下：
2.1企業(yè)內審獨立性回歸系統(tǒng)為正，并通過顯著性檢驗，這個結果說明企業(yè)內審獨立性與內部審計質量顯著正相關，企業(yè)內部審計機構的設置越是具有獨立性，那么內部審計質量越好。
2.2內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能回歸系數都為正值，P值大于0.1，表明內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能與內部審計質量呈正相關關系，但不顯著，說明了優(yōu)秀的內部師、完善的內部審計制度和卓越的內審第一責任人都對內部審計質量有一定的積極影響。
2.3行業(yè)監(jiān)管回歸系數為負值，P值大于0.1，表明內部審計協(xié)議的監(jiān)管與內部審計質量呈負相關關系，但不顯著，說明目前中國內部審計行業(yè)協(xié)會對內部審計質量的改善作用有限或企業(yè)對內部審計協(xié)會的職能并不了解，從而對內部審計協(xié)會對內部審計質量的作用并不了解，這一結果與本文研究假設不相符。
3.研究結果。通過分析檢驗了本文的研究假設，企業(yè)內審獨立性與內部審計質量顯著正相關，內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能與內部審計質量呈正相關關系，但不顯著，內部審計協(xié)議的監(jiān)管與內部審計質量呈負相關關系，但不顯著;還利用了VIF、 DW 、AdjR2等分析驗證了回歸模型的多重共線性、序列相關問題和擬合度等，從這三個維度說明了回歸模型的科學性，模型建立和驗證為企業(yè)內部審計質量改善提供了理論依據。
五、研究結論與建議
1.研究結論。
本文從宏觀、中觀和微觀等三個維度對內部審計質量影響因素進行了分析，通過對301份有效調查問卷進行統(tǒng)計分析，驗證了企業(yè)內審獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能和行業(yè)協(xié)會監(jiān)管與企業(yè)內部審計質量相關關系，其中內審獨立性與企業(yè)內部審計質量呈顯著正相關關系，內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能與企業(yè)內部審計質量呈正相關關系，而行業(yè)協(xié)會監(jiān)管與企業(yè)內部審計質量呈負相關關系等，說明企業(yè)內審機構的設置和保證其獨立性對內部審計質量產生顯著影響，內審獨立性越強，其質量就越好，就越有保障等，而內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能在一定程度上影響了內部審計質量，高素質的內審計師、完善的內審制度和優(yōu)秀的內審第一責任人都是高質量的內部審計的根本保證;而內審行業(yè)監(jiān)管與企業(yè)內部審計質量呈負相關關系,這可能是中國內部審計協(xié)會職能被不多數企業(yè)認可導致的。
第4篇：內部審計工作調研報告范文
一、狠抓財政收入，圓滿完成“雙過半”任務。
一是積極組織稅收收入，全面推進綜合治稅體系建設，加強與國稅、地稅、相關職能部門和街道的溝通協(xié)調，加強依法征管力度，做到應收盡收。二是加大非稅收入收繳力度，強化非稅收入預算管理，提高監(jiān)管水平，實現應繳盡繳，上半年預計完成非稅收入4.7億元。三是加強收入動態(tài)監(jiān)管和監(jiān)管分析質量，統(tǒng)籌安排稅收收入和非稅收入。
今年1-5月全區(qū)完成地方財政收入11.95億元，同比增長55.80%，完成人大“雙過半”目標任務的89.15%，其中：稅收收入完成8.00億元，同比增長53.94%，完成人大“雙過半”目標任務的105.28%,已順利完成稅收收入半年任務；非稅收入完成3.94億元，同比增長59.72%。
1-6月，全區(qū)地方財政收入預計完成13.40億元，完成區(qū)人大“雙過半”目標進度的100%，較去年同期增長23.40%。其中：一般預算收入預計完成13.40億元，較去年同期增長23.84%；稅收收入預計完成8.78億元，較去年同期增長26.68%。
二、加大調研力度，突出成果轉化實效。
強化調研工作。一是扎實推進綜合治稅工作，進一步完善綜合治稅體系，牽頭完成了加強稅收征管的調研工作，并會同區(qū)目督辦下發(fā)了《2010年綜合治稅工作責任分解表》（金財發(fā)【2010】35號）。二是在深入調研比較五城區(qū)產業(yè)扶持政策的基礎上，擬訂了新的促進我區(qū)經濟發(fā)展的相關政策(金牛委辦發(fā)【2010】39號)，進一步完善財政扶持辦法。三是按區(qū)委、區(qū)政府的要求，對全區(qū)正在進行的拆遷項目的土地租金和過渡費等情況進行調研，總結存在的問題，并提出針對性的建議意見供區(qū)委、區(qū)政府參考。四是通過深入調查研究，“金牛區(qū)房地產業(yè)稅收貢獻分析”調研報告已完成；“五城區(qū)2007—2009年地方財政收入結構分析”調研報告已初步成型；“2007年-2009年產業(yè)稅源結構現狀分析”、“五城區(qū)2007年-2009地方財政收入結構分析”、“五城區(qū)2007年-2009稅源結構分析”、“2007年-2009招商引資項目稅收貢獻分析”等調研報告目前正在進行中。五是緊扣深入推進農村“四大基礎工程”，針對農村產權制度改革實踐，配合市財政局對村組會計委托服務帶來的新情況開展調研。
三、優(yōu)化支出結構，確保民生投入。
一是實行從計劃到支付的全過程監(jiān)督，合理壓縮一般性支出，重點壓縮會議費、招待費、公務用車等彈性支出，推進服務型、節(jié)約型政府建設。二是加大保障民生投入力度，2010年財政預算安排民生工程資金17064萬元，1-6月，按進度撥付民生資金2505萬元。三是加快社會主義新農村建設，推進農村綜合改革，落實“三農”政策，落實糧食直補資金19.59萬元；綜合直補資金61.5萬元，該兩項補貼于3月31日前已全部兌現到農戶手中；“家電下鄉(xiāng)”補貼產品2921臺，補貼資金共計74.16萬元；“汽車下鄉(xiāng)”補貼汽車205輛，補貼資金共計64.3萬元。
四、深化財政制度改革，不斷提高財政管理水平。
一是繼續(xù)深化部門預算改革，提高政府預算的透明度，編制預算內、預算外資金統(tǒng)籌安排的綜合預算，強化財政資金的管理和監(jiān)督。二是進一步優(yōu)化教師績效工資改革后教育系統(tǒng)預算內外經費統(tǒng)籌保障機制，將教育預算內外經費全部納入財政預算統(tǒng)籌安排。三是配合全市醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對改革所需資金進行測算并預留，以保障改革順利實施。四是進一步完善政府采購制度工作，制定印發(fā)了“金牛區(qū)2010年政府集中采購目錄及采購限額標準”（金牛府辦發(fā)[2010]24號），加強分散采購管理，擴大政府采購規(guī)模，上半年政府購買社會服務增加了8個項目，繼續(xù)推進公開招標工作，增強政府采購工作透明度。
五、推進依法理財，強化財政監(jiān)督。
一是全面完成2009年內部審計工作。二是深入推進“小金庫”專項檢查工作，扎實開展了“小金庫”治理回頭看工作。三是配合區(qū)紀委對擴大內需，災后重建資金的使用情況進行了專項檢查。四是加大對村組財務會計信息公開制度的監(jiān)督檢查力度，會同區(qū)民政局抽查部分社區(qū)財務公開情況是否如實向村名公開，是否按規(guī)定的內容、時間和方式等進行公開。五是在全區(qū)開展了家電下鄉(xiāng)補貼資金專項檢查工作，在各街道自查的基礎上，對所涉及的街道進行了全面復查，復查率達到100%，并針對檢查中發(fā)現的問題要求立即進行整改，督促各街道加大審核力度，確保專項資金的安全。
下半年工作思路
一、加強財政收入管理，實現財政收入穩(wěn)步增長。
稅收方面：一是充分發(fā)揮財政經濟杠桿作用，積極協(xié)稅、護稅，加強依法征管力度，動態(tài)管理重點稅源大戶，逐步實現稅源監(jiān)控的經?；?、制度化和規(guī)范化。二是繼續(xù)發(fā)展、鞏固總部經濟企業(yè)。進一步研究制定我區(qū)總部經濟發(fā)展規(guī)劃，加強基礎設施配套，不斷提升總部經濟發(fā)展軟、硬環(huán)境，帶動區(qū)域價值提升，穩(wěn)定好區(qū)內已有的上規(guī)?？偛科髽I(yè)。三是采取多種手段完善行業(yè)稅收征管。房地產及大型骨干企業(yè)：作好重點稅源企業(yè)管理，定期對企業(yè)的經營情況、納稅情況、帳務處理進行了解和稽查；中小型企業(yè)：繼續(xù)完善措施，鼓勵社會中介機構參與稅務審計工作，提高中介機構積極性；零散、個體、小型企業(yè)：街道部門加強協(xié)調配合，建立以稅務機關為征管主體，各街道辦具體實施的個體、零散和小型企業(yè)統(tǒng)一協(xié)調管理機制。
非稅收入方面：一是下半年將重點做好五塊石土地收入收繳入庫工作。二是積極銜接龍湖地產及時解繳土地價款事宜。三是集中清理全區(qū)國資收益，特別是資產處置、拆遷賠付、土地出讓等環(huán)節(jié)實現非稅收入的解繳工作。四是繼續(xù)開展“收支兩條線”清查，逐步解決部分單位歷史“坐支”問題。
二、強化科學管理，進一步提高財政管理水平。
一是優(yōu)化支出結構，進一步提高資金保障能力。重點保障公共財政支出，加大財政在教育、衛(wèi)生、文化、科教、就業(yè)以及社會保障等方面的投入，確保資金和政策落實到位；不斷鞏固、堅決貫徹落實各項支農惠農政策，科學安排和整合財政支農資金；切實保障區(qū)委、區(qū)政府確定的2010年的重點項目的資金需求。
二是深化改革，進一步完善財政政策和機制。第一按照先易后難，由點及面、穩(wěn)步推進的原則，將選擇部分單位進行績效評價試點工作，探索建立財政支出績效考評體系，提高財政資金使用效益；第二進一步完善街道財政管理體制。有重點、有針對性地對部分街道進行走訪調研，及時協(xié)調解決街道在收入組織中的困難和問題，充分調動街道發(fā)展區(qū)域經濟積極性。第三繼續(xù)及時做好對政府性債務變動情況的統(tǒng)計工作，并參照市政府下發(fā)的相關文件及時分析掌握我區(qū)債務動態(tài)和債務預警，逐步建立和完善我區(qū)地方政府性債務規(guī)模控制和風險預警機制。
3、加大監(jiān)管力度，進一步提高依法理財水平。
一是圍繞依法管理、規(guī)范管理的目標，建立和完善預算監(jiān)督機制，健全規(guī)范、科學、安全的資金運作機制，重點加強對財政改革中出現的新課題、新事物進行監(jiān)督檢查，重點圍繞用于公共服務領域的專項資金使用情況、部門預算編制執(zhí)行情況等社會關注、群眾關心的問題開展監(jiān)督檢查，真正把財政監(jiān)督檢查融入財政改革中去。
二是在監(jiān)督方法上，采用事前、事中和事后相互結合的全過程監(jiān)督，將預算支出的重點放在事前審核把關和事中跟蹤監(jiān)控，輔之以事后的專項檢查，提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。
第5篇：內部審計工作調研報告范文
關鍵詞：高校政府采購管理 內部監(jiān)督 監(jiān)督機制
政府采購是我國財政支出管理的重要環(huán)節(jié)，主要指各級國家機關、事業(yè)單位及社會團體，以財政資金實現購買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務的行為，屬于公共資源優(yōu)化配置的重要機制。高校運用的教育經費為國家財政支出的重要內容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規(guī)模逐漸擴大，所需資金日益增多，資金流的增加對高校采購制度提出了更高的要求。近些年來，我國諸多高校均實行了集中采購，其限額以上的各種設施設備、大宗物資、基建工程等相關采購均以公開招標形式開展，這為高校實行政府采購制度打下了堅實的基礎，但高校政府采購實施過程中，內部監(jiān)督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購內部監(jiān)督機制存在的問題及其解決對策，對高校政府采購內部監(jiān)督工作水平提升有著極大推動作用。
一、高校政府采購內部監(jiān)督中存在的問題
（一）內部監(jiān)督制度不健全
政府采購工作實踐性極強，而政府采購與監(jiān)督工作的開展應強調制度的重要性。《政府采購法》為其基本法，但許多內容均是原則性條款，實際工作中缺乏執(zhí)行性，很多高校并沒有出臺相應的實施細則，使得采購工作本身沒有固定的程序和依據，監(jiān)督也就變得流于形式，沒有系統(tǒng)性。比如政府采購的預算監(jiān)督，通常高校資金來源多，準確、有效的估計資金到位時間存在困難，很難編制準確的政府采購預算與計劃，預算監(jiān)督也就無從談起了。學校內部集中采購機構工作制度不完善，導致了學校內部采購監(jiān)督制度不健全，難以形成有效的互相監(jiān)督與制約。
（二）采購組織體系不合理
高校中的采購組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購要求采、管分離原則。通常政府采購存在三個當事主體，管理監(jiān)督者、執(zhí)行者、使用者，諸多高校中的采購管理監(jiān)督與執(zhí)行工作并未深層分離。大多數高校均是以項目進行分類的，均是將集中采購分為歸口基建、房產、設備、后勤，以此為職能部門進行管理，亦或者是成立專門的采購中心，形成集中歸口管理及實施，可以說是同個采購部門對需要采購的項目進行管理與執(zhí)行。管理與采購工作不分離，會導致采購方式確定任意性大，這時的監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購者及采購部門均兼顧著合同簽訂與驗收、付款等方面工作，從而導致高校政府采購內部監(jiān)督機制非常缺乏。
（三）采購監(jiān)督工作不全面
許多高校的政府采購工作涉及內容很多，可包括采購預算計劃編制、論證立項、選擇采購方式、采購信息披露、供應商資格審查、簽訂采購合同、履行采購合同與驗收及結算、效益評估等方面工作。政府采購監(jiān)督應強調整個過程的監(jiān)督，要著眼于采購計劃編制工作開始監(jiān)督。采購工作中應保證監(jiān)督極具力度，確保采購活動全過程的有效監(jiān)督；我國許多高校政府采購計劃編制及審批程序根本沒有相應的監(jiān)督，政府采購計劃編制及執(zhí)行任意性較強，且沒有有效的約束力，更缺乏對招標準備工作公平、公證的監(jiān)督，投標人資質審查監(jiān)督工作不嚴格。許多高校采購監(jiān)督部門僅注重招標采購活動中的評標工作，且許多高校采購監(jiān)督部門不參與采購方式審批，就會導致非招標采購活動成為監(jiān)督盲區(qū)。
（四）信息來源不及時
高校采購機構與監(jiān)督管理機構沒有形成規(guī)范有效的溝通方式與制度，這時的執(zhí)行工作與監(jiān)督工作脫節(jié)，監(jiān)督滯后，對采購工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購活動中產生的信息，或者是政府采購法規(guī)與制度、流程均未被及時披露，導致采購工作不透明，缺乏應有的監(jiān)督。
（五）政府采購監(jiān)督方法不足
政府采購監(jiān)督工作均是以學校政府采購管理機構、財務、審計、紀檢、資產管理等相關部門負責，所采用的監(jiān)督方法僅強調采購項目監(jiān)督的重要性，大多是僅施以評標監(jiān)督、參與驗收監(jiān)督、對招投標檔案文件事后抽查，這時便缺乏完整的監(jiān)督機制，監(jiān)督方法有待完善。
二、高校政府采購內部監(jiān)督機制問題處理對策
（一）加強政府采購制度的完善性
高校展開政府采購工作時，首先要根據實際情況出臺相應的規(guī)章制度，并根據工作開展情況適時調整方案，確保各項采購制度落到實處。編制政府采購預算制度，根據采購需求編制相應的采購預算，以此提高采購工作可操作性，以便提高監(jiān)督工作的針對性。完善的預算制度應強調預算主體與內容的重要性，要嚴格審批程序和預算調整程序；政府采購項目應全面調研論證，并編制詳實的調研報告，組織專業(yè)人士對報告進行審核論證；經論證后，通過審核的項目方可展開實施；政府采購項目調研論證與計劃制定應與教學科研工作需求相結合，盡可能大的發(fā)揮資金使用效益；應對高校政府采購范圍及其形式嚴格規(guī)定，并對其施以明確的界定，從而有效加強其范圍規(guī)定有效率，以便提高采購效率，確保采購工作的可靠性；對采購程序及其工作制度嚴格規(guī)范，并與各個部門積極配合，嚴格落實各項監(jiān)管工作，從而形成合理的監(jiān)督與制約機制。根據實際情況構建投訴、舉報、處罰制度，為政府采購工作提供良好的保障。盡可能防止社會中違法亂紀行為進入學校，提高高校建設水平。
（二）加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性
應根據實際情況健全高校內部政府采購管理監(jiān)督體系，從而全面掌握高校政府采購各項工作流程。具體而言，應以高校實際發(fā)展情況編制相應的政策制度，并嚴格明確工作程序，構建信息反饋途徑，以增強對采購部門及監(jiān)督部門工作的嚴格管理。必要時應構建采購中心，從而合理指導政府采購部門各項業(yè)務有效運營，構建完善的高校內部監(jiān)督管理機制與組織體系，確保高校政府采購內部監(jiān)督工作有序運行。
（三）加強政府采購監(jiān)督工作全程性
高校政府采購工作主要是申請、采購、驗收、付款等項工作，涉及到項目使用單位、采購、驗收、財務等部門。監(jiān)督工作實施應注重各部門各司其職，確保采購工作均經過授權批準，以實際情況選擇合理的采購方式，確保采購工作符合各項規(guī)定，而這些工作均應于事前、事中、事后以針對性措施進行監(jiān)督。其間事前監(jiān)督工作應盡可能防止所購物資，設備無法滿足各項需求或采購工作重復浪費，要有效確保采購項目中的購置計劃與資金均符合實際情況，從而有效防止采購工作不按計劃進行，或是缺乏充足的經費采購；再是以采購實際情況立項，確保其符合各項規(guī)定，但實行之前應嚴格論證監(jiān)督項目的必要性與可行性；事中監(jiān)督應選擇適當的采購方式及供貨商，確保采購決策與招標工作科學有效，應高度關注有無執(zhí)行《政府采購法》及其相關文件規(guī)定，確定所選擇的采購方法是否合適，對達到法規(guī)與學校采購制度規(guī)定金額以上的項目進行招標采購，保證招標采購工作按規(guī)定運行；事后監(jiān)督則應強調合同、驗收、付款審查、履約情況的及時跟蹤，高校政府采購參與主體應以合理的監(jiān)督措施展開監(jiān)督，要及時發(fā)現其間存在的問題，并根據實際情況提出處理策略，注重校內采購部門工作人員思想教育，學校也應對政府采購預算與計劃落實嚴格監(jiān)督。
（四）加強政府采購信息溝通與披露及時性
高校政府采購監(jiān)督部門應對各項采購活動嚴格監(jiān)督，且增強學校政府采購職能部門及監(jiān)督部門各項信息的溝通。應根據實際情況構建政府采購定期報告制度，高校政府采購部門應選擇規(guī)定時間為相關部門上報已經完成的采購情況。學校政府采購領導部門要盡可能掌握實際情況，從而選擇重點項目展開事后監(jiān)督檢查工作，亦或是嚴格監(jiān)督采購項目事前工作，確保采購項目事中監(jiān)督工作有序開展。根據實際情況促進政府采購信息化建設，應于學校局域網上展開政府采購信息查詢與統(tǒng)計、交易等功能，而這強調的是電子化政府采購。通常政府采購會采用不同的方式，應以電子系統(tǒng)確保操作工作有序開展，從而確保政府采購活動公開統(tǒng)一，保證各項工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購部門應于規(guī)定時間，把政府采購法規(guī)制度與項目、程序、要求、結果等信息盡數公開，從而提高政府采購透明度。
（五）加強高校內部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性
為了提升高校政府采購監(jiān)督水平，應根據實際情況創(chuàng)新高校內部政府采購監(jiān)督方式，其間主要是專項檢查與日常監(jiān)督、全員監(jiān)督等項工作。專項檢查工作包括紀檢、財務、審計、資產等部門，并根據實際情況將其結合成檢查組，從而嚴格檢查政府集中采購部門及其項目使用單位，確保政府采購制度執(zhí)行檢查科學有效。日常監(jiān)督則強調將執(zhí)行政府采購制度的問題納入審計工作中，并根據實際情況構建合理的日常監(jiān)督機制。此種日常監(jiān)督工作對學校內部集中采購機構各項工作有效控制，并提高政府采購人員工作效率；日常監(jiān)督結果有其特定的格式，從而形成有效的監(jiān)督報告，再將各種數據信息于全校范圍內公布；全員監(jiān)督注重采購組織單位聘請具有相關學科技術資格且經驗豐富的教學科研人員，讓其檢查高校中政府采購工作。監(jiān)察員應對學校內部的各部門進行定期不規(guī)定的檢查，且應賦予其相應的權利，政府采購監(jiān)察員應將學校的實際情況上報給領導小組，再對業(yè)績好的監(jiān)察員給予相應的表彰。
三、結束語
健全高校政府采購內部監(jiān)督機制十分重要，可有效提高資金應用效益，以確保高校政府采購行為公平、公開、公正，這亦是高校政府采購工作應不斷完善的一項工作。高校政府采購內部監(jiān)督機制能夠保證政府采購工作有效運轉，而我國高校政府采購水平不斷提升，但其內部監(jiān)督機制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購內部監(jiān)督中存在的問題，提出了高校政府采購內部監(jiān)督機制問題處理對策，注重政府采購制度完善性的加強，且根據實際情況加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性，并充分加強政府采購信息溝通與披露及時性，加強高校內部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性，為高校政府采購內部監(jiān)督水平的提升提供參考依據。
參考文獻：
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第6篇：內部審計工作調研報告范文
以科學發(fā)展觀為統(tǒng)攬,按照局黨委《*縣交通局深入學習實踐科學發(fā)展觀實施方案》的總體要求，緊密結合全縣交通實際，對梳理出的影響和制約交通事業(yè)科學發(fā)展的突出問題以及群眾反映強烈的重點問題進行全面分析和歸類,深刻剖析問題產生的根源，逐條制定整改措施。對具備條件解決的問題立即著手解決，對暫不具備條件解決的問題，積極創(chuàng)造條件，明確時限，分步實施，有效解決，確保深入學習實踐科學發(fā)展觀活動取得顯著成效。
二、整改項目
通過對方方面面反饋上來的意見、建議及查擺出的問題進行梳理和提煉，經過進一步整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學發(fā)展以及群眾反映強烈的7項突出問題：
1、要統(tǒng)攬全局，根據*實際情況，圍繞交通基礎設施建設，多向上跑項目，爭取資金；
2、加大農村公路建設質量監(jiān)管力度，確保工程質量，使交通各項工程真正成為民心工程，放心工程；
3、解決“兩費”人員安置，工資待遇和職工養(yǎng)老保險問題；
4、交通運輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息；
5、局領導平時多到基層走訪，加大指導督促力度，開展調查研究活動，幫助解決實際困難；
6、交通行業(yè)項目、資金多，要加強黨風廉政建設，嚴格制度管理，用好錢，管好人；
7、加強黨員特別是離退休黨員管理，多組織開展黨員活動，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位。
三、整改措施、目標、時限和責任領導
針對整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學發(fā)展以及群眾反映強烈的7項突出問題，按照科學發(fā)展觀的要求，逐項認真進行分析，科學分類，立即著手整改，認真解決。
1、關于要統(tǒng)攬全局，根據*實際情況，圍繞交通基礎設施建設，多向上跑項目，爭取資金問題
整改措施：引進項目時要跑適合我縣實際情況的項目，搶抓有利時機跑省進京，積極爭取國、省補貼資金，多方籌措配套資金。
整改目標：至2011年末，全縣公路建設“三年決戰(zhàn)”期間新建高等級公路87.7公里，二級公路284.3公路，三級公路134.5公路，農村公路通暢工程363.7公里，全縣12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)200個行政村在配套資金到位的情況下，將全部通上水泥路。
整改時限：2011年11月底之前
責任領導：*縣交通局黨委書記、局長
*縣交通局副局長
*縣交通局副局長兼公路建設指揮部副指揮
2、關于加大農村公路建設質量監(jiān)管力度，確保工程質量，全交通各項工程真正成為民心工程、放心工程問題
整改措施：縣交通局將加強對農村公路建設質量的領導力度,進一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體責任，公路建設指揮部將加大公路建設質量監(jiān)管力度，保證“三個一”質量保障體系（即鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、指揮部各出一名代表監(jiān)督質量），建立健全公路工程質量規(guī)章制度和責任追究機制，定期召開專題會議研究部署落實，把住“四關”（即材料入場關、人機到位關、材料試化驗關和分步分項工程報驗關），層層簽訂責任狀落實質量監(jiān)管責任。
整改目標：交通重點工程項目和農村公路項目全部達到合格以上標準。
整改時限：按照每一項工程進展時間把好各個階段質量關。
責任領導：*縣交通局副局長兼公路建設指揮部副指揮
3、關于解決“兩費”人員安置、工資待遇和職工養(yǎng)老保險問題
整改措施：待省政府安置方案出臺后，在縣政府的領導下，立即啟動*縣“兩費”人員安置方案，在全縣范圍內千方百計拓寬就業(yè)渠道，做好“兩費”人員安置分流工作，在分流安置前解決通行費人員養(yǎng)老保險問題，同時，按照國家有關政策，確?！皟少M”人員待安置期間工資。
整改目標：在縣委、縣政府的領導下，在各有關部門的大力支持下，按國家和省有關規(guī)定，妥善解決“兩費”人員安置分流、待安置期間工資和養(yǎng)老保險。
整改時限：2011年12月底之前
責任領導：*縣交通局副局長
4、關于交通運輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息問題
整改措施：加大對交通運輸企業(yè)的政策扶持力度，引導交通運輸企業(yè)積極探索增收途徑，逐步增強企業(yè)實力。
整改目標：利用2—3年時間，力爭使企業(yè)職工收入逐年有較大的增長。
整改時限：2012年12月底之前
責任領導：*縣交通局副局長兼運管站站長
5、關于局領導平時多到基層走訪，加大指導督促力度，開展調查研究活動，幫助解決實際困難問題
整改措施：進一步完善落實《交通黨委領導班子深入基層調查研究制度》和《交通黨委領導班子聯(lián)系點制度》，班子成員每人每月至少深入基層單位和聯(lián)系點1次，調查研究，幫助解決突出問題。
整改目標：局領導班子成員每人每年深入基層單位和聯(lián)系點18次以上，形成調研報告2篇，為基層單位解決難點熱點問題1件以上。
整改時限：2009年8月底之前
責任領導：縣交通局領導班子全體
6、關于交通行業(yè)項目、資金多，要加強黨風廉政建設，嚴格制度管理，用好錢，管好人
整改措施：要進一步加強黨風廉政建設和反腐敗工作力度，嚴格履行公路工程招投標程序，加強工程質量監(jiān)督監(jiān)管力度，認真執(zhí)行建設資金管理和財務管理制度，加強審計監(jiān)督。
整改目標：無違紀違規(guī)案件發(fā)生。
整改時限：2009年8月底之前
責任領導：*縣交通局紀檢書記
7、關于加強黨員特別是離退休黨員管理，多組織開展黨員活動，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位問題
整改措施：研究制訂退休黨員管理辦法，發(fā)展黨員重點向基層單位一線人員傾斜。
整改目標：每年組織黨員開展集體活動1—2次，制訂退休黨員管理辦法，定期送學上門，基層單位發(fā)展黨員占總數80%以上。
整改時限：2009年8月底之前
責任領導：*縣交通黨委副書記
*縣交通黨委組織委員
通過整改，解決好群眾反映強烈、涉及群眾切身利益方面的問題，解決好阻礙交通事業(yè)發(fā)展的問題，解決好政風行風建設方面存在的問題，努力營造“干事、創(chuàng)業(yè)、為民”的良好氛圍，力爭到2011年底，有效地解決影響和制約全縣交通事業(yè)科學發(fā)展的突出問題，最終實現四大目標體系：
公路建設目標：圍繞公路建設“三年決戰(zhàn)”，全力實施國道升級、城鎮(zhèn)五路、通村公路建設項目和方虎公路、雞訥公路*段三期工程、雞訥公路五條支線、情人橋改造項目等多項交通網絡利民工程，為“突破*”戰(zhàn)略實施和經濟社會又好更快發(fā)展提供便利的交通環(huán)境。
公路養(yǎng)護管理目標：解放思想，轉變觀念，創(chuàng)新公路養(yǎng)護管理機制，健全管養(yǎng)體系，提高養(yǎng)管水平，進一步延長公路使用年限，以充分發(fā)揮其經濟和社會效益。積極推進公路養(yǎng)護體制改革，探索公路養(yǎng)護市場化運營模式。
運輸市場管理目標：以穩(wěn)定、規(guī)范、有序為基礎，加強運輸市場行業(yè)監(jiān)管，提高運輸市場為民服務、為經營者服務的水平和能力，探索客運經營、物流發(fā)展的新模式，不斷發(fā)展壯大運輸市場。
節(jié)能減排目標：以節(jié)約土地、能源等為核心內容，以形成集約型增長方式為內在要求，以低投入、低消耗、低排放、高效率為外在特征，加快建設資源節(jié)約型交通行業(yè)，實現交通發(fā)展對資源的少用、用好及循環(huán)使用，采取有效措施，避免盲目低水平重復建設。堅持快速發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展并重，與環(huán)境承載力相協(xié)調，最大限度地保護、最小程度地破壞、最積極地恢復生態(tài)環(huán)境，實現交通發(fā)展與自然生態(tài)的和諧統(tǒng)一。
完善制度目標：對過去出臺的文件和制度進行全面梳理和分析，對其中已不符合科學發(fā)展觀要求的予以廢止或修改完善，并建立或擬建一系列新制度。健全完善有利于科學發(fā)展、有利于改善民生的規(guī)章制度，充分發(fā)揮制度的內部制約作用，以進一步規(guī)范管理程序，健全監(jiān)督制約機制，做到用制度管人、用制度管事。使各項工作公開透明運行，接受社會監(jiān)督，堵塞管理漏洞。
一是修改（共6項）：一是交通行政執(zhí)法監(jiān)督實施辦法；二是政務公開工作制度；三是財務管理制度；四是內部審計工作實施辦法；五是股級干部任用規(guī)定；六是保密工作制度。
二是新建（共6項）：一是縣級公路日常養(yǎng)護工作方案；二是行政許可配套制度；三是失職及違諾責任追究制度；四是公路工程質量監(jiān)督管理制度；五是退休黨員管理辦法；六是交通黨委黨員領導干部下基層聯(lián)系群眾制度。
五、加強整改的組織領導和責任落實
這次科學發(fā)展觀活動整改工作任務重、要求嚴、標準高，事關活動成果的實現和鞏固，事關整改質量的高低，必須切實加強領導，強化措施，抓出成效。
（一）齊心協(xié)力抓全局。局黨委成立《方案》實施領導小組，協(xié)調解決《方案》實施重大問題，監(jiān)督檢大事項進展和落實情況。各單位（股室）要將《方案》中的各項工作納入重要議事日程，擺在突出位置，堅持主要領導“親自抓、負總責”，堅持一級抓一級、一級帶一級，確保責任到位、措施到位、投入到位。要按照科學發(fā)展觀的要求,適時制定、出臺相應的配套措施和實施意見，對具備條件解決的問題要立即著手解決，對不具備條件解決的問題，要創(chuàng)造條件，明確時限，分步實施，積極解決，確?！斗桨浮反_定的各項目標任務的順利實施。
