企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度； 應(yīng)收賬款； 管理

前言：近年來， 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中暴露出的問題已引起了各方面的重視。所以， 盡快建立適合我國國情的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度， 構(gòu)建業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺， 完善事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的控制體系， 實現(xiàn)對應(yīng)收賬款全過程的有效監(jiān)督和管理， 是迫切需要解決的問題。

1.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題

1. 1 思想上缺乏風(fēng)險意識

由于石油企業(yè)長期以來一直處于國家高度集中的計劃經(jīng)濟體制管理之下， 管理方式粗放， 市場經(jīng)營意識淡薄， 市場交易行為較隨意， 不重視對應(yīng)收賬款的管理， 形成虛假的財務(wù)會計信息資料， 使應(yīng)收賬款成為人為調(diào)節(jié)產(chǎn)值和利潤的工具。

1. 2 監(jiān)督機制不健全， 工作程序不規(guī)范

相當(dāng)部分企業(yè)普遍存在重經(jīng)營輕管理、重收入與利潤輕資金回收的現(xiàn)象， 短期行為嚴(yán)重， 一味追求規(guī)模和速度， 盲目擴大應(yīng)收賬款的信用額度， 不重視對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收； 有些企業(yè)甚至沒有最基本的內(nèi)部牽制制度， 不相容職責(zé)也未按規(guī)定分離， 個別領(lǐng)導(dǎo)在未做客戶信用評估的情況下直接批準(zhǔn)賒銷； 對應(yīng)收賬款的回收， 沒有建立相應(yīng)的監(jiān)測和報告制度， 導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量呆賬、壞賬。此外， 企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象， 也增加了一些應(yīng)收賬款的回收難度。工作程序的不規(guī)范也是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因。

2.完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的途徑

雖然應(yīng)收賬款在加速產(chǎn)品銷售、加快企業(yè)運轉(zhuǎn)、迅速占領(lǐng)市場、加速獲取利潤等方面具有一定的促進作用， 但是在目前我國社會誠信機制尚不健全、企業(yè)內(nèi)控制度尚不完善的情況下， 企業(yè)之間相互拖欠貨款的現(xiàn)象非常普遍， 嚴(yán)重地影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及收益的實現(xiàn)， 甚至危及到企業(yè)的生存， 成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。因此， 如何加強對應(yīng)收賬款的管理已日益成為企業(yè)經(jīng)營活動中重要的問題。

2. 1 形成對應(yīng)收賬款的過程控制

要加強對應(yīng)收帳款的管理， 就要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度。做到：

（1） 銷售職能與賒銷審批應(yīng)相互分離。有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立單獨的信用管理部門或配備專門的信用管理人員進行賒銷審批， 專門負責(zé)對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情況下， 可以借鑒西方企業(yè)的做法， 聘請社會專業(yè)信用管理機構(gòu)對客戶進行調(diào)查， 對企業(yè)進行信用咨詢指導(dǎo)。

（ 2） 在一些業(yè)務(wù)流程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度， 比如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金， 以防舞弊行為發(fā)生； 賒銷通知單簽發(fā)人員不得負責(zé)貨款的收取、貨物的托運（ 運輸） 等相關(guān)工作； 監(jiān)督檢查評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況的人員應(yīng)不隸屬業(yè)務(wù)流程中的任何部門， 且不隸屬分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。

2. 2 建立規(guī)范的授權(quán)機制

企業(yè)所有的賒銷業(yè)務(wù)， 只有經(jīng)過內(nèi)部有關(guān)部門的審計， 然后再按賒銷管理權(quán)限報有關(guān)管理層審批后， 方可對外賒銷； 企業(yè)可根據(jù)自身特點， 設(shè)立賒銷審批制度， 賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限， 各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批， 超過限額的必須經(jīng)上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)； 對金額特別巨大的， 須報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 或是進行集體決策。同時， 應(yīng)落實好責(zé)任制度， 各經(jīng)辦人員對自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)要全過程負責(zé)， 企業(yè)則應(yīng)根據(jù)其銷售業(yè)績特別是資金回款情況進行綜合考評， 并予以相應(yīng)獎懲， 以避免銷售人員為片面追求銷售任務(wù)而強銷盲銷。

2. 3 建立健全賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計與監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)控系統(tǒng)中肩負著監(jiān)督和糾偏的功能； 在應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)中， 內(nèi)部審計也要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露全過程， 找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題， 幫助企業(yè)建立相對合理的賒銷內(nèi)部控制制度， 以強化相應(yīng)的管理。

2. 4 建立合同談判及完善條款的內(nèi)部控制機制

合同是解決應(yīng)收賬款的最主要憑據(jù)， 合同簽訂的完善與否是日后產(chǎn)生糾紛的主要原因。因此， 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范和完善合同條款， 實行合同負責(zé)制。與客戶的業(yè)務(wù)商談， 應(yīng)及時以書面合同、協(xié)議或備忘錄形式加以記錄； 簽訂合同時， 要嚴(yán)格按5合同法6規(guī)定認真審查對方簽訂合同的資格； 認真審查合同標(biāo)的是否完整、正確， 特別是違約責(zé)任是否明確； 必要時可采取一定的債權(quán)保障手段， 如提供擔(dān)保、條件銷售、保險等； 還要明確責(zé)任經(jīng)辦人、責(zé)任審批人， 并將有關(guān)資料備齊歸檔， 以備日后催款甚至訴訟之用。

3.對應(yīng)收賬款形成后的控制

應(yīng)收賬款形成后， 企業(yè)不能消極地等待對方主動付款， 而應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對其進行動態(tài)跟蹤與分析， 加強日常監(jiān)督與管理， 隨時掌握應(yīng)收賬款情況， 以便做出科學(xué)決策。

3. 1 建立應(yīng)收賬款跟蹤分析制度

應(yīng)收賬款形成后， 企業(yè)必須考慮如何按期足額收回。這樣， 賒銷企業(yè)就有必要在收款之前， 對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析， 包括對客戶的持續(xù)經(jīng)營狀況、償債能力的調(diào)查了解， 及時摸清客戶現(xiàn)金持有量及調(diào)劑程度能否滿足兌付的需求。對那些已過信用期的應(yīng)收賬款， 要詳細調(diào)查了解其拖欠的原因， 對欠款金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用名單中除名， 今后不再對其賒銷。同時， 可采取一些必要措施， 如要求對方提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的收回。

3. 2 建立定期對賬制度

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對， 定期向客戶發(fā)出對賬函， 由雙方當(dāng)事人簽章認可， 作為具有法律效應(yīng)的對賬依據(jù)， 而不是口頭承諾； 尤其是對有疑問的賬款必須及時核對， 如發(fā)生差錯應(yīng)及時進行處理， 這樣可避免雙方賬務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大， 造成呆賬和壞賬的現(xiàn)象。

3. 3 完善壞賬準(zhǔn)備制度

按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則， 對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計， 并建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。企業(yè)可根據(jù)客戶資信、賬齡、金額、收回難易程度等因素， 確定一個合理的壞賬準(zhǔn)備金提取制度。壞賬準(zhǔn)備的提取方法可根據(jù)需要由企業(yè)自行決定， 但應(yīng)注意按照現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)確認壞賬， 嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序?qū)徟鷫馁~， 并及時對壞賬進行賬務(wù)處理， 沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。

3. 4 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部上報制度

企業(yè)對應(yīng)收賬款應(yīng)實行統(tǒng)一集中管理機制， 并形成逐級上報制度， 上報內(nèi)容包括對應(yīng)收賬款的構(gòu)成、回款記錄、賬齡、拖欠原因等， 上級業(yè)務(wù)管理部門要做好監(jiān)督， 指導(dǎo)、調(diào)控下級辦理賒銷業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)、程序， 對抵債物質(zhì)和呆賬、壞賬的核銷要嚴(yán)格履行審核程序。

4.結(jié)論

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程， 需要企業(yè)內(nèi)部各個職能部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督、相互制約， 形成一個應(yīng)收賬款的管理組織體系，共同協(xié)作， 多管齊下， 才能有效地防范和化解企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險， 收到良好的控制效果。（作者單位：銅陵有色金屬集團股份有限公司）

參考文獻

第2篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用

       在我國，隨著市場競爭的加劇，賒銷成為企業(yè)爭取客戶、消化庫存的重要手段，也由此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款。然而，在我國信用體系還未完善并運行良好的情況下，不少企業(yè)的應(yīng)收賬款最終成為呆賬、壞賬，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流緊張，進而出現(xiàn)財務(wù)危機。因此，應(yīng)收賬款管理關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)決策層的高度重視。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

目前，我國應(yīng)收賬款管理過程中存在以下幾個主要問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度建設(shè)滯后

在西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置上，信用管理部門必不可少，其主要職能在于為銷售部門在制定賒銷策略上提供建議，同時對整個銷售過程進行監(jiān)控，并將監(jiān)控結(jié)果更新至信用管理系統(tǒng)中。然而，我國卻鮮有企業(yè)設(shè)置該部門，即使設(shè)置了該部門，其被安排在銷售總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，成為銷售部門的附庸，根本起不到管控的效果。加之對應(yīng)收賬款的認識不足，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)信用管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)在客戶管理上失效，這樣不僅會使信用較差的客戶享受企業(yè)相關(guān)信用政策，加大了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險，還可能會將信用優(yōu)良的客戶拒之門外，這對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

（二）企業(yè)賒銷盲目，缺乏必要的分析工作

企業(yè)銷售人員在對客戶賒銷前，應(yīng)當(dāng)進行必要的分析工作。例如，客戶的相關(guān)信用記錄，最近一年客戶的盈利情況以及現(xiàn)金充足率、客戶是否涉及重大擔(dān)保和訴訟等情況。然而，在現(xiàn)實中，銷售人員盲目追求銷售業(yè)績，在未進行相關(guān)分析工作的情況下盲目賒銷，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法及時收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法較少

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面局限于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)和企業(yè)日常管理方面，而對相關(guān)創(chuàng)新的管理方法研究較少。應(yīng)收賬款本質(zhì)上也是一種有價證券，除了可以通過與銀行進行貼現(xiàn)外，還應(yīng)當(dāng)在融資、金融、證券方面有著更為廣闊的解決方案。然而，在現(xiàn)實中相關(guān)創(chuàng)新方法太少。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點措施

針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，筆者就加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出以下幾點建議。

（一）建立信用管理機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

在企業(yè)內(nèi)部建立信用管理機構(gòu)，可以是一個獨立的機構(gòu)，也可以隸屬于企業(yè)財務(wù)部門。其根本職責(zé)在于確保企業(yè)賒銷活動的有效性和可靠性，同時做好企業(yè)財務(wù)部門、銷售部門、信用管理部門的職責(zé)劃分，確保不相容職務(wù)的相互分離、相互制約，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。在此基礎(chǔ)上，建立健全企業(yè)信用管理制度，制定并實施應(yīng)收賬款審批程序、客戶信用記錄數(shù)據(jù)庫管理模式、清算方式及企業(yè)信用獎懲規(guī)定等。此外，還應(yīng)當(dāng)加強信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員，使其更好的為企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)和制度執(zhí)行服務(wù)。

（二）制定并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)、有效的信用策略

信用策略是指企業(yè)賒銷過程所進行的考量，是企業(yè)經(jīng)營策略的組成部分，更是企業(yè)財務(wù)策略的重要組成部分。一般而言，信用策略包括信用標(biāo)準(zhǔn)策略和信用條件策略兩部分內(nèi)容。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)用束衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用而提出的基本要求，也就是客戶獲得商業(yè)信用所應(yīng)具備的最起碼條件。目前，在實踐中常用“5C”策略分析評估客戶的信用等級，“5C”包括：品德（character）、能力（capacity）、資本（capital）、擔(dān)保（collateral）以及條件（conditions）。而信用條件則是指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境，這主要指宏觀方面影響企業(yè)償還能力的因素。企業(yè)銷售人員在賒銷過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的信用策略，不應(yīng)盲目追求銷售業(yè)績，而企業(yè)信用管理人員在監(jiān)督控制企業(yè)應(yīng)收賬款時也應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)信用策略對客戶進行信用評級，做出相關(guān)的信用決策。

（三）借鑒國際先進應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款長期回收不力時往往造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張甚至斷裂的風(fēng)險，對此，國外規(guī)避該項風(fēng)險的策略主要包括三類：應(yīng)收賬款保理模式、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓模式、應(yīng)收賬款證券化模式。在社會信用基礎(chǔ)差和社會信用體系不健全的環(huán)境下，應(yīng)收賬款保理模式可以充分運用企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫、專業(yè)化資信人才和信貸專家等優(yōu)勢，對企業(yè)資信做出權(quán)威、專業(yè)、迅捷的評估，在此基礎(chǔ)上，對客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風(fēng)險降至最低。而應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓模式和證券化模式則可以有效的幫助企業(yè)回籠資金，緩解企業(yè)現(xiàn)金流緊張的問題，同時有助于維持企業(yè)的財務(wù)杠桿比率，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和資金循環(huán)，提高了資產(chǎn)收益率和資會的使用效率。確保企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。

三、結(jié)束語

對于企業(yè)而言，合理、適當(dāng)?shù)馁d銷有助于其擴大市場份額、消化過剩產(chǎn)能以及提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這在買方經(jīng)濟市場中顯得更為重要。然而，賒銷不能盲目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)信用管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)信用策略，從根本上防范壞賬、呆賬的發(fā)生。同時，還應(yīng)當(dāng)積極借鑒國外應(yīng)收賬款管理模式，在成本效益原則的基礎(chǔ)上，探索應(yīng)收賬款管理的新方法，將應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。

參考文獻：

[1] 馬程琳，談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題和對策，特區(qū)經(jīng)濟，2007年第3期

第3篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險，信用政策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質(zhì)是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何安全、有效的加強應(yīng)收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占較大比重。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款居高不下風(fēng)險，已成為經(jīng)濟運行中的普遍現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴大再生產(chǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長態(tài)勢。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應(yīng)收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買方市場是應(yīng)收賬款存在的前提

由于我國市場競爭日益激烈風(fēng)險，企業(yè)為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷來促進銷售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。但因為賒銷而帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應(yīng)制度，但卻并不照章辦事，銷售部門與財務(wù)部門不能及時溝通，銷售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

其次風(fēng)險，企業(yè)銷售激勵機制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此銷售人員為了完成工作任務(wù)量，只關(guān)心銷售量的高低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

再次，績效考核機制不科學(xué)。對銷售人員追求個人業(yè)績產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有建立有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款的日常管理工作不細致

大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時風(fēng)險，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

三、加強應(yīng)收賬款管理的措施

(一)增強企業(yè)決策者風(fēng)險意識

企業(yè)決策者應(yīng)該增強對應(yīng)收賬款風(fēng)險性的意識，盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內(nèi)。決策者在制定銷售政策時，不應(yīng)該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來的成本、費用及其風(fēng)險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競爭力

1、加強產(chǎn)品市場調(diào)研，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品風(fēng)險，使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外，企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢，要求實現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化，大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，參與國際競爭。企業(yè)通過工藝設(shè)計、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面，提高產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力，從而擴大了產(chǎn)品的銷售量。

（三）加強應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個方面：

1、設(shè)立信用部門，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息，資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。在企業(yè)內(nèi)部從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面，要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)；同時，要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎懲激勵制度，通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式 將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。

（四） 強化應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)要重點做好以下幾個方面的應(yīng)收賬款日常管理工作：

1、加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。了解客戶付款的及時程度風(fēng)險，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況，根據(jù)實際情況及時采取相應(yīng)的對策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平 評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強企業(yè)經(jīng)營活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓，將各項措施落實到位，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到最大提高。

參考文獻

1.陶志勇企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探財會研究2009年第9期

2.王芝楊企業(yè)如何進行應(yīng)收賬款管理經(jīng)濟論壇2009年第13期

3.張海加強應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益中國總會計師2009年2月刊

第4篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

隨著市場競爭日益激烈，賒銷作為促銷產(chǎn)品、占有市場的重要手段之一，在被廣大企業(yè)所廣泛采用的同時，企業(yè)資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”余額的不斷增大，壞賬風(fēng)險也越來越凸顯。正確運用賒銷、加強應(yīng)收賬款的管理將成為現(xiàn)代企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全及質(zhì)量直接影響到企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展及壯大。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業(yè)經(jīng)營者一味強調(diào)把企業(yè)做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業(yè)績背后那不可小覷的壞賬風(fēng)險存一絲僥幸。

應(yīng)收賬款是指對企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)向客戶收取、但尚未收取的款項，包括應(yīng)向客戶收取的全部款項和價外費用，如代墊的運雜費、保險費，以及應(yīng)向購貨單位收取的增值稅等。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項很常見并且十分重要的資產(chǎn)，它的安全性及質(zhì)量會影響到企業(yè)的資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至對企業(yè)的發(fā)展也有十分重要的影響。

目前，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理還存在一些問題，本文將針對這些問題，提出相應(yīng)的對策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題。

應(yīng)收賬款管理制度不夠健全。在現(xiàn)代企業(yè)中，對于應(yīng)收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進行約束，必將加大財務(wù)風(fēng)險。在一些企業(yè)，對于合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理均沒有系統(tǒng)的制度，沒有對具體操作步驟的操作規(guī)范和經(jīng)辦人的權(quán)責(zé)利加以規(guī)定。制度的不夠健全，一方面加大了應(yīng)收賬款管理的難度。另一方面，對應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內(nèi)部審計無據(jù)可依，無法發(fā)揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產(chǎn)安全方面的積極作用。

部門職責(zé)分工不夠明確。在一些企業(yè)中，目前對應(yīng)收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責(zé)在相關(guān)部門，但審批結(jié)束后，對實際業(yè)務(wù)開展執(zhí)行情況及額度使用的跟蹤和監(jiān)督，并沒有相關(guān)的部門進行負責(zé)。如果業(yè)務(wù)執(zhí)行正常，則并未顯現(xiàn)出風(fēng)險。但是，如果客戶支付困能，出現(xiàn)逾期或壞賬，由于沒有預(yù)前跟蹤和監(jiān)督，將對企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。當(dāng)出現(xiàn)問題時，由于部門分工的不明確，沒有相關(guān)部門進行承擔(dān)，最有利的追索時機將而延誤，對風(fēng)險點沒有及時把控，造成應(yīng)收賬款管理中存在的重大隱患。

壞賬管理有待加強。壞賬管理是應(yīng)收賬款管理的一項重要內(nèi)容。對于一些企業(yè)而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經(jīng)常有大額壞賬產(chǎn)生，但在壞賬的確認及處理方面缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計的時候，委托會計師事務(wù)所代為確認并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。由于企業(yè)對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，也給應(yīng)收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。

應(yīng)收賬款的運用力度不夠。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，如果加以利用將會給企業(yè)帶來實質(zhì)性的價值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業(yè)帶來風(fēng)險。在目前的一些企業(yè)中，在新業(yè)務(wù)模式的探索方面缺乏足夠的動力，所以目前其對應(yīng)收賬款的管理僅僅停留在風(fēng)險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風(fēng)險，更沒有發(fā)掘其利用空間。這實際上是一種資源閑置與浪費，尤其是對于一家資金短缺的企業(yè)來說，運用新的資產(chǎn)管理手段，合理利用應(yīng)收賬款，合理降低壞賬風(fēng)險，能給企業(yè)發(fā)展帶來意想不到的收獲。同時，還應(yīng)開拓其他領(lǐng)域及方式來管理應(yīng)收賬款。

信用管理有待加強。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。在一些企業(yè)中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統(tǒng)管理。對一個企業(yè)來說，如果擁有大額賒銷業(yè)務(wù)，是一個相當(dāng)危險的信號。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設(shè)定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標(biāo)和評判標(biāo)準(zhǔn)，給公司應(yīng)收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統(tǒng)化、全程化，亟待推行。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理建議

建立健全應(yīng)收賬款管理制度。加強應(yīng)收賬款管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動為主動，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，很難避免損失。

首先，建立內(nèi)部控制度。ERP系統(tǒng)銷售合同的制定、收款、開提單、開發(fā)票等流程，必須職責(zé)明確、互相牽制。對于賒銷業(yè)務(wù)而言，賒銷額度設(shè)定崗位和實際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開，定價崗位和實際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開。

其次，應(yīng)建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時了解客戶的需求及客戶對企業(yè)提品及服務(wù)的意見，也可以加深買賣雙方對合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執(zhí)行問題。同時還應(yīng)密切關(guān)注客戶動態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉(zhuǎn)載須注名來源密切關(guān)注客戶動態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)客戶資金、經(jīng)營或產(chǎn)權(quán)方面發(fā)生的重大變化或即將發(fā)生的征兆。一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難或支付不足的現(xiàn)象，立即采取行動結(jié)清欠款。在日常的管理當(dāng)中，要對客戶今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現(xiàn)金持有情況及周轉(zhuǎn)情況。通過各種信息渠道，動態(tài)跟蹤客戶，及時了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經(jīng)營狀況及產(chǎn)權(quán)情況，防止客戶由于陷入經(jīng)濟糾紛或其他突發(fā)事件而面臨倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

再次，應(yīng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，定期分析應(yīng)收賬款賬齡。一般來說，應(yīng)收賬款賬齡最長，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結(jié)果如果顯示，企業(yè)的賒銷客戶中，有相當(dāng)大一部分是在信用期外付款，且逾期時間較長，則必須馬上采取行動，調(diào)整企業(yè)信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現(xiàn)效率，降低壞賬風(fēng)險。

最后，不斷完善收賬政策。當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對違約客戶的信用等級重新調(diào)查摸底，重新設(shè)定其賒銷額度。對于惡意拖欠、誠信度低的客戶，應(yīng)加緊前期欠款的催收力度，盡快結(jié)清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對其開展賒銷業(yè)務(wù)。若催收無效，必要時可借助法律手段，根據(jù)合同、發(fā)貨單、驗收單等文本資料，向法院申訴債權(quán)。

明確部門分工，強化部門職責(zé)。應(yīng)收賬款管理不是公司內(nèi)某一個部門的責(zé)任，這項工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門充分溝通，通力協(xié)作 。因此必須明確部門分工，強化部門職責(zé)。

對于企業(yè)的財務(wù)部來說，應(yīng)負責(zé)以下內(nèi)容：對應(yīng)收賬款進行核算與定期分析；及時、足額提取壞賬準(zhǔn)備；負責(zé)壞賬處理的相關(guān)財務(wù)操作；定期跟客戶對賬，收集并保存相關(guān)的函證、對賬資料；協(xié)調(diào)和支持應(yīng)收賬款的催收工作；配合關(guān)于應(yīng)收賬款案件的訴訟工作。

對于風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)負責(zé)以下內(nèi)容：根據(jù)銷售部門提供的客戶資料，同時通過合理的、公正的途徑對客戶進行信用調(diào)查，科學(xué)、客觀評估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對合同條款進行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請專業(yè)的律師當(dāng)顧問；在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，通過ERP系統(tǒng)對客戶信用額度的使用情況進行實時監(jiān)控；掌握客戶的資信情況，隨時了解客戶出現(xiàn)的不正常信號，及時反映到相關(guān)部門，并提出處理意見；負責(zé)制定和實施公司的信用政策；可以引入專業(yè)的保險機構(gòu)，對應(yīng)收賬款進行投保，當(dāng)出險時，負責(zé)跟保險機構(gòu)之間的溝通；當(dāng)進入法律訴訟階段時，具體負責(zé)案件的跟蹤和配合。

積極采取措施，合理運用應(yīng)收賬款。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)收賬款應(yīng)從嶄新的、科學(xué)的角度在合理利用應(yīng)收賬款、合理降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

首先，引入保險機制。當(dāng)應(yīng)收賬款的規(guī)模達到一定程度的時候，可以考慮引入保險機制，即將應(yīng)收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業(yè)的、獨立的信用評級和保險機構(gòu)來為企業(yè)的應(yīng)收賬款提供強有力的保證。這種險種主要承保由于客戶未付款（含長期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。

其次，引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。保理是保付的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定對價的過程。它是實務(wù)貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時，銷售方為了避免收匯風(fēng)險而采用的一種請求第三者（保理商）承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任的做法。保理商要可提供應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)。

加強壞賬管理。在日常財務(wù)工作中，企業(yè)面對瞬息萬變的市場，即使采用嚴(yán)格的信用政策，只要有商業(yè)信用存在，那么壞賬損失的發(fā)生也很難避免。因此，在實際工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行充分估計，當(dāng)應(yīng)收賬款滿足確認壞賬條件時，及時將其確認為壞賬。發(fā)生的壞賬損失，由公司法律部及時予以審核。在核實過程中，如果發(fā)現(xiàn)涉及有關(guān)單位或個人責(zé)任的，必須追查其責(zé)任。對應(yīng)該由有關(guān)單位或個人承擔(dān)的責(zé)任損失，有爭議的，應(yīng)當(dāng)采取法律手段追索。在追償應(yīng)由責(zé)任人或保險公司承擔(dān)的損失后，才能確認資產(chǎn)損失，并履行審批手續(xù)。

加強企業(yè)信用管理，嚴(yán)格信用審批。信用管理指企業(yè)為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動。

首先，應(yīng)加強企業(yè)信用管理。現(xiàn)代企業(yè)的信用管理和信用風(fēng)險控制已經(jīng)從單純的事后控制發(fā)展到了事前、事中、事后控制相結(jié)合的全過程控制和管理模式。

前期信用管理：信用調(diào)查和信用評估機制。信用調(diào)查作為整個信用管理機制的第一道關(guān)口，是三個機制中最基礎(chǔ)的一項內(nèi)容。該項工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對應(yīng)收賬款的安全性影響巨大。當(dāng)企業(yè)遇到一個新客戶時，或者老客戶條件發(fā)生改變需要重新加以評估時，企業(yè)不應(yīng)僅僅著眼于客戶的表面現(xiàn)象，而應(yīng)通過各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應(yīng)商或合作伙伴對它的評價，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對其的印象等，從而對客戶各方面的情況，包括財務(wù)狀況、信譽條件等有一個深入的了解，進而再決定是否跟它合作，是否能對其進行賒銷，賒銷額度如何設(shè)置等。

中期信用管理：債權(quán)保障機制。債權(quán)保障機制是三個機制中最重要的一項內(nèi)容，包括合約條款的確定、密切關(guān)注合同執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時采取應(yīng)急措施等等。

后期信用管理：應(yīng)收賬款管理和追收機制。應(yīng)收賬款管理和追收機制是信用管理的后防線。如果前面幾項工作出現(xiàn)問題，客戶發(fā)生逾期情況，則應(yīng)立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定嚴(yán)格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關(guān)部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財務(wù)狀況、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模及業(yè)務(wù)遠景規(guī)劃，以及過去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風(fēng)險管理部審批，同時由財務(wù)部及公司總經(jīng)理會簽。

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步完善，壟斷現(xiàn)象逐漸消失，大多數(shù)企業(yè)都是站在相同的起跑線上進行公平的競爭，于是，搶占有限的市場資源和客戶資源，成為企業(yè)之間競爭的最主要內(nèi)容。除了在產(chǎn)品、服務(wù)上創(chuàng)造差異性之外，應(yīng)收賬款作為一種促銷手段，越來越多地被應(yīng)用于銷售環(huán)節(jié)。由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險和壞賬風(fēng)險不容小覷。我們只有采取積極的應(yīng)收賬款管理方法，才能有效地化解上述風(fēng)險，促使企業(yè)健康、有序發(fā)展。

同時，賒銷規(guī)模的日益擴大，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款是企業(yè)參與競爭的產(chǎn)物，是由企業(yè)擁有或控制的、需經(jīng)過一定的時間才能夠使用的一項資產(chǎn)。其何時能被企業(yè)所利用，能為企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，取決于它什么時候能真正轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流入。這一過程的長短，對企業(yè)來說具有重大的影響，歷年來都是企業(yè)管理的重點，因此需引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。

此外，應(yīng)收賬款的管理與整個社會信用基礎(chǔ)的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯(lián)系。在西方國家，企業(yè)信用管理已發(fā)展成為一門重要的社會學(xué)科，而在中國，由于整個社會的信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因而企業(yè)信用管理尚處于摸索階段。同時，由于我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業(yè)還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經(jīng)濟一體化的步伐不斷加快，我國的市場經(jīng)濟將會進一步發(fā)展，我國的民主法制建設(shè)也將進一步完善，我國的社會信用基礎(chǔ)也將隨之逐步建立并完善。

第5篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；管理

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業(yè)在擴大經(jīng)濟規(guī)模的同時也存在著不少問題，其中一個突出的問題就是企業(yè)應(yīng)收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。加上國家宏觀政策的影響，施工企業(yè)融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，尤其要把經(jīng)營主動權(quán)牢牢把握在手里，避免應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實企業(yè)收入，保障運營資金的安全回收，在增加企業(yè)現(xiàn)金流量的同時，提高資金運營效率。另一方面，加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，也可以為企業(yè)融資活動減輕負擔(dān)，通過應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù)的應(yīng)用，能夠使企業(yè)有效盤活營運資金，有利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，加強應(yīng)收賬款管理也是現(xiàn)代施工企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對于提高企業(yè)資金安全、加快資金周轉(zhuǎn)等具有重要的意義。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析

1.施工企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險意識

當(dāng)今社會大多企業(yè)都具備良好的企業(yè)信譽，能夠及時歸還拖欠的工程款項。但也有部分招標(biāo)方不顧企業(yè)信譽和社會道德，故意拖欠施工企業(yè)的工程款項，甚至不打算還款。作為施工企業(yè)的管理者，為了提高個人經(jīng)營業(yè)績，不顧企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對招標(biāo)單位進行詳細調(diào)查，也沒有對施工項目進行全面分析，更沒有科學(xué)評估應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲不能收回。

2.相關(guān)制度執(zhí)行不力，對資金缺乏有效監(jiān)管

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎(chǔ)，也需要以有力的執(zhí)行做保障。目前許多施工企業(yè)雖然制定了財務(wù)管理制度，但卻很少對應(yīng)收賬款管理進行制度性規(guī)范，使得企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。加上管理層及財會人員缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識，在思想上對應(yīng)收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實際執(zhí)行過程中大打折扣，甚至于應(yīng)收賬款堆積卻無人問津，監(jiān)管嚴(yán)重不到位。

3.建筑行業(yè)市場不完善，導(dǎo)致惡性競爭

建筑業(yè)市場整體供大于求，這是不爭的事實?？傮w上看，建筑業(yè)市場“施工企業(yè)多，建筑項目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關(guān)系迫使施工企業(yè)不得不提高自身施工技術(shù)和施工質(zhì)量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴(yán)重擾亂市場秩序，增加了施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，出現(xiàn)了故意拖欠工程款項的不道德行為，而且施工企業(yè)為盡快收回工程款項，送禮物、送紅包的行為成為常態(tài)，使得腐敗之風(fēng)盛行。

4.施工企業(yè)應(yīng)收賬款催收及清理手段落后

施工企業(yè)回款難在一定程度上是由于企業(yè)缺乏有效的催收手段，而且未能及時采取必要的應(yīng)收賬款清理措施。一方面，施工企業(yè)應(yīng)收賬款多由財務(wù)部門負責(zé)，而財會人員多采用傳統(tǒng)的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負責(zé)催收，一旦出現(xiàn)客戶無法還款，必然會加大收賬費用以及壞賬成本。另一方面，施工企業(yè)缺乏必要的應(yīng)收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應(yīng)收賬款未能得到有效清理。

三、加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，控制源頭，嚴(yán)審施工合同

施工企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，對投標(biāo)工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業(yè)市場情況，盡可能詳細地掌握招標(biāo)單位的相關(guān)信息，找準(zhǔn)市場定位。同時，要控制源頭，減少應(yīng)收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高施工企業(yè)資金管理效率。此外，要嚴(yán)格審核施工合同，努力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要重視合同的每一個細節(jié)，充分考慮材料價格上漲、人工費用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對日后應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生負面影響。

2.完善應(yīng)收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理制度，做好應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，加大催收力度。要制定實施細則，安排專人負責(zé)監(jiān)控與催收，對應(yīng)收賬款按賬齡進行分類，并制定相應(yīng)的清理措施。此外，要加大催收力度，根據(jù)賬齡的分類與分析，做好應(yīng)收賬款的對賬與簽認工作，定期進行實地考察，及時掌握債務(wù)人償債能力的變化情況，做好正常應(yīng)收賬款的清理工作，及時處置長期無法收回的應(yīng)收賬款。通過一定的激勵方式來調(diào)動賬款催收人員的積極性，促進施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

3.提高施工技術(shù)與質(zhì)量，減少應(yīng)收賬款生成

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，施工企業(yè)唯有不斷提高施工技術(shù)，努力提高施工質(zhì)量，才能從根本上占有市場，降低應(yīng)收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業(yè)應(yīng)積極采用先進的施工設(shè)備，提高施工作業(yè)人員的操作技能，進而提高施工效率與施工質(zhì)量。只有施工人員技能嫻熟了、經(jīng)驗豐富了，施工進度與施工質(zhì)量才能同時得以保證，才能使施工企業(yè)以較低的成本承攬到更多的工程項目，進而確保應(yīng)收賬款的及時回收，做好應(yīng)收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應(yīng)收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的應(yīng)收賬款催收崗位，委派專人負責(zé)催收與管理。采取必要的激勵措施，將應(yīng)收賬款的催收工作與員工績效考核及獎勵政策相掛鉤，并將其納入到制度建設(shè)中。要充分考慮應(yīng)收賬款的賬齡，依據(jù)賬齡的長短采取與之相匹配的激勵措施。另外，對于惡意拖欠工程款項的，要積極運用法律途徑來維護企業(yè)的合法權(quán)益。對于確實因經(jīng)營不善等原因引起拖欠款項的，應(yīng)根據(jù)實際情況及時采取合理的應(yīng)收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業(yè)帶來損失。

參考文獻：

[1]馬超.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009，6.

第6篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險預(yù)警；設(shè)計

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場激烈競爭的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績效。

一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析

（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營部門自己信賴的經(jīng)營人員以編制債權(quán)合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營人員在統(tǒng)計債權(quán)情況時容易出現(xiàn)錯誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。

（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時收回，大部分產(chǎn)品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計劃工作被動?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理薄弱

財務(wù)部已建立基本的會計核算制度，但對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機制不健全，財務(wù)部門與銷售及經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長期掛賬及數(shù)據(jù)與實際有出入等現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來惡性循環(huán)。同時缺乏專門的財務(wù)分析人員對各項應(yīng)收賬款進行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進和督導(dǎo)工作。

二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度的設(shè)計

（一）風(fēng)險預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計理念

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理制度是通過對企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進行綜合分析后，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時間段劃分并做出風(fēng)險識別預(yù)警標(biāo)識，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。

（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍

（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個人；3）按應(yīng)收賬款形成的時間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

對于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的方法

應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預(yù)警。

對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理臺賬。對于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進行預(yù)警級別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級別的劃分為例闡述如何進行預(yù)警級別劃分。

（1）在合同規(guī)定的時間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級預(yù)警級別。（2）超過合同規(guī)定的收款時間15日之內(nèi)屬于重點清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級預(yù)警級別。（3）超過合同規(guī)定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級預(yù)警級別。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的跟進及后續(xù)解決措施

應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級預(yù)警：由各單位負責(zé)清收。每月初由各單位負責(zé)A級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計劃，落實責(zé)任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預(yù)警：由各單位負責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預(yù)警：由公司清欠辦負責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對C級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準(zhǔn)后實施。

對集團公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±ⅰＭ瑫r要和對方單位會同集團公司尋求內(nèi)部解決。

對工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統(tǒng)的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時效內(nèi)。

對大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時，各單位要落實主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。

預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。

（1）A級預(yù)警即在合同規(guī)定的時間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級C級預(yù)警即未按合同規(guī)定時間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。

對集團公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時通知業(yè)務(wù)員進行催收。

結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險是阻礙中國企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提高借鑒參考，促進企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

[1] 張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，（4）.

第7篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款“，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資“，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員，負責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

參考文獻：

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第8篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 財務(wù)管理 信用銷售 實施策略

一、引言

自現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展潮流角度而言，信用經(jīng)濟是當(dāng)下社會、當(dāng)下時代、當(dāng)下市場必然的產(chǎn)物，企業(yè)面對日趨白熱化的市場競爭，如果想要在其中占據(jù)一席之地，信用銷售方法是企業(yè)務(wù)必要應(yīng)用的一種方法，信用銷售方法能夠促進企業(yè)營業(yè)收入提升，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升，促進企業(yè)成本效益提升，確保企業(yè)的市場綜合競爭水平。企業(yè)信用銷售方法的不斷深入應(yīng)用，肯定會一定程度上提升企業(yè)應(yīng)收賬款比重，凡是都存在著正面和方面，企業(yè)應(yīng)收賬款提升企業(yè)經(jīng)濟效益，但同樣會造成一定的不良影響，由于現(xiàn)目前我國一些企業(yè)的財務(wù)管理水平還相對比較落后，且企業(yè)自身信用系統(tǒng)構(gòu)建還不夠規(guī)范，企業(yè)應(yīng)收賬款若沒有得到良好的管理勢必會對企業(yè)正常運營造成不利影響。由此可見，企業(yè)必須解決好財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款問題，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，經(jīng)科學(xué)合理地管理手段，能夠一方面很好的應(yīng)用信用機制擴大外資投入，一方面很好的控制企業(yè)應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的來源因素

（一）行業(yè)競爭因素

伴隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，市場競爭必將日趨白熱化，企業(yè)為了在市場競爭中占據(jù)有利位置，會想盡一切開拓市場、擴大銷售的方法，賒賬便是其中重要的方法之一。賒賬，即信用銷售，能夠一定程度上促進企業(yè)營業(yè)收入的增長。但是另一方面若賒賬信用銷售被過度的使用，往往導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹，對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成負面影響，從而造成壞賬風(fēng)險。企業(yè)通過對購貨方、接受勞務(wù)方等客戶的信用展開切實的評估，科學(xué)合理地進行賒賬，方可降低或者規(guī)避壞賬風(fēng)險。

（二）商品屬性因素

商品的各種屬性，包括質(zhì)量、規(guī)格及價格等，商品質(zhì)量的合格與不合格、商品規(guī)格的齊全與不齊全及商品價格的昂貴與實惠等，均會對客戶款項支付造成一定程度的影響。部分企業(yè)提供給客戶的商品若存在商品質(zhì)量不合格、商品規(guī)格不齊全或商品價格昂貴等問題，客戶在獲得商品后便會出現(xiàn)被欺騙的心理，從而造成客戶就企業(yè)應(yīng)收賬款形成延期支付或拒付行為。

（三）商業(yè)信用落后因素

一些企業(yè)商業(yè)信用意識不足，對于企業(yè)與客戶雙方在先簽訂的合同不予以重視，不切實履行與實現(xiàn)合同規(guī)定相關(guān)條款，不履行職責(zé)的同時還不對違約后果進行及時處理，造成客戶拒付企業(yè)應(yīng)收賬款的后果。現(xiàn)階段，一些企業(yè)就企業(yè)自身的信用管理工作開展的不得當(dāng)，未經(jīng)對客戶進行信用預(yù)測工作，便隨意的對客戶進行賒賬，再加上企業(yè)對追討款項工作不予以足夠重視，最終造成款項無法收回等原因轉(zhuǎn)變成應(yīng)收賬款。

（四）銷售和收款時間因素

企業(yè)向客戶銷售貨物、提供勞務(wù)以及其他原因后，若客戶出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難情況時，往往會委托企業(yè)相關(guān)人員準(zhǔn)許放寬支付付賬期限，即進行臨時掛賬方式；還有一些企業(yè)發(fā)放商品后，受資金流與物流脫節(jié)及結(jié)算手段不夠先進影響，致使款項結(jié)算時間一再推后；此外，企業(yè)與客戶相互間的地理距離，銷售結(jié)算所選取的方式以及雙方各自內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞時效性等因素均可一定程度地形成應(yīng)收賬款。

三、現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中面臨的主要問題

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善

現(xiàn)目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善，企業(yè)財務(wù)管理期間，嚴(yán)格的法律與責(zé)任約束辦法未得到充分的應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)實施方案多種多樣，企業(yè)應(yīng)收賬款管理規(guī)模不斷加劇，企業(yè)應(yīng)收賬款管理壓力巨大；不科學(xué)、不合理的企業(yè)應(yīng)收賬款管理框架，難以得到有效解決；企業(yè)成本的重復(fù)性，企業(yè)資金嚴(yán)重肆意浪費；企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作效率不足。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款財務(wù)管理目標(biāo)模糊

企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)伴隨企業(yè)應(yīng)收賬款深入持續(xù)轉(zhuǎn)變，由企業(yè)利潤最大化到股東財富最大化，在到企業(yè)價值最大化等等，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不斷向企業(yè)價值最大化接近，取代了企業(yè)利潤最大化及股東財富最大化等在企業(yè)銷售財務(wù)管理目標(biāo)中所占的份額。新會計制度推行使得企業(yè)應(yīng)收賬款財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生了很大程度轉(zhuǎn)變，同步對企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式也形成了影響，企業(yè)一方面要對這些轉(zhuǎn)變、影響做好應(yīng)對調(diào)整，一方面還要加強對企業(yè)價值創(chuàng)造的關(guān)注度，防止企業(yè)資金及現(xiàn)金流管理疏忽。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中不受重視

通常企業(yè)正常運轉(zhuǎn)情況下，企業(yè)可通過精準(zhǔn)的財務(wù)管理來對企業(yè)資源進行科學(xué)、合理分配。然而在一些企業(yè)實際財務(wù)管理工作期間，卻要涵蓋面十分廣泛，包括企業(yè)的各個部門、流程，一定程度上加大了財務(wù)管理工作的難度。即在企業(yè)財務(wù)管理工作中，部分企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作疏忽應(yīng)對，面對企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題，不予以足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)運營產(chǎn)生潛在風(fēng)險。

（四）企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)較低

部分企業(yè)財務(wù)管理人員對企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容缺乏足夠的不足，依法理財意識淡薄，企業(yè)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低，財務(wù)管理隊伍不穩(wěn)固，大部分企業(yè)財務(wù)管理人員身兼數(shù)職，疲于應(yīng)對，再加上繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作缺位，多種現(xiàn)代化管理方法無法得到有效推行，企業(yè)財務(wù)管理工作停滯于日常信息數(shù)據(jù)處理等內(nèi)容上。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中的重要性

企業(yè)應(yīng)收賬款屬于一種開拓市場、擴大銷售的方法，能夠很大程度上提升企業(yè)在激烈的市場競爭中的競爭優(yōu)勢和市場占有率，也能夠很大程度上加大企業(yè)的營業(yè)收入，但是應(yīng)收賬款的不斷增多也能夠使很多企業(yè)面臨經(jīng)營不利甚至經(jīng)營倒閉的局面，因此加強企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中的管理工作是十分有必要的。

（一）促進企業(yè)營業(yè)收入提升

在當(dāng)前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，市場競爭日趨白熱化，企業(yè)若想要在激烈的市場競爭中獲得有利位置，采取賒銷的銷售的方法能夠很好地提升企業(yè)商品的銷量，但同時賒賬往往會形成一定數(shù)額的企業(yè)應(yīng)收賬款。伴隨賒銷的銷售方法持續(xù)應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)收賬款會不斷提升，直接左右著企業(yè)的營業(yè)收入，若企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對，就能夠一方面不會提升企業(yè)自身資金的支出，一方面提升企業(yè)營業(yè)收入，因此企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中對企業(yè)營業(yè)收入有著十分重要的影響。

（二）促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升

加強財務(wù)管理中對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，可積極促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升，從而進一步極大地提升企業(yè)資金應(yīng)用作用，促使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。若企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對，別能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)商品生產(chǎn)、商品銷售及商品發(fā)放等流程的順暢進行，從而進一步地提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率，有效規(guī)避企業(yè)面臨的各類經(jīng)營管理風(fēng)險。

（三）促進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信用銷售方法被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理面對這一士，財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款根據(jù)企業(yè)自身實際應(yīng)用得到了明顯的收益。將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息搭建的局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)對接，采用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建出一體化的信息管理系統(tǒng)，來實行全面的財務(wù)管理信息化，規(guī)避潛在信用風(fēng)險，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型。

（四）促進企業(yè)成本效益提升

企業(yè)應(yīng)收賬款與企業(yè)成本管理存在著莫大的關(guān)聯(lián)，加強財務(wù)管理中對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，能夠有效的減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本投入，極大地促進企業(yè)成本效益提升。若企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對，別能夠縮減由于應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款問題而另外提升的相關(guān)開銷成本，極大地縮減企業(yè)成本投入，獲得良好的經(jīng)濟效益。

五、企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中的實施策略

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動中的重要內(nèi)容，企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營發(fā)展必須要得到企業(yè)財務(wù)管理的有利支持。在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生了一定程度的變化，企業(yè)管理必須合理利用新會計制度，對財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理進行開拓創(chuàng)新，有效發(fā)揮財務(wù)管理貫穿于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的作用，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力。

（一）明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中重要性

財務(wù)部門是每個企業(yè)發(fā)展的有效綜合憑證，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者一定要明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中重要性，充分利用財務(wù)部門職能作用。明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中重要性，企業(yè)要將我國現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)進行有效的結(jié)合、應(yīng)用，將財務(wù)管理中的原始憑證數(shù)據(jù)實施到企業(yè)的戰(zhàn)略決策之中，對企業(yè)應(yīng)收賬款中所遇到的問題進行及時糾正與解決，企業(yè)運營發(fā)展過程中要明確一定要認識到，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中重要性不容小覷。

（二）完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

開展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)測。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險可分成多種不同的因素，企業(yè)在對客戶使用信用銷售方法之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就客戶財務(wù)因素、非財務(wù)因素展開系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)測，企業(yè)進行客戶財務(wù)因素風(fēng)險預(yù)測，將客戶財務(wù)能力、資金循環(huán)周期等內(nèi)容作為分析重點，值得注意的是使用信用銷售方法時不應(yīng)當(dāng)過度的看重財務(wù)因素分析以獲得表層的風(fēng)險評估，還應(yīng)當(dāng)同樣重視對客戶非財務(wù)因素方面的預(yù)測，認識到守信客戶財務(wù)因素與非財務(wù)因素是相補充、相印證的；開展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險審查。開展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險審查，提升對風(fēng)險點控制的重視程度，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險評級標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)管理規(guī)定，就客戶信用等級展開評定，就授信客戶相關(guān)審定要點展開綜合考量；開展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理屬于一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，切忌過于形式化，應(yīng)當(dāng)就長期、細節(jié)、公開及客戶關(guān)系等內(nèi)容出發(fā)，開展全面、系統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。

（三）規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度

在當(dāng)前市場經(jīng)濟大環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點構(gòu)建獨立的財務(wù)管理部門，作用于全面統(tǒng)一管理用戶信用等級，迅速核對預(yù)收款項、應(yīng)收款項等，核算銷售費用、梳理欠款等會計工作，同時與企業(yè)業(yè)務(wù)人員進行融洽的關(guān)系調(diào)節(jié)，作用于一并分析、開拓市場與用戶構(gòu)建長時間的合作伙伴關(guān)系。企業(yè)還可結(jié)合我國現(xiàn)行的經(jīng)濟、會計法律法規(guī)，構(gòu)建完善“款項專用管理制度”、“銷售財務(wù)人員工作職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)”等企業(yè)內(nèi)容考核制度，促進企業(yè)財務(wù)管理工作順利展開。

（四）增強財務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)要做好財務(wù)管理中對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作，就務(wù)必要不斷增強財務(wù)管理人員素質(zhì)，現(xiàn)階段企業(yè)雖然實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的一體化，但是財務(wù)管理系統(tǒng)仍舊需要人工進行控制調(diào)節(jié)，財務(wù)管理工作中每一個環(huán)節(jié)沒有財務(wù)管理人員的扶持都無法正常進行。企業(yè)要熟悉了解財務(wù)管理人員在經(jīng)濟知識條件下的個性特征，構(gòu)建出一個靈活多變、內(nèi)容充實的培訓(xùn)信息系統(tǒng)，有針對性的對財務(wù)管理人員制定高效的培訓(xùn)計劃及培訓(xùn)目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹?shù)呐嘤?xùn)決策機制，明確要開展的培訓(xùn)不同類型，實現(xiàn)對財務(wù)管理人員進行有效培訓(xùn)的目的。

六、結(jié)束語

總而言之，相較于現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)收賬款有著流動性不足、高風(fēng)險以及高成本的特征，企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中若未能夠得到有效的解決應(yīng)對，將會很大程度地對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成限制，引發(fā)企業(yè)面臨財務(wù)危機，某種意義上而言任何一筆企業(yè)應(yīng)收賬款均有著潛在的風(fēng)險，因此，在現(xiàn)如今社會經(jīng)濟體制改革全面深入的市場背景下，強化企業(yè)應(yīng)收賬款在財務(wù)管理中的管理對實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。

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第9篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險防范；企業(yè)

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。加強應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時促進銷售的增長，增強企業(yè)的信用風(fēng)險意識和防范能力，并最終提升企業(yè)的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發(fā)達，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗和制度完善還遠遠不夠。中國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險意識；忽視對客戶信用的調(diào)查和管理；應(yīng)收賬款管理內(nèi)部激勵機制不健全；對應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會計理論對應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況（包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟已經(jīng)融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應(yīng)運而生，為企業(yè)開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規(guī)?；Ｓ捎谏鐣笊a(chǎn)帶來的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產(chǎn)生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場份額的目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴大銷售額、增加盈利和發(fā)展機會的一項投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于中國企業(yè)會計準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。

3.延長了企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)潛在的投融資活動。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括日常性經(jīng)營活動和資本性投資活動。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營性活動外，也將影響到企業(yè)資本性活動的實現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機會影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

1.健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。

2.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

3.確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負責(zé)在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規(guī)定的付款期限內(nèi)，配合銷售部門對應(yīng)收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應(yīng)和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯(lián)系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據(jù)。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。