夜晚星空精選(九篇)

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第1篇：夜晚星空范文

今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時候，媽媽居然和幾個陌生的叔叔阿姨坐了下來，還津津有味的說這個說那個的，真是世界大了，什么事都有??！但是，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進去了。我好像是吃了似的，不知不覺中坐了下來。

接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲找到了家一樣，快樂的舞蹈，伴奏······突然，天空中來了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^

不時，我看見天空中有一道道閃光，哦！原來是閃電啊，那些閃電一閃而過，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見。還快的像火箭一般。

第2篇：夜晚星空范文

    一、內(nèi)部會計控制制度失效的具體表現(xiàn)

    行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題,大致可以歸納為三類:一是以權(quán)代法,領(lǐng)導說了算,排斥內(nèi)部會計制度的建立和實施;二是雖建有規(guī)章制度,但有章不循,形同虛設(shè);三是監(jiān)督乏力,沒有相應的檢查,出了問題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為:

    1.內(nèi)控意識淡薄,基礎(chǔ)管理薄弱

    行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來,部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有,直接影響會計工作的質(zhì)量。在具體操作中,印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導“一支筆”審批情況還比較普遍,只要領(lǐng)導簽字,什么費用都可以報銷,重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。

    2.費用開支過大,控制不嚴

    由于部門預算編制達不到零基預算要求,不夠細化、準確,經(jīng)常有年度預算調(diào)整變動情況發(fā)生,各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出,缺乏預算的剛性約束。同時,單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX,缺乏對資金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。

    3.資產(chǎn)不實,資產(chǎn)管理混亂

    一是固定資產(chǎn)入賬不及時;二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清;三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財務(wù)管理制度,定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行,時常出現(xiàn)有賬無物,有物無賬的混亂狀態(tài)。

    4.制度不健全,無章可循,違章難究現(xiàn)象嚴重

    新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出強調(diào)了建立風險控制系統(tǒng),在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風險的要求。然而,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,普遍存在這樣或者那樣的問題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約,存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風險控制,造成巨大隱患甚至損失。

    二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點

    1.管理理念不到位,缺乏責任感

    目前,很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解,有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊,不理解內(nèi)部控制的意義所在,認為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作,導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高,會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,對內(nèi)控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

    2.現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效

    在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上,會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導管理,其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導授予。這種被領(lǐng)導者監(jiān)督領(lǐng)導者的設(shè)置,本身不符合管理學基本原理,其行為必然受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現(xiàn)管理層的意志,致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

    3.外部環(huán)境不到位,不協(xié)調(diào)

    從外部環(huán)境來說,內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情,還應當是一項社會工程。目前,社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小,財政、審計等部門監(jiān)督各有側(cè)重點,忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的督促。

    4.相關(guān)政策不到位,會計監(jiān)督乏力

    近些年來,國家對建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定,但是,尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度,缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

    三、 對策和建議

    1.增強內(nèi)部會計控制意識,強化單位負責人的責任意識

    《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定:單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

    2.建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度,規(guī)范單位內(nèi)部行為

    全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法,依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求,制定單位內(nèi)部會計控制制度。要找準失控環(huán)節(jié),明確自控重點,培育自我約束自控能力。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動的主要方面,確定單位自控的重點和目標。

    3.加強會計基礎(chǔ)工作,提高會計人員素質(zhì)

    會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查。應認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于“從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書”,“擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。不符合條件的不得招聘,對不符合條件但已在會計崗位上工作的,應進行培訓,達到持證上崗的要求。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育,不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想,注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)。同時,采取一定的方法和手段,切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育,提高會計人員的素質(zhì),從而保證會計工作的質(zhì)量。

第3篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵字：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)

2010年年末，財政部部長謝旭人在財政工作報告中第一次出現(xiàn)“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”的表述?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的全面建立之后，內(nèi)控風暴也即將席卷行政事業(yè)單位。將內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)與實施納入我國懲治和預防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推進內(nèi)控規(guī)范在全國范圍內(nèi)的貫徹實施，對行政事業(yè)單位的發(fā)展有重要作用。按《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的基本原則建立行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制框架能夠達到防止會計信息虛假、保證資產(chǎn)安全和控制風險。

一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)

與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標準還相對滯后，所以我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制呈現(xiàn)出前所未有的緊迫性。其中主要問題有以下三個方面：

1、對內(nèi)部控制的認知不足

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基本保證。但是與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱。特別是單位負責人的內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，對建立健全單位內(nèi)部控制抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。一些醫(yī)療事業(yè)單位的管理者對員工職業(yè)道德教育欠缺。只追求經(jīng)濟效益，忽視員工的職業(yè)道德教育，致使醫(yī)療事故頻發(fā)、醫(yī)患關(guān)系緊張、紅包收受成風、各種經(jīng)濟犯罪頻發(fā)。

2、對預算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)性

行政事業(yè)單位預算編制基本上是由財務(wù)部門負責,編制時間不足2個月,時間緊,工作量大, 預算編制方法簡單，很多行政事業(yè)單位還習慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法,憑既往經(jīng)驗和主觀理解來進行編制,結(jié)果與實際情況相差甚遠,導致在執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預算的現(xiàn)象,影響預算執(zhí)行必要的剛性。在預算項目結(jié)束之后,普遍缺乏對預算執(zhí)行情況的科學分析、控制、考核和評價, 執(zhí)行不力,隨意現(xiàn)象嚴重，對下一期預算的編制、執(zhí)行沒有指導作用和參考價值,弱化了預算應有的職能。

3、對固定資產(chǎn)的管理存在弊端

現(xiàn)行的《總預算會計制度》、《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》和《行政單位會計制度》都沒有規(guī)定對固定資產(chǎn)提取折舊，行政事業(yè)單位內(nèi)部各單位或部門各自為政, 固定資產(chǎn)長期不進行清查，導致購置固定資產(chǎn)時不做合理安排, 固定資產(chǎn)使用效率低,閑置問題突出，盲目、重復購置問題嚴重。同時在購建固定資產(chǎn)時,以固定資產(chǎn)原值增加當期事業(yè)支出,形成的實際成本直接列支,導致固定資產(chǎn)購人當期的結(jié)余虛減。一方面造成資產(chǎn)負債表在任何時點只反映固定資產(chǎn)原始價值,虛增了在其報廢之前各個會計期間的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)總量, 固定資產(chǎn)的核算也存在弊端。再加之不計提減值準備,固定資產(chǎn)的實際價值以及國有資產(chǎn)的減值無法得以反映。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1、強化內(nèi)控意識，完善控制環(huán)境

單位負責人要提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)自身的經(jīng)濟活動特點和內(nèi)部控制的弱點，進一步完善相應的內(nèi)部控制制度，規(guī)范支出行為，為繼續(xù)深化財政改革提供良好氛圍。各級會計管理機關(guān)即財政部門應當聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導舉辦相關(guān)的研討班, 使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上, 提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識, 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、加強監(jiān)督力度，明確控制目標

各單位應當對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責職權(quán)應當明確，并相互分離、相互制約；對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行，以及相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確并規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責權(quán)限。明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會計憑證、會計記錄完整性和正確性；明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度和計算機會計信息系統(tǒng)操作。同時，行政事業(yè)單位必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部控制制度更加完善、嚴密。

3、強化部門預算，提高預算成效

行政事業(yè)單位應該安排足夠的時間來編制預算，綜合全面謹慎的考慮問題。全面推行“零基預算”，徹底摒棄“基數(shù)法”，綜合地考慮單位的內(nèi)部和外部因素，科學的預測經(jīng)濟的發(fā)展變化，使編制的預算具有前瞻性。對預算的執(zhí)行進行有效的監(jiān)督是加強預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，單位的預算經(jīng)過批復之后，要嚴格地按照批復執(zhí)行，另外，還要對資金的使用效益進行有效的考核，健全評價考核的機制。

4、加強固定資產(chǎn)管理，完善核算方法

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和物價的普遍提高.有些物品難以界定為固定資產(chǎn)還是消耗品,所以財務(wù)人員應重新界定固定資產(chǎn)范圍,細化固定資產(chǎn)明細,制定較為詳細的固定資產(chǎn)標準。同時改革目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算僅以原值反映資產(chǎn)價值的方法,借鑒企業(yè)固定資產(chǎn)準則中規(guī)定的核算方式,根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型和特點 ,規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限，從而真實準確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實際價值以及單位凈資產(chǎn)和盈余情況。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理和使用應堅持誰使用、誰管理原則,實行固定資產(chǎn)分級管理、責任到人、物盡其用。為此,應做到在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等各個環(huán)節(jié)都有人管理、有人負責,能及時發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。

參考文獻：

[1] 楊曉華. 關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J]. 財會通訊, 2010, (26) .

[2] 劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J] .財會研究，2010，（18）

第4篇：夜晚星空范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制意識薄弱。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。從實際情況看，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識相對較為薄弱，究其原因主要有兩方面：一是對內(nèi)部控制重要性的認識不足，許多單位缺乏對內(nèi)部控制的基本了解，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。二是對財務(wù)與會計工作重視程度不夠，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“出納員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解，內(nèi)部控制更是無從談起。

2、制度流于形式，執(zhí)行不力。首先，現(xiàn)存的制度內(nèi)容也不夠合理，常有生搬硬套的痕跡，一些單位往往用一般財經(jīng)制度代替內(nèi)控制度，還有一些單位以工作經(jīng)驗代替內(nèi)控制度，這些制度與單位內(nèi)部控制實踐脫節(jié)，根本無法實行。其次，一些單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，其結(jié)果是“有章不循”，不能發(fā)揮其有效的作用。再次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難，特別是一些重大事項決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預算在實際執(zhí)行中約束力度不夠，部分單位領(lǐng)導凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自身不注意遵守內(nèi)控制度，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降；一些執(zhí)行人員素質(zhì)不高，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制失控。

3、會計核算不規(guī)范。一些單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證；也有一些單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整。這造成了單位財務(wù)管理混亂和會計核算不規(guī)范的問題。如，在會計憑證環(huán)節(jié)，強調(diào)印章，忽視簽字；強調(diào)事后批準，忽視事前控制；對貨幣資金支付，缺少授權(quán)付款憑據(jù)，支票簽發(fā)印章由一人保管；在會計賬簿環(huán)節(jié)，重視分類賬，忽視備查賬，重視金額記載，忽視事由記載；在財務(wù)會計報告環(huán)節(jié)，只重視會計報表的編報，忽視財務(wù)分析，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，很少研究利用財務(wù)會計信息加強內(nèi)部管理。

4、財務(wù)管理混亂。一些單位財務(wù)管理混亂，嚴重影響了單位的經(jīng)濟運行，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預算資金使用缺乏計劃性，存在著一定的盲目性，在預算資金有限的情況下，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，且往往超支，影響事業(yè)發(fā)展。二是收支管理不嚴，任意擴大開支標準和開支范圍，對項目資金的使用不能按照規(guī)定要求做到?？顚Ｓ?，擠占資金，挪做他用的問題比較突出。三是財產(chǎn)管理不嚴，由于行政事業(yè)單位沒有成本核算要求，因此輕視財產(chǎn)物資的核算和管理，部分資產(chǎn)如低值易耗品直接作支出，不入財產(chǎn)賬，領(lǐng)用也不辦理手續(xù)，導致這部分財產(chǎn)無賬無實；同時，在購置資產(chǎn)后不及時入賬，使資產(chǎn)有實無賬，又缺乏應有的財產(chǎn)清查制度，使許多單位賬實嚴重不符。四是在財產(chǎn)的購置上，有些單位盲目購買、重復購置，還有些單位之間相互攀比，通過多種資金渠道，競相購買現(xiàn)代辦公設(shè)備、高檔交通工具，造成浪費。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制幾點建議

1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制環(huán)境為單位正常運行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要注重單位文化建設(shè)，通過塑造單位文化，可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響單位的內(nèi)部控制效率。其次，要加強單位負責人的控制意識，內(nèi)部控制成敗取決于單位員工的控制意識和控制人行為，而單位負責人內(nèi)部控制意識和行為又是其中的關(guān)鍵。第三，要注重控制意識的培養(yǎng)，使全體員工都要樹立良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。

2、建立健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是完成單位事業(yè)發(fā)展計劃、實現(xiàn)單位目標的制度保障。在制定內(nèi)部控制制度過程中，應注意三個方面的問題：一是以事前控制為前提，以事中控制為核心，以事后控制為輔，從而在各個環(huán)節(jié)都能防范低效或不法行為發(fā)生。二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設(shè)備采購、基建項目招投標、對外投資、超預算的支出等重要事項必須要有嚴格的程序安排，避免領(lǐng)導“拍腦門”決策現(xiàn)象的發(fā)生。三是注重崗位職責牽制，在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，必須明確部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并制定相應的獎懲措施，保證責任落實。

3、強化預算控制，提高預算管理水平。行政事業(yè)單位是通過預算的編制、執(zhí)行來履行其對國家和社會的職責，因而預算控制在行政事業(yè)單位就尤為重要，要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，預算控制不可或缺。這就要求單位必須強化預算編制工作，通過制定科學的定員定額標準，提高預算的透明度和可操作性。具體要求是不論從總量與細目上都要嚴格控制，在執(zhí)行中各單位需明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并同業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)密切掌握資金的流出總量，及時分析和控制預算差異，采取改進措施確保預算的執(zhí)行。

第5篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；存在問題；解決對策

1 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經(jīng)濟所造成的災難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，2002年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進一步指導和促進我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進一步促進商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，2002年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強信息披露，強化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。2004年底中國人民銀行又了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制提供了總體的指導。

通過努力，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審填的會計制度，風險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

2 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制建設(shè)存在的問題

我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度在制度設(shè)計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：

（1）對內(nèi)部會計控制制度認識不夠。盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益對立起來。

（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責，內(nèi)部稽核實質(zhì)上是作為同級行長領(lǐng)導下的一個職能部門，機構(gòu)、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經(jīng)營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責，而且對查出的問題不經(jīng)請示不能上報，沒有自行解決問題的權(quán)利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實，無法真正行使其權(quán)力和職責，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風險的作用，事前預防能力較弱。

（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對崗位職責都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復雜，會計內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴密，但由于會計業(yè)務(wù)是綜合性復合型業(yè)務(wù)，往往導致整個業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動態(tài)控制難于落實。

（4）內(nèi)控手段缺乏先進性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內(nèi)控機制，準確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴張的經(jīng)營指導思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤目標型的經(jīng)營思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經(jīng)營中過分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營的社會效益性，也忽視了銀行風險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計人員不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達不到內(nèi)部控制與管理的要求。

3 強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的對策

（1）提高對內(nèi)部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強風險防范意識，加強內(nèi)部管理控制作為一項長期任務(wù)來抓，各行行長要重視和支持會計內(nèi)部控制和管理。主管行長要對行長負責，加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責，自覺執(zhí)行會計操作規(guī)程。下級行要對上級行負責，認真落實各項會計內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實會計內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識上對內(nèi)部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督與控制。

（2）加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質(zhì)。會計人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計人員隊伍，才有可能保證內(nèi)部會計控制制度的建立及有效執(zhí)行?！哆M一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點和風險控制需要，應建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風險控制系統(tǒng)、信貸資金風險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計算機風險控制系統(tǒng)和清算風險控制系統(tǒng)等等。應制定并嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應的會計核算手續(xù)等等。

（4）制定行之有效的內(nèi)部會計控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會計控制制度是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際，制定切實可行的業(yè)務(wù)流程，是會計人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時有效地進行內(nèi)部會計監(jiān)督的必要前提。

（5）制定并嚴格執(zhí)行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責任，禁止越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過會計主管核準。應用計算機處理會計業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規(guī)定權(quán)限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

（6）健全內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機制，也是對內(nèi)部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實和加強內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，才能將稽核監(jiān)督工作落到實處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強內(nèi)部控制的一支重要力量。

總之，內(nèi)部會計控制對商業(yè)銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業(yè)銀行的一項重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風險、提高經(jīng)濟效益的有力保證。

參考文獻

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第6篇：夜晚星空范文

【關(guān)鍵詞】 國有商業(yè)銀行 內(nèi)部管理 必要性 完善措施

前言：

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷改革與發(fā)展，目前我國國有商業(yè)銀行普遍面臨著擴大金融開放的全新挑戰(zhàn)。而正因如此，國有企業(yè)想更好的立足于全球市場經(jīng)濟競爭中，加強內(nèi)部管理，切實做好金融風險的防范工作，早已成為國有商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。以下筆者就國有商業(yè)銀行建立內(nèi)控管理的必要性進行粗淺分析，并提出相應完善措施，以期進一步促進國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的貫徹與落實。

1. 我國國有銀行建立與完善內(nèi)控管理的必要性

1.1建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)

自20世紀90年代初以來，伴隨著全球性金融經(jīng)濟自由化改革的不斷沖擊，國際金融市場越發(fā)動蕩不安，全球經(jīng)濟都處于金融危機的高發(fā)期時期。尤其是國有商業(yè)銀行，作為國家經(jīng)濟的命脈，其金融危機所產(chǎn)生的影響對一個國家而言不可預計。而內(nèi)控管理，作為國有商業(yè)銀行，自我約束，自我控制的一個重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國有商業(yè)銀行的金融安全，有效的防范了金融風險的發(fā)展。因此，建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理早已成為保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

1.2建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理是防范金融風險的基本保障

目前，我國國有商業(yè)銀行的金融風險主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，信用風險。尤其是我國國有商業(yè)銀行，由于市場判斷不準、決策水平不高等原因所造成的不良資產(chǎn)堆積，雖經(jīng)歷了兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，早已成為威脅我國金融安全的首患。因此，建立有效的內(nèi)控管理，進而加強對審貸工作的分離與管理，落實金融風險責任責任早已成為國有商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵；其次，操作風險。近些年來，伴隨著國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，由銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位所引發(fā)的經(jīng)濟案件呈現(xiàn)出高發(fā)趨勢。而究其原因，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理不到位造成的。因此，加強內(nèi)控管理，落實內(nèi)控約束力、執(zhí)行力，尤為重要；最后，道德風險。目前我國絕大多數(shù)的國有商業(yè)銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風險日益突出。而內(nèi)部管理的建立于完善，正是為了切實做好國有商業(yè)銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風險的發(fā)生。

2. 進一步完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的具體措施

2.1建立健全的內(nèi)控機制，防范于未然

要想更好的發(fā)揮國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的作用，必須要將內(nèi)部控制由事后補救轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，并建立一套科學、合理的內(nèi)控機制。同時，我國相關(guān)的經(jīng)濟部門、經(jīng)濟組織以及經(jīng)濟專家，應對國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟發(fā)展情況進行深入的分析與研究，確保預防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中，并增強國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的嚴肅性與統(tǒng)一性。在具體實施中應遵循以下三個原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對不同的業(yè)務(wù)流程，應由不同的人員完成，使不相容職務(wù)相分離，以達到崗位牽制的根本目的；第三，責任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔的相應責任。

2.2強化內(nèi)控管理的監(jiān)督體系，注重過程監(jiān)控

要想更好的完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理，強化對內(nèi)控實施過程的監(jiān)督尤為重要。首先，中央銀行應加大對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的指導、監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。并把加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的指導與監(jiān)督工作作為央行金融監(jiān)管的重點，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度，以此促進監(jiān)督機制的多層次發(fā)展與深入。其次，完善國有商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)。加快國有商業(yè)銀行的上市改造步伐，建立以股東大會-董事會-監(jiān)事會-經(jīng)理層為基準的權(quán)力劃分、權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，進而抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風險”的發(fā)生。

2.3加強內(nèi)控的細節(jié)管理，降低信貸風險

隨著我國國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，信貸風險早已成為商業(yè)銀行的主要金融風險，因此，目前內(nèi)控管理的首要任務(wù)，也是降低國有商業(yè)銀行的信貸風險。所以，在內(nèi)控管理中，要加強對內(nèi)控制度細節(jié)的梳理，不折不扣的執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管，此三分離的制度，并明確各環(huán)節(jié)的責任，定期地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款的質(zhì)量。進而形成以風險評估、控制為核心的風險管理系統(tǒng)，提高信貸風險的預警能力，從而降低信貸風險，促進國有商業(yè)銀行的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

2.4完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)規(guī)范化管理

為了更好的貫徹與落實我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，在實際內(nèi)控管理中，國有商業(yè)銀行應該根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)濟發(fā)展需要，建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的內(nèi)控組織體系，從而確定國有商業(yè)銀行的各級經(jīng)營管理機構(gòu)都能夠在合法的職責與權(quán)限范圍內(nèi)，從事銀行業(yè)務(wù)，行使職權(quán)。同時，及時發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部制度在執(zhí)行中所存在的問題，解決問題，從而使內(nèi)控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過程稽核進行轉(zhuǎn)變。

結(jié)束語：

綜上所述，本文筆者就如何完善我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理進行粗淺的探討，使我們更清楚的認識到，建立內(nèi)控管理的必要性與必然性。因此，在實際工作中，我國國有商業(yè)銀行更應該不斷的完善與加強內(nèi)部管理，落實內(nèi)控制度，真正在國有商業(yè)銀行內(nèi)部形成一個健康的自我“造血機制”，以此降低金融風險，促進國有商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：夜晚星空范文

論文摘要：隨著經(jīng)濟的全球化以及金融體制改革的深化，我國商業(yè)銀行正面臨著前所未有的風險，銀行風險控制正逐步上升為經(jīng)營管理的重要組成之一，建立并且完善我國商業(yè)銀行風險控制系統(tǒng)勢在必行。文章分析了我國商業(yè)銀行風險產(chǎn)生的原因和風險控制的現(xiàn)狀，重點闡述了商業(yè)銀行風險控制體系的建立和完善。

商業(yè)銀行風險是商業(yè)銀行在經(jīng)營中由于各種不確定因素而導致經(jīng)濟損失的可能性．或者說是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。商業(yè)銀行作為一類以追逐利潤為目的．以負債經(jīng)營為特點的綜合型特殊企業(yè)．比其他類型的企業(yè)面臨著更廣泛、更突出的風險。

一方面，隨著經(jīng)濟的全球化以及金融體制改革的深化。中國的金融業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展。新的金融工具正在逐步增加。而較為完備的銀行風險防范體系還有待建立和完善，使得商業(yè)銀行經(jīng)營的不確定性加大。許多導致金融風險的潛在因素突出。另一方面。商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷變化。銀行之間的競爭日益激烈，尤其是世界金融自由化與一體化趨勢加快。商業(yè)銀行的經(jīng)營風險呈上升趨勢。因此，銀行風險控制正逐步上升為經(jīng)營管理的一個重要組成部分。建立并且完善我國商業(yè)銀行風險控制系統(tǒng)勢在必行。

一、商業(yè)銀行風險形成原因

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及國民經(jīng)濟各個領(lǐng)域，銀行經(jīng)營既受到微觀企業(yè)、家庭活動的影響．又受到宏觀經(jīng)濟、政治環(huán)境的制約，還受到同行業(yè)的激烈競爭。據(jù)有關(guān)資料表明。中國商業(yè)銀行的市場結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)典型的壟斷特征。四大國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了國內(nèi)市場的90％左右，風險高度集中和容易爆發(fā)。近幾年。我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，經(jīng)營的潛在風險逐步加大。一是不良貸款數(shù)量呈上升趨勢；二是違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營問題逐步暴露；三是在一些行的不良貸款比重多達70％左右，經(jīng)營困難，嚴重資不抵債，隨時都有可能發(fā)生支付危機。銀行業(yè)風險的形成除了轉(zhuǎn)軌成本、信用廢馳、企業(yè)逃債、政府行為等因素外，主要原因還有以下幾個方面。

1．法律制度彈性。由于我國法律制度不健全．法律與法律、法律與政策之間存在著界限不夠明確、標準不夠統(tǒng)一、程序不夠規(guī)范的問題．使法律制度存在彈性，導致商業(yè)銀行在依法維護金融債權(quán)的過程中，依法維權(quán)的行為不能得到有效的法律保障。盡管《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)已經(jīng)頒布實施，但是銀行仍面臨著企業(yè)不愿或不能償還銀行貸款，使銀行承擔較大的貸款無法收回的風險

2．人民銀行監(jiān)管缺乏剛性。多年來．人民銀行在監(jiān)管上偏重于機構(gòu)的審批，在維護金融市場秩序等問題上缺乏剛性．監(jiān)管手段也多為檢查、通報、批評、處罰等行政手段。致使商業(yè)銀行受利益的驅(qū)動，在缺乏外部約束和內(nèi)控機制的情況下，相當一部分資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇糍~、壞賬而喪失收益甚至本金。

3．商業(yè)銀行之間協(xié)作不夠。面對外資銀行的大舉涌入，國內(nèi)外商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈，這種競爭．一方面帶來了銀行業(yè)的繁榮；另一方面，單一的惡性競爭．也加劇了銀行業(yè)的風險。

4．匯率及利率風險加大。隨著各商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)和外匯交易的不斷擴大．其面臨的；匯率波動也日益增大。同時。由于缺乏管理經(jīng)驗。商業(yè)銀行對金融衍生品交易的涉入使其經(jīng)營風險進一步加大。金融通的不斷市場化和中央銀行對利率調(diào)控手段的運用。利率變化的頻率和幅度會進一步加快和擴大，從而銀行所面臨的利率風險也將增大。

5．金融犯罪案件屢發(fā)不斷，影響極大。犯罪種類和手段日益多樣。造成的經(jīng)濟損失和影響也不斷擴大．尤其是由于銀行內(nèi)部原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風險進一步加大。商業(yè)銀行面臨諸多難題的因素是多方面的。有的是由于缺乏嚴格的內(nèi)部控制機制所致。有的是由外部客觀因素造成的；有的是內(nèi)生可控的，有的是外生不可控的。因此。商業(yè)銀行應著眼于內(nèi)部風險管理，綜合考慮外部監(jiān)控因素來設(shè)計商業(yè)銀行的風險控制系統(tǒng)。

二、商業(yè)銀行風險控制現(xiàn)狀

建立并完善商業(yè)銀行風險管理的方法和手段，增強管理的科學性和藝術(shù)性，搞好風險控制。是商業(yè)銀行健康發(fā)展、提高效益以迎接國際競爭的關(guān)鍵。隨著商業(yè)銀行風險的增多，我國商業(yè)銀行對風險的管理和控制采取了一系列措施。在組織結(jié)構(gòu)上，實行了崗位責任制和審貸分離；在貸款方式上，采取了抵押貸款為主的形式；在貸款對象的審查上，進行了有效的企業(yè)信用評估體系；在風險分析技術(shù)上。吸收國外科學的風險測度方法；在財務(wù)準備上，提取了壞賬隹備金；同時，從公司治理結(jié)構(gòu)上．強化商業(yè)銀行企業(yè)法人地位，成立了一批股份制商業(yè)銀行，建立了資本金制度、存款準備金和支付準備金制度。加強了人民銀行對商業(yè)銀行的金融監(jiān)管。但是我國商業(yè)銀行風險控制同國外商業(yè)銀行相比，仍舊存在明顯的不足，這表現(xiàn)在：

1．我國商業(yè)銀行對銀行風險的認識不充分。第一是銀行過分看重規(guī)模，而對資產(chǎn)質(zhì)量認識不充分。其次，是對現(xiàn)代銀行的長短期的經(jīng)營目標認識不足，缺乏銀行發(fā)展的長遠規(guī)劃。再次，是我國商業(yè)銀行對資本覆蓋的風險不充分。

2．我國商業(yè)銀行風險管理在體制上存在制約。首先表現(xiàn)為，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不健全，普遍沒有設(shè)立風險管理委員會．不能對金融風險實現(xiàn)有效的控制。其次．我國銀行都是以分行為核算主體的橫向管理體制．這種橫向的管理體制不利于董事會的控制。

3．我國商業(yè)銀行風險管理手段上比較落后。首先是風險管理專業(yè)化程度不同．對于市場風險由于缺少科學的定價信用．難以實現(xiàn)市場風險和信用風險分離．難以實行獨立的專險管理。其次，我國商業(yè)銀行風險量化的技術(shù)比較落后。我國銀行對于客戶的信用評級還比較初級，沒有真正建立起科學的信用評級體系。

三、商業(yè)銀行風險控制體系

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會頒布的‘有效銀行監(jiān)管的核心原則》(1997年9月)認為。風險管理應涵蓋銀行及銀行集團面臨的所有風險．這些風險包括信用風險、國家及轉(zhuǎn)移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險以及信譽風險。商業(yè)銀行風險控制系統(tǒng)正是用于對付銀行全面風險而設(shè)計的綜合管理和控制系統(tǒng)。它有風險控制意識和文化、網(wǎng)絡(luò)狀的風險控制組織結(jié)構(gòu)、風險預警子系統(tǒng)、風險度量子系統(tǒng)、風險管理操作等部件構(gòu)成。以下圍繞其組成部件就商業(yè)銀行風險控制系統(tǒng)做一闡述，以便對我國商業(yè)銀行風險控制體系的建立和完善起到啟示和借鑒作用。

1．要改變以往對風險控制的偏見，樹立先進的銀行風險控制意識和文化。在建立完善的風險控制系統(tǒng)之前，首先應該明確風險控制和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風險控制的過程同樣是創(chuàng)造價值的過程任何業(yè)務(wù)都是有風險的，風險控制的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過程的風險點，衡量業(yè)務(wù)的風險度，積極尋找、發(fā)現(xiàn)防范風險的辦法，在克服風險的同時從風險控制中創(chuàng)造收益。要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風險控制的辯證關(guān)系，核心是采取差別化管理的原則，包括不同業(yè)務(wù)、品種和地區(qū)的差別化管理。 要把風險控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。我們所說的企業(yè)文化，它是一種能支配企業(yè)行為的思想性、靈魂性的東西，而風險文化是一個成熟商業(yè)銀行文化的重要內(nèi)涵，這個內(nèi)涵就是風險威脅生存在從事銀行各項業(yè)務(wù)中，每個人、每個崗位、每個部門面對的部是風險與處理風險，要把風險意識從上到下貫穿在每位員工的思想中，形成理念、自覺行動和準則，使之成為工作的支撐點。因此，要更好地生存，就要真正面對威脅，解除威脅。

2建立網(wǎng)絡(luò)狀的風險控制組織結(jié)構(gòu)。西方發(fā)達商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗說明，大凡風險控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個共同特點，即不僅建立了完善的風險控制體系，而且建立了垂直的風險控制機構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)狀的風險控制組織結(jié)構(gòu)。完善的風險控制體系包括風險管理組織體系、政策體系、決策體系、評價體系等內(nèi)容。銀行風險控制的組織結(jié)構(gòu)要從兩個層面進行調(diào)整：首先是要適應商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構(gòu)；其次，在風險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。具體來說我們應在總行一級設(shè)一個風險控制委員會，全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時，各業(yè)務(wù)部門和每一個分行都設(shè)有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業(yè)務(wù)部門的負責人負責。

3．風險預警子系統(tǒng)。風險預警系統(tǒng)是用采及時發(fā)現(xiàn)風險并進行預警以最小化風險的子系統(tǒng)。它的重要組成部分是風險預警指標體系，風險預警主要是通過科學的風險指標體系采實現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動性和盈利性等一系列指標，根據(jù)這些風險指標提供的預警信號及時發(fā)現(xiàn)風險。

4．風險衡量子系統(tǒng)。風險衡量子系統(tǒng)包括風險度量的兩種重要技術(shù)：內(nèi)部評級和資產(chǎn)組合管理。國際先進銀行的經(jīng)驗表明．內(nèi)部評級的準確與否直接關(guān)系到風險定價、盈利性分析、資產(chǎn)組合分析與提取準備金、決定經(jīng)濟資本和監(jiān)管資本等方面工作；利用資產(chǎn)組合模型度量整個銀行資產(chǎn)的未預期損失，利用地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品等之間的相關(guān)關(guān)系進行風險分散，通過證券法、衍生工具等進行資產(chǎn)負債管理，降低銀行的風險敞口。授權(quán)管理是風險控制過程中的重要手段，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點，應采取差別授權(quán)的方式。

5．風險管理操作。商業(yè)銀行應當逐步建立一套有效的風險管理操作機制，其中包括建立健全以整體風險控制為目標的資產(chǎn)負債管理制度，以局部風險控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責任約束制度，以風險控制和評估為核心的風險管理制度和以風險轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。

在貸款增量和存量考核方面，首先要堅持貸款第一責任人制度，即誰放誰收，存量方面除密切注意監(jiān)測貸款的流動性比率外，還要對那些即將形成的風險或已經(jīng)形成的風險貸款劃分責任，把貸款增量和存量在流動過程中形成的風險額與責任人的工資獎金掛鉤，建立貸款風險抵押承包制和責任人比例賠償制度，定期考評，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎罰。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應有權(quán)力，又要防止將權(quán)力過于集中在某個部門。

6保持風險控制的獨立性。這種獨立性。不僅表現(xiàn)在風險控制要獨立于市場開拓，還要表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理三個方面。從程序控制上看，包括：采用合適的會計政策，確定合適的呆賬準備金比例，內(nèi)部報告和外部報告；從內(nèi)部審計上看，包括：控制和管理政策的確立，控制程序完備性的測試，確認銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求；從法律管理上看，包括：銀行活動符合法律要求，與監(jiān)管部保持聯(lián)系，為業(yè)務(wù)活動提供合同文本、警告違約風險等：

7建立合適的風險控制的獎懲制度：考核風險控制官業(yè)績好壞的主要指標當然是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而對全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況、單筆貸款的質(zhì)量狀況應當清清楚楚記錄下來。對歷來風險控制嚴格、尺度把握準確的風險控制人員，銀行要有所激勵。如果經(jīng)過審計和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場拓展人員或風險控制官在一筆貸款運作過程中有故意過失，則應視情節(jié)輕重給予相應的處罰。強化銀行風險監(jiān)督，主要是對銀行資產(chǎn)的各種風險因素進行動態(tài)監(jiān)督，注意其資本金的充足性，資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性。逐步建立一套有效的風險識別、風險衡量、風險分析、風險控制及風險轉(zhuǎn)化的風險控制體系。

第8篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制；問題；策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，保證了行政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的準確性、真實性。行政事業(yè)單位是我國現(xiàn)代化發(fā)展中重要的組成部分，對我國各項公共事務(wù)建設(shè)和發(fā)展具有很大作用。但是在市場化環(huán)境的變動下，內(nèi)部會計出現(xiàn)了很多問題，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部運行，必須建立完善的內(nèi)部會計制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制和時展方向協(xié)調(diào)發(fā)展。

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部實施的控制制度。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部制度可以劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩部分。內(nèi)部控制主要對單位內(nèi)部運行環(huán)境、風險活動、信息溝通等因素組成。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制主要進行資產(chǎn)評估授權(quán)、賬面與實物相符以及會計信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等操作。

內(nèi)部控制制度的順利實施，提高了會計信息質(zhì)量，保證了單位內(nèi)部資產(chǎn)安全和各項活動的進展，促進了各項法律政策和管理方針的執(zhí)行，提升了單位資產(chǎn)運行效率，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位進行經(jīng)營和管理的主要方式。經(jīng)過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果分析發(fā)現(xiàn)，實施內(nèi)部控制符合會計信息的真實性需求，給財務(wù)和經(jīng)營活動的進展提供了保證，符合社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需求。在當前社會主義市場發(fā)展變化的影響下，各經(jīng)濟體都實施了內(nèi)部管理，會計控制已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展運行的基礎(chǔ)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部信息的真實性具發(fā)揮了很大作用，促進了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制制度認識不充分

審計項目進展前，必須要對企業(yè)內(nèi)部會計制度建立狀況進行調(diào)查，主要從內(nèi)部會計制度建立和會計制度注意問題兩個方面進行調(diào)查，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位人員都沒有在思想上形成正確認識，不能了解內(nèi)部會計制度的基本內(nèi)容，不能熟練掌握內(nèi)部控制制度的控制程序和要求。個別人員甚至認為內(nèi)部會計是會計人員的事情，與自己無關(guān)，一旦出現(xiàn)問題就會推脫給會計部門。

（二）內(nèi)部會計控制制度不健全

很多行政事業(yè)單位還沒有根據(jù)單位會計內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制制度，在實際工作中，經(jīng)常憑借自己的主觀臆想和實際經(jīng)驗進行管理及控制。在內(nèi)部控制制度不健全的影響下，一些單位的開支范圍、開支標準和審批權(quán)限等都沒有制定明確要求，不能根據(jù)內(nèi)部控制需求合理分配會計人員、非會計人員等的職務(wù)，導致內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常無法實施，影響了內(nèi)部控制標準和規(guī)程的執(zhí)行。除此之外，內(nèi)部審計監(jiān)督也沒有得到落實，沒有得到相關(guān)人員的重視。

（三）會計從業(yè)人員自身水平較低下

行政事業(yè)單位經(jīng)常實施編制上崗，對會計人員自身知識水平并未做出任何詳盡要求，導致實際工作中經(jīng)常存在能力不足引起的各種會計問題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了很多影響，學習會計內(nèi)部控制理論知識的人員較少。而且一部分人員是兼職會計或中途學習會計知識，沒有經(jīng)過崗前培訓直接上崗，專業(yè)技能水平較低下。還有一部分人員為了獲得一己私利，利用貪污或放假賬等方式實施內(nèi)部會計控制。

（四）預算會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)較薄弱

雖然我國行政事業(yè)已經(jīng)在會計預算方法實施了改革，并取得了顯效成就，促進了預算內(nèi)部控制的發(fā)展。但是受傳統(tǒng)控制觀念的影響，內(nèi)部控制中依然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部會計控制的進展產(chǎn)生了影響，主要存在內(nèi)部管理制度不健全、管理方式粗放、固定資產(chǎn)管理紊亂、業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理、事后控制單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等各種問題。預算體制和預算措施的不健全直接影響了內(nèi)部會計控制目的的實現(xiàn)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的策略

（一）積極做好行政事業(yè)單位基礎(chǔ)工作

第一，加強內(nèi)部會計控制的思想意識。內(nèi)部規(guī)定和制度建立后，必須落實人員職責，實施分工作業(yè)，發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。建立內(nèi)部控制時，必須要求相關(guān)人員認識到內(nèi)部控制的重要性，強化內(nèi)部員工的思想認識，保證內(nèi)控行為和領(lǐng)導一致。第二，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性進展，不但可以給會計工作提供保障，還可以提升單位管理水平。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理必須根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部特點進行會計工作，落實人員職責。完成崗位設(shè)置后，還要制定出詳細的管理制度，落實會計人員職責，保證會計核算的真實性和完整性。第三，加強會計人員培訓。為了促進單位內(nèi)部控制工作的進展，必須在員工上崗前進行培訓，對人員進行知識技能和內(nèi)部知識培訓，可以利用舉辦培訓班形式加強基礎(chǔ)內(nèi)控理論知識學習。從事財務(wù)工作的人員，還要在上述技能和理論知識培訓的基礎(chǔ)上加強職業(yè)道德培訓，以保證每位財務(wù)人員都能客觀、廉潔的從事相關(guān)工作。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位必須根據(jù)自己的發(fā)展特點和內(nèi)部控制目標建立制度，同時還可以充分發(fā)揮各地財政部門的作用，在現(xiàn)有內(nèi)部控制條框上，制定出符合行政事業(yè)單位實際發(fā)展的制度，可以將其劃分為內(nèi)部和外部兩部分進行。內(nèi)部制度主要對現(xiàn)有會計制度進行完善，加強財政資金使用控制，減少資金浪費，促進財政預算管理進展。外部制度需要利用績效考核機制完成，可以實施部門預算或零預算模式，保證單位各部門預算透明化進展，符合部門和經(jīng)濟發(fā)展需求。只有保證單位各項資金使用合理，才能更加快速的完善單位內(nèi)部控制制度。

（三）加強審計和監(jiān)督

第一，完善內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計體系的完善和建立既可以保證內(nèi)部控制的順利進展，也能給內(nèi)部控制實施監(jiān)督。內(nèi)部審計部門的建立，既要保證其具有一定獨立性，也要賦予一定權(quán)利，保證行政事業(yè)單位各項審計的定期進展。除此之外，還要加強內(nèi)部審計控制，提高單位審計管理水平，促進內(nèi)部審計工作的順利進展。第二，加強外部審計監(jiān)督。財政部門不僅執(zhí)行內(nèi)部審計工作的管理任務(wù)，還發(fā)揮著外部審計的監(jiān)督。為了讓財政部門和審計部門聯(lián)合作用，可以建立獨立的監(jiān)督審計部門，定期對單位各項活動進行評審和監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。隨著網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境的不斷開放，政府會計審計越來越重要，為了保證行政事業(yè)單位預算的真實性，必須讓外部審計獨立對內(nèi)部審計進行控制。

（四）規(guī)范會計核算和預算管理

實施預算編制的時候，必須保證綜合財政預算完成的基礎(chǔ)上實施零基預算和細化預算。編制支出預算時，公司必須根據(jù)當年公司的實際狀況，對支出額度進行審核，保證各項資金用到實處。執(zhí)行預算時必須利用制度等剛性條件對預算進行約束，加強支付環(huán)節(jié)管理，減少隨意調(diào)整預算和擴大預算等問題發(fā)生；認真做好財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理中的各項制度，加強安全防范；可以根據(jù)各個財政事業(yè)單位的實際狀況，對會計核算防范和流程進行規(guī)范，保證支出內(nèi)容真實有效。

（五）實施動態(tài)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的制定，不僅要依靠部門人員管理，還要實施動態(tài)內(nèi)部控制制度。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)制定了會計控制制度，但是由于管理人員和相關(guān)人員的串通而失去應有的作用。因此必須建立健全各種監(jiān)督機制，加強內(nèi)部控制質(zhì)量監(jiān)督管理，改善內(nèi)部控制活動的進展形式開展動態(tài)的內(nèi)部控制制度。實施制度的同時，還要對內(nèi)部出現(xiàn)的各種活動和內(nèi)部控制制度進展情況進行分析，保證內(nèi)部會計控制制度順利執(zhí)行。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)是我國社會化經(jīng)濟發(fā)展中重要的組成部分，內(nèi)部會計制度是行政事業(yè)單位中的主要部分，與國家資源和單位效益具有直接聯(lián)系，必須強化行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制。本文主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，然后針對性的提出了一些措施，希望可以促進行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]王蓉.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制之我見[J].商場現(xiàn)代化，2013（31）.

第9篇：夜晚星空范文

摘 要：伴隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，我國對軌道交通行業(yè)的要求也隨之提高。內(nèi)部因素的改善是企業(yè)進步的根本，所以要把內(nèi)部控制體系當重點來抓，努力實現(xiàn)軌道交通的規(guī)范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內(nèi)部控制體系存在的問題、對完善軌道交通內(nèi)部控制體系的建議以及建立內(nèi)部控制體系的具體實踐來展開論述，希望對軌道交通企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞 ：軌道交通行業(yè) 內(nèi)部控制體系 完善

前言

內(nèi)部控制體系在整個軌道交通行業(yè)里的地位不可小覷。由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競爭日益激烈，所以要想立足在這個優(yōu)勝劣汰的時代，就必須跟著時代的發(fā)展而發(fā)展，不斷與時俱進。

1、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為檢測標準，可發(fā)現(xiàn)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題。

（1）在內(nèi)部控制的過程中，缺乏完整的制度保障，并且內(nèi)部控制在程序上也不合理。如：沒有進行定期的檢查及改進。如果軌道交通行業(yè)在管理體系上不做任何改進，那么就會導致行業(yè)內(nèi)部職能混亂、行業(yè)的發(fā)展受到阻礙變慢甚至會停滯。所以，從此刻開始，要以完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系為核心，推動軌道交通行業(yè)走向規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。

（2）對軌道交通行業(yè)內(nèi)部的風險意識低。任何一個行業(yè)都會存在商業(yè)風險。開拓市場、增加獲利的渠道就是一個管理人員的首要任務(wù)。所以，在探索市場過程中，僅僅會認為自己是在保護行業(yè)的生產(chǎn)，卻不知這已對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的威脅。由此可看出，軌道交通行業(yè)并沒有對風險進行評估的制度。而且在遇到風險時，大多數(shù)行業(yè)都會靠一些有責任心、懂管理的工作人員來處理。這就要求建立行業(yè)內(nèi)部控制風險評估機制。

（3）軌道交通行業(yè)中缺乏管理理念。行業(yè)的管理階層都是經(jīng)過董事會重重考驗篩選出來的，是重量級的技術(shù)人員。他們擁有較高的技術(shù)和較豐富的經(jīng)驗，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關(guān)注與自己的業(yè)績和薪水，并沒有考慮到對行業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范實行。我們要做的就是加強對管理人員的培訓，大力宣傳行業(yè)的管理理念，更好更有效的規(guī)范內(nèi)部控制體系。

（4）信息系統(tǒng)機制的不完善。軌道交通行業(yè)的各個方面都會與信息密切聯(lián)系，如：財務(wù)狀況、員工的酬薪、發(fā)展技術(shù)等等。所以各部門都應保持與信息系統(tǒng)間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業(yè)在這方面存在很大的問題，因為各部門只注重自己部門內(nèi)部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實現(xiàn)。尤其體現(xiàn)在各部門之間以及同一部門里上下級之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。

（5）缺乏行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制。行業(yè)內(nèi)的工作人員都沒有自覺去監(jiān)督和自覺接受監(jiān)督的意識，甚至，就算工作人員知道行業(yè)內(nèi)部的一些腐敗現(xiàn)象也不會伸張正義去打報告。這是為什么呢？原因有兩個。一是工作人員自身的素質(zhì)低下；二是行業(yè)對監(jiān)督機制的不重視，沒有具體的獎罰體制。所以，軌道交通行業(yè)應盡早的建立行業(yè)內(nèi)部工作人員間的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部工作人員的工作效率。

2、對完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系所提出的建議

一個行業(yè)只有具有完整科學的內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部工作人員的和諧，推動行業(yè)又好又快的發(fā)展。所以，當前我們要做的是不斷改進、不斷完善軌道交通行業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（1）提升軌道交通行業(yè)的競爭力。堅持以科學發(fā)展觀為指導，保證軌道交通行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)間綜合競爭力的較量實際上是科技與經(jīng)濟的較量，軌道交通行業(yè)也如此，其進步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業(yè)的競爭力就要從技術(shù)和資源這兩方面入手。在技術(shù)上，大力培養(yǎng)各方面技術(shù)人員，增加工作人員的創(chuàng)新能力，使各個部門都有其獨有的特色和精英。在資源上，合理優(yōu)化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產(chǎn)成本。但總的來說都需要行業(yè)內(nèi)部控制的批準與管理。

（2）建立行業(yè)內(nèi)部控制的自我評估機制。針對行業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的制度保障、風險意識、管理理念、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等問題，要求行業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)況和我國基本國情，對軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的各方面及各程序進行整理。集中力量對內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行實施有效的檢測，通過不斷的實驗，找出內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業(yè)中的組織機構(gòu)、職能分配、規(guī)章制度一體化、系統(tǒng)化。

（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計。要嚴格遵守“先學習，后工作”的規(guī)則。既在企業(yè)給員工分配任務(wù)后，應對工作人員進行專業(yè)的培訓。要針對每個部門的職能特點、每位員工的專業(yè)技術(shù)來分配工作。要建立以董事會為核心的、由各部門精英組成的內(nèi)部控制委員會，每部門都要積極參與內(nèi)部控制的各種會議或是積極對內(nèi)部控制提出自己的建議。

3、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

行業(yè)內(nèi)部控制體系涉及面廣泛。它受行業(yè)的規(guī)模、工作人員的素質(zhì)、管理制度等各因素的影響，所以內(nèi)部控制對軌道交通行業(yè)具有重大意義。

（1）在內(nèi)部控制體系建設(shè)前，要對內(nèi)部控制的各個方面進行整理，然后對內(nèi)部的各個系統(tǒng)之間的聯(lián)系加以了解，再開始對內(nèi)部控制體系進行設(shè)計研究，經(jīng)過多次修正，最后制定出完整的內(nèi)部控制體系的規(guī)劃。

（2）在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要改變傳統(tǒng)的觀念，要在實踐中不斷的發(fā)現(xiàn)新情況、提出新問題，要精簡程序，著力提高工作人員的工作效率，要對行業(yè)的管理階層人員進行培訓，增強行業(yè)的管理水平。

（3）在內(nèi)部控制體系建設(shè)后，行業(yè)應建立內(nèi)部控制的自我評價機制，要求內(nèi)控自評組織、自評范圍、自評薪資、自評作息時間等等。每年度結(jié)束后要對公司的全體人員進行專題討論來檢測內(nèi)部控制體系是否獲得個部門認可，當然要以以人為本，尊重民意為前提。

結(jié)束語

在我國，軌道交通行業(yè)近幾年的發(fā)展的確很迅速，但現(xiàn)今，高速發(fā)展的階段已過去，軌道行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的缺陷也不斷的顯現(xiàn)，這就要求我們不斷改進和完善內(nèi)部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰(zhàn)，規(guī)范自己的職業(yè)準則和道德素養(yǎng)，一起為完善內(nèi)部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業(yè)的發(fā)展而努力。

參考文獻

[1] 李心合. 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的難題與對策（上）[J]. 財務(wù)與會計（理財版）. 2012（04）：46.