國有企業(yè)資金管理辦法精選(九篇)
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第1篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01
隨著我國國有企業(yè)不斷發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，參與全球經(jīng)濟一體化進程的加快，國有企業(yè)逐步向國有企業(yè)化、國際化方向發(fā)展，如何加強資金管控成為企業(yè)管理的重點。在管理模式上，通過動態(tài)上保持良好的造血功能機制，靜態(tài)上做好企業(yè)的財務(wù)計劃，合理安排資金調(diào)度，避免因短貸長投帶來的資金周轉(zhuǎn)壓力，實現(xiàn)“動態(tài)中求平衡，平衡中求發(fā)展”。同時，以資金網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)為載體的資金集中管理模式可以有效解決國有企業(yè)財務(wù)集權(quán)和分權(quán)管理的矛盾，提高資金集中管理的運行效率和質(zhì)量，有效地整合了國有企業(yè)的財務(wù)資源，為國有企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營決策提供及時、真實、可靠的財務(wù)信息。
一、當前國有企業(yè)資金管控中存在的問題
1.國有企業(yè)由于規(guī)模比較大，一般內(nèi)部下設(shè)多級法人，其分支機構(gòu)在地域分布上的分散性，資金不能集中控制與合理調(diào)配。一方面資金大量分散沉淀在眾多商業(yè)銀行；而另一方面國有企業(yè)內(nèi)部各分支機構(gòu)在資金運用上存在很大缺口，被迫向當?shù)劂y行大量貸款，在財務(wù)管理方面的體現(xiàn)就是國有企業(yè)內(nèi)部銀行存款和貸款大量并存，內(nèi)部資金使用效率低下，財務(wù)費用居高不下。各個子公司之間缺乏交流，資金管理往往是事后的、靜態(tài)的，國有企業(yè)內(nèi)部沒能形成高度集中的資金管理控制系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)資金調(diào)控制度，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理集中不起來，致使國有企業(yè)決策者難以及時準確全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。
2.投資不當，將資金投向失誤的風險，偏離國有企業(yè)的目標，資金貿(mào)然投向不可行、不成熟、陳舊和將要淘汰的項目，投向市場上滯銷、落后的產(chǎn)品上，投資回報未卜而大量占壓資金，難以維持收支平衡，導(dǎo)致財務(wù)危機；投資規(guī)模過大的風險，投資前景不明，資金投放失控、規(guī)模過大，出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟，造成負債經(jīng)營的負債率過高，出現(xiàn)沉重的債務(wù)負擔，壓垮財務(wù)；投資時機不當?shù)娘L險，投資背時、貽誤商機，資金的時間價值遭貶，直接影響投資報酬率；投資收益背離的風險，實際投資收益達不到預(yù)期要求，危及國有企業(yè)整體目標實現(xiàn)的期望值。
3.債權(quán)債務(wù)管理不到位，受長期計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)對現(xiàn)代企業(yè)制度認識不夠深入，在資金管理上缺乏科學(xué)性，債權(quán)債務(wù)上呆、壞、死賬多，金額大、形成原因復(fù)雜，歷史遺留問題較多，解決難度大，賒賬長期處于高位運行，嚴重影響著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財務(wù)陷入困境。雖然自2012年以來我國加大了社會誠信體系建設(shè)，但對應(yīng)收賬款還缺乏有效的信用管理制度性約束，進而導(dǎo)致企業(yè)信用政策缺乏科學(xué)依據(jù)，未能有效運用。
4.管理人員、財務(wù)人員金融、投資、證券等專業(yè)知識、專業(yè)技能缺乏，理財觀念滯后、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相距甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。財務(wù)管理水平的提升速度明顯滯后于國有企業(yè)的發(fā)展速度，成為國有企業(yè)發(fā)展和提高綜合競爭力的障礙。
二、如何優(yōu)化國有企業(yè)資金管理
1.放大思維，拓寬融資渠道獲取資金，優(yōu)化資金籌措的方法的組合：（1）利用交易信用方式；（2）獲取銀行短期融資；（3）發(fā)行商業(yè)本票；（4）出售交易票據(jù)；（5）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；（6）吸收社會游資；（7）獲得供銷商的特別融資；（8）客戶預(yù)付貨款；（9）財政資金；（10）申請專案貸款。以及財政資金、鼓勵私人投資、風險投資、租賃融資、金融租賃等。通過多種資金組合，不但可以拓寬國有企業(yè)的資金來源，而且可以通過優(yōu)化長短期時間以及籌集資金的渠道，不但可以降低資金的成本而且可以有效控制資金的風險。企業(yè)無論選擇哪一種籌資渠道，都應(yīng)兼顧資金來源屬性，同時加強對資金風險的有效控制能力，擺正自己在融資活動中的位置，保持良好信譽，依法保障出資者的合法權(quán)益，以增加出資者對企業(yè)的信任度，從而減少籌資的困難。
2.強化子公司流動資金管理，盤活資產(chǎn)，加速應(yīng)收賬款管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，解決資產(chǎn)占用上結(jié)構(gòu)不合理的狀況，充分發(fā)揮自有資金作用，是優(yōu)化籌資的最基礎(chǔ)工作。創(chuàng)新物資管理，提高物資采購、儲備環(huán)節(jié)資金運行效率，利用電子商務(wù)打破時空界限，以信息化為前提，建立虛擬國有企業(yè)，及時準確掌握各供應(yīng)方庫存，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的高效運轉(zhuǎn)，有效地降低采購成本，提高資金運行效率，能夠做到一分錢辦幾分錢的事。創(chuàng)新作業(yè)過程管理，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高作業(yè)過程資金運行效率。企業(yè)中普遍存在現(xiàn)場管理亂，庫存較多，質(zhì)量管理不精細，成本高，交貨時間長等現(xiàn)象?，F(xiàn)代作業(yè)管理采取準時生產(chǎn)方式、持續(xù)地降低在制品庫存，實現(xiàn)生產(chǎn)同步化，推行標準化作業(yè)，提高生產(chǎn)系統(tǒng)的柔性。重點放在提高生產(chǎn)能力的利用率，壓縮庫存占用上，縮短交貨期，會大大地提高企業(yè)競爭地位，加速資金周轉(zhuǎn)，從而帶來巨大的經(jīng)濟效應(yīng)。創(chuàng)新營銷管理，加速資金回籠，以誠信為基礎(chǔ)，以顧客忠誠為紐帶，建立同盟合作資金，降低經(jīng)營風險，確保資金按期回籠。把顧客的利益放在第一位，公司努力通過市場信息，盡最大的可能了解顧客的需要、需求、偏好、購買方式，并利用該信息指導(dǎo)所有決策。
3.打造資金風險控制體系。對國有企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理，必須注重風險防范，加強監(jiān)管，逐級落實資金風險防范責任制。從完善資金管理的制度建設(shè)入手，制定《資金管理辦法》、《信貸管理細則》、《擔保管理細則》、等一系列資金管理規(guī)章制度，為資金風險控制提供了操作依據(jù)和制度保障。落實資金風險控制責任。由主要負責人親自掛帥，專門落實國有企業(yè)資金風險控制工作，層層審批國有企業(yè)各項貸款、擔保等重大資金事項，從業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)對風險進行預(yù)控。資金管理和風險控制納入到了集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策的制度化軌道。嚴格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性資金的對外支付。各單位的對外支付非生產(chǎn)經(jīng)營性資金，必須經(jīng)過國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的審批。同時加強企業(yè)管理者資金管理的意識，不斷規(guī)范企業(yè)的資金管理行為，樹立現(xiàn)金為王的思想，不斷提高企業(yè)資金管理的主動性。
參考文獻：
[1]王艷.國有企業(yè)企業(yè)資金集中管理存在的問題及對策研究[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009（11）.
第2篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
營運資金是指一定時期內(nèi)企業(yè)全部流動資產(chǎn)與流動負債的差額，也被稱為凈營運資金，它反映企業(yè)的短期變現(xiàn)能力和償債能力，因為它將企業(yè)實際資金支付能力和債務(wù)需求進行統(tǒng)籌比較。
營運資金管理的主要內(nèi)容包括確定最佳現(xiàn)金持有量、商業(yè)信用條件、存貨控制及短期貸款等。它有雙重目標，一是去資金留存并追求利潤最大化，但此時實際支付能力變?nèi)酰攧?wù)風險升高；二是保證充足的資金流動性，但若現(xiàn)金等存量過多，將影響資產(chǎn)優(yōu)化配置及企業(yè)收益；因此要正確處理好盈利性和流動性之間的矛盾，同時權(quán)衡風險與收益。
2 營運資金管理的一般方法
傳統(tǒng)營運資金管理主要從營運資金的定義和性質(zhì)出發(fā)，考察流動資產(chǎn)和流動負債各個項目的管理辦法。一般來說，流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，流動資產(chǎn)管理的重點在于提高資金使用效率，降低資金占用率，降低各種潛在成本，如壞賬成本、缺貨成本、存儲成本等；流動負債包括商業(yè)信用（即應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)）、應(yīng)計項目（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅金、應(yīng)付股利）、短期借款等，流動負債管理的核心是要充分利用短期資金融通的好處，但同時需關(guān)注短期償債能力，控制財務(wù)風險，維護公司信譽。
隨著研究的深入，營運資金管理融入其他管理學(xué)的思想，如渠道理論、供應(yīng)鏈理論、業(yè)務(wù)流程理論、價值鏈理論等，從而對營運資金管理的范圍和內(nèi)容進行重新認定，改變以往的各個項目式的研究思路。根據(jù)業(yè)務(wù)流程理論，營運資金可分為采購渠道營運資金、生產(chǎn)渠道營運資金和銷售渠道營運資金，這樣更清晰完整地反映資金的分布狀況和流動情況?；趦r值鏈的營運資金管理認為企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系的，并且都可被作為價值環(huán)節(jié)，很多環(huán)節(jié)都和營運資金有著密切聯(lián)系，因此應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部及上下游價值環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，從戰(zhàn)略的角度對營運資金進行統(tǒng)籌管理，即分別對各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期借款等要素及營運資金的投融資政策進行有效管控，在保證營運資金流動性與安全性的前提下，實現(xiàn)其盈利能力的提高。
我國對營運資金管理的研究始于20世紀90年代以后，目前已經(jīng)取得了一定的成就。但是，企業(yè)在實踐營運資金管理時仍然面臨不同的問題和選擇。下文以某國有企業(yè)為例（簡稱A企業(yè)），分析其在營運資金管理中面臨的問題，并總結(jié)其所采取的管理辦法和實施效果。
3 A企業(yè)面臨的資金管理問題
3.1 資金管理觀念薄弱和重視程度不足
一直以來財務(wù)管理在企業(yè)中沒有得到足夠的重視，很多企業(yè)將財務(wù)管理與會計核算工作混為一談，A企業(yè)也不例外，在資金管理上表現(xiàn)為管理者資金意識淡薄，認為資金管理就是管好錢，是簡單的銀行收支管理，只要不出現(xiàn)資金短缺，維持好現(xiàn)狀就行，而很少關(guān)注資金的使用效率；在組織機構(gòu)上，資金工作多集中于出納一個人身上，難以改革創(chuàng)新，造成資金管理職能的缺失。
3.2 預(yù)算管理水平較低
預(yù)算管理是對未來一定期限內(nèi)全部業(yè)務(wù)核算的整體規(guī)劃，對業(yè)務(wù)執(zhí)行有剛性引領(lǐng)作用，資金預(yù)算作為預(yù)算管理的重要組成部分，可以借助預(yù)算管理辦法實現(xiàn)資金的有效管控。A企業(yè)也存在預(yù)算，可是尚處在初級水平，對企業(yè)日常經(jīng)營起不到約束控制作用，無預(yù)算、超預(yù)算的資金收支時有發(fā)生；預(yù)算管理浮于表面，主要在于應(yīng)付每年度預(yù)算報表的編制，事前預(yù)測、事中控制、事后分析沒有落到實處，落后的預(yù)算管理制約著資金管理的水平。
3.3 資金管理內(nèi)部控制不嚴
完善的資金管理離不開嚴格的內(nèi)部控制制度，收支審批不規(guī)范會影響資金管控的力度和效益。在A企業(yè)，有時憑借上級領(lǐng)導(dǎo)的同意，資金支出可以越過已有的審批流程，使資金管控處于虛設(shè)或無用的尷尬狀態(tài)；在收款管理上也存在漏洞，某些部門利用內(nèi)控缺失來鉆空子，臨時性收款不及時全部上繳財務(wù)，私立“小金庫”，如截留變賣廢料收入、備用金不及時處理等。
3.4 未充分發(fā)揮資金管理效益
3.4.1 流動資產(chǎn)方面
①現(xiàn)金應(yīng)保有量估算不充分，管理不科學(xué)。A企業(yè)是中型國有企業(yè)，資金流量總體較大，但銷售回款時間較集中，以至于資金枯水期需要依靠貸款維持經(jīng)營。由于企業(yè)資金管理缺位，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情形：當銷售已有大額回款，資金量由欠轉(zhuǎn)豐，但企業(yè)仍不及時歸還貸款，造成現(xiàn)金和貸款的雙高，也從未考慮剩余資金的短期投資，從而一方面徒增財務(wù)費用支出，另一方面喪失應(yīng)有的短期收益。②疏于清理應(yīng)收賬款，有的賬齡已長達十多年，公司尚未形成有效的清收清欠制度。③存貨量大，在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期長。A企業(yè)原材料、配件種類多，數(shù)量大，物資管理有欠缺，相似的材料存在重復(fù)過度采購的情況。
3.4.2 流動負債方面
①未充分利用供貨方的商業(yè)信用政策，采用應(yīng)付賬款的不多，有的供應(yīng)商甚至要求先付款再配貨，作為一家中型國企，應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢，遴選供應(yīng)商，確定商業(yè)信用，延長付款時間；②未主動采取應(yīng)付票據(jù)等結(jié)算方式。
4 A企業(yè)營運資金管理方案及實施效果
第3篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
由此，本文財務(wù)會計理論與實物契合下的實施模式，就側(cè)重于考察機會主義動機的規(guī)避。
一、問題形成的現(xiàn)狀分析
具體而言，以下將圍繞著委托和信息不對稱兩個方面展開現(xiàn)狀分析。
(一)委托關(guān)系所引致的現(xiàn)狀分析
首先對于財務(wù)部門人員，其在受理報銷憑證時僅對形式要件進行確認，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后便給予報銷。這就形成了兩難境地：即相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在確認憑證背后事件的真實性上存在模糊性;但在領(lǐng)導(dǎo)簽字后財務(wù)部門人員卻無必要事件的真實性進行考察了。從而，在委托關(guān)系下便將導(dǎo)致當事人實施機會主義行為。以上程序?qū)儆趪衅髽I(yè)財務(wù)管理辦法，該辦法的實施并不受財務(wù)會計理論的影響，而主要是一種權(quán)威式管理范疇。
(二)信息不對稱所引致的現(xiàn)狀分析
如果說委托關(guān)系體現(xiàn)為一種縱向因果聯(lián)系，那么信息不對稱則表現(xiàn)為一種橫向因果關(guān)聯(lián)。具體而言，財務(wù)管理人員處于信息弱勢。在現(xiàn)行的財務(wù)會計實務(wù)中，一般假設(shè)不存在不確定性以及機會主義行為發(fā)生。正因如此，在投資決策、資產(chǎn)管理等方面的操作往往建立在靜態(tài)的視野下來開展。然而，權(quán)變理論指導(dǎo)下的實務(wù)模式，卻難以形成國有企業(yè)財務(wù)管理工作的方法論基礎(chǔ)。由信息不對稱所引致的機會主義行為，將嚴重制約部門管理者、財務(wù)人員對當事人所實施事件真實性的考量，這種缺失在委托體制下又將被放大。
由此，在二元因素的作用機制疊加效應(yīng)驅(qū)動下，如何規(guī)避機會主義行為便成為國有企業(yè)會計實務(wù)中的難題。
二、信息經(jīng)濟學(xué)視角下的財務(wù)會計理論
用信息經(jīng)濟學(xué)理論來充實財務(wù)會計理論的諸多缺失則成為必然。而在財務(wù)會計實務(wù)中，也主要通過優(yōu)化財務(wù)管理辦法的形式來植入。
(一)對事前控制的理論補充
在規(guī)避機會主義行為的要求下，財務(wù)管理部門應(yīng)參與固定資產(chǎn)采購的前期論證活動。在論證中財務(wù)人員應(yīng)著重減少逆向選擇的風險。即改變過去強調(diào)資產(chǎn)價值評估的事后性，而應(yīng)協(xié)同國資部門對固定資產(chǎn)的功能及采購意義進行分析。這樣一來，才能真正防止資金配置的不合理現(xiàn)象。
(二)對事中控制的理論補充
理論層面所強調(diào)的成本控制、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等關(guān)鍵詞，都將在對固定資產(chǎn)的使用中得到體現(xiàn)。從現(xiàn)有執(zhí)行情況來看，財務(wù)會計實務(wù)中缺少這種功能性監(jiān)管環(huán)節(jié)，即使具有過程控制的特征也僅在于定期資產(chǎn)盤店環(huán)節(jié)。由此，這種事后性特質(zhì)難以滿足國有企業(yè)在資金配置上的效益性原則。
三、對財務(wù)會計理論導(dǎo)向功能的認識
如何建立理論與實務(wù)契合下的實施模式，則應(yīng)認識理論的功能導(dǎo)向。
(一)目的性導(dǎo)向功能
從目前國有企業(yè)的資金獲取途徑可知，在二元渠道驅(qū)動下如何確保預(yù)算資金有效使用便成為核心價值取向。同時，在提升社會公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量時，企業(yè)還面臨著內(nèi)涵式發(fā)展的需要。由此，財務(wù)會計理論在信息經(jīng)濟學(xué)思想的補充下，應(yīng)強化對事前、事中資金使用的監(jiān)管。以此，最終來達成目的性。
(二)手段性導(dǎo)向功能
財務(wù)會計實務(wù)存在于具體的組織生態(tài)下，也處于組織不同的目標導(dǎo)向下。這就表明，總公司財務(wù)管理與各分公司財務(wù)管理存在著細節(jié)上的差別。從而預(yù)示著，理論與實務(wù)的契合應(yīng)建立在，組織動態(tài)演變的財務(wù)管理事項基礎(chǔ)上。
(三)結(jié)果性導(dǎo)向功能
財務(wù)會計實務(wù)是否滿足了企業(yè)財務(wù)管理的目標，須在指標評價體系中進行比較。以本文的立論為出發(fā)點，規(guī)避財務(wù)會計實務(wù)中的機會主義行為，便由理論環(huán)節(jié)提出了原則(防止逆向選擇和道德風險)。而在實際的指標建立上，都應(yīng)圍繞著該原則來進行。
四、理論與實務(wù)契合下的模式構(gòu)建
具體而言，國有企業(yè)財務(wù)會計實務(wù)的模式構(gòu)建可從以下4個方面展開。
(一)建立資金預(yù)算的黨員監(jiān)督機制
國企黨風廉正建設(shè)的重要內(nèi)容便包括在經(jīng)濟上的廉潔自律，這是專項工作建設(shè)的重點。面對具體的資金預(yù)算而言，若要使得廉正建設(shè)“落地”，則需要發(fā)揮財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門黨員干部的監(jiān)督作用。從而，不僅使得黨風廉正建設(shè)落在了實處，也使得這一監(jiān)督過程促進國有企業(yè)職工自律思想意識的養(yǎng)成。
(二)建立全過程的資金管控機制
財務(wù)管理部門應(yīng)建立，以“生產(chǎn)項目”為單元的資金管控機制。具體而言，將全過程資金管控活動細分到具體的生產(chǎn)項目上，采取專人負責的方式來進行。這樣一來，就能將資金的常規(guī)管控辦法與國有企業(yè)的工作特征相結(jié)合。
(三)建立資金使用效益的評價機制
國有企業(yè)財務(wù)主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會主義行為。關(guān)于評價機制的設(shè)計，應(yīng)著重在于事前分析與事中的權(quán)變管理。因此，有關(guān)計算資金貼現(xiàn)的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權(quán)變管理，則在于針對企業(yè)經(jīng)營過程中的風險概率值，適應(yīng)性的進行資金配置。
(四)建立與單位各業(yè)務(wù)部門的信息溝通機制
第4篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
為了解決集團企業(yè)高速發(fā)展過程中資金規(guī)模與效益的問題,資金集中管理應(yīng)運而生。早在1997年,財政部的《關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》就指出有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心,規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金借貸行為;隨后《企業(yè)財務(wù)通則》、《關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》等規(guī)定中,相關(guān)部門均要求加強財務(wù)集中管理,探索資金集中管理模式,加大財務(wù)信息化建設(shè)力度,增強集團公司資源配置和財務(wù)監(jiān)控能力。
資金集中管理的模式多種多樣,但是對于那些暫時不滿足成立財務(wù)公司條件的企業(yè)來說,以資金結(jié)算中心作為集團資金管理的最高機構(gòu),組織實施資金集中管理,待條件完備后再申請成立財務(wù)公司是一個很好的選擇。
企業(yè)集團資金集中管理的目標主要有五個:集中資源,降低成本,加速流轉(zhuǎn),控制風險,優(yōu)化配置。圍繞結(jié)算中心管理目標,下文筆者將逐一提出實現(xiàn)目標的具體措施。
集中資源
現(xiàn)階段各大銀行均提供了通用版網(wǎng)上銀行、客戶定制交易系統(tǒng)等信息化手段,幫助企業(yè)實現(xiàn)資金的集中管理,而企業(yè)資金管理也必須與銀行系統(tǒng)有效結(jié)合。
1.選定合作銀行。目前銀行業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度比較高,任一國有大型銀行基本上能夠全面滿足企業(yè)業(yè)務(wù)開展,但是,為了調(diào)動各家銀行的積極性,可根據(jù)集團內(nèi)業(yè)務(wù)開展狀況及銀行基本情況、產(chǎn)品報價等選擇一到兩家合作銀行。
2.設(shè)置收支賬戶,開通網(wǎng)上銀行。集團公司至少在同一銀行開立基本戶、結(jié)算中心專用賬戶兩個銀行賬戶,基本戶用于集團本部自營業(yè)務(wù)結(jié)算,結(jié)算中心專用賬戶用于實現(xiàn)與子公司的資金劃撥;子公司在同一銀行的分支結(jié)構(gòu)開立收入戶、支出戶兩個賬戶,收入戶用于外部收款并實現(xiàn)資金上劃至集團結(jié)算中心專用賬戶,支出戶用于對外支付。
3.與銀行簽訂協(xié)議,實施資金上劃。集團、子公司與銀行簽訂協(xié)議,確定資金上劃方案,包括上劃時間、上劃額度等,并授權(quán)集團公司日終全額劃撥其收入戶資金。
4.建立資金下?lián)軝C制,實現(xiàn)集團內(nèi)資金共享。子公司用款時須向結(jié)算中心提交解付通知,結(jié)算中心審核通過后將資金支付至子公司支出戶,由子公司自行對外支付。
通過以上設(shè)置,構(gòu)建了“結(jié)算中心-內(nèi)部存款單位”的資金結(jié)構(gòu),如圖1所示。
在這里特別說明的是集團在結(jié)算中心的位置:集團所開立的基本戶用于集團本部經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算,結(jié)算中心專用賬戶用于內(nèi)部資金的劃撥,此舉將結(jié)算中心與集團分割開來,從業(yè)務(wù)關(guān)系上講,從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的集團就是結(jié)算中心的一個存款客戶,等同于其他子公司。
降低成本
通過“收支兩條線+賬戶零余額”的管理模式,大部分資金集中于結(jié)算中心專用賬戶內(nèi),較結(jié)算中心組建之前賬戶集中、資金集中,為集團降低資金成本奠定了基礎(chǔ):
1.充分利用銀行存款、投資產(chǎn)品,增加存款利息收入。
與銀行就結(jié)算中心專用賬戶簽訂協(xié)定存款協(xié)議、7天通知存款協(xié)議,并搭配相應(yīng)的定期存款,可在賬戶內(nèi)形成逐級遞增的存款利率,同時還能保持較強的流動性;在條件允許的前提下,還可通過其他投資類產(chǎn)品進一步提高沉淀資金的收益。
2.統(tǒng)一籌資平臺,體現(xiàn)集團優(yōu)勢,爭取金融機構(gòu)優(yōu)惠的產(chǎn)品報價。
在全集團實施集團統(tǒng)借統(tǒng)還的籌資政策,統(tǒng)一配置資金,可以有效消除集團內(nèi)部“三高”現(xiàn)象。
集團統(tǒng)一申請銀行綜合授信,并根據(jù)子公司年度預(yù)算分配授信額度。一方面,子公司流動資金需求由集團公司以委托貸款的形式予以滿足,另一方面,子公司被分配的授信額度可限定為開立信用證、保函等具體用途的貿(mào)易融資額度,滿足其經(jīng)營結(jié)算需求,但不能用于獲得銀行貸款。
由于集團結(jié)算中源優(yōu)勢與業(yè)務(wù)需求,一方面通過集團整體控制資金頭寸,可以消除下屬子公司各自為政,集團整體存貸雙高的現(xiàn)象;另一方面在銀行產(chǎn)品報價上更能獲得優(yōu)惠費率,綜合體現(xiàn)為貸款利率下浮、換匯價格優(yōu)惠、手續(xù)費減免及其他綜合服務(wù)質(zhì)量的上升。以現(xiàn)行基準利率下浮10%計算,一年期流動資金貸款每億元節(jié)約籌資成本56萬元。
加速流轉(zhuǎn)
1.集團內(nèi)資金共享,滿足子公司資金需求響應(yīng)速度更快。以貸款為例,企業(yè)取得銀行貸款時往往要求提供擔保條件,例如房屋、土地使用權(quán)抵押、流通股股權(quán)質(zhì)押等等,涉及資產(chǎn)評估、抵押登記等一系列法定手續(xù),既要支付相關(guān)審計評估費用又無法保證資金到位的及時性。相比銀行等金融機構(gòu),集團母公司在對子公司業(yè)務(wù)把握上具有優(yōu)越性,集團能夠明確子公司業(yè)務(wù)開展情況及實際資金用途,并且通過一系列的內(nèi)部控制手段能夠控制子公司資金投向,從而“更放心”滿足子公司資金需求,資金到位更快捷、更靈活,并且省去了評估、擔保環(huán)節(jié)。
2.辦理法人賬戶透支業(yè)務(wù),建立隨借隨還的資金通道。為資金池開通法人賬戶透支業(yè)務(wù),約定賬戶透支額度,當企業(yè)支付金額超過該賬戶的存款余額,銀行先行支付;日終營業(yè)結(jié)束前歸還透支資金,不計收透支資金的利息;日終透支賬戶中的存款(透支)余額,按日計算存款(透支)利息。在透支額度有效期間內(nèi),企業(yè)可以在約定透支額度內(nèi)連續(xù)使用透支資金,并且可以隨時歸還透支資金本息,歸還透支資金本息后,相應(yīng)恢復(fù)透支額度。
建立“子公司-集團”、“集團-銀行”雙層的透支賬戶,首先由集團滿足子公司透支需求,在此基礎(chǔ)上再由集團進行短期融資,可以大大簡化各層級短期融資手續(xù),滿足臨時性資金周轉(zhuǎn)需要,同時可削減集團內(nèi)無效資金閑置,提高資金使用效率。
3.通過內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)管理,充分利用銀行保理、票據(jù)貼現(xiàn)等產(chǎn)品,可加速資金回籠,投入再生產(chǎn)。
集團統(tǒng)一對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等流動資產(chǎn)進行管理,登記相關(guān)業(yè)務(wù)詳細信息、統(tǒng)一編排到期日、分配收繳責任、提示回收進度、積累客戶信用信息等措施,可以避免隨著業(yè)務(wù)擴展致使商業(yè)信用無序擴大而導(dǎo)致的低周轉(zhuǎn)率與壞賬風險,有利于壓縮應(yīng)收賬款規(guī)模;對于關(guān)聯(lián)交易而言,又可根據(jù)集團內(nèi)部資金需要調(diào)節(jié)付款進度,實現(xiàn)內(nèi)部融資功能;根據(jù)整體資金計劃,安排保理、貼現(xiàn)的額度,以相對較低的成本提前回收貨款;基于客戶信用的逐漸累積,集團內(nèi)部可對相關(guān)單位分配商業(yè)信用額度,為銷售政策的制定提供依據(jù)。
控制風險
企業(yè)財務(wù)管理風險往往來源于企業(yè)內(nèi)部資金管理失控,母公司無法對子公司實施有效管理,各公司亂開戶、亂投資及亂擔保。資金集中管理能有效管理全集團內(nèi)的資金活動,降低風險。具體體現(xiàn)在:
1.降低資金持有風險。資金集中首先統(tǒng)一的是銀行開戶,即資金收支通道。其次通過資金上劃操作使存量于子公司的銀行存款統(tǒng)一歸集至集團公司結(jié)算中心專用賬戶,使集團內(nèi)部資金分散的情況大幅緩解。此外,利用結(jié)算中心構(gòu)建內(nèi)部資金市場,統(tǒng)一籌融資,可以大幅降低對外部資金市場的依賴,進而削減信貸規(guī)模與信貸成本。
2.降低資金支付風險。在資金集中管理的體制下,各子公司不再是單一的、孤立的個體,資源可以在內(nèi)部市場流動,通過建立“預(yù)算審核+解付申請”的業(yè)務(wù)模式,集團能夠左右資金的收支,必要時集團公司還能增加或削減子公司的資金使用額度,從而避免子公司資金用途背離企業(yè)經(jīng)營目標。
3.約束其他業(yè)務(wù)風險。通過集團授信的形式,分配規(guī)定的授信類型給子公司使用,例如規(guī)定授信用于“對外開立信用證”、“對外開立融資性保函”等等?？蓪⒆庸窘鹑跇I(yè)務(wù)限定于規(guī)定范圍之內(nèi),避免重大事項未經(jīng)董事會等相關(guān)機構(gòu)批準就辦理,造成董事會上總經(jīng)理“逼宮”董事會的情況。
優(yōu)化配置
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大調(diào)整往往伴隨著基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備、科技研發(fā)、產(chǎn)品市場開拓等巨額資金的投入,依靠單一公司的力量往往不足以支持調(diào)整的順利進行,而整合全集團資源后,集團公司就會具備這樣的實力。集團公司可根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算,通過內(nèi)部信貸政策、利率工具,調(diào)整公司各產(chǎn)業(yè)資源分配,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
此外,由于結(jié)算中心業(yè)務(wù)有別于集團內(nèi)部的貿(mào)易或其他經(jīng)營業(yè)務(wù),故而,有必要設(shè)立專門管理辦法,對結(jié)算中心業(yè)務(wù)進行規(guī)范,需要建立的基本制度包括:《結(jié)算中心管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《委托貸款管理辦法》、《擔保管理辦法》、《會計核算管理辦法》等,相關(guān)辦法根據(jù)集團公司管理層對資金管理強弱要求及自身內(nèi)部控制體系建設(shè)的完備程度制定。
第5篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
要由有關(guān)業(yè)務(wù)處室提出來，財務(wù)部門根據(jù)兩部的辦法，有關(guān)政策要求，業(yè)務(wù)處室意見，提出細則的初稿，反復(fù)征求業(yè)務(wù)處室意見，商務(wù)、財政部門進一步完善、印發(fā)執(zhí)行。
二、實施細則的制定應(yīng)考慮的主要因素
外經(jīng)貿(mào)促進政策是國家為了促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵企業(yè)“走出去”，增強我國企業(yè)的國際競爭力而設(shè)立的，我們一定要管好用好這項促進政策，充分發(fā)揮資金的使用效益。因此，在實施細則的制定上要充分考慮對外經(jīng)貿(mào)的促進作用，是否適應(yīng)我國和本省經(jīng)濟發(fā)展的需要，考慮如何利用政策來促進支柱產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)做大做強，考慮如何支持中小企業(yè)甚至小微企業(yè)走出國門，迅速成長起來。要充分考慮政策的實用性和操作性，比如，之前中小企業(yè)國際市場開拓資金中支持境外路牌廣告、宣傳視頻和單純的出國考察等，企業(yè)申請時提供了路牌廣告的照片、宣傳視頻光盤和出國考察的護照等，評審時很難判斷這些廣告發(fā)生的時間，視頻在何處使用，出國考察人員的身份和出國的真實目的等，以及對外投資專項資金項目中的層級投資問題，國內(nèi)企業(yè)投資境外設(shè)立企業(yè)，境外設(shè)立的企業(yè)再在境外投資，所發(fā)生的費用是境外票據(jù)，無法從網(wǎng)上查驗，就很難確認它的真實性，對這類項目可以考慮取消支持。還要考慮專項資金的實際使用效果，對扶持金額較小，難以發(fā)揮作用的出國考察、電子商務(wù)等項目建議取消支持。
三、外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的使用與管理
管好用好外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金要有一套科學(xué)的使用與管理程序。首先商務(wù)與財政部門要做好協(xié)作配合，加強互相間的溝通聯(lián)系，達成共識。商務(wù)部門要做好項目庫的建設(shè)，項目庫的建設(shè)要由財務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)處室提供項目資源，再由財務(wù)部門進行歸集。要先建設(shè)項目再尋找符合支持條件的資金，要讓項目等資金，不要讓資金等項目。做好項目的申報工作，商務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)處室負責組織項目的申報和初審工作，要求各市或直管縣市商務(wù)和財政部門在組織項目申報時務(wù)必查看企業(yè)的原件或到項目實施現(xiàn)場查看，以確保項目的真實性，業(yè)務(wù)處室將初審后符合基本條件的企業(yè)申報材料和初審結(jié)果提交財務(wù)部門，由財務(wù)部門負責組織評審，這樣負責項目評審的財務(wù)部門不能與申報企業(yè)接觸，防止在項目的評審上有舞弊行為。在項目的評審上，要引進第三方（中介機構(gòu)或外部專家）參與評審，第三方的參與可以讓評審更加公平公正。商務(wù)和財政部門要建立專家?guī)欤梢砸灾薪闄C構(gòu)為單位），對項目評審專家要隨機抽取，項目評審要由商務(wù)部門和財政部門共同組織，成立項目評審小組，對經(jīng)過專家評審支持金額較大的項目，要進一步核實，可以帶相關(guān)專家到企業(yè)現(xiàn)場查看項目建設(shè)情況和有關(guān)合同、發(fā)票和付款憑證等，對較大型建設(shè)項目可聘請中介機構(gòu)進行專項審計，第三方對評審項目要出具評審意見或?qū)ｍ棇徲嬕庖?，評審小組根據(jù)第三方的評審意見，提出建議支持項目和支持金額，出具項目評審報告，提交廳長辦公會議集體研究確定。對經(jīng)廳長辦公會議集體研究確定支持項目進行公示，接受社會監(jiān)督，以遵循項目管理上的公開原則，體現(xiàn)了過程透明、結(jié)果透明。在項目管理上要建立黑名單制度，對在公示過程中或事后發(fā)現(xiàn)有企業(yè)提供虛假申報材料騙取項目資金的，一旦發(fā)現(xiàn)要全額追回已撥付的支持資金，并終身不再受理該企業(yè)的申報資金支持項目材料。對經(jīng)公示無異議的項目，由財政部門按預(yù)算級次撥付資金。
四、執(zhí)行新《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法》的政策銜接
財政部、商務(wù)部在下發(fā)《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法》（財企〔2014〕36號）時，為確保新老政策的平穩(wěn)銜接，對本辦法施行前已按原辦法向財政部、商務(wù)部上報資金申請且尚未完成相關(guān)審核及資金撥付的，可按原辦法在2014年6月30日前完成相關(guān)工作；對本辦法施行前國家已按原辦法下達的資金，但尚未撥付至具體項目承擔單位的，可按原辦法規(guī)定在2014年12月31日前完成相關(guān)工作。即由商務(wù)部、財政部負責審核確定的專項資金支持項目在2014年6月底完成，對下?lián)艿礁魇?，由各省根?jù)原辦法要求在2014年12月31日前執(zhí)行完畢。最遲在2015年1月起全國都要執(zhí)行新的支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金支持政策，按照新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法和各省制定的新的實施細則來組織外經(jīng)貿(mào)支持項目的申報、評審和資金撥付工作。
五、對新外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的思考與建議
（一）加強對政策支持項目的跟蹤問效，以往多半是重支持輕管理，一種大類資金一年不過作一次支持情況總結(jié)，絕大部分總結(jié)，停留在支持了多少個項目、項目種類、多少金額的總結(jié)上，對政策資金究竟發(fā)揮了多大的作用，則很少描述，管理部門也很少有人問津。建議管理部門加強對支持項目的跟蹤問效，對支持金額較大的項目要求企業(yè)提交項目建設(shè)情況和資金效果報告，管理部門要抽出一定時間到企業(yè)去了解情況，必要時可由審計部門或聘請中介機構(gòu)進行專項檢查。
（二）新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金雖然表面上整合到了一起，可執(zhí)行過程中在商務(wù)部門內(nèi)部，不同的業(yè)務(wù)分屬不同的業(yè)務(wù)處來管理，比如：開拓國際市場、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、進口貼息等在外貿(mào)處管理，對外投資合作類項目在外經(jīng)口管理等，在組織項目的申報上，不同業(yè)務(wù)類型的項目仍要分別組織申報。這就需要財務(wù)部門加強與業(yè)務(wù)處室的合作，及時溝通信息，做好項目資金的使用與管理。在實
施細則的制定上盡量全面，注重管理規(guī)范，具體在下發(fā)申報通知時，可連同該類支持項目的申報指南一并下發(fā)。申報指南可根據(jù)資金使用情況和效果，每年進行調(diào)整，政策執(zhí)行起來也較為靈活。（三）對于作為資本投入方式支持企業(yè)的，企業(yè)要作為實收資本來管理，在執(zhí)行時主要支持一些公共服務(wù)類企業(yè)或事業(yè)單位，這就要做好支持企業(yè)或事業(yè)單位的清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，確定新支持資金所占的份額。對全資國有企業(yè)或事業(yè)單位可不做清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，直接進入實收資本。以上為筆者的個人理解，建議商務(wù)部對如何理解作為資本投入方式支持項目方面能給予指導(dǎo)。
（四）把原外經(jīng)貿(mào)發(fā)展方面的專項資金整合到一起，有利于財務(wù)部門對資金的管理，實現(xiàn)資金管理上的“四統(tǒng)一”；有利于各省根據(jù)本地實際情況來調(diào)配資金使用方向，在資金使用上更加靈活；有利于各省支持本地的企業(yè)開展出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和支持優(yōu)勢領(lǐng)域的發(fā)展等。
第6篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
企業(yè)建立、組織生產(chǎn)，必須以占有或擁有一定數(shù)額的資金為前提。資金在企業(yè)生存、發(fā)展過程中就象人的血液一樣起著非常重要的作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，人們把解決企業(yè)發(fā)展問題的重點放在企業(yè)體制改制上，而對企業(yè)資金的管理往往重視不夠。筆者認為，在加強企業(yè)改制的同時，必須加強企業(yè)資金的管理及其方式的創(chuàng)新，充分發(fā)揮資金在電力企業(yè)發(fā)展中的作用。
一、資金管理在企業(yè)中的用途
發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，其根本目的就在于最大限度地提高資金的利用率，提高資金運轉(zhuǎn)的整體效益。因此，必須加強資金管理，具體來說，加強資金管理具有以下幾方面的作用：
（一）加強資金管理是規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)濟行為，促進經(jīng)濟健康發(fā)展的需要
當前，一些企業(yè)經(jīng)濟效益比較低下，雖有多方面的客觀原因，但企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強則是問題的根本癥結(jié)，其中財務(wù)管理，特別是資金管理滑坡，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率低下，損失浪費嚴重也是重要因素。目前，國有企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)較大滑坡，財經(jīng)紀律松弛，有相當一部分企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴重倒退，許多企業(yè)不同程度存在著賬實不符，虛盈實虧的問題，少數(shù)人甚至鉆企業(yè)管理方面的漏洞，致使國有資產(chǎn)損失嚴重。因此，國有企業(yè)的財務(wù)管理，特別是資金管理是一個相當薄弱的環(huán)節(jié)，國有經(jīng)濟要想健康發(fā)展，非得狠抓資金管理不可。
（二）加強資金管理是緩解企業(yè)資金不足的重要手段
當前，一方面企業(yè)感到資金緊張，另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)尚未得到充分利用，特別是利用企業(yè)資產(chǎn)吸納社會閑散資金方面的作用尚未充分發(fā)揮出來。我國目前國有資產(chǎn)總量達幾萬億元，這些資產(chǎn)經(jīng)營好了，將會成為吸引資金，擴大再生產(chǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。
（三）加強資金管理是促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段
國有經(jīng)濟資金雄厚，資產(chǎn)存量大，但存量資產(chǎn)難以流動，再加上長期形成的國有企業(yè)大而全，小而全，盲目重復(fù)建設(shè)，地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)極端不合理。如果單靠注入資金來調(diào)整現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，一方面國家財政沒那么多資金來增加投入，特別是在實行適度從緊的財政金融政策條件下，靠國家大量增加資金投入調(diào)整結(jié)構(gòu)更不現(xiàn)實；另一方面產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，就算國家有錢，盲目增加資金投入，只能使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的程度更加深入。因此，依靠增加投入來調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無異于飲鴆止渴，只有加強資金管理，實現(xiàn)國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)重組，才能使后來投入的資金比較合理，整個國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。
（四）加強資金管理是擴大資金規(guī)模的有效途徑。目前現(xiàn)有的資產(chǎn)管理有兩大問題，除了資產(chǎn)的閑置浪費外，就是資產(chǎn)的重復(fù)分散，沒有形成規(guī)模效益。只有加強資金管理，才能加快資產(chǎn)積聚，迅速擴大生產(chǎn)規(guī)模。
二、加強電力企業(yè)資金管理方式的創(chuàng)新
由于企業(yè)資金管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，橫向而言需要多方協(xié)作，齊抓共管，縱向來說，需要層層把關(guān)，狠抓落實。具體就電費回收說來，急需新的資金管理方式來解決目前存在的問題。
電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對于區(qū)域性電力集團公司而言，由于其跨省、區(qū)的地理位置、跨區(qū)的地理特征，營業(yè)面積廣闊，所轄分公司和子公司的銀行賬號多且分散，尤其是有縣（區(qū)）級供電公司的市區(qū)供電公司往往由于環(huán)節(jié)多，資金匯劃在途時間較長，致使資金向集團公司總部回籠速度減慢，給資金統(tǒng)一調(diào)度造成困難。因而，加強資金集中控制與統(tǒng)一調(diào)度，是資金管理的重點和難點問題。企業(yè)資金集中管理在較大程度上要依賴銀行，銀行的技術(shù)手段創(chuàng)新后，企業(yè)要及時發(fā)揮其功能，做到資金調(diào)度管理和金融科技創(chuàng)新與時俱進。電力企業(yè)為加強資金管理，曾制定有關(guān)現(xiàn)金調(diào)度的一系列辦法，但苦于銀行和企業(yè)受當時技術(shù)手段的限制，使電力企業(yè)的資金調(diào)度雖然有先進的管理理念，但在手段和方式上卻明顯落后。受技術(shù)手段的制約，現(xiàn)金調(diào)度落實不到位，影響了資金潛力的充分發(fā)揮。而我們大同供電分公司從整體利益出發(fā)，實行電費上劃，對省公司加快資金匯集，對提高本公司的資金管理水平起到了重要作用。
（一）實行電費上劃的意義
1.實行電費上劃是加快企業(yè)資金管理的嶄新手段
企業(yè)資金的管理是企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，為了加快資金的匯集、使用和分配，盡力縮短資金沉淀的時間，大同供電分公司把上繳電費改為每日時時上劃電費網(wǎng)絡(luò)結(jié)算方式。即每日定時將公司在大同市工商銀行建立的電費收入專戶資金余額匯劃至山西省電力公司財務(wù)部資金結(jié)算中心。運行以來的實踐證明：電費上劃解決了大量的資金在途和資金沉淀等問題。加快了資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排、經(jīng)費下?lián)艿荣Y金集中管理制度建立的步伐，為企業(yè)追求最佳效益起到了決定性的作用。
2.實行電費上劃是提高企業(yè)資金運營效益的有效方式
電費上劃有利于在企業(yè)內(nèi)部形成一個統(tǒng)一、高效、靈活、有序的資金控制體系，將企業(yè)資金運動規(guī)律化、目標化，從而實現(xiàn)對企業(yè)各種資金的實時控制，改變切塊管理，講究高效益。
電費上劃有利于實施現(xiàn)金流量控制，減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高公司整體資金運作能力，可變現(xiàn)金沉淀流量為現(xiàn)金增值流量，縮短了資金停留的時間，減少資金不必要的占用及資金流動困難，使過去資金分散存放，不能融通使用得到控制，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，也保證了資金的安全，為企業(yè)有效使用資金創(chuàng)造了條件。
3.形成了收支兩條線的管理體系
過去大同供電分公司上繳電費是扣除當月全部經(jīng)費后的凈值?，F(xiàn)在每月按發(fā)行電費的數(shù)額，時時上劃給省公司，經(jīng)費由省公司分期撥付，形成安全、可靠、及時、準確的時時上劃、時時下?lián)艿氖罩蓷l線資金管理體系。
4.找到了降低成本的途徑
通過電費上劃，使大同供電分公司在資金運作上建立了資金管理約束機制，強化了資金管理，變支票異地結(jié)算形式為即時劃轉(zhuǎn)電費，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率，加快了資金運轉(zhuǎn)速度，大大提高了資金使用效益。
（二）實行電費上劃存在的問題
實行電費上劃雖然是資金管理上的一個創(chuàng)新，也為企業(yè)管理帶了生機與活力。在采用新模式的運作過程中也出現(xiàn)一些問題。
實行電費上劃后存在著銀行存款利息如何再分配的問題。省公司對各直屬供電公司實行內(nèi)部模擬市場利潤承包，所以直接影響了我公司內(nèi)部模擬市場利潤水平。
實行電費上劃后不能利用時間差解決資金短缺。過去每月上繳省公司電費是扣除當月全部經(jīng)費后的凈值作為考核電費結(jié)零的標準。實行電費上劃后不能利用時間差互相扣抵款項等，在省公司經(jīng)費沒劃撥以前，造成短時間資金短缺，影響本公司的日常費用開支。
實行電費上劃后基層供電局不能及時返還用戶臨時貼費。基層供電局收取用戶的臨時貼費到一定時期內(nèi)返還用戶，還有預(yù)先收取的臨時工程隊的電費，待工程完工時再返還給工程隊等。由于這部分資金已經(jīng)上劃到省公司電費專戶，沒有資金來源返還給用戶。
（三）實行電費上劃存在問題的對策
1.增強企業(yè)整體經(jīng)營管理意識
首先要提高各級領(lǐng)導(dǎo)對電費上劃的認識，統(tǒng)一思想、克服困難，從省公司整體利益出發(fā)，增強企業(yè)經(jīng)營管理的意識。同時樹立全員資金經(jīng)營管理的觀念，讓精打細算，勤儉節(jié)約，當家理財，降低成本等成為全體職工的自覺行動。使職工以單位為家，把對企業(yè)的資金管理看成是一種責任，一種使命。
2.規(guī)范、細化資金管理制度
加強銀行存款賬戶的管理，制定出切實可行的管理辦法。本著保障資金安全、有序運動的目的，防范和化解金融風險，嚴格控制資金分散存放、不能融通使用、資金沉淀的現(xiàn)象。堅持按照指定的銀行開戶，不允許亂開戶，設(shè)多頭賬戶等。
3.建立有效監(jiān)督和反饋的網(wǎng)絡(luò)制度
一是做好電費上劃、經(jīng)費下?lián)艿男畔⒎答伖ぷ鳎谴_定合理的資金結(jié)構(gòu)和分布，目的在于發(fā)揮財務(wù)管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的能力和制約作用。加強對經(jīng)濟效益的財務(wù)監(jiān)督，通過對資金審查、分析、考核等手段、方法，減少公司經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益。
三、引入資金時間價值，對資金進行管理
企業(yè)只有加強對資金的管理，才能使其更好地發(fā)展。要加強對資金的管理，就必須充分重視資金的時間價值和風險價值。因為只有充分了解這兩個方面的作用，更好地運用它們，才能使企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)自如，在社會主義市場經(jīng)濟體制下發(fā)揮更好的作用。
市場經(jīng)濟的運行規(guī)律表明：一定量的資金投入，加上職工的勞動力轉(zhuǎn)移，再經(jīng)過一定的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)使用中的資金價值就會發(fā)生增值。在市場經(jīng)濟條件下，增值額應(yīng)看作是對投入生產(chǎn)過程的資金的報酬，企業(yè)的管理人員在經(jīng)營決策中應(yīng)考慮資金的時間價值因素，投資的凈現(xiàn)值必須大于零，才會給企業(yè)帶來增值。資金的周轉(zhuǎn)必須經(jīng)過生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域，資金的周轉(zhuǎn)時間也就是資金生產(chǎn)時間和流通時間的總和。資金周轉(zhuǎn)的時間長短，受資金所在部門的生產(chǎn)條件和流通條件的制約。不同的企業(yè)因生產(chǎn)、流通條件的差異，它們的資金周轉(zhuǎn)時間也不盡相同，這也就是為什么有的企業(yè)資金數(shù)額不多，但發(fā)展迅速；而有的企業(yè)資金雖然雄厚，但發(fā)展緩慢，甚至停滯的一個重要因素所在。這就要求企業(yè)財務(wù)人員在樹立資金時間價值觀念的同時，還要認真學(xué)習(xí)，熟練掌握資金時間價值的各種方法，了解、掌握凈現(xiàn)值法，現(xiàn)值指數(shù)法，內(nèi)含報酬率法等；考慮資金時間價值因素的投資決策方法和含義、作用及其運算。管理人員只有在時間價值觀念的基礎(chǔ)上，充分了解掌握與經(jīng)營決策相關(guān)的理論知識和技能，才可能在實際工作中作出正確有效的經(jīng)營決策。
第7篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
為充分發(fā)揮土地資源在全市經(jīng)濟社會發(fā)展中的促進和保障作用，有效配置土地資源，進一步規(guī)范土地市場經(jīng)濟秩序，使有限的土地資產(chǎn)保值、增值，發(fā)揮土地最大經(jīng)濟效益和社會效益，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強國有土地資產(chǎn)管理的通知》、《國土資源部財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<土地儲備管理辦法>的通知》、《國務(wù)院關(guān)于促進節(jié)約集約用地的通知》、《市人民政府關(guān)于印發(fā)<市土地儲備實施辦法》的通知》等有關(guān)法律法規(guī)政策，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就進一步加強我市土地儲備工作通知如下：
一、土地儲備的范圍及程序
除《市土地儲備實施辦法》中規(guī)定的應(yīng)納入儲備的土地外，按照“應(yīng)儲盡儲”的原則，凡城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的各類新增建設(shè)用地，重點項目、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)用地，主次干道兩側(cè)一定范圍內(nèi)的土地，舊城改造、城中村改造用地，市區(qū)行政企事業(yè)變現(xiàn)用地等統(tǒng)一納入市政府土地儲備。
市各類產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)范圍內(nèi)的土地，全部由市土地儲備機構(gòu)負責先期進行規(guī)劃儲備，列入年度土地儲備計劃。待農(nóng)用地轉(zhuǎn)用及征用批準后，由區(qū)政府進行補償安置，補償安置到位后，交市土地儲備中心各區(qū)分中心統(tǒng)一納入實物儲備。
二、儲備土地的利用
政府儲備土地優(yōu)先用于保障性安居工程用地，按照市政府的統(tǒng)一安排，把儲備土地的利用與城市建設(shè)結(jié)合起來，通過各種投資渠道和運作模式，使納入政府儲備的土地達到“五通一平”，實現(xiàn)“凈地”出讓，進一步提升土地價值，增加政府的土地出讓收益。
各區(qū)政府通過招商引資等渠道確定項目需要使用土地的，報市土地儲備部門統(tǒng)籌安排供地。
產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)范圍內(nèi)的用地除有規(guī)定采取協(xié)議方式出讓的以外，必須采取招標拍賣掛牌方式供應(yīng)，由市土地儲備中心按照工業(yè)集聚區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃及項目入駐要求提出供地建議，征求產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理部門意見后，按程序統(tǒng)一組織招拍掛出讓。
三、土地儲備資金的管理
土地收購儲備資金管理要嚴格按照《財政部國土資源部關(guān)于印發(fā)<土地儲備資金財務(wù)管理暫行辦法>的通知》及《財政部國土資源部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法>的通知》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市財政情況，由市財政局會同市國土局制定具體管理辦法。
（一）土地儲備資金來源
1財政部門從國有土地收入中安排的土地儲備啟動資金。
2由財政部門從繳入地方國庫的國有土地收入的總價款中，劃出2%的資金，專項用于土地收購儲備。
3土地儲備機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定舉借的銀行貸款及其他金融機構(gòu)貸款。
4上述資金產(chǎn)生的利息收入。
（二）土地儲備資金使用范圍
國土部門根據(jù)土地儲備年度計劃及項目預(yù)算，向財政部門申請撥付土地儲備項目征地及拆遷補償?shù)雀黜椯M用。土地儲備資金專項用于土地征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地、儲備土地供應(yīng)前的前期開發(fā)等土地儲備開支以及支付經(jīng)財政部門批準的其他費用。
產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)內(nèi)儲備土地出讓收入全額上繳財政，使用范圍及比例由財政部門根據(jù)產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)相關(guān)政策確定。
四、相關(guān)要求
（一）各區(qū)政府和市直有關(guān)部門要積極支持配合土地儲備工作，形成合力，堅持市、區(qū)一體，形成聯(lián)動機制。市政府為征地主體，儲備土地一律由市政府委托區(qū)政府實施征收，費用由土地儲備機構(gòu)全額支付。新增建設(shè)用地的報批，由土地儲備機構(gòu)組織，有條件的地塊要進行前期開發(fā)整理，降低“毛地”出讓比例。國土資源管理部門要按照公開、公平、公正的原則，實行嚴格的集體決策制度，做好招拍掛工作，嚴禁預(yù)定用地單位。財政部門要提供資金支付和結(jié)算便利。
（二）土地公開出讓環(huán)節(jié)優(yōu)先采用拍賣方式，如有特殊情況采用其他方式出讓的須經(jīng)市國有土地使用權(quán)出讓領(lǐng)導(dǎo)小組辦公會研究同意。新增建設(shè)用地一律按先收購儲備，再開發(fā)整理，最后再招拍掛出讓的工作程序進行。開發(fā)商或用地單位不能提前介入，墊付征地款，更不能出現(xiàn)未辦理出讓手續(xù)就交地的現(xiàn)象。
第8篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
文章結(jié)合M集團在對所屬二級單位的績效評價及管理過程中，從原來單一的BSC績效評價模式到“BSC+EVA”綜合績效評價考核體系的演變，通過近四年的實踐數(shù)據(jù)進行對比驗證，得出“BSC+EVA”相結(jié)合的績效評價考核體系比單一指標及BSC評價方法更能客觀、真實地反映公司的整體狀況。EVA指標的引入將有助于國有企業(yè)從規(guī)模導(dǎo)向轉(zhuǎn)向價值取向，更重視質(zhì)量和長遠發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
績效；考核；評價
2010年，國務(wù)院國資委出臺了《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)全員業(yè)績考核工作的指導(dǎo)意見》，要求各中央企業(yè)要切實加大國有企業(yè)負責人業(yè)績考核的力度、廣度和深度。并指出，各中央企業(yè)要積極借鑒國內(nèi)外先進的考核方法和理念，鼓勵使用EVA、BSC、360度反饋評價、關(guān)鍵績效指標（KPI）等先進的考核方法。中央企業(yè)從2010年開始全面引入考核方案，經(jīng)濟增加值（以下簡稱EVA）將成為國企負責人業(yè)績考核的最核心指標。云南省國資委也隨之積極響應(yīng)國家號召，并建立和完善了企業(yè)績效評價管理辦法，同時將EVA納入省管國有企業(yè)負責人的績效考核指標中。
一、BSC與EVA概述
傳統(tǒng)的平衡計分卡（以下簡稱BSC）作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價工具，主要是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長四個維度評價和改善公司的績效管理，緊緊圍繞企業(yè)制定的長期戰(zhàn)略目標，展示業(yè)績改進與業(yè)績動因之間的關(guān)系，創(chuàng)造性地將財務(wù)評價指標與體現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)指標結(jié)合起來；但BSC也存在指標太多，易分散管理者的注意力，需要不斷研究和發(fā)展，確立核心指標，完善評價方法。EVA是指公司在扣除了投資者的機會成本后所創(chuàng)造的價值，它主要通過測算投資資金的“機會成本”,突出強調(diào)企業(yè)真正的利潤和價值。從根本上看，EVA關(guān)注的是企業(yè)是否真正盈利，是否創(chuàng)造了財富和價值，并更多關(guān)注投資者是否在企業(yè)的經(jīng)營活動中得到價值增值和回報。BSC注重所有的利益相關(guān)者，綜合平衡他們的利益最大化，促使企業(yè)價值最大化。EVA強調(diào)股東第一,但不否認利益相關(guān)者；其認為股東和其他利益相關(guān)者之間雖然存在短期利益沖突，但兩者的利益最終是一致的、互補的。規(guī)范國有企業(yè)的運行需要有有效的績效評價體系，EVA與BSC結(jié)合的企業(yè)績效評價體系有助于企業(yè)的長遠發(fā)展,并且會在實踐中得到驗證。將BSC和EVA整合構(gòu)建企業(yè)的價值管理體系，提出EVA和BSC能夠互相取長補短，兩者的結(jié)合，可以實現(xiàn)股東價值創(chuàng)造與企業(yè)戰(zhàn)略的融合，使企業(yè)戰(zhàn)略落地，做強做大，持續(xù)發(fā)展。
二、BSC和EVA在M集團的應(yīng)用實例
（一）戰(zhàn)略與績效傳遞途徑M集團是一家省屬的大型生產(chǎn)制造型企業(yè)，M集團對所屬二級單位的績效評價及管理過程為：“中長期規(guī)劃年度董事會工作鋼要總經(jīng)理年度工作計劃年度預(yù)算制定各項責任書分解簽訂績效合同績效考核與評價評價反饋考核兌現(xiàn)”。形成了以業(yè)績評價引導(dǎo)戰(zhàn)略執(zhí)行，通過戰(zhàn)略逐層分解，進一步明確新管控模式下的崗位要求和業(yè)績期望；通過科學(xué)設(shè)定關(guān)鍵業(yè)績指標，實現(xiàn)對運行過程和結(jié)果的控制與掌握。具體體現(xiàn)為：一是將集團戰(zhàn)略逐層分解到子公司、部門、崗位的重點工作措施，通過以計劃考核為主的考核方式，實現(xiàn)戰(zhàn)略自上而下的拆分、崗位自下而上的支撐，保證戰(zhàn)略的有效落地；二是在指標設(shè)計上通過重要性和緊迫性的分析手段，突出部門和崗位的重要工作，使業(yè)績期望和考核更具針對性；三是規(guī)范業(yè)績管理各個環(huán)節(jié)，強化業(yè)績輔導(dǎo)和績效溝通意識，促使考核雙方在考核目標和結(jié)果上達成一致；四是將評價結(jié)果與薪酬對接，強化績效管理的正向激勵作用。
（二）評價考核依據(jù)M集團對所屬二級單位的評價考核依據(jù)包括：基本制度—職能管理制度—考評辦法及標準（包括單項重點工作評價及考核辦法）—計算規(guī)則。1.企業(yè)基本制度包括公司章程、董事會、總經(jīng)理辦公會等工作規(guī)則。2.職能管理制度包括人力資源、財務(wù)核算、項目規(guī)劃，產(chǎn)品營銷、安全環(huán)保、紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、行政管理、黨群工作等一系列管理規(guī)范。3.考評辦法及評價標準包括預(yù)算管理、資金管理、工程管理、薪酬管理、市場營銷、節(jié)能減排等若干專項工作及任務(wù)的考核管理辦法。
（三）指標分級及權(quán)重確定年度目標：大類—分項指標—1級指標—2級指標（KPI）。根據(jù)評價指標體系內(nèi)部各指標對評價目標重要程度，采用層次分析的權(quán)重確定法（AHP），確定各項指標權(quán)重。
（四）組織保證1.集團薪酬與績效考核委員會確定權(quán)重結(jié)構(gòu)。2.指標對應(yīng)的責任部門分別制定各自的評價考核依據(jù)、評分標準及辦法、計算規(guī)則等；年終根據(jù)年度評價及考核辦法進行評分。3.人力資源部門做好統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、復(fù)核和匯總等工作。
（五）績效評價和考核結(jié)果M集團對所屬二級單位的績效評價經(jīng)歷了從單一指標到綜合績效指標，再從參照BSC的綜合指標到BSC與EVA相結(jié)合的，不斷優(yōu)化評價指標的過程。1.參照BSC的綜合績效評價指標。2009年以前M集團還沒有引入EVA考核指標，績效評價及考核表是參照BSC原理和上述原則確定績效指標體系及權(quán)重，指標層級單一，指標項目相對較多，考核以利潤為導(dǎo)向，這一時期的績效評價一級指標為：利潤總額（20%），凈資產(chǎn)收益率（10%），銷售收入（15%），工業(yè)增加值（8%），資產(chǎn)負債率（2%），銷售回款率（4%），預(yù)算管理（4%），資金管理（4%），重大工程項目建設(shè)管理（7%），工資總額調(diào)控（4%），安全責任目標（5%），節(jié)能減排（5%），制度執(zhí)行（3%），黨建工作（3%），穩(wěn)定工作目標（3%），黨群工作（3%）。2.BSC與EVA相結(jié)合的綜合績效評價。2010年起，M集團分別構(gòu)建了包含財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長以及EVA五個維度的評價指標體系，其中非財務(wù)方面（指標有職能管理、對標管理、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長、領(lǐng)導(dǎo)班子評價等），和財務(wù)方面(財務(wù)維度和EVA)結(jié)合在一起，逐步系統(tǒng)地構(gòu)建了“BSC+EVA”的企業(yè)績效評價體系，將績效評價和戰(zhàn)略管理的理念聯(lián)系在一起，有效地彌補了以財務(wù)指標為核心的傳統(tǒng)業(yè)績管理系統(tǒng)的不足。經(jīng)過改進，出臺了“BSC+EVA”構(gòu)架的績效評價及考核表。當然，由于是第一次引入新概念，集團及所屬企業(yè)有理解和接受的過程，EVA的權(quán)重值初定較低，采取的是逐年提高的方式。經(jīng)濟增加值（EVA）從2010年開始納入集團對所屬二級單位的考核指標，2010年至2013年共四年的指標權(quán)重分別為：8%、10%、12%、15%。并統(tǒng)一規(guī)定了計算公式：經(jīng)濟增加值（EVA）=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本=稅后凈營業(yè)利潤-調(diào)整后資本×平均資本成本率（資本成本率原則上定為5.5%，資產(chǎn)負債率在75%以上的單位資本成本率上浮0.5個百分點）。稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（利息支出+研究開發(fā)費用調(diào)整項-非經(jīng)常性收益調(diào)整項×50%）×（1-25%）。調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負債合計-平均無息流動負債-平均在建工程。M集團優(yōu)化后的績效考核表如表1所示。3.近4年以來的經(jīng)營業(yè)績及績效評價考核結(jié)果。（1）M集團2010至2013年所屬單位資產(chǎn)總額、凈利潤及EVA計算如表2。（2）依據(jù)所屬企業(yè)的實際情況，按BSC及“BSC+EVA”兩種模式進行績效評價考核打分，2010至2013年M集團所屬單位績效考核得分如表3。從以上計算結(jié)果可以看出：隨著M集團的EVA計算值在BSC考核中所占的指標權(quán)重不斷增大，從2010至2013年，M集團的資產(chǎn)規(guī)模也在不斷壯大，利潤總額卻在不斷下降直至虧損，若從單一指標利潤總額看，整個集團的盈利能力已呈現(xiàn)較大幅度的下滑；就單一EVA指標看，集團所屬的二級單位從2010至2013年的EVA計算值也均呈下降趨勢，整個集團的可持續(xù)發(fā)展后勁明顯不足；再從BSC及“BSC+EVA”兩種模式考核計分結(jié)果比較看，M集團經(jīng)營考核得分也在趨同下降；并與國務(wù)院國資委每年的《企業(yè)績效標準值》，進行同行業(yè)對標后，E集團處于全國同類化工行業(yè)的中偏下水平，整個集團企業(yè)經(jīng)營績效明顯欠佳。通過對比，進一步驗證了“BSC+EVA”考核模式的得分更接近企業(yè)的真實情況，具有更高的客觀性和可靠性，特別是三家核心生產(chǎn)制造單位（A、B、C公司）的EVA負值趨勢相當明顯，在企業(yè)總資產(chǎn)不斷增大的同時，其資產(chǎn)負債率也不斷提高，利潤總額大幅下滑，充分表明M集團的經(jīng)營業(yè)績已向不利形勢發(fā)展，企業(yè)在借用外債加速膨脹，有盲目擴張的跡象，其主營業(yè)務(wù)盈利能力下降，新投產(chǎn)項目在短期內(nèi)未實現(xiàn)實質(zhì)效益貢獻，M集團已無競爭核心力和長遠發(fā)展優(yōu)勢，公司價值不夠理想，應(yīng)遏制好投資沖動和規(guī)避風險，加強內(nèi)部控制管理，多投入研發(fā)，盡快調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和升級，開辟新的利潤增長點。
三“、BSC+EVA”績效評價考核的啟示
從BSC綜合績效評價再到“BSC+EVA”綜合績效評價考核模式的演變。M集團對所屬二級單位的績效考核已實現(xiàn)了“BSC+EVA”結(jié)合的績效評價嘗試，并以四年實踐數(shù)據(jù)對“BSC+EVA”計算方法在實際績效評價工作中進行驗證，得出“BSC+EVA”評價方法比單一指標及BSC評價方法更能客觀、真實地反映公司的整體狀況，體現(xiàn)股東對企業(yè)價值創(chuàng)造的期望。加入EVA考核指標，意味著國有企業(yè)的考核導(dǎo)向從重利潤到重價值的重大變化，避免企業(yè)片面追求規(guī)模擴張的發(fā)展模式。此前的業(yè)績考核主要體現(xiàn)為以財務(wù)指標為主，而財務(wù)指標最終又體現(xiàn)為以利潤為中心的考核導(dǎo)向，這樣的結(jié)果，容易造成國有企業(yè)不計成本，盲目擴大規(guī)模，追求做大，大肆的施行收購、兼并、新建等行為，形成了“看數(shù)量，重規(guī)模，輕質(zhì)量”的現(xiàn)狀。換而言之，企業(yè)如果不能獲得超出資本成本的利潤，不能具備可持續(xù)的健康發(fā)展，即使其會計報表利潤為正，對股東而言實際也是處于虧損的狀態(tài)。EVA指標的引入將有助于國有企業(yè)從規(guī)模導(dǎo)向轉(zhuǎn)向價值取向，更重視質(zhì)量和長遠發(fā)展，以鞏固其在市場經(jīng)濟舞臺上“做大、做強、做久”。
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[3]張欣.基于平衡計分卡的HC公司績效考評研究,2010(5)
第9篇：國有企業(yè)資金管理辦法范文
【關(guān)鍵詞】財政資金，企業(yè)會計處理
Abstract: Companies received government investment subsidy funds shall be credited to capital reserve funds of enterprises received financial investment subsidies or belong to a special form of subsidies should be combined with government funding documents to judge, government business loans for specific construction projectsthe discount is a government grant related to assets, "863" and "973" project funds form part of fixed assets should be recognized as capital reserve.
Keywords: financial capital, corporate accounting treatment
中圖分類號：F8文獻標識碼：A 文章編號：
據(jù)不完全統(tǒng)計，僅中央支持企業(yè)改革與發(fā)展的財政資金就有幾十項，地方政府也有名目繁多的各類支持企業(yè)改革與發(fā)展的財政資金。企業(yè)對收到的財政資金如何進行規(guī)范的會計處理值得探討。
一、關(guān)于財政資金財務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定
（一）企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定
1、屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
2、屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。
3、屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。
4、屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。
5、屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理
（二）企業(yè)會計準則一一應(yīng)用指南的規(guī)定
政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為“資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采取何種形式，均不屬于政府補助。
二、相關(guān)問題探討
（一）投資補助的會計處理
許多非國有企業(yè)企業(yè)在收到政府投資補助時，往往認為政府不是企業(yè)所有者，因此將其收到的政府補助作為收益處理。但是，按照上述企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定，投資補助應(yīng)當計入企業(yè)資本公積。對此問題，財政部企業(yè)司《企業(yè)財務(wù)通則》解讀有如下說明：
“屬于投資補助的財政資金，如公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施投資項目補助、推進科技進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的投資項目補助等。這類資金是對投資者投入資本的補助，但是與前一類資金最大的區(qū)別是國家不一定以投資者身份投入，大部分時候是政府為了貫徹宏觀經(jīng)濟政策或?qū)崿F(xiàn)調(diào)控目標，給予企業(yè)的、具有導(dǎo)向性的資金。因此，《通則》規(guī)定企業(yè)收到這類資金增加資本公積或者實收資本，由全體投資者共同享有；如果國家撥款時，明確形成的資本由某個單位持有，或者做出其他權(quán)屬規(guī)定的，則按規(guī)定執(zhí)行。”
這一解釋說明了為什么政府不是以所有者身份投入的資金也可能計入資本公積的原因。
（二）投資補助與專項經(jīng)費補助
企業(yè)實際收到的財政資金中，通常難以區(qū)分的主要是企業(yè)財務(wù)通則規(guī)定的第2類投資補助和第3類中的專項經(jīng)費補助。企業(yè)財務(wù)通則解讀對這兩類資金區(qū)別有如說明：
投資補助是“政府為了貫徹宏觀經(jīng)濟政策或?qū)崿F(xiàn)調(diào)控目標，給予企業(yè)的、具有導(dǎo)向性的資金”。
專項經(jīng)費補助是“對企業(yè)特定經(jīng)濟活動支付的成本費用的補償”。
但上述說明比較抽象，專項經(jīng)費補助資金往往是按照宏觀經(jīng)濟政策和調(diào)控目標安排的，同時，對企業(yè)投資項目的補助也不一定就屬于企業(yè)財務(wù)通則規(guī)定的投資補助。如企業(yè)財務(wù)通則解讀中明確規(guī)定了“中小企業(yè)發(fā)展專項資金”屬于專項經(jīng)費補助，但財企[2008]179號文“財政部 工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的通知”中，第六條就涉及固定資產(chǎn)投資項目，其規(guī)定為“以自有資金為主投資的固定資產(chǎn)建設(shè)項目，一般采取無償資助方式；以金融機構(gòu)貸款為主投資的固定資產(chǎn)建設(shè)項目，一般采取貸款貼息方式” 。又如財文資[2012]4號《文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》中對其支持方向有“推進文化體制改革。對中央級經(jīng)營性文化事業(yè)單位改革過程中有關(guān)費用予以補助，并對其重點文化產(chǎn)業(yè)項目予以支持”的說明，這項資金既涉及對成本費用也涉及對落實宏觀經(jīng)濟政策項目的補助。
因此，企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定屬于原則性的規(guī)定，對企業(yè)收到的財政資金究竟屬于投資補助還是屬于專項經(jīng)費補助，必須結(jié)合政府撥款的相關(guān)文件才能準確判別。對于中央財政支持企業(yè)改革與發(fā)展的資金，都有財政部或財政部會同其他部門出臺的相關(guān)文件規(guī)定，對于地方政府支持企業(yè)改革與發(fā)展的財政資金，企業(yè)財務(wù)通則解讀要求“各級財政部門要調(diào)整、完善現(xiàn)行的有關(guān)資金管理辦法，明確每一項財政資金的政策意圖及財務(wù)處理方式”，即地方財政部門對撥付企業(yè)的財政資金也有相關(guān)的文件規(guī)定。
所以，在實務(wù)中應(yīng)按如下原則處理：對企業(yè)財務(wù)通則解讀中明確規(guī)定了的財政資金項目，按通則規(guī)定處理，沒有明確規(guī)定的，按財政撥款文件結(jié)合企業(yè)財務(wù)通則的原則性規(guī)定進行判斷處理。
（三）貸款貼息的會計處理
在一些地方財政撥款文件中，要求企業(yè)將收到的對特定建設(shè)項目的貸款貼息“沖減當期財務(wù)費用”，這一要求屬于對企業(yè)財務(wù)通則中“屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理”的不完整理解。因為企業(yè)財務(wù)通則中所指的收益包括當期收益和遞延收益。企業(yè)財務(wù)通則解讀的說明如下：
“企業(yè)使用這類資金時，作為收益處理。企業(yè)在具體執(zhí)行時，使用這類財政資金如果形成固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，應(yīng)當作為遞延收益，按照資產(chǎn)使用壽命分期確認；如果沒有形成資產(chǎn)，則應(yīng)當作為本期收益處理?！?/p>
在企業(yè)會計準則講解中，對企業(yè)對特定建設(shè)項目的貸款貼息也是按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理。
所以，對企業(yè)收到的對特定建設(shè)項目的貸款貼息沖減當期財務(wù)費用，既不符合企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定，也不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，不應(yīng)當執(zhí)行，應(yīng)當將其作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)分攤計入營業(yè)外收入。
（四）“863”和“973”項目經(jīng)費問題
“863”和“973”項目內(nèi)容是高技術(shù)研究和基礎(chǔ)研究，其財政資金不屬于對投資項目的補助，而屬于特定經(jīng)濟活動支付的成本費用的補償，按在企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定，應(yīng)當屬于專項經(jīng)費補助。企業(yè)使用這類資金時，作為收益處理。企業(yè)在具體執(zhí)行時，使用這類財政資金如果形成固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，應(yīng)當作為遞延收益，按照資產(chǎn)使用壽命分期確認；如果沒有形成資產(chǎn)，則應(yīng)當作為本期收益處理。
但是，兩個項目的文件均規(guī)定，專項經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，一般由課題承擔單位進行管理和使用，國家有權(quán)調(diào)配用于相關(guān)科學(xué)研究。
