企業(yè)財務審計制度與流程精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

摘要：財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。內(nèi)部審計在財務管理中有著十分重要的作用，但是當前部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面沒有規(guī)范的工作流程，工作方法不夠規(guī)范，需要進一步理清思路。文章研究了內(nèi)部審計的重要作用，同時分析了內(nèi)部審計人員的主要工作流程。

關鍵詞：內(nèi)部審計人員；工作流程；企業(yè)

一、企業(yè)財務管理中內(nèi)部內(nèi)部審計的作用分析

內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：

（一）監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經(jīng)營決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質量、銷售市場等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

（三）促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權益

同外部審計一樣，所有權與經(jīng)營權的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提，確定各個受托責任者經(jīng)濟責任履行情況也是內(nèi)部審計的主要任務。內(nèi)部審計通過查明各責任者是否完成了應負經(jīng)濟責任的各項指標（諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質量等），這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經(jīng)濟建設和企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個部門、單位的正當權益，有利于維護有關各方的合法經(jīng)濟權益。

（五）監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值

財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

二、企業(yè)財務管理中內(nèi)部審計人員工作流程

（一）資產(chǎn)審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

審計貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性

（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

內(nèi)部控制系統(tǒng)測試工作流程如圖1所示

（3）實質性審查

①庫存現(xiàn)金審查

出納員在結完當日現(xiàn)金并入保險柜封存，整理相關憑證入賬后，提交“現(xiàn)金出納報告書”。審計人員當場清點現(xiàn)金并記錄在“庫存現(xiàn)金清點表”中，審計人員與出納員確認后簽字。之后以“庫存現(xiàn)金清點表”為憑，審查當日現(xiàn)金日記賬結余金額，確認是否與實賬相符。

②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

隨機抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬記錄，并對原始憑證進行審核。

③銀行存款的審查

抽查銀行存款余額，核證銀行存款日記賬記錄，審核銀行賬目借貸日期。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

（3）實質性審查

①材料的審查

需要審查訂貨相關合同、材料驗收入庫環(huán)節(jié)審查、材料采購成本審查、在途材實審查、材料采購賬務審查。

②庫存材料審查

在結賬日之前安排時間進行庫存材料的盤點。

③材料出庫的審查

以生產(chǎn)計劃為依據(jù)核查生產(chǎn)材料的領用查況。

3、應收賬款審計

（1）審計目標

即審計各筆應收款項目的真實性、合法性、準確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責的劃分驗證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表發(fā)出詢證應收賬款分析詢證函及應收賬款余額取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據(jù)的審查

取得應收票據(jù)分析表清點庫存應收票據(jù)詢證應收票據(jù)對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計

（1）審計目標

①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實質性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業(yè)務收入審計

（1）審計目標

證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測試銷售計劃審查銷貨合同檢查崗位職責的執(zhí)行測試銷貨制度的執(zhí)行評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質性審查

分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)品成本審計

（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計劃審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行審查成本基礎工作評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查直接材料計價的審查直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性審查工資結算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費計提及分配的正確性審查直接人工費賬務處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性審查制造費用項目的合規(guī)性審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費用的審查

審查輔助生產(chǎn)費用的歸集審查輔助生產(chǎn)費用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結存量審查在產(chǎn)品的計價方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計算

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤計劃審查崗位責任制的執(zhí)行查驗會計處理程序評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實質性審查

審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。

（四）財務審計人員的管理性工作分析

1、財務審計部門需要對于總公司以及集團子公司進行定期常規(guī)性審計，制定合理的審計計劃書，按計劃書進行財務審查，同時也可以不定期有針對性的對某子公司進行專項審計。審技過程中若發(fā)現(xiàn)存在問題，應提出問題，并給出整改議建，并上報上級部門。

2、財務審計部門應當參與企業(yè)財務管理制度、全面預算計劃等方案的制定工作，以規(guī)范企業(yè)的財務核算管理工作。

（五）對于財務審計人員的工作要求

1、熟悉本公司財務管理方面相關規(guī)章制度。

2、熟悉現(xiàn)行各種稅法、相關法律、法規(guī)。

3、熟悉財務部的所有崗位，并了解其主要工作內(nèi)容與工作流程，以方便進行財務審查。

4、熱愛本職工作，有責任心，嚴格自律，秉公審計。（作者單位：沈陽鐵道長春春鐵集團有限公司）

參考文獻：

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第2篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部財務控制審計的重點及問題

企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門更加有效地進行經(jīng)營管理而設置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎之上。常見的內(nèi)部財務控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據(jù)審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業(yè)財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內(nèi)控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤控制管理，內(nèi)控管理的重點是產(chǎn)品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規(guī)合法。就目前來說，我國企業(yè)內(nèi)部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營責任制實行之后，部分經(jīng)營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續(xù)不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業(yè)效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在?？傊?，許多企業(yè)在內(nèi)部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內(nèi)部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業(yè)結合內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀，強化財務審計，以改變過去內(nèi)部控制措施對業(yè)務活動監(jiān)管無力的狀況。

二、結合企業(yè)內(nèi)部財務控制開展財務審計的策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構企業(yè)經(jīng)營者要充分認識到內(nèi)部財務控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業(yè)在制度建設和機構設置中，切實根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務控制問題、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行部門規(guī)劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業(yè)務范圍，統(tǒng)一財務管理方法，將企業(yè)企業(yè)財務預算管理落實到實處；結合財務內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點進行有針對性的審計監(jiān)督，將財務內(nèi)部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內(nèi)部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業(yè)內(nèi)部財務控制目標的實現(xiàn)。

(二)建立獨立的審計部門內(nèi)部控制是監(jiān)督審計部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財務管理效率，企業(yè)必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內(nèi)部審計人員并沒有權力直接干預企業(yè)財務管理和經(jīng)營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業(yè)財務管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財務審計策略，同時結合企業(yè)在財務統(tǒng)計協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調(diào)解人機關系，以減小企業(yè)財務內(nèi)控風險。

第3篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

關鍵詞：財務造假;原因;對策

財務造假現(xiàn)象在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展，隨著財務會計制度不斷完善，已經(jīng)對財務工作造成了一定的制約，但由于多種原因，企業(yè)財務造假現(xiàn)象在當今各類企業(yè)當中并不少見，為了解決企業(yè)財務造假的問題，應該正確認識財務造假的現(xiàn)狀，分析形成財務造假的原因，從而對癥下藥，最大程度上減少、杜絕企業(yè)的財務造假行為，保障社會經(jīng)濟順利發(fā)展。

一、財務造假的現(xiàn)狀

當前社會企業(yè)財務造假現(xiàn)象很常見，企業(yè)財務造假就是企業(yè)將對外的財務報表隱瞞真實信息或采用非法手段篡改財務信息，影響投資者或信息使用者的實質性決策的惡劣行為。企業(yè)的財務造假通常是企業(yè)管理階層集體進行的會計數(shù)據(jù)造假的舞弊行為，并不能真實影響企業(yè)的盈利現(xiàn)象，并且這種造假行為通常屬于有計劃、長時間的連續(xù)性造假行為。財務造假行為嚴重影響金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，削弱了市場資源的合理配置，相關機構受到經(jīng)濟損失，投資者對企業(yè)的信任降低，影響資本市場的健康發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，我國財務造假引起的經(jīng)濟損失一年就高達幾十億，高額的經(jīng)濟損失數(shù)值造成資本市場大幅度混亂。湖南證監(jiān)局、中國證監(jiān)會2013年9月對萬福生科企業(yè)的賬務造假事件展開例行檢查，經(jīng)初步自查，該企業(yè)在2012年半年報中虛增營業(yè)收入1.88億元、虛增營業(yè)成本1.46億元、虛增利潤4023.16萬元。其財務造假后從證券投資者中非法賺得7.4億元的投資金額，如此大數(shù)額的獲利讓人心驚。分析企業(yè)常使用的造假手段，其中包括：①采用虛構交易。企業(yè)利用虛假的合同、單據(jù)、發(fā)票等，在財務報表上捏造不真實的經(jīng)濟事項，使企業(yè)的收入和資產(chǎn)出現(xiàn)虛假增加的現(xiàn)象。②收入確認虛假。企業(yè)銷售收入的確認雖然有相關標準規(guī)定，但是收入確認上仍存在著很大的操作空間。企業(yè)將倉庫中并沒有出貨的產(chǎn)品當作銷售收入之一，以增加銷售的收入值，提高企業(yè)銷售業(yè)績。③調(diào)節(jié)利潤。企業(yè)通過進行投資收益、出賣資產(chǎn)、讓渡股權等來進行利潤調(diào)節(jié)，但是這種方式并不是能持續(xù)進行的操作，屬于一次性利潤進入，不能實現(xiàn)企業(yè)的長久盈利預測。④控制關聯(lián)交易。一個企業(yè)想對另一個企業(yè)進行利潤操控，通常使用的手段就是關聯(lián)交易，內(nèi)部轉移買賣，高買低賣、高賣低買等。⑤成本資本化。企業(yè)在進行企業(yè)成本均攤時，如果成本符合資本化條件就會實行成本在獲益期間的財務均攤政策，企業(yè)將不屬于資本化的成本進行資本化成本均攤就會虛增了當期的企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績上升的目的。⑥選擇會計政策，增加會計利潤。企業(yè)在進行會計政策選擇時有很大的自主選擇性，相關政策規(guī)定，企業(yè)選擇會計政策后不可輕易更改，保證企業(yè)會計信息的可比性。但是現(xiàn)實中，企業(yè)為了控制企業(yè)利潤，在選擇有利于企業(yè)利益增長的會計政策，甚至有的企業(yè)會隨意更換企業(yè)的會計政策，創(chuàng)造虛假的企業(yè)會計信息。

二、財務造假產(chǎn)生的原因

1.會計理論和方法存在缺陷。我國的會計理論和會計方法仍然存在著一定的缺陷，從會計理論來看，權責理論雖然可以解決企業(yè)收入和成本之間的配比問題，但是這種權責確認機制也增加了主觀意識的作用，這種責任確認的主觀意識為財務造假提供了平臺。而我國會計計量單位的使用上也存在著局限性，計量屬性和貨幣計量法都缺乏嚴謹度，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了增加企業(yè)財務信息的調(diào)節(jié)靈活性和實用性，會計的計量屬性增加了新的準則，如：公允價值、凈現(xiàn)價值、重置價值等，但是多重標準的計量屬性也增加了會計財務造假的可能性。同時，我國當前的政策制度給了企業(yè)很大的會計政策的自，企業(yè)在進行會計政策和會計方法的選擇上范圍較廣，沒有統(tǒng)一性，在某種程度上會使企業(yè)的財務信息失真。

2.企業(yè)財務內(nèi)部控制能力不足。企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財務內(nèi)部控制能力差，不能實現(xiàn)企業(yè)對財務的良好把握，影響企業(yè)真實的運營狀況，使企業(yè)出現(xiàn)了資金虧空現(xiàn)象，企業(yè)為了避免破產(chǎn)的厄運，會選擇財務造假的非法手段獲得企業(yè)經(jīng)營的扭虧為盈。同時，企業(yè)的所有權和經(jīng)營權分離也是引起財務造假的原因之一。企業(yè)的資本所有者并不是企業(yè)的管理者，企業(yè)沒有形成一定內(nèi)部控制系統(tǒng)，無法使企業(yè)的管理者和所有者形成權力的制衡，造成管理者為了自身的利益采用財務造假手段將企業(yè)的資金轉移到個人賬戶中，影響企業(yè)的整體運營情況。

3.企業(yè)會計人員素質較低。企業(yè)的會計人員主要監(jiān)管著企業(yè)的財務情況，然而企業(yè)現(xiàn)有的會計團隊人員素質普遍較低，沒有主動學習的意識，對經(jīng)濟法律的掌握程度不夠，對自己的職業(yè)道德要求較低。同時，財務造假的利潤較大，會計人員為了自身利益在進行企業(yè)財務報表制作時進行造假活動，甚至有的專業(yè)的注冊會計師也參與進企業(yè)的財務審計造假活動中。由于現(xiàn)在的注冊會計師大多數(shù)處在買方市場，不管委托企業(yè)的要求是否合理，為了獲得經(jīng)濟收入，注冊會計師也會滿足審計企業(yè)的非法要求，使財務審計失去了原有的價值。如：日本的安達信注冊會計師所在對安然公司進行財務審計時，為了獲得巨額的報酬，幫助企業(yè)進行審計報告作假，成為安然企業(yè)財務造假的幫兇。中國科龍電器財務造假案在廣東省佛山市中級人民法院開庭審理，審理期間，科龍電器股份有限公司董事長顧雛軍稱“科龍企業(yè)的審計機構德勤華永會計師事務所在進行企業(yè)財務審計時刻意忽略了資金的流向，為企業(yè)財務造假提供便利條件，沒有實現(xiàn)真正的審計作用?！彪m然財務審計造假為科龍電器股份有限公司實現(xiàn)了“扭虧為盈”，但卻受到了嚴重的法律制裁。

4.企業(yè)財務造假的監(jiān)管和處罰的力度不夠。我國的企業(yè)財務審計監(jiān)督制度還處在發(fā)展階段，相關的制度仍需要不斷的完善，才能適應飛速發(fā)展的經(jīng)濟社會。當前的社會情況是財務監(jiān)督部門不能很好的行使其監(jiān)督權力，監(jiān)管體制的落后也影響了監(jiān)督部門工作的開展，大大削弱了監(jiān)督審計作用。這種監(jiān)督不足的現(xiàn)象給財務造假提供了發(fā)展空間，助長了企業(yè)進行財務造假的風氣，引起經(jīng)濟市場中的會計信息失真，形成一種惡性的發(fā)展趨勢。同時，當前的財務造假的處罰力度相對較弱，企業(yè)進行財務造假后屬于民事案件，在處罰手段上一般采用經(jīng)濟懲罰，但是懲罰的金額與企業(yè)實際獲利金額相比還相差甚遠，達不到懲處的目的。如：企業(yè)采用財務造假手段獲得了銀行的貸款，再利用貸款進行資本投資，所賺取的利潤很可觀，企業(yè)考慮其經(jīng)濟效益仍會采用財務造假的手段增加企業(yè)融資，這種監(jiān)管處罰力度弱的發(fā)展現(xiàn)狀嚴重影響著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務造假的現(xiàn)象不能很好的控制將不利于國家整體經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

三、財務造假的防范對策

1.完善會計制度和規(guī)則。經(jīng)濟全球化發(fā)展模式使會計發(fā)展也逐漸步入國際化，建立完善會計的制度成為我國企業(yè)財務發(fā)展的趨勢。將《企業(yè)會計準則》進行財務報告空間壓縮，完善關聯(lián)交易的管理，鼓勵企業(yè)進行財務監(jiān)督，重視企業(yè)的現(xiàn)金信息的審核?？偨Y市場中存在的會計規(guī)范問題，完善會計規(guī)則中的不足，避免會計信息的主觀性干擾，降低會計信息的誤差發(fā)生率，使會計信息的準確性和透明度不斷提升。

2.完善企業(yè)財務的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關鍵環(huán)節(jié)，它可以實現(xiàn)保護企業(yè)的會計信息和企業(yè)資產(chǎn)，建立一個有效的控制體系，有助于企業(yè)自身對會計信息的審核和企業(yè)資金投入風險的估量，以及企業(yè)財務實施中保障相關法律法規(guī)的合理貫徹。企業(yè)的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)主要實現(xiàn)對企業(yè)財務的控制，成為企業(yè)防止會計人員出現(xiàn)錯誤操作的重要屏障，主要包括對企業(yè)業(yè)務流程的控制、采購付款的控制、貨幣資金的控制、成本費用的控制等。這種企業(yè)內(nèi)部財務控制方式可以有效的實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督、各部門之間的會計信息建設，進而實現(xiàn)整個社會環(huán)境的經(jīng)濟秩序。

3.提升企業(yè)會計素質。企業(yè)應該給予會計人員提供職業(yè)道德培訓的機會，建立其正確的職業(yè)發(fā)展觀和價值觀。每一位財務人員的道德品質都將影響企業(yè)財務的真實性，只有會計人員做到嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范、自歸自律、公私分明、嚴格要求自己，才能遏制財務造假的現(xiàn)象。企業(yè)的會計人員需要不斷提升自己的業(yè)務能力，強化服務意識，適當參與公司的管理，提升自己的法律意識，充實自己的法律知識，增加自己的職業(yè)素養(yǎng)，能夠做到知法、懂法、依法，避免會計人員參與企業(yè)造假。同時，注冊會計師作為具有審計作用的財務人員應該有自律意識，在進行企業(yè)財務審計工作時，嚴格按照相關審計程序執(zhí)行，提高其審計的獨立性，降低買方市場對注冊會計師的影響。相關部門也應該注重注冊會計師行業(yè)的管理，嚴格控制注冊會計師的職業(yè)素質，對注冊會計師的違規(guī)處罰實行實名積分制，控制注冊會計師的職業(yè)質量。

4.強化對企業(yè)財務的監(jiān)督，加大財務造假的懲處力度。政府為營造穩(wěn)定的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，需要對市場經(jīng)濟進行宏觀控制，對企業(yè)的發(fā)展進行監(jiān)管，財務監(jiān)管是其中最重要的一項環(huán)節(jié)。完善企業(yè)財務監(jiān)管的法律法規(guī)，加大企業(yè)財務造假的懲戒措施，對造假企業(yè)的處罰力度決定了企業(yè)進行財務造假的成本，增加企業(yè)財務造假的成本可以有效的控制財務造假現(xiàn)象的發(fā)生。通過法律的手段對造假的企業(yè)進行嚴厲制裁，提高企業(yè)的經(jīng)濟罰款額度，使造假者在造假上不能獲得利潤。同時，保證企業(yè)財務信息的準確透明性，對財務造假的企業(yè)進行媒體公布，擴大影響力，提高對企業(yè)財務造假的約束力。

四、結論

綜上所述，企業(yè)財務造假仍是經(jīng)濟市場中常見的現(xiàn)象，對企業(yè)造假的常用手段和原因進行分析，企業(yè)為了實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展需要嚴厲杜絕發(fā)生企業(yè)財務造假的現(xiàn)象，提高會計人員的素質，注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制活動，國家也應該不斷完善會計制度，減小會計人員的造假空間，營造穩(wěn)定和諧的社會經(jīng)濟環(huán)境。

參考文獻：

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[2]洪新榮.淺析財務造假的原因與綜合治理的對策[J].大陸橋視野，2009，03（08）：92-93.

第4篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

關鍵詞：現(xiàn)代社會財務審計；必要性；風險

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會財務審計工作實屬必然，將財務審計工作落實到實際當中，可以規(guī)范財務與審計流程，保證財務審計數(shù)據(jù)與相關報告的真實性，對完善企業(yè)內(nèi)部財務審計機制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會財務審計應用的必要性

我國企業(yè)以及其他組織機構的經(jīng)營目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)代社會財務審計與經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結構中應用現(xiàn)代社會財務審計，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機構的經(jīng)濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機構的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進一步提高企業(yè)以及其他組織結構的整體效益。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結構也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務審計尤為必要，對財務相關工作進行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機構財務管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關機構步入有序化運作軌道，促進企業(yè)以及其他組織機構的長遠性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務審計應用中存在的風險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機構雖然已經(jīng)應用了現(xiàn)代社會財務審計，并將其財務相關工作中，但是由于相關工作人員對現(xiàn)代社會財務審計工作認識不到位、財務審計機構設置缺乏獨立性以及財務審計制度不完善等問題導致現(xiàn)代社會財務審計在應用中還存在一定風險，以下是對現(xiàn)代社會財務審計應用中存在的風險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務審計工作認識不夠到位

部分企業(yè)及組織機構對現(xiàn)代社會財務審計工作存在一定的誤解，認為財務審計只是對其內(nèi)部各項財務工作進行監(jiān)管，企業(yè)及組織機構沒有對現(xiàn)代社會財務審計工作有一個明確定位，導致現(xiàn)代社會財務審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務審計機構設置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機構都是將現(xiàn)代社會財務審計機構納入內(nèi)部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設，財務審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機構中現(xiàn)代社會財務審計工作與財務相關工作往往都是由同一個領導負責，這在一定程度上影響了財務審計功能的發(fā)揮。

3.財務審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，然而在現(xiàn)代社會財務審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機構甚少有部門會按照嚴格規(guī)范化的財務審計程序執(zhí)行各項業(yè)務操作。就目前現(xiàn)代社會財務審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務審計的范圍、財務審計內(nèi)容、財務審計程序、財務審計分工結等等，并且財務審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導致現(xiàn)代社會財務審計缺乏應用價值。

4.財務審計人員專業(yè)素質有待加強且缺乏技術支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機構中的審計與財務工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務審計工作的良好開展十分不利。財務與審計工作本身具有較強的關聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機構中的財務審計工作人員是剛畢業(yè)的大學生，這類工作人員財務審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務審計工作人員只了解專業(yè)相關知識，對先進的計算機軟件與硬件相關技術缺乏認知，財務審計中可開發(fā)的財務軟件較少，再加上財務審計工作人員對計算機技術的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預防現(xiàn)代社會財務審計應用風險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務風險觀念，強化對財務審計工作性質的認知

在激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所做出的每項財務審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務風險引起足夠的重視。企業(yè)領導應起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調(diào)財務審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務審計人員對現(xiàn)代社會財務審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務審計工作性質，并樹立現(xiàn)代社會財務風險觀念，在財務審計工作開展中有意識的避免財務風險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務以及工程預算等諸多內(nèi)容，單純的財務或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務審計工作的良好開展，應根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務審計工作人員的多項要求。

3.完善財務審計內(nèi)部機制

企業(yè)在財務審計機制建立時應保證財務審計內(nèi)部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作人員不應該與其他部門建立利益關系，在財務審計工作中嚴格按照標準化與規(guī)范化財務審計制度開展相關業(yè)務，強化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應用計算機技術，強化財務審計人員素質培訓

近年來，我國計算機科學技術有了進一步發(fā)展，企業(yè)在財務審計工作開展中應充分利用計算機技術，降低財務審計工作難度，提高財務審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務審計工作的信息化與科學化。此外，要發(fā)揮財務審計人員在財務審計工作的引導性作用，就要定期開展培訓工作，強化財務審計人員的綜合素質，財務審計人員要掌握計算機相關硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務審計中的各項數(shù)據(jù)進行有效分析與評價。

總結

綜上所述，現(xiàn)代社會財務審計工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財務審計工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財務審計工作逐漸趨于科學化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻：

第5篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

摘 要：工業(yè)企業(yè)的財務報表質量關乎我們能否認識我國工業(yè)的實際發(fā)展水平，文文根據(jù)當前我國工業(yè)企業(yè)在財務報表分析體系中面臨的主要問題與挑戰(zhàn)，提出了調(diào)整與完善現(xiàn)行部分財務指標內(nèi)容、將非財務分析指標納入財務分析體系中以及加強內(nèi)部審計工作完善內(nèi)控流程三個對策，希望能為未來工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系的優(yōu)化提供參考。

關鍵詞 ：工業(yè)企業(yè) 財務報表 指標 會計核算 非財務性

隨著我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的工業(yè)水平已經(jīng)進入了世界的先進行列，在這一大背景下，我國工業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展依賴于企業(yè)財務報表分析體系的改革創(chuàng)新，當前的工業(yè)企業(yè)財務報表體系在實踐工作中還存在一些亟待完善和解決的主要問題，針對面臨的主要挑戰(zhàn)提出現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)財務報表需要改進的優(yōu)化措施，以促進工業(yè)統(tǒng)計方法的完善及更加準確的反映企業(yè)的發(fā)展變化。

一、工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系的不足

當前我國的工業(yè)企業(yè)正在向著多樣化的方向發(fā)展，在這種情況下，當前的企業(yè)財務報表分析體系漸漸的凸顯出來諸多問題，已經(jīng)很難在適應新形勢的發(fā)展了，具體而言，當前企業(yè)財務報表分析體系中所存在的不足主要有以下三個方面：

（一）財務報表分析指標存在局限性

當前，雖然企業(yè)的財務部門針對各企業(yè)發(fā)展的實際情況對財務報表的分析指標進行了適當?shù)恼{(diào)整，但是由于這些調(diào)整手段缺乏一定的科學性，造成了財務分析指標從總體而言較為單一，這主要表現(xiàn)為當前的分析指標仍舊采用了財務性的指標，而忽視了非財務性指標的設定與創(chuàng)建，使得財務報表很難全方位的反映出工業(yè)企業(yè)的實際情況。在通常情況下，這些財務指標包括能源、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及科技統(tǒng)計等等諸多類型。另一方面，由于過多的統(tǒng)計指標及缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)計模塊，財務人員的工作量不斷的提高，使得工業(yè)統(tǒng)計的準確程度大大降低，影響統(tǒng)計的效果。

（二）財務報表分析方法存在的局限性

當前，我國工業(yè)企業(yè)在財務報表中所采用的分析方法主要為比率分析法、比較分析法、趨勢分析法以及綜合分析法四種。但從實際效果來看，這四種方法都有其一定的局限性，例如作為主要財務報表分析方法的比率分析法，由于當前大多數(shù)報表中未有可比性基礎的財務指標，因此這種方法也就失去了其本來的意義。而在比較分析法上，這種方法主要是以工業(yè)企業(yè)財務狀況的定量分析為主，使得分析結果的呈現(xiàn)較為單一，也很難對企業(yè)的財務狀況做出一個綜合的判斷。

（三）企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實性、完整性存在問題

從實際情況來看，由于當前工業(yè)企業(yè)的業(yè)務工作量較大，市場的變化也較快，因此企業(yè)的財務人員很難在定期或規(guī)定的時間內(nèi)完成產(chǎn)品的產(chǎn)量以及產(chǎn)值的測算，對于這些產(chǎn)量的測算主要均是靠歷史估算法進行的，這就造成了工業(yè)企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實性、完整性出現(xiàn)了很大的問題。使得財務部門對工業(yè)企業(yè)的財務統(tǒng)計并不準確，甚至出現(xiàn)了很大的隨意性，財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質量也會出現(xiàn)明顯的下降，很難反映出企業(yè)發(fā)展的實際情況。

二、優(yōu)化工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系的策略

高質量工業(yè)企業(yè)財務報表是確保我們能夠準確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及方向的基礎，要解決當前工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系中存在的不合理問題，對企業(yè)的財務報表體系進行優(yōu)化，筆者認為可以從以下三個方面著手：

（一）調(diào)整、完善現(xiàn)行部分財務指標內(nèi)容

要對當前的工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系進行優(yōu)化，首先就要將目前繁瑣復雜的分析指標進行歸并與整合，根據(jù)當前的市場環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展情況對分析指標做適當?shù)恼{(diào)整，刪除那些實用價值較低、與其他指標具備一定的重復度的企業(yè)指標，使得企業(yè)的財務指標進一步精簡與升級，令企業(yè)的管理層能從財務報表上一面了然的得出結論。另一方面，在分析指標的設置上，還應該注重將指標設置與會計核算的方法合理銜接，通過構建出一套數(shù)量精簡、組合功能較強且能夠真實合理的反映工業(yè)企業(yè)運營狀況并易于統(tǒng)計會計人員操作的財務報表體系，使財務會計人員能夠依照報表的標準，較為輕松的就完成了對工業(yè)企業(yè)運行情況的財務統(tǒng)計。

（二）將非財務分析指標納入財務分析體系中

面對當前工業(yè)企業(yè)財務統(tǒng)計體系中分析指標較為單一的問題，筆者認為在分析指標的設置時，將非財務分析指標納入財務分析的體系中是一個好辦法，可以從以下兩個方面著手：1、加強人力資源的會計披露工作。通過在傳統(tǒng)的財務分析報表中增加工業(yè)企業(yè)的人力資源會計信息，能夠使得股東與管理層更加清楚的看出企業(yè)對“人”、“資”、“物”三大資源的投資效果，把握企業(yè)發(fā)展的實際情況。2、加強非財務性信息的披露工作。要將背景信息、管理層戰(zhàn)略分析、前瞻性風險信息等非財務指標納入財務報表分析體系之中，使得工業(yè)企業(yè)的財務報表由原先的財務披露轉變?yōu)檎w綜合披露，通過加強非財務性指標的設定，使得財務報表更加全面的反映出工業(yè)企業(yè)的實際情況。

（三）加強內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)控流程

要建立一個符合我國工業(yè)企業(yè)發(fā)展實際的財務報表分析體系，必須不斷的加強對企業(yè)的內(nèi)部審計工作，通過完善內(nèi)控流程，來不斷提升財務數(shù)據(jù)的真實性與準確性，具體而言，可以從以下三個方面著手：1、設立獨立的財務審計部門。通過加強工業(yè)企業(yè)財務審計部門的獨立性建設，使財務審計部門直接向企業(yè)管理層負責，從而令數(shù)據(jù)收集更加公正。2、建立數(shù)據(jù)核查問責機制。工業(yè)企業(yè)應該建立符合自身實際的數(shù)據(jù)核查問責機制，一旦發(fā)生財務數(shù)據(jù)的真實性問題，就可以找到責任人，追究其實際的責任。3、建立企業(yè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。通過設立企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的形式，使工業(yè)企業(yè)在實際運營中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠及時的上傳到云端，避免因時間過長而造成數(shù)據(jù)的不準確。

三、結束語

隨著我國工業(yè)水平的迅猛發(fā)展，對企業(yè)的財務分析成為我們了解其發(fā)展水平的關鍵，面對當前工業(yè)企業(yè)財務報表分析體系的不足以及所面臨的問題與挑戰(zhàn)，我們財務工作者不應該消極逃避，而應該勇于面對，通過不斷的對財務報表中的指標進行優(yōu)化與創(chuàng)新，并不斷的改進財務報表的分析方法，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，從而不斷提升工業(yè)企業(yè)的財務分析水平。

參考文獻：

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作者簡介：

第6篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

一、對內(nèi)部審計模式的理解和認識

站在不同的角度，對內(nèi)部審計模式有著不同的理解。我們認為，內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思維與基本構想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計模式一般由審計定位與指導思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內(nèi)部審計定位決定了內(nèi)部審計指導思想，指導思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進審計指導思想、審計基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進一步體現(xiàn)內(nèi)部審計的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實踐，我們對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理服務。實踐中，應當通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務職能，實現(xiàn)“審計―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計工作指導思想和觀念上努力實現(xiàn)五個轉變：一是審計定位實現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉變，主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計目標實現(xiàn)以查錯防弊為主向內(nèi)部控制評價與風險評估的轉變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務；三是審計方式實現(xiàn)以事后審計為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉變，進行全過程審計監(jiān)控；四是審計職能實現(xiàn)從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務的轉變，逐步擴大審計內(nèi)涵，豐富審計信息；五是審計成果實現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計綜合效果的轉變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉變，實際是要求審計人員重新審視內(nèi)部審計定位、審計職能和審計成果的體現(xiàn)，重新明確審計目標、審計方式、審計程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計方式上適應審計環(huán)境的變化，推進傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉變。

三、改革審計基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作思路，在審計實踐中應當通過改革和調(diào)整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全程審計監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財務信息的審計監(jiān)督。針對企業(yè)財務會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡化已普及應用的實際，通過改革現(xiàn)行財務審計的基本方式與手段，探索和推行財務審計的計算機輔助審計、開展“網(wǎng)絡在線實時審計”等，逐步實現(xiàn)“動態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財務審計格局。這種以財務審計為基礎，對財務信息進行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進一步提升審計對企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序進行的保證作用，應當是財務類審計工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計監(jiān)督。對企業(yè)資金特別是對企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標審計，實現(xiàn)“事前參與”；通過結算付款前審計，實現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評價、風險評估等，對企業(yè)重要經(jīng)營領域進行管理審計。諸如經(jīng)營成果考核審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計及審計調(diào)查等，對企業(yè)重要經(jīng)營行為實現(xiàn)“事后評價”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務。

通過改革上述各個領域的審計基本方式，使內(nèi)部審計覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對企業(yè)重要經(jīng)濟行為實現(xiàn)全過程的審計監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的基本定位與指導思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計的指導思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強有力的審計保證措施。實踐中，應當通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設來達到這一目標。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計的有關規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計制度，如企業(yè)審計管理辦法、財務審計辦法、經(jīng)濟責任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟責任審計條款、在經(jīng)濟責任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計條款等，作為審計制度的補充或輔助。這兩種方式相互響應、互為補充，將內(nèi)部審計在企業(yè)各個領域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計融入企業(yè)經(jīng)營管理之中，在各個管理或作業(yè)流程中落實審計環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營領域中，建立“財務決算，不審計不決算”、“專項費用，不審計不認可”、“經(jīng)濟合同，不審計不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計不核銷”、“業(yè)績考核，不審計不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計不結算”、“對外結算，不審計不付款”的關鍵控制點，由內(nèi)部審計承擔監(jiān)控職責，使審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計達到為企業(yè)經(jīng)營管理服務的目的。

第7篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

關鍵詞：內(nèi)部控制審計 注冊會計師 審計成本 信息技術

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用。美國專門研究內(nèi)部控制問題的委員會COSO的內(nèi)部控制整體框架報告認為，健全并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)財務信息的真實可靠、企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及法律法規(guī)的自覺遵守等方面可以提供合理的保證。尤其在近年來銀廣夏、麥科特和藍田股份等一系列的公司財務造假案出現(xiàn)之后，我國更迫切需要增強企業(yè)內(nèi)部控制審計。

二、我國內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制審計得不到有效執(zhí)行

我國對內(nèi)部控制的理論研究始于20世紀90年代，起步較晚，實務界對內(nèi)部控制理論的運用則更晚，以至于我國各類企業(yè)的內(nèi)部控制意識都較薄弱。其中，部分企業(yè)將內(nèi)部控制簡單理解為內(nèi)部牽制，只是要簡單地增設幾個職能部門，卻遲遲未能開展企業(yè)內(nèi)部控制建設；還有部分企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度較為健全，但是得不到有效執(zhí)行，只是應付財政審計等有關部門檢查的工具，更談不上對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價和報告。這將嚴重影響企業(yè)的健康，也不利于內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）注冊會計師審計的業(yè)務能力有待提高

由于內(nèi)部控制是一個龐大的系統(tǒng)，對其進行審計不僅需要很強的會計審計知識，還需要廣博的管理知識。同時，內(nèi)部控制審計證據(jù)的獲取較之財務審計存在一定的困難，內(nèi)部控制審計需要具備復雜環(huán)境的透視能力，然而，我國注冊會計師缺乏針對非財務報告內(nèi)部控制審查的經(jīng)驗，也沒有國際上的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗可供借鑒，致使注冊會計師缺乏應有的內(nèi)部控制審計能力。審計能力不足必然制約審計質量。

（三）內(nèi)部控制審計的成本較高

如果成本過高，超出其可能帶來的收益，這將極大的打擊被審計單位的積極性，是不利于內(nèi)部控制審計的發(fā)展的。經(jīng)安永會計師事務所對255家公司的調(diào)查，大部分公司認為，第一年遵循SOX404條款的費用要比預期的高得多。不僅在美國，包括中國在內(nèi)的世界范圍內(nèi)，內(nèi)部控制審計成本普遍較高，這一問題深刻影響著內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（四）對信息技術與內(nèi)部控制審計相結合的研究較少

目前，信息技術越來越廣泛地被運用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中。會計電算化不僅大大減輕了會計人員的工作量，而且能夠幫助企業(yè)進行更為有效地財務管理。信息技術如果運用于企業(yè)的內(nèi)部控制將會降低企業(yè)的經(jīng)營和管理成本，提高內(nèi)部控制的效率，降低內(nèi)部控制審計的成本，減輕注冊會計師的工作量。然而，目前我國對信息技術與內(nèi)部控制審計相結合的研究較少。

三、改善我國內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀的舉措

（一）增強企業(yè)內(nèi)部控制意識，保證內(nèi)部控制審計有效執(zhí)行

企業(yè)應根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引的要求，建立健全內(nèi)部控制領導體制和組織機構，大力推動內(nèi)部控制規(guī)范體系實施。對業(yè)務流程進行系統(tǒng)梳理，識別重要業(yè)務流程以及流程中容易出錯的關鍵控制點，并抓緊開展內(nèi)部控制自我評價工作，查漏補缺，為會計師事務所開展內(nèi)部控制審計工作奠定良好的基礎。

眾所周知，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的精神動力，是企業(yè)基業(yè)長青的精神支撐。在長期內(nèi)，企業(yè)可以采取將內(nèi)部控制審計理念融入企業(yè)文化，以此來加強內(nèi)部控制審計在公司治理中的影響。筆者相信植入審計理念的企業(yè)文化，必將有助于推動內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力

借鑒國際慣例，在短期內(nèi)可以實施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊會計師審計。注冊會計師根據(jù)相關要求利用專業(yè)的方法與手段識別判斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，并將其報告給企業(yè)管理者、投資者及企業(yè)其他利益相關者，幫助各利益相關方及時全面了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從而做出科學的決策。同時，實施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊會計師審計有利于構建有效的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，促進企業(yè)的有效治理。為此，應進一步提高我國注冊會計師的專業(yè)勝任能力。如院校教育階段應以能力為導向，將學歷教育與職業(yè)技能教育相結合；會計師事務所應建立科學的人才引進、激勵與淘汰機制；合理安排職業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容和形式等。

（三）降低內(nèi)部控制審計成本

首先，企業(yè)必須認識到，實行內(nèi)部控制要花錢，而不實行的代價很可能會更大。并且，任何一項新制度的推行往往初期成本較大，一旦實施成熟，其成本會越來越低，而效益卻會越來越高。其次，注冊會計師必須努力探索行之有效的辦法，降低內(nèi)部控制審計成本。如可以將風險導向審計應用于內(nèi)部控制審計之中，努力做好財務審計與內(nèi)部控制審計的整合工作，以應對企業(yè)由于內(nèi)部控制審計成本高昂而望而卻步的現(xiàn)象。

（四）把IT技術運用于內(nèi)部控制及其審計

企業(yè)管理者要重視現(xiàn)代技術在企業(yè)中的運用，注意引進和培養(yǎng)技術人才，關注相關管理軟件的開發(fā)運用情況，根據(jù)企業(yè)需要適時引進適合企業(yè)的管理軟件，符合條件的企業(yè)可以自行開發(fā)管理軟件，在開發(fā)過程中，注意要借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的慣例和流程，使軟件系統(tǒng)能充分反映出明確有效的內(nèi)部控制流程及控制點，確保軟件在使用中滿足內(nèi)部控制的要求。

值得注意的是，企業(yè)在運用技術加強內(nèi)部控制的自動化時，要注意對信息系統(tǒng)的控制，要加強對信息系統(tǒng)運行狀況的監(jiān)督與檢查，防止任何人利用電腦技術進行違規(guī)操作。

參考文獻

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第8篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計的具體內(nèi)容

就企業(yè)內(nèi)部審計而言，其關鍵在于要嚴格遵循獨立性、系統(tǒng)性、權威性等原則，在財務的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應有的作用。對于企業(yè)的內(nèi)部審計而言，主要的審計范圍包含了以下幾個方面。

（一）評審財務內(nèi)部控制制度

對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度進行評審是企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責。其一，企業(yè)內(nèi)部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計人員應能對其財務內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務收支、經(jīng)濟責任以及經(jīng)濟效益等

企業(yè)應以經(jīng)濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經(jīng)濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經(jīng)濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經(jīng)營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產(chǎn)的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計機構的管理模式

內(nèi)部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內(nèi)部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計結構管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領導班子組成內(nèi)部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內(nèi)部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計經(jīng)驗，并以國內(nèi)實情為基礎展開調(diào)查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內(nèi)部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內(nèi)部審計實務標準》由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內(nèi)部審計的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計人員的素質提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質，需要對內(nèi)部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經(jīng)濟等專業(yè)知識的內(nèi)部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內(nèi)部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，主體內(nèi)容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實際內(nèi)部控制狀況等進行調(diào)查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術

隨著現(xiàn)代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內(nèi)部審計中利用現(xiàn)代計算機技術、電子技術及互聯(lián)網(wǎng)技術等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內(nèi)部審計人員結構

企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經(jīng)法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內(nèi)部審計財會人員結構跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業(yè)務素質。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經(jīng)濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內(nèi)部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經(jīng)營風險，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。

（七）促進內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對內(nèi)部審計部門進行檢查和評價，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。

第9篇：企業(yè)財務審計制度與流程范文

關鍵詞：校辦企業(yè);財務收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業(yè)單位的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業(yè)財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機制和財務運行機制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務管理工作質量。

一、校辦企業(yè)財務收支審計的內(nèi)容

(1)對校辦企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業(yè)的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。

二、校辦企業(yè)財務收支審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據(jù)約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財務內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實現(xiàn)相關的流程控制，導致校辦企業(yè)的人事、財務和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會計核算基礎工作不規(guī)范

(1)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現(xiàn)賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補充協(xié)議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業(yè)的情況，導致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務狀況和經(jīng)營成果，導致校辦企業(yè)的會計信息失真。

三、加強校辦企業(yè)財務收支管理的對策

針對校辦企業(yè)財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營管理、人事管理、財務管理、資產(chǎn)管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營公司牽頭，計劃財務處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業(yè)財務管理工作質量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務行為。

(二)通過機制建設提高會計核算工作質量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實行校企分開、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。其次，在校辦企業(yè)財務管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會、資產(chǎn)經(jīng)營公司、校辦企業(yè)法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營管理責任書中，約定校辦企業(yè)法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營性資產(chǎn)，對此，某高校制定了經(jīng)營性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責成資產(chǎn)經(jīng)營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)的審批和劃轉手續(xù).

參考文獻

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務內(nèi)部審計[J].品牌,2015,(08):183+185