固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)精選(九篇)
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第1篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；投資；審計
固定資產(chǎn)投資一方面是優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、改善社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高經(jīng)濟效益的關(guān)健工程。同時又是投資大、建設(shè)周期長、施工過程和施工工藝復(fù)雜、工程材料和設(shè)備數(shù)量繁多，造價的不確定性因素貫穿整個建設(shè)過程的風(fēng)險項目。因此，由其自身的特性所決定的固定資產(chǎn)投資審計工作，具有審計周期長、審計內(nèi)容多且技術(shù)經(jīng)濟性較強、審計方法復(fù)雜、審計范圍廣泛以及審計要求較高等一系列特征。固定資產(chǎn)審計評價的結(jié)果會被廣泛認(rèn)同為經(jīng)費投向投量是否科學(xué)合理的真實判斷。對審計過程中存在問題做好分析和預(yù)想預(yù)防，有利于審計人員有效防范和控制風(fēng)險水平，保障審計質(zhì)量，提高審計效率。
一、固定資產(chǎn)投資審計存在的主要問題
（一）未有效開展效益審計。對于固定資產(chǎn)投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員缺乏將固定資產(chǎn)投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產(chǎn)投資建設(shè)市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計人員不得不側(cè)重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。
（二）未實現(xiàn)全過程審計。對于固定資產(chǎn)投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域，投資決策論證體系不健全，權(quán)責(zé)分明、制約有效、科學(xué)規(guī)范的建設(shè)項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學(xué)化、專業(yè)化水平還不高，全過程的審計監(jiān)督更顯重要。
（三）審計力量弱。固定資產(chǎn)投資審計人才短缺，現(xiàn)有審計人員隊伍知識和能力結(jié)構(gòu)不合理。固定資產(chǎn)投資審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經(jīng)驗等。然而，審計機關(guān)目前懂財務(wù)的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務(wù)的人員少之又少。
（四）審計風(fēng)險難以有效控制。在固定資產(chǎn)投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計風(fēng)險難以得到有效控制。關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，對于固定資產(chǎn)投資效益審計的理論研究和經(jīng)驗總結(jié)做得尤其不夠?！秾徲嫏C關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》的規(guī)定比較原則、抽象，對于固定資產(chǎn)投資效益審計也強調(diào)不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
（五）未能有效提供意見建議。固定資產(chǎn)投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設(shè)項目的建議和改進審計方法的措施。
二、固定資產(chǎn)審計對策的思考
（一）創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計理念。傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主要目標(biāo)的審計理念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，應(yīng)增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產(chǎn)投資審計工作的規(guī)律和特點，探索固定資產(chǎn)投資審計工作的新理念、新思路。投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調(diào)整。在投資管理和項目管理領(lǐng)域正在發(fā)生的變化，主要表現(xiàn)為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化、融資方式市場化以及項目預(yù)算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產(chǎn)投資審計的環(huán)境、對象、內(nèi)容和方式等，都已經(jīng)發(fā)生并可能繼續(xù)發(fā)生不同程度的變化。因此，要根據(jù)投資管理體制、建設(shè)管理體制、財政管理體制、金融監(jiān)管體制改革的要求，不斷創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計理念，致力于提高固定資產(chǎn)投資審計的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)。
審計的發(fā)展要與經(jīng)濟發(fā)展階段相適應(yīng)，固定資產(chǎn)投資審計的目標(biāo)要從真實、合法逐步轉(zhuǎn)到效益上來，開展效益審計是在新形勢下將固定資產(chǎn)投資審計向深層次、高水平推進的必由之路。在固定資產(chǎn)投資審計中要積極推行效益審計，對項目建設(shè)的經(jīng)濟性、效益性以及效果性進行評價。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性，投資規(guī)模的適當(dāng)性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設(shè)的宏觀性、公眾性、關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性、牽動性和對政治、經(jīng)濟、自然環(huán)境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠(yuǎn)效益與當(dāng)前效益、經(jīng)濟效益與社會效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來。
第2篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
關(guān)鍵詞：軍工固定資產(chǎn)；財務(wù)管理；項目管理
在經(jīng)濟社會，固定資產(chǎn)投資是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，技術(shù)升級改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的基礎(chǔ)。軍工固定資產(chǎn)投資為軍事裝備研制生產(chǎn)與軍工企業(yè)的發(fā)展提供了有力支撐。軍工固定資產(chǎn)投資項目管理實行全過程責(zé)任制，隨著相關(guān)法律法規(guī)逐步出臺，管理逐漸趨于規(guī)范化，但仍存在一些問題。財務(wù)管理作為軍工固定資產(chǎn)投資管理中的重要環(huán)節(jié)，在如何按程序操作，全面精準(zhǔn)反映項目狀況，為項目管理提供財務(wù)依據(jù)方面，尤為重要。
一、軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作的作用
財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)整體管理中不可或缺的一部分。一般來說，現(xiàn)代財務(wù)管理具有以下功能：資金管理、成本控制、監(jiān)督控制。資金對于企業(yè)來說，如同血液，是生存之本。對于軍工產(chǎn)業(yè)來說也是如此，做好資金管理才能保證軍工固定投資項目的順利運營。做好成本控制，是保證軍工固定投資項目順利完成的基本。軍工固定投資項目涉及的金額相對較大，且關(guān)乎國本，財務(wù)層面的監(jiān)督控制亦必不可少。加強軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理，不僅是保證投資項目的資金安全與合理利用，也是我國軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化規(guī)范化進程中重要的一步。
（一）財務(wù)預(yù)算控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目實現(xiàn)目標(biāo)的重要保證
評估預(yù)算在財務(wù)管理中屬于前期工作，是項目初期籌備階段的重點工作。軍工固定資產(chǎn)投資項目年度預(yù)算工作是在對項目整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，分年度對投資項目的資金使用、績效目標(biāo)等進行細(xì)化。科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目年度預(yù)算分配方案一般分為首批預(yù)算和代編預(yù)算。其中，首批預(yù)算安排的中央政府預(yù)算資金總量按規(guī)定不得低于年度預(yù)算控制數(shù)的75%。年度預(yù)算分配方案編制的程序如下：
1.國防科工局于每年6月中旬部署下一年度軍工投資項目預(yù)算編制工作；
2.項目主管單位于6月25日前向國防科工局申報下一年度預(yù)算需求， 9月中旬申報下一年度首批預(yù)算需求；
3.國防科工局根據(jù)財政部下達的年度預(yù)算控制數(shù)，審核平衡匯總編制下一年度首批預(yù)算分配方案；
4.項目主管單位于當(dāng)年4月下旬申報第二批預(yù)算需求，國防科工局審核平衡匯總編制代編預(yù)算分配方案。
做好軍工投資項目年度預(yù)算工作，按制訂的計劃節(jié)點完成各類投資，有序支付各種款項，能夠?qū)崟r監(jiān)控項目總投資，做到不超預(yù)算，不擠占成本。
（二）財務(wù)監(jiān)督控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目避免財務(wù)風(fēng)險的必要環(huán)節(jié)
軍工投資項目實行審批制，項目管理實行全過程責(zé)任制，兩者均是降低項目財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是財務(wù)監(jiān)督控制的前提。科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：項目建議書、項目可行性研究報告由項目主管單位上報國防科工局審批，項目初步設(shè)計由項目主管單位上報國防科工局審批或備案。在日常管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，按照批準(zhǔn)的投資概算等文件組織項目實施，杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)目標(biāo)、主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的行為。因客觀原因確需調(diào)增政府投資概算的，應(yīng)在原批準(zhǔn)概算基本完成后按程序報國防科工局審批。必須嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)財務(wù)會計制度，建立健全內(nèi)部財務(wù)制度及控制制度。通過各項財務(wù)管控措施，盡量減少資金、人力的浪費，確保項目資金，尤其是財政資金的高效利用，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防止投資失敗。
（三）財務(wù)決算審計是軍工固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收的關(guān)鍵
根據(jù)國防科技工業(yè)局最新出臺的科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目竣工后，項目單位按照規(guī)定時限和要求編制項目竣工財務(wù)決算，國防科工局組織對項目竣工財務(wù)決算進行審計。國家對于項目竣工財務(wù)決算進行審計建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上。審計是財務(wù)管理的重要組成部分，是確保財務(wù)安全與合法，維護財務(wù)權(quán)益的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
二、如何做好軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作
加強思想建設(shè)，提高財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平。軍工固定資產(chǎn)投資項目關(guān)乎國本，其財務(wù)管理不僅關(guān)系到資金安全及成本核算規(guī)范準(zhǔn)確，更是投資項目能否順利進行，并及時發(fā)揮效用的關(guān)鍵。財務(wù)工作者應(yīng)樹立良好的道德觀念，并不斷更新業(yè)務(wù)知識，提升業(yè)務(wù)能力，具備過硬的職業(yè)素養(yǎng)。
（一）熟悉相關(guān)國家規(guī)定，杜絕經(jīng)驗主義。軍工產(chǎn)業(yè)因其特殊性，國家管控相對嚴(yán)格，近年來出臺了一系列的法規(guī)規(guī)定。在轉(zhuǎn)型過程中，難免出現(xiàn)一些規(guī)定不清楚、條款模糊的情況。財務(wù)人員作為從業(yè)者，應(yīng)主動熟記相關(guān)規(guī)定條款，依照國家相關(guān)規(guī)定的流程進行操作，萬不可以“老經(jīng)驗”、“老規(guī)定”的心態(tài)對待工作。
（二）建立完善的內(nèi)部財務(wù)體系，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項目?？顚Ｓ?，不得自行改變內(nèi)容和資金使用范圍。對實行國庫集中支付的單位，要按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范管理項目資金，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計劃及規(guī)定的資金支付方式支付資金，從嚴(yán)控制資金墊付行為，資金歸墊必須符合財庫（2011）173號《財政部關(guān)于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》的規(guī)定。未實行國庫集中支付的單位，要對項目資金實行專戶存儲。要規(guī)范項目核算管理，實行專項核算。建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，完善固定資產(chǎn)投資管理制度與財務(wù)管理、監(jiān)督體系，形成相互促進、相互制約的工作體系，責(zé)任到人，切實提高工作效率，管好每一項投資內(nèi)容，做好每一筆賬。
（三）各類投資項目需明確理清，賬目真實清晰。依據(jù)財建[2003]724號文解釋，每個軍工固定資產(chǎn)投資項目必須單獨建賬、單獨核算。項目涉及的投資科目，基本可以分為以下幾類：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資。建筑安裝工程投資包含種類較多，涉及資金較大。其中，對于統(tǒng)籌建筑面積的分?jǐn)偅瓌t上以工程總造價為基礎(chǔ)，按照項目應(yīng)分?jǐn)偯娣e比例分?jǐn)偣こ坛杀尽椖恐杏刑囟ㄓ猛?、特殊結(jié)構(gòu)或者指定為某項目服務(wù)的工程內(nèi)容中，則單獨計算工程造價，直接計入該項目成本，其余部分按照面積比例進行分?jǐn)偂ＴO(shè)備投資中，自制非標(biāo)設(shè)備應(yīng)作為成本核算對象，單獨核算有關(guān)成本。自制非標(biāo)設(shè)備成本包括直接材料、直接人工和制造費用及其他直接支出等。不得計入日常經(jīng)營管理產(chǎn)生的管理費用、財務(wù)費用等期間費用，也不得計取利潤。待攤投資是按項目概算發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。其費用多而雜，包括建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、招投標(biāo)費、借款利息等。其中的建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，包含的業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。項目存款產(chǎn)生的利息收入應(yīng)沖減建設(shè)工程成本。
（四）保證工作時效性，提高工作效率。因投資項目的特殊性，相關(guān)數(shù)據(jù)可能只在一定時間內(nèi)具有效力，并且處于變化的過程中，因此提高工作效率，可以保證工作的時效性。根據(jù)財辦建[2008]91號《財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》規(guī)定：項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并及時上報相關(guān)部門審核審批。軍工固定資產(chǎn)投資項目通常涉及的財務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜，耗時較長，明確工作時長即明確了賬務(wù)時效。財務(wù)工作人員應(yīng)積極提高工作效率，保質(zhì)保量完成工作。
三、結(jié)語
隨著軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化進程的推進，軍工固定資產(chǎn)投資管理模式也隨之逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化。財務(wù)管理作為軍工固定投資項目管理中基礎(chǔ)的一環(huán)，目前仍存在一定的問題與不足，但隨著相關(guān)法規(guī)規(guī)范的出臺及審計監(jiān)督力度的加強，財務(wù)管理水平正快速提高。在發(fā)展勢頭迅猛的新時期，做好財務(wù)管理工作不僅有助于更好實施軍工固定資產(chǎn)投資項目，也為提升軍工核心能力和國防科技工業(yè)持續(xù)發(fā)展能力提供了重要保障。
參考文獻：
第3篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計
中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0193-03
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一種有效工具，其目標(biāo)是在全面評估企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過對風(fēng)險進行事前評估與控制，對風(fēng)險處于何種狀態(tài)做出準(zhǔn)確判斷，為控制風(fēng)險提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更注重從宏觀上把握審計風(fēng)險，審計工作重心從實施階段前移到計劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險，在審計的全過程自始至終都關(guān)注風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項目，識別風(fēng)險，測試管理者降低風(fēng)險的方法，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進行風(fēng)險管理。審計方法從以審計測試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險評估為中心，即計劃階段對風(fēng)險進行評估，實施階段對相關(guān)風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控和報告，報告階段提出風(fēng)險管理建議。2007年新審計準(zhǔn)則要求全面實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，故本文對我國企業(yè)如何實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出幾點建議，與大家探討。
一、建立全流程風(fēng)險管控機制
建立審計戰(zhàn)略計劃、審計項目計劃和具體審計項目實施的全流程風(fēng)險管控機制。
一是年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃的制訂。年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃要與企業(yè)目標(biāo)相契合，建立在對公司重要領(lǐng)域的認(rèn)定、風(fēng)險自我評估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險和重要風(fēng)險為導(dǎo)向，明確審計重點，確定年度審計項目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行風(fēng)險自我評估，識別各自存在的風(fēng)險，排列風(fēng)險次序，出具風(fēng)險自我評估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計關(guān)注點，編制年度審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險評估貫穿于年度審計計劃、項目計劃、執(zhí)行審計、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報告的各個階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和以前年度審計情況，合理分配審計資源，將審計資源重點放在高風(fēng)險領(lǐng)域。
二是建立風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)，有效識別風(fēng)險。就是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計部門牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負(fù)責(zé)人統(tǒng)一對采購與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與應(yīng)收、存貨與倉儲、營銷管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點進行全面梳理，對應(yīng)將風(fēng)險點、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險防范控制措施。
三是業(yè)務(wù)流程測試和風(fēng)險評估。風(fēng)險評估通過實施不同的測試程序識別審計風(fēng)險，包括企業(yè)整體層面控制評估、信息系統(tǒng)一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實質(zhì)性測試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個節(jié)點的穿行測試標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險受控情況，運用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進全員、全流程的風(fēng)險自我審計。
四是出具風(fēng)險評估報告及風(fēng)險地圖。審計部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險評估報告和完整的風(fēng)險地圖，建立企業(yè)審計風(fēng)險資源庫，為相關(guān)部門提供風(fēng)險關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。
風(fēng)險管控機制將風(fēng)險管理流程與審計基本程序有機融合，更多地從全流程的角度對企業(yè)進行全面風(fēng)險評估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計風(fēng)險管理流程、風(fēng)險評估項目和評估標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險環(huán)境的不斷變化及時調(diào)險評價標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險管控是一個持續(xù)、循環(huán)的管理過程，不能將風(fēng)險管理審計作為一次性的專項審計項目，在風(fēng)險管控執(zhí)行過程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險，針對問題制定有效的控制措施。
二、以風(fēng)險為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計項目實施程序
以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為例。固定資產(chǎn)投資項目投資額大、建設(shè)周期長，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險和審計風(fēng)險都較高，采用風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計，識別和評估重大管理風(fēng)險和關(guān)鍵控制節(jié)點，全面審計，突出重點，可以有效提高審計效率，降低審計風(fēng)險。其審計程序如下：
一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程審計所作的綜合安排，需要明確審計目的、審計范圍、審計方法和審計程序、項目風(fēng)險評估、關(guān)鍵風(fēng)險點、項目組人員分工、時間安排以及其他事項等。固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)相聯(lián)系，審計范圍包括選定經(jīng)營單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測試范圍、測試時間范圍等。
二是業(yè)務(wù)經(jīng)營單位初步評估和關(guān)鍵風(fēng)險識別。審計人員要掌握固定資產(chǎn)投資項目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等信息，對固定資產(chǎn)投資項目面臨的風(fēng)險進行分析，識別和評估固定資產(chǎn)投資項目系統(tǒng)風(fēng)險和關(guān)鍵風(fēng)險。
三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險基礎(chǔ)上，從投資項目風(fēng)險入手，進一步了解流程，更新識別的風(fēng)險，對高風(fēng)險項目和資金重點監(jiān)控，從整體上把握審計重點。
四是評估流程有效性和流程重大風(fēng)險。在了解固定資產(chǎn)投資項目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評估固定資產(chǎn)投資項目重大風(fēng)險，分析對目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險以及風(fēng)險控制，測試實際的控制能否切實管理這些風(fēng)險，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的重點。
五是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定項目審計范圍和審計重點，制定相應(yīng)的審計策略。具體是設(shè)計審計步驟，根據(jù)審計步驟進行審計抽樣并對樣本進行監(jiān)督，實施實質(zhì)性測試等審計程序。在審計實施過程中，要根據(jù)審計實施情況對項目方案進行重新評估，擴大審計范圍或增加審計程序，實施進一步測試以修訂審計方案，保證審計質(zhì)量。
杜邦“沸騰壺”審計抽樣模型就是一種常用的審計抽樣方法。它以審計項目風(fēng)險為對象，建立風(fēng)險識別模型，對每一類風(fēng)險進行排序，將其劃分為不同的級別，即高風(fēng)險、敏感風(fēng)險、適中風(fēng)險、低風(fēng)險，直觀地反映風(fēng)險與審計面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風(fēng)險因素中，風(fēng)險結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險占10%，敏感風(fēng)險占30%，適中風(fēng)險占40%，低風(fēng)險占20%。風(fēng)險審計規(guī)劃在審計資源配置時，要依據(jù)風(fēng)險水平高低配置審計資源，對不同級別的風(fēng)險因素需實行差異化審計。高風(fēng)險因素要進行詳細(xì)審計，對于處于敏感風(fēng)險性質(zhì)的風(fēng)險因素一般抽樣50%進行重點審計，對于適中風(fēng)險因素一般抽樣 25%，而對于低風(fēng)險的風(fēng)險因素只需要抽樣10%進行一般審計。風(fēng)險級別越高，配置的審計資源越多，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將主要的審計資源分配在高風(fēng)險領(lǐng)域，有的放矢，提高審計效率。
六是根據(jù)對流程設(shè)計有效性測試結(jié)果得出審計結(jié)論，出具審計報告，提出管理建議。
三、建立以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估機制
風(fēng)險評估機制包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險模型的建立及風(fēng)險評估結(jié)果分析等。對確定的審計項目進行風(fēng)險評估，主要是通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點，并選擇科學(xué)的風(fēng)險評估方法對控制點進行風(fēng)險分析，以準(zhǔn)確識別和正確評價風(fēng)險。以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估方法，能清晰揭示風(fēng)險的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險變化趨勢，操作性強，評估結(jié)果具有很強的說服力。即選取一定比例的被審單位實施風(fēng)險典型調(diào)查，采用審計調(diào)查法對風(fēng)險發(fā)生頻率和嚴(yán)重程度進行分析和預(yù)測，對風(fēng)險進行分級分類管理，根據(jù)風(fēng)險水平確定審計重點。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計范圍相關(guān)，對風(fēng)險評估結(jié)果的運用有直接影響。二是風(fēng)險評估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險管理審計、綜合性審計及專項審計的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對風(fēng)險評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理和加工。內(nèi)部審計人員依據(jù)原始資料和專業(yè)判斷對一些定性資料進行量化處理，確定各組風(fēng)險數(shù)據(jù)的影響程度級別，據(jù)此對項目風(fēng)險進行評估。四是進行風(fēng)險評估和預(yù)測。根據(jù)事先界定的評估范圍，分別對審計項目各類風(fēng)險、各類子風(fēng)險的概率和影響程度進行評估，對所采集的一定期間的風(fēng)險數(shù)據(jù)，采用審計調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風(fēng)險變量未來變化態(tài)勢的模型，運用數(shù)學(xué)方法對各類風(fēng)險的主要變量——風(fēng)險概率和影響程度進行風(fēng)險變動趨勢分析及預(yù)測，求出風(fēng)險預(yù)估值，并運用政策分析法，整理和分析可能影響各類風(fēng)險變量的政策因素，對固定資產(chǎn)投資風(fēng)險預(yù)測值進行修正和完善，確定風(fēng)險估測值浮動區(qū)間。五是風(fēng)險評估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險分布情況，布局安排審計資源，對風(fēng)險多發(fā)區(qū)域進行重點審計。風(fēng)險評估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險管理，包括：將風(fēng)險評估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險管理策略（如各類風(fēng)險的承受度等）進行對比，并分別采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機制，對達到風(fēng)險預(yù)警線的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施；對風(fēng)險發(fā)展趨勢進行預(yù)測，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險。
四、建立風(fēng)險自我評估和預(yù)警機制
建立風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警機制前移風(fēng)險管理關(guān)口，使風(fēng)險管理重點由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，針對風(fēng)險高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機制，完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點法及財務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險征兆，對異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險管理程序，控制風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，使用風(fēng)險自我評估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險預(yù)警效率。風(fēng)險自我評估是指內(nèi)部審計要監(jiān)督：（1）風(fēng)險環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計報告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險事件識別的充分性。（3）風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險評估要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響性兩方面對已識別的風(fēng)險事件進行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險度以及風(fēng)險預(yù)報合理性。主要是審核風(fēng)險度的計算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實際風(fēng)險水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險預(yù)報的根據(jù)及預(yù)報的級別是否合理。（5）風(fēng)險控制措施的有效性。主要是對業(yè)務(wù)控制程序進行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。（6）風(fēng)險信息溝通的有效性。內(nèi)部審計人員要從風(fēng)險識別、評估信息的獲得，風(fēng)險警報的及時發(fā)出等方面評估風(fēng)險信息是否被準(zhǔn)確及時地傳達給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險是否被有效管理。風(fēng)險信息溝通評估也可以提高外界對企業(yè)風(fēng)險管理的信任度。
此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險審計信息系統(tǒng)，完善審計資源數(shù)據(jù)庫，積極推進審計手段創(chuàng)新，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，合理配備審計項目組成員，有效提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值增值功能。
參考文獻：
第4篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
在今年國家采取了緊縮金融信貸、嚴(yán)格土地使用和審批等調(diào)控手段，以防止投資過熱、防止和抑制通貨膨脹的背景下，上半年，全市各級各部門經(jīng)受了凝凍災(zāi)害的重大考驗，在固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)方面做了大量工作，付出了艱辛的努力，全市固定資產(chǎn)投資運行逐月好轉(zhuǎn)，完成情況好于預(yù)期。但我們也應(yīng)清醒地看到總的形勢依然比較嚴(yán)峻，仍不容樂觀。上半年全市固定資產(chǎn)投資完成227億元，同比增長29.3%，比全省的15.9%高13.4個百分點，但也僅完成全年工作目標(biāo)任務(wù)590億元的38.5%，十件實事項目進展情況也不盡理想，上半年完成實事項目4個，達到進度要求的25個，工程進展緩慢或正在做前期準(zhǔn)備工作的29個。造成上半年全市固定資產(chǎn)投資時間過半，完成任務(wù)未過半，十件實事項目進展不盡理想的原因我歸納大家的意見。主要有五個方面：一是受特大雪凝災(zāi)害的影響。災(zāi)害期間，部分建設(shè)項目因災(zāi)停工。同時，凝凍造成設(shè)施、設(shè)備和在建工程毀損，加上災(zāi)后恢復(fù)時間，使重點項目建設(shè)工期延誤。二是受國家收緊信貸宏觀調(diào)控政策的影響。由于國家上調(diào)存款準(zhǔn)備金和銀行加息，項目業(yè)主貸款融資難度加大。如：中山西路——市府路人行天橋、花溪二道、*職業(yè)技術(shù)學(xué)院、*廣播電視大樓等建設(shè)項目。三是缺少大項目支撐。從統(tǒng)計局提供的項目開工數(shù)據(jù)看，本年新開工項目631個，同比下降27.2%，其中：基本建設(shè)項目257個，同比下降49.6%，更新改造項目225個，同比下降14.1％；投產(chǎn)項目186個，同比下降25%，投資后勁不足。四是項目前期工作質(zhì)量不高。部分項目由于前期工作不扎實和工作效率不高等原因，設(shè)計漏項造成設(shè)計變更，加上物價上漲等因素，導(dǎo)致項目進展遲緩，甚至嚴(yán)重超概。五是項目用地等審批核準(zhǔn)進度緩慢。在規(guī)劃、土地、環(huán)評、林木砍伐、水保等審批手續(xù)辦理慢，制約了項目建設(shè)進度。如爛泥溝看守所的整體搬遷，圖云關(guān)廉租房建設(shè)等。
上半年我市固定資產(chǎn)投資和十件事實完成情況不盡理想，對全市經(jīng)濟社會發(fā)展造成的影響不容忽視：一是影響今年全市經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的完成。今年全市經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)是生產(chǎn)總值780億元、固定資產(chǎn)投資590億元、地方財政收入86億元，上半年固定資產(chǎn)投資只完成了227億元，下半年平均每月要完成60.5億元，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，任務(wù)十分艱巨。如果完不成任務(wù)，必將影響GDP的增長，即使僅從上半年財政增長幅度較好來看，那也是去年以前投資拉動產(chǎn)生了明顯的效益。換句話說，今年的投資從某種意義上講不僅是對今年經(jīng)濟增長產(chǎn)生拉動作用，而且對今后財政的增長也會產(chǎn)生拉動作用。如果固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)工作做不好，將對全市全年經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的完成產(chǎn)生不良影響。二是影響全市經(jīng)濟的持續(xù)快速增長。市委、市政府提出的“好字優(yōu)先，能快則快”的經(jīng)濟發(fā)展思路，如何做到能快則快，關(guān)鍵看兩條：一要努力爭取發(fā)展速度高于全國、全省平均水平；二要努力保持一個較長的快速增長期。如果我市發(fā)展緩慢，勢必會拖全省的后腿。從拉動經(jīng)濟增長的投資、消費和出口這“三駕馬車”來看，我市主要還是靠投資拉動。因此，重點項目建設(shè)和固定資產(chǎn)投資工作至關(guān)重要，如果不盡快扭轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)的不利局面，我市經(jīng)濟快速增長的持續(xù)性將很難保持，要縮小與發(fā)達地區(qū)的差距也很難實現(xiàn)。三是影響全市經(jīng)濟社會發(fā)展歷史性跨越的實現(xiàn)。全市靠什么實現(xiàn)歷史性跨越？這是個系統(tǒng)工程，需要做的工作很多，但歸根到底必須落在項目上，靠項目去實現(xiàn)，并以完成固定資產(chǎn)投資量為最直接的表現(xiàn)形式。如果我們連這些重點項目建設(shè)任務(wù)和投資計劃都完不成，打基礎(chǔ)、調(diào)結(jié)構(gòu)、建設(shè)生態(tài)文明城市、實現(xiàn)歷史性跨越就無從談起。四是影響民生問題的改善。要落實好發(fā)展為了人民，發(fā)展成果由人民共享，最直接的是體現(xiàn)在改善民生上。要改善民生，歸根到底是要落實到具體的項目上，特別是要靠大力實施改善群眾吃、住、行等基本生產(chǎn)生活條件的項目去實現(xiàn)。比如，解決城鄉(xiāng)困難群眾住房問題，改善農(nóng)村醫(yī)療條件等，都要落實在項目上。因此，如果重點項目建設(shè)工作做得不到位，尤其是事關(guān)群眾切身利益的重大民生工程項目實施不好，將對民生改善造成嚴(yán)重影響。
總之，加快推進固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)工作，無論對完成今年全市經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)任務(wù)，還是對全市長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有重大影響和舉足輕重的作用。各級、各有關(guān)部門和單位一定要切實增強大局意識、責(zé)任意識和緊迫意識，堅持把這項工作作為抓經(jīng)濟、抓發(fā)展、抓民生、抓跨越的第一抓手，千方百計確保完成全年固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)任務(wù)，推動全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。
二、明確重點，克難攻堅，強化投資和重點項目建設(shè)工作措施的落實
在剛剛閉幕的省委十屆三次全會和全省經(jīng)濟工作通報會上，固定資產(chǎn)投資擺在了下半年工作的重要位置。石宗源書記指出：“著力加快固定資產(chǎn)投資。速度要上去，關(guān)鍵是固定資產(chǎn)投資”。針對上半年全市固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)中存在的突出矛盾和問題，下半年要重點抓好以下五個方面工作的落實：
第一、必須抓住重大項目不放松。重大項目支撐性強、集聚度高、拉動力大、影響面廣，抓住了重大項目就抓住了固定資產(chǎn)投資工作的“龍頭”。今年全市固定資產(chǎn)投資的目標(biāo)任務(wù)是590億元，上半年完成了227億元，下半年要完成363億元，月均60.5億元，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，任務(wù)十分艱巨，必須抓住不放。一是抓住重大基礎(chǔ)設(shè)施項目。今年省、市確定的重點項目中，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目占的比例大，尤其南環(huán)線、花溪二道、北京西路等項目，這些項目都是打基礎(chǔ)、管長遠(yuǎn)的工作，必須緊緊扭住不放，按計劃加快建設(shè)進度。二是重大產(chǎn)業(yè)項目。發(fā)展產(chǎn)業(yè)才有財源支撐、就業(yè)載體。對增強發(fā)展后勁和自我發(fā)展能力，都具有重要作用，下半年要重點抓好華能焦化制氣有限公司60萬噸／年焦化工程、清華紫光貴州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、同濟堂年產(chǎn)3億支復(fù)方亞甲蘭小針劑等一批帶動力強的項目。各區(qū)、市、縣的一些重大項目，也要認(rèn)真清理，組織專門力量抓好攻關(guān)，爭取第三季度開工，年內(nèi)形成一定的實物工作量。三是重大民生項目。市委、市政府對民生問題高度重視，每年都在改善民生方面安排了一批重點項目，今年要辦的“十件實事”絕大部分也是民生項目，建設(shè)任務(wù)要按年初的承諾時間要求不折不扣地完成。四是各個重點項目都必須立足于搶，倒排工期，該增加施工力量的要及時調(diào)集增派，各相關(guān)部門要全力支持配合，力保全年重點項目建設(shè)計劃任務(wù)不減、建設(shè)規(guī)模不減、實物工作量不減、投資量不減，并全力爭取實現(xiàn)較快增長。
第二，必須正確處理好貫徹中央宏觀調(diào)控政策與保持我市投資合理較快增長的關(guān)系。一是在項目選擇上，要符合國家產(chǎn)業(yè)政策和重點投向。市和區(qū)、市、縣政府要預(yù)算一部分資金，來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是在項目用地上，要堅持積極爭取國家支持和內(nèi)部挖潛相結(jié)合，一方面要繼續(xù)積極向省國土資源廳等有關(guān)部門匯報，請求幫助解決盡可能多的建設(shè)用地指標(biāo)。另一方面要采取經(jīng)濟的辦法鼓勵建設(shè)項目多用坡地、少占耕地，充分利用好破產(chǎn)和下馬老企業(yè)的占地；進一步加大土地整理和清理力度，對那些長期占而不用的土地，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定收回重新劃撥或通過招拍掛使用；大力發(fā)展、優(yōu)先發(fā)展節(jié)地省地型建設(shè)項目，盡最大可能集約用地。三是在項目融資上，要堅持多渠道、多元化。要善于向結(jié)構(gòu)要資金，認(rèn)真把握中央從緊貨幣政策的取向和信貸支持重點，調(diào)整優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，爭取信貸規(guī)模。要善于向市場要資金，大力發(fā)展資本市場，擴大直接融資規(guī)模和比重。要充分利用我市的融資平臺的作用，發(fā)揮金融對重點項目建設(shè)的有力支撐作用。
第三，必須下大力解決項目資金來源不足的問題。一是要圍繞中央政府資金的重點投向，高質(zhì)量地準(zhǔn)備項目，積極爭取國家加大投入。在向國家爭取項目、資金這個問題上，主動與不主動效果大不一樣，各區(qū)、市、縣和市直有關(guān)部門必須加大跑項目的力度。二是要加大政府投入，特別是對交通、水利、石漠化治理、農(nóng)村危房改造、農(nóng)村基礎(chǔ)條件改善等方面的項目，要加大財政支持力度。三是要加大招商引資，推進投資主體多元化。以國有資產(chǎn)重組、農(nóng)產(chǎn)品深加工及市政公用設(shè)施的特許經(jīng)營等為重點，積極引進優(yōu)強企業(yè)，擴大利用外來投資。只要是好項目，不論大中小，不論內(nèi)外資，不論所有制，都要積極引進。同時，要改善好的投資環(huán)境，要以良好的投資環(huán)境吸引客商，努力推進以商招商。四是市各相關(guān)部門，各區(qū)、市、縣要根據(jù)財政預(yù)算“量力而行”，在確保重點項目建設(shè)資金的同時，才能開工其他建設(shè)項目，要積極對項目資本金支出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，確保市已確定的重點項目配套資金按期足額到位。五是要加快財政投資類資金的下?lián)苓M度，督促按計劃形成實物工作量。
第四，必須下大力解決新開工項目少的問題。在全省固定資產(chǎn)投資和重點項目建設(shè)工作會議上，省政府對省直有關(guān)部門提出的項目辦理十六個字要求：“提前介入、聯(lián)合審查、特事特辦、限時辦結(jié)”，著力解決項目報批成本高、審批核準(zhǔn)慢的問題。各區(qū)、市、縣、各有關(guān)部門和項目業(yè)主，要抓住機遇，明確專人負(fù)責(zé)跑項目的手續(xù)辦理工作，要在依法依規(guī)的基礎(chǔ)上，堅持能快則快，以最高的工作效率、最短的工作時間，盡快辦理好項目審批、核準(zhǔn)、用地、環(huán)評、林地征用、規(guī)劃選址、施工設(shè)計、開工許可等各種手續(xù)，主動指導(dǎo)、幫助項目業(yè)主完善開工條件，促進項目盡早開工。對今年列入省、市重點建設(shè)項目開工計劃的，能在第三季度開工的，必須開工，并且要形成實物工作量，對部分在第三季度不能開工的，務(wù)必確保年內(nèi)開工，對不能按計劃開工的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的責(zé)任。
第五，必須下大力解決征地拆遷矛盾突出的問題。要組織強有力的專門力量解決這一問題，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要由關(guān)鍵人抓。一方面，要嚴(yán)格執(zhí)行國家和省有關(guān)法律法規(guī)和政策標(biāo)準(zhǔn)，切實做到公開、公平、公正，該補償?shù)囊环忠膊荒苌?，?yán)禁優(yōu)親厚友、暗箱操作、激化矛盾，對征地拆遷補償中的違法違規(guī)行為，監(jiān)察審計部門要加強監(jiān)察審計，嚴(yán)肅查處。另一方面，要按照尊重歷史、照顧現(xiàn)實、服從大局、有利發(fā)展、兼顧各方利益的原則，依法協(xié)調(diào)解決征地拆遷歷史遺留問題。對因政策調(diào)整、新舊標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的矛盾和問題，有關(guān)部門和單位一定要有相應(yīng)的后續(xù)跟進政策措施，決不能因政策調(diào)整使群眾利益受損，決不允許把小問題拖成大問題、把小包袱拖成大包袱、把小矛盾拖成大矛盾，甚至引發(fā)，影響重點項目建設(shè)和社會穩(wěn)定。
三、加強領(lǐng)導(dǎo)，扎實工作，全力確保投資和重點項目建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)
第一，明確工作責(zé)任，強化組織領(lǐng)導(dǎo)。一是必須堅持分級管理、分級負(fù)責(zé)制。各區(qū)、市、縣政府、市直相關(guān)部門主要領(lǐng)導(dǎo)要親自參與大項目的謀劃，及時協(xié)調(diào)解決項目推進中的重大問題；分管領(lǐng)導(dǎo)從項目的謀劃、立項到組織實施都要具體負(fù)責(zé)；二是加強固定資產(chǎn)投資調(diào)度，市和各區(qū)、市、縣政府每季度至少召開一次調(diào)度會（有必要還可增加），及時解決項目投資中出現(xiàn)困難和問題。同時，要對項目進行全過程管理，隨時掌握項目工作進度和實施過程中的具體困難和問題，提出解決辦法。
第二，加強部門協(xié)作，提高辦事效率。一是各級各有關(guān)部門要密切配合，加強溝通銜接，既要各司其職，又要齊心協(xié)力，形成推進項目建設(shè)的強大合力。二是強化服務(wù)意識，簡化審批程序，建立快捷審批通道，形成政府部門有效服務(wù)項目建設(shè)的良好工作機制，努力提高辦事效率。三是牢固樹立發(fā)展是第一要務(wù)的思想，對省、市重大項目實行土地指標(biāo)優(yōu)先、施工用電、用氣、供水及建筑材料供應(yīng)優(yōu)先、信貸優(yōu)先等政策，確保項目順利實施。
第三，嚴(yán)格項目管理，用好項目資金。一是進一步加強項目稽查力度，加強項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制等各項責(zé)任制的落實，提高工程質(zhì)量。二是加強監(jiān)督檢查，保證質(zhì)量安全，管好用好資金；三是項目施工過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)規(guī)范，特別是嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，確保施工質(zhì)量；四是加強安全生產(chǎn)管理，做好督促檢查，排查各類隱患，防止項目建設(shè)過程中發(fā)生事故。
第5篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
為進一步落實招商引資、利用外資和項目推進工作責(zé)任，扎實推進招商引資、利用外資和項目推進工作，促進全鎮(zhèn)經(jīng)濟跨越發(fā)展，現(xiàn)提出如下考核獎勵意見：
一、工作目標(biāo)
2014年全鎮(zhèn)協(xié)議引進資金1600萬美元，注冊外資實際到賬800萬美元。工業(yè)投入5億元，新開工千萬元以上項目10個，其中5000萬元—1億元項目2個，億元以上項目1個；竣工千萬元以上項目9個，其中5000萬元-1億元項目2個。
二、具體任務(wù)指標(biāo)
1、鎮(zhèn)三套班子全體成員：鎮(zhèn)三套班子負(fù)責(zé)引進1~2個5000萬元以上項目。每個班子成員引進1個1000萬元以上的項目，超過1000萬元的，可以由數(shù)名班子成員共同完成，但人均引資額不得少于800萬元。鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)每人完成1個5000萬元以上項目。
2、機關(guān)干部每人完成1個500萬元以上項目。
3、事業(yè)單位：每個單位完成1個800萬元以上項目。
4、定報企業(yè)：每個企業(yè)引進1個1000萬元以上項目，新上1個100萬元以上技改項目。
5、村（居）：每個村（居）引進1個500萬元以上項目。
三、獎項設(shè)置
㈠提供信息獎
發(fā)動全社會參與招商引資，提供信息，通過深入排查在外鄉(xiāng)友、親友、朋友、戰(zhàn)友、學(xué)友廣泛收集各方信息，每個部門、單位、企業(yè)和村（居）明確一名專職信息員負(fù)責(zé)，及時向鎮(zhèn)經(jīng)濟服務(wù)中心（招商引資信息中心）申報登記。
鎮(zhèn)三套班子成員、機關(guān)中層干部每人全年提供信息5條以上，事業(yè)單位、定報企業(yè)、村（居）每個單位全年提供信息10條以上，建立鎮(zhèn)、企、村三級招商引資信息庫。
凡提供有價值信息，經(jīng)招商辦考核確認(rèn)的，獎勵500元；信息轉(zhuǎn)化成項目當(dāng)年組織實施的，獎勵500~3000元。屬外資項目的倍增獎勵標(biāo)準(zhǔn)。
㈡引進項目獎
1、凡成功引進固定資產(chǎn)投入5000萬元以上項目的，按照項目投入竣工驗收審計確認(rèn)的固定資產(chǎn)投資額的5‰獎給項目引進者。
固定資產(chǎn)投資在1000-5000萬元的項目，按照項目投入竣工驗收審計確認(rèn)的固定資產(chǎn)投資額的1~5‰獎給項目引進者。
鼓勵企業(yè)升檔進位、泡大育強，被列為當(dāng)年新增定報企業(yè)獎給企業(yè)2000元。
2、凡現(xiàn)有企業(yè)技改投入視同招商引資項目，固定資產(chǎn)投資在500-1000萬元的，獎上述標(biāo)準(zhǔn)的20%；1000-2000萬元的獎30%；2000萬元以上的獎40%。
項目所在村按要求及時交地，按每畝100元獎勵到村。
3、引進利用外資，以有權(quán)部門出具的驗資報告實際注冊到賬數(shù)額為準(zhǔn)，每50萬美元一次性獎勵人民幣6.5萬元。
㈢機關(guān)干部招商引資專項獎。
實行招商引資實績掛鉤考核，機關(guān)干部按班子成員、中層干部、工作人員分別以1000元、800元、600元獎金為考核基數(shù)。機關(guān)干部按黨政正職、班子其他成員、中層干部完成招商引資任務(wù)、引進項目，年終一次性分別獎勵4000元、3000元、2000元，未完成招商引資任務(wù)、引進項目者不獎。
四、考核辦法
1、引進項目是指正式簽約、領(lǐng)取工商執(zhí)照、主體工程開工建設(shè)并已有形象進度的一、二、三產(chǎn)業(yè)項目，引進項目給予優(yōu)惠的，引進項目的獎勵標(biāo)準(zhǔn)實行一事一議。
2、項目總投資是指固定資產(chǎn)總投資，引進資金數(shù)額確認(rèn)需兌現(xiàn)獎金的，經(jīng)審計考核確定。到賬資金指項目投入資金和實物，實物投資以發(fā)票或有資質(zhì)單位的評估為依據(jù)。
3、專業(yè)招商小分隊引進的項目，按照獎勵標(biāo)準(zhǔn)的三分之一執(zhí)行。村（居）組干部報酬與招商引資、項目推進實績掛鉤考核。
4、對招商引資成績突出的除予以重獎外，并作為評先評優(yōu)、晉升、提拔使用的重要依據(jù)；村（居）提供信息轉(zhuǎn)化為項目的，抵算發(fā)展私營企業(yè)考核任務(wù)；未完成提供信息任務(wù)的單位和個人，年終三個文明表彰實行一票否決，不得評先評優(yōu)、提拔、晉升。
第6篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
縣人民政府決定召開這次統(tǒng)計、固定資產(chǎn)投資和節(jié)能減排工作會議，主要任務(wù)是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實市委二屆五次全會、市政府第四次全體會議精神，按照縣委十屆六全會和縣政府第二次全體會議的要求，進步統(tǒng)一思想認(rèn)識，明確目標(biāo)任務(wù)，安排部署近階段我縣的統(tǒng)計、固定資產(chǎn)投資和節(jié)能減排工作。下面，我講四點意見：
一、深化“三個認(rèn)識”，切實增強責(zé)任感和緊迫感
抓好統(tǒng)計、固定資產(chǎn)投資和節(jié)能減排工作，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識是關(guān)鍵。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門和企業(yè)要強化機遇意識、責(zé)任意識、發(fā)展意識，保持思想上的統(tǒng)一和堅定。同時，既要有發(fā)展的熱情，更要保持發(fā)展的理性。正視發(fā)展中的困難，大膽去闖、去試、去做，敢為人先。
一是要深化對加強和改革統(tǒng)計工作的認(rèn)識。統(tǒng)計工作是各級政府實行宏觀管理和調(diào)控的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和改革開放的不斷深入，經(jīng)濟主體日趨多元化，投資方式、就業(yè)方式、收入分配方式、消費方式日益多樣化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，經(jīng)濟聯(lián)系日趨緊密，統(tǒng)計調(diào)查對象數(shù)量不斷增加，變動更加頻繁，統(tǒng)計工作面臨的挑戰(zhàn)也會越來越多。我縣的統(tǒng)計工作目前還存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)，統(tǒng)計行為不夠嚴(yán)謹(jǐn)，統(tǒng)計結(jié)果不夠精確，還有許多經(jīng)濟社會發(fā)展指標(biāo)沒有得到科學(xué)的反映。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關(guān)部門必須引起高度重視，大力推進統(tǒng)計方法制度改革，不斷擴大統(tǒng)計服務(wù)領(lǐng)域，進一步建立完善統(tǒng)計制度和核算體系，切實改變單純以國民生產(chǎn)總值增長速度衡量經(jīng)濟發(fā)展成效和政績的做法，要抓緊建立符合科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟社會發(fā)展綜合評價體系和考核指標(biāo)體系，抓緊建立科學(xué)、統(tǒng)一、權(quán)威的節(jié)能降耗指標(biāo)考核體系，發(fā)揮統(tǒng)計指標(biāo)的評估、監(jiān)督作用，使統(tǒng)計工作更好地為科學(xué)發(fā)展服務(wù)、為社會進步服務(wù)、為構(gòu)建平安和諧*服務(wù)。
二是要深化對加大固定資產(chǎn)投資工作力度的認(rèn)識。我縣是國家級貧困縣，發(fā)展才是最大的政績、最硬的道理、最根本的任務(wù)。我縣經(jīng)濟社會發(fā)展水平相當(dāng)滯后，地方經(jīng)濟的增長很大程度上都是依靠投資來拉動。從某種意義上來說，投資也是加速我縣經(jīng)濟社會發(fā)展的載體和助推器。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門要進一步深化對抓好固定資產(chǎn)投資工作的重要性、必要性和緊迫性的認(rèn)識，在思想認(rèn)識和具體行動上與縣委政府保持高度一致，以最大的誠心贏得項目，以良好的招商形象留住投資者，以優(yōu)越的服務(wù)環(huán)境保障投資進度，明確目標(biāo)，落實責(zé)任，形成齊抓共管的強大合力，不折不扣地完成市政府下達我縣的固定資產(chǎn)投資考核任務(wù)。
三是要深化對節(jié)能減排工作的認(rèn)識?？茖W(xué)發(fā)展的要求是速度、質(zhì)量、效益和人口、資源、環(huán)境的相互協(xié)調(diào)，體現(xiàn)的實質(zhì)是“又好又快”。節(jié)能減排的根本要求是降低能耗、減少污染，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式。國務(wù)院《關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》等政策措施，首次把降低能耗作為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的約束性指標(biāo)，確立了“十一五”期間單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗比“十五”末降低20%的戰(zhàn)略目標(biāo)。省政府和市政府也相繼出臺了一系列政策文件，并召開了專題會議，對節(jié)能減排工作作了安排部署。我們必須認(rèn)真貫徹落實省、市節(jié)能工作會議精神，正確處理好經(jīng)濟發(fā)展與節(jié)能減排的關(guān)系，增強工作的積極性和主動性，從創(chuàng)新發(fā)展模式、促進產(chǎn)業(yè)升級、建設(shè)資源節(jié)約型社會的高度出發(fā)，從努力實現(xiàn)經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展的高度出發(fā)，從提高企業(yè)競爭力的高度出發(fā)，切實把節(jié)能減排擺在突出的位置，狠抓節(jié)能措施的落實，努力實現(xiàn)全縣“十一五”節(jié)能減排目標(biāo)。
二、突出重點，強化質(zhì)量，扎實抓好統(tǒng)計工作
統(tǒng)計工作是宏觀管理和調(diào)控的基礎(chǔ)。統(tǒng)計工作要始終面對改革開放和我縣加快發(fā)展的實際，勇于突破舊觀念，不斷融入新思想，把握經(jīng)濟走勢，及時敏銳地捕捉新情況、新問題，體現(xiàn)時代性，把握規(guī)律性，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局。要“深化兩項改革，突出兩個重點，做好四項工作”，不斷提高統(tǒng)計水平。
深化兩項改革：
一是要繼續(xù)深化統(tǒng)計體制改革。要不斷完善統(tǒng)計制度，創(chuàng)新統(tǒng)計方法，堅持以提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量為中心，實施全方位的統(tǒng)計體制改革，使統(tǒng)計方法、制度和統(tǒng)計指標(biāo)能科學(xué)、準(zhǔn)確地監(jiān)測和反映節(jié)能降耗、結(jié)構(gòu)調(diào)整、自主創(chuàng)新以及經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的進展情況；能全面反映社會結(jié)構(gòu)變動、人口流動和就業(yè)狀況；能客觀反映新農(nóng)村建設(shè)和發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的進展情況，不斷提高統(tǒng)計工作的質(zhì)量和水平。
二是要繼續(xù)深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計改革與建設(shè)。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，統(tǒng)計制度和方法不健全、調(diào)查體系不完善、統(tǒng)計源頭數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)出多門等問題，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計工作中不斷表現(xiàn)出來，嚴(yán)重制約了統(tǒng)計職能的有效發(fā)揮。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計站建設(shè)滯后，統(tǒng)計人員素質(zhì)不高的問題也不容忽視。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計改革與建設(shè)勢在必行。省政府《關(guān)于開展云南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計體制改革工作的通知》（云政發(fā)〔2007〕92號）要求：“鄉(xiāng)鎮(zhèn)可單獨設(shè)置統(tǒng)計站，作為縣統(tǒng)計局派駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)的股所級機構(gòu)，人、財、物由縣統(tǒng)計局統(tǒng)一管理。也可將統(tǒng)計站與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站合署設(shè)置，加掛統(tǒng)計站的牌子，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理為主。具體設(shè)置形式由當(dāng)?shù)卣Y(jié)合實際情況研究確定?！蹦壳?，全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計體制改革工作尚處于調(diào)研階段，市政府還沒有作出具體安排和部署。縣統(tǒng)計局、人事和勞動社會保障局、編辦要及時組建工作組，深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真調(diào)研，摸清基本情況，待市政府的配套文件下發(fā)后，結(jié)合我縣實際抓緊制定具體的實施方案，嚴(yán)格按照有關(guān)程序組織實施。
突出兩個重點：
一是要突出抓好統(tǒng)計法制建設(shè)。抓好統(tǒng)計法制建設(shè)，依法開展統(tǒng)計調(diào)查工作，是提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)科學(xué)性、準(zhǔn)確性、權(quán)威性的重要保障。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門領(lǐng)導(dǎo)，要帶頭學(xué)習(xí)和執(zhí)行《統(tǒng)計法》；統(tǒng)計部門要認(rèn)真做好統(tǒng)計普法宣傳工作，積極營造全社會遵法守法的良好氛圍，確保不發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)受任何單位或個人干擾的現(xiàn)象。對有意弄虛作假，虛報、瞞報和篡改統(tǒng)計數(shù)據(jù)的行為，必須依法從嚴(yán)、從快、從重查處。同時，縣統(tǒng)計局要切實加強統(tǒng)計執(zhí)法隊伍建設(shè)，推進統(tǒng)計執(zhí)法工作的制度化和規(guī)范化。監(jiān)察、司法等部門也要全力支持、配合統(tǒng)計部門抓好統(tǒng)計執(zhí)法檢查工作。
二是要突出抓好新形勢下的統(tǒng)計體系建設(shè)。要圍繞中心，服務(wù)大局，著重抓好七個方面的建設(shè)，即：以GDP核算為龍頭，完善現(xiàn)行國民經(jīng)濟核算體系；以構(gòu)建和諧社會指標(biāo)體系研究為基礎(chǔ)，探索建立社會發(fā)展綜合指標(biāo)體系和監(jiān)測評價體系；以建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟為契機，建立健全環(huán)境綜合統(tǒng)計，積極探索綠色GDP核算制度和方法；以提高自主創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平為目標(biāo)，逐步建立全面反映科技進步和創(chuàng)新體系建設(shè)的科技統(tǒng)計體系；以反映市場經(jīng)濟體制下新的分配形式、勞資關(guān)系為核心，改革完善現(xiàn)行的勞動就業(yè)統(tǒng)計；以服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策和社會需求為目標(biāo)，建立統(tǒng)計快速反應(yīng)機制，及時反應(yīng)經(jīng)濟社會熱點問題，提供高質(zhì)量的經(jīng)濟社會發(fā)展信息；以政府綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計密切配合為紐帶，逐步建立合理分工、優(yōu)勢互補、統(tǒng)計信息共享的統(tǒng)計合作新機制。
做好四項工作：
一是要認(rèn)真做好農(nóng)業(yè)普查統(tǒng)計工作。我縣第二次農(nóng)業(yè)普查工作已進入數(shù)據(jù)處理階段，“農(nóng)普辦”要認(rèn)真做好普查數(shù)據(jù)的審核、匯總和上報工作，提前思考普查公報的、普查資料的編印以及第二次農(nóng)業(yè)普查表彰會議的籌備工作。
二是要認(rèn)真做好能源統(tǒng)計工作。從今年1月起，國家統(tǒng)計局把規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)能源統(tǒng)計報表改為按月進行統(tǒng)計，報表種類增多，統(tǒng)計指標(biāo)增多，統(tǒng)計指標(biāo)體系更為復(fù)雜。特別是萬元GDP能耗指標(biāo)，國家、省、市均列入了強制性考核指標(biāo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門、各企業(yè)要引起高度重視，落實專人負(fù)責(zé)能源統(tǒng)計和重點耗能工業(yè)企業(yè)綜合能耗、單位產(chǎn)品單耗等指標(biāo)的跟蹤監(jiān)測工作。嚴(yán)格執(zhí)行好規(guī)模以上工業(yè)能源統(tǒng)計報表制度，按月?lián)嵤占?、審核、上報相關(guān)報表。
三是認(rèn)真做好固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作。投資統(tǒng)計的目的是反映固定資產(chǎn)投資完成情況，為政府制定政策和進行宏觀管理提供依據(jù)。從今年開始，全省固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作實行以“年快報”代“年報”的改革。在這里要特別強調(diào)：今年制度改革后的投資年報數(shù)據(jù)是省、市政府實施固定資產(chǎn)投資目標(biāo)考核的依據(jù)。這就要求各級各部門必須準(zhǔn)確把握改革的實質(zhì)，加強部門合作，加大投資項目跟蹤統(tǒng)計力度，盡早進入年報工作狀態(tài)。統(tǒng)計部門要加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、發(fā)改、交通、水利等部門的聯(lián)系，堅持“不重、不漏、不假”的原則，掌握全縣投資項目動態(tài)，建立經(jīng)常性的信息交換渠道，確保投資建設(shè)項目的統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實可靠。
四是要認(rèn)真做好支援“兩站”建設(shè)的統(tǒng)計服務(wù)工作?！皟烧尽苯ㄔO(shè)涉及近6萬人的移民工作，移民人數(shù)多，任務(wù)十分艱巨，必將成為我縣今后一段時期政府工作的最大挑戰(zhàn)。有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門要進一步提高認(rèn)識，心系移民，服務(wù)移民，團結(jié)協(xié)作，真抓實干，認(rèn)真做好“兩站”淹沒區(qū)實物指標(biāo)調(diào)查，準(zhǔn)確客觀地反映淹沒區(qū)各項實物指標(biāo)情況，建立好鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、組統(tǒng)計臺賬，為做好“兩站”建設(shè)移民工作打好基礎(chǔ)。
三、明確目標(biāo)，狠抓落實，全面完成今年固定資產(chǎn)投資任務(wù)
今年，市政府考核我縣的固定資產(chǎn)投資任務(wù)是6.2億元，要求力爭完成6.4億元。截止7月30日，全縣完成固定資產(chǎn)投資3.08億元，同比增長97.8%，時間已過半，而任務(wù)僅只完成年度計劃的49%。現(xiàn)在已是八月中旬，要完成市政府下達的考核任務(wù)，時間非常緊、任務(wù)非常重、壓力非常大。加之重點項目進展緩慢、資金到位不足、工作力度不到位等問題，嚴(yán)重制約著固定資產(chǎn)投資進度。如何圍繞考核目標(biāo)，采取強有力的措施，不折不扣地完成任務(wù)，是全縣各級各部門必須認(rèn)真思考的問題。在剩下的幾個月時間里，各級各部門要進一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，鎖定目標(biāo)，突出重點，主攻難點，以飽滿的創(chuàng)業(yè)熱情，按照“圍繞一個目標(biāo)，抓實六項工作”的要求，確保全年固定資產(chǎn)投資任務(wù)圓滿完成。
圍繞一個目標(biāo)：
就是要圍繞固定資產(chǎn)完成投資6.2億元，力爭完成6.4億元；平均每月完成6000萬元的目標(biāo)。
抓實六項工作：
一是抓進度，確保完成重點項目工作任務(wù)。要確保完成全年目標(biāo)任務(wù)，今后幾個月的投資額度必須保持在每月6000萬元以上，困難很大，時間緊迫。當(dāng)前，抓好固定資產(chǎn)投資工作的前提就是要進一步盤清家底、找準(zhǔn)完成考核任務(wù)的支撐點，采取措施趕時間、超進度、抓落實。因此，發(fā)改、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計等部門要加強協(xié)作，組建專門力量，圍繞農(nóng)、林、牧，礦產(chǎn)資源采、選、冶，中小水電開發(fā)和交通水利建設(shè)等重大項目，認(rèn)真分析支撐全年考核任務(wù)的可能性和不利因素，列出項目投資進度時間表，明確責(zé)任主體后，納入縣人民政府重大事項督查督辦范圍，從跟蹤檢查落實上提供可靠保障。各有關(guān)部門特別是重點建設(shè)項目責(zé)任單位要抓好巧蒙公路、沿江公路等重點工程的建設(shè)進度，切不可推諉扯皮，不能有利的事爭著做，遇到困難繞道走，少找客觀，多作努力。要切實轉(zhuǎn)變作風(fēng)，加強協(xié)調(diào)、組織和管理，緊緊抓住后幾個月的時間，挖掘各方潛力，多渠道籌措資金，全力以赴加快項目建設(shè)。要進一步完善重點項目建設(shè)推進機制，要針對規(guī)劃10萬噸、先建5萬噸鋅冶煉的技改擴建和100萬噸水泥廠建設(shè)等工程，適時召開項目推進會、聯(lián)席會，要針對問題進行分門別類，是審批手續(xù)問題，還是部門協(xié)調(diào)問題，要實行一個項目一個對策，拿出解決問題的辦法和措施。今天的會議后，就各個重點工程，各位掛鉤聯(lián)系的縣級領(lǐng)導(dǎo)，要組織相關(guān)部門對重點項目進行跟蹤協(xié)調(diào)，幫助定期研究、定期分析，協(xié)調(diào)推進項目建設(shè)。要加快牛欄江梯級電站、馬樹河電站、煙水配套工程等一批在建工程施工進度，能超額完成的爭取超額完成。要盡快上馬鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、哨口子至三官寨油路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、白鶴花園房地產(chǎn)開發(fā)等大項目。對長期未能開工的更要有針對性地解決問題的措施和辦法，項目責(zé)任單位要認(rèn)真貫徹落實項目法人責(zé)任制，加強工作班子力量，做到領(lǐng)導(dǎo)到位、人員到位、工作到位，在保證工程質(zhì)量和安全的前提下，切實加快項目建設(shè)進度，完成年內(nèi)工作目標(biāo)。
二是抓服務(wù)，進一步強化部門職責(zé)。各有關(guān)部門要顧全大局，強化職能，密切配合，制定措施，合力推進。項目責(zé)任單位要積極向國家和省、市有關(guān)部門多匯報多請示，協(xié)調(diào)好各種關(guān)系，爭取項目審批和投資補助，認(rèn)真解決工作中的各種問題?？h發(fā)改局要按月做好項目建設(shè)統(tǒng)計和分析，分析項目運行特點、存在困難及進度評估等情況，積極為項目推進提供更多的思路、辦法、措施。縣發(fā)改、國土資源、建設(shè)、環(huán)保、林業(yè)等職能部門在項目審批、報批過程中，要主動搞好服務(wù)，提高辦事效率，為項目建設(shè)創(chuàng)造寬松環(huán)境，必要時在不違反有關(guān)規(guī)定的前提下提供最大限度的方便。由于項目工作涉及國家產(chǎn)業(yè)政策、投資方向以及復(fù)雜的報批程序，涵蓋面廣、環(huán)節(jié)很多，發(fā)改部門可以牽頭組織、適時舉辦一定范圍內(nèi)的培訓(xùn)班，逐步提高各部門項目工作水平。經(jīng)貿(mào)等部門要建立健全項目推介機制，加大招商引資力度，積極吸引縣外資金投入各類項目。凡涉及項目建設(shè)、管理的部門，要定期研究項目工作，定期匯報項目情況，積極爭取項目領(lǐng)導(dǎo)班子幫助解決實際問題，為項目建設(shè)提供有力支持。要強化對企業(yè)的項目服務(wù)，注重項目的可實施性，鼓勵引導(dǎo)有能力的企業(yè)謀劃、建設(shè)、儲備一批有檔次、有規(guī)模、有科技含量的好項目。
三是抓投入，保障項目建設(shè)資金需要。一要進一步完善投融資體系，多渠道籌措資金。一方面要從政府投資入手，合理界定政府投資的重點、方向和范圍，主要集中在重大公益性項目、非經(jīng)營性的基礎(chǔ)設(shè)施項目，以及能培育新的經(jīng)濟增長點和帶動產(chǎn)業(yè)升級的重大高新技術(shù)和技術(shù)改造項目上，同時充分發(fā)揮政府投資的杠桿作用，以及投融資機構(gòu)的功能，調(diào)動各方資金，逐步推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)業(yè)化。另一方面要通過機制、政策方面的改革，從改善投資環(huán)境入手，大力啟動民間投資，拓寬投融資渠道，實現(xiàn)投資主體多元化，投資運作市場化。發(fā)改部門要加強調(diào)研，牽頭搞準(zhǔn)縣政府職權(quán)范圍內(nèi)可出臺哪些優(yōu)惠政策，代政府起草政策文件，體現(xiàn)大項目大效益大優(yōu)惠、中項目中效益中優(yōu)惠、小項目小效益小優(yōu)惠的精神。二要積極爭取上級的項目和資金支持。各部門要主動與省、市對口部門匯報、銜接，認(rèn)真準(zhǔn)備項目材料，積極做好項目申報工作，盡力爭取上級更多的支持。三要加強政銀合作和銀企合作，擴大社會投資。銀行貸款是我縣項目建設(shè)重要的資金來源渠道，各部門要加強與金融部門的聯(lián)系、溝通、協(xié)商，主動搞好項目銜接，相互支持，共同發(fā)展，做到“以項目引資金、以資金促項目”。金融部門要一如既往地提供貸款、融資政策傾斜，繼續(xù)大力支持全縣的項目建設(shè)。
四是抓儲備，認(rèn)真做好項目前期工作。發(fā)改局要對原有的項目儲備庫進行盤點梳理，力爭在去年的基礎(chǔ)上新入庫項目30個以上，達到可研深度的新入庫項目在15個以上。各相關(guān)部門也要對2008年的規(guī)劃項目及早思考，廣泛開展調(diào)查研究，完善前期工作，為明年的固定資產(chǎn)投資工作打下堅實的基礎(chǔ)。一要精心謀劃。要選擇一批精明干練、懂技術(shù)、肯吃苦、有韌勁的人員組成謀劃項目的班子，集思廣益，收集信息，搞好市場調(diào)查和項目咨詢工作，透徹地分析本地優(yōu)勢，廣泛聽取意見，在此基礎(chǔ)上，篩選一批、謀劃一批對*經(jīng)濟社會發(fā)展帶動大、效益好、能促進可持續(xù)發(fā)展的項目。同時要嚴(yán)格控制高耗能項目建設(shè)，要通過有效項目實施，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進增長方式轉(zhuǎn)變。在項目儲備上，每年都要爭取論證儲備好一批骨干項目。二要強化運作。各有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，進一步規(guī)范項目工作，改善工作條件，加大項目謀劃、儲備力度，切實解決掌握項目動態(tài)滯后、渠道不暢的問題。按照要求做好各類項目的定期整理、定期分析、定期研究、定期上報工作，健全、完善各級項目檔案和項目儲備庫，明確專人負(fù)責(zé)搞好動態(tài)管理。按照市場經(jīng)濟規(guī)律和建設(shè)項目有關(guān)法律法規(guī)的要求，注重做好重點項目前期工作，認(rèn)真編制項目建議書、可行性研究報告及初步設(shè)計等，尤其是重大項目要做得充分扎實。三要轉(zhuǎn)變主體。要采取鼓勵和傾斜措施，充分發(fā)揮企業(yè)在上項目中的主體作用，把企業(yè)推向項目的第一線，各職能部門要按照市場需要和政策導(dǎo)向，推動企業(yè)進入項目、操作項目，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、龍頭企業(yè)的發(fā)展改善環(huán)境、搞好協(xié)調(diào)、做好服務(wù)工作。
五是抓管理，提高重點項目建設(shè)。必須牢固樹立“招大商、引大資”的思想，在項目建設(shè)上出重拳、強管理。對已經(jīng)有了合作意向的項目，一定要以最大的誠意盯死不放；對于已經(jīng)簽約的項目，要加大支持服務(wù)力度，促成項目業(yè)主盡快履約，及早開工建設(shè)。一要完善制度。要進一步加強重點項目管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，制定科學(xué)的管理程序和管理辦法，規(guī)范項目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理和項目建設(shè)保證金等制度，不斷完善重點建設(shè)項目管理制度。二要加強項目檢查督促。各有關(guān)部門要切實履行職責(zé)，努力抓環(huán)境、抓協(xié)調(diào)、抓資金、抓進度、抓質(zhì)量、抓責(zé)任落實，加大項目儲備、項目推進、項目落實情況檢查督促力度，適時對建設(shè)項目進行督查和跟蹤問效，實施動態(tài)管理，確保工程進度和質(zhì)量。三要強化資金監(jiān)管。項目建設(shè)資金管理是整個項目管理的重要組成部分，是確保資金安全，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)。各類建設(shè)項目都必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)會計制度和資金管理辦法。各項目主管部門、項目法人必須建立完善資金管理制度、財務(wù)審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行工程設(shè)計和控制預(yù)算，嚴(yán)格規(guī)范資金運作。在項目實施中，要不斷強化財政、審計、監(jiān)察等部門對項目建設(shè)資金的監(jiān)督檢查和審計，堅決遏制工程建設(shè)中奢侈浪費和腐敗行為，從各個環(huán)節(jié)控制成本，提高效益，真正使全縣的項目建設(shè)投入少、建設(shè)快、質(zhì)量好。同時，對已竣工的項目要盡快組織決算審計和驗收，確保及早投產(chǎn)發(fā)揮效益。四要認(rèn)真做好固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計分析工作?？h發(fā)改局、統(tǒng)計局要根據(jù)項目責(zé)任單位每月上報的工程進展、投資完成和運行情況，不重不漏搞好投資統(tǒng)計，協(xié)調(diào)好與各項目建設(shè)單位的關(guān)系，按時、按質(zhì)、按量、實事求是地分析反映我縣項目進展和固定資產(chǎn)投資情況，為縣委政府科學(xué)決策提供真實可靠的參考依據(jù)。
六是抓領(lǐng)導(dǎo)，確保重點工程落實到位。要切實加強對重點項目建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照重點抓死大項目，也不放過小項目的原則，建立健全“一套班子、一套人馬、一套政策”的重大項目推進機制，確保組織領(lǐng)導(dǎo)、抓落實到位。縣人民政府將把固定資產(chǎn)投資目標(biāo)任務(wù)進一步細(xì)化、分解到各部門、各企業(yè)，并與各有關(guān)部門和企業(yè)簽訂目標(biāo)責(zé)任書，明確考核任務(wù)，強化獎懲激勵機制，充分調(diào)動各部門、各企業(yè)抓固定資產(chǎn)投資工作的積極性和主動性，使各部門、各企業(yè)把抓好固定資產(chǎn)投資工作變?yōu)樽杂X行動，體現(xiàn)在具體工作中?？h級掛鉤領(lǐng)導(dǎo)要深入現(xiàn)場辦公，堅持定期對重點項目進行現(xiàn)場調(diào)研，幫助抓協(xié)調(diào)、抓進度、抓落實，解決實際問題，促進項目快速推進，迅速在全縣各級各部門掀起抓固定資產(chǎn)投資工作的熱潮。
四、強化措施，真抓實干，扎實推進節(jié)能減排降耗
節(jié)能減排是一項硬性任務(wù)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門和各有關(guān)企業(yè)不能抱有任何僥幸心理，要真正把思想和行動統(tǒng)一到縣委、政府的總體安排和部署上來，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，完善制度，強化措施，確保節(jié)能減排各項工作落到實處。
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)抓落實。
要及時成立領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，建立健全“一級抓一級、層層抓落實”的節(jié)能減排工作機制，確保政府監(jiān)管主體責(zé)任和企業(yè)責(zé)任主體得到落實，做到目標(biāo)和責(zé)任一致。要在認(rèn)真、科學(xué)測算的基礎(chǔ)上，制定工作規(guī)劃和實施方案，進一步把節(jié)能減排各項工作目標(biāo)和任務(wù)逐級分解到部門、行業(yè)、區(qū)域和企業(yè)，制定節(jié)能減排的時間任務(wù)表，綜合運用經(jīng)濟、法律和行政手段，突出重點領(lǐng)域、重點工程、重點行業(yè)、重點環(huán)節(jié)的節(jié)能減排工作，下更大的決心，采取更加有效的措施，全力推進節(jié)能減排工作，確保全年節(jié)能減排目標(biāo)的實現(xiàn)，促進全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。
（二）突出重點抓落實。
要突出抓好重點行業(yè)和重點企業(yè)的節(jié)能減排。礦業(yè)、水電業(yè)、化工業(yè)、建材業(yè)是全縣能源消耗和污染排放的主要領(lǐng)域，抓住了這幾大行業(yè)的節(jié)能減降耗就抓住了全縣節(jié)能減排工作的重點和關(guān)鍵。要在這些行業(yè)中認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，特別要貫徹執(zhí)行好《云南省主要工業(yè)產(chǎn)品能耗限額》等規(guī)定，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級夯實節(jié)能降耗基礎(chǔ)。要大力推進清潔生產(chǎn)、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。在尾礦利用、企業(yè)排放物的利用、處理方面，要鼓勵企業(yè)間的協(xié)作，實現(xiàn)“和諧發(fā)展，互利共贏”。要著力推廣應(yīng)用先進高效的能源節(jié)約技術(shù)、綜合利用技術(shù)，以及新能源和可再生能源利用技術(shù)，促進企業(yè)的技術(shù)進步，減少損失浪費，提高能源利用效率。進而延伸原材料和礦產(chǎn)品鏈，提升產(chǎn)品附加值，不斷提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。要重點抓好納入全市重點監(jiān)測的6家工業(yè)企業(yè)的節(jié)能減排工作，督促其加快技術(shù)改造步伐，加強節(jié)能減排管理工作，不斷提高能源利用率，減少污染排放，走發(fā)展低耗能、低污染、高效益的新型工業(yè)化道路。
（三）大力推進社會節(jié)能減排。
節(jié)能減排是全社會的共同責(zé)任，只有各行各業(yè)同步推進、全民共同行動，才能全面實現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)。一是要積極推進建筑節(jié)能，城鎮(zhèn)新建公共建筑和居民住宅全面實行節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的工程不得開工建設(shè)。積極開展現(xiàn)有建筑節(jié)能改造，大力推廣節(jié)能省地環(huán)保型建筑。二是要在交通運輸領(lǐng)域重點抓好營業(yè)性公路運輸綜合能耗下降工作。三是要引導(dǎo)商業(yè)和民用節(jié)能。在城鎮(zhèn)居民住宅、小區(qū)、商業(yè)和公用建筑大力推廣節(jié)能照明產(chǎn)品、節(jié)能設(shè)備。四是要抓好農(nóng)村節(jié)能減排，重點是大力發(fā)展沼氣池和節(jié)柴節(jié)煤灶，積極推廣生態(tài)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式和環(huán)保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)新技術(shù)，科學(xué)合理地施用化肥、農(nóng)藥，控制農(nóng)業(yè)面源污染。五是要推動政府機構(gòu)節(jié)能，重點抓好政府機構(gòu)建筑物和空調(diào)、照明系統(tǒng)的節(jié)能改造。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門要帶頭節(jié)電、節(jié)水、節(jié)約辦公用品。
（四）加快實施節(jié)能減排重點工程建設(shè)。
要堅持以降低單位產(chǎn)品能耗為目標(biāo)，創(chuàng)造條件，在礦冶、化工、建材和電力等重點耗能行業(yè)著力抓好余熱余壓利用、電機系統(tǒng)節(jié)能改造、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等重點節(jié)能工程。要以改善城市環(huán)境空氣質(zhì)量為目標(biāo)，通過政府行為減排生活二氧化硫。要督促現(xiàn)有合法的企事業(yè)排污單位認(rèn)真落實達標(biāo)排放和穩(wěn)定達標(biāo)的基本要求，沒有排污治理設(shè)施的要想方設(shè)法建設(shè)污染治理設(shè)施，有治理設(shè)施的要強化正常運行管理，有進一步減排條件的要通過清潔生產(chǎn)來審核優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)減排的目標(biāo)。
（五）積極推進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。
要堅持走資源節(jié)約、環(huán)境友好、綜合利用、循環(huán)發(fā)展的新型工業(yè)化路子，大力調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式，從根本上降低能耗和污染物排放。要以節(jié)能減排為契機，按照產(chǎn)業(yè)升級、延伸、多元化的要求，在大力發(fā)展鉛鋅冶煉、新型建材等產(chǎn)業(yè)的同時，著力開發(fā)與之關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提高附加值，不斷增強可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。要積極培育發(fā)展現(xiàn)代物流、文化、旅游等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，加快非資源型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。要大力發(fā)展循環(huán)式生產(chǎn)，推動產(chǎn)業(yè)循環(huán)式組合，提高資源的綜合開發(fā)利用水平。
（六）積極優(yōu)化調(diào)整能源結(jié)構(gòu)。
一是要著力優(yōu)化電力資源配置。要提高電網(wǎng)及設(shè)備的經(jīng)濟運行水平，進一步降低電網(wǎng)線損。加強電力需求側(cè)管理，建立健全電力需求側(cè)管理運行機制。擴大電網(wǎng)銷售環(huán)節(jié)豐枯、峰谷分時電價執(zhí)行范圍和價差，積極推進高耗能行業(yè)差別電價政策，完善電力分時電價辦法，引導(dǎo)用戶合理用電、節(jié)約用電。二是大力開發(fā)利用清潔和可再生能源。要充分利用我縣的自然優(yōu)勢，加快水電開發(fā)步伐，大力探索發(fā)展風(fēng)能、沼氣等可再生能源、清潔能源的開發(fā)利用。
（七）依靠科學(xué)進步推動節(jié)能減排。
積極推動以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化體系建設(shè)，大力引進推廣節(jié)能減排先進技術(shù)與工藝，增強企業(yè)技術(shù)改造與創(chuàng)新能力。要在電力、礦業(yè)、化工、建材等重點行業(yè)，推廣運用一批潛力大、應(yīng)用面廣的重大節(jié)能降耗技術(shù)。鼓勵和支持企業(yè)采用節(jié)能環(huán)保新設(shè)備、新工藝、新技術(shù)。要嚴(yán)格節(jié)能、環(huán)保準(zhǔn)入制度，提高工業(yè)“三廢”綜合利用率。抓好水資源節(jié)約利用，力爭推進清潔生產(chǎn)，促進垃圾無害化處理、資源化利用。要加快先進節(jié)能減排技術(shù)產(chǎn)品的推廣利用，大力支持節(jié)能減排的共性、關(guān)鍵性技術(shù)推廣和產(chǎn)業(yè)化示范項目，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，推動建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化體系，為實現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)提供技術(shù)和服務(wù)保證。
（八）建立科學(xué)的節(jié)能減排監(jiān)督管理體系。
第7篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
一、審計目標(biāo)
以促進固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費為目標(biāo)，重點對項目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等方面進行審計，其中對關(guān)系民生項目還應(yīng)對資源環(huán)境方面開展審計（調(diào)查）。通過審計，揭示和反映投資項目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時提出意見、建議，對嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強項目管理，促進工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。
二、審計對象和范圍
2016年固定資產(chǎn)投資項目審計將對海濱大道新城段等9個項目開展審計。具體如下：
（一）竣工決算審計
2016年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個建設(shè)項目開展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時起至項目竣工決算止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。
（二）預(yù)算執(zhí)行審計
對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實驗學(xué)校4個建設(shè)項目開展預(yù)算執(zhí)行審計。審計范圍為自項目立項時起至2016年3月止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。
（三）跟蹤審計
對市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個項目開展跟蹤審計。其中前兩個項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時起至2016年9月止，具體審計事項根據(jù)項目建設(shè)情況及省審計廳部署要求進行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點項目，應(yīng)對資源環(huán)境情況開展審計（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。
各項目的具體審計內(nèi)容、審計重點及審計事項，應(yīng)根據(jù)項目計劃確定的審計方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。
審計對象為上述9個工程項目所對應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團、城建控股集團、交通控股集團、方洋集團、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時，對與項目直接相關(guān)的施工、設(shè)計、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。如有必要，將對建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進行延伸審計。
三、審計內(nèi)容和重點
圍繞“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計程序、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、遵守審計紀(jì)律貫穿于審計全過程。具體內(nèi)容如下：
（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點對基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進行審查。
1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報批；有無未經(jīng)驗收投入使用情況。
2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計建設(shè)，有無概算外項目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計變更是否按規(guī)定程序報批，有無超概算未按規(guī)定申請調(diào)整等。
（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點關(guān)注招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。
1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進行采購；招標(biāo)機構(gòu)進行招標(biāo)是否符合規(guī)定。
2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。
（三）工程實施管理方面。重點對相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進行審計。
1．相關(guān)單位履職情況。審查項目實施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。
2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時作為暫定價的材料、設(shè)備價格申報確認(rèn)是否符合規(guī)定。
3．工程結(jié)算情況。審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計工程款、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。
（四）征地拆遷方面。重點對土地、房屋征收補償標(biāo)準(zhǔn)、補償資金到位及發(fā)放情況進行審計。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領(lǐng)補償資金等問題。
（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點對項目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進行審計。
1．建設(shè)資金來源情況。審查項目建設(shè)資金是否落實，來源是否合規(guī)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要。
2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。
（六）基本建設(shè)財務(wù)核算管理方面。重點對建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進行審計。
1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲存、單獨建賬核算；是否按基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定進行財務(wù)核算；財務(wù)報表是否真實、完整；工程價款結(jié)算和往來款項是否真實合法。
2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算，內(nèi)容是否真實完整；交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進行處理。
（七）項目建設(shè)績效情況。重點對項目建成后效益情況進行審計。審查項目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報告確定的目標(biāo)是否實現(xiàn)等。
（八）資源環(huán)境審計。對關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計外，增加資源環(huán)境審計內(nèi)容。重點對項目相關(guān)實施單位采取的環(huán)境保護措施的合理性、有效性進行審計。審查內(nèi)容包括：
1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。
2．可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。
3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價報告或報表，報告（表）內(nèi)容是否完整，是否報環(huán)保部門批準(zhǔn)。
4．設(shè)計情況。審查初步設(shè)計是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評報告（表）一致，概算費用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計是否包含環(huán)境保護措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評報告是否一致。
5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評報告（表）組織建設(shè)，有無對周邊環(huán)境造成污染；項目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對節(jié)能、環(huán)保進行專項驗收，驗收是否合格；項目建成后臨時用地是否恢復(fù)原狀。
6.建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達到規(guī)定要求，是否達到可行性研究報告中確定的目標(biāo)，建成后的社會效益是否有效發(fā)揮。
其他項目根據(jù)項目建設(shè)特點，對節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進行審計，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨作為審計內(nèi)容。
（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。
四、審計工作組織安排
2016年固定資產(chǎn)投資審計由固投處、投審中心組織實施。為提高審計工作效率，避免多次進點，組織召開固定資產(chǎn)投資審計統(tǒng)一進點會，向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時間進度安排、審計重點內(nèi)容、需要配合的事項等，并宣讀審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時間另行安排。
固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計組，各審計組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項目的審計實施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。
各審計組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計工作，于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點工程及關(guān)系民生的項目，根據(jù)需要向市委、市政府報送審計專報。
五、審計工作要求
（一）突出重點，敢于爭先。各審計組應(yīng)根據(jù)項目特點及調(diào)查了解情況，按照審計工作方案的要求編制項目審計實施方案，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，確保審計項目重點突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計，要努力打造“精品”項目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。
（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計組應(yīng)以“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國家審計準(zhǔn)則》、《省審計廳審計現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計。審計中做到審前調(diào)查充分，實施方案有針對性可行性，審計證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計事項與實施方案確定的審計內(nèi)容一致，審計程序規(guī)范有序，審計評價客觀準(zhǔn)確，審計問題嚴(yán)格以省廳《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?，?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。
第8篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
關(guān)鍵詞：軍工固定資產(chǎn)；投資項目；管理過程
近年來軍工固定資產(chǎn)投資項目國家投入大幅增加，G企業(yè)承擔(dān)的軍工固定資產(chǎn)投資項目數(shù)創(chuàng)歷史新高。目前已投入使用的項目提高了企業(yè)電子專用工藝設(shè)備研制生產(chǎn)能力，滿足了現(xiàn)有生產(chǎn)線相關(guān)設(shè)備可靠運行需要，一定程度上提升了我國電子元器件自主研制能力和水平，有力地保障了科研項目實施和電子專用裝備的生產(chǎn)配套。但隨著固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目投資資金逐年增加，在實施的項目中往往更關(guān)注前期項目立項，忽視項目執(zhí)行和后期驗收。在項目執(zhí)行中經(jīng)常隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模，導(dǎo)致項目過程中存在著不能按期完成、不能按期通過驗收等問題。為全面了解G企業(yè)軍工固定資產(chǎn)投資項目及面臨的困難和問題，筆者于2016年6月下旬至9月上旬對該企業(yè)進行走訪調(diào)研，并發(fā)放調(diào)查問卷。本文在對問卷調(diào)查進行總結(jié)歸納的基礎(chǔ)上，結(jié)合走訪調(diào)研情況，剖析G企業(yè)項目在啟動過程、計劃過程、執(zhí)行過程、監(jiān)控過程、收尾過程中存在的問題，為提升項目管理提出具體對策建議。
一、問卷設(shè)計與調(diào)查
本調(diào)查進行的時間為2016年6月至8月，為期2個月，調(diào)查為無記名形式。調(diào)查對象為G企業(yè)，共發(fā)放問卷126份，回收有效問卷118份，有效回收率為93%。本次調(diào)查使用了統(tǒng)計軟件SPSS19.0進行分析，調(diào)查的范圍中項目管理部門人員占48.3%，項目執(zhí)行部門人員占53.7%。從年齡結(jié)構(gòu)分析，在31～40歲區(qū)間的人員占首位，為54.9%；其次是40歲以上的，為31%；26～30歲人數(shù)為6.9%；25歲及以下人數(shù)為5.2%。以上情況表明G企業(yè)項目人員年齡梯隊層次合理，企業(yè)處于快速發(fā)展時期。從調(diào)查對象行政職務(wù)分析，比例最高的技術(shù)人員占比34.5%；中層干部占比33.8%；行政人員占比28.3%；所級干部占比3.4%。說明該問卷主要面對的是項目執(zhí)行層一線人員及管理層人員，對項目管理過程有所了解。調(diào)查結(jié)果與目標(biāo)人員相符。
二、調(diào)查問卷統(tǒng)計結(jié)果分析
1.均值比較。運用SPSS19.0軟件進行均值及正態(tài)分析。將問卷選項賦值計算，A選項5分，B選項3分，C選項1分，D選項0分。提取第6題、第9題、第14題、第17題、第20題數(shù)據(jù)與第1題交叉分析，如表1所示。從表1來看，在項目管理部門和執(zhí)行部門中執(zhí)行過程效果為五個維度中最高的，均值為2.95和3.63。此項數(shù)據(jù)說明在實際工作中該過程工作得到大家廣泛認(rèn)可。執(zhí)行過程效果峰度達到最高值，兩個過程數(shù)值分別為7.79>0和5.285>0。管理部門的曲線偏度為-0.787<0時，比較陡峭，執(zhí)行部門的偏度為-0.924<0時，呈負(fù)偏態(tài)分布；啟動過程效果及監(jiān)控過程效果偏度=0，呈正態(tài)分布。極小值0出現(xiàn)在計劃過程和監(jiān)控過程中，說明問卷調(diào)查中有人對該工作具體工作不熟悉，需要進一步普及項目計劃管理。2.頻數(shù)分析。本文運用SPSS19.0軟件對獲取的調(diào)查數(shù)據(jù)進行頻數(shù)分析，問卷每個表中的所有變量指定的范圍中，每個表的統(tǒng)計量都以帶有有效數(shù)據(jù)的所有個案為基礎(chǔ)。采用單選和多選題結(jié)合的方式進行調(diào)查，其中多選題運用多重響應(yīng)頻率和交叉方法制表。在項目啟動過程階段，項目人員認(rèn)為存在問題主要有需求論證不足、方案不深入、事業(yè)環(huán)境因素和管理制度問題，分別占比為33%、24.3%、22.7%、20%。在項目計劃過程階段相關(guān)項目人員認(rèn)為存在問題主要有：工作任務(wù)分解、SMART欠缺、企業(yè)關(guān)注程度、流程問題，分別占比為46.4%、23.9%、18.5%、11.1%。在項目執(zhí)行過程階段，項目人員認(rèn)為存在問題主要有資金規(guī)范性、招標(biāo)流程規(guī)范性、綱領(lǐng)性文件參照性、偏差分析問題、分別占比為45.4%、25.9%、17.5%、11.1%。在項目監(jiān)控過程階段，企業(yè)相關(guān)項目人員認(rèn)為存在問題主要有：缺少進度控制有效手段占比為39.1%、缺少變更控制程序為22.6%、缺少設(shè)備質(zhì)量控制為22.6%、缺少資金成本控制力度為15.7%。在項目驗收過程中，問卷數(shù)據(jù)結(jié)果中占比66.1%的項目人員認(rèn)為在審計前3個月進行自查，選擇審計前1年進行自查為0。問卷中占比54.2%的人員認(rèn)為目前是在項目收尾階段開始進行檔案匯總工作，有26.9%的被調(diào)查人員認(rèn)為在項目執(zhí)行階段進行檔案收集工作。結(jié)合項目實踐證明，至少在審計前6個月進行驗收前準(zhǔn)備，多數(shù)項目人員對該階段缺乏意識。問卷中認(rèn)為目前沒有運用邏輯框架法等先進手段分析的人員占比71.7%，說明項目組人員希望通過運用更多的先進方法來進行項目總結(jié)提升分析。3.卡方檢驗?？ǚ綑z驗是統(tǒng)計樣本的實際觀測與理論推斷值之間的偏離程度，偏離程度決定卡方值的大小。本文運用漸進方法的概率P值來表示顯著性水平，計算顯著性水平是基于檢驗統(tǒng)計量的漸進分布假設(shè)，如果P為0.05，檢驗結(jié)果被認(rèn)為存在顯著性差異，如表2所示。從表2所示中可以看出理論均數(shù)均大于5，過程效果卡方檢驗卡方值分別為1.798、7.217、2.012、3.223、1.239，P值分別為0.508、0.078、0.368、0.473、0.542，P值均大于0.05。說明在企業(yè)管理部門之間效果評價沒有顯著性差異。在行政職務(wù)與過程效果評價卡方檢驗及年齡結(jié)構(gòu)與管理過程效果評價卡方檢驗結(jié)論也沒有顯著性差異性，所有P值指標(biāo)均大于0.05。綜上所述，G企業(yè)在進行項目管理過程存在問題分析方面，不需進行部門類型、年齡結(jié)構(gòu)及行政職務(wù)等方面對項目管理過程的影響差異性分析。
三、對策及建議
1.按照需求為導(dǎo)向建立項目庫。首先，根據(jù)國家政策及有關(guān)用戶需求，頂層策劃項目方案。根據(jù)項目方案對項目組成員進行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，掌握相關(guān)項目運行要求和規(guī)則。其次，每年定期在企業(yè)各事業(yè)部征集配套保障需求，建立項目需求儲備庫。項目進庫的流程：項目申報、項目核準(zhǔn)、項目評審與專家意見、項目優(yōu)化。項目出庫根據(jù)項目申報的渠道要求具體單獨組織實施，出庫的標(biāo)志是完成評審并立項批復(fù)。2.方案細(xì)化深入調(diào)研。項目進庫之后，要繼續(xù)細(xì)化、深化項目可行性方案，組織項目調(diào)研組對各項工藝設(shè)備及工藝廠房等進行實地調(diào)研，根據(jù)實際情況隨時調(diào)整方案，使項目真正滿足科研生產(chǎn)需求。隨后根據(jù)項目渠道要求，與有資質(zhì)的編制單位共同完成建議書及可行性報告編制。同時，對編制單位的項目經(jīng)理水平做考核，避免出現(xiàn)低水平的報告，對項目后期實施造成損失和影響。3.落實工作分解任務(wù)。工作分解需要根據(jù)整體項目特點將任務(wù)分解落實到部門及相關(guān)責(zé)任人，根據(jù)軍工固定資產(chǎn)投資項目特點分為建設(shè)工程、設(shè)備儀器采購、工藝試驗及驗證和綜合管理四大類，分別由基建處、采購部、項目承擔(dān)事業(yè)部、科技處等部門來牽頭完成。具體子項由各部門進行分解安排，避免管理失控和真空地帶的最好措施是加強溝通，將部門之間銜接的工作要專門開會落實，簽字確認(rèn)存檔，形成項目日志。4.嚴(yán)格規(guī)范投資資金使用管理。在資金使用過程中，嚴(yán)格按照批復(fù)資金進行規(guī)范使用。在項目前期進行投資預(yù)算、中期進行資金管控、完工后進行資金審計三個階段，嚴(yán)格控制“三超”建設(shè)。在進行資金使用過程中，各項目組成員單位要相互配合，加強聯(lián)系溝通，充分發(fā)揮協(xié)作精神和團隊合作；明確各子項包括項目批復(fù)清單的經(jīng)費預(yù)算，嚴(yán)格控制成本。及時了解外部經(jīng)濟環(huán)境及價格市場，隨時關(guān)注市場匯率波動、購置稅收政策變化及分析建筑材料市場行情和供應(yīng)條件等，保證投資預(yù)算的可控性與準(zhǔn)確性。在設(shè)備購置與主料購置中必須貨比三家，選擇性價比最高的產(chǎn)品進行購置，確保投資成本在預(yù)算范圍內(nèi)。5.加強招投標(biāo)管理。加強學(xué)習(xí)國家招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)，按照企業(yè)招投標(biāo)管理制度進行招投標(biāo)；要加強招標(biāo)文件技術(shù)部分編制能力，杜絕因為自身疏忽錯誤和業(yè)務(wù)能力導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失,加強相關(guān)人員責(zé)任心。要全程跟蹤招投標(biāo)過程及結(jié)果的執(zhí)行情況，提高責(zé)任心和招投標(biāo)業(yè)務(wù)知識，不能全部依賴招標(biāo)機構(gòu)。發(fā)現(xiàn)招標(biāo)過程程序有背離招投標(biāo)文件的內(nèi)容要責(zé)成糾正。6.項目進度動態(tài)控制。加強運用科學(xué)管理方法進行項目動態(tài)控制。利用Project強大的管理功能可以完成記錄項目管理全過程，幫助實現(xiàn)時間、資源、成本計劃、控制等，使各項資源得到有效利用，提高項目經(jīng)濟效益?？梢岳密浖ㄆ趯椖繄?zhí)行情況進行跟蹤，檢查工作進度的關(guān)鍵線路是否發(fā)生變化，實際進度與計劃進度的項目進行對比后調(diào)整進度計劃，采用甘特圖方法進行直觀比較，對比計劃進度和實際進度，通過對比分析，總結(jié)產(chǎn)生偏差的原因，并及時糾正。7.提前進行項目驗收計劃安排。該類項目特點在驗收階段需要經(jīng)過工程單項驗收、“三同時”驗收、檔案驗收、財務(wù)審計、現(xiàn)場驗收等單項及總驗收。該階段要求項目驗收必須在預(yù)定的驗收日期前一年開始編制詳細(xì)驗收計劃，要與實際情況相結(jié)合，同時加強預(yù)判性。將一切可控因素提前進行，按照時間節(jié)點倒排計劃，保證風(fēng)險可控。在項目驗收后可用邏輯框架法等進行自我評價。
四、結(jié)語
本文用理論結(jié)合實際的方法，用G企業(yè)實際案例說明如何更好地發(fā)現(xiàn)問題及提高解決問題的能力。經(jīng)過以上分析后的G企業(yè)軍工固定資產(chǎn)投資管理過程在制度上和工作方法上得到了全面而科學(xué)的管理提升，但在項目管理平臺、先進管理手段方面等還需進一步改善，希望能夠運用所需的知識和技能解決項目管理中切實存在的問題。并且為其他同類企業(yè)在項目管理方面提供有價值的參考和借鑒。
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第9篇：固定資產(chǎn)投資審計目標(biāo)范文
【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過對兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗和意見，為進一步完善《內(nèi)部會計控制規(guī)范》提供佐證。
自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｘ斦肯群箢C發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？
一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟中心――重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。
長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：
1. 固定資產(chǎn)投資項目的決策
2. 資產(chǎn)購置流程
3. 資產(chǎn)處置流程
4. 資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程
（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。
（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。
（4）盤點制度。
（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。
（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規(guī)定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
5. 固定資產(chǎn)盤點制度
（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進固定資產(chǎn)賬實相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。
（3）參考資料。
（4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。
（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。
（6）記錄：規(guī)定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。
（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。
1. 注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。
2. 加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。
3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價
內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。
二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。
在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。
儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。
儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：
1. 圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進行控制
內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。
因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。
2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強調(diào)授權(quán)審批控制
企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。
按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。
特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。
3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置
企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價
長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程
管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制
鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預(yù)算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。
（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制
固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計制度進行處理的。
（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證
儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務(wù)科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟案件。為什么會發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實。
