村級財務內控制度精選(九篇)

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第1篇：村級財務內控制度范文

現(xiàn)階段醫(yī)院財務內部控制工作存在的問題

(一)內控觀念淡薄

財務工作是一項政策性、專業(yè)性、時效性、實踐性都很強的管理工作。但是當前大部分醫(yī)院的管理層內控觀念淡薄，沒有從根本上重視內部控制制度的建立和完善問題。一些領導認為自己在內部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對內部控制定期或不定期地監(jiān)督檢查。

(二)制度建設不完善

目前多數醫(yī)院沒有建立完善的內部控制制度，有的醫(yī)院即使建立了相應的內控制度，也沒有滲透到日常工作環(huán)節(jié)中的各個部門。而由于內部控制制度不健全所引起的會計工作程序混亂、核算不準確的情況會對會計信息的真實性和準確性產生較大的影響。

(三)員工素質有待提高

醫(yī)院員工作為醫(yī)院生產發(fā)展的基礎，對于醫(yī)院的發(fā)展起著關鍵作用。由于會計人員的能力參差不齊，在一定程度上也增加了醫(yī)院內部控制的難度。同時，部分會計人員對工作缺乏一定的積極性和責任心，忽視財務審計和內部控制，甚至弄虛作假，這極大影響了財務信息的真實性和可靠性，對醫(yī)院的發(fā)展產生不利影響。

(四)缺乏有效的評價機制

由于醫(yī)院對于內部控制的忽視，會計工作內部控制的評價機制也沒有相應的完善，造成內部控制缺乏系統(tǒng)的考核，內部控制的現(xiàn)實執(zhí)行力也明顯不足。因此，醫(yī)院在內部控制制度建設的過程中，還需要健全評價機制，實現(xiàn)醫(yī)院的良好監(jiān)督。

(五)缺乏有效的監(jiān)督機制

監(jiān)督機制的建立是為了確保獨立實現(xiàn)財務規(guī)范化運作的重要手段，就目前而言，我國已經建立了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的醫(yī)院外部監(jiān)督體系，這在一定程度上起到了監(jiān)督作用。但是，由于內控監(jiān)督體系過于龐大，這其中必然會產生一定的監(jiān)督漏洞，造成其無法發(fā)揮應有的作用，監(jiān)督效果大大折扣。

現(xiàn)階段醫(yī)院財務內部控制工作的完善對策

(一)強化相關人員內控意識

首先，應提高管理者內控意識。醫(yī)院管理者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識， 自覺參與并督促醫(yī)院內部控制體系與機制的建立。此外，為了提高醫(yī)院全體工作人員對內部控制的認識，還應定期或不定期地對企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和反饋，及時發(fā)現(xiàn)、討論并解決實施過程中出現(xiàn)的問題。其次，還應提高內部人員的內控意識，通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高內部會計控制的意識。此外，醫(yī)院還應加強對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，逐步提高自身的思想道德素質和業(yè)務水平。并應采取相應的激勵措施，充分調動財務人員愛崗敬業(yè)、得當理財的積極性。

(二)健全評價監(jiān)督機制

為了加強醫(yī)院的內部控制制度的執(zhí)行力，醫(yī)院還需要建立完善的評價監(jiān)督機制，對醫(yī)院中各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，從而將醫(yī)院生產的環(huán)節(jié)緊密銜接起來。此外，內部控制的評價監(jiān)督機制的建立還需要與醫(yī)院的總體發(fā)展目標協(xié)調一致，做到整個醫(yī)院生產發(fā)展環(huán)節(jié)的和諧統(tǒng)一，從而促進醫(yī)院內控制度的發(fā)展。

(三)建立財會人員培訓機制

醫(yī)院應高度重視財會人員隊伍的建設，按照擇優(yōu)聘用的原則，有計劃地補充高素質人員。通過對財務人員的各種培訓，有目的有計劃地對財務人員進行自覺遵紀守法的職業(yè)道德教育，提高財務人員的業(yè)務技能和理財積極性。提高醫(yī)院所有者、管理人員以及會計人員的內控意識和會計工作水平，加強醫(yī)院內控制度建設，是促進、提高醫(yī)院管理水平的重要措施，是把醫(yī)院的會計工作制度推向規(guī)范化、科學化的有力保障。

(四)建立健全內部控制制度

為了適應醫(yī)院加強內部控制的需要，應該逐步建立健全內部控制實施的相關的法律章程，醫(yī)院應該根據國家出臺的法律法規(guī)，結合醫(yī)院自身的特點，建立符合其發(fā)展的實際情況的會計工作制度。首先應建立財產物資管理與清查制度。固定資產、辦公用品等財產物資要有相應的購入、領用、報廢、處理等制度， 實現(xiàn)專人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產的購入、調撥、出售要建立臺帳， 還應建立財產物資定期盤點制度， 賬賬、賬實核對制度， 財產物資盤盈、盤虧、報廢批準權限、責任制度， 確保賬實相符。其次，應建立票據管理與收費稽核制度，醫(yī)院應加強收費票據和收費工作的監(jiān)督與管理， 按國家與物價部門規(guī)定的收費標準與要求， 進行制單收費， 建立收費稽核制度， 杜絕打白條的現(xiàn)象發(fā)生， 防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。再次，為了加強醫(yī)院的內部控制與會計工作，醫(yī)院應高度重視內部審計工作，配備好外部審計人員，嚴格執(zhí)行審計程序，定期或不定期地對醫(yī)院的經濟活動進行審計。另外，醫(yī)院應在內控的規(guī)范中對審計程序、審計范圍、審計人員職責等做出明確的規(guī)定，使內部審計有章可查。最后，醫(yī)院應實行預算控制制度。同時為了使預算更加具有準確性，能夠更好地在醫(yī)院的資金管理中起作用，應該根據醫(yī)院的實際情況對預算進行調整，并及時或定期反饋預算執(zhí)行情況。

 

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第2篇：村級財務內控制度范文

關鍵詞：村級財務會計管理；問題與對策

農村基層組織建設是新農村建設的一項重要任務。村級財務會計管理工作作為基層政權基礎，工作開展得好壞關系到農民群眾的切身利益，事關整個新農村建設的進程。當前部分地區(qū)村級財務會計管理監(jiān)管不力、財務混亂，影響了農村經濟社會發(fā)展和穩(wěn)定，必須引起高度重視。

一、村級財務會計管理存在的主要問題

1.財務管理粗放，財務狀況不容樂觀

一是財經紀律松弛，村集體資產流失嚴重。個別地區(qū)在村集體土地、資產出租等經濟活動中，由于各級監(jiān)督管理不到位等原因，存在收入不入賬、坐收坐支、發(fā)包、暗箱操作、私設小金庫等違規(guī)行為，最終導致集體資產嚴重流失。二是盲目舉債，村集體債務日益沉重。在村級經濟建設中，特別是在新農村建設中，一些村不顧自身的經濟情況，盲目舉債，村級債務居高不下，村級集體經濟實力不斷弱化。

2.村賬代管工作薄弱，代管行為不規(guī)范

一是村級財務會計委托不完善、不規(guī)范，部分鎮(zhèn)沒有實行村級財務會計委托或只是轉移支付部分財政撥付資金，沒有實行全部業(yè)務。二是記賬、管理不分離，監(jiān)管不到位。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有簽訂“會計委托協(xié)議”，村賬的經管站普遍存在集記賬、管理及審計監(jiān)管于一身的現(xiàn)象。三是村級財務會計管理制度不完善?！按遒~代管”是一種鎮(zhèn)村共管的農村財務管理模式，而在實際工作中，許多村將賬務交給鎮(zhèn)有關部門代管后，一交了之，認為沒有必要再建立相關財務管理制度。

3.內控制度不健全，監(jiān)督機制流于形式

由于受農村歷史傳統(tǒng)觀念等因素影響，村級財務管理比較粗放，許多內部控制問題亟待解決，如重大財務決策沒有履行民主程序，許多重要支出缺乏必要的支出預算、決算，業(yè)務招待費、職務消費嚴重失控等。盡管部分村建立了一些內控制度，但由于沒有落實責任，制度機制流于形式的現(xiàn)象比較普遍。

4.財務公開不徹底，違規(guī)問題隱患比較多

盡管目前大多數的村都實行了會計委托，但從實際運行情況看，各地進行會計管理的狀況并不樂觀?！按遑敶堋敝皇菍嵭辛速~務的集中核算，由于村內部治理結構不健全，理財小組形同虛設，對村干部的經濟行為缺乏必要的監(jiān)督和約束，許多村干部獨掌村經濟決策大權，村財務公開不執(zhí)行或執(zhí)行不徹底，財務會計信息不透明，一定程度上為村干部謀取私利、滋生腐敗提供了可能。

二、村級財務會計管理中存在問題的成因

1.財務管理與審計監(jiān)督職能重疊 ，工作開展力度不夠

農村財務工作長期以來大多由經管部門負責，農經部門一方面聘用部分農村會計人員進行賬務處理，另一方面還牽頭進行審計，較為普遍地存在職能重疊、執(zhí)法力不夠等問題。

2.財經法制觀念淡薄，民主理財意識弱化

一些村干部法制觀念淡薄，許多會計人員對財會法規(guī)、紀律知之甚少，財務制度不健全、不按規(guī)定辦事等現(xiàn)象比較普遍。由于財務公開不到位，許多村干部將集體資產與個人財產混用，不愿意及時、全面地進行財務公開；由于村民進行財務監(jiān)督得不到相應經濟補償，加之自身文化水平較低，財務知識缺乏，所以參與民主理財的意識逐漸淡化。

3.會計從業(yè)人員素質較差，會計隊伍不穩(wěn)定

目前，大部分村級會計從業(yè)人員多是無證上崗，同時由于受村換屆選舉等因素影響，更換頻繁，會計人員不能夠接受系統(tǒng)的后續(xù)教育。此外，有些農村財務人員忙于自身的生產經營，從事會計時間不足，也一定程度上影響著財務人員業(yè)務水平的提高，最終導致會計隊伍穩(wěn)定性較差，整體素質較低。

4.財務收支計劃性較差，預算管理難以執(zhí)行

預算管理在村級財務管理中依然是個盲區(qū)。財務收支無計劃，隨意性較大，村財務收入、賒欠掛賬較多，使得村級財務遺留問題多，家底不清，從而使民主理財、財務公開流于形式。特別是處于城鄉(xiāng)結合部的農村，由于經濟發(fā)展快，而財務會計工作不能跟上發(fā)展形勢，會計信息失真，干群矛盾突出。

三、加強村級財務會計管理工作的措施

1.完善會計委托和民主理財制度，促進村級會計行為規(guī)范化

一要按照《會計法》、《村集體經濟組織會計制度》等規(guī)定，不斷理順財務管理與監(jiān)督的關系，按規(guī)定建立健全財務管理規(guī)章制度；二要不斷提高民主理財意識，努力推行財務公開制度，徹底解決會計信息透明度差、監(jiān)督機制流于形式等問題，不斷建立健全重大、重要財務收支等民主決策制度。

2.加強內控制度建設與運行，不斷堵塞監(jiān)管漏洞

在大力宣傳財經紀律、財經法規(guī)，不斷提高民主理財意識的基礎上，抓住村級財務管理的風險點，建立健全不相容職務分離控制、授權與審批控制、預算控制、資產保護控制等一系列內控制度，合理保證財務收支合法、合規(guī)，資產安全、完整，財務信息真實可靠。

3.不斷提高會計人員業(yè)務素質，促進村級會計隊伍建設

嚴格實行村級會計人員持證上崗制度，建立村級會計人員用人制度、獎懲制度，此外還要不斷加強會計人員培訓，確保持續(xù)有效地提高從業(yè)人員的業(yè)務素質。

4.加強審計監(jiān)督，不斷增強對村級財務的監(jiān)管力度

第3篇：村級財務內控制度范文

第一條服務必須符合《村民委員會組織法》、《會計法》和國家有關規(guī)定，遵循村民自治、村務公開、民主管理、加強監(jiān)督的原則，在尊重農民群眾意愿和民利的基礎上，各服務機構依法與各村（居）民委員會簽訂會計委托服務協(xié)議。實施服務后，維持村（居）委會各項資金的所有權、使用權、審批權和收益權不變。

第二條服務主要采取自愿委托管理的形式，實行村級財務與村級資金的“雙委托”管理，即各服務機構在接受委托后，各村集體不再設會計和出納，只配備專職或兼職的報賬員，其資金和賬戶由機構根據自愿簽訂的委托協(xié)議，以及《會計法》和《村集體經濟組織會計制度》的有關要求進行統(tǒng)一管理，規(guī)范會計基礎工作，實現(xiàn)“五個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金賬戶、統(tǒng)一報賬時間、統(tǒng)一報賬程序、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一檔案管理。服務機構可對村級財務的管理與決策提供相關意見和建議。

第三條服務機構應加強內控管理，科學設置工作流程和工作崗位，明確各環(huán)節(jié)、各崗位的分工和職責，實現(xiàn)權責一致、相互監(jiān)督。

1.負責人。村級集體組織法定代表人是村級財務會計工作的負責人，對本村（居）委會的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2.報賬員。由通過民主選舉產生的村（居）委會干部兼任或由通過民主程序產生的村民擔任，主要負責村級收入、支出原始憑證的收集整理，村級備用金的領取、保管和定期向服務機構報賬。報賬員產生后應及時向服務機構備案，并積極參與相關部門組織的業(yè)務培訓，在不違反法律、法規(guī)和財經紀律的前提下，不宜隨意更換。

3.村民民主理財小組。實行服務的行政村應通過民主程序產生民主理財小組，對村級收入、支出情況逐項進行審核，并提出意見。民主理財小組的成員不得由村（居）委會干部以及與村（居）委會干部有直系親屬關系的人擔任。民主理財小組組成人員應向服務機構進行備案，并預留相關印鑒。

第四條實行備用金制度。實行服務的村級資金采取備用金方式進行管理。備用金的金額由各村（居）委會與機構協(xié)商決定。備用金的使用額度標準由村民會議討論確定。實際開支時，需經民主理財小組審核同意并加蓋印鑒后，由村集體組織法定代表人審核簽字。如遇重大開支事項，還需先由村民會議討論通過。

第五條實行村級財務預決算制度。開展服務后，各村（居）委會應編制村級財務預算，并經村民會議討論通過后，報服務機構備案，作為其當年資金運轉的依據。年度終了時，服務機構根據當年各村（居）委會資金實際收支情況，編制決算報告，提交村民會議審議。

第六條實行村級財務定期報賬制度。開展服務后，村級財務實行村（居）委會報賬員向服務機構定期統(tǒng)一報賬，具體報賬時間由服務機構與村（居）委會協(xié)商確定。

第七條實行村級報賬審核制度。開展服務后，服務機構在受理村（居）委會報賬員報賬時，應逐一核實有關憑證，凡符合村（居）委會財務預算內容，手續(xù)、印鑒齊全，憑證合規(guī)的開支方可報銷入賬。

第八條實行村級財務會計定期公開制度。開展服務后，服務機構應定期向村（居）委會提供詳細、完整的財務信息。村（居）委會收到服務機構提供的村（居）委會財務信息后，應定期予以公布，包括村（居）委會資產負債表、收益表、收入明細表、支出明細表等，接受村民的監(jiān)督。

第九條實行村級財務會計檔案管理制度。開展服務后，服務機構應研究制訂村級財務會計檔案管理辦法，加強對村級財務會計檔案的整理和歸檔，對各村（居）委會的財務會計檔案進行單獨管理，編制檔案目錄，并妥善保管。

第十條實行村級財務會計審計制度。開展服務后，應以鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府為主，農業(yè)、財政、審計、監(jiān)察等部門配合，定期或不定期組織對服務機構管理核算情況開展專項檢查和審計監(jiān)督工作，并公開審計結果。村（居）委會換屆、服務機構主要負責人輪換時，還應組織相應的離任審計。

第二章服務機構設置

第十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府要組建鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心，負責本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村級會計委托服務工作。

第十二條服務機構崗位設置。鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心崗位設置為：總會計1人，核算會計、資金會計（出納）若干人，原則上由持有《會計從業(yè)資格證》的人員擔任。主要負責發(fā)放備用金，審核報銷票據，處理日常賬務，匯總編制明細賬、總賬和月報、季報、年報，并對各村（居）委會的財務檔案進行歸集管理。擔任服務機構總會計的人員應當熟悉農村財務工作，原則上應具備初級以上專業(yè)技術資格或有專門從事會計工作三年以上的工作經歷。

第三章村級債務和農村票據的管理

第十三條開展服務工作前，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要做好各村（居）委會債務的清理工作，盡快收回外借資金，并根據具體情況，研究制定消除村級債務、防止村級債務繼續(xù)增長的相關政策，核銷欠賬，鎖定舊賬，確保村級資金核算由原方式向服務的平穩(wěn)過渡。同時，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要規(guī)范票據使用，加強對票據使用的監(jiān)管，消除“白條”入賬現(xiàn)象，有效控制村級債務的增長。

第四章工作職責

第十四條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負責本鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心的日常管理工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要為服務工作提供必要的人、財、物條件。要健全服務的各項規(guī)章制度，探索新的服務工作模式，加強軟硬件建設，加快人員培訓，建立健全服務工作電算化模式下的內控制度，確保服務工作的順利有效開展。

第十五條財政、農業(yè)等部門要按照“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，加強溝通協(xié)作，對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展服務工作進行指導、督促、檢查，并向市人民政府和上級主管部門及時匯報有關情況。村級會計委托工作轉入正軌后，按以下分工履行職責。

1.農業(yè)部門。負責對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心的業(yè)務進行指導；對村集體經濟組織資產、財務進行監(jiān)督管理；對農村財會人員進行業(yè)務培訓。

2.財政部門。負責制定、修改、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)核算中心服務的相關制度和辦法；組織對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心會計人員及農村會計人員的注冊登記和繼續(xù)教育。

第五章監(jiān)督檢查

第十六條審計、監(jiān)察、農業(yè)、財政等部門依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托核算中心工作進行審計監(jiān)督和專項檢查，并積極發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用，構建部門監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督管理體系，切實發(fā)揮服務工作效能。

第4篇：村級財務內控制度范文

農村會計集中核算制是在保持農村集體原有的資產所有權不變的前提下, 將農村集體組織的賬務活動交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府核算與監(jiān)督的一種模式。在實際工作中,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府通常再委托給有關職能部門,行政村只設出納人員,由出納定期向會計集中核算部門報賬,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計集中管理中心進行憑證審核,賬務處理等工作。農村會計集中核算制是在實踐工作中總結出來的一套行之有效的村級財務管理模式,在各地的實際工作中又呈現(xiàn)出不同的特色。關鍵的問題在于農村會計集中核算制在實施過程中沒有建立一套系統(tǒng)完善的制度框架來保證這個模式的長期有效運行,因此實際工作中存在著很多潛在的風險因素。

二、會計集中核算制暴露出的問題

(一) 法理依據的缺失

從法理上講,農村基層組織不隸屬行政主體的范疇,它本質上是獨立決策的自治組織?；鶎咏M織對本村內部經濟活動具有自,它具有不同于政府公共組織會計工作的屬性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計集中核算中心從核心本質上去定義屬于接受農村組織的委托,從事記賬工作的機構。它從法律上不具有從事記賬工作的資格,另外農村財務工作也不能納入政府會計統(tǒng)一核算體系中。

(二)委托關系中制度結構的不健全

現(xiàn)行的農村會計集中核算體系是由基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自上而下一手推動的的一種政府行為,沒能構建起完善的委托關系制度架構。這一定程度上是因為農村基層村民力量的分散導致的 “搭便車”心理。最主要的是沒有科學的程序使村民參與基層組織治理,由此導致的監(jiān)督制約基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織公共權力力量的相對弱勢,使基層政府有條件濫用手中的公權力去干預農村經濟事務。在這種模式下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府身兼農村財務工作的管理者和監(jiān)督者兩種角色,很難從根源上杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府侵占農村資金的行為。

(三)內部權責關系的不明晰

農村財務工作,首先是服從于集體組織內部管理需要,以及時有效做出符合集體利益最大化的決策,其次才承擔起對農村基層干部的監(jiān)督職能。實行會計集中核算制以后,監(jiān)督權和管理權實質上集于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層政府手中,村民不能根據本組織內部利益做出及時有效的決策,監(jiān)督職能的實現(xiàn)就更無從發(fā)揮。

(四)賬務處理與內部經濟活動的脫節(jié)

取消基層組織會計崗位,對資金用途和收益的監(jiān)控就變得更為困難。責任人的缺乏會消弱內部監(jiān)督的效果,不能全面細致審核各項經濟業(yè)務的真實性和必要性,核算工作就容易出問題和偏差。財產物資的保管及清點工作難度也會因此進一步增加,很容易出現(xiàn)賬實不符以及其他各類違紀違規(guī)現(xiàn)象。

三、農村會計集中核算制提出的合理改進

(一) 采取更科學合理的制度架構

農村財務工作中深層次的影響因素在于制度層面。農村財務工作首先要建立完善的現(xiàn)代意義上的的委托關系,其前提在于農村自治的健全。要在實際工作中嚴格執(zhí)行“一事一議”的組織原則,促進農民民主自治意識的覺醒,讓全體成員對本集體內部各項事務保有充分完整的參與權。在農村經濟活動中要保障村委會獨立的主體地位,使其能自行決定本組織內部各項事務。從財務制度角度考慮,村委會應建立嚴格科學的內部控制體系。要保障渠道的暢通使本村財務模式的選擇真正體現(xiàn)出全體村民的意志,這就需要建立科學有效的機制使全體村民能自主決定是否把農村會計工作委托給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一核算?？梢钥紤]在農村實行會計集中核算制時,在與基層政府簽訂的相關協(xié)議中明確規(guī)定在什么時候何種情況下再重新行使村民的選擇權以及選擇權行使的具體方式。在村民會議決定本村財務工作交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一核算的情況下,要完善財務公開機制,使村級財務在陽光下運行。

(二)理順內部各組織權責關系

作為將本村財務工作委托出去的基層自治組織,在自主選擇會計核算模式時遵循自愿原則。全體村民將本村財務工作委托出去可以降低監(jiān)督成本,并可以一定程度上避免農村財務狀況混亂,可能給本組織帶來的潛在損失。另一方面,基于對農村特殊政治生態(tài)狀況的考慮,鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層政府有必要參與到農村財務核算工作中去,但鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不應同時承擔對農村經濟活動的監(jiān)督者和管理者的雙重角色,做為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應認真履行好其監(jiān)督角色。合適的做法,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府選擇合適的會計記賬機構,統(tǒng)一承擔會計核算工作,將這一塊工作采取外包形式出讓出去。這樣做的好處,一是便于統(tǒng)一對記賬機構實施監(jiān)督。這樣既降低了監(jiān)督成本,又沒有削弱對農村財務工作的監(jiān)督職能。二是所有自愿參加農村會計集中核算制的集體組織會計工作,可以交由記賬機構統(tǒng)一管理,這樣可以降低機構的服務成本,使農村也能享受到高質量的會計服務。對于記賬機構來說,也可以在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的有效監(jiān)督下,開展農村會計記賬業(yè)務,拓展自己的業(yè)務范圍。另外我們需要特別注意的一點,就是必須建立完善的財務保管及清點體系,在清點財物時,要保證所有相關利益方的參與,這樣可以有效地起到相互監(jiān)督制約的作用。

(三)完善內部控制制度

從內部監(jiān)督上把好財務工作的第一關。完善內控制度涵蓋了兩個層面的內容,一是建立科學的機制,促使農村集體組織,加強自身內部控制,建議各村組的出納,還要保留對本村財務工作內部審核的工作權限,另外針對村會計業(yè)務素質落后的特點,同時也為了克服村會計是由村干部直接委派帶來的弊端,可以考慮在統(tǒng)一招考大學生到村任職時,選拔一些會計方面的人才,由基層政府直接委派到村組任職,如此也可以對村干部形成有效的制約。二是要加強對會計記賬機構的監(jiān)督,督促其完善各項工作制度,對農村會計的方方面面建立系統(tǒng)的程序使其可以有效地服務于農村財務工作。記賬機構除了做好記賬工作之外,也要協(xié)助各集體組織搞好內部財務控制,必要情況下可以在有償的前提下,給各村組建立起財務分析制度,以使村組能加強內部管理。

(四)增強外部監(jiān)督功能

第5篇：村級財務內控制度范文

當前，隨著農村改革步伐的不斷加快，作為農業(yè)問題之一的農村財務問題，已越來越受到人們的關注。同時，這也是廣大農村干部和群眾一直關心的熱點以及焦點問題。然而，農村財務管理卻是一個難點問題。農村財務管理工作做不好，將直接影響農村經濟健康發(fā)展甚至整個社會的和諧穩(wěn)定。

一、當前農村財務管理現(xiàn)狀

近年來，農村財務管理問題的出現(xiàn)，已成為影響干群關系以及農村社會和諧穩(wěn)定的重要因素之一。盡管各級政府以及相關的部門，采取了一定的措施加大對農村財務管理，并取得了一定的成效。但是，隨著農村稅費改革的開展以及相關農村政策的推行實施，一些新的問題也出現(xiàn)在農村財務管理工作當中，這嚴重地影響了村級財務的管理，不利于農村社會的穩(wěn)定以及社會的發(fā)展，應該引起廣大干部和群眾的關注及重視。為此，有必要探索出一套行之有效的管理方法，用以解決農村財務管理中出現(xiàn)的新問題以及新情況，從而維護農村社會穩(wěn)定，保證社會健康快速的發(fā)展。此外，目前的農村會計核算不適應新會計制度的要求，因此，所暴露出來的村級財務管理問題也越來越多。

二、農村財務管理中存在的問題

1.會計隊伍素質低下，缺少專業(yè)人才，與新形勢的要求不適應。

2.監(jiān)督不力，任用隨意，隊伍不穩(wěn)定由于受家族以及近親等因素的影響，在村干部以及會計的選任中。任人唯親的現(xiàn)象仍然比較嚴重，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機制。此外，由于目前農村換屆選舉較頻繁，相當多的村是每換村干部一次，就要重新選擇一任會計，這樣頻繁的更換以及在任的時間之短。加大了會計隊伍的不穩(wěn)定性，使會計的連續(xù)性得不到很好的實行。

3.財務賬目混亂不清，揮霍公款現(xiàn)象嚴重。

4.執(zhí)行財務制度不嚴出現(xiàn)以支代收、白條支出等現(xiàn)象。

三、村級財務管理存在這些問題的原因

1.體制運行缺陷，沒有約束機制。缺乏綜合預算管理意識，預算管理不規(guī)范，預算約束力弱化，預算編制程序不到位，支出預算編制粗糙。

2.經濟利益驅動，法制觀念不強。財務收支活動不能嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，導致一些違法違規(guī)行為的發(fā)生。

3.財務管理制度不健全，內控制度不嚴密，監(jiān)督機制不完善。目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有制定規(guī)范性管理制度，缺乏制度約束。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財務收支審批程序、支出憑據的審核、財務人員崗位職責的履行等環(huán)節(jié)缺乏相應的制約機制，一些財會人員未能切實履行監(jiān)督管理職責。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導和財務人員素質有待提高。

5.個別部門對鄉(xiāng)財信息化管理存在虎頭蛇尾現(xiàn)象。

四、對當前財務管理存在問題的建議

1.加強組織領導，提高鄉(xiāng)村干部對村級財務管理重要性的認識。鄉(xiāng)村干部要端正思想，擺正關系，搞好財務管理。各級領導尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導要從發(fā)展農村經濟，保持農村穩(wěn)定的高度，充分認識村級財務管理的重要性，要把加強財務管理放在密切干群關系、維護農村社會穩(wěn)定、保障村民合法利益的高度來認識，積極探索在市場經濟條件下加強村級財務管理的新途徑、新辦法，著力解決制度不健全、民主理財觀念不強的問題。

2.建立健全相關規(guī)章制度建立健全相關規(guī)章制度，規(guī)范農村財務監(jiān)督管理體系。

具體要落實好以下幾點：

(1)實行會計委派。向社會公開招聘財會人員，通過考試以及面試擇優(yōu)錄用，并委派到各村。

(2)推行農村集體經濟組織“三資”委托服務制。在農村集體經濟組織資金、資產、資源(“三資”)所有權、使用權、審批權和收益權不變的前提下，各村集體經濟組織與鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農村集體經濟組織“三資”委托服務中心簽訂委托協(xié)議，對“三資”實行統(tǒng)一管理。

(3)建立和完善財務工作的相關規(guī)章制度，如：現(xiàn)金管理制度、民主理財制度等，使其通過制度來最終規(guī)范財務管理工作。

(4)確保財會人員工作的獨立性，使財會人員的工作不受其他人或事的干擾，村干部不準兼任會計、出納，并要認真聽取財會人員的建議。

(5)加強民主管理以及民主監(jiān)督，開展村民代表會議，實施好民主決策權，以村民的利益為服務的最根本目標，從而確保村民的基本利益得以實現(xiàn)，進而保證農村的穩(wěn)定以及社會的全面協(xié)調發(fā)展。

3.加強監(jiān)督檢查建立有權威性的審計組織，加強對農村財務的監(jiān)督檢查工作。

4.加強并堅持村級財務公開村級財務公開是必須的，同時也是必要的。

第6篇：村級財務內控制度范文

【關鍵詞】 規(guī)范; 村財鄉(xiāng)管; 核算

國家財政部新頒布的《村集體經濟組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村集體經濟組織中實施。為配合農村集體經濟組織新舊會計制度改革的順利進行，筆者對全州農村集體經濟組織會計從業(yè)人員狀況進行了初步調查摸底，并按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署對77個鄉(xiāng)鎮(zhèn)384個行政村的563名村級會計人員進行了新《村集體經濟組織會計制度》集中培訓。通過培訓、考試，提高了鄉(xiāng)村財務人員的整體業(yè)務素質。按照自治區(qū)的規(guī)定，對經考試合格的沒有會計從業(yè)資格證的443名村級財務人員頒發(fā)了《會計從業(yè)資格證》，保障了全州農村財務核算的順利開展。

一、新舊《村集體經濟會計制度》銜接順利，過渡平穩(wěn)

2008年8月，巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行了調研，從2005年起，這7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬村級財務已經100%委托鄉(xiāng)農經部門進行核算;縣財政、鄉(xiāng)財局和農經局的同志提供的材料表明:全縣其他各村集體經濟財務也已經在不同年份全部由鄉(xiāng)農經站統(tǒng)一、核算。

鄉(xiāng)農經站財務崗位基本設置總會計1名、會計1名、電算化維護人員1名(采取電算化核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn));新舊會計制度銜接到位，移交手續(xù)清晰，會計檔案管理規(guī)范，上崗會計人員素質普遍較以前年度提高，會計賬戶設置合理，科目使用規(guī)范，制定和建立了財務制度，能夠滿足村級財務核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現(xiàn)象。各村村民按照本村的人口、經濟業(yè)務規(guī)模大小，推舉5-7名村民理財小組成員，村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章，各鄉(xiāng)農經站對被的村級集體經濟各類收支能夠及時張榜公布，被訪的村民都能對村里的支出說上一二，對村里的民主理財、支出和村務公開比較滿意。

各縣、鄉(xiāng)、村正在依據農業(yè)部《關于進一步規(guī)范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》(農經發(fā)〔2008〕4號)文件精神，積極規(guī)范鄉(xiāng)級農經部門記賬業(yè)務。

在調研中發(fā)現(xiàn)，各核算單位使用的電算化軟件統(tǒng)一使用由青島太陽軟件公司開發(fā)的《村集體經濟組織會計制度》版本的電算化軟件，該電算化軟件基本能滿足村集體經濟組織核算的需要，也能核算國家財政對村級轉移支付資金進行核算的需要。該核算軟件操作簡單，便于學習掌握，全州村級核算統(tǒng)一配備同一套軟件便于軟件供應商統(tǒng)一培訓和售后服務，缺點是無法用一套軟件同時核算鄉(xiāng)級行政、事業(yè)單位的賬務。

電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡，主要原因在于各縣、鄉(xiāng)農經部門的重視程度以及該縣、鄉(xiāng)財政的狀況不同。在調研時發(fā)現(xiàn)，和靜縣、尉犁縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。

為了全面了解全州農村財會人員的情況，我州向各縣發(fā)放調查表統(tǒng)計。統(tǒng)計結果表明:全州村集體經濟組織會計機構目前在崗會計人員249名，持證人員200人，占80.32%，無證人員49名，占19.68%;無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠的山區(qū)、荒漠等少數民族聚居區(qū)自然村，無證會計從業(yè)人員普遍學歷低，基本不懂漢語言，個別村仍存在著一任村委會班子一任財務人員的現(xiàn)象，更換、變動會計人員比較頻繁;無證會計從業(yè)人員的會計知識主要靠鄉(xiāng)農經部門的財務人員臨時現(xiàn)教、現(xiàn)學、現(xiàn)用，有會計專業(yè)知識和學歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。

二、當前管理和核算中存在的一些問題

(一)村級賬務核算內容不全面

村級核算，應當全面反映村級經濟活動的全部經濟內容，包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金。

通過調查，實際情況是國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外，目前統(tǒng)一由鄉(xiāng)財政所負責核算、支付。這種人為分割的核算體制，一是無法滿足農經部門對村級財務的審計要求;二是無法體現(xiàn)農村稅費改革后，國家對村級的關懷力度。

(二)繼續(xù)加強對農村會計人員的關懷和幫助力度，加大在職教育力度，努力提高會計人員素質

調研中，廣大會計人員普遍訴求自己會計專業(yè)知識不足，會計基礎工作知識不足;在會計電算化核算下，農村難以配備微機專業(yè)維護人員、電算化軟件維護人員。會計人員只有邊干邊學，目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上，微機知識、微機維護、電算化軟件維護知識嚴重缺乏，既渴求擴大知識面，更要求解決現(xiàn)實會計工作當中因知識不足而存在的許多棘手的難題。

對農村會計的業(yè)務培訓，財政會計管理部門和農業(yè)農經部門主要應側重于崗位知識和技能的培訓，主要以基礎知識、會計基礎規(guī)范、會計電算化規(guī)范、財務制度、國家支農惠農政策和內部控制制度的建立為主。

(三)加強規(guī)范農村會計基礎工作力度，努力提高會計信息質量

會計基礎工作的好壞，直接關系到農村集體經濟核算的信息質量。通過調查，大多數核算機構基礎工作良好，但個別會計人員業(yè)務素質較差，亟需改進。

巴州地域廣闊，人口稀少，屬于典型的少數民族地區(qū)，農村特別是偏遠農牧區(qū)，主要以少數民族聚居為主，村級出納人員、報賬人員長期仍將以當地少數民族人員為主。從目前的調查來看，經濟不發(fā)達地區(qū)的財務人員，漢語言文字、語言表述、溝通能力較差，會計業(yè)務知識相對不高，在賬簿啟用、文字書寫、科目應用、經濟業(yè)務活動的賬務處理、職業(yè)判斷能力方面明顯不足。

被調查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，村級財務大都制定了財務管理辦法，其中4個財務人員素質較高的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財務制度制定得相對完備;個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍存在財務制度簡單羅列幾個崗位責任制了事，存在支出報銷單據粘貼不平整，沒有經辦人簽字，沒有會計人員審核簽字，單據分項支出內容、單據份數都沒有填寫;賬簿使用存在隨意性，總賬使用活頁賬本，沒有啟用單位名稱，沒加蓋啟用章;財務主管、會計都沒有簽字、蓋章，普遍沒有繳納印花稅;會計科目名稱使用不規(guī)范，存在隨意性。比如制度規(guī)定科目為“應付福利費”，實際被改為“福利費”，“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等;賬戶余額存在跨年度不結轉，賬戶沒有月結、季結、年結;發(fā)生記錄書寫錯誤，沒按糾錯規(guī)定采用“紅線法”劃一道紅線更正，而是直接用“藍筆”劃二道線;憑證裝訂不符合《會計基礎規(guī)范》的要求。

個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶，單獨建賬，單獨核算，違反了《村集體經濟會計制度》的核算要求，調查組當場提出了批評，要求立即更正，并要求縣級財政事后進行監(jiān)督檢查。

(四)加緊制定和出臺《村集體經濟財務制度》，確保農村經濟核算安全、完整

2006年，農業(yè)部發(fā)文提出將制定《村集體經濟財務制度》，要求各級農經管理部門據此建立和規(guī)范村集體經濟財務制度，但截至目前，《村集體經濟財務制度》仍未正式出臺。農村集體經濟財務制度的建立只能由會計人員依據其他會計制度、核算要求和經驗探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見。

三、完善會計法律、法規(guī)，促進村級記賬健康發(fā)展

(一)立足當前，規(guī)范農村村集體經濟會計核算隊伍

當前，農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)正在積極推行“村財鄉(xiāng)管村用”改革，由于歷史原因，農村農經部門長期以來一直村集體經濟組織的會計核算，財政所根據改革進度，目前是集中核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財務收支。根據實際，建議現(xiàn)階段我州應采取鄉(xiāng)財政所和鄉(xiāng)農經站并存，共同完成鄉(xiāng)、村財務核算的方式，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理體制的推進，適時提出將農經站劃并到財政所集中核算，這樣既可減少人員，又可統(tǒng)一管理村級核算。

自從國家實施農村稅費改革以來，各鄉(xiāng)農稅所(財政所)工作人員從過去的收農牧業(yè)稅，轉為為農村服務、核算轉變;這些同志長期工作在農村一線，少數民族人員比例大，收稅是專家、是內行，在會計核算工作方面，是新手，需要重新學習。

農經部門長期從事農村財務管理和核算，有一批農村工作經驗豐富的財會隊伍，一些農經站從1993年就開始為村級財務記賬;在調研中，這些單位的會計人員素質較高、制度健全、會計基礎工作較為規(guī)范。

建議“村財鄉(xiāng)管”目前仍由農經部門管理、記賬;財政部門待條件成熟時將核算的“村級轉移支付資金”直接撥付給行政村，由農經部門統(tǒng)一核算。

鑒于財政國庫集中支付下一步改革將到鄉(xiāng)一級，財政所同志的學習任務和工作任務更加艱巨、繁重，建議財政所和農經站兩個部門仍保持現(xiàn)狀，待時機成熟再考慮劃并事宜。

(二)積極從法律方面探索鄉(xiāng)級財政、農經部門對村級財務的權限

鄉(xiāng)財政所、農經站目前是依據中央《關于進一步規(guī)范鄉(xiāng)村財務管理工作的通知》文件精神開展村財賬務工作的，是遵從改革階段的行政規(guī)定。從國家長遠發(fā)展來看，中國法制化建設正在步入正軌，村級賬務機構也必須依照《中華人民共和國會計法》、《記賬管理辦法》進行規(guī)范審批和管理。只有通過規(guī)范的“記賬”許可的申請和批準，或參照《中華人民共和國注冊會計師法》第三章第十五條之規(guī)定“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務”之規(guī)定，通過修訂《農業(yè)法》、《會計法》、《記賬管理辦法》的相應條款授予鄉(xiāng)級核算機構法定記賬權限，村級賬務的核算才能符合法律規(guī)范，才能真正體現(xiàn)村民權益，保障機構合法運行。

2009年7月6日，在筆者修改此文時，獲知新疆首屆財政支農惠農政策培訓班在博湖縣本布圖鎮(zhèn)開班，該培訓班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學員參加培訓，參加人員主要為會計人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村委會干部、村民理財小組人員。新疆中華會計函授學校校長吳解銘親自指導，培訓的主要內容是糧食直補、農資綜合補貼、貨幣資金管理、家電下鄉(xiāng)、會計委托、新型農村合作醫(yī)療、民主管理和財務公開、農村綜合改革、三項資金管理等涉農政策、業(yè)務。

期望國家能夠不斷豐富培訓內容，不斷將公共財政的陽光普照到中國農村的每一個村落，惠及各族農民兄弟。

參考文獻

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[6] 農業(yè)部.關于進一步規(guī)范和完善村集體經濟組織會計委托的意見[S].2008.

第7篇：村級財務內控制度范文

關鍵詞：村集體財務管理；問題；思考

實行農村集體財務委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心制，在各級干部和村財務人員共同努力下，村集體財務管理取得明顯成效。但是，村集體財務管理仍然存在著一些不容忽視的問題，只有正視并針對這些暴露出來的種種問題，采取有效措施，完善管理機制，才能促進農村集體財務管理向規(guī)范化邁進，本文結合實際，對農村財務管理問題作些粗淺的探索。

1村級財務管理存在問題

1）機構監(jiān)督乏力。從村賬托管運行情況看，部分會計業(yè)務素質不高，大部分會計的工作量大，缺乏對村財務監(jiān)督意識，沒有嚴格把入賬關，農經員兼職會計，已淪為“代記賬”的角色，并擔負政府中心工作任務，會計力不從心，工作難開展，沒能發(fā)揮應有的村集體財務監(jiān)督作用。2）農經部門監(jiān)管缺位。實行會計委托制后，縣級農經部門極少開展財務檢查，村更換財會人員時沒有督促會計檔案移交，有些會計資料不進行分類歸檔，資料殘缺不全；發(fā)放收款票據不登記，長期不開展村級經濟組織收款票據核銷工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經員兼職會計，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經人員既當裁判員又當運動員，人員變動頻繁，工作不安心，削弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經監(jiān)督管理職能。3）會計核算不規(guī)范。村賬托管中心會計核算科目張冠李戴，經常出現(xiàn)與經濟業(yè)務內容不相符的現(xiàn)象；有些村報賬員沒有按時與村賬托管中心交接經濟業(yè)務票據，個別村半年才交一次經濟業(yè)務票據，影響村賬托管中心按時進行會計核算；有的村賬托管中心明細分類賬登記不全，沒有按經濟業(yè)務進行明細分類賬核算。4）執(zhí)行財務制度不力。多數村存在財務管理制度不落實，主要有：村集體貨幣資金管理不善，財務管理制度執(zhí)行不到位等，如：庫存貨幣資金超限額、長短款、白條抵庫，現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范，村集體資金存在賬外運行，個別村不按規(guī)定開設銀行賬戶，時有發(fā)生村干部侵占挪用集體資金的情況；有些村請客送禮、招待費等支出巧立明目，存在違規(guī)操作現(xiàn)象等。5）村務監(jiān)督形同虛設。個別村務監(jiān)督小組有名無實，部分村務監(jiān)督小組不能正確履行職責，非正常開支或不合理開支也蓋公章。沒有真正把村集體資金管起來，少數村有坐收坐支和私設小金庫現(xiàn)象，不能真正發(fā)揮村務監(jiān)督小組作用。6）財務公開喜憂參半。一是村財務公開沒有按規(guī)定程序操作，公開內容沒有經過村務監(jiān)督小組審核確認；二是村財務公開內容簡單，只公開總分類賬余額和部分二級明細分類賬余額，有關賬務大事根本不公開，村財務公開真假摻半；三是有的村財務公開內容的數據幾期不變動，有些村財務半年公開一次等。

2規(guī)范村級財務管理對策

1）強化從業(yè)隊伍建設。一是強化會計隊伍建設，健全考核制度，實行會計專職化，落實經費，保障中心運行；二是村報帳員在經業(yè)務培訓考試合格，具備相應的政策水平和報賬業(yè)務技能后，必經村民或戶代表會議討論，報鎮(zhèn)考核批準，方可上崗；三是把好機構人員關，機構負責人要具備助理農經師以上資格及從事會計工作三年以上人員擔任；四是服務機構要對新任村報賬員和機構人員進行崗前培訓，不定期組織村報賬員、村務監(jiān)督小組長、會計的相關業(yè)務培訓，提高村級財務人員政策和業(yè)務水平；村報帳員在沒有違反法律、法規(guī)和財經紀律的前提下，不宜隨意更換，確保村財會隊伍的穩(wěn)定。2）加大財務監(jiān)管力度。首先，嚴格執(zhí)行農村經濟組織收款票據管理制度。建立統(tǒng)一票據領用、核銷制度，實行票據領用數量限制；其次，嚴格執(zhí)行貨幣資金內控制度。按照限額規(guī)定使用現(xiàn)金，嚴禁坐收坐支現(xiàn)金或白條抵庫，縣經管站要對村貨幣資金進行隨機抽查，盤點銀行存款現(xiàn)金核對，對屢犯不改的要依法進行處罰；再次，強化審計監(jiān)督制度。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為審計小組定期開展審計，每年輪換對村集體財務進行審計，審計工作結束后公布審計結果，第一更好地接受農民群眾監(jiān)督?？h經管站要對村集體財務年度審計進行隨機抽審，對審計報告中提出的問題，在規(guī)定時間內做出審計結論或決定，確保審計質量。定期開展村干部任期和離任經濟責任專項審計，給群眾一個明白，還干部一個清白。3）規(guī)范村級財務。第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心要辦理社團登記，使其成為合法社團服務組織，依照法定程序申請收取會計服務費；第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村會計服務中心要堅持按法律程序辦理委托手續(xù)，明確雙方的權利義務和委托管理范圍，完善賬務的委托手續(xù)，要制定好相關資料的移交、檢查、簽收工作，對原來不完善、不完整的會計資料要做好記錄，以便及時補充完整，保證移交賬冊的完整性、規(guī)范性；第三，農村會計服務中心要完善會計工作制度，重點有：崗位職責、貨幣資全管理、檔案管理、財務工作流程管理等制度，規(guī)范運作；第四，理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經部門與機構關系，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)經管站與鄉(xiāng)鎮(zhèn)村賬托管中心分開，農村會計服務中心的會計員按規(guī)定程序實行聘任制，專職負責村集體會計核算業(yè)務工作，增強其責任心，提高村財管理質量；第五，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計及村報帳員要切實依法履行會計監(jiān)督職責，對不符合規(guī)定的收支票據，要堅決退回。4）深化監(jiān)督約束機制。一要實行源頭管理，建立貨幣資金、銀行賬戶和票據管理制度，從嚴控制非生產性支出；二要完善村集體財務的跟蹤、反饋和監(jiān)督制度；要健全各項內部會計控制制度，從嚴控制非生產性支出，明確非生產性開支定額、公開透明工程建設和資產處置招標制度、開支審批制度；對村級財務收支和財務制度執(zhí)行情況開展不定期的檢查，防止侵占、挪用村集體資金現(xiàn)象的發(fā)生，特別要控制村私設小金庫、設置賬外賬的行為，確保村集體資金的安全與完整。5）完善財務公開制度。首先，強化民主監(jiān)督。建立定期理財制度，明確民主理財小組職責，規(guī)范民主理財小組工作制度和議事規(guī)則，認真執(zhí)行財務公開制度，按時進行財務公開，接受群眾監(jiān)督；其次，明確公開內容。公開項目除農業(yè)部規(guī)定的項目內容外，銀行存款和現(xiàn)金日記賬做到公開內容真實、數據準確，還要按村干部名單公開干部報酬、村招待費用等；再次，規(guī)范公開程序。統(tǒng)一公開時間，定期在固定公開欄公開財務內容，對重大事項和群眾普遍關心熱點問題即時公開，公開的賬、表、冊內容和重大財務收支項目等須在公開前經村務監(jiān)管小組審核公章后向村民公示，對群眾提出的質疑，村委會要解答或整改。6）健全責任追究制度。一是審查審核人員責任。將違反規(guī)定的經濟業(yè)務票據付款并登記入帳的，除當事人退款外，對農村會計服務中心人員、村財會人員和村務監(jiān)督小組沒有認真履行職責，追究以上三人各自承擔票據金額15%的經濟責任；二是審批人員的責任。審批人員對不符合經濟業(yè)務批準報銷并登記入帳的追究票據金額20%的經濟責任；三是違規(guī)責任人的責任。對會計核算擅自移花接木的財務人員追究行政處分責任，對擅自外借集體資金的，除追究責任人100%的經濟責任外，構成犯罪的追究刑事責任，構不成犯罪而性質嚴重的追究行政責任，按規(guī)定程序進行行政處分或撤換職務處理等；四是國家工作人員責任。對不認真履行職責，屢糾不改或瀆職造成村集體經濟損失和群體性上訪的，進行調換工作崗位；防范村財務管理違法違規(guī)和違紀行為的發(fā)生，確保農村社會穩(wěn)定。

參考文獻

第8篇：村級財務內控制度范文

一、主要問題

（一）現(xiàn)金管理隱患多

調查中發(fā)現(xiàn)，普遍存在大額提取現(xiàn)金的情況，個別地方還出現(xiàn)有出納大額支出原始憑證丟失或收入沒有入賬等問題，給財政資金安全帶來很大隱患。有的將不合理支出長期用白條虛頂現(xiàn)金。借條長期不入賬，賬款不符，形成長期挪用。很多地方違反現(xiàn)金結算紀律，超限額、超范圍使用現(xiàn)金結算，逃避銀行等有關部門的監(jiān)督。

（二）隨意擴大支出范圍

個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至巧立名目，或改頭換面套取資金，以弄虛作假的方式，為職工發(fā)補助。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將購買禮品的不合法支出換以勞務費票據在單位賬內列支。

（三）專項資金管理混亂

專項資金與鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金含糊不清、混淆使用，擠占挪用專項資金嚴重。個別地方把國家撥入的各種專項資金，列入其他應付款中，用于列支各種費用。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)艽寮壍膶？罡櫣芾聿坏轿?，村級專項建設項目資金，不進行招投標，無工程預決算，結算無正規(guī)稅務發(fā)票。

（四）會計核算不規(guī)范

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理不完善，會計基礎工作薄弱。普遍存在做賬不及時的問題，幾個月不做賬，只管支錢走，發(fā)票擺在出納處。極個別地方幾年不做賬，賬務一片混亂。一些地方建賬不規(guī)范，票據缺乏真實性、合法性。

（五）債權、債務不清

債權債務清理不及時，債權債務不實，造成支出不明或個人長期占用公款等問題。時間長了有些債權債務發(fā)生時的具體情況，單位已無人知曉，有些往來款項賬戶，本來就記載不清，日積月累，部分已成為呆死賬。

（六）固定資產管理不到位

固定資產登記不規(guī)范、不完整。固定資產管理沒落實責任，也沒進行盤點，固定資產實物管理不嚴，存在國有資產流失的隱患。

二、問題成因

（一）領導重視不夠

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務管理方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導往往存在錯誤的政績觀，重發(fā)展輕管理的思想，在收入緊張資金緊缺時，不管是財政資金，還是專項資金，不講規(guī)矩，都用于救急，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務違規(guī)的主要原因。

（二）會計隊伍不穩(wěn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務人員缺崗嚴重，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有財務人員。雖然近幾年招了幾批，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)條件艱苦，留不住人，有的找關系調走，有的憑本事考走，只能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門的人員兼任會計或出納。?l鎮(zhèn)人員多數身兼幾個工人崗位，精力有限，加之沒有專業(yè)的財會知識，給財務管理帶來難度。

（三）監(jiān)督管理不力

領導班子相互監(jiān)督不力，往往是書記或鄉(xiāng)鎮(zhèn)長一人說了算。民主監(jiān)督不落實，財務公開流于形式。上級業(yè)務主管部門的指導、監(jiān)督也未實現(xiàn)常態(tài)化。

（四）項目建設無序

項目招標不落實，存在“指定”現(xiàn)象。項目施工不規(guī)范，有的不簽訂合同，或隨意增加工程項目。工程款支付不規(guī)范，有的不搞驗收就付款，也有些項目實施了，但程序有問題，工程款一直付不了。

三、幾點建議

（一）提升會計隊伍

第一，加強鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政機構及隊伍建設，縣上設立“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中心”負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理、業(yè)務指導及財政建設等工作。設立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的綜合辦事機構，財政所設所長1名，并設會計、出納崗位。鄉(xiāng)財政所會計人員實行縣財政局備案管理，人員崗位變動需報縣財政局審查同意，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍穩(wěn)定和工作順利開展。第二，狠抓業(yè)務培訓指導。堅持多措并舉，建立業(yè)務工作培訓常態(tài)機制，每年舉辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務培訓班，以切實提高其業(yè)務技能。第三，實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政綜合考核管理，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設與管理工作納入對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的年度目標考核，并與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府簽訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設與管理目標責任書，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政增收節(jié)支、國庫管理制度改革、財政規(guī)范化建設、財政資金監(jiān)督、債務管理等內容實行量化考核，年終逗硬獎懲。

（二）推進標準化建設

第一，制度建設。一是建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度，要建立《機關財務制度》《現(xiàn)金管理制度》《票據管理制度》等制度，細化管理內容，強化管理手段，完善管理機制，切實增強操作性。二是落實政府采購制度，辦公用品購置等項目全部實行政府采購，“陽光”操作，增強支出透明度。三是嚴格落實財務公開制度，實行民主理財，鄉(xiāng)長，“一支筆”簽批，財務支出情況必須在黨委會議上公布，接受干部監(jiān)督。第二，信息建設?？h級財政明確落實1名信息管理員，負責網絡維護和數據管理。構建財政內部、財政與金融網點之間網絡支撐平臺和暢通的信息渠道，確保上下級財政之間網絡暢通和網絡安全。

（三）健全監(jiān)督機制

進一步完善監(jiān)督機制，制定完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督管理及責任追究制度，加大對違法亂紀行為的責任追究。一是加強內部控制監(jiān)督，把好權力制約關。進一步建立健全內部會計監(jiān)督制度，稽核制度，明確各崗位的職責權限，并做到相互分離，相互制約，建立內部審計機構，完善內部審計制度，強化內部審計監(jiān)督，并實施財務公開制度，提高財務和經濟運行的透明度，以形成監(jiān)督合力。二是強化綜合治理，建立健全協(xié)作機制?？h財政、審計等有關部門要密切配合，形成合力，加強對財政財務的管理和監(jiān)督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通、查處及時的工作機制。財政部門也要要進一步建立健全有關管理制度，全面加強對財政財務的監(jiān)督與管理。

（四）把控管理重點

第9篇：村級財務內控制度范文

（一）專項資金掛往來賬

這一掛賬形式，主要是指把上級撥付的資金掛在“暫存款”項目中，沒有能夠及時得以使用，或者資金被占用導致無資金撥給相關部門和單位。

（二）收入支出掛往來賬

這一掛賬形式，主要有三種情況：一是虛列支出；二是把收取的預算外收入掛“暫存款”，達到隱藏收入的目的；三是把已經發(fā)生的并應當列入支出的費用，掛“暫付款”，進而實現(xiàn)當年財政的平衡。

（三）經濟發(fā)展投入所形成的掛往來賬

在工業(yè)園區(qū)基礎性設施的建設或城鎮(zhèn)建設中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)投入了巨大的資金，由于工程資金的缺口，最終導致部分欠款掛賬。另外，在20世紀八九十年代，為了支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)向其出借財政資金，但是由于很多企業(yè)經營不善，加之后面經過一系列的改制和轉制，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)最終以破產告終，借款難以歸還，呆賬、掛賬就此形成。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部往來和管理不規(guī)范所形成的掛賬

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在與村級賬的核對過程中，發(fā)現(xiàn)相互往來的賬款不平，便將差額進行掛賬處理。同時，由于管理不規(guī)范，同一經濟業(yè)務在不同的賬目中出現(xiàn)的情況多有發(fā)生，造成多個項目掛賬。

（五）掛賬時間長

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人才缺乏，現(xiàn)有的財務人員專業(yè)素質較低，以及相關部門對掛賬也不太重視，造成很多經濟事項都沒有得到及時的核算和清理，進而形成了長期掛賬。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政往來賬款的成因分析

（一）“建設”與“吃飯”間的矛盾形成掛賬

《財政總預算會計制度》規(guī)定，暫付款項和應收款項屬于往來結算中形成的債權，應當及時予以清理、結算，不得長期掛賬。暫收款項和應付款項屬于預算執(zhí)行期間財政與其他部門結算或上下級財政結算中形成的債務。而財政工作的宗旨就是量入為出，保持平衡。當前有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在建設與吃飯之間的關系上沒有很好地處理，造成了大量債務以往來款項的形式掛賬，最后都在暫付款中反映出來，這無疑給原本收入來源有限的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政帶來了沉重的負擔。

（二）專項資金未得到有效利用

由于專項資金的相關文件下達時間晚、資金沒能及時到位等因素的影響，造成一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的專項資金沒有及時獲取。同時，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政部門和預算單位為了套取上級及國家資金，弄虛作假，在得到專項資金后沒有有效利用到相應的項目中去，而是私自克扣、滯留，甚至使專項資金成為個別領導審批款項的小金庫。

（三）會計核算觀念陳舊

長期以來，在我國各級政府的預算會計中，普遍采用的是收付實現(xiàn)制這一會計核算方法。其主要原因是傳統(tǒng)觀念認為，政府公共部門的活動和目標是非營利性的，沒有必要進行相對復雜的成本和收益配比，相關的績效評價也沒有很大必要。然而，隨著新公共管理運動的興起和發(fā)展，權責發(fā)生制在政府會計管理中的應用逐漸成為時代的潮流和新要求。當前，由于很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的信息較為閉塞，很多財政人員的觀念也大多停留在傳統(tǒng)模式之中，這樣就造成真正形成的債權沒有多少，而是成了一些名存實亡的“賬目”，也難以對往來款項進行有效地清理。

（四）財政供養(yǎng)人員過多

一般而言，衡量一個地方財政是否寬裕的標志，是看其行政事業(yè)的支出是否及時、準確到位。當前，行政編制每年都在進行壓縮，而依靠財政的人員卻在增加，因而就造成了一個矛盾：那些沒有編制的人員工資從哪里來？為了解決這一矛盾，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)唯有從長期截留或者結余的“暫存款”中想辦法，而這些所謂的“暫存款”，其實都是一些專項資金，這樣處理又會進一步降低專項資金的使用效率，形成惡性循環(huán)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政往來賬款的化解對策

（一）加強財政預算的計劃性和規(guī)范性

財政預算最大特點是計劃性，因此缺少計劃性的財政預算就沒有實質意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應該根據自身的變化，不斷調整其年初預算，要徹底改變預算中的隨意性，尤其是堅決制止那些按照職位高低、權限大小而隨意審批追加指標的操作方式。同時，在具體操作的過程中，要嚴格按照《中華人民共和國預算法》的相關規(guī)定，加強和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算制度，在積極組織收入的同時，合理安排財政支出。

（二）細化財政預算，建立考核制度

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預算編制較為粗糙，在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算中，仍舊采用“切塊”方式。同時，還要建立考核制度，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導和財務人員的財經法紀意識。按照會計法相關法律規(guī)定，要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導和財務人員簽訂工作職責責任書，對其工作績效進行考核。

（三）加大對往來賬款的清理力度，規(guī)范財政管理

組成專班，對已經形成的“暫付款”、“暫存款”進行集中、全面清理，分門別類來確定費用、收入、負債、資產、呆賬、損失等，讓有限的財力得以合理的分配，最大限度發(fā)揮資金的使用效率，進而推動地方經濟的發(fā)展。而要有效解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政往來賬款，還要從規(guī)范財務管理入手，建立一個健全的內控制度。

（四）加強財政、審計部門的外部監(jiān)督、指導作用