行政單位績(jī)效考核管理辦法精選(九篇)

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第1篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

一、20**年市級(jí)財(cái)政預(yù)算編制的指導(dǎo)思想

20**年財(cái)政預(yù)算編制總的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊圍繞市委、市政府的決策部署，以“改善民生、支持創(chuàng)新、規(guī)范管理、提高績(jī)效”為主線，堅(jiān)持增收節(jié)支、統(tǒng)籌兼顧、留有余地的方針，依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。完善財(cái)稅各項(xiàng)政策，著力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，著力保障和改善民生；扶持企業(yè)自主創(chuàng)新，著力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；深化財(cái)稅改革，著力完善公共財(cái)政體系；加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理，著力提高財(cái)政管理績(jī)效；積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，促進(jìn)**科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧建設(shè)。

二、20**年市級(jí)部門(mén)預(yù)算編制的工作重點(diǎn)

1、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范行政單位（含參照公務(wù)員管理事業(yè)單位）津補(bǔ)貼，一是嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。凡執(zhí)行公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，津補(bǔ)貼不再與單位的預(yù)算外資金、其它資金收入掛鉤，一律由財(cái)政在預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)中給予保障。二是按新標(biāo)準(zhǔn)，原津補(bǔ)貼項(xiàng)目歸并為工作性津貼和生活性補(bǔ)貼二類(lèi)，其他補(bǔ)貼嚴(yán)格執(zhí)行《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于規(guī)范機(jī)關(guān)工作人員特殊崗位津貼補(bǔ)貼管理的通知》（杭人薪[20**]89號(hào)），即：除經(jīng)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院授權(quán)的人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)建立的機(jī)關(guān)工作人員崗位津貼外，省及以下自行建立、自行擴(kuò)大范圍、自行提高標(biāo)準(zhǔn)的一律取消。三是清理并規(guī)范各類(lèi)考核獎(jiǎng)。認(rèn)真貫徹市委、市政府兩辦轉(zhuǎn)發(fā)省兩辦《關(guān)于暫停發(fā)放考核獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)貼的通知》（市委辦發(fā)[2007]121號(hào)），各部門(mén)、各單位一律不再設(shè)立考核獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目。已設(shè)立的各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)政策只適用于工作經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，不能用于公務(wù)員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)。四是所有津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)全部納入指定專(zhuān)戶(hù)，通過(guò)銀行卡發(fā)放。按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）的規(guī)定，統(tǒng)一核算本單位發(fā)放職工和離退休人員的津補(bǔ)貼，需設(shè)立專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)，使用專(zhuān)用科目，并必須通過(guò)銀行卡發(fā)放，不再以現(xiàn)金形式發(fā)放。

2、加大事業(yè)單位績(jī)效考核力度。事業(yè)單位津補(bǔ)貼在20**年度預(yù)算中仍按20**年口徑編制部門(mén)預(yù)算。在國(guó)家實(shí)施事業(yè)單位績(jī)效工資前，財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位的“其他獎(jiǎng)勵(lì)福利”不再與單位預(yù)算外收費(fèi)、其它收入掛鉤，實(shí)行“限高托底”。實(shí)行“限高托底”后，各單位應(yīng)拉開(kāi)檔次進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，搞活事業(yè)單位分配，各項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)貼均控制在總額度內(nèi)，不得突破（國(guó)家對(duì)事業(yè)單位績(jī)效工資如有新的規(guī)定，按新規(guī)定辦理）；按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）的規(guī)定，統(tǒng)一核算本單位發(fā)放職工的津補(bǔ)貼，使用專(zhuān)用科目，各項(xiàng)津補(bǔ)貼必須由會(huì)計(jì)結(jié)算中心通過(guò)銀行卡發(fā)放，不再以現(xiàn)金形式發(fā)放。

3、部門(mén)預(yù)算與資產(chǎn)管理相結(jié)合。要按照《**市市級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《**市市級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，細(xì)化資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理。財(cái)政部門(mén)將按照“資產(chǎn)超標(biāo)，經(jīng)費(fèi)少排”的原則，以20**年12月31日資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)各行政單位（含參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位）的資產(chǎn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在經(jīng)確認(rèn)賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)核定各單位的正常資產(chǎn)占有量，將部門(mén)預(yù)算中安排的一般公用經(jīng)費(fèi)與單位的資產(chǎn)占有量掛鉤，對(duì)于低于（超過(guò)）核定資產(chǎn)占有量的單位給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)（扣減）一般公用經(jīng)費(fèi)，具體辦法另行制定。20**年以部分行政單位為試點(diǎn)，鼓勵(lì)支持各單位的節(jié)儉意識(shí)，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置和使用。

4、從嚴(yán)控制公用經(jīng)費(fèi)等基本支出。一是繼續(xù)壓縮公用經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)定額兩個(gè)5%，公用經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)定額分別為5400元和6300元。第一個(gè)5%是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的要求；第二個(gè)5%專(zhuān)項(xiàng)用于**市抗震救災(zāi)工作經(jīng)費(fèi)。二是貫徹落實(shí)中央“兩辦”規(guī)定，按照市紀(jì)委《關(guān)于貫徹落實(shí)‘兩辦規(guī)定’制止黨政干部公款出國(guó)（境）旅游專(zhuān)項(xiàng)治理工作的通知》執(zhí)行，嚴(yán)格控制出國(guó)(境)預(yù)算規(guī)模。出國(guó)計(jì)劃經(jīng)外辦批準(zhǔn)后，所需經(jīng)費(fèi)原則上在各單位經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)定額中單列，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理。三是從嚴(yán)編制公務(wù)用車(chē)預(yù)算。公務(wù)用車(chē)滿(mǎn)編或超編的單位，一律不得安排公務(wù)用車(chē)購(gòu)置預(yù)算。需要更新公務(wù)用車(chē)的單位，應(yīng)在20**年部門(mén)預(yù)算“二上”前辦理好車(chē)輛更新審批手續(xù)。編制已滿(mǎn)但因組織安排等特殊情況需增加用車(chē)的單位，經(jīng)市委組織部批準(zhǔn)后從市公共交通集團(tuán)有限公司租用。單位有車(chē)輛編制而未購(gòu)車(chē)輛的單位，可補(bǔ)助每年每輛車(chē)5萬(wàn)元的經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)。四是嚴(yán)格控制接待費(fèi)用。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范公車(chē)使用、公務(wù)接待、國(guó)內(nèi)公務(wù)考察管理的通知》，市財(cái)政局根據(jù)市直各單位前三年接待費(fèi)使用情況、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)量大小等確定其年度公務(wù)接待基數(shù)，并從單位（部門(mén)）經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)定額中單列。對(duì)于招商引資等特殊工種需要，由市財(cái)政局審定相應(yīng)額度后，各單位按預(yù)算編制要求，編制詳細(xì)項(xiàng)目預(yù)算，列入年度預(yù)算。各單位（部門(mén)）要在當(dāng)年核定的預(yù)算中開(kāi)支公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，不得突破預(yù)算，不得在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)。若因違反上述規(guī)定，將由市財(cái)政局按照有關(guān)規(guī)定扣減該單位下一年度預(yù)算指標(biāo)。五是根據(jù)市委辦公廳、市府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市直機(jī)關(guān)節(jié)能減排工作的通知》（市委辦發(fā)[2007]138號(hào)）的精神，參照《**市市級(jí)機(jī)關(guān)節(jié)能減排工作考核辦法（試行）》（市級(jí)公共機(jī)構(gòu)節(jié)能辦[20**]2號(hào)）的要求（市級(jí)機(jī)關(guān)到2010年，在2005年的基數(shù)上，節(jié)水率達(dá)到20%、節(jié)電率達(dá)到20%、公務(wù)用車(chē)百公里油耗降低5%、燃?xì)庠罹吖?jié)氣20%），各單位應(yīng)切實(shí)重視節(jié)能減排工作，加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制能耗預(yù)算。

5、實(shí)行部門(mén)預(yù)算編制精細(xì)化管理。一是推行部門(mén)預(yù)算編制范本。根據(jù)市人大財(cái)經(jīng)委要求，從20**年起，市級(jí)部門(mén)將統(tǒng)一按照“編制范本”格式編制部門(mén)預(yù)算（杭財(cái)預(yù)【20**】849號(hào)）。在內(nèi)容上，將與部門(mén)預(yù)算編制相關(guān)的信息全部納入其中；在格式上，統(tǒng)一文字、表格信息的順序及編排，統(tǒng)一封面的設(shè)計(jì)，統(tǒng)一本子的裝幀；在重點(diǎn)上，突出項(xiàng)目支出預(yù)算的內(nèi)容，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的重要性和可行性。二是細(xì)編政府采購(gòu)預(yù)算。嚴(yán)格按照《市級(jí)政府采購(gòu)目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)》編制政府采購(gòu)項(xiàng)目，根據(jù)《政府采購(gòu)預(yù)算編制參考標(biāo)準(zhǔn)》安排預(yù)算資金，并分別編制政府集中采購(gòu)預(yù)算和政府分散采購(gòu)預(yù)算。三是加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)管理。嚴(yán)格按照《**市市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》和《**市市級(jí)行政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。四是部門(mén)預(yù)算中的項(xiàng)目支出實(shí)行零基預(yù)算。

6、加強(qiáng)編外用工經(jīng)費(fèi)管理。貫徹落實(shí)《勞動(dòng)合同法》，適當(dāng)提高編外用工經(jīng)費(fèi)定額。經(jīng)市編辦批準(zhǔn)的合同期在一年以上的編外用工經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)提高至人均22000元/年。其中：持有《就業(yè)援助證》的困難人員、具有中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格人員和高校本科畢業(yè)生，定額經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高至人均26000元/年。市級(jí)各單位應(yīng)采用購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式減少編外用工數(shù)量，對(duì)一些無(wú)法實(shí)行購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的工作崗位，必須經(jīng)市編辦審核批準(zhǔn)后方可聘請(qǐng)編外用工人員，市財(cái)政局根據(jù)人事部門(mén)核定的各單位編外用工數(shù)量安排經(jīng)費(fèi)。對(duì)未經(jīng)市編辦批準(zhǔn)或合同期在一年以?xún)?nèi)（不含一年）的機(jī)關(guān)事業(yè)單位編外用工，財(cái)政一律不再單獨(dú)安排經(jīng)費(fèi)，所需經(jīng)費(fèi)在單位定額公用經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)中列支。

7、明確職工住房補(bǔ)貼資金渠道。行政事業(yè)單位住房補(bǔ)貼資金先由單位住房基金解決，不足部分列入20**年部門(mén)預(yù)算。其中，行政機(jī)關(guān)和財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位，由預(yù)算內(nèi)資金安排。財(cái)政適當(dāng)補(bǔ)助事業(yè)單位和經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位，其列支順序依次為：（1）單位自有資金：按不低于當(dāng)年計(jì)劃收入數(shù)的10%在部門(mén)預(yù)算中安排；（2）預(yù)算外資金：按不低于當(dāng)年計(jì)劃收入數(shù)10%在部門(mén)預(yù)算中安排。若當(dāng)年上述資金來(lái)源不足的，推遲至以后年度解決。離退休職工及配偶住房補(bǔ)貼資金列支渠道同上，若當(dāng)年上述資金來(lái)源不足的，可另由財(cái)政資金補(bǔ)助解決。

8、繼續(xù)深化“收支兩條線”改革。一是自20**年起行政機(jī)關(guān)和財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位的預(yù)算外收入和單位其他收入與支出脫鉤，嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理。年度支出按照各單位履行職能的需要及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在部門(mén)預(yù)算中由財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金統(tǒng)籌安排，保障經(jīng)費(fèi)供給。二是財(cái)政適當(dāng)補(bǔ)助事業(yè)單位、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位，預(yù)算外資金支出額度按2007年度支出決算數(shù)進(jìn)行指標(biāo)控制。對(duì)于20**年暫停152項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)涉及的單位，在市編辦明確單位編制和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)后按照公共財(cái)政的原則列入部門(mén)預(yù)算。三是市級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位（不包括實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）的國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入（如房屋等資產(chǎn)出租收入）、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等政府非稅收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，并納入《市級(jí)政府非稅收入征收管理信息系統(tǒng)》管理。四是對(duì)單位其他收入實(shí)行分類(lèi)管理，行政機(jī)關(guān)和財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位的其他收入比照政府非稅收入管理，上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；財(cái)政適當(dāng)補(bǔ)助事業(yè)單位和經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位的其他收入實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存管理（市級(jí)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收入、藥品收入等暫不實(shí)行）。五是體育彩票公益金和福利彩票公益金收支計(jì)劃批復(fù)后并入單位部門(mén)預(yù)算。

三、20**年市級(jí)部門(mén)預(yù)算編制時(shí)間

20**年市級(jí)部門(mén)預(yù)算繼續(xù)實(shí)行“兩上兩下”的編制程序?！耙簧稀钡臅r(shí)間為10月20日，“一下”的時(shí)間為11月10日，“二上”的時(shí)間為11月30日，“二下”的時(shí)間為市人代會(huì)審議通過(guò)后15日內(nèi)。財(cái)政部門(mén)按市人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算在15日內(nèi)分部門(mén)或項(xiàng)目批復(fù)到一級(jí)預(yù)算部門(mén)；一級(jí)預(yù)算部門(mén)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算在15日內(nèi)批復(fù)到二級(jí)和基層單位。

四、20**年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的編報(bào)要求

（一）市級(jí)部門(mén)要按照統(tǒng)一的部門(mén)預(yù)算編制格式和規(guī)范的編制方法，分別編制部門(mén)收入預(yù)算、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，各部門(mén)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核，預(yù)算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)要做到準(zhǔn)確、可靠。

（二）根據(jù)《**市級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法》、《**市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》，從嚴(yán)編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。要認(rèn)真填寫(xiě)核對(duì)資產(chǎn)、人員、編制等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。要按照預(yù)算編制時(shí)間要求，提前做好預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估等前期準(zhǔn)備工作，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的遴選、論證、審核和排序，推進(jìn)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)和管理。對(duì)《**市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》中所列明的四種類(lèi)型的項(xiàng)目，必須提供可行性研究報(bào)告和評(píng)審報(bào)告。

（三）市級(jí)部門(mén)應(yīng)積極創(chuàng)造條件進(jìn)一步推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)工作。按照《**市財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)辦法（試行）》和《**市財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見(jiàn)》，市級(jí)部門(mén)要發(fā)揮在績(jī)效評(píng)價(jià)工作中的主體作用，積極推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提出績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目年度計(jì)劃，確定績(jī)效目標(biāo)，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，逐步建立客觀公正的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法、合理的指標(biāo)體系；要積極研究績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算管理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，深化項(xiàng)目支出預(yù)算管理；同時(shí)，研究建立績(jī)效評(píng)價(jià)信息報(bào)告制度，對(duì)部門(mén)和項(xiàng)目單位績(jī)效自評(píng)完成進(jìn)度、完成質(zhì)量以及組織開(kāi)展等情況，在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)，促使其自覺(jué)地、保質(zhì)保量地完成項(xiàng)目的績(jī)效自評(píng)工作。對(duì)社會(huì)關(guān)注度高、影響力大的民生項(xiàng)目支出績(jī)效情況，在上報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可通過(guò)新聞媒介等形式向社會(huì)公開(kāi)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

第2篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

一、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

(一)部門(mén)預(yù)算概念不清。通常意義，財(cái)政下達(dá)經(jīng)人大批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，非經(jīng)特殊事由，不得突破。然而部門(mén)年度實(shí)際收到的財(cái)政資金，遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門(mén)預(yù)算資金額度，多出部分主要包括：財(cái)政追加的專(zhuān)項(xiàng)資金，新增人員的工資津貼，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目資金以及上級(jí)部門(mén)撥入的資金。財(cái)政部門(mén)通常在下達(dá)年初部門(mén)預(yù)算后，通過(guò)預(yù)留的切塊資金向部門(mén)追加預(yù)算，追加的預(yù)算既有涉及基本支出的，也有涉及項(xiàng)目支出的，還有使用更為嚴(yán)格用途的專(zhuān)項(xiàng)資金(也可理解為項(xiàng)目支出)。如此下達(dá)財(cái)政資金，筆者認(rèn)為有三個(gè)不利方面：一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督，是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其常委會(huì)的重要職權(quán)，是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是人民管理國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門(mén)提交的政府預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出，促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。同時(shí)增加預(yù)算的剛性，維護(hù)人大監(jiān)督的權(quán)威性：二是不符合財(cái)政部門(mén)對(duì)部門(mén)預(yù)算改革的要求。財(cái)政部門(mén)要求編制部門(mén)預(yù)算要做到“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”，即部門(mén)的各項(xiàng)收支均應(yīng)納入其中，具體則分為基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算采用定員定額方法，項(xiàng)目支出預(yù)算采取項(xiàng)目庫(kù)管理方式。實(shí)際操作中，各類(lèi)追加的資金混淆了以上概念，不利于部門(mén)預(yù)算的推行。三是不利于審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督就是在規(guī)范的部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)上，對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性、以及效益性進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出意見(jiàn)和建議。如果部門(mén)預(yù)算不規(guī)范，勢(shì)必增加審計(jì)難度，加大審計(jì)成本。

(二)部門(mén)預(yù)算編制不清。財(cái)政部要求從2007年起，實(shí)行政府收支分類(lèi)改革，財(cái)政預(yù)算支出要同時(shí)按功能性分類(lèi)和經(jīng)濟(jì)性分類(lèi)進(jìn)行編制，作為預(yù)算支出的重要組成部分，部門(mén)預(yù)算支出編制也應(yīng)如此。但在實(shí)際操作中，財(cái)政部門(mén)的預(yù)算支出只按功能性分類(lèi)進(jìn)行了編制，未按經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分類(lèi)，部門(mén)預(yù)算支出編制也同樣如此。因此，在審計(jì)過(guò)程中，我們普遍遇到的是財(cái)政對(duì)某項(xiàng)支出僅就功能性支出下達(dá)的預(yù)算，而無(wú)經(jīng)濟(jì)性的分類(lèi)。也就是說(shuō)對(duì)于某項(xiàng)資金只明白“做什么”，卻不知“怎樣做”，或者說(shuō)“做什么都行”。例如：財(cái)政下達(dá)某部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，但使用中究竟是辦公費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、差旅費(fèi)，還是其他費(fèi)用，就不得而知了。正是因?yàn)樵趯?shí)際中，預(yù)算下達(dá)以功能性的分類(lèi)和會(huì)計(jì)核算以經(jīng)濟(jì)性的分類(lèi)的口徑差別，形成了部門(mén)執(zhí)行預(yù)算難以對(duì)應(yīng)，審計(jì)監(jiān)督難以準(zhǔn)確的區(qū)分。

(三)部門(mén)預(yù)算核算不清。對(duì)于部門(mén)預(yù)算的會(huì)計(jì)核算，突出問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，在部門(mén)預(yù)算支出中，基本支出和項(xiàng)目支出難區(qū)分。財(cái)政部為適應(yīng)政府收支分類(lèi)改革于2006年出臺(tái)通知，就行政和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目，增設(shè)基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，用于相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。但在實(shí)際操作中，部門(mén)的會(huì)計(jì)核算并不依照上述規(guī)定，而是普遍將所有支出通過(guò)一個(gè)二級(jí)科目(基本支出)予以反映。形成此問(wèn)題的原因一是會(huì)計(jì)人員人為因素，二是如前所述，財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算(尤其是下達(dá)切塊資金的追加預(yù)算)，本身就難以分別，形成會(huì)計(jì)核算難以確認(rèn)。第二，具有指定用途需單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，無(wú)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算。我國(guó)現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》，對(duì)財(cái)政撥入需單獨(dú)核算專(zhuān)項(xiàng)資金，并未設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目(制度規(guī)定，行政單位反映收入類(lèi)的科目?jī)H有撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入)。一旦行政單位收到財(cái)政撥入某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金(例如：交通部門(mén)收到財(cái)政撥入公路建設(shè)款1000萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)核算只能將其記入撥入經(jīng)費(fèi)下的項(xiàng)目支出，年終結(jié)賬時(shí)，按規(guī)定轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。如此核算，一是混淆各類(lèi)性質(zhì)的資金。作為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，難以明晰的掌握部門(mén)各項(xiàng)資金的實(shí)際使用情況，即便專(zhuān)業(yè)人員也難以準(zhǔn)確的分別。二是不利于專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督使用。也有人建議通過(guò)增設(shè)會(huì)計(jì)科目來(lái)解決上述問(wèn)題，但財(cái)政部《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的增減有嚴(yán)格的限制，其第四十二條規(guī)定“非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)”。

二、解決部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)繼續(xù)強(qiáng)化人大的監(jiān)督作用。進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算編制的范圍，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，財(cái)政部門(mén)應(yīng)盡可能詳細(xì)編寫(xiě)預(yù)算草案報(bào)告，提供細(xì)化的預(yù)算收支總表和編制說(shuō)明書(shū)等資料，推進(jìn)綜合預(yù)算、部門(mén)預(yù)算，促進(jìn)政府依法行政、依法理財(cái)。通過(guò)夯實(shí)這一基礎(chǔ)性工作，尊重并行使好人大代表的知情權(quán)、參政權(quán)，使其在履行職責(zé)、審查預(yù)算時(shí)，明晰哪個(gè)部門(mén)有多少人、干多少事、花多少錢(qián)，錢(qián)怎么花、花在哪里，績(jī)效如何，切實(shí)將部門(mén)預(yù)算納入人大監(jiān)督范圍。

(二)提高部門(mén)預(yù)算的到位率，減少待分配財(cái)政資金。建立科學(xué)的部門(mén)預(yù)算基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系，縮小實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算的差異。建立合理的部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、審核、編制管理體系。強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整及追加預(yù)算。

(三)改變財(cái)政資金下達(dá)方式，增加經(jīng)濟(jì)性分類(lèi)。切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，按規(guī)定增加財(cái)政資金下達(dá)的經(jīng)濟(jì)性分類(lèi)。結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支出的改革，使預(yù)算執(zhí)行部門(mén)明確各項(xiàng)資金的使用范圍、使用對(duì)象，更好地促進(jìn)部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行。同時(shí)，建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，保證各項(xiàng)資金落到實(shí)處發(fā)揮效益。

第3篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】監(jiān)獄；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；弊端；措施

近年來(lái)，我國(guó)公共財(cái)政體制在社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境下逐步完善，財(cái)政預(yù)算管理和政府會(huì)計(jì)也不斷深化，政府也修訂出臺(tái)了新的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。監(jiān)獄的存在主要是為了懲罰和改造罪犯，它是國(guó)家刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)。因此，完善的監(jiān)獄體制對(duì)監(jiān)獄發(fā)展具有很重大的意義。

一、加強(qiáng)和完善現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的必要性

1.適應(yīng)和體現(xiàn)公共財(cái)政改革需要

為了跟上公共財(cái)政體制改革的步伐，我國(guó)在很多方面做出了相應(yīng)的改革，具體來(lái)說(shuō)，包括部門(mén)預(yù)算、政府收支分類(lèi)等方面，在相關(guān)的管理方面也作出了很深入的改革。

2.適應(yīng)監(jiān)獄體制改革，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理的需要

2010年末，監(jiān)獄按國(guó)家司法的部署完成了“全額保障、監(jiān)企分開(kāi)、收支分開(kāi)、規(guī)范運(yùn)行”的改革目標(biāo)。在監(jiān)獄黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，創(chuàng)建了兩套管理體系，分別體現(xiàn)在監(jiān)管改造和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面。

3.促進(jìn)監(jiān)獄依法執(zhí)行刑罰，提高教育改造罪犯質(zhì)量的需要

司法部《教育改造罪犯綱要》明確提出監(jiān)獄要將提高罪犯教育改造質(zhì)量放在第一位，最大程度上減少罪犯二次違法的情況。監(jiān)獄的特殊性決定了它與一般企業(yè)的不一樣，除了正常的事項(xiàng)，還有關(guān)于罪犯人權(quán)保障、生活服務(wù)以及與罪犯息息相關(guān)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等特別事項(xiàng)。健全完善的現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有利于提高罪犯教育改造質(zhì)量。

二、現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的弊端

現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在一些不足，它的弊端主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏具體制度指引

監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)也有了新的目標(biāo)，主要是為了改造監(jiān)獄罪犯服務(wù)的，在此同時(shí)，也要考慮到經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)獄企業(yè)也是遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但監(jiān)獄企業(yè)雖是國(guó)有企業(yè)，卻有其特殊性，在生產(chǎn)管理以及組織形式上與普通企業(yè)有很多不一樣，其國(guó)有資產(chǎn)的管理以及其職能考核等方面沒(méi)有具體的制度作指引。

2.監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制不健全，財(cái)政動(dòng)態(tài)保障不到位，績(jī)效管理缺失

監(jiān)獄體制改革之后，國(guó)家將監(jiān)獄也納入統(tǒng)一的行政單位預(yù)算管理當(dāng)中，履職所需經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算予以全額保障。但因?yàn)樵瓉?lái)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)一直都是由省級(jí)地方財(cái)政負(fù)責(zé)的，而每個(gè)省份的財(cái)政發(fā)展又不一樣，就會(huì)出現(xiàn)不一樣的保障標(biāo)準(zhǔn)，有些標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不符，還有的根本就不到位，經(jīng)費(fèi)正常增長(zhǎng)機(jī)制缺失。

3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不適應(yīng)監(jiān)獄發(fā)展需要，會(huì)計(jì)報(bào)告和特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理亟待規(guī)范

1997年監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后，國(guó)家財(cái)政預(yù)算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了很大的變化，原有的核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)不符合新形勢(shì)的要求了。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是現(xiàn)行的制度并不能完全的反應(yīng)出監(jiān)獄相關(guān)的財(cái)務(wù)情況，只是規(guī)定以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)核算；二是對(duì)一些特別財(cái)務(wù)沒(méi)有具體規(guī)定，比如代管罪犯?jìng)€(gè)人財(cái)務(wù)、生活服務(wù)等都沒(méi)有涉及。

三、加強(qiáng)和完善現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的對(duì)策措施

要加快監(jiān)獄體制改革，逐步完善現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的弊端，進(jìn)而加快監(jiān)獄事業(yè)的發(fā)展，筆者提出以下幾個(gè)措施：

1.建立健全預(yù)算管理和財(cái)政保障機(jī)制

一是不再沿用原來(lái)的預(yù)算管理辦法，而是采用“依法全額保障，定額、定向撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”的預(yù)算管理辦法。二是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、非正常項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)各自建立管理機(jī)制，同時(shí)建立相關(guān)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。三是對(duì)財(cái)政保障進(jìn)行定期調(diào)研及調(diào)整，這樣可以跟上監(jiān)獄體制改革的步伐，將新變化考慮在內(nèi)。

2.規(guī)范監(jiān)獄特殊事項(xiàng)的核算和管理

監(jiān)獄的特殊性之一就是體現(xiàn)在它存在帶罪犯管理其財(cái)務(wù)這一事項(xiàng)，這個(gè)資產(chǎn)是罪犯?jìng)€(gè)人負(fù)責(zé)的，但是由監(jiān)獄代為保管，代管也應(yīng)該有相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)該做到專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，單獨(dú)管理，相應(yīng)的資產(chǎn)收益也應(yīng)由罪犯?jìng)€(gè)人所有，在年度報(bào)表中應(yīng)該將代管資產(chǎn)金額列入其中。

3.改革會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

第一，在會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，不再只是以收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，最完整最真實(shí)的將監(jiān)獄資產(chǎn)負(fù)債情況反應(yīng)出來(lái)，加強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理并同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，按照國(guó)家出臺(tái)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部門(mén)預(yù)算要求，將相關(guān)報(bào)表完全披露，這些報(bào)表需要與國(guó)家規(guī)定的口徑統(tǒng)一。

四、結(jié)論

總而言之，為了健全監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)財(cái)政保障體系，保證監(jiān)獄各種體制改革的運(yùn)行，比如將監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)分開(kāi)、收支分開(kāi)體制改革等，財(cái)政預(yù)算管理相關(guān)制度的改革對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有很深的影響。因此，現(xiàn)行的監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已不能滿(mǎn)足監(jiān)獄會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要，在之后的制度改革進(jìn)程中需要將存在的一些弊端進(jìn)行逐步改進(jìn)和完善。

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第4篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

本文作者：侯余興李媛媛工作單位：浙江職業(yè)技術(shù)學(xué)院

（一）是實(shí)現(xiàn)政府會(huì)計(jì)目標(biāo)多元化的需要。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府會(huì)計(jì)有三級(jí)目標(biāo)：第一，基本目標(biāo)是檢查、防范舞弊貪污行為，保持公共資金的安全完整，它關(guān)注忠實(shí)受托責(zé)任和過(guò)程受托責(zé)任，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部受托責(zé)任。政府會(huì)計(jì)需要采用基金會(huì)計(jì)、加強(qiáng)預(yù)算控制并提供符合性報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第二，中級(jí)目標(biāo)是促進(jìn)健全的財(cái)務(wù)管理，關(guān)注業(yè)績(jī)受托責(zé)任和項(xiàng)目受托責(zé)任，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部受托責(zé)任。政府會(huì)計(jì)需要一個(gè)管理或成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以降低服務(wù)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率和效益。第三，最高目標(biāo)是反映并解脫受托責(zé)任，強(qiáng)調(diào)的是外部受托責(zé)任。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的方式包括激勵(lì)人披露信息和降低使用者信息成本,但要注意使用者的信息容納能力，核心是編制政府層面財(cái)務(wù)報(bào)告。而且，之所以將政府會(huì)計(jì)目標(biāo)劃分為基本的、中級(jí)的和最高的三個(gè)層次，是有秩序的構(gòu)建政府會(huì)計(jì)的需要，因?yàn)檎畷?huì)計(jì)只有滿(mǎn)足這三位一體的政府會(huì)計(jì)目標(biāo)，才能有效滿(mǎn)足各類(lèi)政府會(huì)計(jì)信息需求者，實(shí)現(xiàn)更大程度的公眾信息告知，提供行政成本信息，加強(qiáng)政府績(jī)效考核，提高政府效能。對(duì)照上述會(huì)計(jì)目標(biāo)，我國(guó)現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)的核算辦法只能滿(mǎn)足基本目標(biāo)。既有的核算辦法只反映了預(yù)算支出方面的信息，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足有關(guān)方面對(duì)于政府會(huì)計(jì)信息的需求。所以，為了實(shí)現(xiàn)政府會(huì)計(jì)目標(biāo)的多元化，首先需要對(duì)其成本信息進(jìn)行核算，提供一個(gè)完備的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以降低服務(wù)成本，提高政府的運(yùn)營(yíng)效率和效益，進(jìn)而逐步推動(dòng)政府會(huì)計(jì)制度改革的不斷深入，提供政府會(huì)計(jì)的核算水平和透明化程度，滿(mǎn)足相關(guān)信息使用者對(duì)于政府會(huì)計(jì)信息特別是成本信息的有用性、完整性和透明性的迫切要求。（二）是增強(qiáng)政府成本意識(shí)、提高政府工作質(zhì)量的需要。如前所述，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本是全部行政成本的一個(gè)必不可少的組成部分。如果將政府所提供的各類(lèi)公共物品和服務(wù)視為“產(chǎn)成品”的話，那么，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本就是生產(chǎn)和提供這些“產(chǎn)成品”過(guò)程中發(fā)生的“間接成本”和“期間費(fèi)用”。不難想見(jiàn)，若是過(guò)分壓縮行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的話，各個(gè)職能部門(mén)及其工作人員很可能因?yàn)榻?jīng)費(fèi)短缺等原因而無(wú)法正常開(kāi)展工作；反過(guò)來(lái)說(shuō)，若是任由行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本無(wú)限制的膨脹，也勢(shì)必會(huì)擠占原本用于其他公共事項(xiàng)的支出。所以，有必要確切地計(jì)量和核算行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本，并將其控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，我們還可以采用“（行政支出-行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本）/行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本”作為衡量政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的“性?xún)r(jià)比”指標(biāo)，督促政府增強(qiáng)成本意識(shí)和提高工作質(zhì)量?？梢?jiàn)，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本信息折射了政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的績(jī)效表現(xiàn)，是百姓最為關(guān)注的政府會(huì)計(jì)信息的焦點(diǎn)之一，也是政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心要素之一。

由于行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本是一個(gè)新近提出的概念，學(xué)界和業(yè)界尚未對(duì)此達(dá)成較為一致的認(rèn)識(shí)。鑒于此，本文將其與企業(yè)成本核算、行政經(jīng)費(fèi)支出等相關(guān)概念相比較，從而來(lái)明確界定行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算對(duì)象和內(nèi)容。（一）行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本核算與企業(yè)成本核算的異同點(diǎn)。眾所周知，現(xiàn)行的企業(yè)成本核算實(shí)行國(guó)際通行的制造成本法，將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的所有成本費(fèi)用全部計(jì)算在內(nèi)，并嚴(yán)格按照配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)區(qū)分和歸集不同性質(zhì)的成本費(fèi)用。一般地，企業(yè)成本核算的基本思路可以概括為：成本應(yīng)該與其直接產(chǎn)生的收入配比，如果一個(gè)直接的因果對(duì)應(yīng)關(guān)系不存在的話，成本應(yīng)該以一種合理和系統(tǒng)的方式與收入配比，最后，如果即使連一個(gè)間接的因果關(guān)系都沒(méi)有，那么成本在發(fā)生時(shí)應(yīng)被確認(rèn)為期間費(fèi)用。這種核算思路與企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的會(huì)計(jì)目標(biāo)有關(guān)，因?yàn)槌杀竞怂闶钦_核算利潤(rùn)的首要前提，所以企業(yè)需要正確地區(qū)分和計(jì)算出在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種消耗，從而計(jì)算出產(chǎn)品的價(jià)值并為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策提供可靠依據(jù)。然而，政府行為模式的特殊性決定了行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本核算截然有別于企業(yè)成本核算。概言之，二者之間的區(qū)別可以歸結(jié)如下：其一，政府作為履行公共權(quán)力受托責(zé)任和公共資源受托責(zé)任的行為主體，它應(yīng)以公共利益最大化，而不是以取得相應(yīng)的報(bào)酬或利潤(rùn)，作為安排收支活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其二，上述受托責(zé)任具體落實(shí)到各個(gè)職能部門(mén)和行政單位，它們?cè)陂_(kāi)展公共事務(wù)管理、提供公共物品或服務(wù)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的數(shù)額不等的收入，但就單個(gè)部門(mén)或單位而言，它在履行職能過(guò)程中所取得的收入與所發(fā)生的支出之間并無(wú)一個(gè)嚴(yán)格縝密的配比關(guān)系。而且，更為重要的是，這些收入屬于國(guó)家的財(cái)政收入，而不是部門(mén)或單位的自有收入。鑒于上述背景，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算不可能像企業(yè)成本核算那樣直接建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入與成本費(fèi)用的配比關(guān)系，但是非交易性收入與費(fèi)用雖然難以建立直接的因果關(guān)系，但以提供的產(chǎn)品或服務(wù)為橋梁，也能建立起適當(dāng)?shù)呐浔汝P(guān)系。所以，我們需要轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)而從行政運(yùn)轉(zhuǎn)所需的要素投入及其耗費(fèi)速度來(lái)確認(rèn)、計(jì)量和核算成本。（二）行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費(fèi)支出的異同點(diǎn)。行政經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位為實(shí)現(xiàn)政府管理職能，完成工作目標(biāo)所發(fā)生的資金流出與耗費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算管理辦法，行政單位的經(jīng)費(fèi)支出劃分為兩類(lèi)：一是基本支出，即行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和日常辦公經(jīng)費(fèi)。二是項(xiàng)目支出，即在基本支出之外為完成其特定的任務(wù)所發(fā)生的支出，例如專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議等專(zhuān)項(xiàng)支出。在上述兩類(lèi)支出中，基本支出可以直接歸入行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本。相比之下，難點(diǎn)之處在于項(xiàng)目支出的分類(lèi)和歸屬。從理論上來(lái)說(shuō)，根據(jù)服務(wù)對(duì)象的不同，項(xiàng)目支出大體上可以區(qū)分兩種情況：一種是直接面向社會(huì)公眾的，諸如各類(lèi)民生工程之類(lèi)的公共服務(wù)項(xiàng)目，屬于政府提供公共服務(wù)或物品的“直接成本”，不應(yīng)計(jì)入行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本；另一種則是面向政府機(jī)關(guān)的，諸如各類(lèi)大型會(huì)議之類(lèi)的機(jī)關(guān)服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本。但問(wèn)題是，二者在實(shí)踐中并不是涇渭分明、截然有別的，很難嚴(yán)格且清晰地區(qū)分開(kāi)來(lái)，可操作性不強(qiáng)。所以，本文認(rèn)為，不妨轉(zhuǎn)換一下思路，轉(zhuǎn)而借助于政府支出功能分類(lèi)所列示的部分“項(xiàng)”級(jí)科目作為核算依據(jù)。具體來(lái)說(shuō)，每一項(xiàng)功能分類(lèi)之中都有“行政運(yùn)行”、“一般行政管理服務(wù)”和“機(jī)關(guān)服務(wù)”三個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目，然后再根據(jù)這三個(gè)“項(xiàng)”科目支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，將其進(jìn)一步細(xì)分為勞務(wù)費(fèi)用、物化費(fèi)用和借款費(fèi)用，進(jìn)而以此來(lái)核算以項(xiàng)目支出形式發(fā)生的行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本。（三）行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本核算范圍和內(nèi)容的界定。從要素投入看，公共品的生產(chǎn)和提供與社會(huì)其他產(chǎn)品一樣，主要是勞動(dòng)與資本。故行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算對(duì)象與范圍應(yīng)該是維持行政單位運(yùn)轉(zhuǎn)的人力成本、物化成本和公務(wù)成本。根據(jù)所投入的要素類(lèi)別并結(jié)合國(guó)際公共部門(mén)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“費(fèi)用”概念，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本核算的具體內(nèi)容可以概括為：第一，勞務(wù)費(fèi)用，即行政單位在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其行政單位對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。第二，物化費(fèi)用，即行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所耗費(fèi)的各項(xiàng)物資，如辦公樓、汽車(chē)、各類(lèi)辦公設(shè)備和辦公用品等。其中，辦公樓、汽車(chē)等固定資產(chǎn)的耗費(fèi)和專(zhuān)業(yè)辦公軟件的耗費(fèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)計(jì)入行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本。第三，公務(wù)費(fèi)用，即行政單位為維持機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，亦應(yīng)計(jì)入行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本。行文至此，我們可以得出這樣兩個(gè)初步的結(jié)論：第一，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本可以通過(guò)設(shè)置“費(fèi)用”科目來(lái)核算，并且根據(jù)投入要素的不同，將“費(fèi)用”分為“勞務(wù)費(fèi)用”、“物化費(fèi)用”、“公務(wù)費(fèi)用”及“其他費(fèi)用”等明細(xì)科目。根據(jù)投入要素的耗費(fèi)形式與速度，上述各類(lèi)費(fèi)用還可以進(jìn)一步細(xì)分為“當(dāng)期運(yùn)行費(fèi)用”、“折舊費(fèi)用”和“遞延費(fèi)用”等。第二，由于行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費(fèi)支出是兩個(gè)相關(guān)但又不能完全等同的概念，所以，在核算行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本時(shí)需要嚴(yán)格且清晰地界定哪類(lèi)經(jīng)費(fèi)支出可以納入核算范圍。對(duì)此，本文認(rèn)為，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算范圍應(yīng)包括：基本支出；項(xiàng)目支出中為政府機(jī)關(guān)服務(wù)的開(kāi)支，亦即，政府支出功能分類(lèi)之下的“行政運(yùn)行”、“一般行政管理服務(wù)”和“機(jī)關(guān)服務(wù)”三個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目所列示的支出。

政府會(huì)計(jì)成本核算不同于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，就在于核算行政成本的同時(shí)，還需要詳細(xì)記錄、反映政府預(yù)算支出，以嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制預(yù)算支出。鑒于此，目前國(guó)內(nèi)外在政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本核算方式的理論探討和實(shí)踐中，歸納起來(lái)不外乎三種方式：一是常規(guī)的單一賬套模式，亦稱(chēng)“單系統(tǒng)”模式。二是雙分錄記錄的單一賬套模式，亦稱(chēng)“單系統(tǒng)雙分錄”模式。三是雙賬套模式，亦稱(chēng)“雙系統(tǒng)”模式。如果以純學(xué)術(shù)的眼光來(lái)看，這三種模式各有利弊，不存在孰優(yōu)孰劣的問(wèn)題，然而，一旦付諸于實(shí)踐，我們就不得不考慮到現(xiàn)實(shí)層面的適應(yīng)性和可操作性。故此，有必要將三種模式做簡(jiǎn)要的對(duì)比，并據(jù)此提出可行的政策建議。（一）“單系統(tǒng)”模式?！皢蜗到y(tǒng)”模式，就是傳統(tǒng)意義上的成本核算方式，它是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算模式在政府會(huì)計(jì)上的應(yīng)用。該模式的特點(diǎn)在于：當(dāng)政府預(yù)算編制基礎(chǔ)與成本核算基礎(chǔ)基本一致時(shí)，該模式在核算政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)，也同步反映了政府預(yù)算支出的執(zhí)行情況；當(dāng)預(yù)算編制基礎(chǔ)與成本核算基礎(chǔ)兩者不一致時(shí)，該模式就只能反映政府行政成本信息，而預(yù)算支出信息則只能通過(guò)輔助賬或臺(tái)賬等輔助形式予以反映。這一模式在英國(guó)等權(quán)責(zé)發(fā)生制編制預(yù)算的國(guó)家被廣泛采用。（二）“雙系統(tǒng)”模式。所謂“雙系統(tǒng)”模式，就是分別建立獨(dú)立的預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自成一體，獨(dú)立建賬。我國(guó)海南省政府會(huì)計(jì)改革試點(diǎn)采用的就是這一模式。其方法是：首先，簡(jiǎn)化現(xiàn)行的政府預(yù)算會(huì)計(jì)核算賬套。將現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)體系簡(jiǎn)化為預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余三個(gè)會(huì)計(jì)要素，其下按預(yù)算管理要求設(shè)置總賬賬戶(hù)，并按政府預(yù)算收支分類(lèi)科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目。使現(xiàn)用的“預(yù)算會(huì)計(jì)”在記錄、核算、反映政府預(yù)算執(zhí)行方面名符“預(yù)算”之實(shí)。其次，建立完整的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬套。按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用要素設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬科目，根據(jù)成本核算需要，分別設(shè)置成本項(xiàng)目明細(xì)科目。將現(xiàn)行的獨(dú)立的基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度根據(jù)相關(guān)核算要求分別納入預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，將基本建設(shè)支出與其業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系，合并反映在其職能費(fèi)用中。利用費(fèi)用科目提供的成本信息進(jìn)一步得出財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息，如行政單位的運(yùn)營(yíng)成本、行政單位的持續(xù)運(yùn)行能力。該模式的特點(diǎn)是：反映政府預(yù)算信息的預(yù)算會(huì)計(jì)和反映政府財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算分離，單獨(dú)建賬。屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容，可以根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)，采用收付實(shí)現(xiàn)制或修正的收付實(shí)現(xiàn)制納入預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)核算；屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容，則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)核算。（三）“單系統(tǒng)雙分錄”模式?！皢蜗到y(tǒng)雙分錄”模式，實(shí)際是將“雙系統(tǒng)”模式中互相分離核算的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和政府預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)技術(shù)手段進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，它強(qiáng)調(diào)在一個(gè)核算系統(tǒng)內(nèi)支出與費(fèi)用類(lèi)要素同時(shí)并存。其原理是在“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)平衡式約束下，分別設(shè)置能夠反映政府預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)及政府預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算類(lèi)會(huì)計(jì)科目和能夠反映政府運(yùn)行費(fèi)用或運(yùn)行成本及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，采用雙計(jì)量基礎(chǔ)，運(yùn)用“雙分錄”記賬形式，對(duì)同一筆業(yè)務(wù)分別從預(yù)算和財(cái)務(wù)兩個(gè)角度通過(guò)同一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行記錄、核算、反映。預(yù)算角度，主要運(yùn)用預(yù)算控制類(lèi)賬戶(hù)，按預(yù)算管理要求對(duì)單位預(yù)算收支進(jìn)行全程記錄和控制。財(cái)務(wù)角度，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分別核算單位收入、行政運(yùn)轉(zhuǎn)的人力成本、物化成本和公務(wù)成本以及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)。在這一賬套內(nèi)核算成本，首先需要對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行支出與成本的界定，然后才能運(yùn)用雙分錄原理，對(duì)既是支出又構(gòu)成成本的同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)同時(shí)登記支出類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，如工資、福利類(lèi)的勞務(wù)成本，圍繞公務(wù)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)等公務(wù)成本；對(duì)其他只涉及預(yù)算支出不構(gòu)成成本或只涉及費(fèi)用計(jì)提不涉及支出的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，則只登記支出或成本賬戶(hù)。上述三種模式，第一種模式就是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的應(yīng)用，核算簡(jiǎn)便，人們易于接受，相對(duì)后兩種模式工作量也較小。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)是政府會(huì)計(jì)改革的首選目標(biāo)。但第一種模式的應(yīng)用有一個(gè)前提：預(yù)算編制基礎(chǔ)與核算基礎(chǔ)一致，或者預(yù)算管理規(guī)范，政府現(xiàn)金流量測(cè)算準(zhǔn)確。兩者必居其一。事實(shí)上，目前大部分國(guó)家為規(guī)避政府現(xiàn)金流量不足帶來(lái)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在編制預(yù)算時(shí)，都特別在意年度現(xiàn)金收支的平衡，因而預(yù)算編制基礎(chǔ)也大都采用收付實(shí)現(xiàn)制。因而“單系統(tǒng)”模式在現(xiàn)階段各國(guó)政府成本核算的實(shí)踐中并未得到普遍運(yùn)用。而“雙系統(tǒng)”模式實(shí)質(zhì)是在單系統(tǒng)模式基礎(chǔ)上單獨(dú)增加了預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以消解預(yù)算編制基礎(chǔ)對(duì)成本核算的約束。該模式雖然核算精度高，核算內(nèi)容完整，但工作量很大，改革成本也比較高。因?yàn)闃?gòu)建雙系統(tǒng)意味著重新建立一套會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，需要單獨(dú)開(kāi)發(fā)兩套新的核算系統(tǒng)，從業(yè)人員的培訓(xùn)工作量也很大；且系統(tǒng)運(yùn)用、推廣和磨合勢(shì)必會(huì)大大增加操作成本。最為關(guān)鍵和不易解決的問(wèn)題是，預(yù)算支出和行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本分別在兩本賬中核算，其原始憑證無(wú)法分割。因此現(xiàn)實(shí)可操作性不強(qiáng)。相比之下，“單系統(tǒng)雙分錄”模式的優(yōu)勢(shì)在于可操作性強(qiáng)，可以最大限度地利用現(xiàn)有技術(shù)條件。不足的是工作量大，對(duì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。從我國(guó)政府會(huì)計(jì)環(huán)境來(lái)看，我國(guó)目前處于政府會(huì)計(jì)改革的初期階段，預(yù)算管理控制仍將是構(gòu)建政府會(huì)計(jì)體系的首要目標(biāo)，預(yù)算管理基礎(chǔ)在很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)仍將以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，政府會(huì)計(jì)從業(yè)人員力量仍較為薄弱，政府會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的技術(shù)支撐能力總體亦比較薄弱。因此，無(wú)論從預(yù)算管理基礎(chǔ)還是從政府會(huì)計(jì)隊(duì)伍看，我國(guó)政府行政成本核算的改革路徑，都需要走兼顧傳統(tǒng)與改革的漸進(jìn)道路，而不適宜采用激進(jìn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制單系統(tǒng)模式一步到位，至于雙系統(tǒng)或單系統(tǒng)雙分錄模式，顯而易見(jiàn)，后者工作量比前者要小，也不存在原始憑證障礙，只要培訓(xùn)工作到位，則更符合我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情。

綜上所述，可以得出如下幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的結(jié)論：首先，為了更好地滿(mǎn)足公眾對(duì)政府會(huì)計(jì)信息特別是成本信息有用性、完整性、透明性的外在要求，以及提高政府工作質(zhì)量的內(nèi)在要求，有必要調(diào)整和修改現(xiàn)有的政府會(huì)計(jì)核算體系，開(kāi)展行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算工作。其次，行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本的核算對(duì)象和內(nèi)容，要根據(jù)所投入的要素類(lèi)別———資本與勞動(dòng)來(lái)加以界定，具體可分為人力成本、物化成本和公務(wù)成本等。而且，要根據(jù)要素活動(dòng)的目的和范圍，將行政運(yùn)轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格且清晰地區(qū)分開(kāi)來(lái)。再次，在核算路徑選擇上，建議兼顧傳統(tǒng)與改革的漸進(jìn)道路，采用“單系統(tǒng)雙分錄”的核算模式。這種模式的最大優(yōu)勢(shì)在于不受制于預(yù)算編制基礎(chǔ)的束縛，適應(yīng)性強(qiáng)，因而具有較強(qiáng)的可操作性；且可以最大限度地利用現(xiàn)有技術(shù)條件，從而使新舊辦法之間能夠順利銜接、轉(zhuǎn)換。

第5篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制

水利事業(yè)單位是以履行政府職能、公益服務(wù)為宗旨，參與水利建設(shè)和發(fā)展的公益性或準(zhǔn)公益性單位。近年來(lái)筆者所在單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》試點(diǎn)為契機(jī)，以提高自身管理水平為動(dòng)力，充分依托已有的管理優(yōu)勢(shì)，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，提出了建立單位層面與業(yè)務(wù)層面并舉的內(nèi)部控制體系，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估為長(zhǎng)效機(jī)制，以信息技術(shù)為手段，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化與常態(tài)化。

一、內(nèi)部控制理論及其目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制的含義解析

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制旨在對(duì)于單位內(nèi)部的預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購(gòu)管理、合同管理、資產(chǎn)管理和項(xiàng)目管理等七項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部控制有利于提高水利事業(yè)單位公共資金的使用效率和效果，并提高部門(mén)整體的內(nèi)部管理水平。

（二）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則及目標(biāo)

1.內(nèi)控原則

從內(nèi)部控制原則上來(lái)講，組織并實(shí)施內(nèi)部控制與管理辦法，要結(jié)合單位管理中的具體管理實(shí)務(wù)和管理內(nèi)容，按照一定的原則，進(jìn)行規(guī)范性的管理。根據(jù)水利事業(yè)單位中的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制的組織和建設(shè)上應(yīng)遵循以下四條原則。

（1）全面性原則。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)水利事業(yè)單位的全面控制。

（2）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制主要關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要風(fēng)險(xiǎn)。

（3）制衡性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制旨在實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部機(jī)關(guān)各部門(mén)的管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面的相互制約和相互監(jiān)督。

（4）適應(yīng)性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制需要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)整和管理要求的提高，進(jìn)行不斷地修訂和完善。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和完善主要的目標(biāo)是提高其單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，水利事業(yè)單位需要通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

水利事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)可以詳細(xì)的分為兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制要起到合理保證水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整這三方面的作用。其次，內(nèi)部控制要有效地防范水利事業(yè)單位內(nèi)部舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高事業(yè)單位公共服務(wù)的效果和效率。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)設(shè)計(jì)

（一）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與管理

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理圍繞的是制衡機(jī)制的核心思想，其內(nèi)控的主要目的之一就是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部重大項(xiàng)目建設(shè)和大宗經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行決策與管理。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理過(guò)程中，首先根據(jù)支出金額的不同對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行界定。水利事業(yè)單位的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目包括年度部門(mén)預(yù)算、水利建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、需要二次分配的資金項(xiàng)目計(jì)劃、大宗辦公設(shè)備及固定資產(chǎn)處理事項(xiàng)等。根據(jù)水利事業(yè)單位的內(nèi)控指導(dǎo)思想，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)的管理通過(guò)提出事項(xiàng)、列入議題、會(huì)議準(zhǔn)備、討論決定、形成紀(jì)要和正式支付的決策管理過(guò)程進(jìn)行相關(guān)的裁決，并由相關(guān)組織部門(mén)分工負(fù)責(zé)落實(shí)和實(shí)施。

（二）關(guān)鍵崗位職責(zé)的明確

水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系要求對(duì)管理部門(mén)的各崗位進(jìn)行細(xì)致地分工，并通過(guò)明確崗位職責(zé)來(lái)保障內(nèi)控管理的順利實(shí)施與進(jìn)行。內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)的關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

（三）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的確立

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也是內(nèi)部控制管理中的重要組成部分。水利事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)由單位財(cái)務(wù)部門(mén)組織實(shí)施，在展開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，并按照制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案、具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果報(bào)送與應(yīng)用的工作程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善

1.管理層的內(nèi)控管理理論與實(shí)際管理工作銜接較差

目前，隨著市場(chǎng)環(huán)境壓力的增大，水利事業(yè)單位開(kāi)始普遍根據(jù)自身的管理狀況制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但是在制度的建設(shè)、落實(shí)和執(zhí)行上，仍然難以起到全面控制的作用。由于目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行組織與落實(shí)，在綜合管理上財(cái)務(wù)部門(mén)同事業(yè)單位其他部門(mén)之間在管理理念和溝通上還存在著不少的矛盾，在控制層面上也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全體員工的共同參與。其中，最主要的問(wèn)題體現(xiàn)在水利事業(yè)單位還沒(méi)有形成以?xún)?nèi)部控制為核心的管理文化體系。由于缺乏必要的和正確的思想觀念，內(nèi)控管理理論同實(shí)際管理工作之間出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象。隨著公共財(cái)政體制改革不斷深入，公共財(cái)政資金的使用和管理已成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是出國(guó)（境）費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)決算公開(kāi)更是的焦點(diǎn)。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來(lái)規(guī)范事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果具有重要意義。

2.管理組織結(jié)構(gòu)尚需完善

目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制是以對(duì)其內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行控制為目標(biāo)的控制與管理手段。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)立上，內(nèi)部控制主要由單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)與管理。雖然目前財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控管理的理念和制度上為了實(shí)現(xiàn)管理的制衡性，采取了不相容崗位相互分離制度和內(nèi)部授權(quán)審批控制制度及歸口管理制度等，然而在控制的力度和范圍上來(lái)講，由于缺乏獨(dú)立的內(nèi)控專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)的內(nèi)部控制依舊偏重于對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控。例如，部分地區(qū)的水利事業(yè)單位分屬于不同層級(jí)的政府或水利行政部門(mén)管轄，導(dǎo)致了水利事業(yè)單位資金、資源和人才存在一定程度的浪費(fèi)，制約了水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理、建設(shè)與完善。

（二）人事設(shè)置上缺乏必要的約束與激勵(lì)機(jī)制

1.管理中激勵(lì)和約束機(jī)制不健全

內(nèi)部控制制度同目前水利事業(yè)單位人事管理制度中存在的隱性矛盾也是導(dǎo)致水利事業(yè)單位內(nèi)控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施中，一般僅對(duì)內(nèi)控各項(xiàng)管理辦法和崗位職責(zé)進(jìn)行了要求，然而對(duì)于崗位的變動(dòng)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與考核登記情況并沒(méi)有做出具體的管理規(guī)定。例如，從水利資源人才配置上來(lái)看，一個(gè)職位的調(diào)動(dòng)需要經(jīng)過(guò)單位研究、上報(bào)上級(jí)人事管理部門(mén)、上級(jí)水利主管部門(mén)黨組研究批復(fù)。在人員調(diào)動(dòng)上，一個(gè)職位的調(diào)動(dòng)至少需要經(jīng)歷半年到一年的周期，周期長(zhǎng)、流程僵化，制度本身缺乏生機(jī)和活力。因此，內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中由于無(wú)法同人事管理中的晉升、薪酬、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗等方面取得必要的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作中的激勵(lì)和約束力度大打折扣。

2.崗位執(zhí)行能力偏弱

內(nèi)部控制制度的建立旨在對(duì)水利事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。雖然目前內(nèi)部控制機(jī)制中大都實(shí)行了在制衡原則之下的不相容崗位分離的內(nèi)部控制管理辦法，然而，由于目前事業(yè)單位中的內(nèi)部控制管理制度與辦法還處在相對(duì)基礎(chǔ)的建設(shè)和實(shí)驗(yàn)階段，大部分水利事業(yè)單位的管理在單位制度之上，難以實(shí)現(xiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中提到的在崗位分離職責(zé)機(jī)制基礎(chǔ)上的輪崗制度。輪崗制度的優(yōu)勢(shì)在于能夠促進(jìn)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部的管理和工作人員隊(duì)伍的優(yōu)化，并提高整體的工作效能，從而達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)控管理的目的。但是，大部分水利事業(yè)單位尚缺少實(shí)行輪崗制的管理環(huán)境，導(dǎo)致了內(nèi)部控制實(shí)行起來(lái)由于受到崗位因素導(dǎo)致的管理僵化和力度下降的現(xiàn)狀，成為了目前水利事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位管理上的弱項(xiàng)。

（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督管理作用有待加強(qiáng)

水利事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)間相對(duì)較短，因此雖然管理制度中對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理的部門(mén)、崗位及崗位職責(zé)做出了明確的規(guī)定，但內(nèi)部控制在評(píng)價(jià)和監(jiān)督上依舊存在著很大的不足。這些不足集中表現(xiàn)在由于水利事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作主要落實(shí)在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)中，由于內(nèi)部審計(jì)工作和制度的相對(duì)薄弱，筆者所在單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)普遍面臨著審計(jì)人員不足、專(zhuān)業(yè)程度不高和項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的效率和成果，導(dǎo)致了水利事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制比較弱勢(shì)。

四、水利事業(yè)單位內(nèi)控制度體系的完善

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)工作

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)是應(yīng)對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較弱的主要手段之一。內(nèi)控管理作為組織管理的重要手段之一，內(nèi)部控制作為完善與革新管理制度的重要手段，要深入到水利事業(yè)單位的日常管理環(huán)節(jié)，融入到各級(jí)、各部門(mén)的管理過(guò)程中去，從而形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制和體系。同時(shí)內(nèi)部控制理念作為一種管理文化，在工作落實(shí)的過(guò)程中能夠?yàn)樗聵I(yè)單位創(chuàng)造更好的人文環(huán)境。隨著內(nèi)部控制理念在事業(yè)單位各部門(mén)和各位員工中的滲透，內(nèi)部控制程序和管理的執(zhí)行將不再依靠一紙文書(shū)的管理制度，而是能夠在水利事業(yè)單位的工作環(huán)境中形成一種良好的組織文化，把管理工作融入到日常的工作與管理中去，從而形成對(duì)水利事業(yè)單位各方面工作管理效力的提升。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

隨著水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)的開(kāi)展，單位面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。其中決策管理風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)嚴(yán)重影響到水利事業(yè)單位的日常管理活動(dòng)。隨著公共財(cái)政體制改革不斷深入，公共財(cái)政資金的使用和管理已成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是出國(guó)（境）費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)決算公開(kāi)更是的焦點(diǎn)。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來(lái)規(guī)范水利廳的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果具有重要意義。在完善規(guī)章制度、梳理業(yè)務(wù)流程和評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立了“湖南省水利廳內(nèi)部控制工作手冊(cè)”，包括預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購(gòu)管理、合同管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等七個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（三）建立健全內(nèi)控激勵(lì)與問(wèn)責(zé)機(jī)制

1.實(shí)行工資績(jī)效與內(nèi)控機(jī)制相結(jié)合的模式

工資作為績(jī)效考核的重要控制手段之一，將工資績(jī)效同內(nèi)部控制管理相結(jié)合可以加速內(nèi)控制度在各部門(mén)和崗位上的落實(shí)，督促員工重視內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和內(nèi)控管理工作的參與程度。在目前水利事業(yè)單位的人事和內(nèi)控管理機(jī)制的基礎(chǔ)上采用內(nèi)部控制同人力資源工資績(jī)效掛鉤的方法可以有效提高內(nèi)控管理效率。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制在制度上應(yīng)走出財(cái)務(wù)管理的局限，逐步通過(guò)考慮各個(gè)崗位同內(nèi)控管理實(shí)施的關(guān)系，并將崗位工作同內(nèi)控效果通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制和績(jī)效制度結(jié)合起來(lái)，從而達(dá)到全面內(nèi)控的目的。

2.認(rèn)真組織年度考核工作

為了保障內(nèi)控制度工作的落實(shí)以及對(duì)內(nèi)控工作效果的監(jiān)控，水利事業(yè)單位可以通過(guò)組織月度、季度或年度考核工作，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。在透明、公開(kāi)原則的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位各部門(mén)可以通過(guò)組織考核和評(píng)價(jià)的專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)內(nèi)控管理人員的能力和貢獻(xiàn)程度進(jìn)行相應(yīng)的考核，并將考核結(jié)果同其薪酬、獎(jiǎng)懲與晉升掛鉤，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員在內(nèi)控工作中的積極性與創(chuàng)造力。

3.實(shí)行崗位問(wèn)責(zé)制

為了保障內(nèi)部控制的具體實(shí)施與落實(shí)，建立與內(nèi)控制度相應(yīng)崗位問(wèn)責(zé)制度可以為內(nèi)控的執(zhí)行提供有力的保障。事業(yè)單位應(yīng)在制定內(nèi)部控制管理機(jī)制和崗位職責(zé)劃分的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控各崗位工作的職責(zé)制定必要的量化與考核標(biāo)準(zhǔn)。崗位問(wèn)責(zé)制度可以降低水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)其在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制上的能力。一旦在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)任何問(wèn)題，都能夠做到落實(shí)到崗位、落實(shí)到個(gè)人，根據(jù)問(wèn)題出現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行崗位和個(gè)人的問(wèn)責(zé)工作，從而確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督工作

有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制是水利事業(yè)單位內(nèi)控得以實(shí)施的有效保障。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，由于水利工作地區(qū)差異性很大，水資源匱乏等現(xiàn)象頻發(fā)，圍繞水利建設(shè)項(xiàng)目的問(wèn)題也就愈加復(fù)雜。水利事業(yè)單位目前項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)集中在河道流域綜合治理、農(nóng)村飲水和水資源、水生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉開(kāi)發(fā)和水資源流失等重點(diǎn)水利工程項(xiàng)目也正在進(jìn)行中。因此，水利事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)投資在不斷增大，參與管理的水利事業(yè)單位的隊(duì)伍也愈發(fā)龐大起來(lái)。在這種前提下，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作也顯得尤為突出。在內(nèi)控管理過(guò)程中，首先要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過(guò)制定相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)督與管理制度，兩個(gè)部門(mén)可以有效地實(shí)現(xiàn)工作人員的結(jié)構(gòu)組成、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、相關(guān)權(quán)限、監(jiān)督方法、監(jiān)督范圍和信息溝通、自我評(píng)價(jià)報(bào)告的撰寫(xiě)等多方面的監(jiān)督工作。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督工作

除了內(nèi)部監(jiān)督控制之外，為了保障水利事業(yè)單位的內(nèi)控制度的順利實(shí)施，還需要引入必要的外部監(jiān)督機(jī)制來(lái)保障內(nèi)控制度的全面落實(shí)。對(duì)水利事業(yè)單位來(lái)講，有效的外部監(jiān)督部門(mén)主要包括紀(jì)委、財(cái)政、審計(jì)和監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)。這些外部監(jiān)督部門(mén)可以對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)控工作中的問(wèn)題有針對(duì)性地提出必要的建議，并督促其進(jìn)行整改，從而達(dá)到優(yōu)化和完善水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的目的，保障其內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國(guó)家在水利建設(shè)中投入資金的增加，水利事業(yè)單位內(nèi)部涉及的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的管理內(nèi)容及金額也在逐步增大。因此建立和完善水利事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，落實(shí)內(nèi)控崗位制度并加強(qiáng)監(jiān)督和管理是當(dāng)前優(yōu)化水利事業(yè)單位內(nèi)控體系的最佳選擇。

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第6篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 問(wèn)題

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，用行政手段自上而下建立起來(lái)的。該內(nèi)審是行政單位內(nèi)部管理的重要組成部分，有自己的特點(diǎn)和作用。但是目前現(xiàn)實(shí)實(shí)踐表明我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)審還有非常多的問(wèn)題，需要加以改進(jìn)以利于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的良好執(zhí)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)作用可以從國(guó)家利益和事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展兩個(gè)角度進(jìn)行展開(kāi)。對(duì)于國(guó)家而言，事業(yè)單位是國(guó)家政策的主要執(zhí)行力量，它的工作影響著國(guó)家財(cái)政資金的分配等，特別是一些重要的事業(yè)單位，它們的行為更是會(huì)對(duì)國(guó)家財(cái)政資金的分配合理性產(chǎn)生重要的影響，它們的業(yè)務(wù)合理性和合法性對(duì)國(guó)家政策執(zhí)行效果具有重要意義。而內(nèi)審可以降低這些不利影響。首先，內(nèi)審可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的和行為，進(jìn)而可以嚴(yán)肅法律法紀(jì)，震懾不法分子；其次，完善的內(nèi)審可以防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，避免個(gè)人侵占社會(huì)福利的行為；再次，內(nèi)審的良好執(zhí)行也能夠保證信息的真實(shí)性和完整性，從而能夠?yàn)閲?guó)家的宏觀調(diào)控提供信息參考。

而從事業(yè)單位的角度分析，內(nèi)審可以起到“防護(hù)林”、“公證員”、“參謀長(zhǎng)”等作用。首先，內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)行為的真實(shí)合法性進(jìn)行監(jiān)督可以對(duì)各種不法行為起到制約作用，遏制非法行為，加強(qiáng)防護(hù)和制約的作用；其次，內(nèi)審還需要對(duì)單位下屬的機(jī)構(gòu)和單位經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)，做出公平、客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)這些行為起到鑒證的效果；再次，內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的審查和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題，找出單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)漏洞等，提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參謀依據(jù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還存在較多的問(wèn)題，制約了內(nèi)審效果。這些問(wèn)題主要有對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)不到位、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致獨(dú)立性客觀性不足、人員專(zhuān)業(yè)水平和政治素養(yǎng)不高、內(nèi)審定位不明確、內(nèi)部審計(jì)制度不完善、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單流于形式等問(wèn)題。

1.對(duì)內(nèi)審重要性和內(nèi)容的認(rèn)識(shí)不足：很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)審的重要性認(rèn)識(shí)不夠，他們認(rèn)為國(guó)家已經(jīng)實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，行政事業(yè)單位也編制年度預(yù)算和月度用款計(jì)劃等，物資的采購(gòu)也是實(shí)行政府統(tǒng)一采購(gòu)，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)并沒(méi)有存在的必要，這自然會(huì)影響內(nèi)審工作的展開(kāi)。而有些領(lǐng)導(dǎo)則是將內(nèi)審等同于紀(jì)檢監(jiān)察等職能，這種錯(cuò)誤的思維和觀念嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審工作的開(kāi)展和內(nèi)審效果的體現(xiàn)。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理導(dǎo)致獨(dú)立性不足：事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)是單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，都是隸屬于領(lǐng)導(dǎo)的管理之下，其具體的工作一般都聽(tīng)命于單位領(lǐng)導(dǎo)；有些行政事業(yè)單位并沒(méi)有獨(dú)立設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是直接掛靠在財(cái)務(wù)等部門(mén)，有時(shí)候連內(nèi)審工作都由財(cái)務(wù)人員直接擔(dān)任，這些設(shè)置方式都影響了內(nèi)審的獨(dú)立性，使之工作無(wú)法避開(kāi)部門(mén)利益和個(gè)人利益等。

3.人員專(zhuān)業(yè)水平和政治素質(zhì)不夠：內(nèi)審涉及面較廣，它需要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，而且隨著經(jīng)濟(jì)變化越來(lái)越快，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣度和速度都上了一個(gè)新臺(tái)階。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員一般經(jīng)驗(yàn)較少，年齡較大，對(duì)新知識(shí)和新形勢(shì)的認(rèn)識(shí)不足，自然難以勝任內(nèi)審工作。另外內(nèi)審人員的政治素質(zhì)也有待提升，但從很多案例分析，事業(yè)單位的內(nèi)審人員政治素質(zhì)仍然不能夠滿(mǎn)足內(nèi)審獨(dú)立性的要求。

4.內(nèi)審定位和目標(biāo)不明確：事業(yè)單位的內(nèi)審應(yīng)當(dāng)圍繞本部門(mén)和單位的工作目標(biāo)展開(kāi)，結(jié)合單位的具體情況，這樣才能夠讓內(nèi)審工作更加有可行性。在工作中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也會(huì)制定相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，但是在制定過(guò)程中內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易忽視權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，讓內(nèi)審成為領(lǐng)導(dǎo)意志的體現(xiàn)，無(wú)法體現(xiàn)出內(nèi)審效果的有效性。

5. 內(nèi)部審計(jì)制度不完善：一方面是政府部門(mén)和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有出臺(tái)具體的審計(jì)準(zhǔn)則和原則等，也沒(méi)有詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，相應(yīng)的法律和制度規(guī)范的匱乏讓事業(yè)單位的內(nèi)審人員在實(shí)施過(guò)程中顯得無(wú)章可循；另外一方面是事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)審也沒(méi)有制度化的規(guī)范，并沒(méi)有建立起單位內(nèi)部的審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏制度性規(guī)范。

6.審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單流于形式：行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為單一，而且并沒(méi)有跟進(jìn)時(shí)代。例如很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍然僅僅是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，或者是用于糾正一些違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，事業(yè)單位的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也不容易發(fā)現(xiàn)。過(guò)去內(nèi)審主要是事后被動(dòng)審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，也無(wú)法應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新變化，容易讓審計(jì)流于形式。

三、事業(yè)單位內(nèi)審效果提升的措施探討

（一）端正對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等組成了我國(guó)三大監(jiān)督主體，而且內(nèi)部審計(jì)更具有主動(dòng)性，審計(jì)人員也是本單位的職工，因而審計(jì)及時(shí)性更強(qiáng)。行政事業(yè)單位的目標(biāo)也是履行國(guó)家賦予的公共管理職能，這一目標(biāo)實(shí)施效果取決于單位內(nèi)部的控制環(huán)境。而事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的良好執(zhí)行可以改善單位的內(nèi)部控制，從而提升事業(yè)單位的工作效果。內(nèi)審可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查、評(píng)估和分析，以找出事業(yè)單位的主要問(wèn)題，反映其現(xiàn)實(shí)的工作水平，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，保證公共職能的實(shí)現(xiàn)。單位內(nèi)需要通過(guò)多種方式和活動(dòng)提升領(lǐng)導(dǎo)、員工對(duì)內(nèi)審的重視程度，例如可以通過(guò)專(zhuān)題培訓(xùn)、行政發(fā)文、政府媒體宣傳等方式提高事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)正確性，只有認(rèn)識(shí)提高了，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審人員的工作熱情，發(fā)揮好內(nèi)審的職能。

（二）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的獨(dú)立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的獨(dú)立性是內(nèi)審效果的重要保障，只有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員才能夠真正開(kāi)展好內(nèi)審工作并為事業(yè)單位提供良好的建議。首先，事業(yè)單位要建立起獨(dú)立于財(cái)務(wù)、紀(jì)監(jiān)等部門(mén)的專(zhuān)門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配置必要的專(zhuān)業(yè)人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他職能部門(mén)相比在設(shè)置上要有較高的地位，對(duì)其他職能部門(mén)有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接在事業(yè)單位的第一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)審工作，內(nèi)審部門(mén)對(duì)第一負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，并建立起上下結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)體系，由上級(jí)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，以彌補(bǔ)內(nèi)審無(wú)法對(duì)本單位管理層進(jìn)行審計(jì)這一缺陷。其次，被審計(jì)人員和審計(jì)人員要減少經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，獨(dú)立行使其審計(jì)職權(quán)，以免受到其他部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，例如國(guó)家可以在條件允許下通過(guò)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算將審計(jì)資金劃撥至相關(guān)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)其獨(dú)立性。

（三）增強(qiáng)人員素質(zhì)和政治道德，提升內(nèi)審工作的效果

內(nèi)審人員大多數(shù)是財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)，其素質(zhì)和真正的內(nèi)審人員素質(zhì)要求還有一定的差距，一名合格的內(nèi)審人員需要懂財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、人力等多種知識(shí)，并且需要不斷更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，了解相關(guān)的政策規(guī)定等。這就需要從多個(gè)方面加以改進(jìn)和完善，首先要從招聘環(huán)節(jié)做好相關(guān)的人員配置，讓有素質(zhì)有道德的人員加入內(nèi)審隊(duì)伍，這就需要事業(yè)單位能夠確定相應(yīng)的招聘門(mén)檻和要求等，并做好招聘工作的制度化，減少關(guān)系戶(hù)的數(shù)量；其次，要抓好內(nèi)審人員的培訓(xùn)和教育工作，實(shí)行持證上崗制度，并做好后續(xù)的教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，切實(shí)提高這些人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；再次，事業(yè)單位要從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合單位的特色，因地制宜地制定和完善內(nèi)審人員的管理辦法，通過(guò)有效的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)等解決好這些員工的待遇和激勵(lì)等問(wèn)題，調(diào)動(dòng)其積極性，并通過(guò)績(jī)效壓力等方式加強(qiáng)其自我學(xué)習(xí)的動(dòng)力等。同時(shí)事業(yè)單位要從多個(gè)方式，例如案例教育、政策發(fā)文等方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的道德教育，提升其責(zé)任心和政治道德，讓其能夠在利益誘惑面前仍然保證內(nèi)審的有效性，有效地執(zhí)行好相關(guān)工作。

（四）明確內(nèi)審工作的職責(zé)和目標(biāo)，改進(jìn)工作方法和手段

事業(yè)單位的內(nèi)審要圍繞本單位的中心目標(biāo)進(jìn)行工作的展開(kāi)，內(nèi)審要以改善管理、提高效益、執(zhí)行好公共職能為目標(biāo)進(jìn)行工作，它們的定位應(yīng)當(dāng)是能夠做好本單位或者本部門(mén)的決策幫手，并不斷促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部管理，規(guī)范相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)審不僅僅要做好監(jiān)督工作，也要能夠?yàn)閱挝惶峁┓?wù)內(nèi)容。另外，內(nèi)審的工作也需要通過(guò)改進(jìn)自身的工作方法和手段，以不斷提升內(nèi)審的工作質(zhì)量。例如，內(nèi)審要加強(qiáng)事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的結(jié)合，做好主動(dòng)性預(yù)防審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象的震懾作用；再如，審計(jì)要能夠治標(biāo)治本結(jié)合，通過(guò)微觀審計(jì)的深入，促進(jìn)審計(jì)的宏觀效果體現(xiàn)，審計(jì)要能夠從制度入手，堵塞漏洞。

（五）建立健全內(nèi)審相關(guān)的制度和規(guī)章，保證內(nèi)審工作有法可依

內(nèi)審工作需要有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)作為制度保障，目前內(nèi)審依照的是審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，并非法律條文，這和政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)依照的法律有一定的懸殊。因此，國(guó)家可以在條件允許下出臺(tái)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律，以明確事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的職責(zé)、范圍和權(quán)限等，提升內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)的地位。另外，事業(yè)單位內(nèi)部也要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、程序化和規(guī)范化等，完善單位內(nèi)的審計(jì)工作管理制度，這樣才能夠讓事業(yè)單位的內(nèi)審定期得以開(kāi)展，并有法可依、有章可循。

目前，事業(yè)單位內(nèi)審存在種種問(wèn)題影響了其效果的體現(xiàn)，也不利于國(guó)家和人民的利益保障，因此有必要對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并針對(duì)性地提出一些解決措施。本文以此為切入點(diǎn)，探討了相關(guān)的事業(yè)單位內(nèi)審存在的問(wèn)題和解決措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)和企業(yè)有所幫助。

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第7篇：行政單位績(jī)效考核管理辦法范文

在相當(dāng)一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國(guó)家審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)主要是公共財(cái)政所屬的一般預(yù)算收支活動(dòng)。在全部政府性資金的審計(jì)理念下，使我們對(duì)一般預(yù)算、基金預(yù)算和政府性其他收入有了一種新的更加完整和清晰的認(rèn)識(shí)。對(duì)全部政府性資金收入來(lái)源的關(guān)注，使我們的審計(jì)視野從資金形態(tài)擴(kuò)展到了資產(chǎn)形態(tài)。

一、對(duì)政府資產(chǎn)問(wèn)題的新認(rèn)識(shí)。

現(xiàn)實(shí)的情況是：近幾年來(lái)，隨著各地細(xì)化預(yù)算編制、推行部門(mén)預(yù)算、實(shí)行政府采購(gòu)、完善國(guó)庫(kù)集中收付、推進(jìn)收支兩條線等內(nèi)容的公共財(cái)政體制改革，在公共財(cái)政資金的管理層面都實(shí)現(xiàn)了比較大的突破，而對(duì)于其他政府性資產(chǎn)的家底或資產(chǎn)收益則相對(duì)不夠清楚，不少單位的資產(chǎn)收益實(shí)際上都明顯地存在著補(bǔ)充或調(diào)節(jié)部門(mén)單位收支活動(dòng)的功能，使公共財(cái)政資金，特別是預(yù)算資金，在實(shí)際執(zhí)行使用中并不能完整地反映單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全貌。

資產(chǎn)收益監(jiān)督方面的這種缺陷，使部門(mén)預(yù)算功能的發(fā)揮受到很大限制。審計(jì)的實(shí)踐提示我們：從全部政府性資金的理念出發(fā)，逐步樹(shù)立公共財(cái)政資金到政府公共資產(chǎn)的完整認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政資金與政府公共資產(chǎn)管理的有效對(duì)接，應(yīng)該成為審計(jì)監(jiān)督體系中一個(gè)新的值得關(guān)注的領(lǐng)域。

浙江省審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)指出：“從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)看，僅僅對(duì)全部政府性資金進(jìn)行審計(jì)還是沒(méi)有全面覆蓋審計(jì)的職責(zé)，還應(yīng)該進(jìn)一步探索對(duì)全部政府性資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，主動(dòng)把政府性資產(chǎn)納入審計(jì)的視野。”這種審計(jì)工作戰(zhàn)略方面的判斷，為全部政府性資金審計(jì)舉措的完整性，提供了新的導(dǎo)向。

在當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持下，杭州市下城區(qū)審計(jì)局近年來(lái)對(duì)政府性資產(chǎn)的審計(jì)進(jìn)行了大膽的實(shí)踐和探索，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，豐富了對(duì)全部政府性資金審計(jì)的實(shí)踐和認(rèn)識(shí)。

政府資產(chǎn)的屬性如何定義？政府資產(chǎn)審計(jì)的主要工作對(duì)象是什么？這是我們?cè)谡Y產(chǎn)審計(jì)中首先要明確的問(wèn)題。

從一般定義而言：政府資產(chǎn)應(yīng)包括行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，以及由政府投資或政策性支持所形成的公用性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他公共資產(chǎn)。其中，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由各級(jí)行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源；而企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)則是可以解讀為國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式投資及投資形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。從區(qū)縣一級(jí)政府資產(chǎn)的實(shí)際情況看，上述定義是切合當(dāng)前政府資產(chǎn)的歸屬和轄管現(xiàn)實(shí)的。

從以上定義出發(fā)，我們認(rèn)為，審計(jì)部門(mén)對(duì)政府資產(chǎn)審計(jì)的工作對(duì)象，應(yīng)區(qū)別于一般行政事業(yè)單位的清產(chǎn)核資，也區(qū)別于企業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)清查。在審計(jì)的工作應(yīng)兼顧二者，且對(duì)象上更寬泛，它既要包含對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)情況，也包括政府控股或持有的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，還應(yīng)包括近幾年來(lái)地方政府依托公共政策支持，或在城市建設(shè)開(kāi)發(fā)中所形成的新的公共資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)性資產(chǎn)，直至其他政府具有管轄權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)。

二、關(guān)于政府資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐和探索。

在上述認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上，下城區(qū)審計(jì)局連續(xù)三年對(duì)街道資產(chǎn)組織審計(jì)調(diào)查，20__年，在區(qū)政府的統(tǒng)一部署下，又開(kāi)始對(duì)政府各部門(mén)、各街道辦事處、各直屬單位的政府資產(chǎn)情況組織全區(qū)規(guī)模的審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，歷時(shí)半年，并取得了積極的審計(jì)成效，開(kāi)展了有益的工作探索。下城區(qū)的政府資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查的組織，大致經(jīng)歷了四個(gè)階段：

第一，確定審計(jì)目標(biāo)，慎密制定審計(jì)方案。

下城審計(jì)局在研究資產(chǎn)審計(jì)方案時(shí)，首先確定了四項(xiàng)主要工作目標(biāo)：

1．通過(guò)資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步摸清本地區(qū)街道、部門(mén)在統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)轄管的資產(chǎn)現(xiàn)狀，確認(rèn)本區(qū)國(guó)有（公有）資產(chǎn)規(guī)模，劃清資產(chǎn)性質(zhì)，為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的保值增值提供事實(shí)依據(jù)。

2．通過(guò)資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府性資產(chǎn)的管理，清理資產(chǎn)管理隱患，掌握政府對(duì)外負(fù)債的規(guī)模和現(xiàn)狀，提高本區(qū)全部政府性資金和國(guó)有資產(chǎn)的管理質(zhì)量。

3．通過(guò)資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)本區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理的審計(jì)建議，為區(qū)政府調(diào)控本區(qū)國(guó)有資產(chǎn)分配使用、資產(chǎn)收益和預(yù)算安排、加強(qiáng)資產(chǎn)授權(quán)管理和資產(chǎn)績(jī)效考核提供審計(jì)依據(jù)。

4．通過(guò)資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)我區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理的有效辦法和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高各單位資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的透明度，規(guī)范政府資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的源頭防范。

按照上述工作目標(biāo)，審計(jì)組對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了具體規(guī)范，涉及的主要內(nèi)容是：

一是對(duì)區(qū)內(nèi)各單位的資產(chǎn)賬務(wù)進(jìn)行清理，要按照統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)的要求，對(duì)納入本次審計(jì)調(diào)查范圍的單位賬戶(hù)、憑證及資金往來(lái)進(jìn)行核對(duì)，重點(diǎn)做好房產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的核實(shí)和登記。

二是對(duì)各單位資產(chǎn)管理的使用情況進(jìn)行調(diào)查，包括資產(chǎn)性質(zhì)、資產(chǎn)實(shí)際使用單位、資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)管理等基本情況，并要求按照經(jīng)營(yíng)性和公益性的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)相關(guān)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的收益情況進(jìn)行匯總。

三是重點(diǎn)對(duì)區(qū)內(nèi)單位現(xiàn)有房產(chǎn)和土地存量的情況進(jìn)行審計(jì)摸底，對(duì)各單位轄管房產(chǎn)、存量土地的建筑面積、產(chǎn)權(quán)歸屬、分布使用情況進(jìn)行踏勘和核對(duì)，對(duì)現(xiàn)出租房產(chǎn)包括數(shù)量、產(chǎn)權(quán)、合同、收益、建立臺(tái)賬等情況進(jìn)行了核實(shí)。

四是對(duì)全區(qū)的政府負(fù)債情況進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查，掌握區(qū)內(nèi)各單位對(duì)外負(fù)債的總體情況，摸清全區(qū)負(fù)債總規(guī)模。對(duì)各單位經(jīng)批準(zhǔn)和未經(jīng)批準(zhǔn)的對(duì)外負(fù)債情況進(jìn)行清理，對(duì)各單位房產(chǎn)抵押、資信擔(dān)保和或有負(fù)債等事項(xiàng)記錄進(jìn)行核查。

第二，堅(jiān)持客觀實(shí)際，增強(qiáng)審計(jì)的有效覆蓋。

按照審計(jì)調(diào)查方案的設(shè)定，資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查中，區(qū)審計(jì)局堅(jiān)持從城區(qū)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，組織針對(duì)性的實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的有效覆蓋，全局集中了近30人的審計(jì)力量，同時(shí)發(fā)揮相關(guān)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)作用，對(duì)涉及27個(gè) 主管部門(mén)及下屬單位、8個(gè)街道辦事處本級(jí)及下屬單位、21個(gè)區(qū)直屬單位、包括專(zhuān)業(yè)街（市場(chǎng)）管委會(huì)、承擔(dān)區(qū)政府重大建設(shè)項(xiàng)目的指揮部、區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)，以及街道具有資產(chǎn)管轄權(quán)的65個(gè)社區(qū)，共計(jì)316家獨(dú)立核算單位進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。涉及層面之寬、涉及單位之全，是全區(qū)歷年資產(chǎn)調(diào)查中未曾所有，從而為區(qū)政府掌握全區(qū)公共資產(chǎn)的基礎(chǔ)情況，提供了全面的基礎(chǔ)和客觀的條件。

在審計(jì)中，區(qū)審計(jì)局通過(guò)全面自查、重點(diǎn)抽查、匯總分析三個(gè)階段，對(duì)全區(qū)總計(jì)58.17億的資產(chǎn)總量，從總資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、對(duì)外投資、對(duì)外負(fù)債、應(yīng)付帳款等多方面進(jìn)行核定。在對(duì)316家獨(dú)立核算單位數(shù)據(jù)匯總的同時(shí)，審計(jì)組對(duì)其中61家單位，進(jìn)行重點(diǎn)抽查，抽查單位的總量約占總單位數(shù)的19.3％，資產(chǎn)額約占總資產(chǎn)的64％。審計(jì)組還對(duì)各單位的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)甄別，核增大量帳外房產(chǎn)，劃清資產(chǎn)所有性質(zhì)和使用性質(zhì)，按照統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)，核定了本區(qū)的總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)的現(xiàn)有規(guī)模。

第三，把握審計(jì)重點(diǎn)，審慎做好審計(jì)組織。

面對(duì)浩繁的資產(chǎn)資料和眾多的被審計(jì)單位，下城審計(jì)局在區(qū)政府的支持下和部門(mén)單位的配合下，牢牢把握審計(jì)重點(diǎn)，作好審計(jì)力量組織、審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)導(dǎo)向把握等諸多環(huán)節(jié)的工作。

一是注重調(diào)查的全面性把握。針對(duì)本次資產(chǎn)調(diào)查涉及區(qū)各多個(gè)層次，涉及面寬泛，超越了常規(guī)的行政事業(yè)范疇的特點(diǎn)，為了有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋，在統(tǒng)一審計(jì)組的前提下，局將審計(jì)組分成三條線三個(gè)審計(jì)小組，增強(qiáng)對(duì)不同系統(tǒng)資產(chǎn)審計(jì)的針對(duì)性。同時(shí)要求各相關(guān)部門(mén)單位不僅做好本級(jí)的審計(jì)調(diào)查，并調(diào)動(dòng)部門(mén)的內(nèi)審力量，做好下屬單位的資產(chǎn)調(diào)查。按照統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)，不留盲點(diǎn)，組織調(diào)查的實(shí)施，從而為全面掌握現(xiàn)階段的資產(chǎn)現(xiàn)狀，提供了客觀條件。

二是注重調(diào)查的重點(diǎn)性。本次資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查不同于一般的清產(chǎn)核資，下城審計(jì)局根據(jù)黨委、政府的需求，始終把調(diào)查的重點(diǎn)放在政府的存量資產(chǎn)上，看負(fù)債、看房產(chǎn)、看各單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。劃分區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的規(guī)模；劃分確權(quán)資產(chǎn)與不確權(quán)資產(chǎn)；劃分帳內(nèi)資產(chǎn)與帳外資產(chǎn)，使政府資產(chǎn)的家底通過(guò)審計(jì)，十分突出十分清晰。同時(shí)，在調(diào)查中，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)單位的把握，通過(guò)直接審計(jì)的方式，掌握了大量過(guò)去沒(méi)有進(jìn)入的政府視野的資產(chǎn)總量，效果十分突出。

三是注重審計(jì)組織的嚴(yán)謹(jǐn)性。面對(duì)眾多的資產(chǎn)單位和長(zhǎng)期以來(lái)部分不太清楚的資產(chǎn)家底，區(qū)審計(jì)局認(rèn)真思考政府資產(chǎn)審計(jì)的特性，踏實(shí)做好審前調(diào)查，認(rèn)真編制審計(jì)方案，合理調(diào)配審計(jì)力量，加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)資及相關(guān)主管部門(mén)的協(xié)調(diào)，執(zhí)行好區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)的指示，通過(guò)審計(jì)會(huì)議，及時(shí)調(diào)整和部署工作，同時(shí)借助計(jì)算機(jī)技術(shù)力量，錄入電子數(shù)據(jù)，對(duì)重要的資產(chǎn)數(shù)據(jù)實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的明細(xì)成冊(cè)，從而有效地建立政府資源的資產(chǎn)數(shù)據(jù)清單。

第四，認(rèn)真提出建議，發(fā)揮審計(jì)的最大成效。

在全面審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)情，區(qū)審計(jì)部門(mén)從政府資金和政府資產(chǎn)兩個(gè)層面，考察政府公共財(cái)力的現(xiàn)狀，搞清資產(chǎn)家底，對(duì)本區(qū)單位資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)傾向性的問(wèn)題客觀反映。按照區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，針對(duì)全區(qū)政府資產(chǎn)的現(xiàn)狀，區(qū)審計(jì)局就公共財(cái)政資金與政府公共資產(chǎn)管理的有機(jī)接合、建立全區(qū)統(tǒng)一和有效的資產(chǎn)監(jiān)管體制、探索公共資產(chǎn)的使用績(jī)效、加強(qiáng)單位公共資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理、重視對(duì)開(kāi)發(fā)性政府公共資產(chǎn)的管理和使用、積極穩(wěn)妥處理歷史遺留資產(chǎn)問(wèn)題、進(jìn)一步加強(qiáng)政府負(fù)債管理、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)租房產(chǎn)的使用管理、健全和加強(qiáng)對(duì)區(qū)內(nèi)政府性公共資產(chǎn)的考核和監(jiān)督等十個(gè)方面的工作，提出相關(guān)的審計(jì)建議，作為審計(jì)產(chǎn)品，為黨委、政府對(duì)政府資產(chǎn)的決策管理提供了審計(jì)服務(wù)。

下城區(qū)委、區(qū)人大常委會(huì)、區(qū)政府一直十分關(guān)注這次資產(chǎn)審計(jì)。區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次作出指示，政府常務(wù)會(huì)議二次聽(tīng)取審計(jì)方案匯報(bào)，并為此下發(fā)文件，進(jìn)行工作部署。審計(jì)情況出來(lái)后，區(qū)委書(shū)記辦公會(huì)議專(zhuān)題聽(tīng)取匯報(bào)，研究工作意見(jiàn)，區(qū)委主要領(lǐng)導(dǎo)積極評(píng)價(jià)審計(jì)調(diào)查的重大成果，認(rèn)為這是一件意義重大的好事，它對(duì)加強(qiáng)全區(qū)公共資產(chǎn)的真實(shí)性、公開(kāi)性、技術(shù)性和規(guī)范性管理，對(duì)完善全區(qū)資產(chǎn)日常管理，促進(jìn)廉潔從政是一個(gè)良好的工作基礎(chǔ)。區(qū)委要求相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步做好管理的文章，要做好資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的文章，整合資產(chǎn)資源，加強(qiáng)對(duì)政府公共資產(chǎn)工作的考核，并把資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處。

20__年年初，下城區(qū)政府又多次進(jìn)行專(zhuān)題研究，提出加強(qiáng)本區(qū)政府資產(chǎn)的管理的具體舉措，形成了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府資產(chǎn)管理的意見(jiàn)》，《國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》、《公共房屋出租辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)考核辦法》等四個(gè)制度性規(guī)定文件，集中地體現(xiàn)了區(qū)委、區(qū)政府對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)全區(qū)政府資產(chǎn)管理工作系統(tǒng)性的工作意見(jiàn)，為全區(qū)政府資產(chǎn)的管理工作指明了方向，審計(jì)的成果得到了充分的開(kāi)發(fā)和利用。

浙江省審計(jì)廳和杭州市審計(jì)局也對(duì)下城區(qū)這次政府資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查工作給予高度的關(guān)注，省審計(jì)廳和市審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)在資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查前后，三次來(lái)下城聽(tīng)取相關(guān)工作匯報(bào)，指示省廳市局有關(guān)處室進(jìn)行工作調(diào)研，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，省審計(jì)廳主要領(lǐng)導(dǎo)多次關(guān)心這項(xiàng)工作，積極評(píng)價(jià)下城區(qū)對(duì)政府資產(chǎn)審計(jì)工作的創(chuàng)新，以及它對(duì)全省區(qū)縣政府資產(chǎn)管理工作所帶來(lái)的示范作用。

下城區(qū)審計(jì)局對(duì)政府資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查的四個(gè)階段的工作，從整體上看，已經(jīng)圓滿(mǎn)地實(shí)現(xiàn)了既定的審計(jì)目標(biāo)，無(wú)論是政府性資產(chǎn)審計(jì)的組織實(shí)施、報(bào)告歸集，還是審計(jì)建議的提出和審計(jì)成果的利用都取得了顯著的審計(jì)成效。為在新的歷史條件下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)轉(zhuǎn)型中，如何加強(qiáng)對(duì)政府資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督？在全部政府性資金審計(jì)的理念下，如何加強(qiáng)資金審計(jì)和資產(chǎn)審計(jì)的結(jié)合？都作出了有益的審計(jì)探索。

三、啟示和思考。

政府資產(chǎn)審計(jì)作為一項(xiàng)新的審計(jì)類(lèi)型，伴隨著審計(jì)轉(zhuǎn)型中對(duì)國(guó)家審計(jì)新的任務(wù)思考，伴隨著浙江省全部政府性資金審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)新，也伴隨著地方政府科學(xué)執(zhí)政、為民理財(cái)?shù)默F(xiàn)實(shí)需要，而進(jìn)入了審計(jì)機(jī)關(guān)的工作視野。思考、求索、探知、實(shí)踐，其意義在于，地方審計(jì)機(jī)關(guān)從黨委政府的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，更好地秉承科學(xué)審計(jì)的理念，為黨委政府提供更加豐富的審計(jì)服務(wù)。

從我局政府資產(chǎn)審計(jì)的組織和成效看，有三點(diǎn)工作體會(huì)尤為深刻：

第一，組織政府資產(chǎn)審計(jì)切合區(qū)縣一級(jí)黨委政府的執(zhí)政需求。

經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放30年，區(qū)縣一級(jí)作為我們國(guó)家政權(quán)的基本行政單位，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)都有了巨大的發(fā)展，特別是像浙江省這樣的沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，區(qū)縣一級(jí)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)面貌有了驚人的變化，財(cái)政經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，政府的物化資產(chǎn)，包括可控的土地資源、公有設(shè)施、公共房產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)收益等都有了相當(dāng)?shù)姆e累。

從一般情況來(lái)看，區(qū)縣一級(jí)對(duì)財(cái)政收入的家底是比較清楚的。法定的年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，為黨委政府構(gòu)勒了本地區(qū)財(cái)政收入 的總的家底。但對(duì)資產(chǎn)類(lèi)的家底，由于涵蓋的對(duì)象、內(nèi)容寬泛而不一致，無(wú)論是財(cái)政部門(mén)、國(guó)資部門(mén)或是其他政府職能部門(mén)，往往難以提供全局性的、綜合性的資產(chǎn)清單，而這些公共資源，又往往可以成為區(qū)縣一級(jí)黨委政府科學(xué)發(fā)展、改善民生、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)手段。

就政府資產(chǎn)審計(jì)的適應(yīng)性和對(duì)象而言，對(duì)區(qū)縣一級(jí)政府的資產(chǎn)管理工作實(shí)際上是具有共性的，黨委、政府關(guān)注本地區(qū)政府資產(chǎn)問(wèn)題，關(guān)注除財(cái)政收入以外的政府家底是一個(gè)共同地需求。就這點(diǎn)意義講，下城審計(jì)局在這方面的努力對(duì)兄弟區(qū)縣來(lái)講是提供了一種審計(jì)實(shí)踐的先行模式。

第二，政府資產(chǎn)審計(jì)是全部政府性資金審計(jì)新的審計(jì)實(shí)踐。

新形勢(shì)、新任務(wù)、新階段對(duì)國(guó)家審計(jì)正在提出新的要求，需要審計(jì)工作審時(shí)度勢(shì)，推進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。謝力群廳長(zhǎng)提出：推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)在于把握需求，突出重點(diǎn)，主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整和轉(zhuǎn)型。要從偏重于微觀層面的審計(jì)監(jiān)督向更加關(guān)注宏觀層面的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注黨委政府慶心的突出問(wèn)題；要從關(guān)注一般預(yù)算可用財(cái)力向關(guān)注全部政府性資金或資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。省廳領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：今后一個(gè)時(shí)期，審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要任務(wù)是加快構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求的“五個(gè)工作機(jī)制”，形成審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本框架。要著眼于推進(jìn)預(yù)算管理體制的改革，著眼于促進(jìn)建立“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤(pán)子、支出一個(gè)口子”的公共財(cái)政管理體制，使政府預(yù)算更加透明、更加規(guī)范，進(jìn)而逐步探索對(duì)全部政府性資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建以全部政府性資金（資產(chǎn)）為主線的審計(jì)工作機(jī)制。這種工作機(jī)制的創(chuàng)新，是符合審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，是浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)階段的客觀需要和各級(jí)黨委、人大、政府和老百姓對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的迫切要求，也是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

下城審計(jì)局對(duì)政府資產(chǎn)審計(jì)的組織，在省廳市局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心和指導(dǎo)下，既是為當(dāng)?shù)攸h委、政府執(zhí)政需求服務(wù)的一種審計(jì)監(jiān)督，也承載了我們浙江審計(jì)機(jī)關(guān)在新時(shí)期對(duì)全部政府性資金（資產(chǎn)）審計(jì)的一種探索，而這又與省審計(jì)廳所構(gòu)筑的寓有浙江特色的現(xiàn)代審計(jì)工作機(jī)制所吻合，與黨委政府的工作需求所吻合，從這點(diǎn)講，政府資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)踐是很有意義的，它豐富了我們做好全部政府性資金審計(jì)的工作理念。