村級財務審計常見的問題精選(九篇)
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第1篇：村級財務審計常見的問題范文
1.會計資料不規(guī)范
有些村的財務工作仍使用傳統(tǒng)的收入減去支出方法，缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的白條、收據(jù)和報銷單。因為未采用正規(guī)的記賬憑證，因此不可能按照規(guī)范的會計記賬程序入賬。例如，在對某村進行審計時發(fā)現(xiàn)，該村2002年8月12日的招待費為2473.00元，登記在一張自制的記賬憑證中，根本沒有附上任何原始憑證。在記賬憑證的使用上，重復編號、所附原始憑證數(shù)與實際數(shù)不相符等現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至根本沒有明細賬和總賬，給村級財務審計工作帶來了一定的困難。
2、內(nèi)部控制制度不健全
村級財務機構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不健全，主要表現(xiàn)在財務工作沒能明確的劃分審批人、會計和出納，使會計資料分散在村長、書記、會計和計生專干的手里，待需要時再臨時拼湊在一起。另外，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)人人都有審批權(quán)和現(xiàn)金控制權(quán)的現(xiàn)象，或者自批、自領、自用、一個人說了算的現(xiàn)象。
3、會計處理方法不正確
會計處理方法不正確是村級財務工作中最常見的錯誤，也是許多重要問題、熱點問題的癥結(jié)所在。具體表現(xiàn)在一是會計科目使用的不合理。例如，同是招待費，有的記入“管理費用”，有的記入“其他支出”或“承包經(jīng)營支出”；同為一筆借款，借入時記入“短期借款”，返還時卻從“其他支出”中沖銷。二是會計工作的連續(xù)性不強，我們在審計某村時，發(fā)現(xiàn)其2001年12月31日的應收賬款余額為4327.60元，而2001年1月1日的上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)卻為零，就其原因，原來是被轉(zhuǎn)入了收益的貸方，但從賬面上卻無任何反映。三是會計期間沒有明確地劃分。如2002年的原始憑證中夾雜著大量1999年至2001年的原始憑證。
4、項目支出繁多，無法準確核實
村級財務中的招待費支出并無明確的限額標準，這很容易給某些村干部造成可乘之機。由于許多專項資金被基層用款單位領用之前，已經(jīng)被層層分解，在此過程中大多以撥代支。有些用款單位的支出僅憑自制的領款單領款或以領款單作為項目支出；有些用款單位財務管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。例如，我們在具體審查個村時，如果發(fā)現(xiàn)該村發(fā)放了一筆款項用于統(tǒng)一購買樹苗時，我們可以去懷疑村或農(nóng)戶會將該項資金挪為他用，但具體核實起來難度較大，審計人員不可能對此進行詳細的核實。
第2篇：村級財務審計常見的問題范文
【關鍵詞】村級財務 管理 模式
一、引言
村級財務管理工作作為農(nóng)村工作的重要內(nèi)容，其好壞直接關系到農(nóng)村各項工作能否順利開展。特別是隨著國家對于“三農(nóng)”工作的高度重視以及農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，對農(nóng)村財務管理工作提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國村級財務管理工作中還存在著較多的問題，突出表現(xiàn)在“三資”利用效率不高，財務管理流程不規(guī)范，財務管理模式與財務工作實際脫節(jié)等等，影響了農(nóng)村工作的正常有序開展。因此，改革創(chuàng)新農(nóng)村財務管理模式，提高農(nóng)村財務管理工作的規(guī)范化與標準化水平，提高農(nóng)村各類資源的使用效率，已經(jīng)成為農(nóng)村財務工作的關鍵，這對于推動農(nóng)村建設事業(yè)的順利推進也具有重要的作用。
二、村級財務管理概念及常見模式分析
村級財務管理工作就是為了充分利用村集體資產(chǎn)，籌集生產(chǎn)資金，提高經(jīng)濟收入減少各項支出，實現(xiàn)村集體整體經(jīng)濟實力的提升，并確保村級組織整體管理職能的充分發(fā)揮，所開展的一系列的會計核算、財務計劃、財務監(jiān)督與控制等財務活動，是對村集體的各項資產(chǎn)進行的運用管理。村級財務管理工作的內(nèi)容主要包括了村集體資產(chǎn)的管理、集體收益分配、費用開支控制以及專項資金使用管理等。現(xiàn)階段，在我國村級財務管理中，較為常見的財務管理模式主要有以下幾種：
（一）村財村管
村財村管模式也就是村集體的財務管理以及會計業(yè)務處理等都由村委會計負責，具體業(yè)務活動受到上級鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的監(jiān)督指導。這種模式始于我國改革開放初期，但是由于存在著財務管理程序執(zhí)行不嚴格、賬目管理混亂等問題，因而容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失等問題，現(xiàn)階段隨著對村級財務管理力度的加強這種模式在村級財務管理中已經(jīng)基本很少采用。
（二）村財鎮(zhèn)管
村財鎮(zhèn)管也就是在確保村集體資金所有權(quán)、管理權(quán)、核算權(quán)以及債務債權(quán)不變的情況下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門對村級財務進行統(tǒng)一的管理和記賬。這種村級財務管理模式有利于實現(xiàn)村級財務管理的規(guī)范化，強化了對村級財務的監(jiān)督管理力度，有效減少了隨意開支或者是票據(jù)入賬不規(guī)范的問題，因而是我國村級財務管理的主流模式。但是也存在著村級財務管理效率不高、會計核算監(jiān)督職能執(zhí)行不到位等問題。
（三）村級會計委托
這種管理模式主要是將村級財務管理工作委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計中心，由專業(yè)受培訓過的財務會計工作人員從事村級財務管理，通過財務會計人員嚴格按程序進行財務管理，確保財務工作管理規(guī)范化。這種村級財務管理模式強化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務的監(jiān)督管理職能，有利于村級財務的制度化管理，而且還可以通過村級財務公開提高村民對村級財務的監(jiān)督力度。
三、我國村級財務管理模式中存在的問題分析
對于我國的村級財務管理模式，無論何種模式都有其優(yōu)缺點，系統(tǒng)分析，可以發(fā)現(xiàn)在我國村級財務管理模式中普遍存在著一些具體的共性問題：
（一）村級財務管理流程不規(guī)范。
目前在村級財務管理工作中，普遍存在著財務管理流程不標準的問題，主要表現(xiàn)在村級財務審批審核機制不完善，招投標管理程序執(zhí)行不嚴格，固定資產(chǎn)的購置以及評估處置不規(guī)范等問題，造成了村級財務管理工作中存在著較多的風險隱患，易發(fā)生財務管理混亂，甚至是出現(xiàn)腐敗問題。
（二）“三資”利用效率不高
在村集體資產(chǎn)中，比例最高的就是固定資產(chǎn)，但是由于存在著資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一、可增值資產(chǎn)不高的特點，再加上資源利用效率不高，債務負擔沉重，一些資產(chǎn)的價值得不到充分發(fā)揮，因此不利于村集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大。
（三）村級財務管理基礎薄弱
大部分村集體在財務管理工作上都存在著財務管理基礎薄弱的問題，特別是在村級財務管理工作的信息化建設方面嚴重滯后，甚至會計電算化也未能實現(xiàn)。在財務會計工作人員方面，也缺少必要的財務會計專業(yè)技能與實務的專業(yè)培訓，不利于財務管理工作水平的提高。
四、村級財務管理模式的改進優(yōu)化措施
（一）對村級財務管理工作流程進行整合再造
提高村級財務管理工作水平，必須對村級財務管理工作流程進行優(yōu)化調(diào)整。首先，應該規(guī)范財務審批流程，尤其是財務支出審批，嚴格按照支出金額的不同，執(zhí)行村級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者是縣級等不同層級的審批程序，同時在財務支出管理方面，應該嚴格按照財務預算計劃執(zhí)行，對于大額資金的支出必須經(jīng)過村民會議或者是村民代表會議討論決定。其次，規(guī)范項目建設招投標的管理，特別是現(xiàn)在城鎮(zhèn)化進程加快階段，村改居等項目越來越多，工程建設內(nèi)容不斷增加，更應該嚴格項目建設中的招投標管理；第三，應該重點加強固定資產(chǎn)的購置以及處置管理，對于固定資產(chǎn)的購置應該經(jīng)過村民代表會議決議，并采取招投標的方式購置，同時進行村務公開公示；對于固定資產(chǎn)處置，同樣需要會議表決，組織專業(yè)機構(gòu)進行價值評估后方可進行處置變現(xiàn)。
（二）提高農(nóng)村“三資”利用效率
農(nóng)村“三資”使用管理也是村級財務管理工作的重要內(nèi)容，在“三資”管理方面，重點是應該通過資產(chǎn)登記確權(quán)，及時摸清資產(chǎn)狀況，進而開展資源的統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)。需要注意的是，在村集體資金、資產(chǎn)、資源管理開發(fā)過程中，應該嚴格審查，避免出現(xiàn)侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”、“小金庫”等問題，同時對于集體建設用地、耕地、“四荒地”等資源的出租、發(fā)包、租賃，應嚴格履行民主程序，實行公開協(xié)商和公開招投標，并簽訂規(guī)范的承包合同。
（三）夯實村級財務工作的基礎
在村級財務管理工作中，首要工作應該健全村級財務管理制度建設，尤其是財務管理公開制度、民主監(jiān)督機制以及財務會計人員管理制度，通過以制度為遵循，提高村級財務管理工作的整體規(guī)范化水平。其次，應該進一步的加強村級財務管理信息化建設，特別是采用村財鎮(zhèn)管與委托會計模式的行政村，更應該完善財務會計工作信息化體系建設，并探索網(wǎng)上審批與電子印章的使用，提高財務工作效率。此外，應該注重對財務會計工作人員的加強教育培訓，提高財務會計工作人員的專業(yè)理論知識與實際操作能力，確保財務會計工作的規(guī)范化開展。
五、結(jié)語
規(guī)范村級財務管理活動，提高村級財務工作的規(guī)范化水平，是整個農(nóng)村工作的基礎內(nèi)容。在對村級財務管理模式進行調(diào)整優(yōu)化的過程中，應該重點在財務管理流程再造、“三資利用”以及財務工作信息化建設等幾方面采取措施，不斷提高財務工作業(yè)務水平，為農(nóng)村事業(yè)建設的開展提供有力的保障。
參考文獻
[1]劉菁.農(nóng)村財務管理模式的選擇集亟待解決的問題[J].農(nóng)村經(jīng)濟，2012，20（3）：38.