企業(yè)建設(shè)制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

摘要：企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有賴于規(guī)范性運作，而想要保證規(guī)范的企業(yè)管理制度，就必須要科學(xué)合理地對其進(jìn)行建設(shè)，并明確其在企業(yè)管理水平提升中的重要性。管理制度在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中起著重要的作用，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是維護(hù)企業(yè)內(nèi)部秩序的核心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本條件，是企業(yè)規(guī)范管理的依據(jù)。如果不能夠科學(xué)合理的進(jìn)行制度建設(shè)，就會導(dǎo)致企業(yè)各個部門成為“一盤散沙”，無法團(tuán)結(jié)起來共同完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。具體地說，企業(yè)管理制度建設(shè)主要是指對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行評估、立項、起草、頒布、實施、修訂的過程，決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；制度建設(shè)；現(xiàn)狀；措施

一、現(xiàn)代企業(yè)管理制度的概念與職能

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度的概念

廣義的管理制度包括產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、規(guī)章制度，由此構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理制度。其包括現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營思想、發(fā)展戰(zhàn)略、決策制度、人力資源管理、激勵約束機(jī)制、組織架構(gòu)、管理標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)文化等。狹義的管理制度通常就是“規(guī)章制度”，由企業(yè)內(nèi)部制定，包括管理標(biāo)準(zhǔn)、公司章程、部門制度、員工守則等，用于規(guī)范企業(yè)的人事管理、安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)、業(yè)務(wù)流程等活動。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的職能

企業(yè)管理制度存在于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，具有系統(tǒng)性與專業(yè)性相結(jié)合的特點，是全體人員共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，其根本職能是為了滿足企業(yè)的生存和發(fā)展。實施企業(yè)管理制度必須以環(huán)境或條件為基礎(chǔ)，一方面是內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，不能違背企業(yè)管理任何對象、事物發(fā)展的客觀規(guī)律；另一方面是過程規(guī)范化，包括全體員工的職務(wù)行為或工作程序，只有這樣，所有工作人員、整個企業(yè)管理系統(tǒng)的操作都可以實現(xiàn)規(guī)范化，否則就會處于混亂無序的狀態(tài)中。

二、企業(yè)管理制度的重要性

企業(yè)管理制度是企業(yè)賴以存在的體制基礎(chǔ)，在各種生產(chǎn)要素整合過程中起著核心紐帶和基礎(chǔ)作用，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，不僅要有健全完善的管理制度，更重要的是企業(yè)的整體運行以及內(nèi)部各級組織機(jī)構(gòu)的活動，都要在制度的框架中實施，從最高領(lǐng)導(dǎo)層到從事一般生產(chǎn)活動的普通員工，其行為都不能突破企業(yè)管理制度的各種規(guī)則和約束，要以企業(yè)管理制度為準(zhǔn)繩規(guī)范員工行為，企業(yè)管理制度就是規(guī)范員工行為的準(zhǔn)則。

三、企業(yè)管理制度建設(shè)原則

企業(yè)的管理制度是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營而服務(wù)的,企業(yè)管理者在進(jìn)行管理制度建設(shè)的過程中需要遵循一定的原則,確保管理制度的科學(xué)性和可行性。首先管理制度要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相適應(yīng),在建設(shè)制度之前要對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行深入的調(diào)查研究,根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律特點,進(jìn)行相關(guān)的制度建設(shè)使其滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際需求。其次管理制度必須是合法、合規(guī)的,企業(yè)管理者要在國家相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行管理制度的建設(shè)。此外企業(yè)管理制度應(yīng)當(dāng)是一個科學(xué)完整的體系,企業(yè)的管理者要在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理制度建設(shè)。企業(yè)管理制度中既要體現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的定性要求也要體現(xiàn)定量要求,為后續(xù)的執(zhí)行和考核提供準(zhǔn)確的依據(jù)。最后管理制度是面向所有的企業(yè)員工的,因此管理制度中的相關(guān)規(guī)定需要清晰明了,方便企業(yè)員工了解掌握和遵照執(zhí)行。

四、我國企業(yè)制度建設(shè)普遍存在的問題

（一）企業(yè)各項制度間的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)對制度進(jìn)行建立的過程中，很多企業(yè)雖然建立了制度，但是制度建設(shè)過程較為復(fù)雜，制度與制度之間缺乏關(guān)聯(lián)性。毫無疑問，條條框框太多會限制企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度在執(zhí)行的過程中受到阻礙，不具備較強(qiáng)的可行性。除此之外，在現(xiàn)實情況中還有很多企業(yè)的制度不符合實際情況，在制定制度的過程中，相關(guān)人員沒能夠?qū)ΜF(xiàn)實情況進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查，僅僅是借鑒同行業(yè)其他企業(yè)的制度，不符合企業(yè)自身的實際情況，也不符合企業(yè)所屬行業(yè)的具體特征，當(dāng)制度與生產(chǎn)出現(xiàn)脫節(jié)的情況時，就會導(dǎo)致制度建設(shè)成為一種形式主義，根本無法在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮有效的作用。

（二）企業(yè)管理制度建設(shè)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

企業(yè)在制度建設(shè)中由于制度起草或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)，會導(dǎo)致個別制度前后條款自相矛盾，反映出制度內(nèi)容的不嚴(yán)謹(jǐn)，給制度的執(zhí)行造成困難，給企業(yè)的管理造成漏洞。制度起草部門在起草過程中大量套用同行業(yè)或其他相關(guān)業(yè)務(wù)企業(yè)的類似制度，與企業(yè)實際管理脫節(jié)、治理結(jié)構(gòu)不符，導(dǎo)致管理制度的適用性欠缺，與工作實際脫節(jié)，無法起到指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營工作的作用。制度管理部門在制度過程中審查審核不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善，缺少必要的審核、評價、的程序，最后導(dǎo)致制度效力不夠達(dá)不到管理制度的標(biāo)準(zhǔn)。以制度管理要求規(guī)范時不被認(rèn)可，會給企業(yè)治理造成一定影響。

（三）企業(yè)對風(fēng)險防范的差異性

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，風(fēng)險的影響因素不可避免。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅為其帶來了機(jī)遇，同時還加重了風(fēng)險因素對企業(yè)管理的影響。從目前風(fēng)險防范體系的構(gòu)建情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)存在了嚴(yán)重的風(fēng)險防范機(jī)制漏洞，各部門成員未能意識到風(fēng)險問題對于自身經(jīng)濟(jì)活動帶來的影響，從而導(dǎo)致了對風(fēng)險的評估效果不足的問題。在風(fēng)險防范機(jī)制缺失的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時企業(yè)的未來發(fā)展也會存在一定的偏差，從而無法及時對風(fēng)險問題進(jìn)行應(yīng)對、處理和防范。

（四）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的可靠性

為有效實施內(nèi)部管理經(jīng)營，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實現(xiàn)決定目標(biāo)，把那個對外界公開公司內(nèi)部財務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強(qiáng)人員管理的嚴(yán)謹(jǐn)意識。在實施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準(zhǔn)確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的，就是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下，實現(xiàn)企業(yè)定下的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。

五、加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)的對策

（一）健全完善企業(yè)制度體系

企業(yè)想要更好地建設(shè)制度體系，就必須要了解現(xiàn)實情況才能夠完善制度體系。企業(yè)制度需要經(jīng)過長時間的修改才能具備合理性。除此之外，企業(yè)處于不斷發(fā)展和運行的狀態(tài)，所以企業(yè)的具體制度也會經(jīng)歷從適應(yīng)到創(chuàng)新的過程，在這個過程當(dāng)中，相關(guān)人員需要對企業(yè)管理制度進(jìn)行科學(xué)地管理，保證管理的合理性。管理的合理性體現(xiàn)在對企業(yè)制度全方位的管理方面。對外部環(huán)境的管理包括明確國家出臺政策的情況、了解法律法規(guī)的情況、理解行業(yè)發(fā)展特點、發(fā)展前景等等。再從內(nèi)部管理的角度來看，無論是企業(yè)自身存在著的特點還是企業(yè)對戰(zhàn)略的選擇、對企業(yè)文化的選擇都需要包括在其中。由于制度建設(shè)涉及企業(yè)的各個部門、各個管理層次，所以在實施管理的過程中就必須要著眼于制度建設(shè)的系統(tǒng)性，對局部與全局的關(guān)系進(jìn)行處理。

（二）優(yōu)化改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴(yán)重內(nèi)部控制環(huán)境問題進(jìn)行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開展，對企業(yè)的運營產(chǎn)生了一定的影響。因此對其進(jìn)行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進(jìn)行運營的同時，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開展。另外法人還需要對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門超越權(quán)限開展業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進(jìn)行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強(qiáng)上下級溝通，避免權(quán)力與職位不對等的情況產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)重視提高執(zhí)行自覺性

企業(yè)管理者要認(rèn)識到管理制度的重要性，對管理制度建設(shè)要高度重視，關(guān)注管理制度建設(shè)成果，保證管理制度的時效性和全面性。嚴(yán)格要求具體制度的完善和修訂，掌握有效在用管理制度整體動態(tài)。加強(qiáng)管理制度的宣貫和培訓(xùn)，在條件許可前提下，可以開設(shè)講座、培訓(xùn)班等。加大宣傳力度，通過內(nèi)部專題會、網(wǎng)絡(luò)宣傳、宣傳手冊等多種形式使廣大熟悉制度內(nèi)容，掌握制度實質(zhì)，牢固樹立按章辦事的理念，增強(qiáng)按章辦事的自覺性。管理者和制度制定部門要帶頭執(zhí)行制度，將制度管理要求和規(guī)范落實到日常管理和業(yè)務(wù)當(dāng)中?？梢越⑦m當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制，對不執(zhí)行制度的行為進(jìn)行批評和懲罰，對盡職盡責(zé)按章辦事的給予表揚(yáng)和獎勵，從而不斷提高管理制度執(zhí)行的自覺性。

（四）堅持科學(xué)合理的制度建設(shè)

首先是堅持合規(guī)性建設(shè)管理制度。要符合國家法律法規(guī)及公司管理制度的要求，不得與法律法規(guī)及公司制度相違背；要緊密結(jié)合企業(yè)管理實際，體現(xiàn)管理制度的可行性、操作性、實用性及合規(guī)性。在管理制度建設(shè)的過程中，要保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，不得產(chǎn)生敷衍了事的心理，確保企業(yè)管理制度的質(zhì)量性。在制度建設(shè)完善及修訂時，要保持全局觀念，系統(tǒng)化的考慮問題，保障管理制度的可操作性性。其次是管理制度建設(shè)要在分析現(xiàn)狀，充分討論分析存在的不足及缺項，按照程序開展梳理、修訂、評審及，才能確保制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性及適用性。再次是樹立管理制度的權(quán)威性。管理制度是經(jīng)過嚴(yán)格程序、嚴(yán)謹(jǐn)思想、嚴(yán)肅修訂的用于構(gòu)建企業(yè)運行機(jī)制的根本，在其適用范圍內(nèi)具有強(qiáng)制約束力，一旦形成，不得隨意修改和違犯; 所有生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)、工作落實均需按此制度辦理，否則無法保證其權(quán)威性。同時，這種權(quán)威性是相對的，當(dāng)現(xiàn)行制度不符合變化了的實際情況時，又需要及時修訂。

（五）提高管理制度可操作性

內(nèi)部管理制度的文本應(yīng)當(dāng)是簡單準(zhǔn)確的,使企業(yè)員工可以快速明白制度所要表達(dá)的內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部管理制度內(nèi)容要注意不可過雜,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模確定體系的細(xì)致程度,一般來說中小企業(yè)的內(nèi)部制度體系可以較為簡化。針對企業(yè)的主要業(yè)務(wù)以及與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)的活動,相關(guān)的內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)作為重點,一些經(jīng)營生產(chǎn)中涉及較少的部分可以較為簡略。管理者在構(gòu)建內(nèi)部管理制度體系時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況先將較為緊急的制度內(nèi)容確定出來,后續(xù)再進(jìn)行不斷的完善。伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)部管理制度內(nèi)容也需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新,確保其適用性和可操作性。

（六）明確劃分員工工作職責(zé)

職責(zé)工作分工控制通常解釋為：對不同員工所分屬不同職業(yè)進(jìn)行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責(zé)任工作出現(xiàn)錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務(wù)，通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責(zé)便是對業(yè)務(wù)展開經(jīng)辦工作，授權(quán)批準(zhǔn)并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實施工作中，不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此類原因，許多企業(yè)在進(jìn)行設(shè)立與建設(shè)管理制度時，應(yīng)該在第一時間劃分員工之間的工作職責(zé)。企業(yè)總體運行的職責(zé)需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責(zé)任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為，在制度中明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限與職責(zé)，兩者之間不允許跨越權(quán)限工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎懲規(guī)定，在員工完成工作后加強(qiáng)檢查考核力度，保證工作質(zhì)量與效果。

六、結(jié)論

總的來講，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進(jìn)行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定的地位。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋雪寒.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2019(9).

第2篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)； 內(nèi)控制度；建設(shè)

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。它是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵。

一、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實際，務(wù)實合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。

（二）相互牽制原則

在設(shè)置崗位時必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

（三）成本效益原則

企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎(chǔ)上，有重點地進(jìn)行控制，同時要提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）協(xié)調(diào)配合原則

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進(jìn)行。

（五）整體結(jié)構(gòu)原則

各個控制點設(shè)立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時建立必要的風(fēng)險評估、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制，隨時適應(yīng)新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個內(nèi)控體系的控制點連成一片，使各部門具體控制的分目標(biāo)與企業(yè)整體控制的總目標(biāo)相一致。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容

（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度

單位的經(jīng)濟(jì)活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）貨幣資金內(nèi)控制度

企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金管理牽制制度、大額現(xiàn)金支付管理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導(dǎo)定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。

（三） 財務(wù)預(yù)算管理制度

一是嚴(yán)格預(yù)算的編制與審查，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算更具科學(xué)性；二是嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，這是財務(wù)預(yù)算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務(wù)預(yù)算的調(diào)整，這是保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的重要措施；四是財務(wù)部門、審計部門要定期加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的檢查與監(jiān)督。

（四）成本費用內(nèi)控制度

一是對企業(yè)內(nèi)部費用制定相應(yīng)的定額，加強(qiáng)費用定額的管理；二是對費用支付實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，并按預(yù)算撥付各項費用支出；三是建立費用支付的審批程序和審批權(quán)限，對費用支出要按審批權(quán)限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

（五）對外投資內(nèi)控制度

一是實施對外投資項目，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由被授權(quán)的單位或部門負(fù)責(zé)具體實施；二是單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資收益的管理和控制，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。

（六）債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度

一是建立各項應(yīng)收款內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制對外發(fā)生應(yīng)收款。建立應(yīng)收款管理新機(jī)制，即實行銷售人員風(fēng)險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機(jī)制以及應(yīng)收款損失賠償制度；二是建立應(yīng)付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應(yīng)付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。

（七）財產(chǎn)物資內(nèi)控制度

一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計人員在采購結(jié)算之前，要對采購合同及原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審查核對；二是建立財產(chǎn)物資保管責(zé)任制；三是定期或不定期抓好財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資賬實相符。

（八）電子信息管理制度

一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。

（九）風(fēng)險防范制度

企業(yè)在經(jīng)營中不可避免會遇到各種各樣的風(fēng)險，客觀上要求企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各種風(fēng)險控制點，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)。如，為防范合同風(fēng)險，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督與違約應(yīng)對控制措施，以及設(shè)置風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析和風(fēng)險報告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對的籌資、投資、信用、合同等風(fēng)險。

（十）責(zé)任追究制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，使職、責(zé)，權(quán)、利相統(tǒng)一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強(qiáng)每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

三、監(jiān)督機(jī)制是提高內(nèi)控效果的保障

（一）重視企業(yè)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個特殊的構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制的再控制。由于它對企業(yè)的管理風(fēng)格、會計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性成為可能。但因內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，獨立性相對較弱，為了全面保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)督力量，如請會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，逐漸形成一套內(nèi)部審計與外部審計、常規(guī)審計與專項審計、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合的適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)督體系，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)運營效率。

（三）做好內(nèi)控評價

企業(yè)的內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)首先要具有獨立性和權(quán)威性。這樣才能保證在執(zhí)行評價事務(wù)時不受干擾，保證評價結(jié)果的客觀、公正、公開、公平。對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，重點是測定內(nèi)部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，各控制環(huán)節(jié)運行與其內(nèi)容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用或等敏感問題進(jìn)行評價，找出失控原因，提出改進(jìn)方法和補(bǔ)救措施，進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在不斷改進(jìn)中日臻完善。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財政部.內(nèi)部會計控制基本規(guī)范.

第3篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；誤區(qū)

引言

"無以規(guī)矩、不成方圓"，企業(yè)制度在企業(yè)管理中的重要性毋庸置疑，這里也不再贅述。各個企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展模式各不相同，但對制度建設(shè)大可分為"規(guī)范化--精細(xì)化--個性化"三個階段，不同階段的制度建設(shè)所面臨的問題也會有所不同，但究其本源，問題的本質(zhì)大同小異，都應(yīng)成為制度建設(shè)中重點關(guān)注和防范的"誤區(qū)"。這里著重對制度建設(shè)過程中的這些"小細(xì)節(jié)"進(jìn)行論述，以供參考。

1只見樹木不見森林

企業(yè)制度建設(shè)是一個系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范并加以標(biāo)準(zhǔn)化的過程，企業(yè)制度是企業(yè)組織勞動過程和進(jìn)行勞動管理的各項規(guī)則的總和，是企業(yè)內(nèi)部的"法律"。建立健全企業(yè)制度，有助于企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，推動企業(yè)發(fā)展的可靠保證。從這個角度講，企業(yè)制度在各項工作中應(yīng)當(dāng)無所不在。以筆者所在的企業(yè)為例，自1956年"一五"期間建廠以來，就逐步建立和完善了企業(yè)各項制度，1989年更是在ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，建立了《管理標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)容涵蓋企業(yè)23個子體系，內(nèi)容從經(jīng)營計劃、研發(fā)工藝、生產(chǎn)、銷售服務(wù)、財務(wù)、人事、政工等包羅萬象，從這套管理標(biāo)準(zhǔn)中上至公司經(jīng)營決策，下至當(dāng)時管理的子校中學(xué)生學(xué)籍、獎懲管理都可以找到。即便放在今天，這套《管理標(biāo)準(zhǔn)》所體現(xiàn)出的系統(tǒng)性和整合性都不落伍，符合現(xiàn)在制度建設(shè)中"三標(biāo)合一"或者"N標(biāo)合一"的理念。也許大家會奇怪，30年前就有這么好的制度建設(shè)基礎(chǔ)，今天制度建設(shè)不就應(yīng)該沒有問題了嗎？這恰恰就是題目中所說的"只見樹木不見森林"。"森林"就是指企業(yè)的制度體系，"樹木"是指單個制度。隨著時代的發(fā)展，各種新的管理理論層出不窮，人們的認(rèn)知水平也在不斷提升，制度建設(shè)也在遵循PDCA的原則不斷進(jìn)行完善。但在起草或是修訂單個制度時，人們往往還是有意或是無意的只是從個體出發(fā)、從自身出發(fā)，沒有關(guān)注企業(yè)整體的制度體系。舉個例子，筆者在公司制度換版評審時發(fā)現(xiàn)，以采購合同和管理要求為例，同一件事在《采購控制程序》、《物資供應(yīng)管理制度》、《物資采購價格審核管理制度》、《財務(wù)收支審批制度》中均有描述，甚至有時還會有所矛盾。這就為后續(xù)管理中產(chǎn)生爭議埋下了伏筆。還會有的情況是，起草或修訂單項制度時，缺乏與整體版塊的層級、隸屬概念。其實制度之間也是有"血緣"和層次關(guān)系的，比如質(zhì)量管理體系就可以分為質(zhì)量手冊、程序文件、執(zhí)行文件三個層次。在單個制度版塊中也有"血緣"關(guān)系，比如營銷管理制度就是營銷版塊的"母制度"，其下可分為營銷需求計劃下達(dá)管理辦法、貨款回收管理辦法、儲運管理辦法、成品市場推廣管理辦法、廣告宣傳管理辦法等一系列子制度。如果企業(yè)需要新擬定營銷合同評審管理辦法，就需要理清與營銷管理制度這個"母制度"的隸屬關(guān)系，而不能簡單的只寫自己。

2切記制度的執(zhí)行是關(guān)鍵

企業(yè)制度建設(shè)的目的就是將企業(yè)管理中各種需要注意和遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)以條例、章程、標(biāo)準(zhǔn)、辦法、守則等的形式固定下來，形成了制度，就成為了企業(yè)內(nèi)部的法規(guī)，全體員工必須遵守和嚴(yán)格執(zhí)行。但實際運行中，企業(yè)制度執(zhí)行力往往大打折扣，甚至事與愿違。究其原因，制度建設(shè)的核心是讓人用的，因此制度的落地可執(zhí)行性是關(guān)鍵。否則即便制定出的制度詞藻再華麗、篇幅再宏偉，不具備執(zhí)行力就不是好制度。比如，有的制度建設(shè)是應(yīng)外界要求增加的，無論是各種貫標(biāo)的要求、審核整改的要求，甚至對標(biāo)先進(jìn)的要求，這部分制度在建設(shè)過程中一定需要注意"消化"和"落地"。首先是"消化"，要能夠?qū)⒃黾舆@項制度的初衷和本意真正搞懂，真正將引進(jìn)外部的建設(shè)思路和要求搞懂，做到"嚼得碎、咽得下、能消化"，然后結(jié)合企業(yè)自身實際，融會貫通，才能落地成文。這樣的制度才會有執(zhí)行力。否則，生拉硬套、囫圇吞棗式的盲目照抄照搬，不假思索移植出的制度一定會造成"水土不服"的局面，這樣建設(shè)出來的制度與企業(yè)實際發(fā)展和業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，也就失去了建設(shè)的意義。再細(xì)致點說，有的制度條款乍一看沒毛病，但執(zhí)行起來會有很多問題。比如為提高員工在外辦事效率，差旅費管理辦法中曾規(guī)定在外住宿連續(xù)超過三天，降低住宿標(biāo)準(zhǔn)；同一地區(qū)連續(xù)超過七天，降低伙食標(biāo)準(zhǔn)。這樣看似鼓勵員工提高差旅效率的條款，實際執(zhí)行中被員工詬病滿滿。

3制度間相互引用關(guān)系混亂

GB/T1.1-2009《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則》中6.2.3"規(guī)范性引用文件"中對引用文件的表述方式、排列順序、引導(dǎo)語等都做出了清楚的表述，雖然該章節(jié)作為一個可選要素，看似無關(guān)輕重，可在實際編寫過程中可恰恰又是一個"誤區(qū)"。在企業(yè)制度建設(shè)審核中曾經(jīng)見過這樣的例子，A制度"引用文件"中引用B制度，其后的管理要求也是具體見B制度，當(dāng)順藤摸瓜查到B制度時，發(fā)現(xiàn)其中竟然又引回了A制度，管理要求詳見A制度，這樣下來一件事在兩個制度中表述，卻又都沒有表述。這里面至少犯了兩個的問題，一是邏輯關(guān)系不清，該表述的不表述；二是引用關(guān)系混亂，引用隨意無原則。制度建設(shè)過程中都應(yīng)注意合適的篇幅，單個制度內(nèi)容不宜包含過于廣泛，比如人力資源管理就不能將員工管理、薪酬設(shè)計、職業(yè)生涯、績效考核、人事檔案等所有東西一股腦全部裝進(jìn)去，而應(yīng)分出層級，構(gòu)建母制度和一干子制度，母制度樹立版塊關(guān)系的宏觀概念，具體要求和細(xì)節(jié)在子制度中詳細(xì)表述。這樣版塊間引用關(guān)系就順理成章的是母制度引用子制度，而非子制度引用母制度。但有的企業(yè)制度建設(shè)不夠規(guī)范和長遠(yuǎn)，建設(shè)過程是先有若干子制度，后來逐漸才形成版塊，才需要構(gòu)建母制度，這種建設(shè)情況就需要重新梳理層級關(guān)系，統(tǒng)一表述邏輯關(guān)系，才不至于造成混亂。古人云"下智者治事，上智者治人，睿智者治法"，引用我們企業(yè)89版《管理標(biāo)準(zhǔn)》頒布令中的一段話："一個企業(yè)沒有管理，就無法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。而企業(yè)管理的法規(guī)是企業(yè)的規(guī)章制度，它是企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范和準(zhǔn)則。建立健全規(guī)章制度是現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)的客觀需要，有助于消除工作中的混亂現(xiàn)象，實現(xiàn)科學(xué)管理。"企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)本著"靠標(biāo)、精簡、規(guī)范、適宜、實效"的原則，重視并努力"謀良制而避莠法"，不斷提升制度的執(zhí)行力。律人先正己，消除工作中的混亂，讓我們先從消除制度建設(shè)的"誤區(qū)"做起。

4結(jié)束語

第4篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

[關(guān)鍵詞]ERP；信息化；內(nèi)部控制；制度設(shè)計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.037

[中圖分類號]F406.7；F426.61 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-01

隨著浙江省電力公司省市縣一體化的全面實施，縣級供電企業(yè)逐步建立起以ERP系統(tǒng)為核心，預(yù)算管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、國網(wǎng)營銷系統(tǒng)等協(xié)同發(fā)展的新局面，構(gòu)成了多系統(tǒng)、高集成的信息化環(huán)境。如何依托現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，如何識別和規(guī)避ERP系統(tǒng)帶來的各類風(fēng)險，是現(xiàn)階段縣級供電企業(yè)迫切需求解決的問題。

1 ERP環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響和挑戰(zhàn)

ERP系統(tǒng)的引入不可避免地對企業(yè)的內(nèi)部控制帶來影響。一方面，ERP系統(tǒng)使內(nèi)部控制程序化，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)、外部環(huán)境，改變了內(nèi)部控制的重點。在ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點已不是人員之間的互相牽制，而是系統(tǒng)流程環(huán)節(jié)的牽制性。另一方面，ERP系統(tǒng)改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲技術(shù)，物理性可視的手工信息傳遞，為管理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺。

在實施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險一般來自4個方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動化方法，將改變企業(yè)內(nèi)部原有的風(fēng)險特征，這時就必須重新評估和設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

2 縣級供電企業(yè)ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制風(fēng)險分析

隨著省市縣一體化項目等一系列信息化系統(tǒng)的實施，縣級供電企業(yè)的ERP信息化水平空前提高?？陀^地講，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行總體上是有效的，但在具體設(shè)計、執(zhí)行過程中還存在著一些偏差和缺陷，特別是針對信息化環(huán)境的內(nèi)部控制設(shè)計和落地方面存在明顯不足。具體而言，ERP環(huán)境下的縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險主要體現(xiàn)在4個方面。

2.1 內(nèi)部控制完全服從于指標(biāo)考核

縣級供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視上級部門下達(dá)的硬性考核指標(biāo)，一旦考核指標(biāo)與內(nèi)部控制相矛盾時，存在選擇完成考核指標(biāo)的沖動，原有的預(yù)算執(zhí)行、控制、分析等內(nèi)部控制流程易產(chǎn)生風(fēng)險。

2.2 各職能部門難以協(xié)調(diào)配合進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

目前，縣級供電企業(yè)各職能部門普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)與審計部門的事情，自己只需按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行便可，而且所謂的“標(biāo)準(zhǔn)流程”大部分是習(xí)慣性流程。各職能部門難以協(xié)調(diào)配合、共同建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，各部門普遍認(rèn)為只要自己的工作流程符合上級主管部門的相關(guān)規(guī)定即可，沒有必要進(jìn)行本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

2.3 內(nèi)部控制管理缺乏關(guān)鍵人才

目前，縣級供電企業(yè)職能部門專業(yè)分工趨向于精細(xì)化管理，內(nèi)部控制的復(fù)雜性和嚴(yán)密性越來越高，這就要求經(jīng)營管理人員和關(guān)鍵崗位人員具備較高的素質(zhì)，除具備專業(yè)知識和基本技能外，還需要實踐經(jīng)驗和管理藝術(shù)。但目前縣級供電企業(yè)職能部門間流動性不強(qiáng)，使得企業(yè)難以培養(yǎng)能夠擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建設(shè)重任的管理人才。

2.4 管理部門內(nèi)的控制風(fēng)險

ERP強(qiáng)調(diào)科學(xué)、合理、高效的企業(yè)流程與工作流程，通過工作流程實現(xiàn)企業(yè)人員、財務(wù)、制造與分銷之間的集成，支持企業(yè)的流程重組。但ERP系統(tǒng)一般是固定的模式結(jié)構(gòu)，在企業(yè)運營時，系統(tǒng)往往無法靈活地適應(yīng)個性化的企業(yè)流程要求，也很難真正達(dá)到從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)流程全過程適應(yīng)ERP系統(tǒng)的效果。另外，企業(yè)的組織重組和流程優(yōu)化會造成很多審批環(huán)節(jié)的缺失，隱含一定的內(nèi)部控制流程不完善的風(fēng)險。在這種情況下，手工環(huán)境中用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計線索在引入ERP后就消失了，這樣內(nèi)部控制就面臨著技術(shù)構(gòu)架的尷尬。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理對策

ERP系統(tǒng)的全面實施，意味著企業(yè)要用一套全新的思想、方法和工具來管理企業(yè)的運作，要考慮到企業(yè)內(nèi)部是否對此需求達(dá)成共識，主要決策人是否給予足夠的重視。同時要求企業(yè)的廣大員工，包括高層領(lǐng)導(dǎo)，改變傳統(tǒng)的思維方式和工作方式適應(yīng)新的要求。

3.1 針對控制環(huán)境，需要轉(zhuǎn)變管理觀念

ERP系統(tǒng)實施的重點是對傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的根本變革，其成功實施是正確的指導(dǎo)思想、合適的軟件與有效的實施方法共同作用的結(jié)果。企業(yè)最高決策層人員要深入了解ERP系統(tǒng)所包含的管理思想，充分認(rèn)識本企業(yè)存在的問題，明確管理轉(zhuǎn)變的思路，建立一支善于開拓思路、掌握計算機(jī)軟硬件知識且有ERP系統(tǒng)實施經(jīng)驗、了解系統(tǒng)實施規(guī)律的高素質(zhì)實施隊伍。

3.2 針對系統(tǒng)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該實施一系列控制措施

進(jìn)行信息安全控制的再教育，加強(qiáng)員工的信息安全意識，防止人為失誤操作風(fēng)險。對硬件設(shè)備特別是關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行定期檢測，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在ERP權(quán)限管理上，如改寫、訪問的設(shè)制必須遵循內(nèi)部控制原則。

3.3 加強(qiáng)ERP業(yè)務(wù)藍(lán)圖和業(yè)務(wù)流程研究，有針對性地完善藍(lán)圖或流程缺陷

要認(rèn)真整理企業(yè)各類業(yè)務(wù)并根據(jù)功能模塊分類，分解一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險控制點，分析研究各類流程，確定流程內(nèi)部控制的缺陷和風(fēng)險，從而更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程。

第5篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問題的提出

民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會和管理層的責(zé)任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅 胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的coso報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來實現(xiàn)。

目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機(jī)制；缺乏對中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責(zé)任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營企業(yè)認(rèn)識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式

企業(yè)的運行機(jī)制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質(zhì)相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實體之中，只有理順各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運行，而企業(yè)有效運行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)目錄

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第6篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)管理 監(jiān)督體制

我國國有企業(yè)的治理與改革已經(jīng)進(jìn)行30余年。但是從實際運行過程看，與現(xiàn)代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結(jié)到一點就是嚴(yán)格意義上的政企分開仍然未真正實現(xiàn)，體現(xiàn)在國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督方面就是國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者權(quán)責(zé)利關(guān)系沒有理順，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督，完善財務(wù)監(jiān)督體制的任務(wù)還沒有完成。因此，深人研究和完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值的重要保證。

一、我國現(xiàn)行的國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下的我國國有企業(yè)不具有獨立經(jīng)營者的地位，企業(yè)產(chǎn)供銷等財務(wù)活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的活動和活力受到限制。從上世紀(jì)80年代初期開始的國有資產(chǎn)管理改革至今，我國國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：首先，賦予經(jīng)營管理者更多的管理權(quán)限，不過多地干涉企業(yè)日常的經(jīng)營；其次，建立對經(jīng)營管理層激勵約束制度。國有資產(chǎn)管理體制不斷完善的同時，我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經(jīng)基本形成了以維護(hù)國有資本權(quán)益為主的外部財務(wù)監(jiān)督體制。這種體制的特點表現(xiàn)在：1、國資委作為企業(yè)國有資本代表；2、建立了較為系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；3、形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監(jiān)會、監(jiān)察部門等對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督分工制度和企業(yè)內(nèi)部相互制衡的監(jiān)督體制；4、形成了外部財務(wù)監(jiān)督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業(yè)財務(wù)考核考評指標(biāo)體系。

二、我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制存在的問題

（一）是缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營管理高層個人經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督。 由于現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制對國有企業(yè)經(jīng)營管理層的職務(wù)消賽或公款消費缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實際經(jīng)營管理運行中資金大量流向企業(yè)經(jīng)營管理層的畸形消費而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財務(wù)監(jiān)督體制對經(jīng)營管理層侵吞國有資產(chǎn)、謀取個人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)后果已經(jīng)形成。此外，國有企業(yè)經(jīng)營管理層利用國有資產(chǎn)作為行賄的手段、逃避財務(wù)監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務(wù)監(jiān)督的作用大打折扣。

（二）是缺乏對企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)部重大財務(wù)決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實際操作中，國有企業(yè)內(nèi)部的重大財務(wù)決策，如投資、貸 款、對外擔(dān)保、企業(yè)并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監(jiān)事會由于缺乏投票權(quán)，故而起到的是 事后監(jiān)督作用。事實證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏對國有企業(yè)虛假會計信息、隱瞞財務(wù)信息的監(jiān)督。 由于國有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業(yè)采取關(guān)聯(lián)交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制往往只能通過事后審計發(fā)現(xiàn)，而無法實現(xiàn)事前控制。

（四）是監(jiān)督機(jī)構(gòu)專職人員，如非上市的國有企業(yè)中的總會計師和國有控股上市公司的財務(wù)總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規(guī)定不明確，這對企業(yè)整體財務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)置影響較大。其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在 監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務(wù)監(jiān) 督的效率和作用。最后是現(xiàn)行的財務(wù)監(jiān)督體制中，財務(wù)人員既要 維持正常的財務(wù)運行，負(fù)責(zé)日常財務(wù)事項處理，又要代表有關(guān)部 門對所在企業(yè)財務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)督。這種身兼“運動員”和“裁 判員”的多樣化身份，帶來了企業(yè)財務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)督往往流手形式的問題。

（五）是中介財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有盡到應(yīng)負(fù)的責(zé)任。作為社會中介機(jī)構(gòu)的會計師事務(wù)所承擔(dān)國有控股上市公司的財務(wù)報告審，一些會計師事務(wù)所出具的年度財務(wù)報告審計鑒證嚴(yán)重失真。另外，會計師事務(wù)所通過與相關(guān)職能部門的公關(guān)“尋租”獲得的業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)高于通過提高審計質(zhì)量取得的業(yè)務(wù)收入，因此會計師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競爭嚴(yán)重，對披露國有企業(yè)違反規(guī)定的 財務(wù)收支行為缺乏主動性意愿。

三、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制問題形成的因素分析

（一〉國有企業(yè)財務(wù)控制機(jī)制不健全的影響。當(dāng)前國有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門掌握企業(yè)關(guān)鍵管理人員的人事任免權(quán)，同時也就掌握了企業(yè)重大經(jīng)營和財務(wù)決策控制權(quán)，而采取委托一形式的產(chǎn)權(quán)制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)的實際控制權(quán)被轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營者手中，這也說明了國有公司財務(wù)管理控制機(jī)制不健全。

（二〕國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制物質(zhì)激勵不足。目前國有企業(yè)的激勵仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽(yù)稱號等精神激勵為主，物質(zhì)激勵沒有得到很好的采用，這樣的結(jié)果不符合企業(yè)市場化的本質(zhì)，同時也使得企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)活動缺乏經(jīng)濟(jì)效率。國有企業(yè)財務(wù)運行機(jī)制即財務(wù)活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關(guān)系。目前國有企業(yè)財務(wù)運行機(jī)制受到計劃經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理模式的影響，運行機(jī)制方面尚有不完善之處。如目前國有企業(yè)預(yù)算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經(jīng)不適合當(dāng)前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業(yè)的財務(wù)決策權(quán) 還是掌握在政府相關(guān)主管部門手中，這使得政府與企業(yè)之間權(quán)利不清，責(zé)任不明，事實證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機(jī)制與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求是不契合的。

（三〉國家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)管機(jī)制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業(yè)尚未按照市場規(guī)則形成國有控股經(jīng)營管理者的委托一關(guān)系。按照當(dāng)前國家所有，分級管理的委托模式進(jìn)行委托，導(dǎo)致委托環(huán)節(jié)和層次過多，使得不對稱的信息更易發(fā)生扭曲。財務(wù)信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務(wù)監(jiān)督機(jī)制在執(zhí)行中往往流于形式。

四、國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制建設(shè)體系研究

（一）理順法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化基礎(chǔ)性監(jiān)管。法人治理結(jié)構(gòu)中所有者、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員職務(wù)不能兼容；董事會下設(shè)財務(wù)委員會，確保董事會有能力進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督；董事會成員應(yīng)當(dāng)包括社會化獨立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會代表公司管理公司財務(wù)和經(jīng)營。

（二）強(qiáng)化業(yè)績考核體系，構(gòu)建監(jiān)管與考評互動的良性機(jī)制。在考核業(yè)績時，可以綜合考核財務(wù)信息和非財務(wù)信息。財務(wù)信息重點考核傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)。非財務(wù)信息指標(biāo)方面，主要考察評估企業(yè)團(tuán)隊合作意識、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時完善企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)體系和流程，將業(yè)績目標(biāo)層層分解，實現(xiàn)個人績效與組織績效有機(jī)結(jié)合。最終實現(xiàn)經(jīng)營者激勵與約束相結(jié)合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務(wù)管理監(jiān)督的壓力。

（三）強(qiáng)化經(jīng)常性財務(wù)監(jiān)管。主要從以下幾個方面進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管。一是通過授權(quán)控制，對容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財務(wù)活動的規(guī)范運作。二是通過資本預(yù)算強(qiáng)化對各責(zé)任單位經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行考核評價，確保經(jīng)營管理和獎罰有一定的依據(jù)性。三是通過國資委向大型國有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，加強(qiáng)控制。四是通過各級審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計，稽查和評價內(nèi)部控制制度并加以完善。

（四）強(qiáng)化階段性監(jiān)督。通過構(gòu)建績效考核平臺的形式，與企業(yè)的績效管理考核融合，最大限度地實現(xiàn)和保障國有資產(chǎn)的利益。

五、結(jié)語

從完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制來看，可以從日常經(jīng)營。 監(jiān)管、會計信息監(jiān)管、重大事項監(jiān)管等幾個方面形成國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督重點體系：首先加強(qiáng)對采購、生產(chǎn)、銷售、實物與貨幣資金等日常經(jīng)營活動的財務(wù)監(jiān)督。其次加強(qiáng)對基本會計報表、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關(guān)聯(lián)方交易、合并會計報表等會計信息的財務(wù)監(jiān)管。加強(qiáng)對投資活動、項目實施環(huán)節(jié)、項目管理環(huán)節(jié)等重大事項的財務(wù)監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)控控制 制度建設(shè) 風(fēng)險評估

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種管理控制的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的經(jīng)營管理活動的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，防止和及時糾正企業(yè)經(jīng)營運行中的錯誤與弊端，企業(yè)經(jīng)營運作信息的及時準(zhǔn)確。健全和有效的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展和良性循環(huán)的重要保證，也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的必備條件。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境和法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。盡管財政部已頒布了多項關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范和指引，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏考核的可操作性，在實際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。從而缺乏有效的內(nèi)部控制制度的評價機(jī)制。

2.企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏風(fēng)險意識。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏主動控制和防范風(fēng)險的意識，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了嚴(yán)重隱患。

3.企業(yè)的內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職責(zé)。首先，企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性。其次，對內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。最后，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員的業(yè)務(wù)水平不能滿足現(xiàn)代化管理的需要，造成企業(yè)內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

4.會計人員的素質(zhì)達(dá)不到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的要求。有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的預(yù)測、判斷和分析能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖然具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，缺乏應(yīng)有的責(zé)任意思，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違法行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的漏洞，不能主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與有損企業(yè)利益的活動違法活動。會計人員的這種職業(yè)道德和素質(zhì)無法滿足企業(yè)發(fā)展需要，制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會的核心地位。由于計劃經(jīng)濟(jì)時期國有企業(yè)的集權(quán)管理，改制后的國有企業(yè)也并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，即使設(shè)立了管理結(jié)構(gòu)也是走形式，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。只有理順現(xiàn)有的管理體制，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工 、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機(jī)制，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制。建立現(xiàn)代企業(yè)的管理制度和法人治理結(jié)構(gòu)，使員工的自身利益與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會調(diào)動員工主動自覺嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中發(fā)揮更大作用。

2.堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。再好的制度、措施也要靠人去貫徹和落實，人是各項工作成敗的決定因素，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場經(jīng)濟(jì)條件下人才顯得更加重要，特別是提高中高層管理人才和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、提高會計信息質(zhì)量和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理等有著不可替代的作用。關(guān)于企業(yè)高級管理層的任用，可以實施經(jīng)理人員制。制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，聘用具有管理水平和經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。企業(yè)可以采取一系列激勵機(jī)制來吸引和使用人才，更好地為企業(yè)生存和發(fā)展服務(wù)。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理，做好企業(yè)預(yù)測控制。預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，預(yù)算管理就是要求企業(yè)是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中要落實企業(yè)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)各項管理制度的落實。預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)具有強(qiáng)制性，要發(fā)揮管理人員的預(yù)測職能，在具有科學(xué)依據(jù)的基礎(chǔ)上制定的預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，無特殊原因不允許突破預(yù)算和調(diào)整預(yù)算，切實圍繞預(yù)算開展企業(yè)的經(jīng)營活動，這樣才能使企業(yè)的經(jīng)營活動有序可控，減少不確定性，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是以目標(biāo)利潤為起點，通過對業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金等信息的整合，編制全面的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析各項預(yù)算的完成情況，分析預(yù)算偏離實際的程度和原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，所有這些活動也都是企業(yè)實行內(nèi)部控制的過程。通過對預(yù)算分析，進(jìn)行橫向比較、縱向比較，找出問題的關(guān)鍵，預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢。按照預(yù)算方案跟蹤實施對預(yù)算管理進(jìn)行控制，要重點圍繞資金和成本管理，及時反映和監(jiān)督預(yù)算管理執(zhí)行情況，運用強(qiáng)制手段保證預(yù)算管理的實施，把企業(yè)管理的方針、策略全部融會于執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，最終形成企業(yè)全員、全方位的內(nèi)部控制局面。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計控制，完善內(nèi)部控制考核機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的一個重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，要配齊、配強(qiáng)專職內(nèi)部審計人員，定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責(zé)等都要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，相對獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的同時，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，在企業(yè)管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄，被動執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的情況下，要充分發(fā)揮政府部門在企業(yè)內(nèi)部控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并保證企業(yè)有效落實各項內(nèi)部控制制度。政府部門要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實效性進(jìn)行考核，再完善的規(guī)章制度如果沒有考核和獎懲，也無法保證真正的落實和完善，只有定期和不定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核、評估才能促使企業(yè)不斷自我完善內(nèi)部控制制度，對于不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定的企業(yè)，要嚴(yán)格追究企業(yè)主要管理者的責(zé)任，并與職務(wù)升降掛鉤。

結(jié)術(shù)語

企業(yè)內(nèi)控制度是實現(xiàn)企業(yè)管理水平現(xiàn)代化的重要手段，隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路和觀念，放棄計劃經(jīng)濟(jì)時期的行政管理方式，學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的經(jīng)營管理理念；同時，更加關(guān)注內(nèi)部控制的最新發(fā)展方向，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立制度保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李若山.徐明磊.COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會計研究.2005（2）

第8篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險；會計信息質(zhì)量

新修訂的《會計法》十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題。企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務(wù)就成了最緊迫的課題之一?，F(xiàn)從控制論的一般原理和企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展出發(fā)，談?wù)勎覍ζ髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的看法。

1內(nèi)部會計控制的涵義及其理論基礎(chǔ)

1.1內(nèi)部會計控制的涵義

內(nèi)部會計控制[1]是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等面制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制包括組織規(guī)劃財務(wù)預(yù)算，保護(hù)財產(chǎn)安全和財務(wù)報告真實性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容，其目標(biāo)是：保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性;保證財產(chǎn)物資的安全性，防止資產(chǎn)的流失;保證會計資料的真實性、完整性；促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心。

1.2企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的理論基礎(chǔ)

從本質(zhì)上說，內(nèi)部控制是為了防范企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，保證會計信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。從企業(yè)所有者和管理者的角度來看，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，從政府宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，企業(yè)風(fēng)險會影響國民經(jīng)濟(jì)的健康運行，特別是一些上市公司，當(dāng)風(fēng)險事件發(fā)生時會波及社會公眾，影響社會穩(wěn)定。從內(nèi)部控制與人的行為角度分析，內(nèi)控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個理論基礎(chǔ)上。員工與雇主之間的利益差異與公司規(guī)模和復(fù)雜程度成正相關(guān)。由于員工與公司經(jīng)營所追求的利益的區(qū)別，使雇員可能產(chǎn)生以下的潛在行為問題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機(jī)會，例如可以接觸公司的現(xiàn)金；他們擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。雇員對于個體不適當(dāng)、不道德的行為問題合理化的解釋通常會有：他們認(rèn)為沒有從公司獲得足夠的報酬；別人也是這么干的；他們一有機(jī)會就會歸還拿走的現(xiàn)金等；監(jiān)督者們并沒有注意到他們的行為；沒有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發(fā)生的動機(jī)，也是企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的理論基礎(chǔ)。

2內(nèi)部會計控制存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，甚至在工作中強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，最終使得公司既定的內(nèi)部會計控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。

2.2企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計職能不強(qiáng)

企業(yè)的內(nèi)部審計部門是以企業(yè)日常運營為基礎(chǔ)，為企業(yè)安全正常執(zhí)行內(nèi)部會計控制的保障部門，是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的控制環(huán)節(jié)，健全的內(nèi)部審計可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計是財務(wù)工作的一項內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施。

2.3內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏有效的激勵機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度在建立時，員工還能積極執(zhí)行，由于企業(yè)種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內(nèi)部會計控制的執(zhí)行漸漸流于形式。在對內(nèi)部會計制度執(zhí)行的評價上的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏明確的的獎懲制度。對于評價指標(biāo)的單一和只追求短期的利潤為目標(biāo)，致使企業(yè)的內(nèi)部會計控制形成虛設(shè)，企業(yè)運營進(jìn)入惡性循環(huán)。從而削弱了員工對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行，減低了對風(fēng)險的分析和應(yīng)對性。

2.4企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)相對滯后，更新?lián)Q代緩慢

由于企業(yè)所有的財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部集中在信息系統(tǒng)中，做好信息系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業(yè)的實際情況各不相同，對信息系統(tǒng)的使用各不相同，有的企業(yè)甚至沒有使用電子信息系統(tǒng)，還采用手工記賬，有的企業(yè)信息不及時進(jìn)行系統(tǒng)升級，在使用上沒有系統(tǒng)使用的權(quán)限管理，久而久之就會產(chǎn)生財務(wù)舞弊，是有些人對會計信息進(jìn)行盜取或篡改。情節(jié)嚴(yán)重的將導(dǎo)致整個信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，給企業(yè)帶來巨大影響。

3內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的策略研究

3.1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。

3.2構(gòu)筑嚴(yán)密的以內(nèi)部會計控制為中心的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全 過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通 過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“ 查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“ 防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

3.3加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處

企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的所有人員。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則，起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

    3.4建立內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計[2]是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達(dá)到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實踐證明，內(nèi)部審計無論在對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計、損益表審計等財務(wù)審計及以經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)營審計等，為企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.5加快財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，大力推進(jìn)企業(yè)管理數(shù)字化

企業(yè)應(yīng)該積極推進(jìn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，健全會計信息質(zhì)量保證機(jī)制。企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，將有助于建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)，使會計核算從事后轉(zhuǎn)到實時，財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，實現(xiàn)“過程控制”，推進(jìn)集中式財務(wù)管理，經(jīng)過幾年的努力，最終實現(xiàn)建立以預(yù)算控制為核心的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過及時、準(zhǔn)確、全面、實時的財務(wù)會計信息，滿足企業(yè)決策層的需要。要利用信息技術(shù)，逐步建立企業(yè)數(shù)字化管理系統(tǒng)。

3.6強(qiáng)化外部監(jiān)督，實行強(qiáng)制性審計并建立企業(yè)內(nèi)部控制的披露制度

在法規(guī)體系初步健全、監(jiān)督體系完整的情況下，監(jiān)督效果也不能盡如人意，會計信息失真問題也會時有發(fā)生。解決的最佳方法就是對內(nèi)部會計控制實施強(qiáng)制性的外部審計。一般的做法是[3]，企業(yè)首先對自身的內(nèi)部會計控制進(jìn)行全面而深入的自我評估，出具內(nèi)部控制報告。其次，注冊會計師就內(nèi)部控制報告進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。最后，對外公開內(nèi)部控制報告。需要說明的是，這種審計必須是強(qiáng)制性的，它是外公布的內(nèi)部控制報告必須履行的法律手續(xù)。這樣做的最大效應(yīng)是，可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局和注冊會計師的責(zé)任感，迫使他們不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，減少企業(yè)營運風(fēng)險，提高營運效益，進(jìn)而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，增強(qiáng)資本市場的透明度和有效性，保護(hù)投資者的利益。

    企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是一項不斷更新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時代的變化，內(nèi)部會計控制制度也得順應(yīng)時代潮流不斷修改，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。有企業(yè)存在，就有內(nèi)部會計控制。好的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)完成它的目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小平.財務(wù)管理漏洞與防范技巧[M].中國財經(jīng)出版社，2007年3月出版

[2]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組編.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].中國商業(yè)出版社

[3]內(nèi)部會計控制規(guī)范方法與實務(wù)[M].中國物價出版社

第9篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

2007年開始爆發(fā)的世界金融危機(jī)，又稱信用危機(jī)、次貸危機(jī)。直到2008年9月9日，這場金融危機(jī)開始失控，并導(dǎo)致多間相當(dāng)大型的金融機(jī)構(gòu)倒閉或被政府接管。受全球金融風(fēng)暴的影響，我國各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺得企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》會，宣布我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。根據(jù)財政部等五部委為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實施設(shè)計的時間表，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對促進(jìn)我國企業(yè)及其他單位開展內(nèi)部控制、防范風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國內(nèi)控制度的建設(shè)必須要領(lǐng)導(dǎo)重視和全員參與

(一)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照會計法規(guī)定進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)要真正重視企業(yè)的財務(wù)工作，健全會計管理機(jī)制。財務(wù)部門的職責(zé)與特點決定了其在內(nèi)部控制中信息收集與分析的作用，財務(wù)部門的兩大職能也明確了其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點來構(gòu)建適合的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與控制體系

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)拋棄內(nèi)部控制就是財務(wù)內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)識，建立實施企業(yè)內(nèi)部各個部門、全員、全過程的內(nèi)部控制制度，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，認(rèn)真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的目的與目標(biāo)，明確控制體系中各個部門、職位的職責(zé)，為有效實施內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

二、緊緊圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素

(一)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)首先要明確內(nèi)控的五個目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從內(nèi)部控制的目標(biāo)可知，內(nèi)部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風(fēng)險，而只是起到合理保證和促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的核心，是衡量企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)成敗的最終評價標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控目標(biāo)的五個方面都對企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內(nèi)控制度，并不僅僅只是財務(wù)部門的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對企業(yè)恢復(fù)信心，企業(yè)就要從自身的各項內(nèi)部控制制度出發(fā)，各個控制環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內(nèi)控目標(biāo)達(dá)到了，就能促進(jìn)企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內(nèi)部控制的設(shè)計與實施要符合內(nèi)控的五項原則與五個要素

1、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則

我國企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中存在許多問題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤、業(yè)績，輕內(nèi)部控制等現(xiàn)象，一些企業(yè)的管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)，一些企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)控制成本，忽視控制帶來的利益；一些企業(yè)根據(jù)美國一般公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表的能力不強(qiáng)，在編制財務(wù)報表時過分依賴外部審計師；西方往往以對流程和基礎(chǔ)設(shè)施的管理為主，而中國往往以對人員的管理為重點，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導(dǎo)致“變通”事項多等問題；受法不責(zé)眾的思想影響，在內(nèi)控測試時出現(xiàn)許多問題，從深層次看，監(jiān)督檢查機(jī)制不足，懲罰機(jī)制還不到位；內(nèi)部審計和審計委員會的獨立性和能力不足；內(nèi)控建設(shè)只關(guān)注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部環(huán)境中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)健全、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合理、權(quán)責(zé)分配的明確適當(dāng)、內(nèi)部審計機(jī)制的獨立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導(dǎo)向性很強(qiáng)；在風(fēng)險評估中，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，應(yīng)當(dāng)在充分識別各種潛在風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，對固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，采取一系列策略使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)，常用的風(fēng)險應(yīng)對策略有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承受、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等，這部份技術(shù)性相對較強(qiáng)；在控制活動中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)綜合運用各種行之有效的控制方法和手段去加強(qiáng)內(nèi)部控制，例如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運營分析、績效考評、重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等，尤其是在財務(wù)、會計、預(yù)算、資金管理中的許多好做法、好經(jīng)驗，都可以在這部份呈現(xiàn)出來；在信息與溝通中，應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行，這部份主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；在內(nèi)部監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具自我評價報告。

三、重點關(guān)注各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及采取相應(yīng)的控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容包括企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，內(nèi)控建設(shè)必須要對企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點關(guān)注主要風(fēng)險在什么環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響并與之直接相關(guān)的控制，主要有組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現(xiàn)的食品安全問題，給人民群眾帶來身體上、經(jīng)濟(jì)上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制缺失，在組織架構(gòu)控制方面，任人唯親，權(quán)力高度集中，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；片面追求利潤最大化，缺乏明確、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃；社會責(zé)任方面，假冒偽劣產(chǎn)品質(zhì)量低劣，坑害廣大消費者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價值取向。

業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項實施的控制，按性質(zhì)分為控制活動類和控制手段類的控制。企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)特點千差萬別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適合的控制方法，在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中不斷總結(jié)經(jīng)驗，并對行之有效的內(nèi)控制度持之以恒地執(zhí)行，對各種手段查出的內(nèi)控缺陷及時地報告和整改。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個長期的過程，必須企業(yè)管理者加強(qiáng)自身的道德素質(zhì)修養(yǎng)，對內(nèi)控制度引起足夠的重視，并協(xié)調(diào)推進(jìn)全員參與。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內(nèi)部控制評價有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制的目的、原則及要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，并建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

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