經(jīng)營運行分析報告精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)營運行分析報告范文

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同項目、不同產(chǎn)品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在撰寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件分類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行情況。財務人員應盡可能的爭取，各級領(lǐng)導也應該多給財務人員深入施工生產(chǎn)一線的機會，多讓他們參加相關(guān)會議，使財務人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。深入一線和參加各種會議，了解各種情況，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關(guān)部門(包括施工生產(chǎn)、物資供應、招投標、勞動工資、設(shè)備動力等部門)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

二、確定報告分析的內(nèi)容和范圍

報告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報告閱讀者對象來確定。我們公司的財務分析報告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導和上級財務部門。報送給經(jīng)營領(lǐng)導的報告也要因人而異，對于有豐富財務會計專業(yè)知識的經(jīng)營領(lǐng)導，提供的報告可以使用專業(yè)術(shù)語，敘述可以簡練一點;而對財務專業(yè)知識比較陌生的經(jīng)營領(lǐng)導，提供的分析報告盡量簡述的詳細一點，易懂一些。報送給上級財務部門的分析報告，可以專業(yè)化一些。對于提供給不同層次閱讀對象的分析報告，分析人員在寫作時，要準確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報告分析的若是公司的二級單位或項目部，分析的內(nèi)容稍細一點，事項具體一些;若分析的對象是公司一級的，則分析力求精練，不能對所有的問題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應該集中地抓住幾個重點問題進行分析，使讀者感到新穎、簡練、有力度。

三、確定財務報告分析的重點

確定財務報告分析的重點要依據(jù)讀者(或領(lǐng)導)對信息的需求來確定。記得有一年的財務分析報告讓領(lǐng)導看后，他說：“你們的財務分析報告寫的不錯，很全面，應該說是花費了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業(yè)管理者服務的，可事實上，我們都是按照上級規(guī)定的格式通報一下各項指標的完成情況，而對于領(lǐng)導想要知道的重點指標后面的各種變動因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進行重點的分析其內(nèi)在的變動因素。我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。

四、財務分析報告寫作的內(nèi)容

財務分析報告主要包括以下五個部分的內(nèi)容：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司各項財務指標完成情況的說明(也是對運營及財務現(xiàn)狀的介紹)。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如工業(yè)企業(yè)正進行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，施工企業(yè)重點項目的攻關(guān)階段則需要對其的成本、貨款回收、利潤等主要指標進行重點分析說明。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。

財務分析的主要內(nèi)容有：①企業(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能力的分析是企業(yè)財務分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的財務狀況。對企業(yè)償債能力進行分析，對企業(yè)投資者、經(jīng)營者和債權(quán)人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動負債的關(guān)系;對于長期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長期財務狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標體系，通常包括營業(yè)(或銷售)收入利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等，然后對指標進行計算和分析，并據(jù)此評價企業(yè)的盈利能力。③企業(yè)營運能力的分析：營運能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中駕馭資產(chǎn)，實現(xiàn)資本增值的能力。營運狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗。對企業(yè)營運能力的分析和評價，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標來進行的，包括分析應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。④企業(yè)成本費用的分析：企業(yè)的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映業(yè)務成本，(對于制造業(yè)說，就是生產(chǎn)成本，而對于施工企業(yè)則是工程成本)，以及三項期間費用，包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。此時財務分析主體根據(jù)分析目標，通過分析財務報表(主要是利潤及利潤分配表、成本表和其他附表)中體現(xiàn)的數(shù)字，并進行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進行衡量，以得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結(jié)論。

財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是通過對各種財務比率的計算和分析，基本上能夠反映出一個企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力，具有簡明扼要、通俗易懂的特點，是財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項財務指標與性質(zhì)相同的指標標準進行比較，揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。財務分析極為注重比較，只有通過比較，才能評價指標數(shù)值的優(yōu)劣情況。趨勢分析法是通過連續(xù)若干期財務報表中相同指標的對比，來揭示各期的增減變化，據(jù)以預測企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。因素分析法的目的是通過計算確定一個綜合經(jīng)濟指標所包含的各個因素的變化對該指標影響程度。只有知道各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便采取針對性的措施。上述分析方法都有它的優(yōu)點，但也有受財務報表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財務人員只有將各種分析方法結(jié)合起來使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、更有說服力。

財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案，真正起到 “財務參謀”的作用。

五、財務分析報告寫作時應注意的幾個問題

1、財務分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的是：各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務分析人員通過對業(yè)務的了解和明察，特別是我們各施工項目都遠離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，了解各個項目各個施工環(huán)節(jié)對財務數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對財務數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。如果分析報告是就數(shù)字論數(shù)字，報告的重要性質(zhì)量特征就會受挫，對決策的有用性自然就難以談起。

2、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用。

3、財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對得是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。

第2篇：經(jīng)營運行分析報告范文

一、財務分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

范文：

一、利潤分析：

(一)集團利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析：

一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。

由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價

從20xx年一季度各項財務成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結(jié)構(gòu)下降原因：

①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。

②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。

③本期因補貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析：

一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分：

1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%

2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析

一季度集團銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業(yè)務量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;

2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;

3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應收款占28%，風險應收款占16%)

三、成本費用分析

(一)產(chǎn)品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析

集團全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：

⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);

⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響：

① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。

②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。

② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。

一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。

3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標準張降級。

⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。

⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務費用增加是費用總額增加的主要原因

⑴銷售費用分析

銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應的增加，同時廣告會務費、交際應酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。

⑵管理費用分析

管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

⑶財務費用分析

一季度財務費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務費用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。

(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析

1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。

2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預示應收賬款賒銷現(xiàn)金收回風　險偏大。

五、有關(guān)財務指標分析

(一) 獲利能力分析

長期資產(chǎn)報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析

流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強;現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務的安全性較好，但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應在50%為好，該比率過低，說明財務結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。

(二)負債增加，獲利能力降低，償債風險加大。

1、對外負債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應收款、應付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應收賬款嚴重高于應付賬款1.9倍，全部應收款也高于全部應付款的1.4倍，表明　其對外融資(短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款)獲得的資金完全被外部資金(應收賬款、其他應收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風險應收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財務利息支出的負擔。

3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時由于負債增大，償債風險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財務危機。

七、意見和改進措施

(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業(yè)務的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。

第3篇：經(jīng)營運行分析報告范文

關(guān)鍵詞：集團公司 財務分析體系 特征

一、引言

財務分析是一門新興的交叉學科，它吸收了現(xiàn)代經(jīng)濟學與企業(yè)管理的理論與方法，是財務學與經(jīng)濟學的有機結(jié)合，是現(xiàn)代企業(yè)科學管理的一項重要內(nèi)容和工具。它是為企業(yè)的投資人、債權(quán)人、經(jīng)營人級其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，并做出正確決策、提供準確信息或依據(jù)。盡管不同企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點不同，作為運用價值形式迸行的財務分析，歸納起來其分析的內(nèi)容不外乎償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析。

二、集團公司的特征

集團公司由集團總部和成員企業(yè)組成，集團總部是最高決策機構(gòu)，核心職能是資本投資和資產(chǎn)配置；成員企業(yè)為經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務運營。集團公司的實質(zhì)就是在更大的范圍內(nèi)，對各種生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團整體利益最大化，由此決定了其決策者最關(guān)心資本的收益性、安全性和流動性，因此財務分析報告應當關(guān)注集團公司的戰(zhàn)略目標達成、企業(yè)價值創(chuàng)造與風險、行業(yè)發(fā)展、資源配置等方面的情況，為其在價值創(chuàng)造、資本流動和戰(zhàn)略變革等方面的決策提供有用的信息。

三、集團公司財務分析總體需求分析

近些年來，隨著我國涌現(xiàn)出眾多的通過資產(chǎn)兼并重組、行業(yè)聯(lián)合等形式而建立起來的大型企業(yè)集團。而如果管理和發(fā)展好這些企業(yè)集團，如何從財務上為集團發(fā)展把好關(guān)，成為當前我們重要的研究課題。我覺得為能更好地實現(xiàn)上述目標，對于集團公司而言，構(gòu)建完備的財務分析體系是其必然選擇，這主要基于以下四方面的原因。1、構(gòu)建完備的集團公司財務分析體系，可以更加清楚明了地判斷出集團公司的財務實力。通過對資產(chǎn)負債表和利潤表有關(guān)資料進行分析，計算相關(guān)指標，可以了解集團公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債水平是否合理，從而判斷集團公司的償債能力、營運能力及獲利能力等財務實力，揭示集團公司在財務狀況方面可能存在的問題。在融資時，各大銀行無不是主要據(jù)此來判斷企業(yè)實力的。2、構(gòu)建完備的集團公司財務分析體系，可以在評價和考核集團公司的經(jīng)營業(yè)績的同時，也能揭示財務活動存在的問題。通過指標的計算、分析和比較，能夠評價和考核集團公司的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，揭示其經(jīng)營管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)問題，找出差距，得出分析結(jié)論。3、構(gòu)建完備的集團公司財務分析體系，可以進一步挖掘集團公司的潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的途徑。進行財務分析的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是分析問題和解決問題。通過財務分析，應保持和進一步發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營管理中成功的經(jīng)驗，對存在的問題應提出解決的策略和措施，以達到揚長避短、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的目的。4、構(gòu)建完備的集團公司財務分析體系，可以評價出集團公司的發(fā)展趨勢。通過各種財務分析，可以規(guī)劃集團公司的發(fā)展趨勢，預測其生產(chǎn)經(jīng)營的前景及償債能力，從而為企業(yè)領(lǐng)導層進行生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資者進行投資決策和債權(quán)人進行信貸決策提供重要的依據(jù)，避免因決策錯誤給其帶來重大的損失。

四、集團公司財務分析體系的建立

（一）設(shè)計財務分析體系架構(gòu)

財務分析報告的架構(gòu)大體如下：報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―存在的重點問題及相應的改進建議。其中“重要提示”主要闡述必須關(guān)注和重視的問題；“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容以簡潔、精練的語言進行高度濃縮?！按嬖诘闹攸c問題及相應的改進建議”主要是對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行匯總闡述，集中分析。

“具體分析”部分，是財務分析體系中最核心的內(nèi)容。例如：本集團公司下設(shè)十六個子公司，涉及主題公園、酒店、溫泉等文化旅游產(chǎn)業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等公司。財務分析思路是：總體指標分析―集團總部情況分析―各子公司情況分析；在每一部分里，按本期分析―本年累計分析―前兩年同期分析―同行業(yè)分析展開；再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

（二）服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標

構(gòu)建財務分析體系時要注意，它是服務于其戰(zhàn)略目標的，應當是使得財務分析的目標與企業(yè)的總體目標保持高度一致。戰(zhàn)略目標的制定離不開財務分析體系的支持和論證。在我國的許多企業(yè)中，財務目標的看法是不統(tǒng)一的，要想使得二者達到統(tǒng)一，首先要明確財務分析目標，這是基礎(chǔ)。而企業(yè)的目標與企業(yè)所有者的目標是一致的――就是使得資本保值和增值，因此說企業(yè)戰(zhàn)略目標與財務目標都應當以保證資本最大化為目標。財務分析要結(jié)合經(jīng)營數(shù)據(jù)在產(chǎn)品定位、業(yè)務拓展、重大經(jīng)營措施以及資金保障等方面進行分析，從戰(zhàn)略的高度剖析企業(yè)的經(jīng)營行為，在分析中盡可能地立足現(xiàn)狀，預測未來，使得財務分析報告具有“導航器”作用。

（三）夯實經(jīng)濟活動分析

每一個財務數(shù)據(jù)背后都演繹著一個故事，財務分析人員必須深入了解業(yè)務，了解經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的來龍去脈，核查經(jīng)濟業(yè)務過程的合規(guī)性，判斷財務數(shù)據(jù)產(chǎn)生的合理性，通過業(yè)務行業(yè)與財務數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析，領(lǐng)會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示運行過程中存在的問題和矛盾，對產(chǎn)生的原因進行分析，尋求可操作性的、切實可行的建議或解決方案，使財務分析報告真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。

（四）踐行財務精細化管理

對于企業(yè)財務實行精細化管理反映了社會分工的一種趨勢，也是企業(yè)財務管理方面在發(fā)展過程中的一種趨勢和必然要求。對于精細化管理是立足于日常的財務管理方面的，它要求把財務分析工作要細化到財務管理相關(guān)工作中的每一個環(huán)節(jié)，貫穿于財務管理工作的始終，以及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的方方面面。隨著財務管理活動不斷走向精細化，集團公司要積極應用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺，制定統(tǒng)一的編碼，編制統(tǒng)一的報表，及時、準確、完整地提供各項供決策的信息。

（五）深化人力資本分析

隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)間的競爭越發(fā)的表現(xiàn)為人力資本的競爭，高素質(zhì)人才對企業(yè)的重要性不言自喻。因此，企業(yè)要加強對人力資本的結(jié)構(gòu)性分析：首先，量化指標分析：1、研發(fā)人員在全體員工中所占的比重，通過對研發(fā)人員數(shù)量的分析，能分析出企業(yè)對新產(chǎn)品開發(fā)與創(chuàng)新的重視程度，彰顯企業(yè)的長期發(fā)展能力；2、企業(yè)人力資本所占的投資比重。人力資本投資包括吸引人才的專項經(jīng)費、員工的崗前培訓費、崗位進修費等；3、人力資本投入產(chǎn)出比的分析，通過對該指標的分析，能明確人力資本為企業(yè)創(chuàng)造價值的能力和效率，衡量投入與產(chǎn)出。其次，非量化指標分析。主要包括員工教育背景、員工綜合素質(zhì)、員工滿意度、學習機會等。

五、結(jié)束語

集團企業(yè)的財務分析體系不僅是對于各項財務指標的建立，而且還可以指出集團企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題。集團企業(yè)的財務分析體系對于集團企業(yè)的各項管理具有一個指明燈的作用，也是集團企業(yè)進行科學決策的重要依據(jù)。總之，集團企業(yè)的財務分析體系是整個集團企業(yè)的經(jīng)營管理決策的一個重要的工具，對整個集團企業(yè)健康、快速的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻：

[1]容少華，趙珊花，程麗娟.企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務分析――以格力電器為例[J].會計之友（中旬刊），2010，（08）

第4篇：經(jīng)營運行分析報告范文

關(guān)鍵詞：集團公司 資金管理 架構(gòu)及職責

公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動歸根結(jié)底表現(xiàn)為資金的運動過程，即資金的籌集、運用、收回與分配。公司要能長期、穩(wěn)定地生存下去，必須具備兩個條件，一是要以收抵支，二是能到期償還債務，這都需要必要的資金來支撐。因此，資金是公司賴以生存的“血液”，如果資金周轉(zhuǎn)不暢，公司經(jīng)營就會受阻，更談不上持續(xù)健康地發(fā)展，集團公司及各子公司應統(tǒng)籌安排內(nèi)部資金收支活動，控制負債規(guī)模，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，平衡內(nèi)部資金收支，確保主業(yè)及核心企業(yè)的資金需求，所以集團公司資金管理架構(gòu)建立和職責的健全對集團公司資金管理運作起到至關(guān)重要的作用。

經(jīng)營財務部是集團公司資金的籌劃管理部門。集團公司及集團下屬公司應運用資金預算管理及制定相應的管理架構(gòu)及職責，對資金活動實行資金預算，資金使用規(guī)模上報審批，集團公司監(jiān)控資金收支，防范資金風險，降低不合理的資金占用，提高資金使用效率，確保資金運行的安全高效。

一、集團資金管理的組織機構(gòu)包括：集團公司經(jīng)營財務部、子公司財務部門

集團公司經(jīng)營財務部資金管理的職責包括一下幾個方面：制定集團資金管理的基本原則和規(guī)章制度；負責資金預算管理工作，監(jiān)督子公司資金預算的執(zhí)行；監(jiān)督集團資金結(jié)算；負責集團資金風險控制，監(jiān)督、指導子公司資金風險管理；負責集團資金分析，編制資金分析報告；其他事項。

子公司財務部門資金管理的職責：制定本公司資金管理的有關(guān)內(nèi)部控制制度、實施細則；負責本公司資金預算管理；負責本公司籌資和資金結(jié)算；防范和控制本公司資金風險；負責資金運行狀況分析，定期編制資金報告；其他事項。

二、集團公司財務部應進行資金使用量測算，對于特殊資金的使用有疑問的可以上報集團公司，共同商議資金使用量的預算及籌劃

資金使用量測算方法有一下幾種：預測經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量；預測投資活動現(xiàn)金凈流量；根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及業(yè)務活動需要確定本公司合理現(xiàn)金存量；現(xiàn)金盈余（不足）預測值=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量預測值+投資活動現(xiàn)金凈流量預測值-合理現(xiàn)金存量；根據(jù)現(xiàn)金盈余（不足）預測值并結(jié)合本公司籌資能力，預測下年度籌資活動現(xiàn)金凈流量；

資金預算反饋與分析可采用書面反饋和重大資金事項報告制度兩種方式：

（一）書面反饋與分析

（1）資金月報：子公司財務部門每月向集團公司財務部門報送。

（2）資金預算是如何制定執(zhí)行和考核的。

（3）在資金管理方面要采取哪些具體措施，切實控制資金風險，提高資金使用效率和效益，保證資金安全。

（二）重大資金事項報告制度

（1）重大資金事項報告責任制

重大資金事項報告制度的責任人是子公司財務部門負責人。

（2）重大資金事項范圍

發(fā)生以下重大資金事項時，子公司報告責任人必須在24小時內(nèi)直接向集團公司報告：

金融機構(gòu)的存款和代保管的有價證券到期已確認不能收回；銀行賬戶被依法查封、凍結(jié)；存款的金融機構(gòu)關(guān)閉；對外拆借資金到期不能收回；對外擔保發(fā)生損失或追索責任；其他重大資金事項。

集團財務部要定期編制并將各下屬子公司匯總編制集團資金分析報告，上報集團公司。

集團公司和子公司應按照《全面預算管理制度》規(guī)定要求做好資金預算的編制、執(zhí)行與控制，子公司應建立總經(jīng)理辦公會議制度及重大資金使用審核審批制定，并上報集團公司備案。

三、子公司應建立資金使用與監(jiān)督制度，定期召開資金調(diào)度會，制定資金收支計劃，編制資金調(diào)度報告，作為財務部門資金劃撥的依據(jù)

1、子公司應根據(jù)本年度銷售規(guī)模預算及應收賬款及庫存商品規(guī)模的預算核算本公司最低資金使用額度及信用額度

2、各項營運資金限額的確定和落實應實行部門負責制

（1）供應部門負責存貨中的庫存商品限額；

（2）銷售部門負責應收賬款定額和存貨中庫存商品限額；

（3）財務部門負責其他應收款對應收賬款和存貨的管理要有具體措施，進行重點說明。要求對應收賬款和存貨管理制定詳細有效的管理辦法，并切實實施。應收賬款必須由財務部門每月函證并有效收回；存貨管理要定期盤點，保證賬實相符并且堅決杜絕潛虧。因不執(zhí)行制度而出現(xiàn)問題或造成損失，集團公司將對相關(guān)責任人追究責任

（4）子公司應根據(jù)本公司的特點和需要建立合理的資金使用及使用效率的考核機制，比如：應收賬款周轉(zhuǎn)率，庫存周轉(zhuǎn)率，流動資金周轉(zhuǎn)率等等指標設(shè)定考核風險管理系數(shù)和應收賬款及庫存商品風險閘門，利用一系列風險系數(shù)及指標考核，最低限度的降低資金使用風險

四、集團公司資金應當通過統(tǒng)一管理、總體平衡、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，其風險控制主要體現(xiàn)在以下幾個方面

第一，子公司財務部門應建立資金風險控制責任制，并制定資金檢查及上報制度，集團公司成員單位及集團財務部均可進行相互的資金現(xiàn)有量及資金使用規(guī)范檢查。

第二，嚴格規(guī)范日常現(xiàn)金及其他流動資金管理，積極監(jiān)督應收賬款催收，及存貨安全，提供資金周轉(zhuǎn)率，提高業(yè)務部門資金使用安全意識，降低資金風險；

第三，重大采購、銷售、投資業(yè)務在合同簽定前應根據(jù)已制定的重大資金使用制度進行討論通過，建立資金使用在事前有調(diào)研討論，經(jīng)辦公會議通過方可簽署。

第5篇：經(jīng)營運行分析報告范文

雖然隨著證監(jiān)會、投資都對上市公司財務管理提出了越來越高的要求，上市公司財務管理在近幾年也在不斷地發(fā)展和完善，但現(xiàn)階段也存在不少問題。

（一）風險意識薄弱，內(nèi)控制度不完善企業(yè)在日常經(jīng)營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對可能產(chǎn)生的各種風險往往會忽略，如法律風險、財務風險、市場風險、行業(yè)風險、投資風險等。這些風險的產(chǎn)生往往會把經(jīng)營產(chǎn)生的績效付諸東流，所以上市公司在風險出現(xiàn)之前能否意識到它的存在并且規(guī)避它，是目前面臨的一個重要問題。而對風險防患與否，與公司的內(nèi)部控制制度是否完善分不開。一套規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，將會使公司的風險消滅在萌芽狀態(tài)。然而我國很多上市公司內(nèi)控制度不完善，缺乏獨立的內(nèi)部審計制度。雖然已把上市公司的內(nèi)控報告納入年報披露范圍內(nèi)，但大多停留于形式，不能起到實質(zhì)性的風險控制，做到防范于未然。

（二）全面預算管理欠缺目前大部分上市公司在預算的重視程度、全員參與度、預算編制的科學性、預算流程與業(yè)務流程的相關(guān)性、預算的執(zhí)行和控制、預算差異的追蹤與分析以及預算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導致公司目標不夠清晰，即使有清晰的目標，在執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)偏差太大，以致完不成預定目標。

（三）投資缺乏經(jīng)驗，事先評估不夠上市公司對外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對行業(yè)、合作者、國外投資貿(mào)易環(huán)境的了解，致使投資半路夭折，嚴重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調(diào)查及風險評估不夠產(chǎn)生的盲目投資。

（四）財務管理機制有待完善財務管理機制是上市公司財務管理的一項重要內(nèi)容，但一些上市公司的股東大會沒有有效發(fā)揮職責，上市公司真正控制者是經(jīng)營管理者而非公司股東。，董事會沒有獨立于股東，獨立董事沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，董事會和經(jīng)理人身份重疊，公司的內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴重。由于機制不完善，導致大股東在自己獲利的同時損害了大多數(shù)中小股東的利益。財務人員在進行預測、分析財務風險時沒有相應的標準，使得財務決策缺乏科學性。

（五）財務信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財務信息披露相對透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達到自身目的，不顧法律法規(guī)，對財務報表、關(guān)聯(lián)方交易、招股說明書等出具虛假報告，操縱會計信息，混淆視聽，迷惑市場，使投資者做出錯誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

二、加強上市公司財務管理的對策建議

上市公司作為公眾企業(yè)，其財務管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場的良性發(fā)展。針對上市公司財務管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強上市公司財務管理。

（一）完善財務管理機制要完善上市公司財務管理機制，必須建立完善的財務管理結(jié)構(gòu)?？茖W劃分財權(quán)，使財務決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)合理劃分，做到重大事項需要董事會全體成員決策，一般事項則由經(jīng)營班子或經(jīng)理人決定。股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風險。

（二）加強全面預算管理，提高財務分析質(zhì)量全面預算管理是公司的一種戰(zhàn)略管理，長到幾年、幾十年的戰(zhàn)略目標，短到一年內(nèi)的預算管理。全面預算管理是指預算編制時對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務、非財務資源進行目標設(shè)定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業(yè)的行業(yè)地位等，以便完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理是在預算管理委員會的領(lǐng)導下以全員參與的方式進行的，將企業(yè)的目標分解為可執(zhí)行的、量化的各項預算指標，自上而下、自下而上，反復多次調(diào)整修改，將企業(yè)預算指標落實到各個市場、研發(fā)和其他各部門，將預算指標完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標的實現(xiàn)。結(jié)合預算管理，財務分析報告必須針對具體內(nèi)容進行跟蹤分析，及時總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓。財務分析報告要充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中有沒有達到預定的目標，及時糾正偏離的方向，回到預定的正確的軌道上來。

（三）規(guī)范財務信息披露機制，提高財務信息質(zhì)量現(xiàn)階段上市公司的財務信息披露暴露出諸多不足之處，財務管理必須建立有效的機制來保證財務信息披露的準確。在會計核算過程中，要嚴格遵循新會計準則要求，并制訂高標準的財務質(zhì)量體系，經(jīng)此來衡量核算過程是否合理，統(tǒng)計結(jié)果是否正確，分析報告是否詳細。規(guī)范嚴謹?shù)呢攧展芾砉ぷ鳎粌H能為風險防范提供強有力的指導，還能對財務穩(wěn)健提供強大的后盾，能切實提高上市公司資產(chǎn)的質(zhì)量，提升上市公司財務管理的能力。提高上市公司財務信息質(zhì)量，能更好地保護投資者的利益，也使上市公司誠信度得到認可。

第6篇：經(jīng)營運行分析報告范文

目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化,不正當?shù)母偁幰廊淮嬖?。特別是工程投標依然采取各種手段進行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項目,通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程,造成施工項目到手后經(jīng)營風險極大。同時在項目管理過程中,偶然性的不可預見因素出現(xiàn),也會給施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)濟風險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業(yè)主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓一定比例的應收工程款等等,最終都凝聚成財務風險。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展,子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔保等等,又增加了投資和融資風險,使得施工企業(yè)的各種風險進一步增大。

施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風險因素,必須建立和完善自身的財務風險預警體系。為了防范和規(guī)避風險,應通過計算財務預警指標和對企業(yè)的會計報表及其相關(guān)經(jīng)營資料進行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預測財務風險,最大限度地避免或降低財務風險。

一、施工企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運營效率低下,潛虧風險增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負擔沉重,到期債務喪失償還的能力,流動資產(chǎn)不足以償還流動負債,總資產(chǎn)低于總負債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財務風險,是導致施工企業(yè)發(fā)生財務危機的重要因素。只有針對可能造成財務危機的因素,建立財務預警指標體系,采取監(jiān)測和預防措施,才能有效防范財務風險,控制財務危機。

二、施工企業(yè)財務風險預警體系的建立

為了提高企業(yè)財務預警指標體系管理的效率和效果,在財務風險預警系統(tǒng)的建立中,應堅持實用性和可操作性,預警指標不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤?一是設(shè)計財務風險預警的核心指標和輔助指標;二是測算財務風險預警指標的“預警標準值”;三是測算監(jiān)測指標的實際值;四是根據(jù)財務風險預警指標的實際值和臨界值,做出預警警度判斷;五是提出預警報告。

(一)設(shè)計預警指標體系

建立財務風險預警體系,重點和難點是預警指標的選擇和指標權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財務結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時期,財務風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務風險,財務風險預警指標應以變現(xiàn)能力指標和償債能力指標為基礎(chǔ),以財務效益指標和資產(chǎn)營運指標為補充,重點突出變現(xiàn)能力指標。具體包括10個指標,總分100分:

1.財務風險預警核心指標占70分

現(xiàn)金流動負債比率(20分)、資產(chǎn)負債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。

2.財務預警輔助指標30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應收款項周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測算財務風險預警指標的“預警標準值”

風險預警指標的“預警標準值”應以企業(yè)近三年各項財務指標實際值(按照2:3:5的比例)為基礎(chǔ),參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財政部《企業(yè)效績評價》標準值,結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。

(三)計算指標的實際值和預警指標的得分

財務風險指標的實際值計算出來后,同區(qū)間表下達的標準值進行比較,采用內(nèi)插法計算單項預警指標的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務風險評估得分。

(四)預警警度判斷

為了更加形象地標識企業(yè)財務風險所處的級次,應該把財務風險預警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預警區(qū)(黃區(qū))、危機區(qū)(紅區(qū))三個區(qū)域。指標在安全區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較小;指標在預警區(qū),表示存在發(fā)生財務危機的可能性;指標在危機區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較大。根據(jù)財務風險評估得分,對照相應的預警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預警警度。

(五)提出預警報告

對于財務風險處于預警區(qū)和危機區(qū)的單位,應提出專題的財務風險分析報告,財務風險分析報告的內(nèi)容包括:本單位財務風險所處的級次;指標當期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因;指標處于預警區(qū)或危機區(qū)的原因分析;降低財務風險和改善財務狀況擬采取的措施和建議等等。

三、建立財務風險預警體系應注意的問題

財務風險預警指標體系的建立和運行,對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎(chǔ)工作,否則,財務風險預警將成為空中樓閣。

(一)高素質(zhì)的管理團隊以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)財務預警指標體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實。對財務風險的控制是財務人員的責任,更是企業(yè)負責人的責任,同時還需要各個職能部門通力配合。

(二)規(guī)范真實的財務會計信息是準確進行風險預警的前提。財務預警指標體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息,企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務預警指標體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財務風險預警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財務風險。

(三)建立完善靈敏的財務信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務軟件的成熟,財務信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財務信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財務預警效率和效果。

(四)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財務預警指標體系對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,良好的內(nèi)部控制制度可以提高財務預警的準確性。

第7篇：經(jīng)營運行分析報告范文

一、財務管理課程綜合性實驗項目內(nèi)容的設(shè)計

財務管理綜合性實驗項目包括的內(nèi)容很多，覆蓋面較廣。從時間跨度來講“很長”，從公司設(shè)立到公司破產(chǎn)清算的內(nèi)容都可以囊括，持續(xù)幾年、十幾年、甚至幾十年的時間；從空間上看可以涉及公司籌資活動、投資活動、營運活動和利潤及其分配活動；從財務工作的環(huán)節(jié)來看有預測、決策、計劃、控制和分析。本文計劃以項目的投資、融資和可行性分析為要點進行設(shè)計，力求能通過這個項目的設(shè)計最大范圍地讓學生理解財務管理的四大活動和五大環(huán)節(jié)。

具體思路如下：創(chuàng)業(yè)者充分運用所學的知識進行市場調(diào)研，自主設(shè)計公司經(jīng)營的產(chǎn)品，若產(chǎn)品的盈利能力很強，但創(chuàng)業(yè)者缺少資金，所以必須要考慮籌集資金，籌資要求必須由負債和所有者權(quán)益兩個部分構(gòu)成，比例由創(chuàng)業(yè)者自己擬定。同時考慮到工商管理部門申請登記注冊，企業(yè)組織形式自己設(shè)定，做好企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的安排；創(chuàng)業(yè)者必須進行廣泛調(diào)查研究預測投資總額，按照全面預算體系的思路編制一系列的預算表，并利用相應的投資決策指標對項目可行性進行分析，寫出可行性分析報告。甚至可以考慮如果公司盈利能力較強，發(fā)展能力也較好的情況下，可以結(jié)合所處的行業(yè)、其他上市企業(yè)的相關(guān)情況，計算公司5年的每股收益，對企業(yè)的股票價值進行估算，甚至可以做出是否上市的決策。

經(jīng)過以上分析，筆者認為財務管理課程綜合性實驗項目設(shè)計應該包括以下模塊，如圖1所示。

第一，企業(yè)設(shè)立條件調(diào)研模塊。企業(yè)在設(shè)立之初，要進行大量的行業(yè)和市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機會，自主選擇項目，并且要明確公司的性質(zhì)、投資規(guī)模，注冊資本金額度、如何選址、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、財權(quán)的分割等制度設(shè)計，并說明理由。這些都為企業(yè)以后的良性和高效率運轉(zhuǎn)打下堅實基礎(chǔ)。

第二，投資環(huán)境的SWOT分析模塊。SWOT分析中S代表strength（優(yōu)勢），W代表weakness（弱勢），O代表opportunity（機會），T代表threat（威脅），其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部環(huán)境。根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)在的條件進行分析，找出企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢及核心競爭力所在，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機結(jié)合。將企業(yè)組織的強項、弱項與環(huán)境的機會、威脅進行的有機組合。幫投資者清晰地把握全局，分析自己在投資項目上的優(yōu)勢與劣勢，把握環(huán)境提供的機會，防范可能存在的風險與威脅，對成功有非常重要的意義。

第三，籌資決策模塊。此模塊要求學生根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，預測籌資總額，說明資金來源，設(shè)計不同資金的籌資組合（合理配合短期資金、長期資金和永久性資金比例關(guān)系），確定最佳資本結(jié)構(gòu)，計算綜合資本成本率，進行籌資方案的決策。確定企業(yè)的組織形式是獨資、合伙還是公司制。如注冊為一家有限責任公司，可以在董事長、總經(jīng)理和財務部經(jīng)理之間進行財權(quán)安排。

為了對投資者負責，創(chuàng)業(yè)者必須揭示這個投資項目可能的風險，充分利用所學杠桿原理揭示公司經(jīng)營風險、財務風險和總風險的大??；分別計算會計上的盈虧平衡點和財務上的盈虧平衡點?？深A測 “當業(yè)務量下降多少的時候，公司可能會發(fā)生虧損”，進行敏感分析。

第四，投資決策模塊。為了吸引所有者投資和便于從債權(quán)人那里融資，創(chuàng)業(yè)者必須在進行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，預測產(chǎn)品售價、銷售數(shù)量、生產(chǎn)成本、期間費用，編制生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的銷售預算表、成本表、期間費用表、應交稅金及附加表。編制項目計算期第一、二年的資產(chǎn)負債表、利潤表和投資項目計算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量表。計算各年的凈現(xiàn)金流量，并利用相應的投資決策財務指標對項目可行性進行分析。

第五，稅務籌劃。在投資決策中，選擇不同的行業(yè)、不同的地區(qū)、不同的組織形式等會涉及不同的稅收的處理，由于這些稅收差異的存在，為納稅人進行稅收籌劃提供了操作的空間?？紤]有這些影響企業(yè)投資的稅收因素。創(chuàng)業(yè)者可以從納稅人的身份、設(shè)立地點、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，取得一定的稅收利益。

第六，撰寫投資項目的可行性分析報告。為了分析投資項目是否具備財務的可行性需要對預計的資產(chǎn)負債表和利潤表進行相關(guān)的比率分析、趨勢分析和杜邦分析，最終撰寫可行性分析報告，內(nèi)容主要包括：（1）總論，項目名稱、主辦單位、主管部門、項目負責人、項目背景、項目具備的條件等；（2）產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，銷售方式和價格；（3）主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的選擇和來源；（4）選址地點方案，包括地點所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定地址的優(yōu)缺點及最后的選定結(jié)論；（5）企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓，包括組織機構(gòu)與定員、人員投入計劃與來源、培訓計劃及要求；（6）環(huán)境保護內(nèi)容；（7）資金概算及其來源，包括各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計劃；（8）項目實施的綜合計劃，包括項目實施進程及施工組織規(guī)劃等；（9）投資項目財務指標分析和敏感性分析；（10）綜合評價結(jié)論。

第七，股票發(fā)行證券市場操作。若企業(yè)未來盈利能力較強、發(fā)展的勢頭較好，計算公司5年的每股收益，并且結(jié)合所處的行業(yè)、其他上市企業(yè)的相關(guān)情況，對企業(yè)的股票價值進行估計，為將來的上市做準備，“上市與否是企業(yè)自己的選擇，能否上市是法律的規(guī)定”，可參照我國《公司法》等相關(guān)規(guī)定。

第8篇：經(jīng)營運行分析報告范文

[關(guān)鍵詞]財務風險 預警 防范 分析

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）36-0286-01

目前，煤炭企業(yè)面臨著激烈的競爭和多變化的市場狀況，存在著各種難以預測和不可控制的因素，發(fā)生財務風險或困難甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加，財務風險給煤炭企業(yè)職工帶來嚴重的影響。企業(yè)員工、特別是企業(yè)的經(jīng)營管理者，只有樹立財務風險意識，加強對企業(yè)財務狀況的實時分析與控制，有預見性地采取切實有效的防范措施，才能降低財務風險，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)財務危機盡管形成的原因有多種，結(jié)果的嚴重程度也不相同，但基本上都有一個逐步惡化的過程。因此，企業(yè)應該及早發(fā)現(xiàn)財務危機信號，預測并化解可能的財務危機，這就是實施財務預警的意義所在。

1 財務預警機制的內(nèi)涵

財務預警就是利用財務指標度量企業(yè)財務狀況偏離預警線的強弱程度發(fā)出財務警戒信號的過程。

財務預警機制是企業(yè)選擇重點檢測財務指標，確定財務危機警戒標準，監(jiān)測和發(fā)現(xiàn)財務危機，及時警示有關(guān)負責人員，并分析企業(yè)發(fā)生財務危機的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運行潛在的問題，提出防范措施的一套系統(tǒng)和制度。

2 建立財務風險預警系統(tǒng)，提高風險預警效能

財務風險是指在企業(yè)的各項財務活動中，因各種不確定性影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)財務狀況偏離正常范圍及造成財務損失的可能性，主要包括：籌資風險、投資風險、運營風險、分配收益風險等方面。企業(yè)的經(jīng)營運作，其最終成果體現(xiàn)在財務上，因此企業(yè)的經(jīng)營風險最終也體現(xiàn)和歸結(jié)于企業(yè)的財務風險。

2.1 建立財務風險預警指標體系

財務風險預警系統(tǒng)是指在企業(yè)財務危機的控制中，設(shè)立一些科學化的敏感性財務指標，通過觀察這些指標的變化，對可能或?qū)⒁媾R的財務危機進行預防的一種財務分析系統(tǒng)。企業(yè)應把財務風險的預警列入到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中去，并建立關(guān)于財務風險的預警分析與報告制度。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取應對措施，避免或減少企業(yè)的風險損失。其系統(tǒng)設(shè)置主要是確定財務預警指標和設(shè)立財務預警標準。

根據(jù)《山東省省管企業(yè)財務風險管理暫行辦法》，財務風險預警指標采用反映償債能力、盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量等四個方面10項財務指標。

1、速動比率（短期償債能力）

速動比率=（流動資產(chǎn)―存貨）÷流動負債×100%

2、已獲利息倍數(shù)（長期償債能力）

已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+利息支出）÷利息支出

3、資產(chǎn)負債率（長期償債能力）

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

4、或有負債比率（資本結(jié)構(gòu)）

或有負債比率=或有負債余額÷（所有者權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益）×100%

或有負債=已貼現(xiàn)承兌匯票+擔保余額+貼現(xiàn)與擔保外的被訴事項金額+其他或有負債

5、應收賬款周轉(zhuǎn)率（資產(chǎn)運用效率）

應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務收入凈額÷平均應收賬款

6、不良資產(chǎn)比率（資產(chǎn)運用效率）

不良資產(chǎn)比率=期末各項減值準備余額÷（資產(chǎn)總額+減值準備余額）×100%

7、帶息負債比率（資本結(jié)構(gòu)）

帶息負債比率=（短期借款+一年內(nèi)到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息）÷負債總額×100%

8、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（盈利能力）

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷（凈利潤+少數(shù)股東損益）

9、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（資產(chǎn)運用效率）

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額

10、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（資產(chǎn)運用效率）

資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額×100%

2.2 財務風險指標的預警區(qū)間設(shè)置

根據(jù)國務院國資委制定的《企業(yè)績效評價標準值》（2010年），各項指標在行業(yè)值較差值以下的作為特別監(jiān)控指標；在行業(yè)值平均值與較差值之間的作為重點監(jiān)控指標；在平均值以上的作為一般監(jiān)控指標，企業(yè)每年根據(jù)國務院國資委編制的《企業(yè)績效評價標準值》對預警區(qū)間進行調(diào)整。

2.3 編制財務風險報告和分析報告

每季度，對于財務風險特別監(jiān)控單位及重點關(guān)注企業(yè)，針對財務風險測評得分較低的指標（指標出現(xiàn)異常波動的，處于預警區(qū)、危機區(qū)的），應編制財務風險報告和分析報告，認真分析原因，查找財務風險源頭，研究防范改進措施，及時防范和化解財務風險，減少因財務風險給企業(yè)造成的損失。

在上述財務風險評價的基礎(chǔ)上，為進一步防范風險，加大監(jiān)控力度，還應建立重點指標的財務風險預警制度。依據(jù)企業(yè)的決算數(shù)據(jù)，參照全國《企業(yè)績效評價標準值》行業(yè)資產(chǎn)負債率水平及企業(yè)實際，將企業(yè)債務風險劃分為三個預警區(qū)間：

資產(chǎn)負債率高于80%，屬于債務風險特別監(jiān)控的企業(yè)；

資產(chǎn)負債率在70%-80%，屬于債務風險重點關(guān)注的企業(yè)；

資產(chǎn)負債率低于70%，屬于債務風險一般關(guān)注的企業(yè)。

3 風險控制策略

財務預警系統(tǒng)一旦發(fā)出風險預報。則立即根據(jù)預警信息類型、性質(zhì)和風險程度等選擇相應的風險管理對策。風險控制策略主要有以下四種：（1）回避風險法，回避風險法是指企業(yè)在進行風險決策時，盡可能選擇財務風險較小的投資方案，在方案實施過程中，發(fā)現(xiàn)不利情況則及時中止或調(diào)整方案；（2）降低風險法，降低風險法是指企業(yè)通過采取一定的措施和加強管理等方法來降低風險；（3）分散風險法，分散風險法是指企業(yè)通過聯(lián)營、橫向或縱向多樣化戰(zhàn)略來分散風險；（4）轉(zhuǎn)移風險法，轉(zhuǎn)移風險法是指企業(yè)通過購買保險或簽訂轉(zhuǎn)包合同等辦法將風險轉(zhuǎn)移。

參考文獻

[1] 穆曉英.淺議我國中小企業(yè)財務危機預警機制的建立.商業(yè)經(jīng)濟，2009，（17）.

第9篇：經(jīng)營運行分析報告范文

本人自1996年5月，通過全國統(tǒng)考，取得會計師專業(yè)技術(shù)資格以來，單位和工作幾經(jīng)變動，96—97年8月，在中國*****公司財務處，具體負責所屬**房產(chǎn)公司的財務管理和會計核算工作；97年9月，經(jīng)省級機關(guān)公務員公開招考并被錄用，進入浙江省**局財務審計處，從事所屬企業(yè)的會計管理和審計工作；1999年取得注冊會計師資格，期間被浙江**會計師事務所聘用為特約審計人員；1999年9月初調(diào)入浙江省**集團有限責任公司財務部工作，2000年8月始，本人受集團公司委派擔任浙江******公司財務部經(jīng)理。不同的工作經(jīng)歷，給了我很好的鍛煉機會，豐富了我的閱歷，開闊了我的眼界，并促使我不斷努力學習，掌握最新的財務會計知識，以出色地完成所擔負的工作。下面，我重點就最近三年擔任浙江******公司財務審計部經(jīng)理一職期間所形成工作思路及完成的工作，做業(yè)務總結(jié)。 

一、    加強制度建設(shè)，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。 

     加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎(chǔ)上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內(nèi)部制度體系： 

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行， 2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權(quán)。 

2、根據(jù)國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。 

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。 

二、           抓管理，促效益。 

預算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。 

1、              重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。 

2、              以預算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。 

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2000年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。 

4、積極參預，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標，針對不同的招標，帶領(lǐng)財務人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎(chǔ)。2002年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經(jīng)營權(quán)；2003年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。 

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，2000年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2001年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2002年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。 

三、明確責職，提高工效。 

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司2001年度先進部室（綜合測評第一）。 

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。2001年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。 

四、發(fā)揮專長，做好參謀。 

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務建議，為領(lǐng)導決策提供可靠的財務依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導決策參考。 

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領(lǐng)導決策提供了財務依據(jù)。 

根據(jù)掌握的財務信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。 

五、           加強業(yè)務培訓，提高工作能力。 

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。 

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。2003年7月，我參加由香港國際商學院開設(shè)的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。 

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。 

六、           切實履行集團委派職責。