基本建設(shè)項目財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：會計集中核算;水利基本建設(shè)財務(wù)管理

實行會計集中核算制度，是財務(wù)管理體制改革的一項重要內(nèi)容，是我國會計管理體制及會計核算方式的一次重大變革。會計集中核算是會計委派制的一種實現(xiàn)形式，是指行政事業(yè)單位保持“三個不變”，即預(yù)算管理體制不變、理財機制不變和會計主體法律責(zé)任不變的前提下，按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的要求，由財政部門設(shè)立會計核算中心，集中進行會計核算、辦理資金支付結(jié)算、編制財務(wù)報表及治理會計檔案，是地方政府和財政部門為了加強財政管理和財政監(jiān)督，提高財政資金使用效益，加強會計管理工作的一種模式?，F(xiàn)階段為深入貫徹落實中央和安徽省委省政府兩個1號文件精神，全省新一輪水利基本建設(shè)已經(jīng)開始，未來10年，我省將投入資金1929億元，著力實施防洪保安、供水保障、生態(tài)保護等重點工程建設(shè)，全面加快沿淮淮北地區(qū)水利改革與發(fā)展。因此，會計集中核算下水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理在新形勢下尤其重要。

從2001年開始，安徽省部分水利基本建設(shè)項目納入市縣會計核算中心集中核算，經(jīng)過這幾年的工作實踐在資金管理、工程價款結(jié)算等方面取得了預(yù)期的效果。由于水利基本建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，財務(wù)涉及面廣，在會計集中核算下還存在一些需要完善的方面。

一、會計集中核算下水利基本建設(shè)資金管理存在的問題

1.納入會計核算中心集中核算導(dǎo)致項目法人責(zé)任制落實不到位

目前部分水利基本建設(shè)項目納入市縣會計核算中心集中核算，項目法人的會計核算職能由會計核算中心承擔(dān)，有些建設(shè)單位認(rèn)為既然已經(jīng)把會計事務(wù)都交由“中心”處理，單位就不存在著財務(wù)管理的問題，這樣忽略了項目法人的財務(wù)管理，導(dǎo)致項目法人不能充分履行項目投資控制、工期控制、質(zhì)量控制等職責(zé)，一定程度上削弱了對水利基本建設(shè)資金的管理和監(jiān)督。

2.實行會計集中核算后工程價款的支付與工程進度不一致

按照基建財務(wù)制度規(guī)定工程價款支付審批程序在完成施工承包商、現(xiàn)場監(jiān)理、建設(shè)單位各個部門(工程、合同、財務(wù)、領(lǐng)導(dǎo))等有關(guān)方面的審核意見后最終還要財政部門審批，由于財政部門的建設(shè)資金安排得很緊湊，往往工程價款的支付會延后，落后于工程進度，影響水利工程建設(shè)。

3.實行會計集中核算后建設(shè)項目的會計檔案管理不完善

由于會計核算中心沒有配備專業(yè)的檔案管理人員，會計檔案的管理只能由會計人員承擔(dān)，而其對會計檔案管理知識掌握較少，不能滿足水利基本建設(shè)項目(工程)檔案的管理需要。

會計集中核算作為財政管理體制改革過程中一種新的模式，在實踐過程中如何不斷改進和完善以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和管理的需要，就以上問題淺略地談?wù)勏鄳?yīng)對策。

二、完善水利基本建設(shè)資金在會計集中核算下的相關(guān)對策

財務(wù)管理水平的高低，直接影響資金的使用效率。結(jié)合水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理的特點，建立合理的財務(wù)管理制度，對有效的資金進行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮資金使用效益，根據(jù)會計集中核算下水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理所存在的問題，提出如下措施與對策。

1.在會計集中核算下提高思想認(rèn)識，明確財務(wù)管理職責(zé)

在會計集中核算成立之時，明確指出管理體制上的“三不變”原則，即：預(yù)算管理職能、單位的財務(wù)支配權(quán)和會計主體法律責(zé)任等三個方面不變。實行會計集中核算后，明確項目法人的財務(wù)管理職責(zé)尤為必要，單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任第一責(zé)任人，要高度重視和支持本單位的財務(wù)管理方面的工作，單位報賬會計作為財務(wù)管理工作具體執(zhí)行者，要提高認(rèn)識，理解所負(fù)財務(wù)管理的職責(zé)和財務(wù)管理的重要性，積極地與會計核算中心溝通，做到各負(fù)其責(zé)，切實加強內(nèi)部控制制度，把有效資金發(fā)揮更高的效益，從而使項目法人責(zé)任制落實到位。

2.在會計集中核算下確保水利基本建設(shè)資金及時到位，使水利工程建設(shè)按期完成，及時辦理竣工決算和資產(chǎn)移交

按照基建財務(wù)制度規(guī)定支付工程價款審批程序，在施工承包商、現(xiàn)場監(jiān)理、建設(shè)單位各個部門(工程、合同、財務(wù)、領(lǐng)導(dǎo))審核環(huán)節(jié)，財政部門審批環(huán)節(jié)上簡化手續(xù)，縮短審核、審批的時間，同時建設(shè)單位把相關(guān)工程資料準(zhǔn)備齊全，及時制定用款計劃，及時上報工程項目預(yù)算，做到工程價款支付與工程進度相符，不影響施工進度，按期完成水利工程建設(shè)，會計核算中心要協(xié)助建設(shè)單位及時辦理竣工決算和資產(chǎn)移交。

3.在會計集中核算下科學(xué)規(guī)范管理水利建設(shè)項目的會計檔案

會計核算中心和建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照《檔案法》、《會計檔案管理辦法》和《水利基本建設(shè)項目(工程)檔案資料管理暫行規(guī)定》建立健全建設(shè)項目的會計檔案管理制度，主要是建立會計檔案的歸檔制度、建立嚴(yán)格的借用手續(xù)制度、建立檔案管理安全責(zé)任制度，使檔案管理工作有章可循。

加強會計核算中心和建設(shè)單位會計檔案管理的培訓(xùn)，特別是加強計算機會計檔案相關(guān)知識的培訓(xùn)，做到對會計檔案規(guī)范化整理的熟知，操作技能的熟練。

綜上所述，會計集中核算制度和方式方法正在不斷完善，會計集中核算下的水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理工作也在不斷改進和完善，提高了建設(shè)單位的財務(wù)管理水平，提高了經(jīng)濟效率、降低了財務(wù)風(fēng)險。我們要適應(yīng)會計體制改革變化的形勢，不斷總結(jié)和改進管理工作方式方法，促進財務(wù)管理工作能夠適應(yīng)水利事業(yè)的發(fā)展，促進水利改革的不斷深化，加快建設(shè)節(jié)水型社會，促進水利可持續(xù)發(fā)展，努力走出一條中國特色水利現(xiàn)代化道路。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：水文基本建設(shè)；財務(wù)管理

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

一、基本建設(shè)財務(wù)會計崗位設(shè)置缺失，無法發(fā)揮基本建設(shè)中財務(wù)人員職責(zé)

水文基本建設(shè)過去多分布縣級水文站，點多投資量小，許多單位沒有設(shè)置專職水文基本建設(shè)財務(wù)人員，基本建設(shè)會計核算多由現(xiàn)有財務(wù)人員臨時抽調(diào)，對基本建設(shè)會計工作重要性認(rèn)識不足，不能很好的履行基本建設(shè)會計崗位職責(zé)。如“待攤投資”分?jǐn)偟焦こ添椖恐袝r，分?jǐn)偙嚷什缓侠?，?dǎo)致建設(shè)成本核算不夠準(zhǔn)確等現(xiàn)象。

二、基本建設(shè)財務(wù)制度不完善，政策法規(guī)執(zhí)行不到位

水文基本建設(shè)項目為公益性項目，水文基本建設(shè)資金是財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金，水文事業(yè)經(jīng)費會計核算按照《行政事業(yè)單位會計制度》等執(zhí)行，財務(wù)人員對《水利基本建設(shè)財務(wù)管理暫行辦法》、《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》、等行業(yè)規(guī)章制度及《國有建設(shè)單位會計制度》等法規(guī)掌握不夠深入，基本建設(shè)管理制度執(zhí)行不利。

三、財務(wù)人員在水文基本建設(shè)各個環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用具有局限性

1.在項目前期準(zhǔn)備階段從項目可行性研究報告批準(zhǔn)到項目概算、工程設(shè)計等過程，財務(wù)人員由于受到專業(yè)限制，缺乏對工程概算及造價等方面的專業(yè)知識，不掌握工程項目的概算、計劃，造成會計科目的設(shè)置與工程概算內(nèi)容不相匹配，無法參與項目的前期工作，無法有效的發(fā)揮財務(wù)管理作用。

2.在項目實施階段主要對項目的招標(biāo)、施工合同、訂貨合同及相關(guān)的經(jīng)濟合同的簽訂、工程進度、工程質(zhì)量以及費用結(jié)算進行控制管理。財務(wù)人員僅局限在于合同價款結(jié)算、各項費用的報銷，至于項目招標(biāo)及施工等合同簽訂的過程、工程進展的情況財務(wù)人員均不能有效參與，導(dǎo)致財務(wù)管理的監(jiān)督力度不夠。

3.在項目竣工驗收階段是全面考核基本建設(shè)成果、檢驗設(shè)計和工程質(zhì)量的重要步驟。編制財務(wù)竣工決算是基建重要環(huán)節(jié)，由于財務(wù)部門未能深入到基建各環(huán)節(jié)，基建資料收集不全，導(dǎo)致項目竣工決算編制內(nèi)容不完整，無法準(zhǔn)確全面的反映資產(chǎn)形成過程、資產(chǎn)存在狀態(tài)以及及時辦理資產(chǎn)交付手續(xù)。

四、財務(wù)人員在工作中缺乏溝通，致使基建財務(wù)管理工作不夠順暢

由于財務(wù)工作是一項政策性很強的工作，由于財務(wù)人員在工作中對政策法規(guī)宣傳不到位，未能取得本單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任，財務(wù)人員缺乏必要的交流和溝通，與相關(guān)部門及人員工作配合不協(xié)調(diào)，致使財務(wù)管理工作比較被動。

加強水利財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)人員在基建工作中的積極作用，應(yīng)做好幾個方面：

1.置基本建設(shè)會計崗位，配備基本建設(shè)專業(yè)財務(wù)人員

只有基本建設(shè)會計崗位及專業(yè)財務(wù)人員相對固定，才能提高財務(wù)人員學(xué)習(xí)基本建設(shè)相關(guān)政策法規(guī)及專業(yè)知識積極性，強化基本建設(shè)會計崗位責(zé)任意識，使財務(wù)人員積極參與到基本建設(shè)全過程，充分履行崗位職責(zé)。

2.不斷完善各項財務(wù)制度，制訂有效的規(guī)章，并嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度

規(guī)范單位和個人的財務(wù)行為，做財務(wù)管理科學(xué)化、財務(wù)核算規(guī)范化、財務(wù)費用控制合理化，必須按規(guī)章和程序辦事，充分發(fā)揮財務(wù)的管理和監(jiān)督作用。同時，加強基本建設(shè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì) 。提高財務(wù)人員個人素質(zhì)應(yīng)從兩個方面考慮：

（1）加強思想政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高政策理論水平，將財務(wù)工作緊密的和國家政策

相聯(lián)系，同時樹立正確的人生觀和價值觀；強化責(zé)任意識，堅持原則，秉公辦事，凡事按照制度辦事；強化服務(wù)意識，堅持清正廉潔，愛崗敬業(yè)，遵守會計職業(yè)道德。

（2）加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能水平，學(xué)習(xí)相關(guān)基本建設(shè)法規(guī)制度；加強

財務(wù)基礎(chǔ)理論及財務(wù)知識更新，同時也要了解水利工程方面的知識，如工程的概（預(yù)）算，這樣有利于基建財務(wù)人員更加合理的處理財務(wù)問題，擴大知識面和交流，不斷提高綜合素質(zhì)。

3.積極參與工程建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)管理作用

財務(wù)人員要全過程的參與工程建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度，充分發(fā)揮財務(wù)的管理和監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員地位。

（1）財務(wù)人員要積極參與水利工程的項目申報、計劃安排、招投標(biāo)、重點對擬投標(biāo)單位的資質(zhì)等級、注冊資本金、近三年的財務(wù)狀況等方面進行嚴(yán)格審查，從中掌握到第一手的資料，從規(guī)避風(fēng)險的角度去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免不必要的因素而加大工程施工風(fēng)險，為工程的順利實施提供保障。

（2）基建財務(wù)部門按照工程合同的規(guī)定對經(jīng)監(jiān)理方審核確認(rèn)的工程量進行最終把關(guān)，嚴(yán)格按照財政部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》進行結(jié)算，付款申請表必須由施工單位、監(jiān)理單位、甲方工程負(fù)責(zé)人共同簽章，當(dāng)項目工程款支付達(dá)到合同總價90%時，停止支付，待工程全部竣工驗收合格且工程結(jié)算審計完成后付至工程結(jié)算價款的95%，項目竣工且結(jié)算審計完成后必須預(yù)留5%工程質(zhì)量保證金等規(guī)定執(zhí)行。

（3）在基本建設(shè)竣工階段，財務(wù)決算編制一項綜合性很強的工作，外部涉及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，內(nèi)部涉及基建、財務(wù)等部門，財務(wù)人員既是財務(wù)竣工決算報表編制主要骨干人員，又要加強與各單位、各部門之間相互配合，分工協(xié)作，保證財務(wù)竣工決算工作順利完成。

4.財務(wù)人員要加強與相關(guān)部門人員溝通，使財務(wù)管理工作積極有序開展

第3篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；企業(yè)會計；基建會計；設(shè)想

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）6-0037-02

1 企業(yè)會計與基建會計分開建賬存在的問題

1.1 分開建賬造成會計主體不完整

鋼鐵企業(yè)中實行企業(yè)會計與基建會計分離的政策,將生產(chǎn)經(jīng)營這一完整的會計主體人為地劃分為企業(yè)單位和基本建設(shè)單位兩個會計主體,造成企業(yè)會計主體不完整,形成了“一個單位,兩個主體,兩套賬本”的問題,資金流向也形成“井水不犯河水”的格局。一方面企業(yè)會計賬務(wù)只反映日常經(jīng)費的往來,不對基本建設(shè)的資金往來進行反映,也不用對企業(yè)的基本建設(shè)資金投入進行反映,只有當(dāng)工程竣工完成并交付時,按有關(guān)部門批復(fù)的自籌基建投資計劃轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費,形成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入企業(yè)單位會計賬務(wù)中進行反映。這樣對于一個新廠區(qū)建設(shè)需要相當(dāng)長的時期才能完成的工程項目來說,在整個項目竣工完成交付使用前長期不能清楚地反映工程項目的資金動態(tài)流轉(zhuǎn)情況,從而缺乏有效監(jiān)管。另一方面基建會計賬務(wù)按照相關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶實行?？顚Ｓ?實行其獨立的會計財務(wù)核算體系和與企業(yè)會計財務(wù)完全不同的會計處理方法完成資金收支過程。在基本建設(shè)項目完工前,企業(yè)會計賬務(wù)中沒有反映,使得企業(yè)會計賬務(wù)的賬面資產(chǎn)大大小于實際資產(chǎn),造成賬實不符的現(xiàn)象。這不符合《企業(yè)單位會計準(zhǔn)則》中“會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象,記錄和反映企業(yè)單位自身的各項經(jīng)濟活動”這一基本前提。

1.2 分開建賬造成會計信息的失真

(1)對會計信息的使用者來講,要了解個單位會計信息不僅是企業(yè)會計提供的日常經(jīng)濟活動的經(jīng)費收支情況,還應(yīng)該包括基本建設(shè)相關(guān)的經(jīng)費收支情況。為了獲取全面的會計信息就需要把企業(yè)會計信息和基建會計信息進行合并加工。這樣一來對于會計信息使用者增加了工作,并且在合并加工處理過程中又多增加了一道人工處理環(huán)節(jié),這樣增加了會計信息產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險。

(2)對于企業(yè)財務(wù)管理來講,因為有兩個會計主體、兩套賬、兩套會計報表,兩個會計主體都通過各自的渠道上報,一套報表都只是企業(yè)經(jīng)濟活動的一部分,不能反映企業(yè)整個經(jīng)濟活動的全貌,也不便于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和財務(wù)決策,這種會計信息失真是一種制度性失真。

(3)從會計信息來源來講,企業(yè)會計的核算和監(jiān)督方法是建立在一套完善的財務(wù)控制制度之上的。但對基建會計的核算與監(jiān)督則相對較弱,在會計人員配備方面,對于不經(jīng)常發(fā)生的基本建設(shè)項目經(jīng)濟活動還很陌生,還是在內(nèi)部控制方面都表現(xiàn)出一定的不足,個別企業(yè)甚至將基建財務(wù)作為一種調(diào)節(jié)手段,將企業(yè)會計無法正常列支的項目人為地列到基建支出中,加之目前企業(yè)財務(wù)審計主要針對企業(yè)財務(wù)審計,對基建財務(wù)審計重視不夠,導(dǎo)致會計信息的質(zhì)量無法保證。

2 企業(yè)會計與基建會計合并的設(shè)想

2.1 建立企業(yè)會計與基建會計合并的財務(wù)制度,提高會計人員水平

企業(yè)基建財務(wù)制度尚不健全,基建會計人員配備不足。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將大部分精力放在日常管理上,所以一般情況下對企業(yè)會計這塊比較重視,規(guī)章制度也在不斷健全,而對基建會計不夠重視。發(fā)生在企業(yè)與基本建設(shè)有關(guān)經(jīng)濟犯罪案件足以說明這一點。另外,基建會計人員的對基本建設(shè)項目相關(guān)業(yè)務(wù)了解不夠,不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)基建會計發(fā)展的要求。企業(yè)基建會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象,在很大程度上與基建財務(wù)制度不健全和會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下有關(guān)。因此,建立一套使企業(yè)會計與基建會計合并后的財務(wù)制度,提高會計人員的綜合素質(zhì)是加強企業(yè)會計信息真實性的當(dāng)務(wù)之急。

2.2 在企業(yè)會計的基礎(chǔ)上增設(shè)基建會計科目

(1)在資產(chǎn)類科目中,為體現(xiàn)基建專款專用,應(yīng)在企業(yè)會計賬務(wù)中開設(shè)基建專戶,在“銀行存款”科目下設(shè)“基建專戶”二級明細(xì)科目,使基建資金在基建專戶進行反映；為進一步真實反映基本建設(shè)項目的進度,應(yīng)增設(shè)“在建工程”科目,“在建工程”科目下設(shè)“建筑工程”和“安裝工程”兩個二級科目。本科目按單項工程進行明細(xì)核算。工程完工后,由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本支出”,“在建工程”年末數(shù)表示尚未完工的工程投入。為反映對開發(fā)商的預(yù)付工程款及材料供應(yīng)商的預(yù)付材料款,應(yīng)增設(shè)“預(yù)付工程款”及“預(yù)付備料款”科目；為正確反映工程項目,不能直接記入“在建工程”的待攤費用,應(yīng)增設(shè)“待攤投資”科目,設(shè)具體待攤費用為二級科目,在整個工程項目竣工完成后將“待攤投資”科目的借方余額分?jǐn)偟礁鱾€具體項目中給予資本化。在發(fā)生待攤費用時,借記“待攤投資”,貸記“銀行存款＼基建專戶”,在分?jǐn)偨o予資本化時,借記“在建工程”等科目,貸記“待攤投資”；為反映工程項目中所需物資的往來,應(yīng)增設(shè)“工程物資”科目,本科目核算用于基建工程物資的購買、領(lǐng)用和結(jié)存情況,本科目按照工程物資的種類組織明細(xì)核算。購買工程物資時,借記“工程物資”,貸記“銀行存款＼基建專戶”等科目,領(lǐng)用工程物資時,借記“在建工程”、“待攤費用”,貸記“工程物資”。

(2)在負(fù)債類科目,為正確反映借入資金應(yīng)增設(shè)“借入款項”科目,在“借入款項”科目下設(shè)置“基建借款”和“周轉(zhuǎn)借款”兩個二級明細(xì)科目,“基建借款”用來反映企業(yè)所舉借的基本建設(shè)借款本金和利息的,“周轉(zhuǎn)借款”用來反映教學(xué)上日常經(jīng)費不足的周轉(zhuǎn)性借款本金和利息。借款的利息支出本著“誰使用,誰負(fù)擔(dān)”的原則進行分?jǐn)?有利于基建借款利息的資本化。企業(yè)取得基建借款時,借記“銀行存款＼基建專戶”,貸記“借入款項＼基建借款”。計提基建期間借款利息時,借記“待攤費用”、“在建工程”,貸記“借入款項＼基建借款”；基建項目完工后借款利息,借記“基建支出”,貸記“借入款項＼基建借款”；償還借款本金及利息時借記“借入款項＼基建借款”,貸記“銀行存款＼基建專戶”；本科目貸方余額表示未償還的基建借款。為反映工程項目中完工進度形成的應(yīng)付而暫時未付款,應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付工程款”科目,發(fā)生未付工程款時,借記“在建工程”,貸記“應(yīng)付工程款”,到實付時借記“應(yīng)付工程款”,貸記“銀行存款＼基建專戶”；為反映在基建項目予以資本化的其他應(yīng)付款項,如工程項目中的人員工資福利等,應(yīng)增設(shè)“其他應(yīng)付項目款”科目來反映。

(3)在凈資本類科目中,增設(shè)“基建結(jié)余”科目,并設(shè)置“已結(jié)清基建項目結(jié)余”、“未結(jié)清基建項目結(jié)余”兩個二級明細(xì)科目?！盎ńY(jié)余＼已結(jié)清基建項目結(jié)余”明細(xì)賬戶貸方余額表示已完工且基建借款利息已經(jīng)提取歸還的基建項目資金結(jié)余,結(jié)清當(dāng)年年末轉(zhuǎn)入“企業(yè)基金”賬戶貸方；“基建結(jié)余＼未結(jié)清基建項目結(jié)余”貸方余額表示已完工但基建借款本息尚未全部歸還的基建項目資金赤字?jǐn)?shù),需要以后年度安排企業(yè)結(jié)余資金償還基建借款來彌補,待結(jié)清基建借款本息后,將本明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余＼已結(jié)清基建項目結(jié)余”明細(xì)賬戶,再轉(zhuǎn)入“企業(yè)基金”賬戶的貸方。

(4)在收入類科目中,為反映用于基建資金來源,應(yīng)增設(shè)“基建撥款”科目,核算本年度財政基建撥款。其中“基建撥款＼財政基建撥款收入”核算國家財政部門為學(xué)校撥入的基本建設(shè)?？?“基建撥款＼上級基建補助收入”核算上級主管部門撥入基建補助款,“基建撥款＼企業(yè)結(jié)余基建資金”核算企業(yè)利用企業(yè)結(jié)余安排的基本建設(shè)資金。在取得上述收入時借記“銀行存款＼基建專戶”,貸記“基建撥款”科目。年末將本科目全年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”的貸方。

3 改革后基建項目在企業(yè)會計實現(xiàn)過程

3.1 將分離主體合并為一個完整的主體過程

為設(shè)立一個完整的會計主體。首先,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建［2002］394號)等有關(guān)會計法規(guī)的要求在現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》中進行改革制定出一套完整的新會計制度使日后的會計處理過程中可以做到有原則可遵循。其次,將兩個分離的主體合并為一個完整的主體,做到“一個單位,一個主”使單位法人明確責(zé)任。最后,建立領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制,授權(quán)不同的人對項目負(fù)責(zé),做到分工明確。

第4篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】水利基本建設(shè)；財務(wù)管理；問題；解決措施

一、引言

帶有公益性、戰(zhàn)略性的水利事業(yè)作為我國基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，當(dāng)前一直是我國政策中優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)。而隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，政府也逐步加大了對水利基本建設(shè)的投入，但是，在水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理的實際工作中也暴露了一系列值得我們重視的問題，本文正是基于這些問題提出了相應(yīng)的解決措施。

二、當(dāng)前水利基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的突出問題

（1）財務(wù)管理制度和現(xiàn)時脫節(jié)，不適應(yīng)新時期發(fā)展

對于水利基本建設(shè)項目來說，不健全的制度很容易造成項目建設(shè)成本的偏高，甚至?xí)斐筛瘮‖F(xiàn)象的發(fā)生，從而給國家造成一定的損失。而水利基本建設(shè)的財務(wù)管理工作往往需要完善的制度作為保障，因此，應(yīng)該在新時期對水利基本建設(shè)的要求下，按照我國現(xiàn)有的法律法規(guī)建立和健全相應(yīng)的管理制度，使財務(wù)管理工作的順利展開有章可循。同時，企業(yè)還應(yīng)該在建立健全相應(yīng)的制度基礎(chǔ)上，并嚴(yán)格執(zhí)行，以保障項目建設(shè)可以順利、規(guī)范地進行。

（2）財務(wù)管理從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以勝任財務(wù)管理工作

直到在上世紀(jì)末，我國水利基本建設(shè)中才有了財務(wù)管理這一崗位直說，而且該崗位往往采用的是關(guān)系型延伸，即父母的崗位傳遞給兒女繼承。他們往往沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)和教育，對會計知識和實踐經(jīng)驗相當(dāng)缺乏，更不用說掌握相關(guān)的法律法規(guī)。在當(dāng)前形勢下，水利基本建設(shè)財務(wù)管理仍然普遍存在著通過設(shè)置臨時的崗位來進行財務(wù)管理工作的現(xiàn)象，這種臨時性設(shè)置崗位的現(xiàn)象對財務(wù)管理工作的質(zhì)量帶來了極大的影響，比如，他們不能對資金的合理使用進行預(yù)測，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)浪費現(xiàn)象，繼而對企業(yè)的整體效益產(chǎn)生影響。

（3）項目資金的管理不到位，會計核算體系有待完善

對有些企業(yè)來說，它們往往對水利基本建設(shè)項目的資金不重視，在資金使用過程中甚至出現(xiàn)挪作他用的現(xiàn)象，沒有采取?？顚Ｓ煤蛯Ｙ~核算的方法。還有一些企業(yè)對水利基本建設(shè)項目隨意擴大投資規(guī)模，將工程的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，以至于項目出現(xiàn)超預(yù)算、決算的現(xiàn)象。同時，企業(yè)還有沒有完善的會計核算體系，對基本賬簿不按照要求建立，甚至將其按照流水賬的方式進行記錄，從而混淆了項目的資金來說，使得缺乏成本核算和管理的基礎(chǔ)，只能用于表面數(shù)據(jù)的核查等。

（4）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督體系，不能有效進行協(xié)調(diào)和監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的監(jiān)督體系對企業(yè)各部門之間加強協(xié)調(diào)和監(jiān)督具有重要的意義，這也是保障水利工程建設(shè)可以順利進行重要的舉措。但就目前的情況來看，很多水利工程建設(shè)單位對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督并不重視，及時在執(zhí)行監(jiān)督工作時，也只是走走形式，走走過長而已。對于工程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時采取措施予以糾正。其往往認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問題只是系統(tǒng)工程中的一個細(xì)小末節(jié)而已，不會認(rèn)真進行追責(zé)和處罰，也就大事化小、小事化了了。因此，要改變這種單位對內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識不足，重視不夠，效果不好的情況。

三、加強水利基本建設(shè)采取管理的有效對策分析

（1）加強財務(wù)管理制度建設(shè)，保障財務(wù)管理工作順利展開

對水利基本建設(shè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善中，至少應(yīng)該包括現(xiàn)金管理制度、財務(wù)審批制度在內(nèi)的日常管理制度，同時還應(yīng)該結(jié)合自身的特點，建立預(yù)結(jié)算編制和評審制度，合同管理制度等。在建立和完善相應(yīng)的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)格執(zhí)行，不能將制度只是流于形式，走過場而已。要本著以制度“管人、管事、管錢、管物”的目的進行財務(wù)制度的建設(shè)和執(zhí)行，從而為水利基建項目工作的順利展開提供依據(jù)。

（2）加強財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的重要動力源泉，為了保障水利基本建設(shè)項目的順利完成，就需要高素質(zhì)的財務(wù)管理人員的參與。首先，應(yīng)該組織相關(guān)從業(yè)人員學(xué)習(xí)諸如《建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)法》以及《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等一系列相關(guān)法律法規(guī)；其次，組織從業(yè)人員進行財務(wù)基本知識的學(xué)習(xí)，企業(yè)還可以通過開展相應(yīng)的培訓(xùn)和補習(xí)班來使他們增加自身的專業(yè)技能，從而使他們可以順利參與到水利基本建設(shè)工程的工作中去。

（3）重視項目資金管理，完善會計核算體系

對項目的銀行賬戶進行嚴(yán)格管理，專款專用，堅決避免賬戶上出現(xiàn)的截留、挪用和擠占等不規(guī)范的現(xiàn)象。強化項目資金結(jié)算管理，認(rèn)真審核工程價款結(jié)算的手續(xù)和程序，嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款、價款進行結(jié)算。工程質(zhì)量保證金應(yīng)在工程價款結(jié)算時按照合同約定的比例計提，在質(zhì)量保證期滿后，由建設(shè)單位根據(jù)施工單位出具的合格證明并經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)可后按照合同規(guī)定條款支付。另外，企業(yè)還要對會計核算的科目進行合理設(shè)置，根據(jù)水利基本建設(shè)的內(nèi)容，對招投標(biāo)文件進行初步設(shè)計批復(fù)，相應(yīng)增設(shè)相應(yīng)二級、三級甚至更多的科目級次。這樣做，一是可以對項目的實際成本支出進行全面、準(zhǔn)確的反映，二是可以有利于項目竣工財務(wù)決算，為如何有效控制概算執(zhí)行提供必要的依據(jù)。

（4）完善內(nèi)部監(jiān)督體系，擴大范圍和力度

根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督體系存在的問題，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)措施對內(nèi)部監(jiān)督體系進行完善，在此基礎(chǔ)上擴大范圍和力度。在健全內(nèi)部監(jiān)督體系中，財務(wù)監(jiān)督是重點，首先，在日常工作中，要求各部門加強溝通和檢查，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決，以營造良好的工程發(fā)展氛圍。其次，要加強財務(wù)部門的內(nèi)控工作，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求做到“錢賬分離、賬務(wù)分離以及崗位分離”，完善嚴(yán)格的稽查體系。最后，還要對內(nèi)部審計工作進行完善，做好建設(shè)項目資金的審計工作，認(rèn)真履行賬務(wù)日常檢查等基礎(chǔ)性工作，對于審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法行為，要堅決予以糾正，從而保證項目建設(shè)資金的科學(xué)、合理使用。

五、結(jié)語

綜上所述，水利基本建設(shè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演了重要的角色，而其中的財務(wù)管理工作更是非常關(guān)鍵的一環(huán)。筆者認(rèn)為，建設(shè)單位在實際的項目運作中，應(yīng)該不斷結(jié)合實際情況完善相關(guān)制度，提升從業(yè)人員素質(zhì)，重視會計核算體系和內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)，從而保障水利基本建設(shè)項目的順利實施。

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第5篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

隨著社會的發(fā)展，醫(yī)改的推進，醫(yī)院原有規(guī)?；蚪Y(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。為加強自身市場競爭力， 醫(yī)院新建、改擴建基本建設(shè)項目頻繁，在此過程中，醫(yī)院財務(wù)部門負(fù)責(zé)對整個項目工程的資金預(yù)算和結(jié)算進行統(tǒng)一管理，并進行必要的審核；但目前醫(yī)院基建財務(wù)管理存在賬務(wù)核算混亂、項目超概預(yù)算、基建會計大多是會計專業(yè)出身而缺乏基本的基本建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識等問題[1]，因此，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定》 財建【2002】394號、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等文件要求建立一套適合自己醫(yī)院的基建財務(wù)管理方案或制度，這對于保證資金安全、節(jié)約項目成本、提高資金使用效率尤顯重要[2]。本文將就醫(yī)院基建賬的相關(guān)財務(wù)管理及其賬務(wù)處理進行重點性的分析。

一、前期準(zhǔn)備工作中的財務(wù)管理及其賬務(wù)處理

基建項目在實行項目制、法人負(fù)責(zé)制等大的管理環(huán)境下，從項目的可行性研究到建設(shè)項目獲得相關(guān)部門的審批，需要經(jīng)過勘察、圖紙設(shè)計、概預(yù)算、招投標(biāo)、施工、竣工驗收和決算等程序。財務(wù)管理在項目前期最重要的工作是資金的籌措和對基本建設(shè)項目的建賬。醫(yī)院基本建設(shè)賬不但要參照《國有建設(shè)單位會計制度》進行單獨建賬、單獨核算，同時還需要根據(jù)新的醫(yī)院會計制度，將基建賬并入基本賬（大賬）中進行同步核算，以便完整反映的資產(chǎn)負(fù)債狀況和整體經(jīng)濟運行情況。二者相輔相承并需定期進行核對，確保數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確、完整。

財務(wù)管理的基本任務(wù)：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、方針政策；依法合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高經(jīng)濟效益。

核算范圍：基本建設(shè)核算范圍包括利用財政資金、自籌資金、銀行貸款、外資以及其他資金進行的擴大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的的新建、續(xù)建、改建、擴建工程。

核算原則：資金來源等于資金占用

資金來源的核算

基本建設(shè)大多周期長、投資大，所以根據(jù)資金的不同來源，設(shè)立銀行基建專戶，實行?？顚Ｓ?。醫(yī)院基建資金來源一般分為財政撥款、上級部門撥款、單位自籌資金或貸款，此時收到相關(guān)資金時，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 -財政撥款

-上級部門撥款

-單位自籌

-銀行貸款

貸：基建撥款-財政撥款

-上級部門撥款

-單位自籌

-銀行貸款

二、建設(shè)中的具體財務(wù)管理與核算

自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等；對于以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出

1.對于材料款、工程款等往來的核算

通過預(yù)付/應(yīng)付賬款進行核算，可以進一步分為材料款、工程款等進行明細(xì)核算。對于預(yù)付工程款應(yīng)把握以下原則：①包工包料工程的預(yù)付款，一般不低于合同金額的10%并不高于30%；②有合同并根據(jù)工程進度撥付工程款的，工程價款控制在60%-90%的額度扣減預(yù)付款后支付；③工程結(jié)算后，應(yīng)保留合理數(shù)目的工程質(zhì)量保證金（不低于5%），在工程合理保修期滿后支付[3]。

預(yù)付工程款時

借：預(yù)付賬款-xxx公司

貸：銀行存款-財政撥款/單位自籌等

預(yù)付工程款結(jié)算后根據(jù)發(fā)票

借：在建工程-xxx項目

貸：預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款-xxx公司

2.對于工程物資的核算

若材料等屬于建設(shè)單位自行購置，則須通過此科目（工程物資）進行核算，若屬于承建單位包工包料，則無需使用此科目。發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，增加所建工程項目的成本或沖減所建工程項目的成本；

具體處理為：

購入材料： 借：工程物資

貸：銀行存款-財政撥款/單位自籌等

工程領(lǐng)用物資為：借：在建工程-xxx項目

貸：工程物資

3.在建工程核算

工程款、材料款等相關(guān)核算是在建工程、固定資產(chǎn)核算之鋪墊，在建工程核算是基建賬中的重中之重，只有更為明細(xì)、準(zhǔn)確的在建工程核算才能確保之后的固定資產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確、完整[4]。

在建工程應(yīng)按照具體建設(shè)項目分別核算，每一項目下根據(jù)需要可分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資四個二級科目。

建筑安裝投資反映醫(yī)院為改擴建及修繕固定資產(chǎn)進行的各?建筑安裝工程所發(fā)生的實際成本，包括土建、裝修、水暖等都通過此項目來核算。計入項目的結(jié)算資金必須由具體項目負(fù)責(zé)管理人員、監(jiān)理人員共同簽字確認(rèn)才可確認(rèn)（對于工程外包單位，還必須有工程承包單位的簽字確認(rèn)）。

設(shè)備投資反映醫(yī)院為安裝設(shè)備進行的各項安裝工程所發(fā)生的實際成本，設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，須通過在建工程-設(shè)備投資來進行核算，待全部安裝完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中。

待攤投資主要為項目前期費用、工程監(jiān)理費用、貸款利息及項目管理費等的核算，具體包括可行性研究、勘察勘探費、日照分析、圖紙設(shè)計審查、管理費、專聘項目工作人員的工資費用和對于若干項目共同支出金額但又無法確定具體是對于那個項目的支出，通過此科目來核算。對于有專用貸款的項目，其可資本化利息通過此科目來核算，支付全部專用貸款利息借計該科目，收到未支付部分貸款的利息（或投資獲利）沖減該科目。對于因非正常原因致使停工連續(xù)超過3個月以上，其專用貸款利息則不能資本化，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，如項目使用一般借款資金，則需要將其利率和使用本金進行加權(quán)后計算的利息計入待攤成本中。按照基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定，基本建設(shè)項目總額1000萬以下的單位管理費占1.5%，項目總額增加管理費率降低，業(yè)務(wù)招待費不超過管理費總額的10%，事業(yè)單位建設(shè)項目按年做預(yù)算，預(yù)算款按年下?lián)?，管理費按項目總額控制[5]。

資本化利息具體核算為

支付利息時：

借：在建工程/待攤投資/借款利息

貸：應(yīng)付利息/銀行存款

收到未支付部分資金利息/投資獲利時：

借：銀行存款

貸：在建工程/待攤投資/借款利息

其他投資則為無法計入以上三科目，但確屬于項目上的其他必要性支出。

三、建設(shè)項目竣工決算及后期折舊計提

當(dāng)建設(shè)項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，需從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月按月計提折舊。對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的基建項目，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到可使用狀態(tài)之日起根據(jù)項目工程的造價預(yù)算或工程的實際成本等估算價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的固定資產(chǎn)價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊，按照財務(wù)估計變更原則計算新的折舊。如待攤投資屬于若干個項目的共同支出時，則需要將在建工程之中的待攤投資在不同項目之間進行分配后再計算增加各項目的價值。具體分配可按照如下公式進行：

分?jǐn)偞龜偼顿Y：

借：在建工程-xx項目-分?jǐn)偞龜偼顿Y

貸：在建工程-待攤投資

結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)-xxx項目

貸：在建工程-xxx項目

醫(yī)院的建設(shè)項目中，項目的竣工驗收、交付使用并不代表項目的完成，還必須進行基本建設(shè)竣工財務(wù)決算，編制基本建設(shè)竣工?務(wù)決算報表（主要有基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審批表、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等）和竣工財務(wù)決算說明書，進行決算審計或經(jīng)財政相關(guān)部門進行審核（使用財政資金）。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

固定資產(chǎn)后續(xù)計提折舊處理：除過對決算金額跟暫估入賬金額差異的調(diào)整外，對于使用財政資金的項目折舊還有特殊的處理，即將財政資金、自籌資金按照相同的使用年限和各自所占資金比例計提折舊：

借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費用 （ 項目自籌資金部分對應(yīng)折舊）

待沖基金-待沖財政資金-***項目 （項目財政資金部分對應(yīng)折舊）

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

第6篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

1998年財政部根據(jù)基本建設(shè)財務(wù)制度的修改及基本建設(shè)財務(wù)管理新的要求，以財基字〔1998〕498號文《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表〉和〈基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明〉的通知》對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算做了新的規(guī)定。2001年，水利部組織部分專家在1990年竣工決算編制規(guī)定的基礎(chǔ)上起草并了《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》。2002年，財政部以財建〔2002〕394號文印發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，再一次對竣工財務(wù)決算作了新的要求。在實際工作中，水利基本建設(shè)項目的竣工決算要報兩套竣工決算報表，一套按財政部的要求，一套按水利部的要求。這樣做加重了建設(shè)單位在編制竣工決算報表時的工作負(fù)擔(dān)。同時，竣工決算實際工作中存在的一些問題財政部和水利部的規(guī)定都沒有很好地解決，給竣工決算工作帶來了一定的困難。

一、關(guān)于征地移民拆遷等大額非工程類費用的處理

在水利基本建設(shè)項目中，征地移民拆遷費用一般可占到總投資的5％，金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣，情況復(fù)雜，如果不借助地方政府的行政力量，工作很難開展。這一部分投資，大多數(shù)建設(shè)單位全部交由地方政府使用，建設(shè)單位與當(dāng)?shù)卣块T簽訂委托協(xié)議，財務(wù)上根據(jù)協(xié)議支付款項。這一投資的核算與管理都沒什么問題，但由于投資額較大，到工程竣工時可能就出現(xiàn)這樣的問題：在編制竣工工程決算時要不要像建筑安裝工程投資那樣列出實物量？如果不列出實物量，如何考核驗收成果？

這個問題在兩部的規(guī)定中都沒有涉及。在實際工作中，較好的方式是要求受托方報送竣工的有關(guān)資料，包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況，并經(jīng)監(jiān)理審核。有了這些基礎(chǔ)資料，在支付合同款時才更有依據(jù)，也更能使投資落到實處。筆者認(rèn)為，這樣做是較為科學(xué)合理的，特別是投資額較大時，為加強管理，這樣做更為必要。如果平時已經(jīng)把這些基礎(chǔ)工作做好了，在編制竣工決算時列出實物量、考核驗收成果就比較容易。

不僅僅是征地移民拆遷費用，勘測科研設(shè)計、監(jiān)理等費用也有類似的問題。在編報竣工決算時，勘測科研設(shè)計費是否也需要編報完成的工作成果如完成多少圖紙、多少鉆孔等？監(jiān)理費是否要編報在施工現(xiàn)場的具體人數(shù)及工作時數(shù)？編制竣工決算的目的之一就是要全面準(zhǔn)確地反映并考核建設(shè)成果，那么對于所有的成本費用項目，能詳細(xì)列明的應(yīng)該盡量詳細(xì)，這也算是編制竣工決算的一個原則。基于此，筆者認(rèn)為，像征地移民拆遷、勘測科研設(shè)計、監(jiān)理這樣能報出工作量的費用項目，在辦理竣工決算時應(yīng)列出完成工作量的詳細(xì)情況。

二、關(guān)于概算項目與會計核算科目的不一致

現(xiàn)行基本建設(shè)會計制度的科目與概算項目不一致已是老問題，目前仍未得到妥善解決。會計科目與概算項目的不一致主要表現(xiàn)在概算的其他費用與會計核算中某些科目不一致，比如建設(shè)管理費，概算中包括開辦費、經(jīng)常費、監(jiān)理費、項目管理費等內(nèi)容，而會計科目中待攤投資的二級明細(xì)科目建設(shè)單位管理費實際上僅包括經(jīng)常費一項內(nèi)容，其他的內(nèi)容要在其他一級或二級科目中核算。又如概算中的開辦費，在會計核算中無對應(yīng)的科目，可以放在待攤投資，也可以放在其他投資，隨意性較大。由于各自包括的內(nèi)容不一樣，在會計核算時，難免出現(xiàn)人為劃分科目的情況，同一個建設(shè)項目其核算的結(jié)果可能會不一樣，既不利于財務(wù)預(yù)算管理，也不利于考核概算執(zhí)行情況。

在編制竣工決算時，這一矛盾也是存在的?？⒐Q算中的項目投資分析表是按概算項目編制的，竣工財務(wù)決算表則是按會計科目匯總編制，這就使得各決算報表編制的口徑不一致，造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實際問題，會計人員在核算時需要做兩套賬，一套按會計科目進行核算以滿足財務(wù)決算的要求，一套按概算項目核算以滿足投資分析的要求，這樣極大地增加了會計人員的工作量。

其實概算項目與會計科目之間并沒有本質(zhì)的區(qū)別，無非都是把建設(shè)項目中的費用進行分類歸集，不同的只是概算是事前的控制，其歸集的項目反映應(yīng)該需要的投資，會計科目則是反映不同項目內(nèi)容實際發(fā)生的投資。這并不矛盾，而且可以說是一致的，因為會計核算也可看成是對概算執(zhí)行情況的一種記錄，兩者完全可以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。至于是統(tǒng)一到會計科目上來還是統(tǒng)一到概算項目上來，筆者認(rèn)為會計上資金占用類科目可以與概算項目完全一致，資金來源類科目按會計制度的規(guī)定。這樣處理可使兩者結(jié)合起來，而且具有可操作性。當(dāng)然，如何處理還不是問題的關(guān)鍵，關(guān)鍵是有關(guān)主管部門要決定是否統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)于概算的執(zhí)行

基本建設(shè)項目的管理，從投資的角度來說，重點是對概算執(zhí)行的管理；作為一種總結(jié)性報告，竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。但是概算編制本身的不合理，使得執(zhí)行困難重重，在很大程度上影響了竣工決算的編制。

現(xiàn)行的概算編制是按水利部水建〔1998〕5號文《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定進行的。該規(guī)定在執(zhí)行過程中存在的問題主要有兩個。

一是部分項目概算標(biāo)準(zhǔn)偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了實際需要。這一問題集中體現(xiàn)在建設(shè)管理費上，按5號文規(guī)定，建設(shè)管理費中經(jīng)常費的標(biāo)準(zhǔn)為每人每年17699～19092元，該標(biāo)準(zhǔn)是按規(guī)定的人數(shù)乘以定額來確定的，而定額則是按人員工資每月132元（工人，占30％）～271元（干部，占70％）計算的，這樣的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。如果按目前全國人均收入水平570元／月（2001年標(biāo)準(zhǔn)）來計算，經(jīng)常費的標(biāo)準(zhǔn)最低限應(yīng)為每人每年35227元。概算部分項目標(biāo)準(zhǔn)過低的結(jié)果就是在概算的執(zhí)行時根本控制不了投資，突破概算就不可避免。

二是概算漏項，實際發(fā)生的費用在概算中沒有列出。概算作為一種事前的預(yù)計，不可能考慮得盡善盡美，總會有遺漏的時候，更何況還會出現(xiàn)種種在編制概算時根本就預(yù)測不到的突況。比如一個防洪工程，原計劃在枯水期完工，汛前就交付使用，但枯水期水位異常升高，影響了工程進度，只好采取應(yīng)急措施，等到汛后接著施工，完工后再交付。在這個變化中，至少有兩塊費用概算是沒有考慮的，一是應(yīng)急處理的費用，如臨時圍堰的材料、機械、人工等費用；二是汛期的運行維護費用，如人工、修復(fù)等費用。這些費用都屬于概算漏項。

概算作為一種明顯的計劃經(jīng)濟產(chǎn)物，要想真正適應(yīng)現(xiàn)實情況的發(fā)展，引入競爭機制應(yīng)是一個不錯的選擇，比如以招標(biāo)投標(biāo)價代替概算。囿于篇幅，本文對此不作展開。

四、關(guān)于資產(chǎn)交付

工程在編制竣工決算、辦理竣工驗收后就應(yīng)由建設(shè)單位移交管理單位，在這里竣工決算的作用是作為資產(chǎn)移交的依據(jù)。資產(chǎn)的交付對于一般的工程沒什么困難，無非是將工作做細(xì)，資料收集齊全，實物管理妥當(dāng)即可。但是一些特殊的工程比如長江重要堤防隱蔽工程，20多個項目同時開工，每個項目分不同標(biāo)段、分年實施，在移交資產(chǎn)時就會存在一些難以解決的問題。矛盾比較突出的問題是：當(dāng)年招標(biāo)的單項工程完工后是否于當(dāng)年移交？對這個問題，財政部和水利部關(guān)于基本建設(shè)工程竣工決算的規(guī)定中沒有提到，實際工作中卻不可回避。

進一步分析，我們會發(fā)現(xiàn)這是一個兩難的問題。如果當(dāng)年移交，存在三個問題：

一是在財務(wù)的處理上必須將這一年度的投資來源沖銷，這樣到整個工程結(jié)束時，財務(wù)賬上反映的投資來源只是最后一年的數(shù)額，是不完整的；

二是由于待攤費用一般來說是根據(jù)整個工程中單項工程所占的比例進行分?jǐn)?，而在全部工程完工前，這一比例是不能確定的，所以每個單項工程決算時所分?jǐn)偟慕痤~也不可能準(zhǔn)確；

三是在同一個工程中運行維護和施工建設(shè)混在一起，各自負(fù)責(zé)的單位在工作中肯定會從本單位的利益出發(fā)，人為地增加管理的難度。

如果當(dāng)年完工的工程不移交，而是等到全部工程完工時一并移交會怎樣呢？這樣做的問題是：工程的運行維護費用沒有來源渠道，因為工程概算中根本就沒有考慮這一項目。

第7篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：新形勢 水利基本建設(shè) 財務(wù)管理 舉措

新形勢下，隨著基本建設(shè)投資體制和財務(wù)制度改革的不斷深入，以及財政檢查、項目稽查力度的加大，給水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理提出了更高的要求。財務(wù)管理工作對水利基本建設(shè)單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，我國已經(jīng)對水利基本建設(shè)財務(wù)管理做出了新規(guī)定。然而，在當(dāng)下我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作存在著許多問題，已經(jīng)影響到了我國水利基本建設(shè)的進一步發(fā)展。因此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)歷對當(dāng)下財務(wù)管理工作現(xiàn)狀進行分析，并給出水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作的改善措施，希望能夠促進我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作的發(fā)展進步。

一、水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作存在的幾大問題

（一）財務(wù)人員對項目了解不透徹

在水利基本建設(shè)管理過程中，財務(wù)工作處于一個非常尷尬的地位。管理者認(rèn)為，財務(wù)工作對于工程管理運作方面專業(yè)認(rèn)知程度不夠，即便是讓其參與到工程的整體過程中去進行論證、考察，也是起不到什么大的作用。其實，財務(wù)人員對項目了解不徹底是現(xiàn)在水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作的一個突出問題，多數(shù)人認(rèn)為財務(wù)人員只要按要求做好記賬、收付款項的工作就可以，關(guān)于資金的籌措等是領(lǐng)導(dǎo)考慮的問題。就財務(wù)工作者自身來說，有些財務(wù)工作者自身也認(rèn)為只要做好領(lǐng)導(dǎo)安排的工作就可以，其它的問題與自己無關(guān)，也不用承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

（二）項目竣工財務(wù)決算管理工作不到位

項目竣工后，多數(shù)單位財務(wù)決算管理意識淡薄，在實際情況中，往往會出現(xiàn)超預(yù)算、超投資等現(xiàn)象，而且財務(wù)人員與項目人員也缺乏相應(yīng)的溝通。在多數(shù)水利基本建設(shè)單位，領(lǐng)導(dǎo)通常認(rèn)為項目竣工了就代表整個項目已經(jīng)結(jié)束，正是由于領(lǐng)導(dǎo)忽視對項目竣工后的財務(wù)結(jié)算管理工作，往往結(jié)果會出現(xiàn)項目竣工后幾年時間，還未進行相應(yīng)項目竣工的財務(wù)結(jié)算，期間的資產(chǎn)管理進入空白期，會出現(xiàn)一些資產(chǎn)的潛在流失，給后續(xù)的財務(wù)管理工作帶來極其嚴(yán)重的影響。更有甚者，項目建成竣工財務(wù)決算批復(fù)后，固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)未及時辦理，導(dǎo)致項目建成后無賬可查，后期管理工作無法進行。

（三）財務(wù)監(jiān)督管理職能未能起到應(yīng)有作用

水利基本建設(shè)單位在進行項目建設(shè)時，財務(wù)監(jiān)督職能未能起到應(yīng)有作用，具體表現(xiàn)在沒有很好地對項目建設(shè)資金使用全過程進行監(jiān)督，對于項目成本的核算也存在問題，無法通過項目設(shè)計及概算工作較準(zhǔn)確地核算項目成本，導(dǎo)致項目概算、預(yù)算難以與采購制度改革的需求以及國庫集中支付相適應(yīng)。此外，財務(wù)人員的職能未有效發(fā)揮作用，由于對項目了解不透徹，沒有真正參與到項目前期建設(shè)中，也未參與到項目實施全過程，導(dǎo)致其僅僅對對會計進行核算，不能以財務(wù)管理的相關(guān)要求為依據(jù)，對建設(shè)項目資金進行動態(tài)管理與監(jiān)督，自身的財務(wù)監(jiān)督、管理職能被弱化，處于被動地位。

（四）內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，有些水利基本建設(shè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，領(lǐng)導(dǎo)對其也不是十分重視。首先，有些單位的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，有章不循，對于財務(wù)管理崗位職責(zé)劃分不明確，沒有相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，導(dǎo)致相關(guān)崗位混亂，沒有在單位內(nèi)部形成有效的牽制，有些則是設(shè)置合理，但是執(zhí)行力度不夠、不到位。再者，還有部分水利基本建設(shè)單位雖然建立了內(nèi)部財務(wù)管理制度，但是不健全、不完善、不規(guī)范，監(jiān)督機制缺失，對于業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及風(fēng)險點處理不妥當(dāng)，制度內(nèi)容簡單，流于形式，實際操作缺乏可行性，難以發(fā)揮管理和監(jiān)督實際效用。

二、關(guān)于新形勢下水利財務(wù)管理問題的幾項思考建議

針對以上突出問題，筆者認(rèn)為，如果水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作想獲得進一步的發(fā)展與提升，應(yīng)該從以下幾個方面突圍：

（一）提高對財務(wù)工作的重視程度

財務(wù)管理工作在水利基本建設(shè)過程中有著不可取代的重大作用，水利基建的財務(wù)工作不僅僅是簡單的記賬、收付款項， 更重要的是讓其參與到整個過程中，對整體細(xì)節(jié)做到充分了解，以便統(tǒng)籌安排相應(yīng)的財務(wù)工作，例如資金的籌措、核算、支付、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，更大的發(fā)揮出財務(wù)管理工作應(yīng)有的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)逐步提高財務(wù)工作的地位，加強對財務(wù)工作的重視程度，如果財務(wù)工作的地位得不到提高，僅僅依靠財務(wù)人員自身的努力也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。項目法人、負(fù)責(zé)人也應(yīng)充分認(rèn)識財務(wù)管理的重要性， 加強對財務(wù)部門的支持，讓財務(wù)人員能參與到?jīng)Q策管理中去，并嚴(yán)格遵循相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度。

（二）加強項目竣工財務(wù)決算管理

項目竣工后，建設(shè)單位及其主管單位應(yīng)重視對竣工財務(wù)決算管理，加強財務(wù)人員與項目人員的溝通，提高服務(wù)水平，還要注意充分調(diào)動建設(shè)單位及時辦理竣工財務(wù)決算的積極性。要加強水利基本建設(shè)項目前期及過程管理，強化財務(wù)管理，盡可能地使會計參與到項目整個過程當(dāng)中，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)，并加大相關(guān)管理制度的執(zhí)行力度，這是為了給竣工財務(wù)結(jié)算奠定一個良好的基礎(chǔ)。最重要的一點就是，及時辦理項目竣工結(jié)算，一定要做到編報及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確。最后，我們還要加強項目后期的管理工作，建設(shè)單位在收到上級項目竣工財務(wù)決算批復(fù)后，應(yīng)及時通知相關(guān)財務(wù)工作人員，做好項目工作結(jié)算、檔案的收集整理及歸檔。

（三）加強財務(wù)人員的職業(yè)素能培養(yǎng)

新形勢下，水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作崗位是對工作人員專業(yè)素養(yǎng)高要求的崗位，涉及方方面面的水利工作，因此，我們要加強對財務(wù)人員職業(yè)技能的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)素養(yǎng)過硬的人才隊伍。第一，做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，使其不斷學(xué)習(xí)國家最新的法律法規(guī)、審計政策，廣泛涉獵相關(guān)多方面信息。第二，實行可行、有效的激勵機制。以增強單位凝聚力為目的，打造知人善任的人才選拔及任用模式，并根據(jù)實際情況，完善人才制度。第三，制定員工培訓(xùn)計劃，計入日程。進行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助員工樹立良好的價值觀、人生觀、道德觀，培養(yǎng)敬業(yè)精神。第四，單位領(lǐng)導(dǎo)也要了解和掌握基本財務(wù)知識，樹立正確的、科學(xué)的財務(wù)管理和理財意識，善于發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)財務(wù)管理方面的人才，做到知人善用。

（四）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度

提高當(dāng)前水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理水平的內(nèi)在需求是要引進科學(xué)的財務(wù)管理理念，改進當(dāng)前財務(wù)管理機制，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。嚴(yán)格把握主要的控制點，經(jīng)手水利基本建設(shè)項目的人員很多，且投入資金很大，項目法人、負(fù)責(zé)人要結(jié)合項目流程，按照內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格、準(zhǔn)確地把握各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點。做好財務(wù)監(jiān)督工作，對包括項目決策、概預(yù)算、施工過程等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)進行有效地財務(wù)監(jiān)督，完善相關(guān)監(jiān)督管理制度，并嚴(yán)格落實，確保各項工作穩(wěn)步開展。在崗位設(shè)置上，要明確崗位職責(zé)，并以崗位間的制約實現(xiàn)相互的監(jiān)督，對不相容崗位相互分離，相關(guān)的業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過必要的流程和審批。此外，我們還要建立健全相關(guān)審計機制，財務(wù)管理必須要發(fā)揮審計的功能，對關(guān)鍵控制點要保證簡單易行，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題追究責(zé)任人責(zé)任，嚴(yán)格管好權(quán)利，避免違紀(jì)、違法等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、結(jié)束語

新形勢下，水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作面臨著多方面的挑戰(zhàn)，而且也關(guān)系著工程建設(shè)資金的健康安全與工程的質(zhì)量。因此，我們必須要加強當(dāng)下水利建設(shè)基本設(shè)單位的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格控制、合理使用項目資金，降低工程建設(shè)成本，找出財務(wù)工作中現(xiàn)存的問題，并對癥下藥，改善現(xiàn)狀，提高財務(wù)管理水平，確保水利基本建設(shè)單位項目工程各項工作的順利開展，最后還要做好項目竣工財務(wù)決算管理工作，最終提高基建工作經(jīng)濟效益，使水利工程更好地為我國經(jīng)濟發(fā)展所服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)行為，加強國家水利基本建設(shè)投資管理，提高建設(shè)資金使用效益，確保工程質(zhì)量，保證稽察工作客觀、公正、高效開展，特制定本辦法。

第二條水利基本建設(shè)項目稽察的基本任務(wù)是對水利工程建設(shè)活動全過程進行監(jiān)督檢查。

第三條對國家出資為主的水利基本建設(shè)項目的稽察，適用本辦法。

第四條水利部所屬流域機構(gòu)和地方各級水行政主管部門應(yīng)對稽察工作給予協(xié)助和支持。項目法人及所有參建單位都應(yīng)配合水利基本建設(shè)稽察工作，并提供必要的工作條件。

第二章機構(gòu)、人員和職責(zé)

第五條水利部水利工程建設(shè)稽察辦公室(以下簡稱“稽察辦”)負(fù)責(zé)水利基本建設(shè)項目的稽察工作，其主要職責(zé)是：

(一)開展對水利基本建設(shè)項目的稽察；

(二)對水利建設(shè)項目建規(guī)違紀(jì)事件進行調(diào)查；

(三)負(fù)責(zé)稽察特派員的日常管理；

(四)配合國家計委重大建設(shè)項目稽察特派員辦公室工作；

(五)承擔(dān)部交辦的其它任務(wù)。

第六條稽察工作實行稽察特派員負(fù)責(zé)制。稽察特派員主要職責(zé)是：

(一)全面負(fù)責(zé)稽察項目的稽察工作；

(二)迅速、真實、準(zhǔn)確、公正地評價被稽察項目情況，并提出建議和整改意見，以書面形式及時向稽察辦提交稽察報告；

(三)督促有關(guān)整改意見的落實；

(四)完成稽察辦交辦的其他任務(wù)。

(五)根據(jù)需要，一名稽察特派員可配若干名專家或工作人員協(xié)助其工作。

第七條稽察特派員由水利部聘任。聘期一般為一年，可以連聘?；焯嘏蓡T應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)熟悉國家有關(guān)政策、法律、法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

(二)具有較強的組織管理、綜合分析和判斷能力；

(三)具有較豐富的水利工程建設(shè)和施工管理、投資計劃、財會、審計等方案的綜合管理知識和經(jīng)驗；

(四)堅持原則，清正廉潔，忠實履行職責(zé)，自覺維護國家利益；

(五)具有高級專業(yè)技術(shù)職稱；

(六)身份健康，年齡在65歲以下。

第八條稽察人員執(zhí)行稽察任務(wù)時遵循回避原則，不得稽察曾直接管轄區(qū)域內(nèi)的建設(shè)項目，也不得稽察與其有利害關(guān)系的人擔(dān)任高級管理職務(wù)的建設(shè)項目?；烊藛T不得在被稽察項目及其相關(guān)單位兼職。

第三章稽察工作內(nèi)容

第九條稽察人員與被稽察項目是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系?；烊藛T不參與、不干預(yù)被稽察項目的建設(shè)活動。

第十條稽察人員依照本辦法的規(guī)定，按照國家有關(guān)政策、法律、法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等，對項目基本建設(shè)活動進行稽察。

第十一條對建設(shè)項目的稽察，主要包括項目前期工作與設(shè)計工作、項目建設(shè)管理、項目計劃下達(dá)與執(zhí)行、資金使用、工程質(zhì)量、國家有關(guān)政策、法律、法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容。

第十二條對項目前期工作、設(shè)計的稽察，包括項目報建，初步設(shè)計審批，可研報告審批，前期施工準(zhǔn)備，總概算批復(fù)，建設(shè)資金落實情況；勘測設(shè)計單位質(zhì)量保證體系，設(shè)計深度和質(zhì)量，設(shè)計變更、現(xiàn)場設(shè)計服務(wù)，供圖進度與質(zhì)量等情況。

第十三條對項目建設(shè)管理的稽察，包括項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理實施情況，設(shè)計、監(jiān)理、施工、設(shè)備材料供應(yīng)等有關(guān)單位資質(zhì)和人員資格等情況。

第十四條對建設(shè)項目計劃下達(dá)與執(zhí)行的稽察，包括計劃管理和年度計劃下達(dá)與執(zhí)行，投資控制與概預(yù)算執(zhí)行，工程投資完成情況、工程進度、形象面貌和實物工程量完成情況，汛前施工安排和安全度汛措施等方面情況。

第十五條對資金使用的稽察，包括資金來源，到位和使用，合同執(zhí)行和費用結(jié)算，各項費用支出，財務(wù)制度執(zhí)行等情況。

第十六條對工程質(zhì)量的稽察，包括參建各單位的質(zhì)量保證體系，工程質(zhì)量管理，質(zhì)量檢測，質(zhì)量評定，原材料、中間產(chǎn)品和設(shè)備質(zhì)量檢驗數(shù)據(jù)和資料情況，工程質(zhì)量現(xiàn)狀和質(zhì)量事故處理情況，工程驗收等情況。

第十七條稽察工作結(jié)束后，稽察特派員須對項目建設(shè)活動進行評價，并提出整改意見或處理建議。

第十八條根據(jù)工作需要，稽察特派員可以就第十一條所述部分內(nèi)容或其他事項組織專項稽察。

第四章稽察程序和方式

第十九條稽察辦根據(jù)年度水利基本建設(shè)計劃安排，結(jié)合工程規(guī)模、工程投資結(jié)構(gòu)、工程重要性和工程建設(shè)情況等因素，選定稽察項目，下達(dá)稽察通知書。

第二十條在某一時段內(nèi)，為了保證稽察工作的連貫性，每個稽察特派員可負(fù)責(zé)相對固定區(qū)域內(nèi)的水利基本建設(shè)項目的稽察工作。

第二十一條被稽察項目的項目法人向有關(guān)主管部門報送建設(shè)管理、計劃執(zhí)行和資金使用情況等方面的文件，報表及有關(guān)資料時，應(yīng)同時抄送稽察辦。

第二十二條稽察特派員根據(jù)稽察辦部署和稽察項目有關(guān)情況，制訂項目稽察工作提綱，深入項目現(xiàn)場進行稽察。

第二十三條現(xiàn)場稽察結(jié)束，稽察特派員應(yīng)就稽察情況與項目法人或現(xiàn)場管理機構(gòu)交換意見，通報稽察情況。

第二十四條稽察特派員應(yīng)及時向稽察辦提交事實清楚、客觀公正的稽察報告。

第二十五條對水利基本建設(shè)項目實施稽察，可以采取事先通知與不通知兩種方式。

第二十六條稽察人員執(zhí)行稽察任務(wù)時應(yīng)出示證明其身份的有效證件或文件。

第二十七條稽察人員開展稽察工作，可以采取下列方法和手段：

(一)聽取建設(shè)項目法人就有關(guān)建設(shè)管理、前期工作、計劃執(zhí)行、資金使用、工程施工和工程質(zhì)量等情況的匯報，并可以提出質(zhì)詢；

(二)查閱建設(shè)項目有關(guān)文件、合同、記錄報表、帳簿及其他資料，并可以要求有關(guān)單位和人員作出必要的說明，可以合法取得或復(fù)制有關(guān)的文件、資料；

(三)查勘工程施工現(xiàn)場、檢查工程質(zhì)量，必要時，可以責(zé)令有關(guān)方面進行質(zhì)量檢測；

(四)在任何時間進入施工、倉儲、辦公、檢測、試驗等與建設(shè)項目有關(guān)的場所或地點，向建設(shè)項目設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢及其他相關(guān)單位和人員了解情況，聽取意見，進行查驗、取證、質(zhì)詢；

(五)對發(fā)現(xiàn)問題進行延伸調(diào)查、取證、核實。

第二十八條稽察特派員在稽察工作中發(fā)現(xiàn)緊急情況，應(yīng)立即向稽察辦專項報告。

第五章稽察報告及整改

第二十九條稽察報告一般應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)項目前期工作、設(shè)計工作情況及分析評價；

(二)項目建設(shè)管理情況及分析評價；

(三)項目計劃下達(dá)與執(zhí)行情況及分析評價；

(四)項目資金使用情況及分析評價；

(五)工程質(zhì)量保證體系和工程質(zhì)量現(xiàn)狀等情況及分析評價；

(六)存在的主要問題及整改建議；

(七)稽察辦要求報告的或者稽察特派員認(rèn)為需要報告的其他內(nèi)容。

專項稽察報告的內(nèi)容根據(jù)專項稽察基作具體任務(wù)和要求確定。

第三十條稽察報告由稽察特派員簽署，經(jīng)由稽察辦分別報送部有關(guān)司局征求意見。根據(jù)稽察報告和有關(guān)司局意見，稽察辦依照規(guī)定程序下發(fā)整改意見通知書，并向有關(guān)單位提出處理建議。

第三十一條項目法人及有關(guān)單位必須按整改意見通知書要求進行整改，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況向稽察辦報告。

第三十二條對嚴(yán)重違反國家基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定的項目，根據(jù)情節(jié)輕重提出以下單項或多項處理建議：

(一)通報批評；

(二)建議有關(guān)部門降低設(shè)計、監(jiān)理、施工、咨詢、設(shè)備材料供應(yīng)等有關(guān)單位的資質(zhì)，吊銷其資質(zhì)證書；

(三)建設(shè)有關(guān)部門暫停撥付項目建設(shè)資金

(四)建議有關(guān)部門批準(zhǔn)暫停施工；

(五)建議有關(guān)部門追究主要責(zé)任人員的責(zé)任。

第三十三條對項目的整改情況，稽察特派員應(yīng)適時跟蹤落實，必要進可進行再次稽察。

第六章稽察人員、被稽察單位權(quán)利和義務(wù)

第三十四條稽察人員依法執(zhí)行公務(wù)受法律保護，任何組織和個人不得拒絕、阻礙稽察人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報復(fù)稽察人員。

第三十五條稽察人員開展稽察工作有以下權(quán)利：

(一)向項目法人及參建單位、相關(guān)人員調(diào)查、了解情況和取證；

(二)要求被稽察項目的項目法人及參建單位提供并查閱與建設(shè)項目有關(guān)的文件、資料、合同、數(shù)據(jù)、帳簿、憑證、報表，依法復(fù)制、錄音、拍照或攝像有關(guān)的證詞、證據(jù)；

(三)在任何時間進入與建設(shè)項目相關(guān)的場所或地點，進行查驗、取證、質(zhì)詢等工作。

第三十六條稽察人員開展稽察工作，應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：

(一)依法行使職責(zé)，堅持原則，秉公辦事，自覺維護國家利益；

(二)深入項目現(xiàn)場，客觀公正、實事求是地反映建設(shè)的情況和問題，認(rèn)真完成稽察任務(wù)；

(三)自覺遵守廉潔自律的有關(guān)規(guī)定；

(四)保守國家秘密和被稽察單位的商業(yè)秘密。

第三十七條稽察人員為保證水利工程質(zhì)量、提高投資效益、避免重大質(zhì)量事故做出重要貢獻(xiàn)的，給予表彰。

第三十八條稽察人員有下列行為之一的，解除聘任；視情節(jié)輕重給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究法律責(zé)任：

(一)對被稽察項目的重大問題隱匿不報，嚴(yán)重失職的；

(二)與被稽察項目有關(guān)的單位串通，編造虛假稽察報告的；

(三)干預(yù)被稽察項目的建設(shè)管理活動，致使被稽察項目的正常工作受到損害的；

(四)接受與被稽察項目有關(guān)單位的饋贈、報酬等費用，參加有可能影響公正履行職責(zé)的宴請、娛樂、旅游等違紀(jì)活動，或者通過稽察工作為自己、親友及他人謀取私利的。

第三十九條被稽察單位應(yīng)自覺按照稽察辦的要求及時提供或報送有關(guān)文件、資料。

第四十條被稽察單位應(yīng)積極協(xié)助稽察人員的工作，如實提供稽察工作需要的文件、資料、數(shù)據(jù)、合同、帳簿、憑證和報表，不得拒絕、隱匿和弄虛作假。

第四十一條對稽察提出的問題，被稽察單位可以向稽察人員進行申辯；對整改或處理意見有異議的，可以向稽察辦或水利部提出申訴。申訴期間，仍執(zhí)行原整改或處理意見。

第四十二條被稽察項目的項目法人及有關(guān)單位發(fā)現(xiàn)稽察人員有本辦法第三十八條所列行為時，有權(quán)向稽查辦報告。

第四十三條被稽案項目有關(guān)單位和人員有下列行為之一的，對單位主要負(fù)責(zé)人員和直接責(zé)任人員，由稽察辦建議有關(guān)方面給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任：

(一)拒絕、阻礙稽察人員依法執(zhí)行稽察任務(wù)或者打擊報復(fù)稽察人員的；

(二)拒不提供與項目建設(shè)有關(guān)的文件、資料、合同、協(xié)議、財務(wù)狀況和建設(shè)管理情況的資料或者隱匿、偽報資料，或提供假情況、假證詞的；

(三)可能影響稽察人員公正履行職責(zé)的其他行為。

第七章附則

第四十四條已按本辦法規(guī)定進行稽察的基本建設(shè)項目，水利部一般不再組織內(nèi)容重復(fù)的檢查。

第9篇：基本建設(shè)項目財務(wù)制度范文

新高校會計制度是以新《事業(yè)單位會計制度》為基礎(chǔ)起草的，注重政策間的協(xié)調(diào)，參照2012年事業(yè)單位一系列財務(wù)與會計改革，并與《高等學(xué)校財務(wù)制度》配套；著重強調(diào)成本費用的核算，要求各高校歸集核算教育、科研、管理、離退休等各項費用，逐步細(xì)化成本核算，并要求建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制；新高校會計制度契合實際，基本能夠滿足高校的實際需要，抓準(zhǔn)了高校會計核算工作的主要任務(wù)和矛盾，使財務(wù)工作有了政策依據(jù)。其中變化較大的要屬對校內(nèi)獨立核算單位會計信息的處理，新高校會計制度明確規(guī)定“高等學(xué)校在編制財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表反映”。由于新舊高校財務(wù)制度以及之前的高校會計制度均未對高等學(xué)校校內(nèi)獨立核算單位會計信息的處理問題做出規(guī)定，會計實務(wù)中各高校做法各異，新高校會計制度的統(tǒng)一要求，規(guī)范了高校內(nèi)部獨立核算單位會計信息的處理，便于各高校之間的橫向?qū)Ρ取?/p>

二、將校內(nèi)獨立核算單位會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表對高校的影響

將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表勢必會對高校的會計信息處理帶來很大的影響。

（一）有利影響。

第一，將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表無疑會使高校的財務(wù)會計信息更加完整和全面，更有利于高校決策者了解學(xué)校綜合財力、評價財務(wù)風(fēng)險和資金使用效果。第二，隨著高校的擴招和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高校利用銀行貸款進行教學(xué)硬件設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施、修繕工程的投資，銀行和政府有關(guān)部門需要正確評價高校財務(wù)風(fēng)險和投資效果。這些也都不可避免地要求高校將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表反映，編制合并財務(wù)報表。將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表恰好與有關(guān)部門的需求吻合。第三，便于學(xué)校之間的橫向比較，使高校發(fā)現(xiàn)自身的問題，予以改正，可以提高會計信息質(zhì)量，便于高校管理層決策。

（二）不利影響。

第一，會給高校會計人員的工作帶來一定的難度，高?？赡軙虼诵枰鲈O(shè)會計科目，尋找合適的核算方法以便清楚明確地反映出學(xué)校的會計信息等。第二，高等學(xué)校目前普遍存在著非獨立法人資格的后勤部門（如食堂、招待所、車隊、物業(yè)等）獨立核算的情況。高校的財務(wù)處是學(xué)校的一級財務(wù)機構(gòu)，高校內(nèi)后勤集團、校辦企業(yè)等因工作需要而設(shè)置的財務(wù)機構(gòu)是學(xué)校的二級財務(wù)機構(gòu)，現(xiàn)行高校會計核算體系下基建財務(wù)與事業(yè)財務(wù)分開核算，通過各自的渠道分別上報財務(wù)報表。因此，我國高校財務(wù)報表包括校級財務(wù)報表、后勤財務(wù)報表、校辦企業(yè)財務(wù)報表和基本建設(shè)財務(wù)報表，它們各自反映高校經(jīng)濟活動的一部分。然而，根據(jù)新高校會計制度的規(guī)定，要將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表，面對這一巨大變化，雖然財政部也了新舊高等學(xué)校會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定，但是，高校的會計人員仍然面臨一系列問題和挑戰(zhàn)，新舊報表的過渡仍是一大難題。

三、將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表的意義

（一）可以促進高校財務(wù)管理工作效率提升。

隨著教育體系不斷深入改革，高校制定改革方向和內(nèi)容得到了重新審視，新會計制度規(guī)定將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表，這樣使得高校內(nèi)部的財務(wù)會計業(yè)務(wù)更加一目了然，更容易找出問題所在，可以促進學(xué)校工作效率的提高和效益的增加。

（二）將促使高校的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況得到更為全面、真實、合理的反映。

對于提升高校會計信息質(zhì)量和財會管理水平、強化高校資金的科學(xué)化管理、促進高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。

（三）有助于實現(xiàn)高校辦學(xué)所追求的社會效益和經(jīng)濟效益雙重目標(biāo)。

將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表，可以提高資金使用效率，以低成本培養(yǎng)高質(zhì)量的合格人才，使高校獲得較好的經(jīng)濟效益，從而更好地發(fā)揮社會效益。

（四）有助于理順各種關(guān)系。

將校內(nèi)獨立核算單位的會計信息納入學(xué)校財務(wù)報表，可以為國家教育部門、財政部門、審計部門、高校的投資主體、債權(quán)人等及時提供高校的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營效果、現(xiàn)金流動等相關(guān)信息，便于投資回報的處理；同時也便于高校財務(wù)對下屬機構(gòu)和高校投資實體在同一種會計制度下進行管理和控制，實施多層次運作。

四、對高校編制合并財務(wù)報表的建議

（一）高校要明確合并財務(wù)報表的合并范圍。

高校合并財務(wù)報表合并范圍應(yīng)該包括學(xué)校能對其實施完全控制的所有獨立核算單位。一是必須是獨立核算、獨立編制財務(wù)報表的二級單位。二是高校能對其實施完全控制的單位。如果高校對二級單位的人事、財務(wù)等方面擁有控制權(quán)，對其收益擁有分配權(quán)，那么應(yīng)考慮將該二級單位納入合并范圍；如果高校僅僅是參與二級單位較低層次的教學(xué)事務(wù)、日常管理，不具有重大事項的決策控制權(quán)，則二級單位不應(yīng)該納入合并范圍。具體有：1.校級財務(wù)報表。校級財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的基表，高校財務(wù)處代表高校對學(xué)校一級的收入、支出進行核算，編制學(xué)校一級的財務(wù)報表。2.各校區(qū)的財務(wù)報表。大多數(shù)高校存在一所高校多個校區(qū)的情況，為了便于校區(qū)日?；顒拥拈_展和管理，通常各個校區(qū)均設(shè)有財務(wù)管理部門，配備專門的會計人員，并按時向高校財務(wù)處報送本校區(qū)財務(wù)報表。3.基本建設(shè)財務(wù)報表。高校的基本建設(shè)項目的核算不僅要執(zhí)行《高等學(xué)校會計制度》，還要執(zhí)行《基本建設(shè)單位會計制度》，要單獨核算基本建設(shè)投資，核算內(nèi)容為基本建設(shè)項目的資金來源及其運用。4.后勤集團財務(wù)報表。后勤集團是高校后勤社會化改革后形成的獨立核算單位，一般按《企業(yè)會計制度》進行會計核算，根據(jù)學(xué)校需要編制財務(wù)報表并報送學(xué)校。5.校辦企業(yè)財務(wù)報表。高校校辦企業(yè)通常組建成產(chǎn)業(yè)集團，產(chǎn)業(yè)集團擁有或控制多家企業(yè)，這些企業(yè)或由學(xué)校全資投入成立，或由學(xué)校與社會企業(yè)共同出資組建。企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計制度》組織會計核算工作，根據(jù)學(xué)校需要編制財務(wù)報表并報送學(xué)校。

（二）根據(jù)高校實際需求增加或刪除會計科目。

很多高校時常出現(xiàn)會計科目剩余現(xiàn)象，在實際工作中，各高校應(yīng)該根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，刪除或者是增設(shè)一些科目，這樣可以做到優(yōu)化資源配置，還可以實現(xiàn)統(tǒng)一管理新增的一些科目，要根據(jù)我國會計相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，新設(shè)置或者是刪除的科目，要符合我國會計行業(yè)發(fā)展的需要，而且需要和我國不斷改革的教育制度相符合。

（三）謹(jǐn)慎進行新舊賬務(wù)切換，做好會計科目轉(zhuǎn)換工作。