建筑工程審計報告精選(九篇)
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第1篇：建筑工程審計報告范文
摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關(guān)系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。
風險是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點,在工程建設(shè)期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現(xiàn)代建筑工程項目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應(yīng)用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經(jīng)濟效益。
本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業(yè)主內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價、技術(shù)等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。
一、工程項目風險管理與風險管理審計
工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致?lián)p失的項目不確定性進行預(yù)測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。
建筑工程項目風險管理審計是指工程項目組織內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內(nèi)部風險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風險管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價的過程。
關(guān)于風險管理與風險管理審計二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計具體準則第16號-風險管理審計》中提出“風險管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風險管理是風險管理審計的前提和基礎(chǔ),風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風險管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風險損失,提高組織管理效益,因而風險管理內(nèi)部審計從某種意義上說又是風險管理的組成部分和重要內(nèi)容。
二、開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現(xiàn)狀
1.建筑工程項目風險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統(tǒng)。第二,審計專業(yè)性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內(nèi)部控制審計擴展到所有工程風險管理技術(shù)審計,工程項目風險管理審計還要求廣泛運用統(tǒng)計分析、計算機等技術(shù)方法,因此,對審計人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項目風險管理審計要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風險管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風險管理審計提供支持。
2.我國開展建筑工程項目風險審計現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風險管理在現(xiàn)代項目管理中的重要作用,逐步將風險管理理論應(yīng)用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風險管理行為。工程項目管理過程中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風險進行定期的復(fù)核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風險管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨立的風險管理部門。這里我們引用風險管理研究與開發(fā)項目合作組提出的項目風險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復(fù)級、管理級?？梢钥闯?風險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應(yīng)用還處在初始級或可重復(fù)級。
而風險管理審計工作作為一種現(xiàn)代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風險意識程度、組織內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項目中還未全面開展,工程項目風險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。
三、工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟
1.一般原則。建筑工程項目的風險管理審計應(yīng)當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計人員應(yīng)認真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實務(wù)標準,充分考慮工程項目風險管理審計的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學有序地按步驟開展審計工作。風險管理審計工作應(yīng)有利于工程項目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。
2.審計步驟。建筑工程項目風險審計的工作要求高、專業(yè)性強、責任重、審計風險大。要做好建筑工程項目風險審計工作,防范審計風險,一般要按以下步驟開展各項風險管理審計工作。第一,識別風險。制定工程項目風險管理審計計劃,包括制定工程項目財務(wù)風險管理、施工生產(chǎn)風險管理、建筑市場風險管理、項目組織人事風險管理和其他風險管理審計計劃,確定風險管理審計的位置和背景。第二,分析風險。對工程風險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風險進行分類。第三,評估風險。分析工程風險的成因及其影響,確定風險程度及等級。第四,監(jiān)控風險。對可能發(fā)生的風險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風險的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內(nèi),風險產(chǎn)生
的條件和導致的后果變化。第五,處置風險。
以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風險管理審計的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風險管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風險管理審計的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計風險。
四、建筑工程項目的幾類風險管理審計
建筑工程項目的風險管理審計主要包括工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序?qū)徲?、工程風險管理對策審計。工程項目組織內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應(yīng)有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側(cè)重點不同。
1.工程風險管理體制審計。工程風險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風險管理制度是否經(jīng)過充分論證,財務(wù)管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。
2.工程風險管理機制審計。工程風險管理機制審計一般同風險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風險管理機制的結(jié)構(gòu)性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度;審查評價工程風險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風險管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責任心;審查評價全員風險管理的情況,包括工程管理人員在風險管理中崗位的設(shè)定和責任的明確性。
以上兩項審計是從組織建設(shè)方面對風險管理系統(tǒng)的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風險管理程序與對策審計,從技術(shù)層面上來講要相對簡單,更加側(cè)重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設(shè)是風險管理的基礎(chǔ),同時,也為風險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風險管理體制與機制審計工作要認真做到科學、客觀、公正、有效。
3.工程風險管理程序?qū)徲?。工程風險管理程序?qū)徲嬝灤┯诠こ添椖抗芾淼氖冀K,審查、評價內(nèi)容包括從工程項目的可行性研究、設(shè)計,直到項目施工、驗收、后期服務(wù)等工程項目風險管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評價風險管理程序的科學性和合理性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風險管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風險,規(guī)避風險程序是否有效運行;施工過程中,風險管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風險管理程序有效規(guī)避風險等。風險管理程序?qū)徲嫼秃竺鏀⑹龅娘L險管理對策審計涉及到內(nèi)部審計機構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項目的風險管理風險審計的工作重點,也是工作難點。
4.工程風險管理對策審計。工程風險管理對策審計重點審查、評價工程風險管理對策的周密性,即風險應(yīng)對計劃是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風險的每個層面均作了應(yīng)對的安排,制定風險防范對策有否考慮風險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風險管理對策的可行性,即風險應(yīng)對策略是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風險控制、風險自留、風險轉(zhuǎn)移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風險是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風險管理辦法,因此結(jié)合工程實際,工程風險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結(jié)合其他審計程序來完成,已達到對風險管理對策周密性和可行性的審查、評價。
工程風險管理對策審計更加側(cè)重技術(shù)審計,工程項目實施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計人員不可能對每一項風險規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計機構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術(shù)力量,提高工作效率。
五、審計報告
工程風險管理審計報告是風險管理審計的結(jié)果,主要包括以下幾個內(nèi)容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風險分析和風險管理評價。第四,工程項目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。
審計報告由內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業(yè)性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應(yīng)用。
六、工程風險管理審計的注意事項
1.注意建立內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員與組織其他部門的信任?？梢酝ㄟ^聘請兼職審計員,增強技術(shù)力量的同時,加強組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強組織間信任。
2.工程項目風險管理審計要求內(nèi)部審計機構(gòu)能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項目風險管理審計的支持。
3.工程項目風險管理審計作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。
工程項目組織應(yīng)不斷提高審計人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。
參考文獻:
1.邱菀華.現(xiàn)代項目風險管理方法與實踐[M].科學出版社,2003
第2篇：建筑工程審計報告范文
關(guān)鍵詞：建筑工程；造價審計；建議
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
一、建筑施工中工程造價審計的重要性
工程造價審計工作不屬于建筑施工單位的工作范疇，它是我國專門從事固定資產(chǎn)投資審計相關(guān)部門的工作內(nèi)容，是固定資產(chǎn)審計工作的重要組成部分，是我國獨立審計機構(gòu)以我國經(jīng)濟技術(shù)指標以及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)對固定資產(chǎn)費用進行全面審核的一種監(jiān)督手段，該工作的有效實施可以確保資產(chǎn)投資工程項目的準確性、真實性，同時還可保障工程項目的合法性。
建設(shè)項目實施過程中包含了多方面內(nèi)容，在投資成本上要經(jīng)歷工程計劃、投資預(yù)算、投資成本控制以及竣工結(jié)算等多個環(huán)節(jié)，然而在實施過程中往往會受到一些人為或者是自然的約束與影響，存在一定的不確定性，這給工程造價審計工作增加了難度及強度。工程造價審計工作貫穿于工程項目施工的全過程，對建筑施工整體質(zhì)量有著直接影響，因此審計機構(gòu)必須對建筑施工中的工程造價審計工作引起足夠的重視，將工程造價審計工作貫徹落實到建筑施工的始終。
二、工程審計在工程造價控制中存在的問題
1、工程前期準備階段存在的問題
工程前期，是整個工程的準備階段，如果前期準備不充分，必然會導致在之后的施工階段和竣工階段出現(xiàn)難以預(yù)料的問題。審計人員無法有效控制投資方案是工程前期準備階段最容易出現(xiàn)的問題。審計人員很難干預(yù)到投資方案的制定和審查，更別說是干預(yù)到投資方案通過與否這件事之中了。審計人員無法參與到工程的投資方案中，就會無法準確拿捏工程總成本，難以對此做出準確估計，最終導致在之后的施工、竣工過程中無法有效的控制工程造價。
2、工程造價審計工作存在滯后性
很多審計師在造價審計中，缺乏對審計工作的積極性，導致審計工作滯后性嚴重，往往設(shè)計工作已經(jīng)結(jié)束，審計方案還沒有出來，工程急于開工，審計工作還未完成，就導致先施工后審計現(xiàn)象的發(fā)生，這嚴重影響到造價審計工作的正常進行，滯后就失去了對建設(shè)工程全過程造價審計工作的意義所在。應(yīng)加大重視程度，確保先審計，后施工。
3、工程竣工階段存在的問題
在竣工階段，審計人員面臨的最主要的問題就是工程建造過程中的資料不全面，比如施工階段所用的建設(shè)材料價格、數(shù)量不完整或者與合同所要求的不同。另外一個很大的問題就是工程結(jié)算數(shù)據(jù)不實。審計工作是以此為基礎(chǔ)而展開的，數(shù)據(jù)不實就必然會影響審計工作的準確性，在審計的過程中一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不正常，就只能重頭開始重新計算，這也直接影響了審計工作的效率。
三、加強建筑工程造價審計的幾點建議
1、加強建筑工程整個過程造價審計的監(jiān)督和管理工作
從建筑工程招標到設(shè)計、施工和驗收都存在一定的問題，所以造價審計管理人員應(yīng)該加強全過程的管理。
2、做好預(yù)算階段的造價審計。其中最為重要的工作是加強建筑工程造價的預(yù)算控制。預(yù)算應(yīng)該根據(jù)建筑工程的實際情況，考慮建設(shè)方的要求，確定合理的總的投資預(yù)算情況，實現(xiàn)造價預(yù)算的可靠性。為提高預(yù)算的可靠性，還需要對預(yù)算進行詳細化分，嚴格規(guī)定每個環(huán)節(jié)的造價預(yù)算。預(yù)算還要以確保施工質(zhì)量為前提，避免施工中為了盲目的節(jié)約造價成本而保證不了工程的質(zhì)量。盡量減少由于價格變動而對建筑工程造成的影響。健全與完善與工程建設(shè)造價審計相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競爭環(huán)境當中；另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價審計各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價。
3、做好施工階段的造價審計。做好施工圖紙會審工作，施工中加強進度管理、質(zhì)量管理，審核施工方案，嚴格按照施工方案和工序進行建筑工程施工。另外要嚴格控制工程變更，避免出現(xiàn)返工現(xiàn)象，對于確實需要變更的工程應(yīng)該由設(shè)計、施工、監(jiān)理方核實確認，減少不必要的費用。另外還要加強合同管理，嚴格執(zhí)行合同規(guī)定，維護自身利益，實現(xiàn)對建筑工程造價的有效控制。
4、做好竣工階段的造價審計。在竣工階段，要根據(jù)竣工圖、隱蔽簽證、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更對建筑工程造價進行審核，竣工結(jié)算要深入施工現(xiàn)場，掌握施工的具體情況，全面加強現(xiàn)場施工的審計工作，并掌握材料、人工等各項費用的動態(tài)價格，提高審計的準確性。此外，還要執(zhí)行工程結(jié)算審計制度，工程尾款會簽制度，全面加強竣工結(jié)算造價控制，實現(xiàn)對整個建筑工程造價的有效控制。
5、建立工程審計的市場材料價格信息庫。通過合理的裁定材料價差，降低工程成本，確保整個工程造價都符合市場價格，從源頭上真正地控制項目造價審計問題。
6、嚴格審查工程設(shè)計的合理性。工程的設(shè)計方案決定了工程所用材料的種類、數(shù)量等項目，這些都會直接影響到工程的總造價。并且，據(jù)調(diào)查，工程設(shè)計階段可以決定整個工程總成本80%―90%的費用，由此可見，如果工程設(shè)計不合理，缺乏邏輯，就必定會導致整個工程的造價失衡，最終給工程帶來巨大的損失。因此，審計人員必須做好工程設(shè)計階段的審計工作，保證其合理性。
7、加強全過程跟蹤審計。造價審計是建設(shè)工程中十分必要的一項工作，與工程前期資金注入有非常大的關(guān)系，審計工作應(yīng)隨著工程同時進行，很多環(huán)節(jié)在實施過程中，并沒有根據(jù)之前的預(yù)算進行，比如說設(shè)計工作，常常施工前進行設(shè)計變更，所以造價審計工作必須實施全程跟蹤監(jiān)督審計，嚴格控制設(shè)計變更和簽證。審計人員必須在工程招投標過程中把好關(guān)，公開、公正、公平的實行招投標，保證其過程的合規(guī)性，使得工程質(zhì)量得到保障。
8、保證施工進度能夠按計劃完成。施工進度計劃不僅僅指工程建設(shè)建造進度，還包括資金收支進度。審計人員必須在施工過程中對這兩個進度定期審核，保證工程能夠按計劃完成。在施工的過程中，審計人員必須定期追蹤審查項目進度，與建設(shè)方提供的進度計劃進行比較，核實情況的真實性、費用收支是否超出預(yù)算資金等。審計人員還必須以工程建設(shè)進度計劃執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，預(yù)測整個工程項目的完工時間，并核算出整個工程的總費用支出。審計人員還必須在進行工程付款流程時，根據(jù)審核簽發(fā)的單據(jù)，將實際發(fā)生值與計劃所需值進行對比，及時糾正各種偏差，提高資金周轉(zhuǎn)率。
9、使用新的審計模式并且規(guī)范審計報告的完整性。隨著時代的發(fā)展，審計工作也在不停的革新進步。建設(shè)工程的日益完善進步，迫使審計工作也必須順應(yīng)時展的步伐，更新?lián)Q代，使用新型的審計模式，改變原有的審計套路，并且強調(diào)和規(guī)范審計報告的完整性，以便審計工作更完整更規(guī)范的發(fā)展
10、落實審計監(jiān)督任務(wù)，明確審計責任。要在施工階段做好事中控制就一定要落實好每個審計人員的監(jiān)督任務(wù)，明確每個審計人員的審計責任。審計部要與其他的部門相配合，要時常與其他部門進行聯(lián)系、溝通，根據(jù)每個部門的特點和職能進行任務(wù)分配，保證施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都有指定的審計人員進行全程監(jiān)督，因此確保審計工作能夠順利進行。審計人員應(yīng)該要制定好詳細的工作計劃，根據(jù)具體情況做好工作內(nèi)容劃分，定期對施工過程中用到的材料成本進行嚴格的審核，對已使用的工程建設(shè)資金的流動情況進行仔細核查，保證?？顚Ｓ谩?/p>
11、加強工程造價計價的審計，維護建設(shè)各方的合法權(quán)益。工程造價審計工作是對工程中每個需要資金的環(huán)節(jié)進行規(guī)劃審計，工程項目建設(shè)資金數(shù)額巨大，為避免挪用項目資金情況的發(fā)生，必須對資金利用進行監(jiān)管審計，以維護建設(shè)各方的合法權(quán)益，這個過程中，審計人員責任重大，必須加強工作，加強監(jiān)督。
12、嚴格審查工程結(jié)算書的編制。審查工程結(jié)算書的編制是否合規(guī)是工程事后進行審計的重要步驟之一。審計人員在進行結(jié)算書編制審查的時候一定要仔細查看工程項目名稱、規(guī)格、定額編號，嚴格審核定額套用。審核竣工結(jié)算定額套用時一定要注意到各個專業(yè)的適用范圍、使用界限的劃分這兩個方面，在套取定額計價的時候，一定要弄清楚定額的工作內(nèi)容以及所用材料的種類、含量，避免出現(xiàn)低工程卻套用高額子目以及將已經(jīng)確定好的綜合價格再次分成幾個子目重復(fù)計算費用的現(xiàn)象。
13、對重點項目要進行重點審核。隱蔽工程的簽證是工程中最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，更是審計人員要重視的環(huán)節(jié)。在進行審核的時候，必須重點核實已完工項目是否符合工程的設(shè)計圖，隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實的地方。
四、結(jié)束語
建設(shè)工程全過程造價審計和造價控制還存在著很多問題，我們應(yīng)該根據(jù)每個問題的不同特點進行解決，從而使造價審計和造價控制在建設(shè)工程全過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。工程審計在我國審計監(jiān)督中起著不可替代的重要作用，它是控制工程造價的重要手段。審核部門人員必須與各個部門積極配合，不斷提高工程的審計水平，及時更新各種政策和信息，在進行審計時秉持嚴謹?shù)膽B(tài)度，做好每一環(huán)節(jié)的審計。
參考文獻：
[1]劉業(yè)金,李娟,孟潔歡. 如何處理工程造價審計中存在的問題[J]. 山西建筑,2014,08:249-250.
第3篇：建筑工程審計報告范文
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；內(nèi)容；措施
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
前言
工程結(jié)算審計質(zhì)量既是降低審計風險，加強工程建設(shè)的監(jiān)督管理，提高投資效益的有效環(huán)節(jié)，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要在工程內(nèi)容實踐中不斷學習，探討和總結(jié)，創(chuàng)新思路改進措施，有效提高審計質(zhì)量。
一、工程審計的主要內(nèi)容
建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標投標審計以及工程項目合同審計。
1、工程項目立項審計
工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。
2、工程項目招標投標審計
工程項目招、投標審計直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現(xiàn)對項目風險識別、成本估算以及應(yīng)對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性。
3、工程項目合同審計
工程項目合同審計是通過對項目前期合同內(nèi)容中當事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。
二、工程內(nèi)部審計提高工程審計工作質(zhì)量的措施
1、對下列嚴格審核
經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額異常。如過大、過小或為整數(shù)。如數(shù)額巨大的銷售收入，可能意味著虛構(gòu)銷售收入；金額過于為整數(shù)，如一次購買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購買辦公用品而是用在不合法的地方。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生頻率。應(yīng)當頻繁發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有偶爾發(fā)生，或偶爾發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)卻頻繁發(fā)生，則意味著不正常。如工業(yè)企業(yè)主要材料的收發(fā)不頻繁，則可能意味著該被審計單位不再需要該種材料而應(yīng)對其計價重新考慮。賬戶對應(yīng)關(guān)系。如零星銷售的現(xiàn)金收入的對應(yīng)賬戶應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，若為“其他應(yīng)付款”則意味著企業(yè)隱瞞了收入，會計核算不正確。明細賬戶名稱。如應(yīng)當采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細賬戶出現(xiàn)了貸方余額則必定有問題。對于發(fā)現(xiàn)的疑點，應(yīng)采用其他審計方法進行進一步的審查，直到證實或排除懷疑。
2、仔細地進行觀察
對于一些資產(chǎn)管理，如存貨管理，對被審計單位活動的觀察可以成為重要審計技術(shù)；有些重要控制，如職責劃分，可由直接觀察來核實。此外，在對被審計單位的業(yè)務(wù)和制度獲得總體了解，以及發(fā)現(xiàn)可疑情況方面，觀察也是一個重要技術(shù)。盡管觀察通常能為被觀察活動的實際發(fā)生提供較為可靠的證據(jù)，但這種可能性不是絕對的，還必須結(jié)合其他途徑收集的審計證據(jù)配合使用才更具有可靠性。觀察還是發(fā)現(xiàn)疑點，為進一步審查指明方向的有用方法。
3、監(jiān)盤
盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù)，但它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的支持，卻不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供證明。在盤點過程中，不但要查清資產(chǎn)的實有數(shù)量，而且要注意資產(chǎn)的質(zhì)量。如在存貨的盤點過程中，注意存貨有無庫存時間過長、超過保質(zhì)期、存在質(zhì)量問題、霉爛變質(zhì)等情況；對于機器設(shè)備、交通運輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實物是否存在，更要注意其技術(shù)水平、當前可使用情況等，對于存在質(zhì)量問題的實物資產(chǎn)，應(yīng)當單獨建表反映，并盡可能按其現(xiàn)值或清算價值計價，以便確定資產(chǎn)減值準備計提的合理性。
4、詢問
詢問是內(nèi)部審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時進行的，可及時消除疑點或為進一步審計指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計單位內(nèi)部有關(guān)人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準備，并編制了相應(yīng)詢問事項，被詢問人的回答也是經(jīng)過較為成熟的思考后所作的文字敘述，可靠性較高。因此，在審計過程中，內(nèi)部審計人員對于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項，應(yīng)采用書面方式詢問。在審計中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調(diào)查法、舉報箱法等。
5、函證
函證是內(nèi)部審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據(jù)。但如果沒有回函或?qū)睾Y(jié)果不滿意，內(nèi)部審計人員則應(yīng)當實施其他替代程序，以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。函證通常應(yīng)用于銀行存款、債權(quán)債務(wù)的審計。在債權(quán)的函證過程中，對于重要的債權(quán)應(yīng)當采用積極式函證，以盡可能取得債務(wù)人的明確答復(fù)，以便可靠確定債權(quán)是否真實存在及可收回性。詢證函由內(nèi)部審計人員根據(jù)被審計單位提供的明細賬戶名稱、地址等資料據(jù)以編制，其寄發(fā)一定要由內(nèi)部審計人員親自進行。我們以應(yīng)收賬款的函證為例，說明函證在審計中的應(yīng)用。
6、計算
計算是內(nèi)部審計人員對被審計單位會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。
內(nèi)部審計人員實施計算程序，目的在于驗證數(shù)據(jù)的正確性。通常，計算包括對被審計單位會計憑證、賬簿和報表中有關(guān)數(shù)字的驗算以及對會計資料中有關(guān)項目的加總或其他運算。這種計算并不一定按照被審計單位原先的計算順序進行。在計算時，內(nèi)部審計人員在關(guān)注計算結(jié)果正確性的同時，還要對某些其他可能的差錯予以關(guān)注。如重新計算折舊費用、營業(yè)成本、當期應(yīng)攤銷的費用、應(yīng)交稅金等。盡管這種審計方法對于驗證原先計算的準確性提供了最可靠的證據(jù)，但這種可靠性也是相對的。首先，內(nèi)部審計人員在重新計算時也可能犯原先計算所犯的同樣錯誤；其次，在涉及非會計學科的復(fù)雜運算時，內(nèi)部審計人員重新計算可能存在嚴重局限性，這時，必須依靠其他專家的工作。
7、分析性復(fù)核
分析性復(fù)核又稱為分析性程序，是指通過對被審計單位會計報表和其他會計資料進行分析，發(fā)現(xiàn)重要或異常項目，并作為下一步審計重點。
在整個審計過程中，內(nèi)部審計人員都可以應(yīng)用分析性復(fù)核。在審計計劃和實施階段，經(jīng)常利用分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)和確定重要項目或異常變動項目，并將其作為審計重點，查明其合理性和正確性。在審計完成階段，則應(yīng)用分析性復(fù)核，對會計報表進行總體復(fù)核，以評價審計結(jié)論的恰當性和會計報表整體反映的公允性。
8、提高工程建設(shè)期審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制
審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
結(jié)束語
總而言之，工程審計工作，有著嚴格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質(zhì)量。未來的道路還很長，如要堅持嚴格履行審計程序，搞好審計前調(diào)查，制定科學、合理、有效措施，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。
參考文獻
[1]雷春梅.淺談工程項目內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的運用[J].海峽科學,2010.
第4篇：建筑工程審計報告范文
一、工程造價審計重點內(nèi)容
1.加強對工程量的審計。
工程量是建筑企業(yè)進行工程進度款計算的重要依據(jù)，建筑企業(yè)必須確保工程量計算正確，規(guī)范合理，滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)條件要求，并經(jīng)監(jiān)理工程師及業(yè)主單位審核后，才能進行工程款的撥付，這要求工程造價人員必須正確計算工程量，例如，在工程開挖過程中，如土方實際開挖高度比設(shè)計的室外高度小時，在工程量計算時仍按施工圖紙計量。對于樓地面上的孔洞、地溝所占面積沒有扣除，墻體中的圈梁、過梁占的體積及鋼筋保護層厚度未扣，而對于梁、板、柱交接處受力筋或箍筋出現(xiàn)計算重復(fù)的現(xiàn)象。因此，必須加強對施工圖工程量的認真審核并理解工程量的計算規(guī)則。對工程量審計時，工程造價審計人員首先對要審計部分作細致了解，例如，掌握磚石工程基礎(chǔ)與墻身的劃分原則、混凝土工程中柱高的劃分標準、梁與柱、主梁與次梁的劃分等須掌握，其次，掌握工程的限制范圍，為工程造價審計順利打好基礎(chǔ)，例如，建筑工程的層高大于3.6m時，當需要對頂棚進行裝飾時，需要計算腳手架的費用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件可將支模超高費用加上，防止出現(xiàn)漏項。最后，造價審計人員應(yīng)仔細核對完成工程量是否與施工圖一致，避免出現(xiàn)計算錯誤。現(xiàn)場簽證是經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象，對于現(xiàn)場簽證工程量的審計主要查看現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更是否符合實際情況，計量是否合理等。審計應(yīng)嚴格按審計原則進行，確保對工程量審計的有效性，不符合簽證條件的不予計量，減少費用浪費。
2.加強對套用單價審計。
工程造價定額是有一定權(quán)威性的機構(gòu)的，其具有科學性、法令性，必須對施工中發(fā)生的費用進行合理的歸類和計算，不能隨意改變工程造價定額費用，審計人員對套用單價審計時，首先檢查采用的項目名稱與施工合同是否一致，工程量清單與施工圖紙上施工內(nèi)容是否一致，例如，建筑工程構(gòu)件的名稱、結(jié)構(gòu)形式、混凝土強度是否滿足要求等，其次，審計工程項目是否重復(fù)套用單價，例如，建筑結(jié)構(gòu)的塊料面層下找平層、防水卷材層及瀝青隔汽層下的冷底子油及預(yù)制構(gòu)件等。在實際應(yīng)用中，大多數(shù)建筑企業(yè)都采用綜合定額預(yù)算形式，特別是項目工程與總承包及分包間有聯(lián)系時，往往出現(xiàn)工程量重復(fù)計算的情況。工程造價設(shè)計人員還應(yīng)加強對材料價格套用的審計，重點審計最高限價的材料定額套用是否符合規(guī)定，例如，工程上較常用的石材，花崗石、木地板、外墻裝飾板等，對于主材價格未超最高限價的，可按定額計算，當出現(xiàn)主材價格超過最高限價時，則以最高限價計算直接費，并根據(jù)市場價格進行補差價。造價審計人員根據(jù)工程實際情況，需分清定額中的那個、材料、機械是全部計費還是部分計費，并對換算的方法及采用的系數(shù)進行審計，以確保工程造價審計的準確性。
3.加強對費用審計。
只要施工就要產(chǎn)生費用，為加強費用管理，建筑企業(yè)必須對產(chǎn)生的費用進行控制，并確定合理的費率。審計時，應(yīng)加強對費用文件的時效性進行審計，審計費用文件是否過期，并審計執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符，費率計算是否正確，價差調(diào)整的材料應(yīng)符合文件規(guī)定。選定好取費標準后，工程造價審計人員應(yīng)檢查其選擇的基礎(chǔ)是否正確，是以人工費還是以直接費為基礎(chǔ)。對有費率下浮或總價下浮的情況時，結(jié)算過程中應(yīng)隨同進行下浮。
4.加強對施工合同條款內(nèi)容審計。
施工合同是建筑企業(yè)與建設(shè)單位進行工程進度款等結(jié)算的重要依據(jù)，結(jié)算正確合理與否，都與施工合同內(nèi)容有直接關(guān)系。施工中如發(fā)生征遷協(xié)調(diào)費、安全技術(shù)措施費等都應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實際發(fā)生進行簽證。為確保建筑工程滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)標準要求，還應(yīng)加強內(nèi)部管理，提升自身素質(zhì)，為審計做好基礎(chǔ)工作。建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員必須強化安全質(zhì)量管理意識，施工前，做好圖紙會審和施工組織設(shè)計的審批及施工合同簽訂等工作。施工中，必須嚴格按照施工合同內(nèi)容對資料進行核對，審計其是否真實。工程竣工后，資料管理人員必須按照工程歸檔進行整理，工程造那個價審計人員加強對簽證的審計，確保資金的有效使用。工程造價審計人員必須強化自身素質(zhì)，提高自己的實踐能力，找出違反施工合同的內(nèi)容。
5.加強對竣工結(jié)算審計。
竣工決算標志著工程已施工完成，是施工的最后一個階段，對于不同的工程類型，其建筑結(jié)構(gòu)特點各異，工程造價審計人員必須結(jié)合工程的實際情況，制定針對性的審計方案，竣工結(jié)算審計需從項目立項開始審計，在審查施工單位的資質(zhì)及人員是否與投標時相一致，并對工程施工過程中的隱蔽工程資料進行認真審計。工程竣工結(jié)算審計具有較強的經(jīng)濟型和政策性，審計時應(yīng)嚴格按照有關(guān)政策進行，并做好竣工結(jié)算的審核工作才能更好的進行工程造價控制，為建筑企業(yè)節(jié)約成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。
二、控制工程造價審計工作的措施
1.建立健全審計管理制度。
在工程造價審計前，避免在造價審計過程出現(xiàn)風險，以達到提高審計質(zhì)量的目的，必須建立健全各項管理制度，建立明確責任制，落實到人。首先，建設(shè)額單位必須對所提供資料的真實性、有效性、完整性負責，并對審計人員提出的審計意見認真落實，按照審計意見逐項落實后上報審計人員。對于工程造價審計有關(guān)的資料，必須建立專門檔案，防止出現(xiàn)丟失或更改。其次，審計人員必須依法進行審計，并出具階段性的審計意見，待全部審計結(jié)束后才能出具審計報告。審計人員必須確保出具的審計報告真實、公正等。
2.加強工程項目全過程審計。
為確保工程項目的順利審計，在項目立項時就應(yīng)開始審計，例如對建設(shè)資金的來源及落實情況，建設(shè)單位是否按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行了年度資金計劃，是否編制了審核及確定計劃，都要做好相關(guān)的準備工作，對于自籌資金建設(shè)的項目審計時，應(yīng)加強對資金的來源進行審計，審計是否合規(guī)。在招投標階段，審計人員應(yīng)認真審查工程標底的編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，還要審計組織招標的單位是否具有相應(yīng)的招標資格及其招標程序是否符合有關(guān)要求。同時，還要對中標單位的資質(zhì)情況進行檢查，是否具備法人資格，其施工單位的技術(shù)力量、機械設(shè)備能否滿足工程項目需要及是否有轉(zhuǎn)包行為等。
3.規(guī)范審計行為，提高審計水平。
由于工程項目一般具有周期長、專業(yè)性、技術(shù)性強的特點，在工程造價審計時，必須綜合考慮各種影響因素，如果審計行為不規(guī)范，就很難發(fā)現(xiàn)工程項目上的不規(guī)范行為，給審計人員造成很大困難。審計部門應(yīng)提高工程審計人員的審計水平，加強對工程造價審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓，確保工程造價審計質(zhì)量。同時，審計人員應(yīng)根據(jù)不同工程項目的特點采取不同的審計方法，提高審計工作的效率和審計結(jié)果的準確性。
三、結(jié)語
第5篇：建筑工程審計報告范文
關(guān)鍵詞：完善；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作的重中之重。它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性的作用，具有“系統(tǒng)性”“經(jīng)濟性”“模糊性”等特點。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標。不管是我們以前堅持的“監(jiān)督導向型”標準，還是現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)文化決定的“服務(wù)導向型”標準，都是企業(yè)完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的成果。
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題
影響審計環(huán)境的因素是多種多樣的。比如公司的規(guī)模、審計環(huán)境、公司的競爭機制、績效考核和企業(yè)文化等等。但是內(nèi)因決定著事物發(fā)展的方向，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)團體的細致廣泛的要求決定著企業(yè)內(nèi)部審計工作更加有效的發(fā)展的成果。“內(nèi)部審計風險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性”。比如公司事物規(guī)模、審計的地點和方式、對盈利情況的評估等等都是企業(yè)審計工作進行的必要條件。沒有對內(nèi)部工作人員進行專門的培訓，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)是要求公司根據(jù)自身的條件來進行培訓的，進行培訓之后，工作人員才能提高自己的工作效率。加大內(nèi)審過程的監(jiān)督進程和內(nèi)審情況。如下圖表1所示：
（二）實施階段存在的問題
審計工作進行的階段存在的問題，是整個審計工作質(zhì)量控制的核心階段。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標。我們對其進行了一系列的調(diào)查，經(jīng)過的程序較多，容易導致審計程序執(zhí)行不到位、審計組內(nèi)部溝通不夠、審計方法落后、審計效率低下、審計調(diào)查不充分、審計執(zhí)行不科學等一系列問題。任何事情都是有風險的，內(nèi)部審計也一樣。施工企業(yè)內(nèi)部的審計工作相對的落后，以查賬為主的審計形式主要是以手工查賬為主。審計風險不僅僅是審計機構(gòu)或者審計機構(gòu)內(nèi)部的審計人員由于自己的主觀判斷錯誤而導致的，其實，審計風險它可能在整個審計過程中的任意一個過程中都會出現(xiàn)。
（三）質(zhì)量監(jiān)管存在的問題
當前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計時候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，對這一塊的認識還停留在比較低的程度。所以出現(xiàn)了“督導復(fù)核具體內(nèi)容不明確”督導復(fù)合相關(guān)的工作人員沒有進行督導工作的相關(guān)經(jīng)驗也是最重要的一點?！盁o專職審理機構(gòu)和專職審理人員”內(nèi)部審核人員的工作分工不明確從而導致了“內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行”、“內(nèi)部審計責任追究不到位”等等一系列的問題。如果把審計團隊組合成為一個整體，就很容易促進團隊人員的團隊意識，對審計工作的進行能起到積極的作用。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。
二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要表現(xiàn)及要求
（一）盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境
要優(yōu)化審計環(huán)境，不僅需要擴大公司的經(jīng)營體制，還要完善公司的經(jīng)營內(nèi)容，最重要的要求是改進內(nèi)部審計經(jīng)常運用的體制，保證內(nèi)部審計工作一定要做的有意義，審計人員的個人素質(zhì)一定要足夠優(yōu)秀負責，不僅是身理和心理素質(zhì)，還有與人溝通交流的能力等等。中介機構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導小組采取招標或委托方式選擇，由審計局與中介機構(gòu)簽訂合同。內(nèi)部審計機制要能夠快速挖掘出有用的人才，并使其發(fā)揮積極的作用。充分發(fā)揮時代對審計工作的影響力，充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，對內(nèi)部審計工作進行優(yōu)化和整合，從而提高內(nèi)部審計的效率、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部的審計工作。
（二）盡量對內(nèi)部審計的整個過程進行全面的監(jiān)督
在計劃階段就要對內(nèi)部審計進行控制，審計項目計劃是為了體現(xiàn)審計工作的重點而確定的。目前由于沒有完善的招標制度，內(nèi)部審計人員對重大的招標工作沒有進行積極的參與，所以，監(jiān)督工作做起來相當困難。對采購等工作也做好監(jiān)督審計，這就要求內(nèi)部審計的最高管理階層要明確目標，在充分考慮了風險以及原則的基礎(chǔ)上按照國家的法律法規(guī)來達到內(nèi)部審計的效率要求。而且分配審計工作也是一項重中之重的工作，例如領(lǐng)導會考慮“讓誰去審”、“怎么審”等一系列的問題。而且最重要的是審計實施方案要突出重點，能夠輕松的進行指導和操作，必須明確審批要求，不能進行隨意改動、隨意調(diào)整方案。必要時要規(guī)范審批內(nèi)容和審批方法。
（三）審計監(jiān)管方面盡量控制建筑工程的質(zhì)量
建筑工程質(zhì)量是指在國家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標準、設(shè)計文件和合同中，對工程的安全、適用、經(jīng)濟、環(huán)保、美觀等特性的綜合要求。上述定義闡述了建筑工程質(zhì)量的重要性。一個工程項目的質(zhì)量根據(jù)施工環(huán)境的不同，具有以下幾個定義，比如：單件性、一次性、壽命長期性等特點。對于一個建筑公司而言，工程的質(zhì)量決定這個公司的實力和發(fā)展的前景。從現(xiàn)在開始如果嘗試引入外部評價機制，在內(nèi)部審計過程中借鑒先進的內(nèi)部審計管理體制，并且做到不斷總結(jié)，不斷發(fā)展出自己的經(jīng)濟體制，做到切實提高審計工作的質(zhì)量和水平是必要的。最后進一步完善內(nèi)部審計考核評比機制。內(nèi)部審計考核工作需要進行科學的考核。各個健全單位體制的建筑公司都應(yīng)該完善自己的考量體系。
三、如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計
工作
（一）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境
關(guān)于如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員一定要有能夠堅守自己的崗位，遵守職業(yè)道德規(guī)范的基本職業(yè)素質(zhì)。盡量建立起來適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。一個不適應(yīng)現(xiàn)代施工進程發(fā)展的企業(yè)，是沒有未來可言的企業(yè)。要完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，就要盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。企業(yè)建筑工程內(nèi)部審計的質(zhì)量、環(huán)境并且包括內(nèi)部審計人員進行的健康安全管理體系等都體現(xiàn)著工程建設(shè)企業(yè)管理的基礎(chǔ)要求，內(nèi)部審計工作的運作質(zhì)量是參差不齊的，是企業(yè)形象和企業(yè)信譽的集中體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展和進步的主要因素。本文論述了四個基本方法：1.加強設(shè)置標準的機構(gòu)，一個標準的機構(gòu)對一個企業(yè)的發(fā)展壯大具有不可推卸的責任，正如“一個老鼠攪了一鍋湯”這句俗語，一個團體如果每個個體都完美的話，那個整體一定是個完美的整體。2.盡量配備高素質(zhì)的人員，如果同事之間進行積極地交流，那么工作效率肯定會提高，況且內(nèi)部審計這個工作更是需要人與人之間的交流和合作。3.明確標準的審計方案，標準的審計方案，有利于提高內(nèi)部審計的工作效率。4.審計報告也要標準化、程序化。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對外部環(huán)境的敏感度
企業(yè)對國家政策和規(guī)章制度的敏感度直接影響著企業(yè)的發(fā)展前途，企業(yè)內(nèi)部施工審計工作的進行，需要培養(yǎng)大批懂得內(nèi)部審計標準、善于進行內(nèi)部管理、對內(nèi)部審計工作勇于負責、有相關(guān)專業(yè)的能力和素養(yǎng)的審計人才，這些要求對于工程質(zhì)量水平的有效提高、施工環(huán)境積極的進行保護、減少內(nèi)部審計工作的健康安全的風險具有無法替代的現(xiàn)實意義。領(lǐng)導小組實施審計監(jiān)督時，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。這樣，才能夠積極地避免風險，把握審計的每一個過程，認真仔細的鉆研每一個步驟，這樣才會降低風險，減少問題存在的機會。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當突出重點，但是，首先要知道什么是重點，哪些重點是在企業(yè)自身條件和國家基本政策的影響范圍之內(nèi)的。把企業(yè)的審計機構(gòu)獨立出來，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更權(quán)威、更獨立。內(nèi)部審計環(huán)境是建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計工作健康、高效完成的重要原因。公司規(guī)模大，可能整個工作氣氛會處于緊張之中，對每個工作人員的素質(zhì)要求會更加的高、內(nèi)部審計的標準可能會更加嚴格一點；對審計環(huán)境的要求就是對審計結(jié)構(gòu)構(gòu)架標準和內(nèi)部工作人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高的話，審計環(huán)境會更歡快，效果會更加明顯；其它的如公司的競爭機制、內(nèi)部考核機制和企業(yè)文化等的要求就是以上問題的集中
體現(xiàn)。
四、結(jié)束語
建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的有效性決定著建筑施工企業(yè)未來的發(fā)展前景。由于當前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計時候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，相關(guān)意識依然停留在比較低的程度。出現(xiàn)了“督導復(fù)核具體內(nèi)容不明確”“無專職審理機構(gòu)和專職審理人員”“內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行”“內(nèi)部審計責任追究不到位”等一系列的問題。如果把審計團隊組合成為一個整體，就很容易促進團隊人員的團隊意識，對審計工作的進行起到積極的作用。所以，運用積極的措施進行完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作是當代社會建筑施工企業(yè)的首要工程。
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第6篇：建筑工程審計報告范文
法定代表人：尚兆英，總經(jīng)理。
委托人：彭紹群，遼寧華辰律師事務(wù)所律師。
委托人：王偉，本溪新偉律師事務(wù)所律師。
被上訴人（原審原告）：大洼縣建筑開發(fā)總公司，住所地遼寧省盤錦市大洼縣大洼鎮(zhèn)站前街。
法定代表人：李國才，總經(jīng)理。
委托人：張桂杰，沈陽市涉外經(jīng)濟律師事務(wù)所北京分所律師。
委托人：黎薇，沈陽市涉外經(jīng)濟律師事務(wù)所北京分所律師。
上訴人沈陽綠島森林公園有限公司（以下簡稱綠島公司）為與被上訴人大洼縣建筑開發(fā)總公司（以下簡稱大洼建筑公司）建設(shè)工程合同拖欠工程款糾紛一案，不服遼寧省高級人民法院（1999）遼民初字第7號民事判決，向本院提起上訴，本院依法組成合議庭公開開庭審理了本案，綠島公司的委托人彭紹群、王偉，大洼建筑公司的法定代表人李國才、委托人張桂杰、黎薇到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明：1996年2月28日，綠島公司與大洼建筑公司簽訂《建筑工程施工合同協(xié)議條款》，約定：綠島公司為發(fā)包方，大洼建筑公司為承包方；工程范圍及內(nèi)容包括體育中心、動力中心、物業(yè)管理、輔助用房、小住宅25幢約20，000平方米；工程交工驗收結(jié)算后，于1996年年底前付清全部工程款（保修費除外）；大洼建筑公司于工程竣工后10天提交結(jié)算報告，綠島公司收到驗收竣工報告30日內(nèi)無正當理由不辦理結(jié)算，從第31天起按施工企業(yè)向銀行貸款的利率支付拖欠工程款的利息；工程造價暫定2，000萬元，待圖紙出全后，大洼建筑公司按國家92.94工程定額編制施工圖預(yù)算，并報綠島公司批準；取費標準按工程所在地95年度結(jié)算費率，乙級取費（不計取跨市區(qū)所發(fā)生的費用）。還約定：工程造價管理部門公布的價格調(diào)整及政策性調(diào)整為合同價款調(diào)整條件。訂立合同后，大洼建筑公司即進場施工。1996年12月30日，訟爭工程經(jīng)沈陽市工程質(zhì)量監(jiān)督站蘇家屯分站核定工程質(zhì)量為優(yōu)良。綠島公司已對工程進住使用。根據(jù)大洼建筑公司提供的工程項目支出票據(jù)，綠島公司委托遼寧工會審計事務(wù)所對工程造價進行鑒定以便結(jié)算。1996年11月30日，遼寧工會審計事務(wù)所出具的審計結(jié)論為：編制依據(jù)定額1992年遼寧省建筑工程預(yù)算定額遼寧省單位估價表，1994年全國統(tǒng)一裝飾工程預(yù)算定額遼寧省單位估價表；工程價值為32，407，890.29元，審計工程款為28，300，552元；1998年3月，大洼建筑公司法定代表人李國才在遼寧工會審計事務(wù)所作出的《工程預(yù)（結(jié)）算審計驗證認定書》上簽字并加蓋了印鑒，綠島公司職員在認定書上簽字。
1999年2月11日，綠島公司與大洼建筑公司就扣款問題達成協(xié)議，內(nèi)容為：大洼建筑公司施工的工程項目中，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題和施工遺留問題。經(jīng)雙方共同認定屬實，雙方對工程出現(xiàn)的質(zhì)量問題商定綠島公司扣除大洼建筑公司工程施工款150萬元。大洼建筑公司的法定代表人李國才，綠島公司駐工地代表方遠 在協(xié)議上簽字，未加蓋印鑒。1998年7月31日，雙方當事人與本溪鋼鐵公司第三建筑公司（以下簡稱本鋼三建）簽訂《代付料款協(xié)議》，約定：經(jīng)綠島公司調(diào)解，大洼建筑公司向本鋼三建借施工材料總款價值817，258元，綠島公司欠大洼建筑公司工程款，經(jīng)三方協(xié)商由綠島公司代大洼建筑公司向本鋼三建支付上述款項。
1999年4月20日，大洼建筑公司向一審法院遞交的起訴狀稱：1996年12月15日大洼建筑公司將工程決算報告書（包括管網(wǎng)報告）交于綠島公司，但綠島公司并未依合同約定在接到?jīng)Q算報告15天內(nèi)審查批準撥款。綠島公司應(yīng)按《工程預(yù)（結(jié)）算審計驗證認定書》確定的工程款、96定額與92定額之間的差價款給付大洼建筑公司。
一審審理期間，一審法院委托中國建設(shè)銀行遼寧省分行對工程造價鑒定，該行1999年9月13日出具的《建筑工程造價鑒定書》結(jié)論為按96定額工程總造價為32，737，624.72元（包括圖紙誤工等損失20萬元）。一審法院還委托遼寧審計師事務(wù)所對雙方當事人在施工期間（1996年4月19日至1999年9月23日）往來帳、材料帳進行審計，審計機構(gòu)分別于1999年9月23日、12月21 日作出《專項審計報告》和《補充審計意見》，結(jié)論為：綠島公司共付給大洼建筑公司工程款19，992，602.71元（其中包括綠島公司以承兌匯票方式付給大洼建筑公司的工程款500萬元），綠島公司為大洼建筑公司墊付電費173，191.2元，綠島公司給付大洼建筑公司材料折款5，149，165.94元，綠島公司代大洼建筑公司償還大洼建筑公司借用本鋼三建的材料折款817，258元?？鄢鲜隹铐?，綠島公司尚欠大洼建筑公司工程款本金6，675，406.87元，尚欠工程款利息3，284，094.18元（計息時間為1997年3月14日至1999年9月23日）。綠島公司以承兌匯票方式分四次給付大洼建筑公司工程款500萬元，該承兌匯票為遠期匯票，大洼建筑公司持承兌匯票去銀行貼現(xiàn)，共發(fā)生貼現(xiàn)利息201，433.75元（四張承兌匯票出票目、到期日、金額及貼現(xiàn)日期分別為2 1996年7月29日至1996年12月6日，50萬元提前貼現(xiàn)日期為1996年9月20日；1996年9月3日至1997年3月1日，200萬元提前貼現(xiàn)日期為1996年9月4日；1996年9月27日至1997年3月25日，150萬元提前貼現(xiàn)目期為1996年10月4日31998年10月3日至1999 年3月20日，100萬元提前貼現(xiàn)日期為1998年10月31日）。
1993年1月29日建設(shè)部頒發(fā)的《建設(shè)工程施工合同管理辦法》第12條規(guī)定：工程價款應(yīng)以定額和相應(yīng)取費標準作為指導價格，通過招標投標和雙方協(xié)商合理確定合同價款，并按合同約定對價款進行適時的調(diào)整。1995年11月6日，遼寧省建設(shè)廳與中國建設(shè)銀行遼寧省分行聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于頒發(fā)〈遼寧省建筑工程預(yù)算定額〉、〈全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額遼寧省單位估價匯總表〉等的通知》中稱：凡1995年12月31日以前簽訂合同造價包死的工程及竣工決算的工程不再調(diào)整，其余在建工程按1996年1月1日以后完成的工作量作相應(yīng)調(diào)整。
一審法院審理認為，雙方當事人簽訂的《建筑工程施工合同》及雙方與本鋼三建簽訂的《代付材料款協(xié)議》為有效合同。綠島公司未按合同約定的時間撥付工程款、工程驗收后未結(jié)算，應(yīng)承擔違約責任。依據(jù)一審法院委托的鑒定、審計機構(gòu)作出的工程造價鑒定及往來帳目審計的結(jié)論，扣除綠島公司已付工程款及材料款，綠島公司尚欠大洼建筑公司工程款6，675，406.87元。自1997年2月7日綠島公司收到工程結(jié)算報告的第31日起向大洼建筑公司支付拖欠的工程款利息。依據(jù)合同中“工程造價管理部門公布的價格調(diào)整及政策性調(diào)整”時，可對工程價款進行調(diào)整的約定，將合同約定的92定額調(diào)整為96定額。因票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生的利息201，433.75元 由綠島公司承擔。關(guān)于150萬元扣款因雙方單位未加蓋公章，綠島 公司的法定代表人未在協(xié)議上簽字而不成立。據(jù)此判決：一、綠島公司在發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)給付尚欠大洼建筑公司的工程款6，675，406.87元；二、綠島公司在判決發(fā)生法律效力之日起 15日內(nèi)給付1997年3月14日至1999年9月23日期間所欠大洼建筑公司工程款利息3，284，094.18元；三、綠島公司自判決發(fā)生 法律效力之日起15日內(nèi)給付尚欠大洼建筑公司工程款6，675， 406.87元的利息（1999年9月24日至本判決確定給付之日止，按 中國人民銀行公布的同期貸款利率計息）；四、綠島公司于判決發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)，給付大洼建筑公司承兌匯票貼現(xiàn)利息 201，433.75元；五、駁回雙方當事人的其他訴訟請求。一審案件受 理費110，857元，由大洼建筑公司負擔55，847.55元，由綠島公司負擔55，009.7元；鑒定費40，000元，由綠島公司負擔；審計費50，000元由綠島公司負擔。
綠島公司不服一審法院判決，向本院提起上訴稱：工程決算應(yīng)按合同約定的92定額履行，一審法院委托的審計、鑒定機構(gòu)按96定額結(jié)算違反合同約定；大洼建筑公司在遼寧工會審計事務(wù)所作出的92定額工程決算書上簽字蓋章行為具有法律效力，請求二審法院予以認可。一審判決讓綠島公司支付拖欠工程款利息，缺乏法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。雙方關(guān)于扣減150萬元工程款的協(xié)議為有效合同，應(yīng)予認定。一審判決讓綠島公司承擔500萬元工程款貼現(xiàn)利息缺乏事實和法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。大洼建筑公司承建的綠島工程存在質(zhì)量問題，其向一審法院出具的質(zhì)檢合格證明書來源不合法。一、二審訴訟費用由大洼建筑公司承擔。大洼建筑公司答辯請求駁回上訴、維持原判。
本院認為，綠島公司與大洼建筑公司簽訂的《建筑工程施工合同協(xié)議條款》及雙方當事人與本鋼三建簽訂的《代付材料款協(xié)議》 內(nèi)容合法，合同當事人意思表示真實，應(yīng)認定有效。綠島公司與大洼建筑公司在合同中約定工程造價管理部門公布的價格調(diào)整及政策性調(diào)整時可對合同價款調(diào)整，表明本合同不屬于造價包死的工程承包合同。1995年11月6日，遼寧省建設(shè)廳與中國建設(shè)銀行遼寧省分行聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于頒發(fā)〈遼寧省建筑工程預(yù)算定額〉、〈全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額遼寧省單位估價匯總表〉等的通知》規(guī)定：凡1995年12月31日以前簽訂合同造價包死的工程及竣工決算的工程不再調(diào)整，其余在建工程按1996年1月1目以后完成的工作量作相應(yīng)調(diào)整，綠島森林公園項目的大部分工程是在1996年1月1日以后完成的，根據(jù)上述規(guī)范性文件的規(guī)定以及合同的約定，應(yīng)對工程價格作相應(yīng)的調(diào)整。訴訟前雙方當事人就工程造價委托遼寧工會審計事務(wù)所對工程決算進行審計，但因綠島公司對工程質(zhì)量等方面存在異議，未按審計結(jié)論付給大洼建筑公司結(jié)算工程款，因雙方當事人對該審計結(jié)論存在爭議，本院無法采信，而應(yīng)按一審法院委托的造價鑒定機構(gòu)和審計機構(gòu)作出的鑒定、審計結(jié)論決算工程款。綠島公司向大洼建筑公司支付工程款的利息按合同約定的自審計結(jié)論作出的第31天起算，一審判決認定利息起算時間缺乏事實依據(jù)，應(yīng)予變更。大洼建筑公司法定代表人李國才在150萬元扣款協(xié)議上簽字，應(yīng)認定該協(xié)議有效；一審判決以綠島公司法定代表人未在協(xié)議上簽字、雙方當事人未在協(xié)議上加蓋印鑒為由否定協(xié)議效力，缺乏法律依據(jù)，本院不予認可。大洼建筑公司承建的工程已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，有驗收合格證明文件為據(jù)，綠島公司以驗收證明來源不合法為由否認驗收合格文件的效力，缺乏依據(jù)，本院不予支持。綠島公司向大洼建筑公司支付工程款時，應(yīng)按行業(yè)通行的可即時兌付的付款方式支付，由于綠島公司向大洼建筑公司支付的工程款不能即時兌付，貼現(xiàn)所發(fā)生的利息應(yīng)由綠島公司承擔。據(jù)此，依據(jù)《中華人民共和國民法通則》第五十七條、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項之規(guī)定，判決如下：
一、維持遼寧省高級人民法院（1999）遼民初字第7號民事判決第一、三、四、五項；
二、撤銷遼寧省高級人民法院（1999）遼民初字第7號民事判決第二項；
三、大洼建筑公司在本判決發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)，向綠島公司支付150萬元。
第7篇：建筑工程審計報告范文
一、引言
我國目前在建設(shè)的基建項目越來越多，特別是竣工結(jié)算時施工方與投資方在合同與經(jīng)濟關(guān)系上的最后一個環(huán)節(jié)，工程造價也是根據(jù)這個來計算的，所以，增加在建設(shè)項目結(jié)算審計方面的工作就非常重要了。根據(jù)建設(shè)工程項目結(jié)算審計的工作結(jié)果，我們可以知道標準的新增固定資產(chǎn)價值，正確認識竣工建設(shè)項目的財務(wù)情況，并以此為依據(jù)來辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)，這與工程建設(shè)中各方主體的經(jīng)濟利益有密切關(guān)系，存在明顯的專業(yè)性、政策性及經(jīng)濟性。但是目前還沒有形成全方位、全過程的資金管理理念，導致沒有完善的建設(shè)資金管理層，因此在建設(shè)投資中會出現(xiàn)嚴重的浪費現(xiàn)象，也遇到了很多新的需要解決的問題。
二、建筑工程結(jié)算審計的概念和要點
1、工程結(jié)算審計的概念
工程結(jié)算審計作為整個工程管理的一個環(huán)節(jié)，其作用就是確保投資的目標能順利實現(xiàn)。通常國家或是企業(yè)的審計機構(gòu)根據(jù)國家制定的法律法規(guī)和財務(wù)制度以及企業(yè)的規(guī)章制度、管理標準等，用科學的方法審查項目的全部或是部分建設(shè)活動，從而發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正錯誤、防止舞弊、改善管理，保證它能合法、合理、有效。
2、工程結(jié)算審計的要點
從建筑工程結(jié)算上看的話，通常是在第一年開始施工時，而且要等到將一個階段完成后，就可以開始部分工程結(jié)算工作，等到年終的時候，再結(jié)算完成的所有項目，沒完成的項目就要等到第二年再進行結(jié)算。也就是說，根據(jù)簽訂的合同上標明的造價來進行工程結(jié)算，對比實際上工程所用的造價和工程的類別，據(jù)此來選擇增加或是減少部分內(nèi)容，計算好每一項工程項目的花費，最后再經(jīng)過建設(shè)單位的審查和確定之后，計算出整個建筑工程項目的造價。
三、工程結(jié)算審計中存在的主要問題
1、虛報多報施工工程量
工程造價結(jié)算在很大程度上收到了工程量的影響，施工單位也因此在工程量上大做文章。比如在物流部廠房結(jié)算審計時，施工單位在現(xiàn)場施工處安裝的暖氣片數(shù)和管道都沒有完全按照施工圖來施工，但是在上報工程量的時候卻是按施工圖中計算出來的工程量上報，導致了上報的結(jié)算的比實際安裝的暖氣片數(shù)和管道長度多，同時也增加了管道刷棋保溫的工程量，審計之后，對其進行了刪減。
2、錯套、高套工程定額
錯套、高套工程定額指的是為了提高編制的工程概預(yù)算，就套用高檔的定額子目來編制工程概預(yù)算。一般錯套和高套工程定額會使用的方式是：提高定額檔類套用、跨專業(yè)高套定額，使用不合理的計量單位來高套定額、使用高標準來套用定額。比如在結(jié)算某車間廠房竣工時，施工方用單價高的子目來替代單價低的子目，用現(xiàn)澆板定額替代滿堂基礎(chǔ)，將現(xiàn)澆過梁更換成預(yù)制過梁，C20混凝土更換成C30混凝土，以此來提高工程造價，甚至虛增了大約20%，審計之后，予以核減。
3、抬高材料價格
在建筑工程的施工中，材料的價差和差價問題是最常見的問題。首先，材料的差價的問題，例如在某項工程中，工程造價中有60%～70%是材料的費用，特別是進口材料、裝飾、給排水材料、采暖、新型材料等，因其供貨渠道、原產(chǎn)地、質(zhì)量級別、品級不同，所以在工程造價中占據(jù)更多的費用，這就使得施工單位有機會故意提高價格，牟取暴利，甚至于使用劣質(zhì)材料來代替質(zhì)量好的材料。例如將原本90元/根的鑄鐵管提高到140元/根，讓原本在成都生產(chǎn)的價值42元/m2的地磚，套用福州產(chǎn)的68元/m2的地磚。其次，建筑工程的價差問題也對建筑工程結(jié)算審計有重要影響。目前，建筑材料具有差異性和多樣性的特點，建筑工程產(chǎn)品具有復(fù)雜性和龐大性的特點，尤其是材料價格的差異性。
四、解決結(jié)算審計問題的方法
1、把工程量作為審核的重點
（1）審核有沒有為了多計算工程量而利用了專業(yè)間相似的特點。
（2）審核有沒有為了多計算工程量而虛報了隱蔽工程。
（3）跟蹤審計工程施工的整個階段。在開始施工之前，熟練掌握工程圖的各項設(shè)計。施工之后也要到實地去勘察，去得第一手資料和施工方案，減少以至于避免工程變化，必須變更的也要經(jīng)過設(shè)計單位的確認并簽字，提前預(yù)見可能會有虛報工程量的施工內(nèi)容，施工時在一旁監(jiān)督，做好記錄，避免結(jié)算時出現(xiàn)爭議。
（4）通過進行日常監(jiān)理工作，由資產(chǎn)管理部門組織對隱蔽工程進行驗收，再經(jīng)過兩人以上簽字，在最后的工程結(jié)算過程中，應(yīng)該根據(jù)驗收記錄和竣工圖來查看各個項目。
（5）在工程結(jié)算審計時應(yīng)該保證定額單位與計算單位的一致性，若是不同要及時整改，否則會出現(xiàn)巨大差異。例如2010年在結(jié)算鑄工廠房給水管大修工程時，腳手架工程量出現(xiàn)巨大偏差，核對之后才發(fā)現(xiàn)原來是施工單位忽略了定額單位與工程單位的不同，工程單位是1米，定額單位為10米，形成了10倍的差異，在將定額單位進行整改之后，減少的資金損失高達20%。
2、熟練掌握工程定額，嚴把定額套用關(guān)
審計人員應(yīng)該使用重點審計法來進行工程結(jié)算審計，避免出現(xiàn)施工方不按實際上報工程量，導致工程造價增多的情況。審計人員不僅要熟悉竣工圖內(nèi)容，更要掌握定額以及現(xiàn)場施工的實際情況，只有這樣才能保證定額套用審計是公正合理的。在2010年5月簽訂的工程合同中，由《北京工程造價信息》中的《北京市房屋修繕工程預(yù)算定額》可知，房修工程土建裝飾拆除綜合為41元/工日，土建工程混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋定額即J2－4的費用是306.48元/m3，混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋定額即J2－5的費用為127.53元/m3，從而可以看出拆除混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋單位體積比混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋的成本要高很多。通過觀看在現(xiàn)場拍攝的照片可以確認，施工法給予認可并確認了，根據(jù)實際情況審計核算結(jié)算時套用了混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋定額即J2-5，混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋定額J2-4子目錄，核減了40%合同造價。
3、嚴把取費標準關(guān)
工程的性質(zhì)與類別決定了其取費的標準，施工方也是據(jù)此來進行預(yù)結(jié)算計取有效費用的。經(jīng)常遇到的問題有增加取費項目、增大取費基數(shù)、高套取費標準等。因此在進行預(yù)結(jié)算審計時，第一步就是劃分工程等級并了解其性質(zhì)，根據(jù)工程的類別和性質(zhì)審查其是否按規(guī)定取費，避免出現(xiàn)高套取費標準。其次，對施工單位技術(shù)等級和性質(zhì)的審查也是必不可少的，避免出現(xiàn)掛靠高資質(zhì)現(xiàn)象。最后應(yīng)該對工程合同中的工程日期重點掌握好，因為一旦工期延長，就會給建設(shè)成本造成增加。因此要嚴格按照合同，遵循合同的規(guī)定，只有這樣，才能將工程結(jié)算審計工作做好，從而保證建筑工程的施工質(zhì)量，促進建筑業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)束語
總而言之，工程竣工結(jié)算審計是一項包含了技術(shù)、經(jīng)濟。實踐等多方面的工作，在竣工結(jié)算審計的時候必須控制好重要階段。審計人員必須主動履行自身存在的責任與義務(wù)，在控制和管理建筑工程造價的時候，做好控制和監(jiān)督的職能，保證能真實的、客觀的來制定竣工結(jié)算審計報告。除此之外，在確保審計質(zhì)量的前提下，最大限度的減少審計成本，增加審計的效率，保證審計工作能順利扎實的進行。
參考文獻
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第8篇：建筑工程審計報告范文
【摘要】建筑工程跟蹤審計是近幾年發(fā)展起來的行業(yè),不僅符合我國工程審計的發(fā)展方向,也適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。本文就建筑工程審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行簡要探討。
【關(guān)鍵詞】建筑工程；跟蹤審計
建設(shè)工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。
1 審計要點
1.1 建設(shè)項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計，重點關(guān)注：（1）土建和材料采購等有無招投標方面的問題；（2）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為；（3）車輛購置手續(xù)等方面的問題。
1.2 建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性，重點關(guān)注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；
1.3 工程計量和費用支付審計，重點關(guān)注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計量支付是否正確等；
1.4 建設(shè)資金管理審計，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等，重點關(guān)注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。
2 審計的步驟和程序
2.1 審計準備階段
2.1.1 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，內(nèi)容主要包括審計依據(jù)和原則、審計目標和范圍、審計對象、審計內(nèi)容、合同雙方的義務(wù)和責任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負責人依據(jù)招投標文件及業(yè)務(wù)約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應(yīng)的審計計劃。
2.1.2 了解工程建設(shè)項目的基本情況
為使審計工作的實施達到審計目標，在制定各階段審計計劃前，審計人員應(yīng)當同建設(shè)單位相關(guān)人員進行詳細溝通，以了解所審計的工程建設(shè)項目詳細情況，主要包括：工程項目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內(nèi)容、施工組織設(shè)計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應(yīng)方式；項目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實施過程中的三控情況，監(jiān)理對中期支付的控制方式，監(jiān)理對工序、分項的驗收控制是否有專人負責、現(xiàn)場監(jiān)理人員安排情況等；工程價款結(jié)算情況；工程項目現(xiàn)場施工條件；建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標準、政府各相關(guān)部門政策法規(guī)等情況；項目財務(wù)報表編制情況；
2.1.3 審計資料的搜集
為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應(yīng)獲取必要的審計資料。主要內(nèi)容有：工程項目可研報告、初設(shè)方案、專家論證意見、發(fā)改委下達的立項批復(fù)；地質(zhì)勘探、設(shè)計、監(jiān)理等有關(guān)招投標資料；施工概算資料、招標文件、投標文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關(guān)證照；施工組織設(shè)計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設(shè)單位供應(yīng)施工材料明細清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關(guān)資料等。
2.1.4 制定具體工作計劃
審計項目總負責人在項目組實施各階段審計工作前制定相應(yīng)的總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃包括：（1）被審計單位的基本情況：（2）審計目的、審計范圍及審計策略；（3）重點審計領(lǐng)域及主要會計問題；（4）審計工作進度及時間、費用預(yù)算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風險的評估等。具體審計計劃包括：（1）審計目標；（2）審計程序；（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（4）審計工作底稿等。
2.2 審計實施階段
2.2.1 審計方法
為保證審計工作質(zhì)量達到全過程跟蹤審計目標，對工程造價和管理的審核及財務(wù)審計應(yīng)采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細核對的審計方法；財務(wù)審計采用控制測試和實質(zhì)性程序。
2.2.2 工程造價及管理審核的步驟及程序
（1）收集整理審核所需資料。例如：招標文件、投標文件、施工合同、圖紙、設(shè)計變理、施工組織設(shè)計、施工方案、現(xiàn)場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進度支付報表等。
（2）召集全體項目組成員進行前期現(xiàn)場勘察，使各專業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場情況；
（3）按照施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料由各專業(yè)造價計量工程師計算工程量，并將計算結(jié)果與承包商報送的計量情況進行比較。
（4）建設(shè)項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計，重點關(guān)注：a.土建和材料采購等有無招投標方面的問題；b.施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等；
（5）建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性，重點關(guān)注:a.根據(jù)招標文件、投標文件、施工合同、施工組織設(shè)計、施工方案、施工圖紙、設(shè)計變更、簽證、質(zhì)量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；c.是否存在建設(shè)單位管理費超支問題等；
（6）工程計量和費用支付審計，重點關(guān)注：a.各種測量數(shù)據(jù)是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計量支付是否正確；
（7）將上述審核情況與承包商進行核對，對審計中有異議的事項，及時同建設(shè)單位、承包商、監(jiān)理單位交換意見，查找原因，弄清問題，實事求是、客觀公正地處理。
（8）核對工作完成后，各專業(yè)審核小組確定初步審核結(jié)果，經(jīng)質(zhì)量復(fù)核后，工程造價審計組將復(fù)核出的問題進行及時地調(diào)整和更改，出具審計報告草稿。
3 審計過程中應(yīng)重視的問題
3.1 嚴格貫徹執(zhí)行三級復(fù)核制度，層層把關(guān)，保證審計質(zhì)量。
第一級復(fù)核：由分項負責人隨審計進度實施詳細復(fù)核，包括：審計證據(jù)的充分性、審核計算的準確性、審計范圍的完整性、審計結(jié)論的可靠性。第二級復(fù)核：由項目主審隨審計進度實施的總體復(fù)核，包括：一級復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級復(fù)核所述問題是否準確；審計程序、審計重點領(lǐng)域是否全部實施；對重要問題進行抽樣檢查，確定審計是否需要重新取證。第三級復(fù)核：由項目組長和質(zhì)量控制小組實施最終復(fù)核，包括：審計程序是否按審計計劃實施；確定的問題及調(diào)整意見是否準確、依據(jù)是否充分；重點審計領(lǐng)域的審計是否完整實施；審計是否達到了預(yù)期目標，有無可改進項目；審計結(jié)論、評價是否充分、完整、合規(guī)、合法。
第9篇：建筑工程審計報告范文
一、高?；ㄘ攧?wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響
（1）導致學校固定資產(chǎn)“賬實不符”?；ㄘ攧?wù)的竣工決算報告是學校核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)?；ㄘ攧?wù)工程項目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會嚴重影響學校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。
（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學校的任何工程項目在立項時都有概算，但實際執(zhí)行時卻因概算標準偏低或概算漏項等原因超出事前的控制，換句話講，財務(wù)的會計科目才是反映不同項目內(nèi)容實際發(fā)生的支出?；ㄘ攧?wù)竣工項目不決算或滯后決算都不能及時有效的反應(yīng)項目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。
（3）基建檔案無法及時存檔，資料容易丟失。標準的基建檔案涵蓋了工程項目整個工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會因為基建財務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財務(wù)部門，如項目建議書、招投標文件、各類合同、簽證、變更等，時間久了會容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補辦，或者根本無法補辦，影響了基建檔案的完整性。
（4）打亂了財務(wù)部門整體的資金使用計劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財務(wù)部門在資金使用上會依照學校整體的規(guī)劃下達預(yù)算，包括基建財務(wù)科室。一個工程項目通過了可行性研究決定上馬后，財務(wù)部門會安排資金的籌措及還款計劃。因工程項目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，將不利于財務(wù)部門資金的使用效率，也會對工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。
（5）施工單位的人員流動性較大，基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，會遇到?jīng)Q算時施工單位的項目負責人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會影響基建財務(wù)竣工決算報告的質(zhì)量，但換成其他負責人可能會因不了解整個工程施工的具體情況，而使影響決算的進度。
二、高?；ㄘ攧?wù)竣工決算滯后原因分析
（1）基建工程項目“三超”現(xiàn)象嚴重。其原因有：一是在執(zhí)行財政部修訂的《事業(yè)單位會計制度》（財會[2012]22號）前，基本建設(shè)會計與事業(yè)單位會計是相分離的，各高校基本都是將基建財務(wù)作為獨立的會計主體進行會計核算，基建財務(wù)帳套數(shù)據(jù)長期“游離”于會計“大賬”，這樣實際上就降低了上級管理部門和高校財務(wù)部門對基建財務(wù)的監(jiān)督力度，導致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項目在立項階段沒有經(jīng)過嚴格的可行性論證，對施工方案沒有進行嚴謹?shù)膬?yōu)化，使得工程項目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價大大的超過期初預(yù)算，或者項目建成后因為不能滿足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費，間接增加了工程成本；三是高校基建部門前期管理不當，比如在工程招投標階段對施工方把關(guān)不嚴、施工圖設(shè)計深度不夠、工程量清單審查不嚴格，存在漏項等，這些都要在施工階段重新核價，直接或間接增加了工程投資。
（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實性及工程量核算對基建財務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進行核算，對于項目的既成結(jié)果無法考證，如果要檢測，很可能會破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計人員在審計的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進行更正，由此既達不到節(jié)約資金的作用，更會對基建財務(wù)的竣工決算造成不良影響。
（3）材料費用的波動對基建財務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價格受市場供求關(guān)系波動很大，不同廠家材料的價格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時發(fā)現(xiàn)建筑材料價格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價格、虛報材料用量等，對基建財務(wù)的竣工決算是非常不利的。
（4）基建財務(wù)人員對建設(shè)項目的參與度不高。高校領(lǐng)導未能認識到基建財務(wù)人員在整個工程建設(shè)中的重要性，認為財務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財務(wù)沒有起到控制工程成本、實施監(jiān)督檢查的作用，導致后期財務(wù)決算難以進行。
（5）基建財務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重?；ㄘ攧?wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財務(wù)科室一般會配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長、涉及的范圍較廣，一般一個工程項目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會涉及大大小小十幾個相關(guān)的竣工審計報告，這些都增加了基建財務(wù)人員的核算工作量。對于委托工程造價公司對工程項目實行結(jié)算審計的高校，若其內(nèi)審部門對項目的送審不及時而導致的審計報告出具不及時，也會影響基建財務(wù)最終的竣工決算。
三、完善高校基建財務(wù)竣工決算滯后建議
（1）基建財務(wù)要堅持貫徹基本建設(shè)法，要堅持“三算”的基本要求?；ㄘ攧?wù)人員要堅持設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項目的可行性研究，強化財務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴格執(zhí)行項目的期初預(yù)算，嚴格控制超概算的支出內(nèi)容，對于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個別未列入預(yù)算的特殊情況，要實行嚴格的審批制度及審批權(quán)限，對于超概算的部分，要具體成本責任到人，盡量避免和減少不合理的支出。
（2）高校的基建項目需要跟蹤審計，工程要建立項目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）中明確指出要加強和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計。跟蹤審計實際是一種提前介入式的實時審計，有效規(guī)避了基建竣工前對施工過程監(jiān)督和管理不當?shù)牟蛔?，積極預(yù)防了工程項目的經(jīng)濟風險與質(zhì)量風險，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計工程竣工結(jié)算時期的方式。高校對于重大工程項目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進行了初步審計后，學校的內(nèi)審部門要進行再次審計，最后交由委托的工程造價咨詢機構(gòu)進行終審，甚至再交其他造價公司進行二次審核，以保證審計的嚴謹性。審計報告的嚴謹度會直接影響到基建財務(wù)工程竣工結(jié)算報告的出具質(zhì)量。
（3）對于隱蔽工程審計方要做到提前介入，直接參與驗收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價的準確性。審計方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場調(diào)查取證工作，對重點監(jiān)測的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場監(jiān)督、現(xiàn)場驗收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計資料，為后期基建財務(wù)的竣工決算做好準備。
（4）臨建工程需提前審計。對于因施工臨時需要而修建的食堂、辦公室等臨時工程需要提前審計，否則等到項目竣工，很多臨時建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無法核實，影響基建財務(wù)結(jié)算的真實性。
（5）嚴格按工程進度付款，嚴格控制工程變更和現(xiàn)場簽證。工程變更和現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對于由使用部門提出的變更，要通過學校相關(guān)單位和人員進行集體討論；對于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認，然后報學?；ú块T復(fù)核。
（6）加強工程材料采購管理，做好材料進場驗收，做好材料出入庫管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購關(guān)。對于包工不包料的項目，材料采購科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價格；對于包工包料的項目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號等。工程材料進場后，學校的基建、財務(wù)、審計等相關(guān)部門需會同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進行現(xiàn)場驗收，必要時還要聘請有關(guān)專家進行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗收合格的材料在辦理完材料交接單后，學校的基建部門要及時記錄材料收入、使用、庫存的數(shù)量及金額明細帳，以確保材料物資的安全，基建財務(wù)部門也要以工程項目為類別登記材料物資的明細賬，并定期或不定期進行庫存盤點，確保賬實相符。
（7）高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系。財政部會計司有關(guān)負責人就修訂《事業(yè)單位會計制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會計“大賬”。財會[2012]22號對高校的基建會計工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系和財務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財務(wù)管理工作。
（8）基建財務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個工程項目從立項到封頂使用，基建財務(wù)應(yīng)該做到事前參與項目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項目決策、招投標、施工、竣工驗收、決算控制等基建建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財務(wù)的監(jiān)督作用。
