第三方財務公司審計報告精選(九篇)

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第1篇：第三方財務公司審計報告范文

牛市里沒有人會受到懲罰――一度混亂不堪的金信信托再次驗證了這一啼笑皆非的現(xiàn)實。

2007年12月26日，金信信托投資股份有限公司（下稱金信信托）在停業(yè)整頓的收尾中，出現(xiàn)了戲劇性的一幕：其持有的博時基金管理有限公司（下稱博時基金）48%的股權(quán)，以63.2億元的天價賣給招商證券。這不僅足以填補金信信托形成的47億元虧損，甚至還出現(xiàn)了16億元的盈利――已經(jīng)半只腳踏入破產(chǎn)大門的金信信托，忽然迎來回光返照。

這意味著，此前懸望數(shù)年的各類債權(quán)人，可以悉數(shù)收回資金，所有者權(quán)益也基本沒有損失；甚至對于地方政府來說，通過破產(chǎn)重組，重新獲得信托牌照似有一線希望。

已經(jīng)停業(yè)整頓兩年的金信信托，在停業(yè)之初即已資不抵債，事后成為救命稻草的博時基金股權(quán)，在2005年僅僅因為1億元負債無法償還即被凍結(jié)。此一時，彼一時，2006年以來的市場走牛，使得金信信托完成了不可思議的逆轉(zhuǎn)。

2007年上半年，浙江省政府向國務院上報了《金信信托破產(chǎn)清算方案》，并于11月得到了國務院批復。12月4日，銀監(jiān)會簽發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于金信信托投資股份有限公司實施破產(chǎn)清算有關(guān)問題的復函》（銀監(jiān)函［2007］482號），同意金信信托由停業(yè)整頓轉(zhuǎn)入司法破產(chǎn)程序。12月25日，最高人民法院發(fā)文批復金信信托進入破產(chǎn)清算程序。盡管2007年底金信信托的停業(yè)整頓期限已再次到期，但截至記者發(fā)稿時，法院尚未受理金信信托的破產(chǎn)申請。

資產(chǎn)已經(jīng)大于負債的金信信托是否最終還需要走向破產(chǎn)，金融牌照是否還保留在金信信托或是轉(zhuǎn)讓給其他機構(gòu)？浙江省、監(jiān)管機構(gòu)以及法院系統(tǒng)最終會采用何種模式解決金信信托的問題？凡此種種，勢將成為類似金融機構(gòu)清理整頓的風向標。

金信殘局

2005年12月30日，金信信托因資金鏈斷裂被停業(yè)整頓，中國銀監(jiān)會委托中國建銀投資有限責任公司（下稱中國建投）托管金信信托，并成立停業(yè)整頓工作組進駐位于浙江省金華市的金信信托總部大樓。

同時，金華市也成立了以市長掛帥的停業(yè)整頓領(lǐng)導小組。當時估計金信信托的虧損約為42億元，后經(jīng)北京天華會計師事務所審計顯示，截至2005年12月30日，金信信托實收信托76億元，虧損達56億元，其中固有業(yè)務虧損近20億元，信托業(yè)務虧損約36億元。

被稱為“江南第一莊”的金信信托，曾經(jīng)在資本市場叱咤風云。依托向個人發(fā)行信托產(chǎn)品以及為關(guān)聯(lián)公司進行貸款和擔保，金信信托籌集了大量資金；而這些資金中，很大一部分輾轉(zhuǎn)進入股市，其余的用于對外貸款和投資。

相關(guān)審計報告顯示，金信利用關(guān)聯(lián)企業(yè)投放到證券平臺的信托資金達到25.83億元，加上自有資金、表外資金、關(guān)聯(lián)企業(yè)自有資金，總計有38億元各類資金進入股市。由于大量資金來源于對外發(fā)行的信托計劃，金信信托在二級市場上的炒作往往受到資金到期的限制。除了借新還舊，金信信托還不斷對投資股票斬倉，用以維持資金運轉(zhuǎn)。到停業(yè)整頓之時，金信信托手中幾乎沒有股票，而二級市場虧損高達34億元。

為了防范監(jiān)管部門對于操縱證券市場的審查，金信信托在二級市場上的操作多通過關(guān)聯(lián)企業(yè)完成，金信信托的關(guān)聯(lián)企業(yè)有38家，包括有股東關(guān)系、直接或間接控股、同受第三方控制的企業(yè)。金信通過七家證券操作平臺公司將資金輸入股市，這七家平臺公司主要分布在浙江和深圳。

“金信與這七家公司的資金往來根本沒有入賬，需要查原始資金憑證，光這些憑證就裝了好幾麻袋?！币晃还ぷ鹘M人士透露說，“正因為資金運用混亂，金信信托停業(yè)整頓之前根本不知道實際損失。”

除了巨虧于證券市場，金信信托還對外貸款、擔保、投資，牽涉資金達到18億元，這部分投資也多是有去無回。

由于金信信托向數(shù)家商業(yè)銀行拆借資金約10億元，其風險已擴散到銀行業(yè)。2005年11月，金信信托的債權(quán)人之一包頭市商業(yè)銀行向內(nèi)蒙古高院提訟，要求追討1億元的拆借資金；之后，內(nèi)蒙古高院凍結(jié)了金信信托所持博時基金48%的股權(quán)。此外，其他債權(quán)人也在深圳中院和紹興中院等多家法院并凍結(jié)其資產(chǎn)。

為切斷風險，監(jiān)管部門于2005年年末以“違規(guī)經(jīng)營和經(jīng)營不善，造成較大損失”為由，宣布金信信托停業(yè)整頓。

債權(quán)收購

2004年下半年，一部分金融機構(gòu)因證券市場虧損、違規(guī)委托理財而陷入困境。當年11月5日，央行等四部門聯(lián)合《個人債權(quán)及客戶證券交易結(jié)算資金收購意見》，著手處理問題金融機構(gòu)和相關(guān)個人債權(quán)。

金信信托停業(yè)整頓之后，個人債權(quán)收購成為處置金信信托風險的首要工作。為此，金華市設(shè)立了個人債權(quán)甄別確認領(lǐng)導小組，由副市長王挺革負責，下設(shè)甄別工作組。債權(quán)登記涉及到浙江的五個市及上萬債權(quán)人，中國建投派出20多人后，又從建行浙江省分行抽調(diào)了80多人，債權(quán)登記高峰時，共有200余人進入停業(yè)整 頓工作組工作。

據(jù)金華市甄別工作組組長徐德良介紹，開始預期三個月能做完，但實際上甄別確認的復雜程度超出預期?！耙皇切磐袠I(yè)務本身比較復雜，涉及的關(guān)系人多，包括委托人、受托人、受益人，而且金信信托的業(yè)務品種比較多；二是個人債權(quán)量大面廣，金信的信托資產(chǎn)總共76億元，僅個人單一信托合同就有上萬筆，個人債權(quán)近9000戶?！?/p>

金信信托的產(chǎn)品主要分為集合信托和單一信托兩類，在總共21個集合信托計劃中，只有兩個（約3億元）資金被挪用，主要問題出現(xiàn)在單一信托計劃上，而其中存在著大量的“拖拉機賬戶”。

在金信信托的50個單一信托計劃中，權(quán)屬不清晰或被挪用、尚待認定的有22個，涉及資金38億元。難以確定權(quán)屬的原因在于，單一信托中存在大量的信托轉(zhuǎn)讓行為。比如某個大客戶和金信簽訂了3000萬元的信托合同，金信承諾10%的利息，真實的信托計劃簽9.5%的利率（金信允許3000萬元可以拿9.5%利息）；然后，金信的營銷員會幫助大客戶把這3000萬元分別轉(zhuǎn)賣給數(shù)以百計的個人投資者，并對其承諾6.5%的回報率，因而大客戶可從中賺取利差。不僅如此，如果資金周轉(zhuǎn)快，大客戶很快就可以和金信繼續(xù)簽署合同，再賣給小客戶，甚至有時候資金沒有收回就續(xù)簽了協(xié)議。

這種變相的融資行為就形成了大量的所謂“拖拉機賬戶”，在金信信托有33名個人大客戶將信托產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給了5900個小額債權(quán)人，共涉及80多個合同、7億多資金。

除了“明拖”，還存在著所謂“暗拖”，即許多個人把錢湊起來以一個人的名義購買信托產(chǎn)品。由于這一部分債權(quán)不在國家收購范圍之內(nèi)，對于債權(quán)收購處理造成了很大困難。

央行等部門頒布的有關(guān)個人債權(quán)收購的有關(guān)辦法中，指出“權(quán)屬清晰、未被挪用”的債權(quán)不納入收購范圍，但如何界定則缺少細則，在具體甄別過程中遇到各種問題。為此，中國建投組織了法律、信托界的專家展開論證，在2006年3月末將要進入甄別階段時，制定了《權(quán)屬清晰、未被挪用的信托業(yè)務認定標準》，并得到浙江省銀監(jiān)局的認可，以此來進行甄別。

該標準將“信托財產(chǎn)權(quán)屬不清晰”界定為因金信信托違反對信托財產(chǎn)進行單獨記賬、單獨核算、專戶管理等要求，致使信托財產(chǎn)與金信信托的自有資產(chǎn)、其它客戶資產(chǎn)發(fā)生混同、無法清晰辨識的信托財產(chǎn)狀態(tài)；將“信托財產(chǎn)被挪用”界定為金信信托沒有按照信托文件規(guī)定的用途獨立封閉運作信托財產(chǎn)，而是將全部或部分信托財產(chǎn)挪做他用的信托財產(chǎn)狀態(tài)。

2007年底，金信信托個人債權(quán)登記、甑別及收購工作已基本完成。最終涉及的個人債權(quán)32億元，目前已納入央行收購范圍的個人債權(quán)共計8146戶，收購金額為21.54億元。其中，中央收購金額19.41億元，地方配套金額2.13億元，剩余56戶個人債權(quán)預計2008年1月底前完成。

金信停業(yè)整頓之后，其合規(guī)發(fā)行的信托計劃仍正常運營，作為托管人的中國建投，同時加大了資產(chǎn)保全和回收力度。據(jù)悉，中國建投在托管期間回收了信托財產(chǎn)38億元，其中包括信托計劃到期后回收的現(xiàn)金27億元，以及協(xié)議終止而收回的10.82億元，另將兩個正常運作的集合信托計劃（金土地資金信托計劃和銅德公路項目貸款資金信托計劃，合計1.48億元），移交給了中國建投旗下的中投信托有限責任公司（下稱中投信托）。

由于停業(yè)整頓工作已接近尾聲，中國建投要向清算組移交工作，中國建投又委托會計師事務所進行了一次審計。根據(jù)審計結(jié)果，截至2007年9月30日，金信信托的固有業(yè)務和信托業(yè)務損失是47億元，停業(yè)整頓期間則通過資產(chǎn)保全等工作彌補了10億元損失。

“現(xiàn)在債權(quán)人已經(jīng)沒什么可擔心的了，除了放棄利息追索，將來本金折扣部分都可能依靠這筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益彌補回來。”知情人士透露，“另外，機構(gòu)的債權(quán)本金以及所有者權(quán)益也都能夠彌補平了，現(xiàn)在所有債權(quán)人都不擔心了?！?/p>

“兩年結(jié)束停業(yè)整頓算是很快的。因為信托公司的整頓比證券公司復雜，而且金信信托資產(chǎn)又很龐雜，關(guān)聯(lián)公司很多，涉及到證券、基金、信托和多家實體公司，風險需要一部分一部分地來化解?！睒I(yè)內(nèi)人士說。

博時轉(zhuǎn)折

按部就班的停業(yè)整頓，隨著博時基金股權(quán)的拍賣出現(xiàn)重大變局。

按照監(jiān)管部門關(guān)于金融機構(gòu)停業(yè)整頓的慣例，停業(yè)整頓工作組沒有資產(chǎn)處置的權(quán)力?！肮ぷ鹘M只負責清理、保全資產(chǎn)，而處置資產(chǎn)則需要進入破產(chǎn)程序后，由法院組成的清算組進行。”金信信托工作組的一位人士說。

然而，由于破產(chǎn)機構(gòu)的資產(chǎn)處置往往會影響資產(chǎn)本身的價值，在有關(guān)部門的要求下，金信信托持有的48%博時基金股權(quán)，最終得以在破產(chǎn)程序啟動前處置。

博時基金最終的轉(zhuǎn)讓價格高達63.2億元，每股131.67元。與之形成鮮明對照的是，就在博時基金股權(quán)拍賣的前一天，2007年12月25日，河北證券破產(chǎn)后，拍賣其持有的融通基金40%股權(quán)，起拍價格為18.4億元，折合每股不過40元。平安信托、德邦證券也有意競購，但最終因為無人出價而流拍。

博時拍賣情形則大為不同。據(jù)悉，有意參與競拍的機構(gòu)多達11家，包括四家保險機構(gòu)和一家財務公司，最終監(jiān)管部門只批準了五家機構(gòu)參與競拍。南京證券在競拍當日未出現(xiàn)在競拍現(xiàn)場，招商證券、德邦證券、方正證券和浙江省工商信托四家成為最后的角逐者。

根據(jù)委托人的要求，此次拍賣的起拍價為28億元，在浙江省工商信托加價到45.6億元之后，其他競拍方放棄了加價，拍賣師隨即宣布，除浙江省工商信托及享有優(yōu)先購買權(quán)的招商證券，其他競買方無權(quán)再參與競價。值得注意的是，這一金額與金信的虧損已相去無幾。

從45.6億元開始，浙江省工商信托連續(xù)加價，招商證券則不斷跟進舉牌表示接受價格。當浙江省工商信托舉牌將價格推到63.2億元時，招商證券再次舉牌表示接受，而浙江省工商信托在拍賣師詢問多次后，終于表示放棄加價。

這一拍賣規(guī)則的設(shè)定不無爭議。按照《公司法》第七十二條規(guī)定：“經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)?！背钟胁r基金25%股權(quán)的招商證券是此次拍賣的優(yōu)先購買權(quán)人，但如何行使其優(yōu)先購買權(quán)則頗費周章。

按照中國建投最終設(shè)計的競拍方案要求，場內(nèi)出現(xiàn)最高價后，招商證券可以優(yōu)先購買，此時，如果其他競拍者繼續(xù)出價，招商證券需要選擇是否接受。當然，如果招商證券不接受最高價，出價最高的競買方即獲成功。

大成律師事務所高級合伙人魏君賢表示，這一拍賣不符合作為老股東的招商證券的利益；最合理的做法，應是老股東之外的外部競購者競拍，出現(xiàn)最高價之后，如果老股東（如招商證券）接受最高價，則它就應該并有權(quán)以這個價格購買；而外部競購者不能在老股東行使了優(yōu)先購買權(quán)之后再有機會報出新的競爭價格。

“對優(yōu)先購買權(quán)的規(guī)則確定讓金信信托多收了17.6億元，不然拍賣在45.6億元就結(jié)束了?！币晃环山缛耸空f。

但拍賣機構(gòu)的相關(guān)負責人對記者解釋稱，“此次拍賣規(guī)則中行使優(yōu)先購買權(quán)的方式是依據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》第十六條的規(guī)定制定的，且該規(guī)則已經(jīng)得到了法院方面的確認，規(guī)則本身符合公平原則?！?/p>

按63.2億元的拍賣價計算，博時基金每股合計約131.67元。這也是目前為止國內(nèi)基金股權(quán)轉(zhuǎn)讓的最高價，刷新了此前山西海鑫集團以每股56.2元、共計11.8億元的價格買下21%銀華基金公司股權(quán)的紀錄。

博時基金注冊資金1億元人民幣，原有股東結(jié)構(gòu)為金信信托控股48%、長城資產(chǎn)管理公司參股25%、招商證券參股25%、浙江廣廈建設(shè)集團2%。

據(jù)了解，截至2007年底，博時基金管理資產(chǎn)規(guī)模達2200多億元，預計2007年的管理費收入將超過30億元，凈利潤約為13億元。按此次拍賣價格計算的市盈率在10倍左右，而今年的動態(tài)市盈率預計在7-8倍之間。

“從這一P/E水平來看，131元的價格并不貴?！币晃粯I(yè)內(nèi)人士稱。不過亦有意見認為，博時旗下絕大部分為開放式基金，一旦市場行情動蕩，基金贖回增加，管理的基金規(guī)模隨時有大幅縮水的可能。

招商證券競得本次股權(quán)后，合計一共持有博時基金73%的股份。但據(jù)《財經(jīng)》記者了解，招商證券此前持有的25％的博時股權(quán)中，有18%的股權(quán)仍存在爭議。早在2003年10月，招商證券曾與金信信托簽訂協(xié)議，將其持有的博時基金18%的股權(quán)，以合計每股5元左右、共計9000多萬元的價格轉(zhuǎn)予金信信托。

雖然金信信托已經(jīng)支付了轉(zhuǎn)讓款，但這一交易最終并未得到證監(jiān)會的批準。不久，金信信托就被停業(yè)整頓，這18%的博時基金股權(quán)便成了懸案。招商證券曾金信信托收回股權(quán)，不過隨后遇到最高法院的“三暫緩”（暫緩受理、暫緩審理、暫緩執(zhí)行）政策，這一問題一直擱置至今。

據(jù)悉，處置完金信信托直接持有的48%的博時基金股權(quán)，浙江廣廈替金信信托代持的2%博時基金股份則將在金信信托后續(xù)的處置中予以解決。

除了博時基金的股權(quán)，2006年4月，浙江省政府委托中國建投對金信證券的股權(quán)進行了處置。由于金信信托將金信證券18家客戶的7億元國債回購并挪用，其中香港上市公司滬杭甬（香港交易所代碼：0576）從2001年6月起，通過金信證券投資國債，共有5.87億元國債遭金信證券違規(guī)抵押，不能取回。假使國債回購問題爆發(fā)，金信證券也馬上面臨爆倉的危險，最終，滬杭甬以旗下附屬公司浙江上三高速公路有限公司收購了金信證券70.46％股權(quán)，后更名為浙商證券。

中國建投亦曾有意于博時基金的股權(quán)，最后亦因利益沖突未果。不過，它在2006年底以9.7億元的價格，買下了浙江省國際信托投資公司100%的股權(quán)，并更名為中投信托。

金信去留

拍賣博時基金股權(quán)之后，對于金信信托來說，1月18日是決定其去向的關(guān)鍵時點。

2005年底，中國建投對金信信托進行停業(yè)整頓后，并沒有立即進入司法程序。2006年1月19日法院對于金信信托風險處置案實行了“三暫緩”。所謂“三暫緩”，是指根據(jù)國務院的整體部署，由最高人民法院通知，在一定期限內(nèi)，對已進入風險處置階段的包括證券公司在內(nèi)的金融機構(gòu)為被告的民事案件尚未受理的暫緩受理，已經(jīng)受理的中止審理，對其作為被執(zhí)行人的案件中止執(zhí)行。

之后，由于停業(yè)整頓工作復雜，金信信托的停業(yè)整頓期限和“三暫緩”均被兩次延期，停業(yè)整頓期限已于2007年底到期，而2008年1月18日“三暫緩”亦將再次到期。

金信信托的終局原本并無懸念，2007年12月25日，最高人民法院已發(fā)文批復金信信托進入破產(chǎn)清算程序。但博時基金股權(quán)的拍賣結(jié)果為其陡增變數(shù)――此前，漢唐證券股東就曾以股票資產(chǎn)大幅增值、不再資不抵債為由，提出不破產(chǎn)的申請，但未獲證監(jiān)會批準和法院支持。

據(jù)知情人士透露，浙江方面在喜得博時基金股權(quán)拍賣巨款之后，即刻研究金信信托下一步處置方案。1月4日，原金華市市長、金信信托停業(yè)整頓領(lǐng)導小組組長，現(xiàn)浙江省副省長葛慧君專程趕到北京，和有關(guān)監(jiān)管部門溝通，提出了浙江省政府對金信信托未來處置的三個方案：其一是破產(chǎn)重整；其二是延長停業(yè)整頓及“三暫緩”期限，進行整頓重組；其三是行政撤銷。而浙江省政府最為傾向的是破產(chǎn)重整方案。

上述知情人士分析稱，新《破產(chǎn)法》規(guī)定，企業(yè)在進入破產(chǎn)程序后還有破產(chǎn)重整期，從操作和策略上看，浙江省很可能會先按破產(chǎn)處理，然后再從長計議，最終走破產(chǎn)重整之路，曲線保留金融牌照。

但一家信托公司高管認為，“以金信信托的情況而言，‘三暫緩’已不太可能再延期了，但要在這么短的時間內(nèi)拿出重整方案也非常困難，保留信托牌照的機會非常渺?！薄?/p>

據(jù)悉，博時基金股權(quán)拍賣之后，銀監(jiān)會也開會研究了金信信托的問題。來自銀監(jiān)部門的一位官員認為，高風險金融機構(gòu)對社會穩(wěn)定、政府、投資人、委托人帶來很大負面影響，應該依法嚴肅處理，以保持監(jiān)管和法制的嚴肅性，而不能只從技術(shù)角度以及地方政府的角度來看問題。

而從技術(shù)角度看，金信信托通過破產(chǎn)重整保留金融牌照亦有相當難度。最高人民法院副院長奚曉明在全國證券公司破產(chǎn)案件審理工作座談會上曾明言：“即使因證券市場變動，導致證券公司在經(jīng)行政清理申請宣告破產(chǎn)時出現(xiàn)資產(chǎn)大于負債的情形，也仍應受理該破產(chǎn)案件”；“對于經(jīng)過監(jiān)管部門批準的處置行為，原則上應當予以維護，以避免證券公司風險處置工作出現(xiàn)反復?！?/p>

業(yè)內(nèi)人士分析稱，一方面，信托公司破產(chǎn)重整沒有成功先例；另一方面，從重整條件來看，信托公司比證券公司更為不利，信托資產(chǎn)處置干凈后，信托公司基本上就是一個無資產(chǎn)的凈殼?！跋衲戏阶C券那樣，行政關(guān)閉后注銷舊牌照，證監(jiān)會再發(fā)給中投證券一個新牌照，這一模式很難在信托上復制成功。何況銀監(jiān)部門曾表態(tài)不再發(fā)放新信托牌照。”

“金信破產(chǎn)清算的處置方案是通過國務院批準下發(fā)的，如果要改變處置方式，則還需上報國務院?！庇嘘P(guān)監(jiān)管官員對此表示。

末日審判

在兩年的停業(yè)整頓期間，與金信信托相關(guān)的司法調(diào)查亦漸次展開。2005年底，原董事長、金信信托實際控制人葛政因“非法吸收公眾存款罪”被正式立案，數(shù)名高管被監(jiān)視居住。

據(jù)悉，金信信托涉案的六名高管已經(jīng)分案處理。2007年12月12日，葛政案已在金華市婺城區(qū)人民法院一審開庭。原金信信托董事長葛政、副總經(jīng)理朱琪、財務總監(jiān)朱新民三人以職務侵占罪被提起公訴，三人共涉及職務侵占資金439萬元，葛政還需追究非法吸收公眾存款罪。

另一案是金信信托的三位副總經(jīng)理方正、朱江平和黃昕，他們以非法吸收公眾存款罪被，并已于2007年 9月一審開庭。兩案總共涉及非法吸收公眾存款74.6億元，其中葛政個人涉及資金50多億元。

據(jù)專家分析，職務侵占、非法吸存兩項罪名量刑都不高，按前述涉案金額，職務侵占罪量刑幅度為5年-15年，非法吸存罪為3年-10年。葛政兩罪并罰，判刑約在8年-15年之間。此兩案均未最終判決，知情人士表示，“如果沒有新的情況，一審將不會再次開庭了。整個案子結(jié)案也應該不會拖太長時間。”