計算機安全審計報告精選(九篇)

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第1篇：計算機安全審計報告范文

一、高校審計教材內(nèi)容體系偏窄

筆者搜集了我國重點財經(jīng)院校會計學(xué)本科審計課程教學(xué)所用的教材，或是該院校編寫的審計學(xué)教材，研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)院校所用的教材或所編寫的教材都是注冊會計師方向。例如，中國人民大學(xué)、廈門大學(xué)、北京大學(xué)光華管理學(xué)院、清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院、江西財經(jīng)大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等專業(yè)財經(jīng)院校，中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院等使用或編寫的教材是注冊會計師方向的。其教材內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)一般為：概論；審計規(guī)范；法律責(zé)任與職業(yè)道德；審計計劃；內(nèi)部控制及測試；審計風(fēng)險；審計抽樣；收入循環(huán)審計；支出循環(huán)審計；生產(chǎn)循環(huán)審計；籌資與投資循環(huán)審計；現(xiàn)金審計；特定審計事項；審計報告。其中江西財經(jīng)大學(xué)還包括政府審計，內(nèi)部審計，信息技術(shù)對審計的影響；西安交通大學(xué)會計學(xué)院教學(xué)內(nèi)容還包括AC-CA國際會計師方向。

中山大學(xué)管理學(xué)院本科會計學(xué)專業(yè)設(shè)審計學(xué)、國際會計、注冊會計師和公司財務(wù)規(guī)劃與控制等專業(yè)方向。審計方向是以計算機審計和國家審計為重點，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟需要的具有堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德，熟悉會計及其他與審計有關(guān)的專業(yè)知識和審計準(zhǔn)則與規(guī)范。系統(tǒng)掌握審計的理論、方法與技能，了解國內(nèi)外政府審計、民間審計和內(nèi)部審計的發(fā)展動態(tài)，有較強的調(diào)查與分析問題的能力、計算機審計的應(yīng)用與開發(fā)能力和較高的外語水平，能夠勝任國家審計機關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)的審計工作或企事業(yè)單位的財會及其他經(jīng)營管理工作的專門人才。復(fù)旦大學(xué)會計系本科教學(xué)審計課程采用英文原版教材。方向為中國注冊會計師專門化。

浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院專門設(shè)有審計系。審計專業(yè)的相關(guān)課程方面，在《審計學(xué)》的基礎(chǔ)上，將《內(nèi)部審計》、《網(wǎng)絡(luò)審計》也列為必修課程；同時增設(shè)了《公共部門會計》、《績效審計》和《基建審計基礎(chǔ)》等專業(yè)選修課。

從以上搜集的資料來看，目前國內(nèi)各大財經(jīng)院校會計學(xué)院本科審計課程的內(nèi)容主要是注冊會計師審計，內(nèi)部審計、政府審計、計算機審計等方面的內(nèi)容很少。

二、會計學(xué)(審計學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)政府績效審計為必修課

我國審計署最近的《審計署2003年至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中要求“逐年加大績效審計份量，爭取到2007年，投入績效審計力量占整個審計力量的一半左右?！闭浇议_了我國大范圍開展績效審計的序幕。因此。將政府績效審計課程列為會計學(xué)專業(yè)或?qū)徲媽W(xué)專業(yè)必修課已是刻不容緩。

政府績效審計課程應(yīng)包括以下內(nèi)容：政府績效審計概念、政府績效審計假設(shè)、審計環(huán)境、審計本質(zhì)、審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)，政府績效審計的審計范圍、職能、程序、報告，技術(shù)和方法等。

(一)政府績效審計的概念

政府績效審計就是審計人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法。對政府部門和國有企事業(yè)單位的項目和活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。客觀、系統(tǒng)地進行獨立檢查和評價并提出切實可行的建議。為有關(guān)方面決策提供信息。

(二)政府績效審計假設(shè)

政府績效審計假設(shè)應(yīng)包括以下幾個方面：被審計單位提供的數(shù)據(jù)資料是客觀的；被審計單位的績效是可衡量和驗證的；被審計單位的管理機制有持續(xù)改進的空間；審計人員具備專業(yè)勝任能力；審計人員與被審計單位無必然的利害沖突。

(三)政府績效審計環(huán)境

政府績效審計環(huán)境是由不同的具體環(huán)境因素所組成的，既包含對政府績效審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包括某些制約和抵制政府績效審計活動的不利因素，這兩種因素既矛盾又統(tǒng)一。政府績效審計環(huán)境中的主觀環(huán)境：績效審計人員的素質(zhì)，績效審計的效果在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)?？陀^環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境。

(四)政府績效審計本質(zhì)的內(nèi)涵

政府績效審計本質(zhì)上是一種控制行為。首先，從政府績效審計產(chǎn)生的根源及政府績效審計的目的看，政府績效審計代表社會公眾對政府各項活動進行監(jiān)督。行使監(jiān)督行為的目的在于使政府行為更具有經(jīng)濟性、效率性和效果性，這從根本上決定了政府績效審計的控制性。其次，從政府績效審計的全過程來看，政府績效審計要事前控制政府各項活動的項目選擇。事中控制項目的發(fā)生過程。事后評價政府行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性。以及提出合理化建議。監(jiān)督建議實施與否，因此控制行為貫穿整個審計過程的始終。

(五)政府績效審計的目標(biāo)

政府績效審計的目標(biāo)取決于社會需要和現(xiàn)實可能性兩個方面的因素，它可以表述為審計機構(gòu)和審計人員根據(jù)審計授權(quán)人或委托人的要求。審查和評價被審計單位所期望達(dá)到的理想境地和最終結(jié)果，具體可以分為：經(jīng)濟性目標(biāo)、效率性目標(biāo)和效果性目標(biāo)。

(六)政府績效審計標(biāo)準(zhǔn)

政府績效審計標(biāo)準(zhǔn)是政府績效審計行為必須遵守的規(guī)范。是對審計工作進行評價的依據(jù)，旨在確保績效審計的可信性，以實現(xiàn)績效審計目標(biāo)。

經(jīng)濟性審計標(biāo)準(zhǔn)可以從以下幾個方面衡量：被審單位是否經(jīng)濟地取得資源。具體是指被審單位是否采用了較好的資源取得程序，以最合適的成本獲取了最合適的資源；被審單位是否最經(jīng)濟地利用資源；被審單位是否遵循了有關(guān)經(jīng)濟性的法律法規(guī)，是否建立并運行了衡量管理活動經(jīng)濟性的控制系統(tǒng)。

效率性審計的標(biāo)準(zhǔn)主要有：被審單位是否有效地取得資源并適當(dāng)保護資源的安全，維護了資源的效益；被審單位是否避免了重復(fù)工作、資源閑置和人員過剩，是否以最及時的方式生產(chǎn)和提供了最合適的數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)；被審單位是否遵循了有關(guān)效率性的法律和法規(guī)，是否建立并運行了衡量效率性的管理系統(tǒng)。已報告的衡量政府活動效率性所采取方式的有效性和可靠性如何。

效果性審計的標(biāo)準(zhǔn)有：確立由立法部門或其他權(quán)威機構(gòu)確定的預(yù)期結(jié)果和效益正在實現(xiàn)的程度；政府部門工作和職責(zé)履行得如何；被審計單位是否遵循了與政府部門活動效果相關(guān)的重要法律和法規(guī)。

(七)政府績效審計范圍

1　財政性資金(或稱公共資金)支出。其內(nèi)容主要有：(1)行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出。行政單位涉及各級政府部門、人大、政協(xié)以及由國家財政提供工作經(jīng)費的黨派機關(guān)和部分社會團體；事業(yè)單位包括文化教育、科研衛(wèi)生、社會福利及其它社會公共事業(yè)部門。

(2)國家投資建設(shè)項目。主要是指由財政性資金(財政撥款或財政融資)投資的各種建設(shè)項目。有些項目并不全部是由國有資金投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內(nèi)的投資項目都可以進行績效審計。(3)其他各種專項公共資金的使用。專項資金是指財政預(yù)算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金。比如行政事業(yè)專項資金、社會保障基金、農(nóng)業(yè)專項資金、環(huán)境保護專項資金等。(4)國際金融組織和外國政府援助、貸款項目。

2　國有及國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機構(gòu)

(八)政府績效審計職能

審計目標(biāo)決定了審計職能?？冃徲嫵艘话銓徲嬎哂械谋O(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強調(diào)評價職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對被審計單位的資金使用和項目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。比如，被審計單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟性。所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配。結(jié)果是否與政策目標(biāo)保持一致，對社會的影響如何等等。

(九)政府績效審計程序

政府審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個階段，績效審計也不例外。績效審計準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計目標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)。為此，必須充分了解和掌握被審計單位或項目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標(biāo)或項目目標(biāo)、內(nèi)控制度。單位或項目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會影響等。

(十)政府績效審計報告

績效審計報告是審計機關(guān)集中體現(xiàn)審計結(jié)果、反映審計目標(biāo)實現(xiàn)程度的一種書面文件。報告的寫作應(yīng)當(dāng)行文簡練。突出重點，體現(xiàn)實質(zhì)。與財務(wù)審計報告不同的是?？冃徲媹蟾媸菍ν鈭蟾?，報告接收人是有關(guān)政府部門，報告人是審計機關(guān)而不是審計組?？冃徲媹蟾娴膬?nèi)容主要包括：

1　相關(guān)的背景資料。說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮，比如被審計單位受到了什么影響和限制等。

2　績效標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論。評價績效的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出。不管是好的方面還是差的方面。對于經(jīng)營管理活動中存在的問題還要指出根本原因。

3　審計建議。審計建議針對的是重要領(lǐng)域。要客觀、合理、具有可行性。

三、會計學(xué)(審計學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)計算機審計為輔修課程

目前，我國會計信息化已步入快速發(fā)展階段，審計信息化的逐步推廣也在積極展開。2004年8月，審計署制定了《2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》。包括主要目標(biāo)、主要任務(wù)、措施和要求。2004至2007年，審計信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是：金審工程開發(fā)的審計管理系統(tǒng)、審計實施系統(tǒng)全面投入使用；基本完成基礎(chǔ)性審計資源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)；審計署與各特派辦、審計署與省級審計機關(guān)、省級審計機關(guān)與市(地)審計機關(guān)之間的信息網(wǎng)絡(luò)平臺初步建成；基本形成適應(yīng)信息化條件下開展工作的審計隊伍；逐步完善審計信息化的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。通過以上建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)，初步形成以計算機為審計作業(yè)主要手段的審計方式；初步建成對財政財務(wù)收支的真實、合法和效益實施有效監(jiān)督的審計信息化系統(tǒng)。提高審計監(jiān)督的效率、質(zhì)量和水平。