跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)特征 公共工程 跟蹤審計(jì)

公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨工程項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。公共工程跟蹤審計(jì)是一種具有績(jī)效審計(jì)特征的審計(jì)模式。

公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法

審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績(jī)效為目的的審計(jì)，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時(shí)加以糾正。

審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”，使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的，屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的績(jī)效審計(jì)效果性特征。

審計(jì)方法。開展公共工程跟蹤審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，包括：

價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢問、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。項(xiàng)目評(píng)估方法，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法，用于對(duì)公共工程預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等，這些體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)常用的方法，以及績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績(jī)效特征

公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序，體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的績(jī)效審計(jì)特征：

確定項(xiàng)目計(jì)劃。開展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別，充分體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的效率性特征。

實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)組的操作方式如下：審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室，定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議；審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數(shù)）；對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進(jìn)行審核把關(guān)；對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì)，把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)辍Ｅc此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料，及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。

審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告，促進(jìn)問題的及時(shí)糾正，具有明顯績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。

對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

（一）涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

公共工程審批程序?qū)徲?jì)，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益，有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì)，關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，影響工程造價(jià)的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本，并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。

工程物資采購審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。基建收入審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。公共工程（分期）投資支出審計(jì)，可以直接控制投資支出。

概算執(zhí)行情況審計(jì)，可以直接控制投資支出，該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì)，也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì)，有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià)，防止資產(chǎn)流失，也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì)，通過實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

（二）涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有助于減少?zèng)Q策過程中的失誤，促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程，來促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì)，可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，有助于通過對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì)，促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購審計(jì)，可以促進(jìn)采購到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備，從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制投資支出。

（三）涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容，有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?jì)，有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效，從根本上防止項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項(xiàng)失誤。設(shè)計(jì)概算審計(jì)，包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì)，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項(xiàng)失誤。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計(jì)，有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計(jì)，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計(jì)，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計(jì)中的環(huán)境審計(jì)、宏觀事項(xiàng)審計(jì)，均直接關(guān)系到公共工程的效果問題。項(xiàng)目搞好了但破壞了環(huán)境或者項(xiàng)目本身不錯(cuò)但影響了宏觀效益都是影響項(xiàng)目效果的問題。公共工程跟蹤審計(jì)中的公共工程投資效果審計(jì)，則是直接對(duì)公共工程效果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，自然與效果性更加密切相關(guān)。

綜上所述，公共工程跟蹤審計(jì)的大部分內(nèi)容與績(jī)效審計(jì)三個(gè)重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性有對(duì)應(yīng)的關(guān)系，因此公共工程跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容具有績(jī)效審計(jì)的特征，對(duì)公共工程項(xiàng)目審計(jì)的影響是全方位的、綜合性的。

公共工程需要大量的政府資金投資，為了對(duì)資金運(yùn)行監(jiān)督，具有績(jī)效審計(jì)特征的跟蹤審計(jì)很有必要性，跟蹤審計(jì)在整個(gè)投資領(lǐng)域尤其政府投資項(xiàng)目的全面推行不需很長(zhǎng)時(shí)間，而且是大的趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

1.曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題研究[J].審計(jì)研究，2009(5)

2.黃亞明.淺議對(duì)施工單位跟蹤審計(jì)[J]. 水利經(jīng)濟(jì)，2009(2)

第2篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

1工程建設(shè)項(xiàng)目存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）工程項(xiàng)目立項(xiàng)沒有進(jìn)行可行性研究就盲目上馬，可能導(dǎo)致項(xiàng)目難以有效實(shí)施，不能給企業(yè)帶來預(yù)期效益。

（2）項(xiàng)目在招標(biāo)階段存在暗箱操作或舞弊行為，最終使中標(biāo)人沒有承擔(dān)項(xiàng)目的能力。

（3）在工程編制造價(jià)階段，造價(jià)公司編制的預(yù)算控制價(jià)脫離實(shí)際，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目投資失控。

（4）工程建設(shè)階段，工程的監(jiān)理不到位，施工材料質(zhì)次價(jià)劣，導(dǎo)致出現(xiàn)“豆腐渣”工程。

（5）竣工驗(yàn)收階段，驗(yàn)收不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致交付使用的項(xiàng)目存在重大安全隱患。

2針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中可能存在的問題提出以下建議（1）投資立項(xiàng)階段的審計(jì)。在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招標(biāo)程序及結(jié)果是否合法有效，雙方簽訂的合同與中標(biāo)人投標(biāo)文件的內(nèi)容是否相符；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資金是否落實(shí)到位。

（2）撥付資金的使用和管理方面的審計(jì)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全，施工方是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地將施工過程中的變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)反映出來，審查工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算是否合理；審查批準(zhǔn)計(jì)劃的資金項(xiàng)目是否到位，使用進(jìn)度與計(jì)劃是否一致，是否?？顚Ｓ?，是否存在資金挪用的問題；審查工程項(xiàng)目是否存在長(zhǎng)期不決算不結(jié)轉(zhuǎn)的情況。

（3）投資項(xiàng)目管理程序方面。主要審查驗(yàn)收是否按階段進(jìn)行，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和竣工圖紙是否齊全，審查是否有驗(yàn)收階段的，工程的竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況，以及剩余資產(chǎn)的處置情況，驗(yàn)收申請(qǐng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收提出的問題是否按規(guī)定處理。

3跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目的應(yīng)用中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)的改革，各單位新建擴(kuò)建項(xiàng)目也越來越多，怎么讓企業(yè)在大筆資金投入的過程中減少風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)在關(guān)注的焦點(diǎn)。

企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目的初期一般會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，這點(diǎn)一般企業(yè)管理層也非常重視，畢竟建設(shè)項(xiàng)目的支出是大金額的，企業(yè)肯定不希望項(xiàng)目盲目上馬。在前期審批過程中，相關(guān)部門會(huì)有嚴(yán)格的把關(guān)。

但是在招投程序及中標(biāo)單位的選取方面就存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。一些單位為了謹(jǐn)慎起見會(huì)先讓施工方做實(shí)地的考察，把對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的想法初步了解下。在招標(biāo)文件中也會(huì)對(duì)投標(biāo)公司的資質(zhì)和業(yè)績(jī)做一些要求，但是一般的工程項(xiàng)目金額都比較大，因此采用的是公開招標(biāo)的方式。公開招標(biāo)采用的是一次報(bào)價(jià)的方式，這樣的方式，使專家們只能從紙質(zhì)文件上來評(píng)價(jià)投標(biāo)方。一些比較會(huì)在紙質(zhì)上做“文章”的單位就比較占優(yōu)勢(shì)。而且每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有很大的區(qū)別，單單靠以前的業(yè)績(jī)做參考的意義不太大。而且在招標(biāo)過程投標(biāo)方和招標(biāo)方針對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目沒有實(shí)際的交流，最終可能出現(xiàn)能力不強(qiáng)的單位中標(biāo)。而且有的承包方為了中標(biāo)，惡意降低價(jià)格，在實(shí)際施工工程中卻大量改變工程量，或偷換材料。

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工方為了增加利潤(rùn)，會(huì)通過各種方式給審計(jì)人員造成障礙，比如對(duì)一些掩埋的工程量變更，在通知審計(jì)人員來看時(shí)已經(jīng)掩埋，解釋為趕工程進(jìn)度。使審計(jì)人員無法看到真正的項(xiàng)目情況，只能通過照片或其他資料來了解。在施工過程中施工方與監(jiān)理方聯(lián)合起來，施工方會(huì)找出預(yù)算中的材料不能滿足項(xiàng)目的要求、或材料的使用年限少等各種理由，來換用價(jià)格較高的材料，而監(jiān)理方也不會(huì)提出異議，建設(shè)方的負(fù)責(zé)人往往對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際情況也不太了解，一般會(huì)聽取監(jiān)理的意見。導(dǎo)致審計(jì)過程中看到了施工方、建設(shè)方和監(jiān)理的簽字的簽證，而實(shí)際卻隱瞞了工程。

由于在施工過程中，施工方對(duì)工程做了很大的變更，竣工圖會(huì)與預(yù)算圖有很大的差別，增加決算的工作量，而且由于工程項(xiàng)目的周期比較長(zhǎng)，一些紙質(zhì)材料在建設(shè)過程中沒有完善，在決算時(shí)就很難取得。

專業(yè)性人才缺乏。跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)或?qū)徲?jì)專業(yè)的人員，對(duì)工程、計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)了解比較少，現(xiàn)在跟蹤審計(jì)方面的法律也比較少，因此審計(jì)人員很難在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目難以有效地控制。

4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)在基建項(xiàng)目的作用的對(duì)策和做法（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部的基建項(xiàng)目的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目建議書和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制，做好立項(xiàng)調(diào)查工作；對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告組織相關(guān)人員進(jìn)行論證和評(píng)審，作為決策依據(jù)。盡量選擇公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇承包商，組織工程招標(biāo)的程序應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。建立概預(yù)算管理制度，企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)的造價(jià)人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)徍斯こ填A(yù)算，確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計(jì)變更管理制度以及責(zé)任追究制度；企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門嚴(yán)格審核編制的概預(yù)算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)工程建設(shè)工程的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的概預(yù)算管理應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，確保施工質(zhì)量和進(jìn)度。應(yīng)根據(jù)合同和工程進(jìn)度，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程付款事宜，對(duì)于變更工程項(xiàng)目，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)承包單位的工程竣工報(bào)告，及時(shí)編制竣工結(jié)算，及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，應(yīng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

（2）加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合能力

第3篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：全過程動(dòng)態(tài)；跟蹤；審計(jì)；問題

在近幾年的審計(jì)實(shí)踐中，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)作為一種以概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)為主的事后審計(jì)延伸為貫穿于工程項(xiàng)目前期、中期、后期的工程造價(jià)管理新方法，被逐步得到推廣應(yīng)用。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)通過合理調(diào)配審計(jì)資源，強(qiáng)化對(duì)建設(shè)行為的審核監(jiān)督，使整個(gè)工程實(shí)施進(jìn)程處于受控狀態(tài)，更好的達(dá)到控制造價(jià)的目的。在促使建設(shè)單位提高投資效益的同時(shí)，能夠從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，起到推進(jìn)廉政建設(shè)的積極作用。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的主要問題

我國(guó)在《審計(jì)法）頒布后，開始實(shí)施對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)，但審計(jì)重點(diǎn)是放在對(duì)工程完工后的竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)上。由于這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督，事前和事中審計(jì)部門基本沒有介人，雖然通過工程竣工結(jié)算審計(jì)在一定程度上為建設(shè)單位降低了工程成本，挽回了一些不應(yīng)有的損失，但未能就整個(gè)工程項(xiàng)目從源頭開始進(jìn)行全過程控制，使審計(jì)在規(guī)范工程項(xiàng)目管理、控制工程造價(jià)方面所起作用較為有限，從而很可能造成投資損失和管理不規(guī)范。其主要問題與缺陷表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)介入時(shí)間滯后

進(jìn)人竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)的工程已竣工，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)。審計(jì)部門按審計(jì)程序與施工方交換意見時(shí)產(chǎn)生分歧，由于審計(jì)部門未在施工現(xiàn)場(chǎng)，很難觀察取證，從而使投資的合理性和準(zhǔn)確性難以確定。

（二）審計(jì)介入形式被動(dòng)

竣工結(jié)算審計(jì)前，審計(jì)部門基本上是局外人，對(duì)標(biāo)底制作、招投標(biāo)、施工、階段性驗(yàn)收及其結(jié)算等過程基本上不參與，不能主動(dòng)深人到現(xiàn)場(chǎng)，僅僅是在接受審計(jì)指令后，被動(dòng)地開始審計(jì)工作，尚未在制度上形成"逢工程項(xiàng)目過程必審"的審計(jì)環(huán)境。

（三）審計(jì)時(shí)易產(chǎn)生分歧和爭(zhēng)議

當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時(shí)，審計(jì)人員手里沒有詳實(shí)確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對(duì)方，導(dǎo)致爭(zhēng)議時(shí)常發(fā)生，甚至分歧越來越大，其結(jié)果往往是難以與施工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)研究與施工單位達(dá)成一致意見，這樣不僅延長(zhǎng)了審計(jì)時(shí)間，而且在這種情況下建設(shè)單位也很難掌握主導(dǎo)控制權(quán)。

（四）審計(jì)事后難以控制造價(jià)

由于建設(shè)過程中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)各方已簽字確認(rèn)，竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)即使發(fā)現(xiàn)問題，事后也無法更改。而且參建各方往往對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量高度重視，對(duì)成本控制相對(duì)則投人與關(guān)注不夠，因此存在投資膨脹嚴(yán)重的現(xiàn)象，造成工程造價(jià)越控越高，三超現(xiàn)象越來越多，從而導(dǎo)致國(guó)家及單位建設(shè)資金浪費(fèi)和損失。而且事后進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，為了達(dá)成一致意見，建設(shè)單位有時(shí)不得不做出適當(dāng)妥協(xié)與讓步，也將會(huì)增加工程造價(jià)和控制難度。

（五）建設(shè)過程缺乏監(jiān)督導(dǎo)致各種問題時(shí)有發(fā)生

當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域存在的問題較多，高估冒算、高套定額、不做標(biāo)底、損失浪費(fèi)、管理混亂、徹私舞弊等問題并不鮮見，已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。其中既有主觀原因，更有客觀原因。如建設(shè)單位工程建設(shè)管理制度不健全或執(zhí)行不力而控制不住，建設(shè)單位相關(guān)管理人員不熟悉相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，因經(jīng)驗(yàn)不足而不能靈活運(yùn)用國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，故意違反規(guī)定等，由此產(chǎn)生的腐敗行為也越來越突出。

二、全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)涵及其與傳統(tǒng)工程項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的核心內(nèi)容是：內(nèi)部審計(jì)要體現(xiàn)"前瞻性"，其關(guān)注的重點(diǎn)不僅局限在維護(hù)組織現(xiàn)有的利益，而且要為組織創(chuàng)造更多未來的利益。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，一是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)作為控制系統(tǒng)的作用，必須變事后檢查監(jiān)督為事前、事中的評(píng)價(jià)與反饋，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)；既注意對(duì)靜態(tài)內(nèi)部控制水平的審計(jì)，更注重對(duì)過程控制有效性的審計(jì)；二是強(qiáng)調(diào)對(duì)組織防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在積極性和能力或稱內(nèi)部控制能力的審計(jì)。工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)，是指工程項(xiàng)目建設(shè)單位通過制度安排，將審計(jì)作為管理子系統(tǒng)，嵌人工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)，根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律，將建設(shè)全過程劃分為若干階段，確定每個(gè)階段的若干重點(diǎn)事項(xiàng)，并按照經(jīng)濟(jì)高效原則，通過審計(jì)資源的優(yōu)化配t，及時(shí)對(duì)各階段已確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)項(xiàng)目管理和控制缺陷，及時(shí)提出建設(shè)性的意見，協(xié)助項(xiàng)目管理人員更有效地管理與控制項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益；通過充分發(fā)揮審計(jì)與其他管理子系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)過程中有效的規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與造價(jià)控制目標(biāo)。

三、工程項(xiàng)目建設(shè)開展全過程跟蹤審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)方式，改變了過去將審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)工程竣工后的結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的傳統(tǒng)做法，而是事前、事中以及事后都及時(shí)介人工程項(xiàng)目建設(shè)過程，從源頭開始參與控制工程項(xiàng)目的造價(jià)、規(guī)范工程項(xiàng)目管理。全過程審計(jì)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)"加強(qiáng)管理、提高效益"要求的具體落實(shí)與踐行。從實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)和管理現(xiàn)狀來看，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移、提前介人、對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)顯得越來越重要和必要，同時(shí)也有利于促進(jìn)懲治與預(yù)防腐敗體系的建設(shè)與完善。

（一）全過程跟除審計(jì)較好地適應(yīng)了工程項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)是分階段進(jìn)行、同步跟進(jìn)、全過程跟蹤，窩監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中，加強(qiáng)了工程項(xiàng)目建設(shè)全過程的管理，具有及時(shí)性、預(yù)防性的特點(diǎn)，能克服以往審不深、審不透、審不全、審而無用、"馬后炮"的局面，深化了工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容、創(chuàng)新了審計(jì)的理念、方式和手段，較好地適應(yīng)了工程項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)是工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的有效載體

工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)不僅與建設(shè)資金收支的真實(shí)、合法有關(guān)，而且與管理、效益密切相關(guān)，通過同步跟進(jìn)的辦法，能及時(shí)了解工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中的管理問題、內(nèi)部控制問題，能及時(shí)幫助建設(shè)單位改進(jìn)管理薄弱環(huán)節(jié)，完善運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從事后

審計(jì)向事前咨詢和事中控制的延伸拓展，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)職能向現(xiàn)代審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。

（三）全過程跟蹤審計(jì)有利于促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全過程跟蹤審計(jì)最重要的特征之一是它要求將審計(jì)作為子系統(tǒng)融人了工程項(xiàng)目建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)研究系統(tǒng)，成為大系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，在這個(gè)大系統(tǒng)中，審計(jì)不僅能夠很好地發(fā)揮自身的功能，而且通過與工程項(xiàng)目建設(shè)系統(tǒng)的各子系統(tǒng)（包括設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工、指揮管理等）的相互聯(lián)系與相互作用，產(chǎn)生出新的、更優(yōu)的整體功能；通過審計(jì)信息連續(xù)的反饋，使偏差得到及時(shí)糾正，風(fēng)險(xiǎn)得到恰當(dāng)控制，項(xiàng)目管理得以持續(xù)改進(jìn)與完善，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）全過程跟蹤審計(jì)能有效遏制建設(shè)過程中問題的發(fā)生

采用全過程跟蹤審計(jì)模式，實(shí)際是增加審計(jì)的頻次、增強(qiáng)審計(jì)的力度，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)、造價(jià)進(jìn)行跟蹤、咨詢和控制，參與到工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將建設(shè)過程置于更為嚴(yán)密的審計(jì)控制之下，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、材料與設(shè)備的采購、隱蔽工程等，直至工程款支付的全過程，做到"貼身防守"。

第4篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

1．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費(fèi)用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無可挽回。而全過程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過程控制。

房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)更具有其突出的特點(diǎn)。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)。當(dāng)前，許多房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目前期指定目標(biāo)成本，成本控制會(huì)圍繞這個(gè)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)來進(jìn)行。開發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)是圍繞著目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)來開展工作，在項(xiàng)目前期協(xié)助開發(fā)商制定目標(biāo)成本，在項(xiàng)目實(shí)施過程中通過方案測(cè)算、比選來及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本以確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。因此房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)與一般項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)相比，其介入的時(shí)間早，一般在項(xiàng)目投資估算階段就進(jìn)入了。房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段的測(cè)算、為設(shè)計(jì)方案比選提供的幫助，更是區(qū)別于其他項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。因此房地產(chǎn)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制，從投資估算、設(shè)計(jì)階段、材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。最后，全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實(shí)施開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

2．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

2．1投資估算階段。該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制目標(biāo)成本。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)成本是房地產(chǎn)企業(yè)為了其目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，并作為合成中心全體職工奮斗目標(biāo)而設(shè)定的一種預(yù)計(jì)成本，它是成本預(yù)測(cè)與目標(biāo)管理方法相結(jié)合的產(chǎn)物，目標(biāo)成本越來越受到房地產(chǎn)企業(yè)的重視。在此階段，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)通常協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)成本部完成以下幾個(gè)方面的工作：

（1）實(shí)事求是地搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，為房地產(chǎn)企業(yè)提供相關(guān)成本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。

（2）為房地產(chǎn)企業(yè)提供各類材料的市場(chǎng)價(jià)格。

2．2設(shè)計(jì)階段：該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人對(duì)各設(shè)計(jì)方案進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算和方案比選，幫助委托人選出最優(yōu)方案。之前，全過程跟蹤審計(jì)在此階段的作用往往被忽視，實(shí)際上，在此階段，全過程跟蹤審計(jì)對(duì)于造價(jià)的控制起著非常重要的作用。全過程跟蹤審計(jì)通過計(jì)算各類指標(biāo)、含量，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)階段造成的浪費(fèi)。全過程跟蹤審計(jì)也可以根據(jù)自己造價(jià)專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，為設(shè)計(jì)提供一些合理化的建議。

2．3招標(biāo)階段。該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項(xiàng)目設(shè)置、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2．4合同簽訂階段。該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價(jià)格的確定、合同質(zhì)量等級(jí)、合同工期、工程計(jì)量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風(fēng)險(xiǎn)、控制造價(jià)、發(fā)揮投資效益；重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

2．5工程實(shí)施階段。對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和合同的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)于影響工程造價(jià)較大，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；參與工程進(jìn)度款支付額的審核。審核付款、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進(jìn)度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進(jìn)度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成不必要的糾紛；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過程中的有關(guān)資料。對(duì)工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)會(huì)同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對(duì)新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

2．6竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

3．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的注意事項(xiàng)

3．1及時(shí)性：由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目對(duì)時(shí)間的要求比較高，因此常常提出一個(gè)方案后，需要全過程跟蹤審計(jì)在較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)算出所需要的數(shù)據(jù)。這就要求全過程跟蹤審計(jì)及時(shí)完成相關(guān)測(cè)算。

3．2準(zhǔn)確性：全過程跟蹤審計(jì)計(jì)算的數(shù)據(jù)直接作為房地產(chǎn)開發(fā)商判斷和比選方案的依據(jù)，因此，要求跟蹤審計(jì)人員一定要認(rèn)真、仔細(xì)，力求準(zhǔn)確。

3．3與各部門保持良好的溝通：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)不是某一個(gè)人、某一個(gè)部門的努力就能完成的，需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)互相配合、共同努力。全過程跟蹤審計(jì)作為其中的一份子，一定要保持與設(shè)計(jì)、采購、工程等部門的良好溝通。測(cè)算前要明白所要數(shù)據(jù)的用途，對(duì)設(shè)計(jì)方案要清楚明了，便于計(jì)算的結(jié)果準(zhǔn)確無誤；為采購提供的材料要清晰、準(zhǔn)確，利于采購部門及時(shí)準(zhǔn)確地采購項(xiàng)目所需材料；對(duì)工程部的簽證進(jìn)行指導(dǎo)、把關(guān)，盡量減少變更費(fèi)用。

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商不必要的價(jià)格糾紛。全過程跟蹤審計(jì)也是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善，使其在完善開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高開發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第5篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

1 工程管理審計(jì)的形成

1.1 工程管理審計(jì)的定義

建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。即工程管理審計(jì)是既要對(duì)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)該工程的管理活動(dòng)提出建議和評(píng)價(jià)。

1.2 工程審計(jì)的發(fā)展

工程審計(jì)之初，只是對(duì)工程造價(jià)的確認(rèn)。隨著人們對(duì)工程審計(jì)的深入了解，單純的造價(jià)確認(rèn)已經(jīng)不能滿足工程管理的需要。在這種情況下，造價(jià)確認(rèn)就逐步延伸為對(duì)整個(gè)工程各階段的審計(jì)，就此形成了全過程跟蹤審計(jì)。隨著工程人員對(duì)審計(jì)理念的進(jìn)一步理解，只對(duì)工程各階段的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)對(duì)工程管理部門的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，由此產(chǎn)生工程管理審計(jì)。整個(gè)工程審計(jì)的發(fā)展歷程簡(jiǎn)要概括為：造價(jià)確認(rèn)――全過程跟蹤審計(jì)――工程管理審計(jì)。

1.3 工程管理審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容

對(duì)工程管理部門的制度建設(shè)和工程各階段事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)制度建設(shè)的審計(jì)主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)（梳理各歸口管理部門職責(zé)、工程管理流程等）。重要事項(xiàng)審計(jì)主要體現(xiàn)在過程把關(guān)，如造價(jià)審核、招標(biāo)階段審計(jì)、工程款付款審計(jì)等。

1.3.1 內(nèi)部控制審計(jì)是定期對(duì)建設(shè)工程歸口管理情況、人員的職責(zé)和崗位的設(shè)置情況以及工程項(xiàng)目的各個(gè)步驟中的實(shí)行情況等業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題落實(shí)整改。

1.3.2 造價(jià)審核，其主要目的就是針對(duì)工程項(xiàng)目中的各個(gè)步驟進(jìn)行造價(jià)分析和確定。通過對(duì)投資的估算、招標(biāo)控制價(jià)、工程變更價(jià)、竣工結(jié)算的審計(jì)來確定。

1.3.3 招標(biāo)階段審計(jì)是指的工程項(xiàng)目的招標(biāo)文件和項(xiàng)目合同進(jìn)行全面審計(jì)；審計(jì)的內(nèi)容主要設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招標(biāo)文件和合同的審計(jì)。

1.3.4工程款付款審計(jì)是依照合同和項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)建設(shè)工程用款撥付進(jìn)行審計(jì)。

2 工程管理審計(jì)的特點(diǎn)

2.1 全面性

管理審計(jì)模式下，進(jìn)行審計(jì)的部門要通過工程立項(xiàng)，工程施工和后期驗(yàn)收、結(jié)算等一系列的方式來監(jiān)督此工程項(xiàng)目的進(jìn)行，確定其真實(shí)性和效益；確保此工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，期間的操作規(guī)范。審計(jì)部門的職責(zé)就是對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)管，以及對(duì)造價(jià)的分析和控制，這也是其主要的工作范疇。但是，審計(jì)部門并不等于替代了工程管理部門，兩方各有其工作性質(zhì)，工作范疇不同。

2.2 工程管理部門的審計(jì)要求

審計(jì)部門的工作就是監(jiān)管工程項(xiàng)目的進(jìn)行，在其管理審計(jì)方式下通過的一套管理模式；對(duì)工程項(xiàng)目的進(jìn)行提出意見和評(píng)價(jià)。在這種模式下要針對(duì)工程項(xiàng)目來進(jìn)行不能脫離其監(jiān)督對(duì)象，明確其目的。

3 高校工程管理審計(jì)的難點(diǎn)

3.1 內(nèi)部專業(yè)人員不匹配

現(xiàn)今的各高校從事審計(jì)工作的人員數(shù)量遠(yuǎn)不及高校工程項(xiàng)目建設(shè)的需求量。事多人少，工程的各環(huán)節(jié)有時(shí)不能面面俱到，力不從心；其中以負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面的人員尤為奇缺，此外還有工程管理專業(yè)的人才稀少，學(xué)法律、合同管理的專業(yè)人士就幾乎沒有，面對(duì)較為專業(yè)的工程管理往往難以應(yīng)對(duì)。

3.2 工程管理部門配合的問題

就高校而言，內(nèi)部審計(jì)部門與工程管理部門均為學(xué)校職能部門，級(jí)別一樣，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程管理部門只有建議權(quán)，沒有決定權(quán)。所以事實(shí)上，工程管理部門處于不受審計(jì)監(jiān)督的狀態(tài)，一旦實(shí)行管理審計(jì)模式，可能會(huì)引起工程管理部門的反對(duì)。

4 工程管理審計(jì)在高校基建項(xiàng)目各階段的規(guī)范化建設(shè)程序

4.1 項(xiàng)目決策階段審計(jì)

4.1.1 項(xiàng)目建議書內(nèi)容規(guī)劃

項(xiàng)目建議書內(nèi)容方面的審計(jì)主要是：此項(xiàng)目進(jìn)行的依據(jù)和進(jìn)行的條件，并進(jìn)行初級(jí)步驟的規(guī)劃和建議，進(jìn)行資金預(yù)估，步驟的設(shè)想以及最終效益的總結(jié)。

4.1.2 可行性研究報(bào)告的審計(jì)

對(duì)可研報(bào)告的審計(jì)，要對(duì)全部的項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)可行性研究報(bào)告中的一些問題進(jìn)行反映，查看符合規(guī)定的理論依據(jù)。針對(duì)可行性研究報(bào)告中的各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)的合理性提出意見，全面分析此工程項(xiàng)目的各種效益，包括經(jīng)濟(jì)的和社會(huì)的，了解清楚各工程?目的程序步驟，真實(shí)客觀的做出建議。

4.2 設(shè)計(jì)階段審計(jì)

4.2.1 初設(shè)及設(shè)計(jì)概算審計(jì)

審查設(shè)計(jì)單位資質(zhì)合規(guī)性，審查初設(shè)批準(zhǔn)程序是否到位，設(shè)計(jì)概算是否合理。

4.2.2 施工圖設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)預(yù)算審計(jì)

進(jìn)一步審查確認(rèn)設(shè)計(jì)方案，審查確認(rèn)設(shè)計(jì)深度，為后續(xù)發(fā)包提供依據(jù)及建議，審查設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量，以減少后續(xù)的變更與索賠，審查設(shè)計(jì)預(yù)算的編制（量、價(jià)及費(fèi)用問題，依據(jù)問題，技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)）。

4.3 招投標(biāo)階段審計(jì)

4.3.1 招投標(biāo)過程中各項(xiàng)造價(jià)文件資料的評(píng)審

主要對(duì)招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單的合理性、正確性進(jìn)行評(píng)審。

4.3.2 招投標(biāo)過程中合同文件的審計(jì)

主要是對(duì)合同形式是否符合本工程的特點(diǎn)、規(guī)模、合同內(nèi)容（尤其是造價(jià)相應(yīng)條款的完備性）、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的公平性、合理性、嚴(yán)密性、是否依法簽訂等進(jìn)行評(píng)審。審查合同的核心內(nèi)容、主要條款是否齊全：包括合同主體、標(biāo)的的數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全、進(jìn)度、結(jié)算、變更和支付方式、履約期限和方式、保修、違約責(zé)任和爭(zhēng)議的處理方法等。審查是否建立合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，是否實(shí)行歸口管理，合同的擬訂與審核是否崗位分離，是否按規(guī)定的權(quán)限和程序簽署合同。

4.4 施工階段審計(jì)

此階段審計(jì)的重點(diǎn)工作是處理合同履行中的各種變更問題和索賠問題。高校應(yīng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更部分，防止“低中標(biāo)高結(jié)算”現(xiàn)象的發(fā)生。確需變更的應(yīng)按照學(xué)校規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行變更，嚴(yán)防先施工后審批的現(xiàn)象發(fā)生。

4.5 工程結(jié)算階段審計(jì)

此階段的審計(jì)方式較為成熟，主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按合同約定完成相關(guān)內(nèi)容。督促工程管理部門催促施工單位及時(shí)編制工程結(jié)算資料，并對(duì)結(jié)算資料真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審計(jì)部門是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，是否在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成結(jié)算審計(jì)工作。

4.6 財(cái)務(wù)決算階段審計(jì)

審核項(xiàng)目立項(xiàng)及概預(yù)算情況，核實(shí)投入實(shí)際金額的資金來源渠道，審核實(shí)際投資的完成額，核定概算總投資；核定項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因；審查項(xiàng)目資金的管理控制及合同執(zhí)行情況；審核前期待攤費(fèi)用及管理費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)、合理，會(huì)計(jì)核算是否正確；審查竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定編制，根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概算表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，是否做到賬表一致，有無缺項(xiàng)和賬表不符等現(xiàn)象；審查竣工決算說明書，考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況；對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行鑒證。

第6篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；全過程審計(jì)；措施

中圖分類號(hào)：F407文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1.全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建筑實(shí)體需求日益增長(zhǎng)。工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過程，從規(guī)劃設(shè)計(jì),建筑設(shè)計(jì),建材采用,到功能和質(zhì)量等方面要求越來越高。工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)工作，經(jīng)審計(jì)的工程價(jià)款是核定工程造價(jià)的依據(jù)，也是工程項(xiàng)目驗(yàn)收后核定新固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，因此結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量備受業(yè)主重視。工程造價(jià)的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，為更加準(zhǔn)確合理，客觀實(shí)際地控制并確定最終投資，一種新型的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生 ――全過程跟蹤審計(jì)。

2.跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)預(yù)、結(jié)算審計(jì)的區(qū)別

中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)受法律保護(hù)，工程結(jié)算把施工合同、招投標(biāo)文件、簽證單等送審計(jì)資料作為依據(jù)，僅能對(duì)提供資料的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。由于事后審計(jì)看不到施工、設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)、安裝等具體過程，建設(shè)單位又未能及時(shí)搜集工程結(jié)算相關(guān)的工程量簽證單、設(shè)計(jì)聯(lián)系單、價(jià)格簽證等，無法確定資料的真實(shí)性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問題看不到，也得不到處理，難于發(fā)現(xiàn)監(jiān)理不到位、設(shè)計(jì)不到位、施工不到位等問題，容易造成資金的流失。

跟蹤審計(jì)有效地解決了以上不足，避免了與招投標(biāo)法、合同法的沖突，從源頭對(duì)工程建設(shè)加強(qiáng)了監(jiān)督，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容比傳統(tǒng)的更加全面，也為辦理竣工結(jié)算審計(jì)縮短了時(shí)間。

3.全過程審計(jì)的造價(jià)控制

3.1項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的造價(jià)控制。在這一階段中，造價(jià)審計(jì)的任務(wù)主要是在前期項(xiàng)目的審批以及對(duì)整體建設(shè)費(fèi)用的范圍的確定。在對(duì)投資資金的出處合法性進(jìn)行確定之后，相關(guān)的部門也要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做好評(píng)定工作，依據(jù)其施工的規(guī)模、程度等，對(duì)可使用的資金范圍進(jìn)行確定。全過程審計(jì)按照給定的投資規(guī)模限制，對(duì)該工程進(jìn)行審計(jì)，使得工程的造價(jià)保持在資金使用范圍之內(nèi)。審計(jì)內(nèi)容主要包括：建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，基本建設(shè)程序是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，各種稅費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納等。前期階段的審計(jì)，有效的防止了隨意變更方案、任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，是項(xiàng)目投資控制、造價(jià)控制的第一步。

3.2項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)的造價(jià)控制。設(shè)計(jì)階段是整個(gè)造價(jià)控制的最重要的階段，一個(gè)設(shè)計(jì)方案決定了約80%的工程造價(jià)。重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念必須轉(zhuǎn)變。設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要包含設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審核及設(shè)計(jì)概算的審核兩方面。其中，對(duì)于招投標(biāo)的審核，是與招投標(biāo)過程中的招標(biāo)書設(shè)計(jì)以及報(bào)價(jià)等因素相結(jié)合，從而選擇出最為合適的投標(biāo)方案；對(duì)于設(shè)計(jì)概算的審核，是建設(shè)工程中的造價(jià)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，其主要是對(duì)工程設(shè)計(jì)中概算的準(zhǔn)確性以及標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行審核，再與其他同類工程進(jìn)行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內(nèi)。運(yùn)用這樣的方式，能夠?qū)?xiàng)目的成本進(jìn)行合理、有效的控制，為節(jié)省建設(shè)資金起到了非常重要的作用。

3.3項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)的造價(jià)控制。此項(xiàng)階段的審核工作主要包含:招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)。招標(biāo)文件是施工單位編制投標(biāo)文件、雙方簽訂合同的重要依據(jù)。一份全面的、規(guī)范的招標(biāo)文件，可以有效避免日后建設(shè)單位和施工企業(yè)在施工過程和決算過程中不必要的爭(zhēng)議。主要是審查文件內(nèi)容是否全面，是否符合國(guó)家、行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過主管部門審查批準(zhǔn)等。工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)。清單的編制是招標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，它是中標(biāo)價(jià)的主要依據(jù)，反映了一個(gè)工程的預(yù)期價(jià)格，是中標(biāo)與失標(biāo)的主要參考依據(jù)。主要審計(jì)計(jì)算是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按施工圖和定額的有關(guān)規(guī)定來進(jìn)行工程量的計(jì)算、定額的套用，項(xiàng)目設(shè)置是否完整，費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確等。招投標(biāo)過程中的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注有無按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無化整為零規(guī)避招投標(biāo)，虛假招標(biāo)等。招標(biāo)文件審計(jì)和工程控制價(jià)審計(jì)主要是對(duì)工程說明文件及工程量清單的檢查分析，評(píng)價(jià)其合理性，可以委托造價(jià)咨詢公司編制工程量的清單，設(shè)置合理的最高限價(jià)及下浮率，防止投標(biāo)單位之間相互串標(biāo)，哄抬工程造價(jià)，造成資產(chǎn)的流失。

3.4項(xiàng)目合同階段審計(jì)的造價(jià)控制。合同是項(xiàng)目管理的主要依據(jù)，合同的簽訂應(yīng)以招標(biāo)文件為基礎(chǔ)，切忌合同與招標(biāo)文件“相互打架”，合同是固定總價(jià)、固定單價(jià)還是可調(diào)合同，是否包括風(fēng)險(xiǎn)金等都應(yīng)予以明確，應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和職責(zé)。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目合同的審計(jì)，審查是否符合規(guī)范要求，項(xiàng)目的各項(xiàng)條款是否符合國(guó)家制定的法律法規(guī)。質(zhì)量條款與價(jià)款條款是工程造價(jià)控制的重中之重，審查工程造價(jià)是否合法，是否公平，預(yù)付款及進(jìn)度款支付是否合理等。

3.5項(xiàng)目施工階段審計(jì)的造價(jià)控制。工程施工階段是建筑物的實(shí)體階段，在這個(gè)階段，對(duì)工程造價(jià)的影響因素多，如人工材料的價(jià)格波動(dòng)、建設(shè)周期、政策變化等。

對(duì)于工程進(jìn)度款的審計(jì)，需要按照一定的原則來進(jìn)行，“先審計(jì)、后付款”作為重要的審計(jì)原則，對(duì)于造價(jià)的控制來說具有非常重要的指導(dǎo)意義。通過對(duì)季度工程量進(jìn)行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進(jìn)行支付。施工過程中的變更管理，是施工過程中造價(jià)控制的關(guān)鍵，尤其是對(duì)工程造價(jià)有影響的重大變更，要先對(duì)其合理性、可行性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，慎重決定是否需要變更。審計(jì)組針對(duì)施工中發(fā)現(xiàn)的的問題，應(yīng)及時(shí)提出意見和建議，編制工作底稿，跟蹤審計(jì)意見單等。在工程驗(yàn)收時(shí)審計(jì)組要對(duì)其做好相關(guān)記錄。

3.6項(xiàng)目竣工決算階段的造價(jià)控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)組進(jìn)行最后的審計(jì)工作。被審計(jì)單位需要提交完整的審計(jì)材料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況，審計(jì)意見和建議的落實(shí)及整改情況，審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。施工單位應(yīng)及時(shí)做好與業(yè)主單位的結(jié)算審計(jì)工作。

4.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的簡(jiǎn)要舉例

4.1工程管理部門評(píng)標(biāo)分析不到位，存在中標(biāo)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

在某全過程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)暫列金額項(xiàng)目中的某工程進(jìn)行招標(biāo)，經(jīng)詢價(jià)和清標(biāo)后發(fā)現(xiàn)，各家投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)均偏離市場(chǎng)價(jià)格10%左右。工程管理部門未對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行必要的分析和比較，因此未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況。全過程審計(jì)項(xiàng)目組向評(píng)標(biāo)委員會(huì)及時(shí)反應(yīng)投標(biāo)報(bào)價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)的情況，并提供了相關(guān)依據(jù)，經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)討論一致同意做廢標(biāo)處理后，進(jìn)行重新招標(biāo)評(píng)標(biāo)后中標(biāo)價(jià)格在市場(chǎng)價(jià)格合理范圍。

4.2工程管理部門招標(biāo)程序不規(guī)范，招標(biāo)文件等資料內(nèi)容不合規(guī)

在某全過程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，工程管理部門招標(biāo)方式違反規(guī)定，對(duì)于在有形建筑市場(chǎng)招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目違反規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部招標(biāo)，且招標(biāo)程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)規(guī)定全過程審計(jì)項(xiàng)目組在審核招標(biāo)文件的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)制止違規(guī)行為的發(fā)生，審計(jì)組據(jù)以提出管理類審計(jì)意見，工程管理部門采納審計(jì)意見并完善了相關(guān)程序。同時(shí)在《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）頒布實(shí)施后規(guī)定國(guó)有資金項(xiàng)目招標(biāo)應(yīng)設(shè)招標(biāo)控制價(jià)，工程管理部門未及時(shí)按照法規(guī)要求設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)，招標(biāo)文件內(nèi)容不合規(guī)，工程管理部門采納審計(jì)建議，在該類工程項(xiàng)目中嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置招標(biāo)控制價(jià)。

結(jié)束語

對(duì)施工進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)是有效保證工程質(zhì)量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學(xué)化、最優(yōu)化使用的重要基礎(chǔ)。所以，在全過程審計(jì)中，通過控制和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，從而提高工程造價(jià)的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹延忠.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,05:198+201.

第7篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞： 實(shí)施階段造價(jià)控制材料

中圖分類號(hào)：TU2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1前言

建設(shè)工程造價(jià)的“三超”(概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算)現(xiàn)象是一個(gè)普遍存在現(xiàn)象，這也是長(zhǎng)期困擾工程投資效益管理工作的問題，這其中固然有一些是由于客觀問題，但更多的是由于主觀問題，工程造價(jià)的控制與管理是一個(gè)從起始至結(jié)束全過程、動(dòng)態(tài)的過程。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化多端，使工程投資的確定與控制變得更為復(fù)雜，這就需要建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)的管理始終貫穿于項(xiàng)目的全過程，既要全面又要有側(cè)重點(diǎn)。項(xiàng)目實(shí)施階段的工程造價(jià)控制是實(shí)施建設(shè)工程全過程控制的重點(diǎn)。本文擬從工程項(xiàng)目實(shí)施階段的招標(biāo)管理、施工管理和結(jié)算管理對(duì)造價(jià)管理進(jìn)行探討。

2 加強(qiáng)招標(biāo)管理，推行工程量清單招投標(biāo)

建設(shè)工程招投標(biāo)制度是控制工程造價(jià)的有效手段，通過招投標(biāo)可以提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，保證工程質(zhì)量，縮短建設(shè)周期。建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》指出在招投標(biāo)中采用工程量清單。這就要求招標(biāo)文件中除了包括如招標(biāo)須知、合同條件等外，還必須有工程量清單，作為投標(biāo)報(bào)價(jià)文件的重要組成部分。

招標(biāo)文件提供工程量清單時(shí)。按統(tǒng)一的工程項(xiàng)目劃分方法、計(jì)量單位，計(jì)算規(guī)則。工程量清單的編制應(yīng)遵循客觀公正、科學(xué)合理的原則。工程量清單中的工程項(xiàng)目應(yīng)具有概括性，條目簡(jiǎn)明，不出現(xiàn)漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)，保證計(jì)價(jià)項(xiàng)目的正確性。不同等級(jí)的工程區(qū)別分開，將情況不同、可能要進(jìn)行不同報(bào)價(jià)的項(xiàng)目分開。

準(zhǔn)確編制標(biāo)底，合同造價(jià)科學(xué)合理。在決定工程造價(jià)高低的因素中，合同價(jià)格是最重要的一環(huán)，為達(dá)到合同價(jià)格的準(zhǔn)確合理，把好以下關(guān)口。a．制定嚴(yán)密的招標(biāo)文件。b．編標(biāo)人員持證上崗，相關(guān)專業(yè)分工明確，責(zé)任到人，避免脫節(jié)。c ．標(biāo)底編制人員全過程參與圖紙會(huì)審，提前熟悉圖紙。d．堅(jiān)持嚴(yán)格的評(píng)標(biāo)制度和評(píng)標(biāo)程序。審查標(biāo)底時(shí)要重點(diǎn)做到“四審四防”。

評(píng)標(biāo)中，審查投標(biāo)單位報(bào)價(jià)應(yīng)做到總報(bào)價(jià)和單項(xiàng)報(bào)價(jià)的綜合評(píng)審?？們r(jià)符合要求并不說明單項(xiàng)報(bào)價(jià)符合要求，總報(bào)價(jià)晟低并不代表單項(xiàng)報(bào)價(jià)最低。投標(biāo)人往往在保持總報(bào)價(jià)不變情況下，將工程量可能變化較小項(xiàng)目的單價(jià)降低，將可能變化較大項(xiàng)目單價(jià)的增大，以期達(dá)到結(jié)算時(shí)追加工程款目的；也要做到單價(jià)和相應(yīng)工程數(shù)量的綜合評(píng)審。還要做到單價(jià)與工作內(nèi)容、施工方案、技術(shù)工藝的綜合評(píng)審，擇優(yōu)選擇承包商。

施工合同是施工階段造價(jià)控制的重要依據(jù)。在施工中加強(qiáng)合同管理，保證合同履行的合理性、，合法性，減少糾紛，維護(hù)雙方權(quán)益，有效控制工程造價(jià)。做好合同管理，補(bǔ)充協(xié)議等作為合同內(nèi)容的延伸和解釋，須妥善保管，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分析，據(jù)以采取積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)措施。

3 強(qiáng)化施工管理，控制預(yù)算外支出

3．1控制材料用量，合理確定材料價(jià)格

材料價(jià)格控制是工程造價(jià)控制中的重要環(huán)節(jié)，因其在工程中占比重大，一般占預(yù)算費(fèi)用70％、直接費(fèi)80％左右。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，預(yù)算人員及現(xiàn)場(chǎng)管理人員應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)行情，隨工程進(jìn)展掌握第一手信息，為竣工決算提供依據(jù)。

3．2嚴(yán)把變更關(guān)，將工程預(yù)算控制在概算內(nèi)

在施工中引起變更原因很多，如設(shè)計(jì)圖紙變更、材料代用等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價(jià)埋下調(diào)整因素。施工中，嚴(yán)禁通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)等。設(shè)計(jì)變更實(shí)行“分級(jí)控制、限額簽證”制度。對(duì)涉及費(fèi)用增減的設(shè)計(jì)變更，必須經(jīng)設(shè)計(jì)單位代表、建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師共同簽字，且應(yīng)盡量提前實(shí)現(xiàn)這類變更，減少損失。因此，造價(jià)專業(yè)人員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，掌控工程造價(jià)。

3.3 嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證管理

施工中，要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工管理，督促按圖施工，嚴(yán)格控制變更、材料代用、現(xiàn)場(chǎng)簽證，額外用工及各種預(yù)算外費(fèi)用，對(duì)必要的變更，做到事前算賬，隨時(shí)掌握項(xiàng)目費(fèi)用額度，對(duì)工程造價(jià)心中有數(shù)。建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表要督促施工方做好各種記錄，特別是隱蔽工程記錄和簽證。嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證管理，是施工階段控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。

3．4技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，加強(qiáng)投資控制

切實(shí)有效的投資控制，必須從組織和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和合同等多方面采取措施。所以建設(shè)單位必須強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理人員、工程技術(shù)人員的經(jīng)濟(jì)觀念，合理投入，滿足進(jìn)度，保證質(zhì)量。施工中遇有問題及時(shí)聯(lián)系，樹立節(jié)約觀念，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的技術(shù)員應(yīng)與預(yù)算人員配合，實(shí)行全過程管理和工程造價(jià)控制。

3．5抓好買方采購設(shè)備、材料管理

買方采購設(shè)備、材料也是左右工程造價(jià)的重要因素之一。在工程建設(shè)中，買方采購設(shè)備、材料必須盡可能采取招標(biāo)方式，合同中要明確質(zhì)量等級(jí)和雙方責(zé)任義務(wù)，以達(dá)到保證供貨質(zhì)量、節(jié)省設(shè)備材料采購成本的目的。

4 嚴(yán)格結(jié)算管理，把好審核審計(jì)關(guān)

工程竣工結(jié)算時(shí)，建設(shè)單位的審核人員應(yīng)堅(jiān)持按合同辦事，對(duì)工程預(yù)算外的費(fèi)用嚴(yán)格控制，對(duì)未按圖要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減，凡合同條款明確包含的費(fèi)用。屬于風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)包干的費(fèi)用，未按合同條款履行的違約等一律減，嚴(yán)把審核關(guān)。對(duì)工程量的審核應(yīng)根據(jù)施工承包合同要求，對(duì)施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行審核，還應(yīng)注意審核項(xiàng)目的單價(jià)、結(jié)算書中分項(xiàng)的正確性及準(zhǔn)確性，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況分析計(jì)算。

4．1工程建設(shè)嚴(yán)格按投資計(jì)劃執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁計(jì)劃外開工項(xiàng)目。對(duì)某些有可能引起造價(jià)較大的變更，如設(shè)計(jì)不適合使用要求，平面布局、建筑結(jié)構(gòu)及裝修標(biāo)準(zhǔn)有大的變動(dòng)，需召開聯(lián)席會(huì)議，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行論證確定，達(dá)成一致意見并備案。

4．2嚴(yán)格設(shè)計(jì)變更簽證審批程序。一般變更由甲方現(xiàn)場(chǎng)代表起草，按程序?qū)徟?，重大變更，先做概算，按程序?bào)批后實(shí)施。要注重變更的合理性，在滿足使用功能要求的前提下，優(yōu)化設(shè)計(jì)，降低工程造價(jià)。

4．3加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。對(duì)于變更中的內(nèi)容及工程量增減，由施工、預(yù)算人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查，以保證變更內(nèi)容的準(zhǔn)確性。制定設(shè)計(jì)變更管理辦法，提高變更單的內(nèi)容質(zhì)量。

4．4抓好項(xiàng)目實(shí)施及竣工決算中審計(jì)工作。要把好開標(biāo)前審計(jì)，開標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)，定標(biāo)合同審計(jì)，以及決算審計(jì)。開標(biāo)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)合同審計(jì)，主要是審查其合法性合理性，公正性及可操作性，竣工決算審計(jì)則是最后一道關(guān)口，堅(jiān)持項(xiàng)目全程審計(jì)制度，主要目的是促進(jìn)強(qiáng)化管理意識(shí)、完善管理制度、改進(jìn)管理方法，有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資達(dá)到最佳效果。

第8篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

（一）內(nèi)部審計(jì)的定位、職責(zé)劃定

內(nèi)部審計(jì)是由各單位、部門、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。內(nèi)部審計(jì)是政府部門、企事業(yè)單位加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位是在本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其履行的職能主要有：

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)源于“兩權(quán)分離”的管理需求，即資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和可靠性做出判斷。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其它資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)、合法、合理、有效，檢查被審計(jì)對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，通過追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)涉及的內(nèi)容有：檢查會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、合規(guī)；檢查財(cái)產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)收支的合法與合理。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理層和執(zhí)行層在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的真實(shí)性、完整性。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督派生出來的一種職能，在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中，評(píng)價(jià)職能已顯得越來越重要。內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)單位改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.考核職能

隨著管理層次增多，內(nèi)部管理和利益主體多元化的格局下，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為單位人事主管部門選拔和任用的主要依據(jù)，以測(cè)評(píng)各層次的負(fù)責(zé)人履行責(zé)任情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為內(nèi)審工作的重要職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的主要內(nèi)容有：評(píng)價(jià)被審計(jì)人員崗位職責(zé)的履行情況，管理目標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)收支、對(duì)外投資和擔(dān)保情況等。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)付出的代價(jià)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能

內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)單位及自身發(fā)展需要，目標(biāo)逐步從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“風(fēng)險(xiǎn)控制”，關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的單位治理結(jié)構(gòu)。

（二）國(guó)家審計(jì)的定位、職責(zé)劃定

國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。國(guó)家審計(jì)是政府的一種行政職能，國(guó)家審計(jì)主要關(guān)注國(guó)家機(jī)關(guān)及國(guó)有單位的財(cái)務(wù)情況，防止非法占用挪用資金及逃脫稅務(wù)等行為，國(guó)家審計(jì)的一般執(zhí)行機(jī)構(gòu)為審計(jì)署，財(cái)政部及相關(guān)財(cái)政機(jī)構(gòu)，也會(huì)對(duì)相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行一定的審計(jì)監(jiān)督工作。在法治與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家審計(jì)的職責(zé)確定必須從“自我為中心”走出來，理清與政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的多元關(guān)系，經(jīng)由責(zé)任的重構(gòu)、重釋、重建、重塑和重理，才能形成既順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、又符合法治精神的國(guó)家審計(jì)職責(zé)體系.。國(guó)家審計(jì)不僅是“照妖鏡”，更要做“顯微鏡”、“望遠(yuǎn)鏡”，不僅是“財(cái)經(jīng)衛(wèi)士”，還要做“財(cái)經(jīng)醫(yī)生”；不僅要做“看門狗”，更要做“牧羊犬”，從上可以看出國(guó)家審計(jì)的職能不僅包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證三大基本職能，還包括控制、監(jiān)測(cè)、測(cè)評(píng)、甄別等職能。國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容包括：本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支、下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及預(yù)算外資金的管理和使用情況、與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、環(huán)境保護(hù)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支等；受干部管理部門的委托，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)有密切的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)要接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政府審計(jì)內(nèi)容也可以委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)的根本目的是一致的，工作方法和程序也基本相同，但兩者在審計(jì)目的、代表的利益、審計(jì)結(jié)果的法律效力等都存在著差別，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是不能相互替代的，其主要區(qū)別在于：

1.服務(wù)對(duì)象不同

內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國(guó)家的要求和部門、單位內(nèi)部的需要而設(shè)立的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；國(guó)家審計(jì)則是應(yīng)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求而建立的，在行政上受政府主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

2.獨(dú)立性程度不同

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位、組織的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性易受所處的地位和環(huán)境影響；國(guó)家審計(jì)由于不存在直接利益關(guān)系其獨(dú)立性較強(qiáng)。

3.審計(jì)范圍不同

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)本單位、系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、詳細(xì)的審計(jì)；而政府審計(jì)可以對(duì)不同行業(yè)、不同部門的單位進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)深入度及細(xì)致程度較遜色于內(nèi)部審計(jì)。

4.審計(jì)的深度不同

內(nèi)部審計(jì)人員較國(guó)家審計(jì)人員更熟悉本單位、本部門的情況，在審計(jì)中更容易深入發(fā)現(xiàn)問題和開展工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的資源整合

資源整合就是優(yōu)化資源配置，對(duì)現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使各項(xiàng)資源得到發(fā)展和完善，各要素之間相互調(diào)整并加以重新組合，達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成合力，獲得整體效能達(dá)到“1+1>2”的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的資源整合是現(xiàn)代審計(jì)的必要形式，為了能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)資源有效整合，應(yīng)需準(zhǔn)確把握兩者的結(jié)合點(diǎn)，做到審計(jì)資源使用效率的最大化。

1.建立協(xié)同審計(jì)機(jī)制，是節(jié)約審計(jì)資源的重要措施

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)避免內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家審計(jì)工作重復(fù),在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),充分考慮到國(guó)家審計(jì)因素,盡量避免工作重復(fù),最大限度地節(jié)約審計(jì)資源。

2.審計(jì)人員資源整合

內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于本單位全監(jiān)管，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的全覆蓋，由此存在內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，審計(jì)過程中影響審計(jì)的效率。審計(jì)人員全面掌握專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技能，明確審計(jì)目標(biāo)和各項(xiàng)要求；統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)人員的審計(jì)理念，樹立審計(jì)組成員整體觀念，促使審計(jì)資源效能的最大化。

3.信息資源的整合

充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，發(fā)揮“金審工程”建設(shè)成果的作用，迅速推廣新的審計(jì)方法、采用新的審計(jì)手段，開闊審計(jì)人員的視野，提高審計(jì)人員的素質(zhì)；統(tǒng)一審計(jì)對(duì)同一問題進(jìn)行處理的口徑，節(jié)約工作時(shí)間，提高工作效率，有利于加強(qiáng)審計(jì)力量較弱的審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，便于在較大的地域范圍內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督。

4.溝通和合作

內(nèi)部和國(guó)家審計(jì)人員，相互交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，收集政策法規(guī)及管理信息，明確審計(jì)工作措施；加強(qiáng)在審計(jì)范圍溝通、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)論和管理建議、具體審計(jì)程序和審計(jì)方法的溝通；及時(shí)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)缺陷，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)應(yīng)在內(nèi)部控制、揭示和防止舞弊、改進(jìn)審計(jì)建議、審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果等方面的溝通。

（三）內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的資源共享

建立內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)成果信息共享機(jī)制，改善審計(jì)成果信息在掌握上的對(duì)稱性，提升審計(jì)成果透明度和信用度；國(guó)家審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)國(guó)家審計(jì)成果，更有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管。國(guó)家審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果，特別是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要跟蹤調(diào)查核實(shí)；利用國(guó)家審計(jì)提供的問題，確定審計(jì)方向。內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)家審計(jì)及時(shí)溝通，做到資源共享，擴(kuò)大審計(jì)影響。國(guó)家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，主要有以下幾方面。

1.內(nèi)部審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制制度的評(píng)審結(jié)果

由于對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，加之內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制程序，其關(guān)于內(nèi)控的評(píng)審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國(guó)家審計(jì)可以在進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查之后加以利用。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果

如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后利用其工作成果，減少對(duì)下屬單位的審計(jì)工作量。

3.利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的線索，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

在閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他工作資料時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計(jì)人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查。

三、內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)關(guān)系的發(fā)展

第9篇：跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；造價(jià)審核；處理

中圖分類號(hào)：TU723.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

從工程籌建直至竣工，工程造價(jià)直接反映出此間的所有投資支出，對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益而言，關(guān)系重大。為此，建筑工程造價(jià)審核倍受重視。一般地，工程造價(jià)審核就是參照合同、招投標(biāo)書、施工圖等具體資料，遵循文件規(guī)定，針對(duì)工程量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取、單價(jià)套用的準(zhǔn)確性等細(xì)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行審核。為此，工程造價(jià)管理者必須不斷提升自身綜合素質(zhì)、專業(yè)技能水平，能夠積極、有效惡地應(yīng)對(duì)審核過程中的各種問題，不斷積累，從而確?？陀^、公正、真實(shí)地做好工程造價(jià)審核。

一、工程造價(jià)審核的基本內(nèi)容

1、工程量的審核

即以建設(shè)項(xiàng)目施工圖紙和設(shè)計(jì)修改通知書、現(xiàn)場(chǎng)簽證單為主要和次要參照物，充分熟悉工程量計(jì)算規(guī)則，并遵循預(yù)算定額規(guī)定進(jìn)行核算，避免失實(shí)開支。尤其應(yīng)該注意，簽證單并非毫無問題，所以，應(yīng)以現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查為主，仔細(xì)審核簽證單是否有效、合理，而有簽證單就計(jì)量的做法是不對(duì)的。

2、套用定額的審核

一是審核直接套用定額單價(jià)，考察項(xiàng)目名稱、構(gòu)件名、尺寸、強(qiáng)度等級(jí)等內(nèi)容同設(shè)計(jì)圖紙有無相悖；二是審核工程項(xiàng)目有無存在重復(fù)套用的情況；三是審核材料價(jià)格套用有無不合理之處。審核換算定額單價(jià)時(shí)，明確允許的換算內(nèi)容是很關(guān)鍵的，要知道定額中人工、材料、機(jī)械是全部允許換算還是僅僅有部分允許換算。四是審核補(bǔ)充定額。其核心是檢查是否正確地選擇了編制依據(jù)、方法；是否合理地給出了材料預(yù)算價(jià)、定額消耗量、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)，等等。

3、材料價(jià)的審核

建設(shè)單位采購、供應(yīng)部分材料、設(shè)備的情況十分普遍，委托施工單位代辦時(shí)，也是由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)價(jià)差，所以說，建設(shè)單位及其參與審核者必須高度重視材料價(jià)核定。此外，票據(jù)管理混亂、實(shí)價(jià)虛報(bào)的情況也多有發(fā)生。為避免這一弊端，審核者應(yīng)做到深入市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，從而確保所確定的價(jià)格是科學(xué)、合理的。

4、費(fèi)用計(jì)取的審核

一般地，費(fèi)用計(jì)取的審核結(jié)果取決于審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)正確與否。費(fèi)用計(jì)取必須參照一定的審核標(biāo)準(zhǔn)，主要的依據(jù)是工程管理部門的文件、規(guī)定，準(zhǔn)許間接費(fèi)用在允許的范圍內(nèi)浮動(dòng)。期間，稅金、定稅率的計(jì)取的參照標(biāo)準(zhǔn)一是稅務(wù)部門規(guī)定，二是施工地點(diǎn)的不同。此外，應(yīng)注意審核預(yù)算書中不參與取費(fèi)項(xiàng)是否取費(fèi)。

5、工程變更的審核

設(shè)計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃、施工條件、“新增工程”等都屬于工程變更的范疇。一般地，工程變更后，工程成本大幅增加，從而使工程造價(jià)決算遠(yuǎn)超預(yù)算，為此，工程變更審核已然已是工程造價(jià)審核的重中之重。

二、工程造價(jià)審核中的常見問題

1、審核制度缺陷

建筑單位工程造價(jià)審核重要性意識(shí)缺失是導(dǎo)致預(yù)結(jié)算審核制度缺陷的直接根源。大多企業(yè)過分關(guān)注表面形式，工程建設(shè)中并未積極運(yùn)用審核制度，其積極作用發(fā)揮有限。部分建設(shè)單位具備較強(qiáng)的工程造價(jià)審核制度意識(shí)，但是所建立的社和制度或多或少都存在缺陷，最突出的表現(xiàn)就是合理性不足，相對(duì)于審核管理要求的長(zhǎng)效機(jī)制來說，并不完善。

2、工程量計(jì)算失實(shí)

送審資料不可靠，真實(shí)、完整性不足是工程量計(jì)算失實(shí)的另一主要因素。送審資料包括但不限于合同、預(yù)算資料、竣工結(jié)算書、施工過程交底及設(shè)計(jì)變更、各種簽證資料、工程竣工圖及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，等等。實(shí)際施工中違背正規(guī)程序常常會(huì)引發(fā)變更和簽證，結(jié)算價(jià)和預(yù)算價(jià)出現(xiàn)較大誤差在所難免。一般的，整個(gè)工程建設(shè)中，需要大量的送審資料，而變更則不可避免，變更材料反饋延遲的結(jié)果將是預(yù)結(jié)算審核受阻，從而變相加大工程造價(jià)。

3、施工單位虛設(shè)結(jié)算

在建筑工程造價(jià)審核中，施工單位虛設(shè)結(jié)算問題也比較常見。其原因就在于施工單位為了非法牟利而將工程建筑項(xiàng)目多且雜作為盲點(diǎn)，巧立名目?？⒐D并不作為編制工程決算的實(shí)際依據(jù)，而是充分利用設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、重算多算等諸多形式，增列趕工費(fèi)、夜間施工費(fèi)等其他費(fèi)用，而事實(shí)上，該工程項(xiàng)目并不需要趕工或夜間施工。此外，層出不窮的新材料、新技術(shù)和工藝持續(xù)加大了工程造價(jià)預(yù)結(jié)算編制時(shí)的新項(xiàng)目或新內(nèi)容，但實(shí)際可靠資料不足，這就使施工單位有機(jī)可乘，虛報(bào)、謊報(bào)材料用量、價(jià)格，從中牟利。

工程造價(jià)審核問題處理

1、完善審核及資料積累制度

完善審核及資料累計(jì)制度是工程造價(jià)審核問題處理的首要措施。完善審核制度過程中，首先端正編制人員的態(tài)度，使其客觀、公正、實(shí)事求是地編制。應(yīng)保證首先審驗(yàn)竣工工程內(nèi)容同合同條款是否相悖，驗(yàn)收合格后方可竣工結(jié)算，再開始審核。施工單位應(yīng)認(rèn)真、客觀地編制工程資料；審核人員應(yīng)切實(shí)實(shí)地考察、復(fù)測(cè)，真實(shí)、準(zhǔn)確地審核資料，保證其充分、可靠。審核數(shù)據(jù)資料庫暫無的工程造價(jià)時(shí)，審核人員應(yīng)經(jīng)市場(chǎng)實(shí)際考察做到經(jīng)驗(yàn)積累，及時(shí)建立并完善造價(jià)數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)庫，從而便于豐富工程造價(jià)審核。

2、嚴(yán)把定額、簽證、材料關(guān)

前文分析提到，很多施工單位受利益驅(qū)動(dòng)而虛增工程量。為此，筆者以為，審核人員嚴(yán)把定額、簽證、材料關(guān)才能有效處理這一問題。收到送審預(yù)算書時(shí)，應(yīng)先確定定額編制，所以必須先查驗(yàn)招標(biāo)文件和施工合同；而后查驗(yàn)施工圖紙，逐一核對(duì)預(yù)算子目，檢查符合定額內(nèi)容與否。深化竣工圖，核對(duì)竣工圖中存在各聯(lián)系單內(nèi)容與否，并親自現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物。如若簽證單上并未詳盡地表述簽證原因，審核人員應(yīng)不厭其煩地核實(shí)原因，刪減源于施工方工作失誤導(dǎo)致的多余成本。

3、完善監(jiān)理責(zé)任制

工程造價(jià)審核是否順利，其先決條件就在于準(zhǔn)確地計(jì)算工程量，為此，加強(qiáng)監(jiān)理機(jī)制的完善十分必要。這是因?yàn)?，相?duì)完善的監(jiān)理機(jī)制有利于避免因?qū)徍速Y料變更而帶來的工程造價(jià)審核問題的衍生。監(jiān)理責(zé)任制就在于確保工程建設(shè)過程中及時(shí)、有效地反饋審核資料變更的相關(guān)數(shù)據(jù)，并明確設(shè)計(jì)變更應(yīng)同時(shí)附有源于原始設(shè)計(jì)單位的、設(shè)計(jì)和校驗(yàn)審核人員共同簽字的設(shè)計(jì)變更通知單。如若未獲得建設(shè)單位、監(jiān)理工程師的一致同意，則不能列入計(jì)算。監(jiān)理責(zé)任制一方面要求審核人員工程量計(jì)算技能嫻熟，另一方面要求其熟悉工程造價(jià)規(guī)范，能夠按要求實(shí)事求是地核算工程量。

4、正確選擇審核方法

工程造價(jià)審核的方法有很多，如重點(diǎn)法、全面法、經(jīng)驗(yàn)法、對(duì)比法、分組計(jì)算法等。重點(diǎn)法即重點(diǎn)核查對(duì)工程造價(jià)影響較大及易錯(cuò)項(xiàng)目；全面法則是參照施工圖、定額、合同、取費(fèi)計(jì)價(jià)規(guī)定等資料，全面審核工程量、定額單價(jià)及費(fèi)用計(jì)算等；經(jīng)驗(yàn)法是據(jù)過往經(jīng)驗(yàn)，除了易錯(cuò)分項(xiàng)工程、費(fèi)用項(xiàng)目之外，其他的都不審查，以此類比經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)；對(duì)比法意即將單一單位工程分解為直接、間接兩部分費(fèi)用，然后再以工種和分部工程作為區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)分解直接費(fèi)用，繼而分別對(duì)比分析二者同審定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的區(qū)別；分組計(jì)算法即分一個(gè)項(xiàng)目為若干小組，以同組中的1個(gè)數(shù)據(jù)作為工具，對(duì)相關(guān)分項(xiàng)工程量進(jìn)行審核。不同的工程建設(shè)規(guī)模和復(fù)雜度決定了工程造價(jià)審核時(shí)所用方法的不同，所以，實(shí)際審核時(shí)看，必須立足于各自特點(diǎn)選擇適合的審核方法，可以是多種方法結(jié)合，也可以僅僅選擇其中一種，選擇的標(biāo)準(zhǔn)就在于在保證審核效果的前提下，降低工程造價(jià)審核工作量。

5、對(duì)造價(jià)審核進(jìn)行跟蹤審計(jì)

全程跟蹤計(jì)算工程量的跟蹤審計(jì)也是加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審核效果的有效措施之一。雖然，跟蹤審計(jì)的具體定義、實(shí)施方法仍未明確，但實(shí)際作用卻不容忽視。它使項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量及其效益同步提升；有效規(guī)避了事后審計(jì)的弊端。實(shí)踐中，跟蹤審計(jì)更有利于監(jiān)督財(cái)政資金管理使用，資金使用效率因此而獲得提升；審計(jì)部門“免疫功能”的發(fā)揮也更充分；審計(jì)理念、模式因此而獲得轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)審計(jì)方式得以完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]涂義斌、張翠萍．對(duì)加強(qiáng)工程造價(jià)審核的幾點(diǎn)思考[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)．2011．