跟蹤審計存在問題精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計存在問題范文
中圖分類號：TU72 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）23-0096-02
0 引言
工程項目建設的規(guī)模迅速擴張，其投資主體和多樣化的利益集團使得工程轉(zhuǎn)包和價格欺詐和腐敗問題屢見不鮮，為了遏制違反法律的現(xiàn)象，迫切需要采取干預之前和動態(tài)監(jiān)測的跟蹤審計方法。我們提出了可操作性的和針對性審計建議,它能確保決策更加科學、投資更有效益。這種跟蹤審計方式有利于促進預算執(zhí)行、監(jiān)督和控制，主要專注于項目管理薄弱環(huán)節(jié)的加強和漏洞的彌補。這種方法有利于工程建設領域健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。但經(jīng)過幾年的實踐，發(fā)現(xiàn)建設工程項目跟蹤審計還存在一些問題。只有解決了這些問題，跟蹤審計才能在建設工程項目中發(fā)揮更大的作用。
1 工程項目跟蹤審計的內(nèi)涵
工程項目跟蹤審計是一種經(jīng)濟控制機制。它是跟蹤審計機關(guān)及人員整體的、動態(tài)的、有效益的控制工程項目管理過程和結(jié)果。這種監(jiān)控性、效率性、全面性和可操作性的操作。一方面積極充分的發(fā)揮審計免疫功能，促進工程項目資金的高效監(jiān)制和管理，另一方面，它能夠優(yōu)化審計資源配置及實時的防范工程項目審計風險，并且在最后搜集整理出與工程項目跟蹤審計決策相關(guān)的實用資料，使得工程項目跟蹤審計資源實時的得到合理有效的配置。
2 工程項目跟蹤審計存在的問題
2.1 實際施工經(jīng)驗有待豐富 之前的審計人員關(guān)注的是審計之后的數(shù)據(jù)和文本信息的核查上，沒實地進入過施工一線，完全不了解新技術(shù)、新材料，也不熟悉施工的整個程序和工藝。例如，在為建筑基礎開挖臨時性坑井之后，側(cè)墻有滑移的現(xiàn)象產(chǎn)生。在選擇錨固方案的時候，因為不同的計劃,成本是產(chǎn)生的差額是很大的，所以審計人員有必要參與討論。但是審計人員在討論中沒能夠起到咨詢服務的作用。因為他們沒有實踐經(jīng)驗，對于施工所需要的人數(shù)，機械設備，施工方案和成本不能做到準確的預計。
2.2 實地取證及記錄不夠積極主動 因為審計人員已經(jīng)對傳統(tǒng)的工作模式習慣成自然了，時間觀念薄弱。到施工現(xiàn)場的審查拖拖拉拉，通常情況下需要建設方多次催促，延誤了施工進度；晚到的工作人員記錄不到之前的內(nèi)容，甚至需要重新挖開進行查看。當施工過程中使用定額以外的新技術(shù)的時候,沒有詳細計算人工、機械、材料的成本,從而無法按照工程的需求分析要補充的金額，也無法為審核本工序成本的時候提供相應準確的資料。
2.3 過于壓價影響質(zhì)量和使用 當投標書中存在沒有單位價格的材料時，通常情況下派遣建設、監(jiān)管、審計和施工四方和審查由四方去市場談判價格，一些實際使用量并不大，但審計員為了享受供應商提供的優(yōu)惠價，夸大購買量，同時把優(yōu)惠價定位合同價位，但是正式簽訂合同時,貨方根據(jù)實際需要盈利的情況拒簽合同，甚至重新詢價。這樣就為雙方制造了矛盾，延誤了工期。
2.4 定額使用有失靈活 配額的物質(zhì)損耗的處理是給定一個平均損耗量或損耗系數(shù)。例如，地板面鋪設的雙層地毯損耗率為3%，鋪設100m2的面積將使用103m2的毯用量。但一個旅館，因為形狀不規(guī)則曲邊形樓面，鋪設地毯的時候需要很多的切割拼接，測量之后的地毯損耗量是每鋪設100m2的樓面實耗地毯115m2。市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，審計人員在符合低成本的原則下以定額為基礎計算造價，但是，遇到像精裝修這樣的裝飾特殊情況，應該采取不一樣的定額。各地造價管理部門為了對新的施工工藝和方法的定額子目進行補充和修訂，需要建設方和施工方具備有關(guān)的詳細信息，準確合理地反映該定額子目里人數(shù)、機械設備、材料的平均消耗量。
2.5 跟蹤審計的制度和程序有待進一步完善 當前，建設項目的審計多數(shù)情況下是事后具體方面的靜態(tài)審計。而跟蹤審計則是動態(tài)審計，它屬于一種新的，即承擔重任又承擔風險的審計方式，但建設工程項目審計人員難以使用相對滯后的跟蹤審計規(guī)章制度對建設項目做出具有統(tǒng)一性的判斷和準確的評價。近幾年以來，國務院相繼出臺規(guī)范項目建設行業(yè)的行為法律：《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《實行建設項目法人責任制的暫行規(guī)定》。另外國務院頒布了國家建設項目審計準則、新會計準則等法規(guī)和制度對建設項目審計的范圍大小、內(nèi)容范圍、程序過程等做出了相應的要求。但是僅僅法律法規(guī)是不夠的，還要配合相關(guān)行業(yè)部門針對各個各地區(qū)、各類行業(yè)、各大中小型企業(yè)在各種類型的建設項目制定了與之相對應的建立和完善跟蹤審計的程序的跟蹤審計的管理規(guī)則和制度并且還提出信息確鑿，實踐性強的跟蹤審計的指導性方案。這些措施提供了大量有章可循的法律法規(guī)依據(jù)給相關(guān)的建設單位制定項目管理制度，與此同時還為跟蹤審計部門如何衡量審計行為、審計質(zhì)量、審計工作提供的標準。使得跟蹤逐步走向嚴密、科學、規(guī)范。
3 工程項目跟蹤審計存在問題的解決對策
3.1 提高思想觀念認識 讓審計師完全熟悉工程建設項目的整個結(jié)構(gòu)和管理，加強審計的法律意識和工作責任感，拓展思考方式，發(fā)散思維，與時俱進，勇于挑戰(zhàn)新領域和新要求，無條件的服從建設項目的要求。項目審計部門的協(xié)調(diào)領導下，以建設項目成本控制為主線，對建設項目過程進行跟蹤和審計，在審計過程中為項目的所有者提供專業(yè)咨詢服務。
3.2 提高審計人員的綜合素質(zhì) 社會主義市場經(jīng)濟如火如荼的發(fā)展起來，各種工程建設項目的規(guī)模隨著不同的需要有大有小、投資方和籌資融資方式各不相同，建設單位的審計內(nèi)容越來越豐富多樣。因此，傳統(tǒng)的單一的財務收支審計已經(jīng)無法滿足當下的需求，所以，要求審計人員具有豐富的實踐經(jīng)驗和較高的職業(yè)判斷能力，在跟蹤審計過程中勤于學習并熟練的運用相關(guān)的專業(yè)工藝：工程造價、預算、施工、法律、會計、審計等。實施審計過程中的每一個步驟都應該受到審計人員的注重，以實事求是，一切從實際出發(fā)的態(tài)度做好工作。需要施工當場證實的資料一定要去施工現(xiàn)場親自實踐，不能夠聽隨他人的片面之言，人云亦云；遇到疑惑不解之處或者發(fā)現(xiàn)管理中的隱患時要實時上報相關(guān)部門，不要擅自直接干涉施工進程。與此同時，要求審計人員著眼大局，遵守法律法規(guī)，具備端正的事業(yè)心和強烈的責任感，堅守職業(yè)道德，認真的對審計管理過程進行監(jiān)督、檢查、評價。
3.3 改進工作方法 審計人員在具備敬業(yè)精神，工作責任感，和職業(yè)操守的基礎上，要重視改善工作的方式方法。要熟悉施工現(xiàn)場的新工藝流程就要實地測量、觀察、取證并如施工方的工程師一樣對這一切熟記于心，要跟班旁站，要在定額套用時堅持原則進行靈活機動協(xié)商。跟蹤審計現(xiàn)場團隊中，最好由具有注冊監(jiān)理工程師或注冊咨詢工程師資格者擔任主審，這樣，工作起來既能揮灑自如，又能有理有利有節(jié)。全力構(gòu)筑起建設工程項目業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計立體式交叉管理控制的新模式。
3.4 正確處理審計與被審計的關(guān)系 審計部門與被審計單位之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，由于跟蹤審計工作與項目建設是隨時間變化的量在變化過程中保持一定的相對關(guān)系，所以審計與被審計的雙方的矛盾是不能使之不發(fā)生的。如果處理不當，極易造成被審計單位的反對情緒，使跟蹤審計工作難以施展。審計人員要認識到自己不是項目負責人或者監(jiān)工，而是作為第三者參與項目建設的過程。跟蹤審計的任務就是要為建設項目堵塞漏洞、不斷完善管理機制。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題時不能立即干涉施工的進行，而是要實時的聯(lián)系項目建設單位，把問題以書面形式反映給單位。項目建設的管理者要認識到：審計工作只是一種監(jiān)督手段，作用是為建設項目服務。通過跟蹤審計能夠?qū)崟r找出并糾正建設項目中的問題，從而加強內(nèi)部控制，提高管理水平。其實，建設項目的管理者與審計人員有相同的目的和利益，他們分別作為項目管理制度的執(zhí)行者和監(jiān)督、服務者。處理好二者之間的關(guān)系才能提高跟蹤審計的工作質(zhì)量和效率，確保建設項目的高質(zhì)量和進度。
參考文獻：
[1]吳智華.開展建設項目跟蹤審計 提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].科技信息，2010，（1）：287.
第2篇：跟蹤審計存在問題范文
關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決
Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.
Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions
中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：
前言
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校的基本建設投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學校預算支出的比重越來越大，是我國高校辦學歷史上基本建設規(guī)模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應有的作用，許多高校采取了建設項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設項目跟蹤審計在規(guī)范建設行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。
1. 建設項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵
建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結(jié)算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。
傳統(tǒng)的工程項目竣工結(jié)算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發(fā)展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。
現(xiàn)階段高校進行工程項目審計出于內(nèi)部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高校聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務合同來明確雙方的責任。
2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題
近幾年來高校建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：
（1）跟蹤審計深度難以把握，目標偏離。
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計風險。
(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。
工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
(3)跟蹤審計相關(guān)的制度不夠完善。
雖然跟蹤審計在一些高校實行已經(jīng)幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。
(4)跟蹤審計力量有限，審計風險增大。
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設周期長、審計任務重，審計風險增大。對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。高校專業(yè)審計人才缺乏，審計人員素質(zhì)有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質(zhì)量。而社會中介機構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風險。
(5)跟蹤審計收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證。
目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構(gòu)的協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經(jīng)濟效益，很容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業(yè)績評價指標體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發(fā)展。
（6）審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化。
由于高校審計屬于內(nèi)部審計，僅具有獨立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。
3．解決的建議
針對上述存在的問題，筆者認為可從以下幾個方面對之進行完善:
( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。
審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構(gòu)不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關(guān)建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。
(2)準確把握審計介入的時間。
跟蹤審計主要表現(xiàn)在其審計過程的經(jīng)常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應遵循成本效益原則及重要性原則，視建設項目情況而定。準確把握建設過程中的關(guān)鍵點，從而達到事半功倍的效果。
(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計依法實施。
跟蹤審計使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
(4)把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更等。
(5)規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。
在跟蹤審計過程中，審計機關(guān)因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務繁重的特性，對于講求經(jīng)濟效益的社會中介機構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關(guān)才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。
(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。
針對目前協(xié)審人員積極性不高，審計風險較大的現(xiàn)狀，我們在正視短期內(nèi)無法大量增加審計機關(guān)投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質(zhì)量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質(zhì)量的提高和審計深度的穩(wěn)步推進。
第3篇：跟蹤審計存在問題范文
關(guān)鍵詞：園林施工企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷向前發(fā)展，人民群眾對于所居住的生活環(huán)境要求也在日益增高，人們對小到住宅小區(qū)、大到城市建設，其園林綠化水平的需求也日漸提高，從而使得園林施工企業(yè)在住宅小區(qū)建設或是城市建設中占有重要的一席之地。然而，近幾年隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣及各地GDP增長率的降低，加上園林施工企業(yè)數(shù)量急劇增加，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，給園林施工企業(yè)生存及發(fā)展帶來了不小的壓力。園林施工企業(yè)面對目前的大環(huán)境，要結(jié)合自身經(jīng)營特點，在保證工程質(zhì)量及施工進度的前提下，應從著力降低成本、壓縮費用處入手，這樣才能促使園林施工企業(yè)健康的生存及不斷地發(fā)展。而提高園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計水平，是其降低成本費用，提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵之所在。因此，園林施工企業(yè)應該重視內(nèi)部審計工作，解決內(nèi)部審計過程中存在的問題，將內(nèi)部審計工作落到實處，只有這樣才能使得內(nèi)部審計工作發(fā)揮出其應有的效果，促進企業(yè)加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)精細化管理。
一、園林施工企業(yè)實施內(nèi)部審計的重要性
（一）內(nèi)部審計有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)
企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，大多會通過增加收入、壓縮成本費用、降低經(jīng)營風險等途徑來實現(xiàn)。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的環(huán)節(jié)，其增強企業(yè)管理力度及風險防控的能力已逐步受到各類企業(yè)管理層的重視。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部實施的一種監(jiān)督活動，目的在于通過發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其生產(chǎn)、經(jīng)營過程中存在的違法、違規(guī)的問題，以其發(fā)揮規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險、財務風險、促進企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的作用?？梢?，企業(yè)的內(nèi)部審計工作不是為了審計而審計，其是企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中的重要一環(huán)，它是要為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標而服務的。
（二）內(nèi)部審計有助于園林施工企業(yè)的科學決策
園林施工企業(yè)在整個建筑行業(yè)中屬于涉及施工內(nèi)容較廣的一類，園林施工企業(yè)的價值鏈規(guī)劃包括：價值規(guī)劃、價值形成、價值實現(xiàn)三個方面。其中價值形成是指園林施工企業(yè)按照事先的規(guī)劃、設計進行施工，而通過施工形成園林工程的價值。顯然，這一環(huán)節(jié)是園林施工企業(yè)應該關(guān)注的。內(nèi)部審計有助于園林施工企業(yè)發(fā)現(xiàn)在進行施工期間發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，并針對出現(xiàn)的問題予以及時的糾正，把不合乎規(guī)范的行為消滅在萌芽之中，以起到“防患于未然”的作用。同時便于總結(jié)經(jīng)驗、教訓，提出相應的合理化建議，幫助施工企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，這些都為園林施工企業(yè)的科學決策奠定了堅實基礎。
二、園林施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題
縱觀園林施工企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，大體可以表現(xiàn)為以下幾方面，如企業(yè)領導內(nèi)部審計意識淡薄、內(nèi)部審計工作不受重視、內(nèi)部審計獨立性差等原因，這些也是我們經(jīng)常從施工企業(yè)內(nèi)部審計人員口中聽到的抱怨。但是，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，之所以存在問題及抱怨，與一個實質(zhì)問題是分不開的――即內(nèi)部審計的質(zhì)量達不到要求，或是說一些施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作結(jié)果根本達不到企業(yè)領導的決策需要。那么，筆者在這里要問一下我們施工企業(yè)的內(nèi)部審計人員，難道你們的內(nèi)部審計工作不受重視就真的是內(nèi)部審計環(huán)境造成的嗎？這與你們的內(nèi)部審計工作質(zhì)量低下沒有任何關(guān)系嗎？因而，筆者認為園林施工企業(yè)內(nèi)部審計所存在的諸多問題中，最主要的問題是審計質(zhì)量不高問題。這個問題集中體現(xiàn)在內(nèi)部審計方式的問題及跟蹤審計不到位兩個方面?，F(xiàn)將對這兩個方面做如下闡述：
（一）園林施工企業(yè)內(nèi)部審計方式問題
1、內(nèi)部審計人員問題
由于園林施工企業(yè)所涉及的工程類別較廣，如：土方、水電、園林、苗木、小品等，要了解這些工程內(nèi)容，需要相對較專業(yè)的園林施工方面的知識。內(nèi)部審計人員大多是以審計或是財經(jīng)類專業(yè)為主，對于園林施工專業(yè)方面的知識及施工流程不甚了解，因而在執(zhí)行內(nèi)審工作任務中，往往只能發(fā)現(xiàn)一些表面上的、淺層次的問題，使得內(nèi)部審計工作流于形式，難以發(fā)揮應有的作用。
2、內(nèi)部審計手段問題
園林施工企業(yè)內(nèi)部審計手段相對落后，在計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代的今天，國內(nèi)的許多施工企業(yè)的內(nèi)部審計還停留在手工階段，審計中仍然只是對所發(fā)生業(yè)務的票據(jù)合法性、合理性進行審核，并且大多還是以財務收支審計的形式存在。豈不知，只針對已發(fā)生的票據(jù)審計能檢查出什么問題呢？要知道即便有問題，所涉及票據(jù)起碼也是真實的，但關(guān)鍵在于成本、費用發(fā)生的是否真實、合理。
另外，在實際工作中能否借助于一些較為先進的審計手段，（如：互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)、審計分析軟件等）來去除人為的主觀思想，這才是提高內(nèi)部審計手段的關(guān)鍵之所在。但是，很多情況下園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計人員仍然僅是“就事論事”的進行審計，不能對于一些業(yè)務進行前后的聯(lián)系，并且在審計中缺乏對于一些先進技術(shù)手段的應用，最終使得內(nèi)部審計結(jié)果不佳，達不到領導決策的需要，造成內(nèi)部審計成為一種“雞肋”。
（二）園林施工企業(yè)跟蹤審計不到位
1、施工企業(yè)跟蹤審計內(nèi)涵
跟蹤審計是施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門對項目施工的過程控制，如供應商選擇、競價比價、材料驗收與實際消耗、分包結(jié)算等活動進行有效的跟蹤審計監(jiān)督。對于園林施工企業(yè)來說，施工過程的跟蹤審計，是內(nèi)部審計工作的重點。跟蹤審計過程中應該著重注意以下幾個方面：工程用機械及材料的采購和使用、資金使用、施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程量變更及簽證、損失索賠等方面的跟蹤審計。
2、施工企業(yè)跟蹤審計不到位的表現(xiàn)
園林施工企業(yè)的跟蹤審計工作主要著力點應該放在施工過程，內(nèi)部審計人員應該下到施工現(xiàn)場中去，對于施工過程的每一個細節(jié)做到胸中有數(shù)，特別是一些涉及采購（如苗木、草皮采購等問題）或是對外分包的業(yè)務要更加細致的審核。但是，恰恰是這些應該進行跟蹤審計的業(yè)務，內(nèi)審人員卻做的不細致，從而給一些人留有了鉆空子的機會，最終造成內(nèi)部審計不到位。因此，園林施工企業(yè)的跟蹤審計工作不到位是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的又一原因。
三、解決園林施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策
（一）著力提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)
園林施工企業(yè)不同于其他施工企業(yè)，其要求的專業(yè)性相對較高，建議在園林施工企業(yè)在內(nèi)部審計人員的選拔上，選擇一些施工專業(yè)的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來，這樣做的效果是可以改變過去那種“外行檢查內(nèi)行”的無的放矢狀態(tài)，在提高內(nèi)部審計工作的精準度及專業(yè)度基礎上，才能從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
（二）內(nèi)部審計中要努力應用新的技術(shù)手段
審計人員應該知道，內(nèi)部審計工作只針對票據(jù)進行審核是毫無意義的，內(nèi)部審計人員在熟識園林施工工藝、流程的基礎上應該到施工的第一線去，去那里掌握第一手資料，這樣不僅能夠?qū)τ谒鶎徲嫷膬?nèi)容有了實質(zhì)上的認識，還能為跟蹤審計打下一個良好的基礎。另外，內(nèi)部審計還應該借助于先進的網(wǎng)絡信息技術(shù)及審計分析軟件，如對于一些采購物資價值的真實性評價，通過審計分析軟件的應用可以從另一個角度來審核實際業(yè)務的客觀性及有效性，從而能夠消除人為因素的影響。
（三）加強園林施工企業(yè)跟蹤審計的力度
跟蹤審計屬于一種較為新穎的審計形式，它改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的理念，且對于施工企業(yè)來說是較為適合的。園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門應該從項目工程物質(zhì)采購、施工及最后的竣工決算的整個過程實施全面的跟蹤審計，并務求做到不留死角。跟蹤審計參與企業(yè)項目建設的整個過程，可以最大限度地提高內(nèi)部審計的效率，加強對各個工程節(jié)點的監(jiān)督、控制力度，從而達到施工企業(yè)以最少的工程投入獲得最大的產(chǎn)出，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標貢獻出應有的力量。
四、結(jié)束語
園林施工企業(yè)若想在激烈的市場競爭中，站穩(wěn)腳跟、贏得勝利，就應該加大其內(nèi)部審計的力度。同時，在內(nèi)部審計過程中要不斷地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應的解決策略與操作性強的管理建議。只有這樣才能使得園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作達到日臻完善，使內(nèi)部審計工作為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
[1]沈翠玲.基于EVA的增值型內(nèi)部審計探析[J].會計之友，2011（1）
第4篇：跟蹤審計存在問題范文
關(guān)鍵詞：工程審計；審計監(jiān)督；全程審計
工程項目審計是指審計機關(guān)或者內(nèi)部審計組織根據(jù)國家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運用科學方法，對工程項目的投資過程進行審計監(jiān)督，對建設單位或企業(yè)的投資情況進行客觀評價，并做出審計報告的工作。順利開展建設項目審計工作能夠有效維護業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實反映工程建設項目造價，提高投資效益。然而，在建設項目審計實施過程中還存在很多問題，對審計工作的開展帶來了嚴重的負面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問題，保證審計工作順利開展。
一、工程項目審計存在問題分析
（一）工程項目審計管理體制不健全
目前，我國的建設工程實行的是建設單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，常常出現(xiàn)各個部門各自為政和權(quán)責不清等問題，導致施工、監(jiān)理、造價、管理和審計等環(huán)節(jié)無法有效地聯(lián)系起來，違背了建設工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計人員由于受到項目負責人、主管領導甚至單位負責人的制約，使審計工作難以保持其應有的獨立性和客觀性。這些現(xiàn)象都表明工程項目審計工作存在嚴重的制度性缺失。
（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督
長期以來工程項目審計已形成事后控制的傳統(tǒng)習慣，對于工程超預算或者工程差錯等現(xiàn)象往往無法挽救。這些問題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標方式不規(guī)范，另一方面也可能是因為工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，對建設工程沒有進行及時計量，造成集中計量、重復計量等問題，導致對建設工程的計量不夠準確。
（三）工程項目竣工結(jié)算存在問題
在工程竣工結(jié)算時，還存在一些問題需要審計機構(gòu)與審計人員及時發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價；由于計算單位不一致以及對計算規(guī)則的不了解，造成工程量計算出現(xiàn)誤差；忽略對定額的綜合解釋、高套定額或重復套用定額，造成結(jié)算價款虛高等。
二、解決工程項目審計問題的對策
通過對工程項目審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。
（一）建立健全工程審計監(jiān)督制度
1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制
由于工程項目投資較大，對施工技術(shù)要求較高，從建設工程立項開始監(jiān)理工作人員就應對工程進行監(jiān)理。包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過對建設工程施工的全過程進行嚴格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能，不僅能夠保證建設工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。
2.完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制
審計工作人員在建設工程立項之前應對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進行評估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監(jiān)督，保證建設工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設工程單位建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標方式發(fā)生，保證投標的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度，提高建設工程的施工質(zhì)量。
3.建立健全預算和核算審計監(jiān)督機制
由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經(jīng)驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調(diào)查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結(jié)算的審核，審計工作人員再將各個部門的審核結(jié)果進行審計把關(guān)，對整個預算和結(jié)算過程進行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計工作人員的工作量，而且能夠保證預算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。
（二）完善審計范圍，注重全程跟蹤審計
開展工程項目審計必須著眼于建設工程的整個過程，注重開展全程跟蹤審計，緊緊抓住基建活動的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對許多關(guān)鍵的問題取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。項目開工前，審計人員應及早介入，注意抓住項目建議書、可行性研究報告、工程設計、招投標、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運用詢問、審核、現(xiàn)場觀察等方法，以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)，降低檢查風險。項目建設期間，審計人員應深入施工現(xiàn)場，跟蹤審核建筑設計、建筑預算以及施工計劃的執(zhí)行情況，嚴格審查隱蔽工程，重點加強對施工用材料的質(zhì)量和價格的審計，還要注意開展對工程變更的相關(guān)審計工作。審計人員應重點做好工程竣工預決算審計和投資評價，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價格與用量是否虛報等關(guān)鍵問題。
（三）提高工程項目審計工作人員的專業(yè)能力
工程項目審計具有專業(yè)性強、工作量大、難度大等特點，因而對審計人員的專業(yè)能力要求也更高。審計人員是否具備足夠的專業(yè)能力，將直接影響審計工作在基本建設過程中的實施效果。在組成基建工程審計隊伍時，應注意考慮審計小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計人員時，應優(yōu)先考慮那些具備風險導向?qū)徲嬂碚摶A、具備基建相關(guān)專業(yè)知識、具備相關(guān)審計經(jīng)驗的人員；在日常工作中，還應注意加強對審計人員的學習要求，通過參加培訓班、經(jīng)驗交流會以及內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)科研項目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。
總而言之，加強工程項目審計的監(jiān)督和管理職能，對審計工作人員順利完成工程審計任務，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。
參考文獻：
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第5篇：跟蹤審計存在問題范文
關(guān)鍵詞：投資審計做法 成效存在問題及建議
中圖分類號：F239 文獻標識碼： A
在縣委、縣政府的堅強領導下，濉溪縣審計局緊貼政府工作中心，服務大局，積極探索政府投資審計新思路、新方法，為服務宏觀管理和決策發(fā)揮了重要作用，為保障政府投資高效、規(guī)范、有序運轉(zhuǎn)作出了貢獻，維護了經(jīng)濟秩序。
一、主要做法
（一）、加強項目控制價預審和結(jié)算送審資料的接收審查工作，把好預審和結(jié)算審計進門關(guān)。在建設單位最初提交工程預審和結(jié)算資料時就進行嚴格審查，存在問題的，不得進入審計程序，并退回完善，這樣將問題暴露在控制價預審和結(jié)算審計正式開展前，可縮短審計周期，提高審計效率和質(zhì)量。
（二）、注重建章立制，不斷完善政府投資項目審計相關(guān)制度。隨著政府投資工作的不斷深化，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，相關(guān)制度的缺陷也逐步凸顯。2013年，在原有制度的基礎上縣政府出臺了等規(guī)范文件，同時縣審計局建立了內(nèi)部復核制度，印制了項目審計報送資料清單，報送資料承諾書，業(yè)務流程圖，工作宣傳手冊等。
（三）、加強對受聘中介機構(gòu)管理,縣政府辦公室2011年7月15日印發(fā)《濉溪縣委托社會中介機構(gòu)參與政府投資建設項目審計管理辦法》的通知。為了保證審計質(zhì)量，審計局對受聘的社會中介機構(gòu)在對政府投資項目進行審核時，從審核人員資質(zhì)，審計資料交接，工程現(xiàn)場勘察、初審結(jié)果核對，價款計算誤差率，廉政工作紀律等方面做出了明確的規(guī)定。
（四）、事前介入，源頭防范。積極開展政府投資項目“招標控制價”審計。按照2011年1月12日出臺的濉政辦[2011]2號，對于建設單位編制的投資項目控制價100萬元以上的項目，必須經(jīng)過控制價預審嚴格把關(guān)，審計局根據(jù)項目設計方案和實地勘察情況，對建設單位項目控制價情況進行全面審計，為縣招標局對投資項目進行招投標提供依據(jù)。此舉從源頭上強化了對投資項目的監(jiān)督和控制，有效地堵塞了工程控制價不實、項目造價虛高等工程控制價管理方面的漏洞，降低了政府投資風險，節(jié)約了財政資金，有效預防、揭示和抵御了投資建設領域的各種違紀違規(guī)問題，充分發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
（五）、事中跟蹤，糾防并舉。按照2011年7月15日出臺的濉政辦[2011]18號文件，對財政性資金投入1500萬元以上的建設項目或者關(guān)系國計民生重要建設項目的前期準備、建設實施、竣工交付使用等全過程進行跟蹤審計監(jiān)督。在投資建設項目事中跟蹤審計過程中，按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的要求，編制審計臺賬，加強審計調(diào)查力度，并采取不同的形式對投資資金的“流入”進行實時“監(jiān)控” 。
（六）、事后結(jié)算，堵塞漏洞。按照2007年4月17日出臺的濉政辦[2007]15號文件，各單位基建項目工程決算須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可結(jié)算，50000元以上的零星土建及維修必須經(jīng)決算審計后方可列報。根據(jù)“提前介入、前程跟蹤、始尾相連”的思路，積極整合審計資源，采用外業(yè)現(xiàn)場勘測和重大項目和重大問題集體討論，并結(jié)合前期跟蹤審計資料與實時市場價，對建設項目進行結(jié)算審計，著重審核工程量、定額套用、計價標準、材料機械用量以及變更設計簽證單等，嚴查高套、錯套定額等情況發(fā)生。重點監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，嚴格控制隨意變更簽證以及對增量工程進行現(xiàn)場審核備案，工程變更項目必須按照濉政辦[2011]2號文要求進行報批。
二、投資審計成效顯著
（一）、在審計觀念上，由單一監(jiān)督查找問題的方式向監(jiān)督與服務并重的方式轉(zhuǎn)變。在政府投資審計工作中，該局改變過去單一偏重查找問題的習慣做法，不斷提升投資審計層次，樹立監(jiān)督與服務并重的審計理念，探索從微觀項目審計入手，結(jié)合項目單位效益、領導決策需求等實際情況，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭示投資體制、項目建設管理工作中存在的問題，一方面主動幫助項目單位分析原因、建章立制、堵塞漏洞，從源頭上規(guī)范管理，確保資金安全；另一方面對一些普遍性、傾向性、宏觀性問題，注意從體制、機制和制度上進行分析，提出切實可行的審計建議，促進完善相關(guān)政策制度。
（二）、在審計內(nèi)容上，由單一的工程造價審計為主向工程財務收支、工程造價、工程管理、工程績效綜合審計轉(zhuǎn)變。審計有力地促進了工程建設市場的規(guī)范。在績效審計方面，將項目招投標、合同履行、工程價款結(jié)算等與投資的“經(jīng)濟性”相結(jié)合，將建設資金使用、損失浪費與投資的“效率性”相結(jié)合，將投資決策、建設規(guī)模、資產(chǎn)利用與投資的“效果性”相結(jié)合，實現(xiàn)財務、造價和績效審計有效結(jié)合，對項目投資效益進行綜合評價，促進提高工程質(zhì)量，促進政府投資經(jīng)濟效益和社會效益最大化。
（三）、在審計方式上，由事后審計為主向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。改變以往投資審計側(cè)重于階段性和事后審計監(jiān)督為主的做法，將事前、事中、事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，開展以立項、批復、項目概算、合同簽訂前備案等前期工作為基礎的事前審計，以工程資金來源、工程造價結(jié)算、工程管理為主要內(nèi)容的事中審計，以項目決算和工程績效為核心的事后審計。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合，使審計工作貫穿于工程實施的每一個階段，在源頭上制止決策失誤、在事中控制違規(guī)操作，于事后保證工程決算和工程款結(jié)算的真實合法，更有效地規(guī)范投資行為、提高投資資金使用效益。
三、投資審計存在問題及建議
（一）、工程前期勘察不到位，設計深度不夠，為后期工程量變更留下隱患。建議相關(guān)主管部門應加強對勘察設計工作的監(jiān)管，加強對設計方案的論證工作，謹慎選擇勘察設計單位，在投資控制上嚴格執(zhí)行限額設計，在技術(shù)上加強施工圖審查環(huán)節(jié)。
（二）、工程前期準備不充分，特別部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和政府單位對投資審計工作重視不夠。近年來我縣城鄉(xiāng)建設綠化工程越來越多，很多綠化工程雖然一開始實行了統(tǒng)一招標，原則上按中標價結(jié)算，但往往在實際施工過程中，因種種理由，改變原合同約定的苗木花卉品種、規(guī)格，且雙方簽證的價格基本上偏高。對這些與招標內(nèi)容不一致的綠化項目，由于淮北地區(qū)沒有發(fā)行統(tǒng)一的綠化工程官方信息價，審計時詢價工作難度很大。建章立制理順審計監(jiān)督體制，建議政府出臺了《同級政府投資項目審計監(jiān)督辦法》，明確了審計監(jiān)督的范圍、方式、重點和審計機關(guān)的責任和權(quán)利。
（三）、強化源頭治理，加強政府投資項目管理工作、規(guī)范項目運作，建設單位、監(jiān)理單位現(xiàn)場人員責任心不夠，工程簽證不規(guī)范嚴謹，簽證變更無明確認定意見，如“以審計為準”之類的含糊不清的意見，導致增加工程造價，給審計工作增加了極大的難度。對于工程變更，建議政府責成建設主管部門應究出臺《關(guān)于同級政府投資建設工程變更和造價調(diào)整管理的辦法》，使辦法有較強的可操作性，既能使正常的、必須的變更能夠順利進行，又能使不必要的變更及時給予否定，從制度上加以制約，從而達到控制投資、防止浪費的目的。
（四）、招標機構(gòu)工作不嚴謹和人為規(guī)避、肢解、虛假招投標。招標單位在編制招標文件時，存工程量清單計算不完整、不準確，招標文件所列清單全是暫估量，且少項、錯量較多、項目特征描述不準確，后期不必要的工程變更，大量增加工程造價。工程竣工結(jié)算審計是項目審計監(jiān)督的最后一個環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。建議避免先施工而后補招標手續(xù)的項目發(fā)生，因為虛假招標一旦被認可，其商務標綜合單價、措施費等就合法化，施工方會鉆空子，惡意抬高綜合單價、措施費，使審計無能為力，眼睜睜看著財政資金的白白流失，建議類似工程（結(jié)算價在50萬以內(nèi)）政府規(guī)定下浮一定的比率進行審計結(jié)算。
（五）、審計力量與工作任務嚴重不匹配。隨著投資審計覆蓋面的加大，政府投資審計項目全面開展，審計人員應接不暇，積壓的審計項目逐年增多的現(xiàn)象。經(jīng)常出現(xiàn)建設單位或施工單位催促項目審計進度，建議合理預留好審計時限，并借助中介機構(gòu)力量和向社會招聘業(yè)務人員，同時，適當合理增加審計人員待遇。
參考文獻：
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第6篇：跟蹤審計存在問題范文
一、領導重視，周密安排自查工作
我局領導高度重視此次質(zhì)量檢查活動，要求充分認識審計質(zhì)量檢查的重要意義，要以此次自查為契機，認真梳理不足，研究整改措施，使審計業(yè)務質(zhì)量躍上新臺階。為深入開展此次自查活動，局內(nèi)召開會議，明確了自查工作的負責人、提出了自查的主要內(nèi)容、研究了自查工作的開展形式、規(guī)定了自查工作各個環(huán)節(jié)的工作時限，為自查工作提供了組織保障。
二、有序開展，二次復核審計卷宗
全局人員上下聯(lián)動、密切配合，對質(zhì)量控制工作的人員配備、審理項目數(shù)量、項目質(zhì)量責任追究情況進行了統(tǒng)計；對規(guī)章制度執(zhí)行情況、質(zhì)量控制的做法進行了梳理；對審計卷宗的實施方案、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告文書等對照審計質(zhì)量控制的要求，進行二次復核，并將存在問題歸納梳理。
三、梳理結(jié)果，總結(jié)主要經(jīng)驗做法
（一）審計質(zhì)量控制體系完備、機制健全。局設有審理機構(gòu)，明確專人負責，配備法制助理員，每年嚴格按照質(zhì)量控制的要求，及時開展審理工作。__年以來，針對審計業(yè)務質(zhì)量控制研究制定了《審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計跟蹤督查辦法》、《審計項目審理工作辦法》等5項辦法，并將局內(nèi)所有制度規(guī)章進行了梳理，匯編成冊。
（二）審計執(zhí)法程序合法。所有審計項目均有立項依據(jù)，實施審計前，在審計進點見面會上，向被審計單位領導及有關(guān)人員說明情況，張貼告示，實行公示制度。審計流程嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》及審計署有關(guān)流程規(guī)定實施，審計組在執(zhí)法期間均能嚴格遵守相關(guān)廉政規(guī)定，做到依法審計，確保審計項目成果的真實性、客觀性，有效保證了成果的利用。
（三）審計文書嚴謹規(guī)范。送達審計文書都有送達回執(zhí)，審計通知書在規(guī)定時間內(nèi)送至被審計單位，審計報告征求被審計單位意見，審計報告、審計決定書均通過審計業(yè)務會議研究通過，有力保證了審計處理處罰的客觀公正。所有審計文書依照《江蘇省審計廳關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》的相關(guān)要求撰寫。
（四）審計卷宗歸檔完整。嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》和《江蘇省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔作業(yè)規(guī)程》要求，對審計項目一案一卷進行歸檔立卷，從收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定、移交都有文字記錄成冊，所有審計檔案按照保存年限和種類移存檔案室。
（五）以控制手段保證審計質(zhì)量。主要抓好人員控制、過程控制、審理控制。堅持對審計實施方案實行集體審定；對審計結(jié)論資料進行層層復核和審核；所有項目都堅持專職審理和審計業(yè)務會議制度，認真履行審計跟蹤督查辦法；每年對審計項目質(zhì)量進行檢查，有完善的項目評優(yōu)和責任追究制度。
四、存在不足和今后努力方向
第7篇：跟蹤審計存在問題范文
一、分清工程造價跟蹤審計的責任，提高審計質(zhì)量
為規(guī)避審計風險，提高審計質(zhì)量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應該承擔的責任。
建設單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負責。對審計方提出的審計意見落實情況，應該以書面形式及時進行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關(guān)的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。
跟蹤審計方必須依法獨立進行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據(jù)階段性審計意見，全部審計結(jié)束后應該出據(jù)審計報告。出據(jù)的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質(zhì)量負責，并承擔相應的法律責任。
施工單位應該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進行答復，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導致工期延遲、材料損失等，責任由施工方自負。
二、加強開工前審計，促進工程管理
一是審計建設資金來源渠道和落實情況。對預算撥款建設項目的審計，首先要審計建設單位是否嚴格執(zhí)行年度計劃；其次要審計建設單位的上級工程財務部門，在接到建設單位的請領計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設項目經(jīng)費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過財務部門的管理等。
二是審計工程招投標制度的落實情況。根據(jù)軍隊的有關(guān)規(guī)定，不論何種渠道投資的各類工程，凡投資在50萬元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設計、施工和項目管理，均要進行招投標。進行招投標審計，首先要審查工程標底是否均為具有標底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標的單位是否具有招標資格；再次要審查招標工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標單位是否具備承擔工程建設任務的資質(zhì)和資信。
三是審計施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級證書。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機械設備力量能否滿足施工進度和質(zhì)量要求；三看中標單位有無轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來承建的主要工程和質(zhì)量情況。
四是對施工圖預算的審計。針對部隊包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應當重視施工圖預算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴格執(zhí)行國家和當?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價格及各種費用標準等。
五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴謹；三看合同簽訂是否符合法定程序。
三、規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風險
工程審計具有時間長、綜合性強、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點，審計中有些問題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計行為不規(guī)范，則審計風險更不容易控制。在審計過程中應當從以下四個方面規(guī)范審計行為，以規(guī)避審計風險。
一是要嚴格遵守、執(zhí)行審計條例、法規(guī)和規(guī)范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環(huán)節(jié)都嚴格依照《中國人民審計條例》和《中國人民基本建設審計規(guī)定》的法定程序進行，用制度確保審計質(zhì)量。
二是要全面收集審計證據(jù)。在一定意義上，審計過程就是一個收集、鑒定和綜合審計證據(jù)，發(fā)表審計意見的過程。審計人員必須收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以保證審計結(jié)論的正確。充分性要求支持審計結(jié)論的證據(jù)必須達到一個最低的數(shù)量要求，適當性要求審計證據(jù)必須與被審計事項相關(guān)且來源可靠。
三是要采用正確的審計方法。采用適當?shù)膶徲嫹椒?，審計人員可以提高工作效率，保證審計質(zhì)量。工程審計常用的審計方法有：抽查法、逐項審查法、重點審查法、指標分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點，但審計方法之間不是互相排斥的，審計人員應當注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項目選用適當?shù)膶徲嫹椒?，以提高審計工作的效率和審計結(jié)果的準確性。
參考文獻：
第8篇：跟蹤審計存在問題范文
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 科研經(jīng)費
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。
科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務活動合法性、適當性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動。
《內(nèi)部審計實務指南第4號――高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學目標?？蒲薪?jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱娀L險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。
科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側(cè)重預算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。
二、科研經(jīng)費審計的特征
1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性。科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結(jié)論比較單一。審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。
三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題
科研經(jīng)費管理的主體責任和監(jiān)督責任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿罩?、科研經(jīng)費規(guī)模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設置科研管理服務機構(gòu)?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預算。
具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。
四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因
1.認識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導致科研經(jīng)費使用隨意。
2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限?？蒲许椖繑?shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務制度不夠熟悉，對學校業(yè)務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性?？蒲许椖可娅C廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。
五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計
1.建設良好的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎。《河北省省屬高?？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學校應將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內(nèi)部審計應發(fā)揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規(guī)資金，促進學校科研管理相關(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務報銷工作規(guī)范等），科研管理任務重、經(jīng)費規(guī)模大的學校，在財務部門或科研部內(nèi)部設置科研管理服務機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。
3.把握重要項目和重要業(yè)務環(huán)節(jié)。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經(jīng)費領域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預算等問題；（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經(jīng)費等。
重要業(yè)務環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務、控制和風險，內(nèi)審部門定期對學?？蒲泄芾頎顩r進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計?！秲?nèi)部審計具體準則第28號――信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。
綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學?？蒲薪】蛋l(fā)展。
[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]
參考文獻。
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[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經(jīng)費管理出現(xiàn)問題.新華網(wǎng)，2013.10.11
第9篇：跟蹤審計存在問題范文
【關(guān)鍵詞】政府投資 審計風險 風險防范
政府投資項目是指以政府為主導，以滿足公共需求為口的，以公務公產(chǎn)和公有公共設施公產(chǎn)為內(nèi)容，以國有資產(chǎn)投資或者融資方式興建的行政性、公用性、公有性項目。政府投資審計是我國國家審計機關(guān)的主要職責，政府投資項目審計如何構(gòu)建全面、常規(guī)、有效的監(jiān)督機制至關(guān)重要，這不僅是我國政府投資管理的現(xiàn)實需要，也是實現(xiàn)審計監(jiān)督職能和滿足社會公眾需求的必然選擇。當前，隨著政府投資項目建設中經(jīng)常暴露一些問題，如投資不到位、轉(zhuǎn)移挪用了建設資金及預結(jié)算管理出現(xiàn)混亂等，這些問題的存在都會加重審計的風險。因此，我國各級政府都在加強政府投資項目審計工作，以求防患于未然。
一、政府投資項目審計的最新趨勢
政府投資項目審計風險有內(nèi)部風險和外部風險兩個方面。內(nèi)部風險主要有準備階段的風險，即審計前調(diào)查不準確、準備不充分、編制的設計方案責任不明確等；實施階段的風險，即審計取證不當、抽樣審計工程造價取樣不合理，審計方法和審計人員存在問題等；報告階段的風險，即審計報告的某些數(shù)據(jù)錯誤、未揭示重大違規(guī)問題報告、審計評價失當?shù)蕊L險；審計管理的風險，即審計信息被泄露、違反審計紀律隱瞞審計情況等現(xiàn)象。外部風險主要包括審計對象風險、外聘人員風險和人力及業(yè)務能力風險等?？v觀國內(nèi)外文獻，諸多學者和專家對政府投資項目審計風險做了諸多研究，總結(jié)其研究和實踐趨勢如下：
（一）政府投資項目審計的理論需要提升
政府投資項目審計的新理論之一跟蹤審計理論的研究和深化是實踐的需要?？冃徲嬕呀?jīng)成為西方諸多國家政府審計的主要內(nèi)容，但是這些國家對項目的跟蹤審計工作卻沒有跟上。我國政府投資項目的審計理論支撐發(fā)展就更為落后，急需跟蹤審計理論的同步完善，并且推動建設項目和建設管理審計內(nèi)容在跟蹤審計中得以延伸和拓展。
（二）政府投資項目審計需要重點延伸
經(jīng)常有這樣的現(xiàn)象發(fā)生，一些建設項目由于缺乏完善的責任問責制，往往投資決策出現(xiàn)失誤之后，不會讓決策者背負相應的責任，這多被簡單地總結(jié)為“改革中付出的學費”。因此，需要重點延伸，從審計投資決策入手，從而在源頭上改變這種弊端。
二、目前我國政府投資項目審計存在的主要風險及成因
（一）多數(shù)項目審計缺乏必要的事前預防和事中監(jiān)控
目前，我國政府，尤其是很多地方政府的投資項目審計大部分是事后審計，這樣所起的作用非常有局限性，這容易導致政府投資審計存在不確定的廉政風險。主要表現(xiàn)在：其一：有些政府投資項目前期工作不到位，可行性研究報告只是流于形式的需要；其二：一些政府投資項目的初步設計不具體、施工圖設計深度不夠，很容易導致后期投資不足，投資造價虛高情況非常普遍。
（二）有些項目仍以著眼于微觀建設項目為主
當下，我國政府很多投資項目審計仍主要著眼于某一個建設項目,在宏觀決策和宏觀經(jīng)濟管理中的作用非常欠缺。尤其是地方上，一些投資項目審計往往圍繞項目建設管理和資金使用等問題展開，很少能涉及到宏觀的、更廣的層面。
（三）投資審計機制存在缺陷
我國政府投資審計如何與經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)涵、實質(zhì)和根本要求相適應，需要投資審計機制的轉(zhuǎn)型。主要是因為：一些重點政府投資項目在建中的工程質(zhì)量問題、審計資源存在的局限和工程建設的高尖難度等問題，容易導致投資固有風險，并制約審計對重大事故的預警作用，從而帶來審計風險。目前，由于政府投資審計的風險機制尚未健全，加上審計人員綜合素質(zhì)存在缺陷，導致重大事故未能在審計實施中得到預防的案例非常多。
（四）審計機構(gòu)不健全
主要表現(xiàn)在：其一，由于地方政府審計機關(guān)的審計經(jīng)費不足等原因，往往只聘請本地區(qū)的社會中介機構(gòu)進行投資審計，這容易導致中介執(zhí)業(yè)人員和被審計項目存在一定的經(jīng)濟利益關(guān)系，從而導致“人情”審計的不良現(xiàn)象。其二，目前很多地方政府審計機關(guān)還沒有對社會中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員進行詳細的調(diào)查，從而不能全面真實地了解他們的職業(yè)操守狀況。其三，鑒于社會中介組織和政府審計機關(guān)是平等的關(guān)系，只能通過以合同的形式約束中介組織的行為規(guī)范。目前對中介組織參與政府投資審計工作行為規(guī)范和要求還不夠完善，還沒有一個地方政府形成貫穿于整個項目審計過程的操作規(guī)程和行為規(guī)范。
三、若干對策和建議
（一）讓審計行為提前介入，全過程跟蹤審計，加強監(jiān)督力度
面對政府投資項目的諸多領域發(fā)展現(xiàn)狀，可見傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)明顯不適應新時期的發(fā)展需求，各級審計機構(gòu)急需創(chuàng)新審計模式，推動傳統(tǒng)的事后審計向全過程的跟蹤審計轉(zhuǎn)變。因此，在政府投資項目審計一開始，尤其是重點建設項目，需要讓審計行為提前介入，將審計的范疇延伸到投資項目的決策、論證、實施、評估和驗收的全過程，合理將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合，這樣就能有效降低審計的風險。全過程跟蹤審計的優(yōu)點在于：能夠及早發(fā)現(xiàn)項目實施的問題，盡量防止違法犯紀的事情發(fā)生；能夠嚴格把關(guān)項目建設過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證等不合理的問題；能夠適當分解項目決算審計的工作量，從而一定程度上縮短整體項目的審計時間。
（二）應該建立健全審計風險預警機制
需要從制度建設入手，依照項目審計的工作流程，構(gòu)建一個標準明確、結(jié)構(gòu)合理和功能完備的政府投資審計制度系統(tǒng)。具體做法是我國政府投資審計風險需要建立風險預警機制，加強對“信息不對稱”的風險預警，建立健全目標責任制和重大質(zhì)量問題追究制度，使質(zhì)量檢查工作逐步達到常態(tài)化和制度化。審計風險預警機制是按審計風險因素設計相應的指標體系和經(jīng)驗性目標參數(shù)，經(jīng)目標值與觀測值相比較來決定審計風險程度的事前控制。建立一套有效的審計風險預警機制有助于及時迅速地發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風險因素，并將其作為風險預警點以便有效預警，實現(xiàn)政府提前控制的目的。
（三）加強對中介審計機構(gòu)和審計人員的約束
積極讓社會中介機構(gòu)參與我國政府投資項目的審計過程，這需要加強對這些機構(gòu)的審計紀律和制度進行必要的監(jiān)督。一是必須明確執(zhí)業(yè)風險責任。這需要遵循“誰委托、誰付費、誰負責”的基本原則，按照審計機構(gòu)的名義、格式和要求出具政府投資項目的審計文書，此外，組長和副組長都應該由審計機關(guān)的人員出任，審計組長對項目進行全過程控制，審計機關(guān)對項目的真實性和合法性負主要責任；二是強化對審計機關(guān)自身審計人員的業(yè)務素質(zhì)的教育培訓，可以有以下幾個途徑：引進審計工作需要的復合型創(chuàng)新人才；通過各種形式的培訓，更新審計人員的觀念、提升其綜合技能，以求適應和滿足審計工作的新需求等。
政府投資審計的風險控制是我國政府審計部門長期研究和實踐的重要課題之一，并且很多學者都對其進行了系統(tǒng)的研究，在理論探索和審計實踐過程中會有諸多新問題和新矛盾不斷涌現(xiàn)出來，所以需要進一步研究和完善。
參考文獻
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