財務審計前景精選(九篇)

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第1篇：財務審計前景范文

關鍵詞：農業(yè)事業(yè)單位；財務收支審計；分析

一、農業(yè)事業(yè)單位的概念

農業(yè)事業(yè)是指為發(fā)展農業(yè)經濟，滿足人們物質文化生活的需要，逐步實現(xiàn)農業(yè)生產手段、農業(yè)生產條件、農業(yè)科學技術和農業(yè)生產經營管理的現(xiàn)代化而服務的各項事業(yè)。廣義的農業(yè)事業(yè)包括農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產業(yè)、水利、農機、氣象等部門所從事的科學研究、人才培訓、技術推廣、勘察設計、氣象預測、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災保畜、植物保護、開發(fā)農村資源、環(huán)境保護等各項事業(yè)。發(fā)展農業(yè)農業(yè)對加速發(fā)展農業(yè)有著重要意義。

為了完成各項農業(yè)事業(yè)，促進農業(yè)的發(fā)展，必須設立相應的農業(yè)事業(yè)單位和機構。農業(yè)事業(yè)單位是受國家農業(yè)行政主管部門領導，但不具有社會生產職能和國家管理職能的直接或間接為農業(yè)生產建設服務的社會組織和機構。這就是說農業(yè)事業(yè)單位本身一般不直接從事各種農產品生產，而是直接或間接為各類農業(yè)生產單位提供各利，服務的。

二、農業(yè)事業(yè)單位經費的含義及其構成

1　農業(yè)事業(yè)經費的含義

農業(yè)經費是國家財政用于發(fā)展農、林、水利、農機、氣象等各項農業(yè)事業(yè)需要的資金。具體指國家預算安排用于農業(yè)各主管行政部門及其下屬事業(yè)單位在組織生產、經營、服務活動中所需要的經費。農業(yè)事業(yè)經費是國家財政支出的重要組成部分。

農業(yè)事業(yè)經費主要是通過農業(yè)行政主管部門分別進行管理的。根據(jù)財政預算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營業(yè)費預算，報財政部門審批，批準后，財政部門將事業(yè)費按期拔給主管部門。主管部門的事業(yè)費―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉撥給所屬的事業(yè)單位，由事業(yè)單位安排用于發(fā)展各項農業(yè)事業(yè)的需要。

2　農業(yè)事業(yè)經費的構成

農業(yè)事業(yè)經費使用范圍廣泛，項目繁多，如按國家預算科目有關內容來劃分，農業(yè)事業(yè)費主要由以下幾部分組成：農業(yè)事業(yè)費、農場事業(yè)費、農業(yè)事業(yè)費、畜牧事業(yè)費、農機事業(yè)費、林業(yè)事業(yè)費、水利事業(yè)費、水產事業(yè)費、氣象事業(yè)費、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)費、農業(yè)資源調查和區(qū)劃費、土地管理農業(yè)費、森林工業(yè)農業(yè)費以及其他農林水事業(yè)費等。如果按農業(yè)事業(yè)費支出的要素來分，農業(yè)事業(yè)費包括以下幾部分：人員經費、公務費、業(yè)務費、設備購置與修繕費及其他費用等。

三、農業(yè)事業(yè)單位經費財務收支審計的對象及內容

一般說，審計對象決定于其所監(jiān)督的范圍，亦即其所監(jiān)督的領域和內容。財務收支審計的對象就是農業(yè)單位的收支活動。具體說，就是對農業(yè)事業(yè)單位收支預算的編制、執(zhí)行過程及其結果、各項收入、支出及其結余的合理性、合法性和真實性所進行的審計。

四、審計內容和重點

1　審查內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。主要審查事業(yè)單位是否建立健全了相應的規(guī)章制度，各項制度是否得到了有效執(zhí)行，財務支付手續(xù)是否完備，資金資產的安全是否有制度保證和實際監(jiān)督制約等。

2　審查財政補助收入、事業(yè)收入和經營收^等各項收入的真實性、完整性、合法性，重點關注有無隱瞞、轉移收入，私設“小金庫”等現(xiàn)象。

3　審查事業(yè)支出、經營支出、財政專項資金支出和基建支出等各項支出的真實性、合規(guī)性、效益性。重點對人員編制情況，職工工資、獎金的發(fā)放情況，財政專項資金是否?？顚Ｓ眉靶б嫘赃M行審查。審查基建資金的使用是否符合項目計劃和預算，是否履行國家規(guī)定的報批手續(xù)，有無擅自擴大基建規(guī)模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業(yè)單位是否按國家規(guī)定提取修購基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴格執(zhí)行《事業(yè)單位財務規(guī)則》的規(guī)定。

5　資產的真實性及管理情況。重點關注是否將國有資產私自轉移問題，審查固定資產購置是否符合規(guī)定的報批程序和政府采購的要求，資金來源是否合規(guī)。

6　收費票據(jù)的使用管理情況。

7　銀行賬戶設置的合理性、合法性。

8　負債管理情況。審查事業(yè)單位對負債是否及時清理并按規(guī)定辦理結算。重點關注因基建投入而產生的負債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計事項。

五、農業(yè)事業(yè)單位經費財務收支審計的任務

根據(jù)財務收支審計的對象和目的，財務收支審計的任務主要有以下幾方面。

1　審查預算的編制和執(zhí)行情況，保證預算任務的完成

農業(yè)事業(yè)單位的經費預算就是事業(yè)單位的財務收支計劃。財務收支計劃是指導輿業(yè)單位組織財務活動的綱領性文件，事業(yè)單位不僅要按照有關規(guī)定正確的編制財務收支預算，而且要在日常財務活動中嚴格執(zhí)行預算。審計的任務在于通過對財務收支預算的編制及其執(zhí)行情況的審查，促使事業(yè)單位認真地編制預算，在日常財務活動中嚴格執(zhí)行預算，保證財務收支計劃的實現(xiàn)。

2　審查經費決算的真實性和合法性，對經費決算作出正確的審計評價

每個農業(yè)事業(yè)單位在年度終了都要向上級主管部門和財政部門報送決算。報告全年實際各項收入、支出及結余境況，審計部門要審查農業(yè)單位在決算戶所列的各項收入和支出是否真實、合法和完整，有無瞞報或少報收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀違法問題。通過審計，對事業(yè)單位的決算作出正確的審計評價。

3　審查銀行開戶的情況，加強對事業(yè)經費的審計監(jiān)督

事業(yè)單位貨幣資金的收、支、結算要通過銀行進行，根據(jù)資金的來源和用途不同，由會計部門統(tǒng)一在銀行開設相應的賬戶。審計部門要對農業(yè)事業(yè)單位在銀行開戶的情況進行審查，檢查有無多頭開戶，開設了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，以加強對事業(yè)經費的審計監(jiān)督。

第2篇：財務審計前景范文

內部財務審計部門在企業(yè)的運行和發(fā)展中具有十分重要的地位和作用，它既是企業(yè)的監(jiān)督者，又是企業(yè)的服務者。內部財務審計部門的監(jiān)督作用在于對企業(yè)的資金流向、利用效率進行有效的核算和監(jiān)督，預防和減少、資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生;它的服務作用在于及時糾正會計部門在工作中的漏洞，為會計部門的完善和發(fā)展提供合理的參考建議?，F(xiàn)代企業(yè)結構設計中，企業(yè)的內部財務審計部門隸屬于審計委員會，對整個企業(yè)的日常財務進行監(jiān)督，并定期向董事會述職。

二、企業(yè)內部財務審計的日常工作

(一)企業(yè)內部財務審計的工作方法。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內部財務審計的工作方法有:查詢法、核算法、分析法、調節(jié)法等等。企業(yè)內部財務審計人員要根據(jù)企業(yè)的實際情況和審計內容的具體情況，科學選擇財務審計的工作方法，有時候會在一項審計工作中綜合運用兩種或兩種以上的財務審計方法。普遍而言，企業(yè)內部財務審計最常用的方法是查詢法，查詢法又可以分為順查、逆差、詳查、抽查等;順查適用于現(xiàn)階段的財務審計;倒查適用于已結算的財務審計;詳查適合時間跨度小，會計信息相對簡單的財務審計;抽查法則適合賬目復雜、時間跨度大、整體審計難以實現(xiàn)的財務審計。在實際工作中，財務審計方法的選擇不是絕對的，而是要根據(jù)具體情況，選擇財務的審計方法。這些審計方法為企業(yè)內部財務審計工作提供了技術支持，可以有效提高企業(yè)內部財務審計效率。

(二)企業(yè)內部財務審計的影響因素。

1、內外環(huán)境因素。

企業(yè)內部財務審計人員應該調查分析企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境。內部環(huán)境因素包括企業(yè)的人員素質、企業(yè)的階段性發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內部核心技術、企業(yè)文化氛圍、企業(yè)內部管理運行系統(tǒng)等。企業(yè)的外部環(huán)境因素包括相關的政策、相關的法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展前景、市場競爭等。

2、經營因素。

在企業(yè)內部財務審計工作中，有關人員要充分重視資金的周轉和使用情況;認識到客戶的流動性和更新性;分析技術性投資對企業(yè)經營的影響;及時了解政策變化、行業(yè)整頓等情況。

3、風險因素。

企業(yè)的經營和發(fā)展不可避免地存在著這樣那樣的風險，因此，風險因素要貫穿企業(yè)內部財務審計工作的全過程。審計人員首先要對企業(yè)運營中的種種風險進行評估，充分考慮風險因素對財務工作的影響;要提高風險評估的工作水平，盡量使評估結果貼近實際生活;關注我國經濟形勢變化，及時進行經濟態(tài)勢分析，為企業(yè)的正確決策提供有力依據(jù)。

4、人為因素。

企業(yè)內部財務審計人員應該具備相關從業(yè)資格和工作經驗，在日常工作中要保持耐心謹慎的工作態(tài)度。在進行財務審計工作前，一定要全方位的收集資料，對各種影響財務數(shù)據(jù)的信息綜合考慮，細致分析，及時發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的錯誤和不足。

三、提高企業(yè)內部財務審計水平的幾點建議

其一，完善審計部門的組織結構。企業(yè)管理者要重視審計部門在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，完善審計部門的內部組織結構。建立健全崗位責任制，提高審計人員在企業(yè)內部的地位，促進審計工作的發(fā)展;其二，不斷更新完善財務審計的工作方法。有關人員應樹立終身學習的理念，在實際工作發(fā)展財務審計方法。把總結歸納財務設計方法作為日常工作中的重要部分。只有科學、高效的審計方法，才能促進企業(yè)內部財務審計水平的不斷提高，不斷糾正會計工作中存在的缺點和漏洞，促進企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展;其三，提高企業(yè)內部財務審計人員的綜合素質。企業(yè)內部財務審計人員不但要具有專業(yè)的會計審計技能，還要具有高尚的職業(yè)道德和科學嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。企業(yè)管理者應該注重審計人才的培養(yǎng)，適當提高設計人員的薪資待遇，以便吸引更多的專業(yè)審計人才。

四、結語

第3篇：財務審計前景范文

關鍵詞：會計核算 數(shù)據(jù)倉庫 財務審計

隨著信息化社會的悄然來臨，信息已經成為了人類社會發(fā)展中的重要部分，在對人們的生產生活發(fā)生著改變同時，也影響著企業(yè)的經濟發(fā)展方向和運行方式。正確利用信息技術對企業(yè)的競爭力有很大的提高作用，它的應用對企業(yè)能否在競爭日益激烈的現(xiàn)代社會中占據(jù)有利的位置起著至關重要的作用。

隨著社會信息化規(guī)模的增加，各種生產生活中的信息量也隨之在飛快的增加著，伴隨而來的是信息的處理技術的不斷前進，數(shù)據(jù)倉庫技術的出現(xiàn)也就是時展的需求了。通過對會計數(shù)據(jù)倉庫的內容目標以及需求的深入認識和分析，在充分發(fā)揮其作用的同時也要清楚地認識到問題的存在，并且尋找出一種科學合理又高效的解決手段，以促進會計行業(yè)的蓬勃發(fā)展和社會經濟的持續(xù)前進。

一、會計數(shù)據(jù)倉庫的內容

會計數(shù)據(jù)是經過記錄下來的會計業(yè)務，是會計信息產生的源泉。在日常的會計工作中，從不同的來源和渠道獲得的各種原始會計資料和原始憑證以及記賬憑證等都稱為會計數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)倉庫技術是最先由外國提出的，他們將其定義為向決策支持提供服務的數(shù)據(jù)技術。因此數(shù)據(jù)倉庫最基本特點就是存放數(shù)據(jù)，但是他存放的不只是新的數(shù)據(jù)，還包括一些舊的歷史數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是從其他數(shù)據(jù)庫中引進的。盡管當前我國的會計行業(yè)中所應用軟件種類在不斷的增多，但是他們之間卻往往都是自顧自的，他們所依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺和所采用的數(shù)據(jù)結構都有著很大的不同。因此就造成了無論是在不同的會計軟件之間，還是在會計軟件與相關的業(yè)務軟件之間的數(shù)據(jù)交換都存在障礙。在前些年由國家正式頒布的《信息技術會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》中，就以硬性法規(guī)規(guī)定的形式在一定程度上解決了這些數(shù)據(jù)交換之間存在的障礙。

從已經的會計核算軟件接口標準的實際應用來看，接口標準的復雜性造成了推廣應用中存在一定的困難。只要是已經符合了會計數(shù)據(jù)接口標準要求的，通過相關的核算軟件對所導出的數(shù)據(jù)進行分析，于此同時還要利用數(shù)據(jù)倉庫來對種類繁多的數(shù)據(jù)進行分類管理，這樣的做法無論是對會計數(shù)據(jù)的利用率，還是對管理決策的質量提高都有很大的作用。但是雖然當前已經了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口的標準，但是因為標準接口的會計數(shù)據(jù)實際應用還處于剛起步的階段，因此還缺乏深入的研究，在現(xiàn)階段如何解決接口標準的應用問題是一項重要的問題。

二、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務審計中的建立目標

數(shù)據(jù)倉庫的創(chuàng)建目的主要就是通過它的多維模式結構和快速計算分析能力以及強大的信息輸出能力，為企業(yè)的決策分析提供強有力的支持。會計數(shù)據(jù)倉庫作為數(shù)據(jù)庫的一種重要組成部分，其建立目標更是具有這些特點。

首先是為企業(yè)單位的分析決策過程提供支持。企業(yè)使用會計核算軟件是不同的，有可能只是一種有可能是幾種，而且再加上社會經濟的發(fā)展和企業(yè)的進步，企業(yè)原來所選用的軟件不能完全滿足單位對會計數(shù)據(jù)進行分析和管理的需求。這時就需要會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，基于會計數(shù)據(jù)倉庫中已經具備了具有統(tǒng)一標準的會計基礎數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，以及經年累月的數(shù)據(jù)積累，數(shù)據(jù)倉庫中的李叔數(shù)據(jù)應經形成了規(guī)范化。因此企業(yè)在依靠會計數(shù)據(jù)倉庫的基礎上，能夠更好的利用相關分析預測工具對自身的分析決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

其次是為審計的信息化奠定了基礎。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)倉庫，有利于審計人員更直接的獲取被審計企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)，不必再浪費掉大力的人力物力和時間去翻找查閱數(shù)據(jù)資料，在節(jié)省資源的同時也提高了審計工作的效率。依據(jù)會計倉庫中的數(shù)據(jù)基礎形成的數(shù)據(jù)集市，再根據(jù)具體的審計需求建立審計的分析模式對被審計單位進行數(shù)據(jù)式審計，有助于減輕審計人員的工作量和提高審計工作的效率，符合當前科技發(fā)展的需求。

最后是對提高銀行等中介機構的工作效率的作用。對于現(xiàn)代社會的企業(yè)單位而言，需要使用會計數(shù)據(jù)核算軟件的結構主要是會計師事務所，銀行和一些資訊類機構。這些機構的主要作用是為企業(yè)提供審計或者金融等相關服務，或者是依據(jù)企業(yè)需要為其提供制度設計改革等中介業(yè)務服務。在規(guī)范化的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫幫助下，有助于更好的根據(jù)單位自身的業(yè)務需求建立適合的分析模型，通過對電子會計數(shù)據(jù)的分析使用提高工作的效率，在增強這類機構的信譽度和可靠性的同時，也會對企業(yè)生存發(fā)展起著重要的作用。

由上所述，我們就能分析認識到在財務審計中會計數(shù)據(jù)倉庫的建立應用重要性。我們知道財務審計是企業(yè)生產活動中的一項重要組成，它不除了檢查企業(yè)的日常財務外，更是對企業(yè)的運營狀況的直接反映。與此同時在企業(yè)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)中財務審計也是十分重要的，它的正確審計是能決定企業(yè)以后的生死存亡的。

基于對財務審計的內容認識我們知道這個工作的工作量將會十分的巨大繁瑣，而企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的建立就為這種復雜的審計工作提供了便利條件。

三、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務審計中的建立模式

我們通過對財務審計工作復雜繁瑣性質的深入認識，明白了建立完善健全的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的必要性，通過對數(shù)據(jù)倉庫多維度數(shù)據(jù)集的建立，分析所有數(shù)據(jù)，更好的為財務審計工作提供基礎。

數(shù)據(jù)倉庫在實現(xiàn)數(shù)據(jù)倉庫模型的建立時的首要問題是明確自己的需求。數(shù)據(jù)倉庫使通過數(shù)據(jù)模型進行表述的，是在對信息的管理中實現(xiàn)管理分析的依據(jù)。要想將實際生活中的食物轉變?yōu)樾畔⑹澜缰械臄?shù)據(jù)，就要依靠數(shù)據(jù)模型來實現(xiàn)，數(shù)據(jù)倉庫的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和邏輯模型這兩種。而依據(jù)財務審計的特殊復雜性，再起會計數(shù)據(jù)倉庫的建立中最主要的還是邏輯模型的設計，尤其是對事實表和維表的設計和粒度的劃分。

通常在設計好數(shù)據(jù)概念的模型后，還需要實現(xiàn)從數(shù)字從虛擬概念到現(xiàn)實數(shù)據(jù)的轉換。在根據(jù)會計核算軟件的標準對數(shù)據(jù)元素格式統(tǒng)一了設計之后，所建立的邏輯模型就會根據(jù)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定對數(shù)據(jù)的字段進行格式的描述。一般來說，邏輯模型的設計內容主要是事實表和維表以及粒度這三種。

首先是關于事實表的設計。事實表就是能夠直接反應出數(shù)據(jù)倉庫應用主題的最主要的表，它涵蓋了數(shù)據(jù)倉庫中最主要的信息。由于數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)都是來自擁有不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)庫，因此在設計模型時要注意這些數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，只有這樣才能符合會計核算軟件的接口標準輸出數(shù)據(jù)文件。

數(shù)據(jù)倉庫事實表的設計為我們充分提供了企業(yè)財務的具體狀況詳情和名目條例。在此基礎上，事實表在數(shù)據(jù)倉庫中的形式也需要是多種多樣的，比如通過柱狀圖線形圖以及表格等方式的展示，這樣就能在企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫使用中發(fā)揮更大的作用。

其次是維表的設計。在數(shù)據(jù)倉庫維表的設計中，首先是要注重其多元化的特點并從中找出關聯(lián)性。、維表在進行設計時也是需要根據(jù)接口標準的規(guī)定而來的，也在影響著企業(yè)的決策和分析。根據(jù)事實表設計的維表分為會計期間維表和企業(yè)維表等。

最后是關于粒度的劃分。粒度指的是數(shù)據(jù)倉庫單位中數(shù)據(jù)保存的細化程度或綜合程度的級別。通過劃分粒度將會對直接影響到數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)量和信息查詢情況，并且根據(jù)用戶對數(shù)據(jù)的要求研究粒度的劃分和設計。

財務審計中的會計審計通常是按照天數(shù)來提取的數(shù)據(jù)，采用地力度將會是使用按月為單位儲存的數(shù)據(jù)，而針對那些時間較久遠的則是使用的按年為單位的數(shù)據(jù)了。這樣的做法既可以保證財務狀況的公開透明，有利于財務審計工作的進行。

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫中數(shù)據(jù)是具有動態(tài)性特點的，這就是要求企業(yè)要在建立會計數(shù)據(jù)倉庫后仍然堅持數(shù)據(jù)的更新維護。通過實施表和維表的設計進行倉庫數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)建，更好的服務企業(yè)的財務審計工作。

四、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務審計中的應用

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫的最主要的作用是要為企業(yè)的財務審計提供依據(jù)的。在企業(yè)的財務審計過程中，依照會計數(shù)據(jù)的標準接口，將會計科目憑證和會計賬簿報表等數(shù)據(jù)歸納，進行統(tǒng)一的規(guī)范。因此可以在標準數(shù)據(jù)接口的實用基礎上將每年度的會計數(shù)據(jù)進行保存，再按照每一年的數(shù)據(jù)進行輸入到會計核算軟件之中，利用軟件的核算功能對相關的財務進行分析預測，以達到為管理者提供企業(yè)正確分析決策的要求。隨著社會經濟的發(fā)展和會計行業(yè)的要求增大，在數(shù)據(jù)接口標準化的前提下，會計數(shù)據(jù)倉庫在財務審計中的應用技術和方法會越來越多，并且適用范圍也會不斷變大，將會有越來越多的企業(yè)在審計工作中，采用這種高效簡單的審計方法，在節(jié)省工作時間和工作人力的同時還能保證完成工作的質量。

五、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務審計中的問題

伴隨著數(shù)據(jù)倉庫技術的發(fā)展和應用，信息產業(yè)在迎來機遇的同時也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段有很多關于會計數(shù)據(jù)倉庫應用的報道，但是透過這些報道不難發(fā)現(xiàn)在財務審計過程中數(shù)據(jù)倉庫技術的使用仍然存在種種問題。首先是會計人員觀念方面的淡薄，很多人都認為數(shù)據(jù)倉庫只是對數(shù)據(jù)實施存儲歸總和轉換的地方，在很長的時期內都將數(shù)據(jù)倉庫等同于一個大的信息數(shù)據(jù)庫存在，不能正確認識到數(shù)據(jù)倉庫在數(shù)據(jù)分析方面的重要作用。因此在對企業(yè)的財務審計工作中，就不能更好的利用數(shù)據(jù)倉庫的優(yōu)點進行數(shù)據(jù)分析，會浪費更多的財力物力和時間精力。其次是數(shù)據(jù)倉庫的設計管理方面。會計數(shù)據(jù)倉庫不僅包括豐富的處理內容，還要對其信息數(shù)據(jù)進行歸納總結。但是在數(shù)據(jù)的采集和處理過程中，由于當前技術條件的限制和操作中誤差的存在，這些來源十分復雜的數(shù)據(jù)在進行類型轉換長度截取的工作時，常常會出現(xiàn)不必要的錯誤。這就需要定期對數(shù)據(jù)庫進行定期必要的清理篩選，加強工作人員的知識培訓和技能訓練，增加他們的操作熟練性和認真細致度，更好更快地在依靠數(shù)據(jù)倉庫的基礎上完成企業(yè)的財務審計工作。

隨著社會信息化的發(fā)展需求的增大，企業(yè)建立會計倉庫和在財務審計中的應用都是科技發(fā)展的必然選擇。但是由于會計數(shù)據(jù)在很多企業(yè)中的應用實踐較少，積累的經驗也不夠豐富，因此我們還要清楚地認識到這個過程中存在的問題并且進行科學分析尋找解決完善的方法。在不斷的尋找科學合理的解決方法時還要正確的認識到會計數(shù)據(jù)庫的建立是一個需要長期實踐的過程，其在財務審計中的使用更會是一個不斷的需要積累和完善的過程。要在財務審計中堅持會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，減少財務工作的審計人員數(shù)量和工作量，提高審計效率和減輕審計工作，促進社會的進步發(fā)展。

參考文獻：

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[4]樂寧.數(shù)據(jù)倉庫前景無限[J].通信世界，2012

第4篇：財務審計前景范文

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和普及，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機遇。與此同時，作為新興企業(yè)類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在管理模式與內控機制上仍然存在一些不足之處，使企業(yè)在發(fā)展的過程中也面臨各種各樣的風險，很大程度上危害互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要從根本上認識到企業(yè)存在的風險，選擇恰當?shù)娘L險管理模式，加強內控機制建設。本文主要對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的風險問題進行具體分析，及尋求互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在風險管理以及內控機制上存在的問題和原因，提出行之有效的解決措施。

關鍵詞:

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；風險管理模式；內控機制；坍臺

我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)起步較晚，在經營模式上尚存在欠缺，比如大部分的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所經營的產品或者服務附加值較低，技術含量低，在市場競爭中處于下環(huán)，同時所面臨的風險也更大。另外，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與外貿關系緊密，依存度高，在經濟全球化進展下，全球范圍內的經濟問題也會影響到我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。因此，加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風險管理，選擇建立穩(wěn)定的風險管理模式和內控機制迫在眉睫。風險管理模式和控制機制的建立，首先應當對風險存在的原因和類型特點有一定的了解與掌握，才能找到最佳的解決辦法。

一、當前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的風險問題

(一)人才壓力大

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是一類新型企業(yè)，企業(yè)中各類工作專業(yè)技能要求較高，對人才需求較大?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)需要大量高級技術人才，為企業(yè)提供技術支撐，維持企業(yè)發(fā)展與穩(wěn)定。當前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在人才招聘上具有壓力。具體來說，有以下兩點：第一，人才在地域分布上過于集中。我國互聯(lián)網(wǎng)技術人才主要集中在一些一線特大型城市，比如北京、上海、深圳等，在這些特大型城市中所集中的網(wǎng)絡技術人才占到了總人才的一半以上，這一定程度上導致了招聘與分布之間存在錯位現(xiàn)象；第二便是人才的經驗不足。當今，我國人才雖然在學歷上越來越高，但是在互聯(lián)網(wǎng)方面的技術人才還普遍很年輕，缺乏工作和管理經驗，因此，在一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，由于管理者的經驗缺乏，也給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來一定的風險。

(二)財務、審計制度存在缺陷

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)起步較晚，發(fā)展時間段，其內部制度不盡完善，在財務以及審計方面的制度缺陷，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的巨大風險。主要存在以下幾個方面，一是，在與顧客經濟活動交易中，可能會存在信用風險，即違約風險、集中融資風險、兌付風險等；二是，財務審計制度對財務審計機構的依賴性強，而一般的企業(yè)并沒有將財務審計部門獨立設置出來，其功能不能完整發(fā)揮；三是財務審計制度的執(zhí)行力度不強，很大程度上造成財務審計工作管理難度增加，制度上形同虛設；四是財務審計人員的從業(yè)水平還有待進一步提升，工作人員對審計工作的認識不深刻，欠缺專業(yè)的、熟練的操作能力。

(三)經營模式不合理

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經營模式尚未形成完善的體系，在企業(yè)內部的治理結構和組織結構等方面仍然有待進一步的完善，人力資源管理體系存在不科學現(xiàn)象，這些體系的不合理、不完善，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經營模式總體上欠缺，會給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來經營風險。比如許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在經營模式上非常依賴于客戶，對客戶忠誠度的要求較高，而互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的客戶通常掌握了十分全面的信息，會擇優(yōu)選擇企業(yè)，這樣一來，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對客戶吸引的難度增大，客戶的不穩(wěn)定，直接影響到企業(yè)的發(fā)展。

(四)知識產權風險

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的更新速度極快，需要不斷開發(fā)新的知識產權，以此獲得企業(yè)利益，增加企業(yè)核心競爭力。但是許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了更快地提升競爭力，而選擇盜版的產品或服務，使得網(wǎng)絡市場存在較高的復制率，導致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的整體利潤較低，也給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來很高的知識產權風險。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風險管理與內控機制存在的問題及原因

(一)成本與效益難以評估

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的市場競爭大，而網(wǎng)絡資源對企業(yè)來說稀缺，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要加大成本控制。但是當前，許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在成本控制上并沒有具體可行的標準，難以進行收益量化的控制。成本控制需要把握好一個度，控制過度則會導致產生更高的風險。

(二)控制力度不夠

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內部控制方面，一些機構的設置并沒有發(fā)生本有的作用，形同虛設。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內部管理中，管理的職權與責任分布不明確，以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在各種后臺控制，如訂貨平臺、銷售平臺等，使得管理者沒有再花心思投入這些平臺的管理，導致這方面失去監(jiān)管，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)環(huán)境產生不利因素，甚至會出現(xiàn)會計信息的失真。

(三)不確定因素多

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是技術型的企業(yè)，與技術的發(fā)展聯(lián)系緊密。在當今全球化背景下，技術革新速度極快，經濟環(huán)境不穩(wěn)定，政策不定，等等一系列的因素，都會影響到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當前以及今后的發(fā)展狀態(tài)，難以進行各種因素的準確評估。

(四)管理者具有局限性

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，就需要管理者擁有長遠的戰(zhàn)略管理目光。在有的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，經營管理者存在短視行為，看重短期利益，而忽視了長遠的發(fā)展目標，缺少工作人員的業(yè)務培訓計劃，缺乏內部激勵機制，給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風險管理和內部控制帶來了很大限制性因素。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風險管理模式與內控機制的改進措施

(一)建立風險戰(zhàn)略管理

首先，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風險管理模式應該以長遠的發(fā)展戰(zhàn)略為目標，而不應以短期利益為基準。企業(yè)首先應該清楚自身的經營類型和經營范圍，進而明確自身的風險承受范圍，在此基礎上進行風險控制目標的確立。企業(yè)的發(fā)展計劃同時要考慮到自身所在的具體行業(yè)的發(fā)展前景和發(fā)展水平，實現(xiàn)自身業(yè)務的協(xié)調發(fā)展；其次，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要構建良好的風險控制內部體系，加強組織體系構建，遵循集中管理與分層管理的結合，加強技術管理、經營體系管理、財務體系管理、人力資源體系管理與構建等；再者，企業(yè)要不斷完善心理管理平原，根據(jù)企業(yè)經營管理所收集的信息；最后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要在發(fā)展過程中積累經驗教訓，不斷改善喝優(yōu)化風險評估與控制方案。

(二)加強企業(yè)內部環(huán)境建設

互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內部環(huán)境建設主要包括互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層的能力提升、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)文化建設、內部機構建設等。完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內部環(huán)境建設，是風險管理即內部控制的保障。首先是企業(yè)管理層能力提升。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理與傳統(tǒng)企業(yè)存在一些差別，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對管理層的專業(yè)化程度更高，要求管理者不僅要掌握互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)技術、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)認識，還要具有較高的人力資源管理水平，因此，要不斷提升管理層的專業(yè)技能，加強管理層對企業(yè)風險的認識，提升管理者對人的管理能力；其次是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的文化建設。企業(yè)文化是企業(yè)的特色所在，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展時間較短，大多還沒有形成成熟的企業(yè)文化，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要意識到企業(yè)文化的重大作用，加強企業(yè)內部關系協(xié)調，分工明確，維護好企業(yè)與客戶之間的關系，促進管理層與員工之間的關系等等；最后是企業(yè)內部機構的完善，這是企業(yè)環(huán)境重要內容，需要加強企業(yè)組織機構的建設，完善機構功能，提升機構的工作效率。

(四)加強會計責權控制

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計責權控制是其風險管理控制的重要內容，具體來說，包括以下四個方面：第一，促進會計權責的分明。由于當前我國尚未對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)設置專門的會計規(guī)定，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計工作主要是以《會計法》中相關的規(guī)定為依據(jù)。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有一定的特殊性，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計人員要以會計從業(yè)規(guī)范為標準，以企業(yè)自身實際為依據(jù)，進行專門的企業(yè)會計規(guī)范設計，促進會計的權責分明。第二，設計專門的會計系統(tǒng)與財務系統(tǒng)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應該設立專門的財務部門和會計部門，并由專門的工作人員進行管理，物流系統(tǒng)和信息系統(tǒng)也要明確清楚，兩個部門的主要職責要明確。第三是加強內部激勵制度的完善。任何企業(yè)都需要擁有完善的激勵制度，才能激勵員工努力工作。特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，對人才的依賴較高，因此，需要更加詳細具體的激勵措施標準；第三是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務信用制度要建立起來，要以互聯(lián)網(wǎng)經營特點為依據(jù)。

四、結束語

綜上所述，當前我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展前景較好，但是也存在諸多的發(fā)展風險，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認識到風險來源，從各個方面完善企業(yè)風險管理模式和內部控制機制，從而促進互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]黃麟.探析我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風險管理模式及內控機制[J].管理觀察,2015

第5篇：財務審計前景范文

摘要：本文通過對集團公司內部審計呈現(xiàn)出的一系列發(fā)展趨勢入手，對當前的內部審計最高程度地發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，并通過其來協(xié)助企業(yè)堵塞管理方面的漏洞，“開源節(jié)流”，切實提升經濟效益加以論述，同時基于分析，對如何做好內審工作作出建議。

關鍵詞 ：集團公司；內部審計；趨勢；加強

一、內部審計的發(fā)展趨勢

（一）高層次、多樣化

原有的內部審計僅僅依靠財務收支審計。而隨著市場經濟的發(fā)展，其內容已經逐步寬泛化，由原有的“監(jiān)督者”變成了“參與者”；從原有單純核算財務問題變成了審計整體效益；從僅注重于財務報表變?yōu)樽⒅匾詢炔靠刂茷榇淼摹爸贫然A”；從原有的事后審計變?yōu)轭A先審計或同步控制；從原有的僅“翻閱”文字資料變?yōu)樘岢龆氯┒?，制止損失的建議和意見。其能夠借助對企業(yè)的幾乎所有活動環(huán)節(jié)管理加以經濟性、效率、效益等方面進行評價，來實現(xiàn)對企業(yè)的“全程管理”。并能夠根據(jù)相關需要，靈活開展各種類型的監(jiān)督和服務。

（二）向管理、效益審計發(fā)展

隨著市場經濟發(fā)展，企業(yè)已經成為了具有獨立的經營自主權的一個“法人實體”，故而其投資更是顯示出多元化。由于其能夠直接經營和決策，又必須承擔風險。和先前相比經營者面臨的環(huán)境必然有所變化。在目前的情況下，經營者有必要高度注重資本保值、增值問題和經濟效益“可持續(xù)發(fā)展”，克服短期行為。而這樣的情況，又要求此方面的重點必須轉到經營管理及其效益的審計上。

（三）向事前、事中審計變化

出于避免失誤，做到利潤的最大化，內部審計必須由原有的“事后諸葛亮”變?yōu)轭A先審計或同步控制，從而以最大限度落實其中效益。目前，內部審計已經在整個企業(yè)管理過程中都要有所體現(xiàn)。使得企業(yè)有能力來根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)“對癥下藥”，從而優(yōu)化資源配置，提高經營效率。

（四）相關人員的知識結構復合變化

在原有只注重財務收支的審計工作中，相關人員僅需財務知識即可。然而由于當前企業(yè)活動的多元化，諸如企業(yè)并購、企業(yè)分設、債務重組、非貨幣交易之類行為層出不窮。為適應此形勢，內審人員必須要參與其中。這些情況也決定了內審人員必須具備綜合性的知識，才能勝任工作并對企業(yè)生存和發(fā)展起到積極作用。

二、新形勢下對內部審計工作的要求

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度以推進審計內容轉化

如前文所述，原有審計多為財務審計，而在這種審計活動中，很多侵占國有資產行為，乃至于管理問題等是幾乎無法看出的。而新的內部管理審計則以財務審計為基礎，在此基礎上對相關單位的經營管理、內部控制等方面加以分析并提出建議；對其經營政策、相關活動進行監(jiān)控并以各種形式將其與企業(yè)總體方針一致化。

（二）向事中及事前審計轉移

目前，很多企業(yè)的內審部門進行的都是審計間隔較長的事后審計，而如前文所述，其防范風險力度并不大，且在間隔期中變數(shù)更多。同時，因為現(xiàn)代企業(yè)面臨風險更多，事前、事中審計更加重要。這就要求內部審計必須全程參與管理。

（三）拓展內部審計領域

現(xiàn)代企業(yè)內部審計的“觸角”往往涉及資本經營、管理等眾多方面。原有僅強調監(jiān)督作用的內部審計造成了其工作范圍的單純化和簡單化。因此，必須在思想、方法、對象等諸多方面上實現(xiàn)突破，拓寬工作領域。當前，很多企業(yè)的會計工作都已實現(xiàn)電算化。實現(xiàn)審計電算化已是大勢所趨。

（四）更新審計方式

如今，企業(yè)為了追求經濟效益，業(yè)務涉及面必然會最大程度擴張。在此過程中，通常都會涉及更加現(xiàn)代化的管理決策方法和手段，而這些作為內部審計工作的任務之一，不僅要由原來的僅審計從財務變?yōu)閷徲嬝攧蘸头秦攧諆纱蠓矫?，更是要掌握一系列的現(xiàn)代工作方法。

使其“服務于企業(yè)”這一職能充分展示。

（五）規(guī)范審計工作

科學管理的最重要前提在于各項工作管理的規(guī)范，在此方面為使審計獲得發(fā)展，有必要借鑒獨立審計準則，建立現(xiàn)代的內部審計工作規(guī)范。

（六）提升審計人員素質

新形勢下，提高人員素質的第一步在于牢固樹立“服務”意識。對提出的建議要與被審計者一起商討，從而引起后者的共鳴，拉近彼此之間距離，消除抵觸情緒，從而解決“處理難”問題。除此之外，由于經濟全球化趨勢的增強，導致更有必要以提升人員綜合素質來應對更多的新情況、新問題。要求內審人員必須成為融諸多業(yè)務于一身的“復合型”人才，才能有效地保障內部審計工作質量。

三、進一步做好內審工作的幾點思考

（一）爭取領導支持

在此方面，首先應本著“有才有位”這一原則，針對相關的特點來開展審計，從而及時發(fā)現(xiàn)存在于整個機構當中各個方面的薄弱環(huán)節(jié)，“對癥下藥”地提出相關建議，從而及時堵塞漏洞，以此來獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領導對此領域的重視。其次應牢記“監(jiān)督與服務”這一宗旨，在“全面審計、突出重點”這一指導思想下，借助審計“綜合經濟監(jiān)督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點”問題，審出真實結果，提出切實可行的建議。第三是充分重視工作規(guī)范。以國家有關法律、法規(guī)、規(guī)定為依據(jù)，完善審計工作的各方面規(guī)章制度，并借以來加強內務管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規(guī)范。

（二）認真宣傳法規(guī)

要充分利用審計工作，提升宣傳力度，對被審計者也應有效地運用審前調查、下發(fā)審計通知書、送達審計報告征求意見書等機會，不失時機地對其宣傳有關于審計的各類型法律法規(guī)和相關規(guī)定，從而營造良好的自身審計工作氛圍，從而為進一步開展活動奠定基礎。

（三）完善審計證據(jù)

眾所周知，“依法取證”是內審工作質量的決定元素。在有關的工作中，更要依法收集和認定審計證據(jù)，最終做出的決定和建議，也更要在證據(jù)方面做好準備。要全面了解審計事實以及其中出現(xiàn)違規(guī)行為的動機所在。

總之，要想在新形勢下更好地做好內審工作，還需要解決很多的問題，但只要內審人員在不斷提高自身素質的基礎上，積極努力工作，具有與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，加強審計業(yè)務基礎管理，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，內審工作就會更加完善。

參考文獻：

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第6篇：財務審計前景范文

關鍵詞：企業(yè)集團；財務集中核算；完善

一、財務集中核算概述

所謂財務集中核算，是指在對資金進行集中管理的基礎上，通過協(xié)調和整合企業(yè)的財務、計劃、營銷、生產運營和人力資源等各項職能，在一定程度上集中行使投資、融資、資金利用和利潤分配等權限的財務管理方式。對于企業(yè)集團而言，實行財務集中核算具有其必要性，因為它是企業(yè)集團進行財務管理職能創(chuàng)新的內容之一，也是集團加強財務控制的有效途徑，它有利于資源的合理配置，有利于統(tǒng)籌兼顧，從整體上把握企業(yè)的財務問題，從而有效地提升企業(yè)績效，為集團的良性發(fā)展、壯大奠定堅實的基礎。從具體的應用來看，財務集中核算的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在如下方面：

首先，有利于資金調度，提高效率。企業(yè)集團可以通過結算中心或者網(wǎng)上銀行等形式，將資金集中起來進行管理。這有助于集團統(tǒng)一資金結算，減少資金賬戶，實施有效管理，還可以解決內部拖欠等問題。通過結算中心，集團可以從整體上把握資金的運轉，提高工作效率，也可以有效預防克扣、截留資金等現(xiàn)象，從而真正做到?？顚Ｓ?，發(fā)揮出資金最大價值。

其次，抑制財務風險，提高企業(yè)績效。在集中核算的過程中，企業(yè)集團可以從整體上進行全面的預算和核算，集中管理資金，進而快速準確地獲取下屬企業(yè)的財務和會計信息，這些信息能夠對企業(yè)集團的總體發(fā)展提供決策依據(jù)和參考。財務集中核算有效地降低了會計和財務舞弊風險的威脅，從而能夠為企業(yè)提供真實有效的信息和數(shù)據(jù)，確保資金充裕，提高資金管理的水平并最終提高企業(yè)績效。

最后，有助于管理好企業(yè)資產，降低成本費用。從生產上來看，企業(yè)集團在進行集中核算后，可以統(tǒng)一調配和管理生產資料，從而提高了管理效率，降低成本費用。企業(yè)資產進行統(tǒng)一集中管理后，有利于資產的調度，促進低效資產的利用，最終節(jié)約相應的資金。除此之外，集中核算管理還可以合理配置各下屬企業(yè)的資源，降低人工成本等費用，有利于企業(yè)的利潤實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團財務集中核算運作流程

財務集中核算并不是簡單地等同于資金的集中結算，而是涉及到資金的全方位管理，包括財務預算、資金使用、審核控制、人員稽核以及獎懲的整個過程，其核心是財務核算、資金預算和資金的管理及控制。從運作流程上來看，應該包括如下幾個方面。

首先，設立結算中心作為運作平臺。結算中心相當于企業(yè)集團資金管理的“大腦”，擔負著重要的作用。通過財務結算中心，企業(yè)集團可以有效地把握集團整體的資金動向，集中管理各個銀行賬戶，從而形成合力，做好集團的資金管理、分配使用以及監(jiān)督控制等方面的工作。一方面，各下屬企業(yè)的資金都集中到結算中心，這有利于集中調整和使用資金，“把錢用在刀刃上”，從而解決資金緊缺的難題。由于結算中心能夠及時全面地了解資金運轉狀況，故能適時適地彌補資金缺口，這有力地提升了資金效率。另一方面，財務結算中心擁有相應的權限，可以強化集團對各下屬企業(yè)的監(jiān)督，通過調查分析，對成本費用嚴加控制，從而有效緩解了資金缺漏、截留等現(xiàn)象。結算中心還可以經由銀行借款等融資渠道來籌措資金，并在集團內部各企業(yè)和部門之間進行調控，這有助于構建起企業(yè)集團的整體意識。總的來說，結算中心的設立和運行使資金監(jiān)督得以動態(tài)化，這不僅強化了財務核算的監(jiān)督和控制職能，提高了成員企業(yè)間財務結算的效率，而且可以提交相應的資金信息作為管理層的決策依據(jù)，確立了財務管理的主體地位。

其次，推行全面預算管理。對于企業(yè)集團而言，推行全面預算管理可以提高管理水平，促進資源的優(yōu)化配置，而且能夠促使集團內部各單位、各層級的責任、權利和義務，為企業(yè)集團的戰(zhàn)略實現(xiàn)提供有力的保障。目前，企業(yè)集團的預算管理還存在一些問題，主要體現(xiàn)在對效益預算的重視不足，忽視資金預算的重要性，為此應該切實擴大預算管理范圍，增大預算準確度，注重考察預算執(zhí)行結果，從而真正實現(xiàn)預算的“硬約束”作用。在全面預算管理中，必須編制控制體系加以規(guī)范，應該包涵如下內容：明確預算編制程序和方案，指導各下屬企業(yè)和部門編制年度預算，對企業(yè)集團的整體預算進行匯總，監(jiān)督和控制預算執(zhí)行效果，處理預算執(zhí)行所出現(xiàn)的問題并提出相應意見和建議；審查各下屬企業(yè)提交的預算調整說明；組織集團各下屬企業(yè)和部門對預算的執(zhí)行情況進行年度考核；整理并提交財務考察和評估報告；審核各單位提出的額外支出申請。

再次，整合會計信息，設置相應科目以統(tǒng)一管理。由于集團下屬的各企業(yè)可能是不同行業(yè)、不同性質的，因此在編制會計信息時可能會出現(xiàn)不一致的科目，這使得會計信息不具有可比性，降低了財務會計信息的質量。為了解決這個問題，企業(yè)集團應該對財務會計信息進行整合，建立統(tǒng)一的會計基礎科目，明確一級科目和具體的明細科目，在這個基礎上，下屬企業(yè)和部門可以從自身實際出發(fā)，“量身定制”適合自己的個性化會計科目。由此，企業(yè)集團對財務報表進行統(tǒng)一管理和控制，自動生成并有效地匯總各成員單位的報表，從而解決相應的財務核算、資金預算、現(xiàn)金流監(jiān)控和財務比較分析等問題，以便在整個企業(yè)集團的范圍內整合各種資源，發(fā)揮出集團總部在財務核算中的計劃和控制功能。

最后，實施內部審計，加強內部監(jiān)督。在企業(yè)集團的財務管理中，內部審計是非常關鍵的一個環(huán)節(jié)，因為它關系著集團能否有效進行內部監(jiān)督和控制。從業(yè)務范圍上來看，內部審計可以分為企業(yè)年度審計、項目專項審計、高管離任審計、財務專案審計以及內部控制審計。對于下屬企業(yè)而言，內部審計主要擔任著三項職責：財務審計、執(zhí)法審計和管理審計。財務審計就是對企業(yè)的相關會計信息和財務狀況進行審計，包括營業(yè)成果、預算執(zhí)行效果、收入、支出、內控制度、資產的安全完整以及其他經濟行為是否真實合法。通過財務審計可以及時發(fā)現(xiàn)財務問題，保證企業(yè)安全運行。執(zhí)法審計是檢查企業(yè)是否嚴格遵守國家財經法律、法規(guī)以及公司的各項規(guī)章制度，從而構建起防護網(wǎng)，抑制經濟犯罪，填補財務漏洞，以保證公司的各項方針政策得以貫徹。管理審計則是對集團整體的組織和控制流程進行審查，通過獨立而客觀的分析工具，檢查各項控制制度和措施是否得到有效的履行。對于存在的控制和管理缺陷，可以合理的整改意見和措施，以幫助各級管理人員掌控企業(yè)的各項活動，切實提高管理能力，從而提高企業(yè)績效。

三、如何完善企業(yè)集團財務集中核算

在實踐中，沒有十全十美的管理模式，財務集中核算作為一種新的管理理念和操作模式，不可避免地會存在一些爭論，在實務中也會出現(xiàn)一些難題，因而有必要進行深入的探討。為了完善企業(yè)集團的財務集中核算，各單位、各部門的管理層應該統(tǒng)一認識，全面科學地掌握財務集中核算，具體而言應該從以下幾個方面入手。

首先，辯證認識集權和分權，合理授權。在實踐中人們有一種誤區(qū)，認為財務集中核算導致權力過度集中，很大程度上削弱了各級管理者手中的權力，難以激發(fā)其積極性，因此基層發(fā)展缺乏足夠的動力。對此我們應該認識到，財務集中核算的目的并不是簡單地把控制權和決策權集中到總部，這只是一個手段，其終極目標是提高生產效率和企業(yè)效益。所以，這里的集中是相對的，在一定的程度和范圍內，應該逐步授予基層相應的權限。在推行財務集中核算的整個過程中，必須自始至終做到集權和授權的統(tǒng)一，以企業(yè)整體利益和全部資源出發(fā)，抓住大的方面，把應該集中的部分統(tǒng)一起來，與此同時必須考慮到各下屬企業(yè)和部門人員的積極性，給予相應的機動權限。例如，對于企業(yè)日常費用的控制，集團總部應該進行全面預算管理，從而控制總額，而且應該給予基層相應的權限，在額度范圍內有調控的空間。又如，對于資本性的支出，企業(yè)集團對總體進行控制，而小型的維修項目可以直接交給基層進行管理，只要不超出投資的預算即可。

其次，有效控制預算，完善激勵控制制度。一方面，企業(yè)集團在進行預算管理時，必須切實掌握各下屬企業(yè)和部門的財務管理目標，從而系統(tǒng)而具體地制定出企業(yè)集團為完成生產運營目標所需資源的財務預算，同時企業(yè)應該及時有力地監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時掌控各下屬單位的財務信息。另一方面，應該建立起激勵和控制制度。集團應該明確對下屬企業(yè)和部門的考核體系，這是進行集中管理的重要內容。為此，應該逐層分解集團的總體目標，按照目標責任制進行考核和控制，以確保實現(xiàn)總體目標。對于管理人員的考核評價應該基于預算標準，而對單位的考核應該基于綜合指標（整合企業(yè)的財務及非財務指標）。為了使激勵更為有效，應該提高各責任人的積極主動性，把人員薪酬和財務集中核算的結果結合起來。

最后，注重財務會計人員素質的提高。從根本上來說，推行一項新制度關鍵在于有沒有合適的實施人員，因此財務會計人員的隊伍建設能夠保障企業(yè)的財務管理工作。為了實行財務集中核算，全面提升企業(yè)集團的管理水平，必須有一支業(yè)務素質和水平過硬的財務會計隊伍。一方面企業(yè)集團必須在現(xiàn)有基礎上調整、充實財會人員，廣泛招納專業(yè)人才，尤其是素質、學歷俱佳的人才；另一方面應該加強在職人才的培訓，從戰(zhàn)略的角度來進行人力資源管理和培訓。當前時代是一個信息時代，在網(wǎng)絡環(huán)境中，只有真正把人才、技術以及管理有效集成起來，才有可能實現(xiàn)財務的集中核算，從而使企業(yè)集團的利潤最大化。

從時代的發(fā)展來說，財務集中核算是順應企業(yè)集團財務管理要求的、有著廣泛應用前景的財務管理模式。企業(yè)集團應該全力推行，從而盤活資產、優(yōu)化資源，為企業(yè)發(fā)展注入活力和動力，最終促進企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]許影. 淺談會計集中核算存在的問題及改進[J]. 財務與會計, 2008（12）.

[2]王宏. 論集團公司對子公司的財務監(jiān)控[J]. 財會研究, 2007（8）.

第7篇：財務審計前景范文

內部審計轉型是指內部審計從以財務審計為主轉為財務審計與效益審計(亦稱績效審計)、管理審計并重，其核心內容是推行公司治理審計、內部控制審計和風險管理審計。民營企業(yè)在我國國民經濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位，積極全面推進民營企業(yè)內部審計工作的轉型具有不可估量的現(xiàn)實意義。

一、民營企業(yè)實現(xiàn)內部審計轉型的現(xiàn)實意義

(一)實現(xiàn)內部審計轉型有利于提高民營企業(yè)的社會責任感很多民營企業(yè)都是由家族企業(yè)發(fā)展起來的，其企業(yè)目標是“銷量第一”或“利潤第一”的企業(yè)，缺乏一定的社會責任感。所以其生產一般都是簡單擴大再生產，沒有重視社會資源的合理配置和節(jié)約使用，有時甚至是以浪費能源和污染環(huán)境作為代價。民營企業(yè)家往往忽略行業(yè)前景及長遠戰(zhàn)略，忽視民營企業(yè)整體架構、人力資源配置、企業(yè)文化及長期新產品開發(fā)。內部審計轉型體現(xiàn)在審計處理上，需從重視責任轉為責任和效益并重。內部審計作為民營企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，是企業(yè)內部治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。在進行效益審計時，除了關注企業(yè)的內部經濟效益的增長對股東利益負責外，還要考慮社會效益的提高，承擔對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的社會責任，提高民營企業(yè)的社會使命感，促進其穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

(二)實現(xiàn)內部審計轉型有利于民營企業(yè)實行現(xiàn)代化管理民營企業(yè)的領導憑直覺辦事、獨斷專行，片面要求下屬服從，從而容易導致決策失誤。在用人時任人唯親，下級對上級的命令惟命是從，沒有發(fā)言權。民營企業(yè)家也經常出現(xiàn)一些不計算成本，未做出預算利潤的隨意性決策，缺乏風險管理觀念，不熟悉的領域和項目也沒有在咨詢相關專家后慎重決策，未進行預算管理。內部審計轉型體現(xiàn)在審計地位和職能的認識上，從重視審計的獨立性、權威性和強調審計監(jiān)督轉為強調審計為組織服務以幫助組織實現(xiàn)其目標；體現(xiàn)在審計性質和作用上，需從事后審計逐步轉為事前事中審計。通過內部審計可以改善民營企業(yè)的內部管理機制和用人制度，將民營企業(yè)領導做出錯誤決策的概率降低。事前審計可以防范于未然，事中審計可以提高企業(yè)效率，事后審計可以為未來會計期間經濟活動提供借鑒。

二、民營企業(yè)實現(xiàn)內部審計工作轉型的措施

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保障內部審計工作轉型的順利開展內部審計不再局限于查錯糾弊的事后審計，必須對民營企業(yè)的內部治理結構進行審計。民營企業(yè)大多采取家族式管理，這會阻礙民營企業(yè)內部審計轉型的正常開展。很多民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，許多民營企業(yè)設立了有限責任公司或股份有限公司，大多數(shù)已經在國內和海外市場紛紛上市。隨著民營企業(yè)的投資主體多元化，利益相關人的種類增加，內部審計服務的對象全方位轉型擴大了，其功能也相應加強，客觀上需要企業(yè)給內部審計轉型提供制度上的保障，從而要求民營企業(yè)完善公司法人治理結構，規(guī)范股東大會、董事會、監(jiān)事會和經營管理者的權責，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)民營企業(yè)的全方位轉型。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，基于成本效益原則，可以實行內部審計外包的形式；對于中大型的民營企業(yè)，則可實行董事會領導下的審計委員會制度。

(二)提高民營企業(yè)決策層的現(xiàn)代管理理念與風險意識，保證內部審計人員的地位國家審計署1995年第1號令對內部審計的地位進行權威界定，似乎是確定了內部審計在企業(yè)中的獨立地位，但實際并非如此，目前《公司法》里沒有規(guī)定，企業(yè)內部審計可以不在主要負責人的直接領導下開展審計工作。內審部門在開展工作過程中，如果涉及重大經濟案件和某些個人的問題必須直接報告主要負責人。由此可見，即使內部審計的職能增加了對企業(yè)經濟效益的審計，但未得到民營企業(yè)管理層的認同、審批和授權執(zhí)行，其轉型也只是流于形式，無法起到實際效果。這使民營企業(yè)的內部審計出現(xiàn)“無為而無位”的不利局面，內部審計轉型后的新作用得不到正常發(fā)揮，影響了內審機構及人員的地位。內部審計是企業(yè)的第二種聲音，對于民營企業(yè)決策層來說是需要極大的胸懷和勇氣去坦然接受。所以，在內部審計轉型的過程中需要領導層具備長遠眼光，樹立戰(zhàn)略意識，改變他們認為的內部審計是監(jiān)視下屬的不稱職行為、以公謀私的經濟警察的落伍觀念，樹立內部審計是企業(yè)管理弊端的良師益友的先進觀念。在企業(yè)規(guī)章制度中賦予內部審計人員能直接參與企業(yè)項目決策會議的資格，具有投票否決權。

(三)合理定位民營企業(yè)內部審計職能與審計目標，實現(xiàn)內部審計轉型內部審計轉型在審計職能上體現(xiàn)為由單純監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務的建設性職能并重轉變，在審計目標上體現(xiàn)為從以單純的檢查糾正財務會計領域的錯誤和舞弊為主，向以評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果為主轉變。在我國，國資委以第8號令的形式頒布了《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，為中央企業(yè)內部審計提供了制度保障，但沒有出臺有關民營企業(yè)的內部審計準則及相關法規(guī)。有的民營企業(yè)內部雖然建立了內部審計制度，但還不夠健全，且缺乏具體操作的理論指導。所以，民營企業(yè)內部審計只能效仿國有企業(yè)內部審計采取的一些做法，其轉型也必須借鑒國有企業(yè)的方法，將民營企業(yè)內部審計的職能從財務審計轉變?yōu)榻洕б鎸徲嫼凸芾韺徲嬒嘟Y合。其審計目標不再局限在查錯防弊，而是將其進一步提升到使企業(yè)的經濟資源合理利用，提高企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。只有通過內部審核員和企業(yè)全體員工的共同努力，將大量的審計成果迅速轉化為管理成果，內部審計轉型后的目標才能實現(xiàn)。

第8篇：財務審計前景范文

盡管對企業(yè)經營管理活動進行審計的思想早在30年代就由管理咨詢師提了出來，但市場營銷審計的應用還是50年代以后的事。在1959年阿貝·肖克曼提出“市場營銷審計”一詞之前，實際上已經有企業(yè)自發(fā)地對自身的市場營銷活動進行反思和審查了，不過，那個時候的市場營銷審計僅處于一種萌芽狀態(tài)，沒有任何規(guī)范，是企業(yè)的一種自發(fā)的自我檢查行為。當“市場營銷審計”概念提出以后，隨著理論界對此問題的研究和企業(yè)界實踐經驗的增長，市場營銷審計逐步由營銷管理當局自我審計，改為交叉審計，以后演進為上級審計，再以后演進為任務小組進行審計。此后隨著市場營銷理論的日益成熟和發(fā)展，以及企業(yè)內部審計范圍由財務領域向非財務領域的擴大，許多企業(yè)改由企業(yè)內部審計機構履行市場營銷審計職能。一直到現(xiàn)在，企業(yè)內部審計機構從事市場營銷審計仍占主導地位，這是企業(yè)內部審計機構功能作用日益完善發(fā)展的結果。實際上，與此同時，更多的小型企業(yè)開展市場營銷審計仍然是采用自我審計、交叉審計等形式，因為這些小型企業(yè)沒有建立相應的內部審計機構。同時還有一些中小型企業(yè)是聘請管理咨詢師、市場營銷顧問以及注冊會計師等社會中介組織的專家從事市場營銷審計。這樣，在西方就形成了內部審計、自我審計（包括交叉審計）和外部審計三分天下的局面：較大的企業(yè)設有健全的內部審計機構，由它們實施市場營銷審計；中型和小型企業(yè)一部分聘請企業(yè)外部的管理咨詢師和注冊會計師進行審計，另一部分則實施市場營銷的自我審計，即由非審計專業(yè)人員進行。當然，實際上仍有一些小型企業(yè)并未開展市場營銷審計，主要原因是這些企業(yè)太小。另外，有些中小型企業(yè)有時進行企業(yè)內部的非審計專業(yè)人員的自我審計，有時則改由聘請社會外部的中介組織開展市場營銷審計。美國萊塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委員會主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）從60年代初便開始熱衷于包括市場營銷審計在內的管理審計，他指導公司進行了有益的管理審計實踐。1967年3月他在芝加哥大學管理年會上將其公司的經驗作了詳細介紹，他說：由外部人員對管理部門的方針和方法進行審計是非常有益的，在實踐中該公司主要完成了內部控制、管理控制及納稅控制三個方面的審計，其中，管理控制審計中即包括市場營銷審計。威特認為包括市場營銷審計在內的管理控制審計是管理審計內容，其重點是審查問題所在領域，目的在于鑒定管理實務或需要進行改進和組織的細節(jié)研究；問題的解決不屬于（審計）這個過程，不屬于審計公司的責任?！白詈笠徊绞蔷凸芾順I(yè)績發(fā)表詳細意見，實際上他對管理業(yè)績的意見已經包含在會計公司的建議里”；“當有興趣的外部利害關系人需要進行此種審計時，由審計師表達的意見就會隨之而來”。

二、70年代后的應用情況

70年代以來市場營銷審計的應用在國外企業(yè)中出現(xiàn)了三種值得注意的趨勢。第一種趨勢是越來越多的大型企業(yè)設立了專門的市場營銷審計機構，專門從事市場營銷審計，有的大型企業(yè)設立與傳統(tǒng)內部審計部門（只進行財務審計）相分離且平級的管理審計機構，在其管理審計機構中有專人從事市場營銷審計，或者管理審計機構負有市場營銷審計職責，由全體管理審計師從事市場營銷審計。第二種趨勢是，越來越多的企業(yè)認識到了企業(yè)內部審計機構存在的各種弊端，如機構龐大，費用開支大，內部不經濟現(xiàn)象增多，部門間矛盾磨擦和利害關系難以根除，內部審計機構的獨立性較差，審計效果受限制等，開始轉由會計公司或管理咨詢公司進行市場營銷審計。一些企業(yè)干脆把企業(yè)財務報表審計與市場營銷等管理審計工作全部交由一個比較固定的會計公司實施，這樣既可降低費用，又能提高管理審計的質量。第三種趨勢是，隨著西方社會民主進程加快，信息化日益受到重視，企業(yè)的資金委托人越來越重視自己對被投資企業(yè)的“知情權”，他們不但要了解企業(yè)運用資金的效果——主要是企業(yè)財務狀況與贏利能力，而且還特別關心和重視與此有關的經營管理信息。一方面他們要了解企業(yè)管理當局受托管理責任的履行情況，以便在股東大會或相應場合決策，或充分行使選舉權和投票權，或決定是否繼續(xù)充當公司的股東。另一方面他們還關心企業(yè)經營管理中到底出了哪些問題，未來前景如何，如果有了問題是否可以采取相應的措施來解決等。這樣他們就需要站在第三者地位的獨立審計師來對企業(yè)的管理活動進行審查和評價，由他們對企業(yè)管理者受托管理責任的履行情況進行鑒證與評價，并對改進經營管理提出自己的建設性意見。由于市場營銷和企業(yè)戰(zhàn)略的至關重要性，股東更有要求注冊會計師實施這種外向型市場營銷審計的趨勢。

三、未來國外市場營銷審計的發(fā)展方向

如上所述，國外市場營銷審計目前存在多種形式并存的局面，但出現(xiàn)了三種顯著的趨勢：l、內部（市場營銷）審計機構審計；2、外部中介組織代管內部審計機構審計；3、外向型市場營銷審計。

第9篇：財務審計前景范文

    這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

    一、論文對民營企業(yè)內部審計產生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。

    在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。

    民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內部審計機構和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。

    2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。