稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文

[關(guān)鍵詞] 最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)；資本資產(chǎn)定價模型；戰(zhàn)略稅務(wù)風(fēng)險管理

[中圖分類號] C934 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我國的稅收制度已日趨完善，稅收對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能愈來愈強(qiáng)，潛在稅收風(fēng)險越來越占居企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主導(dǎo)地位。在2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，意圖指導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，建立規(guī)范完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，導(dǎo)入稅務(wù)風(fēng)險管理要素。在2011年7月13日，國家稅務(wù)總局又了《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2011〕71號），規(guī)范大中型企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作內(nèi)容，要求以風(fēng)險為導(dǎo)向，施行科學(xué)的、高效的、規(guī)范的務(wù)專業(yè)化管理。通過稅務(wù)管理部門的遵從引導(dǎo)、企業(yè)方的服從管控和服從應(yīng)對，有效的防患和掌控稅務(wù)風(fēng)險?；诖?，大中型企業(yè)很有必要搭建稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，因?yàn)橛行У男畔⑴c溝通是控制的基礎(chǔ)，良好的信息和溝通有助于組織及時準(zhǔn)確的收集和傳遞與企業(yè)稅收風(fēng)險相關(guān)的信息，并保證企業(yè)內(nèi)外部之間的信息溝通，有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理與控制。

一、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)模型

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)成

企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)來源于業(yè)務(wù)事項(xiàng)，業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生與完成是在企業(yè)戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行的結(jié)果上，而戰(zhàn)略是戰(zhàn)術(shù)的指導(dǎo)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制水平，必須建立在從戰(zhàn)略到戰(zhàn)術(shù)再到運(yùn)營三層面的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，每一層面均要以一定技術(shù)保障來控制稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理系統(tǒng)的總框架及戰(zhàn)略子系統(tǒng)的架構(gòu)分別如圖1、圖2所示。

（二）基于資本資產(chǎn)定價模型的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

在上述分析中可以看出企業(yè)的籌資、投資、收益分配層面的稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)歸屬到戰(zhàn)略稅務(wù)風(fēng)險管理范疇，其中籌資層面的稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)的戰(zhàn)略謀劃以資本構(gòu)成為起點(diǎn)，事先通過測算在保證最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)（即在此結(jié)構(gòu)下保證企業(yè)加權(quán)平均資本成本最低），采用規(guī)劃求解得出權(quán)益資本與債務(wù)資本的比率，進(jìn)而幫助籌資決策人員在最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)下安排籌資策略。在此計(jì)算模型中最主要的計(jì)算依據(jù)是資本資產(chǎn)定價模型與加權(quán)平均資本成本。

1.基于資本資產(chǎn)定價模型下的股權(quán)資本成本

依據(jù)美國學(xué)者William Sharpe等人的資本資產(chǎn)定價模型計(jì)算股權(quán)資本成本需要清楚：市場無風(fēng)險報酬率，即純貨幣時是價值，一般用中長期的國債利率來表示，假設(shè)為Rf；資產(chǎn)的β系數(shù)即asset beta，一般用企業(yè)所在行業(yè)的β系數(shù)值來表示；市場預(yù)期回報率，假設(shè)為Rm。據(jù)此，股權(quán)資本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2.加權(quán)平均資本成本

加權(quán)平均資本成本，即Weighted Average Cost of Capital，簡稱WACC，是以企業(yè)籌集的權(quán)益資本和債務(wù)資本在企業(yè)總資本中所占的比例為權(quán)重，對權(quán)益資本和債務(wù)資本的成本進(jìn)行加權(quán)平均而計(jì)算出來的企業(yè)資本平均成本。假設(shè)企業(yè)的債務(wù)資本為A，權(quán)益資本為B，所得稅率為tc，債務(wù)籌資費(fèi)用額為F，債務(wù)資本利率為i，則債務(wù)資本權(quán)重Wd=A/（A+B）；權(quán)益資本的權(quán)重Ws=B/（A+B）；債務(wù)資本費(fèi)用率Ft=F/A；債務(wù)資本利息額I=A*i；債務(wù)資本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根據(jù)加權(quán)平均資本成本的定義就有企業(yè)的加權(quán)平均資本成本W(wǎng)ACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、稅務(wù)風(fēng)險信息管理體系

（一）稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境影響因素分析

企業(yè)要面對稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生因素有很多，有企業(yè)內(nèi)部自身的稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)，即有稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的一切業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)、企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略、企業(yè)對稅收政策的遵從程度、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)處理及財務(wù)活動；也有企業(yè)外部稅務(wù)環(huán)境的好壞，如企業(yè)與稅務(wù)征管部門之間的溝通程度、對國家或地方的稅收政策把握程度以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管部門服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具體的環(huán)境分析如下圖3所示。

因此，必須對這些因素進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，從而全面了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境，進(jìn)而制定有效的風(fēng)險防控措施。另外，環(huán)境總是在不斷的發(fā)展變化之中，所以企業(yè)還必須做好環(huán)境的動態(tài)分析，也就是密切留意環(huán)境中各種影響因素的變化，并評估這些變化對稅務(wù)風(fēng)險管理可能造成的影響，從而進(jìn)行有效的應(yīng)對。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，支持稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理的好壞是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險有效管理的首要因素，同時也是風(fēng)險治理中其他因素需發(fā)揮效用的基礎(chǔ)，因此稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部環(huán)境就成為了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的“短板”。也就是說，稅務(wù)風(fēng)險管理的整體質(zhì)量取決于內(nèi)部控制環(huán)境這一最薄弱的要素質(zhì)量，起先導(dǎo)性作用。

2.建立風(fēng)險評估機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險識別和應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險管理遵循的理論依據(jù)是價值鏈管理理論中的質(zhì)量保證體系，其重點(diǎn)是通過兩個主要途徑來實(shí)現(xiàn)。

（1）通過介入式納稅風(fēng)險管理活動，進(jìn)而對影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險要素進(jìn)行識別、評估和控制，從而預(yù)防稅務(wù)損失。

（2）進(jìn)行流程式的納稅監(jiān)督活動，對企業(yè)有存疑的納稅行為進(jìn)行適時調(diào)整并對有一定稅務(wù)損失的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)補(bǔ)救。

3.完善稅務(wù)風(fēng)險控制活動，約束潛在風(fēng)險

對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全過程的流程管理。流程是風(fēng)險的發(fā)酵地，某些業(yè)務(wù)流程梳理不當(dāng)會導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險，必須要以稅務(wù)風(fēng)險控制為前提對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和再造，以重新構(gòu)建基于稅務(wù)風(fēng)險控制的業(yè)務(wù)流程，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念介入到業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)乃至流程的全過程。

4.強(qiáng)化信息溝通，提供稅務(wù)風(fēng)險信息管理支持

（1）建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，探求各業(yè)務(wù)部門的支持與配合方式。企業(yè)要有效的對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，就必須將稅務(wù)風(fēng)險的控制手段介入到企業(yè)發(fā)生的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中，因?yàn)槎悇?wù)事項(xiàng)來源于企業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控部門可以利用下發(fā)調(diào)研報告、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)渠道等各種方式，對各業(yè)務(wù)部門日常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，豐富各業(yè)務(wù)部門的稅法知識，提高業(yè)務(wù)部門對涉稅業(yè)務(wù)的處理水平。

（2）建立企業(yè)外部信息溝通機(jī)制，解決信息不對稱問題。通過企業(yè)與稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的有效溝通，在企業(yè)與稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間對“不確定性的涉稅事項(xiàng)”創(chuàng)建事前的溝通機(jī)制，規(guī)避“不確定性的涉稅事項(xiàng)”的事后爭議，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險信息管理流程

結(jié)合環(huán)境分析與稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險信息管理體系從技術(shù)層面上看應(yīng)是一個非常完善的系統(tǒng)，它是在環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險監(jiān)控為圓點(diǎn)，以能接受的風(fēng)險目標(biāo)值為半徑所畫的一圓，在圓周上有識別、評估、應(yīng)對、控制、評價各項(xiàng)技術(shù)手段，同時各個組成部分之間彼此協(xié)調(diào)又互相制約，共同實(shí)現(xiàn)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險維持在可控水平內(nèi)的目標(biāo)，具w的管理流程圓圖如下圖4所示。

三、最優(yōu)資本稅務(wù)風(fēng)險管理模型實(shí)現(xiàn)

（一）最優(yōu)資本模型下的稅務(wù)信息處理設(shè)置

根據(jù)上述所論的模型構(gòu)造及稅務(wù)風(fēng)險信息管理體系流程來設(shè)置最優(yōu)資本模型稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，本系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)計(jì)算與信息處理的依據(jù)是資本資產(chǎn)定價模型與加權(quán)平均資本成本模型，在加權(quán)平均資本成本與資本結(jié)構(gòu)博弈最優(yōu)狀態(tài)下確保最大程度的利用債務(wù)資本的節(jié)稅效應(yīng)與最優(yōu)秀資本結(jié)構(gòu)的有效組合。

1.內(nèi)部信息收集子模塊

（1）信息收集

債務(wù)資本：

股權(quán)資本：

所得稅稅率：

債務(wù)利息率：

債務(wù)籌資費(fèi)用額：

國債利率：

行業(yè)β值：

股權(quán)資本市場報酬率：

（2）內(nèi)部計(jì)算過程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率標(biāo)準(zhǔn)值：

3.事項(xiàng)識別

產(chǎn)權(quán)比率ER=A/B

風(fēng)險值D=C-ER

4.風(fēng)險評估（設(shè)定允許壓力范圍是+-20%，根據(jù)管理層偏好或歷史值）

該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率是：

該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)比是：

該企業(yè)的債務(wù)資本成本是：

該企業(yè)的股權(quán)資本成本是：

企業(yè)的加權(quán)平均資本成本是：

債務(wù)資本成本帶來的節(jié)稅效應(yīng)是：

5.信息與溝通

如果D>0.2，顯示：企業(yè)的計(jì)算值與設(shè)定的目標(biāo)相比結(jié)果是D值，目前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的節(jié)稅效應(yīng)是Kd*Tc，說明：該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過低，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，未能很好利用債務(wù)資本，導(dǎo)致企業(yè)平均資本成本過高，節(jié)稅效應(yīng)過低，增加了稅務(wù)壓力，稅務(wù)風(fēng)險過大，且未能很好的利用財務(wù)標(biāo)桿，股東財富最大化目標(biāo)受阻。建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)債務(wù)融資，增加債務(wù)資本帶來的節(jié)稅效應(yīng)，減少企業(yè)平均資本成本，增加財務(wù)標(biāo)桿效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)股東財富最大化目標(biāo)。

如果D

如果-0.2

6.數(shù)據(jù)輸入與信息輸出界面

在稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)中需要根據(jù)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行籌資層面的稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)認(rèn)定與評估時應(yīng)輸入當(dāng)前一些實(shí)時的模型計(jì)算依據(jù)值，詳情如下圖5所示。根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)依據(jù)事先設(shè)計(jì)好的計(jì)算模型與風(fēng)險評估方法及風(fēng)險應(yīng)對方法會顯示出本籌資項(xiàng)目的風(fēng)險評估結(jié)果，具體結(jié)果信息輸出圖如下圖6所示。

（二）最優(yōu)資本模型下的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)代碼實(shí)現(xiàn)

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo.m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo.m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0.2）

{ str1 = "該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過低，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，未能很好利用債務(wù)資本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "導(dǎo)致企業(yè)平均資本成本過高，節(jié)稅效應(yīng)過低，增加了稅務(wù)壓力，稅務(wù)風(fēng)險過大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用財務(wù)標(biāo)桿，股東財富最大化目標(biāo)受阻。建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)債務(wù)融資，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加債務(wù)資本帶來的節(jié)稅效應(yīng)，減少企I平均資本成本，增加財務(wù)標(biāo)桿效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)股東財富最大化目標(biāo)。"；

jieguo.m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，債務(wù)資本過多，償債壓力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "節(jié)稅效應(yīng)達(dá)到了，稅務(wù)壓力降低了，稅務(wù)風(fēng)險降低了，但財務(wù)風(fēng)險太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)股權(quán)融資，保持資本結(jié)構(gòu)的合理比例，降低財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)壓力。"；

jieguo.m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0.2）&&（kk

{

jieguo.m_jielun="該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率合適，資本結(jié)構(gòu)比合理，財務(wù)風(fēng)險與節(jié)稅效應(yīng)博弈均衡，稅務(wù)風(fēng)險較低。"；

}

jieguo.DoModal（）；

}

[參考文獻(xiàn)]

第2篇：稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文

一、金融危機(jī)對我國財政稅收政策的影響

我國作為世界重要的經(jīng)濟(jì)體和積極融入世界經(jīng)濟(jì)和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機(jī)的影響無可避免,其影響已殃及我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì),造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當(dāng)前,政府實(shí)施了包括行使增值稅、進(jìn)出口稅改革方案,對中小型企業(yè)進(jìn)行財政補(bǔ)助在內(nèi)的多種刺激經(jīng)濟(jì)增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進(jìn)一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合和促進(jìn)是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機(jī)。因此,基于金融危機(jī)環(huán)境,對政府財政稅收改革和管理進(jìn)行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會意義和巨大的經(jīng)濟(jì)意義。

二、改革現(xiàn)有財政稅收政策的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的必然要求

由美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)對我國宏觀經(jīng)濟(jì)由“過熱”向穩(wěn)定運(yùn)行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車?yán)瓌咏?jīng)濟(jì)增長的路子越來越不好走,擴(kuò)大內(nèi)需是提振經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。而無論是促進(jìn)短期經(jīng)濟(jì)增長,還是兼顧中長期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長,關(guān)鍵都在于財政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜,以及適度推進(jìn)稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費(fèi)內(nèi)需增長,以降低國際金融危機(jī)可能帶來的更進(jìn)一步的沖擊。

（二）改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要

據(jù)相關(guān)分析,我國目前并非流動性不足,只是在內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)都不確定的環(huán)境下,人們對消費(fèi)和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實(shí)施財政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產(chǎn)力,改善民間投資的外部環(huán)境,進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的波動。

三、金融危機(jī)背景下財政稅收改革的探索

（一）優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,對稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機(jī)的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強(qiáng)稅源管理;依法辦事,依率計(jì)征;促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)。運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與“地稅”對稱,是一個國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下,國稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因?yàn)榈胤蕉愔聘母餃蟮纫蛩?機(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機(jī)的情況下,國稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議,以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過制定體制溝通來實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。

（三）建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實(shí)際上,無論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有賴于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實(shí)際,借鑒國外經(jīng)驗(yàn),將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。四要完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

（五）進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

在就業(yè)方面,為完善扶持措施支持實(shí)施積極的就業(yè)政策。在住房保障政策中,實(shí)施對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅等實(shí)施相關(guān)減免政策,落實(shí)對首次購買普通住房的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房。在社會保障領(lǐng)域,為提高社會保障水平,支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。在科技創(chuàng)新和節(jié)能減排方面,加大科技方面的投入,促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進(jìn)步;改革和完善資源稅制度,促進(jìn)資源合理利用;增加節(jié)能減排投入,穩(wěn)步推進(jìn)資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制改革。