高校項(xiàng)目審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校，基建，專項(xiàng)資金，全過(guò)程，跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

高?；?a href="http://m.coffee125.com/haowen/32981.html" target="_blank">項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目的

《十二五教育規(guī)劃綱要》明確提出，加大教育投入，按增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的3%足額征收教育費(fèi)附加，專項(xiàng)用于教育事業(yè)。提高國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，2012年達(dá)到GDP 的4%（約13萬(wàn)億元）。正是國(guó)家大量的教育專項(xiàng)基金的投入，使高校迎來(lái)了發(fā)展的機(jī)會(huì)。得以維修改造老舊基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)教學(xué)、實(shí)驗(yàn)用房。如何管好、用好這些專項(xiàng)基金，不僅是高?；ú块T、財(cái)務(wù)部門的事。同時(shí)，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保證專項(xiàng)資的合理使用，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這正是高校的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的。而要管好、用好專項(xiàng)基金。

二、高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)按成本效益原則，分為項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)和項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。

高?；?xiàng)目特別是專項(xiàng)基金的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)采取全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)、合同管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等全過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。只有采用全過(guò)程的跟蹤審計(jì)才能真實(shí)有效地控制工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，促進(jìn)建設(shè)工程管理，切實(shí)保證國(guó)家的專項(xiàng)資金的安全，避免資金浪費(fèi)，維護(hù)國(guó)家、學(xué)校、施工單位的合法權(quán)益，切實(shí)提高專項(xiàng)資金的投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。

高?；?xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題

為拿專項(xiàng)基金而不顧客觀實(shí)際，對(duì)改造項(xiàng)目可行性論證不充分，估算的內(nèi)容不全，參考指標(biāo)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致估算偏差過(guò)大，或資金不夠，或資金富裕過(guò)多。

某高校在辦公樓改造項(xiàng)目中，不切實(shí)際地立項(xiàng)，拼湊改造內(nèi)容，取得國(guó)拔專項(xiàng)基金后，設(shè)計(jì)時(shí)間安排不合理，邊設(shè)計(jì)、邊施工，改造過(guò)程隨意性較大，規(guī)模超標(biāo)。為花掉資金，將整棟樓除框架和樓板保留，其余全部拆除，重建、裝修。導(dǎo)致資金失控。

高校自行組織公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，不規(guī)范，對(duì)設(shè)備品牌要求不明確，導(dǎo)致招、投標(biāo)人理解上存在歧義，造成認(rèn)定標(biāo)書未實(shí)質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件。

某高校藍(lán)球館改造中，在招標(biāo)時(shí)對(duì)進(jìn)口運(yùn)動(dòng)木地板技術(shù)要求中未明確品牌為原產(chǎn)國(guó)進(jìn)口還是非品牌為原產(chǎn)國(guó)進(jìn)口，導(dǎo)致投標(biāo)人品牌檔次相當(dāng)情況下報(bào)價(jià)差異較大，招、投標(biāo)人理解上存在歧義，誤認(rèn)定報(bào)價(jià)低者為未實(shí)質(zhì)響應(yīng)招標(biāo)文件要求。

3、工程量清單內(nèi)容、深度不夠或存在漏項(xiàng)，或清單編制人對(duì)新舊清單規(guī)范差別理解的不深，應(yīng)沿用舊版的清單，清單對(duì)項(xiàng)目特征描述不清，或未描述，造成合同履行中產(chǎn)生不必要的糾紛。

工程量清單是招標(biāo)單位提供的，投標(biāo)單位編制投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。我國(guó)自實(shí)行工程量清單以來(lái)已經(jīng)歷了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2003）、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2008）及《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）三次修訂。每次修訂都有很大變化，清單編制人對(duì)新舊清單規(guī)范差別理解的不夠，極易造成實(shí)際合同履行中產(chǎn)生的不必要糾紛。

4、改造項(xiàng)目招標(biāo)用圖紙與實(shí)際情況差別過(guò)大，中標(biāo)單位深化圖紙不及時(shí)，造成邊設(shè)計(jì)，邊施工，導(dǎo)致返工，洽商過(guò)多，投資造價(jià)失控。

某高校運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地改造施工，招標(biāo)圖紙對(duì)實(shí)地情況深入了解不細(xì)，球類場(chǎng)所地內(nèi)設(shè)置的照明未充分考慮球類運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的搶球救球路線，方位、距離，而在每片場(chǎng)地四角靠近邊線處設(shè)燈桿，施工單位對(duì)圖紙深化不及時(shí)，想當(dāng)然地立桿布線，立起后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，造成返工浪費(fèi)。場(chǎng)所地內(nèi)原有高壓電纜通過(guò)，機(jī)械施工避讓；燈具配置僅考慮了照度，未考慮電源總開(kāi)關(guān)及電纜容量；造成電力增容，增加投資，造價(jià)難以控制。

5、施工中材料換用、代換有技術(shù)洽商，未提出經(jīng)濟(jì)洽商，為調(diào)價(jià)爭(zhēng)議埋下伏筆。

施工單位在施工中由于某直徑鋼筋一時(shí)短缺，在征得設(shè)計(jì)同意后按鋼筋等強(qiáng)度代換和等面積代換原則進(jìn)行代換后，并就此換算提出技術(shù)變更洽商，然而沒(méi)有及時(shí)就變更單價(jià)或總價(jià)提出洽商，造成在最終結(jié)算審計(jì)中，認(rèn)為價(jià)款不應(yīng)調(diào)整。

四、跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的啟示

1.教育專項(xiàng)資金是國(guó)家給予教育投入的發(fā)展資金，高校不但要用好，而且要從立項(xiàng)確定建設(shè)改造規(guī)模時(shí)就加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事杜絕“三邊”及隨意性工程。

2.招標(biāo)文件內(nèi)容應(yīng)完整規(guī)范，所述及的設(shè)備、材料涉及價(jià)格的技術(shù)參數(shù)、質(zhì)量性能、品牌要求、規(guī)格數(shù)量等要盡量詳細(xì)。文字描述力求精確，不能使用可能使投標(biāo)人產(chǎn)生理解歧義的詞語(yǔ)，避免招投標(biāo)雙方理解出現(xiàn)分歧，影響招投標(biāo)的正常進(jìn)行。

3.編制清單，應(yīng)嚴(yán)格按新版現(xiàn)階段實(shí)行的《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）進(jìn)行。編制前全面理解招標(biāo)文件內(nèi)容，按文件要求編制，對(duì)分部分項(xiàng)清單費(fèi)用、措施工項(xiàng)目清單費(fèi)用認(rèn)真分析，核對(duì)分析圖紙，對(duì)每個(gè)清單項(xiàng)的工作內(nèi)容、特征描述準(zhǔn)確完整，避免漏項(xiàng)；招標(biāo)文件中的有關(guān)暫定價(jià)和暫列金項(xiàng)要在工程量清單中體現(xiàn)。

4. 改造項(xiàng)目招標(biāo)用圖紙?jiān)谠O(shè)計(jì)前就應(yīng)了熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)情況，圖紙表達(dá)清晰、內(nèi)容齊全，說(shuō)明完整清楚，深度便于施工。即使還需深化，也應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備確，避免“三邊”工程，盡量減少變更洽商。產(chǎn)生洽商簽證時(shí)，一定要分析產(chǎn)生情況的原因，分清責(zé)任。

5. 施工中材料代換，或存在工程設(shè)計(jì)變更，都應(yīng)有三方簽字的技術(shù)洽商，在涉及價(jià)格、費(fèi)用時(shí)還要有三方確認(rèn)簽字的經(jīng)濟(jì)洽商。以作為付款和結(jié)算調(diào)整合同價(jià)款的依據(jù)。

6. 隱蔽工程記錄的內(nèi)容必須詳細(xì)完整地反映隱蔽的結(jié)構(gòu)尺寸、基層作法、防水作法，管道、線路、鐵件、鋼筋材質(zhì)、規(guī)格等與圖紙、圖集、規(guī)范相符。全過(guò)程的跟蹤審計(jì)就是要求審計(jì)人員采用測(cè)量、拍照、取樣、記錄的方法對(duì)上述隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行審核、簽證，它更能有效的控制造價(jià)，把施工單位可能的高估冒算控制在施工階段審計(jì)過(guò)程中?，F(xiàn)場(chǎng)簽證必須業(yè)主代表、監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽章，缺一不可。

7.工程項(xiàng)目竣工結(jié)算，必須按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定：“建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：一是完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容；二是有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；三是有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；四是有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；五是有施工單位簽署的工程保修書。建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格的，方可交付使用。項(xiàng)目才可結(jié)算。

8.工程竣工結(jié)算是施工單位按施工合同施工完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后，與建設(shè)設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。施工單位編制工程結(jié)算書后，建設(shè)單位審查。而竣工結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)建設(shè)單位已審查過(guò)的結(jié)算書及其資料按審計(jì)制度和程序進(jìn)行的審查。其要點(diǎn)主要是：送審資料是否完整；清單數(shù)量是否準(zhǔn)確，是否符合招標(biāo)文件和合同要求；措施費(fèi)是否有依據(jù)，變更洽商價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；簽證是否真實(shí)；材料數(shù)量、品種和結(jié)算是否正確不合理；變更減項(xiàng)是否減掉；增項(xiàng)是否真實(shí)，有無(wú)虛假等。

結(jié)語(yǔ)

基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的一種新模式。是工程項(xiàng)目審計(jì)工作由事后向事前、事中審計(jì)的延伸，是現(xiàn)代工程管理的客觀需要。全過(guò)程跟蹤審計(jì)中會(huì)面對(duì)很多問(wèn)題，這就要求審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉工程量清單，并應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料。切實(shí)做好高校基建項(xiàng)目的內(nèi)部全過(guò)程跟蹤審計(jì)，特別是專項(xiàng)資金的審計(jì)。切實(shí)達(dá)到保障資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，維護(hù)國(guó)家、高校、施工單位的合法利益，切實(shí)提高資金投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

【1】國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要 （2010－2020年）

【2】《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 2003年3月4日

第2篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

1.全程介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工交付使用的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。2.分階段介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。實(shí)踐中主要實(shí)施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過(guò)程審計(jì)。理論上講，跟蹤審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計(jì)失誤而造成投資損失。但在目前的全過(guò)程審計(jì)實(shí)踐中，一方面由于項(xiàng)目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策和設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計(jì)實(shí)踐中決策、設(shè)計(jì)審計(jì)很難操作。不過(guò)審計(jì)人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計(jì)階段可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)?？傊?，我們應(yīng)綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過(guò)程審計(jì)模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項(xiàng)目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計(jì)模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序

由于建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)程序不完全一致，分別從以下四個(gè)階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計(jì)程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見(jiàn)完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計(jì)組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長(zhǎng)由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會(huì)，參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計(jì)程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計(jì)的程序。由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計(jì)資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核意見(jiàn)審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來(lái)的跟蹤審計(jì)資料后轉(zhuǎn)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)或報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計(jì)程序

竣工結(jié)算階段的審計(jì)程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計(jì)程序

與施工階段相比，報(bào)送資料主體變更為基建財(cái)務(wù)部門及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，另外無(wú)需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項(xiàng)目各階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

招投標(biāo)階段審計(jì)主要包括招投標(biāo)審計(jì)及合同管理審計(jì)。1.招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開(kāi)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過(guò)程進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評(píng)審制度、評(píng)標(biāo)保密制度、招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對(duì)該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（2）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時(shí)，故意縮短投標(biāo)時(shí)間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致施工過(guò)程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計(jì)控制點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)原則是否為合理低價(jià)中標(biāo)原則；對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)，中標(biāo)后要對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等方案的實(shí)施及采購(gòu)物資設(shè)備的型號(hào)與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。這里所指的各專項(xiàng)合同包括設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購(gòu)合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評(píng)價(jià)第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項(xiàng)目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會(huì)簽制度、合同變更制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。第二，合同風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。（2）合同管理審計(jì)控制點(diǎn)首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資料交付時(shí)間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、工期獎(jiǎng)罰和質(zhì)量獎(jiǎng)罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)等。同時(shí)，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

施工階段的審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計(jì)劃管理制度、工程造價(jià)管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。2.施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)計(jì)變更帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時(shí)導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。⒊施工階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)隱蔽工程記錄的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目在施工過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來(lái)，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算工程造價(jià)提供第一手資料，同時(shí)也為解決工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議提供更有說(shuō)服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計(jì)工程變更審計(jì)主要審查其必要性、合理性、時(shí)效性及變更價(jià)款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解市場(chǎng)行情，對(duì)特殊材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場(chǎng)行情，特別是對(duì)新設(shè)備、新材料的采購(gòu)要進(jìn)行實(shí)地考察。(4)工程索賠的審計(jì)工程索賠是指施工單位對(duì)非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計(jì)主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計(jì)算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計(jì)工程進(jìn)度款是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計(jì)的內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計(jì)算是否正確。其次，對(duì)已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對(duì)監(jiān)理單位的審查審計(jì)人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

竣工結(jié)算審計(jì)是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計(jì)變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位對(duì)施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計(jì)。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門審計(jì)；審計(jì)部門建立三級(jí)審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計(jì)報(bào)告才正式生效；財(cái)務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要有：違反工程量計(jì)算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價(jià)格，不按照合同約定的材料價(jià)格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)用，同一項(xiàng)工程不同專業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問(wèn)題將會(huì)造成工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。⒊竣工結(jié)算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)審查工程量清單計(jì)算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計(jì)、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價(jià)還是固定總價(jià)，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動(dòng)。變更部分無(wú)論增加或減少多少，其工程量均按實(shí)際計(jì)算。(2)審查材料價(jià)格是否按合同作為計(jì)價(jià)、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價(jià)管理部門的信息資料為依據(jù)；對(duì)沒(méi)有指導(dǎo)價(jià)格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場(chǎng)價(jià)格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施的，另外地方定額管理部門也會(huì)出臺(tái)一些針對(duì)本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目前高校普遍存在著項(xiàng)目建成后不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計(jì)。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表的計(jì)算和復(fù)核人員分離；竣工財(cái)務(wù)決算編制制度、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：項(xiàng)目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫(kù)存物資，虛列往來(lái)款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險(xiǎn)等。⒊竣工決算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)竣工決算報(bào)表編制審計(jì)首先，根據(jù)上級(jí)批文、各類合同、財(cái)務(wù)資料及設(shè)計(jì)資料等，逐項(xiàng)對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說(shuō)明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否按計(jì)劃及時(shí)到位、資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項(xiàng)目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計(jì)通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實(shí)施結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只需抽查，重點(diǎn)抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計(jì)主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計(jì)核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來(lái)款項(xiàng)，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過(guò)審計(jì)后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評(píng)價(jià)投資效果評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。工期評(píng)價(jià)主要把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對(duì)比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對(duì)投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評(píng)價(jià)主要根據(jù)竣工驗(yàn)收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評(píng)定等級(jí)來(lái)對(duì)比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)評(píng)價(jià)主要對(duì)照概算，說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額絕對(duì)值和百分率相對(duì)值進(jìn)行分析說(shuō)明。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)取得的成效

科學(xué)的審計(jì)模式，規(guī)范的審計(jì)程序，再加上在內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，必定能取得很大的成效。審計(jì)實(shí)踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)工程標(biāo)底審核、合同價(jià)款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計(jì)效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督措施、審計(jì)合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、管理建議取得的而且要通過(guò)一定方法分析、比較和計(jì)算來(lái)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過(guò)程中的控制，原來(lái)竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計(jì)糾紛等現(xiàn)象將會(huì)得到有效遏制，這種效益也只有通過(guò)跟蹤審計(jì)才能體現(xiàn)。

（二）社會(huì)效益

通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺(jué)地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過(guò)去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險(xiǎn)

第3篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);高等學(xué)校;科研項(xiàng)目

一、前言

高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的重要陣地。近年來(lái),高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源出現(xiàn)了多元化的新趨勢(shì),而這也在某種程度上為科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新的考驗(yàn)。如在立項(xiàng)階段,投標(biāo)立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的花費(fèi)往往不符。某省2006年公布的對(duì)轄區(qū)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)報(bào)告顯示,直接用于課題研究的費(fèi)用開(kāi)支僅占經(jīng)費(fèi)的40.5%,而管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等開(kāi)支占近六成。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),由于各高校普遍存在科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”的情況,以及受各高校經(jīng)費(fèi)管理制度的制約,大量科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置。在這樣的形勢(shì)下,高校如何利用自身的優(yōu)勢(shì),充分調(diào)動(dòng)自身的資源,采取有效措施,加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì),對(duì)于保護(hù)好國(guó)有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。

二、我國(guó)高校科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性有待提高

這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)決定,目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是屬內(nèi)部機(jī)構(gòu),且與其他科室是平行的。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作,做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。而且,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計(jì)就是查賬,作用不大,因而有意或無(wú)意地削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu),使之缺乏獨(dú)立性和客觀性,影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

我國(guó)科研單位的內(nèi)部審計(jì)最近幾年才開(kāi)始啟動(dòng),審計(jì)人員的數(shù)量明顯不足,高水平的審計(jì)人員更為稀少,跟不上國(guó)家日新月異的社會(huì)建設(shè)和科技發(fā)展的步伐;審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一,專業(yè)知識(shí)不夠廣泛,無(wú)法適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。特別是近年來(lái)審計(jì)內(nèi)容多、任務(wù)重,外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費(fèi)缺乏,而且也擠不出時(shí)間,致使很多科研單位內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有機(jī)會(huì)參加審計(jì)系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn),專業(yè)知識(shí)得不到及時(shí)更新,素質(zhì)得不到得高?，F(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,審計(jì)手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制和其他硬控制(如具體而又易于測(cè)量的管理信息系統(tǒng))的職業(yè)素養(yǎng),僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。

(三)內(nèi)部審計(jì)的范圍有待擴(kuò)大

目前,我國(guó)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上,審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,而未深入到管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域。這與西方國(guó)家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,其內(nèi)部審計(jì)類型豐富,主要以管理審計(jì)為主、財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此,建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查財(cái)務(wù)狀況、科研成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,取而代之以內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)高校不斷改善科研項(xiàng)目管理、加強(qiáng)法制觀念、確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效利用,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。

三、我國(guó)高校科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)

調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于各職能部門?？梢越⒂蓪徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制,其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī),在行政上向最高管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約,能獨(dú)立、客觀地開(kāi)展工作,并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)確定。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé),在做好“三個(gè)服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

(二)拓展多種學(xué)習(xí)渠道,提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、系統(tǒng)的組織管理知識(shí)、物資采購(gòu)和管理知識(shí)、工程管理知識(shí)、必要的法律知識(shí)和公共關(guān)系知識(shí),同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識(shí)爆炸”時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,審計(jì)部門應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計(jì)劃,合理安排必要的條件對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門實(shí)地鍛煉,組織審計(jì)人員到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等措施,以拓寬審計(jì)干部的思維和視野,做到專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下”,鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)各種途徑的學(xué)習(xí),逐步改變單一知識(shí)結(jié)構(gòu),提高綜合應(yīng)變能力。

(三)引進(jìn)現(xiàn)代化手段,提高審計(jì)工作效率

高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展電算化,可以提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。在電算化之前,必須進(jìn)行大量審計(jì)證據(jù)的調(diào)查和收集,只有充分的審計(jì)調(diào)查,才能保證計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量;要建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程,建議有關(guān)單位加快開(kāi)發(fā)適于高校標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計(jì)軟件,要求其功能不僅可以把不同財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)軟件可識(shí)別處理的數(shù)據(jù),而且對(duì)采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對(duì)和評(píng)價(jià),并形成審計(jì)決定,以推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)更上一層;還要重視計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核工作,可以通過(guò)內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進(jìn)行復(fù)核,確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的高質(zhì)量水平。

(四)拓展內(nèi)審范圍,豐富審計(jì)工作類型

長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能單一,審計(jì)范圍過(guò)于狹窄。我國(guó)高校科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)地調(diào)整其工作重點(diǎn),并將審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各個(gè)領(lǐng)域,把內(nèi)部審計(jì)定位于服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

一、預(yù)付款審核

預(yù)付款相當(dāng)于發(fā)包人向承包人提供的無(wú)息貸款，預(yù)付款必須專用于合同工程。僅用于購(gòu)買合同工程施工所需的材料、工程設(shè)備及組織施工機(jī)械和人員進(jìn)場(chǎng)等。支付時(shí)間和支付比例、預(yù)付款起扣點(diǎn)和扣回額度是關(guān)鍵點(diǎn)。

13版清單規(guī)范中10.1.1條強(qiáng)調(diào)：預(yù)付款的支付比例不宜高于合同價(jià)款的30%。承包人對(duì)預(yù)付款必須專用于合同工程。例如，高校體育館項(xiàng)目中鋼結(jié)構(gòu)和管道安裝占比重較大，其主要材料所占比重比一般安裝工程要高，因而預(yù)付款數(shù)額也要相應(yīng)提高。工期短的工程比工期長(zhǎng)的工程預(yù)付款要高；材料由承包人自行購(gòu)置的比由發(fā)包人供應(yīng)的預(yù)付款要高；只包工不包料的工程項(xiàng)目，則可以不預(yù)付工程款。

13版清單規(guī)范中10.1.4條指出：預(yù)付款應(yīng)從每支付期應(yīng)支付給承包人的工程進(jìn)度款中扣回，直到扣回的金額達(dá)到合同約定的預(yù)付款金額為止（合同約定扣除暫列金額、暫估項(xiàng)目金額的，在計(jì)算中應(yīng)扣除）。

另外，承包人的預(yù)付款保函（如有）的擔(dān)保金額根據(jù)預(yù)付款扣回的數(shù)額相應(yīng)遞減，但在預(yù)付款全部扣回之前一直保持有效。發(fā)包人應(yīng)在預(yù)付款扣完后的14天內(nèi)將預(yù)付款保函退還給承包人。為減少發(fā)包方風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)要求承包人提供預(yù)付款保函，保函的擔(dān)保金額與預(yù)付款金額一致。

1.預(yù)付款支付申請(qǐng)報(bào)告的規(guī)范格式：

（1）編制說(shuō)明；

（2）預(yù)付款支付申請(qǐng)表；

（3）預(yù)付款擔(dān)保。

2.工程預(yù)付款審計(jì)工作底稿：

（1）工程預(yù)付款計(jì)算表；

（2）預(yù)付款銀行保函。

二、進(jìn)度款審核

13版清單規(guī)范中10.4.2指出，承包人應(yīng)在每個(gè)計(jì)量周期到期后的7天內(nèi)向發(fā)包人提交已完工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)一式四份，詳細(xì)說(shuō)明此周期自己認(rèn)為有權(quán)得到的款額，包括分包人已完工程的價(jià)款。支付申請(qǐng)的內(nèi)容包括12項(xiàng)（略）。

13版清單規(guī)范中10.4.7條，發(fā)現(xiàn)已簽發(fā)的任何支付證書有錯(cuò)、漏或重復(fù)的數(shù)額，發(fā)包人有權(quán)予以修正，承包人也有權(quán)提出修正申請(qǐng)。經(jīng)發(fā)承包雙方復(fù)核同意修正的，應(yīng)在本次到期的進(jìn)度款中支付或扣除。

《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第十三條（三）工程進(jìn)度款支付規(guī)定：根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。

首先，對(duì)分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行核定，數(shù)量應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成形象進(jìn)度按圖紙量進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于少算、漏算的工程量應(yīng)根據(jù)合同約定看是否調(diào)整和支付。發(fā)包人提供的甲供材料金額，應(yīng)按照發(fā)包人簽約提供的單價(jià)和數(shù)量從進(jìn)度款支付中扣出，列入本周期應(yīng)扣減的金額中。

其次，施工過(guò)程中的變更、洽商應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，手續(xù)完善的在進(jìn)度款支付申請(qǐng)中應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)，由此引起的措施費(fèi)改變，按調(diào)整后的費(fèi)用支付。13版清單規(guī)范中10.3.6條指出：承包人現(xiàn)場(chǎng)簽證和得到發(fā)包人確認(rèn)的索賠金額列入本周期應(yīng)增加的金額中。

最后，暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)格之間產(chǎn)生的調(diào)整金額進(jìn)入進(jìn)度支付，同時(shí)按合同約定記取稅金，隨進(jìn)度支付。

1.工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)報(bào)告的規(guī)范格式：

（1）累計(jì)已完成工程的工程價(jià)款；

（2）累計(jì)已實(shí)際支付的工程價(jià)款；

（3）本期間完成的工程價(jià)款；

（4）本期間已完成的計(jì)日工價(jià)款；

（5）應(yīng)支付的調(diào)整工程價(jià)款；

（6）本期間應(yīng)扣回的預(yù)付款；

（7）本期間應(yīng)支付的安全文明施工費(fèi)；

（8）本期間應(yīng)支付的總承包服務(wù)費(fèi)；

（9）本期間應(yīng)扣留的質(zhì)量保證金；

（10）本期間應(yīng)支付的、應(yīng)扣除的索賠金額；

（11）本期間應(yīng)支付或扣留（扣回）的其他款項(xiàng)；

（12）本期間實(shí)際應(yīng)支付的工程價(jià)款。

2.工程進(jìn)度款審計(jì)工作底稿：

（1）本期完成工程現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量表；

（2）已完工程量匯總表。

三、工程價(jià)款調(diào)整的審核

由于篇幅有限，本文只以工程變更、暫估價(jià)為例，介紹工程價(jià)款調(diào)整的規(guī)范格式。

1.工程變更審核。

工程變更是指合同工程實(shí)施過(guò)程中由發(fā)包人提出或由承包人提出經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)的合同工程任何一項(xiàng)工作的增、減、取消或施工工藝、順序、時(shí)間的改變；設(shè)計(jì)圖紙的修改；施工條件的改變；招標(biāo)工程量清單的錯(cuò)、漏從而引起合同條件的改變或工程量的增減變化。

在工程實(shí)踐中，工程變更是項(xiàng)目投資失控的關(guān)鍵因素，發(fā)、承包雙方應(yīng)將變更管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。工程量清單計(jì)價(jià)模式下，工程變更管理的關(guān)鍵問(wèn)題主要是工程變更價(jià)款的確定以及工程變更價(jià)款的確定程序。

13版清單中關(guān)于變更單價(jià)的確定依然沿用08版清單中“有適用”、“有類似”和“無(wú)適用或類似”三種變更估價(jià)原則。不同點(diǎn)在于對(duì)三類估價(jià)原則的具體內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，并擴(kuò)大了變更定價(jià)原則的適用外延，即“項(xiàng)目特征描述錯(cuò)誤”、“工程量清單缺項(xiàng)”、以及“工程量偏差”引起的價(jià)款調(diào)整均參照三類估價(jià)原則確定綜合單價(jià)。

13版清單規(guī)范中9.3.1指出：1.已標(biāo)價(jià)工程量清單中有適用于變更工程項(xiàng)目的，采用該項(xiàng)目的單價(jià)；但當(dāng)工程變更導(dǎo)致該清單項(xiàng)目的工程數(shù)量發(fā)生變化，且工程量偏差超過(guò)15%，此時(shí)，該項(xiàng)目單價(jià)的調(diào)整應(yīng)按照本規(guī)范第9.6.2條的規(guī)定調(diào)整。

同時(shí)相應(yīng)調(diào)整安全文明施工費(fèi)、措施費(fèi)。對(duì)于任一具體項(xiàng)目，如果因本條規(guī)定的工程量偏差和13版清單規(guī)范中第9.3條規(guī)定的工程變更等原因?qū)е鹿こ塘科畛^(guò)15%，調(diào)整的原則為：當(dāng)工程量增加15%以上時(shí)，其增加部分的工程量的綜合單價(jià)應(yīng)予調(diào)低；當(dāng)工程量減少15%以上時(shí)，減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)應(yīng)予調(diào)高。

（1）變更洽商送審的規(guī)范格式：

①設(shè)計(jì)變更通知單；

②工程洽商記錄表；

③現(xiàn)場(chǎng)簽證單；

④洽商變更費(fèi)用報(bào)審表或變更費(fèi)用申請(qǐng)表；

⑤價(jià)款調(diào)整匯總表；

⑥工程洽商變更審核明細(xì)表。

（2）變更洽商審計(jì)工作底稿：

①工程量計(jì)算表；

②定額子目工程量計(jì)算表；

③詢價(jià)記錄表；

④鋼筋翻樣表；

⑤清單工程量匯總表。

2.暫估價(jià)的審核。

13版清單規(guī)范中2.0.7暫估價(jià)，招標(biāo)人在工程量清單中提供的用于支付必然發(fā)生但暫時(shí)不能確定價(jià)格的材料、工程設(shè)備的單價(jià)以及專業(yè)工程的金額。

13版清單和08版清單關(guān)于暫估價(jià)的規(guī)定，最重要的區(qū)別是明確提出了工程設(shè)備暫估價(jià)。在簽訂合同之后的合同履行過(guò)程中，發(fā)包人與承包人還需按照合同中所約定的程序和方式確定適用暫估價(jià)的材料、工程設(shè)備和專業(yè)工程的實(shí)際價(jià)格，并根據(jù)實(shí)際價(jià)格和暫估價(jià)之間的差額（含與差額相對(duì)應(yīng)的稅金等其他費(fèi)用）來(lái)確定和調(diào)整合同價(jià)格。

（1）暫估價(jià)送審的規(guī)范格式：

①價(jià)格確認(rèn)單；

②價(jià)款調(diào)整匯總表；

③專業(yè)工程結(jié)算計(jì)價(jià)表；

④總承包服務(wù)費(fèi)計(jì)價(jià)表；

⑤材料（工程設(shè)備）暫估價(jià)價(jià)差調(diào)整匯總表。

（2）暫估價(jià)審計(jì)工作底稿：

①材料（工程設(shè)備）價(jià)差調(diào)整計(jì)算表；

②專業(yè)工程價(jià)差調(diào)整計(jì)算表；

③詢價(jià)記錄表；

④暫估價(jià)價(jià)差調(diào)整匯總表。

基建項(xiàng)目施工過(guò)程審計(jì)規(guī)范研究的目的是順利結(jié)算。以往我校的項(xiàng)目，例如研究中心、××大廈、××食堂，工程竣工后，施工方補(bǔ)簽字、蓋章，找補(bǔ)充資料，報(bào)基建處要半年左右，基建處初審要半年左右，審計(jì)處終審至少半年以上，耗時(shí)耗力。

所以，總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，××活動(dòng)中心全過(guò)程審計(jì)時(shí)，審計(jì)處在《建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》的基礎(chǔ)上，制定了《xx活動(dòng)中心全過(guò)程審計(jì)實(shí)施方案》。內(nèi)容更具體，施工單位進(jìn)場(chǎng)后，在第一次監(jiān)理例會(huì)上審計(jì)處就要求，過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、洽商變更、人材機(jī)價(jià)格調(diào)整等資料必須及時(shí)報(bào)送審計(jì)處，工作流程在方案中也有明確規(guī)定，不管是哪一方提出，涉及到經(jīng)濟(jì)價(jià)款調(diào)整，首先由施工方報(bào)送監(jiān)理，監(jiān)理審查后，報(bào)基建處，基建處審核后，報(bào)到審計(jì)處，審計(jì)處委托造價(jià)咨詢公司審計(jì)后，會(huì)同四方簽字確認(rèn)，嚴(yán)格要求報(bào)送資料的及時(shí)性，過(guò)期不補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，不留后患。結(jié)算時(shí)如果雙方?jīng)]有工期索賠和經(jīng)濟(jì)索賠，結(jié)算工作量會(huì)大大減少，結(jié)算效率明顯提高。

第5篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】全過(guò)程跟蹤審計(jì) 高校 新校區(qū) 工程建設(shè) 監(jiān)督 應(yīng)用

【中圖分類號(hào)】G【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2013）06C-

0091-02

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)的一種形式。就工程建設(shè)而言，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指“審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家和業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的監(jiān)督活動(dòng)”。它的意義在于：全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性；有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位，如建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)等各方，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序；有利于審計(jì)人員自覺(jué)依法審計(jì)，并接受各有關(guān)部門對(duì)審計(jì)執(zhí)法的監(jiān)督等。

二、高校新校區(qū)建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

隨著高等教育的不斷發(fā)展，許多高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼。不可否認(rèn)的是，首先，高校一些領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)更多的是忙于教學(xué)管理的相關(guān)工作，較少?gòu)氖逻^(guò)與工程建設(shè)有關(guān)的工作，在面對(duì)投入巨額資金的新工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，有時(shí)會(huì)手足無(wú)措，甚至對(duì)建筑市場(chǎng)的內(nèi)在規(guī)律和運(yùn)作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設(shè)工程審計(jì)的重點(diǎn)是竣工結(jié)算和工程驗(yàn)收，是一種事后審計(jì)，這種審計(jì)方式達(dá)不到對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控的目的，尤其是像新校區(qū)建設(shè)這樣的浩大工程，如果出現(xiàn)規(guī)劃不科學(xué)、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況，將會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。再次，高?！肮こ谈瘮　钡陌讣r(shí)有發(fā)生，已引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。如何有效預(yù)防高校工程建設(shè)過(guò)程中腐敗現(xiàn)象的滋生，是高校在啟動(dòng)工程建設(shè)之前就必須思量和加以解決的問(wèn)題。本文以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，探討全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校新校區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督中的應(yīng)用。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效能

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的效能，指從工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃到工程項(xiàng)目的決算這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)效能監(jiān)察作用始終得以發(fā)揮。具體如下。一是對(duì)決策的論證。審計(jì)的執(zhí)行部門可以從專業(yè)角度作出具體的分析，彌補(bǔ)決策者在工程建設(shè)方面存在的知識(shí)缺陷。二是對(duì)干部行為進(jìn)行規(guī)范。三是通過(guò)加強(qiáng)成本核算，使審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，并貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程之中，更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本，以取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。四是提高工程建設(shè)質(zhì)量。加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控，開(kāi)展全程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理。通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)能在事前、事中、事后全過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督和管理，可以極大地提高工程建設(shè)效能。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用

以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，談新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用。廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)占地約600畝，工程項(xiàng)目投資約10億元人民幣。為加強(qiáng)對(duì)新校區(qū)建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)院成立了新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)新校區(qū)建設(shè)指揮部，由院長(zhǎng)擔(dān)任總指揮長(zhǎng)，一名副院長(zhǎng)擔(dān)任常務(wù)副指揮長(zhǎng)。新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)監(jiān)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，履行監(jiān)督職能。在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)的辦法。主要的做法如下。

（一）決策階段。學(xué)院成立了由部分專家組成的專家組，對(duì)項(xiàng)目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的過(guò)程進(jìn)行決策性評(píng)審。

（二）設(shè)計(jì)階段監(jiān)督。在項(xiàng)目作出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達(dá)到有限資金取得最大效益，必須對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。所以在該階段進(jìn)行審計(jì)至關(guān)重要。

（三）招標(biāo)階段。學(xué)院通過(guò)聘請(qǐng)社會(huì)上有“”、“審計(jì)”資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)院的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，發(fā)揮外部審計(jì)、審核的作用。學(xué)院監(jiān)審機(jī)構(gòu)（即紀(jì)檢監(jiān)察部門）全程監(jiān)督所有機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過(guò)程。在選定機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，學(xué)院監(jiān)審機(jī)構(gòu)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正、擇優(yōu)的原則，按照政府招標(biāo)管理部門規(guī)定的條件和招標(biāo)程序，杜絕違反原則與投標(biāo)人串標(biāo)，搞暗箱操作，量身定做等，對(duì)防止串標(biāo)行為起到抑制作用。

（四）預(yù)算編制階段。學(xué)院通過(guò)招標(biāo)的方式選擇造價(jià)咨詢公司后，由該公司對(duì)每一項(xiàng)工程按照合同約定進(jìn)行審核，特別是對(duì)合同外的增加工程或者合同變更工程進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把關(guān)，凡是不符合合同要求，超出合同協(xié)議范圍的，未經(jīng)簽證的，一律不予以確認(rèn)。

（五）施工階段。學(xué)院通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯(cuò)，監(jiān)理單位必須依照與建設(shè)單位簽訂的監(jiān)理工程合同條款內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)。如出現(xiàn)工程質(zhì)量、工程（下轉(zhuǎn)第95頁(yè)）（上接第91頁(yè)）工期延誤、人身安全等重大問(wèn)題或事故，將按合同有關(guān)條款追究責(zé)任。

（六）竣工決算階段。聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢公司通過(guò)嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)， 審查工程量和工程造價(jià)，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，提高項(xiàng)目投資效益。

另外，在制度監(jiān)督方面。工程開(kāi)工前，學(xué)院制定了《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院工程審計(jì)監(jiān)督管理辦法》、《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)廉潔自律規(guī)定》等相關(guān)管理文件，對(duì)工程項(xiàng)目的審定、工程質(zhì)量管理、招標(biāo)管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責(zé)任、紀(jì)律要求等，作出了明確規(guī)定，并對(duì)規(guī)定落實(shí)的情況進(jìn)行定期檢查和隨機(jī)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。

五、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)需注意的問(wèn)題

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)需注意以下一些問(wèn)題。第一，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，其責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)也較大，需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐。需要相應(yīng)的行業(yè)主管部門出臺(tái)一系列建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性意見(jiàn)或業(yè)務(wù)指南。建立和完善相關(guān)的規(guī)章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規(guī)范審計(jì)行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，使全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作逐步走向嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。第二，提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有工作量大、任務(wù)重的特性，審計(jì)人員要有責(zé)任心、敬業(yè)精神和職業(yè)道德。應(yīng)不斷提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用專業(yè)能力相對(duì)較強(qiáng)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化審計(jì)人員配備，使其相互協(xié)作，以更好地開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作，從而達(dá)到提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量的目的。

總之，只有建立健全全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才有可能做到及時(shí)堵塞漏洞，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效益，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]劉彤.淺析建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義[J].科技信息，2010（3）

第6篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 高等學(xué)校 工程項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

近年來(lái),隨著連年擴(kuò)招,高校學(xué)生人數(shù)成倍地增長(zhǎng),各校的辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大,新校區(qū)建設(shè)成為學(xué)校發(fā)展重點(diǎn)工程。基本建設(shè)投資勢(shì)必成為高校近年來(lái)資金預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目,也是資金預(yù)算限額管理的重中之重。項(xiàng)目投資控制成為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,提高投資效益,降低費(fèi)用開(kāi)支的重點(diǎn)。

長(zhǎng)期以來(lái),項(xiàng)目管理部門更多關(guān)注的是項(xiàng)目的功能,圍繞功能實(shí)現(xiàn)的技術(shù)參數(shù)及相應(yīng)的主要設(shè)備。在項(xiàng)目管理中項(xiàng)目投資控制則往往被弱化,這是學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)。作為學(xué)校的審計(jì)部門,如何彌補(bǔ)學(xué)校建設(shè)工程管理部門的不足,發(fā)揮自己的業(yè)務(wù)專長(zhǎng),有效配合項(xiàng)目建設(shè),實(shí)施費(fèi)用控制,實(shí)現(xiàn)學(xué)校項(xiàng)目管理的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益和社會(huì)效益,成為我們不斷探索管理創(chuàng)新的重要課題。

一、 跟蹤審計(jì)優(yōu)點(diǎn)

全程跟蹤審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、確認(rèn)和監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)監(jiān)督、咨詢貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程,如對(duì)設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格確認(rèn)等影響造價(jià)主要因素,得到有效的解決,促進(jìn)項(xiàng)目各方的管理,有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工程質(zhì)量,降低建設(shè)成本。

1.跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

(1)介入時(shí)間早,審計(jì)活動(dòng)貫穿項(xiàng)目事前、事中、事后,是全過(guò)程的造價(jià)控制;(2)以書面資料為基礎(chǔ),注重現(xiàn)場(chǎng)審查;(3)注重服務(wù),在服務(wù)中寓監(jiān)督;(4)提高工作質(zhì)量和效率;(5)促進(jìn)管理制度創(chuàng)新。

2.增強(qiáng)了工程項(xiàng)目質(zhì)量管理責(zé)任,加強(qiáng)了部門之間質(zhì)量監(jiān)控和造價(jià)控制合作、協(xié)調(diào)

當(dāng)前項(xiàng)目管理客觀上還存在著一些程度不同的設(shè)計(jì)不到位,施工變更多,隱蔽項(xiàng)目監(jiān)理不力,以及甲方現(xiàn)場(chǎng)管理缺失時(shí)有發(fā)生的現(xiàn)象。通過(guò)跟蹤審計(jì),可及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,促進(jìn)各方加強(qiáng)管理 ,堵塞漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)了廉政建設(shè)

由于跟蹤審計(jì)是從源頭上控制和監(jiān)督的機(jī)制,通過(guò)制度和程序,預(yù)防工程中違規(guī)行為,為保護(hù)干部少犯錯(cuò)誤提供組織保證。

4.有效控制投資規(guī)模,預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)

高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目多,資金投入多,項(xiàng)目類別多?？刂仆顿Y規(guī)模、預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)十分艱巨,稍不謹(jǐn)慎,就使學(xué)校資金控制管理處于被動(dòng),進(jìn)而嚴(yán)重影響學(xué)校社會(huì)聲譽(yù)。實(shí)行跟蹤審計(jì)能在事前、事中、事后全過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督和管理,為學(xué)校的建設(shè)資金和項(xiàng)目質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān),有效地控制了投資規(guī)模,預(yù)防了資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.全程跟蹤審計(jì)的顯著效益主要體現(xiàn)在三個(gè)方面

節(jié)約投資,獲得經(jīng)濟(jì)效益;制度創(chuàng)新,提升管理效益;擴(kuò)大聲譽(yù),贏得社會(huì)效益。

二、跟蹤審計(jì)主要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)

實(shí)施項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì),實(shí)際上是在履行項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理職責(zé)。項(xiàng)目管理經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、概算、前期費(fèi)用、工程量清單與造價(jià)審核、工程招標(biāo)及施工合同審核、施工過(guò)程設(shè)計(jì)變更審核、主要材料和設(shè)備的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià),以及項(xiàng)目正負(fù)零以下隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查等各階段。對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招標(biāo)、合同、工程概預(yù)算等環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān),以免陷入合同糾正,引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。

1.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、概預(yù)算、前期費(fèi)用等階段跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

實(shí)施項(xiàng)目設(shè)計(jì)、概算、前期費(fèi)用、工程量清單與造價(jià)審核監(jiān)督管理是項(xiàng)目跟蹤全程審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn),是控制項(xiàng)目建造成本的關(guān)鍵。然而,在實(shí)踐中卻往往被大家忽視。造成這中局面的原因,一是項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門管理缺乏造價(jià)控制意識(shí);二是監(jiān)督部門缺少項(xiàng)目技術(shù)管理專業(yè)知識(shí);三是單位管理機(jī)制和模式不能適應(yīng)實(shí)踐要求,管理理念仍舊停留在傳統(tǒng)的部門職能分工負(fù)責(zé)制,缺少職能部門之間履行職責(zé)的統(tǒng)一性和有效協(xié)調(diào)。

根據(jù)建設(shè)創(chuàng)新型項(xiàng)目管理機(jī)制的要求,努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目“降低工程造價(jià)、合理造價(jià)”的目標(biāo),依據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》有關(guān)精神,結(jié)合項(xiàng)目設(shè)計(jì)和工程前期管理特點(diǎn),項(xiàng)目管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照單位確定的項(xiàng)目建設(shè)前期工作流程行使職權(quán),項(xiàng)目前期階段控制和管理主要內(nèi)容是項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié),在此階段的造價(jià)控制實(shí)行造價(jià)限額控制。跟蹤審計(jì)依據(jù)上述業(yè)務(wù)流程規(guī)范和概預(yù)算限額控制原則,實(shí)施以下環(huán)節(jié)審核,配合前期階段目標(biāo)控制。

(1)項(xiàng)目可行性研究是項(xiàng)目立項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)選用、投資控制的重要環(huán)節(jié),項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)模的確定是其研究的主要內(nèi)容,直接影響項(xiàng)目的投資估算,批復(fù)的估算作為項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用的控制總目標(biāo)。

(2)初步設(shè)計(jì)階段根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目估算進(jìn)行設(shè)計(jì)并編制工程概算。工程概算必須控制在該地區(qū)項(xiàng)目類別投資估算范圍內(nèi),正、負(fù)幅度不能超過(guò)10%,同時(shí)批復(fù)概算作為項(xiàng)目投資的最高限額。

(3)施工圖設(shè)計(jì)階段根據(jù)初步設(shè)計(jì)批復(fù)意見(jiàn),對(duì)初步設(shè)計(jì)方案加以具體和深化,最終確定工程規(guī)模、編制施工圖預(yù)算。施工圖預(yù)算不能超過(guò)批復(fù)概算。

估算、概算、預(yù)算三者的關(guān)系是前者控制后者、后者補(bǔ)充前者。要保證三者的關(guān)系,從工程造價(jià)控制角度來(lái)說(shuō),首先初步設(shè)計(jì)的可行性報(bào)告編制要達(dá)到要求的深度;二是采用標(biāo)準(zhǔn)和方案要具有合理性及工程的可行性和投資的準(zhǔn)確性。工程估算的確定要通過(guò)咨詢機(jī)構(gòu)評(píng)審確定、學(xué)校論證審批。該階段的限額控制主要是應(yīng)控制第一部分費(fèi)用(建安工程費(fèi))、第二部分費(fèi)用(設(shè)備、工、器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi))和第三部分費(fèi)用(工程建設(shè)其它費(fèi)用:土地補(bǔ)償、安置費(fèi)建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)期貸款利息等)比例。一般項(xiàng)目預(yù)算主要由第一、二部分費(fèi)用組成,第三部分費(fèi)用預(yù)算額度相對(duì)較少。

初步設(shè)計(jì)概算的限額控制主要體現(xiàn)在控制這三部分費(fèi)用的構(gòu)成,三部分費(fèi)用不能串用,均應(yīng)控制在批復(fù)估算范圍內(nèi)(正負(fù)不超10%估算)。

施工圖預(yù)算將批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算作為最高限額,應(yīng)按分項(xiàng)工程進(jìn)行額度指標(biāo)分解,在分項(xiàng)工程范圍內(nèi)進(jìn)行優(yōu)化,通過(guò)采取各專業(yè)的限額手段,達(dá)到不突破概算和控制工程造價(jià)的目的。

2.項(xiàng)目工程量清單、預(yù)算造價(jià)審核

工程量清單招標(biāo)是我國(guó)建筑行業(yè)與國(guó)際接軌,清單招標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化的結(jié)果。學(xué)校提交項(xiàng)目招標(biāo)的清單量準(zhǔn)確與否,非常重要,清單子目有無(wú)漏項(xiàng)或子目計(jì)量誤差較大等缺陷,是項(xiàng)目工程量清單復(fù)審的重點(diǎn),也是合理確定項(xiàng)目招標(biāo)造價(jià)控制的基礎(chǔ)。清單量和預(yù)算控制造價(jià)直接關(guān)系到招標(biāo)成功與否,是選擇施工企業(yè)重要因素。項(xiàng)目招標(biāo)清單量中存在的細(xì)目漏項(xiàng)或計(jì)算量缺少是造成施工單位提出索賠的直接原因,若發(fā)生施工索賠,即給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失,也會(huì)造成學(xué)校管理不良影響。因此,預(yù)防施工索賠是清單審核的重要任務(wù);而有效預(yù)防企業(yè)索賠,也成為跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

3.項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)合同審核。合同審核,要從合同訂立的形式、合同主體的合法性、合同條款是否齊全、合同的約定是否明確,主要條款、價(jià)款是否符合招標(biāo)約定以及違約的具體責(zé)任等方面重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審核。付款約定、條件及結(jié)算審計(jì)是審核合同的要點(diǎn)。

(2)材料、設(shè)備價(jià)格確認(rèn)。材料、設(shè)備采購(gòu)成本,往往占工程項(xiàng)目總造價(jià)很大比例。材料、設(shè)備品質(zhì)和廠商的選擇,往往對(duì)價(jià)格的確定起著決定性作用,對(duì)控制工程項(xiàng)目總造價(jià)起著關(guān)鍵作用。因此學(xué)校要充分利用市場(chǎng)供應(yīng)豐富的有利條件,從貨源多、品牌多、規(guī)格多、檔次多、供貨形式多及價(jià)格差異大中,擇優(yōu)選擇。因此材料、設(shè)備的價(jià)格、質(zhì)量和品牌等咨詢成為跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要內(nèi)容。

(3)工程進(jìn)度款審核。按照合同約定支付工程進(jìn)度款是保證項(xiàng)目進(jìn)度,雙方履約的職責(zé)。審核工程進(jìn)度款支付額度和支付時(shí)間是監(jiān)督合同履約、誠(chéng)信守約,保護(hù)合同雙方合法權(quán)益的重要舉措。審計(jì)部門既要促使學(xué)校按期足額支付工程款,確保施工單位及時(shí)足額獲得合理的工程建設(shè)資金,又要防止超付工程款發(fā)生,維護(hù)學(xué)校利益。審計(jì)人員采取包括組織的、技術(shù)的、合同條款方面的種種措施,予以層層把關(guān),切實(shí)預(yù)防工程款不超付。

(4)隱蔽工程驗(yàn)收。及時(shí)做好隱蔽工程的跟蹤記錄,是合理確定工程造價(jià)的必要前提。對(duì)隱蔽工程的記錄,審計(jì)人員應(yīng)采取多種手段、方式,包括到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行材料取樣,拍攝現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況,做好跟蹤記錄等。

(5)工程變更、簽證確認(rèn)。基建工程的變更、簽證必然涉及到工程價(jià)款的變動(dòng)。就目前國(guó)內(nèi)激烈的建筑市場(chǎng)而言,施工單位為了獲取豐厚利潤(rùn),已將目光轉(zhuǎn)向工程的變更、簽證方面。有的甚至采取策略,低價(jià)入圍,然后靠施工中的各種變更、簽證來(lái)確保自身利潤(rùn)的最大化。因此施工中嚴(yán)格控制工程的變更、簽證,對(duì)于防止變相突破投資規(guī)模,控制工程造價(jià)有很重要的作用。

(6)索賠的審核。學(xué)校提交招標(biāo)的項(xiàng)目清單量,若存在細(xì)目漏項(xiàng)或計(jì)算量缺少將導(dǎo)致施工單位提出索賠的申請(qǐng)。根據(jù)清單招標(biāo)管理規(guī)則,施工企業(yè)承擔(dān)材料、設(shè)備價(jià)格風(fēng)險(xiǎn);建設(shè)單位要承擔(dān)工程量風(fēng)險(xiǎn),由此施工方往往抓住建設(shè)單位的某些失誤,提出索賠金額要價(jià)很高的申請(qǐng)。因此,預(yù)防施工索賠是清單審核的重要任務(wù);而有效控制企業(yè)索賠,嚴(yán)格審核索賠費(fèi)用,也成為跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審計(jì)人員要進(jìn)行充分的調(diào)研取證,據(jù)實(shí)審核,從而避免或減少學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

盡管全程跟蹤審計(jì)具有上述諸多優(yōu)點(diǎn),但跟蹤審計(jì)模式在實(shí)踐中仍有不少困難,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

1.內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)與壓力巨增

跟蹤審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程的造價(jià)控制,學(xué)校審計(jì)部門面臨著咨詢?nèi)蝿?wù)重,時(shí)間跨度長(zhǎng),協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多,以及審計(jì)質(zhì)量控制等多重壓力,審計(jì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任極大地增加了,審計(jì)的工作量成倍地增加,審計(jì)部門的壓力是很大的。

2.審計(jì)制度滯后審計(jì)實(shí)踐

跟蹤審計(jì)在高校不同程度試行,在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,沒(méi)有上升到教育審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范和學(xué)校制度。跟蹤審計(jì)急待政策明確,管理制度的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化為全面推進(jìn)和深化提供制度保障。

3.建設(shè)項(xiàng)目管理各方的職責(zé)和權(quán)限還未科學(xué)界定

跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式,而又因跟蹤審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全,因此參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定,各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰,會(huì)造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責(zé),保證各方工作到位而不越位,各司其職,才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。

4.建設(shè)項(xiàng)目管理各方意見(jiàn)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一有待加強(qiáng)

跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作,各種因素引發(fā)的業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)、不主動(dòng),甚至還有工作不到位的情況直接影響著跟蹤審計(jì)的效果。個(gè)別單位無(wú)限擴(kuò)大審計(jì)部門權(quán)限,出現(xiàn)審計(jì)部門越俎代庖,業(yè)務(wù)部門推委,造成工作被動(dòng)局面。

5.審計(jì)環(huán)境需進(jìn)一步改善

高校跟蹤審計(jì)環(huán)境不容樂(lè)觀。由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì),僅具有相對(duì)的獨(dú)立性,加上跟蹤審計(jì)處于實(shí)踐和探索階段,沒(méi)有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證,如果有關(guān)部門不理解、不配合,跟蹤審計(jì)將不能很好地實(shí)施。因此,優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。

6.審計(jì)力量和審計(jì)方式不能適應(yīng)發(fā)展的要求

歷史原因造成現(xiàn)有審計(jì)人員,不論力量還是業(yè)務(wù)能力均無(wú)法滿足跟蹤審計(jì)要求。短期內(nèi)聘請(qǐng)技術(shù)專長(zhǎng)人員,也因制度限制無(wú)法解決。跟蹤審計(jì)極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性,對(duì)審計(jì)的方法、手段及審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。

四、深化項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)發(fā)展的主要途徑

針對(duì)當(dāng)前跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式存在的諸多問(wèn)題,現(xiàn)提出以下主要措施。

1.加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè),使跟蹤審計(jì)規(guī)范化、程序化、制度化

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大的變化。為了使跟蹤審計(jì)能健康發(fā)展,同時(shí)也是為了進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì),使這一模式能更好地為建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù),因此,要建立健全一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法,科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn),準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與管理的程度,建立一套完整的審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范。為跟蹤審計(jì)人員與其他各方管理人員提供具體指導(dǎo),使之各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),使跟蹤審計(jì)步入規(guī)范化、程序化、制度化的軌道。

2.注重提升審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)

實(shí)施跟蹤審計(jì)后,審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍,沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì),就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化,充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件,以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì),一方面要搞好在職培訓(xùn),使審計(jì)人員不斷充電,不斷更新知識(shí),使他們?cè)谠兄R(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上,還要掌握新的知識(shí)和方法,以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要;另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才,或聘用專業(yè)技術(shù)人員,實(shí)行專兼結(jié)合,優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu),滿足工作需要。

3.創(chuàng)新審計(jì)制度,優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

首先必須進(jìn)行制度創(chuàng)新,建立適應(yīng)開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)需要的制度體系,為實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提供制度保證。包括審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算,專業(yè)技術(shù)人員聘用、培訓(xùn),審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇以及審計(jì)職責(zé)履行的強(qiáng)制性制度等。這些制度就構(gòu)成了審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的內(nèi)外部環(huán)境。跟蹤審計(jì)需要一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。從內(nèi)部審計(jì)環(huán)境來(lái)說(shuō),是全體審計(jì)人員上下一心,同心同德,具有高昂的工作熱情與和諧愉快的工作氛圍。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō),一是需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持;二是需要有關(guān)部門、有關(guān)方面的理解和配合。特別是針對(duì)技術(shù)復(fù)雜項(xiàng)目,需要臨時(shí)聘用或咨詢?cè)擃I(lǐng)域技術(shù)權(quán)威協(xié)助工作,這些都需要管理制度支持。作為內(nèi)審部門,它不具備國(guó)家審計(jì)的權(quán)威性與強(qiáng)制性,它只能通過(guò)自身更多的努力,加強(qiáng)審計(jì)宣傳,與被審計(jì)單位溝通、協(xié)調(diào)來(lái)爭(zhēng)取各方面的理解和支持,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的權(quán)威。另外從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō),要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門為學(xué)校創(chuàng)造的有形或無(wú)形的價(jià)值,充分發(fā)揮審計(jì)部門的優(yōu)勢(shì)和作用,大力支持審計(jì)部門的工作,從政策上給予鼓勵(lì),從人員上給予保證,從經(jīng)費(fèi)上給予支持,使審計(jì)部門為學(xué)校的改革發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

4.對(duì)跟蹤審計(jì)合理取費(fèi)的探討

跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)創(chuàng)新工作,審計(jì)取費(fèi)沒(méi)有現(xiàn)成的規(guī)定。跟蹤審計(jì)的合理取費(fèi)是跟蹤審計(jì)得以進(jìn)一步深入開(kāi)展的重要因素,公正合理地評(píng)價(jià)審計(jì)人員的勞動(dòng),這直接關(guān)系到他們的切身利益,這也是搞好跟蹤審計(jì)的內(nèi)動(dòng)力。跟蹤審計(jì)類型不同,勞動(dòng)和技術(shù)含量也不相同,因此不同類型的跟蹤審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就不同。一般松散型跟蹤審計(jì)取費(fèi)不支付基本費(fèi)用, 按審減額的一定比例收費(fèi);緊密型跟蹤審計(jì)應(yīng)支付基本費(fèi)用,作為跟蹤期間辦公費(fèi)用,同時(shí)按審減額的一定收取審計(jì)費(fèi)用。

跟蹤審計(jì)取得隱性效益和顯性效益,隱性效益和顯性效益還相互轉(zhuǎn)換。跟蹤過(guò)程中的勞動(dòng)投入,即可獲得顯性效益――審減金額,也能產(chǎn)生隱性效益――改進(jìn)管理減少預(yù)算、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)損失。隨著跟蹤審計(jì)的過(guò)程控制的力度不斷加大,結(jié)算審計(jì)的審減額將大大減少,如果仍按現(xiàn)行的按審減額取費(fèi),顯然就不能真實(shí)體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的實(shí)際價(jià)值。研究合理計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用是當(dāng)前要解決的一個(gè)問(wèn)題,把過(guò)程實(shí)際跟蹤效果(如材料價(jià)格、隱蔽工程、工程變更、索賠等方面的咨詢服務(wù)核減額作為計(jì)提基數(shù))計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用。這樣能客觀解決跟蹤審計(jì)過(guò)程中人力和物力投入和預(yù)期回報(bào),基本達(dá)到客觀、公平、合理。

5.明確自己責(zé)任、協(xié)調(diào)各方關(guān)系

審計(jì)部門的職責(zé)可以概括為兩項(xiàng),一是評(píng)估建議權(quán),即對(duì)與工程造價(jià)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),提出意見(jiàn)和建議;二是審核確認(rèn)權(quán),即對(duì)相關(guān)工程造價(jià)進(jìn)行審核和確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是,無(wú)論是學(xué)校審計(jì)人員還是委托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu),都要時(shí)刻明確自己的職責(zé),扮演好相應(yīng)的角色,工作到位不越位。合理界定審計(jì)職能,把握好審計(jì)的定位和尺度,這是做好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的前提,也是明確審計(jì)責(zé)任,提高審計(jì)效率,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。特別是學(xué)校委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu),依托中介組織履行職責(zé)應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門的全程監(jiān)督下進(jìn)行,它對(duì)工程造價(jià)的確認(rèn)應(yīng)事先得到學(xué)校內(nèi)審部門的認(rèn)可,這樣既有利于保障跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果,又能防止社會(huì)審計(jì)組織出現(xiàn)不謹(jǐn)慎不恰當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

6.切實(shí)把握跟蹤審計(jì)“服務(wù)、監(jiān)督、預(yù)防”三位一體的審計(jì)理念

服務(wù)、監(jiān)督、預(yù)防是準(zhǔn)確把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與服務(wù)辨證關(guān)系,是科學(xué)定位審計(jì)職責(zé),積極探索審計(jì)方式方法新途徑,有效開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。而跟蹤審計(jì)所具有的及時(shí)性、預(yù)防性和建設(shè)性特點(diǎn),正是體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的新理念。跟蹤審計(jì)是將結(jié)算審計(jì)最終造價(jià)結(jié)果涉及到的內(nèi)容,通過(guò)跟蹤審計(jì)進(jìn)行事前造價(jià)咨詢和過(guò)程造價(jià)控制,寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中,加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)過(guò)程管理,防范了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)了從事后結(jié)算審計(jì)向事前咨詢和事中控制的延伸拓展,實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)職能向現(xiàn)代審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變,是質(zhì)的飛躍。跟蹤審計(jì)圍繞建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行跟蹤、咨詢和控制,參與到建設(shè)項(xiàng)目管理的各種環(huán)節(jié),審計(jì)目標(biāo)是提高項(xiàng)目質(zhì)量和控制項(xiàng)目造價(jià),千方百計(jì)為提高投資效益服務(wù)。能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),增加價(jià)值。

綜上,建設(shè)工程全程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種制度創(chuàng)新,我們要以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo),對(duì)跟蹤審計(jì)加強(qiáng)實(shí)踐和研究,使它不斷完善和提高,最終步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道,從而更好地為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù),為高校的改革發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]戚安邦:工程項(xiàng)目全面造價(jià)管理.南開(kāi)大學(xué)出版社,2000

[2]曹慧明:論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì).載《審計(jì)研究》,2005年第1期

第7篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量；控制；流程

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

國(guó)家教委審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作意見(jiàn)》下達(dá)以后,一些院校的審計(jì)部門積極地開(kāi)展了基建(修繕)工程審計(jì)。

高校建設(shè)投入所耗費(fèi)的資源主要是公共資金，而高校工程審計(jì)所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。高校基建工程審計(jì)作為學(xué)校的一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用。當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制所限，審計(jì)人員偏少，工程審計(jì)人員更加缺乏。如何提高工程審計(jì)質(zhì)量，取得建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際效果，建立和完善工程審計(jì)質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。

2 基建修繕改造工程項(xiàng)目審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)， 所占比重較大。

(2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性， 要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對(duì)以后的審計(jì)影響很大。

（3）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。

（4）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。

（5）委托的審計(jì)項(xiàng)目。目前的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人

員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會(huì)直接影響工程的造價(jià)。

3 控制流程

學(xué)校的基建、修繕工程項(xiàng)目由各相關(guān)部門向?qū)徲?jì)處送審，而審計(jì)處簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)通知書作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過(guò)程示意圖1如下：

我校審計(jì)處通過(guò)對(duì)基建和修繕項(xiàng)目的審計(jì)流程管理，為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施。

3.1 嚴(yán)格審查送審資料

基建、修繕項(xiàng)目的送審資料要由建設(shè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話應(yīng)詳細(xì)列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項(xiàng)目招投標(biāo)文件：評(píng)標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；施工合同；補(bǔ)充合同；已初審的工程結(jié)算書；工程量計(jì)算書；施工圖；竣工圖；圖紙會(huì)審記錄；設(shè)計(jì)變更；工程簽證及會(huì)議紀(jì)要；由基建處、財(cái)務(wù)處、施工單位三方簽字認(rèn)可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價(jià)單；設(shè)備檢測(cè)報(bào)告；開(kāi)竣工報(bào)告；施工單位的資質(zhì)及取費(fèi)證書等。

3.2 自審與外部送審相結(jié)合

為更好地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，凡工程造價(jià)沒(méi)有條件自審的項(xiàng)目交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核。高校的工程項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊，工程類別復(fù)雜，工程審計(jì)人員的缺乏且專業(yè)能力難以保障，引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，是保質(zhì)保量做好審計(jì)工作的有效措施。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)門關(guān)特別重要。對(duì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確定認(rèn)真考核。首先審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊(cè)造價(jià)工程師及中級(jí)編審的人數(shù)及專業(yè)配備，調(diào)查該機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)，確定能否勝任本校的審計(jì)任務(wù)。

（1）自審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項(xiàng)目一般由一位主審人負(fù)責(zé)。分為四個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)：1、施工現(xiàn)場(chǎng)丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單。4、出具審計(jì)報(bào)告。流程示意如下圖2：

（2）外部送審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。委托審計(jì)，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計(jì)全過(guò)程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計(jì)前要對(duì)委托工程項(xiàng)目進(jìn)行初審選好受托審計(jì)單位和審計(jì)工程師；委托審計(jì)時(shí)要簽好委托審計(jì)協(xié)議；委托審計(jì)后要加強(qiáng)對(duì)受托單位、施工單位和審計(jì)過(guò)程中各個(gè)階段的監(jiān)控。

外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對(duì)保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。對(duì)于委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核的項(xiàng)目，我們采取了項(xiàng)目責(zé)任人制度，專人跟蹤、專人負(fù)責(zé)，確保工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。主要流程：

①交接送審資料：建立嚴(yán)格的與中介機(jī)構(gòu)送審資料交接制度，清點(diǎn)資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。②丈量工程量：對(duì)于每一項(xiàng)目均由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人與中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行丈量，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，由承包單位、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)包單位及審計(jì)處的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)于無(wú)法丈量的工程量，做到現(xiàn)場(chǎng)情況與施工圖紙相核對(duì)，確保審核的工程量準(zhǔn)確無(wú)誤。③溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機(jī)構(gòu)與承包單位的爭(zhēng)議，對(duì)于協(xié)調(diào)不了的爭(zhēng)議，由項(xiàng)目責(zé)任人向上一級(jí)主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)解決。④審核初審意見(jiàn)：由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)于中介機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)結(jié)算書等初審意見(jiàn)，提出具體的審核意見(jiàn)。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項(xiàng)目評(píng)標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整。二是工程量的計(jì)算方法是否正確，有無(wú)重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價(jià)手續(xù)，沒(méi)有招標(biāo)和沒(méi)有核價(jià)的材料，市場(chǎng)價(jià)格如何嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場(chǎng)的工作量相符合，有無(wú)重復(fù)計(jì)算和多算。⑤發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單：中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員根據(jù)審核意見(jiàn)，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計(jì)報(bào)告。⑥發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書：在發(fā)出工程造價(jià)核定單的同時(shí)，對(duì)承包單位發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書，對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的廉政及客觀公正等情況征求意見(jiàn)，請(qǐng)承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計(jì)通知書：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)后，出具由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的審計(jì)通知書，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3：

以上七個(gè)環(huán)節(jié)的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見(jiàn)，為工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)人員到場(chǎng)，對(duì)于施工步驟、材料品牌、工程進(jìn)度等當(dāng)時(shí)的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平的差異以及對(duì)學(xué)校審計(jì)環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機(jī)構(gòu)的初審意見(jiàn)成為控制審計(jì)質(zhì)量的最后一步，從實(shí)際效果看，運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目從招投標(biāo)、合同、工程結(jié)算書進(jìn)行復(fù)核，對(duì)控制審計(jì)質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機(jī)構(gòu)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目無(wú)論大小認(rèn)真對(duì)待。③溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計(jì)和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會(huì)使工程項(xiàng)目審計(jì)陷入僵局或完全失控，這是審計(jì)工作應(yīng)該盡力避免的。項(xiàng)目責(zé)任人是審計(jì)項(xiàng)目的組織者和管理者，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量控制中處于項(xiàng)目相關(guān)主體的核心地位，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項(xiàng)目責(zé)任人同時(shí)開(kāi)展幾個(gè)、十幾個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對(duì)項(xiàng)目的問(wèn)題和情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，如下圖5所示為各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制。

經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐證明，該工程項(xiàng)目質(zhì)量控制流程起到了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護(hù)學(xué)校的利益的積極作用。

參考文獻(xiàn)

［1］戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.

第8篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；審計(jì)分析；經(jīng)濟(jì)效益；提高策略

眾所周知，工程項(xiàng)目的建設(shè)施工需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，在施工各個(gè)階段都會(huì)發(fā)生成本費(fèi)用，如果采取的管理手段不當(dāng)，或者管理措施不到位，將會(huì)嚴(yán)重威脅資金安全，降低工程的經(jīng)濟(jì)效益。為了避免上述問(wèn)題的發(fā)生，應(yīng)該對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)分析，采用先進(jìn)的管理理念和管理方法，對(duì)全體施工資源及管理費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，確保施工資源及管理費(fèi)用得到合理利用，為施工成本的控制工作提供可靠的依據(jù)，從而最大限度的保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，降低工程的建設(shè)成本，促進(jìn)工程經(jīng)濟(jì)效益的整體提升。

1淺析工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

一直以來(lái)，我國(guó)在工程項(xiàng)目的建設(shè)方面投入的成本非常高，這些成本往往在短期內(nèi)無(wú)法收回，需要工程項(xiàng)目長(zhǎng)期運(yùn)行后才能獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，在此過(guò)程中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資成本與獲得效益不成正比，工程項(xiàng)目的全體參與方因而遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)的應(yīng)用改變了這一局面，現(xiàn)已成為了工程項(xiàng)目管理的重要組成部分，在工程的進(jìn)度管理、成本管理、質(zhì)量管理等工作中具有不可替代的作用，不僅實(shí)現(xiàn)了工程的公開(kāi)化、透明化管理，顯著提高工程的管理水平，而且極大地遏止了違規(guī)操作的發(fā)生，減少了材料成本和人工費(fèi)用支出，保證了工程項(xiàng)目的施工效率和施工質(zhì)量。因此，在工程項(xiàng)目中實(shí)施工程審計(jì)是十分必要的。一般來(lái)說(shuō)，工程審計(jì)需要落實(shí)到工程項(xiàng)目的各個(gè)階段，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，包括招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、概預(yù)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)等等，然而當(dāng)前部分工程項(xiàng)目中采用的是粗放型的工程審計(jì)分析模式，不但審計(jì)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)尚未完善，而且審計(jì)分析的方法較為落后，引起了施工材料的損失和浪費(fèi)，施工項(xiàng)目的無(wú)故添加、人工成本的盲目升高，這些都對(duì)工程的造價(jià)管理造成了一定的阻礙。要想保證工程經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須打破工程審計(jì)的固有模式，制定科學(xué)合理的審計(jì)分析體系和標(biāo)準(zhǔn)，參考和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)分析方法，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為我國(guó)工程項(xiàng)目的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2工程審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1缺乏健全的審計(jì)體系

在以往的工程審計(jì)中，通常是將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，致力于保證資金的使用高效、安全，而忽視了對(duì)工程項(xiàng)目本身的監(jiān)督，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，在工程項(xiàng)目的施工階段經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工程量的變更、材料的以次充好等不良現(xiàn)象，造成了施工成本的大幅度上升，難以保證工程的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，我國(guó)很多地區(qū)都沒(méi)有建立健全的工程審計(jì)分析體系，審計(jì)分析工作往往流于形式，無(wú)法落到實(shí)處，致使工程項(xiàng)目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了極大的影響，無(wú)形中釀成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，還有些工程項(xiàng)目雖然投入了運(yùn)營(yíng)，但是其創(chuàng)造的效益與投入的成本存在巨大的落差，這類情況在當(dāng)前也十分普遍。

2.2缺乏完整的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)分析工作的重要參考依據(jù)，能夠保證審計(jì)分析合理合法的順利開(kāi)展，極大的提升了審計(jì)分析的效率和質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程建設(shè)成本的嚴(yán)格管控。但是我國(guó)在工程審計(jì)分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)制定上不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，大多是工程建設(shè)單位自己制定的，而且工程建設(shè)單位在確定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)普遍缺乏對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)規(guī)范的考量，很多評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都缺乏完整性，存在明顯的漏洞，對(duì)于工程審計(jì)分析的參考價(jià)值比較有限，錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)的情況時(shí)有發(fā)生，無(wú)法體現(xiàn)工程審計(jì)分析的全面性和客觀性，因而無(wú)法確定工程資金和資源的使用是否合理，也不能對(duì)工程項(xiàng)目的投入成本進(jìn)行有效的控制。

2.3缺乏健全的審計(jì)分析方法

工程項(xiàng)目的審計(jì)分析應(yīng)遵循一定的方法，審計(jì)分析方法的運(yùn)用得當(dāng)與否將直接關(guān)系到審計(jì)分析的結(jié)果，所以要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)分析方法的研究和了解，并結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。常用的審?jì)分析方法有對(duì)比分析法、審查復(fù)核法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等，這些審計(jì)分析方法通常只能在特定的工程項(xiàng)目中才能發(fā)揮效用，如果盲目使用，不但無(wú)法發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中的潛在問(wèn)題，也會(huì)影響到工程審計(jì)分析的實(shí)效性?，F(xiàn)階段部分審計(jì)人員在從事工程審計(jì)分析工作時(shí)存在很大的隨意性，經(jīng)常會(huì)胡亂使用審計(jì)分析方法，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確；還有些審計(jì)人員的職業(yè)技能水平較低，對(duì)于審計(jì)分析方法的認(rèn)識(shí)不夠全面，只掌握了其中的一種或幾種，在進(jìn)行工程審計(jì)分析時(shí)只能反復(fù)使用這些方法，造成了審計(jì)分析結(jié)果出現(xiàn)了較大的誤差。

3工程項(xiàng)目審計(jì)分析對(duì)提高工程經(jīng)濟(jì)效益的有效措施

3.1完善審計(jì)分析體系

建立完善的工程審計(jì)分析體系，既能夠?yàn)閷徲?jì)人員的工作提供參照，又能夠?qū)こ添?xiàng)目起到監(jiān)督作用，減少施工資源的浪費(fèi)，避免工程量的無(wú)故變更。工程項(xiàng)目的審計(jì)分析并不僅是審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)果，還是審計(jì)分析工程項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，在前期審計(jì)分析工作的基礎(chǔ)之上，可在后期確保審計(jì)分析工作可以迅速完成，對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目的投入與運(yùn)行時(shí)間不會(huì)造成影響。目前，相關(guān)部門漸漸意識(shí)到由于單位缺乏健全的審計(jì)分析體系，且審計(jì)體系當(dāng)中的部門審計(jì)內(nèi)容與現(xiàn)代的工程項(xiàng)目需求存在很大差異，因而，工程項(xiàng)目審計(jì)單位應(yīng)加大審計(jì)分析的力度，不斷完善審計(jì)分析體系，進(jìn)而提升工程經(jīng)濟(jì)效益。

3.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評(píng)價(jià)

為了保證我國(guó)工程審計(jì)分析事業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急是制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計(jì)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為工程審計(jì)分析工作提供強(qiáng)有力的支持和保障。相關(guān)部門在制定審計(jì)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要充分考慮國(guó)家的法律法規(guī)和工程建設(shè)的基本原則，為不同的工程項(xiàng)目制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保工程審計(jì)分析的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循，有法可依，從而保證工程審計(jì)分析的高效開(kāi)展。此外，還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的約束，采取多種培訓(xùn)方法來(lái)提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和職業(yè)技術(shù)水平，并加大監(jiān)督管理力度，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的不當(dāng)行為立即進(jìn)行嚴(yán)肅處理，盡可能的防止主觀因素引起的審計(jì)分析誤差，全面提高工程審計(jì)分析的精準(zhǔn)度。

3.3健全審計(jì)分析方法

現(xiàn)階段，工程審計(jì)分析方法呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，這對(duì)于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了極大的促進(jìn)作用，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。要想保證工程審計(jì)分析工作的實(shí)效性，審計(jì)人員必須要對(duì)常用的審計(jì)分析方法了然于心，并結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，選擇可靠的審計(jì)分析方法。具體而言，常用的審計(jì)分析方法主要包括以下幾種：第一，審查復(fù)核法。主要針對(duì)被審計(jì)單位提供的資料與審計(jì)工作人員所收集的資料，審計(jì)人員應(yīng)用專業(yè)知識(shí)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析這些資料，有效地核實(shí)會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整及合法，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的推斷、分析、驗(yàn)證、計(jì)算及復(fù)合，最終得出具有一定證明力的審計(jì)結(jié)論。第二，對(duì)比分析法。主要根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料，如國(guó)家與行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)部門標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)等，和相同或是相近的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比。該種方法較經(jīng)常用來(lái)分析整體項(xiàng)目的工程造價(jià)、工程項(xiàng)目的指標(biāo)分類越明細(xì)，其對(duì)照分析的可靠性越好。第三，模糊綜合評(píng)價(jià)法。主要是把影響工程經(jīng)濟(jì)效益的因素一一列出，按照影響程度高低來(lái)進(jìn)行規(guī)范化處理，并參照相似工程項(xiàng)目的影響指標(biāo)高低來(lái)進(jìn)行劃分，將其分為不同等級(jí)，進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)，分析并計(jì)算綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，以便得出此工程經(jīng)濟(jì)效益。第四，影子工程法。主要在某一個(gè)施工環(huán)節(jié)遭到破壞之后，虛擬建設(shè)一個(gè)建筑工程項(xiàng)目來(lái)取代之前環(huán)節(jié)的功能，要考察并評(píng)價(jià)一些水利工程、公路等項(xiàng)目對(duì)于生態(tài)環(huán)境所造成的影響，就可使用此種審計(jì)分析方法。

4結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)與工程經(jīng)濟(jì)效益之間有著密切的聯(lián)系，工程的經(jīng)濟(jì)效益更直接關(guān)系著全體參與方的切身利益，為了提升工程的綜合價(jià)值，必須要加強(qiáng)工程審計(jì)，對(duì)工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，減少工程的投入成本，確保工程的各個(gè)參與方獲得最大化的利益。這就需要建立完善的工程審計(jì)分析體系，同時(shí)制定科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同的工程項(xiàng)目采取行之有效的審計(jì)分析方法，保證工程審計(jì)分析的準(zhǔn)確性和高效性，從而促進(jìn)我國(guó)工程審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳慧芝，陳靜宏．工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀難點(diǎn)及對(duì)策分析［J］.四川建材，2013，02（39）.

［2］袁東寧，趙青峰．工程項(xiàng)目審計(jì)常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)管理案例分析［J］.管理觀察，2014，23（550）.

第9篇：高校項(xiàng)目審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]校企合作 工學(xué)結(jié)合 深度融合

一、國(guó)內(nèi)外校企合作發(fā)展?fàn)顩r分析

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)進(jìn)行了百余年的探索與實(shí)踐，取得了許多成功的經(jīng)驗(yàn)，如著名的德國(guó)“雙元制”模式、英國(guó)“三明治”教育、法國(guó)“學(xué)徒培訓(xùn)中心”等，都收到了顯著的效果。目前，我國(guó)多數(shù)校企合作存在最大的問(wèn)題是企業(yè)的積極性不高和主動(dòng)性不足，其中，校企合作的源點(diǎn)來(lái)自院校主動(dòng)與企業(yè)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)聯(lián)系，在合作過(guò)程中，多數(shù)高職校企合作意向由學(xué)校一方主動(dòng)提出，很少有企業(yè)主動(dòng)提出合作。學(xué)校一方面要完成正常教學(xué)任務(wù)，一方面要主動(dòng)尋求企業(yè)合作，校方管理過(guò)程復(fù)雜，企業(yè)是以盈利為目的，如果缺乏第三方平臺(tái)支持，可能任何一個(gè)校企合作都是變味的合作，缺乏相應(yīng)的服務(wù)平臺(tái)使學(xué)校和企業(yè)雙方得以溝通和交流。另外合作機(jī)制不健全，校企合作多數(shù)缺乏約束力，處于自由化狀態(tài)。法律法規(guī)不完善，也是影響校企合作的因素之一。因此，當(dāng)前校企合作共同進(jìn)行人才培養(yǎng)的諸多問(wèn)題集中體現(xiàn)為中小企業(yè)很需要職業(yè)教育為其提供后備人力資源，但是又沒(méi)有相應(yīng)的平臺(tái)和成熟機(jī)制使其主動(dòng)積極參與，合作企業(yè)作為校企合作中重要的一方，如何調(diào)動(dòng)他們的積極性一直是校企合作需要突破的一個(gè)瓶頸。因此，以校企合作人才培養(yǎng)過(guò)程中的教學(xué)、實(shí)訓(xùn)、頂崗實(shí)習(xí)等環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，探討深度融合機(jī)制的制定與實(shí)施將有助于當(dāng)前我國(guó)高職院校校企合作進(jìn)入更深層次。

校企合作是大中專院校謀求自身發(fā)展、實(shí)現(xiàn)與社會(huì)企業(yè)無(wú)縫接軌、大力提高育人質(zhì)量、有針對(duì)性地為企業(yè)培養(yǎng)一線實(shí)用型技術(shù)人才的重要舉措，其初衷是讓學(xué)生在校所學(xué)與企業(yè)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，讓學(xué)校和企業(yè)的設(shè)備、技術(shù)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享，以切實(shí)提高育人的針對(duì)性和實(shí)效性，提高技能型人才的培養(yǎng)質(zhì)量?，F(xiàn)結(jié)合相關(guān)專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革的實(shí)際情況，對(duì)校企以“ 項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”深度融合培養(yǎng)人才進(jìn)行研究并探索，將有助于提高工學(xué)結(jié)合的質(zhì)量，最大程度地發(fā)揮企業(yè)在職業(yè)院校人才培養(yǎng)進(jìn)程中的主導(dǎo)功能；以校企合作過(guò)程中人才培養(yǎng)的教學(xué)、實(shí)訓(xùn)、頂崗實(shí)習(xí)等環(huán)節(jié)為對(duì)象，構(gòu)建校企人才共同培養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制.目前浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院寧海產(chǎn)學(xué)研基地開(kāi)展了不同程度的校企合作，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也遇到了很多問(wèn)題，而面臨的最大問(wèn)題就是在校企合作中企業(yè)技術(shù)人員參與的動(dòng)力不足，積極性不高，因企業(yè)員工缺乏教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)員工很少參與課程的教學(xué)與生產(chǎn)研究，就單純的生產(chǎn)，這無(wú)疑制約了校企合作向深層次的發(fā)展。因此如何調(diào)動(dòng)企業(yè)參與校企合作的積極性，提高校企合作水平，建立引導(dǎo)、推動(dòng)校企合作開(kāi)展的動(dòng)力機(jī)制是推動(dòng)校企合作健康發(fā)展迫切急需解決的問(wèn)題具有重大意義。

二、構(gòu)建“生產(chǎn)項(xiàng)目共享，工學(xué)結(jié)合”的深度融合機(jī)制體系；

1.校企深度融合機(jī)制體系設(shè)計(jì)

構(gòu)建成熟和完善的以“企業(yè)項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”校企合作人才培養(yǎng)深度融合機(jī)制必須針對(duì)校企合作的各個(gè)環(huán)節(jié)全方位、多環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)和制定，因此，一些高職院校在前期合作多年存在問(wèn)題的基礎(chǔ)之上，首先設(shè)計(jì)深度融合機(jī)制體系是前提和基礎(chǔ)，深度融合機(jī)制體系構(gòu)建如下圖1。

2.校企合作人才培養(yǎng)模式的深度融合實(shí)踐

為達(dá)成深度融合合作，雙方需要在多環(huán)節(jié)進(jìn)行制定和實(shí)踐，具體設(shè)想有以下幾個(gè)方面：

①校企合作需第三方服務(wù)平臺(tái)的政策扶持與監(jiān)管

國(guó)外，美國(guó)、日本、英國(guó)、法國(guó)、韓國(guó)和新加坡等國(guó)政府都通過(guò)立法、財(cái)政或稅收手段鼓勵(lì)和要求企業(yè)參與教育。目前，我國(guó)已經(jīng)頒發(fā)了一些政策支持校企合作的開(kāi)展，企業(yè)有責(zé)任接受職業(yè)院校學(xué)生實(shí)習(xí)和教師實(shí)踐，對(duì)支付實(shí)習(xí)學(xué)生報(bào)酬的企業(yè)，給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠。但落實(shí)到企業(yè)層面的扶持政策和措施還不夠具體，希望地方政府多扶持地方企業(yè)參與校企合作，一方面引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)校參與合作教育，調(diào)動(dòng)學(xué)校的積極性和主動(dòng)性；另一方面對(duì)參與校企合作的企業(yè)，制定一些具體財(cái)政和人力資源方面的優(yōu)惠政策，可根據(jù)接受學(xué)生的數(shù)量享受一定的減免稅等，吸引企業(yè)參與職業(yè)教育，推動(dòng)校企合作的深層次發(fā)展。

②校企合作專門組織機(jī)構(gòu)體系

學(xué)校對(duì)外的接待及事務(wù)處理工作主要由學(xué)校傳統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)學(xué)校辦公室主要負(fù)責(zé)，為方便校企合作的人才培養(yǎng)，學(xué)校及各分學(xué)院應(yīng)該專門設(shè)置機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)校企合作過(guò)程中的具體事項(xiàng)，從而能夠?qū)πＦ蠛献鞯母黜?xiàng)工作形成有序規(guī)范科學(xué)的管理，促進(jìn)校企合作的深層次發(fā)展。

③校企合作人才培養(yǎng)制度構(gòu)建

傳統(tǒng)高職人才培養(yǎng)主要由校方完成，按照教育部高職人才培養(yǎng)目標(biāo)結(jié)合學(xué)校及專業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置和構(gòu)建。高職人才培養(yǎng)的工學(xué)結(jié)合要求需要企業(yè)更多參與人才培養(yǎng)的指導(dǎo)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而另一個(gè)重要的環(huán)節(jié)是人才培養(yǎng)的考核、評(píng)定及反饋。合作協(xié)議明確規(guī)定校方在實(shí)習(xí)過(guò)程中將派專人教師負(fù)責(zé)實(shí)習(xí)學(xué)生的整體管理工作，同時(shí)企業(yè)方將由不同的部門經(jīng)理、主管、專員等對(duì)學(xué)生進(jìn)行具體的崗位分配頂崗指導(dǎo)和實(shí)訓(xùn)過(guò)程管理。因此，傳統(tǒng)由校方對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)進(jìn)行評(píng)分無(wú)法真實(shí)反映學(xué)生的技能性成長(zhǎng)真實(shí)水平，通過(guò)企業(yè)方進(jìn)行考核、評(píng)定及反饋，能夠有效客觀反映學(xué)生的知識(shí)技能性形成，同時(shí)也便于對(duì)學(xué)生的實(shí)訓(xùn)過(guò)程進(jìn)行整體管理。

實(shí)現(xiàn)校企合作的深度融合是提高高職人才培養(yǎng)水平的關(guān)鍵。圍繞校企合作的人才培養(yǎng)方案制定、教學(xué)計(jì)劃及教學(xué)課程選擇安排、實(shí)訓(xùn)條件構(gòu)建及進(jìn)度安排以及人才培養(yǎng)的考核評(píng)定及反饋進(jìn)行機(jī)制探討，將有助于現(xiàn)階段高職校企合作人才培養(yǎng)模式的深入，最終必定能夠?qū)崿F(xiàn)人才培養(yǎng)與行業(yè)企業(yè)技能型人才需求的“無(wú)縫連接”。

3.“生產(chǎn)項(xiàng)目共享，工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式內(nèi)涵分析

工學(xué)結(jié)合是高職教育人才培養(yǎng)模式的顯著特征，也是高職教育的核心理念。我國(guó)很多職業(yè)院校的校企合作，還欠缺以“生產(chǎn)項(xiàng)目共享，工學(xué)結(jié)合”的校企深度融合培養(yǎng)學(xué)生，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力為目標(biāo)，與企業(yè)共同設(shè)計(jì)與制造、共同實(shí)施、共同評(píng)價(jià)專業(yè)人才培養(yǎng)方案，做到“以學(xué)生為主體，以就業(yè)為導(dǎo)向”，使得“項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式得到創(chuàng)新性的發(fā)展。實(shí)施“項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”的深度融合人才培養(yǎng)模式的主要途徑。

①構(gòu)建校企深度融合專業(yè)培養(yǎng)的“目標(biāo)體系”

高職教育人才培養(yǎng)模式主要是圍繞“培養(yǎng)什么樣的人”和“怎樣培養(yǎng)”這兩個(gè)基本問(wèn)題而展開(kāi)的。因此準(zhǔn)確地確立專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)規(guī)格具有決定性意義和導(dǎo)向性作用。為了科學(xué)、準(zhǔn)確地定位專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)，學(xué)校引進(jìn)企業(yè)，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)行社會(huì)調(diào)研行業(yè)用人需求分析，召開(kāi)專業(yè)建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)，和行業(yè)企業(yè)專家共同商討論證“項(xiàng)目帶動(dòng)、任務(wù)驅(qū)動(dòng)、工學(xué)結(jié)合”的深度融合培養(yǎng)體系。

②構(gòu)建校企合作的專業(yè)培養(yǎng)“內(nèi)容體系”

構(gòu)建“生產(chǎn)項(xiàng)目共享，任務(wù)驅(qū)動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”課程體系，遵循學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的基本規(guī)律，做到“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位”。深入相關(guān)行業(yè)企業(yè)調(diào)研，與合作企業(yè)探討，針對(duì)專業(yè)職業(yè)崗位（群）對(duì)人才職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)的要求以及典型工作任務(wù)要求來(lái)確立相應(yīng)的學(xué)習(xí)領(lǐng)域課程，按“工作流程一條龍”的順序編排課程，最終形成專業(yè)以“項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”的課程體系。

以專業(yè)職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，改革實(shí)踐教學(xué)體系，實(shí)踐教學(xué)是教學(xué)體系重要組成部分，校方應(yīng)該組織專業(yè)骨干教師社會(huì)調(diào)研、專家論證、企業(yè)合作的基礎(chǔ)上，以“強(qiáng)化實(shí)踐、突出實(shí)訓(xùn)、講求實(shí)效”為原則，根據(jù)行業(yè)企業(yè)實(shí)際工作過(guò)程和真實(shí)工作任務(wù)來(lái)設(shè)置遞進(jìn)式實(shí)踐教學(xué)項(xiàng)目，包括單項(xiàng)技能實(shí)訓(xùn)、綜合技能實(shí)訓(xùn)、頂崗實(shí)習(xí)三階段遞進(jìn)式實(shí)訓(xùn)教學(xué)項(xiàng)目，強(qiáng)化了實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)；將行業(yè)企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)工種國(guó)家職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)所涵蓋的知識(shí)、技能和職業(yè)素養(yǎng)要求融入到專業(yè)核心課程教學(xué)內(nèi)容中，實(shí)現(xiàn)學(xué)歷證書與職業(yè)資格證書相互融合與銜接。

優(yōu)化教學(xué)方法和手段，教學(xué)過(guò)程中，注重學(xué)生創(chuàng)新能力，獲取信息能力，分析、解決問(wèn)題能力，實(shí)踐能力的培養(yǎng)，改變傳統(tǒng)的以灌輸理論知識(shí)為主的教學(xué)方法，針對(duì)不同學(xué)習(xí)領(lǐng)域課程、不同學(xué)習(xí)項(xiàng)目和工作任務(wù)的教學(xué)內(nèi)容，采取“任務(wù)驅(qū)動(dòng)，項(xiàng)目導(dǎo)向，工學(xué)結(jié)合”教學(xué)，運(yùn)用案例教學(xué)、實(shí)操訓(xùn)練、多媒體演示等多種教學(xué)方法來(lái)培養(yǎng)學(xué)生善于積極思考、勤于實(shí)踐操作，提高教學(xué)效率。如模具綜合實(shí)踐課程的“模具裝配與檢測(cè)”工作環(huán)節(jié)，做到以“任務(wù)驅(qū)動(dòng)，項(xiàng)目導(dǎo)向”的教學(xué)模式，在企業(yè)，讓學(xué)生以3-4人為一組，每組1個(gè)裝配工作小組，教學(xué)任務(wù)由企業(yè)師傅帶著裝配和檢測(cè)整個(gè)過(guò)程，校方指導(dǎo)老師應(yīng)該提前把這些項(xiàng)目的崗位與企業(yè)技術(shù)員工溝通和協(xié)調(diào)好，做好教學(xué)前的一切準(zhǔn)備，并在不同的項(xiàng)目中輪崗考核，并貫穿整個(gè)學(xué)期，同時(shí)，教師在課堂教學(xué)中充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)和多媒體等現(xiàn)代化教學(xué)手段，加強(qiáng)適合于項(xiàng)目教學(xué)的課件建設(shè)，建設(shè)相應(yīng)在產(chǎn)學(xué)研基地的各級(jí)精品課程，實(shí)現(xiàn)課程網(wǎng)絡(luò)化和教學(xué)資源的共享，優(yōu)化了教學(xué)過(guò)程，促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力的形成，提高了教學(xué)效率和質(zhì)量。

4.構(gòu)建校企深度合作的“質(zhì)量保障體系”

①打造一支高水平的“雙師型”教學(xué)團(tuán)隊(duì)。

學(xué)校應(yīng)該高度重視“雙師型”教師團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，鼓勵(lì)教師參加企業(yè)實(shí)踐鍛煉、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)目。構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研各專業(yè)技術(shù)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，建設(shè)專業(yè)研究所等，通過(guò)參加技術(shù)服務(wù)和技術(shù)研發(fā)，有計(jì)劃地選送中青年教師到省內(nèi)知名行業(yè)企業(yè)進(jìn)行“國(guó)培”等項(xiàng)目，安排青年教師通過(guò)到對(duì)口企業(yè)帶隊(duì)實(shí)習(xí)、掛職鍛煉、深人企業(yè)開(kāi)展調(diào)查研究、與企業(yè)共同進(jìn)行科技研發(fā)等途徑，促進(jìn)了團(tuán)隊(duì)的“雙師型”教師隊(duì)伍的建設(shè)；同時(shí)團(tuán)隊(duì)還應(yīng)該從行業(yè)、企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的工程技術(shù)人員作為兼職教師參與項(xiàng)目指導(dǎo)，形成一支高水平“雙師型”的教學(xué)團(tuán)隊(duì)。

②加強(qiáng)校內(nèi)外實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)硬件設(shè)施建設(shè)

繼續(xù)建設(shè)好產(chǎn)學(xué)研基地，夯實(shí)高技能人才培養(yǎng)基礎(chǔ)，以健全合作機(jī)制，出臺(tái)各專業(yè)深度融合的實(shí)踐教學(xué)管理規(guī)章制度與考核機(jī)制，實(shí)踐教學(xué)管理規(guī)范，教學(xué)內(nèi)容主要以合作企業(yè)運(yùn)作的生產(chǎn)項(xiàng)目為主，突出工學(xué)結(jié)合特色。

充分利用社會(huì)資源，為學(xué)生提供良好的職業(yè)實(shí)習(xí)環(huán)境，使專業(yè)緊密結(jié)合企業(yè)，通過(guò)多種形式和企業(yè)共同進(jìn)行人才培養(yǎng)，及時(shí)把握社會(huì)、行業(yè)對(duì)人才需求的動(dòng)態(tài)變化。

③完善校企合作教材內(nèi)容建設(shè)

積極與企業(yè)合作，利用校企合作的項(xiàng)目資源，籌劃編寫基于工作過(guò)程、項(xiàng)目導(dǎo)向的專業(yè)核心能力課程教材。使教學(xué)內(nèi)容更貼近行業(yè)生產(chǎn)、工藝和流程，確保學(xué)生的技能訓(xùn)練更加符合行業(yè)企業(yè)的需要，有利于增強(qiáng)畢業(yè)生崗位就業(yè)能力。教材重點(diǎn)以“企業(yè)項(xiàng)目帶動(dòng)，任務(wù)驅(qū)動(dòng)，工序結(jié)合”為主線，教材要適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展對(duì)相關(guān)專業(yè)能力的需要，突出高職特色。

④加強(qiáng)教學(xué)管理，健全校企合作激勵(lì)機(jī)制。

各高職院校在校企合作上雖然取得了不少成績(jī)，但是在校企合作機(jī)制方面還需要進(jìn)一步深度融合，建立質(zhì)量保障體系，建立健全能夠有效推動(dòng)改革深人進(jìn)行的激勵(lì)、競(jìng)爭(zhēng)、監(jiān)督機(jī)制，特別要進(jìn)一步完善教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)與監(jiān)控。堅(jiān)持日常教學(xué)質(zhì)量檢查與督導(dǎo)，將“三級(jí)”（教務(wù)處、分院、專業(yè)）和“三期”（期初、期中、期末）的教學(xué)檢查制度、領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)課制度、學(xué)生信息員反饋制度、教學(xué)督導(dǎo)制度結(jié)合起來(lái)，評(píng)選出優(yōu)質(zhì)課教師，并與教師的晉級(jí)、評(píng)優(yōu)、評(píng)職及業(yè)務(wù)考核掛鉤，促進(jìn)教學(xué)水平的提高。

三、總結(jié)

實(shí)踐證明，以“生產(chǎn)項(xiàng)目共享，工學(xué)結(jié)合”的深度融合人才培養(yǎng)模式的改革，與行業(yè)企業(yè)共同設(shè)計(jì)、共同實(shí)施、共同評(píng)價(jià)專業(yè)人才培養(yǎng)方案，把職業(yè)素質(zhì)教育融于專業(yè)教學(xué)全過(guò)程，積極對(duì)接各專業(yè)崗位工種鑒定標(biāo)準(zhǔn)，是全面提高學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力的前提和保障。

[浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院2014年度校科研基金重點(diǎn)項(xiàng)目：《校企合作背景下“項(xiàng)目帶動(dòng)，工學(xué)結(jié)合”的深度融合實(shí)踐研究---以寧?！敖虒W(xué)工廠”為例》，項(xiàng)目編號(hào)（2014Z01）]

[參考文獻(xiàn)]

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