績效審計評價方法精選(九篇)

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第1篇：績效審計評價方法范文

一、基于BSC的高校內(nèi)部審計績效評價體系構(gòu)建

(一)高校內(nèi)部審計績效評價體系基本框架　應(yīng)用于組織各部門的平衡計分卡提供了一種可以根據(jù)部門自身特點設(shè)計績效指標的途徑，但傳統(tǒng)的平衡計分卡并不是對所有部門的績效評價都適用。因此，必須針對高校內(nèi)部審計部門的特點對平衡計分卡的基本框架作出相應(yīng)調(diào)整，以便實現(xiàn)平衡計分卡在績效評價中的價值?？紤]到內(nèi)部審計部門自身的獨特性，在評價高校內(nèi)部審計績效時可以忽略財務(wù)維度的評價指標。這是因為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造的效益是間接的、隱形的，無法進行準確的衡量。如內(nèi)部審計部門對被審計部門進行監(jiān)督，這種威懾作用可以敦促被審計部門控制成本費用，提高工作效率，而這類隱形的價值提升是很難進行量化的。

我國大部分高校的內(nèi)審工作領(lǐng)導體制是黨委領(lǐng)導下的校長負責制，內(nèi)審工作是由分管內(nèi)部審計工作的副校長進行指揮和監(jiān)管的，高校的黨委和相關(guān)校領(lǐng)導負責指定內(nèi)部審計部門工作的指導方針，檢查內(nèi)部審計部門的職責要求、工作計劃，并對重大的審計項目進行審議，對內(nèi)部審計工作起到了重要的影響作用。因此，應(yīng)當設(shè)立高校管理層維度指標對內(nèi)部審計績效進行考量。高校內(nèi)部審計部門的主要審計對象是被審計單位，也就是高校同內(nèi)部審計部門平級的其他部門。由此可見，客戶維度主要是針對高校被審計部門設(shè)計的。與企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系相似，高校內(nèi)部審計績效評價體系的學習與成長維度主要針對的是內(nèi)部審計人員方面提出來的。

因此，可以構(gòu)建一個基于平衡計分卡的高校內(nèi)部審計績效評價體系的基本框架，如圖1所示。

(二)高校內(nèi)部審計績效評價指標體系　按照修正后的平衡計分卡基本框架并結(jié)合高校內(nèi)部審計部門的特點，本文選取的高校內(nèi)審績效評價指標如表1所示。

二、基于平衡計分卡的高校內(nèi)部審計績效評價方法及運用――以D大學審計處為例

(一)D大學審計處基本情況介紹　D大學審計處隸屬于某部屬重點高校，由黨委和主管內(nèi)部審計工作的校領(lǐng)導直接領(lǐng)導，平行于財務(wù)部門，獨立性較高。審計處依照國家法規(guī)政策以及學校的規(guī)章制度，對學校及其下屬單位的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對學校領(lǐng)導負責并報告工作。目前審計處主要負責的審計類型是財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計等。

(二)評價方法及運用　由于內(nèi)部審計績效評價體系具有多維度、多層次、多指標的特點，且各指標的相對權(quán)重容易受到多種因素的影響，需要通過具有一定資歷的專業(yè)人士針對實際情況對各指標權(quán)重作出主觀判斷，因此，本文采用層次分析法來確定各個指標的權(quán)重，從而對內(nèi)部審計部門的績效進行考量。

依據(jù)層次分析法的分層思想，本文將審計處內(nèi)審績效評價指標體系具體指標分為綜合績效代表的目標層、四個維度構(gòu)成的準則層以及具體指標層三個層次，如表2所示：

根據(jù)分層后的指標體系，可對內(nèi)部審計績效評價結(jié)果進行量化。

(1)指標權(quán)重的確定。由于客觀條件的限制，本文共選取了包括兩位審計師和兩位審計專業(yè)研究生在內(nèi)的四位專家組成評價小組，對每一層次各因素的相對重要性以數(shù)值方式給出判斷，并寫成矩陣形式。表3中aik表示相對于M而言，Ai和AK的相對重要性。專家根據(jù)經(jīng)驗和所掌握的信息兩兩比較各因素的相對重要性。根據(jù)九分制評分法給判斷矩陣中各因素的相對重要性評分。

另外，還需要對矩陣進行一致性檢驗，當一致性比率CR

按照以上思路，可以得出各層次因素的相對權(quán)重的確定過程和結(jié)果如下：

首先，計算準則層各個維度相對于內(nèi)部審計總績效的權(quán)重。

一致性檢驗：λmax=4.0155，CI=0.005167，CR=0.005741

由表6可知，高校管理層、被審計單位、內(nèi)部審計流程以及學習與成長維度的比重7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。

隨后，計算各維度的指標相對于其所在維度的權(quán)重。

一致性檢驗結(jié)果：λmax=6.0557，CI=1.24，CR=0.044919

最后，根據(jù)準則層相對于目標層的相對權(quán)重W，和指標層各個指標相對于該維度的相對權(quán)重Wij，計算得出各指標相對于內(nèi)部審計部門總績效的權(quán)重，即Wij=WI×WU，如表11所示。

(2)指標評分。根據(jù)指標賦值法對定性指標劃分為五個檔次，每個檔次賦予一定的取值范圍，即A(90～100分)、B(80～89分)、C(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)。同時對定量指標進行無綱量化處理，由熟悉內(nèi)部審計流程的兩位資深審計師按照五個檔次劃分定量指標的數(shù)值范圍，然后根據(jù)A(90～100分)、B(80～89分)、c(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)進行打分。最后得出各指標的評分表如表12。

(3)內(nèi)部審計績效綜合評分結(jié)果。綜合評分計算結(jié)果如表13所示。

(三)評價結(jié)果分析　從評價結(jié)果各因素的權(quán)重來看，用于評價內(nèi)部審計績效的高校管理層、被審計單位、內(nèi)部審計流程以及學習與成長四個維度對高校內(nèi)部審計績效的影響程度分別為7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。這個結(jié)果與高校整體情況相符合。其中，內(nèi)部審計流程維度和學習與成長維度的權(quán)重較高，說明這兩個維度的因素對高校內(nèi)部審計績效有重要的影響作用，是高校內(nèi)部審計績效的根本推動因素。因此，高校內(nèi)部審計部門若想提高內(nèi)部審計績效，應(yīng)主要從改進內(nèi)部審計流程和提升部門學習與創(chuàng)新的能力入手。另外，從高校內(nèi)部審計的兩方面主要客戶來看，被審計單位維度的權(quán)重大于高校管理層維度。這說明被審計單位是高校內(nèi)部審計部門發(fā)揮作用的主要領(lǐng)域，應(yīng)在審計過程中重點關(guān)注，而高校管理層主要是在總體方針政策和戰(zhàn)略目標上對內(nèi)部審計部門產(chǎn)生影響。

從評價的得分結(jié)果上來看，D大學審計處的內(nèi)部審計績效情況總體還是令人滿意的，但還存在可以提升的空間。首先，高校管理層維度的得分比較高，這說明該校審計處在組織結(jié)構(gòu)上獨立性較高，能夠在一定程度上為高校管理層提供使其滿意的信息。其次，在被審計單位維度的評分方面，不難發(fā)現(xiàn)，雖然該校審計處能夠?qū)Ρ粚徲媶挝槐３挚陀^公正性，但審計處仍然只扮演著傳統(tǒng)意義上對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的角色，尚未提升到為學校的總體戰(zhàn)略服務(wù)的高度。另外，在內(nèi)部審計流程維度方面，該校審計處的信息化程度較高，但存在一定程度上人手不足的問題。為解決這一問題，該校為審計處安排了研究生助管和本科勤工助學的學生進行助理審計，這些學生均為會計和財務(wù)管理專業(yè)在讀生，筆者就曾在該校審計處做助理審計的工作。此外，雖然該審計處的工作成果較好，且失誤率較低，但工作的效率還有待提高。最后，從學習與成長維度看，審計處工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和學習能力比較高，所有工作人員都取得了職業(yè)資格證，且本科以上學歷的工作人員占很高的比例。另外，該校審計處比較注重對工作人員的業(yè)務(wù)培訓。工作人員也都積極為自己充電，提升自身專業(yè)素養(yǎng)。但從得分情況來看，該校審計處的審計工作與科研結(jié)合的還不太緊密，因此，在這方面仍有待提高。

總體來看，該校審計處的內(nèi)部審計績效還比較理想。對于高校內(nèi)部審計績效進行客觀的考量和評價有助于推動高校內(nèi)部審計工作的提升和完善，同時，也為高校管理層提供了了解學校審計部門工作情況的平臺，促進學校不斷發(fā)展，為高?？傮w的戰(zhàn)略目標服務(wù)。

參考文獻：

[1]秦揚勇：《平衡計分卡與績效管理》，中國經(jīng)濟出版社2009年版。

[2]韓曉梅：《企業(yè)內(nèi)部審計績效研究》，東北財經(jīng)大學出版社2009年版。

第2篇：績效審計評價方法范文

【關(guān)鍵詞】政府績效審計 研究綜述

一、政府績效審計研究成果回顧

（一）政府績效審計的概念界定。

1.關(guān)于績效審計的稱謂

國際上對績效審計的稱謂較多，有貨幣價值審計、有效性審計、效率性審計等；在我國，主要有經(jīng)濟效益審計（婁行，1987）、管理審計（王光遠，1996）。

2.國內(nèi)外關(guān)于績效審計內(nèi)涵的界定

在國外，政府績效審計通常界定為績效審計就是客觀地、系統(tǒng)地檢查證據(jù)，以實現(xiàn)對政府組織、項目、活動和功能進行獨立地評價的目的，以便為改善公共責任、為實施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)方面進行決策提供信息；在我國，政府績效審計是指由獨立的審計機構(gòu)和人員對政府部門、單位或項目的經(jīng)濟活動進行審查，分析評價其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預(yù)期目標相一致，以進一步改善經(jīng)濟管理工作，提高政府部門、單位或項目績效的經(jīng)濟監(jiān)督活動（王會金，2004）。

（二）政府績效審計的目標與作用。

1.政府績效審計的目標

政府績效審計的目標有兩目標說和三目標說。其中兩目標說主要是解除受托責任和實現(xiàn)決策有用（謝志華、孟麗榮和余應(yīng)敏，2006），三目標說主要是指評價所審項目的效率性、效果性和經(jīng)濟性。

2.政府審計的作用

李鳳雛，王永海，趙劉中（2012）從分析了政府績效審計在國家治理中的作用，其作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督利用公共資源和公共服務(wù)的有效性、制約公共管理權(quán)力、推動民主法制建設(shè)、高效廉潔服務(wù)型政府的建立、維護國家安全和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展六個方面。王曉梅（2007）以政治學、經(jīng)濟學、行政學基礎(chǔ)，分析了政府績效審計的理論基礎(chǔ)在于社會契約理論與人民學說、委托理論、新公共管理理論，政府績效審計作用在于評價政府工作的成績和效果，解決人民和政府之間的信息不對稱，提高政府對資源使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，同時控制公共服務(wù)社會化不過于偏離正常軌道。

（三）政府績效審計的方法

施青軍（2006）認為績效審計具體方法主要是指績效審計證據(jù)的收集方法和分析方法，具體來說搜集證據(jù)的方法包括觀察、審閱、訪談、抽樣和案例分析、二手分析和文字查詢、研討和征求意見法。證據(jù)分析方法主要包括比較分析、比率分析、統(tǒng)計分析法、成本效益分析、前后對比分析法。師修繁（2011）證據(jù)分析方法包括比率計算、成本效益分析、綜合評分法、層次分析法、可行性研究報告分析法、查閱對比法、問卷調(diào)查分析法。

（四）政府績效審計的評價。

1.政府績效審計評價標準。

關(guān)于績效審計評價標準研究主要集中在三個方面，一是關(guān)于政府審計評價標準組成部分的研究。溫美琴（2006）認為政府績效審計評價的標準包括政府施政綱要和目標、相關(guān)法律法規(guī)的要求、歷史縱向和橫向的數(shù)據(jù)。二是關(guān)于政府審計評價標準建立原則的研究。周勇（2008）認為政府審計評價標準的原則包括相關(guān)性、可操作性、科學性。趙奐（1999）認為政府審計評價原則應(yīng)當符合市場經(jīng)濟規(guī)則、適合環(huán)境審計、立足效果考核、確立便于操作的標準體系、審計人員運用標準時堅持社會性、公眾性、社會責任與經(jīng)濟責任并重的原則。

2.政府績效審計評價指標

溫美琴（2007）提出政府績效審計評價指標體系包括公共資源耗費審計指標、政府管理績效審計指標以及項目績效審計指標，周勇（2008）認為政府績效審計評價指標體系包括總體績效評價指標、公共部門的績效評價指標以及項目績效評價指標，其中總體績效評價指標中包括公共資源耗費類審計指標、政府管理績效審計評價指標以及政府行政潛能審計指標；政府公共績效審計評價指標包括總體評價類指標、人力資源類投入指標、資源投入類指標、資源管理類指標、機關(guān)管理指標和產(chǎn)出類指標；項目績效評價指標包括一般類指標、項目評價的個性指標以及特殊指標。

3.政府績效評價方法

政府績效審計評價方法有層次分析法（胡慧娟，2006），這種方法、凈現(xiàn)值法（溫美琴，2006）、加法合成法（溫美琴，2006）、模糊數(shù)學評價法（溫美琴，2006；顧正娣、王會金，2012）、邏輯框架法、公眾評判法、目標評價法、歷史動態(tài)比較法、綜合指數(shù)法、成本―效益分析法、最低成本法（周亞榮，2007）。周亞榮（2007）提出了政府績效評價方法的適用范圍，通常在對公共投資項目進行評價時，采用成本效益分析法 最低成本法 綜合指數(shù)法 邏輯框架法；在評價政府部門績效時，采用模糊綜合評價法、歷史動態(tài)比較法、目標評價法和公眾評價法、

4.政府績效評價實踐

王爍（2012）分析了我國政府績效審計現(xiàn)狀及問題，主要表現(xiàn)在一是審計準則建設(shè)水平低。二是審計評價標準體系不完善，主要表現(xiàn)在缺乏對績效審計評價標準明確的陳述和指導；3E核心地位不突出；重視對過程的評價，缺乏對結(jié)果的評價；選擇評價標準來源單一；三是評價指標缺乏總體性指導、反映3E的指標不足。

二、文獻評述

當前學術(shù)界從政府績效審計的概念界定、目標、作用、評價、方法、實踐現(xiàn)狀和未來發(fā)展等方面對政府績效審計作了系統(tǒng)的研究，取得了許多研究成果。但是對于政府績效審計研究缺乏對政府績效審計理論結(jié)構(gòu)的研究，沒有對績效審計的框架進行研究；第二，現(xiàn)有研究以規(guī)范研究為主，實證研究和案例研究較少；第三，在政府績效審計質(zhì)量與信息披露方面的研究較為缺乏；第四，較少有學者對政府績效審計評價標準如何應(yīng)用進行研究，這些都是政府績效審計未來的研究方向。

參考文獻：

[1]陳俊.我國政府績效審計發(fā)展機制研究――基于新公共管理背景下的辯證思考[J].審計與經(jīng)濟研究，2006（3）.

[2]覃易寒.我國政府績效評估運行方式改進與政府績效審計[J].審計研究，2010（4）.

第3篇：績效審計評價方法范文

關(guān)鍵詞：人民銀行；績效審計；評價體系

文章編號：1003－4625(2011)08－0056－03　中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A

一、人民銀行開展績效審計的必要性

(一)從公共受托責任角度看人民銀行開展績效審計的必要性

人民銀行承擔著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)的重要職能，同時掌握著巨大的人力和經(jīng)濟資源。人民銀行每一項調(diào)控政策的背后實際上代表的是資源、利益和財富，全社會利益相關(guān)者都會高度關(guān)注人民銀行的一舉一動。所以，人民銀行必須講究政策的科學性，講究效率和效果，不斷提高履職水平。通過開展績效審計，對管理和服務(wù)工作的經(jīng)濟性和效率性進行系統(tǒng)分析和監(jiān)督，可以有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益。

(二)從人民銀行職責角度看開展績效審計的必要性

人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。傳統(tǒng)合規(guī)性審計僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務(wù)、資金的合規(guī)性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績效情況進行評價，從績效的角度對其管理過程和管理制度進行審查，以督促人民銀行高效履職，確保各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)科學發(fā)展。

(三)從內(nèi)部審計發(fā)展角度看人民銀行開展績效審計的必要性

目前，隨著人民銀行自身內(nèi)部管理的不斷加強，客觀上對內(nèi)部審計的職能、作用、目標和重點提出了向績效審計延伸的要求。從人民銀行已開展的會計財務(wù)審計、業(yè)務(wù)專項審計、領(lǐng)導干部履職審計及離任審計等看，其內(nèi)容或多或少涉及評價業(yè)務(wù)、管理活動的經(jīng)濟效益、效果，已出現(xiàn)了績效審計的雛形。隨著人民銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷擴大，已具備了向績效審計這一更高領(lǐng)域發(fā)展的基礎(chǔ)。通過實施績效審計，對被審計單位在管理、服務(wù)中的效率、效果作出科學評價，并提出建設(shè)性的意見和建議。

二、人民銀行開展績效審計的難點

由于我國的績效審計處于起步階段，無論是在認識上、理論上或是實踐上都有很大的局限性，人民銀行更是如此，不管在硬件方面，還是在軟件方面開展績效審計還存在許多亟待解決的問題。

(一)審計對象特征的不可量化性

人民銀行屬于非營利機構(gòu)，業(yè)務(wù)包括會計國庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等等。開展績效審計，無論是指標還是評價都存在一定的難度，對于涉及資金方面的業(yè)務(wù)，從風險控制的角度來衡量的話，很難從數(shù)量上進行計算和比較，更難在價值上加以描述。

(二)績效審計環(huán)境的不成熟性

一是對開展績效審計的認識不足。績效審計對于人民銀行大多數(shù)人來說，還是個新的事物，沒有經(jīng)歷過，即使是從事內(nèi)審工作的人員也不一定完全了解，更不用說從事其他工作的人。二是開展績效審計的相關(guān)法規(guī)制度缺乏。如績效審計制度的建立等。

(三)審計人員素質(zhì)的不適應(yīng)

績效審計的特點是綜合性強，審計質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于審計人員對客觀現(xiàn)實的分析判斷能力，這就對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。目前，人民銀行內(nèi)審人員，特別是基層審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，知識面狹窄，不能很好地適應(yīng)績效審計工作的需要，綜合素質(zhì)亟待提高。

因此，建立符合人民銀行業(yè)務(wù)特點的績效審計評價體系對指導和開展人民銀行績效審計至關(guān)重要。依據(jù)《中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能，筆者認為人民銀行績效審計評價體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是績效審計評價的主要內(nèi)容；二是績效審計評價的指標；三是績效審計的評價方法。

三、人民銀行績效審計評價體系的建立

(一)人民銀行績效審計評價的主要內(nèi)容

績效審計評價的內(nèi)容是最終做出績效審計評價的基礎(chǔ)?；谌嗣胥y行機構(gòu)屬性和工作性質(zhì)，人民銀行績效審計的內(nèi)容可以概括為三個方面，即審查資源利用的經(jīng)濟性、管理工作的效率性和效果性。

1，資源利用的經(jīng)濟性。人民銀行的資源利用包括人、財、物等。審計是否以最低的資金運用費用，取得一定質(zhì)量的資源，達到預(yù)期目標，也可以解釋為項目在當前的質(zhì)量前提下，用最少的資源和成本。

2，內(nèi)部管理的效率性。人民銀行內(nèi)部管理的效率性審計，主要看被審計單位是否用正確的方法做事，用一定的投入獲得最好的業(yè)績。

3，業(yè)務(wù)活動的效果性。主要圍繞預(yù)算執(zhí)行情況、工作計劃目標完成情況以及所取得的工作業(yè)績開展審計，即預(yù)算資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行；目標管理責任制所規(guī)定的各項職責及管理目標是否已經(jīng)實現(xiàn)和落實；管理是否達到了預(yù)期的效果、獲得了良好成效等。

(二)人民銀行績效審計評價指標的構(gòu)成

1，選擇人民銀行績效審計評價指標的基本思路?？冃徲嬇c財務(wù)收支審計不同，多數(shù)績效審計指標并不是在法律、法規(guī)中事先確定，需要審計人員根據(jù)被審計單位的實際情況、被審計單位所處的社會環(huán)境等多種因素，與被審計單位不斷協(xié)商加以選擇、制定。因此，我們在構(gòu)建評價指標體系中，應(yīng)充分借鑒現(xiàn)行的人民銀行績效考核內(nèi)容及國際上通行的“平衡計分卡”――國際企業(yè)業(yè)績考核系統(tǒng)的原理，推動人民銀行績效審計評價標準體系的完善。

(1)平衡計分卡原理。平衡計分卡是由哈佛商學院羅伯特?卡晉蘭和大衛(wèi)?諾頓于1992年發(fā)明的一種業(yè)績考核和管理的工具。平衡計分卡是從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標，然后再把目標分解成由財務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長在內(nèi)的多項指標組成的多元業(yè)績考核系統(tǒng)。

(2)平衡計分卡原理對人民銀行績效審計的指導性。我們按照人民銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和管理的內(nèi)在屬性對平衡計分卡的結(jié)構(gòu)和指標進行修正和整合，分為績效審計全面工作評價指標和績效審計專項工作評價指標。

2，人民銀行績效審計評價指標?？冃徲嬋婀ぷ髟u價指標下分為總體評價類指標、人力資源類指標、經(jīng)費投入類指標、物力資源類指標、內(nèi)部控制類指標；效審計專項工作評價指標分為黨建工作類指標、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標。

(1)績效審計全面工作評價指標?？冃徲嬋婀ぷ髟u價指標重在突出全面、完整。

總體評價類指標，包括國家法律或法規(guī)的規(guī)定，國家的方針政策，履行執(zhí)行貨幣政策，維護金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)等職能的實際工作效率性、效果

性。通過對這一類指標的審計和分析，判斷審計對象各項職責是否落實，管理目標是否實現(xiàn)，是否在完成上級行下達的工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，開拓創(chuàng)新、最大限度地拓寬業(yè)務(wù)活動的范圍，擴大業(yè)務(wù)工作成果，據(jù)以判斷審計對象基本績效狀況。

人力資源類指標，包括職工數(shù)量、有效工時、定崗定責、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量(工作成果)等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象機構(gòu)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定和程序，是否符合精簡的原則。

經(jīng)費投入類指標，包括經(jīng)費總額、經(jīng)費增長率、人均經(jīng)費、公用經(jīng)費支出比率、各部門使用公用經(jīng)費總額以及人均使用公用經(jīng)費等指標。通過這類指標的審計和分析，判斷被審計對象經(jīng)費投入的經(jīng)濟性、有效性，是否存在損失浪費現(xiàn)象，據(jù)以評價審計對象經(jīng)費投入的績效。

物力資源類指標，包括固定資產(chǎn)增長率、人均資產(chǎn)(固定資產(chǎn))、計算機(設(shè)備)配備數(shù)量以及人均計算機(設(shè)備)配備率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象的資產(chǎn)狀況，特別是技術(shù)裝備狀況，據(jù)以評價其資產(chǎn)的績效。

內(nèi)部控制類指標，包括業(yè)務(wù)差錯率、安全事故次數(shù)(率)、違規(guī)違紀次數(shù)(率)和案件發(fā)生率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象的人員使用是否恰當，個人工作能力與其承擔的業(yè)務(wù)工作量的配比是否合理。

將上述所有的評價指標分為若干檔次賦予固定分值，科學分配權(quán)重，根據(jù)評價事實情況與設(shè)定的評估標準對應(yīng)關(guān)系，得出指標分數(shù)，進而計算出大類和總體得分，以評價總體績效水平。

(2)績效審計專項工作評價指標。業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導、金融服務(wù)、金融穩(wěn)定及支持性部門如辦公室、會計財務(wù)、科技等；黨建工作類指標包括黨委宣傳部黨費管理、精神文明單位建設(shè)等。對專項工作指標的審計評價可以從三個方面進行：一是項目實施取得的直接效果評價，就是將結(jié)果與目標設(shè)計進行對比，檢驗其目標是完全實現(xiàn)、基本實現(xiàn)還是差距較大；二是項目實施取得間接效果評價，評價項目開展所產(chǎn)生的社會效果、推廣價值和遠期影響等：三是成本投入評價。

(三)人民銀行績效審計的評價方法

人民銀行績效審計評價方法是由一系列相互聯(lián)系、相互制約的審計方法組成的有機整體，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)并從中得出結(jié)論。

1，績效信息收集方法。一是沿用傳統(tǒng)審計的方法，比如審閱法、核對法、觀察法、盤點法、抽樣法等；二是通過實地觀察、面談、問卷調(diào)查、座談會等形式搜集證據(jù)。

2，績效信息分析評價方法。主要對取得的績效信息，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論。主要有：(1)目標評價法。對分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。(2)因素分析法。在目標評價法評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，分析各種因素對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。(3)比較評價法。包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是分支機構(gòu)活動的效果和效率。(4)工作標準評價法。以工作為中心，以分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價分支機構(gòu)活動與工作標準之間的差異。

3，論證評價方法。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃或業(yè)務(wù)要求，對實施的業(yè)務(wù)行為進行分析、比較與評價，選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有：(1)方案論證法。分支機構(gòu)在開展人民銀行業(yè)務(wù)時，對實現(xiàn)同一目標的幾個不同方案進行計算、分析和比較，對比經(jīng)濟績效、社會績效指標后，選出最優(yōu)方案的一種評價分析方法。(2)風險分析法。對分支機構(gòu)各項工作和政策決定面臨的不確定因素，以及潛在風險進行分析、匯總，研究風險對各項業(yè)務(wù)開展的影響的方法。

四、人民銀行績效審計的實施

現(xiàn)階段，人民銀行開展績效審計要有明確思路和基本原則，應(yīng)按照“堅持探索、重在結(jié)合、不斷總結(jié)、逐步推進”的思路逐步推進績效審計。并在遵循獨立、客觀等內(nèi)部審計基本準則的原則下開展。

(一)審慎立項

根據(jù)當前人民銀行重點工作和開展績效審計的環(huán)境基礎(chǔ)。在審計對象的選擇上，要有針對性，選擇與廣大人民群眾生活息息相關(guān)的業(yè)務(wù)，如貨幣政策傳導、征信系統(tǒng)建設(shè)、現(xiàn)金供應(yīng)、支付結(jié)算等具有績效屬性的項目和工作進行績效審計，也可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估。

(二)審計中應(yīng)把握的幾個重點環(huán)節(jié)

人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟性、內(nèi)部管理的效率性和業(yè)務(wù)活動的效果性，開展中應(yīng)當立足“履職全面性、合規(guī)性”。注重“履職過程”，強化“履職效果”。

(三)績效審計的方式、方法

現(xiàn)階段，首先應(yīng)使用績效信息收集方法。通過沿用傳統(tǒng)審計的方法對被審計單位進行基礎(chǔ)工作檢查，也就是履職及合規(guī)性檢查，收集建立業(yè)務(wù)工作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。其次綜合運用績效信息分析評價方法。對已經(jīng)取得的數(shù)據(jù)，運用一定的技術(shù)方法進行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論，作為績效評價判定依據(jù)。

第4篇：績效審計評價方法范文

關(guān)于環(huán)境績效審計的內(nèi)容，國際環(huán)境組織審計工作小組提出了環(huán)境績效審計包括五個方面的內(nèi)容：政府執(zhí)行環(huán)境法律法規(guī)情況的審計、政府項目的環(huán)境效益審計、其他政府項目的環(huán)境影響審計、環(huán)境管理系統(tǒng)審計、評估環(huán)境政策和環(huán)境項目。陳正興認為環(huán)境績效審計的內(nèi)容包括對環(huán)境決策行為審計、被審計單位管理效率審計、經(jīng)營計劃和目標審計、內(nèi)部系統(tǒng)控制審計、資源、資金利用效益審計等六部分。而秦榮生、李學柔則認為環(huán)境績效審計應(yīng)包括三部分內(nèi)容：政府環(huán)境政策的績效審計、政府環(huán)境項目的效益審計和企業(yè)環(huán)境的績效審計。而萬玻提出，環(huán)境績效審計的內(nèi)容除了三要素外即經(jīng)濟性、效率性和效果性外還應(yīng)該有環(huán)境性這個因素。筆者認為：環(huán)境績效審計的內(nèi)容主要包括：單位環(huán)境政策的執(zhí)行情況的審計、環(huán)境項目效益審計、環(huán)境管理系統(tǒng)審計。

二、關(guān)于環(huán)境績效審計的評價方法及其指標

有關(guān)環(huán)境績效審計方法，浙江審計學會提出環(huán)境經(jīng)濟評價法和環(huán)境費用效益的分析方法。辛金國等人還闡述了環(huán)境成本效益分析的步驟，首先確定分析對象和范圍，其次對環(huán)境的影響進行定量分析，最后用貨幣來表示影響。湯亞莉、鄧麗提出采用環(huán)境價值鏈分析法，根據(jù)產(chǎn)品各個環(huán)境影響環(huán)節(jié)來選擇環(huán)境績效審計的具體指標。王學龍等也認為以環(huán)境價值鏈為基礎(chǔ)，根據(jù)環(huán)境價值鏈各個環(huán)節(jié)的特點來設(shè)計環(huán)境績效審計評價指標。許良虎、馬麗將企業(yè)環(huán)境績效評價指標分為:可持續(xù)發(fā)展指標、環(huán)境管理指標、經(jīng)濟效益指標、社會反響指標、生態(tài)效率指標。楊婷認為，企業(yè)環(huán)境績效評價指標應(yīng)分為定性指標和定量指標。劉麗敏、底萌妍認為將企業(yè)環(huán)境績效評價問題分為不同的要素，并將其并為不同的層次從而形成評價環(huán)境績效審計的層次分析法。高前善提出將生態(tài)效率作為評價企業(yè)環(huán)境績效審計的指標。生態(tài)效率指標是環(huán)境變量和財務(wù)變量的比率。丁艷秀引入平衡計分卡理念，提出了從財務(wù)、客戶、內(nèi)部環(huán)境管理和發(fā)展?jié)摿λ膫€維度來設(shè)計環(huán)境績效審計的評價指標。劉莎莎通過實例研究提出了模糊數(shù)學綜合評價改進模型，較合理地解決丟失信息的問題。林逢春、陳靜在參考模糊綜合指數(shù)模型后，構(gòu)建環(huán)境績效指標體系，建立了環(huán)境績效的動態(tài)評估體系。在上述學者提到的方法指標中，筆者認為數(shù)據(jù)包絡(luò)（DEA）分析方法最能作為評價環(huán)境績效審計指標，DEA方法運用線性規(guī)劃原理，將所有決策單元的投入產(chǎn)出值投射在效率空間中，然后求出效率。如果投入產(chǎn)出組合具有帕累托最優(yōu)效率，其效率值即為1。數(shù)據(jù)包絡(luò)（DEA）分析方法研究環(huán)境績效的實證比較適用，但在0到1之間具體哪個數(shù)值代表環(huán)境績效審計的哪個程度需要繼續(xù)研究。

三、關(guān)于環(huán)境績效審計研究的未來研究方向

第5篇：績效審計評價方法范文

1.績效評價審計相關(guān)法律、法規(guī)不健全。

績效評價工作需嚴格按照國家法律、制度執(zhí)行，形成制度化的績效評價程序。但由于我國績效評價審計工作開展較晚，基本處于摸索階段，國家未建立、健全績效評價審計相關(guān)法律、法規(guī)，使審計人員在開展績效評價工作中，無法遵循統(tǒng)一的評價程序；再者，由于法律、法規(guī)的缺失，預(yù)算單位忽視經(jīng)濟、社會效益、公共效益指標的建立、使用，未對績效評價審計人員提供應(yīng)有的支持，嚴重阻礙著績效評價審計工作的正常開展。

2.績效評價方法不規(guī)范。

目前，我國行政事業(yè)單位績效評價審計方法主要側(cè)重于專項資金使用情況的評價。但是，績效評價審計工作涉及的范圍十分廣泛，任務(wù)量巨大，要求審計人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。我國現(xiàn)行績效評價審計未形成一套科學、統(tǒng)一的評價指標，無法針對不同隸屬關(guān)系的預(yù)算單位、不同的財政專項資金項目進行綜合評價，審計方法仍延用傳統(tǒng)審計的查賬、盤點、計算等方法，未能對被審計單位專項資金使用后的經(jīng)濟效益、長期社會效益進行評價，無法真正對財政資金的使用效益、社會效益進行評價、監(jiān)督。

3.績效評價標準不統(tǒng)一。

我國績效評價審計多采用定量標準作為評價指標，未充分將定量與定性標準有機結(jié)合，導致評價結(jié)果存在片面性；再者，由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平及被審計對象具體情況不同，績效評價審計無法建立全國統(tǒng)一的評價標準。最終導致績效評價審計只能對行政事業(yè)單位項目支出是否符合相關(guān)專項資金管理辦法、是否及時撥付到位、資金使用是否合規(guī)等情況進行審計，這種“查賬式”審計方法，往往無法對專項資金的經(jīng)濟效益、使用效率和長遠利益提出具有可操作性的評價意見。

二、加強績效評價審計若干建議

1.提高績效評價認知程度，樹立績效評價理念。

若想提高績效評價審計工作在各預(yù)算單位中的認知程度，審計機關(guān)應(yīng)加大績效審計宣傳工作。一是各預(yù)算單位領(lǐng)導。向各單位領(lǐng)導宣傳績效審計對于提高資金使用效益、規(guī)范部門管理等作用，取得預(yù)算單位領(lǐng)導的認同、支持，為開展績效審計工作提供環(huán)境。二是審計對象。向廣大預(yù)算單位介紹績效審計對于提高單位管理水平，保證財政資金安全、規(guī)范使用等方面的作用，提高被審計單位工作人員對績效審計工作的理解與配合，同時提高審計工作效率。三是審計工作者。轉(zhuǎn)變審計人員在長年財務(wù)收支審計工作中形成的觀念，對在績效審計工作中表現(xiàn)突出或提出建設(shè)性意見的工作人員給予一定獎勵，調(diào)動審計人員的工作熱情。

2.加強績效評價審計隊伍建立，提高審計人員業(yè)務(wù)能力。

績效評價工作不僅涉及財政、稅收等經(jīng)濟學科知識，而且還需對建筑、環(huán)保等專業(yè)有所掌握，同時，審計工作人員需要一定的溝通、分析能力。審計機關(guān)應(yīng)定期組織工作人員進行業(yè)務(wù)培訓，擴寬工作人員知識面，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；定期組織工作人員進行業(yè)務(wù)交流活動，將每位審計人員在績效評價審計中總結(jié)出的經(jīng)驗與面臨的問題與全體員工或其他地區(qū)審計系統(tǒng)工作人員進行分享，以達到各取所長、互通有無的目的。

3.績效評價審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合，提高審計評價、監(jiān)督水平。

績效評價審計工作可適當與經(jīng)濟責任、專項資金、工程項目審計相結(jié)合，充分發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟活動事前、事中、事后全面監(jiān)督、評價的作用。一是經(jīng)濟責任審計。對在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的人員、“三公”經(jīng)費超標、超范圍列支等問題進行深入分析，結(jié)合部門預(yù)算審計工作，挖出導致問題出現(xiàn)的深層次原因，對內(nèi)部控制建立、執(zhí)行情況進行評價，為被審計單位改善經(jīng)管管理、完善內(nèi)部控制制度提供線索。二是工程項目審計。通過政府工程預(yù)、決算審計中所發(fā)現(xiàn)的資金到位率、項目完工率以及結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金處置方面的問題，為績效評價審計提供被審計對象決策是否失誤、資金使用是否規(guī)范、項目長遠規(guī)劃方面的線索。三是其他專項資金審計。審計機關(guān)可在對專項資金進行審計過程中，除對資金使用的合規(guī)性進行審計外，還應(yīng)關(guān)注項目的可行性、實施進度、運營效益等績效情況，為績效評價審計工作提供可參考資料，節(jié)儉審計成本。

4.統(tǒng)一績效評價標準，提高評價結(jié)果利用率。

第6篇：績效審計評價方法范文

關(guān)鍵詞:公共管理;政府績效審計

一、新公共管理運動對政府績效審計的意義

隨著經(jīng)濟體制建設(shè)的逐漸完善和運作，以新公共管理視角為基本對政府績效審計進行重新定義和實施，并產(chǎn)生一定的影響。其一，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的政治環(huán)境，使得績效審計充分發(fā)揮出其作用和意義;其二，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的制度環(huán)境，使得績效審計成為國家經(jīng)濟體制改革與發(fā)展的根本推動力;其三，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的社會環(huán)境，使得績效審計成為滿足和反映政府管理的重要途徑;其四，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的技術(shù)環(huán)境，使得績效審計成為實現(xiàn)政府權(quán)力的一種監(jiān)督管理重要工具。

二、政府績效審計存在不足和問題

(一)績效審計體制建設(shè)不夠健全化

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府體制建設(shè)逐漸完善并改革，然而，政府績效審計仍然存在較多的不足和問題。首先，政府職能未能實現(xiàn)由權(quán)力型職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)變，許多政府部能仍然存在人員過多、辦事效率低、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復雜等現(xiàn)象，政府績效審計與考核實施未能與實際情況相結(jié)合，政府管理行為不公開化;其次，公共財政管理體系建設(shè)不夠完善，政府部門權(quán)利職能實施不夠明晰，從很大程度上局限和影響了政府績效審計的發(fā)展與實施，進而弱化了政府績效審計的發(fā)展;最后，審計體制仍然采取傳統(tǒng)行政管理模式，各級審計機構(gòu)受到國家、地方政府雙重管理，績效審核體制不夠健全。審計部門業(yè)務(wù)受上級審計部門管理，而人力、財力和物力等管理則受各地方政府部門管理，這使得政府自身審計管理工作開展陷入困局，影響政府績效審計工作獨立性，且限制了審計部門監(jiān)督管理權(quán)利與職能。

(二)審計評價標準規(guī)定明顯不全面

我國政府績效審計尚未制定有效的、完善的、合理的相關(guān)法律法規(guī)和缺少可行的審計評價標準規(guī)定。政府績效審計主要針對相關(guān)財務(wù)收支具體情況的真實性和合法性，而審計關(guān)于績效審計的標準尚未明確，法律法規(guī)關(guān)于審計經(jīng)濟活動合法性和真實性監(jiān)督也只停留在數(shù)據(jù)信息方面，對具體實施政府績效審計并無準確規(guī)范管理和評價標準。由于政府決策和財政資金使用難以進行量化評價和分析，因此，政府績效審計對象具有明顯不同，同時，所采用的審計評價標準也存在差異。審計評價標準應(yīng)根據(jù)審計對象具體情況，制定相應(yīng)規(guī)定，而當前并未真正實現(xiàn)績效審計具體化，評價標準的不全面和不規(guī)范，導致審計結(jié)果不實，進而直接影響了政府績效審計的最終結(jié)果。

(三)績效審計技術(shù)和方法缺乏創(chuàng)新

我國政府績效審計應(yīng)用較晚，尚處于實踐與完善階段，績效審計技術(shù)、方法和人員等方面存在一定的不足。政府績效審計的對象往往存在多元化和復雜化等特點，簡單的績效審計技術(shù)和方法很難滿足績效審計結(jié)果需求，審計結(jié)果易出現(xiàn)偏差和不實。由于我國政府績效審計處于探索階段，實際審計過程中仍然采用傳統(tǒng)的審計方法，對事后審計較為重視，但缺乏必要的審計跟蹤，容易錯失審計最佳時期，取證不實且難以對審計結(jié)果進行有效更正和改善。與此同時，我國政府績效審計開展緩慢，審計工作人員綜合專業(yè)能力偏低，在實際的政府績效審計過程中難以做出正確的、針對性的分析與評價，缺乏豐富的傳統(tǒng)審計技術(shù)和經(jīng)驗，降低了政府績效審計的實效性。

三、新公共管理視角下政府績效審計加強措施

(一)深化政府績效審計體制建設(shè)

新公共管理視角下的政府與公民之間關(guān)系逐漸向服務(wù)性關(guān)系轉(zhuǎn)變，以服務(wù)人民為宗旨，提高政府職能權(quán)利實施，實現(xiàn)社會和諧。同時，國家公民也更重視政府財政支出的具體使用，提高財政資金效益最大化。公共管理的全面實施和提升，主要針對和實現(xiàn)服務(wù)性。自我國行政體制建設(shè)和完善以來，應(yīng)當建立以政府績效審計為中心的相關(guān)評價部門，切實解決和處理政府績效審計過程中存在不足和問題，針對當前我國經(jīng)濟形式、體制建設(shè)問題和公共資源配置情況等，提出合理的、有效的相關(guān)措施。深化政府績效審計體制建設(shè)，優(yōu)化政府工作人員配備和提高辦事效率，使得政府績效審計由以往的單純監(jiān)督評價機構(gòu)向科學的激勵約束機制而轉(zhuǎn)變，進而實現(xiàn)我國政府績效審計的快速發(fā)展。

(二)提高政府績效審計可操作性

根據(jù)我國實際經(jīng)濟形勢和國情，制定相關(guān)政府績效審計評價標準，構(gòu)建合規(guī)化審計體系，提高政府績效審計可行性，促進國家經(jīng)濟發(fā)展。其一，重視效率與公平之間關(guān)系。政府績效審計進行評價時應(yīng)提高審計工作效率，且實現(xiàn)政府審計公平性，確保政府績效審計有效性;其二，重視經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益彼此之間的關(guān)系。政府績效審計評價指標在確保經(jīng)濟收益、社會效益的同時，還應(yīng)當保證生態(tài)效益的取得，以維護和實現(xiàn)國家公民最高經(jīng)濟收益為根本，構(gòu)建和諧社會，充分發(fā)揮出審計評價指標的重要作用;其三，重視宏觀與微觀經(jīng)濟之間關(guān)系。政府績效審計評價指標應(yīng)與我國經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，在當前國家宏觀經(jīng)濟體制形勢下，采取適當?shù)目冃徲嫹椒?。同時，從微觀環(huán)境變化著手，關(guān)注各企業(yè)、項目細化管理，通過政府績效審計及時發(fā)展存在的問題，并對其實現(xiàn)完善和改革，增強政府效益審計在當前經(jīng)濟形式下的可操作性。

(三)創(chuàng)新績效審計技術(shù)和相關(guān)方法

我國政府績效審計實施應(yīng)以國家相關(guān)法律法規(guī)為根本，依據(jù)相關(guān)政府績效審計法規(guī)規(guī)定，明確審計部門工作職責，進而改善績效審計技術(shù)和方法。一方面，根據(jù)審計對象、內(nèi)容等方面不同，制定具有針對性的績效審計方法，創(chuàng)新績效審計技術(shù)，提升審計結(jié)果效力;另一方面，根據(jù)績效審計的不斷發(fā)展和完善，加強正義審計工作人員專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，定期開展審計方面專業(yè)知識培訓，實現(xiàn)整體審計工作人員素質(zhì)提升，提高新公共管理下的政府績效審計定位。

作者:劉嬌嬌 單位:華僑大學

參考文獻:

第7篇：績效審計評價方法范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效審計；績效目標；績效監(jiān)控；績效評價

一、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構(gòu)便開始探索構(gòu)建預(yù)算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監(jiān)控和績效評價，創(chuàng)新評價方法，全面推進預(yù)算績效管理工作。伴隨著基層央行財務(wù)預(yù)算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預(yù)算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設(shè)計的缺失，部分行雖起草了相關(guān)預(yù)算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內(nèi)容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內(nèi)容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據(jù)可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關(guān)于績效管理的一系列指導意見基礎(chǔ)上，結(jié)合上級行下發(fā)的相關(guān)工作通知，并通過與會計財務(wù)部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像?？傮w來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側(cè)重合規(guī)性評判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績效監(jiān)控、績效評價等工作；是否將績效評價結(jié)果進行了運用等。而對于績效目標的設(shè)定是否科學，績效監(jiān)控是否有效，績效評價結(jié)果能否產(chǎn)生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的內(nèi)容重點

基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計應(yīng)突出3方面內(nèi)容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預(yù)算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關(guān)注被審計單位績效管理制度情況，是否結(jié)合本單位實際制定完善相關(guān)實施細則，能否有效指導本單位預(yù)算績效管理工作；關(guān)注組織管理情況，是否構(gòu)建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構(gòu)，是否明確相關(guān)單位（部門）之間的權(quán)責關(guān)系，相關(guān)職能部門能否履行既定職責；關(guān)注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關(guān)激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預(yù)算績效管理鏈條的審計

對預(yù)算績效管理鏈條的審計，是開展預(yù)算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計人員除了要關(guān)注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)在的科學性和合理性。預(yù)算績效管理鏈條審計各環(huán)節(jié)關(guān)注重點、關(guān)注內(nèi)容如表1所示。

（三）突出對預(yù)算績效管理效果的審計

預(yù)算績效管理效果主要是指預(yù)算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環(huán)節(jié)及績效評價環(huán)節(jié)的審計，實現(xiàn)對單個項目、政策支出的微觀績效進行關(guān)注之外，也應(yīng)注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關(guān)注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預(yù)算管理、財務(wù)管理等法律法規(guī)的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎(chǔ)，即審計人員仍需對被審計單位預(yù)算執(zhí)行真實性、合規(guī)性進行重點關(guān)注。另一方面，在調(diào)查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎(chǔ)之上，需關(guān)注被審計單位效益發(fā)揮與行業(yè)標準、業(yè)內(nèi)標桿及自身以往年度數(shù)據(jù)對比情況。

三、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的對策建議

深入基層央行預(yù)算績效管理審計，有效推動人民銀行預(yù)算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉(zhuǎn)變績效管理審計思路

傳統(tǒng)的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預(yù)算績效管理是一個涉及事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計人員需適時將審計思路調(diào)整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預(yù)算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環(huán)節(jié)，把關(guān)項目立項可行性；在事中績效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關(guān)預(yù)算執(zhí)行進度及績效目標完成情況；在事后評價環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發(fā)揮，把關(guān)績效評價結(jié)果的客觀性。

（二）及時調(diào)整績效管理審計方法

傳統(tǒng)的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規(guī)的審計方法之外，需對審計方法及時調(diào)整。如：調(diào)查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現(xiàn)象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應(yīng)結(jié)論的方法；目標成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果，評價被審計單位績效目標是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預(yù)算績效管理審計，既要關(guān)注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關(guān)注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內(nèi)公開，提醒相關(guān)審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調(diào)研”，提升績效管理審計專業(yè)化水平。另一方面，可總結(jié)、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關(guān)預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標準及依據(jù)，形成《預(yù)算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預(yù)算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預(yù)算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關(guān)注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關(guān)注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設(shè)性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預(yù)算績效的評估方法、績效目標的設(shè)定、績效評價體系等方面，通過邀請業(yè)內(nèi)專家開展講座、與績效管理相關(guān)部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規(guī)范，提升實務(wù)技能和綜合素養(yǎng)。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預(yù)算績效管理審計的關(guān)注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現(xiàn)狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

第8篇：績效審計評價方法范文

環(huán)境績效審計歷史發(fā)展

1995年，世界審計組織（INTOSAI）在第15屆開羅會議中將“環(huán)境審計”作為會議的重要議題，提出環(huán)境審計應(yīng)該包括財務(wù)、合規(guī)以及績效審計三個方面，并在其2001年的《從環(huán)境視角執(zhí)行審計活動的指南》中對常規(guī)審計（財務(wù)、合規(guī)審計的統(tǒng)稱）以及績效審計進行了進一步闡述。在實務(wù)方面，國際標準化組織（ISO）于1999年10月正式了《環(huán)境績效評估-ISO14031》，對環(huán)境績效評價提供了指標。隨后，INTOSAI、聯(lián)合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（ISAR）、世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）等機構(gòu)以及國外的專家學者不斷對環(huán)境績效審計的含義、標準、指標以及技術(shù)方法等內(nèi)容進行研究，并取得了一系列成果。

我國環(huán)境績效審計作為環(huán)境審計的一個分支，研究較晚。以王光金1998年發(fā)表的《要重視城建環(huán)保審計》為始，我國學者開始了對環(huán)境審計的研究。而對環(huán)境績效審計的研究從1999王瓊《環(huán)境績效審計和合規(guī)性審計》開始，研究成果成逐年遞增趨勢，并在“近些年迅速增加”（張長江等，2011）。從我國環(huán)境審計實務(wù)來看，我國審計部門對環(huán)境績效審計的研究內(nèi)容所占比例逐年增大。

我國環(huán)境績效審計研究現(xiàn)狀

近年來我國審計機構(gòu)、專家學者對環(huán)境審計的研究迅速增加，從研究的的成果來看，研究主要在基礎(chǔ)理論和實務(wù)應(yīng)用方面。

（一）基礎(chǔ)理論研究

關(guān)于環(huán)境績效審計定義的研究。陳正興（2001）、陳希暉（2004）、王恩山（2005）楊智慧（2009）等學者從不同方面對環(huán)境績效審計的定義進行了探討。綜合各學者討論的結(jié)果，環(huán)境績效審計作為環(huán)境審計的一個分支，應(yīng)該具備審計“鑒證、評價”的本質(zhì)，從其本質(zhì)、定位、目標、對象以及要素等方面并結(jié)合環(huán)境問題特殊的外部性綜合考慮，環(huán)境績效審計應(yīng)該是由國家授權(quán)或者其他專職機構(gòu)、人員，依照環(huán)境法律法規(guī)、相關(guān)環(huán)境績效審計準則以及企業(yè)的環(huán)境管理政策，運用特定的方法技術(shù)對被審計單位的環(huán)境保護活動的相關(guān)資料的真實、合規(guī)、效益進行審查和監(jiān)督，以評價其環(huán)境保護責任、鑒證其環(huán)境保護相關(guān)活動，從而提高環(huán)境保護經(jīng)濟、效率、效果的一種鑒證活動。

關(guān)于環(huán)境績效審計的內(nèi)容。從目前我國開展的環(huán)境績效審計來看，環(huán)境績效審計的內(nèi)容主要是對政府環(huán)境保護專項資金的績效審計，對環(huán)境保護管理系統(tǒng)的合法合規(guī)以及環(huán)境建設(shè)項目的效益性審計等內(nèi)容。而對于企業(yè)環(huán)境績效審計研究的內(nèi)容較少，審計的主體也主要由政府審計部門承擔，由社會審計CPA審計的項目較少。從研究成果來看，CPA主導的環(huán)境審計乃至環(huán)境績效審計將是未來發(fā)展的方向。

關(guān)于環(huán)境績效審計方法的研究，并沒有形成像傳統(tǒng)審計那樣一套科學、完整的審計方法，但是一般認為傳統(tǒng)審計方法同樣適用于環(huán)境績效審計，但鑒于環(huán)境績效審計的特殊性，許多學者提出了一些特殊方法。綜合其研究成果，主要有：財務(wù)導向的環(huán)境績效審計方法（西南科技大學課題組，2001）；數(shù)據(jù)和信息收集方法，數(shù)據(jù)和信息分析方法（王恩山，2005）主要是將原有的一些審計方法運用于環(huán)境績效審計中；目標導向法、環(huán)境費用效益分析法、環(huán)境費用效果分析法（王春萍，2006）；由于環(huán)境的特殊性，又有學者提出了實施在線監(jiān)測分析法（高翔2011），利用高科技手段來監(jiān)測環(huán)境數(shù)據(jù)，從而進行評價；還有學者提出了分析性復合法（張清清，2012）。這些方法是在原有審計方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合環(huán)境學、生態(tài)學、經(jīng)濟學的一些方法來對環(huán)境績效進行審計，已達到經(jīng)濟、效率和效果的目的。

（二）實務(wù)應(yīng)用研究

對于環(huán)境績效審計的實務(wù)應(yīng)用，學者研究針對某項具體的審計通過確立環(huán)境績效審計的原則，如經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益等原則，從而制定具體的評價指標體系。林逢春、陳靜（2006）建立了企業(yè)環(huán)境指標評價體系，包括環(huán)保法規(guī)、環(huán)境管理、先進性以及生命周期環(huán)境影響等四個層面的指標并形成了“模糊綜合指數(shù)評價模型”。

時毅（2008）針對公共環(huán)境項目運用平衡計分卡的原理建立了財務(wù)、公眾、內(nèi)部流程和學習與成長四個環(huán)境績效審計評價指標體系。江蘇省審計廳課題組（2013）從項目層、準則層、以及指標層三個層次建立了農(nóng)村環(huán)境績效審計評價指標體系。

綜合學者研究成果來看，關(guān)于環(huán)境績效審計理論的研究主要集中在環(huán)境績效審計的定義、內(nèi)容以審計方法，對于環(huán)境績效審計的概念框架、理論體系方面的研究比較缺乏，而且研究多集中于規(guī)范研究，實證研究較少。

研究結(jié)果評述及未來展望

從我國機構(gòu)、學者研究的成果來看，我國環(huán)境績效審計的研究尚停留在細節(jié)問題的探討上，討論仍初步階段，并未上升到整個理論體系研究的高度。國家審計署的《2008年2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求在2012年變逐步建立資源環(huán)境審計評價體系，這對環(huán)境績效審計整體概念框架、評價指標體系的建立起到促進作用，但兩年以來，環(huán)境績效審計并未取得應(yīng)有的成果。為此，筆者提出以下幾點建議：

（1）結(jié)合多學科的研究成果。環(huán)境問題具有特殊性，因此我國的環(huán)境績效審計研究應(yīng)該以審計學為基礎(chǔ)，結(jié)合環(huán)境學、環(huán)境管理學、生態(tài)學、經(jīng)濟學、會計學以及財務(wù)管理學的研究成果，構(gòu)建環(huán)境績效審計的研究體系和整體框架（如圖1所示）。

（2）加強環(huán)境績效審計研究的系統(tǒng)性。環(huán)境績效審計的研究應(yīng)該具有系統(tǒng)性，將其理論研究和實務(wù)研究作為一個完整的整體，同時考慮各研究因素之間的關(guān)系和相互影響。從目前的研究成果來看，我國對于環(huán)境績效審計研究只是關(guān)注其中的某一個方面，甚少對其整體進行系統(tǒng)的研究。

第9篇：績效審計評價方法范文

1.開展績效審計是社會發(fā)展的必然選擇?？冃徲嬕言谑澜绶秶鷥?nèi)得到廣泛開展，并在許多國家的政府審計工作中占有相當大的比重，且表現(xiàn)出不斷增加的趨勢，在美國、英國、日本等工業(yè)化國家，績效審計在政府審計業(yè)務(wù)中占有相當大的比重，美國甚至達到80%以上。加入WTO后，形勢的發(fā)展對我國審計工作提出了新的要求，需要審計工作不僅在查處違法違規(guī)方面履行好職責，還要在促進提高財政財務(wù)水平和資金使用效益方面發(fā)揮更大的作用。

2.開展績效審計是建立高效廉潔政府的需要。高效廉潔的政府，是現(xiàn)代化民主社會的基本特征。在以市場經(jīng)濟為中心的今天，在政府各部門以經(jīng)濟工作為中心的情況下，如果能對工作中的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行經(jīng)常性審計監(jiān)督，那么，和腐敗現(xiàn)象就會少一些，經(jīng)濟決策就會更準確，國家的經(jīng)濟損失就會更少，社會效益也會大大提高。盡快開展績效審計，有利于監(jiān)督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。

3.開展績效審計是有效利用有限資源的需要。隨著國家在社會經(jīng)濟生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產(chǎn)總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔的經(jīng)濟責任的范圍已大大擴展。國家公共開支的成倍增長和公營企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，特別是我國眾多人口增長，經(jīng)濟資源越來越不能滿足社會的需要，政府的生長基礎(chǔ)和社會的發(fā)展機會愈來愈受限制。

4.開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要?，F(xiàn)代社會是民主化的社會，是人民當家作主的時代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當然的為人民辦事。在民主社會，政府負有以最經(jīng)濟、最有效的辦法使用管理各項資源、并使各項資源的使用最大限度地達到預(yù)期目的。

二、存在的問題

1.審計人員綜合素質(zhì)不高，審計人員隊伍知識結(jié)構(gòu)單一。多元化的審計人員結(jié)構(gòu)是績效審計得以順利開展的根本前提之一，需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學科的知識，包括經(jīng)濟學、社會科學、法律、財會與工程方面的人才等。然而這種復合型的人才特別缺乏，沒有一支訓練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計人員隊伍，就無法承擔新時期我國政府審計工作的艱巨任務(wù)。

2.沒有明確的績效審計條例和缺乏完善的績效評定價依據(jù)。由于我國國情存在很大的差異，沒有條件也不可能制定一個全國使用的績效審計或評估標準。從國家層面到基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，都沒有可供執(zhí)行與參考的績效審計法律法規(guī)體系與操作指引?？冃徲嫷膶ο笄Р钊f別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一。因此，衡量標準的難確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

3.績效審計的方法和技術(shù)不統(tǒng)一。由于評價對象的不同，審計職業(yè)界不能為績效審計提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應(yīng)的技術(shù)和方法進行審計?？冃徲嫹椒ê图夹g(shù)的不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據(jù)提出了更高的要求。

4.審計技術(shù)方法和手段落后。審計技術(shù)方法還停留在詳細審計階段，特別是基層審計機關(guān)更是如此。政府績效審計的審計領(lǐng)域廣泛、審計內(nèi)容復雜且多變、審計方法靈活多樣、審計工作量大，詳細審計幾乎不能滿足政府績效審計工作的要求?，F(xiàn)有政府審計經(jīng)驗的積累不利于政府績效審計工作的開展。傳統(tǒng)的審計主要是采用手工審計，“電子化”程度低或電子計算機利用程度低。

三、加強績效審計的對策

1.加強法律法規(guī)的建設(shè)，完善立法體系。積極推動有關(guān)績效審計相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的制訂和完善，努力做到用專門的法律法規(guī)條款規(guī)范績效審計。在做好審計法實施條例的修訂和經(jīng)濟責任審計條例的制定工作中，注重涉及完善有關(guān)績效審計的內(nèi)容。 在開展績效審計工作的起步階段，國家審計署至少先應(yīng)依據(jù)審計法和其他方面的一些相關(guān)規(guī)定，以部門規(guī)章來明確績效審計的相關(guān)事項，讓績效審計工作逐步開展起來。

2.加強績效審計人員的培訓。審計機關(guān)應(yīng)組織進行績效審計的培訓，讓績效審計的理念深入人心；也可以選派一些審計人員到績效審計搞得好的國家去學習，具體體會績效審計的操作，積累實戰(zhàn)經(jīng)驗。例如，最高審計機關(guān)國際組織(INOSAI )，最高審計機關(guān)亞洲組織以及美國會計總署、加拿大綜合審計基金會，澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計機關(guān)。通過培訓，不斷拓寬審計人員的知識結(jié)構(gòu)。

3.提升績效審計員的綜合素質(zhì)，積極運用先進的審計技術(shù)方法。加強復合型人才的引進。審計機關(guān)要儲備多元化專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟學、社會科學、法律、財會、環(huán)保與工程方面的人才等，多元化的審計人員結(jié)構(gòu)是績效審計得以順利開展的根本前提之一?，F(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的很快，應(yīng)加強信息化建設(shè)，提高審計人員的技能；績效審計需要創(chuàng)新的方法，績效審計方法，是在審計工作中為了實現(xiàn)績效審計目標而采用的工作模式、程序、措施和手段等，專項審計調(diào)查方法，能更高效率的涉及被審計單位和被審計事項的多個層面，是適用績效審計的一個較好辦法。

4.建立一套可行的績效標準和指標評價體系。開展績效審計評價項目實施效果的好與壞，必須要有一個科學可行評價標準相對照，績效審計指標內(nèi)容包括對經(jīng)濟效益的評價和對社會效益的評價。經(jīng)濟效益的評價可以參考企業(yè)的經(jīng)濟效益指標評價確定，社會效益的評價可以根據(jù)不同行業(yè)、不同性質(zhì)的內(nèi)容確定。制訂指標評價體系時不僅要關(guān)注項目實施所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，而且要關(guān)注經(jīng)濟、就業(yè)、環(huán)保等各方面產(chǎn)生的社會效益，為此要制定出操作性較強的績效審計準則，對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告的基本形式等做出明確規(guī)定。其次，針對彈性較大的、容易使公平性受到損害的項目或領(lǐng)域再做一些補充規(guī)定，再次應(yīng)體現(xiàn)與國際慣例相協(xié)調(diào)的原則，反映國際經(jīng)濟一體化的要求，不斷強化審計監(jiān)督的法律地位。