前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的醫(yī)院資金審批制度主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
1財務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)、不規(guī)范
醫(yī)院預(yù)算管理是醫(yī)院結(jié)合當(dāng)前的管理特點(diǎn)和資金使用狀況,為實(shí)現(xiàn)階段性的目標(biāo),設(shè)定考核指標(biāo)對資金運(yùn)動進(jìn)行規(guī)劃和管理的財務(wù)活動,它是財務(wù)管理的重要組成部分。然而目前隨著醫(yī)改的推行,一些醫(yī)院預(yù)算都暴露出問題來:①對預(yù)算管理不重視,在預(yù)算編制中往往為了簡化程序照搬去年的預(yù)算指標(biāo),不符合醫(yī)院現(xiàn)在的發(fā)展水平,這極大地影響了醫(yī)院的管理水平。②部門之間互相推諉,認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)是財務(wù)部門的事情,其他部門并未參與確定預(yù)算水平、預(yù)算金額、考核指標(biāo),這些錯誤導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)重脫離醫(yī)院實(shí)際管理,帶有很大的主觀意識。
2內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度是醫(yī)院制度中的重要組成部分,但是許多醫(yī)院并沒有真正落實(shí)內(nèi)部管控。①重大決策的做出比較隨意,沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,大多數(shù)情況下都是領(lǐng)導(dǎo)直接下達(dá)命令,沒有經(jīng)過集體討論;②權(quán)責(zé)不明確,當(dāng)執(zhí)行命令的過程中出現(xiàn)問題的時候,找不到責(zé)任人員,管理十分混亂;③沒有建立嚴(yán)格的設(shè)備、物品授權(quán)審批制度和財產(chǎn)保管制度,大量的藥品脫離監(jiān)督,容易導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象。
2.3醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)不高
財務(wù)管理水平很大程度上取決于會計(jì)人員素質(zhì),包括對財務(wù)知識的理解、應(yīng)用、創(chuàng)新,尤其是當(dāng)醫(yī)院面臨重大抉擇時財務(wù)人員的專業(yè)分析能力和識別風(fēng)險能力顯得尤為重要。有些醫(yī)院的財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高,這種現(xiàn)象在中小型醫(yī)院中較為明顯。他們的理論基礎(chǔ)薄弱,加上醫(yī)院的工作環(huán)境比較穩(wěn)定,很少接觸到新的知識,已經(jīng)不能適應(yīng)社會的發(fā)展。
4投資具有較大的隨意性
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,醫(yī)療市場的競爭越來越激烈,醫(yī)院已被推向市場,單靠過去那種接受政府補(bǔ)助的方式已經(jīng)不能維持龐大的資金支出。醫(yī)院要擴(kuò)大規(guī)模、承接新業(yè)務(wù)就必須購置新的設(shè)備、儀器,建筑房舍。但是有些醫(yī)院在投資之前沒有做好市場調(diào)查和風(fēng)險評估,財務(wù)人員也沒有對投資回報率,資金回收期進(jìn)行科學(xué)的分析,造成資金的流失,這會影響醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。
新形勢下加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理的對策
針對醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題,建議從以下方面加以改進(jìn)。
1做好財務(wù)預(yù)算,加強(qiáng)收支管理
好的開始是成功的一半,實(shí)踐證明編制財務(wù)預(yù)算能減少浪費(fèi),為醫(yī)院節(jié)省資金。醫(yī)院在編制財務(wù)預(yù)算時,各部門都應(yīng)當(dāng)參與討論,以去年的指標(biāo)為參考,根據(jù)本期醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)量制定合理的標(biāo)準(zhǔn),全面反映醫(yī)院的財務(wù)狀況,合理安排各部門資金調(diào)度,既符合厲行節(jié)約的原則,又保證各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。預(yù)算編制完成后,嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營、投資活動,不能盲目擴(kuò)張,確保醫(yī)院的利益。
2建立健全內(nèi)部控制制度
醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍制定內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度,使財務(wù)部門與其他部門相互影響、相互制約,共同促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。首先,建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,重大財務(wù)決策要經(jīng)過集體討論,領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員在自己的職權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力。其次,崗位設(shè)置要合理,不相容職務(wù)相分離,劃分好各自的權(quán)限,對號入座,相互制約。
3提高財務(wù)人員水平
組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)法律、法規(guī)及醫(yī)院會計(jì)制度,培養(yǎng)財務(wù)人員的職業(yè)道德意識。鼓勵財務(wù)人員參加各種培訓(xùn)、考試,提高自身能力;引導(dǎo)財務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)醫(yī)院的管理經(jīng)驗(yàn),應(yīng)用到醫(yī)院的財務(wù)管理中。引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件實(shí)現(xiàn)電子信息化、專業(yè)化。
4加強(qiáng)資產(chǎn)管理
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計(jì)制度 改革與創(chuàng)新 建議
1.醫(yī)院會計(jì)制度存在的問題
1.1醫(yī)院的成本核算模式不合理。支出項(xiàng)目不能清晰地反映醫(yī)院的成本耗費(fèi)的客觀情況,醫(yī)院的會計(jì)核算在某種意義上講只是一個大致的核算,比較籠統(tǒng),只起到出納的作用。原因有兩點(diǎn):一是醫(yī)院屬于政府辦的機(jī)構(gòu),政府部門和單位內(nèi)部更多的只是關(guān)心業(yè)務(wù)收支、收支結(jié)余等財務(wù)數(shù)據(jù),對醫(yī)院的成本耗費(fèi)等不太關(guān)心。二是成本是定價的基礎(chǔ),目前醫(yī)療服務(wù)價格都由政府制定,致使價格嚴(yán)重偏離其實(shí)際價值,而政府補(bǔ)償也很難跟上,造成醫(yī)療單位加強(qiáng)成本核算管理的內(nèi)在積極性不高。
1.2會計(jì)核算中未引入謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則要求在進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)充分估計(jì)到各種風(fēng)險和損失,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備?!镀髽I(yè)會計(jì)制度》中充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則,最集中的體現(xiàn)就是計(jì)提8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。醫(yī)院的存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等與企業(yè)一樣要在市場環(huán)境中體現(xiàn)價值,存在著市場風(fēng)險。同樣,醫(yī)院也存在著短期投資、長期投資的投資風(fēng)險,應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬率可能比企業(yè)更高。因此,為了不導(dǎo)致虛增資產(chǎn),降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險,對相關(guān)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是很有必要的。
1.3醫(yī)院會計(jì)信息披露的全面性、重要性不夠。全面性與重要性是指會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)全面反映醫(yī)院的財務(wù)收支及結(jié)余情況,重要的內(nèi)容應(yīng)單獨(dú)列示反映,全面性和重要性相結(jié)合,是醫(yī)院會計(jì)信息披露的重要原則?,F(xiàn)行醫(yī)院會計(jì)信息披露簡單,主要原因是:以往會計(jì)報表只局限于醫(yī)院瀏覽及上級部門檢查,客觀上沒有詳細(xì)披露的必要。在衛(wèi)生改革的今天,隨著多種形式所有制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的出現(xiàn),除政府部門以外,不同方面的人員獲取會計(jì)信息的側(cè)重點(diǎn)不同,醫(yī)院的財務(wù)會計(jì)信息不能滿足多方需求。
1.4所有者權(quán)益核算不分投資主體,忽視所有權(quán)。由于以前醫(yī)院產(chǎn)權(quán)歸國家所有,凈資產(chǎn)的核算分事業(yè)基金、專用基金、固定基金,只核算用途,不按不同的投資主體核算所有者權(quán)益。隨著醫(yī)療改革的深入及多種形式所有制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的出現(xiàn),這一矛盾逐漸突出。
1.5固定資產(chǎn)核算未按凈值反映。醫(yī)院按固定資產(chǎn)原值的一定比例提取修購基金,列入成本,??顚S?,用作固定資產(chǎn)的更新改造,但固定資產(chǎn)賬面仍按原值反映,無法按固定資產(chǎn)現(xiàn)有凈值反映,忽視了固定資產(chǎn)的價值損耗,事實(shí)上虛增了醫(yī)院的固定資產(chǎn)。
2.醫(yī)院會計(jì)制度的改革與創(chuàng)新
2.1不斷適應(yīng)新醫(yī)改對醫(yī)院會計(jì)核算的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,必然導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化,這就需要通過會計(jì)工作來客觀、真實(shí)的評價醫(yī)院的經(jīng)營成果,國家應(yīng)該根據(jù)需要制定多元化的統(tǒng)一醫(yī)院會計(jì)制度,以滿足當(dāng)前公立醫(yī)院、公立醫(yī)院改制后的公有或多種所有制的非營利醫(yī)院、社會資本參與或興辦非營利性醫(yī)院需要的會計(jì)制度。同時,可以借鑒我國企業(yè)會計(jì)制度和國際非營利性組織會計(jì)制度等改革的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國醫(yī)院的實(shí)際情況,建立符合我國國情的《醫(yī)院會計(jì)制度》。對于公益性支出,應(yīng)在會計(jì)制度上增設(shè)公益性會計(jì)科目,如增設(shè)“公益性支出”、“公益性收入”會計(jì)科目,既能準(zhǔn)確衡量其承擔(dān)責(zé)任、義務(wù),也有利于醫(yī)院績效考評和經(jīng)營管理。
2.2完善醫(yī)院會計(jì)核算制度。一是根據(jù)謹(jǐn)慎性原則計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”會計(jì)科目。將固定資產(chǎn)賬面價值與實(shí)際價值核算逐步趨于一致,以真實(shí)反映醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債情況,獲得醫(yī)院整體固定資產(chǎn)新舊程度的信息和使用狀況,便于會計(jì)報表使用人作相關(guān)決策。二是完善外部投資核算。醫(yī)院要建立多元的資本金結(jié)構(gòu),條件成熟的可以進(jìn)行股份制改革,相應(yīng)的設(shè)置“股本”科目反映外部的投資?;蛘咴跈?quán)益類科目中增加“資本公積”科目,以反映社會資金對醫(yī)院的投資情況。分配利潤時應(yīng)增加“利潤分配”會計(jì)科目,真實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營實(shí)質(zhì)。三是完善成本費(fèi)用核算。對于成本費(fèi)用核算,可以參照企業(yè)核算方法,將管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用。直轉(zhuǎn)入收支結(jié)余,不再進(jìn)行管理費(fèi)用分?jǐn)?,在會?jì)科目方面要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)設(shè)立成本類科目,統(tǒng)一核算口徑,同時細(xì)化核算內(nèi)容,已確保成本信息的可比性和真實(shí)性。
2.3增加會計(jì)信息披露內(nèi)容。醫(yī)療體制改革后,醫(yī)療機(jī)構(gòu)的投資主體成多元化趨勢,不同的投資主體對會計(jì)信息有不同的要求。所以,需要全面披露醫(yī)院的會計(jì)信息內(nèi)容。首先,修訂資產(chǎn)負(fù)債表和收支總表列報內(nèi)容。根據(jù)營利性與非營利性的分類標(biāo)準(zhǔn),借鑒《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第30號――“財務(wù)報表列報”格式,增加醫(yī)院涉及到資產(chǎn)減值損失會計(jì)科目組的財務(wù)列報實(shí)用數(shù)據(jù),使資產(chǎn)凈值直觀明了。其次,應(yīng)該新增現(xiàn)金流量表,由于醫(yī)院已經(jīng)逐步成為市場競爭的主體。通過現(xiàn)金流量表的編制可以全面反映經(jīng)營實(shí)質(zhì)以及可能存在的風(fēng)險,醫(yī)院可借鑒《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第31號――“現(xiàn)金流量表”中的具體準(zhǔn)則,從經(jīng)營、投資和籌資角度全面了解醫(yī)院財務(wù)狀況是否良好,資金使用是否正常,以評價醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)績,便于接受各產(chǎn)權(quán)主體的監(jiān)督。再次,醫(yī)院的財務(wù)報表在提供資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表的基礎(chǔ)上,還需披露成本費(fèi)用表,已全面真實(shí)的反映醫(yī)院的經(jīng)營成本。確保其醫(yī)療收費(fèi)能夠合理定價,不斷提高其市場競爭能力,滿足報表使用各方的需求。從而提高醫(yī)院的管理和經(jīng)營效益。
2.4充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能。充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),通過審核會計(jì)憑證及賬目,監(jiān)督財務(wù)管理人員的應(yīng)收賬款管理的日常工作,保證財產(chǎn)安全完整;其次要建立并嚴(yán)格落實(shí)賒銷審批制度,部分企業(yè)沒有建立賒銷審批制度,導(dǎo)致銷售人員進(jìn)行賒銷時沒有級別及其相應(yīng)賒銷金額的限制,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款過高和總額超標(biāo)的現(xiàn)象,因此應(yīng)建立賒銷審批制度,對銷售人員的工作進(jìn)行約束,而設(shè)立了賒銷審批制度的企業(yè),應(yīng)通過內(nèi)部控制內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和評價,發(fā)現(xiàn)不足并做出改進(jìn),避免流于形式;針對銷售人員制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制,把應(yīng)收賬款回款率作為考核銷售人員的重要指標(biāo),與其工資、獎金掛鉤,對于逾期未收回的應(yīng)收賬款也分析原因,若由銷售人員違規(guī)操作造成,應(yīng)追究其責(zé)任。
參考文獻(xiàn):
[1]李花玉.醫(yī)院會計(jì)制度中存在的問題及其改進(jìn)措施[J].中國管理信息化,2010(24).
[2]王瑩華.淺談新醫(yī)院會計(jì)制度[J].中國外資(上半月),2011(9) .
[3]吳光清.對完善公立醫(yī)院會計(jì)制度的一些看法[J].財務(wù)與會計(jì),2009(11).
作者簡介:
隨著醫(yī)院衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)療市場的競爭也日趨激烈,醫(yī)院由過去的單純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)正逐步向市場經(jīng)濟(jì)過渡,以前“靠財政吃飯”的時代一去不復(fù)返,醫(yī)院管理也由過去的“不算賬”朝著“精算賬”轉(zhuǎn)變。因此,財務(wù)管理工作就顯得十分重要。筆者認(rèn)為,醫(yī)院的財務(wù)主管部門――財務(wù)科是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的中心,財會人員就是這個中心的理財人,能否當(dāng)好家,理好財,財會人員起著至關(guān)重要的作用。在過去年代里,因認(rèn)識問題,財會人員往往成為被動的,領(lǐng)導(dǎo)怎樣指揮,財會人員就怎么辦。職工也認(rèn)為財會人員只不過是報報賬,發(fā)發(fā)工資而已。至于錢怎么用,用得合理不合理,財務(wù)人員無權(quán)過問。近年來,在國家的重視下,新的《醫(yī)院會計(jì)制度》和《會計(jì)法》賦予財會人員的職能正在逐步落實(shí)。會計(jì)人員的職能由單純的“記賬報賬”轉(zhuǎn)為“記賬報賬和核算管理”雙重職能。她們的監(jiān)督管理職能就凸現(xiàn)出來。那么財會人員能否真正發(fā)揮其管理作用,監(jiān)管的力度如何?醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵,在這方面筆者的體會是:
一、財會人員必須由財務(wù)科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)
醫(yī)院的財務(wù)管理工作除了有健全的規(guī)章制度外,人事管理是財務(wù)監(jiān)管的重要措施之一。早在1998年,我院就對財會人員實(shí)行了統(tǒng)一管理,財務(wù)科作為醫(yī)院的一級財務(wù)機(jī)構(gòu),醫(yī)院所有的會計(jì)人員一律由財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。財會人員的業(yè)務(wù)、工作安排,領(lǐng)導(dǎo)和人事部門不做過多的干涉,他們的工作去向由總會計(jì)師說了算。為了對所有財會人員進(jìn)行有效的管理,我們還對下派財會人員的經(jīng)濟(jì)利益與所在工作部門脫鉤,他們的工資、獎金、福利由財務(wù)科統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一發(fā)放。這樣總會計(jì)師不僅掌握了財會人員的人事調(diào)整權(quán),而且還掌握了他們的經(jīng)濟(jì)管理權(quán),財務(wù)科在人員管理上就完全處于主動地位。被派出的財會人員因在人事調(diào)動、經(jīng)濟(jì)利益兩個關(guān)鍵問題上不受制于所在工作部門,因此工作起來就能放開手腳,大膽工作,敢于堅(jiān)持原則,依法辦事,并敢于向所在部門領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議,促進(jìn)該部門財務(wù)管理健康發(fā)展。
當(dāng)然,醫(yī)院實(shí)行財會人員統(tǒng)一管理的目的主要是打消財會人員的思想顧慮,使其大膽工作,敢于管理,財務(wù)科作為全院財務(wù)管理部門,也可以得到各經(jīng)濟(jì)活動部門的真實(shí)財務(wù)信息,對工作中發(fā)現(xiàn)的問題財務(wù)科可及時出面解決,對超出自己權(quán)限的也可以向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)建議解決。另外,被派出的財會人員不僅具有財務(wù)管理的權(quán)力,而且有配合所在部門工作的義務(wù),他們的行政管理由所在部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一指揮??傊氚l(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用,人事管理是最根本的管理。
二、做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算,是醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和科學(xué)依據(jù)
單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體體現(xiàn)形式,而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。因此,財務(wù)預(yù)算是建立在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和實(shí)事求是的基礎(chǔ)上的。預(yù)算是否科學(xué),收支安排是否合理,能否真正地得到執(zhí)行,這就要看預(yù)算本身是否進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測、是否實(shí)事求是以及所采取的具體措施如何,筆者認(rèn)為,要想做好內(nèi)部預(yù)算并得到執(zhí)行,必須做好以下工作:
(一)了解醫(yī)療市場行情,正確預(yù)測各項(xiàng)收入
收入是支出的保證,“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算搞得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際,就要對醫(yī)療市場行情進(jìn)行了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清,正確估計(jì)市場形勢;除國家方針政策對醫(yī)院有影響外,市場行情還應(yīng)包括:過去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等,盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠的收入來源,才能保證支出的落實(shí),否則,所謂的預(yù)算將成為一張空紙,甚至因?yàn)轭A(yù)算的失誤而影響醫(yī)院整個工作計(jì)劃的落實(shí)。
(二)全面了解醫(yī)院工作,盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上
所謂的預(yù)算不是憑空想象,它是對一年來的工作及所需資金進(jìn)行計(jì)劃性地安排,預(yù)算的依據(jù)除來自歷史資料外,了解醫(yī)院全面工作是關(guān)鍵。除正常的開支外,還應(yīng)該按照醫(yī)院年度工作計(jì)劃對一些大項(xiàng)支出做精心安排,確實(shí)無法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排,非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù),并根據(jù)以往的資料進(jìn)行認(rèn)真分析、正確判斷當(dāng)年的醫(yī)療市場形勢,再綜合醫(yī)院的工作需要安排各項(xiàng)支出。對能細(xì)化的一定要做到項(xiàng)目上,對不能做到項(xiàng)目的要分類歸口預(yù)算,使領(lǐng)導(dǎo)對每項(xiàng)開支做到心中有數(shù),計(jì)劃用錢。
(三)建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿
內(nèi)部預(yù)算通過后,應(yīng)采取相應(yīng)的措施保證預(yù)算得到執(zhí)行,根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿是一種比較有效的方法。也就是說,預(yù)算按分類和歸口管理,每個口的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都要建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿,并將賬簿交給執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo),執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo)在辦理報賬手續(xù)時必須持賬簿由財會人員銷賬。一旦預(yù)算經(jīng)費(fèi)用完,財會人員有權(quán)拒絕辦理報賬手續(xù)。實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿制度,不僅使經(jīng)費(fèi)使用人對經(jīng)費(fèi)使用情況一目了然,計(jì)劃用錢,而且減少了財會人員與使用者甚至領(lǐng)導(dǎo)之間的誤會。
(四)實(shí)行財務(wù)監(jiān)督是財會人員的工作職責(zé)
財務(wù)預(yù)算本身是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的工作,但在過去,因領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算的重視程度不夠,財會人員費(fèi)了九牛二虎之力作出的預(yù)算往往流于一種形式,預(yù)算通過后誰也不再過問預(yù)算的執(zhí)行情況,財會人員更是無能為力。近幾年,我院領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作非常重視,預(yù)算在通過前大家可以充分討論,一旦經(jīng)黨政聯(lián)席會通過大家都要遵照執(zhí)行,并明確規(guī)定財務(wù)科是預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督人。財務(wù)科不僅要對經(jīng)費(fèi)實(shí)行總額管理,而且還要對預(yù)算的用途進(jìn)行監(jiān)管。如果預(yù)算經(jīng)費(fèi)用途改變,必須在使用前通過一定形式通知財務(wù)科;對追加的預(yù)算外支出,也要事先通知財務(wù)科,以便財務(wù)科及時調(diào)整預(yù)算方案,安排資金,對事先不通知的,財務(wù)科可拒絕辦理。
三、理順財務(wù)報銷審批程序是財務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵
財務(wù)監(jiān)管是建立在健全的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上,內(nèi)部制度好比法規(guī),人人都要遵守。在諸多的制度中,財務(wù)報銷的審批制度無疑是最敏感、最關(guān)鍵的問題。歷史上各單位根據(jù)不同情況曾有“一支筆”審批制度、“會簽”審批制度、“限額”或“分塊”審批制度。上述辦法各有所長但同時又存在不足。比如說“一支筆”容易造成權(quán)力過于集中;“會簽”制容易引起領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾;“限額”審批容易鉆空子;“分塊”批報擺脫不了人情味。我院現(xiàn)實(shí)行的是:預(yù)算、分塊、限額、一支筆四者合一的審批程序,即任何人的審批是以財務(wù)預(yù)算為依據(jù),各業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)可在所分管的經(jīng)費(fèi)內(nèi)先審,最后經(jīng)院長簽字后方可報銷,對差旅費(fèi)、招待費(fèi)等敏感費(fèi)用必須是院長審批。同時規(guī)定各口所分管的經(jīng)費(fèi)不串批, 不延伸使用,這樣一來,財會人員在辦理報銷手續(xù)時可做到有章可循,有據(jù)可依,程序明確,減少矛盾。
四、財務(wù)人員對大筆支出應(yīng)全過程參與
內(nèi)部預(yù)算是醫(yī)院年度收支的基本依據(jù),在執(zhí)行中除一些零星、小筆支出可由有關(guān)科室直接辦理外,對于一些大筆支出計(jì)劃還應(yīng)加強(qiáng)論證和考察,確保投資萬無一失。如醫(yī)院要購置一臺大型設(shè)備,首先應(yīng)了解市場行情,經(jīng)濟(jì)效益論證等有關(guān)事宜,毫無疑問,財務(wù)科作為財務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)全過程參與其中。這樣做不僅可保證資金得到落實(shí),而且對投資項(xiàng)目的情況做到心中有數(shù),并可從經(jīng)濟(jì)管理的角度參考一些意見,以免造成不必要的浪費(fèi)。
參與事前的論證工作只是第一步,財會人員在投資后還應(yīng)參與投資項(xiàng)目的管理工作。所謂管理主要是指投資項(xiàng)目使用效益的管理,監(jiān)督投資項(xiàng)目是否按論證時的情況執(zhí)行使用,是否取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益,如達(dá)不到預(yù)期效果,財會人員應(yīng)根據(jù)各種數(shù)據(jù)幫助使用科室分析原因,及時調(diào)整經(jīng)營方案。但在實(shí)際工作中,有些領(lǐng)導(dǎo)往往忽視財會人員參與管理的作用,特別是項(xiàng)目投入后根本不考慮財會人員參與其管理,錯誤地認(rèn)為那是使用科室的事,至于投資后達(dá)沒達(dá)到預(yù)期效果,根本沒人過問。正是因?yàn)檫@些投資缺乏財務(wù)監(jiān)管力度,沒人要求“投入與回報”掛鉤,才造成有些設(shè)備的嚴(yán)重浪費(fèi),但科室還年年要增加投入,并且理由十分充分,就是不見效益,這是公有醫(yī)院不可忽視的一個問題。
五、做好財務(wù)分析,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)的財務(wù)信息
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;基建工程;財務(wù)管理
醫(yī)院基建工程具有投入多、工期長、環(huán)節(jié)多等多個顯著特點(diǎn),財務(wù)部門如何使用和管理好基建工程資金,確保工程質(zhì)量并合理控制成本,這就需要發(fā)揮財務(wù)控制和監(jiān)督管理作用,使資金使用效率得到充分體現(xiàn),以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。
一、醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財務(wù)管理中存在的問題
(一)財務(wù)管理工作不到位
醫(yī)院管理者忽視財務(wù)管理工作,使得基建工程建設(shè)中財務(wù)人員的會計(jì)職能未能得到發(fā)揮。上級管理部門過于重視工程招標(biāo),對基建工程的造價和預(yù)算工作持不關(guān)注、不重視的態(tài)度,并從真正意義上比較投標(biāo)單位。財務(wù)管理人員未能嚴(yán)格履行份內(nèi)職責(zé),在基建工程建設(shè)中對資金支付的管理和監(jiān)督力度不足。就現(xiàn)階段情況來看,財務(wù)人員僅落實(shí)了財務(wù)核算工作,并未參與到項(xiàng)目前期工作中,因此基建工程建設(shè)管理無法優(yōu)化配置資源,財務(wù)人員未能起到良好的監(jiān)督作用。另外,部分醫(yī)院財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足,對專業(yè)知識和基礎(chǔ)技能的掌握不到位,且很少了解基建工程業(yè)務(wù)內(nèi)容,無法準(zhǔn)確地核算出基建工程花費(fèi),嚴(yán)重影響著成本核算工作效率。
(二)預(yù)決算執(zhí)行力度不足
在醫(yī)院基建工程中,大部分財務(wù)管理人員并未參與核算工程的預(yù)決算,僅依靠委托第三方、咨詢造價公司等方式核算工程預(yù)決算,這樣也會給核算工作留有舞弊的機(jī)會,依據(jù)慣例,委托方或咨詢公司的勞動所得是按照決算之后的一定比例進(jìn)行計(jì)算,所以委托方或咨詢公司一般會以公平、公正的工作態(tài)度作出工程核算,但若承包商用利益誘惑委托方或咨詢公司,則很有可能出現(xiàn)不真實(shí)、不準(zhǔn)確核算問題,增加基建工程成本。
(三)監(jiān)督意識淡薄
對基建工程而言,部分醫(yī)院不僅忽視財務(wù)管理,還未形成完整可靠的財務(wù)管理制度,財務(wù)人員對基建工程建設(shè)過程很少參與,對工程認(rèn)識不足,難以開展財務(wù)監(jiān)督工作。財務(wù)人員工作過程中完全依靠上級指示開展財務(wù)撥款、記賬入賬等工作,并未核實(shí)具體費(fèi)用,財務(wù)管理的基本職能未能得到根本體現(xiàn)。另外,一些醫(yī)院未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),難以對基建工程建設(shè)過程進(jìn)行有效監(jiān)督和管理,資源不能得到優(yōu)化配置,內(nèi)部管理缺陷和問題不能得到及時有效的處理與解決,導(dǎo)致基建工程資金超標(biāo),影響醫(yī)院成本控制。
二、針對醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財務(wù)管理問題的對策
(一)完善財務(wù)管理制度
對于財務(wù)管理工作,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起重視,建立基建工程專屬管理機(jī)構(gòu),安排會計(jì)人員做好財務(wù)管理,并建立崗位責(zé)任制度,對個人工作職責(zé)進(jìn)行劃分,并形成一套完整、分明的獎懲制度,實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理人員的崗位分離,便于相互監(jiān)督。要想保障醫(yī)院基建工程順利開展,就應(yīng)完善財務(wù)規(guī)章制度對其進(jìn)行規(guī)范化管理。各個醫(yī)院應(yīng)以自身實(shí)際發(fā)展水平為依據(jù),與相關(guān)法規(guī)、政策相結(jié)合,建立一套與自身管理水平相適應(yīng)的財務(wù)管理制度,并對成文進(jìn)行修訂,使基建工程相關(guān)部門在財務(wù)管理制度的要求下開展工作,對基建工程建設(shè)工期、質(zhì)量起到督促作用。
(二)加強(qiáng)核算管理工作力度
要想保障基建工程建設(shè)效率,醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整其核算工作,通過財務(wù)會計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)基建工程的管理,以《醫(yī)院會計(jì)制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》等制度要求為依據(jù),對工程中的各個分項(xiàng)進(jìn)行管理。按照經(jīng)過審核確認(rèn)沒有錯誤和紕漏的原始憑證,對記賬憑證進(jìn)行及時編制,并在每月月底與總賬進(jìn)行核對。明確劃分會計(jì)科目,將發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在賬戶中作出明確反映,對成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化,有效控制基建工程成本。在基建工程建設(shè)中,每一筆支出都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度,并由管理層進(jìn)行層層審計(jì),先遞交申請書,再由監(jiān)理工程師核實(shí)確認(rèn),然后申報和審批,最后交由財務(wù)審核簽字。對于審批工作,應(yīng)充分尊重各級領(lǐng)導(dǎo)的建議和意見,依據(jù)審批程序支付款項(xiàng)。
(三)完善內(nèi)部控制體系
在基建工程財務(wù)管理中,建立并完善授權(quán)審批制度、崗位責(zé)任制度是是非常有必要的,使部門職責(zé)更加明確,保證不相容的工程崗位相互制約、相互分離,不能由同一人或同一部門負(fù)責(zé)工程全過程。工程項(xiàng)目可行性研究、概算編制、支付價款、竣工結(jié)算等職務(wù)和崗位進(jìn)行分離,并建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系。對醫(yī)院基建工程而言,內(nèi)審機(jī)構(gòu)對其進(jìn)展情況的監(jiān)督非常重要,一些醫(yī)院內(nèi)審部門執(zhí)行力度不足,在一定程度上缺乏約束性和權(quán)威性,嚴(yán)重影響內(nèi)審工作效率,進(jìn)而對基建工程的順利建設(shè)產(chǎn)生直接影響。醫(yī)院內(nèi)審工作隨醫(yī)院體制變革而發(fā)生轉(zhuǎn)變,由以往的差錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型審計(jì),貫穿于醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理整個過程。通過內(nèi)審工作不僅能夠準(zhǔn)確制定各部門的規(guī)章管理制度,還可以確定計(jì)劃進(jìn)展情況。利用內(nèi)審對各部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示,并提供相應(yīng)解決辦法,可促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)審工作應(yīng)充分發(fā)揮評價作用和詢問作用,跟蹤管理基建工程的所有環(huán)節(jié),并結(jié)合前期預(yù)算進(jìn)行對比分析,從而將差異揭示出來,找出差異產(chǎn)生的因素,并提出相應(yīng)改進(jìn)措施,使醫(yī)院資金安全得到保障。結(jié)語對醫(yī)院基建工程財務(wù)進(jìn)行管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求,同時也是醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障,針對醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財務(wù)管理中存在財務(wù)管理工作不到位、預(yù)決算執(zhí)行力度不足、監(jiān)督意識淡薄等問題,可從完善財務(wù)管理制度、加強(qiáng)核算管理工作力度、完善內(nèi)部控制體系等方面出發(fā),提升基建工程財務(wù)管理水平,為醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
作者:李淼 單位:南陽醫(yī)專一附院
參考文獻(xiàn):
[1]王瑜.強(qiáng)化醫(yī)院基建工程財務(wù)管理的實(shí)踐與思考[J].科教文匯,2015(05).
[2]陸莎.淺談醫(yī)院基建工程項(xiàng)目的財務(wù)管理[J].財經(jīng)界,2016(20).
[3]賈南.對醫(yī)院基建工程財務(wù)管理的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011(04).
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;預(yù)算控制;成本控制;內(nèi)部控制
一、醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險
1.預(yù)算控制風(fēng)險
部分醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理基礎(chǔ)薄弱,不重視預(yù)算管理,沒有將預(yù)算控制工作提升到重要議事日程上來,從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,使得醫(yī)院收支無法得到有效控制,增加了資金風(fēng)險。大部分醫(yī)院仍采用固定預(yù)算法編制預(yù)算,沒有考慮到醫(yī)院外部環(huán)境變化和內(nèi)部發(fā)展需要等因素,使得預(yù)算編制質(zhì)量偏低,降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。同時,醫(yī)院對預(yù)算執(zhí)行的控制力度不足,各科室的預(yù)算執(zhí)行符合率偏低,在預(yù)算考核制度不完善的情況下,嚴(yán)重弱化了預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,沒有調(diào)動起全體職工參與預(yù)算控制的積極性。
2.成本管理風(fēng)險
醫(yī)院面臨的成本管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是,成本信息生成風(fēng)險。具體包括成本歸集不正確、成本核算不及時、管理費(fèi)用劃分不正確、成本與收入不配比、間接費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠淼惹闆r,這會造成成本信息失真,難以為管理者決策提供可靠依據(jù)。二是,成本效益管理風(fēng)險。具體包括藥品銷售對醫(yī)院效益貢獻(xiàn)越來越小,盲目借貸造成資金成本率偏高,缺乏對投資項(xiàng)目的效益評估,延期收回醫(yī)院醫(yī)療款,成本費(fèi)用支出審批不嚴(yán)等情況,嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院成本效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.資產(chǎn)安全風(fēng)險
醫(yī)院在資產(chǎn)管理中一直以來都存在著重采購、輕管理的思想,使得醫(yī)院存在著資產(chǎn)流失的隱患,不利于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的管理目標(biāo)。大部分醫(yī)院沒有落實(shí)資產(chǎn)清查制度,沒有定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,導(dǎo)致醫(yī)院賬實(shí)不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。尤其在固定資產(chǎn)管理方面,存在著盲目購置固定資產(chǎn)、隨意處置固定資產(chǎn)的情況,沒有健全固定資產(chǎn)購置、使用、保管、報廢等環(huán)節(jié)的操作流程,不僅降低了固定資產(chǎn)的使用效益,而且還容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。
4.財務(wù)監(jiān)督風(fēng)險
財務(wù)監(jiān)督是確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障,能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。然而從實(shí)際情況來看,大部分醫(yī)院缺乏財務(wù)監(jiān)督機(jī)制,為財務(wù)舞弊案件的發(fā)生提供了可操作的空間。同時,部分醫(yī)院沒有設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu),缺乏對內(nèi)部控制制度有效性的監(jiān)督評價,易導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外,還有部分醫(yī)院將內(nèi)審部門設(shè)立為財務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu),嚴(yán)重弱化了內(nèi)審部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、基于財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
1.強(qiáng)化全面預(yù)算控制
醫(yī)院應(yīng)健全預(yù)算管理制度,落實(shí)全面預(yù)算控制,從而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。首先,制定和落實(shí)財務(wù)目標(biāo)。醫(yī)院要結(jié)合以前年度預(yù)算完成情況,在合理預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上,制定切實(shí)可行的財務(wù)目標(biāo)。針對有收入的科室,要根據(jù)科室人員結(jié)構(gòu)、歷年經(jīng)營狀況、設(shè)備投入情況以及科室職能等因素,對收入和費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。針對無收入的科室,要根據(jù)科室職能、提供的服務(wù)確定預(yù)算支出目標(biāo)。其次,完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批制度,對預(yù)算方案涉及的經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)行嚴(yán)格審批,并落實(shí)由分管院長、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人以及各科室負(fù)責(zé)人層層把關(guān)的三級審批制度,用以規(guī)范各科室預(yù)算內(nèi)資金的具體使用,杜絕隨意調(diào)整支出。再次,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制,跟蹤檢查各科室的預(yù)算執(zhí)行情況,及時掌握預(yù)算支出進(jìn)度。同時,醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)落實(shí)預(yù)算考核制度,對各科室的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核,其考核重點(diǎn)為成本費(fèi)用節(jié)約額、成本降低率,并將考核結(jié)果與職工的薪酬掛鉤,落實(shí)相應(yīng)的獎懲措施。
2.強(qiáng)化成本控制
醫(yī)院應(yīng)在識別成本管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上,從強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制的角度出發(fā)加強(qiáng)成本控制,落實(shí)成本控制措施。具體如下:首先,做好成本核算工作。醫(yī)院應(yīng)規(guī)范原始憑證的取得和匯總、費(fèi)用分配表的編制、財務(wù)報告的生成等會計(jì)基礎(chǔ)工作流程,正確劃分醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用,準(zhǔn)確進(jìn)行成本會計(jì)計(jì)量,確保成本信息的可靠性、真實(shí)性。同時,還要對已生成的成本信息進(jìn)行審計(jì),杜絕出現(xiàn)錯漏和舞弊現(xiàn)象。其次,加強(qiáng)成本效益管理。在事前成本控制方面,醫(yī)院要科學(xué)分析外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會環(huán)境對醫(yī)院內(nèi)部成本管理帶來的影響,并結(jié)合醫(yī)院成本管理的具體情況,制定風(fēng)險防范策略。在事中成本控制方面,醫(yī)院要建立投資決策集體審議責(zé)任制度,規(guī)范重大投資決策的程序,尤其對于金額較大的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)項(xiàng)目投資,要進(jìn)行可行性研究與論證,徹底消除盲目投資現(xiàn)象。在事后成本控制中,醫(yī)院還要對成本效益管理的效果進(jìn)行分析和考核,激發(fā)員工參與成本控制的積極性。最后,健全成本費(fèi)用審批制度,強(qiáng)化收支管理,明確審批權(quán)限和程序,對金額較大的物資采購采取招標(biāo)的方式,嚴(yán)格控制款項(xiàng)支出,避免暗箱操作增加醫(yī)院成本。
3.強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)保全控制
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制要重視各類實(shí)物資產(chǎn)的保全控制,防止資產(chǎn)流失,確保賬實(shí)相符。具體措施如下:首先,明確實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé),限制無關(guān)人員接近先進(jìn)、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫存物資。尤其針對貨幣資金而言,要加大管控力度,妥善保管好各類印章和票據(jù)。其次,落實(shí)實(shí)物清查制度。醫(yī)院要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn),對固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、醫(yī)用器具、材料等物資資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,確保實(shí)物實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相符。再次,做好資料保管工作,醫(yī)院要分派專職人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)、財務(wù)、會計(jì)等資料的保管,防止出現(xiàn)資料丟失、毀損、被盜等情況。最后,加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減變動監(jiān)控,對固定資產(chǎn)的成新率和使用狀態(tài)進(jìn)行檢查,按照新醫(yī)院會計(jì)制度,追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊,確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。醫(yī)院要完善固定資產(chǎn)報廢審批程序,不得隨意處置固定資產(chǎn),以便造成資產(chǎn)流失。
4.強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督
醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,使其獨(dú)立于財務(wù)部門,并健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,尤其在財務(wù)工作方面,要加大監(jiān)督力度,有效防范財務(wù)風(fēng)險。首先,內(nèi)部審計(jì)部門要重點(diǎn)對財務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期審查,并指出財務(wù)內(nèi)部控制的缺陷,提出相應(yīng)整改建議。內(nèi)部審計(jì)部門要重視財務(wù)信息真實(shí)性、合法性審查,保證財務(wù)信息質(zhì)量。其次,醫(yī)院要對財務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進(jìn)行分析,評價內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),并對執(zhí)行效果進(jìn)行測試和評價。再次,將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合,提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。政府職能部門要不定期對醫(yī)院經(jīng)營活動進(jìn)行檢查,根據(jù)醫(yī)院風(fēng)險特征對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),杜絕醫(yī)院存在違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為。
三、結(jié)論
總而言之,醫(yī)院在經(jīng)營管理中不可避免地面臨著財務(wù)風(fēng)險,為了有效規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險對醫(yī)院帶來的負(fù)面影響,醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制建設(shè),構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。醫(yī)院要以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向,加強(qiáng)預(yù)算控制、成本控制、實(shí)物資產(chǎn)保全控制以及財務(wù)監(jiān)督,從醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)入手,落實(shí)內(nèi)部控制措施,從而堵塞財務(wù)管理漏洞,規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。
參考文獻(xiàn)
[1]陸文莉,杜相品.淺談公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險及其防范[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,(10):81-83.
[2]鄭大喜.基于財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向的公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架研究[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2012,(2):56-58.
[3]吳濤.醫(yī)院全面預(yù)算管理促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐[J].財會月刊,2015,(5):42-44.
[4]季磊.加強(qiáng)全面預(yù)算控制推進(jìn)醫(yī)院精細(xì)化管理[J].會計(jì)師,2014,(9):74-76.
關(guān)鍵詞:新醫(yī)院財務(wù)制度 財務(wù)管理 影響
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理中的一個極其重要的組成部分,在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中處于核心地位。新《醫(yī)院財務(wù)制度》的實(shí)施,是我國醫(yī)療制度改革發(fā)展的結(jié)果,對加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)管理工作,提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)醫(yī)院的生命力和凝聚力等有重大意義?,F(xiàn)就新《醫(yī)院財務(wù)制度》對現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理的影響和對策做如下分析。
一、新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院財務(wù)管理的影響和對策
(一)健全各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督
醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》的要求,建立健全各項(xiàng)財務(wù)管理制度,使內(nèi)部控制機(jī)制得到完善,從而保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有法可依、有章可循,醫(yī)院各財務(wù)管理人員照章辦事,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理。醫(yī)院提高資金使用效率的重要舉措是加強(qiáng)醫(yī)院的嚴(yán)格審批和經(jīng)濟(jì)核算制度。堅(jiān)持“一支筆”的審批制度,嚴(yán)格按照規(guī)定的用途合理使用醫(yī)院資金,對提高資金的使用效率、保證資金運(yùn)用的最佳效果有積極的推動作用。醫(yī)院財務(wù)部門是各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行部門,應(yīng)嚴(yán)格把關(guān),杜絕各種不合理的開支,在保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金需求的前提下,有效保證醫(yī)院各項(xiàng)日常工作的順利展開。
(二)實(shí)行全面的預(yù)算管理
預(yù)算是指醫(yī)院按照國家的有關(guān)規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃與目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計(jì)劃。新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定,國家對醫(yī)院實(shí)行的預(yù)算管理辦法為:“核定收支、超收上繳、定項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)余按規(guī)定使用”,并要求醫(yī)院實(shí)行全面的預(yù)算管理,建立健全預(yù)算管理制度,保證醫(yī)院財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
1、規(guī)范預(yù)算編制與審核
新《醫(yī)院財務(wù)制度》要求醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理,收支預(yù)算的原則是以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)。全面加工分析以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況,并對醫(yī)院一定時期的內(nèi)外部環(huán)境的影響做綜合考慮,從而對預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)的定量與定性預(yù)測,而不是簡單的上報和下達(dá)。新《醫(yī)院財務(wù)制度》下,“零基預(yù)算”是醫(yī)院預(yù)算編制的基礎(chǔ),預(yù)算編制細(xì)化到臨床部門和具體項(xiàng)目,保證其完整性和嚴(yán)肅性。同時,新《醫(yī)院財務(wù)制度》重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制方法的實(shí)用性,比如,可滾動預(yù)算醫(yī)療收入、藥品收支、材料耗費(fèi)等預(yù)算項(xiàng)目,定額預(yù)算辦公經(jīng)費(fèi)等相對固定的項(xiàng)目,零基預(yù)算基建項(xiàng)目等專項(xiàng)費(fèi)用,從而保持預(yù)算編制的靈活性和現(xiàn)實(shí)性,并得到切實(shí)貫徹執(zhí)行。
新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院預(yù)算必須具有嚴(yán)格的審批權(quán)限和規(guī)范的審批程序。醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過預(yù)算草案后,主管部門要認(rèn)真審核,財政部門加以批復(fù),所有流程完成后預(yù)算才能生效執(zhí)行。在執(zhí)行預(yù)算的過程中,不能隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的支出,如需追加預(yù)算,需要經(jīng)過法定審批和對年初總預(yù)算和與預(yù)算執(zhí)行情況分析報告進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
2、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度
新《醫(yī)院財務(wù)制度》要求經(jīng)批復(fù)的預(yù)算方案得到嚴(yán)格的執(zhí)行,可以層層分解預(yù)算,并落實(shí)到具體責(zé)任單位或個人。執(zhí)行預(yù)算的過程中,定期對執(zhí)行情況和預(yù)算額度進(jìn)行對比,及時發(fā)現(xiàn)二者的偏差并分析原因,采取相應(yīng)的措施,從而順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算整體目標(biāo)。一是各級預(yù)算單位均利用共享的網(wǎng)絡(luò)資源建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng),指派負(fù)責(zé)人專職管理,及時對預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;二是財政部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,并同各基層預(yù)算單位和職能部門討論預(yù)算差異,在工作中不斷改進(jìn);三是統(tǒng)一采購藥品、設(shè)備、衛(wèi)生材料、基建工程等,并在統(tǒng)一庫房中集中管理。同時,為降低醫(yī)院自有資金的流動性風(fēng)險,醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)程序,財務(wù)部門直接支付醫(yī)院其他合同款項(xiàng);四是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和部門的成本、績效考核結(jié)合起起來,促使預(yù)算主體的權(quán)利、義務(wù)明確化。
(三)加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)管理人員的培養(yǎng)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的迅速騰飛,社會對財務(wù)人員也有了越來越高的要求。財務(wù)人員不再是只負(fù)責(zé)發(fā)工資和記賬等,而是要切實(shí)參與到醫(yī)院的管理工作中,因此,醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)。首先要在招聘階段嚴(yán)格選拔人才,保證高素質(zhì)的財務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院;其次要在日常工作之外督促財務(wù)人員進(jìn)行再教育,積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn),保證財會專業(yè)知識的及時更新,在完善自身的同時更好地參與到醫(yī)院的管理工作中去。
二、新《醫(yī)院財務(wù)制度》在醫(yī)院財務(wù)管理中的局限性
醫(yī)院業(yè)務(wù)活動紛繁復(fù)雜,新《醫(yī)院財務(wù)制度》并不能為醫(yī)院解決所有問題,也存在著一定的局限性。一方面體現(xiàn)在科室成本數(shù)據(jù)的可比性上。醫(yī)院科室的劃分較復(fù)雜,形成的科室成本數(shù)據(jù)就可能存在可比性差的弊端,因此醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)綜合分析和利用科室成本數(shù)據(jù)。另一方面體現(xiàn)在科教業(yè)務(wù)投入數(shù)據(jù)的完整性上。醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)多種多樣,新《醫(yī)院財務(wù)制度》只對醫(yī)院的科教投入的一些收入來源做了明確規(guī)定,卻忽視了醫(yī)院自有資金投入和其他來源的資金投入。因此,必須對相關(guān)數(shù)據(jù)歸集整理后才能掌握醫(yī)院科教收支核算的整體狀況。
醫(yī)院財務(wù)制度改革順應(yīng)新醫(yī)改和財政管理體制改革發(fā)展的要求而產(chǎn)生和發(fā)展,在實(shí)施過程中切實(shí)有效地解決了當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理中存在的各種突出問題,極大地促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)管理工作的發(fā)展。同時,也對醫(yī)院財務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有在新《醫(yī)院財務(wù)制度》的指導(dǎo)下不斷完善財務(wù)管理,才能有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]劉紹波.新舊(醫(yī)院財務(wù)制度)的比較研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),201l;3
[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強(qiáng)成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學(xué)與社會,2010;23
一、固定資產(chǎn)含義的變化及核查
新醫(yī)院財務(wù)會計(jì)制度的執(zhí)行對固定資產(chǎn)核算又有了新的規(guī)定,例如單位價值標(biāo)準(zhǔn)提高,一般固定資產(chǎn)單位價值由舊制度的500元提高到1000元;專業(yè)設(shè)備單位價值由舊制度的800元提高到1500元;每月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;制定出新的醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表等一系列規(guī)定。新的醫(yī)院財務(wù)會計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算,對成本核算做出了詳細(xì)的規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊便是其中一項(xiàng)。為了成本核算的準(zhǔn)確性,醫(yī)院執(zhí)行新醫(yī)院財務(wù)會計(jì)制度之前對固定資產(chǎn)的清查是十分重要的。
二、新醫(yī)院會計(jì)制度下固定資產(chǎn)精細(xì)化管理措施
(一)經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念,重視固定資產(chǎn)全方位管理。把一家醫(yī)院比作大海中一艘航行的巨輪,院長則就是這艘巨輪的船長,他所做出的決策,直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向。許多院長十分重視抓經(jīng)濟(jì)效益,殊不知從管理上同樣可以把經(jīng)濟(jì)效益提高上去,尤其是固定資產(chǎn)的管理。如果醫(yī)院缺乏完善的固定資產(chǎn)管理體制,固定資產(chǎn)將會使用效率低下,甚至閑置,盲目購置設(shè)備,固定資產(chǎn)無人監(jiān)管損耗嚴(yán)重,造成資產(chǎn)的浪費(fèi),對于一所醫(yī)院損失是巨大的。
(二)制定相關(guān)規(guī)定
目前大部分醫(yī)院的固定資產(chǎn)實(shí)行多頭管理:財務(wù)部管總賬、管金額,總務(wù)科管房屋、辦公家具等;器械科管專用設(shè)備。由于相互脫節(jié),溝通不夠,定期盤點(diǎn)不及時,無法及時發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)、遺失資產(chǎn)等,造成“有賬無物,有物無賬”的情況存在。同時固定資產(chǎn)管理制度不健全,相關(guān)人員責(zé)任不明,管理責(zé)任不到位,使得醫(yī)院固定資產(chǎn)管理混亂,這時設(shè)立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)專人專管的固定資產(chǎn)管理辦公室勢在必行。
固定資產(chǎn)管理辦公室可以隸屬于財務(wù)部,成為財務(wù)部二級科室,總體掌握醫(yī)院所有固定資產(chǎn)情況,實(shí)行統(tǒng)一管理,分級負(fù)責(zé),責(zé)任到人。固定資產(chǎn)管理辦公室主任直接領(lǐng)導(dǎo)各分管部門的固定資產(chǎn)管理會計(jì),各個使用科室設(shè)有固定資產(chǎn)管理員,承擔(dān)起固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)
醫(yī)院各部門需要配合醫(yī)院審計(jì)科做好固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作,審計(jì)部門不只要對固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督,還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用,是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象,切實(shí)處理固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題,為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理做好審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)工作。
三、新醫(yī)院會計(jì)制度下固定資產(chǎn)定時清查制度
對固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控,做好定期盤點(diǎn)清查。新醫(yī)院財務(wù)會計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算環(huán)節(jié),由此對固定資產(chǎn)的管理也有了更加嚴(yán)格的規(guī)定。在成立固定資產(chǎn)管理辦公室的基礎(chǔ)上,需要醫(yī)院對固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控。首先,完善固定資產(chǎn)采購更新制度,嚴(yán)格按程序?qū)徟?,有條件的單位可以利用內(nèi)網(wǎng)的辦公信息平臺逐級審批:使用科室提出購買(更新)申請;固定資產(chǎn)管理部門(總務(wù)科、設(shè)備科)從技術(shù)上進(jìn)行論證,確定原有固定資產(chǎn)是否可以報廢或者使用科室是否有必要購買此設(shè)備,并對購置價格提出指導(dǎo)意見;財務(wù)部(固定資產(chǎn)管理辦公室)審批資金使用計(jì)劃意見;主管院長及院長簽署審批意見。其次,設(shè)備購買后,尤其是大型醫(yī)萬設(shè)備,固定資產(chǎn)管理辦公室每月至少對一項(xiàng)大型設(shè)備做出專題分析報告,有利于全面掌握醫(yī)院設(shè)備的使用情況,讓領(lǐng)導(dǎo)和使用科室對設(shè)備的使用效益做到心中有數(shù)。
最后,固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)要有規(guī)范的審批制度:使用科室提出報廢申請,詳細(xì)說明設(shè)備報廢原因;管理科室對設(shè)備進(jìn)行評估鑒定并做出評估報告,判斷其是否滿足報廢標(biāo)準(zhǔn),對于滿足報廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn),提交固定資產(chǎn)管理辦公室;主管院長,院長審批。審批后管理部門確保報廢設(shè)備收回醫(yī)院,固定資產(chǎn)管理辦公室定期到國有資產(chǎn)管理辦公室辦理國有資產(chǎn)報廢程序,并進(jìn)行財務(wù)銷賬。
醫(yī)院固定資產(chǎn)產(chǎn)品種類多,數(shù)量大,分布廣,盤點(diǎn)工作量大而繁瑣,但決不能因此而放松甚至放棄盤點(diǎn)工作。每次將清理、盤點(diǎn)的具體情況及結(jié)果形成書面報告,對于存在的問題一一列示,并提出修正意見及建議,按固定資產(chǎn)管理制度及時清理,真正做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符,完成對資產(chǎn)從申購到報廢的全程監(jiān)控,形成良險循環(huán)的長效管理機(jī)制。
根據(jù)縣局《關(guān)于縣鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生單位20XX年度財政財務(wù)收支情況進(jìn)行自查的通知》的要求,XXXXX衛(wèi)生院按照自查的范圍和項(xiàng)目,結(jié)合本院20XX年的實(shí)際情況,逐條對照,認(rèn)真核查,現(xiàn)將自查結(jié)果作以匯報:
一、財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)及制度執(zhí)行情況
1、本院按照《會計(jì)法》及《醫(yī)院會計(jì)制度》的要求建立健全了財務(wù)制度。先后制定了《財務(wù)工作制度》、《會計(jì)監(jiān)督制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《原始憑證管理制度》、《財務(wù)報銷制度》、《會計(jì)檔案管理制度》等,做到有章可循。
2、財務(wù)收支實(shí)行一簽三審制度審批制度。醫(yī)院設(shè)專職會計(jì)1人、出納1人,會計(jì)、出納嚴(yán)格依照錢賬分管的內(nèi)控原則開展日常工作。
二、預(yù)算執(zhí)行和會計(jì)核算情況
1、本院按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》及權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,采用復(fù)式記帳法按月具實(shí)、合法進(jìn)行會計(jì)帳務(wù)外理,未發(fā)生滯留、挪用專項(xiàng)資金(包括合療、醫(yī)保等???現(xiàn)象,日常業(yè)務(wù)收入無坐支、私設(shè)小金庫和虛列支出等行為。
4、20XX年收支結(jié)余:20XX年年末結(jié)余14萬元,提取專用基金(職工福利基金)6萬元,轉(zhuǎn)入事業(yè)基金8萬元。
三、預(yù)算外資金收支管理情況:
由于本院業(yè)務(wù)用房20XX年拆除重建,未開展住院業(yè)務(wù),本院對下屬的XXXX門診(1-6月)XXXX門診部(1-9月)給予60%的基本工資和60%的津貼撥款,差額部分及費(fèi)用由各點(diǎn)獨(dú)立核算。從報表反映出來的總體情況是:職工的全額工資和全部津貼全部到位,未增加新的債務(wù),達(dá)到收支兩條線的運(yùn)行模式,無坐支、隱瞞、亂開支、亂發(fā)資金津貼等現(xiàn)象。
總院人員工資、津貼按績效考核并堅(jiān)持按月向縣局送審后發(fā)放,差旅費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)等所有費(fèi)用開支均參照相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支,并實(shí)行經(jīng)辦人、院長、財務(wù)簽審小組三簽字,無揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。
四、銀行帳號開設(shè)和管理
全院共按照規(guī)定的審批程序開立了基本帳戶、專用專戶、國債項(xiàng)目資金專戶、全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生系統(tǒng)退休人員工資專戶四個賬戶。不存在私開賬戶情況。
五、預(yù)算內(nèi)外票據(jù)管理、使用及物價政策執(zhí)行情況
總院對在財政部門領(lǐng)用的門診、住院發(fā)票由專人負(fù)責(zé)任管理,實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新,對各點(diǎn)的票據(jù)領(lǐng)用建立了詳細(xì)臺帳,保證了票據(jù)的安全。醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍和藥品加價嚴(yán)格按物部門的規(guī)定操作,20XX年8月份順利通過了縣物價局的全面檢查。衛(wèi)生監(jiān)督檢查工作做到依法辦事,無亂收費(fèi)、亂罰款行為。
六、專項(xiàng)資金的管理使用
合療、孕娩補(bǔ)助等專項(xiàng)資金嚴(yán)格按照縣局相關(guān)文件要求,在收到款項(xiàng)后三天內(nèi)轉(zhuǎn)帳支付。上報補(bǔ)助資料真實(shí),既不存在虛報冒領(lǐng)、惡意套取,也不存在滯留、擠占、挪用。
七、資產(chǎn)管理情況:
關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)部控制管理以人為本
隨著新經(jīng)濟(jì)時代的到來,要求醫(yī)院加快信息化、市場化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代醫(yī)院制度下的內(nèi)部控制制度,努力做到與世界接軌,以完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)來推進(jìn)醫(yī)院體制的不斷深化、改革。建立健全內(nèi)部控制管理,有利于完善現(xiàn)代醫(yī)院制度和法人治理結(jié)構(gòu),從而有利于規(guī)范醫(yī)院管理行為和提高提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益;加強(qiáng)內(nèi)控控制建設(shè),有利于提高醫(yī)院的風(fēng)險防范能力;實(shí)施內(nèi)部控制,有利于提升醫(yī)院化現(xiàn)代管理水平;醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制,有利于改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境,提高醫(yī)院管理水平。本文就如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本原則
由于醫(yī)院具有一定的社會公益性質(zhì),和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方,所以我們在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時,必須遵循以下四個基本原則:
第一, 全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面,既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo),又要符合醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃,而且還應(yīng)該與醫(yī)院的其他管理相互協(xié)調(diào)。
第二,合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩,在國家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi),結(jié)合本院自身的實(shí)際情況,來制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度,這也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。
第三, 制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機(jī)制,同時也要考慮到運(yùn)營效率。總之,制衡性原則要求醫(yī)院要保持進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的人員和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,使得能夠相互制約平衡。
第四,公益性原則。盡管目前我國醫(yī)院市場化的趨勢越來越快,但是不管怎么變,醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒有變;醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會公益性的性質(zhì)還沒有改變。誠然,對于醫(yī)院而言,追求經(jīng)濟(jì)價值最大化無可厚非,但是講求社會效益才是醫(yī)院的最高目標(biāo)和終極意義。因此,在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時候,應(yīng)該充分考慮到社會公益性,要做到以病人為中心的原則。
二、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理
(一)要不斷提高推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識
首先,要充分認(rèn)識到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系,是醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障,是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次,要充分認(rèn)識到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系,有利于醫(yī)院經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求,避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境,促進(jìn)醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展。第三,要充分認(rèn)識到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系,有利于醫(yī)院識別風(fēng)險,分析并評估風(fēng)險,最后對癥下藥,有效地化解各種風(fēng)險。同時,要下大力氣營造推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中,健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度,落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的醫(yī)院文化。四是必須加強(qiáng)對執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。
(二)加強(qiáng)醫(yī)院收入控制
建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
門診、住院收費(fèi)員當(dāng)天收取的現(xiàn)金或支票當(dāng)天下班前結(jié)帳上繳,當(dāng)天的收費(fèi)、退費(fèi)票據(jù)由專職稽核人員當(dāng)天稽核,并詳細(xì)登記每個收費(fèi)員的收費(fèi)、退費(fèi)、及票據(jù)使用情況。門診、住院當(dāng)天取得的收入款項(xiàng),當(dāng)天送交銀行存入醫(yī)院基本帳戶。門診、住院收入日報、結(jié)算日報及銀行存款單,次日(節(jié)假日順延)必須上交計(jì)財處收入核算人員,進(jìn)行收入管理核算,日清月結(jié)。醫(yī)院各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具國家統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由計(jì)財處統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁各部門、各科室設(shè)立賬外賬和“小金庫”。各類收入票據(jù)由會計(jì)檔案管理人員統(tǒng)一管理。按醫(yī)院規(guī)定對票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行管理,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。
同時,要加強(qiáng)結(jié)算起止時間控制。在醫(yī)院數(shù)字信息化管理系統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準(zhǔn)確核算收入。建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴(yán)格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財務(wù)分別設(shè)立稽核崗位,對各項(xiàng)收入與票據(jù)存根進(jìn)行逐項(xiàng)審查核對,確保收入真實(shí)完整。
(三)加強(qiáng)支出控制
建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
同時,健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。實(shí)行院長“一枝筆”或者院長授權(quán)審批制度。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無審批支出。
此外,加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實(shí)性和完整性。實(shí)行醫(yī)院、科室醫(yī)療成本核算管理制度。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,降低運(yùn)行成本,提高醫(yī)院管理效益。
(四)以人為本,提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)
提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作,具有系統(tǒng)性、長期性和艱巨性的特點(diǎn)。必須加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作,積極創(chuàng)造條件組織一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人才投身于內(nèi)控體系建設(shè)工作中來,建立內(nèi)控體系建設(shè)人才庫,著力培養(yǎng)一支具有強(qiáng)烈責(zé)任感的優(yōu)秀內(nèi)控體系建設(shè)隊(duì)伍。提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)是以人為本在內(nèi)部控制工作的核心體現(xiàn),有利于加強(qiáng)資金管理、防止資產(chǎn)流失、加強(qiáng)負(fù)債管理、提高財務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內(nèi)涵,而不是喊喊口號或人云亦云,甚至曲解其涵義。提高醫(yī)院內(nèi)部控制人員的素質(zhì)是以人為本的核心體現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)工作主要依靠醫(yī)院內(nèi)部控制人員,因此,在醫(yī)院財務(wù)工作上堅(jiān)持以人為本就要把提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)放在首位。在培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部控制人員的理念和品質(zhì)的同時,也應(yīng)著重培養(yǎng)他們的創(chuàng)新精神,充分發(fā)揮他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)主要從以下幾個方面入手:
(1)強(qiáng)化思想修養(yǎng)與財會法制觀念訓(xùn)練
要積極提高財會人員的政治思想覺悟,加強(qiáng)自身道德修養(yǎng),要強(qiáng)化財會人員的法制觀念,建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度,堅(jiān)持原則,依法履行崗位職責(zé),自覺抵制違法亂紀(jì)行為。
(2)強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)
做好內(nèi)部控制工作,內(nèi)部控制人員應(yīng)具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實(shí)的基本功。有些內(nèi)部控制人員僅憑一張文憑混飯吃,沒有不斷學(xué)習(xí),很快就跟不上形勢的需要,導(dǎo)致最終被淘汰。內(nèi)部控制人員應(yīng)積極主動強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識,努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會醫(yī)院財務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化,內(nèi)部控制人員只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力的培訓(xùn)才能跟上時代的步伐,適應(yīng)工作的需要。
(五)加強(qiáng)藥品及庫存物資控制
第一,建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。
第二,制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。
第三,建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。
第四,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
[1] 馮文靜. 論如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理[J]. 財經(jīng)界, 2010,(12):123-126.
[2] 蓋彥芳. 完善內(nèi)部會計(jì)控制積極推進(jìn)公立醫(yī)院改革[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2010,(08):132-135
[3] 陳海泉. 淺析公共財政改革對醫(yī)院財務(wù)管理的影響[J]. 中國衛(wèi)生事業(yè)管理, 2006,(07):133-135
[4] 鄭秀芳. 固定資產(chǎn)實(shí)物與財務(wù)管理結(jié)合的探討[J]. 中國誤診學(xué)雜志, 2007,(30):145-147