經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責(zé)任審計; 風(fēng)險導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負(fù)有的責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，促進經(jīng)濟責(zé)任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評價的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認(rèn)定是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定范文

對市縣長進行經(jīng)濟責(zé)任審計是一項全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可借鑒。同時，市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的問題。為了實現(xiàn)適中的審計目標(biāo)，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點：

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點關(guān)注其財政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)，以集中審計目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時一定要定位在經(jīng)濟責(zé)任上。經(jīng)濟責(zé)任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評價市縣長經(jīng)濟責(zé)任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預(yù)算不報同級人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎斦攧?wù)收支為基礎(chǔ)進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關(guān)注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責(zé)任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進行審計，也是當(dāng)前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責(zé)任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲嫴块T可以重點關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1.經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計結(jié)合。對財政財務(wù)收支審計中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責(zé)任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責(zé)任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責(zé)任作為經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的連接點。

2.適當(dāng)開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關(guān)單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任為主線，以促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計

二、三級預(yù)算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標(biāo)根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關(guān)的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時將在審計實施過程中有關(guān)的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關(guān)情況，大大提高了審計工作效率。

6.實地審計和送達(dá)審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，對于只進行財務(wù)收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達(dá)審計的方式。采取實地審計和送達(dá)審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達(dá)審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內(nèi)容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的真實狀況，也為全面、準(zhǔn)確評價市、縣長經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計直接涉及市縣財政財務(wù)、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標(biāo)分析中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標(biāo)增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評價市縣長經(jīng)濟責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設(shè)立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認(rèn)予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會議、市縣長辦公會議等有關(guān)會議紀(jì)要、會議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務(wù)管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風(fēng)險

客觀評價與防范風(fēng)險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風(fēng)險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風(fēng)險；要防范審計風(fēng)險，必須堅持客觀評價。

一是堅持科學(xué)評價。按照科學(xué)的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責(zé)任進行評價，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。

二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計對象能接受。

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定范文

一、深刻理解審計監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵

審計監(jiān)督全覆蓋是提高審計監(jiān)督層次、水平，提高監(jiān)督效果，保障政策實施的重要保證。劉家義審計長認(rèn)為，全覆蓋，強調(diào)審計要有深度、有質(zhì)量，對每個項目都審深審?fù)?；審計要有重點、有重心，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計的重點領(lǐng)域、關(guān)注的重點問題；審計要有步驟、有計劃，確保實現(xiàn)對重點對象每年審計一次，其他對象五年至少審計一次；審計要有成效、有作用，做到審計覆蓋面廣，反映情況準(zhǔn)、查處問題深、原因分析透、措施建議實。劉家義審計長對審計監(jiān)督全覆蓋進行了全面的解釋，涵蓋了審計目標(biāo)與職能、任務(wù)與內(nèi)容、程序與成效等各個方面，為審計監(jiān)督全覆蓋的推行指明了思路與方向。

二、縣級審計機關(guān)實現(xiàn)審計全覆蓋的主要做法

（一）明確縣級審計機關(guān)全覆蓋范圍。縣級審計機關(guān)審計全覆蓋對象，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和經(jīng)濟責(zé)任審計對象，經(jīng)調(diào)查，全市（縣級）直部門、直屬單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及國有企業(yè)共133家，考慮資金規(guī)模性質(zhì)、審批權(quán)力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計對象分為A、B、C三類，A類為重點單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2~3年審一次；C類為其他單位，有78家，每3~5年審一次。按照上述審計頻率，5年共應(yīng)審項目180個左右，每年應(yīng)安排項目36個左右。局內(nèi)設(shè)9個科室，每科每年審計6~7個項目，雖任務(wù)有點重，但經(jīng)審計人員努力，也還能夠按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。通過分類管理，突出重點，確保5年實現(xiàn)審計全覆蓋。

（二）創(chuàng)新審計立項機制實現(xiàn)全覆蓋。按照“全面覆蓋、動態(tài)調(diào)整、突出重點、消除盲點”的原則，根據(jù)被審計單位類型和資金性質(zhì)，合理編制年度審計項目計劃。創(chuàng)新計劃編制，將年度計劃和中長期戰(zhàn)略計劃相結(jié)合。在計劃安排上我們堅持做到四點：一是項目安排盡量不重復(fù)。對上級審計機關(guān)安排項目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經(jīng)濟責(zé)任審計項目與財政財務(wù)收支項目不重復(fù)。二是做好項目之間銜接配合。對經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計中涉及的工程項目，只對決策過程和建設(shè)程序執(zhí)行進行審計，工程造價由投資科、審計科負(fù)責(zé)，不再進行審計；對專項資金審計和審計調(diào)查涉及的單位，不再安排其他項目。三是盡量多安排專項審計和審計調(diào)查項目。專項審計和審計調(diào)查項目靈活性大，針對性強，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發(fā)現(xiàn)項目及資金管理中存在的機制體制問題，審計成效較為顯著。在2015年的審計計劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進行經(jīng)濟責(zé)任審計的重點部門，就不再安排其他項目審計；上級審計機關(guān)已經(jīng)安排審計的，我們也不再安排審計。全年共安排36個審計項目，覆蓋了所有15個重點單位，其中財政決算審計安排3個，部門預(yù)算執(zhí)行審計安排5個，經(jīng)濟責(zé)任審計安排6個，專項審計安排4個，并安排了部分一般單位和少數(shù)其他單位。

（三）強化全覆蓋質(zhì)效。審計全覆蓋的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計項目的質(zhì)量上。為加強審計質(zhì)量管理，我們建立健全審計質(zhì)量控制體系，出臺審計項目質(zhì)量控制辦法、審理辦法、審計業(yè)務(wù)會議制度、審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法，對調(diào)查了解、現(xiàn)場管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會召開、質(zhì)量責(zé)任認(rèn)定與追究都作出明確具體規(guī)定，保證審計項目質(zhì)量過得硬。近3年來，我局有4個項目在省優(yōu)秀審計項目評比中獲獎，共查出違規(guī)金額4000余萬元，管理不規(guī)范金額8億多元，移送案件線索30條，有25人次受到黨政紀(jì)處分，審計成效較以往有大幅度提升。另外，為提升審計效率，我們制定出臺審計項目進度管理辦法，將項目分為重點、一般和其他，不同項目規(guī)定不同的審計完成時間，因發(fā)現(xiàn)重大問題可以申請延時，不能按時完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計劃按時完成，保證全覆蓋順利推進。

（四）確保全覆蓋效果。審計最終目的是通過揭示和查處問題，促進制度完善，保障經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。因此只有加強審計整改，才能確保審計全覆蓋的效果。在審計整改上，我們一是加強制度建設(shè)，以縣政府名義出臺辦法，明確單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求各相關(guān)部門配合做好審計整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅決予以追責(zé)。局內(nèi)部制定審計整改督察辦法，明確業(yè)務(wù)科室與法制科在審計整改中的職責(zé)，對問題整改進行臺賬管理，實行“對賬銷號”，對拒不整改的單位，經(jīng)局長辦公會研究提交相關(guān)部門督促整改。二是狠抓工作落實。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位在審計文書下達(dá)3個月內(nèi)要整改到位，并報審計整改情況報告。業(yè)務(wù)科室在整改期限內(nèi)，到被審計單位進行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據(jù)。法制科對審計整改情況，要確保整改真實到位。

三、縣級審計機關(guān)實現(xiàn)實現(xiàn)審計全覆蓋存在問題

（一）審計人員結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足審計全覆蓋要求。目前縣級審計機關(guān)還普遍存在結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔(dān)的審計全覆蓋任務(wù)相比還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計人員超負(fù)荷工作成為常態(tài)。人員結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在人員老化和知識結(jié)構(gòu)單一，我局目前審計業(yè)務(wù)人員中45至55歲以上的有12名，占審計業(yè)務(wù)人員的28%；人員絕大部分為會計、審計專業(yè)，不能滿足當(dāng)前審計需求多元化的需要。

（二）臨時交辦事項較多，影響審計計劃執(zhí)行，加大審計全覆蓋難度?？h級作為促進經(jīng)濟發(fā)展、保障社會穩(wěn)定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級審計機關(guān)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)交辦事項也較多，以2015年為例，我局共完成領(lǐng)導(dǎo)交辦事項30項，比正常的審計項目花費的精力還多，導(dǎo)致審計計劃不能按時完成。

（三）激勵機制缺乏，審計人員工作動力不足，影響審計全覆蓋推進。審計工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計人員的主觀能動性，因而調(diào)動審計人員工作積極性非常重要。縣級審計機關(guān)審計人員政治方面晉升機會較少，很多審計人在審計崗位上奉獻(xiàn)了自己的一生；經(jīng)濟方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經(jīng)濟待遇上都得不到體現(xiàn)，加之長期從事單一、重復(fù)的工作，有的審計人員存在職業(yè)倦怠感，工作動力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計全覆蓋推進。

（四）審計權(quán)限受限，審計全覆蓋不能到邊到底。由于不少資金實行省統(tǒng)籌、市統(tǒng)籌，數(shù)據(jù)由省、市集中管理，縣級審計機關(guān)無法取得數(shù)據(jù)，因而不能開展審計監(jiān)督。

（五）審計獨立性缺乏，執(zhí)法剛性不足，影響審計全覆蓋效果。目前管理體制下，審計機關(guān)人財物歸地方管理，在執(zhí)法時不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監(jiān)督，不能監(jiān)督。對審計發(fā)現(xiàn)問題不能嚴(yán)格依法依規(guī)處理，受到影響較多。審計獨立性的缺乏，影響審計全覆蓋效果。

四、實現(xiàn)審計全覆蓋的幾點建議

（一）加強審計隊伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)。審計全覆蓋關(guān)鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，全覆蓋計劃就會成空，因此一定要加強審計隊伍建設(shè)。在沒有實行地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理前，縣級審計機關(guān)應(yīng)積極向地方政府爭取進人，沒有行政編制的，就爭取事業(yè)編制。實行地方審計機關(guān)統(tǒng)一管理后，省級審計機關(guān)應(yīng)充分考慮縣級審計機關(guān)實現(xiàn)審計全覆蓋的人員力量需要，有計劃、有步驟地增加縣級審計機關(guān)人員力量。對現(xiàn)有的審計人員要采取各種形式強化培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，增強業(yè)務(wù)能力，為審計全覆蓋提供能力保障。

（二）加快推進地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，增強審計獨立性。審計獨立性缺乏，導(dǎo)致審計在計劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。十八屆四中全會決定提出要探索省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，是解決審計獨立性的重要舉措，建議要加快推進，為實現(xiàn)審計全覆蓋提供制度保證。

（三）加快實行審計職業(yè)化，激發(fā)審計人員工作熱情。實行審計職業(yè)化后，審計人員培訓(xùn)機會增多，人員素質(zhì)得到提升；更加獨立開展工作，職業(yè)地位得到提高；打通職業(yè)晉升渠道，收入待遇得到保障，增強了審計人員職業(yè)榮譽感，把審計工作作為自己終身事業(yè)，有效解決審計人員工作動力不足問題，切實提高工作效能。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定范文

為納稅人而審計的審計理念

雖然還沒有發(fā)現(xiàn)這里有誰將“為納稅人而審計”，作為一種審計理念提出，但無論是從他們關(guān)于審計的言行，還是審計結(jié)果公開模式上，筆者都強烈地感受到，這里確實在踐行著為納稅人而審計的理念。

首先聽他們的言論。2003年，前任市委書記、市人大常委會主任黃麗滿在聽取市審計局的工作報告后指出，政府投資資金都是納稅人的錢，分分厘厘來之不易，必須精打細(xì)算，把有限的資金用在刀刃上。當(dāng)時的代市長、現(xiàn)任市委書記李鴻忠也在人大常委會上指出，政府投資的每一個項目，每一筆資金，都必須時刻想著這是納稅人的錢，一定要用好、管好。在筆者與這里審計工作者接觸的幾個月中，每當(dāng)他們審計發(fā)現(xiàn)損失浪費等問題時，總是能聽到同一種感概聲：這是納稅人的錢??！怎么能這樣？在他們的工作總結(jié)性文書中，“對納稅人負(fù)責(zé)”之類的語句高頻率出現(xiàn)。

再看他們的行為。納稅人的錢使用得怎樣，也就體現(xiàn)在財政支出上。于是在審計署要求財政預(yù)算執(zhí)行審計的重點，由收入審計向支出審計轉(zhuǎn)變之前，這里的審計目光早已聚焦在財政資金的支出和使用上。他們在財政預(yù)算執(zhí)行審計中，以財政專項資金的使用情況審計為重點，審查預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性，以及預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，促進財政資金更為合理有效地分配和使用，提高預(yù)算執(zhí)行的水平和效果。對最能凸顯財政資金分配、使用狀況的政府投資項目，審計監(jiān)督更是重中之重。這個區(qū)審計局2005年共完成審計項目117項，其中政府投資項目審計就有96項，占82.1%。在此基礎(chǔ)上，深圳又在全國率先推出了績效審計，實際上是進一步揭示納稅人的錢用得好不好。

對納稅人負(fù)責(zé)，就要向納稅人交代，從而就要有相應(yīng)的審計結(jié)果公開模式。在向本級人大常委會公開審計結(jié)果這一層次，我們都是按照《審計法》的規(guī)定，每年一次向本級人大常委會報告財政預(yù)算執(zhí)行審計工作，而這里每年法定要報告三次，除了同樣內(nèi)容的一次外，還有兩次分別是政府投資項目審計工作報告和績效審計工作報告。在向社會公開審計結(jié)果的層次上，當(dāng)內(nèi)地基層審計機關(guān)都還在顧慮重重的時候，深圳市審計局于2005年2月了第一批審計結(jié)果公告，向社會公開了8個績效審計項目的審計結(jié)果，社會反響很好。

對納稅人負(fù)責(zé)，還體現(xiàn)在審計查出問題的督促整改上，輿論稱之為“問責(zé)風(fēng)暴”。他們在每份審計報告的結(jié)尾，都明確要求被審計單位針對審計意見、建議，按規(guī)定的時間書面報告整改情況，全年綜合向政府和人大常委會報告。這個區(qū)審計局2004年審計提出的111條意見、建議，落實或基本落實的占92%。2005年審計揭示了167個問題，在向區(qū)人大常委會和區(qū)政府報告并取得支持后，區(qū)審計局與監(jiān)察局聯(lián)合發(fā)文，責(zé)成各被審計單位對已經(jīng)完成整改的問題，檢查整改成效，認(rèn)真吸取教訓(xùn)；對正在整改的問題，加快整改進度，明確整改時限；對尚未整改的問題，制定整改措施，明確整改目標(biāo)、責(zé)任部門、責(zé)任人和整改時限。同時要求限期報送整改措施、整改進展及成效、責(zé)任認(rèn)定及處理情況的書面材料。

全面監(jiān)督的政府投資項目審計

深圳從一個邊陲小鎮(zhèn)，在短短20多年時間里，發(fā)展成為一座目前仍在高速成長的現(xiàn)代化大城市，縱橫交錯的城市道路和相應(yīng)設(shè)施，星羅棋布的公立學(xué)校、醫(yī)院和公園、圖書館、展覽館，無所不在的公共體育和綠化場地，無不體現(xiàn)出政府對公益事業(yè)的巨額投資，從而決定了政府投資項目審計必然要成為深圳審計的重頭戲。這個區(qū)前幾年每年列入本級財政預(yù)算的政府投資都在10億元左右，市級財政的政府投資肯定數(shù)倍于此，以至于市審計局下面還設(shè)立了政府投資專業(yè)審計局。

這里對政府投資項目的審計監(jiān)督是全方位實施，不僅對項目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進行審計，而且對項目前期的預(yù)算（標(biāo)底）、建設(shè)程序進行審計，最后還要對項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果進行績效審計評價；不僅對建設(shè)單位進行審計監(jiān)督，而且對與項目有關(guān)的施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購單位和社會審計、工程造價咨詢機構(gòu)進行審計監(jiān)督。審計揭示的主要問題有：未招投標(biāo)或招投標(biāo)不規(guī)范、未簽訂合同或隨意變更合同內(nèi)容、無設(shè)計或隨意更改設(shè)計、無監(jiān)理、無驗收、隨意簽證、多計工程造價、工程管理不規(guī)范、超計劃投資、損失浪費、虛報冒領(lǐng)等。

這里對政府投資項目的監(jiān)督，財政與審計的分工非常明確，而不象江西有些地方，先由財政部門在委托中介機構(gòu)審計竣工決算的基礎(chǔ)上審核、批復(fù)，審計機關(guān)再介入審計，既造成重復(fù)審計，又容易產(chǎn)生矛盾。深圳市人大常委會2001年通過的《深圳市政府投資項目管理條例》規(guī)定，財政部門對項目財務(wù)活動實施管理和監(jiān)督，工程結(jié)算和竣工決算由審計機關(guān)審核。該市人大常委會2004年通過的《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》，進一步明確了審計機關(guān)對政府投資項目建設(shè)全過程審計監(jiān)督的職能，同時規(guī)定審計機關(guān)作出的審計結(jié)論性文書，對被審計單位、有關(guān)部門和單位及個人均具有約束力。

走在全國前列的政府績效審計

深圳的政府績效審計能夠走在全國前列，既得益于積極探索，又得益于立法支持。從2001年開始，他們多次派人先后到丹麥、澳大利亞和香港專題考察績效審計或培訓(xùn)。也是在這一年，深圳市人大常委會通過的《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》，將績效審計定義為：“是指審計機關(guān)在對政府各部門財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上審查其在履行職責(zé)時財政資金所達(dá)到的經(jīng)濟、效率和效果的程度，并進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為”，同時規(guī)定每年第四季度須提交績效審計報告，從而使績效審計成為深圳審計機關(guān)每年的法定審計項目，進而于2002年開始實踐，到2004年已普及到區(qū)一級。這是主觀努力方面，深圳作為發(fā)展了20多年的經(jīng)濟特區(qū)，小政府大社會的行政管理模式和傾向于公共服務(wù)的政府職能，相對充裕的財政資金和逐步構(gòu)建的公共財政框架，以及市民具備一定的民主意識和效益觀念，都是誕生績效審計的客觀基礎(chǔ)。審計署規(guī)劃到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右，對尚處于“吃飯財政”狀況的內(nèi)地來說，恐怕不能一概而論。

政府績效審計與傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計有很大區(qū)別：審計目的是業(yè)績審核、項目評估和促進管理，直接為政府決策提供依據(jù)，而不是維護財經(jīng)秩序；審計目標(biāo)是財政資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，財政財務(wù)收支的真實性、合法性只是基礎(chǔ)；審計對象是財政資金使用和政府公共管理活動，而不一定是單個的行政、企事業(yè)單位；審計立項的依據(jù)有重要性、時效性、可行性和增值性，也就是值不值得審，而不是突出重點或考慮覆蓋面，因而審前調(diào)查顯得特別重要，并且必須在立項之前進行；審計評價是以政策和技術(shù)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，而不是法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則；審計方法是調(diào)查、統(tǒng)計和經(jīng)濟分析，查賬不是主要手段；審計結(jié)果向政府和人大常委會報告，而不是送達(dá)被審計單位。

對社會審計資源的全方位利用

人少任務(wù)重，是深圳市區(qū)兩級審計機關(guān)普遍存在的問題。如這個局基建審計科在編3人，還長期輪流有一人到居委會掛實職鍛煉，每年要完成幾十上百個審計項目，自身審計力量顯然是杯水車薪。為了緩解這一問題，一般都聘請中介機構(gòu)協(xié)助審計。

事實上，社會中介機構(gòu)已經(jīng)成為深圳政府審計不可或缺的輔助力量。政府投資項目是全年聘請造價咨詢公司或會計事務(wù)所協(xié)審，協(xié)審費用主要按核增核減投資額的一定比例計??；財政預(yù)算執(zhí)行審計的延伸審計和經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計、審計調(diào)查等項目。則在任務(wù)集中忙不過來時，聘請會計事務(wù)所協(xié)審，協(xié)審費用按協(xié)審人員實際工作日計取。為了控制由此而放大的審計風(fēng)險，該局采取了一系列辦法。

首先是嚴(yán)把協(xié)審單位選擇關(guān)。通過招投標(biāo)，采用量化指標(biāo)評標(biāo)，按得分高低確定3～5家年度協(xié)審單位；在審計過程中還要按審計質(zhì)量實行動態(tài)打分，按動態(tài)排名分配協(xié)審項目，淘汰更新協(xié)審單位。

第二是嚴(yán)把協(xié)審人員管理關(guān)。不僅在聘用協(xié)議中明確了協(xié)審單位派出合格協(xié)審人員并加強教育、管理的義務(wù)，并且規(guī)定協(xié)審人員必須遵守審計工作紀(jì)律，包括“八不準(zhǔn)”和保密紀(jì)律，限制協(xié)審人員單獨與被審計單位接觸，違者解聘。2005年就處理了一名泄漏審計工作記錄的協(xié)審人員，三年內(nèi)不得受聘參與協(xié)審業(yè)務(wù)。為了便于管理，實行協(xié)審人員集中辦公，以前是利用會議室，今年在政府的支持下安排了一間大辦公室。同時加強對協(xié)審人員的培訓(xùn)，除了日常的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)外，每年還集中辦幾天培訓(xùn)班，強化審計相關(guān)法規(guī)和技術(shù)學(xué)習(xí)，進行審計紀(jì)律和職業(yè)道德教育。