關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案精選(九篇)

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第1篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

關(guān)鍵詞 社?；?劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本 養(yǎng)老金缺口

一、引言

根據(jù)中國(guó)社科院的《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2016》顯示，中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正處于低速發(fā)展階段，情況并不樂(lè)觀。自1997年養(yǎng)老金制度改革之后，我國(guó)正式對(duì)城鎮(zhèn)職工采取“統(tǒng)賬結(jié)合”的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。但是隨著我國(guó)人口老齡化的發(fā)展，巨大的資金缺口使得現(xiàn)行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨較大的支付壓力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年末，我國(guó)65歲以上老人達(dá)14386萬(wàn)人，占總?cè)丝跀?shù)的10.5%。2015年，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出為27929.4萬(wàn)元，相比2010年支出的10755.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)率達(dá)160%。同時(shí)，2015年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入同比2010年僅增加132%。由此可見(jiàn)，近幾年我國(guó)養(yǎng)老金的收入和支出不成比例，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口問(wèn)題亟待解決。為促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度體系的可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家現(xiàn)已出臺(tái)一系列文件，確定國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社保基金的思路。

2016年5月1日，《全國(guó)社會(huì)保障基金條例》正式實(shí)施，明確規(guī)定社保基金來(lái)源包括“國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)”。截至2015年末，國(guó)有股劃撥至全國(guó)社?；鸬馁Y金和股份累計(jì)2563.17億元，這個(gè)數(shù)字相比2011年的2119億元相差不大，約合中央和地方持有的全部國(guó)企股份凈資產(chǎn)的1%左右。為填補(bǔ)養(yǎng)老金缺口，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本已經(jīng)成為學(xué)界、政界公認(rèn)的解決辦法，學(xué)者對(duì)劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本對(duì)投資行為影響以及對(duì)劃轉(zhuǎn)模式、劃轉(zhuǎn)比例、劃轉(zhuǎn)規(guī)模等如何確定展開(kāi)大量研究，對(duì)完善國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；鹛岢鼋ㄔO(shè)性意見(jiàn)，對(duì)解決我國(guó)養(yǎng)老金缺口，完善社會(huì)保障體系有著重大意義。

本文旨在研究劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社保基金面臨的困境，養(yǎng)老金缺口及國(guó)有資本的測(cè)算，劃轉(zhuǎn)規(guī)模、比例、方式的確定，以及劃轉(zhuǎn)后社?；鸬谋O(jiān)督和管理，并給出相關(guān)的政策建議。

二、國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社保基金存在的問(wèn)題

（一）劃轉(zhuǎn)之前，養(yǎng)老金缺口難測(cè)算

在制定劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬木唧w方案時(shí)，其主要目的是緩解養(yǎng)老金的資金支付壓力，解決養(yǎng)老金巨大的資金缺口。據(jù)《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2014》統(tǒng)計(jì)資料顯示，中國(guó)養(yǎng)老金缺口達(dá)86.2萬(wàn)億，但是世界銀行對(duì)中國(guó)統(tǒng)賬結(jié)合模式的資金缺口的估計(jì)更大。由于我國(guó)現(xiàn)階段的養(yǎng)老保險(xiǎn)金還未實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌，最多實(shí)現(xiàn)了省級(jí)統(tǒng)籌，因此對(duì)養(yǎng)老金的缺口測(cè)算需要細(xì)化到各個(gè)省市，實(shí)施成本較高，并且各層級(jí)之間信息不對(duì)稱，數(shù)據(jù)的真實(shí)性很難得到保證。再者，國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；饝?yīng)是一個(gè)長(zhǎng)期均衡的過(guò)程，需要測(cè)算數(shù)據(jù)達(dá)10年甚至更久，對(duì)于國(guó)有資本的數(shù)據(jù)也要進(jìn)行詳盡的測(cè)算。這需要同時(shí)考慮國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)階段的存量、資產(chǎn)的流動(dòng)性以及固有資本等影響因素。因此，在對(duì)缺口的測(cè)算預(yù)測(cè)以及國(guó)有資本的資料搜集方面都有一定的難度。

（二）劃轉(zhuǎn)模式難確定

劃轉(zhuǎn)模式主要是指劃轉(zhuǎn)規(guī)模、劃轉(zhuǎn)比例以及劃轉(zhuǎn)方式三個(gè)方面。劃轉(zhuǎn)規(guī)模方面，我國(guó)各個(gè)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展程度、資金規(guī)模不一致，因此經(jīng)營(yíng)收益也存在較大差別，如果將所有的國(guó)有企業(yè)的資本都劃轉(zhuǎn)至社保基金，必定對(duì)發(fā)展較慢的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響。因此，如何制定一個(gè)合理的方案確定劃轉(zhuǎn)規(guī)模，都是現(xiàn)階段需要考慮的問(wèn)題。中央和地方的劃轉(zhuǎn)規(guī)模應(yīng)制定一個(gè)詳盡的方案進(jìn)行劃分。目前，山東省試將國(guó)有資本股權(quán)劃轉(zhuǎn)省級(jí)社?；鹄硎聲?huì)。劃轉(zhuǎn)方式和劃轉(zhuǎn)比例對(duì)社?；鸬陌l(fā)展起決定性作用。現(xiàn)階段，劃轉(zhuǎn)方式主要存在的爭(zhēng)議是到底是股權(quán)劃轉(zhuǎn)還是資金的變現(xiàn)，以國(guó)有資本的所有權(quán)還是分紅權(quán)劃轉(zhuǎn)，這些都需要仔細(xì)衡量。隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)養(yǎng)老金將會(huì)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，繼二胎政策后人口增長(zhǎng)率的估算存在較大的困難。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不斷波動(dòng)的狀態(tài)，股票市場(chǎng)不穩(wěn)定，劃轉(zhuǎn)方式、劃轉(zhuǎn)比例難以精確測(cè)算，這也是至今具體方案尚未出臺(tái)的一大原因。

（三）劃轉(zhuǎn)之后，社?；痣y監(jiān)管

劃轉(zhuǎn)之后的社?；鸬谋O(jiān)管也是一大難題，主要表現(xiàn)在投資和監(jiān)管方面。現(xiàn)階段，我國(guó)尚未建立起一個(gè)健全完善的法律體系確保國(guó)有資本依法合理劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社?；?，本質(zhì)上是一個(gè)民生工程。因此，更應(yīng)當(dāng)建立起完整的法律支持的體系框架，以此促進(jìn)該改革取得有效成果，促進(jìn)公民合法享受權(quán)益。歷來(lái)我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制存在較大的弊端，與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)承載的歷史遺留問(wèn)題太多，其進(jìn)行改革的成本非常高。一旦企業(yè)發(fā)生較大的虧損和資不抵債的情況，最終都是由政府支付巨額的改革成本，影響劃轉(zhuǎn)進(jìn)程，最終也影響社?；稹Ｍ瑫r(shí)，國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社?；穑龠M(jìn)了社?；鸬氖袌?chǎng)化，其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更大，社?；鸬陌踩噪y保證。國(guó)有資本的劃轉(zhuǎn)大致分為中央和地方兩個(gè)層級(jí)。因此，在劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于監(jiān)督不到位，容易造成有資本的流失，最終對(duì)社?；鹪斐刹焕绊憽?/p>

（四）國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社?；鸷笕绾螌?shí)現(xiàn)公平

公平指的是劃轉(zhuǎn)后社保基金是否能讓所有公民均等受益。國(guó)有資本應(yīng)是全民共享，是公民的權(quán)益，每一位公民均等化擁有，國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)至社保基金后，理應(yīng)實(shí)現(xiàn)人人均等。社?；鸬闹饕康氖菑浹a(bǔ)調(diào)劑人口老齡化高峰期養(yǎng)老金支出，但是這些支出又是歷史遺留下來(lái)的“空賬”問(wèn)題造成的，主要是解決繳費(fèi)職工養(yǎng)老金收支缺口問(wèn)題。所以，從社?；鸬闹饕康膩?lái)看，并不是所有公民都受益。其次，在領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇標(biāo)準(zhǔn)方面，不同地區(qū)、不同地域，不同編制以及有編制和沒(méi)有編制的人員是否領(lǐng)取同樣的由國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)而來(lái)的養(yǎng)老金？因此，筆者認(rèn)為公平問(wèn)題很難得到公正的安排。所以，國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)政策方案時(shí)應(yīng)該考慮到劃轉(zhuǎn)之后的公平實(shí)現(xiàn)。

三、對(duì)策及建議

（一）依法規(guī)范國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)，確立合理劃轉(zhuǎn)方式

目前，我國(guó)尚未制定相關(guān)法律體系保障國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；?。劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社?；鹕婕暗睦嬷黧w眾多，因此在劃轉(zhuǎn)前各種劃轉(zhuǎn)規(guī)模、比例、范圍等的設(shè)置需要相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，從而使得國(guó)資劃轉(zhuǎn)過(guò)程有法可依。在這個(gè)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，涉及的主體包括各類國(guó)有企業(yè)，以及全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)、財(cái)政部、審計(jì)部等相關(guān)部門(mén)。因此，建立起一個(gè)完善的法律法規(guī)體系是促進(jìn)國(guó)有資本合理劃轉(zhuǎn)、社?；鸷侠硎褂玫膹?qiáng)有力的保障。同時(shí)，在制定劃轉(zhuǎn)方案時(shí)，也需要考慮多方面的因素，如國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資本存量，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境，社保基金的需求分析，以及劃轉(zhuǎn)后社?；鸬氖褂们闆r等。劃轉(zhuǎn)過(guò)程需要法律的規(guī)范，從而促進(jìn)國(guó)有資本有序劃轉(zhuǎn)，促進(jìn)社保基金的良性發(fā)展。

（二）堅(jiān)持劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本與社?；鹑笨谄胶庠瓌t

在制定具體劃轉(zhuǎn)方案的時(shí)候，首先需要測(cè)定全國(guó)各地區(qū)的養(yǎng)老基金的缺口和預(yù)測(cè)，以及進(jìn)行中央和地方總國(guó)有資本數(shù)據(jù)的測(cè)量。由于現(xiàn)階段我國(guó)的社?；鹬坏绞〖?jí)統(tǒng)籌，因此各省市需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老金使用情況和人口增長(zhǎng)率等因素對(duì)養(yǎng)老金的缺口進(jìn)行測(cè)算，同時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)，最后再上升到統(tǒng)籌層次，方可制定出合理的劃轉(zhuǎn)方案，包括劃轉(zhuǎn)比例、劃轉(zhuǎn)方式等。國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社?；穑ＷC人口老齡化高峰期的養(yǎng)老金的支出，這是一個(gè)長(zhǎng)期的規(guī)劃，不是短暫的充實(shí)。因此，考慮國(guó)有企業(yè)的承受能力，以及社?；鸬墓┣箨P(guān)系，堅(jiān)持劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本與社?；鹑笨谄胶庠瓌t是促進(jìn)養(yǎng)老金實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期均衡的重要前提。

（三）加強(qiáng)國(guó)企管理，建立健全社保基金監(jiān)管機(jī)制

國(guó)有股本劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；鸷?，國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)及社?；鸬谋O(jiān)管問(wèn)題尤為重要。建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)管社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)等管理活動(dòng)，能較好地限制在社?；鹗褂眠^(guò)程中的資金挪用、占用或者非法使用的現(xiàn)象。社?；鸬氖褂藐P(guān)系到每一個(gè)公民的權(quán)益。因此，在國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)后，更需要對(duì)社?；鸬氖褂眉訌?qiáng)監(jiān)督管理。在劃轉(zhuǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)國(guó)有資本的隱形流失，而在劃轉(zhuǎn)后社保基金收支的預(yù)算管理相比原來(lái)更復(fù)雜，更需要一個(gè)多方位、多層次的監(jiān)督管理系統(tǒng)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)以及社?；鸬墓芾?，對(duì)這部分劃轉(zhuǎn)的國(guó)有資本的管理，監(jiān)督社?；鸹诒Ｖ翟鲋档耐顿Y運(yùn)營(yíng)等。

（作者單位為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

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第2篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

【關(guān)鍵詞】集體企業(yè)；產(chǎn)權(quán)整合；納稅籌劃

一、引言

20世紀(jì)80年代至90年代，國(guó)有企業(yè)的各行各業(yè)都興辦了一些集體企業(yè)，經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，普遍存在公司數(shù)量眾多、規(guī)模較小、效益較差、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清、管理關(guān)系不順等問(wèn)題。從2008年開(kāi)始，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司著手推進(jìn)股權(quán)業(yè)務(wù)整合，下發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)共同持股公司股權(quán)整合，減少法人層級(jí)有關(guān)工作的通知》文件。據(jù)此，西南油氣田分公司編制并下發(fā)了《對(duì)外投資公司業(yè)務(wù)整合實(shí)施方案》，結(jié)合中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司《關(guān)于加快產(chǎn)權(quán)制度改革的意見(jiàn)》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》等文件精神，對(duì)部分集體企業(yè)進(jìn)行公司制改制。

筆者以3家公司為例，就集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)整合過(guò)程中的納稅籌劃進(jìn)行具體闡述。

二、 三家公司產(chǎn)權(quán)情況

3家公司均為集體企業(yè)。其中，龍泉驛天然氣公司集體產(chǎn)權(quán)占凈資產(chǎn)的80%，郫縣天然氣公司集體產(chǎn)權(quán)占凈資產(chǎn)的82%，瀘州川南石油天然氣公司集體產(chǎn)權(quán)占凈資產(chǎn)的100%。

三、 稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅負(fù)分析

根據(jù)財(cái)政部 、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）文件，明確了企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等幾種方式，并沒(méi)有明確將產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)列入重組的范圍。目前國(guó)家僅對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的法規(guī)規(guī)范，對(duì)于集體產(chǎn)權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)尚無(wú)明確的法規(guī)及稅收政策文件進(jìn)行規(guī)范。此外，華盛公司承接集體產(chǎn)權(quán)未支付任何對(duì)價(jià)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》承接該集體產(chǎn)權(quán)可能被認(rèn)定為取得捐贈(zèng)收入而按集體產(chǎn)權(quán)的公允價(jià)值繳納25%的企業(yè)所得稅。

2010年9月，3家公司集體產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值約為15074萬(wàn)元，界定為四川石油管理局集體產(chǎn)權(quán)的賬面凈資產(chǎn)14066萬(wàn)元，以25%的企業(yè)所得稅率計(jì)算，涉及企業(yè)所得稅額約為3516萬(wàn)元。

四、三家公司改制工作簡(jiǎn)述

根據(jù)《西南油氣田分公司對(duì)外投資公司業(yè)務(wù)整合實(shí)施方案》文件要求，3家公司都制定了《公司改制方案》。首先，提交公司職工大會(huì)審議通過(guò)，形成職工大會(huì)決議（出席會(huì)議全體人員簽字）；然后，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；再由律師事務(wù)所出具公司改制法律意見(jiàn)書(shū)，認(rèn)為3家公司從非公司制集體企業(yè)改制為有限責(zé)任公司，目的正當(dāng)，主體和程序合法，方案內(nèi)容全面、合法，具有法律上的可行性和可操作性。

3家公司完成上述工作后，上報(bào)四川石油管理局主管部門(mén)，申請(qǐng)對(duì)公司進(jìn)行改制。2011年四川石油管理先后對(duì)3家公司改制作出批復(fù)，同意3家公司的集體產(chǎn)權(quán)界定為四川石油管理局集體所有（由華盛公司代表四川石油管理局持有產(chǎn)權(quán)并管理），其余產(chǎn)權(quán)界定為當(dāng)?shù)卣畤?guó)有產(chǎn)權(quán)（由當(dāng)?shù)貒?guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)辦公室代表當(dāng)?shù)卣钟挟a(chǎn)權(quán)并管理）；同意上述中介機(jī)構(gòu)出具的《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》《公司改制企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告》作為公司改制的相關(guān)基礎(chǔ)資料；同意改制方案中職工安置意見(jiàn)；同意改制后公司“三會(huì)”和經(jīng)理層的設(shè)置、構(gòu)成及委派；要求盡快完成公司改制工作并備案。

五、 納稅籌劃方案

1.理順內(nèi)部管理層次及關(guān)系是集體產(chǎn)權(quán)整合納稅籌劃的前提

2008年11月，西南油氣田分公司下發(fā)了《關(guān)于成立西南油氣田分公司集體產(chǎn)權(quán)管理中心的通知》，西南油氣田分公司集體產(chǎn)權(quán)管理中心與華盛公司合署辦公，華盛公司是四川石油管理局所屬集體經(jīng)濟(jì)企業(yè)投資和管理平臺(tái)。

“西南油氣田分公司”與“四川石油管理局”關(guān)系說(shuō)明：在法律上，二者是不同法律主體，在管理上，二者按照中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司要求，實(shí)行“一套人馬，兩塊牌子、一體化運(yùn)行”的管理模式。

2010年12月，四川石油管理局下發(fā)了《關(guān)于華油集團(tuán)公司改制集體企業(yè)集體產(chǎn)權(quán)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，四川石油管理局及所屬各單位興辦的集體企業(yè)改制前的集體產(chǎn)權(quán)由華盛公司承接。華油集團(tuán)公司托管的集體企業(yè)改制，華盛公司按規(guī)定承接集體產(chǎn)權(quán)后，轉(zhuǎn)作對(duì)華油集團(tuán)公司的投資。

2. 根據(jù)總分機(jī)構(gòu)之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅收規(guī)定，進(jìn)行納稅籌劃

華盛公司是四川石油管理局所屬企業(yè)，同時(shí)作為四川石油管理局對(duì)所屬的集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的職能部門(mén)。因此，華盛公司承接四川石油管理局集體所有的產(chǎn)權(quán)，可參照《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

第3篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

一、《辦法》的法律性質(zhì)

國(guó)資委作為國(guó)務(wù)院為管理國(guó)有企業(yè)而設(shè)立的特設(shè)機(jī)構(gòu)，不在國(guó)家部委局之列，其的規(guī)定僅僅是作為出資人（或者說(shuō)股東）對(duì)所出資企業(yè)的管理文件。國(guó)有企業(yè)在按照《辦法》規(guī)定辦理無(wú)償劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守法律法規(guī)的規(guī)定?！掇k法》的第二條就明確指出“國(guó)有獨(dú)資公司作為劃入或劃出一方的，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公司法》的有關(guān)規(guī)定。”

二、無(wú)償劃轉(zhuǎn)的法律性質(zhì)

《辦法》規(guī)定“各級(jí)人民政府授權(quán)其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級(jí)子企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)適用本辦法?！薄】梢?jiàn)《辦法》僅規(guī)定國(guó)有產(chǎn)權(quán)在國(guó)有企業(yè)及所出資全資企業(yè)之間進(jìn)行的無(wú)償轉(zhuǎn)移涉及的批準(zhǔn)事項(xiàng)，并未規(guī)定無(wú)償劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在獲得批準(zhǔn)后操作時(shí)，應(yīng)按照一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式履行有關(guān)法律手續(xù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

如果劃入和劃出方不是公司，且隸屬于同一出資人，則劃入或劃出方資產(chǎn)的權(quán)利人都是出資人，劃入或劃出方的資產(chǎn)就是出資人的資產(chǎn)，出資人與企業(yè)的關(guān)系屬于出資人的內(nèi)部關(guān)系，無(wú)償劃轉(zhuǎn)的行為不導(dǎo)致權(quán)利主體的變動(dòng)，也不導(dǎo)致出資人權(quán)益的增減。這種情形中的無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為屬于出資人的內(nèi)部管理行為，不導(dǎo)致出資人資產(chǎn)、權(quán)益的增減，不影響債權(quán)人利益。

如果劃入和劃出方是公司，則劃入或劃出方及其出資人是不同的法人主體，出資人在企業(yè)中的權(quán)益只能是股權(quán)性質(zhì)的權(quán)利，而非對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的支配權(quán)。這樣，無(wú)償劃出會(huì)導(dǎo)致劃出方資產(chǎn)減少，出資人在劃出方中的股權(quán)減少；劃入方的資產(chǎn)將會(huì)相應(yīng)地增加，出資人在劃入方中的股權(quán)也會(huì)相應(yīng)增加。這種情形會(huì)導(dǎo)致劃入方、劃出方及其債權(quán)人、出資人權(quán)益的一系列變化，應(yīng)嚴(yán)格依法操作。

本文將對(duì)劃入和劃出方為公司的情況下無(wú)償劃轉(zhuǎn)的操作方式及存在的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

三、無(wú)償劃轉(zhuǎn)的操作方式

對(duì)于劃入和劃出方均為公司的情況下，在無(wú)償劃轉(zhuǎn)得到批準(zhǔn)后可以選擇以下四種方式之一來(lái)實(shí)現(xiàn)：

方式一：減資與增資。出資人對(duì)劃出方收回投資，劃出方減少注冊(cè)資本。與此相應(yīng)，出資人對(duì)劃入方追加出資，劃入方增加注冊(cè)資本。

方式二：分配與增資。劃出方向出資人進(jìn)行利潤(rùn)分配，出資人向劃入方追加投資，劃入方增加注冊(cè)資本。

方式三：贈(zèng)予。由劃出方將產(chǎn)權(quán)贈(zèng)予劃入方，與其他主體不發(fā)生直接的法律關(guān)系。

方式四：增減資本公積。劃出方依據(jù)無(wú)償劃轉(zhuǎn)批準(zhǔn)文件，直接減少資本公積和相應(yīng)資產(chǎn)；劃入方則同時(shí)增加資本公積和相應(yīng)資產(chǎn)。

四、幾種無(wú)償劃轉(zhuǎn)操作方式分析

（一）減資與增資

這種方式符合法律規(guī)定，但對(duì)操作程序要求比較嚴(yán)格，劃出方要履行減資手續(xù)和債權(quán)人保護(hù)程序，操作周期長(zhǎng)，受債權(quán)人的制約。

（二）分配與增資

這種方式操作手續(xù)簡(jiǎn)便，但是利潤(rùn)分配受劃出方盈利水平的制約，如果劃出方?jīng)]有可供分配利潤(rùn)，則無(wú)法操作。另外，由于劃出方是出資人的全資子公司，出資人完全有權(quán)利決定劃出方的利潤(rùn)分配，如要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，直接由劃出方向出資人分配利潤(rùn)，再由出資人對(duì)劃入方增加投資即可，無(wú)需按《辦法》規(guī)定履行無(wú)償劃轉(zhuǎn)批準(zhǔn)程序。只有在劃出方?jīng)]有未分配利潤(rùn)可分的情況下，出資人才需要考慮采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）贈(zèng)予

這種方式法律關(guān)系簡(jiǎn)單，但劃入方資產(chǎn)增加不能反映出資人出資的增加，只意味著出資人投資增值；同時(shí)，劃入方接受捐贈(zèng)需作為收入計(jì)算繳納所得稅；如果劃轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)的金額較大，影響到劃出方的償債能力，則出資人有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避債務(wù)的嫌疑。

（四）直接增減資本公積

出資人對(duì)劃出方減少投資，劃出方直接沖減資本公積，不辦理注冊(cè)資本變更手續(xù)；出資人對(duì)劃入方增加投資，劃入方直接增加資本公積，不增加注冊(cè)資本。由于這種方式不變更注冊(cè)資本，劃出方在工商年檢過(guò)程中也很少遇到障礙，看似操作簡(jiǎn)便，制約條件較少，但容易帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

五、直接增減資本公積方式的法律風(fēng)險(xiǎn)

公司法第一百六十九條規(guī)定“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本”。直接通過(guò)沖減資本公積從劃出方無(wú)償劃出產(chǎn)權(quán)的做法明顯違反公司法中關(guān)于資本公積用途的規(guī)定。

公司法第二十條規(guī)定“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！薄≡跓o(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，如果不注意理清法律關(guān)系，忽視債權(quán)人保護(hù)程序，由出資人隨意無(wú)償劃轉(zhuǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，劃出方的債權(quán)人就可能以濫用法人獨(dú)立地位和有限責(zé)任為由，要求出資人承擔(dān)連帶責(zé)任。

《辦法》第八條規(guī)定“劃出方應(yīng)當(dāng)就無(wú)償劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)通知本企業(yè)（單位）債權(quán)人，并制訂相應(yīng)的債務(wù)處置方案”，第十八條規(guī)定“有下列情況之一的，不得實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)：……（五）劃出方債務(wù)未有妥善處置方案的”　。這兩條結(jié)合起來(lái)理解，就是劃出方應(yīng)事先向其債權(quán)人通報(bào)無(wú)償劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)，采取一定的措施保證債權(quán)人利益不因無(wú)償劃轉(zhuǎn)遭受損失，并取得債權(quán)人的同意。實(shí)務(wù)操作中這是很難做到的，說(shuō)服債權(quán)人書(shū)面同意劃出方劃出產(chǎn)權(quán)幾乎是不可能的。另外，出資人之所以選擇直接增減資本公積的方式，就是要省去劃出方減少注冊(cè)資本所需履行的債權(quán)人公告等債權(quán)人保護(hù)程序。如此操作，無(wú)償劃轉(zhuǎn)完成后，一旦劃出方無(wú)力償還無(wú)償劃轉(zhuǎn)實(shí)施前的債務(wù)，則債權(quán)人可能要求出資人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

第4篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

一、總體要求

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照整合職能，調(diào)整機(jī)構(gòu)、理順關(guān)系、精簡(jiǎn)人員、提高效能、平穩(wěn)過(guò)渡的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)我區(qū)交通綜合行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)改革，努力構(gòu)建一支適應(yīng)交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展的精簡(jiǎn)，高效執(zhí)法隊(duì)伍，確保改革平穩(wěn)、規(guī)范，及時(shí)完成任務(wù)。

二、主要內(nèi)容

（一）整合職能

將全區(qū)道路運(yùn)政、公路路政、水路運(yùn)政、地方海事的監(jiān)督處罰職能進(jìn)行整合，由新成立的交通綜合行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置

成立“市區(qū)交通綜合行政執(zhí)法大隊(duì)”（以下簡(jiǎn)稱“區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)”），為區(qū)交通運(yùn)輸局下屬事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)規(guī)格為相當(dāng)副科級(jí)，業(yè)務(wù)上接受市交通綜合行政執(zhí)法大隊(duì)指導(dǎo)。已經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的國(guó)道324線江口石亭超限運(yùn)輸檢測(cè)站（以下簡(jiǎn)稱“石亭檢測(cè)站”），其職責(zé)交由新成立的區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)統(tǒng)一管理。政綜〔〕185號(hào)下放的原市江通公路稽查站的職責(zé)交由區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)行使。

（三）主要職責(zé)

1、區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)的主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)全區(qū)交通綜合執(zhí)法監(jiān)督檢查，協(xié)助市交通綜合行政執(zhí)法支隊(duì)的重大和跨區(qū)域（轄區(qū)內(nèi)）交通綜合行政執(zhí)法工作。

2、職責(zé)劃分

（1）與運(yùn)輸管理（地方海事）機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分。運(yùn)輸管理（地方海事）機(jī)構(gòu)承擔(dān)公路、水路運(yùn)輸行業(yè)行政許可（含由區(qū)交通運(yùn)輸局許可的事項(xiàng)）、汽車(chē)維修、技術(shù)鑒定、從業(yè)人員培訓(xùn)管理和制定行業(yè)規(guī)范、發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施等職責(zé)，承擔(dān)與之對(duì)應(yīng)的安全監(jiān)管職責(zé)。區(qū)交通綜合執(zhí)法機(jī)構(gòu)承擔(dān)本行政轄區(qū)的公路、水路運(yùn)輸（含城市公交、出租汽車(chē)、汽車(chē)租賃）行政監(jiān)督處罰、查處非法營(yíng)運(yùn)和與之對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸市場(chǎng)秩序、安全生產(chǎn)等監(jiān)管職責(zé)。

（2）與公路管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分。公路管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)公路行政許可、養(yǎng)護(hù)等職責(zé)和與之對(duì)應(yīng)的安全監(jiān)管職責(zé)。區(qū)交通綜合執(zhí)法機(jī)構(gòu)承擔(dān)本行政轄區(qū)的公路路政監(jiān)督處罰、公路巡查、治理超限運(yùn)輸和與之對(duì)應(yīng)的安全監(jiān)管等職責(zé)。

（四）人員編制

區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)事業(yè)編制28名（含石亭檢測(cè)站12名），所需編制由區(qū)運(yùn)輸管理所劃轉(zhuǎn)23名和政綜〔〕185號(hào)劃轉(zhuǎn)5名解決，核定領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)3名，其中大隊(duì)長(zhǎng)1名（副科級(jí)）。根據(jù)政綜〔〕185號(hào)核減區(qū)運(yùn)輸管理所人員編制23名。

三、保障措施

（一）人員劃轉(zhuǎn)

1、原執(zhí)法機(jī)構(gòu)未進(jìn)行參公登記的執(zhí)法崗位在編干部，可按省委組織部、省人事廳《關(guān)于在公務(wù)員登記中對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行考核的通知》（人發(fā)〔〕253號(hào)）和省委組織部、省人事廳關(guān)于印發(fā)《省參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位工作人員登記工作辦法的通知》（人發(fā)〔〕186號(hào)）精神，經(jīng)考核擇優(yōu)選調(diào)。

2、區(qū)交通運(yùn)輸局負(fù)責(zé)按照政綜〔〕185號(hào)的編制劃轉(zhuǎn)數(shù)，于2012年5月完成區(qū)道路運(yùn)政、水路運(yùn)政、地方海事機(jī)構(gòu)在編的稽查人員劃轉(zhuǎn)交接手續(xù)。

（二）參公工作

根據(jù)政綜〔〕185號(hào)精神，區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)成立后，應(yīng)按照事業(yè)單位參照公務(wù)員法管理有關(guān)規(guī)定，做好參照公務(wù)員法事業(yè)單位的報(bào)批和人員登記工作。

（三）養(yǎng)老保險(xiǎn)

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)接續(xù)。市屬的公路稽征、公路路政管理機(jī)構(gòu)和區(qū)運(yùn)輸管理所（地方海事處）人員劃入?yún)^(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)后，按照屬地事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定繼續(xù)參保，區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)負(fù)責(zé)辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系接續(xù)、基金轉(zhuǎn)移等工作。

2、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)。市屬的公路稽征機(jī)構(gòu)離退休人員劃轉(zhuǎn)區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)后，執(zhí)行屬地標(biāo)準(zhǔn)。離退休補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)高于所在地的，高出部分暫予保留，今后該項(xiàng)補(bǔ)貼隨當(dāng)?shù)亟蛸N標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整逐步?jīng)_銷。

3、提前退休。符合省政府政辦〔2009〕50號(hào)文件規(guī)定提前退休條件的市屬公路稽征機(jī)構(gòu)人員，在區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)成立前，根據(jù)本人意愿，由市屬公路稽征機(jī)構(gòu)向區(qū)交通運(yùn)輸局申請(qǐng)辦理提前退休，并按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）經(jīng)費(fèi)來(lái)源

區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)經(jīng)費(fèi)為財(cái)政核撥。經(jīng)費(fèi)來(lái)源。一是省級(jí)財(cái)政下劃的年省級(jí)交通部門(mén)預(yù)算支出基數(shù)；二是從成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革返還資金中下達(dá)地市基數(shù)及增量；由市財(cái)政按公路稽征、路政、運(yùn)輸管理（地方海事）劃轉(zhuǎn)人數(shù)切塊下達(dá)區(qū)財(cái)政，不足部分由同級(jí)財(cái)政安排其他資金。

（五）資產(chǎn)管理

省公路稽征局稽征所及石亭檢測(cè)站（市公路局石亭公路站）資產(chǎn)劃為區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)的辦公場(chǎng)所。

（六）執(zhí)收管理

區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)執(zhí)法執(zhí)收收入，上繳同級(jí)財(cái)政，支出由區(qū)交通運(yùn)輸局商區(qū)財(cái)政局安排。

市公路局管養(yǎng)的公路路政賠補(bǔ)償費(fèi)由公路部門(mén)執(zhí)收，用于公路損壞修復(fù)和綜合執(zhí)法機(jī)構(gòu)執(zhí)收辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等；罰沒(méi)收入由區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)執(zhí)收，專項(xiàng)用于路政管理（含執(zhí)收辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助）等，支出由區(qū)交通運(yùn)輸局商區(qū)財(cái)政局安排。

（七）劃轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)

以2012年月30日止，市屬公路稽征、路政及運(yùn)輸管理（地方海事）在編人員正式移交到區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)。

（八）工作交接

改革過(guò)渡期，區(qū)運(yùn)輸管理所（地方海事處）機(jī)構(gòu)繼續(xù)履行并承擔(dān)原有監(jiān)督處罰職責(zé)，公路路政管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)履行并承擔(dān)原有職責(zé)，直至與新成立的區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)完成工作交接。區(qū)交通運(yùn)輸局負(fù)責(zé)主持轄區(qū)交接工作。

四、工作要求

實(shí)行交通綜合行政執(zhí)法，是深化交通行政體制改革的一項(xiàng)重要工作，波及面廣，政策性強(qiáng)。為此，各部門(mén)必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保工作落實(shí)。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極推進(jìn)。開(kāi)展交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法，是交通運(yùn)輸管理體制和交通運(yùn)輸行政執(zhí)法工作的重大改革，政策性強(qiáng)，波及面廣，要充分認(rèn)識(shí)改革工作的重要性、艱巨性。成立由區(qū)編辦、公務(wù)員局、財(cái)政、人力資源和社會(huì)保障、交通運(yùn)輸?shù)戎鞴懿块T(mén)牽頭的交通綜合行政執(zhí)法改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，確保改革工作穩(wěn)妥推進(jìn)，取得實(shí)效。

（二）正確引導(dǎo)，平穩(wěn)過(guò)渡。改革實(shí)施期間，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格按照《方案》要求，結(jié)合本地區(qū)和本單位實(shí)際情況，正確引導(dǎo)，化解矛盾，維護(hù)穩(wěn)定。要按照“機(jī)構(gòu)一步到位、人員分步實(shí)施、綜合執(zhí)法工作全面開(kāi)展”的基本思路，確保工作不斷、秩序不亂，力爭(zhēng)2012年月完成區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)批復(fù)和機(jī)構(gòu)組建工作，月底前完成人員劃轉(zhuǎn)工作，6月底全部完成改革任務(wù)。區(qū)交通執(zhí)法大隊(duì)和區(qū)運(yùn)輸管理所的機(jī)構(gòu)編制問(wèn)題，由區(qū)交通運(yùn)輸局?jǐn)M定具體方案，送區(qū)委編辦審核后，報(bào)區(qū)委編委審定。

第5篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

來(lái)自權(quán)威部門(mén)的消息稱，國(guó)有資產(chǎn)劃撥社?；鹨皇乱呀?jīng)獲得階段性進(jìn)展。

《財(cái)經(jīng)》記者獲悉，由財(cái)政部牽頭的“劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資產(chǎn)充實(shí)社?；鸸ぷ餍〗M”目前已經(jīng)完成各部門(mén)意見(jiàn)的協(xié)調(diào)與匯總，相關(guān)的報(bào)告已經(jīng)起草完畢，將于年內(nèi)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

根據(jù)最新的報(bào)告，于2001年5月頒布實(shí)施、2002年6月暫停的《減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障基金管理暫行辦法》（下稱“減持辦法”）即將恢復(fù)執(zhí)行，并為充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金（下稱社?；穑╅_(kāi)拓一個(gè)穩(wěn)定渠道。待“減持辦法”啟動(dòng)以后，還將通過(guò)其他方式劃轉(zhuǎn)上市公司國(guó)有資產(chǎn)、非上市公司國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)等，來(lái)充實(shí)社?；稹?/p>

除了未來(lái)上市和增發(fā)國(guó)有股的10%將充實(shí)社保，報(bào)告稱，對(duì)2006年6月“新老劃斷”（即指股權(quán)分置改革基本完成后，新發(fā)行的IPO實(shí)施全流通，而不再做流通股與非流通股的區(qū)分）之后首發(fā)或增發(fā)的上市公司實(shí)行追溯劃轉(zhuǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，新老劃斷后首發(fā)或增發(fā)含國(guó)有股上市公司159家，可劃轉(zhuǎn)的國(guó)有股數(shù)約71億，凈資產(chǎn)約219億元，按發(fā)行價(jià)計(jì)算為404億元。

“兩方面資金合計(jì)，2008年可以使社保基金增加約700億元的規(guī)模。”社?；鹄硎聲?huì)的人士說(shuō)。

為體現(xiàn)政策的公平性和統(tǒng)一性，對(duì)“新老劃斷”前首發(fā)或增發(fā)的上市公司，暫時(shí)不進(jìn)行追溯劃轉(zhuǎn)。

“這只是漫漫長(zhǎng)路中的一小步，現(xiàn)在劃撥的資產(chǎn)不過(guò)是應(yīng)劃撥的國(guó)有資產(chǎn)中的一小部分?！鄙绫；鹄硎聲?huì)的一位人士說(shuō)，不過(guò)，“很小的一步也來(lái)之不易”。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)的一位人士也表示，國(guó)有股在境內(nèi)新股發(fā)行和增發(fā)時(shí)完成對(duì)社?；鸬膭澽D(zhuǎn)，“對(duì)于穩(wěn)定市場(chǎng)，增加機(jī)構(gòu)投資者的比例有重要的意義?！?/p>

減持與轉(zhuǎn)持

根據(jù)2001年“減持辦法”的規(guī)定，凡國(guó)家擁有股份的股份有限公司向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10%出售國(guó)有股；股份有限公司設(shè)立未滿三年的，擬出售的國(guó)有股通過(guò)劃撥方式轉(zhuǎn)由社保基金理事會(huì)持有，并由其委托該公司在公開(kāi)募股時(shí)一次或分次出售。國(guó)有股存量出售收入，全部上繳社?；?。

這一“減持辦法”實(shí)施了不過(guò)五個(gè)月的時(shí)間，就因?yàn)楣墒械木薮蟛▌?dòng)而被迫暫停，其間社保基金總共才收到了12億元的收入。

在暫停“減持辦法”的同時(shí)，國(guó)務(wù)院還決定，為了增強(qiáng)全國(guó)社?；鸬膶?shí)力，除繼續(xù)采取國(guó)家財(cái)政增加撥款等方式，有關(guān)部門(mén)將進(jìn)一步研究，把部分國(guó)有股劃撥給全國(guó)社?；?，這部分劃撥的國(guó)有股不在證券市場(chǎng)上減持變現(xiàn)。全國(guó)社保基金可以在需要時(shí)，通過(guò)分紅、向戰(zhàn)略投資者協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式來(lái)充實(shí)社保資金。

然而這一政策并沒(méi)有落實(shí)。全國(guó)社保基金理事會(huì)一位官員告訴記者：“這部分資產(chǎn)的最大問(wèn)題是流動(dòng)性差，難以變現(xiàn)，而且定價(jià)困難?！币恢蔽从星‘?dāng)?shù)慕鉀Q方案，事實(shí)上劃撥更是無(wú)從談起。

最終，“減持辦法”最終演變?yōu)橹贿m用于境外上市企業(yè)IPO。截至2006年底，境外上市企業(yè)IPO的減持總額累計(jì)折合人民幣751億元左右。境內(nèi)上市的企業(yè)并沒(méi)有10%的國(guó)有股減持要求。

根據(jù)前述的報(bào)告草案，今后上市公司在首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均將采用轉(zhuǎn)持而非減持國(guó)有股的辦法。即在公開(kāi)募股時(shí)，按照實(shí)際發(fā)行新股數(shù)量的10%劃撥全國(guó)社?；穑珊笳唛L(zhǎng)期持有。

該報(bào)告稱，對(duì)于符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)需要保持國(guó)有控股地位的個(gè)別企業(yè)，如因轉(zhuǎn)持國(guó)有股影響國(guó)有股控股地位的企業(yè)，經(jīng)國(guó)資委、財(cái)政部、社?；鹜?，可允許國(guó)有股東在資金及時(shí)足額上繳全國(guó)社保基金情況下，采取變通方式包括以分紅、自有資金上繳全國(guó)社?；鸬姆绞?，替代轉(zhuǎn)持國(guó)有股劃撥。

漫漫劃撥路

“劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資產(chǎn)充實(shí)社?；鸸ぷ餍〗M”成立于2004年9月，是由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，成員單位包括財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)和社保基金理事會(huì)。由財(cái)政部牽頭，并在財(cái)政部設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，其使命是尋找合適的辦法劃撥部分國(guó)有資產(chǎn)解決全國(guó)社?；鸬娜笨凇?/p>

成立于2000年8月的全國(guó)社?；鹗侵醒胝械纳鐣?huì)保障資金，是國(guó)家重要的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，主要用于彌補(bǔ)今后人口老齡化高峰時(shí)期的社會(huì)保障需要。

根據(jù)2001年12月13日公布的《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定，全國(guó)社?；鸬膩?lái)源包括：中央財(cái)政預(yù)算撥款；國(guó)有股減持劃入資金；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)。

截至2006年底，按成本計(jì)算，社?；鹳Y產(chǎn)總規(guī)模為2828億元，比2005年底增加710億元?？鄢鳛樨?fù)債核算的代管行業(yè)統(tǒng)籌基金58億元、個(gè)人賬戶基金權(quán)益46億元后，社?；鸬臋?quán)益為2724億元，比2005年增加770億元。

其中，財(cái)政撥入資金581億元，已實(shí)現(xiàn)收益196億元。在財(cái)政撥入的581億元中，預(yù)算撥款100億元，國(guó)有股減持114億元，國(guó)有股轉(zhuǎn)持292.72億元，彩票公益金74億元。

從近幾年社?；鸹I集資金的來(lái)源看，主要仍以財(cái)政預(yù)算撥款和境外國(guó)有股減持收入，并且呈現(xiàn)出不穩(wěn)定和逐年遞減的態(tài)勢(shì)。2006年出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)的原因是從當(dāng)年開(kāi)始實(shí)行的境外國(guó)有股轉(zhuǎn)持，一舉增加了292.72億元。

全國(guó)社會(huì)保障基金成立的初衷是，作為國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金，在達(dá)到一定規(guī)模后，即可憑自身運(yùn)營(yíng)收入逐年填補(bǔ)未來(lái)養(yǎng)老金支付缺口――由于歷史原因及老齡化問(wèn)題，這一缺口仍在不斷擴(kuò)大。

據(jù)世界銀行的一項(xiàng)估算，從2001年到2075年，中國(guó)這一缺口可能達(dá)到9萬(wàn)億元人民幣之巨。以目前全國(guó)社?；鹳Y產(chǎn)區(qū)區(qū)2000億元的總額，顯然遠(yuǎn)不能滿足社會(huì)保障事業(yè)的需要，離中央要求社?；鹞迥陜?nèi)達(dá)到1萬(wàn)億元的規(guī)模，也相去甚遠(yuǎn)。

“當(dāng)前的重點(diǎn)，是要切實(shí)推動(dòng)國(guó)有股權(quán)劃撥盡快進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作?！鄙绫；鹄硎聲?huì)副理事長(zhǎng)王忠民在今年9月底公開(kāi)表示。據(jù)他透露，到今年6月底，全國(guó)社保基金按市值計(jì)算的總規(guī)模約4000億元。

“相對(duì)我們這個(gè)有13億人口的發(fā)展中大國(guó)，4000億元的基金總量實(shí)際上是杯水車(chē)薪?！蓖踔颐裾f(shuō)，“如果全國(guó)社?；鹉苓_(dá)到2萬(wàn)億元的規(guī)模，年收益率保持在5%以上，每年就有1000億元的流量收益，就可以在不動(dòng)本金的前提下彌補(bǔ)社會(huì)保障的動(dòng)態(tài)需求。”

通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)全國(guó)社?；穑越⑽磥?lái)應(yīng)對(duì)社保欠賬的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，早已在決策層形成共識(shí)。但是，劃轉(zhuǎn)哪部分資產(chǎn)、以什么方式劃轉(zhuǎn)，多年來(lái)執(zhí)行層各部門(mén)一直爭(zhēng)持不下。根據(jù)最初設(shè)想，是將上市公司的國(guó)有股權(quán)全部或大部分劃轉(zhuǎn)全國(guó)社?；?，由全國(guó)社?；鹱鳛殚L(zhǎng)期持有者，代替政府持有國(guó)有企業(yè)股權(quán)。但這一設(shè)想未能實(shí)現(xiàn)。

此后，“全部或大部分股權(quán)”的目標(biāo)被修正至10％的股權(quán)。這一“向下修正”的方案經(jīng)過(guò)多方協(xié)調(diào)，仍遠(yuǎn)未付諸實(shí)施。

從2006年開(kāi)始，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)社?；饘?duì)上市后成長(zhǎng)型好的股票采取直接持有，替代此前的現(xiàn)金減持方式。

這種持有方式的改變，當(dāng)年即獲得了高達(dá)133億元一二級(jí)市場(chǎng)差價(jià)收益，境外股票占總資產(chǎn)的比例也達(dá)到了11%。也就是說(shuō)，如果當(dāng)時(shí)就以IPO價(jià)格賣(mài)掉，股票占比可以下降11%，但損失了133億元的收益。

這一從現(xiàn)金減持到轉(zhuǎn)持的變化，使得社?；鹪谕顿Y決策上有了更大的自。

“從減持到轉(zhuǎn)持屬于技術(shù)上的問(wèn)題，真正需要解決的是其他已經(jīng)上市和非上市的國(guó)有股劃轉(zhuǎn)，但是目前看來(lái)阻力仍然很大?！鄙绫；鹄硎聲?huì)的前述官員說(shuō)。

阻力重重

“恢復(fù)‘減持辦法’可以為充實(shí)社保基金開(kāi)拓一個(gè)穩(wěn)定渠道，但是真正能夠讓社保迅速擴(kuò)大規(guī)模的是將上市公司國(guó)有股的10%一次性劃轉(zhuǎn)社?；?。這可以為社?；鹨淮涡曰I集幾千億元資產(chǎn)?！必?cái)政部有關(guān)人士說(shuō)，“但是在這個(gè)問(wèn)題上各部委意見(jiàn)還沒(méi)有統(tǒng)一?！?/p>

財(cái)政部這一建議，勢(shì)必在微觀治理層面產(chǎn)生巨大利益調(diào)整，因此在技術(shù)操作層面上存在著相當(dāng)阻力。其中最主要的擔(dān)心是相當(dāng)一部分公司可能因此會(huì)“控股權(quán)旁落”，并發(fā)生“法人治理結(jié)構(gòu)改變”。此外，對(duì)于各級(jí)國(guó)資委來(lái)說(shuō)，尚未改制完畢的國(guó)有企業(yè)的改革成本（諸如冗員安置、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等），亦寄望于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)有存量的變現(xiàn)，如果一次性劃走10%的國(guó)有股權(quán)，無(wú)疑是增加了自身的困難。

此前國(guó)資委曾提出替代性意見(jiàn)，即通過(guò)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，每年約定一個(gè)分紅比例充實(shí)社保基金。不過(guò)隨著財(cái)政部確立了對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的主導(dǎo)權(quán)，對(duì)此國(guó)資委已意興闌珊。

2006年國(guó)資委曾下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展劃撥?chē)?guó)有控股上市公司部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)情況調(diào)查的通知》(下稱《通知》)。這份文件要求各地方國(guó)資委及央企做好劃撥上市公司部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社?；鹩嘘P(guān)部門(mén)的研究、論證工作，要求各地、各企業(yè)“客觀分析”劃撥本地區(qū)或本企業(yè)所屬國(guó)有控股上市公司10%國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社?；鹂赡艿挠绊憽?/p>

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，前述有關(guān)上市公司劃撥?chē)?guó)有股事宜對(duì)于央企來(lái)說(shuō)影響并不大，但對(duì)地方國(guó)企控股的上市公司而言，則意味著中央和地方利益格局的重新劃分。

1994年以來(lái)，中國(guó)分稅制改革形成了“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)投資”的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，中央政府、省級(jí)政府、市(地)級(jí)政府和縣級(jí)政府分別是本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際出資人，在履行出資人職能上是平等民事主體。“（劃轉(zhuǎn)到全國(guó)社?；穑┻`反了國(guó)資管理體制中‘國(guó)家統(tǒng)一所有，分級(jí)行使產(chǎn)權(quán)’的原則，”一位不愿透露姓名的地方國(guó)資委負(fù)責(zé)人說(shuō)，“劃撥?chē)?guó)有資產(chǎn)充實(shí)社?；鸬拇_很迫切，也很必要，但首先考慮的應(yīng)是充實(shí)地方社?；??！?/p>

“對(duì)于地方企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果10%股權(quán)劃歸地方社?；饝?yīng)該影響不大，但也是在股東不失去控股地位的前提下――如果劃歸到全國(guó)社?；穑樾尉筒煌??！北本﹪?guó)資委副主任侯子波向《財(cái)經(jīng)》記者強(qiáng)調(diào)。北京國(guó)資委也是地方國(guó)資委中擁有上市公司數(shù)量比較多的。目前北京國(guó)企中由母公司或者其子公司對(duì)上市公司絕對(duì)控股（即股份占50%以上）的有20多家，其中大約三分之一由北京國(guó)資委直接持有上市公司股份。

“劃撥部分國(guó)有股權(quán)給全國(guó)社保基金并非不可行，但是比例不宜過(guò)高，10%的比例值得商榷?！遍L(zhǎng)沙國(guó)資委主任羅放良表示。長(zhǎng)沙國(guó)資委屬下的國(guó)有企業(yè)中有七家上市公司，其中兩家屬于國(guó)有股權(quán)絕對(duì)控股。在羅放良看來(lái)，填補(bǔ)社保基金缺口的最好途徑仍然是從財(cái)政渠道撥付，這樣更加公平和直接，因?yàn)橛械牡胤經(jīng)]有上市公司。

對(duì)于如何平衡與地方社?；鸬睦嬲{(diào)整，財(cái)政部有關(guān)人士向《財(cái)經(jīng)》記者解釋說(shuō)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度啟動(dòng)之后，除了劃撥一部分國(guó)企分紅給予社?；?，向地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付也將是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于社?；鸬姆绞街?。

除了地方國(guó)資委，上市公司亦有自身考慮。國(guó)家開(kāi)發(fā)公司的一位高管向《財(cái)經(jīng)》坦承，“對(duì)于上市公司本身經(jīng)營(yíng)沒(méi)有變化，但是當(dāng)股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化后，對(duì)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生重大影響，人事任免、經(jīng)營(yíng)決策等都會(huì)有重大變化。比如按照《公司法》，企業(yè)擁有超過(guò)三分之一的股權(quán)即約33.33%的股權(quán)才有決策否決權(quán)。”

第6篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

曾經(jīng)肆掠股市達(dá)6年之久的大灰熊重出江湖， 國(guó)資委宣布擬減持國(guó)有股充實(shí)社?；?，大牛市激發(fā)了國(guó)有股高位套現(xiàn)的沖動(dòng)，社保資金大窟窿誰(shuí)來(lái)補(bǔ)？資本市場(chǎng)的錢(qián)取之民，用之于民，最終還是老百姓買(mǎi)單；H股、紅籌股紛紛回家分田，個(gè)個(gè)雄心勃勃，爭(zhēng)搶著刷新國(guó)內(nèi)最大IPO紀(jì)錄。站在5000點(diǎn)之上的股市何去何從？

“大灰熊”重出江湖國(guó)有股擬減持充社保

■CUBN 記者 郭麗娜北京報(bào)道

國(guó)有股減持充實(shí)社保基金，很可能起到一石二鳥(niǎo)的作用：一方面繼續(xù)壯大社?；?另一方面也可以對(duì)火爆的資本市場(chǎng)增加供給,進(jìn)行調(diào)控。

曾經(jīng)令市場(chǎng)風(fēng)聲鶴唳的國(guó)有股減持政策很有可能在六年之后重出江湖。

日前, 消息人士透露，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)正積極研究劃轉(zhuǎn)上市公司國(guó)有股充實(shí)社?；鸬膯?wèn)題,劃轉(zhuǎn)工作啟動(dòng)后,全國(guó)社?；鹨?guī)模將在短期內(nèi)得到迅速擴(kuò)大。該人士稱, 若方案獲準(zhǔn)近期推行,很可能起到一石二鳥(niǎo)的作用：一方面繼續(xù)壯大社保基金,另一方面也可以對(duì)火爆的資本市場(chǎng)增加供給,進(jìn)行調(diào)控。

海通證券宏觀經(jīng)濟(jì)高級(jí)分析師李明亮指出，目前鼓勵(lì)已解禁的國(guó)有股加快減持速度，允許新上市企業(yè)國(guó)有股減持以充實(shí)社?；鸬目赡苄暂^大。但股市不會(huì)因此重蹈2001 年熊市的覆轍，因?yàn)楣蓹?quán)分置改革的順利推進(jìn)已經(jīng)給證券市場(chǎng)注入了巨大的活力，而流動(dòng)性過(guò)剩使市場(chǎng)的資金供應(yīng)一直相當(dāng)充沛。在這種情況下的國(guó)有股減持，對(duì)市場(chǎng)沖擊有限。

國(guó)資委支持國(guó)有股減持

近期有關(guān)中央政府欲再次啟動(dòng)國(guó)有股減持政策的傳聞，令市場(chǎng)人心惶惶；傳聞還稱國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)正在積極研究劃轉(zhuǎn)上市公司國(guó)有股充實(shí)社?；鸬膯?wèn)題。而6年前類似有關(guān)減持政策的出臺(tái)，曾使得中國(guó)股市步入長(zhǎng)達(dá)5年之久的熊市。

9月13日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》公布。該《意見(jiàn)》表示，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算除了用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，支付國(guó)企改革成本等之外，“必要時(shí)，可部分用于社會(huì)保障等項(xiàng)支出。”

去年12月19日，國(guó)資委主任李榮融也曾明確表示：“任何人都會(huì)有老的那一天，也都難免會(huì)生病，所以，社?；鸷苤匾?。國(guó)資委堅(jiān)決支持把部分國(guó)企的收益轉(zhuǎn)到社保基金。”

由此，市場(chǎng)分析人士認(rèn)為，傳聞雖然沒(méi)有得到求證，但其背后的確隱含著政府希望對(duì)國(guó)有股的部分減持，來(lái)增加市場(chǎng)上股票的流通量，增加市場(chǎng)股票的供給。

此間，消息人士分析指出，目前還未到國(guó)有企業(yè)大規(guī)模減持國(guó)有股的時(shí)候，國(guó)資委也不會(huì)支持企業(yè)大規(guī)模減持股份；而劃轉(zhuǎn)上市公司國(guó)有股充實(shí)社?；鸬恼咭膊⒉坏韧凇皣?guó)有股減持”。

對(duì)于劃轉(zhuǎn)上市公司國(guó)有股充實(shí)社?；鸬恼?，消息人士指出，這項(xiàng)政策一直在由社保部門(mén)和國(guó)資委協(xié)商推進(jìn)。2001年6月1日，國(guó)務(wù)院曾《減持國(guó)有股籌資社會(huì)保障資金管理暫行辦法》：凡國(guó)家擁有股份的股份有限公司（包括在境外上市的公司）向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10%出售國(guó)有股，且該等國(guó)有股存量出售收入，應(yīng)全部上繳全國(guó)社會(huì)保障基金。這項(xiàng)政策當(dāng)時(shí)對(duì)股市造成巨大沖擊，并很快被叫停。但去年股改基本完成后，上市公司國(guó)有股獲得流通權(quán)，劃撥?chē)?guó)有股充實(shí)社?；鸬恼咴俅伪惶嵘先粘獭?/p>

消息人士指出，目前看來(lái)，劃轉(zhuǎn)并不等同減持。劃轉(zhuǎn)有可能是把一定比例的國(guó)有股權(quán)直接劃轉(zhuǎn)到社?；?，從而使得社?；鹉塬@得股權(quán)的分紅和增值收益。但如何劃轉(zhuǎn)或減持尚無(wú)具體方案。

消息人士指出，國(guó)有股轉(zhuǎn)讓或減持肯定存在下限，也就是國(guó)家要保證國(guó)有資本在國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性和支柱性行業(yè)中的上市公司處于控股地位，因此國(guó)有股的減持不會(huì)成為大量而普遍的現(xiàn)象。目前，不論是國(guó)務(wù)院國(guó)資委管控的中央企業(yè)，還是地方國(guó)有企業(yè)，其國(guó)有股股權(quán)的處理權(quán)都牢牢掌握在國(guó)資部門(mén)手中。

高位減持 不排除管理層授意

隨著股權(quán)分置改革的完成，國(guó)有股可流通后，今年7月1日國(guó)資委出臺(tái)《國(guó)有股轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》的目的，就是為了遏制地方國(guó)資部門(mén)和公司大股東的套現(xiàn)沖動(dòng)，給國(guó)有股減持設(shè)置障礙，避免國(guó)有股大量套現(xiàn)而對(duì)市場(chǎng)造成沖擊。

《轉(zhuǎn)讓辦法》對(duì)國(guó)有股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，設(shè)定了一定的比例和數(shù)量的限制。在不涉及上市公司控制權(quán)出現(xiàn)轉(zhuǎn)移的前提下，對(duì)于大部分總股本不超過(guò)10億股的上市公司來(lái)說(shuō)，若能滿足國(guó)有控股股東在連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)減持比例未達(dá)到總股本的5%，就可由國(guó)有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定相關(guān)轉(zhuǎn)讓，否則需報(bào)請(qǐng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。

消息人士分析認(rèn)為，由此，國(guó)資部門(mén)始終掌握國(guó)有資產(chǎn)減持變現(xiàn)的最終裁量權(quán)。即使國(guó)資委訂立了5%的可自由裁定轉(zhuǎn)讓股份，也可能是國(guó)有控股企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)來(lái)的部分，不真正涉及到該上市公司原控股股東的初始股權(quán)。

內(nèi)地證券市場(chǎng)自2005年5月開(kāi)始進(jìn)行股改試點(diǎn)后，2005年8月上市公司股改正式進(jìn)入批量化，到今年初股改已基本完成，至今僅有不到50家公司還沒(méi)有完成股改。

隨著市場(chǎng)漸入非流通股解禁的，再加上股指不斷攀升，股價(jià)持續(xù)上漲，上市公司大股東減持股份的沖動(dòng)格外強(qiáng)烈。7月國(guó)資委公布國(guó)有股轉(zhuǎn)入辦法后，國(guó)有股減持僅度過(guò)了一個(gè)月的低潮后，便連創(chuàng)歷史新高。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年7月，國(guó)有股東共減持了約1961萬(wàn)股，占當(dāng)月總減持比重的7.52%，為近期低谷。而8月以來(lái)，國(guó)有股東減持比例開(kāi)始強(qiáng)勁反彈。8月間，國(guó)有股東減持達(dá)1.33億股，占當(dāng)月總減持比重的28.51%，創(chuàng)下新高。9月至今，國(guó)有股東已減持4149萬(wàn)股，占總減持比例的17.41%接近5、6月的高點(diǎn)位置。

第7篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

法定代表人：_________

地址：_________

資產(chǎn)管理人（以下稱管理人）：_________

法定代表人：_________

地址：_________

鑒于：管理人是擁有中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒發(fā)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格和證券投資專業(yè)人員的綜合類證券公司，在證券行業(yè)具有良好的信譽(yù)；

委托人愿將其自有資產(chǎn)的一部分委托管理人進(jìn)行資產(chǎn)管理，同時(shí)，管理人愿意接受委托人的委托。

雙方經(jīng)過(guò)平等協(xié)商，就委托事項(xiàng)達(dá)成如下協(xié)議：

1、釋義

（1）委托資產(chǎn)：指委托人具有所有權(quán)并依法可以用于投資的資產(chǎn)，即本合同第2條所述之資產(chǎn)。

（2）剩余資產(chǎn)：指委托期限終止時(shí)，本合同第5條（1）項(xiàng)所確定的資產(chǎn)管理帳戶的余額所表示的資產(chǎn)。

（3）年收益率：指委托期限終止時(shí)，以年度計(jì)算的投資收益與期初委托資產(chǎn)之比率。

（4）管理傭金：指管理人按委托資產(chǎn)的比率收取的服務(wù)費(fèi)用。

（5）業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)：指管理人根據(jù)委托資產(chǎn)的收益情況從委托資產(chǎn)的收益當(dāng)中按比率提取的獎(jiǎng)勵(lì)金。

2、委托資產(chǎn)及其評(píng)估

（1）委托人愿將下列_________項(xiàng)資產(chǎn)交付管理人進(jìn)行投資管理。

a、人民幣資金：（大寫(xiě)）_________元整（_________）。

b、股票：（名稱）_________，（代碼）_________，（數(shù)量大寫(xiě)）_________。

c、債券：（名稱）_________，（代碼）_________，（數(shù)量大寫(xiě)）_________。

d、外匯：（幣種）_________，（金額大寫(xiě)）_________。

e、其他：_________。

3、委托資產(chǎn)的投資范圍

（1）管理人應(yīng)根據(jù)委托人的投資意愿制訂投資方案，征得委托人同意以后，將委托資產(chǎn)投資于_________（深圳、上海兩地交易所買(mǎi)賣(mài)a股股票／基金／上市有價(jià)證券包括債券、國(guó)庫(kù)券／新股申購(gòu)）。

（2）如果本合同有效期內(nèi)出現(xiàn)影響或限制管理人進(jìn)行約定的資產(chǎn)管理的法律，法規(guī)及政策，雙方應(yīng)立即對(duì)投資意愿和投資方案進(jìn)行協(xié)商和修改。

4、資產(chǎn)管理期限

（1）資產(chǎn)管理期限自委托資產(chǎn)到達(dá)管理人指定的銀行帳戶且委托人對(duì)資產(chǎn)管理賬戶進(jìn)行有效授權(quán)之日起算。

（2）本合同的資產(chǎn)管理期限為個(gè)_________月；若本合同依照第13條的規(guī)定得以延期，則該期限也相應(yīng)延長(zhǎng)。

5、帳戶管理

（1）在資產(chǎn)管理期限內(nèi)按下列第_________種方式開(kāi)立資產(chǎn)管理帳戶：

a、以委托人名義開(kāi)設(shè)國(guó)債帳戶和資金帳戶

b、由管理人開(kāi)設(shè)資產(chǎn)管理專戶

（2）委托人自本合同簽訂之日起_________日內(nèi)，應(yīng)將委托資產(chǎn)劃入前款所確定的帳戶。

（3）管理人對(duì)（1）項(xiàng)所確定的帳戶有完全的交易操作權(quán)，但不擁有除正常交易結(jié)算外的資金劃撥權(quán)。

（4）資產(chǎn)管理帳戶的資金密碼由委托人保管，預(yù)留印鑒為雙方的公章及法定代表人的私章。

6、委托人的聲明與承諾

（1）委托人保證委托資產(chǎn)是委托人的自有資產(chǎn)，資產(chǎn)來(lái)源及用途符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)保證委托資產(chǎn)上沒(méi)有設(shè)定質(zhì)押或其他第三方權(quán)利，也沒(méi)有任何限制性條件妨礙委托人對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)，監(jiān)控權(quán)以及管理人對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的操作權(quán)。

（2）委托人將委托資產(chǎn)交付管理人進(jìn)行投資管理的行為不違反委托人自身的商務(wù)決策程序，是合法，有效的。

（3）委托人保證提供給管理人的一切資料均為完整，準(zhǔn)確，合法，沒(méi)有任何重大遺漏或誤導(dǎo)。

7、管理人的聲明與承諾

（1）管理人承諾將選派具有證券從業(yè)資格的專業(yè)人員_________身份證號(hào)碼：_________作為合法的交易指令操作人員負(fù)責(zé)委托資產(chǎn)的管理工作，在國(guó)家有關(guān)法律，法規(guī)，政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的投資運(yùn)做，遵照誠(chéng)信原則，盡最大努力，運(yùn)用科學(xué)手段控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)委托資產(chǎn)的保值和升值。

（2）管理人保證其工作人員嚴(yán)格遵守有關(guān)法律和職業(yè)道德規(guī)范，不挪用委托人的委托資產(chǎn)，不以獲取傭金為目的進(jìn)行不必要的證券買(mǎi)賣(mài)。

8、委托人的權(quán)利和義務(wù)

（1）委托人有權(quán)取得管理人出具的資產(chǎn)管理報(bào)告及其他必要信息，隨時(shí)查詢了解委托資產(chǎn)的操作情況，并監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況。

（2）委托人有權(quán)根據(jù)本合同的規(guī)定取得委托資產(chǎn)清算后的剩余資產(chǎn)和收益。

（3）委托人應(yīng)按照本合同的規(guī)定及時(shí)全部地將委托資產(chǎn)交與管理人管理。

（4）委托人應(yīng)向管理人提供關(guān)于自身財(cái)務(wù)狀況和投資目標(biāo)的基本文件資料，并承擔(dān)委托資產(chǎn)在委托管理人管理之前的一切風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的法律責(zé)任。

（5）委托人應(yīng)按照本合同的規(guī)定向管理方全額支付管理傭金，并承擔(dān)在資產(chǎn)管理過(guò)程中發(fā)生的交易手續(xù)費(fèi)和依法可能對(duì)證券交易征收的有關(guān)稅費(fèi)。

（6）委托人向管理人發(fā)出的指示和通知，必須以書(shū)面形式做出，委托人有義務(wù)保證該指示或通知上的簽名及印章合法，真實(shí)，有效。

9、管理人的權(quán)利和義務(wù)

（1）管理人應(yīng)保存資產(chǎn)管理操作中的詳細(xì)資料，按本合同規(guī)定向委托人提供準(zhǔn)確，完整的資產(chǎn)管理報(bào)告和其他必要信息，接受委托人的查詢。

（2）在本合同第4條規(guī)定的資產(chǎn)管理期限屆滿時(shí)，管理人有權(quán)按照本合同第10條的規(guī)定收取管理傭金和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，并有義務(wù)將清算后的所有剩余資產(chǎn)和收益及時(shí)返還委托人。

（3）為保證委托資產(chǎn)的安全，管理人的自營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在人員，財(cái)務(wù)，帳戶上應(yīng)嚴(yán)格分開(kāi)，不得混合操作。

10、管理傭金

（1）委托人按委托資產(chǎn)總額的_________％，向管理人支付委托資產(chǎn)管理傭金。

（2）當(dāng)委托資產(chǎn)年收益率超過(guò)一定指標(biāo)時(shí)，管理人可以獲得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)；具體的獎(jiǎng)勵(lì)方式和辦法可由雙方另行約定。

（3）管理傭金和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)由管理人在雙方協(xié)商的清算日或資產(chǎn)管理期限屆滿之日從剩余資產(chǎn)和收益中一次扣劃。

11、委托資產(chǎn)的清算

（1）在資產(chǎn)管理期限屆滿前，雙方可以約定具體的清算日；如無(wú)約定，資產(chǎn)管理期限屆滿之日即為清算日。

（2）清算日后的_________個(gè)工作日內(nèi)，管理人應(yīng)在扣劃約定的管理傭金和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)后，根據(jù)委托人的資金劃轉(zhuǎn)指令將剩余資產(chǎn)和收益一次劃轉(zhuǎn)到委托人指定的銀行帳戶。

12、保密事項(xiàng)

委托人和管理人在此承諾，對(duì)于依據(jù)本合同所獲得的所有關(guān)于委托人資產(chǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況，委托資產(chǎn)運(yùn)作狀況的書(shū)面和非書(shū)面資料，以及關(guān)于管理人的資產(chǎn)管理方案，投資策略和公司經(jīng)營(yíng)狀況的書(shū)面和非書(shū)面資料，雙方均嚴(yán)格保密，并責(zé)成任何有可能接觸到上述資料的人員保守秘密。未經(jīng)對(duì)方事先書(shū)面同意，任何一方不得向第三方披露，但國(guó)家司法機(jī)關(guān)或證券監(jiān)管部門(mén)要求披露的除外。

13、合同的期限與轉(zhuǎn)讓

（1）本合同自雙方簽字蓋章之日起成立，自委托人委托資產(chǎn)到達(dá)管理人指定帳戶且委托人對(duì)資產(chǎn)管理賬戶進(jìn)行有效授權(quán)之日生效。期滿后可續(xù)簽。

（2）雙方應(yīng)在本合同到期前_________個(gè)月就合同是否延期開(kāi)始協(xié)商，以便管理人安排正在進(jìn)行的交易并確定合同延期后的新的投資策略。

（3）雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商決定延期的，應(yīng)在合同終止前簽訂書(shū)面《補(bǔ)充協(xié)議》對(duì)延期事宜加以約定。

（4）任何一方未經(jīng)對(duì)方書(shū)面同意，不得轉(zhuǎn)讓本合同項(xiàng)下的全部或部分權(quán)利和義務(wù)。

14、合同的修改和解除

（1）本合同非經(jīng)雙方書(shū)面同意，不得予以修改。

（2）如果本合同任何條款因與現(xiàn)行法律不符而無(wú)效，不影響本合同其他條款的效力。在出現(xiàn)這種情況時(shí)，雙方應(yīng)立即協(xié)商，談判修改該條款。

（3）如果因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、罷工，國(guó)家政策法律環(huán)境發(fā)生重大變故，電信部門(mén)原因造成的通訊中斷，交易所原因造成的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)故障等不可抗力或意外情況，導(dǎo)致本合同無(wú)法履行，任何一方均可解除本合同，雙方互不承擔(dān)違約責(zé)任。但受到影響的一方應(yīng)及時(shí)將事件的發(fā)生通知另一方，并采取適當(dāng)措施防止損失的擴(kuò)大。

（4）當(dāng)委托資產(chǎn)虧損_________%時(shí)委托人有權(quán)解除合同，并對(duì)委托資產(chǎn)進(jìn)行處置。

（5）依據(jù)本條（3）款規(guī)定解除合同的，視同資產(chǎn)管理期限提前屆滿，雙方仍享有和承擔(dān)本合同規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利義務(wù)，但管理人的管理傭金應(yīng)按照已履行期間占約定的資產(chǎn)管理期限的比例計(jì)收。解除合同的一方應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出書(shū)面通知，并協(xié)商確定委托資產(chǎn)的清算日，比照本合同第11條（2）款的規(guī)定辦理清算事宜。

（6）依據(jù)本條（4）款規(guī)定解除合同的或者因管理人違法，違規(guī)行為，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)暫停或取消資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格，從而造成合同不能履行而自動(dòng)解除的，管理人應(yīng)將截止合同解除之日的全部剩余資產(chǎn)和收益返還委托人，不得要求支付管理傭金。

（7）因管理人違法，違規(guī)行為，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)暫?；蛉∠Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格，從而造成合同不能履行而自動(dòng)解除時(shí)如剩余資產(chǎn)少于委托資產(chǎn)本金，則管理人應(yīng)補(bǔ)償委托人的損失，但該補(bǔ)償以補(bǔ)足委托資產(chǎn)本金并支付截止合同解除之日的同期銀行活期存款利息為限。

15、違約和賠償

（1）除本合同第14條（3）（4）（6）款規(guī)定的情形外，任何一方未經(jīng)對(duì)方同意，不得提前解除合同，否則應(yīng)向?qū)Ψ街Ц断喈?dāng)于委托資產(chǎn)_________%的違約金，且違約方喪失依據(jù)本合同要求投資收益或資產(chǎn)管理傭金的權(quán)利。

（2）管理人未按本合同第11條（2）款的規(guī)定及時(shí)劃轉(zhuǎn)剩余資產(chǎn)和收益的，每延滯一天，應(yīng)向委托方支付相當(dāng)于委托資產(chǎn)萬(wàn)分之_________的補(bǔ)償金。

（3）如委托資產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或其他政府機(jī)構(gòu)扣押或查封，除非得到委托人的書(shū)面授權(quán)，管理人將沒(méi)有義務(wù)代表委托人在針對(duì)委托資產(chǎn)提起的司法或行政程序中進(jìn)行答辯。因代表委托方處理上述爭(zhēng)議事項(xiàng)所產(chǎn)生的費(fèi)用由委托方承擔(dān)。

（4）如果雙方在履行本合同中產(chǎn)生糾紛無(wú)法協(xié)商一致解決的，則違約方應(yīng)承擔(dān)守約方為維護(hù)自己權(quán)益支出的包括但不限于差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、取證費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用。

16、法律適用和爭(zhēng)議解決

（1）本合同受_________國(guó)法律管轄并依其解釋。

（2）對(duì)由于本合同引起或與本合同有關(guān)的任何爭(zhēng)議，雙方應(yīng)盡最大努力通過(guò)友好協(xié)商解決。如協(xié)商不成，任何一方有權(quán)向_________人民法院提起訴訟。

17、為保證委托人、管理人的權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，雙方委托_________作為監(jiān)管人。委托人、管理人與監(jiān)管人的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系按三方所簽訂的《監(jiān)管協(xié)議書(shū)》的規(guī)定執(zhí)行。

18、附則

（1）本合同所有附件及日后雙方簽署的任何補(bǔ)充協(xié)議均為本合同不可分割的組成部分，具有同等法律效力。

（2）除非以書(shū)面形式申明放棄某項(xiàng)權(quán)利，任何一方未能按本合同規(guī)定行使或及時(shí)行使該權(quán)利，并不構(gòu)成對(duì)該權(quán)利的放棄。

（3）本合同一式_________份，雙方各執(zhí)_________份，監(jiān)管人持有_________份，具有同等法律效力。

委托人（蓋章）：_________ 管理人（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________ 法定代表人（簽字）：_________

聯(lián)系地址：_________　 聯(lián)系地址：_________

第8篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

上午好！

首先，請(qǐng)?jiān)试S我代表*有限公司對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓的光臨表示熱烈的歡迎！對(duì)社會(huì)各界人士給予*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一貫支持和關(guān)心表示衷心的感謝！

今天，是*產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷史上一個(gè)非常重要的日子。*有限公司正式掛牌成立，是*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的又一個(gè)里程碑，從此*產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。

回顧歷史，*大學(xué)的校辦產(chǎn)業(yè)大體上經(jīng)歷了三個(gè)階段：

從建國(guó)初期一直到七十年代末，*大學(xué)校辦企業(yè)的功能從“驗(yàn)證書(shū)本知識(shí)，培養(yǎng)動(dòng)手能力”逐步向從事科技成果的產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)變。學(xué)校遵照“教育與生產(chǎn)勞動(dòng)相結(jié)合”的方針，相繼建立了計(jì)算機(jī)工廠、精密儀器廠、試驗(yàn)電廠、汽車(chē)廠等與科學(xué)研究相結(jié)合的工廠，也出現(xiàn)了一些面向市場(chǎng)、和學(xué)科發(fā)展緊密結(jié)合的專業(yè)型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

1980年，*大學(xué)第一個(gè)科技型的公司——*技術(shù)服務(wù)公司成立，標(biāo)志著*企業(yè)開(kāi)始以科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化為宗旨，按照現(xiàn)代企業(yè)的模式，進(jìn)入了一個(gè)加速發(fā)展的階段。在之后的15年時(shí)間里，在改革開(kāi)放大好形勢(shì)的帶動(dòng)下，*大學(xué)各類科技企業(yè)如雨后春筍般蓬勃興起。雖然發(fā)展過(guò)程非常曲折和艱難，但是經(jīng)過(guò)這15年的努力奮斗，學(xué)校的高科技產(chǎn)業(yè)蓄勢(shì)待發(fā)，為進(jìn)一步的發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。

1995年，*大學(xué)企業(yè)集團(tuán)宣告成立，學(xué)校開(kāi)始著手以一個(gè)具有獨(dú)立法人地位的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司作為母體，以控股權(quán)作為紐帶，理順資產(chǎn)關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)資源，拉開(kāi)了股份制改造和企業(yè)規(guī)范化的序幕。在1995年到2003年的8年時(shí)間里，*產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式從單純的技術(shù)、產(chǎn)品運(yùn)作轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹夹g(shù)＋資本”的綜合運(yùn)作，創(chuàng)造了“集裝箱模式”、“太陽(yáng)能模式”、“生物芯片模式”等重大科技成果產(chǎn)業(yè)化的成功經(jīng)驗(yàn)。*同方、*紫光、誠(chéng)志股份等公司經(jīng)過(guò)資產(chǎn)整合和股份制改造，相繼上市。*產(chǎn)業(yè)按資產(chǎn)總量計(jì)算，已經(jīng)有90%完成了股份制或者有限責(zé)任制的改造。全校產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)額首次突破了100億元。

2001年11月，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了體改辦、教育部《關(guān)于北京大學(xué)*大學(xué)規(guī)范校辦企業(yè)管理體制試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)》，*大學(xué)開(kāi)始進(jìn)行更大范圍、更深層次的校企改制和規(guī)范化的工作。一年多來(lái)，我們完成了以下幾項(xiàng)主要的工作：

一是清產(chǎn)核資和劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)。我們對(duì)學(xué)校全資及控、參股的企業(yè)逐個(gè)進(jìn)行了評(píng)估和審計(jì)，以2001年12月31日為基準(zhǔn)日，確定*大學(xué)擁有的所有者權(quán)益總額為27.21億元。經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，已將其全部劃轉(zhuǎn)到*大學(xué)企業(yè)集團(tuán)，并完成了國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

二是撤并公司。學(xué)校決定對(duì)全校42家獨(dú)資或“聯(lián)營(yíng)”公司進(jìn)行撤并或改制。其中6家進(jìn)行股份制改造；其余的36家全部撤消。目前已經(jīng)完成撤并、改制或正在辦理工商注銷手續(xù)的公司，已經(jīng)占總數(shù)的78%。

三是進(jìn)一步實(shí)施校企分開(kāi)。經(jīng)過(guò)一年多的工作，*大學(xué)的事業(yè)和企業(yè)的資產(chǎn)、帳目和管理體制已經(jīng)完全分開(kāi)；在企業(yè)兼職的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)逐步退出；企業(yè)與學(xué)校在地域上已經(jīng)徹底分離；在企業(yè)工作的事業(yè)編制人員的分離，也正在按照《實(shí)施方案》的原則，逐步進(jìn)行。

四是取消企業(yè)名稱中的“*”冠名。在今天*有限公司正式成立之后，我們將向公司所有的控、參股企業(yè)的董事會(huì)、股東會(huì)提出《關(guān)于取消企業(yè)名稱中“*”冠名的提案》，希望通過(guò)法定程序，分期、分批地逐步取消“*”的冠名。取消冠名不是“脫鉤”。我們對(duì)企業(yè)的投資及其股權(quán)關(guān)系并沒(méi)有改變，*大學(xué)仍將一如既往的支持所投資企業(yè)的發(fā)展。

在基本完成上述工作之后，*大學(xué)于今年初開(kāi)始啟動(dòng)學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的籌建與申報(bào)工作。國(guó)務(wù)院辦公廳于2003年4月24日發(fā)文，批準(zhǔn)*大學(xué)對(duì)“*企業(yè)集團(tuán)”進(jìn)行改制，設(shè)立“*有限公司”。國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)和教育部于11月19日批準(zhǔn)了*有限公司的《組建方案》和《章程》。目前我們已經(jīng)完成了新公司的工商登記注冊(cè)，取得了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

*有限公司由新設(shè)立的“*大學(xué)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)管理委員會(huì)”代表*大學(xué)行使股東權(quán)利，委員會(huì)向公司派出了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，形成了完整的法人治理結(jié)構(gòu)。公司是按照《公司法》成立的國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為20億元人民幣。*大學(xué)作為公司的股東，以所投入的資產(chǎn)為限，對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。公司代表學(xué)校統(tǒng)一持有、經(jīng)營(yíng)、監(jiān)督和管理經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)和股權(quán)，是所投資企業(yè)的出資股東，通過(guò)向所投資企業(yè)派出股東代表或董、監(jiān)事，對(duì)這些企業(yè)行使出資人的權(quán)利。公司將用企業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式和手段來(lái)進(jìn)行全校企業(yè)的規(guī)劃、布局和歸并、調(diào)整，支撐企業(yè)的發(fā)展，建設(shè)好*科技園。股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，關(guān)鍵指標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、資產(chǎn)增值率和對(duì)股東的投資收益回報(bào)。2002年，*產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)總收入為115億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6.4億元，上繳國(guó)家稅費(fèi)5億元。

教育部周濟(jì)部長(zhǎng)在最近一次講話中談到：“高校產(chǎn)業(yè)正面臨發(fā)展機(jī)遇，應(yīng)采取更積極的態(tài)度，進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新觀念，更快地發(fā)展。”我們將遵循這一精神，按照“積極發(fā)展、規(guī)范管理、服務(wù)社會(huì)、加大回報(bào)”的方針，繼續(xù)推動(dòng)*科技產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

下一階段*產(chǎn)業(yè)的主要發(fā)展思路是：

1、繼續(xù)依托*大學(xué)，從事科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，創(chuàng)造具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，不斷打造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，保持企業(yè)健康的、可持續(xù)的發(fā)展。

2、圍繞主業(yè)發(fā)展方向，通過(guò)資產(chǎn)（股權(quán)）的優(yōu)化和重組，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3、繼續(xù)按照“技術(shù)+資本”的模式，采取吸收兼并、出讓股權(quán)、參與企業(yè)的資產(chǎn)重組和股份制改造等各種方式，加強(qiáng)與社會(huì)企業(yè)的合作，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4、建立良性的投入撤出機(jī)制，在較大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、較大的經(jīng)濟(jì)收益和較大的股東收益回報(bào)的前提下，進(jìn)入企業(yè)發(fā)展的“動(dòng)態(tài)平衡”狀態(tài)。

5、加緊實(shí)施海外戰(zhàn)略。引進(jìn)優(yōu)秀的企業(yè)管理和技術(shù)開(kāi)發(fā)人才，加大產(chǎn)品和技術(shù)的出口，組織“海外*”，建立海外研發(fā)和經(jīng)營(yíng)基地。

第9篇：關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的方案范文

隨著資本市場(chǎng)的不斷完善和國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)選擇到資本市場(chǎng)發(fā)展壯大，國(guó)家對(duì)國(guó)企上市審批嚴(yán)格，需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)鑒證，并報(bào)國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，并滿足國(guó)內(nèi)及上市地監(jiān)管要求，其中涉及財(cái)稅處理事項(xiàng)較多，下面以筆者所在公司重組改制為例，對(duì)其中涉及的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理方法簡(jiǎn)要探討。

【關(guān)鍵字】

重組改制 上市 會(huì)計(jì)處理 規(guī)定

【主要內(nèi)容】

一、 公司重組改制上市方案及主要流程

筆者所在公司是某國(guó)有大型集團(tuán)下屬全資子公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），為增大公司在國(guó)際和國(guó)內(nèi)行業(yè)內(nèi)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，提升公司管理水平，經(jīng)集團(tuán)總體籌劃擬在海外上市。集團(tuán)將下屬幾家行業(yè)相似的子公司股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給A公司，將其中與主業(yè)無(wú)關(guān)的子公司及資產(chǎn)劃出，經(jīng)上述重組后，A公司成為所在行業(yè)特大型企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯。A公司聘請(qǐng)具有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)清查審計(jì)，報(bào)經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)，依據(jù)評(píng)估報(bào)告將原下屬所有單位改制為公司制企業(yè)。依據(jù)《公司法》進(jìn)行股份制改造，在審計(jì)評(píng)估的基礎(chǔ)上，引入外部投資者，設(shè)立股份公司，聘請(qǐng)上市機(jī)構(gòu)進(jìn)行上市輔導(dǎo)，按照證監(jiān)會(huì)及上市地監(jiān)管部門(mén)有關(guān)要求，報(bào)送審批材料，編制招股說(shuō)明書(shū)，公開(kāi)發(fā)行股份。

二、 關(guān)于股權(quán)劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

1.初始投資成本的確認(rèn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)—企業(yè)合并》規(guī)定，對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，采用權(quán)益結(jié)合法，即對(duì)被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價(jià)值確認(rèn)，不按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，不形成商譽(yù)，合并過(guò)程對(duì)最終控股人整體經(jīng)濟(jì)利益沒(méi)有影響。我公司按劃入子公司合并日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)賬面金額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，同時(shí)增加公司資本公積。

2.合并報(bào)表的處理。對(duì)同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)視同期初即已合并，資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果都應(yīng)持續(xù)計(jì)算，編制合并日會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)利潤(rùn)表等比較報(bào)表的上年同期數(shù)也作相應(yīng)調(diào)整。

（1）合并資產(chǎn)負(fù)債表：以賬面價(jià)值并入被合并方資產(chǎn)、負(fù)債，合并各方在合并日及合并報(bào)表期初日之間的交易，應(yīng)合并抵銷，企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資與被合并方所有者權(quán)益抵銷，其中被合并方在合并前形成的歸屬于合并方的留存收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，其中被合并方“盈余公積”，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-企業(yè)合并》中要求轉(zhuǎn)回，而在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》章節(jié)中要求在合并報(bào)表“未分配利潤(rùn)”中予以反映，并在報(bào)表附注中予以單獨(dú)披露。我公司在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，按合并財(cái)務(wù)報(bào)表要求，在“未分配利潤(rùn)”中反映，合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積僅反映母公司提取的盈余公積，并在報(bào)表附注中對(duì)未分配利潤(rùn)中包含的子公司計(jì)提的盈余公司進(jìn)行披露。

（2）合并利潤(rùn)表：應(yīng)包含被合并方自合并期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，合并各方期間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)進(jìn)行抵銷。

（3）合并現(xiàn)金流量表：應(yīng)包含被合并方自合并期初至合并日發(fā)生的現(xiàn)金流量，合并各方期間發(fā)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)進(jìn)行抵銷。

三、 改制評(píng)估的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)進(jìn)行公司制改制的，應(yīng)以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本，該成本與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益?！蔽夜景凑赵u(píng)估報(bào)告金額對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目賬面價(jià)值進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，評(píng)估金額與原賬面價(jià)值差額計(jì)入資本公積，并按單項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）。

特別注意，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[2005]12號(hào)）規(guī)定，要求改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負(fù)債管理，也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。

四、 預(yù)留三類人員費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史原因，大多承擔(dān)著較大的社會(huì)責(zé)任，其中離休、退休、內(nèi)退等三類人員福利是最主要的負(fù)擔(dān)，事關(guān)職工切身利益，而此類費(fèi)用又屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，上市后繼續(xù)負(fù)擔(dān)將會(huì)損害其他股東利益。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)），對(duì)企業(yè)重組過(guò)程中涉及的離退休人員和內(nèi)退人員有關(guān)費(fèi)用，要求按照“人隨資產(chǎn)、業(yè)務(wù)走”的原則，由承繼重組前企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)及業(yè)務(wù)的企業(yè)承擔(dān)。對(duì)符合重組企業(yè)所在設(shè)區(qū)的市以上人民政府規(guī)定的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，經(jīng)批準(zhǔn)可以從重組前企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提，預(yù)提年限應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的《中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)生命表》計(jì)算。

預(yù)留時(shí)，直接沖減企業(yè)資本公積，同時(shí)掛“應(yīng)付職工薪酬”。使用時(shí)，在國(guó)資委批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)直接沖減掛賬。每年年末，聘請(qǐng)有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)按最新的利率對(duì)預(yù)留費(fèi)用余額進(jìn)行重新復(fù)核，對(duì)通貨膨脹率等經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)假設(shè)變化影響的金額，計(jì)入“資本公積”科目，同時(shí)調(diào)整“應(yīng)付職工薪酬”科目余額，按年末最新利率計(jì)算預(yù)留費(fèi)用的利息成本，并借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。因?yàn)樵擁?xiàng)預(yù)留費(fèi)用是企業(yè)上市前從國(guó)有資本中直接預(yù)留，因此必須嚴(yán)格按照預(yù)提范圍使用，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不得隨意變更，以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

五、 發(fā)行前滾存利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，自公司設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至股份公司設(shè)立日之間產(chǎn)生的可供股東分配的累計(jì)利潤(rùn)為特別股息，應(yīng)歸原股東享有。應(yīng)聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)此期間損益進(jìn)行審計(jì)，依據(jù)股東會(huì)決議及審計(jì)報(bào)告金額，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”

公司發(fā)行并上市前留存的滾存未分配利潤(rùn)，一般可以由原股東獨(dú)享，也可由發(fā)行后新老股東按持股比例共享。

國(guó)有企業(yè)改制上市中，既要保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，另一方面保護(hù)未來(lái)新股東權(quán)益，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，滿足各方監(jiān)管披露要求，完善內(nèi)部控制體系，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，杜絕財(cái)務(wù)造假。

參考文獻(xiàn)

[1]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》.財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組.2010年12月