農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法精選(九篇)

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第1篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

摘要：農(nóng)業(yè)政策性保險是社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要保障之一。作為全國惟一種植業(yè)保險的試點地區(qū)，江蘇省淮安市按照“政策性保險、商業(yè)化運作”模式，創(chuàng)新思路，積極探索，成功開辦低保額、低保障初始成本保險，在解決農(nóng)民災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)所需資金，防止農(nóng)民因災(zāi)致貧、返貧等方面進(jìn)行了有益的嘗試。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)政策性保險；淮安模式；農(nóng)村金融改革；財政補(bǔ)貼

文章編號：1003－4625（2006）06－0059－03中圖分類號：F840．6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

農(nóng)業(yè)政策性保險是社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要保障之一。作為全國惟一種植業(yè)保險的試點地區(qū)，江蘇省淮安市按照“政策性保險、商業(yè)化運作”模式，本著“豐年積累、平年結(jié)余、大災(zāi)調(diào)劑、穩(wěn)步發(fā)展”的原則，創(chuàng)新思路，積極探索，成功開辦低保額、低保障初始成本保險，在解決農(nóng)民災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)所需資金，防止農(nóng)民因災(zāi)致貧、因災(zāi)返貧等方面取得了初步成效。農(nóng)業(yè)政策性保險的“淮安模式”值得研究與借鑒。

一、試點緣起

淮安是一代偉人的故鄉(xiāng)?；窗彩械靥幗K省北部中心地域，淮河下游，是農(nóng)業(yè)災(zāi)害多發(fā)地區(qū)。據(jù)氣象資料，2003年6月23日至7月22日淮安市連續(xù)累計700毫米的歷史罕見降水，使得全市2．67萬公頃水稻絕收，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)損失慘重，僅市財政就撥付3200萬元救災(zāi)款。飽受災(zāi)害之苦的淮安農(nóng)民，強(qiáng)烈渴求保險為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供保障。人保財險淮安支公司對3個縣3個村84家農(nóng)戶所作的一項調(diào)研表明，79．8％的農(nóng)戶對保險有比較強(qiáng)烈的需求，其中大部分農(nóng)戶能夠承擔(dān)每年20元至40元的保費；接受調(diào)查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部中大部分對農(nóng)業(yè)保險持有積極的態(tài)度，并愿意協(xié)助保險公司做好宣傳工作。在此背景下，2004年11月，淮安市政府下發(fā)了《關(guān)于開展農(nóng)業(yè)保險試點工作的實施意見》，采取“政策性保險，商業(yè)化運作”模式，積極引導(dǎo)農(nóng)民參與保險。全新的機(jī)制保證了農(nóng)業(yè)保險的順利推開，得到農(nóng)民的歡迎，廣大農(nóng)戶也從中受益匪淺。試點當(dāng)年，淮安市10個試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)承保三麥20．7萬畝，承保面達(dá)83％，收取保費117．8萬元，兌付三麥賠償金18．12萬元，受益農(nóng)戶898戶；承保水稻面積19．7萬畝，投保率為79％，收取保費118萬元，支付水稻賠償金134萬元，受益農(nóng)戶6000多戶；淡水養(yǎng)魚投保面積975畝，收取保費3．9萬元，支付賠償金3．5萬元。

二、淮安模式

2005年8月份，淮安市出臺了《淮安市政府關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)保險試點工作的實施方案》，農(nóng)業(yè)政策性保險開始在淮安“試水”。農(nóng)業(yè)政策性保險的“淮安模式”，也叫“聯(lián)辦共?！蹦Ｊ?，或者稱之為“政策性保險，商業(yè)化運作”模式。其核心內(nèi)容包括：

（一）試點思路。通過政府搭建平臺，采取政策性保險，商業(yè)化運作模式，積極引導(dǎo)農(nóng)民與保險，探索農(nóng)業(yè)保險保障的新途徑，為面上推廣積累經(jīng)驗。

（二）試點范圍。全市選擇10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展試點工作，即：金湖縣的塔集鎮(zhèn)，洪澤縣的岔河鎮(zhèn)，盱眙縣的黃花塘鎮(zhèn)、淮河鎮(zhèn)，漣水縣的大東鎮(zhèn)、東胡集鎮(zhèn)，楚州區(qū)的溪河鎮(zhèn)、南閘鎮(zhèn)，淮陰區(qū)的老張集鄉(xiāng)、趙集鎮(zhèn)。

（三）試點險種。試點階段，開辦關(guān)系農(nóng)民生產(chǎn)生活的水稻、三麥、養(yǎng)魚初始成本保險和農(nóng)民人身意外傷害保險，待條件成熟后，再逐步開辦其他種養(yǎng)業(yè)險種。農(nóng)民對試點險種，可自愿選擇一項或多項進(jìn)行承保，不得強(qiáng)制參保。

（四）保理標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)低保額、低保障、低收費的原則，每畝水稻、三麥的參保保費分5元和10元兩檔，因保險責(zé)任范圍內(nèi)的災(zāi)害造成絕收或改種的，參保農(nóng)民可以得到每畝100元和200元的保險賠償；每畝魚塘的投保費用為40元，因保險責(zé)任范圍內(nèi)的災(zāi)害造成的損失，最高可獲得每畝400元的保險賠償。

（五）政府補(bǔ)貼。試點階段，各級財政通過保費補(bǔ)貼的辦法，積極引導(dǎo)農(nóng)民參加農(nóng)業(yè)保險，減輕農(nóng)民的保費負(fù)擔(dān)。市、縣（區(qū)）財政對農(nóng)民投保的水稻、三麥、養(yǎng)魚等保險項目，給予保費補(bǔ)貼，市級財政補(bǔ)貼30％，縣（區(qū)）級財政補(bǔ)貼20％。

（六）基金管理。建立市、縣（區(qū)）兩級農(nóng)業(yè)保險基金，當(dāng)年實收的農(nóng)業(yè)保險保費及利息、歷年經(jīng)營的結(jié)余資金納入基金專戶存儲，其中70％留縣（區(qū)）級，30％由市級統(tǒng)籌。中華保險淮安中心支公司在市商業(yè)銀行設(shè)立農(nóng)業(yè)保險基金專戶，實行封閉管理，單獨立賬，獨立核算。任何單位和個人不得挪用，不得使用農(nóng)業(yè)保險基金參與股票買賣、期貨交易和各種借貸、擔(dān)保活動。市促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險發(fā)展委員會加強(qiáng)對保險基金使用情況的監(jiān)管，財政、審計、保險監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督。

（七）災(zāi)損理賠。建立科學(xué)的核損、核賠制度，實施陽光操作。農(nóng)業(yè)保險理賠工作由中華保險淮安中心支公司牽頭，組織農(nóng)業(yè)技術(shù)人員組成理賠定損小組，對受災(zāi)情況進(jìn)行查勘定損，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，公開程序，張榜公布，力求準(zhǔn)確。因災(zāi)理賠所需資金，從市、縣（區(qū)）農(nóng)業(yè)保險基金中按3∶7比例列支，由中華保險公司直接兌付給參保農(nóng)戶。因遭遇大災(zāi)，當(dāng)年農(nóng)業(yè)保險收不抵支，且歷年積累農(nóng)業(yè)保險基金不足以支付賠款時，不足部分由中華保險公司與市政府按3∶7比例承擔(dān)。

（八）規(guī)范管理。農(nóng)業(yè)保險試點的業(yè)務(wù)、理賠、財務(wù)和基金管理工作，全權(quán)委托中華保險淮安中心支公司辦理?；窗彩写龠M(jìn)農(nóng)業(yè)保險發(fā)展委員會專門研究制訂了《淮安市農(nóng)業(yè)保險財務(wù)管理辦法（試行）》、《淮安市農(nóng)業(yè)保險財務(wù)管理辦法（試行）》和《淮安市農(nóng)民團(tuán)體人身意外傷害保險實務(wù)管理辦法（試行）》。

三、淮安經(jīng)驗

（一）政府組織推動是開展農(nóng)業(yè)政策性保險的前提條件。農(nóng)業(yè)是高風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)，自然災(zāi)害往往給農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民造成巨大損失，而個體農(nóng)民自身抗災(zāi)能力極其有限，對于農(nóng)民的損失以往主要靠政府財政補(bǔ)貼和社會救濟(jì)這兩種辦法來解決。然而，政府資金有限，社會救濟(jì)渠道不確定，二者總是“救急救不了窮”，無法從根本上解決問題。農(nóng)業(yè)保險則是化解農(nóng)業(yè)風(fēng)險的一個重要途徑。但由于農(nóng)業(yè)保險具有高風(fēng)險、高成本、高價格、低收益的特點，一般商業(yè)性保險公司都不愿意經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險；農(nóng)民由于收入低，大多數(shù)人缺乏為其農(nóng)產(chǎn)品投保的支付能力，要讓他們自愿購買農(nóng)業(yè)保險難度很大。因此，淮安市農(nóng)業(yè)政策性保險從制度設(shè)計到方案實施都是在政府組織下開展的，宣傳發(fā)動、保費收取、損失界定、理賠兌付都離不開鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，農(nóng)業(yè)保險主要工作都是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門協(xié)助辦理的。

（二）財政給予補(bǔ)貼是開展農(nóng)業(yè)政策性保險的重要保障。農(nóng)業(yè)保險的高風(fēng)險、高成本、高價格、低收益的自身特點，決定了其具有較強(qiáng)的外部性，單一依靠市場機(jī)制的配置會造成市場的失靈。我國農(nóng)業(yè)保險20多年的實踐證明，純商業(yè)化經(jīng)營的路是走不通的，這就客觀要求政府履行其宏觀調(diào)控和公共管理的職責(zé)，對農(nóng)業(yè)保險這個準(zhǔn)公共性產(chǎn)品給予財政補(bǔ)貼。除對農(nóng)戶的保費補(bǔ)貼外，還要對農(nóng)業(yè)保險機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費用給予補(bǔ)貼，另外在稅收、貸款利率、再保險等方面給予政策扶持?；窗彩性谠囖k農(nóng)業(yè)政策性保險過程中，對小麥、水稻、養(yǎng)魚保險費用，市、縣財政給予50％的補(bǔ)貼，發(fā)生大災(zāi)后，歷年積累的保險基金不足以支付賠款時，市財政在保費補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上再給予超賠補(bǔ)貼，負(fù)責(zé)兜底，承擔(dān)農(nóng)業(yè)政策性保險的主要風(fēng)險。同時建立農(nóng)業(yè)風(fēng)險專項基金，專門用于農(nóng)業(yè)防災(zāi)理賠。

（三）實行“三低”是開展農(nóng)業(yè)政策性保險的基本原則?！叭汀奔吹捅ｋU、低保費、低保障。由于種植業(yè)因災(zāi)受損經(jīng)常發(fā)生，有時損失還較為嚴(yán)重，如果將各種自然災(zāi)害損失都納入保險范圍全部給予補(bǔ)償，收取保費高，農(nóng)民不愿意也無能力接受，因此淮安市試行的種植業(yè)保險是有限責(zé)任。在確定投保金額時，淮安市農(nóng)業(yè)保險吸取了專業(yè)保險公司保產(chǎn)量損失按比例賠付的失敗教訓(xùn)，開辦的險種以保障農(nóng)民災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)為出發(fā)點，實行低保額的初始成本保險，這樣既幫助農(nóng)民抵御農(nóng)業(yè)風(fēng)險，防止農(nóng)民因災(zāi)致貧，因災(zāi)返貧，又解決了農(nóng)民和地方財政經(jīng)濟(jì)承受能力問題，將政府災(zāi)后補(bǔ)助資金前移為災(zāi)前保險費補(bǔ)貼。

（四）管理模式創(chuàng)新是開展農(nóng)業(yè)政策性保險的不竭動力。目前，我國農(nóng)業(yè)保險主要有以下模式：一是政策性公司經(jīng)營模式，即地方出資設(shè)立的專業(yè)農(nóng)業(yè)保險公司。二是商業(yè)性保險公司代辦模式，通過保險公司、農(nóng)業(yè)金融機(jī)構(gòu)或兩者相結(jié)合開展農(nóng)業(yè)保險的代辦業(yè)務(wù)。三是商業(yè)性保險公司經(jīng)營模式。分析上述幾種模式，有的要新成立專門的機(jī)構(gòu)，經(jīng)營成本較高；有的屬代辦性質(zhì)，容易忽視維護(hù)國家和被保險人的利益；有的是純商業(yè)化經(jīng)營，農(nóng)業(yè)政策性保險難以推開。根據(jù)農(nóng)業(yè)保險的特點及市情，淮安市采取“政策性保險、商業(yè)化運作”的模式，由地方政府與中華保險公司聯(lián)辦共保，地方政府負(fù)責(zé)組織和推動農(nóng)業(yè)保險工作，采取多種措施，包括財政補(bǔ)貼、以險養(yǎng)險等政策，鼓勵、扶持中華保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)。

四、試點困局

在總結(jié)和借鑒淮安經(jīng)驗的同時，農(nóng)業(yè)政策性保險試點中的問題也應(yīng)引起重視，需要進(jìn)一步研究解決。

（一）擴(kuò)容“困局”。一是農(nóng)業(yè)保險由試點走向推廣之困。雖然2006年淮安農(nóng)業(yè)保險試點范圍從2005年的10個試點鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）擴(kuò)大到16個，但這也僅僅占到全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)的12．5％，仍有87．5％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民不能享受農(nóng)業(yè)保險帶來的好處。二是農(nóng)業(yè)保險由低檔走向升檔之困?；窗彩性谠圏c過程中，將原來保險檔由5元、10元兩檔擴(kuò)大增加了15元/檔，但一些農(nóng)民希望進(jìn)一步增加保險檔次的愿望還是難以實現(xiàn)。三是保險責(zé)任由單一走向擴(kuò)大之困。農(nóng)業(yè)保險在淮安10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)鋪開后，投保農(nóng)民受災(zāi)后拿到補(bǔ)償，嘗到甜頭，紛紛要求增加保險品種。目前三麥險種增加了暴雨、洪澇、凍害、火災(zāi)、紋枯病、白粉??；水稻保險責(zé)任增加了火災(zāi)。但養(yǎng)蠶險、魚蟹險等一些新的險種仍有比較大的需求，怎么擴(kuò)大這些險種是一個問題。

（二）資金“困局”?；窗厕r(nóng)業(yè)政策性保險的擴(kuò)容“困局”表面在于推廣上，“根子”卻在“資金”來源上。首先，保險基金配套難。保險種類增加后，農(nóng)民的保險資金增加，擴(kuò)大了保險基金規(guī)模。但是，按照政府補(bǔ)貼有關(guān)規(guī)定，市、縣（區(qū)）財政的保費補(bǔ)貼也要相應(yīng)增加，財政補(bǔ)貼資金壓力相對較大，難以到位。淮安市小麥、稻谷播種面積一般在300萬畝左右，按照平均每畝10元保費計算，可歸積保費3000萬元，市縣（區(qū)）兩級財政按照30％和20％補(bǔ)貼，應(yīng)分別補(bǔ)貼900萬元和600萬元，這對于以農(nóng)業(yè)為主的市縣兩級財政來說壓力還是非常大的。其次，保險過程費用難。由于農(nóng)民居住分散，勘查、收保費、理賠等工作都需要投入大量的人力、物力、財力，而基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村級集體經(jīng)濟(jì)十分困難，農(nóng)業(yè)保險工作的辦公經(jīng)費無法解決，經(jīng)辦人員報酬沒有著落，在一定程度上影響了農(nóng)業(yè)保險的全面推開。再次，風(fēng)險兜底把握難。自然災(zāi)害造成的農(nóng)業(yè)風(fēng)險是巨大的，單靠保險來兜底風(fēng)險，風(fēng)險同樣巨大。

（三）理賠“困局”。首先是理賠政策標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有關(guān)農(nóng)業(yè)保險理賠政策標(biāo)準(zhǔn)制定的不夠合理，使得保理工作開展難度較大。如在三麥凍害理賠過程中，依據(jù)淮安市農(nóng)業(yè)保險辦法有關(guān)規(guī)定，三麥凍害損失程度達(dá)90％以上才可以得到賠償。問題是90％的標(biāo)準(zhǔn)如何確定？顯然，受災(zāi)程度幾乎達(dá)到“絕收”程度才給予賠償，其規(guī)定不符合農(nóng)村實情。其次是理賠程序繁瑣。在農(nóng)業(yè)保險試點實踐中，農(nóng)民群眾反映的一個主要問題是“投保容易，賠償困難”。由于程序和環(huán)節(jié)較多，農(nóng)民受損后不能及時得到賠償。

五、對策建議

（一）積極推進(jìn)，不斷擴(kuò)容。從目前來看，“淮安模式”是成功的，應(yīng)在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上進(jìn)一步“擴(kuò)容”。一是適當(dāng)擴(kuò)大試點范圍，加快推廣進(jìn)程；二是不斷增加保險種類，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，將養(yǎng)蠶、魚蟹、家禽、家畜列為保險種類；三是擴(kuò)大保險在責(zé)任范圍，針對淮安暴雨、洪澇、干旱、寒潮、霜凍、連陰雨、冰雹、龍卷風(fēng)等災(zāi)害特點，設(shè)置保險在責(zé)任。

（二）立足實際，改變險種。首先，將農(nóng)業(yè)成本保險改為農(nóng)業(yè)產(chǎn)值保險。例如三麥每畝產(chǎn)量700市斤，每市斤價格0．7元，每畝產(chǎn)值490元（產(chǎn)量和價格可按三年平均數(shù)計算，也可估價測算），每畝保險金額400元，保費按5％計算，每畝20元，每畝絕對免賠額為20％或100元。如果農(nóng)戶不足額投保，按照損失程度減去絕對免賠額，然后按比例賠付，這樣農(nóng)戶容易接受，也便于操作。其次，將養(yǎng)殖成本保險改為養(yǎng)殖產(chǎn)值保險。調(diào)查顯示，精養(yǎng)魚的魚種加飼料，按養(yǎng)魚品種不同，養(yǎng)魚成本在1000－3000元之間。如某個品種的精養(yǎng)魚塘產(chǎn)值3000元，按10％計算保費300元，如果出險可按實際損失程度，按投保比例賠付。

第2篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

關(guān)鍵詞：未決賠款準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金計提利源分析

保險公司經(jīng)營是負(fù)債經(jīng)營，即先有保費收入，后發(fā)生賠款支付。未決賠款準(zhǔn)備金作為保險公司最大的負(fù)債項目之一，其提取的合理性對利潤的準(zhǔn)確核算影響重大。未決賠款準(zhǔn)備金具有較大的不確定性，對于一份未到期的保險合同來說，在保險期間內(nèi)，無法確定是否發(fā)生保險事故，即使已經(jīng)發(fā)生了保險事故，許多情況下也難以在較短時間內(nèi)確定最終的賠付金額。因此，未決賠款準(zhǔn)備金計提是否準(zhǔn)確一定程度上決定了報表能否真實反映其經(jīng)營業(yè)績，決定了其績效考核結(jié)果的合理性，同時也是進(jìn)行各項業(yè)務(wù)決策、合理配置資源的重要依據(jù)。但由于受到各保險公司經(jīng)營管理需求不同、未決賠案管理水平等影響，未決賠款準(zhǔn)備金計提往往與實際不符，從而導(dǎo)致公司經(jīng)營成果核算失真。本文從準(zhǔn)備金簡介入手，通過對非壽險公司的利源情況分析，對準(zhǔn)備金管理提出合理建議。

一、非壽險準(zhǔn)備金介紹

非壽險業(yè)務(wù)，主要包括車險、企業(yè)財產(chǎn)險、家庭財產(chǎn)險、工程保險、責(zé)任信用保險、農(nóng)業(yè)保險、短期健康保險和意外險等除人壽保險以外的保險業(yè)務(wù)。非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金是對保險公司非壽險業(yè)務(wù)保單未了責(zé)任的財務(wù)度量和資金準(zhǔn)備。非壽險業(yè)務(wù)的保單責(zé)任，可以按有效保單約定的保險事故是否發(fā)生主要分為兩部分：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。

（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是在報表日針對未到期保單在未來發(fā)生的賠款和費用責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包含：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》第十一條規(guī)定，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取采用下列法定方法之一：二十四分之一法（以月為基礎(chǔ)計提）；三百六十五分之一法（以天為基礎(chǔ)計提）；對于某些特殊險種，根據(jù)其風(fēng)險分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。

（二）未決賠款準(zhǔn)備金則是對報表日風(fēng)險已發(fā)生但尚未完全結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備，包含：已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金（Case Reserve）、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）、賠款費用準(zhǔn)備金。

根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》第十三條、第十四條和第十五條規(guī)定，未決賠款準(zhǔn)備金提取的法定方法：

1.對已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監(jiān)會認(rèn)可的其它方法謹(jǐn)慎提取。

2.對已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)險種的風(fēng)險性質(zhì)、分布、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等因素采用至少下列兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評估提取：鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、B-F法等其它合適的方法。

3.對賠款理賠費用準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采取逐案預(yù)估法提??；對間接理賠費用準(zhǔn)備金，采用比較合理的比率分?jǐn)偡ㄌ崛　?/p>

目前，絕大多數(shù)非壽險公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按三百六十五分之一法逐單提取，方法比較確定，而未決賠款準(zhǔn)備金在提取方法上有較大的主觀性和不確定性。在其他條件不變的情況下，當(dāng)年末多提未決賠款準(zhǔn)備金會直接減少當(dāng)年相應(yīng)金額的利潤，增加次年利潤，反之亦然。因此，未決賠款準(zhǔn)備金一直被喻為“調(diào)節(jié)利潤的蓄水池”，正因為這種錯誤的核算觀念導(dǎo)致歷史上準(zhǔn)備金計提一直存在數(shù)據(jù)不真實的問題。

二、歷史準(zhǔn)備金計提問題

回顧歷史，數(shù)據(jù)不真實是一直困擾財險行業(yè)的“心病”。其中的準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實是行業(yè)內(nèi)多年存在的頑疾，準(zhǔn)備金屬于保險公司的負(fù)債，并非營業(yè)收入，主要是為了支付將來可能發(fā)生的保險理賠。

部分保險分支機(jī)構(gòu)沒有按照規(guī)定和精算要求計提和提足未決賠款準(zhǔn)備金，甚至出現(xiàn)個別保險分支機(jī)構(gòu)為了完成年度利潤目標(biāo)，在年底前人為操縱進(jìn)行延遲立案或降低賠案速度減少賠款金額，對財務(wù)報表數(shù)據(jù)弄虛作假，呈現(xiàn)出虛贏實虧的虛假利潤，從而牟取非法利益，進(jìn)而造成公司經(jīng)營出現(xiàn)償付能力不足的危機(jī)。早在1999年，就有保險評級機(jī)構(gòu)對美國多數(shù)破產(chǎn)保險公司的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，保費/準(zhǔn)備金不足是造成保險公司破產(chǎn)的最主要原因之一，其他原因還包括業(yè)務(wù)增長過快、巨災(zāi)損失、資產(chǎn)估值過高、核心業(yè)務(wù)變動等。

三、非壽險公司利源分析

針對上述準(zhǔn)備金計提存在的問題，本文將通過對非壽險公司進(jìn)行利源分析來解釋導(dǎo)致問題存在的原因。下面通過利源分析對利潤表的構(gòu)成要素進(jìn)行形式上的重組，同時保持與利潤表核算原理相一致，以便更加清晰地分析利潤的來源。通過對非壽險公司以前年度未到期業(yè)務(wù)在當(dāng)年到期部分的業(yè)務(wù)質(zhì)量情況和當(dāng)年承保業(yè)務(wù)在當(dāng)年已賺部分的業(yè)務(wù)質(zhì)量情況進(jìn)行分析，從而準(zhǔn)確地評價一家非壽險公司在各年度承保業(yè)務(wù)的經(jīng)營質(zhì)量情況，進(jìn)而促使公司及時調(diào)整承保理賠等管理決策、合理地開展各項績效考核。正如人壽保險公司的死差益、利差益、費差益的“三差”利源分析一樣，同樣可將非壽險公司承保利潤的來源分解為已賺保費、未到期保費任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金等“三項損益差”。

下面通過具體數(shù)據(jù)對非壽險公司進(jìn)行利源分析，來說明未決賠款準(zhǔn)備金計提準(zhǔn)確性直接影響到公司利潤核算，如下圖示例，某非壽險公司2015年度利潤表（保留主要科目），2015年當(dāng)年承保新業(yè)務(wù)已賺部分盈利5.5億元（已賺保費損益差），2014年轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)已賺部分盈利4.5億元（未到期保費責(zé)任準(zhǔn)備金損益差），但由于2014年底少計提未決賠款準(zhǔn)備金1.5億元，因此影響2015年當(dāng)年利潤減少1.5億元（未決賠款準(zhǔn)備金損益差），因此，2015年度利潤表顯示承保利潤為8.5億元。（暫不考慮其他經(jīng)營費用和投資收益等）。

由此看出，未決賠款準(zhǔn)備金計提準(zhǔn)確性直接影響到公司經(jīng)營利潤核算的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響公司經(jīng)營成果是否能夠真實體現(xiàn)。但往往在公司實際運營中，部分非壽險公司分支機(jī)構(gòu)，在面對盈利能力較低、業(yè)績考核壓力較大等情況下，為了完成公司經(jīng)營考核指標(biāo)，存在人為控制或操縱影響利潤的來源等現(xiàn)象。一般情況下，對于影響利潤來源的未到期保費責(zé)任準(zhǔn)備金和已賺保費的核算方法較為固定，基本不受主觀因素的影響，公司難以進(jìn)行人為操縱。而對于未決賠款準(zhǔn)備金，在評估過程中存在著較大的主觀因素空間，在評估方法的選擇性上也較為靈活，因此，多數(shù)非壽險公司主要依賴對未決賠款準(zhǔn)備金的調(diào)節(jié)來實現(xiàn)控制和操縱利潤來源的目的。

通過操縱準(zhǔn)備金來達(dá)到操縱利潤的這種現(xiàn)象并非只在我國存在。國際研究發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象早在國際上的部分非壽險公司發(fā)生過，當(dāng)財險公司承保業(yè)務(wù)質(zhì)量較好、綜合成本率較低、利潤較好時，公司通常高估并計提較為充足的準(zhǔn)備金，用以隱藏當(dāng)年真實的盈利情況，同時以備將來公司經(jīng)營不佳期間再進(jìn)行準(zhǔn)備金的釋放；反之，當(dāng)公司經(jīng)營出現(xiàn)困難時，通常低估并少計提準(zhǔn)備金，用以掩蓋公司經(jīng)營不佳的情況，甚至導(dǎo)致報表虛盈實虧的現(xiàn)象。

為避免非壽險公司通過操縱未決賠款準(zhǔn)備金實現(xiàn)利潤調(diào)節(jié)的目的，我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)于近幾年陸續(xù)出臺了許多相關(guān)監(jiān)管文件，要求非壽險公司加強(qiáng)對未決賠款準(zhǔn)備金的管理力度，必須嚴(yán)格按照保監(jiān)會認(rèn)可的評估方法和入賬方法進(jìn)行賬務(wù)核算，真實反映公司經(jīng)營成果，同時要定期對未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行回溯分析與測試。

四、準(zhǔn)備金管理建議

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，為準(zhǔn)備金管理營造良好的基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)是公司精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，公司務(wù)必按照未決賠案管理辦法等保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的要求，加強(qiáng)未決賠案管理，為準(zhǔn)備金評估和準(zhǔn)備金計提提供真實可靠的數(shù)據(jù)支持。

一是加強(qiáng)已發(fā)生案件立案的及時性，將未決賠案及時納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)庫未決案件數(shù)量的真實性，同時，加強(qiáng)現(xiàn)場查勘估損力度，提高未決金額估損的準(zhǔn)確性，并根據(jù)案情的發(fā)展對未決賠案的估損金額及時進(jìn)行更新；二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫未決案件結(jié)案的及時有效性，理賠部門在日常工作中應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)對案件處理率、結(jié)案率、理賠周期等指標(biāo)的動態(tài)監(jiān)控，使未決賠案控制在一個較為合理的范圍內(nèi)，避免準(zhǔn)備金計提出現(xiàn)大幅波動；三是謹(jǐn)慎對待未決賠案的注銷行為，無效未決案件的大批量注銷對準(zhǔn)備金計提影響較大，特別是對跨年度利潤核算影響較大，因此理賠部門應(yīng)加強(qiáng)對未決注銷率等指標(biāo)的管控。

（二）嚴(yán)格按照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定做好準(zhǔn)備金賬務(wù)核算工作

準(zhǔn)備金計提的準(zhǔn)確性直接影響公司盈利水平的真實性，公司務(wù)必按照保監(jiān)會《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》等相關(guān)文件對非壽險準(zhǔn)備金計提方法等相關(guān)規(guī)定的要求，如實計提各項準(zhǔn)備金，正確反映公司經(jīng)營業(yè)績。

建議新小型非壽險公司可參考國內(nèi)大型非壽險公司目前的準(zhǔn)備金計提方案，結(jié)合公司實際，制定本公司的準(zhǔn)備金計提方案，如國內(nèi)某大型非壽險公司目前的準(zhǔn)備金入賬方案是，根據(jù)準(zhǔn)備金評估結(jié)果，差異化制定各級分公司各險種的準(zhǔn)備金入賬方法，對于總、省、地市級車險等規(guī)模較大的險種采用精算賠付率法入賬，規(guī)模較小的非車險業(yè)務(wù)賦予IBNR、ULAE等經(jīng)驗比例，對于基層分支機(jī)構(gòu)采用分?jǐn)偺幚矸椒?，使?zhǔn)備金財務(wù)核算與評估結(jié)果緊密銜接，確保準(zhǔn)備金計提合理、準(zhǔn)確、跟賬及時，使賠付成本客觀準(zhǔn)確反映在當(dāng)期，避免歷史包袱遺留問題，杜絕了“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，避免短期盈利目的，并將盈利壓力及時、準(zhǔn)確、逐級傳導(dǎo)至各級分公司，促進(jìn)公司客觀評價自身經(jīng)營業(yè)績，實施精細(xì)化管理，提高盈利能力，降低未來償付能力不足等管理風(fēng)險。如實計提時附穡正確反映經(jīng)營業(yè)績。

參考文獻(xiàn)：

[1]《非壽險精算（中國精算師資格考試用書）》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社（2010.11）。

第3篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)貸款風(fēng)險的防范和控制，切實化解和消化貸款風(fēng)險，提高貸款質(zhì)量，保證信貸資產(chǎn)安全，建立以貸款風(fēng)險管理為核心的信貸管理體制，依據(jù)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（簡稱銀監(jiān)會，下同）關(guān)于貸款風(fēng)險管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行，下同）貸款業(yè)務(wù)實際，制定本辦法。

第二條農(nóng)發(fā)行貸款風(fēng)險管理的基本任務(wù)：貫徹落實國家關(guān)于防范和控制金融風(fēng)險的各項政策措施，建立和完善適應(yīng)農(nóng)發(fā)行貸款業(yè)務(wù)特點的貸款風(fēng)險管理制度和機(jī)制，強(qiáng)化貸款風(fēng)險全程管理，有效防范、控制和化解各類貸款風(fēng)險，降低不良貸款，提高貸款質(zhì)量。

第三條貸款風(fēng)險管理原則。農(nóng)發(fā)行貸款風(fēng)險管理應(yīng)遵循以下原則：

（一）貸款風(fēng)險管理一般原則與農(nóng)發(fā)行貸款業(yè)務(wù)實際相結(jié)合；

（二）實行貸款按風(fēng)險性質(zhì)和歷史成因分類管理；

（三）堅持貸款風(fēng)險管理權(quán)責(zé)相結(jié)合；

（四）堅持把封閉管理措施納入風(fēng)險管理。

第四條本辦法適用于農(nóng)發(fā)行（含農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)）辦理的各項人民幣貸款?？傂辛碛幸?guī)定的從其規(guī)定。

第二章貸款風(fēng)險劃分

第五條貸款風(fēng)險。貸款風(fēng)險是指銀行在貸款業(yè)務(wù)運營中，由于受到各種不確定性因素的影響，致使貸款無法按期收回本息，銀行可能遭受資金損失。按照銀行業(yè)對銀行風(fēng)險的劃分原則，結(jié)合農(nóng)發(fā)行貸款業(yè)務(wù)實際，農(nóng)發(fā)行的貸款風(fēng)險主要劃分為政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險。

第六條政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指農(nóng)發(fā)行根據(jù)國家和地方政府為實施宏觀調(diào)控、保護(hù)農(nóng)民利益、穩(wěn)定市場等政策和特定的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策，向借款人發(fā)放的貸款，借款人因執(zhí)行政策出現(xiàn)不能按期償還貸款本息的風(fēng)險。

第七條經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指農(nóng)發(fā)行根據(jù)借款人自身經(jīng)營需要發(fā)放的貸款，借款人因經(jīng)營管理、市場變化、災(zāi)害和道德因素等原因的影響，不能或不愿意按照事先達(dá)成的協(xié)議履行其義務(wù)，出現(xiàn)不能按期歸還貸款本息的風(fēng)險。

第八條操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指由銀行內(nèi)部控制及治理機(jī)制失效以及信息技術(shù)系統(tǒng)失效等可能造成的貸款風(fēng)險。主要包括農(nóng)發(fā)行內(nèi)控制度和治理機(jī)制缺陷及內(nèi)部員工操作失誤、違反操作規(guī)程、信貸決策超越權(quán)和道德因素等造成貸款不能按期收回或損失的風(fēng)險。

第三章貸款風(fēng)險預(yù)測

第九條貸款風(fēng)險預(yù)測。貸款風(fēng)險預(yù)測是指運用定性和定量的分析方法，對貸款的各種風(fēng)險因素、風(fēng)險性質(zhì)及風(fēng)險程度進(jìn)行識別和測定。貸款風(fēng)險預(yù)測是貸前調(diào)查、審查的重要內(nèi)容。風(fēng)險預(yù)測結(jié)果，是貸款是否發(fā)放、貸款期限確定、發(fā)放額度控制、貸款方式選擇的基本依據(jù)。

第十條政策風(fēng)險預(yù)測。主要以國家和地方政府相關(guān)政策、政策性資金來源的落實與承諾保證情況、貸款利息補(bǔ)貼和掛賬貸款本金消化資金的到位情況為依據(jù)，對貸款的政策風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。

第十一條經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測。應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險因素，分別按照定性和定量的分析方法，對風(fēng)險性質(zhì)及程度進(jìn)行識別和預(yù)測。

（一）定性分析預(yù)測。主要是通過對借款人內(nèi)部各有關(guān)因素以及與借款人貸款償還密切相關(guān)的外部環(huán)境和現(xiàn)象的不確定性分析，預(yù)測貸款風(fēng)險。定性分析預(yù)測主要包括對借款人法人代表素質(zhì)、經(jīng)營管理水平、內(nèi)部控制能力、信譽(yù)程度和發(fā)展前景分析；宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化所產(chǎn)生的影響；特定行業(yè)或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場供求變化、價格震蕩等情況；各種災(zāi)害等不可抗力的外部因素或訴訟、疫情等突發(fā)事件影響的分析。

（二）定量分析預(yù)測。主要是依據(jù)借款人的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，對借款人的信用風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)測。預(yù)測借款人經(jīng)營風(fēng)險主要采用借款人信用等級評定、貸款項目評估、貸款風(fēng)險度計量以及貸款風(fēng)險敏感性分析等方法。借款人信用等級評定主要是根據(jù)借款人財務(wù)指標(biāo)設(shè)置評價指標(biāo)，將評價指標(biāo)劃為不同分值，根據(jù)分值劃分信用等級，根據(jù)信用等級識別貸款風(fēng)險程度。貸款項目評估主要是通過對借款人財務(wù)指標(biāo)和投資估算、籌資成本、項目效益測算和不確定性分析等量化指標(biāo)評估，綜合評價項目貸款風(fēng)險。貸款風(fēng)險度計量主要是通過設(shè)置貸款風(fēng)險權(quán)重，計量貸款風(fēng)險程度，量化貸款風(fēng)險。貸款風(fēng)險敏感性分析是指對貸款風(fēng)險的主要或關(guān)鍵影響因素的變化進(jìn)行量化分析，測定和判斷其對貸款風(fēng)險的影響程度。

第十二條操作風(fēng)險預(yù)測。主要依據(jù)貸款行是否具有較強(qiáng)的風(fēng)險決策能力；員工是否具備所承擔(dān)職責(zé)的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；執(zhí)行信貸管理制度和內(nèi)部控制制度能力；風(fēng)險管理是否覆蓋貸款操作的各個環(huán)節(jié)；是否具有完善的信息管理手段等。

第四章貸款風(fēng)險預(yù)警

第十三條貸款風(fēng)險預(yù)警是指在貸款操作和監(jiān)管過程中，根據(jù)事前設(shè)置的風(fēng)險控制指標(biāo)變化所發(fā)出的警示性信號，分析預(yù)報貸款風(fēng)險發(fā)生和變化情況，提示貸款行要及時采取風(fēng)險防范和控制措施。

貸款風(fēng)險預(yù)警包括微觀預(yù)警和宏觀預(yù)警。微觀預(yù)警是根據(jù)各種風(fēng)險預(yù)警信號，及時判斷單個借款人或單筆貸款的風(fēng)險程度和風(fēng)險性質(zhì)。宏觀預(yù)警是在微觀預(yù)警的基礎(chǔ)上，通過對貸款風(fēng)險分類監(jiān)測，依據(jù)貸款組合風(fēng)險分析，綜合評價貸款質(zhì)量狀況，判斷全行或地區(qū)或行業(yè)的貸款風(fēng)險程度（宏觀預(yù)警詳見第七章）。

第十四條政策風(fēng)險預(yù)警。主要通過政策風(fēng)險信號反映。政策風(fēng)險信號一般包括國家或地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財政金融政策、農(nóng)業(yè)政策、其他特定行業(yè)政策、信貸政策、匯率和利率政策等的調(diào)整、變動。其中，國家和地方政府與農(nóng)發(fā)行貸款密切相關(guān)政策調(diào)整、政策性資金來源的落實和承諾保證變動、貸款利息補(bǔ)貼和掛賬貸款本金消化資金的到位異動，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)前政策風(fēng)險預(yù)警的主要信號和監(jiān)測的重點。通過對各種政策風(fēng)險信號進(jìn)行識別、分析，及時發(fā)現(xiàn)危及貸款本息按期償還的風(fēng)險苗頭，提前對政策風(fēng)險預(yù)警做出反映。

第十五條經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警。主要通過財務(wù)預(yù)警信號、市場預(yù)警信號、行為預(yù)警信號和其他預(yù)警信號反映。

（一）財務(wù)預(yù)警信號。財務(wù)預(yù)警信號一般包括借款人各項財務(wù)指標(biāo)如流動性比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款收回率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)低于行業(yè)平均水平或有較大變動。

（二）市場預(yù)警信號。主要通過市場供求和價格波動信號進(jìn)行綜合反映。市場預(yù)警信號一般包括借款人所處行業(yè)或地區(qū)的宏觀政策、特定行業(yè)政策、財政金融政策等發(fā)生改變，可能對行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期和市場發(fā)展前景產(chǎn)生不利變化；市場供求關(guān)系、產(chǎn)品價格發(fā)生持續(xù)性或大幅度的波動；貸款上限和貸款支持價格上限面臨挑戰(zhàn)；地區(qū)和行業(yè)信用環(huán)境以及整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化等。

（三）行為預(yù)警信號。行為預(yù)警信號一般包括借款人在其他金融機(jī)構(gòu)存在違約記錄，提供虛假資料套取貸款，在他行違規(guī)開立存款賬戶，未按規(guī)定用途使用貸款，借款人貸款展期次數(shù)增加，借款人法人代表的變動，法人代表及其財務(wù)、會計人員發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為，主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生較大調(diào)整，改制改組不規(guī)范，擔(dān)保物品價值下降或擔(dān)保撤銷，借款人未經(jīng)銀行同意對外提供擔(dān)保等。

（四）其他預(yù)警信號。主要是可能發(fā)生各種影響借款人經(jīng)營水平的重大災(zāi)害或突發(fā)事件等。

第十六條操作風(fēng)險預(yù)警。主要通過銀行內(nèi)部操作風(fēng)險信號反映。操作風(fēng)險信號一般包括貸款管理規(guī)章制度不健全、信貸崗位責(zé)任不明確、信貸檔案不規(guī)范、客戶信息資料不全面以及信貸管理內(nèi)控機(jī)制不完善等；對不符合貸款基本條件的借款人發(fā)放貸款、不按規(guī)定辦理貸款擔(dān)保、不按規(guī)定用途或超權(quán)限發(fā)放貸款；貸款“三查”或?qū)徺J分離操作不規(guī)范、信貸監(jiān)管制度不落實、信貸信息資料缺乏、借款合同要素不全、信貸文本遺失或失效、數(shù)據(jù)統(tǒng)計失真、風(fēng)險預(yù)測失誤以及其他違反貸款管理制度的各種違規(guī)操作行為和工作失誤等。

第十七條建立和健全貸款風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。要建立微觀風(fēng)險預(yù)警與宏觀風(fēng)險預(yù)警相一致的預(yù)警體系。各級行要運用信貸登記咨詢系統(tǒng)、客戶信息系統(tǒng)、行業(yè)或行情信息分析系統(tǒng)、信貸監(jiān)管系統(tǒng)，特別是糧棉庫存監(jiān)管系統(tǒng)等信息，對貸款運營各環(huán)節(jié)和各種狀態(tài)下的風(fēng)險信息進(jìn)行收集、整理、識別、反饋，對影響貸款安全的主要風(fēng)險信號進(jìn)行前瞻性判斷，并制訂處置方案，落實各環(huán)節(jié)的責(zé)任，提出防范和控制風(fēng)險的預(yù)防性和補(bǔ)救性措施。

第五章貸款風(fēng)險控制

第十八條貸款風(fēng)險防范與控制是指針對可能發(fā)生的各種風(fēng)險，在貸款發(fā)放前所采取的預(yù)防措施以及在貸款發(fā)放后、收回前應(yīng)當(dāng)采取的風(fēng)險控制措施，控制貸款風(fēng)險的發(fā)生、擴(kuò)大和惡化。應(yīng)對不同性質(zhì)的貸款風(fēng)險采取不同的防范措施，也可以對同一種類貸款風(fēng)險同時采取多種風(fēng)險防范和控制措施。

第十九條實行借款人貸款資格認(rèn)定制度。應(yīng)當(dāng)對借款人的經(jīng)營狀況、經(jīng)營效益、資信情況定期進(jìn)行綜合評價，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定及貸款風(fēng)險程度進(jìn)行貸款資格認(rèn)定。

第二十條實行有效的貸款管理方法。貸款風(fēng)險防范與控制按照區(qū)別對待、分類管理的原則，根據(jù)借款人的實際情況和貸款性質(zhì)、種類，分別實行授信管理、逐筆核貸管理和項目管理的方法。

（一）授信管理。通過核定借款人一定時期內(nèi)的授信額度，集中統(tǒng)一控制借款人信用風(fēng)險。根據(jù)借款人的不同信用狀況分別實行內(nèi)部授信和公開授信。結(jié)合農(nóng)發(fā)行貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)和貸款的特殊要求，確定借款人的基本授信和特別授信。

（二）逐筆核貸管理。根據(jù)借款人資信狀況和貸款的風(fēng)險性質(zhì)及程度，對不符合授信管理條件的，繼續(xù)實行逐筆審貸、錢糧掛鉤、購貸銷還的貸款管理辦法。

（三）項目管理。對各種專項貸款，要按照項目管理程序，對貸款項目進(jìn)行立項、評估、審批、實施、驗收、評價的管理過程，以確保貸款項目的成功。

第二十一條選擇有效的貸款方式。應(yīng)根據(jù)借款人的實際情況和貸款性質(zhì)、種類，分別選擇擔(dān)保貸款和信用貸款方式。選擇信用貸款方式的借款人，除總行另有規(guī)定外，原則要有相應(yīng)的風(fēng)險補(bǔ)償金和一定比例的自有流動資金，并分別采取貸款風(fēng)險補(bǔ)償金管理和自有流動資金比例管理的方式。

（一）貸款擔(dān)保。對不確定性風(fēng)險因素較多的貸款，可以按照有關(guān)管理辦法，分別采取貸款保證、抵押、質(zhì)押擔(dān)保方式。

（二）貸款風(fēng)險補(bǔ)償金管理。對借款人自主經(jīng)營糧棉油的貸款需求，但又不具備發(fā)放擔(dān)保貸款的相應(yīng)條件，可以采取貸款補(bǔ)償金方式，作為貸款風(fēng)險補(bǔ)償。借款人在貸款前，提供符合有關(guān)自籌要求的收購（調(diào)入）糧棉油價款一定比例的補(bǔ)償金，存入指定的貸款補(bǔ)償金存款賬戶。補(bǔ)償金在貸款本息未結(jié)清前，不參與借款人的購銷經(jīng)營活動，專項用于彌補(bǔ)收購（調(diào)入）糧棉油產(chǎn)生的風(fēng)險。借款人還清貸款本息后，開戶行全額退還補(bǔ)償金。

（三）自有流動資金比例管理?？梢愿鶕?jù)貸款種類和性質(zhì)，確定借款人自有流動資金比例最低限額。

第二十二條嚴(yán)格執(zhí)行貸款操作規(guī)程。實行貸款審貸分離和貸款審批授權(quán)制度，按照貸款“三查”程序規(guī)范操作，簽訂借款合同，確保要素完整，合法有效，規(guī)避操作風(fēng)險。

第二十三條完善庫存監(jiān)管辦法。根據(jù)收購資金貸款的特點，制定庫存監(jiān)管辦法，對借款人糧棉油庫存實施有效監(jiān)管，控制貸款風(fēng)險。堅持實行糧棉油收購報賬制度、庫存檢查制度和貨款回籠制度。定期檢查或抽查責(zé)任人的管戶情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

第二十四條加強(qiáng)對貸款管理制度辦法執(zhí)行情況的檢查和稽核。信貸管理部門和管理人員要定期或不定期對信貸員落實貸款管理制度辦法和操作規(guī)程情況進(jìn)行檢查?；瞬块T要及時組織對信貸員貸款操作規(guī)范情況的稽核，以促進(jìn)各項管理制度辦法的落實，做到規(guī)范和及時操作。

第二十五條鼓勵借款人投保。鼓勵借款人對庫存糧棉油商品和其他符合保險規(guī)定條件的財產(chǎn)辦理保險，轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險。

第二十六條防范和控制借款人改革改制風(fēng)險。對借款人實行合并、分立、股份制改造、破產(chǎn)等涉及農(nóng)發(fā)行債權(quán)的改制行為，要全程參與，落實貸款債權(quán)，防止借款人逃廢懸空銀行債務(wù)。對需要辦理債務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，要規(guī)范簽訂債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議，確保債務(wù)落實手續(xù)合法有效。

第六章貸款風(fēng)險化解

第二十七條貸款風(fēng)險化解是指對已發(fā)生的貸款風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的種類、特征，運用行政、經(jīng)濟(jì)、法律等手段，采取財政補(bǔ)償、風(fēng)險補(bǔ)償金抵償、抵（質(zhì)）押物變現(xiàn)補(bǔ)償、以資抵債、保險理賠、依法訴訟、呆賬核銷等措施，避免或減少貸款損失。

第二十八條對已經(jīng)發(fā)生的政策風(fēng)險，應(yīng)及時向相關(guān)政府匯報，以政策為依據(jù)，督促按政策規(guī)定落實補(bǔ)貼政策和消化計劃，消除貸款風(fēng)險。

第二十九條對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)采取補(bǔ)償金抵償、向保證人追索、處置抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、以資抵債、保險理賠、訴訟和呆賬核銷等措施，化解、補(bǔ)償貸款風(fēng)險。

（一）用風(fēng)險補(bǔ)償金抵償貸款本息。當(dāng)借款人銷售庫存糧棉油發(fā)生價差虧損、貸款本息不能全額償還時，要將借款人風(fēng)險補(bǔ)償金作為貸款的償還來源，及時收回貸款本息。

（二）向保證人追索。借款人不能按期償還貸款本息，采取貸款保證擔(dān)保方式的，應(yīng)依法向保證人追索，督促其以貨幣方式或資產(chǎn)抵債方式償還借款人所欠貸款本息。

（三）處置抵（質(zhì)）押資產(chǎn)。借款人不能按期歸還貸款本息，采取貸款抵（質(zhì)）押擔(dān)保方式的，應(yīng)依法對抵（質(zhì)）押物品進(jìn)行處置，處置價款優(yōu)先用于償還所欠貸款本息。

（四）辦理以資抵債。借款人確無貨幣資金或貨幣資金不足以償還貸款本息，應(yīng)對借款人事先抵押或質(zhì)押財產(chǎn)辦理以資抵債，通過處置抵債資產(chǎn)收回貸款本息。

（五）辦理保險理賠。借款人因遭受災(zāi)害不能按期歸還貸款本息，借款人已經(jīng)辦理財產(chǎn)保險的，應(yīng)督促其及時向保險公司索賠。保險理賠款應(yīng)優(yōu)先用于歸還所欠貸款本息。

（六）依法訴訟。對不按期歸還貸款本息或故意逃廢銀行債務(wù)的借款人，應(yīng)通過訴訟手段依法清收。

（七）辦理呆賬核銷。對已形成的貸款風(fēng)險，采取一切化解補(bǔ)償措施后仍無法收回的，按照呆賬認(rèn)定與核銷程序報批核銷。對表外利息，按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)后實行減免。

第三十條操作風(fēng)險的化解。對未按規(guī)定權(quán)限和程序操作造成貸款決策失誤，借款合同要素不全或合同無效，信貸監(jiān)管制度不落實，信貸信息資料缺乏，數(shù)據(jù)統(tǒng)計失真，以及其他違反貸款管理制度的各種違規(guī)操作行為和工作失誤等所產(chǎn)生的貸款風(fēng)險，應(yīng)采取相應(yīng)措施，及時糾正或補(bǔ)救，規(guī)范管理和操作，將貸款風(fēng)險減輕到最低限度直至消除。

第三十一條根據(jù)國家或省級人民政府的政策規(guī)定，對“老糧（棉）”、“老賬”按照債務(wù)剝離、分賬核算、政策消化的辦法管理。

第七章貸款風(fēng)險監(jiān)測與考核

第三十二條貸款風(fēng)險監(jiān)測。從強(qiáng)化貸款風(fēng)險宏觀預(yù)警出發(fā)，對貸款的質(zhì)量狀況和變動情況進(jìn)行全面、持續(xù)、客觀、動態(tài)地評價和反映，以便及時掌握貸款質(zhì)量狀態(tài)和貸款風(fēng)險程度，迅速采取風(fēng)險防范和化解措施。

第三十三條貸款風(fēng)險監(jiān)測的依據(jù)。貸款風(fēng)險監(jiān)測主要依據(jù)貸款質(zhì)量五級分類結(jié)果。將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類，依次反映貸款的風(fēng)險程度。前兩類為正常貸款，后三類為不良貸款。通過貸款質(zhì)量五級分類判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性。分類的具體依據(jù)是貸款實際使用情況和物資保證程度，同時考慮借款人的還款能力、還款記錄（包括貸款逾期天數(shù)）和還款意愿，以及貸款償還的法律責(zé)任和銀行信貸管理等因素。

第三十四條貸款風(fēng)險監(jiān)測方法。貸款質(zhì)量分類，由信貸和會計部門按有關(guān)規(guī)定適時認(rèn)定，并按照貸款質(zhì)量五級分類監(jiān)測要求進(jìn)行歸并統(tǒng)計。實行貸款質(zhì)量分種類、分地區(qū)動態(tài)監(jiān)測。

第三十五條貸款風(fēng)險監(jiān)測內(nèi)容。圍繞貸款風(fēng)險五級分類，設(shè)置若干貸款質(zhì)量評價指標(biāo)，監(jiān)測貸款質(zhì)量靜態(tài)分布和動態(tài)變化情況、貸款質(zhì)量的量比及其變動情況，貸款質(zhì)量布局和地區(qū)、行業(yè)、種類等結(jié)構(gòu)情況，評價貸款質(zhì)量穩(wěn)定性和不良貸款風(fēng)險程度。

第三十六條貸款風(fēng)險監(jiān)測分析。通過建立自下而上逐級定期監(jiān)測分析制度，真實、動態(tài)地反映貸款質(zhì)量狀況。根據(jù)貸款風(fēng)險的高危品種、高危地區(qū)、高危行業(yè)的分布情況，強(qiáng)化貸款風(fēng)險的宏觀預(yù)警功能。根據(jù)貸款風(fēng)險監(jiān)測結(jié)果，上級行及時完善信貸政策，調(diào)整授權(quán)管理，采取各種有效的風(fēng)險管理措施。

第三十七條貸款風(fēng)險管理評價考核。實行貸款風(fēng)險管理量化考核制度，通過對貸款質(zhì)量動態(tài)監(jiān)測，重點對不良貸款增減變化情況進(jìn)行評價考核，將其作為衡量各級行工作業(yè)績的重要內(nèi)容。對不良貸款絕對額非正常原因增加的，實行一票否決制。

第三十八條貸款風(fēng)險披露。貸款質(zhì)量分類狀況按規(guī)定統(tǒng)一對外披露，對銀監(jiān)會、人民銀行有特殊要求的，按規(guī)定另行上報。

第八章貸款風(fēng)險管理責(zé)任制

第三十九條實行貸款風(fēng)險管理行長負(fù)責(zé)制。各級行要建立貸款風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)，實行貸款風(fēng)險管理責(zé)任制，行長負(fù)總責(zé)。

第四十條實行貸款調(diào)查、審查、審批分開管理。貸款調(diào)查、審查、審批應(yīng)分別由不同的崗位或部門負(fù)責(zé)。建立貸款評審委員會，明確其職能和責(zé)任。貸款評審委員會只負(fù)責(zé)對信貸部門提交的貸款建議進(jìn)行評審并提出評審意見，貸款由行長或行長的授權(quán)人審批。

第四十一條明確落實各相關(guān)部門的貸款風(fēng)險管理職責(zé)。信貸管理部門負(fù)責(zé)對貸款風(fēng)險管理有關(guān)制度辦法及分類的組織實施、檢查指導(dǎo)和貸款質(zhì)量的監(jiān)測分析、評價與考核；會計部門實施會計監(jiān)督及按貸款科目核算反映；稽核部門負(fù)責(zé)對貸款風(fēng)險管理工作真實性、貸款損失責(zé)任認(rèn)定和處理情況進(jìn)行稽核檢查；信息電腦部門負(fù)責(zé)貸款風(fēng)險監(jiān)測分類統(tǒng)計報表的生成與上報；法規(guī)部門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理相關(guān)制度辦法合法性的審核和風(fēng)險保障措施的法律工作。

第四十二條實行貸款風(fēng)險責(zé)任追究制度。凡因違規(guī)操作，工作及決策失誤造成貸款損失的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，交司法部門追究其法律責(zé)任。

第九章附則

第4篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

一、道路交通事故賠償案件執(zhí)行難概述

（一）該類案件的特點

1、執(zhí)行標(biāo)的額大。20__年筆者所在的法院受理道路交通事故賠償案件421件，其中經(jīng)當(dāng)事人申請進(jìn)入執(zhí)行程序的76件，占1333件執(zhí)行案件的5.7%，總申請執(zhí)行標(biāo)的783.5萬元，平均個案執(zhí)行標(biāo)的達(dá)10.3萬元，標(biāo)的額在15萬元以上的案件42件，占該類執(zhí)行案件的55.3%。

2、執(zhí)行難度大。20__年受理的道路交通事故賠償執(zhí)行案件，以自動履行、和解方式結(jié)案的只有22件，只占該類執(zhí)行案件總數(shù)的29%；通過強(qiáng)制執(zhí)行方式獲賠的39件，只占該類執(zhí)行案件總數(shù)的51.3%；其余案件因當(dāng)事人無履行能力不得不中止執(zhí)行。

3、異地執(zhí)行多。交通事故賠償案件的被執(zhí)行人有30%左右在外地，居住地很多不穩(wěn)定，跨區(qū)域性和流動性大，委托執(zhí)行難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，很多案件需要執(zhí)行人員異地奔波。

4、易引發(fā)。人民法院在執(zhí)行道路交通事故賠償案件時，在窮盡與案件相適應(yīng)的執(zhí)行措施后，如果被執(zhí)行人暫無財產(chǎn)或確無財產(chǎn)可供執(zhí)行，只能中止或終結(jié)執(zhí)行。執(zhí)行不能，就好將比一個已經(jīng)死亡的病人送到醫(yī)院，最高明的醫(yī)生也不可能將其救活一樣。對于執(zhí)行不能的案件，人民法院按理說是沒有任何責(zé)任的，但往往是這類案件，很可能涉及弱勢群體，當(dāng)事人往往素質(zhì)不高，對法院工作不理解，因權(quán)益得不到兌現(xiàn)而心理失衡，遷怒于法院和社會，導(dǎo)致申請執(zhí)行人多次上訪，纏訪，甚至做出靜坐、游行、示威、以自殺相威脅等過激行為，影響了黨和政府在人民群眾中的威信，損害了法院的形象，也牽制了法院的大量的人力、物力，從而給社會帶來了不安定因素。如：執(zhí)行申請人王某、印某與被申請人儀征市某公司道路交通事故損害賠償案件中，申請人印某由于高位截癱，急需醫(yī)療費用，案件執(zhí)行人窮盡措施查找被執(zhí)行人，被執(zhí)行人一直下落不明，根本無法執(zhí)行。期間，印某被其夫送至法院，在法院辦公室起居達(dá)一個多月，嚴(yán)重影響工作秩序。此后，權(quán)利人多次赴京上訪，還揚言在天安門廣場自焚。

（二）執(zhí)行難的原因

1、被執(zhí)行人下落難找、財產(chǎn)狀況難查。一方面，交通事故賠償案件的被執(zhí)行人大多是安徽來儀征運砂石的個體運輸戶，住所地?zé)o跡可尋而居住地又很不穩(wěn)定，流動性非常大，收入不穩(wěn)定且一般是現(xiàn)金及時結(jié)算運費，一旦造成交通事故往往肇事者扔下車輛就逃匿。另一方面，有些被執(zhí)行人即使有履行能力，為了逃避巨額賠款也常常采取躲、逃的方式，逃避債務(wù)的履行。

2、賠償金額高，被執(zhí)行人履行能力差。隨著國家規(guī)定的賠償標(biāo)準(zhǔn)的提高，道路交通事故損害賠償案件的訴訟標(biāo)的金額也大幅提高，使被執(zhí)行人的償還能力相對降低。一是被執(zhí)行人中個人占較大比重，特別是農(nóng)村居民，因大多數(shù)農(nóng)民年收入只有幾千元，通過貸款購車跑運輸后，一旦發(fā)生事故，無法履行高額賠償款。如耿某與厲某道路交通事故損害賠償糾紛一案，根據(jù)法院判決，被告厲某應(yīng)賠償原告耿某近56萬元。由于此案執(zhí)行標(biāo)的較大，加之被執(zhí)行人厲某早就下落不明，且夫妻離婚，無可供執(zhí)行財產(chǎn)。耿某父母將將二級傷殘的耿某先后多次送至一審法院和省高院，并聲稱："你們法院判我們那么多錢，就應(yīng)該立即給我們那么錢"。一審法院分管副 院長兩次帶人到省法院接送耿某回家，最近又將賴在一審法院不走的耿某安頓在招待所，并請護(hù)工照料其日常生活，同時指派干警輪流值班，防止意外事件的發(fā)生。

3、由于當(dāng)事人的原因，造成難以理賠。一是很多肇事車主貪圖便宜，不買保險或不足額買保險，或者保險過期沒有及時續(xù)保，一旦出現(xiàn)事故便無法通過保險理賠。二是一些被執(zhí)行人通過按歇貸款所購買的車輛，發(fā)生事故后，法院變賣的車款必須先行償付銀行貸款，經(jīng)常是不夠償付或償付貸款后所剩無幾。三是一些肇事車輛是無牌車、套牌車、報廢車等，發(fā)生事故后更是難以執(zhí)行。

4、事故處理銜接不足，車輛處置困難。一是由于受害人接受治療或法律知識的缺乏，未能及時申請法院對被交警部門查扣的車輛采取保全措施，致車輛在查扣期滿后被車主轉(zhuǎn)移或變賣。二是即使采取了保全措施，但由于交通事故從發(fā)生到交警部門處理，再到訴訟，最后執(zhí)行，需要比較長的時間，車輛往往因存放時間過長受損嚴(yán)重，在評估、拍賣過程中，很難將車輛拍賣或變賣掉。三是是由于肇事車輛由于在停車場停放時間太長導(dǎo)致存車費過高，經(jīng)常出現(xiàn)無法將事故車輛提走的情況。

二、解決該類案件執(zhí)行難的現(xiàn)行對策

1、強(qiáng)化源頭管理。很多交通事故是駕駛?cè)藛T違反交通法規(guī)造成的，交警部門應(yīng)依法從嚴(yán)查處各類交通違法行為，重點查處超速、不按規(guī)定行駛、違章超車、酒后駕駛、無證駕駛等違法行為。加大吊、扣駕照力度，輔助嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)把車輛檢驗關(guān)，加強(qiáng)對上路車輛的檢測，嚴(yán)禁報廢車輛、無牌無證車輛和帶病車輛上路行駛。加大對違章駕駛的處罰力度，是降低交通事故發(fā)生率的有效手段，也是從源頭上解決交通事故賠償案件執(zhí)行難的良藥。

2、加強(qiáng)與交警部門協(xié)作。交警部門是事故發(fā)生后首先介入案件的機(jī)關(guān)，法院通過加強(qiáng)與交警部門的協(xié)作，可以事先控制可執(zhí)行財物，減少受害方的損失。首先，交警部門在對肇事車輛采取扣押措施時，一并提醒受害人及時向法院申請訴前財產(chǎn)保全。其次，在交警部門處理環(huán)節(jié)責(zé)令肇事方提供身份證明、事故車輛實際車主及聯(lián)系方式等相關(guān)情況，并責(zé)令肇事者交納足額的事故保證金。再次，調(diào)整扣車費用，減少車輛長期停放造成的損失，最大限度的保護(hù)受害方的權(quán)益。

3、加大訴訟保全力度。當(dāng)交通事故損害賠償案件進(jìn)入訴訟程序后，法院要及時告知受害人申請訴訟財產(chǎn)保全。在條件具備的情況下，可接受受害人要求先予執(zhí)行的請求，保證被害人及時得到治療，也可緩解今后執(zhí)行壓力。

4、完善保險理賠機(jī)制。以立法的形式賦予受害方以保險請求權(quán)人的主體地位。明確規(guī)定保險公司直接向受害方承擔(dān)理賠責(zé)任，法院可追加保險公司為被告，促使保險公司配合理賠，以利于執(zhí)行程序的順利進(jìn)行。目前，江蘇已經(jīng)通過地方立法的方式規(guī)定保險公司直接向受害方承擔(dān)理賠責(zé)任。

5、解決好車輛未辦過戶手續(xù)的轉(zhuǎn)讓、買賣、掛靠的賠償責(zé)任問題。當(dāng)前道路交通事故人身損害賠償案件的數(shù)額大，而車主的賠償責(zé)任認(rèn)定尤為重要。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，車輛買賣未辦理過戶，由實際車主而不是名義車主承擔(dān)責(zé)任。有些被告惡意規(guī)避法律，將車輛過戶給沒有責(zé)任承擔(dān)能力的人，致使法院的判決難以執(zhí)行到位。而且法院在審理過程中，經(jīng)常要到車籍地進(jìn)行調(diào)查，有時還難以查清誰是真正的車主。為了保護(hù)受害人的利益，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握車輛私下買賣的行為，盡量應(yīng)認(rèn)定車輛行駛證上的車主承擔(dān)責(zé)任，便于執(zhí)行中將車輛作價清償。

6、充分運用執(zhí)行調(diào)解機(jī)制。道路交通事故損害賠償案件的當(dāng)事人雙方對立情緒較大，尤其是受害方怨恨心理較重，給法院調(diào)解增加了難度，但一旦調(diào)解成功，被執(zhí)行人履行義務(wù)的自覺性和主動性就較強(qiáng)。因此在執(zhí)行過程中，要抓住有利時機(jī)，引導(dǎo)當(dāng)事人進(jìn)行執(zhí)行和解，要通過耐心細(xì)致的調(diào)解疏導(dǎo)，平撫受害方的激動情緒，對肇事方要向其詳細(xì)解釋法律規(guī)定，指明其責(zé)任過錯，引導(dǎo)當(dāng)事人換位思考，互諒互讓，盡一切可能爭取和解。

7、采取多種途徑、多種方式靈活執(zhí)行。因為道路交通事故損害賠償案件的特殊性，單純地加大執(zhí)行力度往往事倍功半，所以要區(qū)分不同情況，采取靈活的執(zhí)行方式，有效的執(zhí)行措施。如對沒有經(jīng)濟(jì)履行能力的被執(zhí)行人，可說服其親友幫助執(zhí)行，或者與申請執(zhí)行人協(xié)商分期賠償。對有一定經(jīng)濟(jì)履行能力但思想上搖擺不定的被執(zhí)行人，應(yīng)對其曉之以理、動之以情，爭取讓其自動履行。對有履行能力但拒不履行義務(wù)、惡意逃避債務(wù)的被執(zhí)行人則堅決采取強(qiáng)制措施，多方面查找財產(chǎn)線索，敦促其履行義務(wù)。被執(zhí)行人構(gòu)成拒不執(zhí)行人民法院判決、裁定罪的，應(yīng)依法追究其刑事責(zé)任。

8、加大對交通事故受害人的司法救助力度。交通事故一旦發(fā)生，往往造成重大的損害。在人民法院審理和執(zhí)行的道路交通事故損害賠償案件中，經(jīng)?？吹绞帜_殘廢的申請人。當(dāng)發(fā)生被執(zhí)行人無財產(chǎn)可供執(zhí)行時，申請執(zhí)行人無法得到足夠的賠償，生活陷入困境，不少人由于缺醫(yī)少藥，延誤了最佳的治療時機(jī)。還有一些案件中的肇事者也因事故造成了身體傷害，生活難以自理，更談不上賠償受害者。最高人民法院雖然對受害人獲得司法救助和執(zhí)行救助作了相關(guān)規(guī)定，但前者僅指法院對生活困難當(dāng)事人的訴訟費用的緩、減、免；后者指案件在強(qiáng)制執(zhí)行中因被執(zhí)行人下落不明或者當(dāng)前確無履行能力，致使案件不能執(zhí)行，而申請執(zhí)行人無經(jīng)濟(jì)來源，生活極度困難時，給其一定的款項以解決生活急需。司法救助和執(zhí)行救助的條件嚴(yán)格，救助的范圍狹窄，救助資金來源無保障且發(fā)放額度較小，對被救助者而言可謂杯水車薪，難以滿足道路交通事故受害者的需要。為此，應(yīng)進(jìn)一步放寬救助范圍，加大救助力度，擴(kuò)寬救助基金的來源渠道，對經(jīng)濟(jì)確實困難的受害人，及時給予司法救助，防止因受害人得不到及時救濟(jì)而引發(fā)的社會矛盾。

三、建立道路交通事故社會救助制度的法律依據(jù)

《道路交通安全法》第17條規(guī)定："國家實行機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險制度，設(shè)立道路交通事故社會救助基金。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。"即國家應(yīng)設(shè)立道路交通事故社會救助基金，用于解決肇事機(jī)動車未投保交強(qiáng)險、肇事后逃逸或搶救費用超出交強(qiáng)險的醫(yī)療費用賠償限額等特殊情形下，交通事故受害人的搶救費、喪葬費墊付等社會問題。根據(jù)國務(wù)院《機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險條例》的規(guī)定，道路交通事故社會救助基金的來源包括從交強(qiáng)險保費收入中按一定比例提取。救助基金的具體管理辦法由財政部會同保監(jiān)會、公安部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)制定。國家設(shè)立道路交通事故社會救助基金，既是對受害人的及時保護(hù)，也是國際上的通行做法。這一規(guī)定對于發(fā)生道路交通事故后機(jī)動車主無經(jīng)濟(jì)賠償能力或機(jī)動車駕駛?cè)颂右莸惹闆r而遭遇傷、殘、死的受害人及其家屬來說，無疑是救苦難受害人于水火之中的一項民生政策。

四、建立道路交通事故社會救助制度的基本構(gòu)想

《道路交通安全法》自20__年5月1日實施至今，已有5年之多，但國務(wù)院至今尚未出臺《道路交通事故社會救助基金具體辦法》，使得設(shè)立道路交通 事故社會救助基金的法律條款成為一紙空文。由于《救助辦法》遲遲未予出臺，致使地方對道路交通事故社會救助基金的籌集、管理和救助等無法操作。筆者認(rèn)為，設(shè)立道路交通事故社會救助基金具有緊迫性和必要性，既然《交通安全法》規(guī)定設(shè)立道路交通事故社會救助基金，在國務(wù)院《救助辦法》出臺前，可由縣級以上地方政府或者政法委員會牽頭成立由法院、公安、財政、民政、保險等職能部門參與的道路交通事故賠償委員會，通過強(qiáng)制支付保險、財政撥付、社會捐贈等形式，設(shè)立交通事故社會救助基金，對在交通事故中受傷但無力自救的受害人進(jìn)行救濟(jì)，防止由于受害人得不到極時的救濟(jì)而引起社會不穩(wěn)定因素。

1、救助基金性質(zhì)。社會救助本質(zhì)上不是一種社會救濟(jì)，也不是執(zhí)行墊付，而是司法參與的債權(quán)提前實現(xiàn)和司法指引的必要幫助。但這樣的救助僅僅是救急而不是救窮，只有生活確有困難或生存確有危機(jī)的道路交通事故受害人才能夠獲得一定救急范圍內(nèi)的債權(quán)提前實現(xiàn)的權(quán)利，而不是物質(zhì)幫助權(quán)。救助體現(xiàn)的是司法的關(guān)懷和司法寬容而非司法職能延伸。申請人獲得救助后，與救助金額等額債權(quán)即行轉(zhuǎn)移。既可能是全部轉(zhuǎn)移也可能是部分轉(zhuǎn)移，債權(quán)債務(wù)并不因救助而消滅。

2、救助對象和條件。救助對象：只能是道路交通事故案件的受害人（必須是自然人）。救助條件：（1）只適用于道路交通事故案件；（2）被執(zhí)行人下落不明或者暫無履行能力致使先行給付不能或者案件執(zhí)行不能；（3）受害人無經(jīng)濟(jì)來源，生活極度困難，靠自身能力無法解決；（4）急需一定的資金治療或解決其生活困境。

3、基金來源。（1）保費收入提成。由保險公司從交強(qiáng)險保費收入中按一定比例提取；（2）財政撥付。由政府編入預(yù)算，安排專項資金，每年不低于50萬元；（3）彩票發(fā)行收益。由民政部門從福利彩票發(fā)行收益中撥付專項資金；（4）有償發(fā)放車牌。由公安機(jī)關(guān)車管部門將一些社會公眾追求的熱點號牌、吉祥號牌實行有償發(fā)放，所得資金全部納入道路交通事故社會救助基金。（5）執(zhí)行收益。法院執(zhí)行款存款利息和執(zhí)行當(dāng)事人的捐贈；（6）接受社會捐贈等。

4、機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理。（1）救助基金決策機(jī)構(gòu)。救助基金決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)指救助基金發(fā)放決策。應(yīng)當(dāng)由縣級以上地方政府或者政法委員會牽頭成立由法院、公安、民政、保險等職能部門參與的道路交通事故賠償委員會，該委員會是救助決策機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為，該委員會設(shè)置在政法委為宜，因為政法委方便協(xié)調(diào)法院、公安、民政等政法各部門。（2）救助實施機(jī)構(gòu)。救助實施機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)救助的實施。救助基金的具體管理應(yīng)該設(shè)在民政機(jī)關(guān)，即民政局是救助基金的管理機(jī)構(gòu)，為了便于基金和受讓債權(quán)的統(tǒng)一管理，救助基金和受讓債權(quán)由民政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)為宜。

5、使用原則和程序。（1）使用原則為：嚴(yán)格審批，按需使用，因案制宜，動態(tài)管理。（2）使用程序。A、申請人申請。申請人申請時需提交救助基金申請書、身份證明、交警部門的交通事故責(zé)任認(rèn)定書或者人民法院的裁判文書、所在基層組織出具的證明權(quán)利人及其家庭成員經(jīng)濟(jì)困難的材料、道路交通事故賠償委員會認(rèn)為需要提供的其他材料。B、審核。受害人向交警部門申請救助基金的，僅限于急需的醫(yī)療費用，具體可由事故處理科承辦人對符合救助條件的提出具體處理意見，交警部門領(lǐng)導(dǎo)審查后提交事故賠償委員會討論決定。申請執(zhí)行人向法院申請救助基金的，可由執(zhí)行案件承辦法官對符合條件的提出具體處理意見，執(zhí)行局領(lǐng)導(dǎo)審查后提交事故賠償委員會討論決定。C、民政部門實施。經(jīng)事故賠償委員會審批后，通知申請人到救助基金管理部門領(lǐng)款。申請人持事故賠償委員會批準(zhǔn)文書到民政部門領(lǐng)取救急基金時，同時與民政部門簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)移協(xié)議，書面承諾放棄與其所接受救助基金金額相應(yīng)的賠償款，由執(zhí)行救助基金管理機(jī)構(gòu)取得代位追償權(quán)。無論在訴前還是訴后，民政部門均需要將救急基金的發(fā)放情況報人民法院備案。D、受害人申請次數(shù)。同一道路交通事故案件中，當(dāng)事人無論是向交警部門或者人民法院提出救助基金的申請，一般只能申請一次，受害人提出二次申請的，申請審查部門應(yīng)駁回申請。但是，如果不對受害人進(jìn)行二次救助，將危及其生命的，由法院院長審批后提交事故賠償委員會討論決定。

6、救助額度。在訴前階段，受害人申請救助額不得超過賠償義務(wù)方根據(jù)責(zé)任認(rèn)定應(yīng)承擔(dān)受害人醫(yī)療費的份額。在執(zhí)行階段，法律文書確定權(quán)利人的受償額在5萬元以下的，救助額度可在50%-100%之間酌情決定；執(zhí)行標(biāo)的在5萬-10萬元之間的，救助額度最高不得超執(zhí)行標(biāo)的的50%；執(zhí)行標(biāo)的在10萬-30萬元之間的，救助額度最高不得超執(zhí)行標(biāo)的的30%；執(zhí)行標(biāo)的在30萬元以上的，救助額度最高不得超執(zhí)行標(biāo)的的20%。

7、追償。權(quán)利人根據(jù)生效的法律文書應(yīng)獲得的賠償金如果已由社會救助基金全部或者部分支付，人民法院可終結(jié)或中止執(zhí)行程序。但一旦被執(zhí)行人日后有了履行能力，應(yīng)立即啟動執(zhí)行程序，對被執(zhí)行人繼續(xù)追償，執(zhí)行到位的部分，人民法院應(yīng)將已發(fā)放的救助基金款優(yōu)先扣回，以保證社會救助基金的正常運行。

第5篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

關(guān)鍵詞：地震；物權(quán)法；權(quán)利；滅失；責(zé)任承擔(dān)

中圖分類號：923.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2008）10－0133－02

“5?12”汶川大地震造成了嚴(yán)重的生命和財產(chǎn)損失。當(dāng)我們在廢墟上站起來抗震救災(zāi)、重建家園的時候，一系列和物權(quán)有關(guān)的法律問題擺在了我們的面前。諸如按揭還款的房屋因地震而倒塌，還要交納月供嗎？土地?fù)p毀了，土地承包經(jīng)營權(quán)怎么辦？因地震造成的遺失物、無主物如何處置？……妥善處理好這些問題，不僅關(guān)系到對公民合法權(quán)益的保護(hù)，也關(guān)系到災(zāi)區(qū)民心穩(wěn)定、社會和諧、科學(xué)發(fā)展的大局。

一、房屋意外滅失風(fēng)險責(zé)任問題

1.房屋意外滅失風(fēng)險負(fù)擔(dān)規(guī)則。物權(quán)標(biāo)的物意外滅失風(fēng)險責(zé)任負(fù)擔(dān)的主要規(guī)則是，意外滅失標(biāo)的物的所有權(quán)在誰手里，誰就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。對于已經(jīng)滅失的房屋，其后果只能由房屋所有人承擔(dān)。

具體的說，房屋已經(jīng)交付，但還沒有過戶登記，也就是業(yè)主還沒有取得房產(chǎn)所有權(quán)證書，其房屋所有權(quán)尚在開發(fā)商手中，應(yīng)當(dāng)由開發(fā)商承擔(dān)物權(quán)標(biāo)的物意外滅失風(fēng)險責(zé)任。

如果房屋所有權(quán)已經(jīng)辦理了過戶登記，業(yè)主取得了房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)，則意外滅失風(fēng)險責(zé)任應(yīng)當(dāng)由業(yè)主負(fù)擔(dān)。

如果房地產(chǎn)的權(quán)屬證書已經(jīng)取得，即房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)均已過戶登記，但所有權(quán)和使用權(quán)在貸款銀行手中抵押的，則所有權(quán)仍然在房屋所有權(quán)人即業(yè)主手中，抵押的房屋所有權(quán)客體意外滅失，應(yīng)當(dāng)由業(yè)主負(fù)擔(dān)意外滅失的風(fēng)險責(zé)任。

2.房屋滅失后是否要繼續(xù)交納月供。地震發(fā)生后，關(guān)于災(zāi)區(qū)個人住房按揭貸款是否繼續(xù)支付余款的問題，引起社會廣泛的關(guān)注。房屋滅失后原則上不能免除受災(zāi)人的債務(wù)，原因是用受災(zāi)房屋擔(dān)保銀行的債務(wù)屬于從合同，主合同則是與銀行之間簽訂的借款合同。因地震導(dǎo)致?lián)Ｎ餃缡Ш?，只是?dān)保合同不能履行，并不影響主合同的效力。

但是，地震造成樓在人不在，或者人在樓不在的情況，房貸怎么還？活下來的人家毀人亡，成了災(zāi)民，依靠國家的救濟(jì)，拿什么來還？甚至震后遺留的孤兒也面臨還貸的窘境。這個時間還讓災(zāi)民還貸，確實是無法實現(xiàn)的事情。

筆者認(rèn)為，既然地震屬于法律上的不可抗力的重大自然災(zāi)害，房屋損失就不能只由借款人一方承擔(dān)，也不能由借款人和銀行雙方來承擔(dān)，而應(yīng)由借款人、銀行和第三者共同承擔(dān)。第三者包括政府和保險公司。滅失房屋的所有權(quán)人即借款人在先期購房時已交了首付，后期也交了部分月供，這已給借款人造成了重大損失，因此，剩余的房貸不應(yīng)由借款人繼續(xù)交納。如果房屋通過保險理賠或者補(bǔ)償?shù)热〉觅r償金的，則賠償金應(yīng)作為抵押財產(chǎn)，銀行有優(yōu)先受償權(quán)。如果不能通過保險理賠的，剩余的房貸應(yīng)由銀行和政府承擔(dān)。事實上，當(dāng)受災(zāi)人確無其他財產(chǎn)可供執(zhí)行的，即使被銀行告上法庭法院也只好因被執(zhí)行人確無可供執(zhí)行的財產(chǎn)而中止執(zhí)行。

在這一點上，中國銀監(jiān)會通知核銷因地震無力償還的債務(wù)體現(xiàn)了國家意志。

5月23日，也就是震后的第12天，中國銀監(jiān)會發(fā)出關(guān)于因地震無力償還的債務(wù)應(yīng)予核銷的通知。通知指出，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《金融企業(yè)呆帳核銷管理辦法（2008年修訂版）》的規(guī)定，對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補(bǔ)償，或者以保險賠償、擔(dān)保追償后仍不能償還的債務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為呆帳并及時予以核銷。對于銀行卡透支款項，持卡人和擔(dān)保人已經(jīng)在本次災(zāi)害中死亡或下落不明，且沒有其他財產(chǎn)可償還的債務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為呆帳并及時予以核銷。此項舉措體現(xiàn)了國家意志，也體現(xiàn)了人民的利益，在一定程度上緩解了災(zāi)民的一些壓力。對災(zāi)民振作精神，堅定信心，戰(zhàn)勝災(zāi)害，重建家園，無疑是注射了一支“強(qiáng)心劑”。

二、農(nóng)村地毀人亡引發(fā)的土地承包經(jīng)營權(quán)問題

汶川地震造成農(nóng)村大量土地山林嚴(yán)重毀損、數(shù)萬人遇難。面對這種情況，災(zāi)后重建會遇到土地承包經(jīng)營權(quán)問題。

處理災(zāi)后重建的土地承包經(jīng)營權(quán)問題，可以從以下幾個方面入手：

1.要重新確認(rèn)權(quán)利是否存在。農(nóng)村土地權(quán)利涉及土地所有權(quán)和土地承包經(jīng)營權(quán)。只有確定土地是否存在、權(quán)利人是否存在，才能確定權(quán)利是否存在。權(quán)利的滅失一般有兩種情況，一是權(quán)利的標(biāo)的不復(fù)存在，如土地經(jīng)地震后變?yōu)楹?，或者山體滑坡使原來的川沒有了。據(jù)報道，汶川地震后形成了34座堰塞湖，這將會使大量土地滅失。這屬于不可抗力的情形，需要重新對土地進(jìn)行分配。二是權(quán)利人在地震中遇難。但只要家庭中有一人幸存，就說明權(quán)利人依然存在，就應(yīng)該承認(rèn)他（她）對以往其家庭所承包的土地的整體繼續(xù)享有承包經(jīng)營權(quán)。因為我國《農(nóng)村土地承包法》第27條第1款、《物權(quán)法》第131條均規(guī)定，承包期內(nèi)發(fā)包人不得調(diào)整承包地。而《農(nóng)村土地承包法》第15條也規(guī)定，家庭承包的承包方是本集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)戶，而非個人。這說明我國的土地承包經(jīng)營權(quán)是以戶為單位，以戶為權(quán)利人的。一般也被稱作“在承包期內(nèi)，增人不增地，減人不減地?！?/p>

2.如果一個農(nóng)戶的成員全部遇難，則承包經(jīng)營權(quán)滅失，該土地應(yīng)該收回集體，作再分配。再分配的形式有多種選擇。原則上應(yīng)該按照《物權(quán)法》第131條、《農(nóng)村土地承包法》第27條第2款的規(guī)定，承包期內(nèi)，因自然災(zāi)害嚴(yán)重毀損承包地等特殊情形對個別農(nóng)戶之間承包的耕地和草地需要適當(dāng)調(diào)整的，必須經(jīng)本集體經(jīng)濟(jì)組織成員的村民會議2/3以上成員或者2/3以上村民代表的同意，并報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府和縣級人民政府農(nóng)業(yè)等行政主管部門批準(zhǔn)。

3.如果一個農(nóng)戶中幸存者只有一人，而這個人又是未成年的兒童或者是因地震災(zāi)害喪失了勞動能力的殘疾人，也應(yīng)該繼續(xù)享有對土地的承包經(jīng)營權(quán)。我們應(yīng)當(dāng)看到，無論是兒童還是殘疾人，在其行為能力之外，還有權(quán)利能力。權(quán)利能力與生俱來。根據(jù)《民法》規(guī)定，權(quán)利能力是指作為私法上權(quán)利及義務(wù)歸屬主體的資格，具體而言，就是其可以就自由、生命、身體等請求法律保護(hù)的資格，可以請求保障取得或處分財產(chǎn)的地位的資格等。因此，無論是什么樣的人，只要是生存下來了，就必須承認(rèn)他（她）本來享有的對財產(chǎn)的權(quán)利，當(dāng)然也包括對土地的承包經(jīng)營權(quán)。

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，孤兒的權(quán)利更應(yīng)該予以保障。盡管政府會在處理災(zāi)后事務(wù)上對孤兒進(jìn)行妥善安置，也有不少人伸出愛心之手要收養(yǎng)孤兒，但都不應(yīng)該以剝奪他（她）固有的財產(chǎn)為代價。況且，他們在正處在成長的過程中，所以更要考慮他們今后的生存條件。

三、建設(shè)用地使用權(quán)滅失問題

這次地震造成了城市毀損土地滅失。如北川縣城幾乎被夷為平地，成為一片廢墟。據(jù)說北川縣城要整體搬遷到異地重建。那么在縣城內(nèi)原來已經(jīng)取得的建設(shè)用地使用權(quán)，包括開發(fā)商取得的建設(shè)用地使用權(quán)和業(yè)主建筑物依附的建設(shè)用地使用權(quán)是否仍然存在？此時土地已經(jīng)滅失，國家作為所有權(quán)人已經(jīng)消滅了所有權(quán)，那么建設(shè)用地使用權(quán)當(dāng)然也就不復(fù)存在。

由于地震致使建設(shè)用地使用權(quán)消滅的法律后果應(yīng)由使用權(quán)人承擔(dān)。如果將來國家另建新城，是否采取無償撥付土地交給失去土地使用權(quán)人繼續(xù)使用，應(yīng)由國家來決定。如果縣城異地重建，則應(yīng)當(dāng)通過劃撥手段，由原來的土地使用權(quán)人重新取得新的土地使用權(quán)，而不是原來的土地使用權(quán)的延續(xù)，應(yīng)另行辦理土地使用權(quán)取得手續(xù)；如果縣城還在原址重建，也應(yīng)當(dāng)重新劃撥建設(shè)用地使用權(quán)，使原來的土地使用權(quán)人能夠重新取得使用權(quán)。

對災(zāi)區(qū)分期付款的商品房，業(yè)主將其房地產(chǎn)權(quán)屬抵押給銀行，在地震中房屋滅失的，房屋所有權(quán)消滅，其房屋所有權(quán)抵押關(guān)系隨之消滅，就不再存在抵押關(guān)系。但土地使用權(quán)一并抵押的，如果土地沒有滅失，其土地使用權(quán)仍然是抵押物，還發(fā)生抵押作用，仍然在擔(dān)保貸款債權(quán)；如果土地滅失，土地使用權(quán)隨之消滅，其土地使用權(quán)的抵押關(guān)系也就不復(fù)存在。

四、無主物、遺失物的處置問題

在地震后的搜救過程中，搜救人員拾到大量現(xiàn)金、存折、項鏈和手機(jī)等貴重物品，處置這些財產(chǎn)也是一個大問題。

地震災(zāi)害后，會形成大量的無主物，但是并非所有一時找不到主人的物都是無主物，因為有些是遺產(chǎn)。如果是遇難者遺留的遺產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)由他的繼承人予以繼承，并取得所有權(quán)。即使是遇難者遺留的遺產(chǎn)為無人繼承的遺產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)按照《繼承法》的規(guī)定，收歸國家或者收歸集體所有，一般不會形成無主財產(chǎn)。在農(nóng)村，所有的農(nóng)戶廢墟中的物，即使無人認(rèn)領(lǐng)，也都是本村集體農(nóng)民的遺產(chǎn)，無人繼承，也都由村集體取得所有權(quán)，不會成為無主物。

地震后，只有那些無法確定究竟是誰的，也無人認(rèn)領(lǐng)的物，才可能成為無主物。我國《物權(quán)法》沒有規(guī)定無主物先占取得制度，故不適用先占取得規(guī)則，拾得人不能取得所有權(quán)。

在地震中拾得遺失物，按照《物權(quán)法》第109條規(guī)定，拾得人不能取得遺失物的所有權(quán)，拾得人應(yīng)當(dāng)將拾得物交還失主，或者交給公安機(jī)關(guān)。如果已經(jīng)確認(rèn)拾得物是無主物，根據(jù)《物權(quán)法》第113條規(guī)定，遺失物自招領(lǐng)公告之日起6個月內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的歸國家所有。

對拾得漂流物、發(fā)現(xiàn)埋藏物或者隱藏物的，《物權(quán)法》第114條也明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)參照拾得遺失物的規(guī)則處理，能夠交還權(quán)利人的，返還權(quán)利人，不能返還的，送交公安機(jī)關(guān)。但文物保護(hù)法等法律另有規(guī)定的，則依照其規(guī)定處理。

五、幾點建議

1.通過這次地震，建議國家針對災(zāi)害發(fā)生的新情況、新問題，借鑒多地震國家的經(jīng)驗（如日本），及時出臺相應(yīng)的法律、法規(guī)和政策，填補(bǔ)法律漏洞，或者變更一些無法在災(zāi)區(qū)適用的法律條款。在這方面，中國銀監(jiān)會作出了榜樣。

第6篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

同志們:

剛才，X做了很好的發(fā)言，X同志作了一個很好的工作報告，我完全贊成，請大家抓好落實。X同志通報了2019年度全市煙葉工作優(yōu)秀單位和先進(jìn)個人，在此，我代表市人民政府對受表彰的單位和同志們表示祝賀，向奮戰(zhàn)在煙葉生產(chǎn)一線的同志們表示誠摯問候。等下X市長還要作重要講話，請大家認(rèn)真領(lǐng)會，抓好落實。下面，我強(qiáng)調(diào)三點意見：

一、提高思想認(rèn)識，鞏固煙葉產(chǎn)業(yè)地位

2019年我市煙葉完成X萬擔(dān)收購任務(wù)，為計劃數(shù)的X%，是近X年的最低值，相比20X年的最高峰時期X萬擔(dān)下降了近X%，我市連續(xù)X年沒完成上級下達(dá)的煙葉生產(chǎn)收購任務(wù)了，煙葉產(chǎn)業(yè)到了下大力氣抓的關(guān)鍵節(jié)點。若今年生產(chǎn)形勢得不到扭轉(zhuǎn)，按照煙草行業(yè)新一輪生產(chǎn)布局調(diào)整政策，寶貴的煙葉生產(chǎn)計劃將被調(diào)劑到其他產(chǎn)區(qū)，直接影響我市農(nóng)民穩(wěn)定增收，影響脫貧成效鞏固，影響市縣財稅收入，影響我市今后向國家煙草局爭取更大的政策支持。因此，各級各相關(guān)部門對發(fā)展煙葉產(chǎn)業(yè)的認(rèn)識要再升溫、再提高，把抓煙葉發(fā)展思想認(rèn)識統(tǒng)一到市委市政府的決策部署上來，統(tǒng)一到鞏固脫貧成效的高度上來，堅定信心，保持定力，采取得力措施，推進(jìn)煙葉產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(一)種煙收入是群眾增收的重要來源。煙葉產(chǎn)業(yè)是我市群眾脫貧的重要當(dāng)家產(chǎn)業(yè)之一，201X年至201X年，全市累計收購煙葉X萬擔(dān)，年均實現(xiàn)煙葉稅X億元，實現(xiàn)煙農(nóng)總收入X億元，戶均收入從201X年的X萬元提高至201X年的X萬元，累計帶動全市X萬余戶建檔立卡貧困煙農(nóng)實現(xiàn)穩(wěn)定脫貧，為全市脫貧攻堅工作作出了重要貢獻(xiàn)。

(二)煙葉稅收是增加財稅收入的重要來源。煙葉產(chǎn)業(yè)是目前國家唯一繼續(xù)征稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)，每擔(dān)煙葉特產(chǎn)稅約X元，全部為地方財稅收入，加上正在改革中的增值稅中央與地方一半分成政策，每擔(dān)煙葉給地方財總增收在X元左右。近年來我市煙稅地方收入年均保持在X億元左右。全市煙草系統(tǒng)每年實現(xiàn)含所得稅在內(nèi)的稅金X億元左右。同時，國家煙草專賣局從201X年起支持我市異地辦煙廠，每年給予我市X萬大箱以上的專項生產(chǎn)計劃，作為我市發(fā)展經(jīng)濟(jì)、脫貧致富的一項重要舉措，201X年入庫稅收X億元，已累計入庫X億元，年均促進(jìn)財政增收X億元，有力支持地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

(三)煙葉發(fā)展是引領(lǐng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的重要示范。煙葉產(chǎn)業(yè)在全市率先實行煙田土地整理、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、煙農(nóng)合作社建設(shè)等，以X為代表，積極創(chuàng)新煙葉生產(chǎn)組織模式，帶動煙農(nóng)實行土地流轉(zhuǎn)、隔年煙稻輪作、規(guī)模化種植和機(jī)械化生產(chǎn)，為全市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效提供了良好示范。

(四)煙基項目是改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的重要工程。自20X年開展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)建設(shè)以來，煙草行業(yè)圍繞我市X萬畝基本煙田配套建設(shè)目標(biāo)，累計投入煙基建設(shè)資金X億元，平均每年投入X億元以上，建成水池水窖X萬立方米，新建及整修小塘壩X萬立方米，修建溝渠管網(wǎng)X公里，機(jī)耕道X公里，開展土地整理X萬畝，提升了煙區(qū)綜合生產(chǎn)能力，特別是投資X億援建的X水源工程項目，可有效解決X萬畝農(nóng)田灌溉及部分地區(qū)防洪抗旱、生活用水等問題。

二、突出工作重點，確保完成煙葉生產(chǎn)任務(wù)

(一)要明確目標(biāo)任務(wù)。市委、市政府研究決定，今年我市煙葉產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)是：煙葉種植X萬畝以上、收購煙葉X萬擔(dān)以上。在穩(wěn)定X縣煙葉收購分別在X萬擔(dān)和XX萬擔(dān)以上的基礎(chǔ)上，要千方百計確保X個煙葉種植規(guī)模較小的縣煙葉收購分別達(dá)到X萬擔(dān)、X萬擔(dān)以上，防止被國家煙葉生產(chǎn)計劃布局調(diào)整政策淘汰。要以X在X縣建設(shè)開發(fā)單元為契機(jī)，大力實施高端卷煙原料定制化生產(chǎn)，提高高等級煙葉的供給規(guī)模。

(二)要落實煙區(qū)規(guī)劃。各產(chǎn)區(qū)必須預(yù)留一定田土空間實行煙稻輪作或煙田輪作，不能再走“打游擊”“過山瑤”“產(chǎn)業(yè)爭地”無序競爭的老路;必須要立足我市已有產(chǎn)業(yè)規(guī)模和發(fā)展前景，突出抓好煙區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模和產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局，建立相對穩(wěn)定的煙葉“根據(jù)地”。在產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局上，以縣市為單位，從種煙傳統(tǒng)、地理氣候、土壤性質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、煙農(nóng)隊伍、政策措施等要素進(jìn)行綜合評價，劃定適宜種煙保護(hù)區(qū)域，出臺可操作可調(diào)控有效率的煙田保護(hù)區(qū)管理辦法。保護(hù)區(qū)域內(nèi)，明確煙葉種植特色鄉(xiāng)鎮(zhèn)、專業(yè)村，依法依規(guī)整合各相關(guān)部門資金、資源，統(tǒng)籌規(guī)劃產(chǎn)業(yè)開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)，優(yōu)先支持和發(fā)展煙葉產(chǎn)業(yè)，優(yōu)先支持貧困戶種煙。對基本煙田進(jìn)行政策性保護(hù)，鼓勵煙稻輪作，原則上林、果、茶上山，不引導(dǎo)、不扶持、不發(fā)展與煙葉生產(chǎn)有沖突的他產(chǎn)業(yè)項目，為煙葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展“騰籠換鳥”。

(三)要強(qiáng)化政策激勵。受國家控規(guī)模壓庫存影響，煙價還處在黎明前的黑暗，誰堅持到最后，誰就擁有煙葉計劃資源。當(dāng)前考驗的是大家的堅守能力，當(dāng)前用行政手段穩(wěn)定煙葉生產(chǎn)是無奈選擇。煙葉產(chǎn)業(yè)同屬于大農(nóng)業(yè)范疇，是扶貧重要產(chǎn)業(yè)，各項政策幫扶措施要與其他農(nóng)業(yè)扶貧產(chǎn)業(yè)同等對待，甚至優(yōu)待。各縣市要想千方百計依規(guī)整合扶貧開發(fā)、國土整理、農(nóng)田水利、農(nóng)田整治、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、東西部協(xié)作資金等，依規(guī)支持煙葉生產(chǎn)加大投入，重點投入土地流轉(zhuǎn)、土壤改良、密集烤房建設(shè)、合作社建設(shè)、煙葉種植保險補(bǔ)貼等領(lǐng)域，激發(fā)生產(chǎn)動力和活力。要結(jié)合實際，出臺類似支持獼猴桃、茶葉、油茶等產(chǎn)業(yè)發(fā)展的獎補(bǔ)政策，進(jìn)一步加大對煙農(nóng)種植的補(bǔ)貼力度。市人民政府已明確要求，從2020年起，由各縣市自籌資金，按每擔(dān)煙補(bǔ)貼X元;鼓勵煙稻輪作，對煙地流轉(zhuǎn)、煙稻輪作每畝可再補(bǔ)X元，煙葉收購后兌現(xiàn)，堅持補(bǔ)貼三至五年時間，以充分調(diào)動煙農(nóng)積極性。同時，要統(tǒng)籌各項保障政策，在合作社稅收減免、保障生產(chǎn)用電、煙農(nóng)貸款貼息、生產(chǎn)用地優(yōu)惠等方面加大支持力度，營造良好的煙葉生產(chǎn)環(huán)境。要加快實現(xiàn)育苗、烘烤工廠化、煙地深耕機(jī)械化、煙基工程配套化、服務(wù)體系專業(yè)化“四位一體”模式，努力形成高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效的煙葉生產(chǎn)體系。

(四)要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)。煙草部門要充分發(fā)揮抓煙促煙主力軍作用，最大限度地爭取加大投入，最大限度地保姆式服務(wù)好煙農(nóng)生產(chǎn)，最大限度地抓好煙農(nóng)技術(shù)培訓(xùn)指導(dǎo)。要合理劃分煙葉生產(chǎn)責(zé)任片區(qū)，每個片區(qū)明確一名煙葉技術(shù)員保姆式地指導(dǎo)好煙農(nóng)生產(chǎn)。要加快優(yōu)質(zhì)煙葉品種的引進(jìn)與應(yīng)用，狠抓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的示范與推廣，建立健全煙葉病蟲害、氣象災(zāi)害綜合防治體系，幫助煙農(nóng)做好抗災(zāi)減損、保險理賠和災(zāi)害救助，全面提高煙葉產(chǎn)質(zhì)量。要加快技術(shù)革新，加強(qiáng)烤煙生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)研究與應(yīng)用，著力解決好制約全市煙葉產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的品種、單產(chǎn)、結(jié)構(gòu)等瓶頸性問題，全面提高煙葉產(chǎn)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。要加大實用技術(shù)推廣力度，積極推廣有機(jī)肥入田、綠肥壓青、綠色防控、清潔能源烘烤、地膜污染治理、廢棄物資源化利用等，促進(jìn)烤煙綠色生產(chǎn)，探索并推動煙葉產(chǎn)業(yè)與旅游、文化、康養(yǎng)等產(chǎn)業(yè)深度融合。要充分發(fā)揮X生態(tài)優(yōu)勢，完善X型煙葉生產(chǎn)技術(shù)體系，充分彰顯品質(zhì)特色，打造“性價比更優(yōu)、安全性更好、可用性更強(qiáng)”的山地生態(tài)煙葉品牌。煙草部門要狠抓煙葉收購流程規(guī)范執(zhí)行，提升服務(wù)意識，最大限度維護(hù)煙農(nóng)利益，確保煙農(nóng)高高興興種煙、歡歡喜喜賣煙，滿懷信心再種煙。

(五)要加強(qiáng)風(fēng)險管控。受巨大利益趨動，近三年，仍有少量外地低次等煙葉流入我市，嚴(yán)重影響了煙葉市場秩序。要不斷鞏固完善卷煙打假打私和煙草市場綜合治理協(xié)作機(jī)制，嚴(yán)格落實“聯(lián)席會議、信息共享、聯(lián)合辦案、經(jīng)費保障、培訓(xùn)宣傳”五個要求，深化跨部門、跨區(qū)域協(xié)作配合，匯聚煙草市場打擊治理合力，深入開展專項整治，切實維護(hù)零售商、消費者、煙農(nóng)合法權(quán)益，營造群防群治、齊抓共管良好氛圍，為全市煙葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好市場秩序。

三、狠抓當(dāng)前工作，實現(xiàn)煙葉生產(chǎn)良好開局

今年煙葉生產(chǎn)任務(wù)很重。當(dāng)前，正是2020年煙葉生產(chǎn)發(fā)動關(guān)鍵時期，各級黨委政府務(wù)必抓住關(guān)鍵節(jié)點，早謀劃、早決策、早發(fā)動、早實施，堅決把市分目標(biāo)任務(wù)落實到位，抓好煙葉生產(chǎn)開局工作，為全年工作打下堅實基礎(chǔ)。

(一)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市人民政府成立了以何益群為召集人的兩煙工作領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)系溝通機(jī)制，市委明確由分管農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的副書記、副市長具體抓，各縣市班子要認(rèn)真落實主要領(lǐng)導(dǎo)親自部署，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，部門配合協(xié)作抓的工作機(jī)制，健全推動工作落實責(zé)任體系。要加大各級煙辦人員配置和經(jīng)費支持，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓煙責(zé)任，推進(jìn)目標(biāo)任務(wù)層層落實。各相關(guān)職能部門要積極支持、主動配合煙草部門工作，形成政府、煙草公司、職能部門凝心聚力、齊抓共管的良好局面，為推動我市煙葉生產(chǎn)恢復(fù)性發(fā)展提供強(qiáng)大組織保障。

(二)要加大推進(jìn)力度。從當(dāng)前生產(chǎn)發(fā)動情況看，大多數(shù)縣出臺了2020年產(chǎn)業(yè)扶持政策，加大了干部入村進(jìn)戶、點對點宣傳力度，會議發(fā)動、政策激勵作用明顯，預(yù)約種植面積增幅較快，但也有個別縣尚未明確相關(guān)政策，入戶入村發(fā)動宣傳不夠，工作比較滯后。各縣市要對照會議要求和工作任務(wù)找差距、補(bǔ)短板，迅速推進(jìn)工作落地。要突出抓好以下五個方面的工作：一是做好宜煙種植區(qū)規(guī)劃，將2020年年度煙葉收購任務(wù)分解到X縣市，各縣市將任務(wù)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村，層層壓實責(zé)任，確保完成目標(biāo)任務(wù)。X月底前各縣市要向市人民政府報告并備案。二是由市煙辦、市煙草局牽頭，以市政府名義盡快出臺關(guān)于推動X煙葉產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實施意見，切實加強(qiáng)對全市煙葉產(chǎn)業(yè)工作的指導(dǎo)。三是把煙葉種植技術(shù)培訓(xùn)作為“千名農(nóng)技干部下基層”和貧困勞動力轉(zhuǎn)業(yè)就業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容，年內(nèi)完成X人次左右煙農(nóng)培訓(xùn)任務(wù)。四是加快X復(fù)烤廠易地改造項目建設(shè)，確保到2020年X月底前完成新址搬遷。五是加快國家煙草局援建的X座水源工程建設(shè)，已完工的古丈古陽河、永順中秋河水庫，要盡快組織竣工驗收;正在收尾的X水庫，要加快進(jìn)度及早完工，其它項目也要在保證質(zhì)量的前提下，加快推進(jìn)，力爭年底全部投入使用。

第7篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國保險業(yè)也獲得了超常規(guī)發(fā)展，長期被抑制的保險需求得到了一定程度的滿足。但與此同時，保險業(yè)快速擴(kuò)張的表面現(xiàn)象也掩蓋了行業(yè)潛在風(fēng)險，中國保險市場作為典型的新興金融市場，還存在不少問題，主要表現(xiàn)在：行業(yè)基礎(chǔ)薄弱；內(nèi)控風(fēng)險較為突出；外部風(fēng)險日益凸顯；保險行業(yè)的環(huán)境建設(shè)與外部監(jiān)管水平跟不上保險業(yè)快速發(fā)展的需要。為了鞏固我國保險業(yè)已有發(fā)展成果，并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)我國保險業(yè)“又好又快”發(fā)展，實現(xiàn)發(fā)展規(guī)模擴(kuò)張和行業(yè)發(fā)展安全的辯證統(tǒng)一，全面而深入探討我國保險業(yè)運營風(fēng)險狀況勢在必行。

一、保險風(fēng)險研究文獻(xiàn)綜述

(一)保險風(fēng)險的分類研究

保險運營風(fēng)險的分類是保險業(yè)運營風(fēng)險分析的基礎(chǔ)，但由于保險以經(jīng)營風(fēng)險為業(yè)務(wù)，因而與保險相關(guān)的風(fēng)險非常龐雜，有關(guān)保險風(fēng)險特別是保險風(fēng)險分類的結(jié)果也不盡相同：如，Babbel等(1997)從金融風(fēng)險的角度將保險業(yè)風(fēng)險分為精算風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險和法律風(fēng)險等6種；而Kuritzkes等(2002)認(rèn)為，保險公司面臨的主要風(fēng)險包括：市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險和承保風(fēng)險。國內(nèi)學(xué)者方面，趙瑾璐和張小霞(2003)認(rèn)為我國保險業(yè)潛在的主要風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、道德風(fēng)險和政策風(fēng)險等4種；趙宇龍(2005)認(rèn)為保險業(yè)面臨道德風(fēng)險、償付風(fēng)險和市場風(fēng)險等三大潛在系統(tǒng)性風(fēng)險，因而保險監(jiān)管應(yīng)該將保險公司的公司治理、償付能力和市場行為作為監(jiān)管重點。

(二)承保風(fēng)險研究

承保環(huán)節(jié)的風(fēng)險分析多集中于信息不對稱風(fēng)險。Roth．schild和stiditz(1976)分析了信息不對稱對保險市場效率的影響：由于保險人不了解投保人在投保之后的行為，投保人在投保后可能故意造成保險事故從而導(dǎo)致賠付率上升，因而存在道德風(fēng)險；當(dāng)保險人事前不知道投保人的風(fēng)險狀況，而高風(fēng)險個體積極投保的結(jié)果會將低風(fēng)險類型的消費者“驅(qū)逐”出保險市場，從而存在逆選擇問題。2005年5月，中國保險學(xué)會和中國保險報在北京聯(lián)合舉辦了首屆中國保險業(yè)誠信建設(shè)高峰論壇，國內(nèi)學(xué)者隨后也掀起了有關(guān)保險誠信研究的熱潮，如趙尚梅(2005)認(rèn)為我國保險市場存在嚴(yán)重的誠信危機(jī)，信息不對稱為其根源之一；由于我國保險業(yè)尚處于發(fā)展的初級階段且面臨國際同業(yè)競爭，倡導(dǎo)建立以政府主導(dǎo)的正規(guī)制度來實行約束。陳秉正(2005)利用“囚徒困境”模型分析了保險人、保險人和保險消費者存在不誠信的必然性，指出通過合理的機(jī)制設(shè)計，如建立長期互利關(guān)系，加大不誠信的懲治力度，減少信息不對稱等措施來加強(qiáng)誠信建設(shè)。

(三)投資風(fēng)險研究

在投資風(fēng)險研究方面，Kenney(1967)提出保險公司的投資風(fēng)險和承保風(fēng)險之間存在密切關(guān)系；Daines等(1968)認(rèn)為，隨著承保風(fēng)險的增加，應(yīng)相應(yīng)降低投資風(fēng)險。國內(nèi)學(xué)者方面，劉娜(2005)認(rèn)為，保險資金的運用監(jiān)管涉及保險資金運用的寬度和深度兩個方面，可通過擴(kuò)大保險資金運用范圍、投連險和巨災(zāi)險證券化等金融創(chuàng)新、保險公司上市等途徑加快保險市場和資本市場的滲透與融合，在提高保險市場效率與償付能力的同時為資本市場創(chuàng)新與繁榮產(chǎn)生積極影響。葉永剛等(2005)提出運用在險值(VaR)方法對投資風(fēng)險進(jìn)行度量，用成份在險值(CVaR)來揭示保險資金市場風(fēng)險的主要構(gòu)成和投資組合中每類資產(chǎn)的邊際風(fēng)險。

(四)償付風(fēng)險研究

有關(guān)償付風(fēng)險的研究主要側(cè)重于對保險公司償付能力的研究方面，償付能力即“保險人在各種合理的、可預(yù)見的環(huán)境下履行所有保險合同所規(guī)定義務(wù)的能力”(solvency)。有關(guān)償付能力及其監(jiān)管的研究主要包括以下幾個方面：

1．償付能力監(jiān)管模型(方法)。陳兵(2006)介紹了保險公司償付能力評估的“經(jīng)濟(jì)資本”(Economic Capital)方法及其在保險企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用；孟生旺(2007)整合了VaR、TailVaR、破產(chǎn)概率和保單持有人預(yù)期虧空(EPD)等傳統(tǒng)保險公司風(fēng)險度量技術(shù)，提出了保險公司風(fēng)險度量和控制的未償率模型。

2．償付能力監(jiān)管額度。粟芳(2002)提出了一種計算償付能力額度的模型，并實證比較了這種風(fēng)險理論模型和比率法、破產(chǎn)理論法在計算償付能力額度方面的適用性；趙宇龍(2006)指出了我國非壽險最低償付能力額度標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的不足，并依據(jù)歐盟標(biāo)準(zhǔn)的理論基礎(chǔ)與邏輯，提出了新的改進(jìn)方案并實證了其有效性。

3．基于償付能力影響因素的綜合評價。占夢雅(2005)運用主成分分析法對我國非壽險保險公司償付能力指標(biāo)體系(影響因素)進(jìn)行了實證分析；封進(jìn)(2003)用因子分析法實證認(rèn)為1986年～2000年以來中國壽險經(jīng)營的償付能力總體呈下降趨勢。

4．保險公司償付能力惡化預(yù)測。呂長江(2006)利用MDA模型和Logistic線性回歸模型預(yù)測方法對我國保險公司償付能力惡化進(jìn)行預(yù)測研究。

(五)文獻(xiàn)述評與保險運營風(fēng)險分析框架

從保險風(fēng)險的分類來看，不同的研究基于不同的側(cè)重與視角來展開，缺乏一套統(tǒng)一可行的標(biāo)準(zhǔn)，這一方面說明保險風(fēng)險的復(fù)雜性，另一方面也說明了保險風(fēng)險的多維性。對承保風(fēng)險的研究旨在減少信息不對稱風(fēng)險，在目前中國信用缺失和信用濫用的情況下，無論對于保險人、被保險人還是保險中介而言都具有重要意義。由于保險公司特有的運營模式，保險資金的投資風(fēng)險不同于基金，也不同于銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)，保險投資風(fēng)險與承保風(fēng)險密切相關(guān)，更關(guān)系到保險公司的償付能力是否充足；為了兼顧保險資金的安全與收益，保險資金投資組合的構(gòu)建、運作與風(fēng)險管理都具有特殊性與復(fù)雜性。保險的償付是保險履行分散風(fēng)險、均攤損失職能的保障，對理論與實務(wù)、特別是保險監(jiān)管具有重要意義；從保險償付能力監(jiān)管的研究來看，監(jiān)管模式(模型)的選擇、最低償付額度的確定、償付指標(biāo)體系的設(shè)計和償付能力惡化的預(yù)警都應(yīng)該適應(yīng)保險業(yè)運營環(huán)境變化的需求。

本文基于保險公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)將保險風(fēng)險簡化為承保風(fēng)險、投資風(fēng)險和償付風(fēng)險，顯而易見，這三個環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素都是保險經(jīng)營的內(nèi)生風(fēng)險。本文有關(guān)保險風(fēng)險的分類比較簡明直觀，但也疏漏了一些重要風(fēng)險環(huán)節(jié)，如利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通脹風(fēng)險和市場風(fēng)險等，筆者認(rèn)為這些重要的風(fēng)險因素相對保險運營而言，都是外生風(fēng)險因素。

對保險企業(yè)來說，其業(yè)務(wù)主要包括三個環(huán)節(jié)：承保、投資和償付，各個環(huán)節(jié)的主要業(yè)務(wù)和經(jīng)營目標(biāo)各不相同：承保主要是通過合理渠

道和價格提供市場需要的保險產(chǎn)品，以追求規(guī)模有效擴(kuò)張為目的；投資則是在規(guī)定的投資范圍和額度前提下，通過投資組合構(gòu)建與運用追求更高的投資收益；償付環(huán)節(jié)則通過保證充足的償付能力來保證可預(yù)見甚至是巨災(zāi)風(fēng)險事件的償付來保證保單持有人的利益。承保是資金運用的基礎(chǔ)，自己承保和資金運用的結(jié)果共同決定償付的有效性，三者相互影響和制約。保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險包括這三個環(huán)節(jié)經(jīng)營的內(nèi)生風(fēng)險，同時受到外在風(fēng)險因素，如通脹、利率和匯率變動，資本市場波動等外生風(fēng)險因素的影響。

二、承保風(fēng)險分析

(一)保險產(chǎn)品分析

1．產(chǎn)品同質(zhì)化明顯。從保險市場現(xiàn)存的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來看，各家保險公司并無實質(zhì)性差異，產(chǎn)品創(chuàng)新力度有待加強(qiáng)。各保險公司在推出新產(chǎn)品時，往往根據(jù)同業(yè)的銷售情況來判斷市場需求，進(jìn)而模仿跟進(jìn)，這勢必造成嚴(yán)重的產(chǎn)品同質(zhì)化，并進(jìn)而造成市場的過度競爭。

2．產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理?！吨袊ｋU市場發(fā)展報告(2008)》中有關(guān)保費收入的比例構(gòu)成凸顯了我國保險結(jié)構(gòu)存在的問題：就財產(chǎn)險而言，2007年財產(chǎn)險業(yè)務(wù)原保險保費收入1 997.74億元，其中機(jī)動車輛保險原保險保費收人為1 484.28億元，同比增長33.98％，占財產(chǎn)險業(yè)務(wù)的比例為74.3％；而交強(qiáng)險原保險保費收入536.69億元，占機(jī)動車輛保險原保險保費收入的比例為36.2％，同比增長145.3％。就壽險而言，2007年壽險公司原保險保費收入4 948.97億元，其中萬能險原保險保費收入845.69億元，同比增長113.44％，占壽險保費收入的17.09％，占比上升7.31個百分點；投連險原保險保費收入393.83億元，同比增長558.37％，占壽險業(yè)務(wù)保費收入的7.96％，占比上升6.48個百分點。由此可見，對財產(chǎn)險和壽險而言，業(yè)務(wù)增長與構(gòu)成對交強(qiáng)險和投資型險種過于倚重，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一。

3．投連險蘊含投資風(fēng)險。源于2007年資本市場的強(qiáng)勁表現(xiàn)，投連險銷售形式火爆。前面數(shù)據(jù)顯示連投險保費收入占壽險業(yè)務(wù)保費收入將近8％，在個別外資保險公司占比甚至達(dá)到80％以上。由于連投險的銷售與收益與資本市場密切相關(guān)，因而風(fēng)險較大2002年爆發(fā)的“投連險風(fēng)波”緣于資本市場急轉(zhuǎn)直下，并引發(fā)了各地退保潮以及此后投連險市場數(shù)年的低迷。

4．農(nóng)業(yè)險、巨災(zāi)險和責(zé)任險比例過低。2007年的“豬肉危機(jī)”表明了我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展水平低下，據(jù)相關(guān)資料顯示㈣，我國每年農(nóng)險保費收入不到農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的2％。賠付不到農(nóng)業(yè)災(zāi)害損失的5％；而在2008年春節(jié)期間的冰凍災(zāi)害中，盡管保險公司賠付近20億元(多為車險賠付)，但仍然不及1 500億元直接損失的2％(發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家分別達(dá)到36％和5％)；另據(jù)統(tǒng)計，2007年全國責(zé)任險保費收入只有66．6億元，占財產(chǎn)險業(yè)務(wù)比重3．3％，而國際平均水平則高達(dá)16％。

(二)保險費率分析

1．壽險保險費率的管制使傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品得不到市場認(rèn)可。壽險保單的平均久期是15年，1999年6月以前，壽險保單的定價利率普遍高達(dá)6％一8％，但隨后央行逐步下調(diào)銀行利率導(dǎo)致“利差損”產(chǎn)生。1999年6月以后，定價利率被保監(jiān)會限制為最高不得超過2．5％，政策性管制使得“利差損”由此轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄钜妗?，整個中國壽險行業(yè)也扭虧為盈。但伴隨著2007年以來銀行利率的多次上調(diào)，傳統(tǒng)保單和分紅險等儲蓄型壽險產(chǎn)品的實際收率甚至低于同期銀行利率，這種產(chǎn)品自然會得不到市場認(rèn)可，再加上資本市場2007年火爆，壽險公司主推連投險和萬能險等具有投資功能的產(chǎn)品來迎合市場需求成為當(dāng)然的選擇。由前面的分析可知，這種壽險產(chǎn)品營銷策略實為一種“兩難”抉擇，具有較大的風(fēng)險?？傮w而言，壽險行業(yè)的定價風(fēng)險源于銀行利率和資本市場變動，受市場風(fēng)險傳導(dǎo)影響較大。

2．財產(chǎn)保險費率的相對放開與市場的過渡競爭。在貼產(chǎn)險市場的某些領(lǐng)域，由于保費費率相對開放，部分地區(qū)音分險種甚至出現(xiàn)了不計成本的過度競爭行為，如，某些競每激烈地區(qū)的企財險和建安險費率降至萬分之幾，在國際市揚上已不能順利分保，行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險逐年上升。經(jīng)測算，我國2001年～2005年財產(chǎn)保險每萬元風(fēng)險單位對應(yīng)的保受收入如下②：2001年～2005年財產(chǎn)保險每萬元風(fēng)險單位對應(yīng)的保費收入

隨著保費收入和保險金額的逐年上升，我國財產(chǎn)險每萬元風(fēng)險單位對應(yīng)的保費收入逐年下降，蘊含著承保風(fēng)險的逐年放大。

財產(chǎn)險某些險種的費率管制也蘊含著一定的監(jiān)管風(fēng)險，交強(qiáng)險作為財產(chǎn)險的一個重要組成部分，由于其強(qiáng)制保險的特點，從一開始推出就頗受非議，就其費率而言，和德國等國家相比我國交強(qiáng)險費率相對較高。

(三)營銷渠道分析

中國消費者協(xié)會公布的《2007年全國消協(xié)組織受理投訴情況統(tǒng)計報告》中顯示④，我國2007年的保險投訴為1 767件，比2006年增長4．8％。其中，涉及保險產(chǎn)品誤導(dǎo)銷售即為保險投訴相對集中的問題之一。有關(guān)保險營銷渠道風(fēng)險的主要表現(xiàn)：

1．營銷中介濫用渠道權(quán)力。就目前保險公司展業(yè)的途徑而言，主要通過保險中介來實現(xiàn)。由于保險中介把持了保險營銷渠道，在和保險公司的談判中處于強(qiáng)勢地位，因而少數(shù)不良中介往往抬高營銷成本報價，從而加大保險公司的費用支出。

2．通過誤導(dǎo)消費者來實現(xiàn)保險產(chǎn)品銷售。由于投保人對保險產(chǎn)品知識缺乏，再加上保險合同往往具有繁雜的條款，因而投保人在投保時往往“不知所措”，而一些保險人會利用這種信息不對稱來實施對消費者的誤導(dǎo)，如將分紅險稱為理財產(chǎn)品，“疏漏”保險手續(xù)與證據(jù)導(dǎo)致保險理賠無法實現(xiàn)等。

3．銀保合作存在一定的弊端。如由于銀行具有渠道優(yōu)勢，因而抬高手續(xù)費報價，代銷人員甚至還根據(jù)業(yè)績收取額外手續(xù)費。

三、投資風(fēng)險分析

(一)我國保險資金運用寬度與深度的相關(guān)規(guī)定①

1．股權(quán)投資。根據(jù)保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，保險公司上一年資產(chǎn)中不超過20％的資金可以投資于權(quán)益類產(chǎn)品，其中直接投資和間接投資上限均為10％，如果將因投連險帶來的權(quán)益類投資資金一并計算，完全有可能超出20％上限；另據(jù)規(guī)定，保險資金入市的比例由原有的5％調(diào)至10％，同時取消“禁止投資于上年漲幅超過100％股票”的限制。

2．海外投資。2007年7月的《保險資金境外投資管理暫行辦法》打開了保險資金投資海外的大門，截至目前為止，共有21家保險公司獲得了QDII資格，其投資限額為保險公司上年末總資產(chǎn)的15％②。

3．基礎(chǔ)建設(shè)投資。平安資產(chǎn)管理有限公司牽頭保險企業(yè)集體出資約160億元，占京滬高速鐵路股份有限公司總股份的13．93％，成為僅次于鐵道部的第二大股東；根據(jù)2008年兩會相關(guān)議題，2008年將繼續(xù)加強(qiáng)保險資金運用監(jiān)管，同時要擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施投資和私人股權(quán)投資試點。

4．中小保險機(jī)構(gòu)委托入市開閘?！侗ｋU資產(chǎn)管理公司第三方理財業(yè)務(wù)試點管理辦法》出臺，中小保險公司通過委托投資方式進(jìn)入股票市場成為可能，目前已有民安保險等18家中小型保險公司可“借道”資產(chǎn)管理公司投資股票。

(二)我國保險資金運用的實際情況

據(jù)《中國保險市場發(fā)展報告(2008)》相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2007年底，保險資金運用余額為26 721.94億元，較年初增長37.2％。從保險資金運用渠道來看：銀行存款6 516.26億元，較年初增長5.38％，占資金運用余額的比例為24.39％，占比較年初下滑7.35％；債券11 752.79億元，較年初增長23.78％，占比43.98％，占比下滑4.76％；證券投資基金2 530.46億元，較年初增長85.35％，占比9．47％，占比上升2．46％；股票(股權(quán))4 715．63億元，較年初增長140.23％，占比17.65％，占比上升7.57％。

(三)投資風(fēng)險分析

保險公司的新增收入中80％左右與資本市場有關(guān)，但資本市場波動很大，蘊含著極大的投資風(fēng)險；與國外保險公司投資渠道和比例相比，我國保險業(yè)投資債券比例偏小，股票、基金所占比例偏大④；海外投資蘊含著投資風(fēng)險和匯率風(fēng)險。

四、償付風(fēng)險分析

保監(jiān)會主席吳定富在2008年全國保險工作會議上指出@，“目前占市場份額主體的保險公司償付能力均非常充足，長期困擾保險業(yè)的償付能力不足和利差損問題已基本得到解決?！钡捎诒ｋU公司的償付能力受制于承保和投資環(huán)節(jié)，而由上述分析可知，我國保險業(yè)承保風(fēng)險和投資風(fēng)險仍然存在且較為突出，因而償付能力風(fēng)險仍然存在。

償付環(huán)節(jié)風(fēng)險還源自保險詐騙的存在。有資料顯示，歐美發(fā)達(dá)國家的保險賠付總額中有15％一30％為投保人或被保險人以詐騙形式獲得，個別的險種的詐騙賠付率甚至高達(dá)30％一50％。另據(jù)人保財險廣東分公司估計，該公司2005年賠付總額中15％以上與保險詐騙有關(guān)；華安保險武漢分公司認(rèn)為，因保險詐騙產(chǎn)生的賠付目前已占到賠付總額的30％⑨。據(jù)江蘇保監(jiān)局不完全統(tǒng)計，2006年江蘇省發(fā)現(xiàn)涉嫌車險詐騙案件1 900件，涉嫌詐騙金額1 860萬元，全省因機(jī)動車險詐騙損失高達(dá)2億元㈣。

中國保監(jiān)會于2003年3月24日頒布了“1號令”，即“保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定”，對財產(chǎn)保險公司和人身保險公司的最低償付能力額度和償付能力監(jiān)管指標(biāo)做了規(guī)定。其中，有關(guān)最低償付能力額度分別照搬歐盟1973年標(biāo)準(zhǔn)(財產(chǎn)險)和歐盟1979年的標(biāo)準(zhǔn)(人身險)，即“償付能力0”標(biāo)準(zhǔn)；而償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系則以NAIC的IRIS為基礎(chǔ)構(gòu)建。由前述文獻(xiàn)綜述可知，粟芳(2002)和趙宇龍(2006)等學(xué)者的研究均表明，我國保險業(yè)償付能力監(jiān)管的最低額度與初始準(zhǔn)備金的設(shè)置存在一定缺陷。

五、結(jié)論

保險業(yè)高速發(fā)展也掩蓋了行業(yè)潛在的運營風(fēng)險，我國保險業(yè)面臨的運營風(fēng)險可歸結(jié)為三方面：

第8篇：農(nóng)業(yè)保險理賠管理辦法范文

我單位向A公司購買商品，由B物流公司負(fù)責(zé)保管及運輸，并付給物流公司倉租費，但B物流在運輸途中失誤，導(dǎo)致部分貨物破損，于是要付給我公司賠償費。這時，我們?nèi)〉眠@筆賠償收入是要開發(fā)票給對方并交營業(yè)稅嗎?還是開收據(jù)就可以了?分錄要怎么做呢?是要沖減所購貨物的成本，還是要人營業(yè)外收入?(吉林省　王蒙蒙)

在線專家：

賠償不需要發(fā)票。因為不是買賣關(guān)系，開收據(jù)就可以了。

因為是導(dǎo)致部分貨物破損，所以完整的分錄：

借：材料采購或在途物資

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

入庫時：

借：庫存商品等

其他應(yīng)收款――物流公司

貸：材料采購或在途物資

將來收到款項時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

同時注意部分貨物破損的情況。

4S店的汽車銷售

我們是一級汽車商，日常業(yè)務(wù)包括，整車的銷售、配件的銷售和汽車的修理，其中有索賠和保養(yǎng)的問題，請教索賠和保養(yǎng)等的日常業(yè)務(wù)是怎么處理以及會計核算是怎樣的呢?(北京市　張君蒙)

在線專家：

1　整車銷售

(1)預(yù)付車款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)收到采購發(fā)票

借：庫存商品

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：預(yù)付賬款

(有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對您企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理)

(3)銷售

①收到預(yù)收款：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款――預(yù)收車款

其他應(yīng)付款――代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

②開具機(jī)動車發(fā)票：

借：預(yù)收賬款――預(yù)收車款

貸：主營業(yè)務(wù)收入――汽車銷售收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

⑤代客戶繳納保險費和購置稅：

借：其他應(yīng)什款――代收款項

貸：庫存現(xiàn)金

④代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡)：

借：其他應(yīng)付款――代收款項

貸：銀行存款

(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本――汽車銷售成本

貸：庫存商品

2　精品銷售

①開具增值稅發(fā)票

借：預(yù)收賬款――預(yù)收車款

貸：主營業(yè)務(wù)收入――精品裝飾收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

②結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本

借：主營業(yè)務(wù)成本――精品裝飾成本

貸：庫存商品

3　配件銷售

(1)配件購入

借：庫存商品――配件

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

(2)配件銷售

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入――配件銷售收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4　保險理賠

(1)一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬

借：應(yīng)收賬款――**保險公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入――維修收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款――**保險公司

其他應(yīng)付款――退三者修理費

(3)退三者修理費

借：其他應(yīng)付款――退三者修理費

貸：庫存現(xiàn)金

(4)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營業(yè)務(wù)成本――維修

貸：庫存商品――配件

應(yīng)付職工薪酬

5　售后維修

(1)收到預(yù)收維修款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款――預(yù)收維修款

(2)開具維修發(fā)票

借：預(yù)收賬款――預(yù)收維修款

貸：主營業(yè)務(wù)收入――維修收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營業(yè)務(wù)成本――維修成本

貸：庫存商品

應(yīng)付職工薪酬

6　保修保養(yǎng)費用

(1)發(fā)生保修保養(yǎng)費用

借：應(yīng)收賬款――廠家

貸：主營業(yè)務(wù)收入――配件銷售收入

――工時收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)收到廠家確認(rèn)電傳文件

借：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)收賬款――廠家

退回企業(yè)所得稅款

請教：在2008年度匯算清繳后，(因彌補(bǔ)2004年度虧損)而在2009年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?

在2008年三季度上繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用　10000

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅　10000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤　10000

貸：所得稅費用　10000

借：利潤分配――未分配利潤　10000

貸：本年利潤　10000

注：因預(yù)知當(dāng)年利潤(2008)須彌補(bǔ)以前年度虧損，所以未提取盈余公積。在2009年稅務(wù)局退回稅款后我怎么做賬?(河南省　田靜芳)

在線專家：

如果不涉及遞延所得稅，退回時做如下分錄：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

研發(fā)費用

我所在的單位屬于工業(yè)制造業(yè)，有如下問題請假：

1　工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)時發(fā)生的人工費，領(lǐng)用的原材料，研發(fā)用的設(shè)備，發(fā)生時怎么做會計處理?

2　研發(fā)的產(chǎn)品直接銷售了，怎么樣做會計處理呢?又該如何結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本呢?

3　新產(chǎn)品研發(fā)成功后，以前發(fā)生的研發(fā)費用需不需要攤銷呢?(吉林省張曉朝)

在線專家：

首先明確一點，工業(yè)企業(yè)的研發(fā)支出實際上分為研究支出和開發(fā)支出，先通過“研發(fā)支出”科目匯總，到期末，研究支出一律費用化計入管理費用；而符合資本化條件的開發(fā)支出準(zhǔn)予資本化，計入“無形資產(chǎn)”，不符合資本化條件的開發(fā)支出一律費用化計入管理費用。

再來看您的幾個問題：

1　工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)時發(fā)生的人工費，領(lǐng)用的原材料計入“研發(fā)支出”科目，設(shè)備計入固定資產(chǎn)，計提折舊，折舊費用也計入研發(fā)支出。

2　研發(fā)的產(chǎn)品直接銷售了，跟銷售企業(yè)生產(chǎn)的其他產(chǎn)品的處理思路是一致的。

3　資本化的開發(fā)支出，形成無形資產(chǎn)，對使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)攤銷，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷。

發(fā)票抬頭填寫不全屬于不符合規(guī)定的發(fā)票

我公司報銷的發(fā)票抬頭開的是簡稱：如湖北省武漢市順美房產(chǎn)有限公司，對方開具的是順美房產(chǎn)，請問這樣的發(fā)票可以在稅前扣除嗎?(湖北省　于軍)

在線爭家：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開。填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容

完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》[國稅發(fā)[2008]80號]規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

所以您公司取得的發(fā)票屬于上述不能在稅前扣除的情形。

亞麻油的稅率適用范圍

我企業(yè)是一般納稅人，生產(chǎn)亞麻油等食用油品，根據(jù)增值稅暫行條例。銷售食用油適用13％的稅率計算銷項稅額，現(xiàn)在實務(wù)電碰到以下問題：在內(nèi)蒙、張家口等地方，亞麻油認(rèn)同于胡麻油，在銷售過程中，均按13％的稅率計算，而在蘇南地區(qū)稅務(wù)門。認(rèn)為亞麻油不屬于胡麻池，應(yīng)按17％的稅率計算銷項稅額。請專家詳述，并提供有關(guān)稅收政策。(江蘇省　戚美娟)

在線專家：

首先，我們看看總局有否明確針對亞麻油的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[1993]151號)文件：“植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚茅組織中加工提取的。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糖油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]974號)明確，亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油，不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，適用的增值稅稅率應(yīng)為17％。對出口企業(yè)出口的增值稅按13 ％稅率征稅的亞麻油，地方稅務(wù)部門應(yīng)要求出口企業(yè)到供貨企業(yè)換開按17％稅率征稅的增值稅專用發(fā)票辦理退稅。否則，不予退稅。

從上述兩個文件看，亞麻油應(yīng)該不是植物油范圍的貨物，雖然也是食用油范疇，但是不能適用15％稅率，應(yīng)該是17％范圍。

籌建期間的業(yè)務(wù)招待如何核算和稅前扣除?

開辦費中業(yè)務(wù)招待費，業(yè)務(wù)宣傳費是否要計算限額?還是一次性全額扣隊?(廣東省　甄萍)

在線專家：

根據(jù)國稅函[2D09]98號文件的規(guī)定，開辦費可以一次計入費用稅前扣除。

招待費能否計入開辦費呢?我認(rèn)為，計入開辦費應(yīng)該沒有依據(jù)。

新準(zhǔn)則的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。

綜上，我的意見是，招待費計入“管理費用――招待費”，不計入“管理費用――開辦費”，不適用開辦費的稅前扣除規(guī)定。

考慮到實務(wù)中的招待費為企業(yè)(公)還是為私人不易判斷，為了防止招待費任意擴(kuò)大，財政部、國稅總局均專門針對招待費的稅前扣除作出了規(guī)定，假如計入開辦費，則規(guī)避了國家的限額控制，我認(rèn)為和立法初衷是相違背的。

企業(yè)暫時閑置生產(chǎn)設(shè)備的折舊能否稅前扣除

我公司一條生產(chǎn)線閑置未使用，根據(jù)會計準(zhǔn)則，須計提折日，請問該折舊可以進(jìn)行稅前扣除嗎?(河南省左姝)

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。”

該條款進(jìn)一步規(guī)范如下：

“下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(七)其他不得計算折舊扣除的固定資本?！?/p>

從上述規(guī)定看，未投入使用的固定資產(chǎn)，除了房屋和建筑物外，均不得計提折舊在稅前扣除。生產(chǎn)線不屬于房屋、建筑物，根據(jù)上述規(guī)定，它的折舊在所得稅前不能扣除。

運費發(fā)票上的抵扣依據(jù)范圍

鐵路運輸費用發(fā)票中的“電化費”能否抵扣進(jìn)項稅?有相關(guān)的政策規(guī)定嗎?謝謝!(山西省　王會斌)

在線專家：

應(yīng)該不能的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]14號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的鐵路運輸費用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運輸部門開具的貨票上注明的以下項目：運輸運營費用(即發(fā)到運費和運行運費)；鐵路建設(shè)基金；臨管鐵路運費及新線運費(包括：大秦煤運費、京秦煤運費、京原煤運費、豐沙大煤運費、京九分流加價、太古嵐加價、京九運費、大沙運費、侯月運費、南昆運費、宣杭運費、伊敏運費、通霍運費、塔韓運費、北侖運費)。

從上述規(guī)定看，列舉的抵扣范圍并無您說的“電化費”，所以計算抵扣進(jìn)項稅時，不能考慮這個“電化費”。

固定資產(chǎn)折舊的最低期限

我單位是商業(yè)貿(mào)易公司銷售商品的貨架，在我單位是固定資產(chǎn)核算，稅法上規(guī)定使用幾年?(海南省陳玲玲)

在線專家：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年；

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(五)電子設(shè)備，為3年。

您單位的貨架，主要是用來在賣場擺放貨物，作為器具、工具比較合適屬于(三)的范圍，所以稅法上的最低折舊年限為5年。

代扣個稅的手續(xù)費問題

我是單位的財務(wù)人員，我單位代扣個稅，聽說，稅務(wù)局會按年退還給代扣代繳的企業(yè)2％的手續(xù)費，而且是企業(yè)有申請就有，沒有申請就沒有，請問這是真的嗎?是哪號稅局的文件，現(xiàn)在還適用嗎?退回的手續(xù)費是作為營業(yè)外收入嗎，可以在企業(yè)所得稅前抵扣嗎?(河北省　張小鵬)

在線專家：

不是退還，是給您單位代扣代繳的勞務(wù)費。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條明確，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

該部分收入，這是企業(yè)因為提供代扣勞務(wù)而取得的收入，由于不是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營項目，所以，會計上計入營業(yè)外收入科目比較合適，所得稅上，應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，不是抵扣。

關(guān)于回遷房的涉稅政策

我單位是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以其開發(fā)的商品房作為回遷房補(bǔ)償給拆遷戶，針對此回遷房請老師提供相關(guān)的陟稅政策。(湖南省　趙亞娥)

在線專家：

回遷房是開發(fā)商對于開發(fā)占地的居民原地安置或是政府在危舊房改造或其他占地后對于原地居民原地安置的一種住房，其產(chǎn)權(quán)視同為經(jīng)濟(jì)適用房。

企業(yè)所得稅方面：是以成本入賬的，而不是雙方協(xié)議價。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)[200g]31號)規(guī)定：土地征用費及拆遷補(bǔ)償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各

項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動遷支出，回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費、危房補(bǔ)償費等。

營業(yè)稅方面：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的回遷樓安置動遷居民的行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)安置回遷行為按稅法規(guī)定計稅依據(jù)應(yīng)按同期銷售同類不動產(chǎn)的市場價格繳納營業(yè)稅。

土地增值稅方面，未看到總局文件，不過，大連地稅局文件如下：經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，土地增值稅應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評估價格確定為回遷戶建造的房地產(chǎn)的銷售收入，沒有評估價格的，按以下順序確定：按照銷售同類房地產(chǎn)的平均銷售價格確定；按本企業(yè)當(dāng)期的平均銷售價格確定；按同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。實際執(zhí)行中，需要查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策。

公益捐贈的個稅扣除政策

我是金融機(jī)構(gòu)的一名普通員工，4月18日通過李連杰的壹基金向青海省玉樹藏族自治州玉樹縣地震災(zāi)區(qū)捐了1000元，請問，有關(guān)的個稅扣除政策是怎樣的?我如何扣除呢?(青海省　王侗)

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

捐贈扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30％

如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除；如果實際捐贈額小于或者等于捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。

在扣除實際捐贈額(或捐贈限額)情形下，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

李連杰的壹基金是合法的社會公益組織，您通過該組織向玉樹的捐贈，會取得合法的捐贈收據(jù)，您單位可以在下月發(fā)工資時，根據(jù)您提供的捐贈收據(jù)，進(jìn)行個稅的公益扣除。

如何讀基金季報

我是個小股民，有朋友說可以多關(guān)注基金的季報的前十名重倉股，特別是一些明星基金，請問具體該怎么來讀基金季報?(浙江省　林峰)

專家：

基金季報是基金最常見和常規(guī)的運作報告，也是投資者加強(qiáng)對基金產(chǎn)品了解和認(rèn)識的重要依據(jù)?；鸺緢笠话阍诿考径冉Y(jié)束后的15個工作日內(nèi)公布，既是對過去一段時期作出總結(jié)，同時也包含了基金對未來趨勢的判斷。無論是不是基民，大家都可以閱讀探究一下基金季度報告所蘊藏的豐富基金信息。你持有或者正想介入基金，讀季報可以更清晰了解該基金，你如果直接投資股市，則可以通過讀基金季報，尤其是明星基金，從中掌握一些投資技巧，而且可以分析得出一些未來趨勢。

基金季度報告主要包括基金概況、主要財務(wù)指標(biāo)和凈值表現(xiàn)、管理人報告、投資組合報告、開放式基金份額變動等內(nèi)容。在投資組合報告中，需要披露基金資產(chǎn)組合、按行業(yè)分類的股票投資組合、前10名股票明細(xì)、按券種分類的債券投資組合、前5名債券明細(xì)及投資組合報告附注等內(nèi)容。

作為普通投資者，讀基金季報很難做到面面俱到，大家不妨重點看以下幾點內(nèi)容：

一、基金倉位變化?；饌}位是指股票占總資產(chǎn)的比例，基金倉位的高低蘊含了基金經(jīng)理對于證券市場后市的看法是保持樂觀還是趨于謹(jǐn)慎。如果與上季度的季報相比，某基金進(jìn)行了加倉，一般表示基金經(jīng)理對于后市的看法更為主動樂觀。反之，則表示基金經(jīng)理對未來市場走勢的態(tài)度趨于謹(jǐn)慎。這對我們普通投資者整體趨勢判斷很有幫助。

二、基金的投資組合和十大重倉股?；鸺緢笈兜氖钦蓟鹎笆闹貍}股明細(xì)和按行業(yè)分類的股票投資組合(債券和貨幣基金除外)，這是考察基金投資風(fēng)格和選股思路的重要依據(jù)。有些股民就是追隨某些明星基金的前十名的重倉股進(jìn)行選股操作，有一定的參考價值，但是我們必須認(rèn)識到，基金季報的推出要滯后于報告所記載的信息截止日一段時間，等我們看到季報重倉股時，實際上基金可能已經(jīng)調(diào)倉了。

三、基金的投資策略。在基金對于市場展望的闡述中，投資者可以清晰地了解該基金的投資思路，以及對市場的分析和行業(yè)的配置策略等，可以作為自己投資的參考。

四、基金的份額變化情況?；鹨?guī)模過大或過小，對基金投資組合的流動性、投資風(fēng)格、投資難度等都會存在不利影響，值得引起注意。適度的基金規(guī)?？梢越o基金經(jīng)理架構(gòu)合理的投資組合創(chuàng)造空間。同時基金份額變化如果過于劇烈，則意味著出現(xiàn)了大規(guī)模的申購與贖回，投資者可以結(jié)合市場情況去了解一下出現(xiàn)變動的原因。如果基金通過分紅來調(diào)整基金規(guī)模，也可能表明基金經(jīng)理對預(yù)期持謹(jǐn)慎態(tài)度。

通過讀基金季報學(xué)投資，要注意與市場上同類型基金進(jìn)行橫向比較，客觀評價。同時應(yīng)清晰認(rèn)識到，過往的業(yè)績并不能代表其未來的收益，基金季報主要給我們投資起參考作用。

電子商業(yè)匯票

在某銀行辦理業(yè)務(wù)時，看到有關(guān)電子商業(yè)匯票的宣傳資料，想了解一下相關(guān)的知識。(廣東省　郭鑫)

專家：

去年年底，央行總行在全國建立“電子商業(yè)匯票”系統(tǒng)，今年各家商業(yè)銀行也開始紛紛推出電子商業(yè)匯票產(chǎn)品。電子商業(yè)匯票是紙質(zhì)商業(yè)匯票的繼承和發(fā)展，其所體現(xiàn)的票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系與紙質(zhì)商業(yè)匯票沒有不同，它是出票人以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，實現(xiàn)了出票、流轉(zhuǎn)、兌付等票據(jù)業(yè)務(wù)過程的完全電子化。

與紙質(zhì)商業(yè)匯票一樣，企業(yè)使用電子商業(yè)匯票，必須遵守《票據(jù)法》等相關(guān)法律規(guī)定，遵循誠實信用的原則，具有真實的交易背景和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并在商業(yè)銀行開立人民幣銀行結(jié)算賬戶。但是，由于電子商業(yè)匯票的特殊性，企業(yè)使用電子商業(yè)匯票還必須具備以下條件：一是必須具有中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼；二是必須是具備辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的基本技術(shù)條件，比如，應(yīng)當(dāng)是商業(yè)銀行的網(wǎng)銀企業(yè)客戶等；三是所選擇的開戶銀行能夠提供電子商業(yè)匯票服務(wù)，并與其開戶銀行簽訂電子商業(yè)匯票服務(wù)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。具備上述條件后，企業(yè)就可以通過其開戶銀行辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)了。

《電子商業(yè)匯票管理辦法》規(guī)定，電子商業(yè)匯票的付款期限自出票起至到期日止，最長不得超過1年。根據(jù)這一規(guī)定，電子票據(jù)付款期可以延至1年，而且據(jù)央行公布的數(shù)據(jù)，票據(jù)貼現(xiàn)加權(quán)平均利率為1.95％，遠(yuǎn)低于5.7％的同期短期融資加權(quán)平均利率，因此，電子匯票能作為方便的短期融資工具使用，可以有效降低企業(yè)短期融資成本與財務(wù)費用，此外，電子票據(jù)交易記錄清晰，能有效控制錯票、假票。

電子商業(yè)匯票是新型的無紙化的支付結(jié)算工具，因此諸如票據(jù)的真?zhèn)巍⒈９?、傳遞、詐騙等原有票據(jù)市場常見的風(fēng)險將不復(fù)存在。面臨的風(fēng)險基本上就等同于電子商業(yè)匯票系統(tǒng)所面臨的信息技術(shù)的安全風(fēng)險問題了，比如說數(shù)據(jù)文件丟失、系統(tǒng)運

行癱瘓、網(wǎng)絡(luò)遭遇攻擊，各種病毒入侵等。電子商業(yè)匯票給企業(yè)帶來收益的同時，也為企業(yè)進(jìn)入這一系統(tǒng)無形中構(gòu)建了一道壁壘，這一屬性使得電子商業(yè)匯票的賣方必須強(qiáng)勢，賣方企業(yè)的信用非常重要。

從收入分析判斷公司的成長性

作為普通投資者，我們除了分析每股收益外，還有那些財務(wù)指標(biāo)可以用來判斷上市公司的成長性?(湖南省　劉天龍)

專家：

一家公司的成長性，受到宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境及公司經(jīng)營管理等多種因素影響。普通投資者，受專業(yè)性的約束、信息不對稱的影響，分析起來難度很大。除了關(guān)注每股收益以外，我們還可以重點考察主營業(yè)務(wù)收入，這是一個簡單實用的判斷成長性的重要指標(biāo)。

公司發(fā)展?fàn)顩r最終都反映到財務(wù)指標(biāo)上，主營業(yè)務(wù)收入是一個重要指標(biāo)。主營業(yè)務(wù)收入是公司利潤來源的根本，和利潤相比，收入指標(biāo)顯得更“純凈”?，F(xiàn)在的市場，很多上市公司的利潤都是經(jīng)過了不同程度的精心包裝，如投資收益、公允價值變動、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入等等，迷惑性很強(qiáng)，在分析利潤時必須要剔除這些偶然性因素的影響。分析主營業(yè)務(wù)收入就簡單得多，如果收入持續(xù)穩(wěn)定增長，基本上可以判定公司趨勢是向好的。

通過企業(yè)的主營業(yè)務(wù)增長率可以判斷一個公司是處于什么樣的發(fā)展期。一般來說，成長期的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)增長率會比較大，處于成熟期的企業(yè)，這一指標(biāo)會較低，而處于衰退期的企業(yè)，這一指標(biāo)甚至可能為負(fù)數(shù)。這里需要注意的是，判斷企業(yè)處于什么發(fā)展階段，并不能單獨依靠企業(yè)某一年的指標(biāo)，進(jìn)行這種判斷需要盡可能多些年份的指標(biāo)數(shù)據(jù)。企業(yè)主營收入變化的趨勢越明顯，得出的判斷會越準(zhǔn)確。之所以要判斷公司所處的發(fā)展期，是因為不同發(fā)展階段的企業(yè)有著不同的運營模式，給投資者帶來的回報也不相同。一般來說，處于成長期的企業(yè)，在業(yè)務(wù)收入持續(xù)快速增長的同時，也伴隨著比較大的費用支出，成長期的企業(yè)往往并不能立即給投資者以豐厚的回報，但是如果投資者堅持長期投資，處于成長期的企業(yè)遲早會變成“金牛”。

所以，分析公司主營業(yè)務(wù)收入，不能簡單地看營業(yè)收入是多少，而是結(jié)合收入的同比、環(huán)比、多年復(fù)合增長半等系列指標(biāo)評判公司的成長，以及從收入的結(jié)構(gòu)及變化趨勢分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性與成長性。營業(yè)收入的主要構(gòu)成項目反映7企業(yè)的主營業(yè)務(wù)狀況。如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出，則其營業(yè)收入必然由主營業(yè)務(wù)收入占據(jù)最重要的地位。如果企業(yè)的收入構(gòu)成與上年比有較大的不同，則反映了公司主營業(yè)務(wù)發(fā)生了變化。主營業(yè)務(wù)的盈利能力直接決定著公司的整體盈利水平的高低。

分紅派息前后的投資技巧

我持有的某股票宣告了配股，在配股前后有什么投資注意事項?(遼寧省　雨桐)

專家：

上市公司分紅派息主要包括：一種以現(xiàn)金的形式向股東支付。二是向股東配股，采取這種方式主要是為了把資金留在公司里擴(kuò)大經(jīng)營，以追求公司發(fā)展的遠(yuǎn)期利益和長遠(yuǎn)目標(biāo)。