經濟責任審計的流程精選(九篇)
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第1篇：經濟責任審計的流程范文
【關鍵詞】 經濟責任審計; 風險導向; 國家治理
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02
經濟責任審計通過對領導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關經濟活動負有的責任進行審查，評價監(jiān)督領導干部的任期經濟責任履行，在國家治理中發(fā)揮權力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經濟責任審計意見恰當與否影響經濟責任審計結果運用以及領導干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經濟責任審計功能發(fā)揮的關鍵前提。借鑒風險導向審計理念開展風險導向經濟責任審計，有助于防范經濟責任審計風險，促進經濟責任審計健康發(fā)展。
一、經濟責任審計風險的特殊性
經濟責任審計在審計內容、目的、審計結果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經濟責任審計風險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。
一是經濟責任審計風險具有層次性。經濟責任審計風險除了對審計事項發(fā)表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結果運用導致的政治、社會等風險，即經濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結果運用延伸風險，這就使防范與控制經濟責任審計風險的意義更為凸顯。
二是經濟責任審計風險內容的多樣性。經濟責任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領導干部責任界定不當直接影響領導干部的監(jiān)督管理。目前，經濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。
三是經濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，而經濟責任審計的主要內容是查處領導干部權力誤用濫用事項，因為權力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。
二、經濟責任審計風險的產生原因
經濟責任審計風險的產生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。
一是經濟責任審計評價內容的特殊性。經濟責任審計產生于我國特定的制度環(huán)境和我國經濟社會發(fā)展的特殊轉型時期，是我國政體國體及其權力運行性狀下的特殊產物，是權力安全運行自律和自控的機制設計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內容上主要圍繞權力運行，即以權力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關標準為內容的財務報表審計。權力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風險。
二是審計人員專業(yè)技術能力的局限性。經濟責任審計是具有中國特色的審計業(yè)務，著眼于對領導干部權力運行的制約和監(jiān)督。因此，經濟責任審計應當以權力運行為主線展開，圍繞權力運行確定審計內容、收集審計證據、作出審計判斷以及進行責任認定。權力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術能力不足的風險。
三是經濟責任審計事項的特殊性。經濟責任審計相關法規(guī)規(guī)定了審計的內容，涵蓋了單位運營管理如內部管理制度健全，以及領導干部自身遵守有關廉潔從政規(guī)定情況等，審計內容復雜，審計范圍廣泛。同時，經濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或審計業(yè)務時間跨度可能很大，這種特殊的經濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領導權力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務管理等。
三、風險導向經濟責任審計流程及內容
將風險導向審計基本思想引入經濟責任審計中，風險導向經濟責任審計流程及內容主要分為以下三個階段。
一是審計準備階段。經濟責任審計風險評估是風險導向經濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。經濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經濟責任審計風險評估，要著重從權力運行舞弊機會、權力運行舞弊壓力和領導干部個體特征等角度分析評估領導干部權力運行違規(guī)無效率風險。風險評估的內容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業(yè)務領域，即風險高發(fā)領域。實務中，風險評估還要從權力運行安全有效的角度特別關注被審計單位職責、內部控制健全、“三重一大”等。
二是審計實施階段。風險導向經濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據、作出審計結論等。現(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風險、保障審計質量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經濟責任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調審計工作、明確任務分工、科學規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務復核，有效保證審計質量，防范審計風險。
三是審計終結和責任評價。經濟責任審計報告是經濟責任審計工作的最終產品，涉及對領導干部、被審計單位經營管理等的信息評價，是經濟責任審計風險轉為現(xiàn)實風險的重要證據。在審計終結階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據整理、作出審計結論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。
不當的責任評價與認定是經濟責任審計的重要風險源。要克服傳統(tǒng)經濟責任審計責任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發(fā)揮經濟責任審計的權力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。
經濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領導干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調相關職能部門、司法部門等開展審計調查。
【參考文獻】
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第2篇：經濟責任審計的流程范文
關鍵詞：建筑；施工項目；經濟責任審計；實施；創(chuàng)新
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
經濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據。經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。
一、創(chuàng)新經濟責任審計的基礎工作
第一，修訂經濟責任審計相關作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經濟責任審計相關規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應制定“經濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應在于厘清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新經濟責任審計作業(yè)手冊內容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務人員認識經費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經濟責任審計經驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設立管理機制，以健全經濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經濟責任審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經濟責任審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化經濟責任審計實施方案”，以說明經濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。建筑施工企業(yè)應將方案精神納入內部各項管理規(guī)范，應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。
第四，成立專門的經濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應構建經濟責任審計推動及督導小組，負責經濟責任審計相關規(guī)范的審議、備查及督導落實經濟責任審計的執(zhí)行；其次，應構建工作分組，負責經濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經濟責任審計推動及督導小組各項行政業(yè)務；最后，構建經濟責任審計專案小組，由各部門分別組設，負責推動及執(zhí)行經濟責任審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對經濟責任審計專業(yè)知識與實務的了解，使其在建筑施工企業(yè)經濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務監(jiān)控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業(yè)妥善使用經費及提升預算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。
二、創(chuàng)新經濟責任審計的執(zhí)行工作
在實施審計項目時，審計質量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復核，實現(xiàn)全程質量控制。
第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應充分考慮該項目的重要性、復雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領導、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質和時間時，應準確把握審計對象的業(yè)務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調，合理安排審計任務。審計計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應當緊密結合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關內容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據。建筑施工企業(yè)的審計人員應當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據加以收集。審計證據包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向審計小組提供其執(zhí)行業(yè)務所需的信息、文件及其他資料的義務。審計工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對審計各項事務加以證明的原始證據、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據的獲取具有相當的難度，審計人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為審計工作的證據資料。在收集實物證據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放等相關環(huán)節(jié)的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應責成有關人員改正。審計小組應按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應明確責任分工，如：審計檔案材料內容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。
參考文獻：
[1]王奇杰.經濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.
第3篇：經濟責任審計的流程范文
【關鍵詞】經濟責任審計；流程；風險點；風險控制
高校開展經濟責任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風廉政建設的重要舉措，也是促進和完善學校內部管理的手段。審計風險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風險點，提出風險控制要點，有利于提高經濟責任審計工作質量。
一、高校經濟責任審計準備階段
（一）主要流程與風險點分析
了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業(yè)務性質（學院或部門涉及的專業(yè)領域）、內部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內部環(huán)境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集，包括主要風險點在哪兒、什么風險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉化結果，發(fā)出風險警示高校內部審計部門接受組織部門委托進行經濟責任審計時，審誰、什么時候審，主要由黨委組織部門決定。當被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準備，這一階段稱為審計準備階段。根據準備階段審計業(yè)務的主要流程，審計人員應細化工作內容，分析主要業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風險因素，編制審計業(yè)務流程的風險分析圖表，記錄風險預警分析的過程。圖（1）是對某學院院長進行經濟責任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產生的主要風險內容分析。審前調查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業(yè)務性質、內部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內部環(huán)境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉化結果，發(fā)出風險警示信號，為進一步防范控制風險提供基礎條件。
（二）風險控制要點
經濟責任審計準備階段的風險主要集中在審前調查階段，審前調查的風險主要來自被審計單位的重大錯報風險和審計人員實施調查分析過程產生的風險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風險，該階段的審計風險主要是對被審計單位風險評估是否準確，以及實施審計調查是否充分。為了控制該階段的審計風險，在對某學院院長進行經濟責任審計時做了以下工作。1.選擇恰當的審前調查途徑和方式：通過學校和被審計學院的網站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學院信息；走訪學校組織部門、紀檢監(jiān)察和教務、科研、財務等相關職能部門,聽取各部門對被審計學院教學管理質量、科研績效、財務狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學院行政辦公室，獲取學院基本信息資料；查閱相關資料，詢問有關人員。2.確定必要的審前調查內容：了解學院規(guī)模、機構設置、教職員工基本情況；了解學院內部管理組織架構、職責分工、內部控制風險狀況；了解學院負責人職責范圍、分管工作內容及管理業(yè)績情況；了解學院外部環(huán)境如主要學科所處地位、與學科發(fā)展相關的國家政策導向等情況。表（1）為編制的該學院院長經濟責任審計審前調查工作日志表，目的是控制審前調查不充分的風險。3.收集相關的基礎性資料：收集與被審計學院專業(yè)領域相關的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學院被審計或檢查的結果報告；各類考核、評估結果報告，學院年度預算和財務決算報告；學院工作計劃、總結、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關鍵的調查分析步驟：在了解被審計學院情況和環(huán)境基礎上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結合的風險評估方法，初步評估被審計學院重大錯報風險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學院相關情況后，對學院重大錯報風險初步評估的內容和結果。
（三）風險控制要點
經濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等，主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，我們在對某學院院長經濟責任審計時，重點進行了如下工作：1.重視口頭證據收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經濟責任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標。根據風險預警策略，對審計實施階段風險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產生的風險事項進行。準備階段預警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風險信息。實施階段主要關注審計人員的行為是否偏離準則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學院院長經濟責任審計時，審計實施階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產生的主要風險內容。
（四）風險控制要點
經濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等。主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，在對某學院院長經濟責任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學院內部控制制度和程序設計的合理性和執(zhí)行有效性進行測試，并根據測試結果評價其控制風險。審計過程中選擇該學院風險較大的業(yè)務事項進行控制測試。表（3）是內控測試時選擇學院培訓項目進行業(yè)務流程和管理控制了解的情況。根據對學院培訓業(yè)務內部控制了解的情況，得出其內部控制設計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務內部控制運行是否有效,還需要實施進一步的測試，重點關注控制在各個不同時點是否按既定設計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓業(yè)務控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務流程進行測試的內容和結果。測試結論：總體上學院非學歷教育培訓內部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標準的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓項目教學計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學時數，易讓外界對培訓質量或收費標準產生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標準提高未經授權批準，授權管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設置或未執(zhí)行權限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學院各短期培訓成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內其他學院類似資金賬戶使用結果有明顯差異，需在實質性測試中進一步核實經費使用的真實性、合理性和相關性情況。3.規(guī)范實質性測試：即對被審計學院財務數據的真實性和財務收支的合法性進行審查，對經濟業(yè)務合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產存在性和所有權等經濟活動結果實施細節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據對學院內部控制的評價和測試結果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學院日常經費（教學、行政、人員經費）、專項經費（985、211、教改經費）、各類辦班經費等進行實質性測試。4.收集充分和適當的審計證據：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等審計取證方式收集證據，結合詢問、辨認、鑒定、延伸調查、分析對比等方法，驗證獲取證據的真實性、可靠性。為保證收集證據的充分性，不僅設置取得證據數量要求，還考慮取得證據類型，以符合多角度印證目標的需要；對審計證據適當性控制，主要把握證據與審計目標的相關性和證據與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內容真實、形式規(guī)范和措辭恰當的要求編制審計工作底稿。對存在問題或對審計結論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據與最終形成審計結論之間內在的邏輯關系。
二、高校經濟責任審計報告階段
（一）主要流程與風險點分析
根據風險預警策略，對審計報告階段風險信息的收集主要圍繞導致審計結論性意見或結果嚴重背離客觀事實的可能性展開。該階段風險可能是準備階段和實施階段風險的延續(xù)，也會有新風險的產生，因此對各項風險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學院院長進行經濟責任審計時，審計報告階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產生的主要風險內容。
（二）風險控制要點
第4篇：經濟責任審計的流程范文
(一)注重查問題，建設性欠缺我國于1999年頒發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》規(guī)定，我國實行干部經濟責任審計的目的是加強對黨政領導干部的管理和監(jiān)督，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責。經濟責任審計作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領域以來，在查處各類經濟案件和違紀違規(guī)問題方面發(fā)揮了獨特作用，受到各級領導的高度重視和群眾的普遍關注，這種以查問題為主導的審計機制，沒有發(fā)揮經濟責任審計的導向作用，未能體現(xiàn)促進干部勤政廉政和全面履行職責的宗旨。
(二)審計時間滯后，時效性不強根據規(guī)定，高校有關部門主要行政負責人因任職期滿等原因離開現(xiàn)職崗位前，必須進行經濟責任審計。在審計實踐中，絕大多數高校在干部職務變動之后才委托審計部門實施審計。這樣審計即便查出問題，相關責任人受到應有的懲處，給國家造成的損失也已既成事實，難以彌補。
(三)評價體系不完善，審計效能不高高校經濟責任審計的對象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產業(yè)等不同經濟運行模式的單位，而很多高校沒有對各個領導崗位的經濟責任作出明確規(guī)定，也沒有制定干部經濟責任考核指標和評價標準體系，這就給干部履責和審計工作帶來了困惑。高校干部大多是各個學科領域的專家學者，在學術上頗有造詣，但他們當中很多人對經濟管理并不精通，有的院系主要行政負責人甚至不分管經濟管理工作，在任職時不明確告知其任期經濟責任，必然導致干部對責任內容不了解，履行責任不到位。干部責任不明確，審計評價缺標準，審計質量和效率難以保證。
(四)審計機制不健全，協(xié)調性不夠經濟責任審計作為審計在干部管理和監(jiān)督中的運用，既是一種經濟監(jiān)督，又是一項政治工作，必須與組織、人事、紀監(jiān)、國資等部門相互配合、協(xié)調工作才能發(fā)揮其應有的作用，但是很多高校的相關職能部門對各自在經濟責任審計工作中應扮演的角色缺乏明確認識，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設、審計結果利用等方面沒有建立協(xié)調的工作機制，審計部門長期處于受托審計的被動地位，經濟責任審計的價值沒有得到真正體現(xiàn)。
二、告知承諾制工作機理
(一)告知承諾制實施流程告知承諾制的實施程序主要包括四個環(huán)節(jié)。首先是告知經濟責任。組織、人事、審計等部門在干部任職初期通過適當的方式向干部告知其任期內應履行的經濟責任；其次是干部承諾。任職干部對被告知的經濟責任以書面形式作出已經知曉和理解并保證認真履行的承諾；第三是任中服務與監(jiān)督。組織、人事、審計等部門加強對干部任職期間的咨詢服務，幫助其解決遇到的問題，并通過年度考核、任中審計等形式對于部履行經濟責任情況進行跟蹤監(jiān)督；最后是經濟責任審計。在干部任期屆滿或調動等原因離開原崗位前，審計部門根據組織人事部門的委托按規(guī)定實施經濟責任審計，對干部履行經濟責任情況作出評價，相關部門將審計結果作為干部考核、任用的參考依據。基于告知承諾制的經濟責任審計運行流程如圖1：
(二)告知承諾制實施要點一是告知主體。高校組織人事部門是代表學校黨委實施干部日常管理的職能部門，因此，告知經濟責任、簽訂經濟責任承諾書等告知承諾制的相關工作由組織人事部門實施比其他部門更具權威性。二是告知對象。按規(guī)定，高校財務、校辦產業(yè)、基本建設、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負責人任期屆滿或離開原崗位前都應進行經濟責任審計，因此，這些干部理應列為告知對象。此外，主持工作的副職領導干部、領導班子中分管經濟管理工作的其他干部也應實施經濟責任告知與承諾。三是告知時間。經濟責任的告知與承諾一般應在干部任職初期實施。對于新提或轉任的干部也可在干部任職后一段時間內實施，以便干部對新任職單位的基本情況進行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔的經濟責任。四是告知方式。經濟責任告知可以通過干部上崗培訓、集中開會、個別談話等形式進行，干部的承諾應以書面形式確認，如簽訂《干部經濟責任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內容。經濟責任告知承諾的內容一般應包括以下幾方面：第一，干部任期內應完成的經濟目標；第二，應履行的經濟責任，包括經濟管理責任、財務會計責任、遵紀守法責任以及干部個人廉潔自律責任等；第三，經濟責任審計的有關內容，如經濟責任審計的原則、內容、程序以及考核指標和評價標準等。
(三)告知承諾制作用實施告知承諾制對于彌補高?，F(xiàn)行經濟責任審計機制的不足和加強干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經濟責任并要求書面承諾，實際上是以契約的形式增強干部的自我約束意識，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問題，發(fā)揮了經濟責任審計注重預防和標本兼治的建設性作用；二是實施告知承諾制將干部經濟責任審計機制的觸發(fā)點提前，在任職初期就給干部預警，并通過咨詢服務、年度考核、任中審計等措施，加強對干部任職的全程服務與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問題得以及時發(fā)現(xiàn)和解決，增強了審計工作的時效性；三是通過實施告知承諾制，促使組織、人事、審計等部門建立共同制定經濟責任評價體系、發(fā)現(xiàn)問題共同研究處理、審計結果資源共享等一系列工作制度，增強了經濟責任審計運行機制的協(xié)調性；四是在任職初期就明確干部任期經濟責任審計的內容以及考核指標和評價標準，解決了干部責任不明確、評價體系不健全等問題，為經濟責任審計提供了直接依據和評價標準，提高了經濟責任審計的質量和效率。
三、告知承諾制的配套措施
(一)明確經濟責任考核指標和評價標準干部經濟責任考核指標和評價標準既是干部履行經濟責任的行動指南，也是經濟責任審計的直接依據，因此實施告知承諾制首先必須建立一套科學的符合高校特點的經濟責任考核指標和評價標準體系。組織、人事、國資、紀檢、審計等部門應結合學校實際進行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經濟決策、財務管理、廉政建設等問題，分別研究制定各領導崗位的經濟責任、考核指標和評價標準，使干部履責有方向，責任審計有依據，從而為告知承諾制這一審計機制創(chuàng)新打下堅實基礎。
(二)建立審計結果問責制度問責是告知承諾制的重要配套措施。實施告知承諾制，組織人事等部門在干部任職初期就將干部應履行的經濟責任進行告知，如果干部履責不力，則說明干部沒有盡責或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開原崗位前必須進行經濟責任審計并根據審計結果進行問責。對履行經濟責任情況好的干部進行表揚，對履行經濟責任不力的干部進行問責，使經濟責任審計的作用得以切實發(fā)揮。
第5篇：經濟責任審計的流程范文
科學合理安排經濟責任審計項目。經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出，必須根據工作需要和審計機關承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經濟責任審計的重點，采取多種形式處理好項目數量與質量關系，監(jiān)督關口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據被審計單位資金運行狀況及資產規(guī)模情況，制定分類別分級別管理辦法，突出三個重點，即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的，群眾反映較大或有舉報等線索的，工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數據查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經濟責任審計管理系統(tǒng)，將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中，便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。
創(chuàng)新經濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上，應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉變，充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上，要不斷提高審計工作透明度，積極推行審計公示，在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容，公開審計組成員和聯(lián)絡方式，在一定范圍內公開審計結果和整改結果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上，要靈活運用多種策略開展經濟責任審計，堅持經濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產審計相結合，審計查賬與審計調查相結合，審計核查與個別談話相結合，本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結合，緩解人少事多的矛盾，降低審計成本，提高審計效率。
逐步建立經濟責任審計評價體系。針對經濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足，應探索新形勢下經濟責任審計的評價內容和策略，劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標入手：任期內執(zhí)行國家經濟政策和財經法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內完成經濟指標的效果，財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任，重大經濟決策及效益情況，國有資產管理使用及其保值增值情況，專項資金管理使用效益情況，個人廉潔自律情況等。
注重經濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規(guī)范管理，力求做到查出一個不足，完善一項制度，堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作，對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索，一查到底，追究責任。
三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經濟責任審計結果報告納入干部檔案，作為考察評價的依據，同時將經濟責任審計列入黨校培訓內容，提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經濟責任審計工作范本。
一是規(guī)范審計工作依據，將經濟責任審計相關法律法規(guī)編制成冊，便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序，對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規(guī)范經濟責任審計評價策略，對領導干部任期重大經濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價；對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價，對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定，對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經濟責任進行匯總歸類，編印成參考對照表，使經濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經濟責任審計文書寫作格式，對不足分類和定性明確衡量標準，使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。
第6篇：經濟責任審計的流程范文
關鍵詞：高校 經濟責任審計 準備
浙江省審計廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領導的經濟責任審計（以下簡稱經濟責任審計）。經濟責任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認為與高校財務管理直接相關的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學校資產管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學校內部管理控制制度建立和執(zhí)行、預算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關注了科研經費、專項經費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學政策等執(zhí)行情況。
為了充分反映高校領導干部經濟責任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認可和肯定，高校應從以下幾方面入手積極應對。
一、 夯實會計基礎工作
經濟責任審計體現(xiàn)到財務管理上，就是對財務基礎工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財務軟件來進行會計核算，會計人員對財務軟件產生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關數據的跟蹤管理和善后，忽視了財務基礎工作的建設。財政部《會計基礎工作規(guī)范》（財會字19號）對事業(yè)單位財務基礎規(guī)范化建設作了詳細的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認真的執(zhí)行。比如，不同的會計人員對同一會計業(yè)務有不同的理解和處理結果，報銷業(yè)務松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務開具不同的收入票據，會計摘要表述的意思和會計業(yè)務反映的內容不一致，同一類型經濟業(yè)務在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內涵的經濟業(yè)務，經濟業(yè)務超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內容；會計報表之間有對應關系的數字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。
良好的會計基礎工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎工作的好壞直接能影響一個學校的財務管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規(guī)，又不能與時俱進，從業(yè)務的實質內容出發(fā)進行正確的會計處理。因此，要抓好財務管理的基礎工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務人員必須認真學習《會計基礎工作規(guī)范》。根據工作規(guī)范來夯實會計基礎工作。財務管理是建立在扎實的會計基礎之上的，沒有扎實的會計基礎工作，就談不上科學的財務管理，更經不起經濟責任審計。
二、了解經濟責任審計中財務管理方面的重點審計內容
了解經濟責任審計重點關注的問題和審計內容，有利于高校日常財務管理的規(guī)范，也有利于在應對經濟責任審計時達到事半功倍的效果。
根據《操作規(guī)程》，在高校財務管理方面，經濟責任審計主要關注以下幾個方面：
（一）制度建設
經濟責任審計十分重視審查各種制度建設情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學、完整、系統(tǒng)的財務管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預、決算編制和管理辦法》、《財務核算管理制度》、《科研經費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據管理辦法》、《學生勤工儉學及助學金管理辦法》、《基本建設管理辦法》、《招投標管理辦法》《內部控制制度》、《經濟合同管理辦法》等一系列涵蓋財務核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴密、科學的財務管理制度體系，高校財務管理工作有據可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。
（二）資產管理
經濟責任審計重點關注的是：財務資產帳和實物資產帳是否相符；完工基建項目（房產）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產是如何管理的；科研經費及其他資金購置的資產有沒有納入學校資產進行管理；報廢、報損資產有沒有按規(guī)定報批；有沒有存在國有資產流失的可能，有沒有定期進行資產清查。
（三）基建項目管理
經濟責任審計重點關注的是：基建項目立項、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經到位；是否變相存在轉移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標行為；建設單位管理費支出是否在規(guī)定范圍內；高校內審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時進行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。
（四）下屬單位管理
經濟責任審計重點關注的是，高校和下屬單位是否有經濟合同規(guī)范兩者的關系；股權資產是否清晰；是否對下屬單位的財務作指導和監(jiān)督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。
（五）政府采購
經濟責任審計重點關注的是，看學校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設備、維修工程、服務、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調整政府采購預算。
（六）預、決算管理
經濟責任審計重點關注的是：1、預算編制環(huán)節(jié)：預算編制對象范圍的完整性，內容的真實性和科學性，預算調整的合規(guī)性。2、收入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內容的真實性。高校的預算編制一般是通過“二上二下”的預算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預算調整的合規(guī)性，許多高校會因預算調整審批比較麻煩而不去審批。隨意調整預算。收入預算執(zhí)行的及時性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預算、超預算支出，是否有調劑使用項目經費的行為。項目經費是否?？顚Ｓ?，有沒有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內容一定要真實。
（七）科研經費管理
科研經費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經濟責任審計重點審查項目，審計重點關注：以科研合同、協(xié)議為依據審計項目經費到賬情況；學校配套情況、支出及結余情況。在支出情況審計中重點關注：無預算或超預算列支招待費、勞務費、咨詢費；以科研協(xié)作的形式轉移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務費；跨年度或列支和科研項目無關的費用，設備采購沒有通過政府采購等。
（八）專項經費管理
經濟責任審計重點關注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉移資金的行為。專項資金結余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。
（九）收費及資金管理
經濟責任審計重點關注的是：收費項目是否按規(guī)定經審批部門審批，審批的收費標準和實際執(zhí)行標準是否一致，涉及學生的培訓收費等有否在物價部門備案，學生代管費是否及時結算、清退。聯(lián)合辦學的收入分配是否合理，票據使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關注的是資金使用的安全性和有效性，內控制度是否健全。
（十）助學政策管理
經濟責任審計重點關注的是：是否有經濟困難學生的資助工作機制和管理機構。困難學生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規(guī)定設足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。
三、按經濟責任審計標準進行自律、自查、自糾
高校在配合經濟責任審計時，除了要做好會計基礎工作、了解重點審計內容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴格執(zhí)行財經紀律，不做不該做的事，不能從學校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠。自查：學校要加強內部審計機構建設，并利用內部審計機構開展自查工作，可以根據《操作規(guī)程》的具體要求，結合審計重點關注的問題，檢查學校財務管理完成的程度、質量。并對學校的財務管理水平給予評價和建議。指出不足，監(jiān)督改進。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務所）對高校的財務管理按國家審計的標準進行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯(lián)系咨詢，獲得指導、幫助使之符加經濟責任審計的要求。自糾：對自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進行糾正，只有認真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經濟責任審計的目的保持一致。
四、加強和經濟責任審計組的溝通，獲得理解和肯定
高校所做的配合經濟責任審計的全部準備工作，只有得到經濟責任審計人員的認可，才是有效的。高校領導在任職期間經濟活動和財務管理信息是經濟責任審計組關注的重點。在經濟責任審計過程中，因為出發(fā)點不同（高校財務人員是處理經濟業(yè)務，審計組成員是對高校財務人員所處理的經濟業(yè)務進行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認定也會有差異。高校財務人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業(yè)務的依據、背景、及學校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。
五、利用經濟責任審計契機提高高校財務管理水平
經濟責任審計，是依法審計，是嚴謹負責的審計，是為提高高校財務管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結論，都有法規(guī)制度作依據。高校要充分把握經濟責任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進行整改；另一方面也可以用審計的外部監(jiān)督解決高校財務人員平時積累的難點和疑問，提高財務管理和服務水平。
參考文獻：
[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知
第7篇：經濟責任審計的流程范文
一是由國有商業(yè)銀行一級法人的公司治理架構所確定，按照目前我國國有商業(yè)銀行的組織架構體系，各商業(yè)銀行總行為一級法人，各級分支機構不具備法人資格，根據一級法人授權經營，在總行授權范圍內開展業(yè)務。商業(yè)銀行的資金計劃管理、信貸管理、財務管理、外匯管理、機構人員管理等管理權限均由總行自上而下層層進行轉授權。作為內部經濟責任審計對象的各分支機構高管人員，其管理權限限于上級行授權范圍內，其職責既包括主持本行經營管理工作，也包括組織實施董事會或上級行決議等，對高管人員的經濟責任審計，應按照其崗位職責范圍和決策傳遞的順序，沿著其履職過程來開展，從管理鏈條和業(yè)務鏈條同時開展審計，才能得出較為全面的審計結論。二是由商業(yè)銀行管理行為模式所確定。在目前的國有商業(yè)銀行管理模式中，管理層級間、同層級部門間的職責、職能劃分是否明確、制約協(xié)調機制是否完善，都直接影響著企業(yè)的管理效率，通過其行政管理、公文流轉、指令等具體的流程可以判斷其管理水平和效率高低。三是由商業(yè)銀行業(yè)務運營模式所確定。國有商業(yè)銀行的主要業(yè)務運營按照業(yè)務條線運行，實行授權登記制度，各業(yè)務條線均有其一定的業(yè)務流程，業(yè)務流程的很多環(huán)節(jié)涉及權限管理，是責任認定的重要依據。
二、“鏈式審計”的方法運用
按照經濟責任審計“從履職入手定思路，從責任入手查問題，從行為入手取證據，從人和事入手做評價”的審計思路，鏈式審計方法的運用核心應從“責任”入手，即：責任到哪里，審計到哪里，圍繞“一條主線”、沿著“兩條路徑”、把握“三個環(huán)節(jié)”開展實施，即：以履職過程為主線，沿著決策過程和內控機制的兩條路徑，從決策、執(zhí)行、效果三個環(huán)節(jié)充分把握責任的形成及責任界定。在選擇審計的切入點時，由于高管人員的責任事項主要涉及由其直接決策或參與決策的重大事項，所以，鏈式審計方法應從“決策審計鏈”開始切入，按照決策從上至下的傳遞環(huán)節(jié)進行查證，從決策、執(zhí)行、效果三個方面判斷其決策能力和管理水平，在具體運用上應選取被審計對象直接決策或參與決策的重大事項進行實質性驗證，主要驗證重大決策事項的真實性、合法合規(guī)性、風險性和效益性，同時結合其業(yè)務經營發(fā)展狀況進行對比映證。在重大決策事項樣本選擇上應以綜合分析和問卷調查為基礎，通過審閱黨委會、辦公會、貸審會等會議紀要和相關業(yè)務經營分析報告、風險分析報告，全面、綜合分析被審行業(yè)務發(fā)展特點和被審人履職中的亮點，從宏觀層面和治理層面揭示業(yè)務經營和發(fā)展中的不足，繼而較快鎖定審計重點。同時，有針對性地編制貸審會、財審會等決策執(zhí)行情況調查表，交由被審計行相關部門進行全轄核查，審計人員根據反饋結果進行綜合分析，從中發(fā)現(xiàn)具有傾向性和普遍性的問題作為審計重點，從中選取樣本。在實行“行政管理鏈”審計時，除查閱相關部門職責、崗位分工文件、授權文件外，還要多方面開展訪談，通過與各層級干部員工的分層訪談，從不同層面了解被審人經濟責任履行情況、部門和崗位制約情況、部門間協(xié)調情況、廉潔從業(yè)情況等。通過對公文流轉的審計，則可以比較直觀地查證被審行的管理效率和管理水平。在審計樣本確定后，各條線業(yè)務審計應按照“業(yè)務流程鏈”開展，對審計發(fā)現(xiàn)問題按照業(yè)務環(huán)節(jié)和授權范圍介定責任，在開展業(yè)務流程審計之前，應結合其戰(zhàn)略方向和業(yè)務發(fā)展特點，對條線業(yè)務進行總體分析把握，做到有的放矢，對于發(fā)現(xiàn)的問題應分析成因，合理界定責任。
三、“鏈式審計”方法的運用條件
第8篇：經濟責任審計的流程范文
1.評價指標的選取?！墩憬「咝｜h政主要領導干部經濟責任審計操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據相同，評價內容相近，而且，內部管理領導干部的權限與職責可視為黨政領導干部權限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領導干部經濟責任審計評價指標體系”為基礎，結合學校實際情況，采用定量指標和定性指標相結合的評價方式，確立了以部門科學發(fā)展情況、權力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個一級指標、15個二級指標和根據部門職責特點設定三級指標為高校內部管理領導干部經濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經濟責任審計評價指標的選取，應當隨著環(huán)境的變化做適時的調整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標計分設置。加分項一級指標為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設二級指標2個。扣分項一級指標包括四大方面，基準分共80分。下設15個二級指標。三級指標每一項分為優(yōu)、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數的1、0.8、0.6、0的系數計分。
3.指標評分權重的設置及注意事項。高校內部部門由于部門職責、崗位性質和承擔的經濟責任不同，這對經濟責任審計評價側重點也應有所不同，指標評分權重的設置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應結合部門的實際情況，賦予各部門領導三級評價指標不同的內容和不同的評分權重。在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設置此項內容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權重，按照所在層級內的其他指標權重進行比例再分配，以實現(xiàn)相對公平。
4.評價等級的確定。根據綜合得分，將高校內部管理領導干部履行經濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經濟責任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經濟責任較差。被審計領導干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。
5.經濟責任審計評價指標體系結果運用。審計部門對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應本著“權責對等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經濟責任審計結果應作為干部考核、獎懲、后續(xù)管理等的重要依據。
二、實例分析
學校內部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設計經濟責任審計評價指標體系時應當區(qū)別不同的重點和責任?，F(xiàn)以財務處處長為例，對其經濟責任審計評價指標體系構建進行探討。學校財務處是學校經濟活動的中樞，財務處長管理著學校全部資金的收和支，如何合理選擇財務處長經濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務處長經濟責任履行情況的關鍵。
（一）財務處長經濟責任審計評價指標體系
1.財務處長經濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。
2.財務處長經濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。（1）總體發(fā)展情況。評價要點：被審計者任期內推出的重大改革發(fā)展措施，并對部門的發(fā)展產生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經濟舉措的合理合法與創(chuàng)新性進行認定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規(guī)劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內規(guī)劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據建設目標的難易程度、對學校發(fā)展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規(guī)范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規(guī)則、財務公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規(guī)范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數事項未經集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經集體決策但還未產生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數事項未經集體決策、或某項事項未經集體決策且已經造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。（4）決策內容合法性。評價要點：決策的內容是否合法合規(guī)。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內容都合法；“良”為有1項經濟決策內容違反國家財經法規(guī)，情節(jié)不嚴重的；“中”為多項決策內容違反國家財經法規(guī)，但情節(jié)不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。（5）決策執(zhí)行及效果。評價要點：決策是否得到認真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產損失的情況。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執(zhí)行，或者少數決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個別決策執(zhí)行后產生嚴重后果或重大損失的。（6）國有資產管理情況。評價要點：資產是否全部入賬，有無賬外資產，如用科研經費購置的固定資產有無入賬，資產是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領用是否規(guī)范；資產有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國有資產使用情況。評價要點：資產出租、對外投資和擔保是否履行審批手續(xù)，資產處置是否履行審批手續(xù)。（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評價要點：應納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。（9）合同管理情況。評價要點：應簽訂合同的經濟活動是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監(jiān)管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關資金轉移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費用現(xiàn)象。（11）內部管理制度建立健全情況。評價要點：內部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產管理、科研經費管理、專項經費管理、基本建設項目經費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內部管理制度執(zhí)行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執(zhí)行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴格執(zhí)行；“良”為存在個別制度執(zhí)行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執(zhí)行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實際后果及損失浪費。（13）會計基礎工作規(guī)范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規(guī)等。（14）預算完成情況。評價要點：有無編制赤字預算；預算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設立賬外賬的情況。（15）預算執(zhí)行情況。評價要點：各項支出是否按照預算執(zhí)行，有無超預算、超標準現(xiàn)象；有無虛列支出、轉移資金問題。（16）收費政策執(zhí)行總體情況。評價要點：是否按國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據是否合法、合規(guī)；有無嚴格實行“收支兩條線”規(guī)定。（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關政策規(guī)定；是否按規(guī)定標準提??；獎助學金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據報銷。（18）專項經費使用總體情況。評價要點：是否?？顚Ｓ?，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經費的使用績效，有無損失浪費。（19）審計整改情況。評價要點：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質不嚴重；“差”為整改不到位，且性質嚴重。（20）領導利用職權行為。評價要點：領導是否存在利用職權和職務便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預重大經濟事項，是否在收入分配、經費開支、資產使用等方面未遵守有關規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。（21）領導個人行為。評價要點：領導是否存在一些與職務無關、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務有關的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。（23）所在部門財務清廉情況。評價要點：部門是否存在私設小金庫，并在一定范圍內私分財物的。其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個別問題，但性質不嚴重且金額較小；“中”為發(fā)現(xiàn)多個問題，但性質不嚴重且涉及金額較小；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質嚴重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務處長經濟責任審計量化評價評分表
第9篇：經濟責任審計的流程范文
Abstract： There are lots of risk in enterprise and public institution， especially for audit. Compared with external audit and government audit， the internal economic responsibility audit should be oriented by risk to control the key part and risk point of department， and of economic activity. We should improve the work， strengthen management， protect cadres from a strategic and overall perspective， supervise the key part and key risk of economic activity of a division and a unit. At the same time， we should implement program and standardize business procedure according to audit， and carefully develop internal audit.
關鍵詞： 風險控制；經濟責任；內部審計
Key words： risk control；economic responsibility；internal audit
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）33-0160-02
0 引言
風險導向內部審計是內審人員在整個審計過程中，自始自終都關注企事業(yè)單位風險。依據風險確定審計范圍與重點，以降低風險為導向，對企事業(yè)單位風險管理、內部控制和公司單位治理程序進行評價，協(xié)助企事業(yè)單位管理風險，實現(xiàn)企事業(yè)價值增值的確證和咨詢活動。風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。安徽行政（經管）學院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔公務員培訓、學歷教育、科研咨詢以及對外合作交流等職能。置身市場經濟改革大潮，學院始終注重對權力的制約和監(jiān)督，堅持走制度化、規(guī)范化、長效化之路。2012年10月，在學院部分資源整合后，成立了由院黨委書記、常務副院長擔任組長的經濟責任審計工作領導小組，抽調13名相關專業(yè)人員組成3個審計工作組，歷時3個月集中對23名工作崗位變動的原部門、單位主要負責人進行經濟責任審計。審計工作堅持以領導干部履職盡責、完成目標任務為重點，以被審計人員任職期間所在部門（單位）財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以經濟決策、廉潔自律、財務和資產管理、內部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個方面為主要內容，進行內控制度測試、財務賬簿審查、原始憑證和會議紀要調閱，實地核對固定資產、協(xié)議和庫存材料，召開座談會23場，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計報告，對審計結果進行了通報，提出審計整改建議51條，取得了良好效果。
1 以風險為導向，開展內部審計
學院經濟責任審計以風險導向的審計理論為指導，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進工作、加強管理、保護干部的層面，就事論理，對事不對人，把脈一個部門、一個單位經濟活動的關鍵環(huán)節(jié)和重點風險點，按審計實施方案和審計業(yè)務程序的規(guī)定，審慎開展內部審計工作。
1.1 測試風險點 首先調查了解被審單位制度建設和會議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務流程，及時進行符合性測試，根據測試情況確定單位內部管理可能存在的風險點，然后確定實質性測試的范圍和方向，通過實質性測試，有針對性地收集原始資料證據，形成工作底稿，發(fā)現(xiàn)重大疑點問題，可延伸追索審計。
1.2 邊審計邊整改 審計過程中，審計小組與被審計人員及其所在部門（單位）就發(fā)現(xiàn)的一般性的問題進行及時溝通，一些部門（單位）高度重視審計指出的不足和問題，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關管理制度，自覺糾正不符合規(guī)定的行為。在審計中發(fā)現(xiàn)個別我院與外單位的合作協(xié)議內容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時指出問題，經過充分協(xié)商，進一步規(guī)范了雙方責權利，重新簽訂了合作協(xié)議，使學院在合作中的收益與此前相比有了較大增長。針對存在的財務報銷手續(xù)不盡完善等共性問題，財務部門及時開展了財會基礎知識培訓。經過專業(yè)培訓后，學院各部門在購買辦公用品報銷時，完善了驗收人員簽字等相關手續(xù)。通過全面開展經濟責任審計，推行重大項目“先審計后結算”制度，進一步健全并完善了相關管理制度，使財權、物權在制度約束下更加規(guī)范地運行。
1.3 抓重點環(huán)節(jié) 不拘泥于細枝末節(jié)，不在傳統(tǒng)的財經法紀審計上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過程，抓大的節(jié)點，帶動提升審計層次。通過審計，全面總結一個部門工作經驗教訓，展示部門發(fā)展變化情況，對被審計人履職盡責情況，經濟活動是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實際、客觀公正的評價。
2 關于內部審計的幾點思考
2.1 組織架構是關鍵 領導干部任期經濟責任審計政治性、專業(yè)性強，敏感問題多。成立院級審計領導小組，制定科學合理的審計方案，抽調業(yè)務素質好、綜合能力強的專業(yè)人員組成審計組開展經濟責任審計，是經濟責任審計工作得以順利進行并取得良好成效的關鍵。
2.2 分工協(xié)作是基礎 分工理論是現(xiàn)代社會形成和存在的基礎。根據分工協(xié)作理論，在內部審計實踐中摸索出一套既明確分工負責，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協(xié)商，達成共識，盡心盡責地做好審計工作的一整審計計劃、審計工作實施方案和審計方法，為保質保量地出具審計報告打下了堅實基礎。
2.3 促進發(fā)展是目標 內部審計應當以促進領導干部推動本部門、本單位和諧發(fā)展、科學發(fā)展為目標。發(fā)展是硬道理。應珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵有創(chuàng)收能力的單位開源節(jié)流，獎勵增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調動每一位教職工的積極性。
2.4 履職盡責是重點 學院內部經濟責任審計是對各級領導干部權力運行過程和效果的審計。不同于其他常規(guī)性審計，應在財務收支真實性、合規(guī)性審查的基礎上，實行審計內容向領導干部履行經濟責任全過程拓展，以領導干部履職盡責、完成目標任務情況為審計重點，加強對領導干部權力運行的監(jiān)督和制約審計。圍繞領導干部在經濟事項決策、執(zhí)行過程，通過一系列審計調查、查閱會議記錄、結合賬面情況，運用審計分析方法，審查決策機制是否民主、科學，檢查決策的收入支出是否達到了應有的效益，并結合管理審計、績效審計、制度審計理念及方法進行相關風險分析，提升高校內部經濟責任審計的廣度和深度，提升審計報告的水平。
2.5 依法審計是根本 本著“既要對組織負責，又要對個人負責”原則，體現(xiàn)對干部的關心、愛護，堅持原則，依法審計，把握底線，做到“一個聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計報告對存在問題的表述和責任認定持謹慎態(tài)度，重要問題和結論性的評價與審計建議，均通過集體討論，反復斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據和相關法律、法規(guī)、政策依據，審計成員的所有爭論和意見分歧都解決后，才能寫進報告。審計語言要求審計報告的文字表述要莊重、簡潔、準確、平和。
2.6 結果運用是依歸 應建立內部經濟責任審計檔案資料庫，重視審計成果的利用。在高校日常財務收支審計、專項審計中，審計部門應注重搜集領導干部經濟責任及廉政建設方面的資料，分別錄入按領導干部建立的相對獨立的經濟責任審計資料庫中，在實施經濟責任審計工作時能充分利用以上資料，減少重復審計工作，節(jié)約審計資源，提高經濟責任審計效率。在安排審計項目時，應事先根據組織需要，確定近期崗位必須審計的部門或單位，再根據審計檔案資料記載，結合以前年度已審情況，有計劃地安排審計項目。推行經濟責任審計結果公示制，將經濟責任審計結果作為干部考核使用的參考依據，促進黨風廉政建設。
參考文獻：
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