發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計精選(九篇)

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第1篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

從1998年6月以來，我國對城鄉(xiāng)電網(wǎng)進行了大規(guī)模建設(shè)與改造。為解決現(xiàn)階段城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造工作中存在的主要問題，發(fā)揮專項資金的使用效果，國家審計機關(guān)及發(fā)改委重大項目稽查辦多次對全國一些省、地區(qū)和縣（市）的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程的實際完成量和資金使用情況進行了專項審計或稽查。城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程基本上改變了我國城鄉(xiāng)長期以來電力基礎(chǔ)設(shè)施簡陋落后的面貌，工程質(zhì)量達到規(guī)范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環(huán)節(jié)。但是由于各項管理工作不到位和電力企業(yè)工程管理薄弱等原因，一些省、地區(qū)和縣（市）的電網(wǎng)建設(shè)改造工程，在實施中仍存在著資金被挪用及損失浪費等問題。

根據(jù)國家電網(wǎng)建設(shè)的“十一五”規(guī)劃，在“十一五”期間，電網(wǎng)建設(shè)僅國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)所屬直轄市、省會城市、計劃單列市共計31個重點城市電網(wǎng)建設(shè)共需投資就達到約2200億元，電網(wǎng)建設(shè)將步入新一輪景氣周期。對這筆龐大的電網(wǎng)改造投資進行監(jiān)管，有利于發(fā)揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進中國經(jīng)濟進入重工業(yè)化發(fā)展。

一、嚴(yán)格投資計劃的編制，而投資計劃的實施必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求

電網(wǎng)工程項目投資計劃是項目資金的投資分配預(yù)算，而部分工程從規(guī)劃開始就粗列，給建設(shè)單位擠占挪用、浪費專項資金打開了方便之門。因此，要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求，確保工程的真實有效。

上級電力公司要對每一個縣（市）的工程項目進行嚴(yán)格審查，進行實地摸底核實，以保證工程投資的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性，并能獲得理想的綜合效益。項目建設(shè)單位必須科學(xué)地編制項目的可行性研究報告，可行性研究報告還必須報請上級主管部門及發(fā)改委審批。發(fā)改委、上級主管等部門要認真審查可行性研究報告及投資概算等，做好項目建設(shè)的前期工作。

在項目實施過程中，各級計劃管理部門要進一步跟蹤檢查，督促地方各級政府認真落實建設(shè)責(zé)任，要嚴(yán)格查明項目概算調(diào)整頻繁、擠占挪用建設(shè)資金、不嚴(yán)格實行招投標(biāo)和損失浪費等問題。一旦發(fā)現(xiàn)有擠占挪用等違紀(jì)違規(guī)行為就應(yīng)通知停止撥款，并責(zé)令有關(guān)單位整改，還要檢查項目的實際建設(shè)效果，對照發(fā)改委批復(fù)的項目建議書、可行性研究報告等文件，看是否達到了規(guī)定建設(shè)指標(biāo)、完成了計劃，如建設(shè)規(guī)模、設(shè)計能力、投資概算、質(zhì)量指標(biāo)等，對建設(shè)效果進行全面、準(zhǔn)確的評價。

二、健全電力系統(tǒng)內(nèi)部控制

一個健全的現(xiàn)代化企業(yè)管理的好壞一定程度上取決于內(nèi)部控制是否有效，而有效的內(nèi)部控制又是保證專項資金安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊的關(guān)鍵。電網(wǎng)改造工程專項資金使用中存在的問題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級電力公司作為項目法人，應(yīng)建立起對項目法人負責(zé)的內(nèi)部控制機制。我國電力企業(yè)是一個由省、地區(qū)、縣（市）多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級每一部門的利益關(guān)系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內(nèi)部控制目標(biāo)。如對于物資內(nèi)部控制，首先由下級電力局根據(jù)經(jīng)過審批的工程項目預(yù)算，提出計劃；對重要及金額大的物資實行集中采購，由下級層層上報，上一級電力局物資部門應(yīng)嚴(yán)格審核，然后匯總到省級電力物資公司，由省級電力物資公司進行統(tǒng)一招標(biāo)后，再由地區(qū)電力局與供貨單位簽訂合同，并需經(jīng)省級電力公司鑒證，防止地區(qū)電力局未經(jīng)招投標(biāo)自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，物資賬與物資實物應(yīng)由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對電網(wǎng)工程專項資金做到專戶存儲。主管部門對專項資金的使用實行嚴(yán)格的審批制度，并設(shè)置開支權(quán)限，建立相互牽制機制，有效地執(zhí)行專項資金使用的內(nèi)部控制制度。加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督并由各級內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。省級電力局內(nèi)部審計部門定期審計地區(qū)電力局，并抽查縣（市）級內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度；地區(qū)電力局內(nèi)部審計部門定期審計縣（市）級電力局的內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度，這種內(nèi)部審計部門隸屬關(guān)系的安排，是內(nèi)部審計部門監(jiān)督內(nèi)部控制制度實施效果的重要環(huán)節(jié)。因為內(nèi)部審計的任務(wù)就是對內(nèi)部控制進行檢查，評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，有效地控制風(fēng)險。內(nèi)部審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：下?lián)艿乃袑ｍ椯Y金必須有項目計劃批復(fù)文件作為專項資金撥款依據(jù)，不準(zhǔn)項目建設(shè)直接提取現(xiàn)金，更不準(zhǔn)“打白條”領(lǐng)取現(xiàn)金；上一級機構(gòu)對管理職責(zé)范圍內(nèi)的專項資金使用情況加強監(jiān)督檢查，實行全過程跟蹤管理，對違反規(guī)定轉(zhuǎn)移專項資金的，要堅決予以糾正，對嚴(yán)重違法違紀(jì)行為交由紀(jì)檢部門查處；在招投標(biāo)、評標(biāo)、合同簽訂、變更等過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行事前評審；在采購的各個環(huán)節(jié)對預(yù)算、立項申請、供應(yīng)商資格審查、合同金額等的批準(zhǔn)，必須按照公司的授權(quán)與管理規(guī)定進行審批；對竣工決算進行事后審計。

三、外部監(jiān)管促使內(nèi)部強化控制，借助外力規(guī)范專項資金的使用

第2篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

實踐中,地方政府債多以各種形式隱藏在政府相關(guān)的投資機構(gòu)或各種形式的擔(dān)保中。2009年上半年,在政策導(dǎo)向和銀行盈利的驅(qū)動下,政府投資項目成為各家銀行爭搶的對象,各級地方政府通過設(shè)立投融資平臺進行融資,包括向銀行貸款、發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)等。

據(jù)央行統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2009年上半年銀行系統(tǒng)投放的7.4萬億元信貸中,大約一半是地方政府的項目貸款。一個廣為引用的說法是,2009年流向8000多家地方政府投融資平臺的新增貸款,可能多達5萬億元。

在信貸狂潮中積累了巨額債務(wù)的地方投融資平臺,已令決策層不安。央行行長周小川今年1月警告說:“這方面如果處理不當(dāng),可能會導(dǎo)致地方政府的融資平臺無法償還債務(wù),給銀行帶來不良資產(chǎn)并造成其他問題。”接著,銀監(jiān)會主席劉明康要求銀行高管“全面評估和有效防范地方融資平臺的風(fēng)險”。

1月下旬以來,監(jiān)管部門要求各家銀行“三查”平臺公司貸款,首先要求各家銀行將現(xiàn)有的平臺公司“項目包”逐筆打開,進行嚴(yán)密梳理,對原有貸款實行分類處理;同時,要落實資本金、擔(dān)保,保證土地及其他擔(dān)保品的有效性,加強資產(chǎn)保全措施。

當(dāng)然,由于多數(shù)項目為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),銀行對地方融資平臺貸款的償付風(fēng)險可能短期內(nèi)還不會爆發(fā)。但對平臺貸款中隱含的各項風(fēng)險,依然需要進行梳理并加以防范。

財政部部長謝旭人在兩會上表示,地方融資平臺需要加強監(jiān)管。此前透露的消息是,財政部正在牽頭制定一份旨在規(guī)范地方政府投融資平臺的文件,其中很重要的一條原則是,地方政府和人大所開具的“擔(dān)保函”無效。

但這能阻擊信貸狂潮嗎?政府運用資產(chǎn)資源進行要素配置、實施區(qū)域經(jīng)濟管理活動,實質(zhì)上是其履行行政職能的一項基本作為。一些地方通過投融資平臺實施基礎(chǔ)設(shè)施項目,大大改善了商業(yè)環(huán)境,帶動項目周邊土地增值,給地方經(jīng)濟和政府收入帶來了增長空間。

但由于地方投融資平臺所承擔(dān)的項目大都帶有公益性,項目本身的收益率很低,往往難以通過項目自身運營產(chǎn)生的現(xiàn)金流來實現(xiàn)還本付息。

國家發(fā)改委財政金融司司長徐林撰文表示,規(guī)范地方投融資平臺的債務(wù)性融資行為,關(guān)鍵不在于企業(yè),而在于合理確定地方政府性債務(wù)的口徑,提出地方政府性債務(wù)的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)。

其實,可怕的不是債務(wù),而是缺乏監(jiān)管。為了防范與控制風(fēng)險,首要措施是提高財政狀況的透明度,從地方政府開始,逐步建立政府財務(wù)報告制度。

但按現(xiàn)行預(yù)算會計系統(tǒng),還無力提供政府整體合并的財務(wù)報告,預(yù)算報告也無法成為完整的財政支出成本報告,即不是全口徑的財政成本。因此,不論是政府管理者還是公眾,都無法全面了解和掌握政府公共活動的全貌和完整的財務(wù)狀況。

在缺乏實質(zhì)性權(quán)力制約、財政預(yù)算過程又不透明的情況下,政府開支的分配不可能做到公平、公開、公正。給政府部門更多的錢花,就必然創(chuàng)造更多的的機會,也必然導(dǎo)致更為顯著的地區(qū)間、城鄉(xiāng)間以及社會群體間的機會不平等。

更何況,目前對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價,主要是看一般預(yù)算和基金預(yù)算的收支管用情況,政府負債和土地出讓金、行政性收費等收支情況沒有列入評價范圍。而政府負債實際上是本屆政府使用未來的收入,一些地方政府往往將產(chǎn)生的債務(wù)轉(zhuǎn)嫁到下一屆政府身上,導(dǎo)致各屆政府間權(quán)責(zé)不清。

總理在作2010年《政府工作報告》中強調(diào):“要切實加強政府性債務(wù)管理,增強內(nèi)外部約束力,有效防范和化解潛在財政風(fēng)險?！?/p>

基于財政風(fēng)險的防范,筆者最近采訪了浙江省審計廳多位官員。從2008年開始,浙江省審計機關(guān)嘗試以全部政府性資產(chǎn)為主線的經(jīng)濟責(zé)任審計,試編縣級政府的資產(chǎn)負債表,摸清財政資金結(jié)余、存儲、出借和政府負債情況。

第3篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

一、預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計的基本情況

20*年市級收入預(yù)算完成459750萬元,占調(diào)整預(yù)算的106.13%,同口徑增長19.5%。市級當(dāng)年實際支出完成456323萬元,占調(diào)整后預(yù)算的91.38%,較上年增長8.39%。結(jié)轉(zhuǎn)下年支出43*4萬元,占調(diào)整后預(yù)算的8.62%,較上年下降10%。20*年市級一般預(yù)算總收入(包括當(dāng)年預(yù)算收入、上級補助收入、縣區(qū)凈上解收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入及調(diào)入資金)共計666578萬元,較上年增長7.83%。一般預(yù)算總支出(包括結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、上解中央支出、調(diào)出資金、增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金等)共計665998萬元,較上年增長7.83%。收支相抵,市級財政累計凈結(jié)余580萬元。

總的看,20*年度*市預(yù)算執(zhí)行情況是好的,完成了市十三屆人代會第二次會議批準(zhǔn)的年度預(yù)算任務(wù)。

二、預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出的主要問題

(一)市級財政預(yù)算管理方面的問題

1.市疾病預(yù)防控制中心應(yīng)繳未繳預(yù)算收入計1296萬元。20*年度該單位將收取的預(yù)防接種勞務(wù)費、衛(wèi)生檢測費、預(yù)防性體檢費,共計1786萬元存入單位帳戶,并只將部分收費491萬元集中繳入財政,余款1296萬元未上繳納入預(yù)算管理。

2.市財政局在安排20*年初預(yù)算時,有部分資金沒有批復(fù)落實到具體部門和項目。抽審的2個業(yè)務(wù)處年初都有預(yù)留預(yù)算資金,影響了預(yù)算資金分配的透明度,預(yù)算管理也不規(guī)范。一是該局農(nóng)業(yè)處年初將全市統(tǒng)一安排補助縣區(qū)的7800萬元,僅落實到項目,未落實到單位,占年初預(yù)算農(nóng)業(yè)資金總安排的45.35%。該部分資金實際執(zhí)行中分配到縣(市)區(qū)6570萬元,分配到市直單位1230萬元;二是該局社保處年初預(yù)留專項公用指標(biāo)5315萬元,占當(dāng)年安排公用支出總數(shù)的58%。該預(yù)留資金實際執(zhí)行中安排市屬各醫(yī)院4223萬元,用于自然災(zāi)害救濟165萬元,安排市直部門補助927萬元。

3.政府采購預(yù)算編制規(guī)模偏小。市財政局自20*年開始編制政府采購預(yù)算。年初安排政府采購支出預(yù)算941萬元,年度預(yù)算執(zhí)行中,實際完成政府采購支出25580萬元。年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)為年初預(yù)算數(shù)的27倍。

4.市財政局以“國有企業(yè)計劃虧損補貼”名義違規(guī)辦理退庫1200萬元,且審批部分支出不規(guī)范。20*年度市財政局安排1200萬元以“國有商業(yè)企業(yè)計劃虧損補貼”退庫形式撥入市財政局商業(yè)處“副食品風(fēng)險基金”帳戶,主要用于縣(市)區(qū)項目支出等。從該帳戶當(dāng)年度支出情況看,20*年度由該帳戶批撥資金761萬元。其中491萬元資金不規(guī)范。如個別縣區(qū)財政局申請菜籃子工程建設(shè)補助90萬元、50萬元,在沒有考察論證的情況下,實際批復(fù)30萬元、25萬元。

(二)部門預(yù)算支出定額及其執(zhí)行情況的問題

1.部門間年人均公用經(jīng)費支出水平存在差距。一是預(yù)算安排存在差距。抽審9個單位年人均公用經(jīng)費預(yù)算平均為3.57萬元,其中最高單位是最低單位的2.29倍。二是實際支出水平差距較大。9個單位人均實際支出平均為5.51萬元,其中最高單位是最低單位的4.23倍。

2.年初預(yù)算安排與實際執(zhí)行差距懸殊。經(jīng)審計核實,9個單位人均公用經(jīng)費實際支出是年初預(yù)算的1.48倍。其中差距最大的單位實際執(zhí)行是預(yù)算安排的2.18倍。

造成上述問題的主要原因:一是年初預(yù)算定額偏低,致使單位將其他資金用于彌補公用經(jīng)費。財政部門未根據(jù)現(xiàn)行財力變化及時修訂預(yù)算定額,20*年部門預(yù)算定額仍沿用20*年制定的定額標(biāo)準(zhǔn)。二是預(yù)算審批不細化,致使執(zhí)行中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。有收費項目的單位其資金安排與行政性收費收入掛鉤,將部分返還款用于彌補正常公用經(jīng)費。三是市財政局部分專項指標(biāo)年初未安排具體單位。在實際執(zhí)行中以追加“業(yè)務(wù)費”等形式安排,形成再次分配。

(三)財政部門監(jiān)督、管理方面存在的問題

在對市財政部門具體組織市級預(yù)算收支情況實施審計時,分別對市農(nóng)業(yè)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(簡稱農(nóng)高區(qū))、市衛(wèi)生局等部門單位進行了延伸審計調(diào)查,發(fā)現(xiàn)財政部門監(jiān)督、管理方面存在的問題:

1.農(nóng)業(yè)資金。20*年,全市共安排農(nóng)業(yè)資金12564萬元,其中安排農(nóng)高區(qū)1068萬元,審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)農(nóng)高區(qū)在管理、使用農(nóng)業(yè)資金方面存在的主要問題:一是低價出租國有資產(chǎn),造成損失。農(nóng)高區(qū)將財政投資226萬元建立的大棚對外出租,合同約定年收取租金650元/畝。經(jīng)測算,上述資產(chǎn)年成本造價為4461元/畝。至審計日,實際未取得任何收益,有投入無產(chǎn)出。二是市財政局未按項目進度撥付農(nóng)業(yè)項目資金。20*年度市財政局批復(fù)農(nóng)高區(qū)一農(nóng)特產(chǎn)品加工項目建設(shè)扶持資金300萬元,當(dāng)年實際執(zhí)行情況僅需60萬元,超出項目進度撥款240萬元。三是農(nóng)高區(qū)多報土地租金預(yù)算,爭取財政資金49萬元。

2.公共醫(yī)療資金。審計調(diào)查市衛(wèi)生局時發(fā)現(xiàn),該單位滯留、沉淀公共醫(yī)療專項資金較大。截止20*年底,公共醫(yī)療專項資金累計結(jié)余1*2萬元(貸款財政貼息結(jié)余655萬元),其中20*年當(dāng)年結(jié)余742萬元,占全年撥入總額的76%。滯留的主要原因是財政部門提前撥付貸款貼息資金,導(dǎo)致資金延壓滯留,影響了資金使用效益。

3.落實“收支兩條線”、“票款分離”政策。一是市疾病預(yù)防控制中心、農(nóng)高區(qū)等4個單位部分收費資金未執(zhí)行“收支兩條線”、“票款分離”政策,涉及收費資金達2009萬元。二是市建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金管理辦公室20*年度未將收取的建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金按月及時上繳財政專戶,當(dāng)年度該單位“建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金”賬戶月平均余額近3362萬元,年底才全部上繳財政專戶。

(四)市地稅系統(tǒng)稅收征管問題

20*年市地稅局共組織各項收入595777萬元,完成年計劃的1*.9%,同比增長18.3%,其中,市本級收入完成177816萬元,同比增長6.9%。全市總計批復(fù)減免稅款1*71萬元,同比下降7.8%。截止20*年末全市總計欠征稅款21405萬元,國有企業(yè)和有限責(zé)任公司欠稅,占欠征稅款總額的75%。審計全市地稅系統(tǒng)13個單位,并延伸審計調(diào)查79個納稅單位,重點對房地產(chǎn)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)及市級保留企業(yè)進行專項審計調(diào)查。共查處違紀(jì)違規(guī)金額10762萬元,其中少征稅款7457萬元。存在的突出問題:一是部分稅收征管部門在完成稅收計劃后,將當(dāng)年應(yīng)入庫的稅款延遲到下一年度征收,計2438萬元;二是審計調(diào)查的45戶房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅款的申報及交納情況,有問題的單位為25戶,少征稅款69*萬元。造成這些單位少征稅款的主要原因,既有稅務(wù)部門在制定和執(zhí)行房地產(chǎn)、建筑項目稅收屬地管理政策方面存在著不完善、銜接性差等因素,又有部分納稅人稅法觀念淡薄造成的會計核算和納稅申報不實所致;三是個別征收分局對市級保留企業(yè)稅收征管不到位,主要是將3戶保留企業(yè)的部分稅款264萬元混入?yún)^(qū)級(其中有2戶稅款148萬元在財政體制改革運行前混入?yún)^(qū)級,后未調(diào)庫),影響市級收入101萬元。此外,審計調(diào)查發(fā)現(xiàn),市政府濟政發(fā)〔20*〕18號文件對部分市級保留企業(yè)的非獨立核算單位納稅級次沒有明確界定納入市級收入,如中國網(wǎng)通(集團)和*移動等2個*市分公司為市級保留企業(yè),其所屬非獨立核算單位的各區(qū)縣分公司實現(xiàn)的稅款,市地稅局仍按體制改革前由市分公司分別繳入各區(qū)縣級國庫,20*年度涉及稅款1*0萬元。

(五)專項資金審計調(diào)查

1.教育資金。審計和調(diào)查市教育局及44個下屬單位和學(xué)校,發(fā)現(xiàn)在管理和使用教育資金存在的主要問題:一是擠占挪用教育資金757萬元,其中市教育局?jǐn)D占教育資金483萬元,用于安置原教育教學(xué)設(shè)備廠分流職工;市教育局所屬五十九中籌建處挪用教育資金245萬元,用于自辦企業(yè)的建設(shè)及經(jīng)營;市教育局重點項目建設(shè)辦公室及個別學(xué)校,擠占挪用教育資金發(fā)放補貼、招待費等29萬元。二是向非教育部門出借教育資金80萬元,長期未能收回。

2.熱源及管網(wǎng)建設(shè)費(簡稱建設(shè)費)。審計和調(diào)查市熱電總公司及8個下屬和相關(guān)單位,發(fā)現(xiàn)在收取、管理和使用建設(shè)費方面存在的主要問題:一是熱源及管網(wǎng)建設(shè)費欠收數(shù)額大、收繳率不高。20*年至20*年,市熱電總公司3年收繳率分別為76.9%、67.5%、75.6%,平均收繳率為73.2%,截止20*年末欠收24851萬元。造成收繳率低、欠收額大的主要原因:一是征收部門缺少征收力度,如*銀座久信房地產(chǎn)開發(fā)公司一項目,應(yīng)征收熱源及管網(wǎng)建設(shè)費2156萬元,實繳250萬元,收繳率僅為11.6%,至審計日征收部門未采取任何有效措施催收。二是20*年擅自減免建設(shè)費395萬元。其中:市熱電總公司批準(zhǔn)減免市公共交通總公司、市政公用局等3個單位辦公樓、宿舍樓項目建設(shè)費358萬元。市區(qū)域供熱公司以核減開戶單位供熱面積的形式,減免2個單位建設(shè)費37萬元。三是挪用、出借建設(shè)費1712萬元。截止20*年末,市熱電總公司向其所屬非管網(wǎng)建設(shè)企業(yè)投資以及出借建設(shè)費1712萬元,其中:挪用建設(shè)費向經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的龍力熱電開發(fā)公司等3個單位投資1296萬元;向北郊保溫管廠等6個單位出借建設(shè)費416萬元。

3.彩票公益金。審計和調(diào)查市民政局、體育局及20個下屬和相關(guān)單位,存在的突出問題:一是無基本建設(shè)計劃、無相關(guān)評估手續(xù),為市社區(qū)服務(wù)中心購置綜合樓。20*年7月市民政局動用福彩公益金結(jié)余1841萬元,購置4140平方米綜合樓。二是大量公益金滯留、沉淀,影響公益金使用效益。20*年底、20*年底市民政局分別滯留2645萬元、2638萬元,20*年底累計滯留數(shù)相當(dāng)于當(dāng)年撥入總額的0.5倍。市體育局分別滯留447萬元、456萬元,20*年底累計滯留數(shù)相當(dāng)于當(dāng)年撥入總額的1.3倍。另對市社區(qū)服務(wù)中心等3單位審計調(diào)查發(fā)現(xiàn),3單位20*年度共計收到民政部門撥付的公益金400萬元,至審計日,全部掛帳未使用,沒有發(fā)揮公益金的使用效益。產(chǎn)生上述問題主要原因:一是民政、體育等部門未能嚴(yán)格按規(guī)定程序使用公益金;二是財政部門對項目計劃把關(guān)不嚴(yán),未能按照用款進度撥付資金,往往年終集中撥付,撥款后又未及時跟蹤檢查,致使大量公益金滯留、沉淀于部門。

4.住房公積金。截至20*年底,住房公積金覆蓋率已達*.35%,住房公積金實繳率為91%。當(dāng)年住房公積金歸集額完成2*841萬元,支取65266萬元,發(fā)放個人貸款73840萬元。審計表明,住房公積金管理中心在履行職責(zé)方面存在薄弱環(huán)節(jié),致使住房公積金歸集管理方面存在主要問題:一是濟鋼集團未執(zhí)行國家規(guī)定的公積金繳納基數(shù),損害了部分職工的切身利益。二是中鐵十四局集團有限公司公積金業(yè)務(wù)尚未實行屬地化管理,企業(yè)職工的公積金仍由集團社保中心管理,該集團自19*年開展公積金業(yè)務(wù)以來,未向職工發(fā)放公積金貸款;三是力諾集團(包括原永寧制藥廠)等民營企業(yè)仍未實行公積金制度,損害了職工利益。

5.糧食直接補貼政策落實情況審計調(diào)查。市審計局對實行糧食直接補貼政策的落實情況進行了審計調(diào)查。發(fā)現(xiàn)的主要問題:一是漏報小麥種植面積。有8個縣(市)、區(qū)的39個鄉(xiāng)鎮(zhèn),漏報小麥種植面積1.16萬畝,直補資金15萬元。二是未在規(guī)定時間內(nèi)將直補資金發(fā)放到農(nóng)戶。有2個縣(區(qū))的3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)未在規(guī)定時間內(nèi)將直補資金40萬元發(fā)放到農(nóng)戶。三是部分跨區(qū)包地農(nóng)戶未獲得直補資金。6.扶貧資金審計調(diào)查。市審計局對“一縣十三鄉(xiāng)”扶貧資金投入、管理及使用情況進行了審計調(diào)查,調(diào)查發(fā)現(xiàn)存在的問題:一是有關(guān)縣(市)、區(qū)未按規(guī)定及時配套資金。截止20*年底,各縣(市)區(qū)應(yīng)配套資金800萬元,實際配套資金211萬元,欠配套資金589萬元,占應(yīng)配套資金的73%。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下自籌比例過高。20*年商河縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下自籌比例為90%,其他縣(市)區(qū)的13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)為50%。

(六)其他審計

1.重點工程建設(shè)審計。20*年,市審計局繼續(xù)對全市重點工程建設(shè)項目進行全過程跟蹤審計。截止20*年底,3個區(qū)指揮部重點建設(shè)工程累計到位資金70.80億元,累計工程支出59.59億元。審計參與了3個區(qū)指揮部的69個建設(shè)項目的招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)工作,定額標(biāo)的為14.35億元,最終定標(biāo)為10.50億元,節(jié)約資金額為3.85億元;對大明湖擴建工程、燕山立交和經(jīng)十路1-3標(biāo)段等項目的拆遷補償情況進行了審計,涉及補償金額12.52億元,審計收回拆遷資金1569萬元;對經(jīng)十路1-3標(biāo)段和燕山健身廣場項目進行了竣工決算審計,審減工程結(jié)算值*01萬元;對監(jiān)理、招標(biāo)、拆遷評估、工程造價審計事務(wù)所等中介機構(gòu)實施了審計。審計結(jié)果表明:3個區(qū)工程建設(shè)管理逐步規(guī)范,違紀(jì)違規(guī)問題明顯減少,工程建設(shè)投資效益明顯提高,費用開支總體合理。存在的主要問題:一是重復(fù)補償拆遷資金417萬元。如市土地儲備中心等將已按第208號政府令給予補償?shù)?735平方米房屋(含土地價值),又按第205號政府令給予*金鑾集團土地補償,造成重復(fù)補償金額268萬元。二是經(jīng)十路工程1-3標(biāo)段等完工項目工程結(jié)算滯后。截止20*年底,工程實際支出59.59億元,賬面掛賬資金42.40億元,占支出總額的71%,造成財務(wù)賬面不能真實反映工程項目投資完成情況。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。去年,受市委組織部委托,對36名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行了審計,并首次開展了對縣(市)區(qū)長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計。審計表明多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠認真履行職責(zé),不斷完善各項內(nèi)部控制制度,較好地貫徹執(zhí)行了國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。但部分領(lǐng)導(dǎo)干部還存有監(jiān)管不到位、把關(guān)不嚴(yán),致使所管理的部門單位存在一定問題,主要有:一是原市房地產(chǎn)開發(fā)拆遷辦公室等5個單位發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟案件涉及金額470萬元,有關(guān)人員已全部移送紀(jì)檢、檢察機關(guān),有的已追究刑事責(zé)任。二是市口岸辦公室等7個單位私設(shè)帳外帳、“小金庫”,金額達410萬元。三是市城市公共客運管理辦公室、跑馬嶺景區(qū)建設(shè)委員會等9個單位擠占挪用專項資金2881萬元。四是市國土資源局下屬征地辦公室、土地監(jiān)察大隊,市規(guī)劃局等5個單位違規(guī)收取各種費用4863萬元。五是市供水集團有限責(zé)任公司和農(nóng)工商集團所屬公司收到歷年累計撥入的財政補助資金21862萬元,未轉(zhuǎn)增國家資本金,會計信息不能清晰反映國家的投入情況。六是長清、市中區(qū)政府20*年至20*年上半年編報和執(zhí)行財政預(yù)、決算時,有的將預(yù)算外資金作為行政性收費納入預(yù)算管理,虛增財政收入。有的未按規(guī)定將行政性收費納入預(yù)算管理,影響了財政的收支規(guī)模,致使財政預(yù)、決算不實金額達11599萬元。此外,個別區(qū)政府年初預(yù)算編制偏緊,預(yù)算執(zhí)行過程中臨時預(yù)算追加較多、審批存在隨意性,致使人大審批的年初預(yù)算缺乏約束性和嚴(yán)肅性。對經(jīng)濟責(zé)任審計查處違紀(jì)違規(guī)及發(fā)現(xiàn)的財政預(yù)算管理問題,審計部門根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)分別進行了處理處罰和提出了整改建議,各有關(guān)單位認真落實審計決定,加大整改力度,絕大多數(shù)問題都得到了糾正。3.公共基礎(chǔ)設(shè)施效益審計。按照國家審計署關(guān)于今后審計工作發(fā)展方向的要求,市審計局在效益審計方面進行了積極探索。一是對市水質(zhì)凈化一廠、二廠進行了效益審計,重點查清了影響污水處理設(shè)施經(jīng)濟、環(huán)境、社會效益發(fā)揮等方面存在的主要問題。(1)凈化一廠工程建設(shè)遲緩,未按期完工,且污水管網(wǎng)收集系統(tǒng)建設(shè)滯后,致使3.15億元投資不能如期發(fā)揮效益,形成資金浪費。(2)污水處理設(shè)施利用率低,1.37億元的設(shè)備閑置,水質(zhì)凈化廠的功能沒有得到充分發(fā)揮,城市水環(huán)境和小清河水質(zhì)沒有得到根本改善。(3)污水處理運行體制仍然沿用計劃經(jīng)濟時期的運行模式,水質(zhì)凈化廠為事業(yè)單位,污水處理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運營完全靠政府投資,不適應(yīng)污水處理產(chǎn)業(yè)化、市場化的要求,直接影響污水處理行業(yè)的發(fā)展和效益的發(fā)揮。(4)中水回用項目規(guī)劃、建設(shè)滯后,不能實現(xiàn)污水處理的資源化,經(jīng)濟效益和社會效益得不到體現(xiàn)。二是市熱電總公司所屬區(qū)域供熱公司巨額資產(chǎn)閑置、造成國有資產(chǎn)損失。區(qū)域供熱公司于2001年底籌建燕翅山熱電廠,20*年5月投資8000萬元(其中貸款7000萬元)先行建設(shè)了熱電廠的配套工程———經(jīng)十東路蒸汽主管網(wǎng)工程,于20*年9月竣工。由于種種原因,熱電廠建設(shè)計劃未能實現(xiàn),蒸汽主管網(wǎng)閑置,每年400余萬元的貸款利息加重了企業(yè)負擔(dān)。同時,由于埋置地下的蒸汽管網(wǎng)長期處于閑置狀態(tài),銹蝕嚴(yán)重,造成國有資產(chǎn)損失。4.機構(gòu)撤并及銀行帳戶審計。根據(jù)市政府統(tǒng)一部署,市審計局于20*年9月起,分別對全市機構(gòu)改革中20個撤并單位的財政財務(wù)收支情況和納入政府資金結(jié)算中心管理的231個部門、單位的銀行帳戶及資金情況進行了全面清理審計,發(fā)現(xiàn)的主要問題:一是應(yīng)繳未繳預(yù)算收入及財政專戶款3168萬元。其中市國資局國有資產(chǎn)處置收益等計25*萬元未及時上繳財政;市成教局收取教育基金等131萬元、市救助站收費409萬元未繳財政專戶。二是擠占挪用專項資金698萬元。其中主要有市中小企業(yè)局20*年擠占鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展資金86萬元彌補行政經(jīng)費;市民政局從社會救濟福利事業(yè)費中墊支福利企業(yè)殘疾職工生活補助費409萬元。三是私設(shè)小金庫及帳外資金267萬元。其中市拆遷辦將收取的拆遷周轉(zhuǎn)房水電費、房租等117萬元,形成小金庫,用于支付餐費、補助和獎勵等1*萬元。5.糧食財務(wù)掛帳審計。去年,根據(jù)上級的安排部署,市審計局會同財政、發(fā)改委、糧食、農(nóng)發(fā)行等部門對*市國有糧食購銷企業(yè)1998年6月至20*年5月的財務(wù)掛賬進行了清理審計。審計表明:*市糧食購銷企業(yè)能夠認真執(zhí)行國家糧食購銷政策,切實保護農(nóng)民利益和種糧積極性,發(fā)揮了糧食流通的主渠道作用。截止20*年5月審計核實財務(wù)掛帳為2.15億元,較企業(yè)累計掛賬審增5733萬元。審計發(fā)現(xiàn)存在的主要問題:一是有的糧食企業(yè)受體制、機制等方面的制約,順價銷售造成購銷倒掛,增加了新的虧損掛賬。二是有的糧食企業(yè),經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、市場競爭力等方面的問題比較突出,糧食企業(yè)出現(xiàn)虧損。三是企業(yè)應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤的費用支出數(shù)額較大,人為的調(diào)節(jié)利潤,影響了會計報表的真實性。

三、加強和改進財政管理的建議

(一)進一步細化財政預(yù)算,增強資金分配的透明度。從審計情況來看,財政部門在分配部分財政資金時,未將其細化到用款單位及項目,使資金的分配缺乏透明度,不利于加強預(yù)算管理和監(jiān)督。隨著政府資金管理監(jiān)督機制運行和國庫集中支付制度改革,客觀上對財政部門編制部門、項目預(yù)算提出了更高的細化要求。財政部門要及時修訂預(yù)算定員定額標(biāo)準(zhǔn),擴大政府采購預(yù)算編制規(guī)模,不斷提高預(yù)算編制的科學(xué)性和前瞻性。

第4篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

一、跨江發(fā)展

1、全面實施“跨江發(fā)展”戰(zhàn)略，細化目標(biāo)，落實責(zé)任，基本完成現(xiàn)代化醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)，啟動江南、江北的對口幫扶工作，浦口區(qū)中心醫(yī)院建成第一醫(yī)院分院，六合區(qū)人民醫(yī)院建成鼓樓醫(yī)院分院，努力提高江北地區(qū)的衛(wèi)生綜合實力。

二、農(nóng)村衛(wèi)生、社區(qū)衛(wèi)生和婦幼衛(wèi)生

2、全面鞏固小康指標(biāo)成果，全市新型農(nóng)村合作醫(yī)療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農(nóng)民參保率97以上，基金使用率90以上，農(nóng)民實際報銷比例不低于30。

3、六城區(qū)新（改）建4個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，爭創(chuàng)1個省級社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)先進區(qū)和6個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)示范中心；全面完成農(nóng)村社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的改造，年內(nèi)建成5個省級農(nóng)村社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)示范中心。

4、在秦淮區(qū)實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區(qū)首診和雙向轉(zhuǎn)診制，力爭城市居民和農(nóng)民到社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)就診率分別達45和60以上。

5、做好孕產(chǎn)婦和兒童保健工作，全市孕產(chǎn)婦死亡率控制在17/10萬以下，嬰兒死亡率、5歲以下兒童死亡率分別控制在9‰和12‰以下。

三、疾病預(yù)防控制

6、加強疫情監(jiān)測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發(fā)病率，法定報告甲乙類傳染病發(fā)病率控制在190/10萬以下，醫(yī)療機構(gòu)傳染病網(wǎng)絡(luò)直報率達100。

7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區(qū)達98、農(nóng)村達95以上。

8、有效控制急性血吸蟲病暴發(fā)流行，消滅釘螺面積600萬平方米；落實結(jié)核病控制策略，發(fā)現(xiàn)新涂陽病人1725例；繼續(xù)開展艾滋病防治的宣傳、干預(yù)工作，自愿咨詢檢測人數(shù)達到45/10萬以上。

9、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心以上綜合醫(yī)療機構(gòu)100開設(shè)腹瀉病門診；“02”檢索率達10以上，檢索數(shù)達總?cè)丝冢ê鲃尤丝冢┑?‰以上。

10、市疾控中心檢驗項目100達到衛(wèi)生部、國家發(fā)改委制定的a類疾控機構(gòu)檢驗?zāi)芰?biāo)準(zhǔn)，區(qū)縣達80。

11、全面推廣衛(wèi)生監(jiān)督、疾病控制關(guān)口前移、重心下沉的做法和經(jīng)驗，在街道（鎮(zhèn)）設(shè)立衛(wèi)生監(jiān)督、疾控中心分支機構(gòu)，夯實公共衛(wèi)生網(wǎng)底。

四、衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法

12、依法履行監(jiān)督職責(zé)，繼續(xù)在經(jīng)衛(wèi)生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛(wèi)生監(jiān)督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發(fā)生重大食物中毒事件。

13、50以上的區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)房屋建設(shè)、車輛基本符合衛(wèi)生部標(biāo)準(zhǔn)；衛(wèi)生監(jiān)督員持證上崗率達100。

五、應(yīng)急管理

14、高標(biāo)準(zhǔn)建成“12320”公共衛(wèi)生咨詢服務(wù)中心，并完善工作機制。各區(qū)縣健全突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急中心。區(qū)縣衛(wèi)生局和市、區(qū)縣疾控中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、二三級綜合醫(yī)院（含市第二醫(yī)院、兒童醫(yī)院、婦幼保健院、市中醫(yī)院、胸科醫(yī)院）設(shè)立衛(wèi)生應(yīng)急辦公室，組建應(yīng)急專業(yè)隊伍。

15、建立健全全市衛(wèi)生應(yīng)急預(yù)案體系，完善應(yīng)急指揮網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)。

六、醫(yī)療機構(gòu)管理

16、深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，制定___地區(qū)區(qū)域衛(wèi)生資源配置規(guī)劃和醫(yī)療機構(gòu)設(shè)置規(guī)劃。加強醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)管，促進民營醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展。

17、繼續(xù)開展“醫(yī)院管理年”活動，積極推進創(chuàng)建基本現(xiàn)代化醫(yī)院工作，鼓樓醫(yī)院、第一醫(yī)院、兒童醫(yī)院、市中醫(yī)院、口腔醫(yī)院、高淳縣醫(yī)院、江北人民醫(yī)院率先通過基本現(xiàn)代化醫(yī)院的評審。

18、落實“三合理”規(guī)范，試行單病種限價管理，鞏固醫(yī)學(xué)檢查檢驗結(jié)果同城互認，完善惠民醫(yī)療服務(wù)體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。

19、制定___市醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)定和大型醫(yī)用設(shè)備管理辦法，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的收入分配機制，維護公立醫(yī)療機構(gòu)的公益性質(zhì)。

20、建成第二醫(yī)院、腦科醫(yī)院、兒童醫(yī)院、胸科醫(yī)院等病房大樓和江寧區(qū)醫(yī)院門診大樓并投入使用；啟用南山醫(yī)院，南醫(yī)大二附院托管第三醫(yī)院；加快推進鼓樓醫(yī)院南擴、第一醫(yī)院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區(qū)、浦口區(qū)、溧水縣醫(yī)院、高淳縣新區(qū)醫(yī)院等工程進度。

七、科技興醫(yī)和人才培養(yǎng)

21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設(shè)___市衛(wèi)生系統(tǒng)的高級人才庫。加強重點學(xué)科、重點?？平ㄔO(shè)，重點扶持3個江蘇省臨床醫(yī)學(xué)中心、6個領(lǐng)軍型人才。

八、中醫(yī)工作

22、加強中醫(yī)重點?？平ㄔO(shè)，爭取1－2個國家中醫(yī)藥管理局新一輪重點?？平ㄔO(shè)項目，力爭創(chuàng)建2－3個省級中醫(yī)示范?？?。

23、積極推動中醫(yī)工作面向農(nóng)村、社區(qū)，創(chuàng)建1－2個省中醫(yī)藥特色社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。

九、行風(fēng)建設(shè)

24、積極開展創(chuàng)建“人民滿意醫(yī)院”活動，加強醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，努力提高醫(yī)療服務(wù)水平，構(gòu)建健康和諧的醫(yī)患關(guān)系。

十、綜合管理

25、建立衛(wèi)生電子政務(wù)平臺，實現(xiàn)許可、處罰網(wǎng)上運行。

26、在市應(yīng)急指揮中心網(wǎng)絡(luò)平臺的基礎(chǔ)上，運行醫(yī)療機構(gòu)管理、計劃免疫、衛(wèi)生監(jiān)督、社區(qū)衛(wèi)生、干部保健信息系統(tǒng)，全面提高衛(wèi)生信息化管理水平。

27、局管領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。

28、深入開展“平安醫(yī)院”創(chuàng)建活動，加強警醫(yī)共建，確保全年不發(fā)生重大火災(zāi)事故和重大治安刑事案件。

第5篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

一、環(huán)境審計用于政府環(huán)境治理的理論基礎(chǔ)

（一）公共受托責(zé)任論 生態(tài)環(huán)境屬于公共物品的特點，主要表現(xiàn)為非排他性和非競爭性。人類總覺得自然資源取之不盡、用之不竭、無償受益，于是利用各種各樣的手段無節(jié)制的開發(fā)資源，造成對環(huán)境的污染和破壞。而“理性經(jīng)濟人”只愿意享受環(huán)保所帶來的社會福利，卻不愿為治理環(huán)境付出任何形式的代價，導(dǎo)致“公地悲劇”的出現(xiàn)。針對環(huán)境治理領(lǐng)域的市場失靈，人們通常會委托政府環(huán)保部門和有關(guān)NGO組織來居民的環(huán)境權(quán)益，這樣就產(chǎn)生政府承擔(dān)更多的受托責(zé)任來解決環(huán)保問題。環(huán)境績效審計就是政府手中實施環(huán)境治理的有效控制手段。從委托受托責(zé)任角度看，政府作為受托人，用于環(huán)境治理的資金屬于公共財政，隨著社會民主化進程不斷得到重視和提高，受托人希望委托人公開解釋、說明資金的使用方式。環(huán)境績效審計是對政府環(huán)境公共支出是否經(jīng)濟有效進行審計監(jiān)督，利用透明的審計公告制度，接受包括全體納稅人在內(nèi)的社會公眾的監(jiān)督，達到努力提高環(huán)境公共資金的使用效益，以有限的資源最大限度提供高質(zhì)量的生態(tài)環(huán)境。

（二）公共財政理論 由于環(huán)境污染治理設(shè)施的建設(shè)運營具有“負外部性”，社會成本大于私人成本，政府成為環(huán)境公共產(chǎn)品的主要供應(yīng)者。按照公共財政理論，在市場經(jīng)濟條件下，列入政府支出的事項大多屬于社會公共需要的層次，主要是為社會提供難以按市場原則提供的公共商品與服務(wù)。因此，財政成為公共財政，政府支出用于社會“公共”方面成為“公共財政”下政府支出的基本方向。環(huán)境績效審計是對政府用于環(huán)境公共支出的資金的合法合規(guī)性進行監(jiān)督評價，并進一步審查其經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益。從世界各國的政府審計實踐來看，政府審計是接受公眾委托對國家管理者承擔(dān)的公共受托經(jīng)濟責(zé)任進行的經(jīng)濟監(jiān)督行為。公共受托責(zé)任的要求及其發(fā)展決定政府審計職責(zé)的目標(biāo)層次遞進，傳統(tǒng)的僅以保證公共資產(chǎn)真實、合法為內(nèi)容的公共責(zé)任已不能滿足公眾的需要，政府審計的目標(biāo)也從單一的真實合法性審計，發(fā)展到真實合法性審計與經(jīng)濟性審計、效率性審計和效果性審計相結(jié)合的多目標(biāo)審計，并逐步發(fā)展成為以績效審計為主的現(xiàn)代審計模式。

二、寧波市針對環(huán)境治理難題的環(huán)境績效審計

（一）消納建筑渣土成為城市成長中的難題 隨著城市化進程的快速推進，跟國內(nèi)其他許多城市一樣，寧波市中心城區(qū)產(chǎn)生的建筑渣土持續(xù)增加，這些建筑渣土（淤泥）如何處置成為新的環(huán)境難題。雖然通過制磚、基礎(chǔ)回填、廢棄山塘傾倒、綠化利用，海涂圍墾填埋等方式處置了部分建筑垃圾，但仍有大量的建筑渣土無法消納。按照寧波市城市建筑垃圾管理規(guī)定，建筑垃圾“誰產(chǎn)生，誰承擔(dān)處置責(zé)任”的原則，建設(shè)單位首先應(yīng)該負責(zé)對垃圾的處置。但事實上，現(xiàn)在很多建設(shè)單位都將渣土處理交給了施工單位，施工單位又以承包的方式將垃圾交給運輸單位，誰也不過問渣土的去向，任由運輸單位處置，于是一些人就把江河與海洋當(dāng)成了垃圾廠，使原本通暢的航道變得危險，海洋安全受到威脅。一方面寧波市每年在航道清淤方面的投入達到兩千多萬。另一方面是每天都有大量的建筑垃圾非法被傾倒在海洋里。所以，必須采取措施解決這一城市環(huán)境管理難題。

（二）采用環(huán)境審計解決環(huán)境難題 寧波市采用的措施有：（1）加大宣傳，積極作為。取得全社會對環(huán)境審計的認同和支持，一要靠宣傳，二要靠作為。因此寧波審計機關(guān)一方面通過各種媒體或在審計過程中廣泛地宣傳環(huán)境審計，特別是取得社會公眾的輿論支持，為大力推進環(huán)境績效審計營造了良好的外部環(huán)境。另一方面積極拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，深化環(huán)境審計內(nèi)容，用顯著的審計成果、令人信服的審計技術(shù)方法來證明環(huán)境審計的必要性和可行性。

（2）科學(xué)選項，追蹤熱點。審計機關(guān)在選擇審計項目時，一般會鎖定熱點問題或重點資金及時跟進，這是審計時效性和監(jiān)督關(guān)口前移的要求。寧波市審計局配合寧波市政府環(huán)境治理要求，在2010年開展了建筑渣土治理情況專項審計調(diào)查。發(fā)現(xiàn)了寧波市建筑渣土、河道淤泥的主要處置方法是向海洋傾倒的不正確做法。寧波市審計機關(guān)沒有簡單采取批評的辦法，而是為了從根本上妥善處置城市建筑渣土， 實現(xiàn)資源的綜合利用， 以達到經(jīng)濟、生態(tài)、社會的多重效益，積極開展調(diào)查， 會同經(jīng)委、城管部門，走訪科研院所，探索消納渣土、變廢為寶的途徑。他們協(xié)調(diào)各區(qū)，尋找新型材料生產(chǎn)企業(yè)，開辟新的消納場所。提出了以下合理化方案：首先，在源頭控制建筑渣土， 就地吸收利用。建筑施工企業(yè)既是產(chǎn)生建筑淤泥的源頭， 也是建筑渣土處置的責(zé)任者，因此，加強對建筑企業(yè)源頭管理，采取必要措施制約或規(guī)范建筑企業(yè)的行為，鼓勵和引導(dǎo)施工企業(yè)采用靜壓樁或其他打樁方式，以避免工程淤泥的產(chǎn)生。科學(xué)設(shè)置渣土消納場地，嚴(yán)格按指定路線行駛，按指定渣土場傾倒。規(guī)范棄土場管理，所有渣土消納場、棄土場必須依法取得消納渣土許可，確保無污染、無安全隱患運行，入場道路硬化，并設(shè)置沖洗設(shè)施，嚴(yán)禁帶泥上路，嚴(yán)禁亂倒渣土。參照污水處理廠模式成立集中處理廢棄土點， 根據(jù)中心城區(qū)渣土產(chǎn)生量合理布局設(shè)點，分區(qū)域接收并集中處理建筑渣土， 并運用科學(xué)檢測手段對渣土材料進行組份、顆粒分布、塑性指數(shù)等系統(tǒng)分析， 根據(jù)渣土的不同組分和品質(zhì)進行分類處置，用于填埋、綠化、制建材等， 最大限度提高渣土利用效率，同時也能解決一些中小型企業(yè)缺少渣土堆放場地、處理能力弱的不足。按照循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展模式加強渣土資源化利用產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，在渣土臨時堆場附近建設(shè)渣土集中處理企業(yè)，并就近規(guī)劃陶粒、燒結(jié)磚等建材產(chǎn)品開發(fā)項目。 其次， 實施運輸建筑渣土的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。經(jīng)營建筑垃圾業(yè)務(wù)的渣土運輸單位、車輛、建筑工地出土、渣土回填點（卸點）實現(xiàn)申報、受理、審批、發(fā)證、監(jiān)管等步驟的統(tǒng)一管理。利用覆蓋全寧波的GPS系統(tǒng)， 結(jié)合渣土營運證管理，收費結(jié)算管理實現(xiàn)建筑垃圾的全過程監(jiān)管，減少建筑渣土垃圾偷倒亂倒現(xiàn)象的發(fā)生，防止非法建筑垃圾業(yè)務(wù)車輛進入，保證合法市場的正常運行。再次，建立消納場所，資源化利用渣土。拓展資源化利用建筑渣土產(chǎn)品種類，解決脫水、均化等渣土利用中遇到的技術(shù)難題，加大對資源化利用建筑渣土項目和技術(shù)的政策傾斜和資金扶持。重點支持開發(fā)利用建筑渣土生產(chǎn)的燒結(jié)保溫隔熱砌塊、燒結(jié)清水墻裝飾砌塊、燒結(jié)陶板、清水墻裝飾磚、鋪地磚、廣場磚、水利護坡磚和砌塊、陶粒和陶粒砌塊等建材新品， 對引進先進技術(shù)和設(shè)備，渣土年利用量在50萬噸以上的大型企業(yè)， 由項目屬地政府落實優(yōu)先供給土地， 市區(qū)二級給予設(shè)備投資20%的政府資金補助，墻材產(chǎn)品仍可在發(fā)展新墻材專項補助資金中列支，非墻材產(chǎn)品由財政部門落實專項扶持資金列支渠道。以長效機制解決產(chǎn)業(yè)升級和渣土處置的好辦法和出路。 企業(yè)利用好了淤泥，而且能把用淤泥生產(chǎn)出的產(chǎn)品銷售出去， 讓企業(yè)有利潤才能有可持續(xù)的發(fā)展能力。

（3）明確目標(biāo)，提高效果。加強資源環(huán)境與經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的監(jiān)督力度， 對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價不簡單地以速度論英雄，而是將經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果與形成當(dāng)前結(jié)果付出的環(huán)境代價與生態(tài)代價進行對比分析， 以判斷發(fā)展是否具有持續(xù)性。 將環(huán)境保護責(zé)任納入經(jīng)濟責(zé)任審計之中，開展環(huán)境績效審計， 是受托責(zé)任不斷加強和委托人需求提高的必然產(chǎn)物。寧波市審計機關(guān)深入一線搞調(diào)研，在市墻改辦、發(fā)改委、城管、環(huán)保局等部門的配合下，收集了大量的建筑渣土材料， 聯(lián)合浙江大學(xué)的專家搞技術(shù)攻關(guān)，對于建筑渣土的處理提出了切合可行的建議，建筑渣土的環(huán)境績效審計工作取得了一定的進展。審計結(jié)果上報后已引起寧波市市委、市政府的高度重視。審計工作對改善寧波市的建筑渣土的治理狀況取得了很大的作用。

三、運用環(huán)境審計解決寧波市環(huán)境治理問題的特點

（一）從戰(zhàn)略前瞻性上認識環(huán)境審計工作，改革考核機制 環(huán)境績效審計是公共支出效益審計的重要內(nèi)容之一，審計重點應(yīng)當(dāng)集中在對重大決策環(huán)境影響評價制度和效果上。為了發(fā)揮環(huán)境績效審計的效果和審計專業(yè)化的特長，寧波市審計局在建筑渣土處置過程中，積極厘清環(huán)保部門、城管部門等與審計部門之間的職責(zé)，建立部門聯(lián)合會審制度、環(huán)境與發(fā)展綜合決策公眾參與制度、有關(guān)環(huán)保的重大決策監(jiān)督與責(zé)任追究制度、環(huán)境審計結(jié)果通報制度等，定期向公眾通報審計結(jié)果。這次建筑渣土處理結(jié)果之所以能夠取得很好的效果，在于發(fā)揮了各部門的力量和廣泛吸收社會公眾的參與，審計團隊以審計機關(guān)人員為主，另外邀請了具有豐富建筑渣土處置經(jīng)驗的墻改辦公室的人員，積極深入到一線調(diào)研，掌握渣土處理企業(yè)的實際情況，向政府提交簡報，積極爭取政府對渣土處理企業(yè)的扶持政策，鼓勵渣土處理良性發(fā)展。同時改革渣土處置當(dāng)?shù)卣芾碚叩目己藱C制，將環(huán)境保護和污染治理納入考核范圍，并且實行任期后責(zé)任追溯追究制，以避免任期內(nèi)的短期行為，消除地方保護主義。

（二）轉(zhuǎn)變環(huán)境治理中政府審計的角色 目前開展環(huán)境績效審計的主體是政府審計部門。在審計過程中，審計部門要從“警察”的角色轉(zhuǎn)換到“法官”。 “警察”意味著審計部門和被審計單位之間是完全的對立狀態(tài)，而“法官” 則在對立的同時還需要通過相關(guān)合法措施對被審計單位進行良性引領(lǐng)。寧波市在開展建筑渣土環(huán)境治理審計中，實現(xiàn)了審計部門與被審計對象的通力合作。審計部門積極發(fā)揮自身代表寧波市政府的角色，積極提出解決問題的對策，體恤被審計部門解決問題的實際困難，告知其單位領(lǐng)導(dǎo)政府審計問責(zé)不是目的，最終是確保建筑渣土的正確處理。在確保審計主體本身的執(zhí)法力度和有效度的基礎(chǔ)上，達到審計過程的公正性和公平性，更好的履行屬于政府的責(zé)任。

（三）審計過程和結(jié)果公開透明，營造良好的社會監(jiān)督氛圍 環(huán)境績效審計監(jiān)督涉及面廣，工作難度大。審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮離不開各級政府的重視支持，離不開有關(guān)職能部門協(xié)調(diào)幫助，離不開審計對象的理解配合。因此，作為審計部門，一方面要主動向?qū)幉ㄊ姓埵緟R報工作，爭取地方黨委、政府重視、支持審計工作，幫助解決審計工作中遇到的阻力和困難；另一方面要積極與航運、城管、環(huán)保、水利等部門加強協(xié)調(diào)配合，努力爭取方方面面的理解、支持、配合。環(huán)境治理涉及到社會公眾的利益，所以本次審計紀(jì)律、審計目標(biāo)、審計程序、部分審計過程和審計事實等信息都向社會公眾公開，提升了審計執(zhí)法的公信力，變內(nèi)部監(jiān)督為社會監(jiān)督。開發(fā)適合對外公布的審計結(jié)果載體，在全社會形成理解審計工作、支持審計工作、重視審計工作、自覺接受審計監(jiān)督的局面。

在完善審計公告制度的同時，還對環(huán)境治理相關(guān)負責(zé)人“責(zé)”作出明確的界定。如果環(huán)境治理舉措不合格追查原因，針對客觀上的原因如制度不健全、法律不完善應(yīng)提出改進建議。如果是主觀上的原因如執(zhí)行不力、管理疏忽應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。鑒于政府審計只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)這一實際情況可能對相關(guān)責(zé)任人威懾力不足的現(xiàn)象，提出了采取審計、紀(jì)檢、司法、公安等政府各部門聯(lián)合建立聯(lián)席辦事處的建議，執(zhí)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)項目運行的問責(zé)和處罰情況。不但提高辦事效率，也會使政府審計部門在相關(guān)部門的支持和協(xié)作下充分行使職權(quán)。寧波市審計局在解決城市發(fā)展過程中出現(xiàn)的大量的建筑渣土，發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，將績效審計切入到城市環(huán)境治理中，聯(lián)合各個行政部門，各司其職，形成合力，有效地解決了城市環(huán)境治理問題的作法值得借鑒。

［本文系“寧波市哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃課題（G10―A33）環(huán)境績效審計與區(qū)域環(huán)境治理研究”階段性研究成果］

參考文獻：

第6篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校 跟蹤審計 基建工程管理 嵌入

中圖分類號：G647、F239.66 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-090-02

20世紀(jì)90年代以來，特別是1999年高校擴招后，我國高等教育發(fā)展進入了新的期。根據(jù)教育部統(tǒng)計，目前全國共有普通高等學(xué)校2305所。為適應(yīng)在校生人數(shù)的增加及教學(xué)科研水平不斷提高的要求，政府和高校通過多種融資方式不斷加大高?；ㄍ度耄瑑H2009年新增產(chǎn)權(quán)建筑面積達33585461平方米，正在施工建筑面積38541668平方米{1}。近5年來普通高等教育基建支出占全國普通高等教育經(jīng)費支出均在15%以上，每年基建支出總額近4000億元?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010―2020)》要求“加大教育投入，提高國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例，2012年達到4%?！比绾未_保高?；ㄍ顿Y合法、高效地使用，審計日益受到政府的重視，教育部2007年了《關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財［2007］29號），明確提出“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計?！薄秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020)》同時提出，“加強經(jīng)費管理，強化重大項目建設(shè)和經(jīng)費使用全過程審計，確保經(jīng)費使用規(guī)范、安全、有效?！睉?yīng)該說高?；üこ谈檶徲嬕殉蔀榻鉀Q基建投資動態(tài)監(jiān)管和評估的行之有效的內(nèi)控方式。

一、跟蹤審計的概念及分類

跟蹤審計又稱為實時審計、同步審計，目前理論界對其定義尚未形成一致看法，根據(jù)相關(guān)研究成果并結(jié)合基建工程跟蹤審計內(nèi)容，基本可定義為：跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算部分階段或全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益{2}。它是一項集咨詢、監(jiān)督、評價、管理于一體的新型審計方法，是對建設(shè)工程項目管理過程和結(jié)果所實施的一種全程的、動態(tài)的、有效的經(jīng)濟控制和廉政風(fēng)險防范機制。

按照跟蹤審計的時間跨度可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，階段性跟蹤審計是根據(jù)需要對基建工程某個或幾個階段進行跟蹤，階段性跟蹤審計延伸至基建工程項目的整個過程即轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程跟蹤審計。按跟蹤審計強度可為駐場審計、環(huán)節(jié)審計和分期審計。駐場審計是審計機構(gòu)在項目建設(shè)現(xiàn)場全天候進行的審計；環(huán)節(jié)審計是根據(jù)項目建設(shè)過程的具體情況確定出重點環(huán)節(jié)有針對性地開展跟蹤審計；分期審計是指審計機構(gòu)在項目建設(shè)期間定期或不定期地進入項目建設(shè)現(xiàn)場開展跟蹤審計。以上跟蹤審計模式的選擇可根據(jù)基建項目規(guī)模、建設(shè)周期、投資額度及審計部門的工作重點和審計力量配置情況確定。

二、高?；üこ谈檶徲媽嵺`存在問題

基于高校自身特點和行業(yè)規(guī)律以及內(nèi)部職能部門管理能力不同，目前我國高?；ü芾矸譃橐韵滤姆N模式：即項目管理公司參與模式、校方項目部項目管理模式、施工總承包模式和代建管理模式。除代建管理模式根據(jù)政府制定的代建管理辦法規(guī)定由政府主管部門委托進行稽查審計外，其它三種模式均由高校作為項目主體進行管理。近年來，許多高校在基建工程跟蹤審計方面進行了探索和實踐，特別是校內(nèi)基建管理力量較弱的高校，希望通過引入跟蹤審計加強基建工程管理控制力度，取得了有益的經(jīng)驗，也暴露出不少問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.跟蹤審計的法律、法規(guī)及規(guī)章制度不夠完善。跟蹤審計是一種全新的基建工程內(nèi)控方式，各層面都還處在探索階段，相關(guān)法律法規(guī)的制定沒有跟上跟蹤審計工作實踐，部分進行跟蹤審計的高校雖然針對性地制定了有關(guān)的內(nèi)部規(guī)章，但內(nèi)容較籠統(tǒng)，可操作性不足，致使審計部門和人員在實際工作中缺乏法律依據(jù)和操作指導(dǎo)，工作難以深入展開。

2.學(xué)校各方面對跟蹤審計的認識不足。跟蹤審計涉及到基建工程建設(shè)管理的全過程，必須得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持和基建管理部門的配合。傳統(tǒng)觀念認為審計就是“專挑毛病”，基建工程管理是基建職能部門職責(zé)，況且一定規(guī)模以上的項目都要施行工程監(jiān)理制度，審計部門工程管理專業(yè)性不強，跟蹤審計介入會影響工程管理順利實現(xiàn)。即使在審計部門內(nèi)部也存在認識不足，部分審計人員將審計工作凌駕于管理部門之上，要求管理過程必須由審計部門確認方能實施，使審計部門與工程管理機構(gòu)直接對立起來，因此，在實際工作中往往存在建設(shè)管理部門不理解、不配合的情況，使跟蹤審計工作受阻。

3.跟蹤審計力量不足，審計目標(biāo)難以實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置源于學(xué)校內(nèi)部財務(wù)和經(jīng)濟責(zé)任審計，缺乏具備工程管理和專業(yè)知識的審計人員配備，難以適應(yīng)基建工程跟蹤審計的需要，面對如此繁重的審計任務(wù)、如此詳細的審計內(nèi)容、如此長期的審計過程，或無從入手，失于控制，或事無巨細，疲于應(yīng)付，不能及時適時找到工程管理各階段關(guān)鍵環(huán)節(jié)的嵌入點，缺乏應(yīng)對復(fù)雜問題的協(xié)調(diào)溝通處理能力，加大了審計風(fēng)險。同時在選擇社會審計單位時，如不能全面考查審計單位的資質(zhì)、信譽和審計人員業(yè)務(wù)水平，會降低審計質(zhì)量，使預(yù)期的跟蹤審計目標(biāo)難以實現(xiàn)。如何實現(xiàn)高校跟蹤審計與基建工程管理的良好嵌入，是高校跟蹤審計工作的亟待解決的問題。

三、實現(xiàn)高校跟蹤審計與基建工程管理有效嵌入的途徑

（一）跟蹤審計的嵌入原則

1.獨立性原則：跟蹤審計是審計單位獨立于基建項目各管理單位對項目實施全過程的監(jiān)督、評價活動，在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，審計單位和人員要堅持把獨立性放在重中之重的位置，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，明確審計工作程序和任務(wù)。

2.效益性原則：效益性是跟蹤審計的目標(biāo)之一，基建項目建設(shè)過程復(fù)雜、涉及專業(yè)和單位眾多、專業(yè)性強，無論是審計部門還是引入社會中介機構(gòu)，都存在如何整合資源，最大限度實現(xiàn)審計效益的問題。為此，在現(xiàn)有的審計資源下，利用成本效益原則，在跟蹤審計項目選擇、審計方式及方法上必須量力而行，突出重點，提高效率。對于資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)及審計風(fēng)險大的基建項目，不應(yīng)采取跟蹤審計。

3.規(guī)范性原則：跟蹤審計要健康運行，必須逐步納入法制化、規(guī)范化軌道，在熟悉貫徹相關(guān)審計法律法規(guī)的同時，不斷根據(jù)跟蹤審計實踐總結(jié)完善目標(biāo)與責(zé)任、項目選擇依據(jù)、信息等相關(guān)規(guī)章制度，建立科學(xué)合理的審計流程和審計質(zhì)量控制、評價體系，使跟蹤審計工作開展有法可依、有章可循、有的放失，提高審計科學(xué)化水平。

（二）跟蹤審計的嵌入方式

根據(jù)建設(shè)項目規(guī)模、復(fù)雜程度和管理要求不同，跟蹤審計通常采用點式和線式兩種嵌入方式。

1.點式嵌入方式：也稱松散型嵌入跟蹤審計，是對建設(shè)規(guī)模小、投資少、項目內(nèi)容單一、工程造價明確的小型工程的關(guān)鍵節(jié)點的工作內(nèi)容進行重點介入跟蹤審計并及時提出審計意見，通常適用于中、小型基建及修繕項目，由高校內(nèi)部審計部門實施。

2.線式嵌入方式：也稱緊密型嵌入跟蹤審計，即對重大建設(shè)項目的全過程技術(shù)經(jīng)濟活動以及參與單位相關(guān)經(jīng)濟行為進行實時介入，全面的審計監(jiān)督，出具審核意見。一般在發(fā)改委立項的主體工程項目和主要由國家財政撥款及項目投資總額較大、對資金控制要求非常嚴(yán)格的項目應(yīng)列入此范圍。在實施中根據(jù)嵌入的階段線長度不同分為：

（1）全過程跟蹤嵌入：對應(yīng)全過程跟蹤審計運行模式，由審計機構(gòu)跟蹤建設(shè)程序，有計劃地從建設(shè)項目決策階段(項目立項及可行性研究)就介入，延續(xù)到設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、工程施工、竣工驗收直至項目竣工決算的整個過程的各個環(huán)節(jié)。這種嵌入方式要求審計機構(gòu)針對各階段的工作特點投入較多各類專業(yè)人員，同時對組成人員的專業(yè)知識和能力水平提出了較高的要求。

（2）階段性過程跟蹤嵌入：對應(yīng)階段性跟蹤審計運行模式，由審計機構(gòu)根據(jù)對項目監(jiān)督重點要求，有針對性地選擇一個或幾個建設(shè)階段介入審計。比如：①從施工階段介入至工程竣工驗收，這是目前高校跟蹤審計的主要嵌入方式，重點跟蹤項目建設(shè)實施中合同履行即“三控兩管一協(xié)調(diào)”的執(zhí)行情況。隨著跟蹤審計的不斷延伸，階段性跟蹤嵌入方式逐步深入。②從招投標(biāo)階段開始介入，招標(biāo)文件和合同是全面表述項目招標(biāo)人實質(zhì)性需求的法律性文件，對確定合同價、明確合同各方權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任起著決定性作用，審計重點是對招標(biāo)文件和合同重要條款和關(guān)鍵內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性把握、監(jiān)督。目前高校延伸開展線式嵌入跟蹤審計的項目，通常從招投標(biāo)階段開始介入。③從設(shè)計階段開始介入，根據(jù)項目建設(shè)各階段對工程造價的影響程度和多次計價過程的關(guān)系及相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，設(shè)計階段對工程造價的影響程度可達75%以上，因此重點加強對設(shè)計階段工程造價審計介入是十分必要的。

以上嵌入方式的選擇要依跟蹤審計的對象情況具體確定，合理選

擇嵌入方式可以達到事半功倍的效果。

（三）跟蹤審計的嵌入環(huán)節(jié)

基本建設(shè)程序?qū)㈨椖拷ㄔO(shè)分為：決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)準(zhǔn)備階段、施工與竣工驗收階段、竣工決算階段{3}。在制定跟蹤審計實施方案時，要緊緊圍繞政府投資項目建設(shè)目標(biāo)來開展審計工作，加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，抓住建設(shè)項目各階段的嵌入環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化{4}。

1.決策階段的審計。決策階段對建設(shè)項目造價及建成后的效益有著決定性的影響，因此教育主管部門及發(fā)改委等行政審批部門不斷加強了對項目審批的深化和細化，鑒于現(xiàn)行法律法規(guī)未賦予審計部門對項目可行性出具審計意見的權(quán)力，此階段著重審查：學(xué)校重大事項決策體系的建立及實際落實的監(jiān)督、立項決策是否進行了論證，是否符合學(xué)校的總體發(fā)展規(guī)劃和校園總體規(guī)劃。同時可與建設(shè)管理部門一起做好經(jīng)濟指標(biāo)分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議。

2.設(shè)計階段的審計。設(shè)計階段是控制工程投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點包括設(shè)計招投標(biāo)程序、設(shè)計任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計深度和設(shè)計質(zhì)量是否符合決策目標(biāo)，設(shè)計概算編制的準(zhǔn)確性、合規(guī)性及可控性。

3.建設(shè)準(zhǔn)備階段審計。建設(shè)準(zhǔn)備階段包含工程招投標(biāo)與合同簽訂。招投標(biāo)過程是通過市場競爭確定建設(shè)工程價格的過程，要重點審計招標(biāo)程序是否合規(guī)，招標(biāo)文件對工程范圍、工期、質(zhì)量與驗收標(biāo)準(zhǔn)、報價原則及變更結(jié)算調(diào)整方法要求是否明確表達，工程量清單及招標(biāo)控制價編制是否完整、準(zhǔn)確，合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者是否統(tǒng)一，合同中對工程質(zhì)量、工期、及各方責(zé)權(quán)利等關(guān)鍵內(nèi)容表達是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)。

4.施工與竣工驗收階段的審計。施工階段是投資控制的重要階段。主要審計內(nèi)容有：施工組織合規(guī)性和合同進度相符性監(jiān)控、工程質(zhì)量體系完整有效性及同設(shè)計要求相符性監(jiān)控、隱蔽工程真實性監(jiān)控、材料價格與市場價格關(guān)聯(lián)性監(jiān)控、現(xiàn)場變更簽證合理有效性監(jiān)控、資金撥付程序規(guī)范性和與工程進度一致性監(jiān)控六大節(jié)點。

5.竣工決算階段審計。竣工決算階段審計是合理確定工程造價和實現(xiàn)建設(shè)項目管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要對工程量計算的準(zhǔn)確性、清單（定額）套用的正確性、工程取費的合規(guī)性及材料價差調(diào)整的合理性監(jiān)控點進行控制{5}。

（四）跟蹤審計嵌入風(fēng)險防范

基建工程跟蹤審計是高校內(nèi)部審計的一個重要的方式和發(fā)展方向，要確保跟蹤審計目標(biāo)實現(xiàn),必須從以下幾個方面入手防范跟蹤審計嵌入風(fēng)險。

1.制定跟蹤審計規(guī)定，完善高?；üこ谈檶徲媰?nèi)控制度?！秶覍徲嫽緶?zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)審計規(guī)定是開展工程審計工作的依據(jù)，但尚未針對性地制定跟蹤審計職業(yè)規(guī)范和質(zhì)量控制體系，只有通過法律法規(guī)形式把跟蹤審計確定下來，才能使跟蹤審計有法可依。同時高校內(nèi)部應(yīng)積極探索和總結(jié)跟蹤審計實踐成果，依法建立一套適合本校且行之有效的內(nèi)控制度和基建工程跟蹤審計的配套操作規(guī)程，用以指導(dǎo)和規(guī)范跟蹤審計行為，明確跟蹤審計各方責(zé)任，監(jiān)督如合同審簽制度、工程變更簽證權(quán)限制度等內(nèi)控制度的落實，及時解決審計過程中存在的問題，使跟蹤審計工作有的放矢，有章可循，確保審計計劃順利實施。

2.加強高校內(nèi)審力量，合理利用社會審計資源。做好高?；üこ谈檶徲嫻ぷ?，首先要得到校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持，同時建立一支思想過硬、業(yè)務(wù)精通、高效廉潔的內(nèi)部審計隊伍是跟蹤審計有效實施的重要基礎(chǔ)。針對政策性強、業(yè)務(wù)量大、涉及面廣、專業(yè)性強的跟蹤審計工作，要著重充實高校內(nèi)部基建工程審計隊伍，適當(dāng)引進有實際管理經(jīng)驗、懂施工技術(shù)的工程技術(shù)人員到跟蹤審計隊伍中來，加強審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和專業(yè)能力的培訓(xùn)，立足現(xiàn)有條件，不斷提高跟蹤審計實踐水平和審計效果。在充分發(fā)揮校內(nèi)審計部門作用的基礎(chǔ)上，合理利用社會審計資源，通過招標(biāo)方式選擇技術(shù)力量強、信譽好的社會審計機構(gòu)，制定周密的跟蹤審計實施方案，更有效地加強跟蹤審計管理，擴大跟蹤審計的覆蓋面，是解決短期內(nèi)審計人員專業(yè)知識和經(jīng)驗不足，降低審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量，及時有效開展跟蹤審計工作的有效途徑。

3.高?；▽徲嬕吕砟睿瑴?zhǔn)確定位，合理嵌入。首先，做好跟蹤審計工作，審計部門要樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”的理念。努力做到“兩個轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違紀(jì)問題到實現(xiàn)預(yù)防為免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變{6}。其次，要把握審計監(jiān)督的定位。要堅持審計獨立性原則，跟蹤審計是一種過程監(jiān)督，是以堵塞項目建設(shè)漏洞，完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是作為建設(shè)管理部門行使職能。要嚴(yán)格恪守《審計法》規(guī)定的監(jiān)督職能，做到到位而不越位；提高服務(wù)意識，在跟蹤審計過程中建立與被審計單位之間和諧的審計關(guān)系，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并書面反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作，在堅持原則的前提下，通過充分溝通、協(xié)調(diào)和意見交換，使問題得到依法解決；對于出現(xiàn)的新情況、新問題，要加強分析研究，及時反映情況，促進相關(guān)部門健全制度；合理定位跟蹤審計嵌入深度和嵌入時間，把全天候地跟蹤審計變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤審計，使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益。

通過高校基建工程跟蹤審計有效嵌入研究和實踐，加強高校跟蹤審計驗收交流，將使跟蹤審計在高校基建工程管理監(jiān)督中發(fā)揮更大的效益。

注釋：

{1}教育部.2009年教育統(tǒng)計數(shù)據(jù)

{2}周和生.新清單計價模式下建設(shè)項目全過程跟蹤審計［Z］.北京：北京金馬威工程咨詢有限公司，2008

{3}關(guān)柯，王寶仁，叢培經(jīng).建筑工程經(jīng)濟與企業(yè)管理［M］.北京：中國建筑工業(yè)出版社，2000

{4}丁立仁，景東華.跟蹤審計研究［R］.北京：審計署審計科研所，2010

{5}李慶紅.試析高校建設(shè)工程跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制［J］.當(dāng)代經(jīng)濟,2010（4）

第7篇：發(fā)改委經(jīng)濟責(zé)任審計范文

自20*年3月市國資委成立以來，國資監(jiān)管工作一年一個臺階，取得了較好的成績，得到了各級的充分肯定，已連續(xù)兩年被評為先進單位，今年又榮獲市級文明單位。20*年，盡管國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻、困難重重，但是國企廣大干部職工積極開拓、勇于進取，企業(yè)實現(xiàn)了平穩(wěn)發(fā)展。市屬10戶簽訂責(zé)任書的企業(yè)資產(chǎn)總額達147.8億元，增長15.1%；實現(xiàn)銷售收入28.2億元，增長17.5%；盈利企業(yè)實現(xiàn)利潤10728萬元，同比增長48.9%。水務(wù)集團以搞好社會服務(wù)為宗旨，以城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為重點，全年完成供排水工程投資4.4億元，鋪設(shè)各類管道200多公里，年供水4900萬方，日污水處理量達3600萬噸。*港集團按市委市政府要求，加大了客運中心、航運中心和7萬噸級航道等項目工作力度，自主開發(fā)了國際國內(nèi)3條航線，完成投資6.22億元，銷售收入、集裝箱吞吐量分別比去年增長4.5%和14.4%。國資集團充分發(fā)揮了融資平臺功能，全年實現(xiàn)融資3.7億元，還貸1.71億元，為企業(yè)擔(dān)保融資19億元，清收原國托信貸資金943萬元，文峰二街改造項目拆遷階段順利完成。熱電、公交等公益性企業(yè)雖然受原材料、燃料等漲價因素影響，出現(xiàn)嚴(yán)重的政策性虧損，但很好地履行了社會職責(zé)，確保了全市企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營和城市居民生活，為我市國有經(jīng)濟發(fā)展和構(gòu)建和諧社會做出了重要貢獻。為進一步理順國資監(jiān)管體制，更好地發(fā)揮國資監(jiān)管機構(gòu)的職能作用，做到“權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任”相統(tǒng)一、“管資產(chǎn)和管人、管事”相結(jié)合，市委、市政府在已理順市醫(yī)藥總公司管理體制的基礎(chǔ)上，新下發(fā)了《關(guān)于理順部分市屬國有企業(yè)管理體制的通知》，對部分市屬國有企業(yè)授權(quán)市國資委履行出資人職責(zé)。這也是國資委成立以來，首次明確授權(quán)直接履行出資人職責(zé)范圍。今年，《國資法》又正式頒布實施?，F(xiàn)就如何貫徹落實威委*通知精神和《國資法》，進一步提高國資監(jiān)管水平，推動企業(yè)又好又快發(fā)展，談幾點意見：

一、正確處理好三個關(guān)系

企業(yè)發(fā)展與社會環(huán)境密切相關(guān)，優(yōu)化的政策環(huán)境、市場環(huán)境、法制環(huán)境等，能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更為優(yōu)良的氛圍，提供更多更好的服務(wù)。可以說，優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境是企業(yè)快速健康發(fā)展、迅速做大做強的催化劑。而這種優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境除通過社會變革為我們提供外，更需要我們自身的努力去爭取才能獲得，也就是講，我們企業(yè)要很好地處理與方方面面的關(guān)系以求更好更快地發(fā)展。這其中，我們要特別處理好與市委、與國資委和行業(yè)管理部門的關(guān)系。

一是要處理好與市委的關(guān)系。這次市委市政府新授權(quán)市國資委依法直接履行出資人職責(zé)的企業(yè)3戶，即*港集團、水務(wù)集團和國資集團。企業(yè)黨的關(guān)系隸屬市委，企業(yè)黨委書記、董事長、監(jiān)事會主席和總經(jīng)理由市委委托組織部管理，企業(yè)副職、黨委委員由市國資委管理。這就要求我們企業(yè)黨委要堅定不移服從市委的領(lǐng)導(dǎo)，毫不動搖地貫徹落實市委的指示精神，準(zhǔn)確地把握企業(yè)發(fā)展方向，以“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，帶領(lǐng)廣大干部職工努力搞好企業(yè)發(fā)展的同時，還要認真做好企業(yè)干部職工的思想政治工作，做好“工、青、婦”等工作，經(jīng)常性開展豐富多彩、形式多樣、有利于調(diào)動干部職工積極性的文化體育活動。要牢記服務(wù)宗旨，想問題、作決策、辦事情，要充分體現(xiàn)黨的意志，把職工群眾的根本利益作為出發(fā)點和落腳點，傾聽群眾呼聲，體察職工疾苦，盡心盡力幫助解決生產(chǎn)生活中的困難和問題，維護好職工群眾的利益，不斷增強企業(yè)的凝聚力，努力構(gòu)建和諧企業(yè)、平安企業(yè)，推動企業(yè)快速發(fā)展。

二是要處理好與國資委的關(guān)系。一說起要處理與國資委的關(guān)系，大家可能會有多了一個“婆婆”的感覺。在此，我非常鄭重地對大家講，國資委不是“婆婆”，做不了“婆婆”，也決不做“婆婆”。將與今年5月1日正式實施的《企業(yè)國有資產(chǎn)法》對出資人與出資企業(yè)的關(guān)系已做了很明確的規(guī)定，而且在第三章專門拿出六條內(nèi)容對國家出資企業(yè)與其所出資企業(yè)的關(guān)系做出明確闡明，如第二十一條明確規(guī)定：國家出資企業(yè)對其所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權(quán)利。就*的情況看，國資委就是市管企業(yè)的股東，國資委與市管企業(yè)高管層就是“東家”與“掌柜”的關(guān)系。再進一步說吧，不論*港集團、水務(wù)集團、國資集團還是醫(yī)藥總公司，你對你所辦的企業(yè)，就是出資人，你的出資人權(quán)利是完整的，不可能由其他人或企業(yè)來享有你的任何權(quán)利的。同樣的道理，國資委與在座的四家企業(yè)的關(guān)系就是出資人與所出資企業(yè)的關(guān)系，國資委履行出資人職責(zé)，應(yīng)把握好出資人職責(zé)定位，做到不缺位，不越位，不錯位。不缺位，就是保證出資人代表到位，權(quán)利到位，責(zé)任到位，按照“三統(tǒng)一”“三結(jié)合”的原則，把該管的資產(chǎn)、該管的人和該管的事管好，管到位。不越位，就是按照所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的原則，既要保證國資委依法履行出資人職責(zé)，又不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營自，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體和法人實體。不錯位，就是國資委不行使政府的公共管理職能，政府其他機構(gòu)和部門也不履行國有資產(chǎn)出資人的職責(zé)。出資人代表不僅要履行好出資人職責(zé)，更要為企業(yè)發(fā)展服好務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的困難和問題，及時協(xié)調(diào)有關(guān)部門認真研究解決辦法，積極爭取優(yōu)惠政策和資金扶持企業(yè)發(fā)展。

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》用一章五節(jié)專門規(guī)范關(guān)系國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項的監(jiān)管，各個企業(yè)要按照這些規(guī)定辦事，按程序報告、審批、決策、實施相關(guān)重大事項。隨著監(jiān)管體制的理順，我們將進一步建立和完善國資監(jiān)管制度體系，包括企業(yè)經(jīng)濟運行分析制度，重要規(guī)劃設(shè)想溝通報告制度，重大生產(chǎn)經(jīng)營活動事前、事中、事后報告制度，有關(guān)事項聯(lián)席會議制度，安全生產(chǎn)管理制度，企業(yè)負責(zé)人請銷假制度等等，希望大家都能自覺地遵守制度做、依照規(guī)章行。我想，只要大家按章辦事，就一定能提高工作質(zhì)量和工作效率，避免和減少失誤，也只有大家同心協(xié)力，心往一處想，勁往一處使，才能不辱黨和政府賦予我們光榮而艱巨的歷史使命。

三是要處理好與行業(yè)管理部門的關(guān)系。政府其他部門對企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管與國資委的監(jiān)管，在權(quán)利淵源、手段方式、對象和目的等方面都有很大區(qū)別。行使社會公共管理職能的政府部門從事依法處理社會公共事務(wù)、提供和分配公共產(chǎn)品和服務(wù)，以保障和增進社會公共利益的職能活動，是面向各種所有制企業(yè)的行政監(jiān)管，也就是說不論是什么性質(zhì)的企業(yè)也不論是什么人辦的企業(yè)，都要自覺地接受政府其他部門的行業(yè)管理。企業(yè)的發(fā)展離不開行業(yè)管理部門的支持和指導(dǎo)，這一點是勿庸置疑的；特別是通過行業(yè)管理部門的努力，能爭取到來自上級的資金扶持，更有利于企業(yè)的發(fā)展壯大，可以說，搞好關(guān)系就是提升生產(chǎn)力。比如說*港，業(yè)務(wù)直接與交通局、港航局等部門打交道，這些部門可以為港口建設(shè)爭資金、跑項目、出主意、想辦法，應(yīng)充分利用好。水務(wù)集團的工程項目手續(xù)繁雜，從審批到施工再到驗收，關(guān)口較多，與建委、規(guī)劃等部門密切了，工程進度和工程質(zhì)量就能得到保障。最近又得到了發(fā)改委的支持，積極申請國家專項資金為城市建設(shè)服務(wù)。因此，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中，我們要一如繼往地自覺服從行業(yè)管理部門的管理和指導(dǎo)，加強與行業(yè)管理部門的溝通與聯(lián)系，積極爭取這些部門的大力支持和幫助。我在此要強調(diào)的是，今后凡是企業(yè)向上跑項目爭資金等事項，除爭取行業(yè)管理部門的幫助外，需要國資委領(lǐng)導(dǎo)出面的不論是到濟南還是上北京，不管是那一位委領(lǐng)導(dǎo)包括我本人都要全力支持，只要是可能，就要盡最大的努力讓它變成現(xiàn)實。

二、加強現(xiàn)代管理型企業(yè)建設(shè)，促進企業(yè)又好又快發(fā)展

市管企業(yè)是市屬國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的排頭兵，但與國內(nèi)外先進企業(yè)相比，其差距不僅是在規(guī)模上，也體現(xiàn)在管理上。為此，我們應(yīng)始終把管理創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展的主題，不斷創(chuàng)新管理理念、管理制度和管理方法，提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平。在加強企業(yè)預(yù)算管理、投資等重大事項管理、法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善、構(gòu)建風(fēng)險防控體系等方面，為全市企業(yè)做出表率。

一是切實加強企業(yè)預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算管理不僅是一種有效的管理方法，而且是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)主要負責(zé)同志必須親自抓。20*年，我們在10戶實行經(jīng)營業(yè)績考核企業(yè)推行了企業(yè)預(yù)算管理，取得了一定的經(jīng)驗。2009年的企業(yè)預(yù)算編制工作正在進行，我們要提高思想認識，借鑒港華燃氣等企業(yè)的先進經(jīng)驗，把生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)納入到預(yù)算管理的嚴(yán)格控制之下，切實促進企業(yè)加強預(yù)算資金使用管理，降低成本，防范風(fēng)險，積極上繳國有資本收益，為實行全面預(yù)算管理打好基礎(chǔ)。

二是切實抓好投資管理。企業(yè)負責(zé)人一定要按照國資委印發(fā)的投資管理制度的要求，強化責(zé)任意識、風(fēng)險意識和危機意識，采取切實有效措施，抓好投資管理工作。要加強制度建設(shè)，建立和完善投資的決策、控制、評價制度，特別是責(zé)任追究制度，對違反制度規(guī)定造成重大投資損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。要進一步優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，圍繞提高企業(yè)核心競爭力發(fā)展主業(yè)項目，集中資金、人力、物力保重點項目建設(shè)。對不利于做強主業(yè)，沒有市場前景，特別是資源、能源消耗高、污染嚴(yán)重的項目要堅決否決。要建立重大投資項目跟蹤監(jiān)督機制，加大對重點項目的監(jiān)察力度，確保重大項目不出大的問題。要在建立投資項目集體研究決策、可行性論證、法律風(fēng)險防范等制度基礎(chǔ)上，建立投資項目績效評價制度。每個季度末，要將本年度投資計劃、上年度投資完成情況、投資績效評價情況特別是投資所辦企業(yè)的運行情況，以及現(xiàn)有投資設(shè)立全資、控股、參股企業(yè)的基本情況等寫出專題報告報市國資委。

三是切實搞好風(fēng)險防控體系。要進一步增強風(fēng)險管理意識，嚴(yán)格科學(xué)論證投資所辦企業(yè)和其他新投資項目，把風(fēng)險防控的第一戰(zhàn)線再向前推，特別是要以重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險防控為重點，建立健全風(fēng)險管理制度，加強預(yù)警和應(yīng)急處置工作，嚴(yán)格重大損失責(zé)任追究，切實保證國有資產(chǎn)及其合法權(quán)益不受侵害。各企業(yè)要完善母子公司財務(wù)管理體制，推行資金統(tǒng)一管理，切實提高集團對財務(wù)資金的支配力和控制力，加強財務(wù)風(fēng)險的防范與控制。嚴(yán)格限制委托理財和對外借款，規(guī)范國有企業(yè)間的相互擔(dān)保、對外捐贈等行為，確保資金安全。在市管企業(yè)范圍內(nèi)全面推行總法律顧問制度，進一步完善法律意見書制度，特別要加強合同管理、高風(fēng)險投資等領(lǐng)域的法律風(fēng)險防范，要及時將總法律顧問制度的執(zhí)行情況報國資委備案。切實加強對企業(yè)重大投資、擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動等事項的動態(tài)監(jiān)控，建立自查的內(nèi)控制度，解決好企業(yè)財務(wù)信息失真、資金管理失控、投資決策失誤的問題。

四是切實完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，是能否建立企業(yè)長效發(fā)展機制的關(guān)鍵。我們這3戶企業(yè)已進行了規(guī)范的公司制改造，但法人治理結(jié)構(gòu)還不夠完善。為此，進一步完善集體經(jīng)營決策機制，保障經(jīng)營決策科學(xué)合理是當(dāng)務(wù)之急。隨著企業(yè)的發(fā)展，對具備條件的國有獨資企業(yè)、獨資公司和控股公司，要通過引進戰(zhàn)略投資者，從出資人層面建立相互監(jiān)督約束的機制。要優(yōu)化董事會人員構(gòu)成，建立健全董事會管理辦法、議事決策規(guī)則和責(zé)任追究制度，以提高董事會決策能力。要充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，積極探索監(jiān)事會工作的有效途徑和方法，適時地推行國有企業(yè)監(jiān)事會外派制度。要率先在市管企業(yè)派出財務(wù)總監(jiān)，積極探索財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的有效措施，以發(fā)揮好財務(wù)總監(jiān)的作用，切實加強對企業(yè)財務(wù)、資產(chǎn)及企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營管理行為的監(jiān)督。無論派出董事、國有產(chǎn)權(quán)代表，還是財務(wù)總監(jiān)，都要層層落實監(jiān)管責(zé)任，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)損失。

三、加強企業(yè)黨建和領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供有力保障

實現(xiàn)市管企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，關(guān)鍵是增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的能力和動力。在2009年，市管企業(yè)承擔(dān)了大量市委市政府統(tǒng)籌安排的重點工作，如*港的7萬噸級航道、國際客運中心、船運中心工程、港口物流中心，國資集團的文峰二街改造、政府重點項目融資，水務(wù)集團的米威調(diào)水三期、市區(qū)污水管網(wǎng)建設(shè)改造、劉公島海底供水管道改造等等，這些市委市政府重點調(diào)度的項目時間緊、要求高，任務(wù)特別重，這就要求我們必須以理論武裝、能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)為重點，加強和改進市管企業(yè)黨的建設(shè)和領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，加強干部隊伍建設(shè)，以堅強的領(lǐng)導(dǎo)、頑強的作風(fēng)、過硬的能力，確保按時保質(zhì)地完成任務(wù)。

（一）進一步加強和改進學(xué)習(xí)。市管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子要帶頭加強政治學(xué)習(xí)，不斷提高政策理論水平，準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展觀的理論體系和深刻內(nèi)涵，用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦，指導(dǎo)實踐。要帶頭學(xué)習(xí)現(xiàn)代科技知識、管理知識和法律知識，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進企業(yè)特別是百強企業(yè)的成功經(jīng)驗和做法，努力把學(xué)到的知識轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的思路和措施，轉(zhuǎn)化為解決實際問題、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展的能力和水平，切實增強從全局和戰(zhàn)略高度分析問題、解決問題的能力。要引導(dǎo)好、保護好干部職工學(xué)習(xí)的熱情，鼓勵干部職工加強學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型企業(yè)。

（二）進一步加強作風(fēng)建設(shè)。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營者，要經(jīng)常性認真查找和解決思想作風(fēng)、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)等方面存在的突出問題，把求真務(wù)實作為作風(fēng)建設(shè)的靈魂，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，堅持一切從實際出發(fā)，講實話、辦實事、抓落實、求實效。要深入基層、深入群眾，認真聽取干部職工的意見建議，關(guān)心職工尤其是困難職工的生產(chǎn)生活，維護職工合法權(quán)益。要厲行節(jié)約，提倡勤儉辦事，反對鋪張浪費和奢靡之風(fēng)。

（三）)進一步加強廉政建設(shè)。要堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，扎實推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)。企業(yè)負責(zé)人要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)的各項規(guī)定，廉潔奉公，忠于職守，保持高尚的精神追求，培養(yǎng)健康的生活情趣，始終做到自重、自省、自警、自勵，特別要管好子女、身邊工作人員和下屬企業(yè)負責(zé)人，為干部職工做好表率。要依法依規(guī)規(guī)范企業(yè)管理層持股、投資行為，嚴(yán)格限制職工持股企業(yè)范圍，防止通過不當(dāng)行為向職工持股、投資的企業(yè)轉(zhuǎn)移國有企業(yè)利益，自覺接受市國資委對企業(yè)負責(zé)人用權(quán)行為和兼職取酬、投資入股情況的監(jiān)督?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》對國家出資企業(yè)的管理者專設(shè)了一章進行規(guī)范，包括應(yīng)當(dāng)具備的條件、兼職相關(guān)規(guī)定、經(jīng)濟責(zé)任審計等，特別是規(guī)定：“國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程，對企業(yè)負有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)，不得利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益，不得侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，不得超越職權(quán)或者違反程序決定企業(yè)重大事項，不得有其他侵害國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的行為?！贝蠹乙杂X執(zhí)行這些規(guī)定，確保既要干成事又要不出事。