經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價現(xiàn)狀

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在的主要問題是評價依據(jù)不充分，評價內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計法》、《審計法實施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》以及國家審計署、國家各部委辦和各省審計廳所發(fā)的文件等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容都是從幾個大的方面做了規(guī)定，具體評價的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評價的量化指標(biāo)，也沒有評價的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計評價缺少充足的依據(jù)。如：對“經(jīng)濟發(fā)展項目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評價那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評價“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟責(zé)任。另外審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評價的具體框架，審計評價難度增加，多數(shù)情況只能由審計人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實際情況進行評價。這樣作出的審計評價常出現(xiàn)如下情況：一是評價超出審計范圍。對一些與審計事項無關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn)，與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評價主觀性太強，語言絕對化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評價變成了鑒定式，又無具體事實證明材料支撐，大大增加了審計風(fēng)險。三是審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，削弱了審計的作用，增大了審計風(fēng)險。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系，各地審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的深入進行。在當(dāng)前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個科學(xué)、規(guī)范、可操作性強的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，規(guī)避和減少審計風(fēng)險，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任進行全方位監(jiān)督的需要，是促進和激勵領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任的需要，是補充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計風(fēng)險的需要。對此，結(jié)合實際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價總的原則是客觀公正、實事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅持以下原則：

一是堅持法制性原則。審計評價要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況。

二是堅持客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。評價過程中還要將定性分析與定量分析有機結(jié)合，依靠審計調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進行計算、比較和分析，力求真實可信。

三是堅持實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責(zé)范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風(fēng)險。同時，評價要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計單位在財政財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責(zé)任，既要劃清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。對應(yīng)該評價的事項，還要充分聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實作出過高或過低的評價，在把握事實的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實際的結(jié)論。對一時搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟事項難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實為主，對事項發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計評價的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容是：

1、財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實性評價。通過對被審計單位賬表反映的財政、財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計機關(guān)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定進行審計認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計資料真實、基本真實、不能真實反映年度財政、財務(wù)收支情況的評價。二是合法性評價。根據(jù)審計查證的事實，作出對被審計單位財政、財務(wù)收支符合、基本符合、違反財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價。三是效益性評價。在財政、財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，通過對被審計單位經(jīng)濟效益實績與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對經(jīng)濟效益作出客觀公正的評價。四是內(nèi)部控制制度的評價。通過被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價；通過對相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價。在對被審計單位作出上述評價的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計查實的事實，作出被審計者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評價。

2、執(zhí)行財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀(jì)情況。被審計者作為一個單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計，應(yīng)對被審計者作出貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評價。同時，還應(yīng)對被審計者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟舉措作出評價。

3、經(jīng)濟管理實施情況。一個單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財務(wù)管理等情況，對被審計者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價。

4、經(jīng)濟目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項經(jīng)濟指標(biāo)所要完成或達到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計者任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)和經(jīng)營實績的計算、比較，對各項質(zhì)的目標(biāo)實現(xiàn)情況的檢測，憑借審計查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時，對被審計者所起作用程度作出評價。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價中既要注重綜合評價指標(biāo)，也要注重量化評價指標(biāo)。綜合評價指標(biāo)包括：經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績效，財政財務(wù)收支的真實合法效益性，重大經(jīng)濟事項決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費和招待費的控制率，落實審計決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項得分，一般分三個等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評價指標(biāo)包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財政一般預(yù)算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評標(biāo)準(zhǔn)，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價“好”，等于本地平均水平就可評價“較好”，小于本地平均水平就可評價“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟責(zé)任審計實際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財政財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為真實、基本真實、不真實。真實性評價運用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤3%；基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，審計調(diào)整幅度＞6%.

二是財政財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評價標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟資金、社會捐贈資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟決策規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見；決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政情況的評價標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評價，可以在審計結(jié)果報告、移送處理書中反映。對未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過對被審計單位所提供的會計資料進行審計，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個人在費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實的辦法，不作評價。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部 問題 對策

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

(一)先離后審，影響審計效果

兩辦規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則是“先審后離”。但就目前看，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目還是采用 “先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”。這種審計方式不能對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用產(chǎn)生直接影響，影響了審計效果。另外，這種審計方式也給審計工作帶了很大的難度。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部是先離任或是先調(diào)動和升遷，所以在審計時領(lǐng)導(dǎo)干部對此就不會再重視，再提供述職材料也不能夠積極配合，即使是提供了相關(guān)資料，但是所述內(nèi)容通常都不符合審計要求。給審計人員在經(jīng)濟責(zé)任的區(qū)分及查處問題的定性上帶來很多麻煩，影響了審計判斷，也影響了審計人員工作的積極性。

(二)審計的方法、手段單一

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和手段太過簡單，審計方法仍停留在查賬的基礎(chǔ)上，無法滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要。有一些審計問題不能從當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展的需要出發(fā)，缺少量化對比分析，審計的內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，不能夠?qū)栴}進行綜合評價。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范，主要是原因是：一是審計人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平參差不齊，無法滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要，難以保證審計評價的質(zhì)量。二是，審計內(nèi)容過多，評價目的不明確。通常在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時一些審計單位將一般的財政審計和內(nèi)部控制制度審計放在了一起，導(dǎo)致審計的目的不明確，影響了審計效果。三是，沒有建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，審計報告文本不標(biāo)準(zhǔn)。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時沒有準(zhǔn)確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，加大了評價難度。

(四)審計成果運用的思路不夠?qū)?，工作不夠系統(tǒng)，尚不能形成整體工作合力

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計等部門的各自工作目標(biāo)、重點、手段不同，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門和作為受托方的審計部門，其大的目標(biāo)是一致的，即審計部門在確保審計質(zhì)量的前提下，將審計的結(jié)果通過紀(jì)檢組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。近年來各有關(guān)部門雖然在這方面進行了一些探索和研究，也建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計五部門聯(lián)席會議制度等，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，沒有形成統(tǒng)一體系；審計結(jié)論側(cè)重對被審計單位的處理處罰，忽視對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定和追究；個別領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)職能部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠，對存在的規(guī)律性、普遍性、傾向性的問題沒有進行綜合分析研究，使審計成果在實際工作中不能夠得到充分運用和體現(xiàn)；審計部門在落實審計決定、意見執(zhí)行方面缺乏強制措施；個別審計工作人員由于自身政治業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問題，造成工作質(zhì)量和效率不夠高，也直接影響到審計成果運用的成效。

二、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題的改進建議

(一)提高審計人員的綜合分析能力

應(yīng)重視審計人員的綜合分析能力，定期對審計人員進行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，審計人員自身也應(yīng)重視自己的工作能力，要跟上當(dāng)前新經(jīng)濟形式下審計工作的需要，不斷的學(xué)習(xí)，不斷給自己充電，以提高自身的審計技術(shù)水平，并提升綜合分析能力。本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高審計工作質(zhì)量和水平，使經(jīng)濟責(zé)任審計真正出成效。

(二)整合資源，提升審計效能

在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，隨著項目的不同，領(lǐng)導(dǎo)的不同，所承擔(dān)的責(zé)任也不同，審計的方法也會不同。因此需要審計人員加強溝通，相互協(xié)調(diào)，做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并在此基礎(chǔ)上不斷的挖掘創(chuàng)新思路和方法以提高審計效能。

(三)在審計評價分析中應(yīng)用辯證的觀點看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營決策

在審計評價分析中應(yīng)用辯證的觀點看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會帶來巨大的經(jīng)濟效益，但長期看會帶來負(fù)面的影響，如一個地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項目的社會效益，引進污染企業(yè)，那么這項決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計時看不出其給地方帶來的經(jīng)濟和社會效益，但從長期看，其發(fā)展的勢頭是好的，決策是正確的。在評價時，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財務(wù)而單純的評價決策的正確與否。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計要跳出會計賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財務(wù)，應(yīng)在財政財務(wù)收支真實性的基礎(chǔ)上，通過一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進行分析，從而判斷決策的正確與否。

(四)加大審計決定執(zhí)行的力度

應(yīng)加大審計決定執(zhí)行的力度，在經(jīng)濟責(zé)任審計決定執(zhí)行中需要各部門的配合與協(xié)調(diào)。首先，審計機關(guān)應(yīng)爭取到被審單位的支持和理解，能夠使其積極執(zhí)行審計決定。其次，審計機關(guān)應(yīng)取得財政、經(jīng)檢、檢查和公安等機關(guān)的支持，并在執(zhí)行中能夠緊密配合。如在審計中發(fā)現(xiàn)問題，審計機關(guān)應(yīng)與上述部門聯(lián)合落實審計決定，并彼此達成默契，使審計決定得到有效執(zhí)行。

參考文獻：

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

一、形成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因

1.缺乏審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政治性非常強。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評價體系，一些審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟責(zé)任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對不應(yīng)該評價的進行評價而形成風(fēng)險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風(fēng)險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計機關(guān)作出的評價五花八門，言過其實或超出審計職責(zé)進行不準(zhǔn)確的審計評價，都隱藏著審計風(fēng)險。

2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當(dāng)前的社會經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，審計人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風(fēng)險。

4.時效性不強。經(jīng)濟責(zé)任審計具有時效性，距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)及時安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，客觀上造成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對這項工作的不重視?！皩徲妹撾x”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結(jié)論不能被有效利用，增加了審計風(fēng)險。

5.虛假會計資料形成的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，在這種固有風(fēng)險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價的真實性、客觀性和公正性。

6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風(fēng)險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當(dāng)，審計判斷、審計評價失準(zhǔn)，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴(yán)失度，都會直接引發(fā)審計風(fēng)險。

二、規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，可以提高審計的威信?？陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象，使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責(zé)任審計，必須努力防范和降低風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

2.規(guī)避審計風(fēng)險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責(zé)任審計實施工作結(jié)束后，審計機關(guān)所提交的經(jīng)濟責(zé)任審計報告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風(fēng)險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計風(fēng)險，可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風(fēng)險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機結(jié)合，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機制的重要途徑，規(guī)避審計風(fēng)險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計風(fēng)險，是審計機關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目審計，正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.建立“承諾”制度，明確法律責(zé)任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責(zé)任。制定出切實可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風(fēng)險提供了第一道防線。

2.加強審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化，應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關(guān)事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ)，制定國家審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，把風(fēng)險控制作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達到防范與控制審計風(fēng)險的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度，是防范與控制審計風(fēng)險的有力保障。審計機關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責(zé)任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確了審計責(zé)任，有利于審計人員嚴(yán)格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風(fēng)險。

5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責(zé)任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟責(zé)任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機地結(jié)合起來，使經(jīng)濟責(zé)任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量和工作效果。

6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風(fēng)險。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計 經(jīng)濟責(zé)任審計 管理審計

目前我國在會計財務(wù)審計上主要包括財務(wù)審計、管理審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計，在審計中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這些基本的審計制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財務(wù)審計是客觀真實地評價會計工作的合法性，經(jīng)濟責(zé)任審計則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計作用上的相同點

隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時，由此帶來的企業(yè)財務(wù)收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務(wù)收支審計來看就是財務(wù)信息的實時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財務(wù)審計已經(jīng)實現(xiàn)向管理審計和效益審計延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嬇c效益審計，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟責(zé)任審計可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督制度，該種審計方式不僅針對財務(wù)事項進行審計，還對相關(guān)責(zé)任人進行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實際審計過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟責(zé)任審計具有較強的政策性及強制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟責(zé)任審計的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟責(zé)任審計的制度，為經(jīng)濟責(zé)任審計提供了有力支持，實現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調(diào)查的科學(xué)性、審計方案的可行性、審計信息的準(zhǔn)確性、審計成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進行，保證審計工作合理有效，實際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財務(wù)審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的不同點

（一）審計目的落腳點不同

財務(wù)審計的主要目的是對財務(wù)審計對象與財務(wù)相關(guān)的工作進行真實性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟秩序奠定基礎(chǔ)，促進我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計工作客觀真實的評價領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時間的經(jīng)濟責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟責(zé)任審計能夠真實反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計期間是否出現(xiàn)不真實或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟違法行為將依法對其進行制裁。

（二）審計內(nèi)容的側(cè)重點不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計中的經(jīng)濟責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進行的各項經(jīng)濟活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟損益等）的真實性以及有效性進行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠為企業(yè)帶來實際經(jīng)濟效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實際影響。財務(wù)審計則是將審計側(cè)重點放在各單位的財務(wù)支出以及財務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別較大。

（三）審計方法不同

財務(wù)審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務(wù)憑證以及工作過程中的各項報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗證書面資料的真實性，并通過對這些資料的審計了解相關(guān)部門在過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實際工作進行審計。實際審計過程中通常將兩種審計方法相結(jié)合，從而真實有效的反映審計對象的工作狀況。經(jīng)濟責(zé)任審計則是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟指標(biāo)進行審計與核實，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項目互動，資源共享

財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任在存在一定的異同，實際審計過程中都具自己獨特的優(yōu)勢，因此在實際運用過程中可以將二者結(jié)合，在審計過程中實現(xiàn)互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現(xiàn)有的審計資料，并結(jié)合經(jīng)濟審計重點內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財務(wù)審計過程中可以對項目中的重要責(zé)任人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，實現(xiàn)資源有效共享，通過對財務(wù)的一次審計能夠得到多項成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)體系管理提出的背景

近年來，國網(wǎng)國家電網(wǎng)公司不斷深入推進“兩個轉(zhuǎn)變”，全面實施“三集五大”體系建設(shè)，經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級領(lǐng)導(dǎo)有效提升了規(guī)范經(jīng)營的管理意識，大力開展依法從嚴(yán)治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，資產(chǎn)規(guī)模大、員工人數(shù)多，歷史遺留問題嚴(yán)重，工作中仍然存在管理風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，對公司各級領(lǐng)導(dǎo)的履職盡責(zé)能力提出了更高的要求。

隨著中央、國網(wǎng)公司有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度、細(xì)則的出臺和完善，經(jīng)濟責(zé)任審計已成為企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經(jīng)濟責(zé)任審計兼有監(jiān)督、鑒證和評價職能，由于經(jīng)濟責(zé)任審計時間跨度長、涉及單位多、須關(guān)注的業(yè)務(wù)內(nèi)容寬泛等特點，如何科學(xué)安排和組織審計項目，提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險、發(fā)揮審計作用已成為多年來內(nèi)部審計部門的重點、難點問題。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)體系的內(nèi)涵和具體做法

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)體系，是以完善統(tǒng)一組織、分級負(fù)責(zé)的市縣兩級內(nèi)部審計控制管理機制為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，加強經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，改變以往經(jīng)濟責(zé)任審計事后監(jiān)督評價的做法，對領(lǐng)導(dǎo)干部的各項經(jīng)營活動進行事前防范、事中監(jiān)督、事后評估的全過程審計監(jiān)督與服務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)法律執(zhí)行情況等進行有效評價，進一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力，規(guī)避防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司在資金運營、成本控制、增收節(jié)支和資產(chǎn)管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。

發(fā)揮協(xié)調(diào)機制，制定《審計風(fēng)險管理分類手冊》

組織公司各職能部門，對近年來公司內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類匯總，客觀分析公司經(jīng)營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風(fēng)險類別、風(fēng)險名稱、風(fēng)險點、風(fēng)險評估辦法、風(fēng)險范圍、風(fēng)險表征、風(fēng)險責(zé)任部門等，匯總制定審計風(fēng)險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經(jīng)營管理中九個方面風(fēng)險點，為開展審計項目，各專業(yè)部門為風(fēng)險防控提供了依據(jù)。同時審計部定期組織召開經(jīng)營風(fēng)險分析會，將風(fēng)險明細(xì)分專業(yè)通報給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯(lián)動的工作機制，實現(xiàn)了市縣兩級成果共享，進一步加強了專業(yè)管理，促進公司經(jīng)營風(fēng)險的防控水平。

開展風(fēng)險宣貫，實現(xiàn)成果共享

為全面提升市縣公司風(fēng)險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風(fēng)險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業(yè)部門實現(xiàn)共享，組織專業(yè)管理部門結(jié)合國網(wǎng)通用制度和公司項目管理相關(guān)規(guī)定進行學(xué)習(xí)，使其迅速掌握審計目的、標(biāo)準(zhǔn)和要求。

創(chuàng)新審計方式，從源頭查漏補缺

自我檢驗和專業(yè)評估相結(jié)合，將風(fēng)險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關(guān)于開展全面風(fēng)險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細(xì)致的風(fēng)險管理自查，并及時上報風(fēng)險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風(fēng)險管理的良好建議。

大力推進信息化非現(xiàn)場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進非現(xiàn)場審計、在線稽查與監(jiān)督的審計模式，努力推進審計成果與非現(xiàn)場審計的有機融合。

以‘四統(tǒng)一’為基礎(chǔ)，強化標(biāo)準(zhǔn)化管理

邯鄲供電公司統(tǒng)一制定檢查方案，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)和重點，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結(jié)算、財務(wù)決算、物資管理、簽證變更、其他費用等的審核，進一步提高針對性和實效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點，統(tǒng)一收集、整理相關(guān)制度資料，統(tǒng)一制定下發(fā)審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范、重點突出、業(yè)務(wù)全覆蓋，確保了檢查工作實效。

以協(xié)同監(jiān)督為平臺，形成審計工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協(xié)同優(yōu)勢，聯(lián)合開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計；建立部門間審計溝通協(xié)調(diào)機制

以“五項”機制為抓手，力促審計整改落實。.建立問題整改銷項制；建立整改專業(yè)負(fù)責(zé)制；.建立審計問題風(fēng)險分級分類管理機制；.建立責(zé)任追究制；.建立重大問題整改協(xié)商機制

以考核評價為依據(jù)，實行績效考核與控制。經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，審計部對查出問題進行分類匯總，列明問題性質(zhì)、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進行排序，提交公司總經(jīng)理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經(jīng)營業(yè)績完成情況等方面進行客觀評價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)職能，提升服務(wù)價值，開拓增值空間。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)體系的實施效果

領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)能力顯著提升。通過基于風(fēng)險管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)新模型的實施，大力開展經(jīng)營管理風(fēng)險管理分類手冊的學(xué)習(xí)和宣貫，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行了自我檢驗、各部門專業(yè)延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營管理工作中，切實做到違規(guī)事項不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領(lǐng)導(dǎo)干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業(yè)內(nèi)部依法經(jīng)營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領(lǐng)導(dǎo)班子均達到了四好領(lǐng)導(dǎo)班子標(biāo)準(zhǔn)，各個領(lǐng)導(dǎo)干部評價均為優(yōu)秀，各級干部的綜合素質(zhì)和管理水平均有顯著的提升。

標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率有效提高。以“四統(tǒng)一”為基礎(chǔ)的經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化，通過科學(xué)合理的審計問題風(fēng)險評估和分級來確定審計的目標(biāo)和任務(wù)，使審計計劃與公司領(lǐng)導(dǎo)安排部署有效結(jié)合，審計工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當(dāng)前人員不足、審計任務(wù)繁重的突出矛盾，大力提高了經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。

市縣風(fēng)險防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)體系，建立了市縣兩級風(fēng)險管理體系，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計強調(diào)以全面掌握被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面為起點開展工作。通過風(fēng)險防控和審計手冊指引，借助公司協(xié)同監(jiān)督有效平臺，切實解決管理工作中的問題和難點，使風(fēng)險防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。

服務(wù)企業(yè)中心工作的成果運用效果明顯。通過審計整改“五項”機制進一步強化了整改責(zé)任，各部門、單位高度重視，積極落實整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實到位，杜絕“習(xí)慣性違章”再次發(fā)生。

（作者單位：國網(wǎng)邯鄲供電公司

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

青島理工大學(xué)蔡閆東劉成立

隨著審計手段從過去的手工操作，發(fā)展到用計算機來輔助審計。建立審計資料數(shù)據(jù)庫，充分利用審計歷史資料和已有的審計成果，在當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中具有十分重要的作用。利用計算機系統(tǒng)，建立起大型的數(shù)據(jù)庫，對相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計過程和結(jié)果進行分類，可以對以后的審計工作提供指導(dǎo)和借鑒。并且，在數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和運用的基礎(chǔ)上形成一種長效的預(yù)警機制，可以對領(lǐng)導(dǎo)干部履行受托責(zé)任情況進行有效地監(jiān)督，同時有利于我國領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔，真正實現(xiàn)審計的免疫功能。

一、審計前的數(shù)據(jù)庫建設(shè)

（一）現(xiàn)實依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫之所以要在審計前建立，就是為了把大量堆積需要突擊完成的工作變成階段性、分步實施的工作和經(jīng)常性的監(jiān)督工作，從而彌補事后審計的不足，有效解決重復(fù)審計的弊端。這樣，在審計機關(guān)接受委托開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，既能直接調(diào)用數(shù)據(jù)庫資料，又能集中人力和精力去解決其它重要問題，避免重復(fù)審計減輕工作負(fù)擔(dān)，提高審計效率。

（二）建設(shè)方法針對經(jīng)濟責(zé)任審計的審計前數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，要加強對審計對象的管理，建立科學(xué)、完善的審計對象資料庫?？梢詮囊韵滤姆矫嫦率郑?/p>

（1）數(shù)據(jù)庫可以按照不同部門和企業(yè)建立，要能容納客觀、公正、完整、準(zhǔn)確豐富的信息。審計部門可以與當(dāng)?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息，包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務(wù)等，在得到以上信息后，審計機關(guān)可以著手建立起電子數(shù)據(jù)庫，及時掌握審計情況，避免以往有些經(jīng)濟責(zé)任審計對象重復(fù)進行審計，爭取到主動權(quán)。

（2）審計機關(guān)自身可以對近幾年來開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目進行歸類和整理，建立起電子檔案，與上述電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為下一步的審計項目制定提供重要依據(jù)。

（3）要全方位、多層次、多角度的收集領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。把各黨政機關(guān)事業(yè)單位的詳細(xì)資料，比如內(nèi)控制度、生產(chǎn)經(jīng)營情況、會計報表、社會審計和審計機關(guān)審計結(jié)果等有關(guān)資料輸入計算機數(shù)據(jù)庫。及時掌握黨政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的履行狀況和各項指標(biāo)的變動情況，找準(zhǔn)履行受托責(zé)任中存在的問題和失控點。多方收集領(lǐng)導(dǎo)干部在正常業(yè)務(wù)交往中發(fā)生的接待、銷售、投資、擔(dān)保等數(shù)據(jù)，同時集中關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在非正常業(yè)務(wù)往來中行賄、受賄關(guān)系。這方面涉及面廣，關(guān)系錯綜復(fù)雜，信息較為隱蔽復(fù)雜，數(shù)據(jù)往往更具有公信力和爆炸性可以為確定下一步審計工作范圍和重點更好的服務(wù)。

（4）數(shù)據(jù)的取得應(yīng)按照審計檔案管理的要求，嚴(yán)格采用標(biāo)準(zhǔn)的檔案用資料或有效的證據(jù)資料復(fù)印件，并在形成后進行歸集分類，疏理清楚。先交由審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)統(tǒng)一保管，有條件的可以微機存檔、網(wǎng)絡(luò)傳送，經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)束后，再將相關(guān)的資料正式歸檔立卷。

二、數(shù)據(jù)庫審計過程中的運用

（一）利用數(shù)據(jù)庫進行審計在審計實施的過程中，一方面，要吸收系統(tǒng)論、信息論、控制論的思想，充分運用數(shù)理統(tǒng)計的原理及其他自然科學(xué)的若干方法，加強數(shù)理統(tǒng)計和抽樣審計的研究推廣工作，使經(jīng)濟責(zé)任審計的抽樣技術(shù)有科學(xué)的理論依據(jù)來指導(dǎo)審計人員的抽樣審計、數(shù)據(jù)的歸類以及審計底稿的記錄、存檔。另一方面，要主動搜集相關(guān)信息為項目制定提供依據(jù)。運用數(shù)據(jù)庫語言對被審計單位數(shù)據(jù)進行檢索，判斷數(shù)據(jù)反映的經(jīng)濟行為是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行了自己的任內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任。在相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫中，各類數(shù)據(jù)往往存在勾稽關(guān)系，可以進行數(shù)據(jù)核對、驗證，而且方便快捷。對數(shù)據(jù)進行多維度、多層次的挖掘，進行趨勢分析、回歸等手段及時發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)。在可疑數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對相關(guān)項目進行跟蹤，直到查出可能存在的問題。

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容

(一)財務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。

(二)財務(wù)核算責(zé)任　會計基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財務(wù)核算是否符合財務(wù)會計制度和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預(yù)算管理的各項收入，是否在學(xué)校財務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會計憑證并按規(guī)定進行會計核算，有無超預(yù)算支出和違反財務(wù)會計制度等問題；專項經(jīng)費是否?？顚Ｓ茫怂闶欠窈弦?guī)，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會計核算；各類結(jié)余計算是否正確，是否按規(guī)定進行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項的結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規(guī)；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財務(wù)管理、會計核算制度及財務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財務(wù)決策，對學(xué)校簽訂的各項經(jīng)濟合同、協(xié)議履行情況進行有效監(jiān)督與管理；是否依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準(zhǔn)的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險防范機制；各項債權(quán)、債務(wù)是否真實、合理，有無遺留的經(jīng)濟糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進行財產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時是否廉潔自律，是否在單位報銷應(yīng)由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個人的現(xiàn)金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經(jīng)濟損失，職務(wù)消費是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個性指標(biāo)。個性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價對象不同特點和任期經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)來設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財務(wù)指標(biāo)、國際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計評價的指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費支出比率五項指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財務(wù)收人計劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財務(wù)收入方面的業(yè)績和努力程度，同時能說明財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財務(wù)支出計劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動正常進行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財務(wù)風(fēng)險的程度，如果累計收入負(fù)債率過高，則財務(wù)風(fēng)險增大，將對學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計算公式：累計收入負(fù)債率=任期到期年末累計對外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費支出比率。該指標(biāo)是高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)部門各年招待費支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)部門招待費支出情況，衡量財務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學(xué)校財務(wù)部門年招待費支出÷財務(wù)部門年總支出×100％。

二是績效指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經(jīng)濟責(zé)任的經(jīng)濟性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率、學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金貸款率和學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率八項指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費自給率。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財政補助收入和上級補助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費自給率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計算公式：年學(xué)校經(jīng)費自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個側(cè)面評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評估方案(試行)》，四項經(jīng)費占學(xué)費收入的比率指年度本?？茦I(yè)務(wù)費、教學(xué)差旅費、體育維持費、教學(xué)儀器設(shè)備維修費的總和占當(dāng)年學(xué)費總收入的比率，計算公式：四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率＝(年度四項經(jīng)費合計值÷年度學(xué)費總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對四項教學(xué)經(jīng)費的保障程度時，除了運用四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項經(jīng)費增長情況，是否保持了持續(xù)增長趨勢，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個側(cè)面評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對通用指標(biāo)、績效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費總額三項指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項開支的年平均額。職務(wù)消費主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會務(wù)、通訊、辦公等費用支出。年平均職務(wù)消費指標(biāo)能反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個人違反財經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財務(wù)收支、虛列財務(wù)支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說明單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費總額。該指標(biāo)是指高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計算分析評價內(nèi)容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)部控制、財務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標(biāo)評價結(jié)果，得出綜合評價結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財務(wù)收支真實性、財務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟管理職責(zé)的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷審計調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟管理職責(zé)的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財務(wù)收支真實性，主要根據(jù)高校財務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進行比較來確認(rèn)，是評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財務(wù)收支是否真實的一項重要指標(biāo)。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務(wù)收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會計資料真實地反映了財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會計資料基本真實地反映了財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會計資料不能真實地反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況。

四是財務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)財務(wù)負(fù)責(zé)人個人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實來確認(rèn)，是評價其任期內(nèi)學(xué)校財務(wù)收支是否合法的一項重要指標(biāo)。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)四個層次。凡在財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實的，可認(rèn)定為財

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀(jì)事實要披露；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫、賬外賬問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評價財務(wù)負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)管理控制的有效性，計算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項審計評價可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進行審計評價時，既要對每個定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項審計評價，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來，對高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出綜合審計評價。如果認(rèn)定財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會計資料不能真實地反映財務(wù)收支狀況、財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或財務(wù)收支有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系運用

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；內(nèi)部審計；企業(yè)價值

提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果是近幾年中國聯(lián)通集團內(nèi)部審計機構(gòu)致力引導(dǎo)的工作方向，各基層子公司內(nèi)審機構(gòu)積極探索、深入實踐，在實踐中提升，在提升中創(chuàng)新，內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的效果、促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計的發(fā)展方向也逐漸清晰。

一、內(nèi)部審計定義的演變

國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）自1941年成立至今，對內(nèi)部審計定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題?！?999年6月，IIA通過了第7次內(nèi)部審計新定義，即“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。每一次修訂都是對內(nèi)部審計職能的深化，記錄著內(nèi)部審計發(fā)展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻是提出了增加價值的思想，同時將最早的審計“評價活動”，改為審計“確認(rèn)和咨詢活動”，意味著內(nèi)部審計職能的變化和范圍的擴大。也就是說內(nèi)部審計從審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動，到增加組織價值并改善組織運營，發(fā)展進入一個更高的層次和階段。

二、企業(yè)價值

企業(yè)價值作為一個概念，早在上個世紀(jì)五十年代中期在國外就被明確地提了出來，但經(jīng)濟學(xué)家、投資家、會計師、管理者因站立的角度不同對企業(yè)價值會有不同的評價和理解。理論研究一般將企業(yè)價值分為企業(yè)賬面價值、企業(yè)市場價值、企業(yè)公允價值、企業(yè)的清算價值、企業(yè)內(nèi)在價值，其中前四種企業(yè)價值更多地涉及財務(wù)與會計處理，而企業(yè)內(nèi)在價值更傾向于企業(yè)的管理過程與結(jié)果的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)在價值是指對企業(yè)創(chuàng)造財富的一種能力的度量，是對企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來的盈利能力、成長創(chuàng)新能力、抗風(fēng)險能力、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的綜合評價。綜合各種不同的企業(yè)價值定義，本文認(rèn)為，價值規(guī)律本質(zhì)上要求企業(yè)對經(jīng)濟利益和效率進行最大的追求，但企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不是一成不變的，企業(yè)價值也不是簡單的投入和產(chǎn)出之間的函數(shù)關(guān)系，它還包含了企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，是價值形成、價值增值和價值實現(xiàn)過程的統(tǒng)一。簡而言之，企業(yè)價值更重要的是通過企業(yè)生產(chǎn)過程中的資源之間的有機結(jié)合來達到價值增值，涵蓋了企業(yè)現(xiàn)在基礎(chǔ)上的發(fā)展能力和未來的發(fā)展?jié)摿?，體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的特征，隱含了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實力。

三、內(nèi)部審計增加企業(yè)內(nèi)在價值實踐

當(dāng)內(nèi)部審計由審查、評價活動發(fā)展為增加組織價值并改善組織運營時，也意味著傳統(tǒng)的審計方式不僅需要繼承，更需要發(fā)展、轉(zhuǎn)型，而企業(yè)內(nèi)在價值的提升，要求內(nèi)部審計不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，更需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營過程和可持續(xù)發(fā)展能力。現(xiàn)結(jié)合通信行業(yè)工程審計、內(nèi)控審計及經(jīng)營審計的工作實踐，就內(nèi)部審計在發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中對企業(yè)內(nèi)在價值的增值作用加以探討。

1、工程審計前移轉(zhuǎn)型，使建設(shè)管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業(yè)管理價值長期以來，通信企業(yè)對工程項目的審計以工程的結(jié)（決）算審計為主，審計內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項目價款結(jié)算和資金使用方面。這種審計模式在通信企業(yè)工程管理制度不健全、不完善的情況下有補位作用，一定程度上為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金，但其往往只重視監(jiān)督工程成本的真實性，而忽視了對建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計方案、監(jiān)理確認(rèn)、工程實施以及投產(chǎn)運營后的情況進行評價。為進一步提高內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)的價值增加，筆者所在的通信企業(yè)不斷嘗試創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，逐步將審計工作前移，加強了隱蔽工程的現(xiàn)場審計，在履行審計程序的同時，對項目開展了審計跟進評價，并積極參與到工程項目投資前評估、后評價工作中，取得了一定成效。通信企業(yè)內(nèi)部審計在針對2012年某地管道（一期）新建工程進行結(jié)算審計時，工程審計沒有完全依據(jù)隱蔽工程簽證依據(jù)，而是參照簽證，赴施工現(xiàn)場開挖管道，進行了現(xiàn)場審計。審計人員將隱蔽工程簽證和監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明與現(xiàn)場取得的數(shù)據(jù)進行分析對比，發(fā)現(xiàn)該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問題：一是監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明無論是項目（道路）數(shù)量還是鋼筋的使用數(shù)量以及使用鋼筋的直徑型號均與實際情況不符；二是隱蔽工程簽證中的開挖溝深和混泥土管道基礎(chǔ)厚度的工程量均大于實際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監(jiān)理工作失職。為此內(nèi)部審計提出了三點管理建議，建議管理單位加強隱蔽工程簽證的復(fù)核管理，杜絕虛假簽證的發(fā)生；隱蔽工程監(jiān)理簽證需提供施工現(xiàn)場影像資料；建設(shè)單位對監(jiān)理單位加強考核，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。事后該工程的監(jiān)理單位被肅清出局，同時促進了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。

2、開展單項工程項目投資后評估工作，可促進投資后評估工作的精細(xì)化管理，加強企業(yè)上下游環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督和控制通信企業(yè)的投資效益評估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財務(wù)數(shù)據(jù)集合的總體分析比較，沒有具體細(xì)化到每一個單項工程。內(nèi)部審計對公司2012年部分公眾寬帶綜合小區(qū)接入項目及集團客戶專線接入項目進行投資后評估審計評價，根據(jù)PMS、BSS、集中集響、運營網(wǎng)管等系統(tǒng)信息建立了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，比較分析了業(yè)務(wù)實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效益與項目可研報告中預(yù)測的效益，發(fā)現(xiàn)3個綜合寬帶接入小區(qū)中有2個小區(qū)在投產(chǎn)一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區(qū)在投產(chǎn)一年以后的收入僅為當(dāng)時可研預(yù)測的18%。發(fā)現(xiàn)512個集團專線接入項目中，有30個在2013年12月末已停機，而停機專線中有26個是在合約期內(nèi)離網(wǎng)，占總審查項目的5.01%，其中有10個項目未收回投資成本。審計針對評估結(jié)果，建議建設(shè)部在編制可行性研究報告時要結(jié)合市場調(diào)研數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹瓶裳袌蟾妫陀^真實地評估項目預(yù)測效益，如若確實沒有經(jīng)濟效益，但會形成戰(zhàn)略優(yōu)勢或競爭優(yōu)勢，也要客觀地反映出來。建議集團客戶跟蹤分析客戶停機離網(wǎng)原因，做好客戶維系，降低用戶離網(wǎng)風(fēng)險，并汲取經(jīng)驗，以預(yù)防風(fēng)險為導(dǎo)引，制定相關(guān)管理規(guī)范，約束客戶履約行為，提高項目經(jīng)濟效益。審計建議得到了建設(shè)單位及集團客戶市場營銷單位的高度重視，建設(shè)單位專門建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資項目后評估管理辦法，辦法原則上針對每一項固定資產(chǎn)投資均進行效益后評估工作，將可研建設(shè)的需求合理性、工程實施質(zhì)量等過程管理內(nèi)容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評估的管理模式，促進并提高了企業(yè)的投資效益管理，充分體現(xiàn)了內(nèi)審的價值增值作用。在工程內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程中，審計人員在某種程度上已經(jīng)承擔(dān)了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結(jié)（決）算，而是在工程管理部門審核管理的基礎(chǔ)上再監(jiān)督，不僅能有效促進工程管理的規(guī)范化，提高項目責(zé)任人的執(zhí)行力，提升工程管理水平，而且結(jié)合項目運營后的市場收益，抽樣對具體的項目進行投資效益審計評價，可以有效推動企業(yè)上下游之間的支撐服務(wù)與評價驗證，促進整體管理鏈條的協(xié)作配合，防止出現(xiàn)走過場的現(xiàn)象。

3、將專項審計做深做透，對理順業(yè)務(wù)流程、減少管理漏洞、促進管理制度的細(xì)化和完善非常有效企業(yè)在經(jīng)營的過程中，常常會遇到某項業(yè)務(wù)管理行為在尋求支撐依據(jù)時，發(fā)現(xiàn)該依據(jù)似有似無，這是因為該項業(yè)務(wù)有規(guī)范或制度名稱，但具體的行為沒有對應(yīng)的細(xì)化條例，導(dǎo)致有規(guī)章可循，又無條文可依，也形成一些管理漏洞。內(nèi)部審計在一次開展的“營銷物資專項審計”中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)物資管理辦法相對營銷物資而言，不具備完整的操作指導(dǎo)意義，營銷物資存在流失風(fēng)險。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)基層營銷單位不同程度存在采購流程倒置、其它支出擠占營銷物資成本、禮品發(fā)放缺乏可靠的監(jiān)管控制手段等問題，主要原因是基層企業(yè)在營銷管理過程中存在拓展難、經(jīng)費不足的問題，通過一些虛擬的營銷活動來獲取經(jīng)費，而其營銷文件中所列的營銷物資可能存在個別項目或個別數(shù)量不真實的問題，禮品發(fā)放單上出現(xiàn)了入庫時間晚于禮品發(fā)放時間、同一人多次領(lǐng)取禮品、同一筆跡不同名的問題；入、出庫單無記錄或記錄不對應(yīng)、報賬憑據(jù)無照片依據(jù)、辦公用品及管理費用擠占營銷費用等問題。而這些行為在企業(yè)的物資采購、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導(dǎo)或界定依據(jù)，無法準(zhǔn)確定性。內(nèi)部專項審計為此提出了將部分專用營銷物資納入采購系統(tǒng)管理的建議，建議業(yè)務(wù)管理部門建立專門的營銷物資管理辦法，規(guī)范營銷活動從策劃審批、合同簽訂、供應(yīng)商管理、物資采購、驗收、入庫、出庫、保管、發(fā)放等全過程管理細(xì)則，指導(dǎo)基層企業(yè)規(guī)范營銷物資管理。內(nèi)部審計建議得到市場業(yè)務(wù)管理部門單位的重視和采納，并建立、下發(fā)了營銷物資管理辦法，細(xì)化了營銷物資管理過程及流程，規(guī)范了禮品采購及發(fā)放行為，從而降低了企業(yè)損失，防范了營銷物資流失的管理漏洞，提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理的能力。

4、經(jīng)濟責(zé)任審計與效益效果審計相結(jié)合，能夠更客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供參考經(jīng)濟責(zé)任審計既是一種監(jiān)督方式，又是一種評價手段?，F(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，主要側(cè)重于對經(jīng)濟指標(biāo)、財政財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進行監(jiān)督和評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)務(wù)發(fā)展的效益缺乏深入審計，導(dǎo)致審計評價不全面、不完整。眾所周知，我國經(jīng)濟多年持續(xù)快速發(fā)展，但部分地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展卻以犧牲環(huán)境為代價，人們的生存環(huán)境愈來愈惡劣，“GDP增長≠干部德能勤績廉”的觀點也得到了更多領(lǐng)域的認(rèn)同。2013年12月，中央組織部印發(fā)《關(guān)于改進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》，規(guī)定今后對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的各類考核考察，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率作為政績評價的主要指標(biāo)。那么對于通信企業(yè)，這一理論也是成立的，2009年以來，國內(nèi)三家運營商在3G業(yè)務(wù)市場的競爭已進入白熱化，各地通信企業(yè)的3G業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)也成為衡量業(yè)績的重要指標(biāo)，單從指標(biāo)完成情況評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，個別領(lǐng)導(dǎo)成績斐然，但當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合進行審計評價時，就會發(fā)現(xiàn)一些問題。如在一些通信企業(yè)的基層機構(gòu)，就存在為達到用戶規(guī)模發(fā)展指標(biāo)或其它經(jīng)營目的，發(fā)展了大量無效或低效用戶，導(dǎo)致用戶規(guī)模上升，低效用戶現(xiàn)象，形成了一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中重量不重質(zhì)的隱患，主要表現(xiàn)在以下幾方面。（1）批量開卡。通信企業(yè)常用傭金的發(fā)放時限和金額來約定商的用戶發(fā)展行為，一般采取用戶連續(xù)在網(wǎng)三個月以上，給予發(fā)放一次性傭金或話費分成傭金，商為規(guī)避三個月的考核，保證用戶在網(wǎng)三個月，但到第四個月時，批量退網(wǎng)。（2）企業(yè)自身違規(guī)經(jīng)營。用戶入網(wǎng)信息虛假，身份證按照入網(wǎng)規(guī)則編撰18位，入網(wǎng)后定期繳費信息來自員工、企業(yè)統(tǒng)一行為或者信息系統(tǒng)，甚至出現(xiàn)高套餐低使用量的逾期欠費用戶連續(xù)出賬等現(xiàn)象，形成收入也形成欠費。（3）渠道用戶交叉統(tǒng)計。某些企業(yè)為了套取傭金，違規(guī)將自有渠道發(fā)展的用戶均歸入社會渠道，導(dǎo)致社會渠道的發(fā)展量甚至超過85%，從表面看是渠道發(fā)展不均衡，實際是企業(yè)行為。（4）成本換收入。集團客戶發(fā)展的高套餐合約用戶低效無使用量，卻有繳費信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費，另一方面則是套取營銷費用來繳納欠費，虛增收入。（5）考核辦法不完善。個別通信企業(yè)對三無用戶（無流量、無語音、無短信）考核僅限于入網(wǎng)次月的三無用戶，各利益體發(fā)展的低效用戶在入網(wǎng)的頭兩個月?lián)艽?0010等免費電話，然后網(wǎng)內(nèi)互發(fā)短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個月起就徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槿裏o用戶。（6）3G零元擔(dān)保預(yù)存用戶入網(wǎng)管控不嚴(yán)、欠費跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對一些不具備擔(dān)保資質(zhì)的單位或組織辦理“3G零元擔(dān)保業(yè)務(wù)”，其擔(dān)保用戶欠費后該單位或組織并不具備償債能力，導(dǎo)致企業(yè)成本遭受巨大損失；也有日常管控不嚴(yán)，清欠不及時或手段匱乏，企業(yè)沒有對擔(dān)保單位出具過催繳通知，形成清欠拖延，同時又為了維護和擔(dān)保企業(yè)的關(guān)系，也未啟動過法律程序，導(dǎo)致收支倒掛現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。針對此類問題，內(nèi)部審計將效益審計嵌入到了經(jīng)濟責(zé)任審計中，及時反饋并客觀評價了領(lǐng)導(dǎo)干部履職中的用戶發(fā)展質(zhì)量等效益問題，規(guī)避了傳統(tǒng)用經(jīng)營指標(biāo)衡量業(yè)績的單一性和缺失性，為通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營過程中盲目追求“短平快”業(yè)績敲響了警鐘。同時內(nèi)部審計建議市場業(yè)務(wù)管理部門從考核入手，針對一些與商利益相關(guān)的問題，延長考核周期和傭金發(fā)放時間，針對各地自有渠道和渠道發(fā)展比例失衡的問題，加強對自有渠道用戶發(fā)展量以及企業(yè)渠道之間結(jié)構(gòu)比例的考核，對成本換收入的問題也向財務(wù)提出了增加必要的報賬依據(jù)的建議，促進了市場業(yè)務(wù)操作和財務(wù)報賬的規(guī)范管理及嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計還將一些有關(guān)效益審計的問題通過文件下發(fā)、案例分享的形式與各級市場營銷單位進行信息共享，并在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，提煉出效益審計問題，針對性地開展更大范圍的專項審計，有效遏制了一些重量不重質(zhì)的經(jīng)營行為。在經(jīng)濟責(zé)任審計中加入效益責(zé)任審計的內(nèi)容，能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費問題，能使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為對權(quán)力運行制約和監(jiān)督的一項重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。也為正確考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)探索出一些新的思路。通信行業(yè)的內(nèi)部審計實踐已擴大了審計范圍，參與到了企業(yè)的管理過程，從傳統(tǒng)的“保證、監(jiān)督、評價”作用，延伸到關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程控制、風(fēng)險防范、效能改善、服務(wù)支撐等方面，體現(xiàn)了內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)在價值的改善和提升。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型有效改善了組織的運營質(zhì)量，提升了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實力，增強了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。

四、內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探索瓶頸

1、通信企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不能完全得到釋放和發(fā)揮當(dāng)被審部門和內(nèi)審機構(gòu)處于同一企業(yè)的同一層級時，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上會影響內(nèi)部審計人員執(zhí)法的尺度。通信企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響是在所難免的。

2、相應(yīng)的審計專業(yè)人員及人員的能力不足當(dāng)內(nèi)部審計更加注重為企業(yè)增加價值時，審計隊伍更需要復(fù)合型的人才。在通信企業(yè)，內(nèi)審隊伍不僅需要工程建設(shè)、財務(wù)會計等人員，而且需要市場經(jīng)營、IT信息化等專業(yè)人員。而目前的內(nèi)審隊伍仍主要以財務(wù)、會計審計人員為主。

3、企業(yè)內(nèi)在價值審計缺乏評價指標(biāo)，難以定性一些戰(zhàn)略性、服務(wù)性、宣傳性的業(yè)務(wù)難以建立評價指標(biāo)，即使審計評價結(jié)束后，也只能呈現(xiàn)一個結(jié)果，無法進行定性。

4、內(nèi)部審計獨立開展個別有關(guān)企業(yè)內(nèi)在價值專項效果評價活動時，組織調(diào)配能力受限，評價效果不理想例如廣告宣傳效果專項審計評估，這是一項效益評估工作而不是管理評估工作，其涵蓋了傳播效果、經(jīng)濟效果和社會效果三個層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評估進行數(shù)據(jù)量化和界定，必然要經(jīng)過合理設(shè)計問卷、實施調(diào)查、對信息進行統(tǒng)計加工、利用效果指數(shù)模型進行分析、剔除無關(guān)效果、量化指標(biāo)等一系列過程。但在沒有專業(yè)部門和第三方參與的情況下，無論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個滿意的廣告宣傳效果評估結(jié)果，可能最終會流于形式，或者僅得到一個模糊的感官概念評估，并不能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計評估價值。

五、突破瓶頸，不斷提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果

1、確保內(nèi)部審計的獨立性通信企業(yè)要完善內(nèi)部審計的法規(guī)制度，對內(nèi)部審計的責(zé)任、義務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、形式進行明確，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部審計的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，減少各方意志對審計活動的影響與干預(yù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)管理部門，不應(yīng)從事具體的業(yè)務(wù)活動，以便從全局出發(fā)對風(fēng)險進行識別并作出客觀、公正、有效的評價。

2、加強審計隊伍建設(shè)一是改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，匹配必要的專業(yè)人才，例如IT審計人員。二是加強現(xiàn)有人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，提高個人綜合素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和塑造一批復(fù)合型人才。

3、建立指標(biāo)評價信息庫通過內(nèi)部審計評價活動，對難以建立指標(biāo)的效益性、戰(zhàn)略性等業(yè)務(wù)，逐步建立和積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過長期數(shù)據(jù)積累，建立趨勢曲線模型，為企業(yè)內(nèi)在價值的比較和評價提供依據(jù)，不斷促進企業(yè)價值提升。

4、提高信息化審計能力作為通信企業(yè)，其經(jīng)營信息均體現(xiàn)在了ERP、BSS、OSS、OCS等運營支撐系統(tǒng)中，如果不能熟練運用信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)前移分析和效益效果評價，將勢必削弱內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的效果和作用，因此提升信息化審計能力尤為重要?？傊?，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部制約機制的加強，審計的目標(biāo)也逐漸由傳統(tǒng)的評價財務(wù)報表的真實性和公允性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的有效性、管理活動的合理性和管理秩序的恰當(dāng)性。通信企業(yè)的內(nèi)部審計職能更多地轉(zhuǎn)向支撐服務(wù)和為企業(yè)增加審計價值，其內(nèi)部審計的工作重點也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變，最終的目的還是通過內(nèi)部審計提升企業(yè)創(chuàng)造財富的能力、健康可持續(xù)發(fā)展能力以及市場競爭力。在新的形勢下，內(nèi)部審計需不斷總結(jié)經(jīng)驗，與時俱進，努力為通信事業(yè)的發(fā)展和社會進步發(fā)揮更大的作用。

參考文獻

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第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價范文

內(nèi)部審計相對于民間審計和政府審計，其執(zhí)行效率相對較差，強制性也較弱，因而不太受到重視；其次，由于內(nèi)部審計主要圍繞企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動而開展監(jiān)督、檢查，因而受到企業(yè)內(nèi)部影響較大。正是由于所處環(huán)境、地位的差異性，內(nèi)部審計的現(xiàn)實狀況不容樂觀，存在著較多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)組織機構(gòu)界定不清晰按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，獨立于財務(wù)部門，受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。但限于人員編制、經(jīng)費的制約，很多單位設(shè)立的內(nèi)部審計部門，仍然是一定程度上依附于財務(wù)部門的附屬部門。有的雖然做到了形勢與性質(zhì)上的獨立，但部門受誰領(lǐng)導(dǎo)一直很難確定。這種狀況在很多企業(yè)普遍存在，急待調(diào)整。

(二)獨立性難以保證內(nèi)部審計要真正能夠開展工作，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)控的作用，首要前提是保證自身的獨立性。獨立性要求保證兩個層面上的獨立：形態(tài)上的獨立、實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立很容易做到，但實質(zhì)上的獨立則相對較難。最典型的人員和經(jīng)濟獨立，需要依靠于人事部門和財務(wù)部門的支持，否則無法正常開展工作。因為人事部門可以決定內(nèi)審部門的績效考核和人事晉升，財務(wù)部門可以控制內(nèi)審部門的財務(wù)運算和資金撥付。由于無法做到實質(zhì)上獨立，由此影響審計質(zhì)量控制。

(三)質(zhì)量控制缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)作為一項控制體系，必須擁有一整套控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)主要有《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》等，但這些規(guī)范是國家制定的一個框架性文件，可操作性不強，在實際應(yīng)用過程中會遇到很多的問題。在實際執(zhí)行審計項目時，過多的參與了人為的因素，靠自己的主觀判斷，嚴(yán)重降低了審計工作的質(zhì)量和權(quán)威性。實際從事內(nèi)部審計工作的人員，也急切期望著內(nèi)部審計實務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)盡早出臺。

(四)質(zhì)量控制缺乏有效的績效考核機制由于目前缺乏一套操作性很強的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致對審計項目的質(zhì)量控制無從評價，內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度、低效率困擾著內(nèi)部審計工作的展開。市場經(jīng)濟環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)強化經(jīng)濟責(zé)任審計，不但要對非內(nèi)審部門加強審計，更要加強對內(nèi)審部門本身的責(zé)任審計，從根本上保證內(nèi)審的方向與效率，調(diào)動內(nèi)審部門的積極性與創(chuàng)造性。

(五)質(zhì)量控制專業(yè)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性非常強的活動，光靠勤奮和努力遠遠不夠，還要有專門的知識技能作為支撐。相對于社會審計和政府審計，內(nèi)部審計的服務(wù)面比較窄，這方面培養(yǎng)專業(yè)人才非常少，能夠真正從事內(nèi)部審計工作的人則更少。目前從事內(nèi)部審計的人員專業(yè)知識還很欠缺，而且不能適應(yīng)快速發(fā)展變化的經(jīng)濟環(huán)境。

二、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點

一個良好的企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)建立起有效的內(nèi)部審計控制體系，而內(nèi)部審計控制又要著重加強質(zhì)量控制，為企業(yè)的正常生產(chǎn)運營構(gòu)筑起一道堅硬牢固的“防火墻”。針對目前內(nèi)部審計存在的缺陷，應(yīng)從組織構(gòu)架、控制標(biāo)準(zhǔn)、評價機制、激勵機制這幾個方面加以考慮，強化內(nèi)控質(zhì)量體系的建設(shè)。

(一)明確內(nèi)部審計的組織構(gòu)架內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的效率，取決于執(zhí)行該系統(tǒng)的組織架構(gòu)是否合理、高效。為了有效地組織內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作，必須構(gòu)建一套合理的組織體系。該組織體系應(yīng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能與定位、內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機構(gòu)設(shè)置和人員配置。目前運行的內(nèi)部審計機構(gòu)組織體系面臨著是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)體系還是董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計委員會的選擇?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計組織體系，很可能產(chǎn)生內(nèi)部人控制，作為管理層的總經(jīng)理更關(guān)注公司的運營實績，側(cè)重于財務(wù)運營指標(biāo)，要求內(nèi)部審計更好地保護管理層利益，這就會傷害所有者的利益，使得投資人不能真實獲取相關(guān)信息；董事會下屬的審計委員會設(shè)置其常設(shè)機構(gòu)內(nèi)審部門，理論上可以很好地保護投資人利益，但缺乏長效跟蹤機制，且董事會中具有專業(yè)技能的內(nèi)審人員很少，難以從根本上保證審計的質(zhì)量。結(jié)合兩種方式的優(yōu)缺點，應(yīng)站在投資人利益的角度進行考慮，則會利大于弊。明確了科學(xué)的定位以后，選擇恰當(dāng)?shù)慕M織構(gòu)架能夠很好地實施內(nèi)部審計工作。

(二)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機制，必須要建立一套行之有效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)參照《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則，同時結(jié)合本單位的實際情況，建立一套完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是全面質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋本單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并且要細(xì)分到每個控制節(jié)點。應(yīng)當(dāng)注意的是，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)只是一個參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實際應(yīng)用中，仍要結(jié)合內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷和嚴(yán)格的專業(yè)測試。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，同時為了增加參照的可行性，可將某些控制標(biāo)準(zhǔn)進行量化，給出示范(參考)數(shù)值，便于審計項目實施人員對照執(zhí)行，提高審計工作的質(zhì)量。經(jīng)濟環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過程中的，因此質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境不斷進行更新，使之能有效地指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量。

(三)建立科學(xué)合理的評價系統(tǒng)一個良好內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，除有質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價系統(tǒng)。對內(nèi)部審計質(zhì)量全過程進行評價，具體分類到每個關(guān)鍵控制點，評價內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計項目過程中是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對其執(zhí)行的情況也要進行評價，并對每項考核項目進行賦值，從而測定內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計的結(jié)果。最終評價的結(jié)果作為內(nèi)部審計部門和具體人員業(yè)績評價的直接依據(jù)，與其薪酬和職務(wù)晉升相關(guān)聯(lián)，從而強化內(nèi)部審計人員的危機感和責(zé)任感。建立這一評價系統(tǒng)，首先要解決的是每個關(guān)鍵點的權(quán)重如何確定，分值如何分配，這些問題是內(nèi)審質(zhì)量評價系統(tǒng)構(gòu)建的核心問題。

(四)形成基于經(jīng)濟責(zé)任審計的績效評價機制在建立科學(xué)合理的質(zhì)量控制評價系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，形成鑒于經(jīng)濟責(zé)任審計的績效評價機制，有利于激勵和約束內(nèi)部審計組織和人員的行為。對于積極實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的部門和人員，應(yīng)予以激勵和肯定；對于消極完成內(nèi)部審計任務(wù)的部門和人員，應(yīng)予以處罰和批評。激勵或約束機制的實現(xiàn)，可采取薪酬和職務(wù)晉升等形式，但應(yīng)考慮內(nèi)部審計部門的級別是否基于其他部門，其薪酬是否可按不同于其他部門的制度執(zhí)行。否則公司部門利益很難均衡，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。

三、經(jīng)濟責(zé)任緯度的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建

作為一個完整的質(zhì)量控制體系，應(yīng)包括質(zhì)量控制的組織架構(gòu)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及評價系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)等核心模塊，從而有效指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。

(一)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織架構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織架構(gòu)，主要分為業(yè)務(wù)執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評價的組織體系兩個部分。從上述著眼點可知，應(yīng)建立起董事會領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督評價組織體系和董事會下屬的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)執(zhí)行組織體系。但考慮到內(nèi)

部審計機構(gòu)的主要職能是內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會的職能交叉重疊，勢必會導(dǎo)致組織領(lǐng)導(dǎo)矛盾激化。從這一角度出發(fā)，應(yīng)考慮將審計委員會與監(jiān)事會的職能合并，成立“監(jiān)察審計委員會”(簡稱“監(jiān)察委員會”)，其常設(shè)部門為內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門具體組織實施內(nèi)部審計工作，而內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會來完成。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)制定、評價內(nèi)審質(zhì)量控制狀況，并據(jù)以決定相關(guān)的績效考核。這個組織體系的運行設(shè)置，可以用圖l表示。

(二)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系作為內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的核心模塊，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立至關(guān)重要。筆者認(rèn)為，可建立類似于SAP(標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序)的操作規(guī)程。

(1)按業(yè)務(wù)模塊分類設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)。按審計業(yè)務(wù)流程將控制標(biāo)準(zhǔn)分為業(yè)務(wù)承接控制標(biāo)準(zhǔn)、審計計劃標(biāo)準(zhǔn)、審計取證標(biāo)準(zhǔn)、審計分析標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)五大板塊。在這五大板塊中，分別業(yè)務(wù)設(shè)置具體項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全方位質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程控制?；诮?jīng)濟責(zé)任緯度的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其根本出發(fā)點在于建立一套標(biāo)準(zhǔn)化流程。

(3)分清責(zé)任，編制審計工作日志。在一個完整的審計項日執(zhí)行過程中，所有執(zhí)行記錄都要求記錄在審計工作底稿中，而且每天都要編制審計工作日志，并由各承擔(dān)工作人員簽章，分級復(fù)核，從而加強全過程的質(zhì)量監(jiān)督，同時明確到人，強化責(zé)任意識，加強對審計人員行為的約束，更好地保護審計人員的合法權(quán)益。

(4)加強戰(zhàn)略風(fēng)險的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計工作的重點與民間審計基本一致，同樣以風(fēng)險管理為中心。這就要求內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的過程中，要以戰(zhàn)略風(fēng)險評估為核心內(nèi)容，采用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，選擇合理的審計方法和程序，從而有效降低自身的審計風(fēng)險，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論：這其中一個關(guān)鍵步驟是采取合適的風(fēng)險評估程序和風(fēng)險應(yīng)對措施，使審計風(fēng)險保持在一個合理的限度之內(nèi)。

(5)參照IS09000標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。1S09000是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的質(zhì)量管理和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，其中IS09001：2000《質(zhì)量管理體系――要求》用于證實和評價企業(yè)生產(chǎn)、管理、服務(wù)的能力，適用于各行各業(yè)。因此，可將IS09000的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到內(nèi)部審計質(zhì)量控制中來。按照《質(zhì)量管理體系――要求》來界定內(nèi)部審計工作的范疇，構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)體系。主要分為三個階段：準(zhǔn)備階段，運用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段評估風(fēng)險，制定全年審計項目的審計計劃，從而開展內(nèi)部審計的常規(guī)工作。實施階段，按照IS09001：2000的要求，運用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計分析手段獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并編制符合規(guī)定的審計工作底稿。在實施階段，要注意基礎(chǔ)資料的歸檔備案，形成所有的工作記錄，以備復(fù)查。相關(guān)的證明性材料，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過逐級復(fù)核。報告階段，這是內(nèi)部審計的終結(jié)階段，也是形成成果性資料的期間。在對實施階段形成的相關(guān)資料進行復(fù)核、分析的基礎(chǔ)上做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，按照IS09001：2000的要求，形成具有標(biāo)準(zhǔn)格式、內(nèi)容充實、評價用語規(guī)范的內(nèi)部審計報告，提供給監(jiān)審委員會和董事會。

上述質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是對三個階段所做的分類，實際上內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還包括內(nèi)部審計人員素質(zhì)控制標(biāo)準(zhǔn)、具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計組織架構(gòu)管理體系控制標(biāo)準(zhǔn)，是全員、全方面的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，與IS09001：2000標(biāo)準(zhǔn)體系對接，能夠更客觀、更有效地評價企業(yè)內(nèi)部審計工作的真實狀況，更有效地做好內(nèi)部監(jiān)督工作。

(三)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的評價體系內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是一個固定的制度體系，關(guān)鍵還要看內(nèi)部審計人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否合理，從而更好地做出改進?；谶@一目的，需要建立一套評價內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的體系，即內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評價系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)評價系統(tǒng)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評價內(nèi)容、評分等級、各個項目所占權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實績分析等。

(1)設(shè)置質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評價指標(biāo)群。按照企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍，將內(nèi)部審計分成生產(chǎn)、銷售、采購、財務(wù)、投(融)資五大組成模塊，并具體設(shè)置每一關(guān)鍵控制點的評價項目，對執(zhí)行情況進行評價，分成優(yōu)、良、差并賦予相應(yīng)的分值5、3、1，這就使得每個關(guān)鍵控制點的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況都有一個相對可靠的參數(shù)依據(jù)。以采購審計項目為例，考察標(biāo)準(zhǔn)評價系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

(2)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運行實績表。在建立了內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評價指標(biāo)群后，要長期、動態(tài)、持續(xù)地對所有內(nèi)部審計項目進行跟蹤分析、評價，從而督促內(nèi)部審計健康、有效地運行。由此，可設(shè)計內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運行實績表，該表既可用來分析各項目小組，也可評價各內(nèi)審人員的工作執(zhí)行狀況。

(3)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評分等級。作為內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評價系統(tǒng)的重要組成部分，必須要有一個比較完善的評分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績效考核的參照依據(jù)。

(4)基于經(jīng)濟責(zé)任視角的績效管核機制　作為一個完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，還應(yīng)明確內(nèi)部審計人員的經(jīng)濟責(zé)任，定期或不定期地對內(nèi)部審計部門和人員的工作進行督導(dǎo)和評價，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，糾錯防弊，因此應(yīng)建立起基于經(jīng)濟責(zé)任視角的績效管核機制。

(1)編制KPI實績通報表。假設(shè)由監(jiān)審委員會定期或不定期對各內(nèi)審部門和人員的工作業(yè)績進行監(jiān)督評價，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門人員的KPI運行實績通報表。

(2)基于內(nèi)審質(zhì)量控制綜合評價的績效薪酬制度。每月或每年度根據(jù)各內(nèi)審部門和人員的內(nèi)審質(zhì)量控制執(zhí)行現(xiàn)狀，從而決定其各自的薪酬體系。